Dicas para controlar seu LIVRO CAIXA

Renata Veronesi Boerger

LIVRO CAIXA
Podem ser deduzidos os pagamentos escriturados em livro Caixa relativos a: a) remunerao de terceiros com vnculo empregatcio e os respectivos encargos trabalhistas e previdencirios; b) emolumentos; c) despesas de custeio necessrias percepo da receita e manuteno da fonte produtora. A deduo das despesas relacionadas no livro Caixa est limitada ao valor do rendimento recebido, no ms, de pessoa fsica, de pessoa jurdica e do exterior decorrentes da prestao de servios sem vnculo empregatcio. No caso de as despesas serem superiores aos rendimentos recebidos de pessoa fsica, de pessoa jurdica e do exterior, no ms, o excesso pode ser somado s despesas dos meses seguintes, at dezembro. Na existncia de excesso de despesas em dezembro, este valor no pode ser utilizado no ano seguinte.

Despesa de custeio
Considera-se despesa de custeio aquela indispensvel atividade profissional, como aluguel de sala comercial, gastos com gua, luz, telefone, material de expediente ou de consumo e contratao de pessoal.

Despesas com Transporte/locomoo

No so dedutveis, no livro Caixa, as despesas com transporte, locomoo, combustvel, estacionamento, manuteno de veculo, seguro e pagamento do IPVA, com exceo das efetuadas por representante comercial autnomo, quando correrem por conta desse.

Tquetes de caixa - comprovao de despesa

Os tquetes de caixa, recibos no identificados e documentos semelhantes, no podem comprovar despesas relacionadas no livro Caixa. As despesas devem estar discriminadas e identificadas para serem comprovadas como necessrias e indispensveis atividade profissional.

Compra de bens/direitos
Apenas o valor relativo s despesas de consumo dedutvel no livro Caixa. No so dedutveis as despesas com a aplicao de capital. Deve ser identificada quando se tratar de despesa de consumo ou de aplicao de capital. Considera-se despesa de consumo a compra de bens prprios para consumo e de produtos de qualquer natureza usados e consumidos em reparos e conservao. Considera-se aplicao de capital a despesa com aquisio de bens necessrios atividade profissional, cuja vida til ultrapasse o perodo de um ano, e que no sejam consumveis, isto , no se acabem com sua mera utilizao, como equipamentos, mobilirios etc.

Arrendamento mercantil [leasing]

No so dedutveis os gastos feitos com arrendamento mercantil. O valor pago a esse ttulo deve ser informado na Ficha Bens e Direitos da Declarao de Ajuste Anual.

Depreciao de bens
No permitida a deduo com a depreciao de bens.

Imvel residencial/profissional
No caso de imvel residencial ser tambm utilizado na atividade profissional, pode ser deduzida a quinta parte de despesas com aluguel, energia, gua, gs, taxas, impostos, telefone, condomnio, quando no se possa comprovar quais as relativas atividade profissional.

Benfeitoria - Imvel prprio

No so dedutveis os gastos com consertos, manuteno e reforma de imvel de propriedade do contribuinte.

Benfeitorias - imvel alugado

As despesas com benfeitorias e melhoramentos feitas pelo inquilino, profissional autnomo, que contratualmente fizerem parte como compensao do valor do aluguel devido, so dedutveis no ms do pagamento, desde que escrituradas em livro Caixa e comprovadas.

Assinatura de publicaes/compra de roupas - profissional autnomo

O profissional autnomo que necessita comprar roupas especiais e publicaes necessrias sua atividade profissional pode deduzir essas despesas, desde que escrituradas em livro Caixa e comprovadas.

Contribuies a sindicatos/associaes/conselhos
Essas contribuies so dedutveis, quando relacionadas com a atividade do profissional autnomo, desde que escrituradas em livro Caixa e comprovadas.

Pagamentos a terceiros
O profissional autnomo pode deduzir pagamentos feitos a terceiros que com ele tenham vnculo empregatcio, desde que escriturados em livro Caixa e comprovados. So tambm dedutveis os pagamentos feitos a terceiros sem vnculo empregatcio, quando

Despesas com propaganda

Essas despesas so dedutveis, quando escrituradas em livro Caixa e comprovadas, desde que a propaganda se relacione com a atividade profissional do autnomo.

Participao em congressos/seminrios
Despesas para comparecimento a encontros cientficos como congressos, seminrios, se necessrias atividade exercida pelo profissional e a sua especializao, no reembolsadas ou ressarcidas, podem ser deduzidas, desde que escrituradas em livro Caixa e comprovadas, como taxa de inscrio, compra de publicao e hospedagem. No permitida a deduo de despesas com acompanhante. O certificado de comparecimento a esses encontros deve ser guardado para comprovao.

Servios prestados a pessoa fsica e jurdica

As despesas relacionadas no livro Caixa podem ser deduzidas no clculo do carn-leo, limitadas ao valor do rendimento recebido de pessoa fsica, de pessoa jurdica e do exterior, no ms, decorrentes da prestao de servios sem vnculo empregatcio. Quando o valor das despesas for superior ao rendimento recebido de pessoa fsica, de pessoa jurdica e do exterior, no ms, o que exceder a este rendimento pode ser somado s despesas dos meses seguintes, at dezembro. Na existncia de excesso de despesas em dezembro, o valor excedente no pode ser deduzido no ano seguinte.

Servios prestados exclusivamente a pessoa jurdica

O autnomo, prestador de servios apenas pessoa jurdica, que relaciona as despesas dessa prestao de servios no livro Caixa, pode deduzi-las da base de clculo do carn-leo e na declarao anual, observando que os rendimentos recebidos de pessoa jurdica no esto sujeitos ao carn-leo. A deduo das despesas relacionadas no livro Caixa est limitada ao valor do rendimento recebido relativo atividade exercida. No caso de despesas em valor superior ao rendimento recebido no ms, o excesso pode ser somado s despesas dos meses seguintes, at dezembro. Na existncia de excesso de despesas em dezembro, este valor no pode ser deduzido no ano seguinte.

Fonte: Secretaria da Receita Federal Informaes selecionadas pela VB Contabilidade