Berikut ini adalah transaksi yang terjadi pada PT Manteb United selama bulan Juli 2009
a. Melakukan pembayaran kepada Tn. Sastro Katro (TK/0) yang merupakan pegawai tetap
dengan rincian:
Gaji Rp 6,000,000
Tunjangan Makan Rp 2,000,000
Tunjangan Transport Rp 3,000,000
Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% dari gaji
Jaminan Kematian 0.9% dari gaji
Iuran Hari Tua Rp 150,000
Tn. Sastro Katro adalah WPDN yang baru mulai bekerja pada bulan Juli 2009.
b. Membayar upah harian kepada Gatot Kaca (K/3) (bukan pegawai tetap,berNPWP) untuk pekerjaan
membersihkan kaca gedung selama 17 hari dengan upah sebesar Rp 360,000 per hari.
c. Mengimpor secara tunai kedelai dari Mongolia dengan nilai impor Rp 221,000,000 menggunakan Angka
Pengenal Impor (API).
d. Menerima pembayaran bunga dari PT Manahan United atas hutang sebesar Rp 144,000,000
denga bunga 12% per tahun, dan bunga dibayar bulanan.
e. Untuk penggunaan nama PT Manteb United, perusahaan harus membayar royalti kepada
Manchester United Corp. di Inggris, sebesar 1% dari penjualan. Penjualan bulan Juli 2009
adalah Rp 7,000,000,000. Untuk membayar pajaknya PT Manteb United melakukan gross up.
f. PT Manteb United membayar sewa gudang gaplek milik PT Manthous United di Gunung Kidul
dengan harga Rp 4,404,400 sudah termasuk PPN.
Jawaban :
a. Tn. Sastro Katro (TK/0)
Gaji Rp 6,000,000
Tunjangan Makan Rp 2,000,000
Tunjangan Transport Rp 3,000,000
Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% x 6,000,000 = Rp 42,000
Jaminan Kematian 0.9% x 6,000,000 = Rp 54,000
Penghasilan Bruto Rp 11,096,000
Biaya Jabatan (maksimal Rp 500,000) Rp 500,000
Penghasilan Netto Rp 10,596,000
Penghasilan Netto x sisa bulan di th 2009 Rp 63,576,000
PTKP (TK/0) Rp 15,840,000
PKP Rp 47,736,000
PPh pasal 21 terutang :
5% x Rp 47,736,000 Rp 2,386,800
PPh pasal 21 terutang 1 bulan :
Rp 2,386,800 : 6 bulan (sisa bulan di th 2009) Rp 397,800
Jurnal :
Beban Gaji dan Upah Rp 11,246,000
Utang Jamsostek Rp 96,000
Utang Dana Pensiun Rp 150,000
Utang PPh Pasal 21 Rp 397,800
Utang Gaji Rp 10,602,200
Jurnal :
Beban Gaji dan Upah Rp 6,120,000
Piutang PPh Pasal 21 Rp 3,733
Utang PPh Pasal 21 Rp 241,067
Kas Rp 5,882,667
Jurnal :
Kas Rp 1,224,000
UM PPh Pasal 23 Rp 216,000
Penghasilan Bunga Rp 1,440,000
Jurnal :
Biaya Royalti Rp 87,500,000
Utang PPh Pasal 26 Rp 17,500,000
Kas Rp 70,000,000
f. Sewa bangunan (tanpa PPN) = 100/110 x Rp 4,404,400 Rp 4,004,000
PPN Masukan Rp 400,400
PPh Pasal 4 (2) = 10% x Rp 4,004,000 Rp 400,400
Jurnal :
Biaya Sewa Rp 4,004,000
PPN - PM Rp 400,400
Utang PPh Pasal 4 (2) Rp 400,400
Kas Rp 4,004,000
2. PT Karmonoharjo adalah perusahaan dagang yang memperjual belikan peralatan elektronik, selama
bulan Agustus 2009 melakukan transaksi - transaksi berikut ini :
a. Mengimpor BKP dari Eto'o Electronic Corp. di Kamerun secara kredit. Harga barang US$ 101,000
biaya asuransi yang dibayar sebesar US$ 5,000, biaya pengapalan US$ 65,000, Bea Masuk 10% CIF.
Kurs tengah BI Rp 9,000/US$ 1. PT Karmonoharjo menggunakan Angka Pengenal Impor (API).
b. Menyerahkan 3 buah laptop kepada Pemkab Wonogiri dengan total harga Rp 28,000,000.
Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.
c. Membeli seperangkat rak TV dari PT Jati Jepara (PKP) seharga Rp 2,500,000 secara tunai.
d. Membayar sewa generator listrik kepada PT Nyala Nyata (PKP) sebesar Rp 1,500,000.
e. Menjual AC Split kepada PT Gajah Mungkur (PKP) seharga Rp 3,000,000 secara kredit.
f. Menyerahkan seperangkat speaker aktif kepada Pemkab Sukoharjo senilai Rp 700,000.
Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.
g. Menerima pelunasan pembayaran AC Split dari PT Gajah Mungkur.
Jawaban :
a. CIF = (US$ 171,000 x Rp 9,000) Rp 1,539,000,000
Bea Masuk = 10% x Rp 1,539,000,000 Rp 153,900,000
NI Rp 1,692,900,000
PPN Impor = 10% x Rp 1,692,900,000 Rp 169,290,000
PPh Pasal 22 Impor = 2.5% x Rp 1,692,900,000 Rp 42,322,500
Jurnal :
Pembelian Rp 1,692,900,000
UM PPh Pasal 22 Rp 42,322,500
PPN - PM Rp 169,290,000
Utang Dagang Rp 1,539,000,000
Kas Rp 365,512,500
b. Penjualan Rp 28,000,000
PPh Pasal 22 = 1.5% x Rp 28,000,000 Rp 420,000
Jurnal :
Kas Rp 27,580,000
UM PPh Pasal 22 Rp 420,000
Penjualan Rp 28,000,000
c. Pembelian Rp 2,500,000
PPN - PM = 10% x Rp 2,500,000 Rp 250,000
Jurnal :
Pembelian Rp 2,500,000
PPN - PM Rp 250,000
Kas Rp 2,750,000
Jurnal :
Beban Sewa Rp 1,500,000
PPN - PM Rp 150,000
Utang PPh Pasal 23 Rp 30,000
Kas Rp 1,620,000
Jurnal :
Piutang Dagang Rp 3,000,000
Penjualan Rp 3,000,000
f. Penjualan (harga sebelum PPN kurang dari Rp 1 Juta) Rp 700,000
PPN - PK = 10% x Rp 700,000 Rp 70,000
Jurnal :
Kas Rp 770,000
PPN - PK Rp 70,000
Penjualan Rp 700,000
Jurnal :
Kas Rp 3,300,000
PPN - PK Rp 300,000
Piutang Dagang Rp 3,000,000
Jurnal :
Apabila Restitusi
PPN - PK Rp 370,000
Piutang Restitusi Pajak Rp 169,320,000
PPN - PM Rp 169,690,000
Apabila Kompensasi ke masa berikutnya
PPN - PK Rp 370,000
PPN - PM Rp 370,000
Jawaban :
Kelompok I
Harga perolehan = Rp 16,000,000 per unit
Tanggal perolehan = 1 Mei 2007
Penyusutan th 2007 = (8/12) x 50% x Rp 16,000,000 = Rp 5,333,333 per unit
NSB awal th 2008 = Rp 10,666,667 per unit
NSB awal th 2009 = M (1-i)^n-1
= Rp 10,666,667 (0.5)^1 = Rp 5,333,333 per unit
Penyusutan tahun 2009
--> unit yang dijual = (1/12) x 50% x Rp 5,333,333 = Rp 222,222
--> unit yang ditukar = (6/12) x 50% x Rp 5,333,333 x 3 = Rp 4,000,000
= Rp 1,333,333 per unit
--> unit yang baru = (6/12) x 50% x Rp 8,800,000 x 4 = Rp 8,800,000
--> unit yang dijual
NSB tanggal 2 Februari 2009 unit yang dijual
= Rp 5,333,333 - Rp 222,222 = Rp 5,111,111
Harga jual = Rp 6,000,000
Laba penjualan aktiva = Rp 888,889
Jurnal :
2/2 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I Rp 222,222
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I Rp 222,222
Kas Rp 6,000,000
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I Rp 10,888,889
Aktiva tetap kel. I Rp 16,000,000
Laba penjualan aktiva tetap kel. I Rp 888,889
Bangunan Permanen
Harga perolehan = Rp 320,000,000 per unit
Tanggal perolehan = 2 Juli 1999
Penyusutan bangunan per tahun = Rp 320,000,000/20 th = Rp 16,000,000 per unit
Penyusutan th 2009
--> unit yang tidak dijual = Rp 16,000,000
--> unit yang dijual = (2/12) x Rp 16,000,000 = Rp 2,666,667
--> unit yang terbakar = (9/12) x Rp 16,000,000 = Rp 12,000,000
Jurnal :
10/3 Beban penyusutan bangunan Rp 2,666,667
Akumulasi penyusutan bangunan Rp 2,666,667
Kas Rp 156,000,000
Akumulasi penyusutan bangunan Rp 162,666,667
Rugi Penjualan Bangunan Rp 1,333,333
Bangunan Rp 320,000,000
Kas Rp 150,000,000
Akumulasi penyusutan bangunan Rp 172,000,000
Bangunan Rp 320,000,000
Laba penggantian klaim asuransi Rp 2,200,000
4. Transaksi pembelian dan penjualan PT Raka Ruan selama tahun 2009 adalah sebagai berikut
Tanggal Uraian Jumlah Unit Harga/unit Jumlah harga
Saldo 140 Rp 8,000 Rp 1,120,000
11-Jan Pembelian 200 Rp 10,000 Rp 2,000,000
14-Feb Pembelian 400 Rp 10,500 Rp 4,200,000
27-Mar Penjualan (500) Rp 14,000 Rp (7,000,000)
2-May Penjualan (200) Rp 12,000 Rp (2,400,000)
10-Jul Pembelian 300 Rp 9,500 Rp 2,850,000
17-Aug Penjualan (100) Rp 11,000 Rp (1,100,000)
26-Nov Penjualan (200) Rp 12,000 Rp (2,400,000)
12-Dec Pembelian 300 Rp 12,000 Rp 3,600,000
340
Persediaan dinilai dengan harga pembelian terakhir yaitu tanggal 12 Desember Rp 12,000/unit
Namun karena pembelian 12 Desember hanya 300 unit maka sisa 40 unit dinilai dengan harga
pembelian sebelumnya yaitu Rp 9,500/unit
Jurnal Penyesuaian :
31/12 Harga Pokok Penjualan Rp 9,790,000
Persediaan akhir Rp 3,980,000
Pembelian Rp 12,650,000
Persediaan awal Rp 1,120,000
Jurnal :
11/1 Persediaan Rp 2,000,000
Kas / Hutang dagang Rp 2,000,000
5. PT Rabi Pingpat mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Pujiyono sebesar Rp 9,875,500
Upaya penagihan telah dilakukan, tetapi gagal karena Tn Pujiyono telah berpindah tempat tinggal ke
luar negeri. Setelah dipertimbangkan manfaat dan biaya, manajemen PT Rabi Pingpat memutuskan untuk
menghapuskan piutang dagang terhadap Tn Pujiyono tersebut
Soal :
a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off
b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat apabila ternyata piutang tersebut dilunasi di kemudian hari
Jawaban :
Jurnal untuk menghapus piutang
Beban Piutang tak tertagih Rp 9,875,500
Piutang dagang Rp 9,875,500
PT Nde Ganer mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Arsapin sebesar Rp 23,000,000
Setelah dilakukan upaya penagihan berkali - kali ternyata Tn Arsapin tidak mampu membayar dan menyerahkan
tindak lanjut kepada PT Nde Ganer. Mengingat Tn Arsapin pernah berjasa bagi perusahaan, maka
diputuskan bahwa piutang tersebut dihapuskan tanpa syarat.
Beberapa bulan kemudian Tn Arsapin menang taruhan piala dunia sebesar Rp 19,000,000 dan membayarkan
semua uang itu untuk mencicil hutangnya kepada PT Nde Ganer.
Soal :
a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off
b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembayaran piutang tersebut di kemudian hari
Jawaban :
Jurnal untuk menghapus piutang
Beban Piutang tak tertagih Rp 23,000,000
Piutang dagang Rp 23,000,000