Lei Geral das Micro e Pequenas Uma Lei em Favor do Brasil

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COMENTRIOS

LEI

COMPLEMENTAR

123/2006

ESTATUTO NACIONAL DA MICRO E PEQUENA EMPRESA

1

Unidade de Polticas Pblicas - UPP

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Embasamento Legal para o tratamento diferenciado, simplificado e favorecido

Constituio Federal Art. 170,IX 1988 - captulo da ordem econmica Art. 179 - 1988
2

Art. 146, III, d (PEC 42, de 19/12/2003)

Lei Complementar Estatuto Nacional da MPE SIMPLES NACIONAL

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A MPE em nmeros
4.605.607
microempresas

:: 99% das empresas :: 57,2% das pessoas ocupadas :: 26% da massa salarial :: 20% do PIB :: 13% do fornecimento para o governo :: 2% das exportaes
3

274.009
pequenas empresas

e 10 milhes
de informais

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PERFIL DOS REGIMES TRIBUTRIOS NO BRASIL

Fonte: Consolida DIPJ 2004

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PRINCIPAIS PREOCUPAES DA PEQUENA EMPRESA NO BRASIL

6.000 participantes da semana da MPE em todo o pas 10/2003

Gerencial Governo 9% 10%

Burocracia

Licitaes 6%

Crdito 23%
5

6%

Tributos 13% 10%

Informao

12% Financiamentos

12% Investimentos

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Mortalidade de Empresas no Brasil

59,9%
ida ev sd no 4a

56,4%
ida ev sd no 3a

49,4 %
ida ev sd no 2a

* Aproximadamente 3,2 postos de trabalho por empresa **O capital mdio investido pela empresa extinta foi da ordem de, aproximadamente, R$ 26 mil, com retorno de apenas 30%.

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Ambiente Desfavorvel aos Negcios

Concorrncia Predatria Elevada Informalidade

Baixa Competitividade

Obstculos

Alta Carga Tributria 7

Empreend. por Necessidade

Alta Mortalidade Precoce

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Para o ato de inscrever-se e formalizar-se nos cadastros oficiais, as empresas passam por 12 rgos, que exigem a apresentao de mais de 90 documentos repetidos So 17 procedimentos e 152 dias necessrios para se abrir uma empresa no pas (fonte:Banco Mundial)

A BUROCRACIA ATUAL

Custo estimado: R$ 2.000,00 Burocracia p/ exportao: o vai-vem todo (exportao) costuma demorar cerca de 39 dias (so 7 documentos e 8 assinaturas) com gasto mdio de 15% a 30% do valor exportado Dados do Departamento Nacional de Registro de Comrcio DNRC, afirmam que existem 3 milhes e 707 mil micros e pequenas empresas inativas h mais de 5 anos por falta de apresentao de Declarao de Rendimentos multa R$ 200,00 por ano
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Consultoria Mckinsey: -1% de informalidade +1,5% na renda per capita do pas)

economia informal urbana /IBGE-2003

10,3 milhes de empreendimentos

13,9 milhes de pessoas ocupadas na informalidade

9

2,2 milhes so empregados (64% sem carteira assinada)

707 mil trabalhadores sem remunerao

representa quase 30% do total de emprego no Brasil

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Motivo que leva algum a iniciar um negcio informal

2003 No encontrou emprego Complementao da renda familiar Independncia Experincia na rea Tradio familiar Negcio promissor Outro motivo Era um trabalho secundrio
Fonte: ECINF/IBGE - SEBRAE

1997 25.0% 17.7% 20.1% 8.6% 8.5% 8.3% 5 .1% 2.0%

10

31.1% 17.6% 16.5% 8.4% 8.1% 7.4% 5.8% 2.1%

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Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas Uma Lei em Favor do Brasil Informalidade nos postos de trabalho

1 79%
71% 2 62% 1 59% 2

Click to pessoais Servios add Title Click to add Title Construo Click to add Title Vesturios Aloj. e Alimentao Click to add Title
12

Click to add Title 1 57% Recreao e Cultura

2 56%
Fonte:Instituto McKinsey

ClickTxteis Title to add Click to add Title Comrcio

54% 1

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Reduo de fatores restritivos Desregulamentao e Desonerao

Ampliao de fatores impulsionadores Estmulo produtividade e oportunidades

13

Alcance

Cadastro unificado Regime especial de tributao Desburocratizao das relaes do trabalho Regras civis e empresariais Acesso justia

Acesso a mercados Associativismo Estmulo ao crdito e capitalizao Estmulo inovao

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Perspectivas para a MPE

:: menor carga tributria (comrcio, indstria e para a maioria das empresas do setor de servios) :: menor custo para cumprimento das obrigaes tributrias :: menor custo na abertura da empresa e no cumprimento das normas de fiscalizao tributria, previdenciria, sanitria, ambiental, posturas municipais, corpo de bombeiros, etc :: reduo de cerca de 40% na tributao das empresas que exportam :: acesso a, pelo menos, 25% dos recursos direcionados inovao :: acesso preferencial a um mercado de R$ 260 bilhes (participao pode aumentar dos 17% atuais para 30%, o que geraria um mercado adicional de R$ 34 bilhes anuais e 971 mil postos de trabalhos (dados publicados pelo Valor Econmico de 06/02/2007).

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OPINIO DO RELATOR DA MATRIA

pode gerar 6 milhes de empregos formais renncia fiscal de R$ 5,3 bilhes 5 milhes de MPES
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OPINIO SEBRAE
Tem potencial para incentivar e legalizar 10 milhes de empresas Formalizar 15 milhes de pessoas estimativa de que com 4 milhes de MPES legalizadas, ocorre um aumento de R$ 10 bilhes de arrecadao tributria no pas
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A LEI COMPLEMENTAR GERAL

no sentido vertical, pois cria regras legais de observncia obrigatria para :

Unio Federal 26 Estados Distrito Federal 5562 municpios

no sentido horizontal: cria o estatuto nacional da MPE no Brasil de amplo espectro.

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Simples Nacional

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(Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e contribuies devidos pelas Microempresas e

Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional)

:: Unificao de tributos: efeito de imposto nico para o contribuinte

(Calculados a partir de uma mesma base de clculo, e recolhidos por meio de um nico documento de arrecadao)

6 federais: IRPJ, IPI, CSLL, PIS/Pasep, Cofins e INSS da PJ

+ ICMS + ISS

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:: Deduo de substituio tributria e exportaes :: Tributao pela receita recebida por opo :: Regimes de Benefcios Fiscais do ICMS e do ISS sero mantidos :: Acesso automtico aos j optantes pelo Simples Federal

Lei Geral das Micro e Pequenas Uma Lei em Favor do Brasil Tributao Simples Nacional

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dispensa do pagamento das demais contribuies institudas pela Unio dispensa das contribuies para as entidades privadas de servio social e de formao profissional vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240 da CF isenta do salrio educao isenta do imposto de renda, na fonte e na declarao de ajuste do beneficirio, dos valores efetivamente pagos ou distribudos ao titular ou scio da MPE, salvo os que corresponderem a pro labore, aluguis ou servios prestados
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CONCEITO DE MICRO E PEQUENA EMPRESA

Microempresa - empresa com receita bruta anual igual ou inferior a R$ 240.000,00. Empresa de pequeno porte - a empresa com receita bruta anual superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00.

Tetos diferenciados para Estados e Municpios Participao no PIB de at 1% - R$ 1,2 milho (11 Estados RO, AC, RR, AP, TO, MA, PI, RN, PB, AL, SE) Participao no PIB de 1% a 5% - R$ 1,8 milho (11 Estados AM, PA, CE, PE, BA, ES, SC, MT, MS, GO e DF) Participao no PIB acima de 5% - R$ 2,4 milhes (5 Estados MG, RJ, SP, PR e RS)
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Tributao
Comrcio Indstria

Simples Nacional
Servios I Anexo III Servios II Anexo IV 4,50% 16,85% Servios III Anexo V (*) 6,37% 18,50%

Mn M x

4,00% 11,61%

4,50% 12,11%

6,00% 17,42%

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(*) depende da relao R = folha de pagamento(12 meses) / receita bruta (12 meses). No limite pode atingir alquota mnima de 17,37% e mxima de 20%.

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At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

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Faixas de Tributao do Simples Nacional

4% 5,47% 6,84% 7,54% 7,60% 8,28% 8,36% 8,45% 9,03% 9,12% 9,95% 10,04% 10,13% 10,23% 10,32% 11,23% 11,32% 11.42% 11,51% 11,61% 22

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EXEMPLO DE CLCULO DO Simples Nacional

a) receita bruta auferida no ms R$ 80.000,00 sendo: receitas da revenda de mercadorias: R$ 30.500,00 receitas da venda de mercadorias industrializadas: R$ 50.000,00 b) receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao: R$ 1.250.000,00 c) alquota aplicvel: sobre a revenda de mercadorias: 9,95% (aplicao do Anexo I) sobre a venda de mercadorias industrializadas: 10,45% (aplicao do Anexo II) d) valor devido: [R$ 30.500,00 * 9,95%] + [R$ 50.000,00 * 10,45%] = R$ 8.259,75
23

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Servios do Anexo III.

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oficina mecnica com receita bruta (12meses) de R$ 480.000,00; receita mensal de R$ 40.000,00; Alquota aplicvel: 11,31% e Valor do tributo a recolher: R$ 54.288,00. Servios do Anexo IV. Escola de lngua estrangeira com receita bruta (12meses) de R$ 480.000,00; receita mensal de R$ 40.000,00; folha de pagamento de R$ 144.000,00; Alquota aplicvel: 8,49%. Valor do tributo: R$ 40.752,00 . Acrescentar o INSS (20% de 144.000,00): R$ 28.800,00. Valor total a recolher: R$ 69.552,00. Servios do Anexo V (com R maior ou igual a 0,30 e menor que 0,35). servio de vigilncia, limpeza ou conservao com receita bruta de R$ 480.000,00; receita mensal de 40.000,00; folha de pagamento de R$ 144.000,00; Alquota aplicvel: 18,34%. Valor do tributo: R$ 88.032,00 . Acrescentar o INSS (20% de 144.000,00): R$ 28.800,00. Valor total a recolher: R$ 116.832,00.
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Tributao do Anexo V
R > 0,40: tributao federal (IRPJ, PIS/PASEP, COFINS E CSLL) que vai de 4% a 13,50%, deve ser somado o ISS e a contrib. social da PJ.
0,40>R > 0,35: tributao federal (IRPJ, PIS/PASEP,

25 COFINS E CSLL) de 14% para todas as faixas deve ser somado o ISS e a contrib. social da PJ

COFINS E CSLL) de 14,50% para todas as faixas deve ser somado o ISS e a contrib. social da PJ R < 0,30: tributao federal (IRPJ, PIS/PASEP, COFINS E CSLL) de 15,00% para todas as faixas deve ser somado o ISS e a
contrib. social da PJ

0,35>R > 0,30: tributao federal (IRPJ, PIS/PASEP,

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POSSIBILIDADE DE TRIBUTAO POR VALORES FIXOS MENSAIS

S para microempresa com receita bruta, no anocalendrio anterior, de at R$ 120.000,00 26
Mximo de 50% (cinqenta por cento) do maior recolhimento possvel do tributo para a sua faixa de enquadramento ser realizada reduo proporcional ou ajuste do valor a ser recolhido, na forma definida em resoluo do Comit Gestor.

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FEDERAIS

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IMPOSTOS OU CONTRIBUIES NO INCLUDOS

IOF ; II, IE; ITR; IR relativo: aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel; aos ganhos de capital auferidos na alienao de bens do ativo permanente; CPMF; 27 FGTS; Contribuio previdenciria relativa: ao trabalhador pessoa do empresrio (como contribuinte individual) IR relativo aos pagamentos ou crditos efetuados pela pessoa jurdica a pessoas fsicas; PIS/PASEP; COFINS e IPI incidentes na importao demais tributos no relacionados

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IMPOSTOS OU CONTRIBUIES NO INCLUDOS

ICMS:
De substituio tributria, devido por responsabilidade; devido por ocasio do desembarao aduaneiro; do valor relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal, nos termos da legislao estadual ou distrital
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ISS:
aos servios sujeitos substituio tributria ou reteno na fonte; na importao de servios

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PROIBIO DE CRDITOS

As microempresas e as empresas de pequeno porte, optantes pelo Simples Nacional, no faro jus apropriao e nem transferiro crditos relativos a impostos ou contribuies abrangidos pelo Simples Nacional No podero utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal

29

Economia Tributria Federal

ALQUOTA SIMPLES NACIONAL At 60.000,00 De 60.000 a 90.000 De 90.000,01 a 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 4,00% 4,00% 4,00% 5,47% 6,84% 7,54% 7,60% 8,28% 8,36% 8,45% 9,03% 9,12% 9,95% 10,04% 10,13% 10,23% 10,32% 11,23% 11,32% 11.42% 11,51% 11,61% Alquota Mdia Simples federal 3% 3,33% 3,75% 4,62% 5,53% 5,7% 5,93% 6,07% 6,2% 6,43% 6,73% 6,96% 7,2% 7,23% 7,6% 7,8% 7,93% 8,2% 8,47% 8,57% 8,87% 9,07% Alquota Mdia SIMPLES NACIONAL Parte Federal 2,64% 2,64% 2,64% 3,61% 4,51% 4,98% 5,02% 5,46% 5,52% 5,58% 5,96% 6,02% 6,57% 6,63% 6,68% 6,75% 6,81% 7,41% 7,47% 7,54% 7,6% 7,66% Ganho relativo reduo Parte federal 12% 20,72% 26,93% 21,86% 18,49% 12,63% 15,39% 10,00% 10,97% 13,22% 11,49% 13,51% 8,75% 8,34% 12,11% 13,46% 14,16% 9,63% 11,77% 11,98% 14,29% 15,55% 30

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SERVIOS DO ANEXO III

creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental; agncia terceirizada de correios; agncia de viagem e turismo; centro de formao de condutores; agncia lotrica servios de manuteno e reparao de autos servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas; servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica; 31 servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos; servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e mdia externa locao de bens mveis, hiptese em que ser deduzida da alquota o percentual correspondente ao ISS previsto no anexo

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construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada; operadores autnomos de transporte de passageiros;
SERVIOS DO ANEXO IV:

empresas montadoras de stands para feiras; escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais; produo cultural e artstica; e produo cinematogrfica e de artes cnicas
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administrao e locao de imveis de terceiros; academias de dana, de capoeira, de ioga, e de artes marciais; academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante;

SERVIOS DO ANEXO V

Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; escritrios de servios contbeis (recolher o ISS em valor fixo, na forma da legislao municipal); servio de vigilncia, limpeza ou conservao; Quaisquer outras sociedades que se dediquem exclusivamente prestao de outros servios que no tenham sido objeto de vedao expressa
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PJ de cujo capital participe outra pessoa jurdica; filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de PJ no exterior; de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos desta lei complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do art. 3; cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa no beneficiada por esta lei complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do art. 3; cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado, de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do art. 3 ;
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VEDAES AO ESTATUTO

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Cooperativa, salvo a de consumo; que participe do capital de outra pessoa jurdica; Banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, caixa econmica, sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, corretora ou distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de 35 arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos cinco anos-calendrio anteriores; SA.

VEDAES AO ESTATUTO

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VEDAES AO SIMPLES NACIONAL

(mas no ao Estatuto)

Empresa de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); que tenha scio domiciliado no exterior; de cujo capital participe entidade da administrao pblica, 36 direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; que preste servio de comunicao; transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica;

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Importadora ou fabricante de automveis e motocicletas;

VEDAES AO SIMPLES NACIONAL

(mas no ao Estatuto)

Importadora de combustveis; produo ou venda no atacado de bebidas alcolicas, cigarros, armas, bem assim de outros produtos tributados pelo IPI com alquota Ad Valorem superior a 20% (vinte por cento) ou com alquota especfica; (inclui empresas produtoras de, por exemplo, gua mineral, extratos para refrigerantes, perfumes, colnias, produtos de beleza, de maquilagem e higiene pessoal, inseticidas, peles, bijuterias, centrifugadores, aquecedores, 37 aparelhos de vdeo e som, lmpadas, veculos, cigarros, bebidas alcolicas); Servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios; que realize cesso ou locao de mo-de-obra; consultoria; loteamento e incorporadora de imveis.

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Regulamentao: pelo Comit Gestor

OPO PELO SIMPLES NACIONAL

irretratabilidade prazo: at ltimo dia til de janeiro, exceto quando do incio 38 de atividades, nos termos, prazo e condies a serem estabelecidos por ato do Comit Gestor Para efeito de enquadramento MPE aquela cuja receita bruta no ano-calendrio anterior ao da opo esteja compreendida nos limites de receita bruta definida pela Lei enquadramento automtico (empresas do Simples federal)

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regulamentao do Comit Gestor

RECOLHIMENTO E REPASSE DO PRODUTO DA ARRECADAO

documento nico de arrecadao cdigos especficos para cada receita banco da rede arrecadadora credenciada pelo Comit Gestor prazo: ltimo dia til da 1 quinzena do ms seguinte encargos moratrios da legislao do IR.
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1. POR COMUNICAO voluntria obrigatria 2. DE OFCIO

VOLUNTRIA prazo: at o ltimo dia til de janeiro efeitos: 1 de janeiro OBRIGATRIA Ocorrncia de situao de vedao 40 prazo: ltimo dia til do ms seguinte efeitos: ms seguinte Ultrapassagem do limite de receita bruta no ano de incio da atividade prazo: ltimo dia til de janeiro seguinte efeitos: incio das atividades 1 d j i i t

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EXCLUSES DE OFCIO

falta de comunicao de excluso obrigatria embarao ou resistncia fiscalizao interpostas pessoas prtica reiterada de infrao Lei Complementar declarada inapta por : no entrega de declarao; no localizada; inexistente de fato ou c/irregularidades de comrcio exterior comercializao de bens obj. contrabando/descaminho no-escriturao do livro-caixa no permitir a identificao da mov. financ./bancria despesas maiores que 20% dos ingressos exceo: ano de incio aquisies de mercadorias maiores que 80% dos ingressos exceo: ano de incio ressalva: aumento de estoque

41

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sujeio s normas gerais lucro presumido ou real EFEITOS DA EXCLUSO falta de comunicao de excluso obrigatria: multa de 10% do Simples Nacional devido no ms anterior ao incio dos efeitos da excluso valor mnimo: R$ 500,00 irredutvel

42

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Declarao nica e simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais (anual) Livro caixa (movimentao financeira e bancria) entrega de declarao eletrnica (dados referentes aos servios prestados ou tomados de terceiros), na conformidade do que dispuser o Comit Gestor 43 contabilidade simplificada opcional (registros e controles das operaes realizadas), conforme regulamentao do Comit Gestor Vedado o estabelecimento de regras unilaterais pelas unidades polticas partcipes do sistema

OBRIGAES FISCAIS ACESSRIAS

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Fiscalizao compartilhada, segundo a localizao do estabelecimento, inclusive para desenquadramento Aplicao das normas relativas aos juros e multa de mora e de ofcio previstas para o imposto de renda, inclusive, quando for o caso, em relao ao ICMS e ao ISS

FISCALIZAO E CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

Contencioso administrativo de competncia do rgo julgador integrante da estrutura administrativa do ente federativo que efetuar o lanamento ou a excluso de ofcio Estados podero celebrar convnio com os Municpios de sua jurisdio para atribuir a estes a fiscalizao

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Competncia da SRF rito: Decreto n 70.235/72

PROCESSOS DE CONSULTA

IN SRF 573/2005
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ICMS: Competncia dos Estados, na forma do COMIT GESTOR ISS: Competncia dos Municpios, na forma do COMIT GESTOR

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Processos ajuizados na justia federal, sendo a Unio representada pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional Crditos inscritos na Dvida Ativa da Unio e cobrados judicialmente pela PGFN Mediante convnio, a PGFN poder delegar aos Estados e Municpios a inscrio em dvida ativa estadual e municipal e a cobrana judicial dos tributos estaduais e municipais

PROCESSO JUDICIAL

46

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unificao do registro empresarial e integrao de todos os rgos envolvidos CNPJ

REGRAS PARA REGISTRO E BAIXA DE EMPRESAS

Exigncia de normas uniformes e simplificadas para abertura e fechamento de empresas, inclusive cadastro unificado via CNPJ (vide Projeto da REDESIM ) Previso de licena de funcionamento imediato como regra, 47 com vistorias a posteriori (criao do Alvar de Funcionamento Provisrio) entrada nica de dados cadastrais e de documentos AGENTE OPERACIONAL GUICH NICO registro dos atos constitutivos, de suas alteraes e extines (baixas), ocorrero independentemente da regularidade de obrigaes tributrias, previdencirias ou trabalhistas

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No se exigir visto de advogados nos atos constitutivos

REGRAS PARA REGISTRO E BAIXA DE EMPRESAS

A baixa da inscrio no CNPJ ser de imediato por meio de requerimento acompanhado do ato de dissoluo da empresa Ser permitida a suspenso temporria das atividades da empresa, sem o recolhimento de tributos ou cumprimento de obrigaes 48 fechamento da empresa imediata, mesmo que a empresa tenha dbitos tributrios, que sero assumidos por seus scios encerramento de atividade de empresas inativas h mais de trs anos, independente de pagamento de dbitos tributrios, previdencirios ou trabalhistas

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NO PODERO SER EXIGIDOS:

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REGRAS PARA REGISTRO E BAIXA DE EMPRESAS

excetuados os casos de autorizao prvia, quaisquer documentos adicionais aos requeridos pelos rgos executores do Registro Pblico de Empresas Mercantis e Atividades Afins e do Registro Civil de Pessoas Jurdicas; documento de propriedade ou contrato de locao do imvel 49 onde ser instalada a sede, filial ou outro estabelecimento, salvo para comprovao do endereo indicado; comprovao de regularidade de prepostos dos empresrios ou pessoas jurdicas com seus rgos de classe, sob qualquer forma, como requisito para deferimento de ato de inscrio, alterao ou baixa de empresa, bem como para autenticao de instrumento de escriturao

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o documentos apresentados com restrio o empate nas licitaes

Compras dos Governos (regras de preferncia)

o Criao da Cdula de Crdito Microempresarial - a

ser regulamentada

Necessria previso na legislao interna:

50

Possibilidade de licitao exclusiva para MPE nas contrataes at R$ 80.000,00 Possibilidade de subcontratao Possibilidade de atribuio de cota de at 25% em certames para a aquisio de bens e servios de natureza divisvel.

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Crdito e capitalizao

:: Linhas de crdito para as MPE :: Apoio creditcio s operaes de comrcio exterior parmetros do mercosul

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Associativismo

:: Centrais de Compras e Vendas e a Exportaes :: Consrcio Simples a ser regulamentado

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dispensa de afixao de Quadro de Trabalho em suas dependncias; da anotao das frias dos empregados nos respectivos livros ou fichas de registro;
REGRAS do TRABALHO

de empregar e matricular seus aprendizes nos cursos dos Servios Nacionais de Aprendizagem; da posse do livro intitulado Inspeo do Trabalho; comunicar ao Ministrio do Trabalho e Emprego a concesso de frias coletivas Acesso Justia do Trabalho fazendo-se representar por terceiros
Fiscalizao orientadora no que se refere aos aspectos trabalhista, metrolgico, sanitrio, ambiental e de segurana
52

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ESPECFICAS PARA O MICROEMPRESRIO COM RECEITA BRUTA AT R$ 36.000,00/ANO

(tratamento especial at o dia 31 de dezembro do segundo ano subseqente ao de sua formalizao)

REGRAS TRABALHISTAS E PREVIDENCIRIAS

reduo da contribuio do empresrio individual ou dos scios para a Seguridade Social ( de 20% para 11% do limite mnimo mensal do salrio-de-contribuio ) dispensa do pagamento adicional de 0,5% do FGTS mensal e de 10% do saldo do FGTS no caso de demisso sem justa 53 causa dispensa do pagamento das contribuies sindicais de que trata a Consolidao das Leis do Trabalho (CLT); do pagamento das contribuies de interesse das entidades privadas de servio social e de formao profissional vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240 da Constituio, denominadas terceiros da contribuio social do salrio-educao

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Regras civis e empresariais

Define a figura do pequeno empresrio para fins do novo Cdigo Civil (arts.970 e 1.179) Desobriga as MPE de realizar reunies e assemblias, alm de dispens-las de alguns atos societrios Ltda Na firma ou denominao sero acrescentadas as abreviaes ME ou EPP
54

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Inovao Tecnolgica

:: Mnimo de 20% dos recursos aplicados em pesquisa, desenvolvimento e capacitao;

55

:: incubadoras tecnolgicas

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ACESSO JUSTIA ESPECIAL

proponentes de ao perante o Juizado Especial

56

pela Lei 9.841/1999 (atual estatuto da microempresa), somente as microempresas tm essa prerrogativa

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CONCILIAO PRVIA, MEDIAO E ARBITRAGEM

Sero reconhecidos de pleno direito os acordos celebrados por micro e pequena empresa no mbito das comisses de conciliao prvia, mediao e arbitragem

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emolumentos do tabelio (a eles no incidiro quaisquer acrscimos a ttulo de taxas, custas e contribuies)
PROTESTO DE

pagamento do ttulo em cartrio (no poder ser exigido cheque de emisso de estabelecimento bancrio. cancelamento do registro de protesto (feito independentemente de declarao de anuncia do credor) pagamento do ttulo com cheque sem proviso de fundos (suspenso dos benefcios pelo prazo de 1 ano)
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TTULOS

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BAIXA AUTOMTICA NOS REGISTROS DOS RGOS PBLICOS FEDERAIS, ESTADUAIS E MUNICIPAIS

sem movimento h mais de trs anos independentemente do pagamento de

dbitos tributrios, taxas ou multas sessenta dias para efetivar a baixa nos respectivos cadastros solidariamente responsveis, em qualquer hiptese, os titulares, os scios e os administradores
h cerca de 3.707.000 MPE que esto inativas h mais de 5 anos e no conseguem dar baixa nos Cadastros em decorrncia de multas expedidas pela SRF, pela no entrega de declarao sem movimento

59

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RGOS GESTORES DO ESTATUTO NACIONAL DA MPE

Comit Gestor de Tributao das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte

Frum Permanente das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Fruns Regionais nas unidades da Federao (artigo 76)

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parcelamento para ingresso no Estatuto Nacional da MPE dos dbitos relativos aos tributos e contribuies previstos no SIMPLES NACIONAL

Parcelamento Especial de at 120 meses (REFIS 4).

relativo a fatos geradores ocorridos at 31 de janeiro de 2006

61

tributos e contribuies de responsabilidade da microempresa ou empresa de pequeno porte e de seu titular ou scio valor mnimo de cada parcela ser de R$ 100,00 (cem reais)

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COMENTRIOS AO ASPECTO TRIBUTRIO O QUE PODE AVANAR

A alquota inicial elevada: 4,0% para o comrcio, 4,5% para a indstria e 6,0% para os servios transitoriedade dos benefcios ao microempreendedor Restrio tributria no enquadramento de grande rol de servios Vedao da apropriao e da transferncia de crditos Incentivo exportao

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VIGNCIA DA LEI

Art. 88. Esta Lei Complementar entra em vigor na data de sua publicao, ressalvado o regime de tributao das microempresas e empresas de pequeno porte, que entra em vigor em 1 de julho 63 de 2007. artigo 94 do ato das disposies constitucionais transitrias (ADCT).

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PRAZOS, A PARTIR DA PUBLICAO DA LEI (15/12/2006)

Seis meses para o Comit Gestor baixar as instrues necessrias execuo da Lei Seis meses, contados da publicao desta lei complementar, para que os rgos e entidades competentes definam as atividades cujo grau de risco seja considerado alto e que exigiro vistoria prvia cento e oitenta dias a contar da publicao, para o Poder 64 Executivo regular a Cdula de Crdito Microempresarial Um ano para o Ministrio do Trabalho e Emprego, a Secretaria da Receita Federal, o Instituto do Seguro Social (INSS), os Estados, os Municpios e o Distrito Federal, baixarem as leis e demais atos necessrios A partir de 1 de julho de 2007, esto revogadas a Lei n 9.317, de 1996, e a Lei n 9.841, de 1999 No h prazo determinado para o Poder Executivo regular o Sistema Nacional de Garantias de Crdito

SIMPLES NACIONAL x REGIME DO LUCRO PRESUMIDO lucratividade

empresa de servio com receita bruta em 12 meses correspondente a R$ 1.200.000,01, com, respectivamente: a) folha de salrio igual ou maior que 40% da receita bruta (12 meses); b) igual ou maior que 35% e menor que 40%; c) igual ou maior que 30% e menor que 35%; d) menor que 30% e) igual a 15%

REGIME DO LUCRO PRESUMIDO

SIMPLES NACIONAL TABELA III

SIMPLES NACIONAL TABELA IV

SIMPLES NACIONAL TABELA V

65

R > 0,40 0,40 >"R" > 0,35 0,35 > "R" > 0,30 R < 0,30 R = 15%

12,35% 18,64% 24,93% 31,22% 43,80%

25,04% 31,29% 35,04% 40,04% 50,04%

19,20% 25,20% 31,20%

18,20% 19,00% 24,50%

37,20% 30,00% 49,20% 41,00%

10

12

14

16

18

Unidade de Polticas Pblicas UPP/PR

60 . 90 000 0 . , 12 000 01 60 0. ,0 - 9 00 24 000 1 - 0.0 0,0 0. ,0 12 00 0 36 000 1 - 0.0 ,00 0. ,0 24 00 48 000 1 - 0.0 ,00 0. ,0 36 00 60 000 1 - 0.0 ,00 0. ,0 48 00 72 000 1 - 0.0 ,00 0. ,0 60 00 84 000 1 - 0.0 ,00 96 0.0 ,01 720 00, 0 0 1. 0.0 0, - 8 .00 0 08 00 01 40 0, 0 1. 0.0 ,01 - 9 .00 0 20 00 - 60 0, 0 1. 0.0 ,01 1.0 .00 0 32 00 - 80 0, 0 1. 0.0 ,01 1.2 .00 0 44 00 - 00 0, 0 1. 0.0 ,01 1.3 .00 0 56 00 - 20 0, 0 1. 0.0 ,01 1.4 .00 0 68 00 - 40 0, 0 1. 0.0 ,01 1.5 .00 0 80 00 - 60 0, 0 1. 0.0 ,01 1.6 .00 0 92 00 - 80 0, 0 2. 0.0 ,01 1.8 .00 0 04 00 - 00 0, 0 2. 0.0 ,01 1.9 .00 0 16 00 - 20 0, 0 2. 0.0 ,01 2.0 .00 0 28 00 - 40 0, 0. ,0 2. .0 00 00 1 16 00 0, - 2 0. ,0 01 .2 00 0 - 2 80 0,0 .4 .00 0 00 0, .0 00 00 ,0 0

LEI COMPLEMENTAR DA MPE

TABELA COMPARATIVA DE TRIBUTAO DOS CONTRIBUINTES DO ESTADO DO PARAN NA VIGNCIA DA LEI COMPLEMENTAR (SIMPLES NACIONAL) - INDSTRIA

LEI COMPLEMENTAR (SIMPLES NACIONAL) - TABELA II (INDSTRIA) - AJUSTADA COM O ICMS DA MPE DO PARAN

LEI COMPLEMENTAR (SIMPLES NACIONAL) - TABELA II DA LC - INDSTRIA

SIMPLES FEDERAL ((Lei 9317/96) + ICMS/PR

66

LEI COMPLEMENTAR DA MPE

TABELA COMPARATIVA DE TRIBUTAO DOS CONTRIBUINTES DO ESTADO DO PARAN COM APLICAO DA LEI COMPLEMENTAR DA MPE (SIMPLES NACIONAL) - COMRCIO
16 14 PERCENTUAIS DE TRIBUTAO 12 SIMPLES FEDERAL ((Lei 9317/96) +ICMS/PR 10 8 6 4 2 0 LEI COMPLEMENTAR (SIMPLES NACIONAL) - TABELA I DA LC - COMRCIO

67 LEI COMPLEMENTAR (SIMPLES NACIONAL) - TABELA I- AJUSTADA COM O ICMS DA MPE DO PARAN

Unidade de Polticas Pblicas UPP/PR

90 0 -6 .0 00 00 ,0 00 1 ,0 24 -1 0 0. 20 00 .0 0, 00 01 ,0 48 -3 0 0. 60 00 .0 0, 00 01 ,0 72 -6 0 0. 00 00 .0 0, 00 01 96 ,0 0. -8 0 00 40 0, .0 01 1. 00 20 -1 ,0 0. 0 .0 00 80 0, .0 01 1. 00 44 -1 ,0 0. 0 .3 00 20 0, .0 01 1. 00 68 -1 ,0 0. 0 .5 00 60 0, .0 01 1. 00 92 -1 ,0 0. 0 .8 00 00 0, .0 01 2. 00 16 -2 ,0 0. 0 .0 00 40 0, .0 01 00 -2 ,0 0 .2 80 .0 00 ,0 0
RECEITA BRUTA

LEI COMPLEMENTAR DA MPE

SIMULAO COMPARATIVA ENTRE A LEI COMPLEMENTAR (SIMPLES NACIONAL)- SERVIOS DO ANEXO IV e V - E O LUCRO PRESUMIDO CONSIDERANDO A FOLHA DE PAGTO MAIOR QUE 40% DA RECEITA
20% 18% 16% 14% LU CR A TIVID AD E 12% 10% 8% 6% 4% 2% 0% 1.200.000,00 1.800.000,00 RECEITA BRUTA ANUAL ACUMULADA 2.280.000,00 LEI COMPLEMENTAR COM SERVIOS PREVISTOS NO ANEXO IV CONSIDERANDO FOLHA DE PAGTO > 0,40 LEI COMPLEMENTAR COM SERVIOS PREVISTOS NO ANEXO V CONSIDERANDO FOLHA DE PAGTO > 0,40 LUCRO PRESUMIDO CONSIDERANDO A FOLHA DE PAGTO. > 0,40

68

Unidade de Polticas Pblicas UPP/PR

LEI COMPLEMENTAR DA MPE

SIM ULAO COM PARATIVA ENTRE A LEI COM PLEM ENTAR (SIM PLES NACIONAL) - ANEXOS IV e V - E O LUCRO PRESUM IDO CONSIDERANDO A FOLHA DE PAGAM ENTO ENTRE 35% E 40% DA RECEITA
30%

25%

20% LUCRATIVIDADE

LEI COMPLEMENTAR COM SERVIOS PREVISTOS NO ANEXO IV CONSIDERANDO FOLHA DE PAGTO ENTRE 0,35 e 0,40 LEI COMPLEMENTAR COM SERVIOS PREVISTOS NO ANEXO V CONSIDERANDO FOLHA DE PAGTO ENTRE 0,35 e 0,40 LUCRO PRESUMIDO CONSIDERANDO A FOLHA DE PAGTO ENTRE 0,35 e 0,40

69

15%

10%

5%

0% 1.200.000,00 1.800.000,00 RECEITA BRUTA ACUMULADA ANUAL 2.280.000,00

Unidade de Polticas Pblicas UPP/PR

LEI COMPLEMENTAR DA MPE

SIMULAO COMPARATIVA ENTRE A LEI COMPLEMENTAR (SIMPLES NACIONAL) - ANEXOS IV eV - E O LUCRO PRESUMIDO CONSIDERANDO A FOLHA DE PAGAMENTO ENTRE 30% E 35% DA RECEITA
35%

30%

25% LUCRATIVIDADE LEI COMPLEMENTAR COM SERVIOS PREVISTOS NO ANEXO IV CONSIDERANDO FOLHA DE PAGTO ENTRE 0,30 e 0,35 LEI COMPLEMENTAR COM SERVIOS PREVISTOS 70 NO ANEXO V CONSIDERANDO FOLHA DE PAGTO ENTRE 0,30 e 0,35 LUCRO PRESUMIDO CONSIDERANDO A FOLHA DE PAGTO ENTRE 0,30 e 0,35

20%

15%

10%

5%

0% 1.200.000,00 1.800.000,00 RECEITA BRUTA ANUAL 2.280.000,00

Unidade de Polticas Pblicas UPP/PR

LEI COMPLEMENTAR DA MPE

SIM ULAO COM PARATIVA ENTRE A LEI COM PLEM ENTAR (SIM PLES NACIONAL) - ANEXOS IV e V - E O LUCRO PRESUM IDO CONSIDERANDO A FOLHA DE PAGAM ENTO M ENOR QUE 30% DA RECEITA
40%

35%

30% LEI COMPLEMENTAR COM SERVIOS PREVISTOS NO ANEXO IV CONSIDERANDO FOLHA DE PAGTO MENOR QUE 0,30 LEI COMPLEMENTAR COM SERVIOS PREVISTOS NO ANEXO V CONSIDERANDO FOLHA DE PAGTO MENOR QUE 0,30 LUCRO PRESUMIDO CONSIDERANDO A FOLHA DE PAGTO MENOR QUE 0,30

LUCRATIVIDADE

25%

71

20%

15%

10%

5%

0% 1.200.000,00 1.800.000,00 RECEITA BRUTA ANUAL 2.280.000,00

Unidade de Polticas Pblicas UPP/PR

LEI COMPLEMENTAR DA MPE

SIMULAO DE CASO CONSIDERANDO EMPRESA DE SERVIO NO REGIME DE LUCRO PRESUMIDO E NO SIMPLES NACIONAL - EMPRESA COM RECEITA BRUTA ANUAL DE R$ 1.800.000,00
60,00%

50,00%

LUCRATIVIDADE (%

40,00%

1.800.000,00 LEI COMPLEMENTAR COM SERVIOS PREVISTOS NO ANEXO III 1.800.000,00 LEI COMPLEMENTAR COM SERVIOS PREVISTOS NO ANEXO IV 72 1.800.000,00 LEI COMPLEMENTAR COM SERVIOS PREVISTOS NO ANEXO V 1.800.000,00 LUCRO PRESUMIDO

30,00%

20,00%

10,00%

0,00% R > 0,40 0,40 >"R" > 0,35 0,35 > "R" > 0,30 R < 0,30 R = 15%

COEFICIENTE ENTRE FOLHA DE PAGAMENTO E RECEITA BRUTA (12 MESES)

Unidade de Polticas Pblicas UPP/PR

Lei Geral das Micro e Pequenas Uma Lei em Favor do Brasil

Empresas

:: Ser tributada pelo Anexo IV, ou seja, alm do percentual de tributao previsto no anexo IV, pagar a contribuio social do empregador (20% da folha) em separado;
CONSTRUO CIVIL

:: do montante apurado no perodo, sero abatidos os valores cobrados pelo municpio em decorrncia da substituio tributria (ou seja, os valores retidos pelos tomadores dos servios); :: no caso especfico dos servios previstos nos itens 7.02 e 7.05 tambm sero abatidos os materiais fornecidos pelo tomador do servio.

73

Lei Geral das Micro e Pequenas Uma Lei em Favor do Brasil

Empresas

ESCRITRIOS DE SERVIOS CONTBEIS DECORAO, PAISAGISMO, REPRESENTAO COMERCIAL E CORRETORAS DE SEGUROS

:: Essa atividade est classificada no Anexo V da Lei Complementar e recolher o ISS em valor fixo, na forma da legislao municipal
74

:: Todas essas atividades foram

vetadas quando da promulgao da Lei e, portanto, no podero optar pelo regime de tributao

Lei Geral das Micro e Pequenas Uma Lei em Favor do Brasil

Empresas

PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTES INTERMUNICIPAIS E INTERESTADUAIS (de cargas)

:: Essa atividade ser tributada na forma do Anexo V, acrescido das alquotas correspondentes ao ICMS previstas no Anexo I. Tambm pagar a contribuio social do empregador (20% da folha) em separado
:: Est vedado o ingresso desta

75

PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTES INTERMUNICIPAIS E INTERESTADUAIS (de passageiros)

atividade no SIMPLES NACIONAL (inciso VI do art. 17)

Lei Geral das Micro e Pequenas Uma Lei em Favor do Brasil

Empresas

::
DA EMPRESA COMERCIAL EXPORTADORA

responsabilidade tributria empresa comercial exportadora que adquirir mercadorias, com o fim especfico de exportao, da pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional que, no prazo de 180 dias de operao de aquisio no comprovar, na forma da legislao, o embarque para o exterior

76

Lei Geral das Micro e Pequenas Uma Lei em Favor do Brasil

Empresas

Na unicidade do processo de registro e legalizao de empresrios e de pessoas jurdicas

NECESSIDADE DE LEGISLAO MUNICIPAL

Na instituio de consulta prvia s etapas de registro ou inscrio Na emisso de licenas e autorizaes de funcionamento Na definio das atividades de alto risco Na instituio de regras de compras governamentais
77

LEI COMPLEMENTAR DA MICROEMPRESA E DA EMPRESA DE PEQUENO PORTE

Unidade de Polticas Pblicas 2/2006 Cirineu do Nascimento Rodrigues cnrodrigues@terra.com.br

78

Lei Geral das Micro e Pequenas Uma Lei em Favor do Brasil

Empresas

CONSTRUO CIVIL

XIII construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada XV - empresas montadoras de estandes para feiras :: Ser tributada pelo Anexo IV, ou seja, alm do percentual de tributao previsto no anexo IV, pagar a contribuio social do empregador (20% da folha) em separado; 79 :: do montante apurado no perodo, sero abatidos os valores cobrados pelo municpio em decorrncia da substituio tributria (ou seja, os valores retidos pelos tomadores dos servios); :: no caso especfico dos servios previstos nos itens 7.02 e 7.05 tambm sero abatidos os materiais fornecidos pelo tomador do servio.

Lei Geral das Micro e Pequenas Uma Lei em Favor do Brasil

Empresas

CONSTRUO CIVIL

:: 6 (do artigo 18) No caso dos servios previstos no 2 do art. 6 da Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003, prestados pelas microempresas e pelas empresas de pequeno porte, o tomador do servio dever reter o montante correspondente na forma da legislao do municpio onde estiver localizado, que ser abatido do valor a ser recolhido na forma do 3 do art. 21 desta Lei Complementar (o 2 do art. 6 da LC 116/2003): 80 Art. 6o Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao, inclusive no que se refere multa e aos acrscimos legais. :: 23 (do artigo 18). Da base de clculo do ISS ser abatido o material fornecido pelo prestador dos servios previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de servios anexa Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003.

Lei Geral das Micro e Pequenas Uma Lei em Favor do Brasil

At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00

Empresas

ANEXO IV - ISS varia de 2% a 4,65% at R$ 1200.000,00, a partir da 5%

4,50% 6,54% 7,70% 8,49% 8,97% 9,78% 10,26% 10,76% 11,51% 12,00% 12,80% 13,25% 13,70% 14,15% 14,60% 15,05% 15,50% 15,95% 16,40% 16,85% 81

SIMPLES NACIONAL x REGIME DO LUCRO PRESUMIDO lucratividade

empresa de servio com receita bruta em 12 meses correspondente a R$ 1.200.000,01 RECEITA no ms....................................................320,00 PIS (0,65% da receita)................................................2,08 COFINS (3,00% da receita).......................................9,60. IRPJ (4,80% da receita)............................................15,36

LUCRO PRESUMIDO

CSLL (2,88% da receita).............................................9,22 ISS (5,00% da receita))..............................................16,00 SALRIO (40% DA RECEITA).................................128,00 INSS (20% da folha)..................................................25,60 CONTRIB.de 3s (5,80% da folha)..............................7,42 SEGURO ACID.TRAB. (1% da rec)............................3.20 CUSTOS (20% da receita).........................................64,00 LUCRATIVIDADE......................................................39,52 PORCENTAGEM.......................................................12,35%
82

REGIME DO SIMPLES NACIONAL TABELA IV

RECEITA ..................................320,00 ALQUOTA..(12,80%)..................40,96 SALRIO (40%) ........................128,00 SEGURO ACID. TRAB. (1%).........3,20 INSS (20% da folha).....................25,60 CUSTOS (20% da receita)............64,00

Participao do Simples na receita declarada no estado

% da Rec. Unid. da Federao Qte Rec. Bruta (R$ milhes) 819,74 209,70 1.067,65 1.233,37 171,77 1.231,31 191,87 4.987,80 809,02 1.287,35 1.712,02 2.115,07 744,61 Bruta Total do Estado Tocantins Roraima Rondnia Maranho Amap Paraba Acre Gois Piau Rio Grande do Norte Mato Grosso do Sul Mato Grosso Sergipe 8.836 3.266 12.182 21.722 2.587 21.361 2.640 59.260 13.823 17.302 22.403 27.236 10.180 26,45% 23,07% 22,63% 16,36% 15,16% 15,14% 14,98% 14,95% 14,75% 14,49% 14,47% 13,03% 12,12%
83

Participao do Simples na receita declarada no estado

% da Rec. Unid. da Federao Qte Rec. Bruta (R$ milhes) 9.954,08 18.100,54 6.541,91 12.702,72 784,90 14.797,37 2.645,65 1.656,82 3.125,39 2.896,51 54.007,98 13.545,22 828,25 2.307,17 160.475,77 Bruta Total do Estado Santa Catarina Minas Gerais Bahia Paran Alagoas Rio Grande do Sul Cear Par Pernambuco Esprito Santo So Paulo Rio de Janeiro Amazonas Distrito Federal TOTAL 115.365 252.512 88.107 155.537 14.022 205.359 56.163 19.411 43.919 34.944 641.319 139.586 10.447 28.436 2.027.925 11,81% 11,75% 10,91% 10,30% 9,87% 9,61% 9,15% 9,01% 8,27% 7,44% 3,88% 3,06% 2,30% 2,13% 5,74%
84

Carga tributria federal

Simples Lucro Presumido

Comrcio

3% a 8,6%

-5,93% sobre os 1 R$ 60.000,00 trimestrais e 6,73%para receita acima disso - Cerca de 28% sobre a folha de pagamentos.
85

Indstria

3,5% a 9,1%

Idem acima acrescido do IPI que tem alquota mdia de 10%

Servios

4,5% a 12,9%

-13,25% sobre os 1 R$ 60.000,00 trimestrais e 15,25%para receita acima disso - Cerca de 28% sobre a folha de pagamentos.

atividades permitidas (art. 17 1)

excees s atividades de instruo: creche, pr-escola e ensino fundamental centro de formao de condutores escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais academias de dana, capoeira, ioga e artes marciais academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes
86

atividades permitidas (art. 17 1)

excees intermediao de negcios: agncia terceirizada de correios agncia de viagem e turismo agncia lotrica
87

atividades permitidas (art. 17 1)

EM VECULOS manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas
88

atividades permitidas (art. 17 1)

EM IMVEIS

construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados
89

atividades permitidas (art. 17 1)

INFORMTICA

condio: em estabelecimento do optante:

elaborao de software, inclusive jogos eletrnicos planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas
90

sem essa condio:

licenciamento ou cesso de direito de uso de software servios de instalao, manuteno e reparao de equipamentos de informtica

atividades permitidas (art. 17 1)

ESCRITRIO E ELETRODOMSTICOS servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos
91

atividades permitidas (art. 17 1)

ESCRITRIOS DE CONTABILIDADE PRODUO DE EVENTOS, ARTE, CULTURA empresas montadoras de estandes para feiras produo cultural e artstica produo cinematogrfica e de artes cnicas

92