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Funciones de Desarrollo Econmico

III.7.8.2.3. Pemex-Gas y Petroqumica Bsica Transferencia de Gas a Organismos de Pemex Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-1-18T4N-02-0539

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de los sistemas de registro, medicin y validacin de la transferencia de gas recibidos y entregados con los Organismos Subsidiarios de Pemex de acuerdo a la normativa aplicable, as como el cumplimiento de sus programas; que la facturacin corresponda a los volmenes recibidos y entregados y de acuerdo a los precios acordados en los contratos; que el suministro de gas se realice de acuerdo a los volmenes producidos y que en su registro contable se observaron las disposiciones aplicables en la materia. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: Antecedentes Pemex Gas y Petroqumica Bsica (PGPB) tiene como principal funcin procesar, distribuir y comercializar gas natural, que demandan particulares y los organismos subsidiarios de Pemex, por lo que para cumplir estas actividades requiere de materia prima, como gas hmedo amargo, gas licuado de presin y lquidos de gas BTX, entre otros, comprados y suministrados por Pemex Exploracin y Produccin (PEP), Pemex Refinacin (PREF) y Pemex Petroqumica (PPQ), respectivamente. PGPB cuenta con 10 complejos procesadores de gas (CPG), 8 de ellos estn ubicados en la regin sureste del pas (Chiapas, Tabasco y Veracruz) y 2 en la regin noreste (Tamaulipas). Las unidades de medida consideradas en las recepciones que PGPB realiza por las compras de gas hmedo amargo MMpcd (millones de pies cbicos por da), gas licuado de presin (miles de toneladas) y lquidos de gas BTX (miles de metros cbicos M3), as como en la venta de gas natural gigajoules, son establecidas de conformidad con la norma oficial mexicana NOM-008-SCFI-2002 del Sistema General de Unidad de Medida y Disposiciones de la Comisin Reguladora de Energa (CRE). 146,357,340.0 miles de pesos 68,548,350.7 miles de pesos 46.8 %

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Para la compra de la materia prima y venta de gas natural, PGPB realiz programas operativos (anuales, trimestrales y mensuales), en coordinacin con los organismos subsidiarios de Pemex, y para su ejecucin se formalizaron contratos de compraventa, de acuerdo con la Ley Reglamentaria del Artculo 27 Constitucional en el Ramo del Petrleo, los cuales regularon las operaciones comerciales respecto de los volmenes de producto por comprar y vender; transferencia de la propiedad, puntos y condiciones de entrega, calidad del producto, equipos de medicin para el registro de los volmenes, trminos de entrega mediante los comprobantes de entrega-recepcin, precios, facturacin, pago y ajustes comerciales, entre otros aspectos operativos. Resultados 1. Programa Operativo de Compra de Productos A mediados del 2008, la entidad fiscalizada estim sus compras de gas hmedo amargo de PEP, gas licuado de presin de PREF y lquidos de gas BTX de PPQ para el ejercicio de 2009 en el Programa Operativo Anual (POA 2009), formulado con base en las disponibilidades de producto, presentadas por esos organismos subsidiarios y actualizado durante 2009 con cuatro programas operativos trimestrales (POT 1 al POT 4), de comn acuerdo con los organismos, considerando factores que no se previeron en el POA, lo que modific las cifras originales. De esta manera, los volmenes de gas hmedo amargo, de gas licuado de presin y de lquidos de gas BTX, presentados en el POA para el ejercicio 2009, se actualizaron en el POT 4T, y se sustentaron en las minutas de reuniones interorganismos, que justificaron las variaciones respecto del POA, principalmente por mantenimientos no realizados por los organismos subsidiarios, que incrementaron las disponibilidades programadas inicialmente. 2. En los programas operativos mensuales (POM) de 2009, formulados por los organismos subsidiarios, con la aceptacin de PGPB, se determinaron los volmenes de producto que contractualmente se deben comprar y recibir por parte de la entidad fiscalizada; al respecto, para el caso de gas licuado de presin, por 1,235.1 miles de toneladas, no se pudo verificar el cumplimiento del contrato (Clusula 3.3), respecto de los volmenes que debi recibir PGPB de PREF, debido a que la entidad fiscalizada proporcion el POM en barriles y no en toneladas. La entidad fiscalizada proporcion los POM de 2009 de las seis refineras en toneladas, los cuales fueron comparados con lo realmente adquirido. De las variaciones determinadas se revisaron los dos meses ms representativos de cada refinera. Al respecto, la entidad fiscalizada llev a cabo minutas de reunin de trabajo de dichos meses, celebradas con PREF, las cuales presentaron la revisin de las variaciones que fueron por desbalances y ajustes de volmenes dentro de la tolerancia establecida contractualmente del 10.0% y los volmenes fuera de esa tolerancia; en dichas minutas se establecieron los acuerdos de esos volmenes e importes por compensar por centro productor, en cumplimiento del contrato de Compraventa de Gas Licuado celebrado entre PREF y PGPB, por lo que la observacin se considera solventada.

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3.

Recepcin de Productos Comprados De los volmenes por 1,236,710.7 MMpcd (millones de pies cbicos por da) de gas hmedo amargo que PEP transfiri a PGPB, para seis Complejos Procesadores de Gas (CPG), se determin que en cuatro (Ciudad PEMEX, Poza Rica, Matapionche y Arenque), con un volumen total de 369,274.7 MMpcd, por 11,125,765.0 miles de pesos, que represent el 18.3% del total facturado (60,848,572.6 miles de pesos), las mediciones no se oficializaron con la formalizacin de un Acuerdo de Medicin y Operacin y al Convenio de Medicin para cada Punto de Entrega, que definiera las responsabilidades, compromisos y facultades de la relacin operativa y de medicin para la recepcin y manejo de gas que establece el contrato celebrado con Pemex Exploracin y Produccin. Vase accin(es): 09-1-18T4N-02-0539-01-001 09-9-18T4N-02-0539-08-001

4.

Del gas hmedo amargo, recibido durante 2009 por PGPB, en el Sistema SAP/R3, se registraron volmenes de ms en Nuevo PEMEX, por 135.0 MMpcd (millones de pies cbicos por da), y de menos en Poza Rica, por 43.1 MMpcd, respecto de los comprobantes de entrega-recepcin facturados, los cuales no se pudieron cuantificar por la limitante de que la facturacin se realiza en gigajoules. Al respecto, la entidad fiscalizada inform que elaborar las notas de ajuste correspondientes, sin proporcionar evidencia documental que compruebe y justifique las acciones realizadas. Vase accin(es): 09-1-18T4N-02-0539-01-002 09-9-18T4N-02-0539-08-002

5.

Con la revisin de 2,190 comprobantes de entrega-recepcin de 2009, que ampararon un volumen de gas hmedo amargo, por 1,236,710.7 MMpcd, se comprob que 8 casos, por 3,244.2 MMpcd, no contaron con la firma del representante de PGPB; 6 casos por 369.0 MMpcd, con la firma del representante de PEP, y 12 casos, por 631.4 MMpcd, con la firma de ambas partes. Vase accin(es): 09-1-18T4N-02-0539-01-003

6.

Pagos de Productos Comprados Se determin que a los pagos, por 445,628.2 miles de pesos, correspondientes a 41 facturas de gas licuado de presin de la refinera de Minatitln, se les aplic diferente precio del establecido en el Catlogo de Precios y Tarifas Interorganismos, de acuerdo con el cual las facturas debieron pagarse, por 436,142.4 miles de pesos, por lo que se realizaron pagos en exceso que sumaron 9,485.8 miles de pesos. Al respecto, la entidad fiscalizada envi 7 notas de ajuste de diversas fechas (febrero, marzo, abril, agosto y noviembre de 2009), con las que se recuperaron 2,030.6 miles de pesos, y qued pendiente de aclarar la diferencia restante de 7,455.2 miles de pesos. La entidad fiscalizada proporcion el oficio, emitido por el Gerente de Precios de la Direccin Corporativa de Finanzas, mediante el cual dio a conocer la direccin electrnica del portal de PEMEX, donde se encuentran disponibles los precios y tarifas interorganismos aplicables para el mes de enero de 2009. Al consultarla, se constat
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que el precio de gas licuado de presin para la refinera de Minatitln fue de 6.2 miles de pesos por tonelada, y al aplicarlo en las facturas observadas del mes de enero, se determin que el importe corresponde a la facturacin que aclara la diferencia de pagos en exceso, por 7,455.2 miles de pesos, por lo que la observacin se considera solventada. 7. Programa de Ventas de Gas Natural Las ventas programadas y actualizadas de gas natural para PEP en el POT 4T presentaron un volumen de 466,585.8 MMpcd y lo realmente vendido fue de 462,697.3 MMpcd; para el caso de PREF, en el POT 4T se present un volumen de 115,725.6 MMpcd y lo realmente vendido fue de 109,258.5 MMpcd, y en PPQ en el POT 4T se present un volumen de 118,145.3 MMpcd y lo realmente vendido fue 116,227.9 MMpcd. La entidad fiscalizada proporcion el oficio con el cual PGPB remiti a la Direccin Corporativa de Finanzas la informacin del cierre definitivo de 2009, con la cual se realiz la actualizacin del POT 4, as como el comparativo de ventas de gas natural del 2009 de PEP, PREF y PPQ, donde las cifras ya se encuentran conciliadas, por lo que la observacin se considera solventada. 8. En los programas operativos mensuales (POM) de 2009, formulados por PGPB, con la aceptacin de los organismos subsidiarios, se determinaron los volmenes de producto que contractualmente la entidad fiscalizada debe vender y entregar en gigajoules. Al respecto, en las ventas de gas natural del ejercicio de 2009, que PGPB realiz a PEP y PREF, los volmenes fueron superiores en el POM, por 237,236,329.8 gigajoules, y por 22,633,509.5 gigajoules, respectivamente, a lo realmente vendido, de acuerdo con los comprobantes de entrega-recepcin; y en PPQ el volumen en el POM fue inferior en 200,179.1 gigajoules de lo realmente vendido, conforme a dichos comprobantes. Al respecto, se revisaron las aclaraciones de las variaciones de volmenes ms relevantes, que fueron superiores en el POM de lo realmente vendido y presentadas en marzo de 2009 en PEP (6,447,237.9 gigajoules) y en abril de 2009 en PREF (931,863.9 gigajoules) y en PPQ (292,454.9 gigajoules), y se determin que se debieron a las desviaciones de consumo respecto de las nominaciones y en funcin de la presin con que se hizo la entrega de gas, lo que ocasion la aplicacin de ajustes comerciales previstos contractualmente, que se refieren a desbalances (diferencias entre el POM y lo vendido). En el caso de las ventas a PEP, las variaciones originan una sancin aplicable a PGPB cuando no se cumple con la presin de gas, de acuerdo con los rangos establecidos en el contrato, y sanciones a PEP cuando los volmenes del POM presentan variaciones entre lo que realmente recibe y el suministro acordado contractualmente; en las ventas a PREF y PPQ las variaciones de ms en el POM, respecto de lo que realmente reciben, originan la nota de ajuste correspondiente en favor de PGPB, y las que se dan de menos derivan en sanciones a dichos organismos. La entidad fiscalizada proporcion las notas de ajuste y las sanciones que se consideraron procedentes, de acuerdo con lo siguiente:

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De la variacin, por 6,447,237.9 gigajoules de PEP, 6,005,909.3 gigajoules corresponden a las tolerancias permitidas contractualmente, que no originaron sancin; los 441,328.6 gigajoules restantes se encontraron dentro y fuera de tolerancia de la presin con que se hizo la entrega de gas por parte de PGPB, como se indica: 372,370.5 gigajoules se encontraron dentro de la tolerancia en favor de PGPB, por lo que se elaboraron notas de dbito, por 18,332.2 miles de pesos, sustentadas en 16 facturas del 29 de abril de 2009, y los 68,958.1 gigajoules restantes estuvieron fuera de la tolerancia en favor de PEP, por lo que se realizaron ajustes, por un importe de 3,217.4 miles de pesos, los cuales se sustentaron en 8 notas de crdito del 29 de abril de 2009. De la variacin de PREF, por 931,863.9 gigajoules, se determin que 88,251.3 gigajoules corresponden a las tolerancias permitidas contractualmente, que no originan ningn ajuste ni sancin; 80,686.1 gigajoules a las cantidades adicionales no notificadas, que fueron cobradas por PGPB dentro de la facturacin mensual, y los restantes 762,926.5 gigajoules se encontraron fuera de la tolerancia, lo que motiv ajustes comerciales, por 6,123.4 miles de pesos en favor de PGPB, los cuales se sustentaron en 20 facturas del 30 de abril de 2009. En cuanto a la variacin de PPQ, por 292,454.9 gigajoules, se determin que 180,615.0 gigajoules correspondieron a las tolerancias permitidas contractualmente que no generaron ningn ajuste ni sancin; 47,685.0 gigajoules correspondieron a cantidades adicionales no notificadas, que fueron cobradas por PGPB dentro de la facturacin mensual; y los restantes 64,154.9 gigajoules se encontraron fuera de la tolerancia, por lo que ocasionaron ajustes comerciales, por 580.0 miles de pesos a favor de PGPB, los cuales se sustentaron en la factura nm. FN-032345 del 30 de abril de 2009, por lo que la observacin se considera solventada. 9. Entrega Recepcin por la Venta de Gas Natural PGPB no proporcion el escrito tanto de l, como de los organismos subsidiarios, mediante el cual se nombrara a sus representantes para la relacin comercial de los contratos de gas natural, por lo que no se pudo verificar que el personal designado firm los comprobantes de entrega-recepcin de los volmenes de gas natural vendidos a PEP, PREF y PPQ. Vase accin(es): 09-1-18T4N-02-0539-01-004 10. De las ventas de gas natural que PGPB realiz a PREF, se determin que de 1,536 comprobantes de entrega-recepcin, por 112,777,265.1 gigajoules, 356, por 43,806,626.8 gigajoules, con un importe de 2,002,443.6 miles de pesos, que representaron el 44.7% del total facturado (4,478,272.2 miles de pesos), presentaron las siguientes omisiones:

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INTEGRACIN DE LOS COMPROBANTES DE ENTREGA-RECEPCIN DE GAS NATURAL DE PREF. CON DEFICIENCIAS EN SU CONTENIDO Nmero de comprobantes 356

Concepto

Gigajoules

Miles de pesos 2,002,443.6

Presentaron diferentes firmas con el 43,806,626.8 nombre de la misma persona de PGPB No cuentan con el nm. de folio y de 4,678,952.9 autorizacin Carecen de sello de recepcin 6,794,466.3

139 152 99

649,952.7 234,408.0 986,530.4

Presentan desfase en su entrega, de 21,487,779.2 acuerdo con sello de recepcin (Plazo 48 hrs.) Tienen dos sellos con diferente fecha de 5,134,624.7 recepcin Se encuentran duplicados 884,922.7

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261,142.9

53.7

FUENTE: Base de datos proporcionada por la Subdireccin de Ductos y comprobantes de entrega-recepcin de gas natural.

Asimismo, de los volmenes de gas natural vendidos por PGPB a PPQ, se determin que los 240 comprobantes de entrega-recepcin, que fueron la totalidad durante 2009 y ampararon 116,471,924.1 gigajoules, con un importe de 4,791,585.0 miles de pesos, no se requisitaron con el nmero de folio correspondiente, de acuerdo con el formato respectivo. Vase accin(es): 09-1-18T4N-02-0539-01-005 Acciones Recomendaciones 09-1-18T4N-02-0539-01-001.- Para que Pemex Gas y Petroqumica Bsica establezca mecanismos de coordinacin con Pemex Exploracin y Produccin, a fin de que en las compras de gas hmedo amargo se formalicen los acuerdos de medicin y operacin y convenios de medicin para cada punto de entrega, de los centros de trabajo Ciudad PEMEX, Poza Rica, Matapionche y Arenque, establecidos en el contrato celebrado con PEP, a efecto de que las mediciones queden debidamente oficializadas. [Resultado 3] 09-1-18T4N-02-0539-01-002.- Para que Pemex Gas y Petroqumica Bsica establezca mecanismos de control a fin de que los volmenes de gas hmedo amargo, registrados en el Sistema SAP/R3, correspondan con los volmenes realmente recibidos y facturados, mediante los comprobantes de entrega-recepcin. [Resultado 4] 09-1-18T4N-02-0539-01-003.- Para que Pemex Gas y Petroqumica Bsica implemente mecanismos a fin de que los comprobantes de entrega-recepcin de las compras de gas

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hmedo amargo se requisiten invariablemente con las firmas de los representantes de PGPB y Pemex Exploracin y Produccin. [Resultado 5] 09-1-18T4N-02-0539-01-004.- Para que Pemex Gas y Petroqumica Bsica implemente mecanismos de control a fin de que se designe a los representantes de la relacin comercial derivada de los contratos de compraventa de gas natural celebrados con Pemex Exploracin y Produccin, Pemex Refinacin y Pemex Petroqumica, que entre otras actividades formalizan con su nombre y firma los comprobantes de entrega-recepcin. [Resultado 9] 09-1-18T4N-02-0539-01-005.- Para que Pemex Gas y Petroqumica Bsica implemente mecanismos de control a fin de que los comprobantes de entrega-recepcin de las ventas de gas natural, correspondientes a los contratos de Pemex Refinacin y Pemex Petroqumica, se requisiten conforme al formato respectivo. [Resultado 10] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 09-9-18T4N-02-0539-08-001.- Ante el rgano Interno de Control en Pemex-Gas y Petroqumica Bsica, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no oficializaron la medicin de gas hmedo amargo, por 369,274.7 MMpcd (millones de pies cbicos por da), mediante la formalizacin del Acuerdo de Medicin y Operacin y Convenio de Medicin para cada Punto de Entrega, que establece el contrato celebrado con Pemex Exploracin y Produccin. [Resultado 3] 09-9-18T4N-02-0539-08-002.- Ante el rgano Interno de Control en Pemex-Gas y Petroqumica Bsica, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no proporcionaron evidencia documental que compruebe y justifique las acciones realizadas para aclarar las diferencias de ms y de menos en los volmenes de gas hmedo amargo, registrados en el Sistema SAP/R3 de Nuevo PEMEX y de Poza Rica, por 135.0 y 43.1 MMpcd (millones de pies cbicos por da), respecto de los comprobantes de entrega-recepcin facturados, cuyos montos no se lograron cuantificar porque la facturacin se realiz en gigajoules. [Resultado 4] Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 9 observacin(es), de las cuales 4 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integracin de este Informe. La(s) 5 restante(s) gener(aron): 5 Recomendacin(es) y 2 Promocin(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen: con salvedad La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas, que se estimaron necesarios. En consecuencia existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas.

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La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, Pemex Gas y Petroqumica Bsica cumpli con las disposiciones normativas aplicables a los sistemas de registro, medicin y validacin de la transferencia de gas a los organismos subsidiarios de Pemex, excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe y que se refieren principalmente a que en las compras de GHA, en un importe por 11,125,765.0 miles de pesos, 18.3% del total facturado (60,848,572.6 miles de pesos), no se cont con la formalizacin de un Acuerdo de Medicin y Operacin y Convenio de Medicin para cada Punto de Entrega; los registros del Sistema SAP/R3 presentaron volmenes de GHA de ms por 135.0 MMpcd y de menos por 43.1 MMpcd, respecto de los comprobantes de entrega-recepcin, los cuales no pudieron ser cuantificados por la limitante de que la facturacin se realiza en gigajoules, y la entidad fiscalizada no aclar las diferencias, y en las ventas de gas natural, 596 comprobantes de entrega-recepcin no se requisitaron conforme al formato establecido, de los cuales 356, con un importe facturado por 2,002,443.6 miles de pesos (44.7% del total facturado), correspondieron a PREF, y 240, por un importe facturado de 4,791,585.0 miles de pesos, a PPQ.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. Comprobar que los programas operativos de las adquisiciones de gas hmedo amargo, gas licuado de presin y lquidos de gas BTX, se ajustaron a los requerimientos de produccin y comercializacin de gas natural. Comprobar que los volmenes de gas hmedo amargo, gas licuado de presin y lquidos de gas BTX, adquiridos a los organismos subsidiarios de Pemex, se respaldaron en los contratos de compraventa; comprobantes de entrega-recepcin y que stos contienen la medicin diaria de cada punto de entrega. Verificar que los sistemas de medicin de los volmenes de gas hmedo amargo, gas licuado de presin y lquidos de gas BTX recibidos fueron confiables y respaldaron cantidades reales pagadas por la entidad fiscalizada. Constatar que las reclamaciones por diferencias en los volmenes de gas hmedo amargo, gas licuado de presin y lquidos de gas BTX comprados, o por mala calidad de la materia prima recibida, contaron con las notas de ajuste efectuadas por los organismos subsidiarios de Pemex, conforme a la normativa. Verificar que los precios y tarifas de gas hmedo amargo, gas licuado de presin y lquidos de gas BTX, adquiridos a los organismos subsidiarios de Pemex, correspondieron a lo establecido en los contratos y el Catlogo de Precios y Tarifas Interorganismos y, en los casos de errores o diferencias en su aplicacin, comprobar que se elaboraron las notas de crdito y dbito, conforme a la normativa.

2.

3.

4.

5.

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6.

Comprobar que la entidad fiscalizada realiz los programas de ventas de gas natural, destinados a los organismos subsidiarios de Pemex, conforme a su capacidad productiva. Determinar que los volmenes de gas natural facturados correspondieron a las mediciones realizadas y conforme a las condiciones pactadas en los contratos, respecto del precio, cantidad y calidad del producto.

7.

reas Revisadas Las gerencias de Planeacin y Evaluacin e Informacin, adscritas a la Subdireccin de Planeacin; las gerencias de Ventas, Comercializacin y Suministro y Transporte, adscritas a la Subdireccin de Gas Natural; las gerencias de Comercializacin de Gas Licuado y de Operaciones, de la Subdireccin de Gas Licuado y Petroqumicos Bsicos; las gerencias Comercial y de Transporte, de Operacin y de Sistemas de Control y Monitoreo Automatizados, adscritas a la Subdireccin de Ductos; y la Gerencia de Control Operativo, Optimizacin y Seguridad, de la Subdireccin de Produccin. Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. Ley General de Contabilidad Gubernamental: artculo 42. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Contrato de Compraventa de Gas Hmedo Amargo, celebrado entre PEP y PGPB, clusulas 13, numeral 13.1; 17, numeral 17.1, prrafo segundo. Contratos de compraventa de gas natural celebrados con PEP, PREF y PPQ, clusulas 19, Representantes, 19 Documentacin Satisfactoria y 21 Documentacin Satisfactoria, respectivamente. Contrato de Compraventa de Gas Natural celebrado entre PGPB y PREF clusula 4.1 "Estacin de Medicin, Regulacin y Control", segundo prrafo. Instruccin Especfica, Captura en el Sistema de Mediciones, anexo 12.2. Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

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Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.

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