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CUENTA 60 COMPRAS

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS 1 HABER DEBE

COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilizacin de las compras 60 Compras 1000,000 601 Mercaderas 500,000 604 Materias Primas y Auxiliares 200,000 605 Envases y Embalajes 50,000 606 Suministros Diversos 150,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000 40 Tributos por Pagar 180,000 401 Gobierno Central - IGV 180,000 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 1180,000 POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras sustentadas en comprobantes de pago. 2 DEBE DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilizacin de las devoluciones 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar 236,000 60 Compras 601 Mercaderas 100,000 604 Materias Primas y Auxiliares 40,000 605 Envases y Embalajes 10,000 606 Suministros Diversos 30,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 20,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central - IGV 36,000 POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al mismo ejercicio econmico o periodo. 3 DEBE CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS) Traslado del saldo Saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 801 Mercaderas 400,000 60 Compras 601 Mercaderas 400,000 POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderas (compras de mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1). 4 HABER DEBE

1180,000

HABER

236,000 200,000

36,000

HABER

400,000

CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA COMPRAS (Excepto Mercaderas) Contabilizacin para saldar las cuentas divisionarias 82 Valor Agregado 400,000 823 Compras

823.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000 823.2 Envases y Embalajes 40,000 823.3 Suministros Diversos 120,000 823.4 Gastos Vinculados con las Compras 80,000 60 Compras 604 Materias Primas y Auxiliares 160,000 605 Envases y Embalajes 40,000 606 Suministros Diversos 120,000 609 Gastos Vinculados con las Compras 80,000 POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto la 601. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1).

400,000

CUENTA 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS


EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION DE EXISTENCIAS 1 DEBE HABER

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 500,000 61 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 500,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas. 2 HABER DEBE

500,000 500,000

DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 100,000 611 Mercaderas 100,000 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 100,000 REVERSIN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de mercaderas compradas a proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo. 3 HABER DEBE

100,000

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn 24 Materias Primas y Auxiliares 200,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 200,000 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas y Auxiliares 200,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el pas. 4 HABER DEBE

200,000

COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARESENTREGADAS A PRODUCCION Salida de bienes del almacn 61 Variacin de Existencias 160,000 614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 24 Materias Primas y Auxiliares 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 160,000 Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin registradas a valor de costo.

160,000

5 HABER

DEBE

ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION Traslado a Costos por Distribuir 91 Costos por Distribuir 160,000 911 Materias Primas y Auxiliares 160,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 791 Materias Primas y Auxiliares 160,000 Por el traslado de las materias primas consumidas al Costo de Produccin.

160,000

6 HABER

DEBE

DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION Ingreso de los bienes al almacn 24 Materias Primas y Auxiliares 10,000 241 Materias Primas y Auxiliares Pas 241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 10,000 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas y Auxiliares 10,000 Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares a valor de costo de produccin de almacn. 7 HABER DEBE

10,000

REVERSION DEL ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION Disminucin del Costo de Produccin 79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 10,000 791 Materias Primas y Auxiliares 10,000 91 Costos por Distribuir 911 Materias Primas y Auxiliares 10,000 Por el reingreso al almacn de materias primas devueltas de la fbrica. 8 HABER DEBE

10,000

CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACION) Traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400,000 802 Variacin de Existencias - Mercaderas 400,000 61 Variacin de Existencias 611 Mercaderas 400,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1). 7 HABER DEBE

400,000

CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. VARIACIN DE MERCADERIAS Contabilizacin para saldar el saldo acreedor a la cuenta 80. Margen Comercial 61 Variacin de Existencias 100,000 611 Mercaderas 100,000 80 Margen Comercial 802 Variacin de Existencias - Mercaderas 100,000 POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1).

100,000

8 HABER

DEBE

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIN DE EXISTENCIAS (Excepto Mercaderas) Traslado del saldos deudores a la cuenta 82. Valor Agregado 82 Valor Agregado 400,000 824 Variacin de Existencias 824.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000 824.2 Envases y Embalajes 40,000 824.3 Suministros Diversos 120,000 824.4 Gastos vinculados con las compras 80,000 61 Variacin de Existencias 614 Materias Primas y Auxiliares 160,000 615 Envases y Embalajes 40,000 616 Suministros Diversos 120,000 619 Gastos vinculados con las compras 80,000 POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1). 9 HABER DEBE

400,000

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS VARIACION EXISTENCIAS (Excepto Mercaderas) Contab. para saldar los saldos acreedores de las ctas divisionarias 61 Variacin de Existencias 300,000 614 Materias Primas y Auxiliares 200,000 615 Envases y Embalajes 50,000 616 Suministros Diversos 50,000 82 Valor Agregado 300,000 824 Variacin de existencias 824.1 Materias Primas y Auxiliares 200,000 824.2 Envases y Embalajes 50,000 824.3 Suministros Diversos 50,000 POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611. Mercad.) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico.

CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL


EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DE PERSONAL
1 DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones Cargas de Personal 3270,000 621 Sueldos 2000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 627 Seguridad y Previsin Social 270,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 Tributos 150,000 649 Otros Tributos I.E.S. 150,000 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora) 180,000 401.9 Otros Tributos IES 150,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 270,000 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 411 Remuneraciones por Pagar 2473,200 Cuentas por Pagar diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800 POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. 2 HABER DEBE

62

64 40

600,000

41 46

2473,200 346,800

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 2570,000 912 Cargas de Personal 2570,000 Gastos de Administracin 550,000 942 Cargas de Personal 550,000 Gastos de Venta 300,000 952 Cargas de Personal 300,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 3420,000 Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 3 DEBE

3420,000

HABER

CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de la planilla de vacaciones 62 Cargas de Personal 626 Vacaciones 627 Seguridad y Previsin Social 64 Tributos 649 Otros Tributos I.E.S. 40 Tributos por Pagar 402 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 5ta. Categora

218,000 200,000 18,000 10,000 10,000 30,000 2,000

401.9 Otros Tributos IES 10,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 18,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 412 Vacaciones por Pagar 174,680 46 Cuentas por Pagar diversas 469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320 POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. 4 HABER DEBE

174,680 23,320

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 150,000 912 Cargas de Personal 150,000 Gastos de Administracin 60,000 942 Cargas de Personal 60,000 Gastos de Venta 18,000 952 Cargas de Personal 18,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 228,000 Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 5 DEBE

228,000

HABER

CARGAS DE PERSONAL Contabilizacin de las remuneraciones al directorio 62 Cargas de Personal 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categora) 2,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 18,000 POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio. 6 HABER

20,000 2,000 18,000

DEBE

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES Transferencia a gastos 94 Gastos de Administracin 20,000 942 Cargas de Personal 20,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 792 Cargas de Personal 20,000 7 DEBE

20,000 HABER

CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 3508,000 832 Cargas de Personal 3508,000 62 Cargas de Personal 3508,000 621 Sueldos 2000,000 622 Salarios 500,000 623 Comisiones 350,000 626 Vacaciones 200,000 627 Seguridad y Previsin Social 288.000 628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000 629 Otras Cargas de Personal 150,000 POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.

CUENTA 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS


EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS 1 DEBE HABER SUJETOS A

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA Contabilizacin de los servicios devengados 63 Servicios Prestados por Terceros 50,000 630 Transporte y Almacenamiento 2,000 631 Correos y Telecomunicaciones 1,000 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000 633 Produccin Encargada a Terceros 10,000 634 Mantenimiento y Reparacin 5,000 635 Alquileres 3,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas 2,000 638 Servicios de Personal 1,000 639 Otros Servicios 1,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categora) 5,000 401.9 Otros Tributos IES 1,000 46 Cuentas por Pagar diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 44,000 POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (no sujetos al IGV). 2 HABER DEBE

6,000

44,000

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transferencia a Costos y Gastos Costos por Distribuir 25,000 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 Gastos de Administracin 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 Gastos de Venta 5,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas naturales) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 3 HABER DEBE

50,000

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS PERSONAS JURIDICAS SUJETOS AL IGV Contabilizacin de los servicios devengados 63 Servicios Prestados por Terceros 50,000 630 Transporte y Almacenamiento 2,000 631 Correos y Telecomunicaciones 1,000 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000

633 Produccin Encargada a Terceros 10,000 634 Mantenimiento y Reparacin 5,000 635 Alquileres 3,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas 2,000 638 Servicios de Personal 1,000 639 Otros Servicios 1,000 40 Tributos por Pagar 9,000 401 Gobierno Central 401.1 Impuesto General a las Ventas 9,000 46 Cuentas por Pagar diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 59,000 POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (sujetos al IGV). 4 HABER DEBE

59,000

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS PERSONAS JURIDICAS SUJETOS AL IGV Transferencia a Costos y Gastos Costos por Distribuir 25,000 913 Servicios Prestados por Terceros 25,000 Gastos de Administracin 20,000 943 Servicios Prestados por Terceros 20,000 Gastos de Venta 5,000 953 Servicios Prestados por Terceros 5,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros 50,000 Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas jurdicas o naturales sujetos a IGV) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 5 DEBE

50,000

HABER

ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 63 Servicios Prestados por Terceros 3,000 635 Alquileres 3,000 38 Cargas Diferidas 383 Alquileres Pagados por Adelantado 3,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un periodo el importe de los alquileres pagados por adelantado y devengados. 6 HABER DEBE

3,000

ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Transferencia a Costos y Gastos 91. Costos por Distribuir 1,500 913 Servicios Prestados por Terceros 1,500 94 Gastos de Administracin 1,000 943 Servicios Prestados por Terceros 1,000 95 Gastos de Venta 500 953 Servicios Prestados por Terceros 500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros 3,000 Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 7 HABER DEBE

3,000

LIQUIDACIN DOCUMENTADA DE ENTREGAS A RENDIR CUENTA Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Periodo 63 Servicios Prestados por Terceros 1,000 630 Transporte y Almacenamiento 900 631 Correos y Telecomunicaciones 100 38 Cargas Diferidas 384 Entregas a Rendir Cuenta 1,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un periodo la rendicin de cuentas mediante liquidacin documentada de gastos.

1,000

8 HABER

DEBE

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE LAS LIQUIDACIONES DE ENTREGAS A RENDIR CUENTA Transferencia a Costos y Gastos Costos por Distribuir 500 913 Servicios Prestados por Terceros 500 Gastos de Administracin 300 943 Servicios Prestados por Terceros 300 Gastos de Venta 200 953 Servicios Prestados por Terceros 200 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros 1,000 Por la transferencia de las liquidaciones de entregas a rendir cuenta que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 9 DEBE

1,000

HABER

OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Periodo 63 Servicios Prestados por Terceros 800 630 Transporte y Almacenamiento 500 632 Honorarios y Comunicaciones 100 637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Pblicas 200 65 Cargas Diversas de Gestin 500 653 Suscripciones y Cotizaciones 500 38 Cargas Diferidas 389 Otras Cargas Diferidas 1,300 POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o periodo el importe devengado de otras cargas diferidas. 10 HABER DEBE

1,300

91 94 95 79

ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN Transferencia a Costos y Gastos Costos por Distribuir 700 913 Servicios Prestados por Terceros 700 Gastos de Administracin 500 943 Servicios Prestados por Terceros 500 Gastos de Venta 100 953 Servicios Prestados por Terceros 100 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 793 Servicios Prestados por Terceros 1,300 Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin

1,300

11 HABER

DEBE

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Contabilizacin para saldar las cuentas divisionarias 82 Valor Agregado 104,800 825 Servicios Prestados por Terceros 104,800 63 Servicios Prestados por Terceros 630 Transporte y Almacenamiento 5,400 631 Correos y Telecomunicaciones 2,100 632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 50,100 633 Produccin Encargada a Terceros 20,000 634 Mantenimiento y Reparacin 10,000 635 Alquileres 9,000 637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas 4,200 638 Servicios de Personal 2,000 639 Otros Servicios 2,000 POR el traslado del saldo y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico.

104,800

CUENTA 64 TRIBUTOS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS 1 DEBE HABER

TRIBUTOS Contabilizacin de los tributos devengados 64 Tributos 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cnones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carcter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 8,000 403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 10,000 405 Gobiernos Locales 2,000 POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la empresa 2 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 2,000 914 Tributos 2,000 94 Gastos de Administracin 18,000 944 Tributos 18,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 794 Tributos 20,000 Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 3 DEBE CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 20,000 833 Tributos 20,000 64 Tributos 641 Impuesto a las Ventas 2,000 643 Cnones 2,000 644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000 646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000 647 Cotizaciones con Carcter de Tributos 10,000 649 Otros Tributos 2,000 POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1)

20,000

20,000

HABER

20,000

HABER

20,000

CUENTA 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION


EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 1 DEBE HABER

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 65 Cargas Diversas de Gestin 1,000 651 Seguros 1,000 38 Cargas Diferidas 382 Seguros Pagados por Adelantado 1,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un Perodo el importe de los seguros pagados por adelantado y devengados. 2 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS DEVENGADOS Transferencia de gastos 94 Gastos de Administracin 600 945 Cargas Diversas de Gestin 600 95 Gastos de Venta 400 955 Cargas Diversas de Gestin 400 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 795 Cargas Diversas de Gestin 1,000 POR el monto de los seguros devengados correspondientes al ejercicio econmico que se transfieren a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 3 REGALIAS QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 65 Cargas Diversas de Gestin 652 Regalas 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 1,000 POR el monto bruto de las regalas devengadas a favor de terceros. 4 DEBE

1,000

HABER

1,000

HABER

1,000 1,000 1,000

DEBE

HABER

SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 65 Cargas Diversas de Gestin 2,000 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestin 1,000 40 Tributos por Pagar 360 401 Gobierno Central IGV 360 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 2,360 POR el monto bruto de las cargas diversas de gestin devengados prestados por terceros a la empresa. 5 DONACIONES Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 65 Cargas Diversas de Gestin DEBE

2,360

HABER

1,000

654 Donaciones 1,000 10 Caja -Bancos 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros. 6 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 1,500 915 Cargas Diversas de Gestin 1,500 94 Gastos de Administracin 3,500 945 Cargas Diversas de Gestin 3,500 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 795 Cargas Diversas de Gestin 5,000 Por la transferencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 7 CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin 84 Resultado de Explotacin 842 Cargas Diversas de Gestin 5,000 65 Cargas Diversas de Gestin 651 Seguros 652 Regalas 653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000 654 Donaciones 1,000 659 Otras Cargas Diversas de Gestin 1,000 POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y traslado saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre ejercicio econmico. (Segn la opcin 1). DEBE

1,000

HABER

5,000

HABER

5,000 5,000 1,000 1,000

del del

CUENTA 66 CARGAS EXCEPCIONALES


EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS EXCEPCIONALES 1 DEBE HABER

ENAJENACIN (VENTA) DE VALORES Reconocimiento del costo neto de enajenacin 66 Cargas Excepcionales 505,000 661 Costo Neto de Enajenacin de Valores 505,000 31 Valores 311 Acciones 311.1 Acciones en la Compaa ABC 505,000 Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compaa ABC, incluido el ajuste por correccin monetaria, vendidas en la Bolsa de Valores de Lima. 2 DEBE VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Retiro de activos fijos por venta 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 10,000 391 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000 66 Cargas Excepcionales 50,000 662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 333 Terrenos 20,000 332 Edificios 40,000 POR el costo neto de enajenacin de los activos fijos menos su depreciacin acumulada. 3 DEBE VENTA DE INTANGIBLES Reconocimiento del costo neto de enajenacin 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 5,000 394 Amortizacin de Intangibles 5,000 66 Cargas Excepcionales 10,000 663 Costo neto de Enajenacin de Intangibles 10,000 34 Intangibles 15,000 342 Patentes y Marcas 15,000 POR el costo neto de enajenacin de Intangibles menos su amortizacin acumulada. 4 DEBE

505,000

HABER

60,000

HABER

HABER

IMPUESTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Reconocimiento de la prdida 66 Cargas Excepcionales 50,000 664 Impuestos atrasados y/o adicionales 50,000 40 Tributos por Pagar 405 Gobiernos Locales 50,000 POR los montos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales, de ejercicio anteriores, de acuerdo al mtodo alternativo permitido de la NIC 8.

50,000

DEBE

HABER

CARGAS DIVERSAS DE EJERCICIOS ANTERIORES Reconocimiento de la prdida 66 Cargas Excepcionales 10,000 665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 10,000 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 411 Remuneraciones por Pagar 10,000 POR las remuneraciones devengadas de ejercicios anteriores no contabilizadas oportunamente, que se registran siguiendo el mtodo alternativo permitido de la NIC 8. 6 DEBE SANCIONES ADMINISTRATIVAS FISCALES Reconocimiento de la prdida 66 Cargas Excepcionales 10,000 666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000 40 Tributos por Pagar 405 Gobiernos Locales 10,000 POR el monto de las sanciones impuestas por Gobiernos Locales en el ejercicio econmico o perodo 7 DEBE GASTOS EXTRAORDINARIOS Reconocimiento de la prdida 66 Cargas Excepcionales 10,000 668 Gastos Extraordinarios 10,000 20 Mercaderas 201 Mercaderas Pas 10,000 POR el monto de las prdidas de mercaderas ocurridas por causas fortuitas no cubiertas por seguro alguno 8 DEBE OTRAS CARGAS EXCEPCIONALES Reconocimiento de la prdida 66 Cargas Excepcionales 5,000 669 Otras Cargas Excepcionales 5,000 20 Mercaderas 5,000 201 Mercaderas Pas 5,000 POR el monto de las prdidas por otras Cargas Excepcionales por causas fortuitas no cubiertas por seguro alguno. 9 DEBE

10,000

HABER

10,000

HABER

10,000

HABER

HABER

CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES Traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 640,000 852 Cargas Excepcionales 640,000 66 Cargas Excepcionales 662 Costo de Enajen. de Inmu., Maquinaria y Equipo 505,000 663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles 50,000 664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000 665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 50,000 666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000 668 Gastos Extraordinarios 10,000 669 Otras Cargas Excepcionales 5,000 POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.

640,000

CUENTA 67 CARGAS FINANCIERAS


EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS FINANCIERAS 1 DEBE HABER

INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 67 Cargas Financieras 8,000 671 Intereses y Gastos de Prstamos 2,000 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,000 38 Cargas Diferidas 381 Intereses por Devengar 8,000 POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un Perodo el importe de los intereses pagados por adelantado que se han devengado. 2 DEBE INTERESES DE SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS CORRIENTES Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 67 Cargas Financieras 1,000 672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000 10 Caja Bancos 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados con sobregiros obtenidos. 3 DEBE GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 67 Cargas Financieras 500 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 500 12 Clientes 123 Letras (o Efectos) por Cobrar 500 POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en entidades financieras 4 GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 67 Cargas Financieras 675 Descuentos por Pronto Pago 100 12 Clientes 121 Facturas por Cobrar 100 POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago. 5 MONEDA EXTRANJERA Reconocimiento de prdida por diferencia de cambio 67 Cargas Financieras 676 Prdidas por Diferencia de Cambio 676.1 Facturas por Pagar 42 Proveedores 421 Facturas por Pagar DEBE

8,000

HABER

1,000

HABER

500

HABER

100 100

DEBE

HABER

61,950 61,950 60,000

421.1 Facturas por Pagar - Pas 60,000 46 Cuentas por Pagar Diversas 461 Prstamos de Terceros 1,000 462 Reclamaciones de Terceros 550 463 Intereses por Pagar 200 467 Depsitos en Garanta 200 Para registrar la prdida por diferencia de cambio provenientes de facturas por pagar en moneda extranjera, no relacionados con existencias ni activos fijos 6 GASTOS DE COMPRA DE VALORES Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 67 Cargas Financieras 678 Gastos de Compra de Valores 1,000 10 Caja - Bancos 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores 7 DEBE

1,950

HABER

1,000 1,000

DEBE

HABER

OTRAS CARGAS FINANCIERAS Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo 67 Cargas Financieras 1,000 679 Otras Cargas Financieras 1,000 10 Caja - Bancos 104 Cuentas Corrientes 1,000 POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el ejercicio econmico o Perodo. 8 DEBE CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERAS Traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 73,950 853 Cargas Financieras 73,950 67 Cargas Financieras 671 Intereses y Gastos de Prstamos 2,000 672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000 673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000 674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,500 675 Descuentos por Pronto Pago 500 676 Prdida por Diferencia de Cambio 61,950 678 Gastos de Compra de Valores 1,000 679 Otras Cargas Financieras 1,000 POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.

1,000

HABER

73,950

CUENTA 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO


EJERCICIOS DE APLICACIN PROVISIONES DEL EJERCICIO SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA

DEBE

HABER

DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 45,000 681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000 396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo. 2 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 10,000 918 Provisiones del Ejercicio 10,000 Gastos de Administracin 20,000 948 Provisiones del Ejercicio 20,000 Gastos de Venta 15,000 958 Provisiones del Ejercicio 15,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 45,000 Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 3 AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 682 Amortizacin de Intangibles 39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 394 Amortizacin Intangibles 397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin Por el registro de las amortizaciones de Intangibles ejercicio o periodo. 4 ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 Gastos de Administracin 948 Provisiones del Ejercicio 8,000 95. Gastos de Venta 958 Provisiones del Ejercicio 7,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 20,000 DEBE

45,000

HABER

91 94 95 79

45,000

HABER

20,000 20,000 20,000 10,000 10,000 correspondiente al DEBE HABER

5,000 8,000 7,000 20,000

Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 5 DEBE HABER AJUSTE DE LA PROVISIN PARA FLUCTUACIN DE VALORES Reconocimiento de gastos propios del ejercicio econmico 68 Provisiones del Ejercicio 10,000 683 Fluctuacin de Valores 10,000 31 Valores 319 Provisin para Fluctuacin de Valores 10,000 POR la estimacin de las provisiones para fluctuacin de valores correspondientes al ejercicio econmico o periodo. 6 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LA FLUCTUACIN DE VALORES Transferencia a gastos 94 Gastos de Administracin 10,000 948 Provisiones del Ejercicio 10,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 10,000 Por la transferencia de las provisiones para fluctuacin de valores correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 7 DEBE AJUSTE PARA RECONOCER PROVISION PARA COBRANZA DUDOSA Reconocimiento de perdida del ejercicio 68 Provisiones del Ejercicio 30,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 192 Clientes 20,000 196 Cuentas por Cobrar Diversas 10,000 Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza correspondiente al ejercicio o periodo 8 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DE COBRANZA DUDOSA Transferencia a gastos 94 Gastos de Administracin 30,000 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 30,000 Por la transferencia de las provisiones para cobranza dudosa correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 9 PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIN EXISTENCIAS Reconocimiento de gastos 68 Provisiones del Ejercicio 685 Desvalorizacin de Existencias 35,000 29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias 291 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Mercaderas 5,000 292 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Productos Terminados 5,000 293 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Subproductos 5,000 DEBE DE 35,000 35,000

10,000

HABER

10,000

HABER

30,000

HABER

30,000

HABER

294 Provisin para Desvalorizacin de Productos en Proceso 5,000 295 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Materias Primas y Auxiliares 5,000 296 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Envases y Embalajes 5,000 297 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de Suministros Diversos 5,000 Por el registro de las provisiones para Desvalorizacin de Existencias correspondiente al ejercicio o perodo. 10 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS Transferencia a costos y gastos 91 Costos por Distribuir 5,000 918 Provisiones del Ejercicio 5,000 94 Gastos de Administracin 30,000 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 35,000 Por la transferencia de las provisiones para desvalorizacin de existencias correspondiente al ejercicio o perodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin. 11 DEBE RECONOCIMIENTO DE PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES Reconocimiento de provisiones del ejercicio econmico o periodo 68 Provisiones del Ejercicio 30,000 686 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000 687 Jubilacin 10,000 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 471 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000 473 Jubilacin 10,000 Por el registro de las provisiones por Compensacin por Tiempo de Servicios y Pensiones de Jubilacin correspondiente al ejercicio econmico o periodo. 12 DEBE ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 15,000 918 Provisiones del Ejercicio 15,000 Gastos de Administracin 10,000 948 Provisiones del Ejercicio 10,000 Gastos de Venta 5,000 958 Provisiones del Ejercicio 5,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 30,000 Por la transferencia de la compensacin por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 13 AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS Reconocimiento de provisiones del ejercicio econmico o periodo 68 Provisiones del Ejercicio 689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000 48 Provisiones Diversas DEBE

35,000

HABER

30,000

HABER

91 94 95 79

30,000

HABER

58,000 58,000

481 Garanta sobre Ventas 3,000 482 Provisin para Prdidas en Ventas a Futuro 3,000 483 Provisin para Prdidas por Litigio 2,000 484 Provisin para Autoseguro 50,000 Por el registro de las provisiones diversas estimadas correspondiente al ejercicio o periodo. 14 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS Transferencia a costos y gastos Costos por Distribuir 8,000 918 Provisiones del Ejercicio 8,000 Gastos de Administracin 30,000 948 Provisiones del Ejercicio 30,000 Gastos de Venta 20,000 958 Provisiones del Ejercicio 20,000 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 798 Provisiones del Ejercicio 58,000 Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin 15 DEBE

91 94 95 79

58,000

HABER

CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin 84 Resultado de Explotacin 218,000 845 Provisiones del Ejercicio 218,000 68 Provisiones del Ejercicio 681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000 682 Amortizacin de Intangibles 20,000 683 Fluctuacin de Valores 10,000 684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000 685 Desvalorizacin de Existencias 35,000 686 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000 687 Jubilacin 10,000 689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000 Por el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.

218,000

CUENTA 69 COSTO DE VENTAS


EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE VENTAS 1 DEBE HABER

COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacn 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderas 900,000 20 Mercaderas 900,000 201 Mercaderas Pas 900,000 POR el costo de ventas de las mercaderas registradas a valor de costo de adquisicin. 2 DEBE HABER COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS Salida de bienes del almacn 69 Costo de Ventas 500,000 692 Productos Terminados 500,000 21 Productos Terminados 211 Productos Terminados en stock 500,000 POR el costo de ventas de los Productos Terminados registrados a valor de costo de produccin. 3 DEBE COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS Salida de los bienes del almacn 69 Costo de Ventas 90,000 693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 221 Subproductos en stock 90,000 POR el costo de ventas de los Subproductos registrados a valor de costo de produccin. 4 DEBE CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS Contabilizacin para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Mercaderas 61 Variacin de Existencias 900,000 611 Mercaderas 900,000 69 Costo de Ventas 691 Mercaderas 900,000 POR el monto total del Costo de Ventas de Mercaderas al cierre del ejercicio econmico o perodo. 5 DEBE CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS Contabilizacin para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Productos Terminados, Subproductos, Desechos y desperdicios 71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 590,000 711 Variacin de Productos Terminados 500,000 712 Variacin de Subproductos 90,000 69 Costo de Ventas

500,000

HABER

90,000

HABER

900,000

HABER

590,000

692 Productos Terminados 500,000 693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000 POR el monto total del Costo de Ventas de Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperdicios al cierre del ejercicio econmico o perodo.