GLOSARIO TRIBUTARIO

ADUANA: Oficina destinada a llevar el control de las mercancas que entran y salen del pas y a recaudar los impuestos que por este trfico, causen estas mercancas. AD VALOREM: Expresin inglesas que significa Al Valor, impuestos que se aplican sobre el valor o precio. ARANCEL: Es el derecho de aduana, que se cobra sobre el valor de una mercanca, cuando se importa o exporta. ARBITRIO: Es un impuesto decretado por la ley a favor de una o varias municipalidades. AUDITORIA FISCAL: Se realiza con el objeto de verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones en materia tributaria de los contribuyentes. BASE IMPONIBLE: Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota o tasa del tributo. CANASTA BSICA: Conjunto de bienes y servicios esenciales para satisfacer las necesidades bsicas para el bienestar de todos los miembros de la familia: alimentacin, vestuario, vivienda, mobiliario, salud, transporte, recreacin y cultura, educacin y bienes y servicios diversos. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: Aptitud que tienen una persona natural o jurdica para pagar impuestos y que est de acuerdo a la disponibilidad de recursos con que cuenta. CARGA IMPOSITIVA: Cantidad que un contribuyente debe desembolsar para determinar y liquidar un impuesto. CDIGO TRIBUTARIO: Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurdico-tributario. COMPENSACIN: Forma de extincin de la obligacin tributaria, liquidando contra sta crditos lquidos y legalmente exigibles del contribuyente por concepto de tributos y sus intereses, siempre que sean recaudados por el mismo rgano administrativo y se haga antes de la prescripcin.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES: es el tributo que tiene como determinante del hecho generador, beneficios directos para el contribuyente, derivados de la realizacin de obras pblicas o de servicios estatales. CONTRIBUCIN ESPECIAL POR MEJORAS: es la establecida para costear la obra pblica que produce una plusvala inmobiliaria y tiene como lmite para su recaudacin, el gasto total realizado y como lmite individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado. CONTRIBUYENTES: Son las personas individuales, prescindiendo de su capacidad legal, segn el derecho privado y las personas jurdicas, que realicen o respecto de las cuales se verifica el hecho generador de la obligacin tributaria. DEFRAUDACIN FISCAL: Omisin parcial o total del pago de las contribuciones u obtenga beneficio indebido con perjuicio del fisco. DECLARACIN JURADA: Manifestacin bajo juramento comunicada a la Administracin Tributaria, de hechos que pueden constituir base para la determinacin de una obligacin. Se presenta en la forma y lugares establecidos por leyes o reglamentos; generalmente mediante formularios recientemente por medios electrnicos. ELUSIN TRIBUTARIA: Consiste en la utilizacin de medios que utiliza el deudor tributario para obtener una reduccin de la carga tributaria, sin transgredir la ley. EXENCIN DE IMPUESTOS: Liberacin legal en el cumplimiento de realizar la prestacin tributaria producida por un hecho imponible. HECHO GENERADOR: Tambin se le llama hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. IMPUESTO: Es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: Impuesto que grava el valor agregado creado en cada fase de la comercializacin de un bien o servicio.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO: Aquel que grava ciertas manifestaciones de servicios o consumo; as como el consumo de bienes considerados suntuarios. IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO EXTERIOR: Son impuestos o derechos arancelarios que gravan las importaciones y exportaciones que realiza un pas (En Guatemala las exportaciones no estn gravadas). IMPUESTO SOBRE LA RENTA: Aquel que grava la renta o los ingresos percibidos por las personas y las sociedades o empresas. IMPUESTO DIRECTO: Cuyo efecto e incidencia se verifican en el propio contribuyente, no existiendo la posibilidad de ser trasladado. IMPUESTOS ESPECFICOS: Son aquellos que se aplican tomando en cuenta la cantidad del bien sujeto al pago del impuesto. IMPUESTOS INDIRECTOS: Son aquellos que tributos que recaen sobre la produccin, transferencias y consumo de bienes o servicios y se caracteriza por ser trasladable. IMPUESTOS PROGRESIVOS: Cuando el porcentaje de ingresos que se destina al pago de los impuestos aumenta en a medida en que aumenta el nivel de ingresos. IMPUESTOS PROPORCIONALES: Cuando el nivel de ingresos destinado al pago del impuesto es constante o independientemente del nivel de ingresos. IMPUESTOS REGRESIVOS: Es cuando el porcentaje de ingresos destinados al pago del impuesto disminuye en la medida en que aumenta el nivel de ingresos de los contribuyentes. IMPUESTOS SOBRE SOCIEDADES: Es un tributo de carcter directo y de naturaleza personal que grava la renta (o beneficio de cada ejercicio econmico calculado de acuerdo con la ley) de las sociedades y dems entidades jurdicas no sometidas al impuesto sobre la renta de las personas fsicas. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO: Recaen sobre las manifestaciones de la riqueza de los sujetos pasivos, expresada en bienes muebles e inmuebles, tangibles e intangibles.

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES: Es el que grava toda transmisin de bienes muebles e inmuebles por causa de muerte o donacin ya sea por efecto directo de la ley o por ltima voluntad del causante o donante sin importar que dichos bienes muebles e inmuebles se encuentren dentro o fuera del pas. INFLACIN: Alza generalizada y persistente ene. Nivel de los precios internos de la economa. INFRACCIN TRIBUTARIA: Es toda accin u omisin que implique violacin de normas tributarias de ndole sustancial o formal, constituye infraccin que sancionar la Administracin Tributaria. INGRESOS CORRIENTES DEL GOBIERNO CENTRAL: Son los ingresos en concepto de impuestos, ingresos no tributarios y transferencias corrientes de empresas pblicas. INGRESOS FISCALES: Son todos los recursos monetarios que percibe el Estado a travs de la aplicacin de las leyes que sustentan el cobro de los impuestos, tasas, recargos, etc. As como los ingresos que derivan de la vena de bienes y servicios, donaciones y prstamos. LEYES FISCALES: Son aquellas que sealan y determinan a los sujetos, objetos, bases, tasas o tarifas impositivas en cumplimiento con las disposiciones constitucionales de contribucin para el gasto pblico. MORA: Es el pago de la obligacin tributaria que realiza el contribuyente despus del plazo fijado por la ley. OBLIGACIN TRIBUTARIA: Constituye un vnculo jurdico, de carcter personal, entre la Administracin Tributaria y otros entes pblicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. PRESIN TRIBUTARIA: Es la relacin que existe entre la cantidad de tributos que soportan los particulares, un sector econmico o toda la nacin y su cantidad de riqueza o renta. PRODUCTO INTERNO BRUTO PIB-: Representa el valor total de la produccin corriente de bienes y servicios finales dentro de las fronteras geogrficas del pas durante un cierto perodo de tiempo que puede ser trimestral o anual. RENTA BRUTA: Incluye todos lo ingresos brutos de cualquier fuente

que se originen, ajustados teniendo en cuenta el costo fiscal de los bienes o servicios. RENTA NETA IMPONIBLE: Es la renta bruta reducida por las deducciones, sobre la cual se aplicar el impuesto. SECTOR INFORMAL: Es el conjunto de unidades econmicas dedicadas a la produccin mercantil de bienes o servicios, que no cumplen con las reglamentaciones legales (fiscales, laborales, administrativas, comerciales, etc.) que trabajan en pequea escala con una organizacin administrativa y de trabajo rudimentario y que no existe una separacin precisa entre el capital y el trabajo. ECONOMIA INFORMAL: Es producto nacional producto que, por falta de declaracin y/o subdeclaracin, no est medido en las estadsticas oficiales. SISTEMA TRIBUTARIO: Es la denominacin aplicada al sistema impositivo o de recaudacin de un pas. Consiste en la fijacin, cobro y administracin de los impuestos y derechos internos y los derivados del comercio exterior que se recaudan en el pas, adems administra los servicios aduanales y de inspeccin fiscal. SUBSIDIOS: Es la forma que tiene el Estado de apoyar econmicamente a determinado sector, con el fin de hacer menos costoso un bien. SUJETO ACTIVO: Es el Estado o el ente pblico acreedor del tributo. SUJETO PASIVO: Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, puede ser en calidad de contribuyentes o de responsable. TASA: Cantidad o porcentaje que debe aplicarse a la base imponible para determinar el impuesto. TRIBUTACIN: Es el conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, propiedades, mercancas p servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educacin, vivienda, etc. TRIBUTO: Son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Son tributos los

impuestos, los arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.

Accin de cobro Accin que tiene la Administracin Tributaria de perseguir, a travs de sus propios funcionarios, el cobro de las deudas a su favor. Es una accin privilegiada toda vez que lo normal es que el acreedor demande ante un juez independiente el pago de los crditos a su favor. Accin de inexequibilidad Accin consagrada para que la Corte Constitucional, previa demanda de un ciudadano, decida si la ley, el decreto con fuerza de ley, los decretos legislativos, los actos reformatorios de la Constitucin, de convocatoria a un referendo o una asamblea constituyente o los tratados internacionales y las leyes que los aprueban, violan o no la Constitucin Poltica. Se pueden demandar mediante esta accin las leyes, los decretos con fuerza de ley y los decretos legislativos que consagran modificaciones al rgimen tributario sustancial o procedimental, cuando stos violen la Constitucin [...]. Accin de nulidad Est consagrada en el Cdigo Contencioso Administrativo y tiene como finalidad que todos los decretos sin carcter de ley y en general los actos administrativos, sean anulados por el Consejo de Estado o los Tribunales de lo Contencioso Administrativo competentes, cuando dichos actos presenten algunos de los siguientes vicios: 1) Cuando infrinjan las normas en que deberan fundarse. 2) Cuando hayan sido expedidos por funcionarios u organismos incompetentes. 3) Cuando hayan sido expedidos en forma irregular. 4) Cuando hayan sido expedidos mediante falsa motivacin. 5) Cuando hayan sido expedidos con desviaciones de las atribuciones propias del funcionario o corporacin que los profieren. 6) Cuando hayan sido expedidos con desconocimiento del derecho de audiencia y de defensa. Puede ser ejercido por cualquier persona. Accin de restablecimiento del derecho Se instaura ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo para que se anule el acto y se restablezca el derecho violado, desconocido o menoscabado. Para acudir ante esta jurisdiccin es necesario que se haya agotado la va gubernativa, mediante acto expreso o presunto por silencio negativo o que las autoridades no hayan dado la oportunidad de ejercer los recursos existentes, caso en el cual los interesados pueden demandar directamente los correspondientes actos siempre que

se encuentren dentro del trmino para actuar, esto es, que no haya caducado la accin. Accin de tutela Es una peticin a travs de la cual, los individuos, en ejercicio de un derecho preferencial buscan la proteccin inmediata de los derechos constitucionales fundamentales e incluso de aquellos que sin estar consagrados en la Constitucin en forma expresa, por su naturaleza ameriten ser objeto de la accin de tutela. Se presenta directamente o a travs de otra persona, el defensor del pueblo y los personeros, ante los jueces sin limitacin de tiempo o lugar. Son susceptibles de esta accin las actuaciones u omisiones de cualquier autoridad pblica y las sentencias o providencias judiciales cuando se violen los derechos fundamentales. En estos casos la accin se debe promover dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que aqulla ha sido proferida. Es posible tambin contra particulares encargados de un servicio pblico cuando el particular afecte grave y directamente el inters colectivo o cuando el solicitante se halle en estado de subordinacin o indefensin [...]". Se debe tener en cuenta que esta accin procede cuando contra los actos que violen los derechos fundamentales, no procedan recursos. Acervo Caudal de bienes hereditarios que estn proindiviso. Los bienes que deja el causante y que integran la sucesin ilquida, esto es, no han sido adjudicados a los herederos o legatarios. Acta de visita Documento que levanta el funcionario debidamente autorizado mediante auto comisorio sobre las actuaciones llevadas a cabo en la ubicacin de contribuyentes morosos. Activo Representa los bienes y derechos de la empresa. De acuerdo a la facilidad de convertirse en efectivo se clasifica en activo corriente, activo fijo y otros activos. Cosa que tiene un valor susceptible de ser apreciado en dinero y posedo por el contribuyente, persona natural o jurdica. Activo corriente Agrupa las cuentas que pueden convertirse fcilmente en efectivo, empezando por caja y bancos, cuentas por cobrar, inventarios, etc., las cuales tienen que ver con el giro ordinario de los negocios de la empresa. Activo fijo Agrupa las cuentas que representan los terrenos, edificios, maquinaria, vehculos y dems bienes que pueden convertirse en efectivo ms difcilmente y que sirven para desarrollar el objeto de la empresa. Se ordenan de acuerdo a su durabilidad. Activo monetario

Son las cosas, bienes o derechos, que mantienen el mismo valor por no tener ajustes pactados, ni adquirir mayor valor nominal por efecto de demrito del valor adquisitivo de la moneda. Activo movible (compra) Son activos movibles aquellos que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios de una persona o empresa, e implican ordinariamente existencias o inventarios, al principio o al final de cada ejercicio. La venta no est sometida a retencin en la fuente, pero s su compra cuando la realice una persona jurdica o sociedad de hecho. Activo no monetario Bienes o derechos que adquieren un mayor valor nominal por efecto del demrito del valor adquisitivo de la moneda. Activo total bruto Es el activo total sin descontar las depreciaciones ni las provisiones de inventarios y Deudores Acto administrativo Es la expresin de la voluntad de la Administracin encaminada a producir efectos de derecho. El acto emitido por un funcionario competente para expresar el querer de la Administracin y que produce efectos jurdicos. Actos de trmite Son los actos preliminares que toma la Administracin para posterior decisin final o definitiva sobre el fondo de un asunto. Ejemplo: oficio mediante el cual se pide informacin o documentos a un contribuyente. De acuerdo con lo estipulado por el Estatuto Tributario, artculo 833-1, las actuaciones administrativas realizadas en el procedimiento administrativo de cobro son de trmite y contra ellas no procede recurso alguno, excepto los que en forma expresa se sealen en este tipo de procedimiento para las actuaciones definitivas. Actos definitivos Son los actos administrativos que deciden al resolver definitivamente algn asunto o actuacin administrativa. Ejemplo: resolucin de remisibilidad, resolucin que ordena la ejecucin. Actuacin El hecho real de llevar a cabo procesos distintos; por ejemplo, hacer una labor. Ejecucin de las funciones exigidas a una persona. Actualizacin Ajustar una cifra a su valor actual. Las obligaciones tributarias que al momento de su cancelacin tengan tres aos o ms de mora deben ser ajustadas en un porcentaje equivalente al incremento porcentual del ndice de precios al consumidor nivel ingresos medios, certificado por el DANE, por ao vencido transcurrido entre

el 1 de marzo siguiente al vencimiento del plazo para pagar y el 1 de marzo inmediatamente anterior al pago. Los tres primeros aos de mora no son actualizables segn sentencia del Consejo de Estado. La actualizacin pretende recuperar el valor adquisitivo del dinero adeudado. Acuerdo concordatario Es la frmula de pago suscrita por todos los acreedores del concordato, previa aprobacin de la autoridad competente. Acumulacin Es la facultad discrecional de la Administracin Tributaria, que permite la aplicacin concreta de los principios de economa procesal, celeridad y eficacia, contemplados en el artculo 3 del C.C.A.", procurando recuperar todas las obligaciones del contribuyente. La acumulacin permite entonces que se puedan tomar todas las obligaciones del contribuyente y se cobren en un solo proceso. Las obligaciones o procesos que se acumulan siempre deben ser del tipo de los administrados por la DIAN y deben estar en una misma etapa procesal. Ejemplo: no se puede acumular una obligacin que apenas est en cobro persuasivo con otra que est en la etapa de avalo. En este caso se debe abrir proceso ejecutivo a la que est en persuasiva y llevarla hasta la etapa de avalo para continuar con el cobro de las dos obligaciones previamente acumuladas mediante auto. Agente de retencin Son las personas que realizan el pago o abono en cuenta y a quienes la ley ha otorgado tal calidad sin importar si son contribuyentes o no en el impuesto sobre la renta. Agente oficioso Es la persona que administra, sin mandato, los bienes de alguna persona. Acta a nombre del tercero obligndolo y obligndose a s mismo. Solamente los abogados pueden actuar como agentes oficiosos. El tercero debe ratificar la actuacin del agente oficioso dentro del trmino sealado por ley, entendindose en este caso debidamente interpuestos los recursos o validada la actuacin, cesando desde este momento la intervencin del agente; en caso contrario, es decir, si no es ratificada la actuacin se entiende por no realizada y no surte efecto alguno. Agotamiento de la va gubernativa Se produce cuando los recursos interpuestos han sido resueltos o denegados por silencio administrativo. Una vez agotada la va gubernativa el contribuyente puede acudir ante la jurisdiccin contencioso administrativa. Ajuste contable Accin y efecto de ajustar. Cambio en la contabilidad o cuenta, aumentando o disminuyendo una cifra a su valor real. Ejemplo: en un recibo de pago el contribuyente se equivoca al escribir el NIT; debe entonces corregirse el error para que el dinero realmente ingrese a su cuenta. Albacea

Persona a la cual el testador da el encargo de hacer ejecutar sus disposiciones. Persona que administra los bienes de la sucesin. Anlisis Financiero Se puede definir como la evaluacin del funcionamiento financiero y el desempeo operacional de una empresa, mediante el proceso de recopilacin, interpretacin, comparacin y estudio de los Estados Financieros y datos operacionales de un negocio, mediante la utilizacin de herramientas como indicadores, porcentajes, tasas, etc., ayudando as a los administradores, inversionistas y acreedores a tomar sus respectivas decisiones. no debe ser entendido como un simple clculo de indicadores, por el contrario, se debe enmarcar dentro de un conjunto de hechos y situaciones que conforman el medio ambiente en que se desarrolla la empresa, toda vez que sta recibe influencia externa de una economa con caractersticas especiales en la que, por su parte, cada negocio revierte sus resultados; adems, al interior de cada empresa no se puede considerar el aspecto financiero como una funcin independiente de las dems reas del negocio, sino como el reflejo de un esfuerzo conjunto de Directivos y Empleados. Ao o perodo gravable Es el mismo ao calendario que comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre, pero puede comprender lapsos menores aplicables en los siguientes casos: a sociedades que se constituyan o liquiden dentro del ao y a extranjeros que lleguen al pas o se ausenten de l durante el respectivo ao gravable. Apoderado Persona que acta ante la Administracin Tributaria en nombre del contribuyente. El artculo 849-4 del Estatuto Tributario establece o consagra que los expedientes de las oficinas de Cobranzas slo podrn ser examinados por el contribuyente o su apoderado legalmente constituido, o abogados autorizados mediante memorial presentado personalmente por el contribuyente. Si se otorga un poder general no se requiere ser abogado pero debe hacerse mediante escritura pblica. Arancel Impuesto que grava el movimiento de bienes y servicios que cruzan las fronteras aduaneras de los pases". Ejemplo: se importa una mercanca de Estados Unidos; cuando sta ingresa al pas debe pagar, adems, un valor determinado segn su clasificacin, por el hecho de entrar al pas. Archivar Disponer en orden; guardar documentos separadamente en forma sistemtica, clasificndolos segn las necesidades de la empresa o persona. Ejemplo: orden numrico, alfabtico, cronolgico, por zonas geogrficas, etctera. Archivo Cualquier clase de equipo, tal como filas verticales de cajones, bandejas de fichas visibles y dems muebles similares en el que se conservan en forma ordenada los expedientes, documentos y materiales. Asistencia tcnica

Es la asesora suministrada mediante contrato de prestacin de servicios incorporales, para la utilizacin de conocimientos tecnolgicos aplicados por medio de un arte o tcnica. Comprende tambin el adiestramiento de personas para la aplicacin de tales conocimientos. Audiencia preliminar Audiencia que se da en el proceso de concordato. De acuerdo con el Decreto 350 de 1989 y la Ley 222 de 1995 era la ltima etapa para que la Administracin Tributaria presentara los crditos a su favor; con la reforma del Cdigo de Comercio esta etapa qued sin vigencia y la Administracin Tributaria debe presentar sus acreencias dentro de los trminos generales sealados para todos los acreedores. Auto Providencias dictadas por los funcionarios competentes en el proceso de cobro. Ejemplo: auto de embargo, auto de cancelacin, etctera. Auto comisorio Es el acto administrativo mediante el cual el funcionario de conocimiento puede comisionar a un juez o funcionario de otra Administracin o de la misma dependencia para que lleve a cabo diligencias inherentes al proceso de cobro (secuestros, avalos, remates) cuando los bienes se encuentran en sitio diferente a aqul donde se adelanta el proceso. Auto de archivo Acto administrativo por medio del cual se ordena el archivo del expediente, por criterios diferentes a la cancelacin de las obligaciones. Auto de terminacin Es el acto administrativo por medio del cual se culmina por pago el proceso administrativo de cobro. Auxiliares de la Administracin Tributaria Personas ajenas a la institucin, debidamente inscritas como auxiliares en listas diseadas por la Administracin, previa convocatoria, para colaborar en las labores inherentes al proceso ejecutivo obteniendo como contraprestacin unos honorarios fijados por el funcionario de conocimiento. Ejemplo: avaluadores, peritos, secuestres. Auxiliares de la justicia Son personas inscritas en las listas propias de la rama jurisdiccional. Dichas listas deben ser consultadas por los funcionarios de impuestos para nombrar peritos avaluadores, curadores, secuestres, etc., cuando en la Administracin no se haya elaborado listas de auxiliares. Sus honorarios se tasan en igual forma que para los auxiliares de la Administracin. Avalo

Estimacin que se hace del valor o precio de un bien. En el proceso de cobro se pueden dar varios eventos para realizarlos: cuando se da un bien en garanta para suscribir una facilidad de pago se determina su valor comercial con el fin de verificar que cubra el valor a asegurar; para la diligencia de remate se deben avaluar los bienes y as fijar el precio por el cual sern vendidos. Avalo comercial Consiste en la determinacin del valor de los bienes obtenidos mediante investigacin y anlisis estadstico del mercado del tipo de bien. Aviso de remate Aviso ordenado por el artculo 525 del Cdigo de Procedimiento Civil, que estipula el deber de anunciar al pblico el remate de los bienes del deudor. Este aviso debe publicarse en un lugar visible del despacho del funcionario ejecutor, en un diario de amplia circulacin nacional y en una radiodifusora local.

B Balance general Denominado tambin "Estado de situacin financiera"; es un documento que muestra el valor y naturaleza de los recursos econmicos de una empresa as como los intereses conexos de los acreedores y la participacin de los dueos en una fecha determinada. Base gravable Valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa para establecer el valor monetario del crdito fiscal o valor cuantitativo del objeto de la obligacin tributaria".Como ejemplo tenemos: en el impuesto sobre la renta la base gravable se obtiene de restar de los ingresos netos totales los costos de produccin, las deducciones legales y, por ltimo, las rentas exentas taxativamente sealadas por la ley. Bien Es toda cosa corporal o incorporal con un valor econmico que pertenece a una persona. Bienes agotables Son todos aquellos bienes que sufren agotamiento (disminucin) sin posibilidades de renovacin. Ejemplo: minas e hidrocarburos. Bienes amortizables Bienes a los cuales se aplica el equivalente monetario del desgaste que sufre un bien de produccin en un perodo determinado. Estos no se "deprecian". Se amortizan. Ejemplo: derechos como good Hill y know how.

Bienes corporales Son cosas corporales, las que tienen un ser real y pueden ser percibidos por los sentidos, como una casa, un libro etc. Estos bienes se dividen en muebles e inmuebles. Bienes depreciables Son todos aquellos bienes que al producir renta, se desgastan. Tal desgaste o agotamiento es susceptible de valorar en trminos monetarios y por tiempo determinado. Bien inmueble Son los bienes corporales que no pueden trasladarse de un lugar a otro; por ejemplo: una mina y los bienes que se adhieren permanentemente a ella, como los edificios, los rboles, etctera. Bien mueble Son las cosas muebles que pueden trasladarse de un lugar a otro ya sea por s mismas -como los animales-, ya sea por una fuerza extraa, como una silla, una mesa, etctera. Bien pblico Los bienes que por ser de uso comn pertenecen a la Nacin, ya sea por su propia naturaleza: un ro, o por la destinacin que de ellos hace la ley: un parque. Bienes relictos Es el caudal de bienes que deja el causante. Son bienes relictos hasta el momento de la adjudacin a los herederos o legatarios de la sucesin.

C C. de Co Cdigo de Comercio Caducidad Es la facultad de ejercer un derecho o realizar un acto dentro del trmino perentorio sealado por la ley. Ejemplo: para interponer el recurso de reconsideracin se dan dos meses contados a partir de la notificacin del acto de determinacin del impuesto (liquidacin oficial); si el contribuyente deja vencer dicho plazo sin interponer el recurso pierde su derecho a hacerlo. Calificacin y graduacin de crditos

En el proceso concordatario se dicta un auto por la autoridad competente mediante el cual se califican y se gradan los crditos presentados al proceso, determinando las bases para liquidar los crditos que hayan sido reconocidos y admitidos, la prelacin para el pago y los privilegios o preferencias que la ley establece. Es de anotar que el crdito fiscal es un crdito privilegiado toda vez que por mandato legal debe pagarse antes que los dems crditos reconocidos, con excepcin de los laborales. Cartera morosa Conjunto de crditos a favor del Estado que no han sido pagados a la fecha de su vencimiento. Caucin Cualquier obligacin que se contrae para la seguridad de otra obligacin propia o ajena. Ejemplo: la fianza, la hipoteca, la prenda. Causacin Momento especfico en que surge o se configura la obligacin. Ejemplo: contablemente los costos y gastos se causan siempre que nace la obligacin de pagarlos, as no se paguen en el mismo momento. Ejemplo: cuando se vende la mercanca se causa el IVA aunque ste se pague posteriormente. Citacin Escrito dirigido a los interesados para que comparezcan a la oficina o despacho administrativo. Tratndose del proceso administrativo de cobro y en casos sealados por el Estatuto Tributario (notificacin de mandamiento ejecutivo, por ejemplo) la citacin se hace para que dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha de introduccin al correo, comparezca a la respectiva oficina con el fin de efectuar la notificacin personal del acto administrativo. Cobro Accin que pretende obtener la satisfaccin de una obligacin, cualquiera que fuere sta. Compensacin En trminos generales, se compensan deudas cuando dos personas son deudoras, una de la otra al mismo tiempo. En trminos tributarios se puede compensar saldos a favor presentados en las declaraciones tributarias con otros saldos a cargo del contribuyente, slo en los casos expresamente determinados por la ley y con el lleno de ciertos requisitos. Competencia para el cobro La competencia es la facultad otorgada por la ley a un funcionario para producir un acto administrativo. Respecto del cobro de las obligaciones fiscales hay dos clases de competencias: la funcional y la territorial. La competencia funcional es la referida al cargo que tiene el funcionario y la territorial est referida al lugar donde se origin la obligacin o al domicilio del deudor.

Competencia para investigacin de bienes Los funcionarios del rea de Cobranzas, dentro del procedimiento administrativo de cobro, tienen facultades legales para investigar los bienes de los contribuyentes morosos a quienes se les adelantan dichos procesos. Concordato Proceso que tiene por objeto la conservacin y recuperacin de la empresa como unidad de explotacin econmica y fuente generadora de empleo, cuando ello fuere posible, as como la proteccin adecuada del crdito. El concordato es solicitado por los empresarios que se encuentran con muchos problemas econmicos y temen no poder atender a sus acreedores. Concurrencia de embargos Situacin procesal en la cual sobre un mismo bien recaen dos o ms embargos. Cuando en el procedimiento coactivo se da este evento -por ser el crdito fiscal un crdito privilegiado-, el funcionario de Cobranzas debe informar al juez que adelanta el otro proceso acerca de la existencia del proceso de cobro para que se haga parte y solicite remanentes pero, si el otro proceso es de grado superior al del fisco, el funcionario de Cobranzas debe hacerse parte en l para pedir remanentes. Concurso de acreedores Es un proceso que se presenta cuando el deudor, no comerciante, se encuentra en estado de iliquidez. Puede ser espontneo si lo provoca el mismo deudor mediante la cesin de todos sus bienes, o forzoso si lo promueve cualquiera de los acreedores con ttulo ejecutivo. Consorcio Cuando dos o ms personas presentan en forma conjunta una misma propuesta para la adjudicacin, celebracin y ejecucin de un contrato, respondiendo solidariamente todas las obligaciones derivadas de la propuesta y del contrato. Contabilidad Es un sistema de informacin basado en el registro, clasificacin, medicin y resumen de cifras significativas que, expresadas bsicamente en trminos monetarios, muestran el estado de las operaciones y transacciones realizadas. Arte de registrar, clasificar, resumir, e interpretar los datos financieros, con el fin de que estos sirvan a los diferentes estamentos interesados en las operaciones de una empresa. Contrato Es un acto jurdico bilateral destinado a originar obligaciones. Es un acuerdo de voluntades de dos o ms personas para crear obligaciones. Los contratos estn destinados a producir efectos dentro del campo patrimonial. Contribucin Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales y cuyo producto no debe

tener un destino ajeno a la financiacin de las obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin. Contribuyente Es el sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador de la obligacin sustancial. Es la persona obligada por la ley tributaria a cumplir obligaciones formales o sustanciales. Conversin Cambio, la conversin de la plata en oro. Correccin monetaria Es un ndice que indica la diferencia de valor de una moneda, tomada entre dos fechas y expresada de manera porcentual. Tal variacin en Colombia es certificada por el Banco de la Repblica que la establece con la base en el IPC mensual (y/o anual) y el promedio mensual de las tasas de inters del Dtf. Costo Es un gasto, erogacin o desembolso, en dinero o especie, acciones de capital o servicios, hecho a cambio de recibir un activo. El efecto tributario de trmino costo (o gasto) es el de disminuir los ingresos para obtener la renta. Costas judiciales Son los gastos en que incurre la Administracin para llevar adelante el proceso coactivo y hacer efectivo el crdito. Las costas son a cargo del contribuyente. Ejemplo: honorarios del secuestre, publicaciones del remate, etctera. Cruce de informacin Es el intercambio de informacin que realiza el rea de Cobranzas con otras entidades o dependencias de la DIAN para determinar la capacidad de pago, los bienes, pasivos, ubicacin y actos a cargo de los contribuyentes morosos. Ejemplo: Cobranzas solicita a Liquidacin informacin sobre liquidaciones oficiales pendientes a cargo de determinado contribuyente a quien se le est realizando gestin de cobro. Cuentas adicionales Acto administrativo por el cual se modifica la declaracin aduanera, ya sea por inconsistencia en la posicin arancelaria de las mercancas, por tasacin de tarifa diferente a la sealada por la ley u otra inconsistencia que determine un menor valor a pagar. Estas cuentas adicionales se emitieron hasta la vigencia del Decreto 1909 de 1992 que modific el rgimen aduanero existente y lo equipar al Estatuto Tributario respecto a la presentacin de la declaracin de aduanas y las liquidaciones oficiales de determinacin de los gravmenes. Costos

Son los pagos en que incurre la empresa para desarrollar el objeto social de la misma. Podemos mencionar las materias primas, la mano de obra de la planta, los servicios pblicos de la planta de produccin, etc. Costos de ventas En una empresa comercial, corresponde al valor de compra de las mercancas que se van a vender. En una empresa manufacturera o industrial, corresponde a la suma del costo de produccin ms el inventario inicial de productos terminados, menos el inventario final de productos terminados.

Dacin en pago Es el acuerdo entre el acreedor y el deudor para que ste entregue una cosa distinta de la que constituy el objeto de la obligacin. La dacin en pago constituye un modo de extinguir las obligaciones; sin embargo, en materia tributaria, a pesar de estar contemplada en la Ley 6 de 1992 incorporada al Estatuto Tributario en el artculo 822-1, no ha sido reglamentada y, por lo tanto, no puede aplicarse. De oficio Con carcter oficial. Son las diligencias que se practican judicialmente sin peticin de parte, Ejemplo: sin que el contribuyente solicite una inspeccin a sus libros o una visita a su establecimiento, el funcionario que conoce el proceso ordena la inspeccin porque la considera necesaria. Debido proceso Es un principio constitucional segn el cual toda persona se presume inocente mientras no se le haya declarado judicialmente culpable. Quien sea sindicado, tiene derecho a la defensa y a la asistencia de un abogado escogido por l o de oficio, durante la investigacin y el juzgamiento; a un debido proceso pblico sin dilaciones injustificadas; a presentar pruebas y a controvertir las que se alleguen en su contra; a impugnar la sentencia condenatoria y a no ser juzgado dos veces por el mismo hecho. Es nulo (sic), de pleno derecho, la prueba obtenida con violacin del debido proceso. Declaracin de renta Es un documento que los contribuyentes, y algunos no contribuyentes, presentan a la DIAN sobre su estado de ingresos y egresos en el perodo gravable comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre del ao que corresponda. Tiene como objetivo principal servir de base para liquidacin del impuesto de renta y complementarios y otros impuestos que la ley tiene establecidos para liquidar conjuntamente. Las informaciones que contiene as como las que se produzcan oficialmente en relacin con ellas, estn amparadas solamente para el control, recaudo y cobro de los impuestos nacionales y para informaciones impersonales de estadsticas.

Declaracin por fraccin de ao Las personas jurdicas y sus asimiladas y las sucesiones que se liquiden durante el ao presentan declaracin por la fraccin del ao correspondiente a su vigencia, esto es, hasta su liquidacin definitiva o hasta el momento en que se adjudican los bienes en cabeza de los herederos o legatarios, segn el caso. Declaraciones tributarias Son los documentos elaborados por el contribuyente con destino a la Administracin de Impuestos y Aduanas, en los cuales se da cuenta de la realizacin de los hechos gravados, cuanta y dems circunstancias requeridas para la determinacin de los impuestos, de acuerdo con las exigencias legales. Deducciones Son los gastos efectuados necesariamente dentro de la actividad productora de renta y las provisiones normalmente acostumbradas para la proteccin del capital. Derecho Es la facultad que se tiene de disponer de un bien u objeto, o de exigir el cumplimiento de una obligacin generalmente, respaldada con documentos, papeles negociables o ttulos valores. Derecho de peticin Trata de proteger los derechos civiles y polticos, econmicos y culturales frente a la accin del Estado. Regula un derecho constitucional, es atribuido a todo el mundo y puede interponerse en inters general o particular. Derecho personal Son los que slo pueden reclamarse de determinadas personas, que por un hecho suyo o por disposicin de la ley han contrado obligaciones correlativas. Ejemplo: la persona que le presta dinero a otra puede reclamar su pago (por un hecho suyo), o el padre que debe alimentos a su hijo debe proporcionrselos (por disposicin de la ley). Derecho real Es el que se tiene sobre una cosa sin respecto a determinada persona. Los derechos reales son: el derecho de dominio, el de herencia, usufructo, uso o habitacin, servidumbres activas y los de prenda e hipoteca. Derechos de aduana Son todos los derechos, impuestos, contribuciones, tasas y gravmenes de cualquier clase, los derechos antidumping o compensatorios y todo pago que se fije o exija sobre la importacin de mercancas al territorio nacional o en relacin con la exportacin, al igual que toda clase de derechos de timbre o gravmenes que se exijan o tasen con respecto a los documentos requeridos para la importacin o que en cualquiera otra forma tengan relacin con la misma. No se consideran derechos de aduana los valores correspondientes a las sanciones, las multas y recargo, al precio de los servicios prestados ni el IVA que se causa con la importacin.

Depreciable Equivalente monetario del desgaste sufrido por un activo fijo productor de renta en un periodo de tiempo determinado. Depreciacin Equivalente econmico del desgaste sufrido por un bien productor de renta. Desactualizacin Son las inconsistencias presentadas en la cuenta corriente del contribuyente, por ejemplo, cuando la obligacin ha sido satisfecha pero la cuenta muestra un pasivo a cargo. Deudor solidario Son las terceras personas a quienes la ley llama a responder por el pago del tributo, junto con el deudor principal. Ejemplos: los herederos respecto a las obligaciones del causante y de la sucesin; los socios respecto a las deudas de la sociedad, etc. Tambin son aquellas personas que se comprometen personalmente y por su propia voluntad a cumplir una obligacin de un tercero si ste siendo el deudor principal no la cumple. Ejemplo: en las facilidades de pago, si el contribuyente no paga las cuotas pactadas, pueden reclamarse en cabeza de las personas que respaldaron la facilidad como deudores solidarios. Devaluacin Se presenta respecto de las monedas extranjeras. El fenmeno es un alza en el costo de estas monedas frente a la nuestra, lo cual depende de la ley, de la oferta y la demanda. Pero algunas veces la devaluacin (o la revaluacin) depende de medidas de poltica monetaria especfica. Devolucin Es una restitucin de los saldos a favor del contribuyente. Para la Administracin, la devolucin constituye una obligacin que se establece, por lo general, respecto del impuesto de renta, ventas y pagos indebidos. La Administracin debe devolver los dineros solicitados por dichos conceptos previa verificacin del saldo a favor y el cumplimiento de los requisitos legales. Devolucin de saldos a favor Los contribuyentes que liquiden saldos a favor en las declaraciones tributarias, podrn solicitar. En el IVA solo podrn solicitarlos los productores de bienes exentos y exportadores. La competencia corresponde al jefe de la Unidad de Devoluciones o Unidad de Recaudo encargada. La solicitud debe presentarse a ms tardar dos aos despus de la fecha de vencimiento del trmino para declarar, siempre y cuando no los hubieren imputado al mismo impuesto en el perodo siguiente. Cuando la declaracin haya sido modificada mediante liquidacin oficial y sta haya sido impugnada, slo podr hacerse la solicitud hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo. Direccin para notificaciones

La notificacin de las actuaciones de la Administracin debe efectuarse a la direccin informada por el contribuyente en su ltima declaracin de renta o de ingresos y patrimonio, segn el caso, o mediante formato especial de cambio de direccin. Si durante el proceso el contribuyente informa una direccin para que le notifiquen los actos correspondientes, la Administracin debe hacerlo a dicha direccin procesal. Si el contribuyente no ha informado direccin, las actuaciones deben notificarse a la que se establezca mediante la utilizacin de guas telefnicas, directorios u otros documentos de informacin oficial, comercial o bancaria. Disolucin de sociedades Es una figura jurdica que da lugar a la liquidacin de la sociedad y que puede ocurrir por causales legales o contractuales. La disolucin de una sociedad no conlleva la desaparicin inmediata de ella como persona jurdica en aras de proteger el patrimonio individual hasta la liquidacin total o definitiva. Dividendo o utilidad Valor que a ttulo de utilidades actuales o acumuladas es distribuido, previa declaracin a cada uno de los socios de las sociedades de capital, es decir, a los accionistas a prorrata de su aporte. Comnmente el dividendo puede ser repartido en dinero en efectivo, acciones de capital de la propia compaa u otros bienes. Si se reparten acciones de capital se denominar pago de dividendos en acciones. Documento bsico de cobro Gua o manual elaborado por la Subdireccin de Cobranzas de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, cuyo objetivo es orientar y facilitar las actuaciones de los funcionarios competentes para adelantar el proceso administrativo de cobro coactivo. Domicilio Para las personas fsicas el domicilio es el que corresponda a su residencia, pero si tiene el asiento principal de sus negocios en otro lugar, ste debe considerarse su domicilio. Para las personas jurdicas el domicilio est determinado en la escritura de constitucin o modificacin, pero en todo caso es aqul donde tenga el asiento principal de sus negocios.

E Ejecutor Funcionario del rea de Cobranzas, investido con facultades para llevar a cabo el proceso administrativo de cobro hasta su finalizacin. Ejecutoria del acto administrativo Se encuentran ejecutoriados los actos administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo: 1) Cuando no procede contra ellos recurso alguno; 2) Cuando, vencido el trmino para interponerlos, no se han interpuesto o no se presentan en debida forma; 3) Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de

ellos; 4) Cuando los recursos interpuestos en la va gubernativa se han resuelto en debida forma. Elementos del tributo Los elementos esenciales del tributo son: sujeto, objeto, base gravable y tarifa. Embargo El embargo en el proceso coactivo es el acto mediante el cual se coloca fuera del comercio un bien. La forma de perfeccionarse es diferente segn se trate de bienes sujetos a solemnidades o no. Para los bienes sujetos a la solemnidad del registro, por ejemplo inmuebles, el embargo se perfecciona con la inscripcin de la providencia que lo decret. Respecto a los bienes que no exigen solemnidad, el embargo se consuma o perfecciona con el secuestro. Embargo preventivo Previa o simultneamente con el mandamiento de pago, el funcionario puede decretar preventivamente el embargo y secuestro de los bienes del deudor, cuando previa investigacin se han establecido como de su propiedad y se tema su enajenacin o insolvencia. En el proceso de cobro se pueden dictar medidas cautelares sobre embargos de saldos bancarios sin previa investigacin de bienes. Empresario mercantil Aquella persona que se dedica a toda actividad econmica organizada para la produccin, transformacin, circulacin, o custodia de bienes o prestacin de servicios. Emplazamiento Es una forma de notificacin que se surte cuando se desconoce o se ignora la habitacin y el lugar de trabajo de quien debe ser notificado personalmente, o sencillamente cuando se encuentra ausente y no se conoce su paradero. Ente econmico Es la empresa, esto es, la actividad econmica organizada como una unidad, respecto de la cual se predica el control de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en forma tal que se distinga de los otros entes. Entidades autorizadas para el recaudo Son los establecimientos bancarios y las corporaciones de ahorro y vivienda, que la DIAN ha autorizado para la recepcin y recaudo de las declaraciones y recibos de pago tributarios y aduaneros Escisin de sociedades Es la divisin de una sociedad en otra u otras. En el proceso de cobro esta figura reviste importancia toda vez que las nuevas sociedades, producto de la escisin, son responsables solidarias con la sociedad escindida tanto por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses y dems obligaciones tributarias de esta ltima exigibles al momento de la escisin, como de los que se originen a su

cargo con posterioridad como consecuencia de los procesos de cobro, discusin, determinacin oficial del tributo o aplicacin de sanciones correspondientes a perodos anteriores a la escisin. Establecimiento de comercio Es el conjunto de bienes organizados por el empresario para realizar los fines de la empresa. Una misma persona puede tener varios establecimientos de comercio y a su vez un solo establecimiento de comercio puede pertenecer a varias personas. Estados financieros Revisten importancia para el otorgamiento de las facilidades de pago. Son los resmenes contables de los recursos con que cuenta una organizacin, adicionalmente muestran la productividad econmica de dichos recursos. Son estados financieros: el Balance general y los Estados de prdidas y ganancias, entre otros. Son informes peridicos acerca de la situacin de una empresa, los progresos de la administracin y los resultados obtenidos durante el perodo que se estudia. Su idoneidad depende de la competencia de quienes los elaboran y de su respeto por los principios y convenciones contables generalmente aceptados. Los ms importantes son: el balance general, el estado de prdidas y ganancias (p y g), estado de flujo de fondos, estado de flujo de caja, etc. Es una presentacin de datos derivados de los registros de contabilidad (Kohler). Los estados financieros ms usuales son el balance general y el estado de prdidas y ganancias. Excepciones Son aquellas que se oponen a que prospere la pretensin, esto es, se oponen al proceso abierto en su contra. Las excepciones deben proponerse en el proceso de cobro administrativo coactivo dentro de los quince (15) das siguientes a la notificacin del mandamiento de pago. Proceden la siguientes excepciones: 1) pago efectivo; 2) existencia de facilidad de pago; 3) falta de ejecutoria del ttulo; 4) prdida de ejecutoria del ttulo por revocacin o suspensin provisional del acto administrativo; 5) interposicin de demandas de restablecimiento del derecho o del proceso de revisin de impuestos ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo; 6) prescripcin de la accin de cobro; 7) falta de ttulo o incompetencia del funcionario que lo profiri. Contra el mandamiento que vincula los deudores solidarios proceden adems de las anteriores las siguientes excepciones: a) la de calidad de deudor solidario, b) la indebida tasacin del monto de la deuda (E.T., art. 831). Exencin tributaria Es una norma de carcter excepcional que consiste en que la ley excluye, de la aplicacin de un impuesto, determinados actos o personas que normalmente son agravados. La exencin necesariamente debe estar establecida en la ley, puesto que significa excluir de un gravamen, o impuesto, actos o personas que la ley ha considerado como afectadas por ella misma. Debe tenerse en cuenta, tambin, el principio de igualdad como limitacin. Por eso la exencin debe tener un fundamento general o de inters colectivo, segn sean los elementos del impuesto respecto de lo que est formada la exencin. Esta puede ser real o relativa a la materia imponible; personal o relativa al sujeto del impuesto; o mixta si se refiere a ambos elementos.

Exigible Que puede o debe exigirse o demandarse. Expediente Conjunto de documentos archivados en forma cronolgica que determinan la secuencia y las actuaciones que se han surtido dentro del proceso administrativo de cobro coactivo. Expreso Claro, evidente, especificado, patentado, detallado. Estado de prdidas y ganancias Se le conoce como estado de rentas y gastos, de ingresos y egresos, estado de resultados, estado de utilidades o estado de ganancias o prdidas. F Facilidad de pago Es una figura mediante la cual la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales concede plazos para cancelar las obligaciones de aquellos contribuyentes que se encuentren en mora, previa la constitucin de las garantas necesarias que respalden el pago. Factoring Es la compra de facturacin o de cartera. Factura Constituye el soporte externo de las respectivas operaciones ejecutadas por los comerciantes, o por las personas asimiladas a dicha calidad. Para efectos tributarios, las facturas debern contener: Apellidos y nombres, o razn social, y nmero de identificacin tributaria del vendedor, o de quien presta el servicio; Nmero de fecha de la factura; Descripcin especfica, o genrica de los artculos vendidos o servicios prestados; Valor de la operacin. Adems de estos requisitos, las facturas expedidas por los responsables del IVA debern contener la discriminacin del correspondiente impuesto sobre las ventas, cuando el enejanante sea un responsable del rgimen comn y el adquiriente de los bienes o prestacin del servicio sea responsable, y as lo solicite al vendedor. En estos casos, se identificar al adquiriente. Fecha de pago Es aquella en que los valores imputables han ingresado a las oficinas de Impuestos Nacionales o a los bancos autorizados, an en los casos en que se hayan recibido inicialmente como simples depsitos, buenas cuentas, retenciones en la fuente o que resulten como saldos a su favor por cualquier concepto. Fiducia mercantil

Es un negocio jurdico en virtud del cual una persona llamada fiduciante o fideicomitente, transfiere uno o ms bienes especificados a otra, llamada fiduciaria, quien se obliga a administrarlos o enajenarlos para cumplir una finalidad determinada por el fideicomitente, en provecho de ste o de un tercero llamado fiduciario o fideicomisario. El fiduciante puede ser a su vez beneficiario. Fiscalizacin Es sinnimo de control. Fiscalizar equivale a dominar o supervisar con carcter de autoridad, cuando se trata de personas naturales o jurdicas que forman parte de un conjunto econmico. Fiscalizar Es ejercer o desempear el oficio de fiscal. En todos los rdenes, la accin de fiscalizar, representa la de sindicar, criticar, y vigilar o inspeccionar las acciones de otra u otras personas. Son vocablos derivados: fiscalizable, fiscalizacin, fiscalizador, fiscalizado, fiscalizante. Fuerza mayor Es el imprevisto que no es posible resistir. Fusin de sociedades Es el acto jurdico mediante el cual una o ms sociedades se disuelven para ser absorbidas por otra o para crear una nueva, en tal forma que las compaas fusionadas quedan extinguidas sin necesidad de liquidacin previa, mediante la transferencia global de todas sus relaciones jurdicas, a otra que puede ser una sociedad preexistente. Para efectos tributarios no se considera que exista enajenacin entre las sociedades fusionadas. G Ganancias Ocasionales Son el resultado de actividades espordicas, que no hacen parte del giro ordinario del negocio, como son: las utilidades generadas en la enajenacin de activos posedos por dos aos o ms, en la liquidacin de sociedades, lo percibido por herencias, legados y donaciones y los premios provenientes de loteras, juegos, rifas y similares. Garanta Consiste en tener un respaldo jurdicamente eficaz al pago de una obligacin garantizada, al otorgar al acreedor una preferencia o mejor derecho para obtener el pago de la obligacin. Garanta personal Consiste en la manifestacin expresa, en virtud de la cual una persona natural o jurdica se compromete para con el acreedor a cumplir en todo o en parte con la obligacin ajena. Garanta real

Son garantas reales las que se otorgan sobre determinados bienes, por ejemplo, la hipoteca, la prenda. Gastos Son los pagos que hace la empresa para funcionar y que no tienen que ver con el proceso productivo o el objeto social de la misma. Por ejemplo, papelera, sueldos de los empleados de la administracin y ventas, servicios pblicos de la oficina, etc. Gastos de administracin Son las deudas causadas durante el trmite y ejecucin del concordato, es decir, desde la fecha de admisin del mismo. No estn sometidas al acuerdo concordatario y deben pagarse inmediatamente se causen. Gestin de cobro Son todas las actuaciones adelantadas por el funcionario competente para obtener el pago de las obligaciones tributarias en mora. Gestor Funcionario del rea de Cobranzas encargado de ubicar al contribuyente moroso y recaudar el impuesto adeudado por ste, valindose de medios persuasivos o de acercamiento. Good Will Es un activo intangible que es la causa de la produccin de ganancia neta en exceso de la que se considera normal en una empresa particular, en ese ambiente de negocio particular. Grandes contribuyentes Son los contribuyentes, personas jurdicas o naturales, agentes retenedores o responsables, que por su importancia en el recaudo y por el volumen de sus operaciones son clasificados como tales mediante resolucin del Director de Impuestos Nacionales. Gravamen Es una carga impuesta sobre un inmueble o sobre un caudal. Obligacin que pesa sobre alguien. H Hecho generador Es la manifestacin externa del hecho imposible. Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse, un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial va a haber un cambio efectivo de activos. Esta presuncin puede desvirtuarse cuando el ingreso realizado no constituye renta , o el bien mueble adquirido no es consumido y, por tanto, devuelto al vendedor ; o la mercanca es

reexportada, o la exportada es reimportada, o el bien vendido no es entregado, o es anulado o rescindido al contrato. Hecho imponible Es el hecho econmico considerado por la ley sustancial como elemento fctico de la obligacin tributaria. Su verificacin imputable a determinado sujeto, causa el nacimiento de la obligacin. Herencia Asignaciones a ttulo universal. Las asignaciones a ttulo singular se llaman legados. El ttulo es universal cuando se sucede al difunto en todos sus bienes, derechos y obligaciones transmisibles o una cuota de ellos. Es singular cuando se sucede en una o ms especies o cuerpos ciertos, por ejemplo una casa; o en una o ms especies indeterminadas, por ejemplo seis caballos. Herencia yacente La herencia es yacente cuando no se acepta. Este estado tiene que ser declarado judicialmente para que produzca efectos legales. Hipoteca Es un contrato que puede constituirse sobre inmuebles, embarcaciones, embarcaciones mayores y las menores dedicadas a pesquera, a investigacin cientfica o a recreo. Este contrato deber otorgarse por escritura pblica. Honorarios Consiste en la retribucin equitativa por la prestacin de un servicio en ejercicio de las funciones propias o de los auxiliares de la Administracin Tributaria y/o de Justicia. I

Importacin Es la introduccin de mercancas procedentes de otros pases o de la zona franca industrial colombiana al resto del territorio aduanero nacional. Impuesto Es un tributo obligatorio que no tiene ninguna contraprestacin directa; busca siempre un beneficio general como es el caso de la educacin, la salud, la defensa de los pueblos, etc. Es un tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una situacin independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente. Impuesto a las remesas Se genera con el giro o transferencia al exterior, de renta o ganancias ocasionales de fuente nacional.

Impuesto al valor agregado (IVA) En general, las ventas se gravan por el sistema de impuesto contra impuesto permitindole al responsable descontar, de los impuestos causados por la enajenacin de bienes gravados, el impuesto pagado por las adquisiciones de bienes y servicios. Recae sobre las ventas e importacin de bienes muebles corporales no excluidos que no formen parte del activo fijo; los servicios expresamente gravados y, excepcionalmente los activos fijos en el caso de los intermediarios que venden habitualmente, a nombre y por cuenta de terceros, vehculos y activos fijos, y cuando se vendan aerodinos. Son contribuyentes, los comerciantes en cualquier fase de circuito econmico del producto o quienes habitualmente realicen actos similares. La base gravable es el valor total de la operacin. Las tarifas son las establecidas por el gobierno para los diferentes productos y servicios.

Impuesto de aduana Es un impuesto nacional que grava la importacin de mercancas y bienes sobre el precio a la fecha de aprobacin de la licencia o registro de importacin. La tarifa se aplica de acuerdo con la posicin arancelaria. Impuesto de ganancia ocasional Es el tributo que se causa por los ingresos y utilidades obtenidas con carcter extraordinario, es decir, es un impuesto aplicado a los ingresos ocasionales. Impuesto de timbre Es un impuesto directo, esencialmente documental, que recae sobre los documentos pblicos o privados en los que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones, siendo entonces un gravamen que recae sobre ciertos documentos sealados por la ley. Impuestos directos Son aquellos que recaen sobre ingresos y bienes de una persona directamente. Es decir, tienen relacin directa con la capacidad econmica del contribuyente; tienen el carcter de permanentes, siempre que se d el hecho generador de la obligacin. Son universales, se producen para todos los habitantes de un pas o para quienes establecen relacin con el pas; el responsable del pago es el contribuyente y, en principio, no pueden ser trasladables. Impuestos indirectos Son aquellos que estn dirigidos a gravar el consumo en general, como el impuesto sobres las ventas, y consumos especficos. Se predican en relacin con los bienes y servicios y los soporta el consumidor final, dado que estos impuestos son trasladables al precio.

Impuesto sobre la renta

Impuesto directo que grava fundamentalmente todo ingreso que sea susceptible de producir un incremento en el patrimonio de la persona en el perodo gravable de un ao calendario. Por ser un impuesto personal, grava la capacidad contributiva de la persona. Imputacin del pago Los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, deben imputarse al perodo de impuesto que indique el contribuyente, conservando siempre el siguiente orden de imputacin: primero a sanciones actualizadas, segundo a inters y tercero a impuestos, anticipos o retenciones actualizadas. La actualizacin se determina cuando segn las normas legales haya lugar a su pago (E.T., art. 804). Incumplimiento de la facilidad de pago Cuando se incumpla alguna de las cuotas pactadas en la facilidad o cualquier otra obligacin surgida con posterioridad a la misma, debe dictarse un acto administrativo declarando el incumplimiento y dejando sin vigencia el plazo concedido, con el fin de hacer efectiva la garanta otorgada. ndice Para las reas econmico-contables el ndice es un nmero; tambin es una medida. El ndice es un nmero que mide y en general representa un promedio estadstico utilizado para mostrar variaciones porcentuales que indican la evolucin de fenmenos especficos. ndice de precios Diferencia en los precios de un grupo de mercancas, tomada entre dos fechas, y expresada mediante un nmero porcentual. En Colombia el ndice de Precios al Consumidor (IPC), es investigado, determinado y certificado por el DANE. Inflacin Es un aumento continuo del nivel general de precios. Tcnicamente los precios aumentan porque se presenta un exceso de demanda sobre la disponibilidad de bienes producidos. En general, esto se presenta porque la gente posee dinero en exceso, es decir, cuando hay demasiado dinero circulante la economa tiende hacia la inflacin. El efecto entonces es la prdida del poder adquisitivo de la moneda. Su valor real decrece. Ingresos Es todo aquello susceptible de ser valorado en dinero, ordinario o extraordinario, recibido en la empresa como susceptible de producir un incremento neto del patrimonio del contribuyente en el momento de su percepcin. Intangible Que no puede ni debe tocarse. Insolvencia del deudor

Si la Administracin encuentra que el contribuyente, durante el proceso de determinacin y discusin del tributo, tena bienes que dentro del procedimiento administrativo de cobro no aparecen, y se ha operado una disminucin de su patrimonio, puede declararlo insolvente. Inspeccin tributaria Es un examen parcial o general de los libros, comprobantes y documentos del contribuyente obligado a llevar contabilidad, para verificar la exactitud de las declaraciones o para establecer la existencia de hechos gravables, declarados o no, vincular nuevos declarantes, obtener posibles diferencias de valores que generen un proceso investigativo y aclarar situaciones confusas a travs de terceras personas que permitan establecer pruebas. Por medio de la inspeccin se deber obtener la suficiente informacin, fidedigna y documentada que sierva de evidencia para emitir un concepto profesional de la tributacin acerca de la gestin, contable y fiscal de los contribuyentes. Dentro de los medios de investigacin que puede emplear la administracin tributaria, la inspeccin tributaria constituye un medio probatorio que se puede adelantar de oficio o a peticin del contribuyente. Inters moratorio Se genera por el no pago oportuno de las obligaciones contractuales. La tasa de inters para el pago de las obligaciones tributarias es decretada anualmente por el Gobierno Nacional y rige entre el 1 de marzo y el 28 de febrero del ao siguiente. Interrupcin y suspensin de trminos Son fenmenos que causan la paralizacin de un proceso. La interrupcin ocurre por un hecho externo al proceso, en cambio la suspensin obedece a un hecho interno del proceso y proveniente de un acto del mismo. En la interrupcin se invalida el espacio transcurrido en el proceso y los trminos empiezan a correr de nuevo; en la suspensin, mientras sta dure, se entiende que es un espacio de tiempo no corrido. Intervencin en procesos especiales Es la intervencin que la Administracin realiza ante las entidades competentes del proceso principal. Con el fin de hacer valer los crditos fiscales, la Divisin de Cobranzas interviene en los procesos de concordato, liquidacin obligatoria, liquidacin forzosa administrativa, concurso de acreedores, sucesin y liquidacin judicial o voluntaria. Investigacin de bienes La ley tributaria faculta ampliamente a los funcionarios de Fiscalizacin y de Cobranzas para obtener informacin sobre todos los bienes que poseen los contribuyentes a su cargo. El Estatuto Tributario consagra sanciones expresas para aquellas entidades que, teniendo el deber formal de dar informacin, no lo hacen o lo hacen fuera del trmino legal. Irregularidades en el proceso coactivo Las irregularidades procesales que se presenten en el procedimiento administrativo de cobro se deben subsanar en cualquier tiempo, antes de que se profiera la actuacin que aprueba el remate de bienes. Las irregularidades se entienden

saneadas cuando a pesar de ellas el deudor acta en el proceso y no las alega y en todo caso, cuando el acto cumpli su finalidad y no se viol el derecho de defensa. Irretroactividad de la ley fiscal La ley fiscal sustancial debe ser preexistente a la verificacin de los hechos objeto de imposicin. Solamente puede aplicarse hacia el futuro. J Jurisdiccin Es la potestad estatal de administrar justicia. No todos los empleados pblicos tienen jurisdiccin y competencia. Solamente puede decirse que son competentes aquellos que por ley estn facultados para aplicar la normatividad jurdica, aun por medios coactivos. Jurisdiccin de lo contencioso administrativo Est instituida para juzgar las controversias originadas en actos y hechos administrativos de las entidades pblicas y de las privadas cuando cumplan funciones pblicas. Se ejerce por el Consejo de Estado y los Tribunales Administrativos. K Know How Es la experiencia secreta sobre la manera de hacer algo, acumulada en un arte o tcnica y susceptible de ceder para ser aplicada en el mismo ramo con eficiencia. L Leasing Es el arrendamiento de bienes muebles, como maquinaria o inmuebles. Ley Es una declaracin de la voluntad soberana manifestada en la forma prevenida en la Constitucin Nacional. El carcter general de la Ley es mandar, prohibir, permitir o castigar. Liquidacin administrativa Es un proceso que se surte ante la Superintendencia de Sociedades o ante la Superintendencia Bancaria. En el primer caso se deben adelantar los procesos de liquidacin forzosa de las empresas industriales y comerciales del Estado y de las sociedades de economa mixta, entre otras. En el segundo caso cuando se trata de instituciones financieras. Liquidacin de aforo

Es un acto administrativo por medio del cual la Administracin de Impuestos y Aduanas Nacionales determina de oficio el impuesto y las sanciones que el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante no determin por no haber presentado las declaraciones tributarias, estando obligado a ello. Liquidacin de correccin aritmtica Es un acto administrativo que profiere de oficio la Administracin. Mediante este acto administrativo se corrigen los errores aritmticos contenidos en las declaraciones tributarias. Liquidacin de revisin Es un acto administrativo por medio del cual la Administracin modifica, por una sola vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores. Liquidacin de sociedades Es el acto que pone fin a la sociedad y consiste en la distribucin de los activos sociales entre los asociados, conforme a lo estipulado en el contrato de sociedad, o a lo que ellos acuerden con posterioridad. Cuando una sociedad entre en disolucin por una causal distinta de la quiebra o el concurso de acreedores, el representante legal o el liquidador debe dar aviso a la Divisin de Cobranzas dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha en que haya ocurrido el hecho que produjo la causal de disolucin, con el fin de que se le comuniquen las deudas de plazo vencido a cargo de la sociedad, teniendo la obligacin de hacer las provisiones necesarias para el pago de las acreencias fiscales. Liquidacin judicial El juez ante quien se presente la demanda es quien debe dirimir las discrepancias entre los socios respecto al hecho mismo de la disolucin y liquidacin de la sociedad. El juez es competente para conocer desde la declaratoria de la disolucin hasta la liquidacin, siempre y cuando no deba conocer del proceso una autoridad administrativa. Liquidacin privada Es la que realiza el mismo contribuyente y presenta con la declaracin tributaria, por lo tanto hace parte del respectivo denuncio. Litisconsorcio Situacin y relacin procesal surgida de la pluralidad de personas que, por efecto de una accin entablada judicialmente, son actoras o demandadas en la misma causa, con la concurrencia de la solidaridad de inters y la colaboracin en la defensa. M Mandamiento de pago Acto administrativo mediante el cual el funcionario competente ordena la cancelacin de las obligaciones pendientes, ms los intereses y actualizaciones a

que haya lugar. Se notifica personalmente al deudor, herederos o deudores solidarios y garantes, previa citacin para que comparezcan en un trmino de diez (10) das; si no comparecen, se notifica por correo. Con el mandamiento de pago se inicia propiamente el proceso administrativo coactivo. Medidas cautelares Son las medidas de embargo y secuestro que se decretan sobre los bienes del deudor con el fin de lograr la satisfaccin de la obligacin. Medidas cautelares dentro del proceso Las que se decretan con posterioridad a la notificacin del Mandamiento de pago. Medidas cautelares previas Las que se decretan previa o simultneamente con el Mandamiento de pago. Medios de prueba Son los diversos elementos que, autorizados por la ley, sirven para demostrar la veracidad o falsedad de los hechos controvertidos en un juicio. N Notificacin Es el medio por el cual se da a conocer al contribuyente las decisiones que toma la Administracin con el fin de que interponga los recursos que contra ellas proceden o acate su cumplimiento. En el texto de toda notificacin se deben indicar los recursos que proceden contra el acto, ante quin deben interponerse y los plazos para hacerlo. Los actos que no se notifiquen con las exigencias legales no producen efectos jurdicos. En materia tributaria, las notificaciones se hacen personalmente o por correo. Las providencias que deciden recursos se notifican personalmente o por edicto. Notificacin personal La notificacin personal es la que se practica por el funcionario de la Administracin en el domicilio del interesado o en la oficina competente de la Administracin. En el acto siempre debe quedar constancia de la fecha en que se sent la notificacin respectiva. Notificacin por conducta concluyente Se presenta cuando la parte interesada manifiesta que conoce determinada providencia o la menciona en un escrito que lleve su firma, o verbalmente durante una audiencia o diligencia. Notificacin por correo Se practica mediante el envo de una copia del acto a la direccin informada por el contribuyente; se entiende surtida en la fecha de introduccin al correo.

Notificacin por edicto Cuando las providencias que deciden recursos no puedan darse a conocer personalmente, pasados diez (10) das de la citacin sin que comparezca el contribuyente, se fija el edicto en un lugar pblico del despacho con la insercin de la parte resolutiva. La fijacin es por diez (10) das hbiles. Nulidad Significa inutilidad o falta de mrito. Seala, en el campo del derecho, un vicio o defecto que le quita eficacia o valor a los actos jurdicos. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) Es el nmero que asigna la Direccin General de Impuestos y Aduanas Nacionales para identificar a las personas jurdicas, extranjeros y menores de edad. O Objeto de la obligacin tributaria Es uno de los elementos esenciales que configuran la obligacin, y consiste en una prestacin de tipo patrimonial. En cuanto a su naturaleza jurdica se trata de una prestacin de dar, ya sea sumas de dinero o, en algunos casos aislados, cantidades de cosas. Obligacin tributaria sustancial Es aquella por la cual el sujeto pasivo (contribuyente) se encuentra obligado mediante la ley a dar determinada cantidad de dinero al ente pblico a ttulo de impuesto, una vez determinado el hecho imponible. Obligaciones tributarias formales Aparte de la oblig acin tributaria sustancial, existen otro tipo de obligaciones formales necesarias para la efectividad del pago del tributo. Entre ellas estn las obligaciones procesales: informar la direccin, notificarse de los actos administrativos, representar a los contribuyentes o incapaces; tambin estn las obligaciones recaudatorias: efectuar retencin en la fuente. Obsolescencia Es el desuso o falta de aceptacin de un bien a su funcin propia, o la inutilidad que pueda preverse como resultado de un cambio de condiciones o circunstancias fsicas o econmicas, que determinen clara y evidentemente la necesidad de abandonarlo por inadecuado, en una poca anterior al vencimiento de su vida til probable. Oposicin al secuestro Es una accin procesal de un tercero que busca proteccin de los tenedores del derecho. El opositor slo puede alegar posesin material del bien, no discute su dominio o propiedad. Otros activos

Agrupa las cuentas que representan derechos y bienes de la empresa que no necesariamente tienen que ver con el giro de los negocios, sin importar su facilidad para convertirse en efectivo. P Pago del impuesto Es la forma comn u ordinaria de extinguir las obligaciones. En materia fiscal consiste en la prestacin de dar al Estado una suma de dinero a ttulo de impuesto. El pago puede ser efectuado por el contribuyente o por un tercero a su nombre. Pago en bancos El pago de los impuestos, anticipos y retenciones debe efectuarse nicamente en los bancos autorizados, ubicados en la jurisdiccin de la Administracin de Impuestos y Aduanas Nacionales que corresponda a la direccin del contribuyente. Parentesco Es el vnculo que une a las personas, sea por sangre: padres, hijos, abuelos, hermanos; por matrimonio: esposo(a), cuados, suegros; o por adopcin: padres adoptantes, hijos adoptivos. Pasivo Son todas las obligaciones o deudas que afectan el patrimonio bruto del contribuyente. Es el conjunto de todas las deudas u obligaciones apreciables en dinero que tiene un empresario mercantil, a favor de terceros, en un momento dado, respaldadas por documentos tales como letras, pagar, hipotecas por pagar, obligaciones bancarias, documentos por pagar, impuestos por pagar, proveedores nacionales y extranjeros, acreedores varios, diferidos y otros. Pasivo a largo plazo Representa deudas pagaderas dentro de un ao o ms. Pasivo contingente Es aquel que se refleja como cuenta de orden por cuanto existe una posible responsabilidad legal. Pasivo monetario Son todas las obligaciones o deudas, que afectan el patrimonio bruto de un contribuyente pero que mantiene su valor adquisitivo de la moneda. Pasivo no monetario Son obligaciones o deudas que adquieren un mayor valor nominal (o menor) por efectos de la correccin monetaria, la diferencia en cambio, o por un ajuste pactado sobre el principal. Patrimonio

Contablemente, el derecho patrimonial del propietario de un negocio representa los aportes o recursos invertidos. El patrimonio es igual a los activos menos los pasivos, es decir, s igual al valor que queda despus de liquidar los derechos de los alrededores. Representa la participacin de los propietarios en la empresa. Resulta de restar al activo, el pasivo con terceros. Se denomina tambin capital social o supervit. Perencin del proceso La perencin pone fin al proceso y no interrumpe la caducidad de la accin. Cuando el proceso permanezca inactivo, no se impulse sin que exista orden de suspensin. Peritazgo En casos especiales que requieran conocimientos determinados que escapan al funcionario, se hace necesario el dictamen de personas aptas y competentes dada su profesin, oficio y experiencia; por eso el peritazgo es una prueba cientfica y directa. Persona natural Es todo individuo de la especie humana independientemente de sus ideas, poltica, sexo, color, raza o religin. Personera jurdica Es la capacidad de ejercer derechos o contraer obligaciones permitiendo tanto a las personas naturales como a las personas jurdicas actuar en el mundo de las relaciones jurdicas; estas ltimas a travs de su representante legal. Es un ser ficticio creado por la ley, capaz de contraer derechos y obligaciones, como las empresas y sociedades comerciales. Plazo Son las fechas de vencimiento de obligaciones tributarias. Existen, por ejemplo, plazos calendario para cumplir con algunas de las obligaciones tributarias, tales como la presentacin de las declaraciones y el pago de los impuestos. Poder general Los poderes generales se le pueden conferir a los abogados y a las personas legalmente capaces que no tengan la calidad de abogado inscrito. Para todos los procesos se requiere que el poder se constituya por escritura pblica. Pliza de seguro Es el documento por el cual se perfecciona y se prueba el contrato de seguro. Se puede constituir pliza de compaa aseguradora para garantizar el cumplimiento de las facilidades de pago y de algunas obligaciones aduaneras. Prejudicialidad Se presenta cuando la decisin que adopta la jurisdiccin penal influye en la suerte del proceso administrativo coactivo, por ejemplo, cuando se presentan recibos presuntamente falsos. Se debe suspender el proceso hasta la ejecutoria de la

sentencia de la justicia penal. El auto de suspensin del proceso se debe dictar tan pronto se tenga conocimiento del hecho. Prelacin de crditos En los procesos de concurso de acreedores, quiebra, liquidacin judicial o administrativa y concordatos, los funcionarios de conocimiento o los jueces deben observar la prelacin de los crditos fiscales presentados por los funcionarios de Cobranzas y los que se generen hasta la terminacin del proceso. Los crditos fiscales tienen prelacin en su pago respecto de los dems crditos, excepto respecto de los crditos laborales. Prenda Es un contrato accesorio que garantiza, con bienes muebles, el cumplimiento de una obligacin. En el otorgamiento de las facilidades de pago se pueden suscribir contratos de prenda sin tenencia con el fin de asegurar el cumplimiento de los pagos pactados. Prescripcin Es un modo de adquirir las cosas ajenas o de extinguir las acciones o derechos ajenos por haberse posedo las cosas y no haberse ejercido dichas acciones y derechos durante cierto lapso de tiempo. Finalmente se puede afirmar que la prescripcin es la extincin de la obligacin tributaria producida por el transcurrir de determinado tiempo, sin que se hubiere exigido su pago. Presuncin Es el deducir de ciertos antecedentes o circunstancias conocidas, un hecho. Si estos antecedentes o circunstancias que dan motivo a la presuncin son determinados por la Ley, la presuncin se llama legal. Procedimiento Es la forma de hacer efectiva una obligacin tributaria. Tambin hace referencia a las normas que regulan el procedimiento contencioso administrativo de las obligaciones tributarias principales y accesorias. R Razones o indicadores Son el resultado de establecer la relacin numrica (divisin) entre dos cuentas del balance o del estado de prdidas y ganancias. No todas estas relaciones que pueden establecerse tienen un significado importante para el anlisis financiero, razn por la cual se han seleccionado las razones ms importantes para el efecto. Recaudacin Actividad llevada a cabo por el gobierno para proporcionar liquidez a los fondos pblicos. Recibo oficial de pago en bancos

Formulario diseado por la DIAN que debe utilizarse por un solo perodo para el pago de los impuestos de renta, ventas, retenciones, sanciones, retenciones por venta de activos fijos y derechos aduaneros. Para el pago de las obligaciones aduaneras debe utilizarse un formulario diferente, igualmente diseado por la DIAN. Recurso Es un medio de impugnar los actos administrativos; el ciudadano puede utilizarlo en su defensa contra las decisiones de la Administracin. Los recursos deben presentarse dentro de los plazos y con las condiciones o requisitos exigidos por la ley para cada caso especial. En el proceso administrativo de cobro coactivo, por disposicin expresa del Estatuto Tributario, las actuaciones administrativas son de trmite y contra ellas no procede recurso alguno, excepto los que en su forma expresa se sealan en este procedimiento. Recurso de apelacin Es el que procede contra los actos que ponen fin a las actuaciones administrativas, ante el superior inmediato, con el fin de que ste las aclare, modifique o revoque. Recurso de reconsideracin Procede contra las liquidaciones oficiales y resoluciones que imponen sanciones u ordenan el reintegro de las sumas devueltas y dems actos producidos en relacin con los impuestos administrados por la DIAN. Recurso de reposicin Procede ante el mismo funcionario que profiri el acto administrativo para que lo aclare, modifique o revoque. Registro nacional de vendedores Los responsables del impuesto sobre las ventas deben inscribirse en el Registro nacional de vendedores dentro de los dos meses siguientes a la iniciacin de sus operaciones ante la DIAN. Los exportadores con derecho a devolucin deben inscribirse en el Registro nacional de exportadores. Registro nico Tributario (RUT) Inscripcin ante la DIAN para que sea asignada la identificacin tributaria. Remesa Es todo pago, o abono en cuenta, realizado mediante giro de transferencia de rentas o ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, o de fuente nacional, cualquiera que sea el beneficiario o destinatario de la transferencia, en el extranjero, salvo las exoneraciones especificadas en los pactos internacionales y en el derecho interno. Remesas al exterior Corresponden a la transferencia al exterior de ingresos ordinarios o extraordinarios obtenidos en Colombia, gravados con impuesto de renta y de ganancias

ocasionales, cualquiera que sea el beneficiario o destinatario de la transferencia. Ejemplos: situar en el exterior el pago por una consultora tcnica prestada por una persona natural no residente en Colombia. Remate de bienes Es la venta forzosa en pblica subasta que hace el funcionario judicial o administrativo competente, para adjudicar al mejor postor. Remisin de deudas tributarias Es una forma de extinguir las obligaciones a cargo del deudor, mediante la condonacin de la deuda o renuncia del acreedor a exigir su cumplimiento. En materia fiscal est estipulada la remisin para las personas que mueren sin dejar bienes, las que carecen de respaldo econmico debidamente comprobado con las formalidades legales, y para los crditos que por su cuanta representan un menor costo beneficio frente al valor que se va a recuperar. Remocin En el procedimiento administrativo de cobro se presenta esta figura cuando se remueve o se cambia a los auxiliares de la administracin tributaria o de justicia, como por ejemplo al secuestre, por las circunstancias determinadas en la ley. Renta Es todo beneficio o utilidad proveniente del ejercicio de una actividad personal o de un bien material. La renta para el sujeto a quien se atribuye, debe ser algo real, percibido, capaz de aumentar su haber (patrimonio) de modo efectivo. Renta bruta Es la suma de los ingresos netos realizados en el ao o periodo gravable que no hayan sido exceptuados expresamente en la ley. Cuando la realizacin de tales ingresos implique la existencia de costos, la renta bruta est constituida por la suma de dichos ingresos, menos los costos imputables a los mismos. No todos los ingresos netos se afectan con costos, por consiguiente, son equivalentes a la renta bruta , como en el caso de los contribuyentes que no estn obligados a formar inventarios (empleados profesionales, comisionistas, etc) de las empresas que no produzcan ni transformen materia primas (instituciones de crdito, transportes, correos, etc.) y de los ingresos provenientes de capital (dividendos, participaciones, intereses, etc.). Renta gravable Esta constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan relacin de causalidad con las actividades productoras de renta. Renta lquida Se determina de la siguiente manera: de la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el ao o periodo gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto de patrimonio en el momento de su percepcin y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan, las devoluciones, rebajas y descuentos con los cuales se obtienen los ingresos netos.

De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones realizadas con lo cual se obtiene la renta lquida. Normalmente la renta lquida es igual a la base gravable, salvo las excepciones establecidas en la ley y a ellas se aplican las tarifas correspondientes. Reparto Consiste en la distribucin de la carga de trabajo entre los funcionarios de cada uno de los grupos organizacionales responsables de adelantar la gestin de cobro. Se encuentra ligado a las estrategias de cobro definidas por los jefes de rea, basadas en los criterios, polticas e instrucciones emitidas por la Subdireccin de Cobranzas. Puede ser: 1. Automtico: se determina la distribucin de expedientes, conforme la opcin dada por el jefe de grupo; 2. Manual: se realiza mediante asignacin directa del jefe de grupo. Existen varios criterios para priorizar el reparto, entre ellos: cuanta, fecha de prescripcin, respaldo econmico, concepto, etctera. Representacin Dentro del procedimiento administrativo de cobro el deudor puede intervenir personalmente o a travs de apoderado, el cual debe ser abogado inscrito y debe acreditar su calidad mediante el respectivo poder; cuando se trate de personas jurdicas la representacin se debe acreditar con el certificado de la Cmara de Comercio; tratndose de curador o tutor, con la respectiva sentencia judicial. Reserva de los expedientes Los expedientes de las Divisiones de Cobranzas slo pueden ser examinados por el contribuyente o su apoderado legalmente constituido, o por abogados autorizados mediante memorial presentado personalmente por el contribuyente. Retencin Es la detraccin que al momento de efectuar el pago o abono en cuenta respectivo, debe hacer el agente retenedor a ttulo de impuesto. Retencin en la fuente Es un mecanismo que tiene por finalidad conseguir que el impuesto de renta se recaude en forma gradual del mismo ejercicio gravable en que se cause. Opera a partir de las operaciones econmicas que realizan las personas, denominndosele a una retenedor y a la otra retenido o beneficiario. Los entes retenedores son delegados del Estado o agentes de ste, responsables ante el fisco por el recaudo de la retencin en la fuente, su determinacin y consignacin. La calidad de agente retenedor, para cada concepto sujeto a retencin, est expresamente determinada por la ley y no tiene incidencia que sea contribuyente del impuesto de renta o no lo sea. Por lo tanto, las entidades no contribuyentes tambin son agentes retenedores. Revocatoria directa Esta accin procede cuando el contribuyente no interpuso los recursos por la va gubernativa. El trmino para ejercerla es de dos (2) aos contados a partir de la

ejecutoria del respectivo acto administrativo. En general, los actos administrativos deben ser revocados por los mismos funcionarios que los hayan expedido o por sus inmediatos superiores, de oficio o a solicitud de parte y por las siguientes causales: 1) Violacin de la Constitucin; 2) Cuando no estn de acuerdo al inters pblico o social o atenten contra l; 3) Cuando se cause agravio injustificado a una persona. S Saldo a favor Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrn: Imputarlos dentro de su liquidacin privada, del impuesto correspondiente al siguiente periodo gravable. Solicitar su compensacin con deudas por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo. Solicitar su devolucin. Sociedad Es todo ente jurdico constituido de acuerdo con leyes extranjeras y cuyo domicilio principal est en el exterior. Sujeto Activo Es el ente administrativo que tiene la facultad y la capacidad para administrar, fiscalizar y recaudar el impuesto. Sujeto Pasivo Se define como aquel en quien recae la obligacin del pago del tributo; en el impuesto a la renta los sujetos pasivos son las personas naturales y jurdicas y sus asimiladas, al igual que otros entes pblicos y privados. El Sujeto Pasivo o contribuyente puede estar o no obligado a presentar las declaraciones, situaciones que la Ley determina. T Tangible Que puede tocarse. Tarifa (del promedio del intervalo) Entindese por tarifa del promedio de intervalo, la correspondiente al promedio de lmites de un intervalo. Dicha tarifa que tiene una aproximacin de dos decimales, corresponde al resultado de dividir el impuesto del intervalo por el promedio de los lmites del mismo. Las tarifas son las establecidas por el gobierno nacional para los diferentes productos y servicios. Tasa de cambios Valor en pesos establecido para una moneda extranjera en una fecha determinada. Trmino

Es el periodo de tiempo con el que cuenta el contribuyente de impuesto a la renta y complementarios, el responsable del impuesto sobre las ventas, los sujetos pasivos del impuesto de timbre, y los retenedores en su calidad de recaudadores del tributo pertinente para hacer efectivos sus derechos frente al fisco.

Ttulos valores Documentos necesarios para legitimar el ejercicio del derecho literal y autnomo que en ellos se incorpora. Pueden ser representativos de un crdito, como la letra, el pagar, el cheque, etc.; corporativos o de representacin, como los bonos; y de tradicin o representativos de mercancas, como las facturas cambiaras. Tributo Es la prestacin en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige de las personas sobre quienes ejerce soberana, con el objeto de agenciarse recursos que le permitan cumplir sus fines. V Valor fiscal Es una cifra establecida como calor de un bien con fines puramente tributarios, es decir, para ser objeto de operaciones tendientes a establecer sobre ella, un tributo, una deduccin, una depreciacin. Variacin Cambio establecido en una cifra o valor durante un periodo determinado que expresado de manera porcentual se denomina ndice y permite mostrar la evolucin de un fenmeno. Vinculacin econmica Es la relacin entre un contribuyente y un no contribuyente cuando existen intereses econmicos, financieros o administrativos, comunes o recprocos, as como cualquier situacin de control o dependencia, salvo cuando el beneficiario del pago sea un ente de derecho pblico.