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COMO AFECTA EL IETU AL ARRENDATARIO

METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION. INDICE


1.-TEMA 2.-INTRODUCCION 3.-PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA PRESENTACION -FORMULACION -SISTEMATIZACION 4.-JUSTIFICACION 5.-DELIMITACION DEL PROBLEMA -TEMATICA -ESPACIAL -TEMPORAL 6.-DIAGNOSTICO DE LA CUESTION -ORIGENES DE LOS IMPUESTOS 2 3 4 5 5 5 5 6 6 6 6 6-29 6-27

INTRODUCCION
Este material de trabajo que hemos elaborado a travs de investigaciones tanto documentales, empricas y de campo, est elaborado para todos los contribuyentes del rgimen arrendatario, ya que es un tema importante para dichos contribuyentes, pero el tema de inters que se abordara es el Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU), la cual tendr una amplia informacin de nuestro enfoque que es el rgimen arrendatario, con el motivo de que atreves de este se pueda informar de los cambios que ha ocasionado el IETU en el ao 2010. Este es un tema de gran importancia para la sociedad, pues est basado en un nico inters, que es de informar a los arrendadores acerca de los cambios que ha sufrido el IETU hasta el ao 2010 y lograr soluciones eficaces para dicho impuesto. Con este material de investigacin, brindamos temas con explicacin ms detallada, con el propsito de que cada uno de nosotros y la sociedad en conjunto analicemos los problemas que genera este impuesto. En general, en base a este trabajo tratamos de explicar distintos temas como el origen y despus los diferentes tipos de impuestos que hay para que con base en estos, nos concentremos en el IETU y los cambios que ha ocasionado hasta el ao de 2010.

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En conclusin esperamos que este material que hemos elaborado les ayude a informarse a las personas arrendatarias y as obtener el inters de cada uno para tratar de buscar soluciones a este problema.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA


Sntomas: La entrada en vigor de este nuevo gravamen (IETU), trajo consigo un aumento al realizar los pagos de dicho impuesto a los contribuyentes que se dedican al arrendamiento. Causas: Ya no se cuenta con la deduccin ciega, la cual era un apoyo para los contribuyentes, pues permita deducir hasta el 35%. Pronsticos: El aumento en el pago de los impuestos puede llevar a las personas por evadirlos. Pueden no darse de alta en la actividad econmica a la que se dedica. Que no haya inversiones.

Control:

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Sera poner una tasa ms baja del IETU al rgimen de arrendamiento. Dar un apoyo fiscal a este rgimen por ejemplo. Pueden deducirse 10 salarios mnimos elevados al mes de su base. Estar exentos de impuestos los contribuyentes que tengan un ingreso inferior o menos a los 10 salarios mnimos elevados al mes. Los contribuyentes que arrendan al use o goce temporal para la casa habitacin exclusivamente estn exentos del pago del IETU.

FORMULACIN DEL PROBLEMA:


Cmo ha afectado el IETU al rgimen de los arrendadores y arrendatarios?

SISTEMATIZACIN DEL PROBLEMA:


A qu rgimen ha afectado ms el IETU? Cmo ha afectado al rgimen arrendatario? Proporciona una ayuda o una desventaja?

JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA


Con la entrada del nuevo gravamen (IETU) se pretende profundizar en su estudio ya que est causando una gran afectacin a las personas morales y personas fsicas; haciendo una limitacin al rgimen de los contribuyentes arrendatarios o uso o goce de bienes inmuebles debido a la poca informacin existente y til para los contribuyentes afectados. Con este

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trabajo se pretende demostrar si las personas arrendatarias estn de acuerdo con dicho impuestos, que tanto conocen dicho impuesto y el cuanto los afecta demostrando estos aspectos basados en respuestas grficas. As como tambin hacer una gua til para las personas arrendatarias para que tengan presente todo lo que implica dicho impuesto, as como facilitarle su explicacin mediante conceptos, como ha ido evolucionado dicho impuesto desde su entrada en vigor hasta conocer su forma de ponerla en prctica.

DELIMITACION DEL PROBLEMA


Para la delimitacin del tema todo el equipo se puso a debatir, y se lleg a la conclusin de que la investigacin se iba a realizar sobre el tema del Ietu en especial para el rgimen de las personas arrendatarias y arrendadoras de la ciudad de Coatzacoalcos, para esto se va a realizar encuestas para saber si han escuchado algo sobre este impuesto, as como l cuando entro en vigor, cuales son los sujetos de dichos impuestos, y que si las personas arrendatarias estn de acuerdo con este impuesto. Adems porque es de mucha importancia que todos los contribuyentes en especial las personas arrendatarias conozcan dicho impuestos, si dichos contribuyentes estn o no sujetos de este impuestos, as como el saber cunto les afecta dicho impuesto, el conocer bien dicho impuesto, el cmo ha ido afectando desde su entrada en vigor hasta el ao del 2010 y por ltimo que los contribuyentes aprendan a calcular dicho impuesto.

DIAGNOSTICO DE LA CUESTION
ORIGEN DE LOS IMPUESTOS:

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Los tributos son tan antiguos como el hombre, su origen se remonta a las labores de la humanidad y su aparicin obedece a la religin y/o la guerra y el pillaje. El aspecto religioso, es al parecer, el ms remoto de los orgenes de los tributos, sus motivaciones no son otras que la necesidad del hombre paleoltico de atenuar sus temores, calmar a los dioses o manifestarle su agradecimiento mediante ofrendas en especie y sacrificios de seres humanos y animales. En las diferentes organizaciones sociales de la antigedad surge la clase sacerdotal y cada uno de sus miembros"... no trabaja como el resto del grupo. Viva de las ofrendas que el pueblo hacia a sus divinidades" Al evolucionar la sociedad, dichas ofrendas se tornaron obligatorias y la clase sacerdotal se volvi fuerte y poderosa, llegando a ser la principal latifundista del mundo medieval, ejerciendo gran influencia sobre las monarquas conjuntamente con la clase de los guerreros o militares con la cual en ocasiones se confunda, como el caso de los huestes guerreras promovidas por la iglesia conocidas como las cruzadas a la orden de los templarios, organizacin fundada en 1119 para defensa y proteccin de los peregrinos que viajaban a Jerusaln, despus en Europa llegaron a conformar uno de los poderes econmicos ms importantes por sus posesiones, convirtindose en un centro financiero dedicado al prstamo del capital hasta el ao 1311 cuando fue abolida por el concilio de viene, se condenaron sus dirigentes y empezaron a expropiarse sus bienes por las coronas de Francia y castilla. EGIPTO Durante los varios reinos de los faraones egipcios, los recaudadores de impuestos eran conocidos como escribas. En un periodo los escribas impusieron un impuesto en el aceite de cocina. Para asegurarse de que los ciudadanos no estaban burlando el impuesto, los escribas auditaban las cantidades apropiadas de aceite de cocina que eran consumidas, y que los ciudadanos no estaban usando residuos generados por otros procesos de cocina como sustitutos para el aceite gravado GRECIA

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En tiempos de guerra los atenienses creaban un impuesto conocido como eisfora. Nadie estaba exento del impuesto, que era usado para pagar gastos especiales de guerra. Los griegos fueron una de las pocas sociedades capaces de rescindir el impuesto una vez que la emergencia de guerra haba pasado. Cuando por el esfuerzo de guerra se generaban ingresos adicionales, los recursos eran utilizados para devolver el impuesto. Atenas impona un impuesto mensual de censo a los extranjeros-gente que no tena madre y padre atenienses de una dracma para hombres y media dracma para mujeres. El impuesto era llamado metoikion.

IMPERIO ROMANO Los primeros impuestos en roma fueron derechos de aduana de importacin llamados portoria. Cesar Augusto fue considerado por muchos como el ms brillante estratega fiscal del imperio romano. Durante su gobierno como "Primer Ciudadano, los publicanos fueron virtualmente eliminados como recaudadores de impuestos por el gobierno central. Durante este periodo se dio a las ciudades la responsabilidad de recaudar impuestos. Cesar Augusto instituyo un impuesto sobre la herencia a fin de proveer fondos de retiro para los militares. El impuesto era de 5% para todas las herencias, exceptuando donaciones para hijos y esposas. Los ingleses y holandeses se referan al impuesto de augusto sobre la herencia para desarrollar sus propios impuestos sobre herencias. Durante el tiempo de julio cesar se impuso un impuesto de uno por ciento sobre las ventas. Durante el tiempo de Cesar Augusto el impuesto sobre las ventas era de un 4% y de 1% para todos los dems.

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San Mateo fuyue un publicano (recaudador de impuestos) en cafarnaum durante el reino de Cesar Augusto. l no era de los viejos publicanos sino un contratado por el gobierno local para recaudar impuestos. En el ao 60 D.C., Boadicea, reina de Inglaterra oriental, dirigi una revuelta que puede ser atribuida a corruptos recaudadores de impuestos en las islas britnicas .Se afirma que su revuelta ocasiono la muerte de todos los soldados romanos en cien kilmetros a la redonda, cupo Londres y ocasiono ms de 80000 muertos. La Reyna pudo reclutar un ejrcito de 230000 hombres. La revuelta fue aplastada por el emperador nern, y ocasin el nombramiento de nuevos administradores para las islas britnicas. GRAN BRETAA El primer impuesto comprobado en Inglaterra tuvo lugar durante la ocupacin por el imperio romano. Lady Godiva La seora Godiva fue una mujer anglosajona que vivi en Inglaterra durante el siglo XI.De acuerdo con la leyenda, el esposo de la seora godiva, Leofric,baron de mercia,prometio reducir los altos impuestos que haba establecido sobre los residentes de Coventry,cuando ella accedio a cabalgar desnuda por las calles de la ciudad. Cuando cay roma, los reyes sajones impusieron impuestos, conocidos como Danegald, sobre tierras y propiedades. Los reyes impusieron as mismo sustanciales derechos de aduana. La guerra de los cien aos (el conflicto entre Inglaterra y Francia) comenz en 1337 y termino en 1453. Uno de los factores claves que renov la lucha en 1369 fue la rebelin de los nobles de Aquitania contra las opresivas polticas fiscales de Edward, el prncipe negro. Los impuestos durante el siglo XIV eran muy progresistas. La encuesta sobre el impuesto de 1377 mostro que el impuesto sobre el duque de Lancaster era 520 veces mayor que el que gravaba el campesino corriente.

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Bajo los primeros esquemas fiscales se impusieron impuestos a los acaudalados, los que tenan cargos pblicos, el clero. Se grave a los comerciantes con un impuesto sobre los bienes muebles. Los pobres pagaban poco o ningn impuesto. Carlos I fue finalmente acusado de traicin y decapitado. Sin embargo, sus problemas con el parlamento resultaron a causa de un desacuerdo, en 1629, sobre los derechos de imponer impuestos otorgados al rey y los otorgados al parlamento. El mandato real estableca que a los individuos se les gravara de acuerdo con su posicin y recursos. De ah que la idea de impuesto progresivo sobre los que tenan capacidad para pagar su desarrollo temprano. Otros impuestos notables impuestos durante este periodo fueron los de la tierra y otros diversos sobres consumo. Para pagar el ejrcito mandado por Oliver Cromwell, el parlamento, en 1943, impuso impuesto sobre consumo de artculos esenciales (granos, carnes, etc.).Los impuestos por el parlamento allegaron an ms fondos que los impuestos por Carlos Esencialmente de los pobres. El impuesto sobre el consumo fue muy regresivo, pesando tanto sobre los pobres que ocasiono los motines de Smith Field en 1647.Los disturbios ocurrieron porque los nuevos impuestos disminuyeron la capacidad que tenan los trabajadores rurales de comprar trigo, al extremo de que una familia de cuatro morira de inanicion.Ademas del impuesto sobre consumo, fueron cercadas las tierras comunes usadas por los campesinos para cazar, y les fue prohibido hacerlo. Un precursor del impuesto moderno que hoy conocemos, fue creado por los britnicos en 1800, para financiar la guerra contra napolen. El impuesto fue abolido en 1816, y sus oponentes, que pensaban que solo deba ser usado para financiar guerras, queran que todos los informes sobre el impuesto fueran destruidos, junto con su abolicin. Los informes fueron quemados pblicamente por el secretario del tesoro, pero se conservaron copias en los stanos del tribunal de impuestos. AMERICA COLONIAL

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Los colonos pagaban impuestos segn la ley de melados, que fue modificada en 1764 para incluir derechos de importacin sobre melados extranjeros, azcar, vino y otros articulosla nueva legislacin fue conocimiento como ley del azcar. Debido a que la ley del azcar no renda cantidades sustanciales de ingresos, se aadi la Ley del Timbre de 1765. La Ley del timbre impona impuesto directo sobre todos los peridicos impresos en las colonias y la mayora de los documentos comerciales y legales. AMERICA POST REVOLUCIONARIA En 1794,colonos al occidente de las Allguenles, en oposicin al impuesto de 1791 sobre consumo de Alexander Hamilton, comenzaron lo que es ahora conocida como "La Rebelin del Whiskey", un impuesto sobre consumo que era considerado discriminatorio y los colonos se rebelaron contra los recaudadores de impuestos. Eventualmente el presidente Washington envi tropas para extinguir los motines. Aunque dos colonos fueron condenados por traicione presidente les concedi perdn. En 1798 el congreso promulgo el impuesto sobre la propiedad, para pagar la expansin del Ejrcito y la Marina en caso de una posible guerra con Francia. El mismo ao, John fres comenz lo que es conocido como "La rebelin de Fres fue arrestado por traicin, pero fue muerto en la insurreccin y Fres fue arrestado por traicin, pero fue eventualmente perdonado por el presidente Armas en 1800. Sorprende el hecho de que fres fue el lder de una unidad de milicias llamada para suprimir la "Rebelin del Whiskey". Fue en 1812 que se sugiri el primer impuesto de estados unidos. El impuesto estaba basado en la Ley Britnica de impuestos de 1798 y aplicaba tasas progresivas a los ingresos. Llas tasas eran de .08 en ingresos superiores a 60 libras esterlinas, y 10% en ingresos superiores a 200 libras esterlinas. El impuesto se elabor en 1814, pero nunca se impuso, porque el Tratado de Gente fue firmado en 1815, terminando las hostilidades y la necesidad de ingresos adicionales.

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La ley del impuesto de 1861 fue aprobada, pero nunca implementada. Las tasas segn la ley eran de 3% sobre ingresos de ms de $800.00 y de 5% sobre individuos viviendo fuera de estados unidos. La ley de impuestos fue aprobada y firmada por el presidente Lincoln el 1ero de julio de 1862. Las tasas eran de 3% sobre ingresos mayores de $600.00 y de 5% sobre ingresos mayores de $10000. La renta o valor de renta de su hogar poda ser deducida de los ingreso para determinar la obligacin tributaria. El comisionado de impuesto deciaro "El pueblo de este pas lo ha aceptado con jbilo, para afrontar una exigencia temporal, y no ha provocado serias quejas en esta administracin. La aceptacin fue debida mayormente debido a la necesidad de ingresos para financiar la guerra civil. Aunque la gente acepto el impuesto de buena gana, no fue alto su cumplimiento. Las cifras dadas despus de la guerra civil, indicaban que 276661 personas llenaron en realidad las declaraciones de impuestos en 1870, (el ao que tuvo ms declaraciones), cuando la poblacin del pas era de aproximadamente 38 millones. La ley de impuesto de 1864 fue aprobada para allegar ingresos adicionales en apoyo a la guerra civil. El senador Garrett Davis, al comentar el principio gua de los impuestos, menciono el "reconocimiento de la idea de que los impuestos deben ser pagados de acuerdo con la capacidad de la persona para pagar". La tasa de impuestos para la ley de impuestos de 1864 era de 5% para ingresos entre $600.00 y 5,000.00, 7.5% para ingresos entre $5007.00 y $10000, y de 10% para ingresos mayores de $10000.00. La deduccin de renta o valor de renta fue limitado a $200.00.Se permiti una deduccin para reparaciones. Con el final de la guerra civil, la aceptacin placentera de los impuestos se desvaneci. La ley de impuestos de 1764 fue modificada despus de la guerra. Las tasas fueron cambiadas a un 5% fijo con la cifra de exencin elevada a $1000.00.Se hicieron algunas tentativas para hacer permanente el impuesto, pero para 1869 "No haba de hombre de negocios que

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pudiera pasar el da sin sufrir de esas cargar"(Te Times). De 1870 a 1872 la tasa era un 2.5% fijo y la cifra de exencin se elev a %2000.00. El impuesto fue derogado en 1872 y en su lugar fueron establecidas significativas restricciones de tarifas que fungieron como la mayor fuente de ingresos para los Estados hasta 1913.En 1913 se aprob la dcima sexta enmienda , que conceda autoridad al congreso para gravar los ingresos de la ciudadana derivadas de cualquier fuente. Debe notarse que la ley de impuestos de 1864 fue cuestionada varias veces .El tribunal supremo unnimemente apoyo el impuesto. Despus de la guerra el impuesto fue declarado inconstitucional por el mismo tribunal, porque representaba un impuesto directo sobre el ciudadano, que no estaba permitido segn la constitucin. HISTORIA DEL SISTEMA DE IMPUESTOS DE ESTADOS UNIDOS Los sistemas de impuestos federales, estatales y locales se han sealado por cambios significativos al paso del ao, en respuesta a circunstancias cambiantes y a cambios en el papel del gobierno. El tipo de impuestos recargados, sus proporciones relativas y la magnitud de los ingresos recaudados son todos muy diferentes de lo que eran hace 50 o 100 aos. Algunos de estos cambios podan vincularse a eventos histricos especficos, tales como la guerra o la aprobacin de la dcima sexta enmienda de la constitucin, que otorgaba al congreso el poder de gravar con un impuesto el ingreso personal. Otros cambios fueron ms graduales, respondiendo a cambios en la sociedad, en nuestra economa los papeles y las responsabilidades que el gobierno se ha atribuido. LA ERA POST REVOLUCIONARIA Los artculos de la confederacin, aprobadas en 1781, reflejaban el temor americano a un gobierno central fuerte, y por lo tanto retuvieron mucho del poder poltico en los estados. El gobierno Nacional tiene pocas responsabilidades y carece de sistema de impuestos nacional, basndose en aportaciones de los estados para sus ingresos. Bajo esos artculos, cada estado era una entidad soberana y poda gravar impuestos como quisiese.

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Cuando la constitucin fue adoptada en 1789 los padres fundadores reconocieron que ningn gobierno poda funcionar si dependa completamente de otros gobiernos. Para sus recursos, pues se concedi autoridad al gobierno federal de establecer impuestos. La constitucin doto al congreso con el poder de "Establecer y recaudar impuestos, derechos, impuestos sobre consumo, pagar deudas y proveer a la defensa y bienestar general de estados unidos ".Siempre en guardia contra el poder del gobierno central para eclipsar el poder de los estados, la recaudacin de impuestos quedo como responsabilidad de los gobiernos estatales. Para pagar las deudas de la guerra revolucionaria, el congreso estableci impuestos sobre consumo de licores destilados, tabaco y rape, azcar refinada, carruajes, propiedad vendida en subastas y diversos documentales legales. Aun en los primeros das de la repblica, sin embargo, los propsitos sociales influyeron sobre lo que sera gravado. Por ejemplo Pennsylvania decreto un impuesto de consumo Para restringir su uso inmoderado a personas de bajas circunstancias. Los dueos de propiedades dieron apoyo adicional a este impuesto especfico, pues esperaban as mantener a bajo nivel las tasas de impuesto a la propiedad, ofreciendo un ejemplo temprano de las tensiones polticas que subyacen las decisiones sobre polticas de impuestos. Aunque las polticas sociales a veces gobernaron el curso de las polticas fiscales aun en los das tempranos de la repblica, la naturaleza de esas polticas no se extendi a la recaudacin de impuestos a fin de igualar ingresos y fortunas, o con el propsito de redistribuir ingresos o fortuna. Segn escribi Thomas Jefferson refirindose a la clusula "Bienestar General". Tomar de alguien, porque se piensa que su propia industria y la de su padre han adquirido demasiado, a fin de salvar para otros(o sus padres) que no ejercieron la misma industria y habilidad, es violar arbitrariamente el primer principio de la asociacin, garantizar a todos un ejercicio libre de su industria y los frutos por ellas adquiridos". Con el establecimiento de la nueva nacin, los ciudadanos de las varias colonias tenan ahora una adecuada representacin democrtica, sin embargo muchos americanos an se oponan y resista impuesto que estimaban injustos o impropios. En 1794, un grupo de

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granjeros del suroeste de Pennsylvania se opuso fsicamente el impuesto del whiskey, forzando al presidente Washington a enviar tropas federales para extinguir la rebelin del whisky, estableciendo as el importante precedente de que el gobierno federal estaba decidido a imponer sus leyes fiscales. La rebelin del whisky tambin confirmo, sin embargo, que la resistencia a impuestos injustos o ms altos, que condujo a la declaracin de independencia, no se evaporaba con la formacin de un gobierno nuevo representativo. El gobierno federal impuestos directos en los propietarios de casas, tierras, esclavos y haciendas. Estos impuestos eran llamados directos porque son impuestos recurrentes pagados directamente al gobierno por el contribuyente, basado en el valor del artculo que es la razn del impuesto. El tema de los impuestos directos, en oposicin a los indirectos , jug un papel crucial en la evolucin de la poltica de impuesto federal en los aos siguientes, cuando Thomas Jefferson fue electo presidente en 1802,los impuestos directos fueron abolidos y por los siguientes 10 aos no hubo impuestos de ingreso internos ms que los impuesto sobre consumo. Para allegar dineros para la guerra de 1812, el congreso impuso impuestos adicionales sobre consumo, elevo ciertos derechos aduanales, y allego fondos mediante la emisin de bonos de tesorera. En 1918 el congreso aboli esos impuestos y por los siguientes 44 aos el gobierno federal no recaudo ingresos internos. En su lugar, el gobierno recibi lo ms de sus ingresos a travs de altos derechos de aduana y la venta de tierras pblicas. LA GUERRA CIVIL Cuando estall la guerra civil, el congreso aprob la ley de ingresos de 1861, que restauro anteriores impuestos sobre consumo e impuso impuestos sobre ingresos personales. El impuesto dispuso un gravamen de 3% sobre todos los ingresos superiores a $800.00 al ao. Este impuesto sobre ingreso personal fue una nueva direccin para un sistema de impuesto federal basado principalmente en impuestos sobre consumos y derechos de aduana. Ciertas inconveniencias del impuesto fueron rpidamente reconocidas por el congreso y por tanto ninguno fue recaudado hasta el ao siguiente.

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Hacia la primavera de 1862 se hizo claro que la guerra no terminara rpidamente y con la deuda de la unin, aumentado a un ritmo de $2 millones diarios, fue igualmente claro que el Gobierno Federal necesitara ingresos adicionales. En julio 1,1862 el congreso aprob nuevos impuestos sobre consumo en artculos como juegos de naipes, plvora para armas, plumas, telegramas, hierro, cuero, pianos, yates, mesas de billar, drogas, medicinas de patentes y whisky. Muchos documentos legales fueron tambin gravados, y se cobraron derechos de licencia sobre casi todas las profesiones y ocupaciones. La ley de 1862 hizo tambin importantes reformas al impuesto federal sobre ingresos, que presagiaron rasgos importantes del impuesto actual. Por ejemplo, se legislo una estructura de 2 niveles, con tasas de gravamen de 3% sobre ingresos de hasta $10000, e ingresos mayores gravados a un 5%.Se aprob una deduccin normal de $600 y una variedad de deducciones fueron hechas adecuadas a cosas como rentas de alquiler, reparaciones, perdidas y otros impuestos pagados. Adems, a fin de asegurar una recaudacin puntual, los impuestos fueron retenidos en la fuente por los empleadores. La necesidad de ingresos federales declino rpidamente despus de la guerra, y la mayora de los impuestos fue abolida. Hacia 1868, la fuente principal de ingresos gubernamentales se derivaba de los impuestos sobre alcohol y tabaco. El impuesto sobre ingresos fue abolido en 1872. De 1868 a 1913, casi el 90% de toso los ingresos se recaudaba de los impuestos de consumo todava vigentes. LA PRIMERA GUERRA MUNDIAL Y LOS 1920 La entrada de estados unidos en la primera guerra Mundial incremento grandemente la necesidad de ingresos y el congreso respondi aprobando la Ley de Ingresos de 1916.La Ley de 1915 aumento la menor tasa de impuestos de 1 a un 2%, y elevo la tasa mayor del 15% en contribuyentes con ingresos de ms de $1.5 millones de dlares. La ley de 1916 tambin impuso gravmenes en haciendas y ganancias comerciales excesivas. Impulsado por la Guerra y mayormente financiado por el Nuevo impuesto sobre ingresos, hacia 1917 el presupuesto Federal era casi igual al presupuesto total de todos los aos entre 1791 y 1916.Con necesidad de aun ms ingresos , la ley de Ingresos de Guerra disminuyo

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las exenciones y aumento grandemente las tasas de impuestos. En 1916, un contribuyente necesitaba un ingreso gravable de $1.5 millones para pagar una tasa de 15%.Hacia 1917, un contribuyente con solo $40000.0+ afrontaba una tasa de 16% y el individuo con $1.5 millones afrontaba una tasa de impuestos de 67%. Otra ley sobre ingresos fue aprobada en 1918,que una vez ms aumento los impuestos, esta vez elevando las tasa ms baja hasta 6% y la ms alta a un 77%.Estos cambios aumentaron el ingreso de $716 millones en 1916 a $3600 millones en 1918,que representaba alrededor de un 25% del PDB. Sin embargo, aun en 1918, solo un 5% de la poblacin pagaba impuestos sobre ingresos, y aun as el impuesto sobre ingresos cubra una tercera parte del costo de la guerra. La economa floreci durante los 1920, a lo que siguieron recaudaciones crecientes del impuesto sobre ingreso. Esto permiti al congreso disminuir los impuestos 5 veces, finalmente regresaron a la tasa menor de un 1% y disminuyendo la mayor a un 25%, reduciendo la carga del presupuesto federal como parte del PDB a un 13%.Al disminuir las tasas de gravmenes, declinar las recaudaciones de impuestos, la economa se fortaleci an ms. En octubre de 1929 el desplome del mercado de valores marco el inicio de la gran depresin. Al reducirse la economa, se redujeron tambin los ingresos del gobierno. En 1932 el Gobierno Federal recaudo solo$1900 millones ,comparado con $6600 millones en 1920.Ante los crecientes dficit presupuestales ,que alcanzaron $2700 millones en 1931, el congreso sigui la prevaleciente sabidura econmica de ese tiempo, y aprob la ley de Impuestos de 1932, que aumento dramticamente las tasas de impuestos una vez ms. Esto fue seguido de otro aumento de impuestos en 1936 que mejoro nuevamente las finanzas gubernamentales a tiempo que debilitaba ms la economa. Hacia 1936 la tasa de impuestos ms baja haba alcanzado un 4% y la mxima hasta un 79%. En 1939 el gobierno codifico sistemticamente las leyes de impuesto de forma que todas las subsiguientes legislaciones impositivas hasta 1954 enmendaron ese cdigo bsico. La combinacin de una economa deprimida y los repetidos aumentos de impuestos elevaron la carga de impuestos gubernamentales a un 6.8% del PDB hacia 1940.

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EL IMPUESTO DE SEGURIDAD SOCIAL El impuesto de la economa durante la Gran Depresin condujo en 1935 a la aprobacin de la Ley de Seguridad Social. La ley provea pagos conocidos como "Compensacin por Desempleo", a los trabajadores que hubieran perdido sus trabajos. Otras secciones de la ley daban ayuda pblica a los ancianos, los necesitados, los incapacitados y a ciertos menores. Estos programas fueron financiados por un impuesto de 2%, mitad de la cual sera deducido directamente del pago del empleado y la otra mitad recaudado de los emperadores a favor de los empleados. Este impuesto era recaudado de los primeros $3000 del salario o sueldo del empleado.

LA SEGUNDA GUERRA MUNDIAL Aun antes de que Estados Unidos entrara en la Segunda Guerra Mundial, los crecientes gastos para la defensa y la necesidad de dineros para ayudar a los oponentes a la agresin del Eje, condujo a la aprobacin en 1940 de dos leyes de impuestos que aumentaron los impuestos personales y de corporaciones, a lo que sigui un nuevo aumento de impuestos en 1941. Hacia el fin de la guerra, la naturaleza del impuesto sobre ingresos haba sido cambiada fundamentalmente. La reduccin en los niveles de exencin significaba que los contribuyentes con ingresos gravados de solo $500.00 tenan la tasa ms baja de impuestos de un 23%, mientras que contribuyentes con ingresos de ms de $1 milln afrontaban una tasa de un 94%. Esos cambios de impuestos aumentaron las recaudaciones de $8700 millones en 1941 a $45,200 millones en 1945. Aun con una economa estimulada por la produccin de tiempos de guerra, los impuestos federales como parte del PDB crecieron de un 7.6% en 1941 a un 20.4% en 1945. Ms all de las tasas y recaudaciones, sin embargo, otro aspecto que cambio en el impuesto sobre ingresos fue el aumento en el nmero de contribuyentes de 4 millones en 1939 a 43 millones en 1945. Otro rasgo importante que cambio en el impuesto sobre ingresos fue la vuelta a la retencin de ese impuesto como se haba hecho en la Guerra Civil. Esto facilito grandemente la recaudacin del impuesto tanto para el contribuyente como para la oficina de ingresos

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internos. Sin embargo, tambin redujo grandemente la percepcin del contribuyente de la cantidad de impuestos que estaba siendo recaudad, es decir, redujo la transparencia del impuesto, lo que facilito aumentar impuestos en el futuro. DESENVOLVIMIENTOS DESPUES DE LA SEGUNDA GUERRA MUNDIAL Las rebajas de impuestos que siguieron a la Guerra redujeron la carga de Impuestos Federales, como proporcin del PDB, de un mximo de 20.9% en 1944 a un 14.4% en 1950. Sin embargo, la guerra de corea creo una necesidad de ingresos adicionales que, combinada con la extensin de la cobertura de la seguridad social a personas auto empleadas, significo que para 1952 la carga de impuestos haba regresado a un 19% del PDB. En 1953 la oficina de recaudaciones internas recibi un nuevo nombre: Servicios de Recaudaciones internas (IRS). El nuevo nombre fue escogido para enfatizar el aspecto de servicio de su trabajo. Para 1959, el (IRS) se haba convertido en la organizacin de contabilidad, recaudacin y procesamiento de declaraciones ms grande del mundo. Se introdujeron computadores para automatizar y hacer ms eficiente su trabajo y para mejorar el servicio a los contribuyentes individuales usaran su nmero de seguridad social como una forma de identificar su declaracin de impuestos. Para 1967, todas las declaraciones de impuestos personales y de negocios se procesaban por medio de computadores y para los ltimos 1960 el IRS haba desarrollado un mtodo computarizado para seleccionar las declaraciones de impuestos que deban ser examinadas. Esto hizo que la seleccin de declaraciones para ser auditadas fueran ms justas para el contribuyente y permiti al IRS enfocar sus recursos de auditoria sobre aquellas declaraciones con ms probabilidad de ser auditadas. A travs de los 1950, la poltica de impuestos fue crecientemente vista como un instrumento para aumentar las recaudaciones y cambiar los incentivos de la economa, pero tambin como herramienta para estabilizar la actividad de la macroeconoma. La economa permanece como objeto de ciclos de auge y desplome y muchos polticos aceptaron sin reparos la nueva poltica econmica de aumentar o disminuir los impuestos y gastos para ajustar la demanda agregada y as suavizar el ciclo de negocios. Aun as, sin embargo, la

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mxima tasa de inters en 1954 permaneci a un 89% de impuestos sobre ingresos. A tiempo que el impuesto sobre ingresos experimento algn tipo de revisin o enmienda, casi todos los aos desde la gran reorganizacin de 1954, algunos aos marcaron cambios significativos. Por ejemplo, la Ley de Reforma de Impuestos de 1969 redujo las tasas de impuestos sobre ingresos para individuos y fundaciones privadas. Comenzando en los finales de los 1960 y continuando a travs de los 1970, Estados Unidos experimento persistentes y crecientes tasas de inflacin, llegando ltimamente a un 13.3% en 1979. La inflacin tiene un efecto destructor en muchos aspectos de la economa, pero tambin puede crear caos en un sistema de impuestos sobre ingresos, a menos que se tomen precauciones adecuadas. Especficamente, a menos que las coordenadas del sistema de impuestos, es decir, los niveles impositivos y sus exenciones determinadas, deducciones y crditos, sean reguladas para la inflacin, un alza continua del nivel de precios mover a los contribuyentes a ms altos niveles de contribucin al reducir los valores de sus exenciones y deducciones. Durante este tiempo los impuestos sobre ingresos no tenan regulados los ndices de inflacin y, movidos por una inflacin creciente, y a pesar de repetidas leyes de disminucin impuestos, la carga de impuestos se elev de un 19.4% del PDB a un 20.8% del PDB. Combinados con altas tasas de impuestos causo que la economa disminuyera seriamente su actuacin, todo lo cual creo las bases para la rebaja de impuestos de Reagan, tambin conocida como la Ley de Recuperacin Econmica de 1981. LA REBAJA DE IMPUESTOS DE REAGAN La ley de recuperacin econmica de 1981, que disfruto de fuerte apoyo bipartidista en el congreso, represento un cambio fundamental en el curso de la poltica federal de impuestos sobre ingresos. Promovida inicialmente durante muchos aos por el entonces representante Jack Ken (R-NY) y el entonces senador Hill Ruth (R-DE), presentaba una reduccin de un 25 % en los niveles de impuestos, implementados en un plazo de 3 aos, y con ndices de inflacin de ah en adelante. Esto disminuyo en un 50% el nivel ms alto de impuestos. La ley de 1981 tambin presento un abandono dramtico en el tratamiento de

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Los desembolsos plantas y equipos que hacan los negocios, es decir, recuperacin del costo de capital, o depreciacin del impuestos. Hasta entonces, la recuperacin del costo de capital trataba, en trminos generales, de seguir un concepto conocido como depreciacin econmica, que se refiere al descenso que tiene en el valor de mercado los recursos de produccin despus de un periodo especifico de tiempo. La ley de 1981 desplazo explcitamente el concepto de depreciacin econmica, creando en su lugar el sistema de Recuperacin Acelerada de Costos, que redujo grandemente la perdida de incentivos que afrontaban las inversiones de negocios, y finalmente preparando el camino para el subsiguiente auge en la formacin de capital. En adicin a la acelerada recuperacin de costos, la Ley de 1981 instituyo un crdito de impuestos de un 10% de la inversin, para estimular la formacin adicional de capital. Antes de la rebaja de impuestos de 1981, y en muchos crculos aun despus, la opinin prevaleciente era que la poltica se impuestos es ms efectiva cuando modula la demanda agregada que cuando la demanda y la oferta no concuerdan, esto es, cuando la economa va hacia la recesin o cuando se sobrecalienta. La rebaja de impuestos de 1981 represento una nueva forma de considerar la poltica de impuestos, aunque era de hecho un regreso a una forma ms tradicional, o neoclsica, de perspectiva econmica. La idea esencial era que los impuestos tienen su primero y principal efecto en los incentivos econmicos que afrontan individuos y negocios. De modo que la tasa de impuesto del ltimo dlar ganado, esto es, el dlar marginal, es mucho ms importante para la actividad econmica que la tasa de impuestos que afronta el primer dlar ganado o que la tasa de impuestos media. Reduciendo las tasas de impuestos marginales, se crea que las fuerzas naturales del crecimiento econmico estaran menos restringidas. Los individuos ms productivos dirigiran entonces ms energas hacia actividades productivas que hacia el ocio, y los negocios tomaran entonces ventaja de muchas ms oportunidades lucrativas. Tambin se pensaba que al reducir la tasa de impuesto marginal, ampliara la base impositiva puesto que entonces los individuos dirigiran ms de sus ingresos y actividades hacia formas sujetas a impuestos que hacia las exentas. La rebaja de impuestos de 1981 represento el alejamiento de previas filosofas polticas sobre impuestos, una explicita y deseada y la segunda por implicacin. El primer cambio fue el nuevo enfoque sobre las tasas del impuesto marginal e incentivos, como factores

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claves en como el sistema de impuestos afecta la actividad econmica. El segundo alejamiento poltico fue adaptarse del impuesto sobre ingresos e ir hacia el impuesto sobre consumo. El cobro de costos acelerado fue una manifestacin de este cambio en el lado de los negocios, pero el lado individual tambin vio un cambio significativo en la implementacin de varios preceptos para reducir el impuesto mltiple sobre el ahorro individual. La cuenta del Retiro individual, por ejemplo, fue promulgada en 1981. Simultneamente con la promulgacin de las rebajas de impuestos en 1981, el consejo de la Reserva federal, con el completo apoyo de la Administracin Reagan, altero la poltica monetaria a fin de traer la inflacin bajo control. Las acciones de la Reserva Federal disminuyeron la inflacin bajo control. Las acciones de la Reserva Federal disminuyeron la inflacin ms rpido y ms lejos de lo que se previ en aquel momento, y una consecuencia fue que la economa cay en una honda recesin en 1982. Otra consecuencia del colapso de la inflacin fueron los niveles de gastos federales, que por haber sido considerados a un nivel superior a la prevista inflacin, resultaron ser muchos ms altos en trminos ajustados a la inflacin, resultaron ser muchos ms altos en trminos ajustados a la inflacin. La combinacin de las rebajas de impuestos, la recesin, y el aumento por una vez de gastos federales ajustados a la inflacin, produjo dficits presupuestales histricamente altos que , a su vez, condujeron a un aumento de impuestos en 1984 que se igualaban a algunas de las rebajas de impuestos dispuestas en 1981, especialmente del lado de los negocios. Al bajar la inflacin y entrar en efecto ms y ms de las rebajas de impuestos de la Ley de 1891, la economa comenz un fuerte y sostenido modelo de crecimiento. Aunque la penosa medicina de la desinflacin hizo lento e inicialmente escondi el proceso, los efectos beneficiosos de las rebajas de la tasa marginal y las reducciones de los incentivos negativos a la inversin se enraizaron, segn lo prometido. El sistema de Seguridad Social se mantuvo esencialmente igual desde su promulgacin hasta 1956. Sin embargo a partir de 1956 la Seguridad Social comenz una casi continua evolucin al irse aadiendo ms y ms beneficios, comenzando con la adicin de los beneficios del Seguro de Incapacidad. En 1958 se extendieron los beneficios a los que dependan de trabajadores incapacitados. En 1967, los beneficios de incapacidad fueron extendidos a viudas y viudos. Las enmiendas de 1972 proveyeron beneficios automticos de costo de la vida.

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En 1965 el congreso promulgo el programa de ciudadanos Mdicos, que provea para las necesidades mdicas de personas de 65 o ms aos, independientemente de sus ingresos. Las enmiendas crearon tambin el Programa de ayuda Mdica, que provee asistencia mdica para personas de bajos ingresos y recursos. Por supuesto, la expansin de la Seguridad Social y la creacin de Ciudadanos Mdicos y Ayuda Mdica requirieron impuestos para ingresos para ingresos adicionales, de forma que el impuesto bsico sobre la nmina se aument repetidamente a travs de los aos. Entre 1949 y 1962 la tasa de impuesto sobre la nmina ascendi continuamente desde su tasa inicial de 2% a un 6%. Las expansiones de 1965 condujeron a mayores aumentos en la tasa combinada de impuestos a la nmina subiendo a un 12.3% en 1980. De forma que en 31 aos la carga mxima de impuestos de la Seguridad Social aumento de unos meros $60.00 en 1949 a $3,175.00 en 1980. A pesar del aumento en la carga del impuesto sobre la nmina, las expansiones de beneficios que el congreso promulgo en aos anteriores llevaron a profundas crisis de fondos en el Programa de Seguridad Social en los primeros 1980. Eventualmente el congreso legislo algunos pequeos cambios programticos en los beneficios de Seguridad Social, junto a un aumento en la tasa de impuesto sobre la nmina hasta un 15.3% en 1990. Entre 1980 y 1990 la carga mxima de impuestos sobre la nmina ms que se duplico hasta $7,849.00. LA LEY DE REFORMA DE IMPUESTOS DE 1986. Siguiendo a la promulgacin de los cambios de impuestos en 1981, 1982 y 1984, haba un sentimiento creciente de que el impuesto sobre ingresos necesitaba de una revisin ms fundamental. El auge econmico que sigui a la recisin de 1982 convenci a muchos dirigentes polticos de ambos partidos que tasas de impuestos ms bajas eran esenciales a una economa fuerte, al tiempo que el constante cambio de la Ley hizo llegar a muchos una apreciacin de la complejidad de sistemas de impuestos. Ms aun, los debates durante este periodo llevaron a un entendimiento general de las distorsiones impuestas a la economa, y la prdida de empleos y salarios, que surgan de las muchas peculiaridades en la definicin de la base de impuestos. Se desarroll una nueva y ms amplia filosofa de la poltica de impuestos de que el impuesto sobre ingresos mejorara grandemente si se rechazaban todas

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estas disposiciones especiales y se disminuan an ms las tasas de impuestos. De forma que en el mensaje de 1984 sobre el Estado de la Uniones, el presidente Reagan abogo por una reforma total del impuesto sobre los ingresos, de forma que tuviera una base ms amplia y tasas ms bajas, y fuera ms justo, ms simple y ms consistente con la eficiencia econmica. La culminacin de este esfuerzo fue la Ley de Reformas de Impuestos de 1986, que disminuyo la ms alta tasa de impuestos estatuario desde un 50% a un 28%, a la vez que el impuesto sobre las corporaciones fue reducido de un 50 a un 35%. El nmero de niveles de impuestos fue reducido y la exencin personal y las cantidades de deduccin normal fueron aumentadas y reguladas de acuerdo con la inflacin, aliviando as a millones de contribuyentes de cualquier carga de impuesto federal. Sin embargo, la Ley tambin creo nuevos impuestos mnimos alternativos, personales y de corporaciones, que demostraron ser demasiados complicados, innecesarios y econmicamente dainos. La Ley de Reformas de impuestos de 1986 fue esencialmente neutra en cuanto a ingresos, es decir; no tena el propsito de aumentar o disminuir los impuestos; pero paso de los individuos a las corporaciones algunas de las cargas impositivas. Mucho del aumento del impuesto sobre los negocios fue el resultado de un aumento en el impuesto sobre la formacin de capital de negocios. Logro algunas simplificaciones para los individuos a travs de la eliminacin de cosas tales como promedio de ingresos, la deduccin por el inters del consumidor, y la deduccin de los impuestos locales y estatales sobre ventas. Pero en muchos aspectos la Ley aadi complejidad al impuesto sobre negocios, especialmente en el rea de impuestos internacionales. Algunas de las disposiciones de demasiado alcance de la Ley condujeron tambin a una baja en los mercados inmobiliarios, que jugaron un papel importante en el subsiguiente colapso de la industria de Ahorros y Prstamos. Contemplada en un contexto ms amplio, la Ley de Impuestos de 1986 represento el penltimo pago de un proceso extraordinario de reduccin de tasa de inters. En el periodo de 22 aos de 1964 a 1986, la mxima tasa de impuesto individual fue reducida de un 91 a un 28%. Sin embargo, a causa de que los contribuyentes de mayores ingresos escogan cada vez ms al recibir sus ingresos en forma sujeta de impuestos, y a causa de la ampliacin de

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la base de impuestos, la progresividad del sistema de impuestos en realidad aumento durante este periodo. La ley de Impuestos de 1986 tambin represento un regreso temporal en la evolucin del sistema de impuestos. Aunque llamada impuestos sobre ingresos, el sistema federal de impuestos ha sido en realidad, por muchos aos, un impuesto hibrido de ingreso y consumo, con el balance inclinndose hacia un impuesto de consumo o alejndose del, con muchas de las principales leyes de impuestos. La Ley de impuestos de 1986 inclino un balance, una vez ms, hacia el impuesto sobre ingresos. De mayor importancia en este sentido fue el regreso a referencias a la depreciacin econmica en la formulacin del sistema de recuperacin de costo capital, y las significativas nuevas restricciones en el uso de Cuentas de retiro Individual. Entre 1986 y 1990 la carga de impuesto federal se elev, como parte del PDB, desde un 17.5 a un 18%. A pesar del incremento a la carga general de impuestos, dficits federales persistentes, debido a todava mayores niveles de gasto gubernamental, crearon presiones casi constantes para aumentar los impuestos. De forma que en 1990 el congreso aprob un significativo aumento de impuestos presentando una tasa de impuestos mximo de 31%. Poco despus de su eleccin, el Presidente Clinton sobrecargo de 10%, dejando la mxima tasa de impuestos efectiva en un 39.6%. Claramente, la tendencia hacia menores tasas de inters marginales haba sido revocada, pero, como resulto ms tarde, solo temporalmente. La Ley de Alivio al Contribuyente de 1997 hizo cambios adicionales al cdigo de impuestos, dando una modesta rebaja de impuestos. La pieza central de la Ley de 1997 fue un significativo nuevo beneficio impositivo a ciertas familias con nios, a travs del Crdito de impuestos por Nio. Sin embargo, el factor realmente significativo de este alivio impositivo fue que el crdito era reintegrable a familias de ms bajos ingresos. Es decir, en casos en que la familia hubiera pagado un impuesto "Negativo", o recibido un crdito en exceso de su responsabilidad anterior a la ley. Aunque el sistema impositivo haba otorgado anteriormente crditos impositivos personales, como el Crdito Sobre el Ingreso Ganado, el Crdito Impositivo por Nio comenz una tendencia en la poltica del impuesto federal. Los alivios impositivos anteriores fueron generalmente otorgados en la forma de tasas de impuestos menores o aumentos en deducciones o exenciones. La ley de 199x lanzo una

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moderna proliferacin de crditos impositivos individuales y especialmente crditos que son, en esencia, programas de gastos funcionando a travs del sistema impositivo. Los aos inmediatamente posteriores al aumento de impuestos de 1993 vieron tambin continuar otra tendencia que fue, una vez ms, cambiar de nuevo el balance del hibrido impuesto ingreso-consumo hacia el impuesto sobre consumo. En este caso el movimiento fue enteramente en la parte individual, en la forma de una proliferacin de vehculos impositivos para promover ahorros de propsito especfico. Por ejemplo, Las cuentas de Ahorros Mdicos fueron promulgadas para facilitar el ahorro en gastos mdicos. Se promulgo una cuenta de retiro individual (IRA individual Retirement Account) para la educacin, en la seccin 529 del programa de Tutora Calificada, con el objeto de ayudar a los contribuyentes a pagar futuros gastos de educacin. Adicionalmente, se promulgo una nueva forma de vehculo de ahorro como el IRA tradicional, y planes basados en el empleador, en que las contribuciones eran hechas en dlares posteriores al pago de impuestos y en que las distribuciones estaban libres de impuestos. A pesar de las ms altas tasas de impuestos, oros aspectos fundamentales de la economa tales como la baja inflacin y las bajas tasas de inters, un mejor cuadro internacional con el colapso de la Unin Sovitica, y la llegada de informaciones tecnolgicas cuantitativamente nuevas, condujeron a fuertes resultados econmicos a travs de los 19v0. Esto, a su vez, llevo a un aumento extraordinario de la carga impositiva agregada, con los impuestos federales, en razn del PDB, llegando a una cima de postguerra de 20.08 en 2000. LA REBAJA DE IMPUESTO DE BUSH Hacia 200e, los ingresos totales de los impuestos haban producido un supuesto supervit unificado de presupuesto federal de $281,000 millones, con un acumulado supervit proyectado de $5.6 billones. Mucho de este supervit reflejaba una creciente carga impositiva como parte del PDB, debido a la interaccin de resonancias crecientes de los ingresos y una estructura de progresivas tasa de impuesto. En consecuencia, bajo la direccin del Presidente Bush, el congreso detuvo los proyectados aumentos futuros de la carga de impuestos, aprobando la "Ley de Alivio de Impuestos y Reconciliacin" de 2001. La pieza central de la rebaja de impuestos de 2001 fue la recuperacin de algo del terreno

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perdido en los 1990 en cuanto a menores tasa de inters de impuestos. Aunque las tasas de reducciones tendran efecto en un periodo de varios aos, la mxima tasa de inters caer de un 39.6 a un 33%. La rebaja de impuestos de 2001 represento una vuelta a un nmero de tendencias distintas en la poltica de impuestos. Por ejemplo la Ley de Crdito de impuestos de Apoyo Infantil, de $500.00 a $1000 por nio. Tambin aumento el crdito de impuestos a los Nios Dependientes. La rebaja de impuestos de 2001 tambin contino a moverse hacia un impuesto de consumo, expandiendo una serie de incentivos de ahorros. Otro rasgo de la rebaja de impuestos de 2001, particularmente digno de mencin, es que pone los impuestos de haciendas, regalos y saltos generacionales en un curso de eventual abolicin, que es tambin otro paso hacia un impuesto al consumo. Un rasgo nuevo en la rebaja de impuesto de 2+0e, comparado con la mayora de los grandes leyes de impuestos, es que esta casi desprovista de clusulas de impuesto a negocios. La rebaja de impuestos de 2001 dar fuerza adicional a la economa en los prximos aos, a medida que sus disposiciones se vayan haciendo efectivas y, en verdad, un argumento para su aprobacin ha sido siempre el que es una forma de seguro contra un revs econmico. Sin embargo, ignorada por la Administracin de Bush y por el congreso, la economa ya estaba en descenso mientras la ley estaba siendo debatida. Afortunadamente, el descenso fue breve y poco profundo, pero ya est claro que las rebajas de impuestos que fueron aprobadas y entraron en efecto en 2001, jugaron un papel significativo en apoyar a la economa, abreviar la duracin del descenso y prepararla para una recuperacin robusta. Una leccin del descenso econmico fue el peligro de considerar una economa fuerte como cosa dada. El fuerte crecimiento de los 1990 condujo a hablar de una "Nueva Economa" que muchos estimaban estaba virtualmente a prueba de recesin. La popularidad de este supuesto era fcil de entender cuando se considera que solo ha habido una muy leve recesin en los 18 aos previos. Tomando a pecho esta leccin, y a pesar de los crecientes beneficios de la rebaja de impuestos de 2001, y las tempranas seales de recuperacin, el presidente Bush hizo un llamado, y el Congreso aprob, una ley de estmulo econmico. La ley tambin inclua una disposicin para proveer un temporal pero significativa aceleracin de las concesiones por depreciacin en las inversiones

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comerciales, asegurando as que la recuperacin y expansin sern fuertes y equilibradas. Es interesante que la disposicin sobre depreciacin significa tambin que el impuesto federal sobre los negocios ha vuelto a su tendencia hacia un impuesto sobre consumo, hacindose paralelo una vez ms a la tendencia hacia un impuesto sobre consumo, hacindose paralelo una vez ms a la tendencia del impuesto individual. HISTORIA DE LOS IMPUESTOS EN MEXICO LOS AZTECAS La primera manifestacin de la tributacin en Mxico aparece en el Cdice Azteca, con el Rey Azcapotzalco que les peda tributo a cambio de beneficios en su comunidad, dejando el inicio de los registros del tributo llamados Tequiamal. Los primeros recaudadores eran llamados Calpixqueh y se identificaban por llevar una vara en una mano y un abanico en la otra. Haba varios tipos de tributos que se daban segn la ocasin, los haba de guerra, religiosos de tiempo, etc. Los pueblos sometidos tenan que pagar dos tipos de tributos los que eran en especie o mercanca y tributos en servicios especiales.

LA CONQUISTA Hernn Cortes adopto el sistema tributario del pueblo Azteca, modificando la forma de cobro cambiando los tributos de flores y animales por piedras y joyas. El primer paso de Cortes fue elaborar una relacin de documentos fiscales, nombra a un ministro, un tesorero y varios contadores encargados de la recaudacin y custodia del Quinto Real. En 1573 se implanta la Alcabala que es equivalente al IVA, despus del peaje por derecho de paso, creando un sistema jurdico fiscal llamado Diezmo Minero en el que los indgenas pagaban con trabajo en minas, y los aprovechamientos de las minas eran para el estado. LA INDEPENDENCIA

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A partir de 1810 el sistema fiscal se complementa con el arancel para el gobierno de las aduanas martimas, siendo estas las primeras tarifas de importacin publicadas por Mxico. La debilidad fiscal del gobierno federal de Antonio Lpez de Santa Anna establece el cobro del tributo de un Real por cada puerta, cuatro centavos por cada ventana, dos pesos por cada caballo robusto, un peso por los caballos flacos y un peso por cada perro. INTERVENCION FRANCESA Crea la corresponsabilidad en las finanzas pblicas entre federacin y Estado estableciendo que parte de lo recaudado se quedara en manos del Estado y una parte pasara a integrarse a los ingresos de la Federacin. Con la llegada de Porfirio Daz al poder se llev acabo unos procesos de fortalecimiento y centralizacin del poder en manos del Gobierno Federal. En ese periodo se recaudaron impuestos por 30 millones de pesos, pero se gastaron 44 millones de pesos generaron la deuda externa. LA REVOLUCION La guerra provoco que los mexicanos no pagaran impuestos. Despus de esta hubo la necesidad de reorganizar la administracin y retomar las finanzas pblicas aplicando reformas y acciones para impulsar las actividades tributarias. En 1917 y 1935 se implantan diversos impuestos, como los servicios por el uso de ferrocarril, e especiales sobre exportacin de petrleo y derivados, por consumo de luz, telfono, timbres, botellas cerradas, avisos y anuncios. Simultneamente se incrementa el impuesto sobre la renta y el de consumo de gasolina. Sin embargo tales medidas causaron beneficios sociales, con la implantacin de servicios como el civil, el retiro por edad avanzada con pensin y en general. Incrementando los impuestos a los artculos nocivos para la salud y al gravar los artculos de lujos. LA MODERNIDAD

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Han transcurrido muchos aos para que el gobierno tenga hoy leyes fiscales que le permitan disponer de recursos con los que se construyan obras pblicas y presten servicios a la sociedad. Los impuestos son ahora una colaboracin para que Mxico cuente con escuelas, hospitales, higiene, caminos y servicios pblicos. El gran reto es que estas sean equitativas y que su destino sea transparente para la sociedad que es quien aporta esos recursos.

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION OBJETIVO GENERAL


Determinar con un fin eminentemente recaudatorio como ha impactado el impuesto (IETU) a las personas fsicas regulador sobre los impuestos. OBJETIVOS ESPECIFICOS que realizan actividades de arrendamiento, para posteriormente quede derogado el impuesto sobre la renta y sea el IETU nicamente el

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Estudiar las causas y efectos positivos y negativos que recaen sobre las personas fsicas que realicen actividades de arrendamiento, las medidas drsticas que han tomado algunos contribuyentes debido al alto costo de este nuevo gravamen, as como las tendencias del IETU para llegar a sustituir al ISR. Observar el impacto que ha tenido en los bolsillos de los contribuyentes la implementacin de este impuesto. Analizar y verificar el impacto del IETU en el rgimen de arrendadores y arrendatarios, en el municipio de Coatzacoalcos.

MARCO TEORICO-CONCEPTUAL
QUE SON LOS IMPUESTOS? "En este mundo, nada es tan cierto como la muerte y los impuestos"(Benjamn Franklin.) Segn el cdigo fiscal de la federacin, impuestos son las contribuciones establecidas en la Ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se e encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma. Tributo, carga fiscal o prestaciones en dinero y/o especie que fije la ley con carcter general y obligatorio a cargo de personas fsicas y morales para cubrir los gastos pblicos. Es una contribucin o prestacin pecuniaria de los

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particulares, que el Estado establece coactivamente con carcter definitivo y sin contrapartida alguna. Son pagos obligatorios que debemos hacer todas las personas al estado, en la cantidad y forma que sealan las leyes. La ley fundamental de nuestro pas es la constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en ella se establecen los derechos y obligaciones de sus habitantes y de sus gobernantes. Se trata de la norma jurdica suprema, y ninguna otra ley o disposicin puede contrariarla. Es en nuestra Constitucin Poltica donde se establece la obligacin de los mexicanos de contribuir para el gasto pblico del pas, es decir, de pagar impuestos. En nuestro pas existen diversas contribuciones, adems de los impuestos, como son los derechos, los aprovechamientos, las aportaciones de seguridad social. Todas estn debidamente reguladas por una ley especial. Los impuestos deben ser pagados porque son uno de los medios principales por los que el gobierno obtiene ingresos; tienen gran importancia para la economa de nuestro pas, ya que gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educacin, la salud, la imparticin de justicia y de la seguridad, el combate a la pobreza y el impulso de sectores econmicos que son fundamentales para el pas. El no pagar impuestos impide al gobierno destinar recursos suficientes para cubrir las necesidades de nuestra sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos con esta obligacin. Art 31 FRACCION IV DE LA CONSTITUCION POLITICA DE MEXICO El impuesto constituye una de las formas de obtener ingresos; quizs no sea la nica fuente de ingresos del estado, pero si es la principal. La obligacin de pagar es una de las obligaciones primordiales a cargo de los mexicanos, que consiste en contribuir al gasto pblico ya sea de la Federacin, del Estado o del Municipio donde residan. As lo establece la constitucin en su artculo 31 fraccin IV; "Articulo 31.- Son obligaciones de los mexicanos;

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IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la federacin, como del Distrito Federal o del estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes". Esta obligacin se traduce en el deber de pagar impuestos, o sea, el de aportar al Estado determinadas cantidades, generalmente en dinero, afecto de que estas se destinen al sostenimiento econmico de la entidad y de los servicios pblicos. Las personas que tienen la obligacin de contribuir o de pagar impuestos son las personas fsicas o morales denominadas contribuyentes y debern contribuir siempre y cuando realicen las situaciones previstas en las leyes fiscales y sean la causa por la cual se paguen impuestos. Nuestra constitucin Poltica ha previsto que las contribuciones deben observar algunos principios que garanticen que no se haga un cobro indebido de los impuestos. Estos principios forman parte del sistema de valores de la humanidad, y tienden a armonizar todas las actividades de los hombres. El pagar impuestos es una obligacin constitucional y tiene un fin especfico, pero esta obligacin de ninguna manera debe tornarse agresiva o injusta para el ciudadano. Los principios de los impuestos permiten imponer lmites a la potestad del Estado para Cobrarlos. Entre dichos principios encontramos los siguientes; Principio de Legalidad.- Los impuestos se fijan y se regulan a travs de leyes. El principio de legalidad se refiere a que no se podr cobrar ningn impuesto o contribucin que no se encuentre establecido en una ley, con anterioridad al hecho o circunstancia que fue la causa del pago de un impuesto. Principio de proporcionalidad.- Se refiere a que los impuestos debern ser acordes con los ingresos o recursos de los ciudadanos; es decir a la necesidad de contribuir de acuerdo con la capacidad econmica de los contribuyentes. Principio de Equidad.- Este principio supone la idea de justicia e igualdad, y consiste en el trato igual a los iguales. La equidad es la justicia proyectada sobre situaciones concretas y contribuyentes concreto.

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La equidad, como un valor de la convivencia humana, implica que cada persona, grupo o comunidad tenga acceso a un trato justo que les permita desarrollar sus actividades sociales, econmicas y polticas dentro de un ambiente de libertad e igualdad absoluta.

LOS IMPUSTOS SE CLASIFICAN EN; 1.- LOCALES: Son los establecidos por los Congresos Estatales, y solo rigen el territorio de Estado al que pertenece el congreso. Los impuestos locales ms comunes son: -Impuesto Predial -Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles -Impuesto sobre Espectculos Pblicos -Impuesto sobre Loteras, Rifas, Sorteos y Concursos -Impuesto sobre Tenencia o Uso de vehculos -Impuesto sobre la Adquisicin de Vehculos Automotores Usados -Impuesto por la prestacin de Servicios de Hospedaje 2.- FEDERALES; Son los establecidos en Ley por el Congreso de la Unin, por lo que rigen en todo el territorio nacional. Los impuestos federales ms comunes son: -Impuesto sobre la Renta -Impuesto al valor agregado -Impuesto sobre Automviles Nuevos -Impuesto de depsitos en efectivo -Impuesto Empresarial de Tasa nica

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"IVA" De una manera muy breve se explicara que es el IVA, empezaremos diciendo que es un impuesto al consumo y su nombre completo es Impuesto al Valor Agregado y esto significa que justamente es un impuesto que se e estar pagando por el valor que agreguemos a los productos y servicios que hayamos adquirido. Como todo buen impuesto debe tener Sujeto, Base y Tasa si estos requisitos no estaramos tratando con un impuesto propiamente dicho. El Sujeto de este impuesto es el siguiente; " Estn obligados al pago del impuesto al Valor Agregado los establecidos en esta ley, las personas fsicas y morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes" *La enajenacin de bienes *La prestacin de servicios Independientes *El arrendamiento de bienes *La Importacin de Bienes y Servicios Esto significa que si se dedican o se lleva a cabo algunas de estas actividades, entonces sern contribuyentes de este impuesto y tienen que darse de alta esta obligacin ante la S.H.C.P ojo, se trata de dar de alta esta obligacin porque al situarse en estos casos se convierten, como acabamos de sealar, en contribuyentes de este impuesto y esto es muy diferente a que si ya estn inscritos al padrn de contribuyentes de la S.H.C.P, generalmente llamado Registro Federal de Contribuyentes (RFC). EL IETU Lo deben pagar o declarar las personas fsicas que: Presten servicios profesionales Renten bienes inmuebles Realicen actividades comerciales, industriales, agropecuarias, ganaderas y silvcolas.

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Las personas morales que sean sujetos del impuesto sobre la renta, tales como sociedades mercantiles, sociedades civiles, cooperativas de produccin, asociacin en participacin, entre otras. Para calcular el IETU, los contribuyentes debern considerar la totalidad De los ingresos obtenidos efectivamente en un ejercicio menos las deducciones

autorizadas del mismo periodo, y al resultado aplicar la tasa del 17.5% en el 2010. Se debe efectuar pagos provisionales y declaracin anual, en las mismas fechas que el impuesto sobre la renta. Entro en vigor a partir de enero del 2008, se debe declarar y pagar, en su caso, en los mismos medios que se declara o se paga el impuesto sobre la renta, es decir, en internet o en la ventanilla bancaria segn corresponda. BASE El impuesto empresarial a tasa nica se calcula aplicando la tasa del impuesto a la

cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades gravadas descritas anteriormente, las deducciones autorizadas que establece esta ley. INGRESOS PERCIBIDOS Para efectos de la ley se consideran ingresos percibidos aquellos que fueron efectivamente cobrados durante el ejercicio, en los trminos de la ley del impuesto al valor agregado. INGRESOS EXENTOS Los obtenidos por la federacin, las entidades federativas, los municipios, los rganos institucionales autnomos y las entidades de la administracin publican para estatal. Partidos, asociaciones, coaliciones, y frentes polticos legalmente reconocidos. Sindicatos obreros Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos y culturales.

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Cmaras de comercio e industria, agrupaciones

agrcolas, ganaderas, pesqueras o

silvcolas, colegios de profesionales, asociaciones patronales, y organismos que conforme a la ley agrupen a las sociedades cooperativas ya sea de productores o de consumidores. Las instituciones o sociedades civiles administradoras de fondos o cajas de ahorro, las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades cooperativas de ahorro y prstamos autorizados para operar como entidades de ahorro y cerdito popular. Asociaciones de padres de familia y las sociedades de gestin colectiva. Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos autorizados a recibir donativos deducibles en los trminos de la ley del impuesto sobre la renta. Los que perciban la personas fsicas y morales, provenientes de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta. Los que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta. La enajenacin de partes sociales, documentos pendientes de cobro y ttulos de crdito, con excepcin de certificados de depsito de bienes y de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables. La enajenacin de moneda nacional y moneda extrajera, excepto cuando la enajenacin la realice personas que exclusivamente de dediquen a la compra venta de divisas (mas el 90% de sus ingresos.) Las personas fsicas gravadas. DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA EFECTOS DEL IETU Los contribuyentes que se encuentren obligados al pago de impuesto empresarial a la tasa nica, podrn disminuir de sus ingresos obtenidos, las siguientes deducciones: cuando en forma accidental realicen alguna de las actividades

43

Erogaciones por la adquisicin de bienes, de servicios independientes o por use o goce temporal de bienes, o para la administracin, produccin, comercializacin y distribucin de bienes y servicios. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico (erogaciones no deducibles.) El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre produccin y servicios cuando el contribuyente tenga derecho a acreditarlos. Las contribuciones a cargo de terceros pagadas en Mxico cuando formen parte de la contraprestacin excepto el ir retenido o de las aportaciones de seguridad social. Erogaciones por aprovechamientos, explotacin de bienes de dominio pblico, por la prestacin de un servicio pblico sujeto a una concesin o permiso, siempre que sean deducibles para ISR. Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU, hasta por el monto de la contraprestacin efectivamente pagada por estas inversiones en un periodo. El monto ser deducible en una tercera parte del en cada ejercicio fiscal. Las devoluciones de bienes que se reciban , de los descuentos y bonificaciones que se hagan , as como los depsitos o anticipos que se devuelvan siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron origen hayan estado afectos al IETU. Indemnizaciones por daos y perjuicios o penas convencionales. La creacin o incremento de las reservas matemticas vinculadas con los seguros de vida o seguros de pensiones. Las cantidades que paguen las instituciones beneficiarios instituciones de fianzas. de seguro a los asegurados y las cantidades sea sus las

cuando ocurra el riesgo amparado

que paguen

43

Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados conforme a las leyes respectivas. Los donativos no onerosos ni remunerativos (pero solo a un 7.5 % de las utilidades anuales de la persona que dona, es decir no todo el donativo ser afecto a una deduccin de impuestos.) Las prdidas incobrables por: Los servicios por los que devenguen a su favor. Las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la cartera de crditos que representen servicios por los que devenguen intereses a su favor. Las prdidas originadas por la venta de su cartera y por aquellas prdidas que sufran en las daciones en pago. Las prdidas por crditos incobrables y caso fortuito o fuerzas mayores, deducibles en los trminos de la ley del impuesto sobre la renta, correspondientes a ingresos afectados al IETU, hasta por el monto del ingreso afecto al IETU.

PROCEDIMIENTO PARA EL CLCULO DE PAGOS PROVISIONALES: Ingresos percibidos en el periodo (-) 50,000

Deducciones autorizadas por el IETU pagadas en el 15,000 mismo periodo

(X) (=)

Base gravable IETU mensual determinado

35,000 17.5%

43

(-)

Crdito ingresos)

fiscal

(deducciones

superiores

los 0

(-)

Acreditamiento por salarios seguridad social

y aportaciones de 0

(-) (-) (-)

Crdito fiscal por inversiones Otros crditos fiscales Pagos propios de ISR propio pagados

0 0 con 1000

anterioridad correspondientes al mismo ejercicio, incluido del mes de que se trate (-) ISR retenido por el mismo periodo por el $ 20,000 0 que se Subtotal efectade IVA provisional 16% el pago (=) (-) IETU a pagar Retencin 10.67% IVA 3,200 2,132 4,775

(=)

Pagos provisionales del IETU pagados 2,000 con 2,000 Retencin 10% ISR anterioridad en el mismo ejercicio Liquido $18,800 IETU a cargo 2,275

EL ARRENDAMIENTO Unos de los sectores ms afectados por la reforma fiscal fue el de las personas fsicas dedicadas al arrendamiento de bienes inmuebles. La entrada en vigor del impuesto empresarial a la tasa nica (IETU), que para variar obliga a pagar los que siempre han pagado , como si no hubiese la posibilidad de incrementar la base de contribuyentes, no solo incrementa el tributo, si no que elimina los saldos a favor en el impuesto sobre la renta (ISR) que generalmente les quedaba al final del ejercicio. Por ejemplo ; el seor Prez, que durante el 2008 fijo en forma mensual , segn contrato de arrendamiento la cantidad total de $ 20,000, expidiendo el recibo de la siguiente manera.

43

As que los datos anteriores, se desprende que el ISR durante el 2007 fue: Ingreso percibido Menos: deduccin opcional (35% sin comprobantes) Igual: base gravable ISR por aplicacin de la tarifa art. 113 y 114 LISR Retencin PM Saldo a favor mensual $20,000 7,000 13,000 1,115.88 2,000 $884.12

De acuerdo con el cuadro anterior, el seor Prez pagara nicamente $ 1200, porque cobro en el recibo $3200, pero le retuvieron $2000, as que el entero la diferencia. Ahora bien, en lo que respecta al ISR , la retencin no solo fue suficiente, si no que le queda a favor la cantidad de $884.12 ; en consecuencia, la disposicin que tiene este contribuyente para sus gastos personales sern de $ 17,600 ( $18,800 de la cantidad liquida del recibo expedido , menos el IVA de $1,200 ) en forma anual, lo referente al ISR quedara: Ingreso percibido Menos: deduccin opcional ( 35% $240,000 sin 84,000

comprobantes) Igual: base gravable 156,000

ISR por aplicacin de la tarifa del art. 177 y 178 13,390.54 LISR Retencin pm Saldo favor anual 24,000 10,609.46

Al presentar su declaracin anual correspondiente al 2009, el seor Prez, que deber hacerlo a ms tardar el 30 de abril de 2009, tiene la posibilidad de solicitar a la secretaria de hacienda a travs del SAT, la devolucin de $10,609.46, dicho sea de paso hay que pedirlo, porque ser el ltimo ao que esto ocurra ya que la reforma fiscal trae el siguiente efecto que a continuacin se describe:

43

Ingreso percibido

$20,000

Menos: deduccin opcional (35% sin comprobantes, 0 no aplica para el IETU) Igual : base gravable Por : tasa del impuesto IETU determinado Retencin de ISR IETU a pagar 20,000 17.5% 3,500 2,000 1,500

Ahora bien, en el caso que analizamos durante el 2009 continuara pagando en forma mensual el IVA por la cantidad de $1,200, no pagara ISR por lo que ya se dijo, pero deber enterar el importe de $1,500por concepto de IETU, por tanto la disposicin que tuvo en forma mensual de $17,300, ahora ser de $ 16,700 ($18,800 que le quedaban en 2008, disminuyendo $1,500 del impuesto) analicemos la situacin en forma anualizada: Ingreso percibido $ 240,000

Menos: deduccin opcional (35% sin comprobantes, 0 no aplica para IETU Igual: base gravable Por: tasa del impuesto IETU determinado 240,000 17.5% 42,000

43

Retencin de ISR IETU a pagar

24,000 $18,000

En el cuadro se aprecia, que el contribuyente para 2008 no tendr ms saldo a favor que le quedaba en cantidad de $10,609.46, pues en la mecnica establecida para el IETU, se obliga a considerar la retencin como parte del impuesto a tasa nica y es as donde se pierde y adems en el ao debi pagar el importe de $18,000, en consecuencia, este contribuyente que no pago impuestos, para el ao deber enterar un importe de $39,600. El usufructo en el rgimen de arrendamiento sigue siendo una solucin para el ISR, pero no as para el IETU, puesto que el nuevo impuesto afecta la planeacin fiscal, as que recomiendo para abatir el impuesto empresarial a tasa nica aplicar las deducciones comprobables que establece la ley del IETU.

HIPOTESIS

El aumento de la tasa del IETU y la entrada en vigor de este, afecta de manera directa a las personas arrendatarias en la forma de calcular dicho impuesto

43

TECNICAS DE RECOPILACION DE INFORMACION


Se recopilo informacin en pginas de internet y a travs de asesores de informacin de la secretaria de administracin tributaria (SAT).

INTRUMENTO DE RECOPILACION:
Para profundizaren la investigacin, se realiz una encuesta a una parte significativa de la poblacin de Coatzacoalcos, con el fin de conocer el impacto que ha ocasionado la entrada de este impuesto (IETU).

UNIDADES DE ANALISIS:
En su totalidad nuestra investigacin fue enfocada al rgimen arrendatario y

arrendadores, aplicando el cuestionario a un total de cien personas de dicho rgimen.

CEDULAS DE PROCEDIMIENTOS DE DATOS 1.- HA OIDO HABLAR DEL IETU?


Nm. De cuestionario 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Sex o Ocupacin Depto. M Jurdico Comercian F te Arrendatari F o Comercian M te F Arrendador F Arrendador Arrendatari F o Comercian M te Arrendatari F o 1. Ha odo hablar del IETU? S i Algunas veces Nunca X X X X X X X X X

Edad 38 38 37 52 42 48 35 49 40

43

10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37

38 F 28 M 35 M 25 F 40 F 27 F 26 F 38 F 48 F 24 F 32 F 40 F 50 M 39 M 32 F 50 M 35 M 35 F 40 F 33 M 28 M 36 F 45 M 31 M 45 M 42 M 38 F 48 M

Comercian te Comercian te Comercian te Arrendatari o Comercian te Arrendador Arrendatari o Auditora Comercian te Comercian te Comercian te Arrendatari o Comercian te Arrendatari o Arrendador Arrendador Arrendatari o Comercian te Arrendador Arrendatari o Arrendatari o Arrendador Arrendador Arrendatari o Comercian te Comercian te Arrendador Arrendador

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

43

38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50

52 M 55 M 47 F 46 M 36 M 45 F 27 M 30 F 33 F 45 M 38 F 56 M 54 M

Arrendatari o Arrendador Arrendatari o Comercian te Comercian te Comercian te Arrendador Comercian te Arrendador Arrendatari o Comercian te Comercian te Arrendador

X X X X X X X X X X X X X

1. Ha odo hablar del IETU? nm. De cuestionario 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 edad 48 39 52 58 49 38 48 38 48 48 sex o Ocupacin Arrendatari M o Arrendatari F o Arrendatari M o Comercian M te Comercian M te Arrendatari M o Arrendatari M o M Arrendador M Arrendador M Comercian si algunas veces X X X X X X X X X X nunca

43

61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85

22 F 48 F 24 M 28 M 24 F 23 F 30 F 37 F 38 M 26 M 22 F 33 F 41 F 32 F 49 F 49 F 40 F 22 F 38 F 26 F 45 F 29 F 35 M 39 M 49 F

te Comercian te Arrendador Comercian te Comercian te Arrendatari o Comercian te Contador Comercian te Comercian te Comercian te Comercian te Comercian te Comercian te Comercian te Arrendatari o Comercian te Comercian te Comercian te Arrendatari o Arrendatari o Arrendador Comercian te Arrendatari o Comercian te Arrendatari o

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

43

86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 TOTAL %

48 M 35 F 48 M 38 F 32 M 29 F 67 M 37 M 32 M 43 F 24 M 27 M 32 F 39 F 33 F

Arrendador Arrendatari o Comercian te Arrendador Comercian te Arrendatari o Arrendatari o Comercian te Arrendador Comercian te Arrendador Comercian te Comercian te Comercian te Arrendador

X X X X X X X X X X X X X X X 5 2

38

10

2.- LO CONOCE?
2. Lo conoce? Si X No X X X X X X X X X X Un poco No. De cuestionario 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

43

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 2. lo conoce? Si no un poco No. De cuestionario

12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50

43

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92

43

X X X X X X X X 42

93 94 95 96 97 98 99 100 Total %

37

21

3.- SABE CUANDO ENTRO EN VIGOR?


3. sabe cuando entro en vigor? si no me exactamente X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X no me interesa No. De cuestionario 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27

43

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50

3. sabe cuando entro en vigor? No. De cuestionario 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 Si no me exactamente no me interesa X X

X X X X X X X X X X X

43

64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 Total %

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 37 21 42

43

4.- SABE QUIENES ESTAN SUJETOS A ESTE IMPUESTO?


4. sabe quines estn sujetos a este impuesto? si no X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X no exactamente X No. De cuestionario 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28

43

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50

4. sabe quines estn sujetos a este impuesto? si no X no exactamente X X X X X X X X X X X X X No. De cuestionario 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64

43

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 43 X 29 28 Total %

65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100

5.- SE VE USTED AFECTADO POR ESTE IMPUESTO


5. Se ve usted afectado por este

43

impuesto No. De cuestionario 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 Si No X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X Un poco X

43

38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 No. De cuestionario 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74

X X X X X X X X X X X X X 5. Se ve usted afectado por este impuesto? Si No Un poco X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

43

75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 Total %

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 38 14 46

6.- ESTA USTED DE ACUERDO CON ESTE IMPUESTO?


6. Est usted de acuerdo con ese impuesto? De totalmente de en acuerdo acuerdo desacuerdo 1 2 3 4 5 6 7 X X X X X X X

No. De cuestionario

43

8 9 10 11 12 13 14 15 16 X 17 X 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 X 43 44 45 46 47 48 49 X X X X X X X

X X X X X X X X

X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

43

50 X No. De cuestionario 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 X 62 63 X 64 65 66 67 68 69 70 X 71 X 72 73 74 75 X 76 77 78 79 80 X 81 82 83 84 85 86 87 88 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 6. est usted de acuerdo con ese impuesto? De Totalmente de en acuerdo acuerdo desacuerdo 51 X X X X X X

43

89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 Total % 11 10 X

X X X X X X X X X X X 79

7.- CONSIDERA USTED QUE ESTE IMPUESTO SE HA IMPLEMENTADO PARA?


7. considera usted que este impuesto se ha implementado para? generar No evadir Dejar de depender del recursos impuestos petrleo 1 X 2 X 3 X 4 5 6 7 X 8 X 9 X 10 11 12 13 X 14 15 16 17 18 19 X X X X X X X X X X X X

No. De cuestionario

43

20 X 21 22 X 23 24 25 26 X 27 X 28 29 30 31 32 X 33 X 34 35 36 X 37 38 39 40 41 42 X 43 44 45 46 47 X 48 49 50 No. De cuestionario 51 52 X 53 54 55 56 X X X X X X X 7. Considera usted que este impuesto se ha implementado para? generar No evadir Dejar de depender del recursos impuestos petrleo X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

43

57 58 59 60 61 X 62 63 64 65 66 X 67 68 X 69 X 70 X 71 X 72 X 73 74 75 X 76 X 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 X 94 X 95 X 96 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

43

97 98 X 99 100 Total % 32 X X 53

15

8.- CUENTA USTED CON ASESORIA FISCAL?


8. cuenta usted con una asesora fiscal? No. De cuestionario 1 2 3 4 X 5 6 7 8 9 10 X 11 12 X 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X Si No X X X no me interesa

43

31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 X 48 49 50 No. De cuestionario 51 52 53 54 X 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 8. cuenta usted con una asesora fiscal? Si No X X X X X X X X X X X X X X X X no me interesa

43

68 69 70 71 72 X 73 X 74 X 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 X 86 87 88 X 89 90 91 92 93 94 X 95 96 97 98 X 99 100 Total % 12

X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 84 4

9.- LE GUSTARIA CONTAR CON ASESORIA FISCAL?


9. le gustara contar con asesora fiscal? me en algunas no me No. De

43

gustara

ocasiones X X

interesa

cuestionario 1 2

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39

43

X X X X X X X X X X X 9. le gustara contar con asesora fiscal? me en algunas no me gustara ocasiones interesa X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 No. De cuestionario 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77

43

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 55 29 16

78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 Total %

10.- Cul ES LA TASA DEL IETU?


10. Cul es la tasa actual del IETU? No. De cuestionario 1 2 3 4 5 6 7 8 9 X X X X X X X X 15% 17,50% no se X

43

10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

43

50

X 10. cul es la tasa actual del IETU?

No. De cuestionario 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85

15%

17,50% X X X X X X X

no se X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

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86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 Total % 13 X 63 X X X X X X X X X X X X

X 24

GRAFICAS 1.- HA OIDO HABLAR DEL IETU?

2.- LO CONOCE?

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3.- SABE CUANDO ENTRO EN VIGOR?

4.- SABE QUIENES ESTAN SUJETOS A ESTE IMPUESTO?

5.- SE VE USTED AFECTADO POR ESTE IMPUESTO

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6.- ESTA USTED DE ACUERDO CON ESTE IMPUESTO?

7.- CONSIDERA USTED QUE ESTE IMPUESTO SE HA IMPLEMENTADO PARA?

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8.- CUENTA USTED CON ASESORIA FISCAL?

9.- LE GUSTARIA CONTAR CON ASESORIA FISCAL?

10.- CUAL ES LA TASA DEL IETU?

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RECOMENDACIONES: 1. Hacer ms publicidad acerca de los nuevos impuestos fiscales, para que todos los contribuyentes estn informados, estos los pueden presentar a travs de los medios de comunicacin. 2. Se debera implantar plticas o conferencias que aborden esos temas fiscales para que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones y de esa manera estn informados de todos los que estn sujetos a dicho impuesto. 3. Sera poner una tasa ms baja del IETU al rgimen de arrendamiento. 4. O dar un apoyo fiscal a este rgimen por ejemplo: puede deducirse 10 salarios mnimos elevados al mes de su base.

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5. Estar exentos del impuesto los contribuyentes que tengan un ingreso inferior o menos a los 10 salarios mnimos elevados al mes. 6. Los contribuyentes que arrendan el use o goce temporal para la casa habitacin exclusivamente estn exentos del pago del IETU.

GLOSARIO
Abolicin: accin y efecto de abolir: abolicin de la pena de muerte. Adquisicin: alcanzar la posesin de una cosa por el trabajo. Auge: apogeo o mxima esplendor, intensidad o influencia de algo. Arcas: caja grande, generalmente de madera, cubierta con una tapa plana y provista de cerradura, que se usa para guardar ropa y otros objetos. Arrendamiento: precio a que se arrienda algo.

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Atenuar: disminuir la fuerza, intensidad o gravedad de algo.


Bipartidista: sistema poltico que caracteriza por las existencias de dos partidos

polticos que son los nicos que tienen posibilidades de acceder al poder. Coactivamente: fuerza o violencia fsica o psquica hecha contra alguien para obligar a decir o hacer algo. Cdice: libro manuscrito en que se conserva obras o noticias antiguas. Colapso: alteracin repentina y brusca de las funciones vitales que producen una debilidad extrema. Concesiones: autorizacin gobernativa, con fines comerciales o industriales a favor de particulares o de empresas. Decreto: decisin tomada por la autoridad competente en materia de su jurisdiccin. Deducible: sacar una conclusin u opinin a partir de la observacin y el conocimiento de algo. Dficit: cantidad que falta a los ingresos para que se equilibren en los gastos. Depreciacin: disminucin del valor de un bien, especialmente de una moneda. Derogado: anular o modificar una ley o precepto con una ley o precepto nuevo. Dividendos: parte del inters o beneficio que corresponde a cada accionista.
Endiosar: hacer de una persona o una cosa parezca menos valiosa o importante al

compararla con otra. Eminente: alto, elevado: terreno no eminente Enfatizar: poner nfasis en la exposicin de algo

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Enmienda: correccin o eliminacin de un error. Modificacin o propuesta de una modificacin que se hace en un proyecto de ley. Enajenacin: accin y efecto de enajenar. Exenciones: privilegio que exime de una obligacin. Explicita: expresado de manera clara y precisa. Gravamen: cargo u obligacin que afecta a una persona. Hibrido: aplicase a lo que es producto de elementos de diversa naturaleza. Inflacin: desequilibrio econmico que se caracteriza por una alza general de los precios. Incentivos: estimulo que reactiva a algo o mueve a alguien a hacer algo. Insurreccin: levantamiento, sublevacin o rebelin de un pueblo, pueblo etc. Marginal: se dice de la unidad econmica situada en el extremo inferior de un grupo relativo homogneo. Medieval: adj. Histrico perteneciente o relativo a la edad media Monto: cantidades totales, porciones, importe total. Motines: tumulto, movimiento o levantamiento popular contra la autoridad constituida.
Nomina: lista de nombre de personas o cosas. Relacin del personal contratado en

una empresa, en la que figura para cada perceptor los intereses ntegros de sus retribuciones.
Padrn: nomina que se hace para conocer el nmero de algn distrito, jurisdiccin

etc.

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Paleoltico: (palos, antiguo y lithos, piedra) en esta poca los hombres vivan enteramente de la casa, la pesca y la recoleccin de frutas silvestres. Percepcin: conocimiento de algo por medio de los sentidos o la inteligencia. Ejemplo cantidad de dinero que se percibe. Perspectiva: tcnica para representar en dos dimensiones, sobre una superficie plana los objetos de tres dimensiones. Ponderar: consideracin de algo. Es hecho dicho. Previos: grabacin del sonido ante de impresionar la imagen. Proliferacin: multiplicacin de formas semejante Rebelin: accin y efecto de revelarse. Delito de naturaleza poltica que cometen quienes se levanta en armas, o incitan a ello, contra un rgimen establecido. Recesin: definicin de la actividad econmica de un pas Recurrente: p.a.de recurrir. Dice de lo que vuelva a ocurrir. Reclutar: volver a creer, reprobar. Reunir personas para algn fin. Revs: infortunio, desdicha o contratiempo. Silvicultura: cultivo y explotacin racional de los bosques. Supervit: en las cuentas, exceso de haber o caudal sobre las deudas u obligaciones. Tenencia: operacin y posicin de una casa. Tributacin: carga u obligacin de tributar.

Bibliografa:

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www.sat.gob.mx

http://www.definicion.org/impuesto

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacion_fiscal/reforma2008/137_11 397.html

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacion_fiscal/reforma2008/137_11 513.html#

http://www.anif.com.mx/index.php? option=com_content&view=article&id=30&Itemid=22&80b30dd4030d38ecea 477f96fdf31805=6962cedd7c89d636f72c07c60427ab7c

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