UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

Carrera: Contadura pblica y auditora. Curso: Auditora III

Alumna: Felisa Elizabeth Lpez Ajitaz Carnet: 200840138

Sbado 22 de Julio de 2011

Glosario
Actividad de Auditora Interna: Un departamento, divisin, equipo de consultores, u otro/s practicante/s que proporciona/n servicios independientes y objetivos de aseguramiento y consulta, concebidos para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. La actividad de auditora interna ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno. Actividades auditables: Son aquellos sujetos, unidades o sistemas que es posible definir y evaluar. Pueden incluir:
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Polticas, procedimientos y prcticas. Centros de costo, centros de utilidad y centros de inversin Cuentas del Balance General Sistema de informacin. Contratos y programas importantes Unidades organizacionales tales como productos o servicios Funciones tales como: procesamiento electrnico de datos, compras, mercadeo, produccin, finanzas, contabilidad y recursos humanos Sistemas transaccionales por actividades tales como: ventas, recaudos, compras, desembolsos, inventarios y contabilidad de costos, produccin, tesorera, nmina y activos fijos Estados financieros Leyes y regulaciones

Este concepto se utiliza en la fase de planeacin de las auditoras. Alcance de la auditora: Extensin y campo de la auditora dada. El alcance puede expresarse en trminos de factores tales como ubicacin fsica, unidades organizativas, actividades y procesos. Se refiere a las actividades cubiertas por una Auditora, incluye cuando se considera apropiado:
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Objetivos de auditora Naturaleza y extensin de los procedimientos de auditora ejecutados Perodo de tiempo auditado y

Actividades relativas no auditadas, con el propsito de delimitar las fronteras de la auditora.

Este concepto se utiliza principalmente en la fase de planeacin de todas las auditoras.

Auditor interno: Un auditor que contrata una empresa para auditar a nombre del consejo directivo y de la administracin de la empresa. Auditores externos: Se refiere a aquellos auditores profesionales que ejecutan auditoras anuales independientes por lo general de los Estados Financieros de una Entidad. Auditora contable: Es el examen de informacin contable - financiera por parte de una tercera persona, distinta de la que la prepar, con la intencin de emitir una opinin sobre su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la confiabilidad de tal informacin. Auditora de estados financieros: Una auditora que se realiza para determinar si los estados financieros globales de cualquier entidad se presentan de acuerdo con criterios especficos (por lo general los PCGA). Auditora funcional: Auditora operacional que trata una o ms funciones especficas dentro de una organizacin, como la funcin de la nmina de pago o la funcin de ingeniera de produccin.

Auditora gubernamental: Auditora financiera u operacional de una dependencia gubernamental o una institucin a cargo del estado. Auditora interna: Es una funcin de evaluacin independiente, establecida por una empresa para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la organizacin. El objetivo de una auditora interna es asesorar a los miembros de la organizacin en el desempeo efectivo de sus responsabilidades. Para tal fin los Auditores internos se proveen de anlisis, evaluaciones, recomendaciones, consejos e informacin concerniente a las actividades revisadas. Los objetivos de la auditora interna incluyen promover controles efectivos a costos razonables.

Clculo del ndice de excepcin superior IES: Limite superior del ndice de excepcin de poblacin probable; el ndice de excepcin superior en la poblacin en determinado RAE, tal y como se determinan a partir de las tablas de muestreo de atributos. Calidad: Capacidad de un conjunto de caractersticas inherentes de un producto, sistema o proceso para cumplir los requisitos de los clientes y de otras partes interesadas. El trmino Calidad puede utilizarse acompaado de adjetivos tales como pobre, buena o excelente. Capacidad: Aptitud de una organizacin, sistema o proceso para realizar un producto que cumple con los requisitos para ese producto. Cdigo de tica: El propsito del Cdigo de tica de The Institute of Internal Auditors (IIA) es el de promover una cultura tica en la profesin global de auditora interna. Es necesario y apropiado contar con un cdigo de tica para la profesin de auditora interna ya que sta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre los riesgos, los controles y el gobierno. El Cdigo de tica se aplica tanto a las personas como a las entidades que suministran servicios de auditora interna. Colusin: Un esfuerzo cooperativo entre empleados para defraudar a una empresa en efectivo, inventario u otros activos. Es un medio comnmente empleado para el conocimiento de irregularidades calificadas como actos fraudulentos. La colusin implica asociacin de dos o ms personas para causar dao a un tercero, por lo general en su patrimonio. Se busca prevenir la colusin mediante un sistema de control interno apropiado, y especficamente separando aquellas funciones que sean incompatibles. Los Auditores evalan cuidadosamente el riesgo de colusin al planificar la auditora en la etapa de diagnstico y en la de cumplimiento. Comprobacin: El uso de documentos para apoyar operaciones o montos registrados. Conciliacin bancaria: Conciliacin mensual, por lo general preparada por el personal del cliente, de las diferencias entre el saldo en efectivo registrado en el mayor general y el monto en la cuenta bancaria.

Confirmacin: Es un tipo de circularizacin, cuya caracterstica es obtener directamente de un cliente deudor, su afirmacin de que los valores registrados a su cargo en la Entidad Auditada, son coincidentes con los que dicho cliente conserva en sus propios registros. Se usa principalmente en la Auditora Financiera con motivo del examen de los crditos activos. Es la recepcin por parte del auditor de una respuesta verbal o por escrito de una tercera parte independiente que verific la precisin de la informacin solicitada. Contabilidad: El proceso de registrar, clasificar y resumir sucesos econmicos en forma lgica a fin de proporcionar informacin financiera para la toma de decisiones. Contador pblico: Una persona que ha cumplido con los requisitos regulatorios, que se ha titulado. Un CP tiene como responsabilidad principal el desempeo de la funcin de auditoria sobre estados financieros histricos publicados de entidades financieras comerciales y no comerciales. Control: Cualquier medida que tome la direccin, el Consejo y otros, para mejorar la gestin de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos. La direccin planifica, organiza y dirige la realizacin de las acciones suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarn los objetivos y metas. Controles: Medios a travs de los cuales la gerencia de una entidad asegura que el sistema es efectivo y es manejado en armona con eficiencia y economa, dentro del marco legal vigente. Criterios de auditora: Comprende la norma con la cual el auditor mide la condicin. Es tambin la meta que la entidad est tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite la evaluacin de la condicin actual. Igualmente, se denomina criterio a la norma transgredida de carcter legaloperativo o de control que regula el accionar de la entidad examinada. Cumplimiento: AUD. Se refiere a la capacidad de asegurar razonablemente el cumplimiento y adhesin a las polticas de la organizacin, planes, procedimientos, leyes, regulaciones y contratos. Declaracin de normas de certificacin: Declaracin emitida por la AICPA para proporcionar un marco conceptual para diversos tipos de servicios de certificacin.

Declaracin de normas para servicios de contabilidad y revisin: Normas emitidas por el comit de contabilidad y servicios de revisin de AICPA que regulan la asociacin del contador con los estados financieros sin auditor, de empresas que no se cotizan en la bolsa de valores. Declaracin de propsitos: Es la expresin en los informes de los objetivos de la auditora, la cual cuando fuese necesario incluir por qu fue realizada la auditora y qu se esperaba lograr con ella. Departamento de auditora interna: Es cualquier unidad o actividad dentro de una organizacin la cual desempea funciones de Auditora Interna. Desfalco: Robo de activos.

Desviar: Apartar, alejar, separar una cosa de su lugar o camino. La auditora operativa permite elevar irregularidades y desviaciones en cualquiera de los elementos examinados dentro de la organizacin. Dictamen: Opinin tcnica e independiente sobre el grado de razonabilidad con que se presenta la informacin financiera de una empresa y que se sustenta en el examen de auditora elaborado por un Contador Pblico Colegiado. Dictamen de auditora: Documento que expide el contador pblico con su firma al terminar una auditora de balance y que contiene dos secciones: 1. Una breve explicacin del alcance de trabajo realizado. 2. Su opinin profesional de los estados financieros examinados en cuanto a que si se presenta de una manera razonable la situacin financiera de la empresa, conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados uniformemente en relacin con el ao anterior. Director Ejecutivo de Auditora: La mxima posicin responsable de las actividades de auditora interna dentro de la organizacin. En una actividad tradicional de auditora interna, esta posicin sera la de director de auditora interna. En el caso de que las actividades de auditora interna se obtengan de proveedores externos de servicios, el director ejecutivo de auditora es la persona responsable de: supervisar el contrato de servicios, asegurar la calidad general de estas actividades, reportar a la direccin superior y al Consejo respecto de las actividades de auditora interna, y efectuar el seguimiento de los resultados del trabajo. El trmino tambin incluye ttulos como el de Auditor General, Jefe de Auditora Interna, e Interventor.

Economa: Administracin recta y prudente de los bienes. A este requisito que debe tener toda organizacin debe contribuir permanentemente el sistema de control interno y la auditora interna.

Equipo auditor: Uno o ms auditores que llevan a cabo una auditara, uno de los cuales es designado como lder. El equipo auditor puede igualmente incluir auditores en formacin, y cuando sea preciso, expertos tcnicos. El equipo auditor puede ir acompaado de observadores, pero estos no actuarn como parte del equipo. Error de muestreo: Este se presenta porque el auditor ha tomado muestras de una parte de la poblacin. Error importante: Un error en los estados financieros cuyo conocimiento afectara una decisin de un usuario razonable de los estados. Error tolerable: La importancia asignada a cualquier saldo de cuenta; se utiliza en la planificacin de la auditora. Error: Como se plantea en los informes de auditora es una equivocacin u omisin no intencional que afecta la informacin o las operaciones. En la etapa en que se analizan los resultados de la Auditora, es particularmente importante establecer si los hallazgos son producto de errores, lo cual deriva en recomendaciones dirigidas a corregir la causa de los mismos. El error se diferencia de la irregularidad porque esta ltima incluye la intencionalidad que no est presente en el error. Espionaje: Accin de espiar, acechar u observar disimuladamente. La auditora interna se convierte en un centro de espas de la organizacin. sta es otra situacin a evitar. Estandarizacin: Accin de instalar o implantar procesos o sistemas nuevos o modificados y un sistema de medicin, para lograr el desempeo consistente, controlado con caractersticas similares, independientemente de las personas que lo operen, con el fin de garantizar el desempeo esperado y generar valor superior para clientes, usuarios y mercados. Estrategia: Accin de largo y mediano plazo necesaria para alcanzar la visin. Camino a seguir por la organizacin para garantizar su supervivencia en el largo plazo. Medios o caminos escogidos (necesarios) para alcanzar posiciones futuras

favorables (metas) con relacin a otros competidores en determinado mercado. Estratificacin: Mtodo de muestreo en que todos los elementos en el universo total se dividen en dos o ms subuniversos que se prueban de manera independiente y se miden estadsticamente. tica: Conjunto de principios o valores morales. Evaluacin del riesgo por parte de la administracin. Identificacin y anlisis que hace la administracin de los riesgos pertinentes a la preparacin de estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Factor finito de correccin: Un factor que refleja el efecto de los tamaos pequeos de poblacin que se utiliza para reducir el tamao inicial de la muestra. Factores crticos: Son aquellos aspectos de los que depende el cumplimiento de los objetivos de un sistema o proceso. Factores de riesgo: Son los criterios utilizados para identificar la importancia relativa y la probabilidad de que las condiciones y eventos adversos pudieran ocurrir. Contribuyen a la formacin de juicios sobre la importancia relativa de las Unidades Organizacionales por la cantidad de empleados que en ella se desempean, la complejidad de las operaciones, la cultura de control, el presupuesto, etc. Fase: Cualquiera de los aspectos o cambios de un fenmeno. Existen ciertas fases previas de investigacin antes de proceder al diseo de los programas de auditora.

Fases del proceso de auditoria: Los cuatro aspectos de una auditora completa: (1) Planear y disear un mtodo de auditora, (2) realizar pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones, (3) realizar procedimientos analticos y pruebas de detalles de saldo y (4) concluir la auditora. Fraude: Cualquier acto ilegal caracterizado por engao, ocultacin o violacin de confianza. Estos actos no requieren la aplicacin de amenaza de violencia o de fuerza fsica. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o prdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio.

Funcin: Una funcin puede ser una persona, una seccin o un departamento de una Entidad con responsabilidades especficas y definidas en el proceso de operaciones (por ejemplo el Tesorero, el Departamento de Ventas, etc.); o la actividad desempeada por un empleado, la seccin o el departamento (por ejemplo la aprobacin de pagos el recibo de materiales etc.) Garanta de auditora: Es un complemento del riesgo aceptable de auditora; un riesgo aceptable de auditora del 2% es lo mismo que una garanta de auditora del 98%; tambin recibe el nombre de garanta global y nivel de garanta. Gestin: La gestin es un proceso de coordinacin de los recursos disponibles que se lleva a cabo para establecer y alcanzar objetivos y metas precisos. La gestin comprende todas las actividades organizacionales que implican:
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El establecimiento de metas y objetivos. El anlisis de los recursos disponibles. La apropiacin econmica de los mismos. La evaluacin de su cumplimiento y desempeo institucional. Una adecuada operacin que garantice el funcionamiento de la organizacin.

Grado: Categora o rango asignado a los diferentes requisitos de la calidad para productos, procesos o sistemas que tienen la misma utilizacin funcional. Hallazgos de la auditora: Resultados de la evaluacin de la evidencia de la auditoria recopilada frente a los criterios de auditoria. Herramientas para la evaluacin: Documentos e instrumentos de trabajo que facilitan la realizacin de los procesos de evaluacin. Existen diferentes tipos segn el programa de evaluacin correspondiente. Hoja de trabajo de errores no ajustados: Resumen de errores pequeos no ajustados en el momento en que se encontraron, utilizada para ayudar al auditor a evaluar si su monto combinado es considerable; tambin se les conoce como resumen de posibles ajustes.

Imperativo: Que impera o manda. El estudio del sistema de control interno utilizado por la organizacin o rea que se va a auditar es un imperativo

establecido

por

las

normas

de

auditora.

Implementacin: Se refiere a la forma como se lleva a la prctica cotidiana el enfoque, as como a su alcance y extensin dentro de la organizacin. Se evala su incorporacin en las diferentes reas y procesos de la organizacin de acuerdo con la realidad, as como la permanencia en la aplicacin del enfoque. Importancia: La magnitud de una omisin o error de informacin contable que, a la luz de las circunstancias, hace probable que el criterio de una persona razonable que dependa de la informacin haya sido cambiado o influenciado por la omisin o el error. Indicador: Es un indicio que se expresa numricamente o en forma de concepto sobre algo que se quiere verificar, analizar y evaluar. El uso de indicadores hace parte del Sistema de Control Interno (SCI). ndice calculado de excepcin de poblacin ICEP: ndice de excepcin que el auditor espera encontrar en la poblacin antes de iniciar las pruebas. Informacin del cliente: Informacin que comunica un cliente a un profesional. Informacin privilegiada: Informacin del cliente que el profesional no puede proporcionar an por medios legales; la informacin que un contador obtiene de un cliente es informacin confidencial pero no privilegiada. Informacin significativa: Se refiere a los datos con importancia estadstica o relevante por su trascendencia en la operacin de un sistema o proceso. Informe de auditora: Documento que incluye el dictamen del auditor independiente, los estados financieros examinados y las notas a los estados financieros. Infravalorado: Valoracin por debajo del valor real o correcto. Subestimacin. Las recomendaciones de la auditora interna no son deducibles. Esta es otra situacin a evitar en la implantacin y desarrollo de la auditora interna. Inspeccin: Cargo o cuidado de velar sobre una cosa. Muchos de los datos relativos a las caractersticas operativas de la empresa deben ser concordadas mediante inspeccin personal del auditor a las diferentes instalaciones.

Evaluacin de la conformidad por medio de la observacin y dictamen, acompaada, cuando sea apropiado, por medicin, ensayos o estimacin. Institute of Internal Auditors (IIA). Organizacin de auditores internos que establece normas de tica y de prctica, que proporciona educacin y estimula el profesionalismo entre sus miembros. Ley de una auditora: Legislacin que establece la realizacin de una auditora coordinada para satisfacer los requisitos de auditora de todas las dependencias que proporcionan fondos a la entidad auditada.

Listado de errores: Lista de los errores reportados en el terreno de los hechos por el sistema PED. Materializar: Concretar, plasmar. Al finalizar el examen, el auditor debe materializar el desarrollo de su trabajo en un informe de auditora. Matriz del riesgo de control: Una metodologa que se utiliza para ayudar al auditor a evaluar el riesgo de control igualando controles internos importantes y debilidades del control interno con los objetivos de auditora relacionados con operaciones. Mtodo de ciclo: Un mtodo para dividir una auditora conservando en el mismo segmento los tipos de operaciones estrechamente relacionadas y los saldos de cuentas. Mezcla de evidencias de auditora: La combinacin de los cinco tipos de pruebas para conseguir evidencias competentes y suficientes para un ciclo. Es probable que existan variaciones en la mezcla de un ciclo a otro dependiendo de las circunstancias de la auditora. Mstica: Vocacin y dedicacin especial por algo de inters personal o general. Es una de las cualidades profesionales que debe tener el auditor. Modelo de riesgo de auditora: Es un modelo formal que refleja las relaciones entre el riesgo de auditora aceptable (AAR), riesgo inherente, riesgo de control (CR) y riesgo de deteccin planeado (PDR); PDR = AAR/ (IR x CR). Naturaleza de la auditora: Es una forma de expresar el tipo de auditora que se realiza. Es decir los objetivos que se persiguen cuando se decide practicar un

trabajo profesional de auditora. As, podemos hablar de auditoras de naturaleza financiera, operacional, ambiental, etc. Negacin de opinin: Un informe que se emite cuando el auditor no ha podido quedar satisfecho de que los estados financieros globales se presentan con razonabilidad. Nomenclatura: Nmina, lista de nombres. Para un fcil manejo de los papeles de trabajo es necesario asignarles un ndice o un smbolo, adoptando un sistema de nomenclatura que permita encontrar cualquier documento de acuerdo con un orden preestablecido. Normas: Son los requisitos de calidad relativa a la persona del auditor, al trabajo que realiza y a la emisin de su opinin. Normas de auditora: Son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor y del trabajo que desempea, que derivan de la naturaleza profesional de la auditora y sus caractersticas especficas. Normas de rendimiento, criterios: Se refieren a mediciones cuantitativas y cualitativas de cul es el nivel que se considera como deseado o esperado, de una actividad. Estos se determinan cuando se elaboran los criterios de auditora. Objetividad: Es una actitud mental independiente, que exige que los auditores internos lleven a cabo sus trabajos con honesta confianza en el producto de su labor y sin comprometer de manera significativa su calidad. La objetividad requiere que los auditores internos no subordinen su juicio al de otros sobre temas de auditora. Objetivo: Relativo al objeto en s y no a nuestro modo de pensar o sentir. El informe debe presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones en forma objetiva. Son pronunciamientos generales de lo que un Ente o Unidad Organizacional se propone lograr. El establecer objetivos es anterior a la seleccin de metas y al diseo de procedimientos necesarios para alcanzarlos. Objetivos de la auditora: Son declaraciones amplias desarrolladas por los Auditores y definen los propsitos que la auditora intenta alcanzar.

Objetivos de auditora especficos: Objetivos de auditora relacionados con operaciones o relacionados con saldos para cada clase de operaciones y saldos de cuenta. Objetivos del Trabajo: Declaraciones generales establecidas por los auditores internos que definen los logros pretendidos del trabajo. Observacin: Esta referida a hechos o circunstancias significativos identificados durante el examen que pueden motivar oportunidades de mejoras. Si bien el resultado obtenido adquiere la denominacin de hallazgo, para fines de presentacin en el informe se convierte en observacin. Operaciones: Son los componentes bsicos de los procesos de una Entidad y se refieren a las actividades recurrentes de una organizacin encaminados a la fabricacin de productos o generacin de servicios. Tales actividades pueden incluir pero no limitarse a: Mercadeo, Ventas, Produccin, Compras, Recursos Humanos, Finanzas y Asistencia Gubernamental. Opinin: Juicio formado, concepto. Hace parte del dictamen que debe emitir el auditor. Opinin del ente auditado: Es un elemento til para ratificar o rectificar las apreciaciones del diagnstico. Asimismo permite al ente auditado formular sus descargos Organizacin: Conjunto de personas e instalaciones con una disposicin de responsabilidades, autoridades y relaciones. Papeles de trabajo: Conjunto de documentos preparados por el auditor mientras realiza su examen, en donde registra toda la informacin importante y los resultados obtenidos en la auditora. Sirven al auditor como referencia y base para la ejecucin de su informe. Los archivos que conserva el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en la auditora. Planeamiento: Fase de la auditora durante la cual el auditor se aboca a la identificacin de que examinar, como, cuando y con que recursos, as como la determinacin del enfoque de la auditora, objetivos, criterios y estrategia.

Plan de revisin estratgica: Acciones limitadas de evaluacin, durante la fase Planeamiento, tendientes a determinar el alcance del examen as como su auditabilidad. Plan de Auditora: Tiene por propsito definir el alcance global de la auditora de gestin, en trminos de objetivos generales y objetivos especficos por reas que sern materia de examen. Preplanificacin de la auditora: Ello implica decidir si se acepta o se contina haciendo la auditora para el cliente, evaluar las razones que tiene el cliente para hacer la auditora, obtencin de una carta compromiso y seleccin del personal para la auditora. Principios: Base, origen, fundamentos mximos por el que cada quien rige sus actuaciones. La actuacin del auditor est regida por principios ticos profesionales. Procedimiento de auditora: Son los esfuerzos que el Auditor establece para obtener, analizar, interpretar y documentar informacin durante una auditora. Los procedimientos de auditora se disean con el propsito alcanzar los objetivos. La auditora de los estados financieros, aludida comnmente como dictamen o certificacin, implica (1) el anlisis de los estados financieros, para lo cual es necesario reunir suficiente material comprobatorio y (2) la expresin de una opinin en cuanto a la legitimidad de la presentacin de los estados financieros de conformidad con los principios contables generalmente aceptados (u otros principios generales de contabilidad). A fin de planear la auditora de los estados financieros, el practicante debe idear una estrategia general para llevar a cabo lo siguiente: A. Considerar el B. Practicar C. Informes de auditora control interno pruebas del cliente. sustantivas.

Esta estrategia debe documentarse en los papeles de trabajo de auditora. Procedimientos: Son los mtodos para procesar las operaciones (la autorizacin de cancelacin, la preparacin del comprobante de pago, etc.) Forma especializada de llevar a cabo una actividad o un proceso. Los

procedimientos

pueden

estar

documentados

no.

Procedimientos alternos: Seguimiento de una confirmacin positiva no regresada por el deudor con el uso de evidencia documentada para determinar si la cuenta por cobrar registrada existe y se puede cobrar. Procedimientos analticos de auditora: Tambin conocidos como procedimientos de revisin analtica, son efectuados para estudiar y comparar relaciones entre informacin financiera y no financiera. La aplicacin de procedimientos de revisin analtica est basada en la premisa segn la cual, en ausencia de condiciones conocidas que hagan pensar lo contrario, es razonable esperar que las relaciones entre la informacin mencionada existan y continen. Ejemplos de condiciones que hagan pensar lo contrario son: Transacciones o eventos inusuales o no recurrentes, aspectos contables, organizacionales, operacionales, ambientales, cambios tecnolgicos, ineficiencias, ineficacias, errores, irregularidades o actos ilegales. Proceso de auditora: Conjunto de fases necesarias para la realizacin de un examen de auditora conforme a las normas de auditora. El proceso de auditora se compone de cuatro fases principales, Planeacin, Ejecucin, Conclusin o Informe y Seguimiento. Programa de auditora: Instrucciones detalladas para la recopilacin total de evidencias de un rea o de toda una auditora. El programa de auditoria siempre incluye procesos de auditoria y tambin tamaos de muestra, partidas a escoger y momento de las pruebas. Como ltima fase de la etapa de planeamiento, se deber confeccionar el Programa de Auditora, el que tiene por objeto reunir evidencias suficientes, pertinentes y vlidas para sustentar los juicios a emitir respecto a la materia sometida a examen. El programa de auditoria servir de gua de evaluacin de los problemas seleccionados en la fase anterior y en la determinacin de sus posibles causas y efectos. Reclamaciones no efectuadas: Demanda legal potencial contra un cliente, donde existe la condicin para que se presente la demanda pero no se ha presentado ninguna reclamacin.

Recomendaciones: Constituyen las medidas sugeridas por el auditor a la administracin de la entidad examinada para la superacin de las observaciones identificadas. Deben estar dirigidas a los funcionarios que tengan competencia para disponer su adopcin y estar encaminadas a superar la condicin y las causas de los problemas. Mediante stas se intentar superar los problemas encontrados, evitar problemas futuros y sus consecuencias, con la finalidad de que la entidad auditada adopte las medidas recomendadas. Las recomendaciones deben enfocar aspectos significativos de la organizacin y de su gestin, adems ser tcnica y financieramente factibles de aplicar en los entes, de acuerdo a sus propias caractersticas. Recomendaciones de auditora: Son acciones que los Auditores creen necesarias para corregir condiciones existentes o mejorar las operaciones. Requisito: Necesidad o expectativa establecida, generalmente implcita u obligatoria. Responsabilidad legal de los auditores: El defraudar a una persona al manejar a sabiendas estados financieros falsos. Resultados: Se refiere a los logros y efectos obtenidos de la aplicacin de los enfoques. Se evalan los niveles de desempeo en los procesos, en funcin de la realidad de la organizacin, su comparacin con las mejores prcticas, las tendencias a travs de los aos y la relacin de causalidad con respecto al enfoque y la implementacin. Revisin de papeles de trabajo: Revisin de los papeles de trabajo de la auditoria terminada por parte de otro miembro del despacho de auditores para asegurar la calidad y contrarrestar el prejuicio. Revisin estratgica: Tiene como objetivo explorar en forma efectiva y eficiente las reas de trabajo de auditora establecidas durante la etapa de revisin general y profundizar el conocimiento inicial de los asuntos ms importantes. Revisin independiente: Revisin de los estados financieros y toda la serie de papeles de trabajo por un revisor completamente independiente, ante el cual el equipo de auditoria justifica la evidencia acumulada y las conclusiones a que se lleg.

Revisin SAS 71: Revisin de informacin financiera provisional sin auditar, desarrollada para ayudar a las empresas pblicas (NT: que cotizan en la bolsa de valores) a satisfacer sus responsabilidades de reporte a las dependencias reguladoras. Revisin SSAR: Revisin de estados financieros sin auditar diseados para proporcionar una certeza limitada de que no se necesita hacer modificaciones importantes a dichos estados financieros, a fin de que estn de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados o, de ser aplicables, con otra base amplia de contabilidad. Riesgo: Es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera pueda afectar el logro de los objetivos. El riesgo se mide en trminos de consecuencias y probabilidad. Riesgo aceptable de aceptacin incorrecta RAAI: Riesgo que el auditor est dispuesto a asumir al aceptar un saldo como correcto, cuando el error real del saldo es igual o mayor que el error tolerable. Riesgo aceptable de auditora: Es una medida de la disponibilidad del auditor a aceptar que los estados financieros contengan errores importantes despus de que se haya terminado la auditoria y de que se haya emitido una opcin sin salvedades. Riesgo aceptable de exceso de confianza RAE: El riesgo que el auditor esta dispuesto ha asumir un control como eficaz o un ndice de errores e irregularidades monetarios como tolerable, citando el ndice de excepcin de la poblacin real es superior al ndice de excepcin tolerable. Riesgo aceptable de rechazo incorrecto RARI: Riesgo que el auditor est dispuesto a asumir al rechazar un saldo como incorrecto cuando no es errneo por un monto importante. Riesgo de auditora: La posibilidad de que el auditor llegue a la conclusin de que los estados financieros son razonables y que por lo tanto, se emita una opinin sin salvedades cuando, de hecho, contienen errores importantes. Es la probabilidad, cuantificable o no, de que un evento o accin pueda afectar adversamente la organizacin o actividades bajo auditora o el alcance y resultados de la auditora.

Los riesgos se definen en funcin de las consecuencias no deseadas que puedan ocurrir. Riesgo de control evaluado: Una medida de las expectativas del auditor de que la estructura de control interno no evitar que ocurran errores importantes ni detectar ni los corregir si han ocurrido; el riesgo de control es evaluado para cada objetivo de auditoria relacionado con operaciones en un ciclo o clase de operaciones. Riesgo de control: Una medida de la evaluacin que hace el auditor de la probabilidad de que errores superiores a un monto tolerable en un segmento no se prevengan ni se detecte por parte de la estructura de control interno del cliente. Vase tambin, riesgo de control evaluado. Riesgo de deteccin planeada PDR: Una medida del riesgo de que los hechos de auditoria para un segmento no detectarn los errores superiores a un monto tolerable, si es que existen tales errores; PDR = AAR / (IR x CR). Riesgo en la auditora: La aceptacin por parte de los auditores de que existe cierto nivel de incertidumbre en la realizacin de la auditora. Riesgo inherente: Medida de la evaluacin que hace el auditor de la probabilidad de que existan errores importantes en un segmento antes que considerar la eficacia de la estructura de control interno. Rotacin de pruebas: Es una tcnica de auditora que sirve para hacer eficiente el tiempo utilizado y consiste en diferir (realizar en perodos prolongados que lo normal) la realizacin de ciertas pruebas de auditora para aquellas reas que en el pasado reciente, al ser auditadas, dieron como resultado un nivel aceptable de confiabilidad. Cuando se decide rotar alguna prueba, siempre es aconsejable, por lo menos efectuar pruebas de recorrido. Salud financiera: Es el estado que guardan los recursos de una organizacin, cuya operacin no pone en riesgo su existencia y que se representa por su valor econmico. Satisfaccin de auditora: Es el juicio que se forma un auditor al evaluar las evidencias encontradas, las cuales le confirman que los criterios o Normas previstos se cumplieron o que los aspectos cuantitativos examinados han sido conformados razonablemente de acuerdo con las Normas o criterios. Este

concepto es utilizado en la fase de conclusin o informe de las auditoras. sus requisitos. Secuencia: Cosa que sigue a otra es secuencia o resultado de ella. Con el propsito de otorgar un ordenamiento secuencial al proceso de auditora, se establecen unas fases de su desarrollo. Segregacin de funciones: Es la disposicin de deberes entre personas o dependencias, de tal manera que se evita la concentracin de todos los trmites en un solo individuo. Principalmente los auditores estn interesados en establecer que las funciones de autorizacin, registro y custodia no estn concentradas en una sola persona o dependencia. Seguimiento: Est definido como un proceso mediante el cual los Auditores determinan lo adecuado, efectivo y oportuno de las acciones tomadas por la Entidad con respecto a los hallazgos de la auditora informados. Tales hallazgos tambin incluyen situaciones relevantes reportadas por Auditores Externos, Auditores Internos y otros. Seguridad razonable: La seguridad razonable es una forma de expresar la limitacin en el diseo del Sistema de Control Interno, segn la cual se toman acciones costo-efectivas para prevenir o detectar oportunamente errores o irregularidades dentro de un nivel de materialidad tolerable. Seleccin de muestras no probabilstica: Un mtodo para la seleccin de muestras en el cual el auditor utiliza su criterio profesional para escoger partidas de la poblacin. Seleccin riesgosa: Un mtodo no probabilstico de seleccin de muestras en el cual las partidas se escogen sin considerar su tamao, fuente u otras caractersticas distintivas. Seleccin sistemtica: Un mtodo probabilstico de muestreo en el cual el auditor calcula un intervalo (el tamao de la poblacin dividido en el nmero de partidas de muestra deseadas), y escoge las partidas para la muestra con base en el tamao del intervalo y un nmero seleccionado al azar entre O y el tamao de la muestra. Separacin de responsabilidades: Segregacin de las siguientes actividades en una empresa. Custodia de los activos, contabilidad, autorizacin y responsabilidad operativa. Servicios o beneficios que se han recibido antes de la fecha del

balance; los pasivos acumulados comunes incluyen las comisiones acumuladas, impuestos a los ingresos acumulados, nmina acumulada y renta acumulada. Simulacin: Accin de simular o fingir. En auditora la simulacin consiste en desarrollar programas de aplicacin para determinada prueba y comparar los resultados de la simulacin con la aplicacin real. Sntesis: Tiene como objetivo hacer que el informe sea de mayor utilidad para los usuarios. Como de los receptores de los informes slo leern la sntesis, es importante que sta refleje el contenido del informe de manera clara y precisa. La sntesis debe presentar en forma exacta, clara y justa los aspectos ms importantes del informe, a fin de evitar errores de interpretacin. Sistema: Cualquier conjunto cohesionado de elementos que estn dinmicamente relacionados para lograr un propsito determinado. Es un arreglo, conjunto o coleccin de conceptos, partes, actividades y/o personas que estn conectadas o interrelacionadas para lograr objetivos y metas (esta definicin aplica a sistemas manuales y automticos). Un sistema tambin puede ser un conjunto de subsistemas operando integralmente para un objetivo o meta comn. Suficiencia: Capacidad, aptitud. En el proceso de formulacin del informe los auditores deben revisar el cumplimiento de los programas y de trabajo, determinado la suficiencia del alcance de las pruebas y procedimientos aplicados y la naturaleza de la evidencia obtenida. Suficiencia de las evidencias: La cantidad de las evidencias; el tamao de la muestra adecuado. Superfluo: No necesario; que sobra. La auditora operativa brinda la posibilidad de eliminar trabajo y gastos superfluos. Supervisin: Es un proceso continuo, el cual empieza con la planeacin y termina con la conclusin de los trabajos de auditora. La supervisin incluye:
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Proveer instrucciones apropiadas a los subordinados al comienzo de la auditora y aprobar el programa de auditora. Observar que el programa de auditora aprobado es desarrollado sin desviaciones o las mismas estn justificadas y autorizadas.

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Determinar que los papeles de trabajo respaldan adecuadamente los hallazgos, conclusiones e informes de auditora. Asegurarse de que los informes de auditora son exactos, objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos. Determinar que los objetivos de auditora se alcanzaron.

Tabla de nmeros aleatorios: Una lista de dgitos independientes aleatorios acomodados en forma conveniente y tabular para facilitar la seleccin de nmeros aleatorios de varios dgitos. Tcnicas de auditora: Son mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia necesaria que fundamente su opinin Tcnicas de control interno: Son las tcnicas que permiten alcanzar los objetivos del Control Interno y se resumen en cuatro grupos:
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Tcnicas de disciplina: Que estn dadas por la segregacin de funciones, el acceso restringido, la supervisin y la Auditora. Tcnicas de perfeccin: Que incluyen la numeracin secuencial, los totales de control, los archivos de pendientes y las listas de recordatorio. Tcnicas de re ejecucin: Que se refieren a la doble verificacin y al control previo. Tcnicas de validacin: Que comprenden los mecanismos de autorizacin, comparacin y verificacin de validez.

Terminacin de la lista de verificacin del compromiso de auditora: Es para el auditor un recordatorio de aspectos de la auditora que pueden haberse pasado por alto. Tipos de pruebas: Las cinco categoras de pruebas de auditora que utilizan los auditores para determinar si los estados financiemos se presentan en forma razonable: procedimientos para entender la estructura de control interno, pruebas de controles, pruebas sustantivas de operaciones, procedimientos analticos y pruebas de detalles de saldos. Trabajo: Una especfica asignacin de auditora interna, tarea o actividad de revisin, tal como auditora interna, revisin de Autoevaluacin de Control, examen de fraude, o consultora. Un trabajo puede comprender mltiples tareas o actividades concebidas para alcanzar un grupo especfico de objetivos relacionados.

Traslape de cuentas por cobrar: La posposicin de partidas para cobranza de cuentas cobrables para ocultar un faltante de efectivo existente; un tipo comn de desfalco. Validar: Aprobar. Dar fuerza a una cosa. Formulado el borrador del informe final, se programa una conferencia con los funcionarios auditados para comunicarles los resultados y aclarar puntos pendientes, dejando el informe validado. Valor realizable de las cuentas por cobrar: Cantidad de los saldos pendientes en las cuentas por cobrar que se cobrarn al ltimo. Valuacin: Peritaje de avalo que realiza un valuador, con el propsito de sealarlo en un documento reconocido y ponerle un precio, de acuerdo con los parmetros comerciales que primen en ese momento. Verificacin: Es aquella prctica que realiza un auditor para inspeccionar (particularmente en inventario) y confirmar la existencia del valor de activos, en lugar de confiar en los estados presentados. En el otorgamiento de crdito, la verificacin del destino de los mismos se realiza para constatar que se ha aplicado correctamente. Verificaciones de control: Procedimientos de auditoria para verificar la eficacia de las polticas y procedimientos de control en apoyo a un menor riesgo de control ponderado. Verificaciones independientes: Procedimientos de control interno para la verificacin contina interna de otros controles en una estructura de control interno. Verificaciones sustantivas de operaciones: Verificacin que realiza un auditor de los errores e irregularidades monetarias para una clase de operaciones. Verificar: Probar que es verdad una cosa que se adeudaba. Salir cierto y verdadero lo que se predijo. La auditora operativa es un examen que verifica y evala la administracin integral de la empresa.

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