Anda di halaman 1dari 5

AKUNTANSI PADA SATUAN KERJA PERANGKAT DAERAH (SKPD) Dengan Pendekatan HOB (Home Offce-Branch Accounting) A.

JURNAL OTORISASI ANGGARAN Opsional (boleh dibuat, boleh tidak) Jika dibuat: Estimasi Pendapatan SiLPA (jika defisit) Allotment Belanja SiLPA (jika surplus) xxx xxx xxx xxx

B. JURNAL REALISASI ANGGARAN BELANJA 1) Belanja LS Berdasarkan SP2D-LS dibuat jurnal: Belanja R/K PPKD xxx xxx

Khusus untuk belanja modal harus dibuat jurnal korolari sbb: Aset Tetap (Tulis sesuai nama rekeningnya) xxx Diinvestasikan dalam Aset Tetap 2) Belanja dari dana UP/GU/TU 2.1. Mencatat pengisian/penggantian uang persediaan Berdasarkan SP2D- UP/GU maupun SP2D- TU Kas di Bendahara Pengeluaran R/K PPKD 120 120 xxx

2.2. Mencatat realisasi belanja (SPJ) Setelah SPJ diterima (dengan ditandatanganinya SPM GU) atau setelah diterimanya SP2D GU akan dijurnal: Belanja 50 Kas di Bendahara Pengeluaran 50

Khusus untuk belanja modal harus dibuat jurnal korolari sbb: Aset Tetap (Tulis sesuai nama rekeningnya) xxx Diinvestasikan dalam Aset Tetap xxx

Jurnal berikutnya mencatat pengisian uang persediaan (lihat jurnal pada 2.1. di atas): Kas di Bendahara Pengeluaran R/K PPKD Created by Budi Mulyana (STAN) 50 50 1

Bila Bendahara pengeluaran memotong/memungut pajak: Kas di Bendahara Pengeluaran Utang Pajak (PPn, PPh) xxx xxx

Bila Bendahara pengeluaran menyetor pajak yg dipungut di atas ke Kas Negara: Utang Pajak (PPn, PPh) xxx Kas di Bendahara Pengeluaran xxx

2.3. Mencatat SPJ akhir tahun a) mencatat SPM GU Nihil atau berdasarkan SP2D GU Nihil Belanja xxx Kas di Bendahara Pengeluaran xxx b) mengembalikan sisa uang persediaan R/K PPKD xxx Kas di Bendahara Pengeluaran

xxx

C. JURNAL REALISASI ANGGARAN PENDAPATAN 1) Menerimana pendapatan retribusi dari masyarakat: Berdasarkan kwitansi/bukti pembayaran lainnya, dibuat jurnal: Kas di Bendahara Penerimaan xxx Pendapatan Retribusi xxx 2) Menyetor uang retribusi ke kas daerah: Berdasarkan STS (surat tanda setoran) atau bukti setoran lainnya dibuat jurnal: R/K PPKD xxx Kas di Bendahara Penerimaan xxx 3) Apabila retribusi dibayar langsung oleh masyarakat dengan mentransfer ke rekening kas daerah Berdasarkan STS (surat tanda setoran) atau bukti setoran lainnya dibuat jurnal: R/K PPKD xxx Pendapatan Retribusi xxx D. JURNAL PENYESUAIAN 1) JURNAL PENYUSUTAN Diinvestasikan dalam aset tetap Akumulasi Penyusutan aset tetap

xxx xxx

2) JURNAL UNTUK MENGAKUI PERSEDIAAN AKHIR Persediaan xxx Cadangan Persediaan xxx E. JURNAL PENUTUP Pendapatan Silpa (jika defisit) Belanja Silpa (jika surplus) xxx xxx

Created by Budi Mulyana (STAN)

TRANSAKSI NON KAS / SELAIN PENDAPATAN DAN BELANJA


(Disusun oleh : Budi Mulyana) A. TRANSAKSI PIUTANG DAN UTANG Definisi: a. Piutang: Hak pemerintah yang telah muncul untuk menerima pendapatan atau penerimaan lainnya, tetapi belum diterima pembayarannya sampai akhir tahun anggaran. Contoh piutang pajak daerah, piutang retribusi, piutang atas pemberian pinjaman pada pemda lain, dsb. b. Utang: Kewajiban pemerintah yang telah muncul untuk membayar belanja atau pengeluaran lainnya, tetapi belum dilakukan pembayarannya sampai akhir tahun anggaran. Contoh: utang belanja, utang perhitungan fihak ketiga (PFK: utang pph/ppn, utang askes, utang taspen), utang atas pinjaman, dsb. Pengakuan: a. Piutang atas pendapatan yang akan diakui pada akhir tahun anggaran dengan membuat ayat jurnal penyesuaian. Piutang di SKPD umumnya berupa piutang PAD (pajak daerah, retribisi, dsb). Jurnal standar untuk mengakui piutang pendapatan: Piutang Pendapatan.... Cadangan Piutang-Ekuitas Dana Lancar XXX XXX

Jurnal standar pada saat penerimaan pembayaran piutang pendapatan: Kas.... XXX Pendapatan.... XXX Cadangan Piutang-Ekuitas Dana Lancar Piutang Pendapatan.... XXX XXX

b. 1) Utang atas belanja akan diakui pada akhir tahun anggaran dengan membuat jurnal penyesuaian. Jurnal standar utang belanja Dana yang Harus Disediakan untuk Pembayaran utang Jk Pendek XXX Utang Belanja.... XXX Jurnal standar pada saat pembayaran utang belanja: Belanja..... XXX Kas.....(jika dibayar dengan UP/TU setelah SPJ disahkan) XXX Atau RK PPKD (jika dibayar LS) Utang Belanja.... XXX Dana yang Harus Disediakan untuk Pembayaran utang Jk Pendek XXX 2) Utang di SKPD umumnya terkait dengan utang berupa potongan PPh/PPn yang belum disetor ke kas negara. Pengkuan utang dijurnal pada saat dilakukan pemotongan/pemungutan PPh/PPn. Created by Budi Mulyana (STAN) 3

Jurnal standar untuk utang PFK Kas... Utang PPh/ PPN

XXX XXX

Jurnal standar pada saat PPh/PPN disetor ke kas negara: Utang PPh/ PPN XXX Kas... XXX B. TRANSAKSI PERSEDIAAN Definisi: aset lancar dalam bentuk barang atau perlengkapan yang dimaksudkan untuk mendukung operasional pemerintah, atau untuk dijual/diserahkan dalam rangka pelayanan kepada masyarakat. Contoh persediaan: Persediaan ATK Persediaan Benda Pos Persediaan obat-obatan Persediaan bibit Persediaan pupuk Persediaan bahan pembersih Persediaan bahan bangunan Persediaan amunisi Pengukuran Estimasi nilai persediaan akhir tahun dihitung dengan menggunakan harga pembelian yang terakhir. Contoh persediaan kertas yang tersisa sebanyak 10 rim. Harga pembelian terakhir Rp 35.000 per rim. Jadi persediaan akhir kertas dinilai sebesar 10 rim x Rp 35.000 = Rp 350.000. Pengakuan/Pencatatan: Pengakuan nilai persediaan hanya dilakukan bila pada akhir tahun anggaran masih terdapat persediaan yang tersisa. Pengakuan dilakukan dengan membuat jurnal penyesuaian pada akhir tahun anggaran. Cotoh 1: Dalam Neraca Awal Tahun, Terdapat Saldo awal Persediaan Rp 500.000 sedangkan sisa Persediaan pada Akhir Tahun Rp 600.000 Jurnal: Persediaan 100.000 Cadangan Persediaan 100.000 Contoh 2: Dalam Neraca Awal Tahun terdapat Saldo awal Persediaan Rp500.000 sedangka sisa Persediaan pada Akhir Tahun Rp450.000 Jurnal: Cadangan Persediaan 50.000 Persediaan 50.000 Contoh 3: Dalam Neraca Awal Tahun Tidak Ada Saldo awal persediaa, sedangkan sisa Persediaan pada Akhir Tahun Rp450.000 Created by Budi Mulyana (STAN) 4

Jurnal: Persediaan 450.000 Cadangan Persediaan 450.000 Contoh 4: Dalam Neraca Awal Tahun terdapat Saldo awal Persediaan Rp500.000, sedangkan sisa Persediaan Akhir Tahun nihil. Jurnal: Cadangan Persediaan 500.000 Persediaan 500.000 C. TRANSAKSI ASET TETAP 1) Perolehan/Pengadaan Jurnal korolari perolehan/pengadaan aset tetap Aset Tetap.....(catat sesuai nama rekeningnya) Diinvestasikan dalam Aset Tetap

XXX XXX

2) Penyusutan Jurnal untuk mengakui penyusutan dengan ayat jurnal penyesuaian pada akhir tahun: Diinvestasikan dalam Aset Tetap XXX Akumulasi Penyusutan Aset Tetap XXX 3) Penghapusan a) Apabila penyusutan aset tetap sudah diterapkan, maka penghapusan aset yang sudah seluruhnya disusutkan akan dijurnal: Akumulasi Penyusutan Aset Tetap XXX Aset Tetap .....(catat sesuai nama rekeningnya) XXX b) Apabila penyusutan aset tetap sudah diterapkan, maka jika ada penghapusan aset yang baru sebagian telah disusutkan, akan dijurnal: Akumulasi Penyusutan Aset Tetap XXX*) Diinvestasikan dalam Aset Tetap XXX Aset Tetap .....(catat sesuai nama rekeningnya) XXX *) jumlah akumulasi penyusutan untuk aset yang dihapuskan. c) Apabila penyusutan aset tetap belum diterapkan, maka jika ada penghapusan aset tetap, akan dijurnal: Diinvestasikan dalam Aset Tetap XXX Aset Tetap .....(catat sesuai nama rekeningnya) XXX Catatan: Apabila ada aset tetap yang dihibahkan atau dimutasi/diserahkan ke SKPD (Pengguna Barang) yang lain, jurnal yang dibuat sama seperti jurnal untuk penghapusan aset.

Created by Budi Mulyana (STAN)

Anda mungkin juga menyukai