30 de agosto de 2010, s 12h04min

PIS e COFINS no-cumulativo nas empresas prestadoras de servios

Cabe esclarecer inicialmente a metodologia de calculo do PIS e COFINS cumulativo e no-cumulativo. Se a empresa prestadora de servios optar pelo regime de lucro presumido, calcular o PIS e COFINS cumulativos, ou seja, sero calculados utilizando alquotas de 0,65% para o PIS e 3,00% para o COFINS
Por Regina Ftima Machado de Matos

Cabe esclarecer inicialmente a metodologia de calculo do PIS e COFINS cumulativo e nocumulativo. Se a empresa prestadora de servios optar pelo regime de lucro presumido, calcular o PIS e COFINS cumulativos, ou seja, sero calculados utilizando alquotas de 0,65% para o PIS e 3,00% para o COFINS sobre o faturamento. No h credito algum para deduo desses tributos. Se a empresa prestadora de servios optar pelo regime de lucro real, calcular o PIS e COFINS no-cumulativos, ou seja, sero calculados utilizando alquotas de 1,65% para o PIS e 7,60% para o COFINS sobre o faturamento. A empresa ter como creditar os valores desses impostos j pagos na etapas anteriores, inclusive de Pis e Cofins pagos na importao. A grande injustia cometida contra as empresas prestadoras de servios esta exatamente na utilizao dos crditos. De acordo com a Lei numero 10.637 de 2002 e a Lei 10.833 de 2003, a empresa poder descontar os seguintes crditos: das aquisies de bens para revenda efetuadas no ms; das aquisies, efetuadas no ms, de bens e servios utilizados como insumos na fabricao de produtos destinados venda ou na prestao de servios, inclusive combustveis e lubrificantes; dos bens recebidos em devoluo, no ms, cuja receita de venda tenha integrado o faturamento do ms ou de ms anterior, e tenha sido tributada no regime de incidncia no-cumulativa; das despesas e custos incorridos no ms, relativos: energia eltrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica; a aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, utilizados nas atividades da empresa; a contraprestao de operaes de arrendamento mercantil pagas a pessoa jurdica, exceto quando esta for optante pelo Simples; armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda, nos casos dos incisos I e II, quando o nus for suportado pelo vendedor; dos encargos de depreciao e amortizao. Uma empresa que tem como objeto social a prestao de servios, concentra a maior parcela de seu custo em gastos com pessoal, no geram credito para desconto do PIS e COFINS. Para melhor entendimento, apresentaremos a situao anterior (cumulativa) e atual (nocumulativa), com base no seguintes dados: Faturamento anual R$4.000.000,00 Gasto anual com Energia: R$40.000,00 Gasto anual Aluguel pago a pessoa fsica:R$200.000,00 No credito, pois e pago a pessoa fsica, a Lei determina o credito apenas para pagamento a pessoas jurdicas. Gasto Anual com insumos com credito = R$50.000,00 Depreciacao anual = R$50.000,00 Calculo dos tributos PIS e COFINS Anterior Atual Receita Servios 4.000.000,00 4.000.000,00 (-) Energia 40.000,00 (-) Depreciao 50.000,00 (-) Outros insumos

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50.000,00 (=) Base 4.000.000,00 3.860.000,00 PIS 26.000,00 66.000,00 COFINS 120.000,00 304.000,00 Total de tributos 146.000,00 370.000,00 Majoraao entre os dois sistemas 153,42% Comentrios sobre o Exemplo: 1 A incidncia de no-cumulatividade de PIS e COFINS, ao contrario das atividades comerciais e industriais, provoca grande majorao dos PIS e COFINS nas empresas prestadoras de servios; 2 Desde publicao das referidas Leis, aguardamos uma compensao em funo do elevado aumento determinado as prestadoras de servios que optam pelo lucro real, para fins de tributao de imposto de renda e contribuio social; 3 Nas prestadoras de servios, praticamente no h crditos a descontar, por isto o aumento de 153% de majorao do PIS e COFINS; 4 A despesa de aluguel, no exemplo acima, tambm no pode ser descontada, pois e paga a uma pessoa fsica. Conclusao No h menor duvida que a metodologia de calculo do PIS e COFINS para empresas prestadoras de servios deveria ser revista ou criada uma forma de compensao para a elevada majorao. Tal compensao poderia ser realizada com a reduo da contribuio patronal na previdencia social sobre a folha de pagamento, mas a ao mais simples seria excluir toda atividade de servios da incidncia no-cumulativa. Tal modificao e perfeitamente possvel, pois j constam diversas atividades que a Lei exclui a obrigatoriedade da aplicao da no-cumulatividade (vide relao abaixo). A no excluso para todas atividades de servios contraria o principio constitucional da igualdade de tratamento tributrio. Atividades de servios que permanecem na incidncia cumulativa de prestao de servios de telecomunicaes; de prestao de servios de transporte coletivo rodovirio, metrovirio, ferrovirio e aquavirio de passageiros; de servios prestados por hospital, pronto-socorro, clnica mdica, odontolgica, de fisioterapia e de fonoaudiologia, e laboratrio de anatomia patolgica, citolgica ou de anlises clnicas; e de servios de dilise, raios X, radiodiagnstico e radioterapia, quimioterapia e de banco de sangue(Ver ADI SRF n 26/2004); de prestao de servio de transporte coletivo de passageiros, efetuado por empresas regulares de linhas areas domsticas, e as decorrentes da prestao de servio de transporte de pessoas por empresas de txi areo; de prestao de servios com aeronaves de uso agrcola inscritas no Registro Aeronutico Brasileiro (RAB); de prestao de servios das empresas de call center, telemarketing, telecobrana e de teleatendimento em geral; da execuo por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, at 31 de dezembro de 2008; auferidas por parques temticos, e as decorrentes de servios de hotelaria e de organizao de feiras e eventos, conforme definido na Portaria Interministerial n 33, de 2005, dos Ministros de Estado dos Ministrios da Fazenda e do Turismo; de prestao de servios de educao infantil, ensinos fundamental e mdio e educao superior. da prestao de servios postais e telegrficos prestados pela Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos; de prestao de servios pblicos de concessionrias operadoras de rodovias; da prestao de servios das agncias de viagem e de viagens e turismo. das atividades de desenvolvimento de software e o seu licenciamento ou cesso de direito de uso, bem como de anlise, programao, instalao, configurao, assessoria, consultoria, suporte tcnico e manuteno ou atualizao de software, compreendidas ainda como softwares as pginas eletrnicas, auferidas por empresas de servios de informtica. A excluso da no-cumulatividade no alcana a comercializao, licenciamento ou cesso de direito de uso de software importado. Regina Fatima Machado de Matos

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Contadora Graduada pela Faculdade de Cincias Contbeis e Administrativas Moraes Junior, Scia da empresa Somat Contadores fundada em 13/12/1990. http://www.somatcontadores.com.br/

http://www.administradores.com.br/informe-se/artigos/pis-e-cofins-nao-cumulativo-nas-empresasprestadoras-de-servicos/47660/

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