MATERI PAJAK Instansi Pemerintah
MATERI PAJAK Instansi Pemerintah
PMK-231/PMK.03/2019
Tata Cara Pendaftaran & Penghapusan NPWP, Pengukuhan &
Pencabutan Pengukuhan PKP, serta Pemotongan &/ Pemungutan,
Penyetoran, & Pelaporan Pajak Bagi Instansi Pemerintah
DASAR HUKUM
UU KUP
• Pasal 2 ayat (5): Tata cara pendaftaran & penghapusan NPWP,
pengukuhan & pencabutan PKP
• Pasal 3 ayat (3c): Batas waktu & tata cara pelaporan
• Pasal 9 ayat (1): Jatuh tempo pembayaran & penyetoran
UU PPh
• Pasal 21 ayat (8): Pemotongan PPh sehubungan pekerjaan,
jasa, atau kegiatan
• Pasal 22 ayat (2): pemungutan PPh sehubungan pembayaran
atas penyerahan barang
UU PPN
• Pasal 16A ayat (2): Tata cara pemungutan, penyetoran, &
pelaporan PPN oleh pemungut PPN
LATAR BELAKANG
1 Syarat Formal NPWP & PKP a Kewajiban Potput PPh atas Belanja
Pemerintah
2 Tata Cara &
Jangka Waktu Penyetoran b Kewajiban Pemungutan PPN atas
Belanja Pemerintah
3 Tata Cara &
Jangka Waktu Pelaporan c Kewajiban Pemungutan PPN atas
Pendapatan Pemerintah
DEFINISI
INSTANSI PEMERINTAH
dilakukan oleh:
PKP
4
Sebab lain
Instansi
Pemerintah
dapat berupa:
Pasal 4(2) Pasal 22
• BPN
• Bukti pemotongan atau
Pasal 15 Pasal 23 pemungutan sesuai
ketentuan perpajakan; atau
• Dokumen tertentu yang
dipersamakan dengan bukti
Pasal 21 Pasal 26 potong PPh.
KEWAJIBAN PPh
PPh Pasal 4(2) Pemotongan atas penghasilan yang dibayarkan kepada pihak lain atas:
Pemotongan kepada WP
PPh Pasal 15
tertentu atas imbalan:
PPh Pasal 21
Jasa pelayaran dalam negeri
Pemotongan atas penghasilan
Jasa penerbangan dalam negeri sehubungan dg pekerjaan, jasa,
kegiatan kepada WP OP dalam negeri:
Jasa pelayaran dan/atau
penerbangan luar negeri
PP23/2018
Pembayaran kepada WP yg memiliki dan menyerahkan
fotokopi Surat Keterangan berdasarkan PP23
PPh Pasal 22
imbalan karena jaminan pengembalian 2. sewa sehubungan dengan sewa guna usaha
utang dengan hak opsi
royalti 3. terutang kepada badan usaha atas jasa keuangan
Hadiah, penghargaan, bonus, dan
yang berfungsi sebagai penyalur pinjaman
sejenisnya selain yang telah dipotong dan/atau pembiayaan
PPh Pasal 21
4. jasa yang telah dikenai PPh yang bersifat final
Sewa dan penghasilan lain sehubungan
dengan penggunaan harta, kecuali 5. Jasa pengangkutan/ekspedisi yang dikenai PPh
yang telah dikenai PPh Pasal 4 ayat (2) Pasal 15
Imbalan sehubungan dg jasa yang 6. Jasa yang telah dipotong PPh Pasal 21
pembayarannya dibebankan pada
APBN,APBD atau APBDes selain jasa 7. pembelian jasa dari WP dengan SKB Potput
yang telah dipotong PPh Pasal 21
KEWAJIBAN PPh
PPh Pasal 26
Dapat berupa:
• BPN
1
Instansi
Pemerintah
PKP
Rekanan
Penyerahan
BKP / JKP
Pembayaran
Tidak Dilakukan Pemungutan atas :
atas PENDAPATAN
Penyerahan
BKP / JKP
Pembayaran
+ PPN
BPN
Kas Negara Instansi KPP Pratama
NTPN
Pemerintah SPT Masa
PPN 1111
Penyetoran Pelaporan
NPWP Instansi
NPWP Bendahara Pemerintah
Pemerintah
1 1 1
DIPA Kode NPWP Instansi
Satuan Kerja/Wilayah Pemerintah