estatuto triButario Bogot, d.c.

2009
de

 Secretara Distrital de Hacienda Queda prohibida la reproduccin total o parcial de este libro, por cualquier proceso reprogrfico o fnico, por fotocopia, microfilme, offset o mimegrafo, sin previa autorizacin del Autor. ISBN: 978-958-97256-3-4 Impreso en Colombia En la compilacin de esta obra participaron Ana Mara Barbosa Rodrguez y Myriam Lvado Prieto.

Alcalde Mayor Samuel Moreno Rojas Secretario Distrital de Hacienda Juan Ricardo Ortega Lpez Subsecretario Distrital de Hacienda Ricardo Salas Silva Directora Distrital de Impuestos Gloria Nancy Jara Beltrn Subdirectora Jurdico Tributaria Ana Mara Barbosa Rodrguez Recopilacin de Informacin Myriam Lvado Prieto

Coordinacin editorial Martha Muriel Parra Comunicaciones SDH Diseo cartula Andrs Martnez Forero - Carlos Andrs Ortiz Fotografas de cartula Banco de Fotografas de la SDH - Luis Emiro Meja Velasco Correccin Jos Humberto Beltrn Nova Diagramacin Marybel Carvajal Riveros Rasgo & Color Impresin Rasgo & Color Ltda.

PRESENTACIN
La publicacin de la presente edicin del Estatuto Tributario de Bogot, D.C., se enmarca dentro del objetivo de Gestin Pblica Humana del Plan de Desarrollo Bogot Positiva: Para Vivir Mejor y contiene la normativa sustancial y procedimental actualizada y unificada de los tributos que administra la Direccin Distrital de Impuestos. Esta obra es una herramienta adicional diseada por la Secretara Distrital de Hacienda, la cual podr ser consultada en la pgina web e intranet, que facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y el desarrollo de las funciones de control tributario. Esperamos que esta herramienta de consulta sea de gran utilidad para todos los usuarios y de esta forma poder contribuir a la construccin de una Bogot Positiva para vivir mejor. Secretara Distrital de Hacienda

ix

I.
DECRETO 352 DE 2002 CAPTULO PRELIMINAR
ART. 1 ART. 2 ART. 3 ART. 4 ART. 5 ART. 6 ART. 7 ART. 8 ART. 9 ART. 10 ART. 11 ART. 12

ndice General
Pg. Pg.

CAPTULO II Impuesto de industria y comercio

ART. 31 ART. 32 ART. 33 ART. 34 ART. 35 ART. 36 ART. 37 ART. 38 ART. 39 ART. 40 ART. 41 ART. 42 ART. 43 ART. 44 ART. 45 ART. 46 ART. 47 ART. 48 ART. 49 ART. 50 ART. 51 ART. 52 ART. 53 ART. 54 ART. 55 Autorizacin legal del impuesto de industria y comercio .....................................................25 Hecho generador ............................................25 Actividad industrial ..........................................25 Actividad comercial .........................................25 Actividad de servicio .......................................25 Perodo gravable .............................................26 Percepcin del ingreso ....................................26 Causacin del impuesto en las empresas de servicios pblicos domiciliarios ...................26 Actividades no sujetas.....................................27 Sujeto activo ...................................................27 Sujeto pasivo ..................................................28 Base gravable .................................................28 Requisitos para la procedencia de las exclusiones de la base gravable .............29 Requisitos para excluir de la base gravable ingresos percibidos fuera del Distrito Capital.....30 Tratamiento especial para el sector financiero...30 Base gravable especial para el sector financiero .............................................30 Pago complementario para el sector financiero .............................................32 Base gravable especial para la distribucin de derivados del petrleo ................................32 Distribucin de los ingresos en el transporte terrestre automotor .........................................32 Sistema de ingresos presuntivos mnimos para ciertas actividades .....................33 Presuncin de ingresos por unidad en ciertas actividades......................................33 Presunciones en el impuesto de industria y comercio ........................................34 Tarifas del impuesto de industria y comercio.....34 Tarifas por varias actividades ...........................36 Sistema preferencial del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros para los contribuyentes del rgimen simplificado ...........36

Deber ciudadano y obligacin tributaria .............1 Principios del sistema tributario .........................1 Autonoma del Distrito Capital ............................2 Imposicin de tributos .......................................2 Administracin de los tributos ............................2 Compilacin de los tributos................................2 Impuestos distritales .........................................2 Exenciones y tratamientos preferenciales ...........3 Prohibiciones y no sujeciones ............................4 Exenciones transitorias......................................5 Reglamentacin vigente ....................................5 Vigencia de regulaciones anteriores ...................5

CAPTULO I Impuesto predial unificado

ART. 13 ART. 14 ART. 15 ART. 16 ART. 17 ART. 18 ART. 19 ART. 20 ART. 21 ART. 22 ART. 23 ART. 24 ART. 25 ART. 26 ART. 27 ART. 28 ART. 29 ART. 30 Autorizacin legal..............................................5 Hecho generador .............................................5 Causacin ........................................................6 Perodo gravable ...............................................6 Sujeto activo .....................................................6 Sujeto pasivo ....................................................6 Exclusiones ......................................................7 Base gravable...................................................8 Vigencia de los avalos catastrales ....................8 Reajuste anual de los avalos catastrales de conservacin ...............................................8 Base gravable mnima .......................................9 Impuesto predial para los bienes en copropiedad...............................................11 Tarifas ............................................................11 Sistema preferencial del impuesto predial unificado para predios residenciales de estratos 1 y 2.............................................16 Lmite del impuesto a pagar ............................17 Exenciones .....................................................21 Efecto del autoavalo en el impuesto sobre la renta .................................................24 Autoavalo base para adquisicin del predio.....24

x ART. 56

ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOT

Exenciones del impuesto de industria y comercio .....................................................36

Impuesto complementario de avisos y tableros

ART. 57 ART. 58 ART. 59 Hecho generador del impuesto complementario de avisos y tableros ................38 Sujeto pasivo del impuesto complementario de avisos y tableros ........................................38 Base gravable y tarifa del impuesto complementario de avisos y tableros ................38

ART. 86 ART. 87 ART. 88 ART. 89 ART. 90 ART. 91 ART. 92 ART. 93 ART. 94 ART. 95

Base gravable .................................................49 Causacin ......................................................49 Sujeto activo ...................................................49 Sujetos pasivos ...............................................50 No sujeciones del impuesto de azar y espectculos ................................................50 Perodo de declaracin y pago .........................51 Tarifa .............................................................52 Reduccin por exhibicin de cortometrajes nacionales ......................................................52 Exenciones .....................................................52 Tratamiento especial .......................................52

CAPTULO III Impuesto sobre vehculos automotores

ART. 60 ART. 61 ART. 62 ART. 63 ART. 64 ART. 65 ART. 66 ART. 67 ART. 68 ART. 69 Autorizacin legal............................................39 Hecho generador ............................................39 Vehculos gravados .........................................39 Sujeto activo ...................................................40 Sujeto pasivo ..................................................40 Base gravable.................................................41 Causacin ......................................................41 Tarifas ............................................................41 Descuento por matrcula en el Distrito Capital ...42 Traspaso de la propiedad y traslado del registro .....................................................42 ART. 96

CAPTULO VI Impuesto a las loteras forneas y sobre premios de lotera

Impuesto a las loteras forneas y sobre premios de lotera ...............................53

CAPTULO VII Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos

ART. 97 ART. 98 ART. 99 ART. 100 ART. 101 ART. 102 ART. 103 ART. 104 ART. 105 Autorizacin legal............................................53 Hecho generador ............................................53 Causacin ......................................................54 Base gravable .................................................54 Impuesto mnimo de productos extranjeros.......54 Sujeto activo ...................................................54 Sujeto pasivo ..................................................55 Tarifas ............................................................55 Perodo gravable, declaracin y pago del impuesto ..........................................55 ART. 106 Reglamentacin nica .....................................56 ART. 107 Productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial .........................56 ART. 108 Prohibicin .....................................................56

CAPTULO IV Impuesto de delineacin urbana

ART. 70 ART. 71 ART. 72 ART. 73 ART. 74 ART. 75 ART. 76 ART. 77 ART. 78 Autorizacin legal............................................43 Hecho generador ............................................43 Causacin del impuesto ..................................43 Sujeto activo ...................................................43 Sujeto pasivo ..................................................44 Base gravable.................................................44 Costo mnimo de presupuesto .........................44 Tarifas ............................................................45 Exenciones .....................................................45

CAPTULO VIII Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera

ART. 109 ART. 110 ART. 111 ART. 112 ART. 113 ART. 114 ART. 115 Autorizacin legal............................................57 Hecho generador ............................................57 Exclusin ........................................................57 Causacin ......................................................57 Base gravable .................................................57 Impuesto mnimo de productos extranjeros.......58 Sujeto activo ...................................................58

CAPTULO V Impuesto de azar y espectculos

ART. 79 ART. 80 ART. 81 ART. 82 ART. 83 ART. 84 ART. 85 Autorizacin legal............................................47 Hecho generador.............................................47 Espectculo pblico ........................................47 Concurso........................................................48 Juego ............................................................48 Rifa ................................................................48 Clase de espectculos ....................................48

ndice General

xi

ART. 116 ART. 117 ART. 118 ART. 119

Sujeto pasivo ..................................................58 Tarifa .............................................................58 Declaracin y pago del impuesto .....................59 Productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial .........................59 ART. 120 Prohibicin .....................................................59

DECRETO 807 DE 1993 CAPTULO I Normas generales

Competencia general de la administracin tributaria distrital.............................................79 ART. 2 Principio de justicia .........................................80 ART. 3 Norma general de remisin .............................80 ART. 3-1 Regulacin procedimental y sancionatoria para el impuesto fondo de pobres ....................80 ART. 4 Capacidad y representacin.............................80 ART. 5 Nmero de identificacin tributaria ...................81 ART. 6 Notificaciones .................................................81 ART. 7 Direccin para notificaciones ...........................83 ART. 8 Direccin procesal ..........................................84 ART. 9 Correccin de notificaciones por correo ............84 ART. 10 Administracin de los grandes contribuyentes distritales .......................................................84 ART. 11 Cumplimiento de deberes formales ..................85 ART. 11-1 Cumplimiento de las obligaciones de los patrimonios autnomos .........................86 ART. 1

CAPTULO IX Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM

ART. 121 ART. 122 ART. 123 ART. 124 ART. 125 ART. 126 ART. 127 ART. 128 Autorizacin legal............................................59 Hecho generador ............................................60 Responsables .................................................60 Causacin ......................................................61 Base gravable.................................................61 Sujeto activo ...................................................61 Declaracin y pago .........................................61 Tarifas ............................................................62

CAPTULO X Otros tributos

ART. 129 Impuesto de pobres ........................................63

CAPTULO II Declaraciones tributarias

Declaraciones tributarias .................................87 Contenido de la declaracin.............................88 Efectos de la firma del revisor fiscal o contador ......................................................90 ART. 15 Aproximacin de los valores en las declaraciones tributarias ............................90 ART. 16 Lugar y plazos para presentar las declaraciones .................................................91 ART. 16-1 Utilizacin de medios electrnicos para el cumplimiento de obligaciones tributarias ..........................................................91 ART. 17 Declaraciones que se tienen por no presentadas. ..............................................91 ART. 18 Reserva de las declaraciones...........................93 ART. 19 Correccin de las declaraciones.......................94 ART. 20 Correcciones que implican disminucin del valor a pagar o aumento del saldo a favor ...95 ART. 21 Correcciones por diferencias de criterios ..........95 ART. 22 Correccin de algunos errores que implican tener la declaracinpor no presentada..............96 ART. 23 Correcciones provocadas por la administracin ................................................98 ART. 23-1 Correccin de errores e inconsistencias en las declaraciones y recibos de pago ............98 ART. 12 ART. 13 ART. 14

Estampilla Universidad Distrital Francisco Jos de Caldas 50 aos

ART. 130 Autorizacin legal............................................63 ART. 131 Causacin ......................................................63 ART. 132 Retencin en la fuente ....................................63

CAPTULO XI Participacin del Distrito Capital en otros impuestos

ART. 133 Impuestos con destino al deporte.....................75 ART. 134 Participacin del Distrito Capital en el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de produccin nacional ...................................76 ART. 135 Participacin del Distrito Capital en el impuesto de registro y anotacin .............76 ART. 136 Participacin del Distrito Capital en el impuesto global a la gasolina y el ACPM ......................................................76 ART. 137 Participacin del Distrito Capital en el impuesto a las loteras forneas ..............76 ART. 138 Vigencias y derogatorias..................................77

xii

ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOT

ART. 23-2 Correccin de errores en el pago o en la declaracin por aproximacin de los valores al mltiplo de mil ms cercano .........................98 ART. 23-3 Correccin de la declaracin de impuesto predial por revisin del avalo catastral ............98 ART. 24 Firmeza de la declaracin privada ....................99

CAPTULO III Otros deberes formales

ART. 35 ART. 35-1 ART. 35-2 ART. 35-3 ART. 36 ART. 37 ART. 37-1 ART. 37-2 ART. 37-3 ART. 38 ART. 38-1 ART. 38-2 ART. 39 ART. 39-1 ART. 39-2 ART. 40 ART. 41 ART. 42 ART. 43 ART. 44 ART. 45 ART. 46 ART. 47 ART. 47-1 Inscripcin en el registro de industria y comercio ...................................................106 Inscripcin de los responsables del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera .............107 Actualizacin del registro de contribuyentes....107 Convenios para realizar inscripcin de contribuyentes del impuesto de industria y comercio ...................................................107 Obligacin de informar el cese de actividades y dems novedades en industria y comercio ...................................................108 Rgimen simplificado de industria y comercio ......................................................108 Profesionales independientes. (Derogado).......110 Transitorio. Rgimen simplificado de industria y comercio vigente hasta el 31 de diciembre de 2002 ..........................110 Cambio de rgimen comn al rgimen simplificado ..................................................111 Obligacin de llevar contabilidad ....................111 Contabilidad simplificada o libro fiscal de registro de operaciones ............................111 Obligaciones para los responsables del rgimen simplificado ..............................112 Obligacin de llevar registros discriminados de ingresos por municipios para industria y comercio ...................................................112 Obligaciones del responsable de la sobretasa .113 Obligaciones de los responsables del impuesto al consumo...............................113 Obligaciones especiales para los sujetos pasivos del impuesto de azar y espectculos ..113 Obligacin de informar novedades en los impuestos de azar y espectculos ........114 Obligacin de la direccin de rifas, juegos y espectculos ...................................114 Obligacin especial en el impuesto de azar y espectculos ..............................................114 Obligacin de acreditar la declaracin y pago del impuesto predial unificado y de la contribucin de valorizacin...........................115 Obligacin de informar la direccin y la actividad econmica ...............................115 Obligacin de expedir certificados ..................116 Obligacin de expedir factura ........................116 Transitorio. Plazo para empezar a aplicar el sistema de facturacin ..............................118

Obligados a presentar declaraciones tributarias

Obligados a presentar declaracin del impuesto predial unificado .........................99 ART. 26 Quines deben presentar la declaracin de industria, comercio, avisos y tableros.........100 ART. 26-1 Transitorio. Obligacin de presentar declaracin de industria y comercio para los contribuyentes del rgimen simplificado y para quienes se acojan al rgimen preferencial vigente hasta el 31 de diciembre de 2002 .......................................................100 ART. 27 Perodo de causacin en el impuesto de industria, comercio y avisos y tableros .......100 ART. 28 Perodo declarable en el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros ..........101 ART. 28-1 Transitorio. Perodo declarable en el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros .....................................................101 ART. 29 Declaracin de introduccin al Distrito Capital .........................................................102 ART. 29-1 Perodo gravable, declaracin y pago del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera .....................................................102 ART. 29-2 Responsabilidad por cambio de destino en el impuesto al consumo ............................102 ART. 30 Declaracin de retencin en la fuente de impuestos distritales.................................102 ART. 31 Declaracin del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos ........................103 ART. 31-1 Perodo gravable, declaracin y pago del impuesto en el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos ........................103 ART. 32 Declaracin del impuesto sobre vehculos automotores .................................................103 ART. 33 Declaracin de delineacin urbana.................103 ART. 34 Declaracin del impuesto de azar y espectculos ................................................104 ART. 34-1 Declaraciones presentadas por no obligados ..104 ART. 34-2 Perodo de la declaracin de las sobretasas a la gasolina motor y al ACPM .......................104 ART. 34-3 Declaracin mensual del impuesto de loteras forneas ......................................105 ART. 25

ndice General

xiii

ART. 48 ART. 49 ART. 50 ART. 51 ART. 52 ART. 53

Obligacin de informar el NIT en la correspondencia, facturas y dems documentos .................................................118 Informaciones para garantizar pago de deudas tributarias ....................................118 Obligacin de suministrar informacin peridica ......................................................120 Obligacin de suministrar informacin solicitada por va general ...............................120 Obligacin de conservar informaciones y pruebas .....................................................121 Obligacin de atender requerimientos ............122

ART. 66 Sancin por mora en el pago .........................133 ART. 66-1 Sancin a los contribuyentes que se acojan al sistema preferencial del impuesto predial unificado .......................138 ART. 66-2 Sancin a los contribuyentes del rgimen simplificado que se acojan al sistema preferencial del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros.........138

Sanciones relativas a las entidades recaudadoras

ART. 67 ART. 68 Sanciones por mora en la consignacin de valores recaudados ..................................139 Sanciones relativas al manejo de la informacin...............................................139

CAPTULO IV Sanciones Normas generales

Actos mediante los cuales se pueden imponer sanciones........................................122 ART. 55 Prescripcin de la facultad de sancionar.........122 ART. 56 Valor mnimo de las sanciones .......................124 ART. 56-1 Ingresos como base de liquidacin de sanciones ................................................124 ART. 57 Incremento de las sanciones por reincidencia ..................................................124 ART. 58 Procedimiento especial para algunas sanciones .....................................................125 ART. 59 Sanciones penales generales.........................125 ART. 54

Otras sanciones
ART. 69 ART. 70 ART. 71 ART. 71-1 ART. 72 ART. 72-1 ART. 73 ART. 73-1 ART. 74 ART. 74-1 ART. 74-2 ART. 74-3 ART. 75 ART. 75-1 ART. 76 ART. 77 Sancin por no enviar informacin .................140 Sancin por no informar la actividad econmica ...................................................142 Sancin por inscripcin extempornea o de oficio ....................................................142 Sancin por no informar novedades ...............143 Sancin por no expedir factura, por no llevar libros de contabilidad o libro fiscal de operaciones .............................................143 Clausura por evasin de responsables de la sobretasa de la gasolina motor ..............144 Sancin por expedir factura sin requisitos.......144 Retencin de mercancas a quienes compren sin factura ......................................146 Sancin por omitir ingresos o servir de instrumento de evasin.............................146 Instrumentos para controlar la evasin en la sobretasa a la gasolina motor ................146 Aprehensiones y decomisos en el impuesto al consumo ..................................................146 Saneamiento aduanero y destino de los productos aprehendidos y decomisados ................................................146 Sancin por no expedir certificados de retencin .................................................147 Responsabilidad penal por no consignar los valores recaudados por concepto de las sobretasas a la gasolina y al ACPM ......147 Sancin por improcedencia de las devoluciones ................................................147 Sancin a contadores pblicos, revisores fiscales y sociedades de contadores ...................................................148

Sanciones relativas a las declaraciones

ART. 60 Sancin por no declarar ................................125 ART. 60-1 Procedimiento unificado de la sancin por no declarar y de la liquidacin de aforo de los impuestos predial unificado y sobre vehculos automotores .......................127 ART. 61 Sancin de extemporaneidad por la presentacin de la declaracin antes del emplazamiento o auto de inspeccin tributaria ......................................................128 ART. 62 Sancin de extemporaneidad por la presentacin de la declaracin posterior al emplazamiento o auto que ordena inspeccin tributaria......................................129 ART. 63 Sancin por correccin de las declaraciones...130 ART. 64 Sancin por inexactitud .................................131 ART. 64-1 La sancin por inexactitud procede sin perjuicio de las sanciones penales .................132 ART. 65 Sancin por error aritmtico Sanciones relativas al pago de los tributos......132

xiv ART. 78 ART. 78-1 ART. 78-2 ART. 79 ART. 79-1 ART. 79-2 ART. 79-3

ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOT

Sancin por irregularidades en la contabilidad ..................................................149 Documentos de control .................................150 Sealizacin en los cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera .............150 Sancin de declaratoria de insolvencia ...........150 Aplicacin de las sanciones a los responsables de la sobretasas a la gasolina motor y al ACPM ..........................151 Ajuste de cifras de los valores expresados en salarios mnimos diarios vigentes ..............151 Educacin ciudadana ....................................152

Liquidacin de correccin aritmtica

ART. 92 ART. 93 ART. 94 ART. 95 Facultad de correccin aritmtica ..................160 Error aritmtico .............................................160 Trmino y contenido de la liquidacin de correccin aritmtica ................................161 Correccin de sanciones mal liquidadas .........161

Liquidacin de revisin
Facultad de modificacin de las liquidaciones privadas ...................................161 ART. 97 Requerimiento especial .................................163 ART. 98 Ampliacin al requerimiento especial .............164 ART. 99 Correccin provocada por el requerimiento especial .......................................................165 ART. 100 Trmino y contenido de la liquidacin de revisin....................................................165 ART. 101 Inexactitudes en las declaraciones tributarias .....................................................166 ART. 102 Correccin provocada por la liquidacin de revisin....................................................166 ART. 96

CAPTULO V Determinacin del impuesto

ART. 80 ART. 81 ART. 82 ART. 83 ART. 84 ART. 85 ART. 86 ART. 87 ART. 88 ART. 89 Facultades de fiscalizacin ............................152 Competencia para la actuacin fiscalizadora...153 Competencia para ampliar requerimientos especiales, proferir liquidaciones oficiales y aplicar sanciones .......................................154 Procesos que no tienen en cuenta las correcciones .................................................154 Inspecciones tributarias y contables ...............155 Emplazamientos ...........................................156 Impuestos materia de un requerimiento o liquidacin .................................................156 Perodos de fiscalizacin ...............................156 Facultades para establecer el beneficio de auditoria ..................................................156 Gastos de investigaciones y cobro..................157

Liquidacin de aforo
ART. 103 Liquidacin de aforo......................................167

CAPTULO VI Recursos contra los actos de la Administracin Tributaria Distrital

ART. 104 Recurso de reconsideracin...........................168 ART. 105 Competencia funcional de discusin ..............169 ART. 106 Trmite para la admisin del recurso de reconsideracin........................................170 ART. 107 Oportunidad para subsanar requisitos ............171 ART. 108 Recursos en la sancin de clausura del establecimiento .......................................171 ART. 109 Recurso contra la sancin de declaratoria de insolvencia...............................................172 ART. 110 Recurso contra la sancin de suspensin de firmar declaraciones y pruebas por contadores .............................................172 ART. 111 Revocatoria directa .......................................172 ART. 111-1 Trmino para resolver las solicitudes de revocatoria...............................................173 ART. 112 Independencia de procesos y recursos equivocados .................................................173

Liquidaciones oficiales
ART. 90 Liquidaciones oficiales ..................................157

Liquidacin provisional
ART. 90-1 Determinacin provisional del impuesto predial unificado por omisin de la declaracin tributaria ....................................157 ART. 90-2 Determinacin provisional del impuesto sobre vehculos automotores por omisin de la declaracin tributaria ............................158 ART. 90-3 Determinacin provisional del impuesto de industria y comercio para contribuyentes del rgimen simplificado ...............................159

Liquidacin de correccin
ART. 91 Liquidaciones oficiales de correccin ..............160

ndice General

xv

CAPTULO VII Pruebas

ART. 113 ART. 114 ART. 115 Rgimen probatorio ...................................173 Exhibicin de la contabilidad.......................182 Indicios con base en estadsticas de sectores econmicos.............................182 ART. 116 Presunciones ............................................183 ART. 116-1 Presuncin de ingresos diarios en la sobretasa a la gasolina ......................185 ART. 116-2 Presunciones para ciertas actividades del impuesto de industria y comercio ..........185 ART. 116-3 Controles al impuesto de azar y espectculos .............................................186 ART. 117 Estimacin de base gravable en el impuesto de industria y comercio cuando el contribuyente no de muestre el monto de sus ingresos ...........................186 ART. 118 Estimacin de base gravable en el impuesto de industria y comercio por no exhibicin de la contabilidad ............187 ART. 119 Constancia de no cumplimiento de la obligacin de expedir factura..............187 ART. 120 Estimacin de ingresos base para el impuesto de juegos en la liquidacin de aforo ....................................................187

ART. 127-6 Normas aplicables en materia de retencin en la fuente ................................193 ART. 127-7 Circunstancias bajo las cuales de efectan la retencin .................................193 ART. 127-8 Tarifa de retencin .....................................194 ART. 127-9 Obligaciones del agente retenedor ..............194 ART. 127-10 Circunstancias bajo las cuales no se efecta la retencin ...............................195

Sistema de retencin en pagos con tarjetas de crdito y tarjetas dbito

ART. 127-11 ART. 127-12 ART. 127-13 ART. 127-14 Agentes de retencin .................................195 Sujetos de retencin ..................................195 Determinacin de la retencin ....................196 Plazo de ajuste de los sistemas operativos .................................................196 ART. 127-15 Regulacin de los mecanismos de pago de las retenciones practicadas ...........196 ART. 128 Retencin en la fuente ...............................197 ART. 129 Retencin del impuesto predial unificado ...................................................197

Extincin de la obligacin tributaria

ART. 130 ART. 131 ART. 132 ART. 133 ART. 133-1 ART. 134 ART. 135 ART. 135-1 ART. 136 ART. 136-1 ART. 136-2 Lugares y plazos para pagar.......................198 Obligaciones de las entidades autorizadas para recibir pagos y declaraciones .........................................198 Aproximacin de los valores en los recibos de pago.........................................198 Prelacin en la imputacin del pago............199 Fecha en que se entiende pagado el impuesto ...............................................199 Mora en el pago de los impuestos distritales ..................................................199 Facilidades para el pago ............................199 Condiciones para el pago de obligaciones tributarias ..............................201 Compensacin de deudas ..........................201 Compensacin de saldos a favor con obligaciones pendientes ......................201 Compensacin de deudas tributarias de entidades pblicas con deudas de la administracin central del Distrito Capital ...........................................201 Prescripcin ..............................................202 Remisin de las deudas tributarias .............202 Dacin en pago .........................................203

CAPTULO VIII Extincin de la obligacin tributaria

ART. 121 ART. 122 ART. 123 ART. 124 ART. 125 ART. 126 Responsabilidad por el pago del tributo .......188 Responsabilidad por el pago de las retenciones en la fuente........................189 Solidaridad en las entidades pblicas por los impuestos distritales .......................190 Responsabilidad en el pago de los impuestos al consumo ..........................190 Pago del impuesto predial unificado con el predio .............................................190 Solidaridad en el impuesto de industria y comercio ................................................190

Retencin por compras

ART. 127 ART. 127-1 ART. 127-2 ART. 127-3 ART. 127-4 ART. 127-5 Aplicabilidad del sistema de retenciones .....191 Causacin de las retenciones .....................191 Agentes de retencin .................................191 Cuenta contable de retenciones..................192 Imputacin de la retencin .........................193 Base mnima para retencin por compras ...................................................193

ART. 137 ART. 138 ART. 139

xvi

ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOT

CAPTULO IX Procedimiento administrativo de cobro

ART. 140 ART. 140-1 ART. 141 ART. 141-1 ART. 142 ART. 143 ART. 143-1 ART. 143-2 ART. 143-3 ART. 143-4 Cobro de las obligaciones tributarias distritales ..................................................203 Suspensin del proceso de cobro coactivo ....................................................209 Competencia funcional de cobro .................210 Traslado de registro de deudas a cuentas de orden.......................................210 Clasificacin de la cartera morosa ..............210 Intervencin en procesos especiales para perseguir el pago ...............................210 Suspensin de las sanciones de las entidades pblicas en disolucin ...........213 Determinacin del derecho de voto de la administracin en los acuerdos de reestructuracin....................................213 Prohibicin para capitalizar deudas fiscales y parafiscales ................................213 Exclusin respecto a las obligaciones negociables ...............................................213 ART. 156 ART. 157 ART. 158

CAPTULO XI Otras disposiciones

Correccin de actos administrativos ............218 Caucin para demandar .............................218 Actualizacin del valor de las obligaciones tributarias pendientes de pago ....................................................218 ART. 159 Ajuste de valores absolutos en moneda nacional ....................................................218 ART. 160 Eliminacin del paz y salvo .........................219 ART. 161 Competencia especial ................................219 ART. 162 Competencia para el ejercicio de funciones ..................................................219 ART. 163 Aplicabilidad de las modificaciones del estatuto tributario nacional adoptadas por medio del presente decreto .....................................................220 ART. 164 Conceptos jurdicos ...................................220 ART. 165 Transitorio. Reliquidacin del impuesto por modificaciones de la base gravable .......220 ART. 166 Convenios con municipios vecinos ..............220 ART. 167 Normas aplicables a los impuestos al consumo en el distrito ............................220 ART. 168 Liquidacin y recaudo de la sobretasa de la gasolina motor y al ACPM ..................230 ART. 169 Aplicacin del procedimiento a otros tributos .............................................230 ART. 169-1 Procedimiento especial para el impuesto con destino al deporte .................230 ART. 170 Vigencia y derogatorias ..............................232

CAPTULO X Devoluciones
ART. 144 ART. 145 ART. 146 ART. 147 ART. 148 ART. 149 ART. 150 ART. 151 ART. 152 ART. 153 ART. 154 ART. 155 Devoluciones de saldos a favor ...................214 Facultad para fijar trmites de devoluciones de impuestos ........................214 Competencia funcional de devoluciones .............................................214 Trmino para solicitar la devolucin o compensacin de saldos a favor ..............214 Trmino para efectuar la devolucin o compensacin ........................................214 Verificacin de las devoluciones..................215 Rechazo o inadmisin de las solicitudes de devolucin o compensacin ...................215 Investigacin previa a la devolucin o compensacin ........................................216 Devolucin con garanta .............................217 Mecanismos para efectuar la devolucin.................................................217 Inters a favor del contribuyente .................217 Obligacin de efectuar las apropiaciones presupuestales para devoluciones ..............218

ANEXO NORMATIVO
Acuerdo 98 de 2003.....................................233 Acuerdo 111 de 2003...................................235 Acuerdo 118 de 2003...................................237 Acuerdo 105 de 2003...................................240 Acuerdo 124 de 2004...................................245 Acuerdo 185 de 2005...................................247 Acuerdo 187 de 2005...................................248 Acuerdo 188 de 2005...................................250 Acuerdo 196 de 2005...................................252 Acuerdo 352 de 2008...................................254 Decreto Distrital 84 de 2004 .........................264 Decreto Distrital 51 de 2005 .........................267 Decreto 479 de 2005 ...................................273 Resolucin Distrital 219 de 2004 ...................277 Resolucin 492 de 2005 ...............................296

xvii

II.
A
ACTIVIDAD ECONMICA Cdigos para ICA, 277 vigencia, 295

ndice Alfabtico Informativo

En el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, 57 En el impuesto complementario de avisos y tableros, 38 En el impuesto de azar y espectculos, 49 En el impuesto de delineacin urbana, 44 En el impuesto de industria y comercio, 28 En el impuesto predial unificado, 8 Gravable mnima, 9 En el impuesto sobre vehculos automotores, 41 En la sobretasa a la gasolina motor y el ACPM, 61 Especial para la distribucin de derivados del petrleo, 32 Especial para el sector financiero, 30

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DISTRITAL Capacidad y representacin, 80 Competencia general, 79 Cumplimiento de deberes formales, 85 Cumplimiento de las obligaciones de los patrimonios autnomos, 86 De los grandes contribuyentes, 84 Direccin: para notificaciones, 83 procesal, 84 Norma general de remisin, 80 Notificaciones, 81 correccin por correo, 84 Nmero de identificacin tributaria, 81 Principio de justicia, 80 AUTOAVALO Avalo como costo fiscal, 24 Base para adquisicin del predio, 24 Vase IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO AUTONOMA De las entidades territoriales, 2

C
CAUSACIN Del impuesto de industria y comercio en las empresas de servicios pblicos domiciliarios, 26 De la estampilla Universidad Distrital Francisco Jos de Caldas 50 aos, 63 De la estampilla Pro Cultura 69 De la estampilla Pro Personas Mayores 71 En el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, 54 En el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, 57 En el impuesto de azar y espectculos, 49 En impuesto de delineacin urbana, 43 En el impuesto predial unificado, 6 En el impuesto sobre vehculos automotores, 41 En la sobretasa a la gasolina motor y el ACPM, 61 CORRECCIN De actos administrativos, 218 De algunos errores que implican tener la declaracin por no presentada, 96 De errores en el pago o en la declaracin por aproximacin de los valores al mltiplo de mil ms cercano, 90 De errores e inconsistencias en las declaraciones y recibos de pago, 92 De las declaraciones, 94 impuesto predial por revisin del avalo catastral, 98 sancin, 161 De notificaciones por correo, 84 De sanciones mal liquidadas, 161 Por diferencia de criterios, 95 Provocadas por la administracin, 98 Provocada por la liquidacin de revisin, 166 Que implican disminucin del valor a pagar o aumento del saldo a favor, 95

AUTORIZACIN LEGAL Estampilla Universidad Distrital Francisco Jos de Caldas 50 aos, 63 Estampilla Pro Cultura 69 Estampilla Pro Personas Mayores 70 Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, 53 Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, 57 Impuesto de azar y espectculos, 47 Impuesto de delineacin urbana, 43 Impuesto de industria y comercio, 25 Impuesto predial unificado, 5 Impuesto sobre vehculos automotores, 39 Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM, 59

B
BASE GRAVABLE En el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, 54

xviii

ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOT

D
DEBERES FORMALES Contabilidad simplificada o libro fiscal de registro de operaciones, 111 Informacin para garantizar pago de deudas tributarias, 118 Inscripcin en el registro de industria y comercio, 106 actualizacin del registro, 107 de los responsables del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, 107 NIT en la correspondencia, facturas y dems documentos, 118 Plazo para empezar a aplicar el sistema de facturacin, 118 Vase OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES OTRAS DISPOSICIONES DECLARACIN Y PAGO Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, 55 Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, 59 Impuesto de azar y espectculos, 51 Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM, 61 DECLARACIN DE DELINEACIN URBANA Obligados, 103 DECLARACIN DE IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO Obligados, 99 DECLARACIN DE IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES Declaracin y pago, 103 Obligados, 103 DECLARACIN DE INDUSTRIA, COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS Obligados, 100 Perodo de causacin, 100 declarable, 101 DECLARACIN DEL IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS Obligados, 102 Perodo, 102 DECLARACIN DE RETENCIN EN LA FUENTE DE IMPUESTOS DISTRITALES Obligados, 102 DECLARACIN DEL IMPUESTO DE AZAR Y ESPECTCULOS Obligados, 104 DECLARACIONES TRIBUTARIAS Aproximacin de los valores, 90 Clasificacin de actividades econmicas, 277 Contenido, 88 Correccin, 94 De actos administrativos, 218 De algunos errores que implican tener la declaracin por no presentada, 96 De errores en el pago o en la declaracin por aproximacin de los valores al mltiplo de mil ms cercano, 98

De errores e inconsistencias en las declaraciones y recibos de pago, 98 De las declaraciones, 92 impuesto predial por revisin del avalo catastral, 99 sancin, 130 De notificaciones por correo, 84 De sanciones mal liquidadas, 161 Por diferencia de criterios, 95 Provocadas por la administracin, 98 Provocada por la liquidacin de revisin, 132 Que implican disminucin del valor a pagar o aumento del saldo a favor, 95 Cules son, 87 De introduccin al Distrito Capital, 102 De retencin en la fuente de impuestos distritales, 102 Declaraciones que se tienen por no presentadas, 91 Efectos de la firma del revisor fiscal o contador, 90 Firmeza de la declaracin privada, 99 Inexactitudes, 166 Lugar y plazos para presentarlas, 91 Obligados a presentar la declaracin de impuesto predial unificado, 99 Perodo de la declaracin de las sobretasas a la gasolina motor y al ACPM, 104 Presentacin electrnica, 91 Presentadas por no obligados, 104 Quines deben presentar la de industria, comercio, avisos y tableros, 100 Reserva, 93 Vase IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO DE PROCEDENCIA EXTRANJERA OTRAS DISPOSICIONES SANCIONES RELATIVAS A LAS DECLARACIONES DERIVADOS DEL PETRLEO Base gravable especial para la distribucin, 32

DETERMINACIN DEL IMPUESTO Competencia para ampliar requerimientos especiales, 154 Emplazamientos, 156 Facultades de fiscalizacin, 152 competencia, 153 para establecer el beneficio de auditora, 156 Gastos de investigaciones y cobros, 157 Impuestos materia de un requerimiento especial, 156 Inspecciones tributarias y contables, 155 Perodos de fiscalizacin, 156 Procesos que no tienen en cuenta las correcciones, 154 Provisional por omisin en la declaracin, 157 Vase LIQUIDACIN PROVISIONAL LIQUIDACIONES OFICIALES DEVOLUCIONES Competencia funcional, 214 Con garanta, 217 De saldos a favor, 214 trmino para solicitarlos, 214 Facultad para fijar trmites, 214 Intereses a favor del contribuyente, 217 Investigacin previa, 216 Mecanismos para efectuarla, 217 Obligacin de efectuar las apropiaciones para,

218

ndice Alfabtico Informativo

xix

Rechazo e inadmisin de las solicitudes, Trmino para efectuarla, 214 Verificacin, 215

215

DIRECCIN DISTRITAL DE IMPUESTOS Vase ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DISTRITAL DISTRITO CAPITAL Autonoma en materia tributaria, 2 administracin, 2 Recursos contra sus actos, 168 Vase ESTATUTO TRIBUTARIO DE SANTAF DE BOGOT PARTICIPACIN DEL DISTRITO CAPITAL EN OTROS IMPUESTOS

E
ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOS DE CALDAS 50 AOS Autorizacin legal, 63 Causacin, 63 Retencin en la fuente, 63 ESTAMPILLA Pro Cultura Autorizacin legal, 69 Causacin, 69 Retencin en la fuente, 69 ESTAMPILLA Pro Personas Mayores Autorizacin legal, 70 Causacin, 71 Retencin en la fuente, 71 ESTATUTO TRIBUTARIO DE SANTAF DE BOGOT Administracin de los tributos, 2 Autonoma del distrito, 2 Compilacin de los tributos, 2 Deber ciudadano, 1 Exenciones y tratamientos preferenciales, 3 Exenciones transitorias, 5 Imposicin de tributos, 2 Impuestos distritales, 2 Principios del sistema tributario, 1 Reglamentacin vigente, 5 Vigencias de regulaciones anteriores, 5 Vase EXENCIONES IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO EXENCIONES Del impuesto de industria y comercio, 36 En el impuesto de delineacin urbana, 45 En el impuesto predial unificado, 21 Transitorias, 5 EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Aproximacin de los valores en los recibos de pago, 198 Compensacin de deudas, 201 Dacin en pago, 203 Facilidades para el pago, 199 Fecha en que se entiende pagado el impuesto, 199

Lugares y plazos para pagar, 198 Mora en el pago, 199 Pago del impuesto predial unificado, 190 Prelacin en la imputacin del pago, 199 Prescripcin, 202 Remisin de las deudas tributarias, 202 Responsabilidad por el pago, 188 de las retenciones en la fuente, 189 en los impuestos al consumo, 190 en las entidades pblicas por los impuestos distritales, 190 en el impuesto de industria y comercio, 190 en impuesto predial, 190 Retencin del impuesto predial unificado, 197 Sistema de retenciones en el impuesto de industria y comercio, por compras: agentes de retencin, 191 base mnima, 193 causacin de la retencin, 191 cuenta contable de retenciones, 192 imputacin de la retencin, 193 normas aplicables, 193 retencin en la fuente, 197 Solidaridad en las entidades pblicas por los impuestos distritales, 190 en el impuesto de industria y comercio, 190 en el impuesto predial unificado, 190

G
GASOLINA Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM., 59 Vase SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM

H
HECHO GENERADOR En el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, 53 En el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera, 57 En el impuesto de azar y espectculos, 47 En el impuesto de delineacin urbana, 43 En el impuesto de industria y comercio, 25 En el impuesto sobre vehculos automotores, 39 En el predial unificado, 5 En la sobretasa a la gasolina motor y el ACPM, 60

I
IMPUESTO A LAS LOTERAS FORNEAS Exenciones, 53 Obligados, 53 IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS Administracin del impuesto, 223 Aprehensiones y decomisos, 146 Autorizacin legal, 53 Base gravable, 54 Causacin, 54 Distribucin de los recaudos del fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros, 223

xx

ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOT

Hecho generador, 53 Impuesto mnimo de productos extranjeros, 54 Perodo gravable, declaracin y pago, 55 Productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial, 56 Prohibicin, 56 Reglamentacin nica, 56 Sujeto activo, 54 pasivo, 55 Tarifas, 55 IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO, DE PROCEDENCIA EXTRANJERA Autorizacin legal, 57 Base gravable, 57 Causacin, 57 Declaracin y pago, 59 Exclusin, 57 Hecho generador, 57 Impuesto mnimo de productos extranjeros, 58 Participacin del Distrito Capital, 225 Productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial, 59 Prohibicin, 59 Sujetos pasivos, 58 activo, 58 Tarifa, 58 IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS Base gravable, 38 Hecho generador, 38 Sujeto pasivo, 38 Tarifa, 38 IMPUESTO DE AZAR Y ESPECTCULOS Autorizacin legal, 47 Base gravable, 49 Causacin, 49 Clase de espectculos, 48 Concurso, 48 Declaracin, 51 Espectculo pblico, 47 Exenciones, 52 Hecho generador, 47 Juego, 48 No sujeciones, 50 Perodo de declaracin y pago, 51 Reduccin por exhibicin de cortometrajes nacionales, Rifa, 48 Sujeto activo, 49 pasivo, 50 Tarifa, 52 Tratamiento especial, 52 IMPUESTO DE DELINEACIN URBANA Autorizacin legal, 43 Base gravable, 44 Causacin del impuesto, 43 Costo mnimo de presupuesto, 44 Exenciones, 45 Hecho generador, 43 Sujeto activo, 43

pasivo, 44 Tarifas, 45 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Actividades: comercial, 25 de servicio, 25 industrial, 25 no sujetas, 27 Autorizacin legal, 25 Base gravable, 28 Especial para la distribucin de derivados del petrleo, 32 requisitos para la procedencia de las exclusiones, 29 tratamiento especial para el sector financiero, 30 Causacin del impuesto en las empresas de servicios pblicos domiciliarios, 26 Exenciones, 36 Hecho generador, 25 Impuesto complementario de avisos y tableros, 38 base gravable, 38 hecho generador, 38 sujeto pasivo, 38 tarifa, 38 Percepcin del ingreso, 26 Perodo gravable, 26 Presuncin de ingresos mnimos para ciertas actividades, 33 Sector financiero, 30 Sujeto activo, 27 pasivo, 28 Tarifas, 34 por varias actividades 36 IMPUESTO DE POBRES Creacin, 63 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO Autorizacin legal, 5 Base gravable, 8 ajuste de los avalos catastrales, 8 gravable mnima, 9 Causacin, 6 Efecto del avalo sobre la renta, 24 Exclusiones, 7 Exenciones, 21 Hecho generador, 5 Lmite, 17 Perodo gravable, 6 Sistema preferencial para predios residenciales de estratos, 1 y 2, 16 Sujeto activo, 6 pasivo, 6 Tarifas, 11 IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES Autorizacin legal, 39 Base gravable, 41 Causacin, 41 Descuento por matrcula en el Distrito Capital, 42 Hecho generador, 39 Sujeto activo, 40 pasivo, 40 Tarifas, 41

52

ndice Alfabtico Informativo

xxi

Traspaso de la propiedad y traslado del registro, 42 Vehculos gravados, 39 Vehculos no gravados, 39 Vase DECLARACIN DE IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES IMPUESTOS CON DESTINO AL DEPORTE Impuesto a los cigarrillos nacionales y extranjeros, 75 Tarifa, 75 INDICIOS Y PRESUNCIONES Aplicacin por la administracin, 162 Constancia de no cumplimiento de la obligacin de expedir factura, 187 Controles al impuesto de azar y espectculos, 186 estimacin de la base gravable, 187 Datos estadsticos, 182 En juegos de azar, 186 Para ciertas actividades de industria y comercio, 185 Por diferencia en inventarios, 183 Por consignaciones en cuentas bancarias, 183 Vase PRUEBAS

LIQUIDACIONES OFICIALES Expedicin, 157

O
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES De acreditar la declaracin y pago del impuesto predial unificado y de la contribucin de valorizacin, 115 De atender requerimientos, 122 De conservar informacin y pruebas, 121 De expedir certificados, 116 De expedir factura, 116 De informar el cese de actividades y dems novedades, 108 De informar la direccin y la actividad econmica, 115 De informar novedades en los impuestos de azar y espectculos, 114 De la direccin de rifas, juegos y espectculos, 114 De llevar contabilidad, 111 De llevar registros de ingresos por municipios para industria y comercio, 112 De los responsables del impuesto al consumo, 113 De los responsables del rgimen simplificado, 112 De suministrar informacin peridica, 120 De suministrar informacin por va general, 120 De los responsables de la sobretasa, 113 Especial en el impuesto de azar y espectculos, 114 Especiales para los sujetos pasivos del impuesto de azar y espectculo, 113 Para garantizar pagos de deudas tributarias, 118 Vase DEBERES FORMALES OTRAS DISPOSICIONES Actualizacin del valor de las obligaciones tributarias pendientes de pago 218 Ajuste de valores absolutos en moneda nacional, 218 Competencia especial, 219 para el ejercicio de funciones, 219 Conceptos jurdicos, 220 Convenio con municipios vecinos, 220 Correccin de actos administrativos, 218 Eliminacin del paz y salvo, 219 Normas aplicables a los impuestos al consumo en el distrito, 220 Procedimiento especial para el impuesto con destino al deporte, 231 Reliquidacin del impuesto por modificaciones de la base gravable, 220 OTRAS SANCIONES A contadores pblicos, revisores fiscales y sociedades de contadores, 148 Aplicacin de las sanciones a los responsables de las sobretasa a la gasolina motor y al ACPM, 151 Aprehensiones y decomisos en el impuesto al consumo, 146 De clausura y sancin por incumplirla, 144 De declaratoria de insolvencia, 150 Documentos de control, 150 Instrumentos para controlar la evasin en la sobretasa a la gasolina motor, 146 Por expedir factura sin requisitos, 144 Por inscripcin extempornea o de oficio, 142

L
LIQUIDACIN DE AFORO Contenido, 167 Determinacin por la Direccin Distrital de Impuestos, Emplazamiento previo por no declarar, 167 publicidad, 167 167

LIQUIDACIN DE REVISIN Contenido, 165 Correccin provocada por, 166 Correspondencia entre la liquidacin privada y la liquidacin de revisin, 165 Facultades de modificacin de las liquidaciones privadas, 161 Inexactitudes en la declaracin, 166 Presuncin por diferencia en inventarios, 177 Requerimiento especial, 163 ampliacin, 164 correccin provocada por, 165 respuesta, 164 Trmino y contenido, 165 para notificar, 165 Vase REQUERIMIENTO ESPECIAL LIQUIDACIN PROVISIONAL Determinacin provisional del impuesto predial unificado por omisin de la declaracin, 157 del impuesto de industria y comercio para contribuyentes del rgimen simplificado, 159 del impuesto sobre vehculos automotores, 158 LIQUIDACIONES DE CORRECCIN Aritmtica: error aritmtico, 160 facultades, 160 trmino y contenido, 161 Correccin de sanciones mal liquidadas, 161 Procedencia, 161

xxii

ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOT

Por irregularidades en la contabilidad, 149 Por no enviar informacin, 140 Por no expedir certificados de retencin, 147 Por no informar la actividad econmica, 142 Por omitir ingresos o servir de instrumento de evasin, 146 Responsabilidad penal por no consignar los valores recaudados por concepto de la sobretasa a la gasolina y al ACPM, 147 Retencin de mercancas a quienes compren sin factura, 146 Saneamiento aduanero y destino de los productos aprehendidos y decomisados, 146 OTROS TRIBUTOS Impuesto de pobres, 63 vase IMPUESTO DE POBRES Impuestos con destino al deporte, 75 vase IMPUESTOS CON DESTINO AL DEPORTE

facultad presumir ingresos en ventas, 177 Rgimen probatorio, 173 Renta presuntiva por consignaciones en cuentas bancarias, Testimonio: inadmisibilidad, 176 informaciones de terceros, 175 invocados por el interesado, 175 Vase INDICIOS Y PRESUNCIONES

176

R
RECURSOS CONTRA LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN Competencia funcional de discusin, 169 Constancia de la presentacin, 169 Contra la sancin de declaratoria de insolvencia, 150 Contra la sancin de suspensin de firmar declaraciones y pruebas por contadores, 172 De reconsideracin, 168 requisitos, 168 trmite para la admisin, 170 En la sancin de clausura del establecimiento, 171 Independencia de recursos y procesos equivocados, 173 Oportunidad para subsanar requisitos, 171 Presentacin, 169 Revocatoria directa, 172 trmino para resolverla, 173 Trmino para resolverlos, 169 RGIMEN SIMPLIFICADO Sistema preferencial del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros 36 REQUERIMIENTO ESPECIAL Ampliacin, 164 Correccin provocada por, 165 Envo al contribuyente por la Direccin Distrital de Impuestos, 164 Respuesta, 164 Trmino para notificar, 164 Vase LIQUIDACIN DE REVISIN

P
PARTICIPACIN DEL DISTRITO CAPITAL EN OTROS IMPUESTOS En el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de produccin nacional, 76 En el impuesto de registro y anotacin, 76 PERODO GRAVABLE Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, Impuesto de industria y comercio, 25 Impuesto predial unificado, 5 53

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO Clasificacin de la cartera morosa, 210 Cobro ante la jurisdiccin ordinaria, 203 Cobro de las obligaciones distritales, 203 competencia funcional, 210 mandamiento de pago, 204 Competencia funcional de cobro, 210 Gastos, Intervencin en procesos para perseguir el pago, 210 concordatos, 211 Traslado de registros de deudas a cuentas de orden, 210 PRUEBAS Circunstancias especiales que deben ser probadas por los contribuyentes, 182 Confesin: ficta o presunta, 175 hechos que se consideran, 175 indivisibilidad, 175 Contable, 179 Documental, 178 Exhibicin de contabilidad, 182 Idoneidad de los medios, 174 Indicios y presunciones: datos estadsticos que lo constituyen, 176 Inspeccin tributaria, 180 Omisin del NIT, 176 Oportunidad para allegarlas al expediente, 174 Pericial, 181 Presencia de terceros en la prctica, 175 Presuncin de veracidad, 174 de renta gravable por ingresos en divisas, 176 en juegos de azar, 176

S
SANCIONES Actos en los cuales se pueden imponer, 122 Base de liquidacin de sanciones sobre ingresos, Incremento por reincidencia, 124 Mnima, 124 Penales generales, 125 Prescripcin de la facultad de sancionar, 122 Procedimiento especial para algunas, 125 Vase OTRAS SANCIONES SANCIONES A LAS ENTIDADES RECAUDADORAS Por mora en la consignacin de valores recaudados, Relativas al manejo de la informacin, 139 SANCIONES RELATIVAS A LAS DECLARACIONES Por correccin de las declaraciones, 130 Por error aritmtico, 132 124

139

ndice Alfabtico Informativo

xxiii

Por extemporaneidad, 128 posterior al emplazamiento o auto que ordene la inspeccin tributaria, 129 Por inexactitud, 131 Por no declarar, 125 SANCIONES RELATIVAS AL PAGO DE LOS TRIBUTOS A los contribuyentes del rgimen simplificado que se acojan al sistema preferencial del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros, 138 A los contribuyentes que se acojan al sistema preferencial del impuesto predial unificado, 138 Por mora, 133 SECTOR FINANCIERO Base gravable especial en industria y comercio, 30 Impuesto de industria y comercio y de avisos, 25 Pago complementario, 32 Tratamiento especial, 30 SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM Autorizacin legal, 59 Base gravable, 61 Causacin, 61 Declaracin y pago, 61 Hecho generador, 60 Responsables, 60 Sujeto activo, 61 Tarifas, 62 SUJETOS Activos: en el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, 54 en el impuesto de delineacin urbana, 43 en el impuesto de industria y comercio, 27 en el predial unificado, 6 en el impuesto sobre vehculos automotores, 40 en la sobretasa a la gasolina motor y el ACPM, 61 Pasivo: en el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, 55 en el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, 58 en el impuesto de delineacin urbana, 44 en el impuesto de industria y comercio, 28 en el predial unificado, 6 en el impuesto sobre vehculos automotores, 40 Prohibiciones: prohibicin de simular operaciones, 56

Sistema de retencin en pagos con tarjetas de crdito y tarjetas dbito: Agentes: agentes de retencin, 195 Responsabilidad: del agente retenedor, 196 del afiliado en la retencin, 196 Base: sobre cual se efecta, 196 Causacin: De la retencin, 191 Imputaciones: procedimiento cuando el impuesto a cargo no es suficiente, 193 procedimiento como abono al impuesto de la suma retenida, 193 Regulacin: procedimiento aplicable, 193 Tarifa: tarifa aplicable, 194 Vigencia: fecha de aplicacin, 196

T
TARIFAS En el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, 55 En el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, 58 En el impuesto de azar y espectculos, 52 En el impuesto de delineacin urbana, 45 En el impuesto de industria y comercio, 34 En el impuesto predial unificado, 11 En el impuesto sobre vehculos automotores, 41 En la sobretasa a la gasolina motor y al ACPM, 58 Por varias actividades, 36 TESTIMONIO Declaraciones rendidas fuera de la actuacin tributaria, 176 Inadmisibilidad, 176 Informaciones de terceros, 175 Momento del testimonio invocado por el interesado, 175

V
VIGENCIA fecha de aplicacin, derogatoria normas, 232 232

xxv

III.
Cdigo Contencioso Adminstrativo Art. 44 ...............................................232 Art. 45 ................................................232 Art. 46 ................................................232 Art. 47 ................................................232 Art. 48 ................................................232 Estatuto Tributario Nacional Art. 370 ..............................................188 Art. 371 ..............................................189 Art. 372 ..............................................190 Art. 375 ..............................................194 Art. 377 ..............................................194 Art. 381 ......................................116, 198 Art. 499 ..............................................108 Art. 508-1 ...........................................110 Art. 555 ................................................80 Art. 556 ................................................80 Art. 557 ................................................80 Art. 558 ................................................80 Art. 559 ................................................80 Art. 565 ................................................81 Art. 566 ................................................82 Art. 567 ..............................................84 Art. 568 ...............................................84 Art. 569 ................................................83 Art. 570 ................................................83 Art. 571 ................................................85 Art. 572 ................................................85 Art. 572-1 .............................................85 Art. 573 ................................................86 Art. 580 ................................................92 Art. 581 ................................................90 Art. 583 ................................................93 Art. 584 ................................................93 Art. 585 ................................................93 Art. 586 ................................................94 Art. 589 ................................................96 Art. 615 ..............................................116 Art. 616 ..............................................117 Art. 616-1 ...........................................117 Art. 616-2 ...........................................117 Art. 617 ..............................................117 Art. 632 ..............................................121 Art. 634 ..............................................133 Art. 634-1 ...........................................133 Art. 635 ..............................................133 Art. 636 ..............................................139

ndice Normativo
Art. 641 ..............................................128 Art. 642 ..............................................129 Art. 650-1 .......................................92, 97 Art. 651 ..............................................141 Art. 652 ..............................................144 Art. 653 ..............................................112 Art. 654 ..............................................149 Art. 655 ..............................................149 Art. 656 ..............................................150 Art. 657 ..............................................143 Art. 658 ..............................................144 Art. 659 ..............................................123 Art. 659-1 ...................................123, 148 Art. 660 ..............................123, 149, 160 Art. 661 ..............................................149 Art. 667 ..............................................147 Art. 670 ..............................................147 Art. 671-1 ...........................................150 Art. 671-2 ...........................................151 Art. 674 ..............................................139 Art. 675 ..............................................139 Art. 676 ..............................................140 Art. 678 ..............................................140 Art. 684 ..............................................152 Art. 684-1 .......................................153 Art. 684-2 .................................. 144, 153 Art. 684-3 ......................................... 153 Art. 685 ..............................................156 Art. 688 ..............................................153 Art. 689 ..............................................156 Art. 691 ..............................................154 Art. 692 ..............................................154 Art. 693 ................................................94 Art. 693-1 .............................................94 Art. 697 ......................................132, 160 Art. 699 ..............................................161 Art. 700 ..............................................161 Art. 701 ..............................................161 Art. 705 ..............................................164 Art. 706 ..............................................164 Art. 707 ..............................................164 Art. 709 ..............................................165 Art. 710 ..............................................165 Art. 711 ..............................................165 Art. 712 ..............................................165 Art. 713 ..............................................132 Art. 715 ......................................156, 167 Art. 716 ..............................................167 Art. 717 ..............................................167 Art. 718 ..............................................167 Art. 719 ..............................................167 Art. 720 ..............................................168 Art. 721 ..............................................169 Art. 722 ......................................168, 170 Art. 723 ..............................................169 Art. 724 ..............................................169 Art. 725 ..............................................169 Art. 729 ..............................................169 Art. 730 ..............................................169 Art. 731 ..............................................169 Art. 732 ..............................................169 Art. 733 ..............................................169 Art. 734 ..............................................169 Art. 735 ..............................................172 Art. 740 ..............................................173 Art. 741 ..............................................173 Art. 742 ..............................................174 Art. 743 ..............................................174 Art. 744 ..............................................174 Art. 745 ..............................................174 Art. 746 ..............................................174 Art. 746-1 .......................................... 175 Art. 746-2 .......................................... 175 Art. 747 ..............................................175 Art. 748 ..............................................175 Art. 749 ..............................................175 Art. 750 ..............................................175 Art. 751 ..............................................175 Art. 752 ............................................. 176 Art. 753 ..............................................176 Art. 754 ..............................................176 Art. 754-1 ...................................176, 182 Art. 755 ..............................................176 Art. 755-1 ...........................................176 Art. 755-2 .......................................... 176 Art. 755-3 ...................................176, 183 Art. 756 ..............................................177 Art. 757 ..............................162, 177, 183 Art. 758 ..............................162, 177, 183 Art. 759 ..............................162, 177, 184 Art. 760 ..............................164, 178, 184 Art. 761 ......................................178, 184 Art. 762 ......................................178, 185 Art. 763 ......................................178, 185 Art. 765 ..............................................178 Art. 766 ..............................................178 Art. 767 ..............................................179 Art. 768 ..............................................179 Art. 769 ..............................................179 Art. 771-1 ...........................................179

xxvi
Art. 771-4 ...........................................179 Art. 772 ..............................................179 Art. 773 ..............................................179 Art. 774 ..............................................179 Art. 775 ..............................................180 Art. 776 ..............................................180 Art. 777 ..............................................180 Art. 778 ..............................................180 Art. 779 ......................................155, 180 Art. 779-1 ...........................................180 Art. 780 ..............................................181 Art. 781 ......................................181, 187 Art. 782 ......................................155, 181 Art. 783 ..............................................181 Art. 784 ..............................................181 Art. 785 ..............................................181 Art. 786 ..............................................182 Art. 787 ..............................................182 Art. 788 ..............................................182 Art. 790 ..............................................182 Art. 791 ..............................................182 Art. 793 ..............................................188 Art. 794 ..............................................188 Art. 798 ..............................................189 Art. 799 ..............................................189 Art. 814 ..............................................199 Art. 814-2 ...........................................200 Art. 814-3 ...........................................200 Art. 817 ..............................................202 Art. 818 ..............................................202 Art. 823 ..............................................204 Art. 825-1 ...........................................204 Art. 826 ..............................................204 Art. 827 ..............................................204 Art. 828 ..............................................204 Art. 828-1 ...........................................205 Art. 829 ..............................................205 Art. 829-1 ...........................................205 Art. 830 ..............................................205 Art. 831 ..............................................205 Art. 832 ..............................................205 Art. 833 ..............................................205 Art. 833-1 ...........................................206 Art. 834 ..............................................206 Art. 835 ..............................................206 Art. 836 ..............................................206 Art. 836-1 ...........................................206 Art. 837 ..............................................206 Art. 838 ..............................................206 Art. 839 ..............................................207 Art. 839-1 ...........................................207 Art. 839-2 ...........................................208 Art. 839-3 ...........................................208 Art. 840 ..............................................208 Art. 841 ..............................................208 Art. 842 ..............................................208 Art. 843 ..............................................208 Art. 843-1 ...........................................208 Art. 844 ......................................118, 210 Art. 845 ......................................119, 211 Art. 846 ......................................119, 211 Art. 847 ......................................119, 211

ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOT

Art. 848 ..............................................212 Art. 849 ..............................................212 Art. 849-1 ...................................208, 212 Art. 849-2.. .................................120, 212 Art. 849-3 ...........................................212 Art. 849-4 .............................94, 208, 212 Art. 853 ..............................................214 Art. 863 ..............................................217 Art. 864 ..............................................218 Art. 867-1 ...........................................218 Art. 868 ..............................................219 Art. 869 ..............................................219 AO 1985 Ac. 6 Art. 577 ..............................................209 Art. 578 ..............................................209 Art. 579 ..............................................209 AO 1993 D.L. 1421 Art. 155 ..............................................189 AO 1995 L. 181 Art. 77 ................................................231 Art. 78 ................................................231 L. 223 Art. 185 ..............................................221 Art. 186 ..............................................221 Art. 187 ..............................................221 Art. 188 ..............................................221 Art. 189 ..............................................221 Art. 190 ..............................................222 Art. 191 ..............................................222 Art. 192 ..............................................222 Art. 193 ..............................................222 Art. 194 ..............................................222 Art. 195 ..............................................223 Art. 196 ..............................................223 Art. 197 ..............................................223 Art. 198 ..............................................223 Art. 199 ..............................................223 Art. 200 ..............................................224 Art. 201 ..............................................224 Art. 207 ..............................................224 Art. 208 ..............................................224 Art. 209 ..............................................224 Art. 210 ..............................................225 Art. 211 ..............................................225 Art. 212 ..............................................225 Art. 213 ..............................................225 Art. 214 ..............................................226 Art. 215 ..............................................226 Art. 216 ..............................................226 Art. 217 ..............................................226 Art. 218 ..............................................227 Art. 219 ..............................................227 Art. 220 ..............................................227

Art. 221 ..............................................227 Art. 222 ..............................................227 Art. 223 ..............................................227 Art. 224 ..............................................228 Art. 225 ..............................................228 Art. 226 ..............................................228 Art. 227 ..............................................228 Art. 228 ..............................................228 Art. 229 ..............................................228 Art. 230 ..............................................229 Art. 231 ..............................................229 Art. 232 ..............................................229 Art. 233 ..............................................229 Art. 234 ..............................................229 Art. 235 ..............................................230 Art. 236 ..............................................230 Art. 237 ..............................................230 AO 1998 L. 488 Art. 106 ..............................................230 2003 Acuerdo 98 Art. 1 .............................................233 Art. 2 ..............................................234 Art. 3 ..............................................234 Acuerdo 105 Art. 1 ..................................................240 Art. 2 ..................................................241 Art. 3 ..................................................243 Art. 4 ..................................................243 Art. 5 ..................................................244 Art. 6 ..................................................244 Art. 7 ..................................................244 Acuerdo 111 Art. 1 ..................................................235 Art. 2 ..................................................235 Art. 3 ..................................................235 Art. 4 ..................................................235 Art. 5 ..................................................235 Art. 6 ..................................................235 Art. 7 ..................................................235 Art. 8 ..................................................236 Art. 9 ..................................................236 Art. 10 ................................................236 Art. 11 ................................................236 Art. 12 ................................................236 Acuerdo 118 Art. 1 ..................................................237 Art. 2 ..................................................237 Art. 3 ..................................................237 Art. 4 ..................................................238 Art. 5 ..................................................238 Art. 6 ..................................................238

ndice Normativo

xxvii
Art. 11 ................................................251 Art. 12 ................................................251 Art. 13 ................................................251 Art. 14 ................................................251 Acuerdo 196 Art. 1 ..................................................252 Art. 2 ..................................................253 Decreto Distrital 479 Art. 1 ..................................................274 Art. 2 ..................................................274 Art. 3 ..................................................274 Art. 4 ..................................................275 Art. 5 ..................................................275 Art. 6 ..................................................275 Art. 7 ..................................................275 Art. 8 ..................................................276 Art. 9 ..................................................276 Art. 10 ................................................276 Art. 11 ................................................276 2008 Acuerdo 352 Art. 1 ..................................................254 Art. 2 ..................................................255 Art. 3 ..................................................255 Art. 4 ..................................................255 Art. 5 ..................................................255 Art. 6 ..................................................255 Art. 7 ..................................................255 Art. 8 ..................................................256 Art. 9 ..................................................256 Art. 10 ................................................256 Art. 11 ................................................256 Art. 12 ................................................257 Art. 13 ................................................261 Art. 14 ................................................261 Art. 15 ................................................261 Art. 16 ................................................262 Art. 17 ................................................262 Art. 18 ................................................262

Art. 7 ..................................................238 Art. 8 ..................................................239 Art. 9 ..................................................239 Art. 10 ................................................239 2004 Acuerdo 124 Art. 1 ..................................................245 Art. 2 ..................................................245 Art. 3 ..................................................245 Art. 4 ..................................................246 Art. 5 ..................................................246 Art. 6 ..................................................246 Art. 7 ..................................................246 Art. 8 ..................................................246 Art. 9 ..................................................246 Art. 10 ................................................246 Art. 11 ................................................246 Art. 12 ................................................246 Art. 13 ................................................246 Decreto 84 Art. 1 ..................................................264 Art. 2 ..................................................265 Art. 3 ..................................................265 Art. 4 ..................................................265 Art. 5 ..................................................265 Art. 6 ..................................................265 Art. 7 ..................................................265 Art. 8 ..................................................265 Art. 9 ..................................................266 Art. 10 ................................................266 Resolucin 219 Art. 1 ..................................................278 Art. 2 ..................................................295 2005 Decreto 051 Art. 1 ..................................................268

Art. 2 ..................................................268 Art. 3 ..................................................268 Art. 4 ..................................................268 Art. 5 ..................................................279 Art. 6 ..................................................269 Art. 7 ..................................................270 Art. 8 ..................................................270 Art. 9 ..................................................270 Art. 10 ................................................271 Art. 11 ................................................271 Art. 12 ................................................271 Art. 13 ................................................272 Art. 14 ................................................272 Acuerdo 185 Art. 1 ..................................................247 Art. 2 ..................................................247 Acuerdo 187 Art. 1 ..................................................248 Art. 2 ..................................................248 Art. 3 ..................................................248 Art. 4 ..................................................248 Art. 5 ..................................................248 Art. 6 ..................................................248 Art. 7 ..................................................248 Art. 8 ..................................................249 Art. 9 ..................................................249 Art. 10 ................................................249 Art. 11 ................................................249 Acuerdo 188 de 2005 Art. 1 ..................................................250 Art. 2 ..................................................250 Art. 3 ..................................................251 Art. 4 ..................................................251 Art. 5 ..................................................251 Art. 6 ..................................................251 Art. 7 ..................................................251 Art. 8 ..................................................251 Art. 9 ..................................................251 Art. 10 ................................................251

DECRETO NMERO 352 DE 2002

(Agosto 15)

Por el cual se compila y actualiza la normativa sustantiva tributaria vigente, incluyendo las modificaciones generadas por la aplicacin de nuevas normas nacionales que se deban aplicar a los tributos del Distrito Capital, y las generadas por acuerdos del orden distrital. El Alcalde Mayor del Distrito Capital de Bogot, En ejercicio de sus facultades legales y en especial de las conferidas por el artculo 12 del Acuerdo 52 de 2001, las cuales fueron ampliadas por el artculo 28 del Acuerdo 65 de 2002, DECRETA: CAPTULO PRELIMINAR
ART. 1Deber ciudadano y obligacin tributaria. Es deber de la persona y del ciudadano contribuir a los gastos e inversiones de la capital, dentro de los conceptos de justicia y equidad. Los contribuyentes deben cumplir con la obligacin tributaria que surge a favor del Distrito Capital de Bogot, cuando en calidad de sujetos pasivos del impuesto, realizan el hecho generador del mismo.
Fuentes y concordancias: Artculo 95 de la Constitucin Poltica. Artculo 10 del Acuerdo 21 de 1983. Artculo 1 del Decreto 423 de 1996. Artculo 1 del Decreto 400 de 1999.

ART. 2Principios del sistema tributario. El sistema tributario del Distrito Capital de Bogot, se fundamenta en los principios de equidad horizontal o universalidad, de equidad vertical o progresividad y de eficiencia en el recaudo. Las normas tributarias no se aplicarn con retroactividad.
Fuentes y concordancias: Artculos 338 y 363 de la Constitucin Poltica. Artculo 1 del Acuerdo 28 de 1995. Artculo 2 del Decreto 423 de 1996. Artculo 2 del Decreto 400 de 1999.

Decreto 35 De 00

ART. 3Autonoma del Distrito Capital. El Distrito Capital de Bogot goza de autonoma para el establecimiento de los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones, dentro de los lmites de la Constitucin y la ley, y tendr un rgimen fiscal especial.
Fuentes y concordancias: Artculos 287 y 322 de la Constitucin Poltica. Artculo 3 del Decreto 423 de 1996. Artculo 3 del Decreto 400 de 1999.

Fuentes y concordancias: Artculo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 5 del Decreto 423 de 1996. Artculo 5 del Decreto 400 de 1999.

ART. 4Imposicin de tributos. En tiempos de paz, solamente el congreso, las asambleas departamentales y los concejos municipales podrn imponer contribuciones fiscales y parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. Corresponde al Concejo Distrital, de conformidad con la Constitucin y la ley, establecer, reformar o eliminar tributos, impuestos y sobretasas; ordenar exenciones tributarias y establecer sistemas de retencin y anticipos con el fin de garantizar el efectivo recaudo de aquellos.
Fuentes y concordancias: Artculos 338 y 313 de la Constitucin Poltica Artculo 12 numeral 3 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 4 del Decreto 423 de 1996. Artculo 4 del Decreto 400 de 1999.

ART. 6Compilacin de los tributos. El presente Estatuto Tributario Distrital, es la compilacin de los aspectos sustanciales de impuestos distritales vigentes, que se sealan en el artculo siguiente y se complementa con el procedimiento tributario distrital, adoptado mediante el Decreto Distrital 807 de 1993 con sus correspondientes modificaciones. Esta compilacin es de carcter impositivo y, salvo las sobretasas de que trata el captulo VIII, no incluye las tasas y contribuciones, las que se regirn por las normas vigentes sobre la materia.
Fuentes y concordancias: Artculo 12 del Acuerdo 52 de 2001. Artculo 28 del Acuerdo 65 de 2002.

ART. 7Impuestos distritales. Esta compilacin comprende los siguientes impuestos, que se encuentran vigentes en el Distrito Capital y son rentas de su propiedad: a) Impuesto predial unificado. b) Impuesto de industria y comercio y el complementario de avisos y tableros. c) Impuesto sobre vehculos automotores. d) Impuesto de delineacin urbana. e) Impuesto de azar y espectculos. f) Impuesto al consumo de cerveza, sifones y refajos. g) Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera.

ART. 5Administracin de los tributos. Sin perjuicio de las normas especiales y lo dispuesto en el artculo 98 de este decreto, le corresponde a la Administracin Tributaria Distrital, la gestin, recaudacin, fiscalizacin, determinacin, discusin, devolucin y cobro de los tributos distritales.

captulo Preliminar

h) Sobretasa a la gasolina motor. i) Sobretasa al ACPM. j) Impuesto del fondo de pobres. k) Impuesto de loteras forneas l) Impuesto sobre premios de lotera. m) Estampilla Universidad Distrital Francisco Jos de Caldas.
NOTA: Mediante el Acuerdo 111 de 2003, se establece como tributo de Bogot, D.C., el impuesto a la publicidad exterior visual (anexo en la parte final). El Acuerdo 118 de 2003 establece como tributo de Bogot, D.C., la participacin en plusvala, reglamentado por el Decreto 084 de 2004 (anexo en la parte final). El Acuerdo 187 de 2005 ordena la emisin de la Estampilla Pro Cultura de Bogot ( anexo en la parte final). El Acuerdo 188 de 2005 Autoriza la emisin de la Estampilla Pro Personas Mayores ( anexo en la parte final)

Artculo 7 del Decreto 423 de 1996. Artculo 7 del Decreto 400 de 1999.

ART. 8Exenciones y tratamientos preferenciales. La ley no podr conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relacin con los tributos de propiedad del Distrito Capital de Bogot. Tampoco podr imponer recargos sobre sus impuestos, salvo lo dispuesto en el artculo 317 de la Constitucin Poltica. En materia de exenciones se tendr en cuenta lo siguiente: En virtud del inciso 2 del artculo 160 del Decreto-Ley 1421 de 1993 modificado por el artculo 134 de la Ley 633 de 2000, continuarn vigentes, incluso a partir del 31 de diciembre de 1994, las exenciones y tratamientos preferenciales aplicables a las siguientes entidades nacionales: Universidades pblicas, colegios, museos, hospitales pertenecientes a los organismos y entidades nacionales y el Instituto de Cancerologa. Igualmente continuarn vigentes las exenciones y tratamientos preferenciales aplicables a las instalaciones militares y de polica, los inmuebles utilizados por la rama judicial y los predios del Inurbe destinados a la construccin de vivienda de inters social. Igualmente de conformidad con lo dispuesto en el artculo 13 del Acuerdo 26 de 1998, las personas naturales y jurdicas, as como sociedades de hecho damnificadas a consecuencia de actos terroristas o catstrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital estarn exentas de los impuestos distritales, respecto de los bienes o actividades que resulten afectados en las mismas, en las condiciones que para tal efecto se establezcan en el decreto reglamentario.

PAR.Se relacionan de otra parte los impuestos departamentales o nacionales, que no administra el Distrito Capital de Bogot, respecto de los cuales es propietario de un porcentaje o participacin: a) Impuesto a los espectculos pblicos con destino al deporte. b) Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de origen nacional. c) Impuesto de registro y anotacin. d) Impuesto global a la gasolina.
Fuentes y concordancias: Ley 687 de 2001. Ley 666 de 2001. Artculo 48 de la Ley 643 de 2001.

Decreto 35 De 00

Conforme al artculo 27 del Acuerdo 065 de 2002, tratndose del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros las nicas exenciones aplicables en Bogot, D.C., sern las contenidas en el artculo 1 del Acuerdo 16 de 1999 y en el artculo 13 del Acuerdo 26 de 1998 anteriormente referida.
NOTA: A partir de 2004, el Acuerdo 124 de 2004 estableci una exencin para los contribuyentes de los impuestos, predial unificado, industria y comercio del rgimen simplificado y sobre vehculos automotores, para las personas vctimas de secuestro y desaparicin forzada. Este Acuerdo fue reglamentado por el Decreto Distrital 051 de 2005. NOTA: El Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008 extendi la exencin contenida en el Acuerdo 124 de 2004, a los contribuyentes del impuesto de industria y comercio pertenecientes al rgimen comn. Acuerdo 352 de 2008 ARTCULO 16. Mecanismos de proteccin para contribuyentes del impuesto de industria y comercio y avisos y tableros. En los trminos contenidos en el Acuerdo Distrital 124 del 9 de julio de 2004 extindase a partir de la vigencia del presente Acuerdo el beneficio de la exencin a los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn, personas naturales, que sean vctimas del secuestro o de la desaparicin forzada. Pargrafo. Para que opere el anterior beneficio se deber cumplir en lo pertinente con las exigencias establecidas en las disposiciones reglamentarias.
Fuentes y concordancias: Artculo 160 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 134 de la Ley 633 de 2000. Artculo 13 del Acuerdo 26 de 1998. Artculo 27 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 16 del Acuerdo 352 de 2008. Artculo 8 del Decreto 400 de 1999.

ART. 9Prohibiciones y no sujeciones. En materia de prohibiciones y no sujeciones se tendr en cuenta lo siguiente: En virtud del artculo 137 de la Ley 488 de 1998, los predios que se encuentren definidos legalmente como parques naturales o como parques pblicos de propiedad de entidades estatales, no podrn ser gravados con impuestos, ni por la Nacin ni por las entidades territoriales. As mismo conforme a lo dispuesto en el artculo 49 de la Ley 643 de 2001, los juegos de suerte y azar a que se refiere la mencionada ley no podrn ser gravados por los departamentos, distrito o municipios, con impuestos, tasas o contribuciones, fiscales o parafiscales distintos a los consagrados en dicha ley. Finalmente de acuerdo con lo previsto en el artculo 1 del Acuerdo 16 de 1999 y el artculo 26 del Acuerdo 65 de 2002, los sujetos signatarios de la Convencin de Viena, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana, y el Distrito Capital entendido como tal, la administracin central, la Alcalda Mayor, los fondos de desarrollo local, las secretaras, los departamentos administrativos, los establecimientos pblicos, las empresas sociales del Estado del orden distrital y los rganos de control distritales, no son contribuyentes, esto es, no sujetos de los impuestos predial unificado, industria y comercio, avisos y tableros, unificados de vehculos y delineacin urbana.
Fuentes y concordancias: Artculo 137 de la Ley 488 de 1998. Artculo 49 de la Ley 643 de 2001. Artculo 1 del Acuerdo 16 de 1999. Artculos 26 y 27 del Acuerdo 65 de 2002.

Impuesto predial unificado

ART. 10.Exenciones transitorias. El Concejo Distrital slo podr otorgar exenciones por plazo limitado, que ningn caso excedern de diez (10) aos, todo de conformidad con los planes de desarrollo del Distrito Capital.
Fuentes y concordancias: Artculo 38 de la Ley 14 de 1983. Artculo 258 del Decreto 1333 de 1986. Artculo 44 del Decreto 423 de 1996. Artculo 9 del Decreto 400 de 1999.

Fuentes y concordancias: Artculo 12 del Acuerdo 52 de 2001. Artculo 28 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 9 del Decreto 423 de 1996.

ART. 11.Reglamentacin vigente. Los decretos, resoluciones y dems normas reglamentarias de los impuestos distritales, que se compilan en el presente estatuto, se mantienen vigentes y se continuarn aplicando con referencia a esta compilacin.

ART. 12.Vigencia de regulaciones anteriores. Como normas legales de los impuestos distritales, continuarn vigentes las obligaciones contradas por el gobierno en virtud de tratados o convenios internacionales que haya celebrado o celebre en el futuro, y las contradas por la Nacin, los departamentos o los municipios, mediante contratos celebrados en desarrollo de la legislacin anterior a la Ley 14 de 1983.
Fuentes y concordancias: Artculo 39 de la Ley 14 de 1983. Artculo 11 del Decreto 400 de 1999.

CAPTULO I

Impuesto predial unificado

ART. 13.Autorizacin legal. El impuesto predial unificado, est autorizado por la Ley 44 de 1990 y el Decreto-Ley 1421 de 1993 y es el resultado de la fusin de los siguientes gravmenes: a) El impuesto predial regulado en el Cdigo de Rgimen Municipal adoptado por el Decreto-Ley 1333 de 1986 y dems normas complementarias, especialmente las leyes 14 de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986. b) El impuesto de parques y arborizacin, regulado en el Cdigo de Rgimen Municipal adoptado por el Decreto-Ley 1333 de 1986. c) El impuesto de estratificacin socio-econmica creado por la Ley 9 de 1989. d) La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las leyes 128 de 1941, 50 de 1984 y 9 de 1989.
Fuentes y concordancias: Artculo 1 de la Ley 44 de 1990. Artculo 155 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 12 del Decreto 400 de 1999.

ART. 14.Hecho generador. El impuesto predial unificado, es un gravamen real que recae

Decreto 35 De 00

sobre los bienes races ubicados en el Distrito Capital de Bogot y se genera por la existencia del predio.
Fuentes y concordancias: Artculos 58 y 74 del Acuerdo 1 de 1981. Artculo 13 del Decreto 400 de 1999. Artculo 11 del Decreto 423 de 1996. Artculo 25 del Decreto 807 de 1993.

Fuentes y concordancias: Artculo 2 de la Ley 44 de 1990. Artculo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993 Artculo 1 del Decreto 807 de 1993. Artculo 16 del Decreto 400 de 1999. Artculo 14 del Decreto 423 de 1996.

ART. 15.Causacin. El impuesto predial unificado se causa el 1 de enero del respectivo ao gravable.
Fuentes y concordancias: Artculo 1 del Acuerdo 26 de 1991. Artculo 1 del Acuerdo 11 de 1988. Artculo 14 del Decreto 400 de 1999. Artculo 12 del Decreto 423 de 1996.

ART. 18.Sujeto pasivo. Es sujeto pasivo del impuesto predial unificado, la persona natural o jurdica, propietaria o poseedora de predios ubicados en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot. Respondern solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y el poseedor del predio. Cuando se trate de predios sometidos al rgimen de comunidad sern sujetos pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cada cual en proporcin a su cuota, accin o derecho del bien indiviso. Si el dominio del predio estuviere desmembrado, como en el caso del usufructo, la carga tributaria ser satisfecha por el usufructuario. PAR.Para efectos tributarios, en la enajenacin de inmuebles, la obligacin de pago de los impuestos que graven el bien raz, corresponder al enajenante y esta obligacin no podr transferirse o descargarse en el comprador.
NOTA: Conforme con el artculo 6 del Acuerdo 105 de 2003, son responsables del impuesto: ART. 6Cumplimiento de las obligaciones tributarias de los patrimonios autnomos. Para los efectos del impuesto predial unificado, del impuesto de industria y comercio y de los dems impuestos distritales que se originen en relacin con los bienes o con actividades radicados o realizados a travs de patrimonios autnomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, ser responsable en el pago de impuestos, intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las obligaciones tributarias de los bienes o actividades del

ART. 16.Perodo gravable. El perodo gravable del impuesto predial unificado es anual, y est comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del respectivo ao.
Fuentes y concordancias: Artculo 13, pargrafo 1 del Acuerdo 15 de 1987. Artculo 1 del Acuerdo 11 de 1988. Artculo 1 del Acuerdo 26 de 1991. Artculo 1 del Acuerdo 39 de 1993. Artculo 16 del Acuerdo 352 de 2008. Artculo 15 del Decreto 400 de 1999. Artculo 13 del Decreto 423 de 1996.

ART. 17.Sujeto activo. El Distrito Capital de Bogot es el sujeto activo del impuesto predial unificado que se cause en su jurisdiccin, y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro.

Impuesto predial unificado

patrimonio autnomo el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios. La responsabilidad por las sanciones derivadas del incumplimiento de obligaciones formales, la afectacin de los recursos del patrimonio al pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios se regir por lo previsto en el artculo 102 del Estatuto Tributario Nacional. PAR.Para los fines del procedimiento de cobro coactivo que haya de promoverse en relacin con el impuesto predial unificado, del impuesto de industria y comercio y de los dems impuestos que se originen en relacin con los bienes o con actividades radicados o realizados a travs de patrimonios autnomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento de pago podr proferirse: a) Contra el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condicin de deudor. b) Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de su obligacin de atender el pago de las deudas tributarias vinculadas al patrimonio autnomo, con los recursos de ese mismo patrimonio. c) Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deudores en los trminos del artculo 102 del Estatuto Tributario Nacional.
Fuentes y concordancias: Artculo 116 de la Ley 9 de 1989. Artculo 155 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 84 del Acuerdo 1 de 1981. Artculo 6. Del Acuerdo 105 de 2003. Artculo 25 del Decreto 807 de 1993. Artculo 17 del Decreto 400 de 1999. Artculo 15 del Decreto 423 de 1996.

b) Los predios edificados residenciales de los estratos 1 y 2 cuyo avalo catastral sea inferior a tres millones de pesos ($ 3.000.000). c) Las tumbas y bvedas de los cementerios, siempre y cuando no sean de propiedad de los parques cementerio. d) Los inmuebles de propiedad de la iglesia catlica, destinados al culto y vivienda de las comunidades religiosas, a las curias diocesanas y arquidiocesanas, casas episcopales y curales, y seminarios conciliares. e) Los inmuebles de propiedad de otras iglesias diferentes a la catlica, reconocidas por el Estado colombiano y destinadas al culto, a las casas pastorales, seminarios y sedes conciliares. PAR.Las dems propiedades de las iglesias sern gravadas en la misma forma que las de los particulares. f) En consideracin a su especial destinacin, los bienes de uso pblico de que trata el artculo 674 del Cdigo Civil. g) Los predios de la Defensa Civil Colombiana siempre y cuando estn destinados al ejercicio de las funciones propias de esa entidad. h) Los predios que se encuentren definidos legalmente como parques naturales o como parques pblicos de propiedad de entidades estatales, no podrn ser gravados con impuesto ni por la Nacin ni por las entidades territoriales.
NOTA: El valor contenido en el numeral b) fue actualizado para el ao 2009, mediante el Decreto Distrital 492 de diciembre 30 de 2008, en $8.998.000. Con el Acuerdo 185 de 2005 este beneficio se extiende a predios de uso mixto comercial-residencial.

ART. 19.exclusiones. No declararn ni pagarn impuesto predial unificado, los siguientes inmuebles: a) Los salones comunales de propiedad de las juntas de accin comunal.

Decreto 35 De 00

NOTA: Conforme con el artculo 1 del Acuerdo 16 de 1999, estn excluidos del cumplimiento de las obligaciones de declarar y pagar el impuesto predial: Los Signatarios de la Convencin de Viena, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y el Distrito Capital, entendido como tal, la Administracin Central, la Alcalda Mayor, los Fondos de Desarrollo Local, las Secretaras, los Departamentos Administrativos y los Establecimientos Pblicos. El Artculo 26 del Acuerdo 65 de 2002, hace extensiva la exclusin del Artculo 1 del Acuerdo 16 de 1999 a las Empresas Sociales del Estado.
Fuentes y concordancias: Artculo 137 de la Ley 488 de 1998. Artculo 7 de la Ley 133 de 1994. Artculo 1 del Acuerdo 39 de 1993. Artculos 9 y 11 del Acuerdo 11 de 1988. Artculo 3 del Acuerdo 26 de 1998. Artculo1o. del Acuerdo 16 de 1999. Artculo 26. del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 18 del Decreto 400 de 1999. Artculo 16 del Decreto 423 de 1996.

ART. 21.Vigencia de los avalos catastrales. Los avalos catastrales determinados en los procesos de formacin y/o actualizacin catastral se entendern notificados una vez publique el acto administrativo de clausura, y se incorpore en los archivos de los catastros. Su vigencia ser a partir del primero de enero del ao siguiente a aquel en que se efectu la publicacin e incorporacin. PAR.Los avalos catastrales producto del proceso de formacin y actualizacin, se debern comunicar por correo a la direccin del predio. La no comunicacin no invalida la vigencia de los avalos catastrales.
Fuentes y concordancias: Artculo 2 de la Ley 601 de 2000.

ART. 20.Base gravable. A partir del ao fiscal 2000 la base gravable del impuesto predial unificado para cada ao ser el valor que mediante autoavalo establezca el contribuyente, que deber corresponder, como mnimo, al avalo catastral vigente al momento de causacin del impuesto. Sin embargo, el contribuyente propietario o poseedor podr determinar la base gravable en un valor superior al avalo catastral, caso en el cual no procede correccin por menor valor de la declaracin inicialmente presentada por ese ao gravable.
Fuentes y concordancias: Artculo 1 de la Ley 601 de 2000.

ART. 22.Reajuste anual de los avalos catastrales de conservacin. Los avalos catastrales de conservacin se reajustarn anualmente en el porcentaje que determine y publique el gobierno distrital en el mes de diciembre de cada ao, de acuerdo con los ndices de valoracin inmobiliaria urbana y rural, previo concepto del Consejo de Poltica Econmica y Fiscal, Confis del perodo comprendido entre el primero de septiembre del respectivo ao y la misma fecha del ao anterior.
NOTA: Para el ao 2009, el Decreto Distrital 491 de diciembre 30 de 2008, en sus artculos 2 y 3 adopt los siguientes porcentajes de reajuste a los avalos catastrales de conservacin para los predios urbanos y rurales del Distrito Capital, as: Decreto Distrital 491 de 2008 ARTCULO 2. Determinar los siguientes porcentajes de reajuste a los avalos catastrales de conservacin de los predios urbanos del Distrito Capital, para la vigencia 2009:

Impuesto predial unificado

ndice de Valoracin Inmobiliaria Urbana y Rural IVIUR - para la vigencia fiscal 2009 Residencial estrato 1 Residencial estrato 2 Residencial estrato 3 Residencial estrato 4 Residencial estrato 5 Residencial estrato 6 Comercial Industrial Lotes Otros Depsitos y parqueaderos 5,00% 5,00% 7,20% 9,90% 10,90% 13,90% 13,90% 9,50% 18,50% 16,30% 9,60%

Distrital, conforme a parmetros tcnicos por rea, uso y estrato. Una vez se le establezca el avalo catastral declararn de acuerdo con los parmetros generales de la Ley 601 de 2000. PAR.Lo establecido en el presente artculo no impide al propietario o poseedor del predio para que autoavale por un valor superior a la base gravable mnima aqu sealada.
NOTA: El Acuerdo 201 de 2005 determina la base gravable mnima del impuesto predial unificado de los predios a los cuales no se les ha fijado avalo catastral. Acuerdo 201 de 2005

ARTCULO 3. El porcentaje de reajuste a los avalos catastrales de conservacin de los predios rurales para la vigencia 2009 es del 5%. (La Corte Constitucional, mediante Sentencia C-032 de 2005, declar exequible el artculo 3 de la Ley 601 de 2000 en donde se establece el reajuste anual de los avalos catastrales).
Fuentes y concordancias: Artculo 3 de la Ley 601 de 2000. Artculo 2 y 3 del Decreto 491 de 2008.

Artculo Primero.- Para efectos de liquidar el impuesto predial unificado, los propietarios o poseedores de predios que a primero de enero de cada ao no se les haya fijado avalo catastral, debern tener en cuenta para determinar la base gravable mnima, los valores por metro cuadrado contenidos en la siguiente tabla: NOTA: Los valores fueron actualizados para el ao 2009, por el Decreto Distrital 493 de Diciembre 30 de 2008. Decreto 493 de 2008. ART. PRIMERO.- La base gravable mnima que regir para el ao 2009 conforme a lo dispuesto en el artculo 1 del Acuerdo 201 de 2005 Por el cual se determina la base gravable mnima del impuesto predial unificado de los predios a los cuales no se les ha fijado avalo catastral y se dictan otras disposiciones, sern los valores por metro cuadrado contenidos en la siguiente tabla:

ART. 23.Base gravable mnima. Los propietarios o poseedores de predios a los cuales no se les haya fijado avalo catastral debern determinar como base gravable mnima el valor que establezca anualmente la Administracin

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Decreto 35 De 00

Actividad / Estrato

Con rgimen Propiedad Horizontal

Sin rgimen Propiedad Horizontal Valor en pesos metro cuadrado de construccin $109.000 $143.000 $210.000 $293.000 $406.000 $455.000 $371.000 $555.000 $1.002.000 $1.871.000 $1.002.000 $ 191.000 $ 300.000

Residencial

Comercial

Rotacional Industrial Parqueadero Depsito Parqueadero Depsito Parqueadero Depsito Parqueadero Depsito Parqueadero Depsito Urbanizable no urbanizado Urbanizable no urbanizado Urbanizable no urbanizado Urbanizable no urbanizado Urbanizable no urbanizado Urbanizable no urbanizado Urbanizado no edificado Urbanizado no edificado Urbanizado no edificado Urbanizado no edificado Urbanizado no edificado Urbanizado no edificado No Urbanizable Zona Norte Occidente Sur y Oriente

Valor en pesos Valor en pesos metro cuadrado por metro cuade construccin drado de terreno 1 $360.000 $80.000 2 $486.000 $143.000 3 $666.000 $242.000 4 $995.000 $414.000 5 $1.410.000 $578.000 6 $1.623.000 $820.000 Puntual $959.000 $306.000 Zonal $1.551.000 $775.000 Urbano $3.237.000 $1.538.000 Metropolitano $6.471.000 $1.920.000 Financiero $3.237.000 $1.538.000 $306.000 $525.000 $780.000 $293.000 1, 2 y 3 $298.000 4 $498.000 5 $696.000 6 $785.000 Comercial y otros $816.000 1 $43.000 2 $95.000 3 $157.000 4 $205.000 5 $348.000 6 $456.000 1 $80.000 2 $140.000 3 $233.000 4 $365.000 5 $547.000 6 $794.000 $374.000 $38.000 Rural y Expansin Urbana Localidades

$119.000

Chapinero, Suba y Usaqun Engativ, Fontibn y Kennedy Santa Fe, San Cristbal, Usme, Bosa y Ciudad Bolvar

$1.204.000 $684.000 $488.000

$20.000 $13.000 $2.000

$358.000 $196.000 $182.000

Impuesto predial unificado



Pargrafo Primero: Estas cifras, hasta el 2008 inclusive, sern ajustadas en el porcentaje del ndice de valoracin urbana y rural elaborado por el Gobierno Distrital de conformidad con lo dispuesto en el artculo 3 de la Ley 601 de 2000. Pargrafo Segundo: Para determinar la base gravable mnima del impuesto predial unificado, los propietarios o poseedores de predios construidos que formen parte de una propiedad horizontal, tomarn el valor por metro cuadrado segn la categora que le corresponda al predio conforme a la tabla que contiene este artculo y lo multiplicarn por el nmero de metros cuadrados de construccin que tenga el predio objeto de liquidacin. Pargrafo Tercero: Para determinar la base gravable mnima del impuesto predial unificado, los propietarios o poseedores de inmuebles que no hagan parte de propiedad horizontal, tomarn el valor del metro cuadrado segn la categora que le corresponda tanto del terreno como del rea construida, conforme a la tabla que contiene este artculo y lo multiplicarn por los metros cuadrados correspondientes. La suma de los dos valores anteriores ser el valor total de la base gravable del bien inmueble. Pargrafo Cuarto: Para liquidar el impuesto predial unificado de los inmuebles de que trata este artculo, los propietarios o poseedores debern tomar la base gravable mnima calculada conforme a lo establecido en los pargrafos anteriores y la multiplicarn por la tarifa que corresponda al predio objeto de liquidacin y le restarn el valor de ajuste. Artculo Segundo.- Sin perjuicio de lo anterior, los propietarios o poseedores de predios de que trata el artculo primero del presente acuerdo, si as lo prefieren, podrn autoavaluar por un valor superior a la base gravable mnima establecida en el artculo anterior. Artculo Tercero.- Una vez el Departamento Administrativo de Catastro Distrital incorpore predios y les asigne avalo catastral, los propietarios o poseedores debern tener en cuenta como mnimo este avalo catastral, en la determinacin de su base gravable. Artculo Cuarto.- Los predios rurales podrn liquidar y pagar como impuesto predial unificado el liquidado el ao anterior incrementado en un treinta por ciento

(30%), cuando el impuesto a cargo resultante de la autoliquidacin supere este valor. Lo previsto en este artculo no aplica cuando existan cambios fsicos o de uso en el inmueble. Artculo Quinto.- El Departamento Administrativo de Catastro Distrital realizar amplias campaas a nivel del Distrito Capital, con el objeto de concientizar a los propietarios o poseedores de predios sobre la obligacin de incorporar en el Catastro Distrital todos los predios de su propiedad o posesin. Pargrafo. Los propietarios o poseedores de predios no incorporados en el Catastro Distrital que no cumplan con la obligacin de declarar y pagar en los plazos establecidos por la Secretara de Hacienda son acreedores de la sancin por mora, extemporaneidad y por no declarar, segn las disposiciones vigentes en el Distrito Capital. Artculo Sexto.- Vigencia y derogatorias. El presente Acuerdo entrar en vigencia a partir de su publicacin y deroga las dems normas que le sean contrarias.
Fuentes y concordancias: Artculo 5 de la Ley 601 de 2000. Artculo 1 del Acuerdo 201 de 2005. Artculo 1 del Decreto 493 de 2008.

ART. 24.Impuesto predial para los bienes en copropiedad. De conformidad con lo establecido en el inciso 2 del artculo 16 de la Ley 675 de 2001, el impuesto predial sobre cada bien privado incorpora el correspondiente a los bienes comunes del edificio o conjunto, en proporcin al coeficiente de copropiedad respectivo.
Fuentes y concordancias: Artculo 16 de la Ley 675 de 2001. Artculo 1. del Acuerdo 201 de 2005. Artculo 1. del Decreto 493 de 2008.

ART. 25.Tarifas. En desarrollo de lo sealado en el artculo 4 de la Ley 44 de 1990, las



Decreto 35 De 00

tarifas del impuesto predial unificado, son las siguientes:

NOTA: El Acuerdo 105 estableci las categoras tarifarias, a partir del ao 2004, as: Acuerdo 105 de 2003 ART. 1Categoras tarifarias del impuesto predial unificado. Se aplicarn las siguientes definiciones de categoras de predios para el impuesto predial unificado, adecuadas a la estructura del plan de ordenamiento territorial. 1. Predios residenciales. Son predios residenciales los destinados exclusivamente a la vivienda habitual de las personas. 2. Predios comerciales. Son predios comerciales aquellos en los que se ofrecen, transan o almacenan bienes y servicios. 3. Predios financieros. Son predios financieros aquellos donde funcionan establecimientos de crdito, sociedades de servicios financieros, sociedades de capitalizacin, entidades aseguradoras e intermediarios de seguros y reaseguros, conforme con lo establecido en el captulo I del Estatuto Orgnico del Sistema Financiero. 4. Predios industriales. Son predios industriales aquellos donde se desarrollan actividades de produccin, fabricacin, preparacin, recuperacin, reproduccin, ensamblaje, construccin, transformacin, tratamiento y manipulacin de materias primas para producir bienes o productos materiales. Incluye los predios donde se desarrolle actividad agrcola, pecuaria, forestal y agroindustrial. 5. Depsitos y parqueaderos. Se entiende por depsito aquellas construcciones diseadas o adecuadas para el almacenamiento de mercancas o materiales hasta de 30 metros cuadrados de construccin. Se entiende por parqueadero para efectos del presente acuerdo aquellos predios utilizados para el estacionamiento de vehculos. Para ambos casos no clasificarn aqu los inmuebles en que se desarrollen las actividades antes mencionadas con fines comerciales o de prestacin de servicios y que no sean accesorios a un predio principal.

6. Predios dotacionales. Se incluyen los predios que en el Plan de Ordenamiento Territorial hayan sido definidos como equipamientos colectivos de tipo educativo, cultural, salud, bienestar social y culto; equipamientos deportivos y recreativos como estadios, coliseos, plaza de toros, clubes campestres, polideportivos, canchas mltiples y dotaciones deportivas al aire libre, parques de propiedad y uso pblico; equipamientos urbanos bsicos tipo seguridad ciudadana, defensa y justicia, abastecimiento de alimentos como mataderos, frigorficos, centrales de abastos y plazas de mercado, recintos feriales, cementerios y servicios funerarios, servicios de administracin pblica, servicios pblicos y de transporte. Para el suelo rural incluye los predios que en el plan de ordenamiento territorial hayan sido definidos como dotacionales administrativos, de seguridad, de salud y asistencia, de culto y educacin y de gran escala incluyendo los predios de carcter recreativo. 7. Predios urbanizables no urbanizados. Son predios pertenecientes al suelo urbano que pueden ser desarrollados urbansticamente y que no han adelantado un proceso de urbanizacin. 8. Predios urbanizados no edificados. Son predios en los cuales se culmin el proceso de urbanizacin y que no han adelantado un proceso de construccin o edificacin. 9. Pequea propiedad rural destinada a la produccin agropecuaria. Son predios pertenecientes a la pequea propiedad rural los ubicados en los sectores rurales del Distrito, destinados a la agricultura o ganadera y que, por razn de su tamao y el uso de su suelo, slo sirven para producir a niveles de subsistencia. En ningn caso califican dentro de esta categora los predios de uso recreativo. 10. Predios no urbanizables. Son aquellos predios que por su localizacin no pueden ser urbanizados tales como los ubicados por debajo de la cota de la ronda de ro o por encima de la cota de servicios. PAR. 1Los predios que hagan parte del suelo de expansin se acogern a las clasificaciones del suelo rural hasta tanto culminen los planes parciales que los incluyan en el suelo urbano.

Impuesto predial unificado

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PAR. 2Entindase por predio no edificado al que encuadre en cualquiera de los siguientes supuestos: a) Al predio urbano que se encuentre improductivo, es decir, cuando encontrndose en suelo urbano no est adecuado para tal uso (para ser utilizado con fines habitacionales, comerciales, de prestacin de servicios, industriales, dotacionales o cuyas reas constituyan jardines ornamentales o se aprovechen en la realizacin de actividades recreativas o deportivas). b) Al predio urbano cuyas construcciones o edificaciones tengan un rea inferior al 20% al rea del terreno y un avalo catastral en el que su valor sea inferior al veinticinco por ciento (25%) del valor del terreno. Se exceptan de la presente definicin, los inmuebles que se ubiquen en suelo de proteccin, las reas 1. Predios Residenciales Urbanos y Rurales Categoras de predios Residenciales urbanos estratos 1, 2 y 3

verdes y espacios abiertos de uso pblico, y los estacionamientos pblicos debidamente autorizados y en operacin. El Acuerdo 105 de 2003, en el artculo 2 modific las tarifas para el impuesto predial a partir del ao 2004. NOTA: Los valores en pesos reflejados en el Acuerdo 105 de 2003 fueron actualizados para el ao 2009, por el artculo 2 del Decreto Distrital 492 de 30 de diciembre 2008 as: Decreto Distrital 492 de 2008 Artculo 2. Tarifas. Las tarifas del impuesto predial unificado sern las siguientes:

Tarifa por mil

Menos

Predios residenciales estratos 1 y 2 con avalo catastral entre $8.998.000 y $59.285.000 Con base gravable inferior o igual a $31.363.000 Con base gravable superior a $31.363.000 Residenciales urbanos estrato 4 Con base gravable inferior o igual a $75.032.000 Con base gravable superior a $75.032.000 Residenciales urbanos estratos 5 y 6 Con base gravable inferior o igual a $198.761.000 Con base gravable superior a $198.761.000 Residenciales rurales Con base gravable inferior o igual a $25.142.000 Con base gravable superior a $25.142.000

2.0 4.0 6.0

$0 $0 $62.000

6.0 7.5

$0 $113.000

7.0 9.5

$0 $498.000

4.0 7.0

$0 $74.000



Decreto 35 De 00

2.

Predios no residenciales Categoras de predios Tarifa por mil 8.0 9.5 5.0 8.0 12.0 33.0 Menos

Comerciales en suelo rural o urbano Comerciales con base gravable inferior o igual a $69.872.000 Comerciales con base gravable superior a $69.872.000 Depsitos y parqueaderos Depsitos y parqueaderos con base gravable inferior o igual a $3.309.000 Depsitos y parqueaderos con base gravable superior a $3.309.000 Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados con base gravable inferior o igual a $20.908.000 Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados con base gravable superior a $20.908.000 PAR. 1Las categoras de predios urbanizables no urbanizados, urbanizados no edificados y no urbanizables solamente aplican a predios ubicados dentro del permetro urbano. PAR. 2Los predios en que se desarrollen usos mixtos y dentro de ellos se encuentren los usos relacionados a continuacin, aplicarn la tarifa que corresponda a cada uno de ellos en el siguiente orden: dotacional con cualquier otro uso aplica tarifa dotacional, industrial con cualquier otro uso excepto dotacional, aplica tarifa industrial, comercial con cualquier otro uso excepto dotacional o industrial aplica tarifa comercial, residencial con depsitos y parqueaderos aplica tarifa residencial. PAR. 3A partir del ao 2004 el Departamento Tcnico Administrativo del Medio Ambiente a ms tardar el 30 de noviembre de cada ao, deber remitir a la Direccin Distrital de Impuestos la informacin de los predios que obtuvieron la certificacin de bajo o medio impacto, los predios que no sean reportados como predios de bajo o medio impacto tributarn con la tarifa diez por mil. Para la vigencia fiscal 2004, los predios industriales tributarn de acuerdo con lo dispuesto en el pargrafo 4 del artculo 5 del Acuerdo 39 de 1993. PAR. 4Los valores contenidos en el presente artculo son ao base 2003 y sern reajustados $0 $448.000 $0 $9.000 $0 $105.000

anualmente con base en la metodologa legal vigente de ajuste de cifras. NOTA. El Acuerdo 105 de 2003, art. 3Tratamiento para predios ubicados dentro del sistema de reas protegidas del Distrito Capital. A partir de la vigencia del presente Acuerdo, los predios localizados parcial o totalmente dentro del sistema de reas protegidas del Distrito Capital tendrn derecho a las siguientes tarifas, teniendo en cuenta el estado en que se encuentren, de acuerdo con certificacin que al respecto expida el Departamento Tcnico Administrativo del Medio Ambiente (DAMA) o quien haga sus veces: Estado Preservacin Restauracin Deterioro Degradacin en suelo rural y urbano Tarifa por mil 2.0 5.0 10.0 16.0

PAR. 1Los predios afectados por minera dentro del sistema de reas protegidas del Distrito Capital se asimilan a tratamiento de restauracin si se encuentran ejecutando un plan de recuperacin morfolgica y ambiental aprobado por la autoridad ambiental competente; en caso contrario se asimilan a estado de degradacin.

Impuesto predial unificado

5

PAR. 2Los cuerpos de agua estanca como represas, reservorios, lagunas, pantanos y turberas se asimilan al estado de preservacin para efectos del presente acuerdo, siempre y cuando no se encuentren contaminados por causas antrpicas al punto de ser su agua inadecuada para el consumo animal. PAR. 3A ms tardar el 31 de octubre de cada ao, el DAMA enviar a la Direccin Distrital de Impuestos la relacin total de los predios certificados en el ao inmediatamente anterior, la cual ser tomada como base para la liquidacin del impuesto predial en la siguiente vigencia. PAR. 4En un trmino no mayor a tres meses despus de la sancin del presente Acuerdo, el DAMA reglamentar los criterios y lineamientos a partir de los cuales se certificar el estado de conservacin de los predios que soliciten ser beneficiarios del incentivo. PAR. 5Para la vigencia fiscal 2004 todos los predios que comprenden el Sistema de reas Protegidas tributarn de acuerdo al esquema tarifario general. NOTA: El Acuerdo 185 de 2005 modific el Acuerdo 105 de 2003, as: Acuerdo 185 de 2005: ARTCULO PRIMERO. Ampliacin beneficio tributario para predios de estratos 1 y 2. Los predios en donde se desarrollen exclusivamente usos mixtos comercial y residencial con un rea dedicada al comercio no superior a 30 m2, ubicados en estratos 1 y 2 y que cumplan con los dems requisitos para tributar en el sistema simplificado de pagos, establecido en el artculo 2 del Acuerdo 77 del 2002, pagarn mediante este sistema simplificado de pago, como residencial con la tarifa del dos (2) por mil y aplicarn todas las disposiciones all contenidas. PARGRAFO: No podrn aplicar al anterior beneficio los predios que se encuentren ubicados en las categoras de usos definidas por el Departamento Administrativo de Catastro Distrital como comercio en corredor comercial. NOTA: El Acuerdo 196 de 2005, ordena un beneficio tributario en el impuesto predial unificado, as:

Acuerdo 196 de 2005: ARTCULO 1. Las entidades de asistencia pblica, entidades con fines de inters social y de utilidad pblica y fundaciones, sin nimo de lucro de derecho pblico o privado, sin perjuicio de lo establecido en el Acuerdo 16 de 1999, podrn aplicar una tarifa preferencial del dos (2) por mil sobre los predios de su propiedad siempre y cuando se destinen con carcter permanente a la prestacin de alguno de los siguientes servicios: 1. La atencin educativa, alimentaria y socioafectiva de nios, nias, jvenes en situacin de vulnerabilidad pertenecientes en su mayora a los niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2. 2. La atencin en salud y educacin especial de nios, nias, jvenes y adultos con limitaciones fsicas, cognitivas, autismo y VIH-Sida pertenecientes en su mayora a los niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2. 3. La atencin y proteccin de personas de la tercera edad en situacin de vulnerabilidad y abandono y con limitaciones fsicas o mentales pertenecientes en su mayora a los niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2. Pargrafo 1. Para que los inmuebles de las entidades beneficiadas por este acuerdo puedan gozar del beneficio en l establecido, la institucin propietaria del bien inmueble deber haber presentado declaracin con pago, cuando fuere del caso, de los ltimos cinco aos sobre el predio objeto del beneficio. Pargrafo 2. La entidad o fundacin que aspire a la mencionada tarifa preferencial solicitar cado dos (2) aos a las entidades competentes que defina el gobierno, que mediante visita constante que presta los servicios de que trata este artculo y que tiene tres (3) aos o ms de funcionamiento. Las entidades competentes, remitirn a ms tardar el 30 de noviembre de cada ao a la Direccin Distrital de Impuestos la informacin de los predios que obtuvieron la certificacin de cumplir con las condiciones referidas en este pargrafo. Para la aplicacin del beneficio en el ao 2006, la entidad competente deber remitir el listado de predios beneficiados a ms tardar el 30 de marzo de 2006.



Decreto 35 De 00

Fuentes y concordancias: Artculo 5 del Acuerdo 39 de 1993. Artculo 2 del Acuerdo 28 de 1995 Artculo 1 del Acuerdo 185 de 2005. Artculo 1 del Acuerdo196 de 2005. Artculos 1, 2, 3, del Acuerdo 105 de 2003. Artculo 21 del Decreto 400 de 1999. Artculo 19 del Decreto 423 de 1996. Artculo 2 del Decreto 492 de 2008.

PAR. 2Los predios que cumplan con las caractersticas para tributar mediante el sistema simplificado del impuesto predial unificado que no se les haya realizado avalo catastral, debern declarar de conformidad con la normativa general vigente, es decir por el sistema de autoavalo. Los contribuyentes propietarios o poseedores de predios que no cumplan con las condiciones para pagar por el sistema preferencial de pago debern declarar y pagar de conformidad con la normatividad general vigente del impuesto predial unificado. PAR.3--Los contribuyentes que se acojan al Sistema Simplificado de pago del impuesto predial unificado establecido en el presente artculo y no paguen dentro de las fechas estipuladas para pago oportuno, debern cancelar una sancin equivalente al ciento por ciento del impuesto a cargo. Despus de transcurrido un ao de incumplimiento, sin perjuicio de la sancin anterior, se causar el inters de mora legalmente establecido. PAR. 4 - Los predios de uso residencial de estratos 1 y 2 cuyo avalo catastral sea igual o menor a $ 6.000.000 estarn excluidos de la obligacin de declarar y pagar el impuesto predial unificado. (valor ao base 2002). ($8.998.000 valor vigente ao 2009, Decreto Distrital 492 del 30 de diciembre de 2008) NOTA: El artculo 1 del Acuerdo 185 de 2005 ampla el rango del sistema preferencial del impuesto predial unificado previsto en el Acuerdo 77 de 2002, en los siguientes trminos: Acuerdo 185 de 2005 ART. 1 - Ampliacin beneficio tributario para predios de los estratos 1 y 2. Los predios en donde se desarrollen exclusivamente usos mixtos comercial y residencial con un rea dedicada al comercio no superior a 30 m2, ubicados en estratos 1 y 2 y que cumplan con los dems requisitos para tributar en el sistema simplificado de pagos, establecido en el artculo 2 del Acuerdo 77 de 2002, pagarn mediante este sistema simplificado de pago, como residencial con la tarifa del dos (2) por mil y aplicarn todas las disposiciones all contenidas.

ART. 26.Sistema preferencial del impuesto predial unificado para predios residenciales de estratos 1 y 2. Derogado por el Acuerdo 77 de 2002
Acuerdo 77 de 2002 ART. 2Sistema simplificado de pago del impuesto predial unificado. Los predios de uso residencial de estratos 1 y 2 cuyo avalo catastral sea superior a $ 6.000.000 ($ 8.998.000, ao 2009, actualizado por el Decreto Distrital 492 de 2008) e igual o menor a $ 40.000.000 (Valor ao base 2002) ($ 59.285.000, ao 2009, actualizado por el Decreto Distrital 492 de 2008) pagarn mediante los recibos de pago que para el efecto prescriba la Direccin Distrital de Impuestos. Para elaborar los recibos mencionados la administracin liquidar el impuesto con una tarifa preferencial del dos (2) por mil, tomando como base gravable el avalo catastral vigente a primero de enero del respectivo ao gravable. Para la liquidacin del sistema preferencial de pago se tendr en cuenta el descuento por pronto pago del que trata el artculo 1 del presente acuerdo. PAR. 1Los contribuyentes de los predios aqu referidos podrn, si as lo prefieren, declarar de conformidad con la normativa general vigente del impuesto predial unificado y a la tarifa del dos (2) por mil. Si los contribuyentes de estratos 1 y 2 deciden autoavaluar por el sistema general vigente del impuesto predial unificado e incurren en alguna sancin, liquidarn como sancin mnima la aplicable para estratos 3 y 4.

Impuesto predial unificado



Pargrafo: No podrn aplicar al anterior beneficio los predios que se encuentren ubicados en las categoras de usos definidas por el Departamento Administrativo de Catastro Distrital como comercio en corredor comercial.
Fuentes y concordancias: Artculo 1 del Acuerdo 26 de 1998. Artculo 2 del Acuerdo 77 de 2002. Artculo 1 del Acuerdo 185 de 2005. Artculo 22 del Decreto 400 de 1999.

autoliquidacin supere este valor. Lo previsto en este artculo no aplica cuando existan cambios fsicos o de uso en el inmueble. NOTA: El Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008 estableci ajuste por equidad tributaria que garantiza la progresividad del impuesto predial y fortalece la herramienta de actualizacin catastral, as: Acuerdo 352 de 2008 ARTCULO 12. Ajuste al impuesto predial unificado para predios producto de actualizaciones catastrales. En la declaracin anual del impuesto predial, sobre los inmuebles que sean objeto del proceso masivo de actualizacin catastral, los contribuyentes podrn acceder a un descuento en el valor del impuesto, en virtud del cual se liquidar de la siguiente manera: 1. Para los predios residenciales con incremento del impuesto igual o inferior al 8% con relacin al ao inmediatamente anterior, no aplica el descuento. 2. Para los predios residenciales con avalo catastral en la vigencia inmediatamente anterior menor o igual a $30.000.000 el incremento del impuesto no superar el 10%. 3. Para los predios residenciales con avalo catastral en la vigencia inmediatamente anterior superior a $30.000.000 el incremento mximo ser el siguiente: Incremento mximo de referencia 10,0%

ART. 27.Lmite del impuesto a pagar. Si el impuesto resultante fuere superior al doble del monto establecido en el ao anterior por el mismo concepto, nicamente se liquidar como incremento del tributo una suma igual al cien por ciento (100%) del impuesto predial del ao anterior. La limitacin aqu prevista no se aplicar cuando existan mutaciones en el inmueble, ni cuando se trate de terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados no edificados.
NOTA: El artculo 4 del Acuerdo 201 de 2005 estableci que los predios rurales podrn liquidar y pagar como impuesto predial unificado el liquidado el ao anterior incrementado en un treinta por ciento (30%), cuando el impuesto a cargo resultante de la Avalo catastral vigencia anterior Menos de Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre $30.000.000 $ 30.000.001 $34.000.001 $39.000.001 $44.000.001 $50.000.001 $56.000.001 $64.000.001 y y y y y y y

$34.000.000 $39.000.000 $44.000.000 $50.000.000 $56.000.000 $64.000.000 $73.000.000

11,0% 12,0% 13,0% 14,0% 15,0% 16,0% 17,0%



Decreto 35 De 00

Avalo catastral vigencia anterior Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre $73.000.001 $82.000.001 $94.000.001 $106.000.001 $121.000.001 $137.000.001 $155.000.001 $176.000.001 $200.000.001 $227.000.001 $258.000.001 $292.000.001 $332.000.001 $377.000.001 $427.000.001 $485.000.001 $551.000.001 $625.000.001 $709.000.001 $805.000.001 $914.000.001 $1.037.000.001 $1.177.000.001 $1.336.000.001 $1.516.000.001 $1.720.000.001 $1.953.000.001 $2.216.000.001 $2.515.000.001 y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y $82.000.000 $94.000.000 $106.000.000 $121.000.000 $137.000.000 $155.000.000 $176.000.000 $200.000.000 $227.000.000 $258.000.000 $292.000.000 $332.000.000 $377.000.000 $427.000.000 $485.000.000 $551.000.000 $625.000.000 $709.000.000 $805.000.000 $914.000.000 $1.037.000.000 $1.177.000.000 $1.336.000.000 $1.516.000.000 $1.720.000.000 $1.953.000.000 $2.216.000.000 $2.515.000.000 $2.854.000.000

Incremento mximo de referencia 18,0% 19,0% 20,0% 21,0% 22,0% 23,0% 24,0% 25,0% 26,0% 27,0% 28,0% 29,0% 30,0% 31,0% 32,0% 33,0% 34,0% 35,0% 36,0% 37,0% 38,0% 39,0% 40,0% 41,0% 42,0% 43,0% 44,0% 45,0% 46,0%

Impuesto predial unificado



Avalo catastral vigencia anterior Entre Entre Entre Entre $2.854.000.001 $3.240.000.001 $3.677.000.001 $4.173.000.001 y y y y $3.240.000.000 $3.677.000.000 $4.173.000.000

Incremento mximo de referencia 47,0% 48,0% 49,0% 65,0%

4. Para los predios no residenciales con incremento del impuesto igual o inferior al 16% con relacin al ao inmediatamente anterior, no aplica el descuento. 5. Para los predios no residenciales con avalo catastral en la vigencia inmediatamente anterior menor o igual a $5.000.000 el incremento del impuesto no superar el 16%. 6. ara los predios no residenciales con avalo catastral en la vigencia inmediatamente anterior superior a $5.000.000 el incremento mximo ser el siguiente: Avalo catastral vigencia anterior Menor o igual a Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre $5.000.000 $5.000.001 $5.500.001 $6.000.001 $7.000.001 $8.000.001 $10.000.001 $11.000.001 $12.000.001 $14.000.001 $16.000.001 $18.000.001 $20.000.001 $23.000.001 $26.000.001 $30.000.001 y y y y y y y y y y y y y y y $5.500.000 $6.000.000 $7.000.000 $ 8.000.000 $ 10.000.000 $ 11.000.000 $12.000.000 $14.000.000 $16.000.000 $18.000.000 $20.000.000 $23.000.000 $26.000.000 $30.000.000 $34.000.000 Incremento mximo de referencia 16,0% 17,0% 18,0% 19,0% 21,0% 22,0% 23,0% 25,0% 26,0% 27,0% 28,0% 29,0% 30,0% 31,0% 32,0% 33,0%

0

Decreto 35 De 00

Avalo catastral vigencia anterior Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Ms de $34.000.001 $39.000.001 $44.000.001 $50.000.001 $56.000.001 $64.000.001 $73.000.001 $82.000.001 $94.000.001 $106.000.001 $121.000.001 $137.000.001 $155.000.001 $176.000.001 $200.000.001 $227.000.001 $258.000.001 $292.000.001 $332.000.001 $377.000.001 $427.000.001 $485.000.001 $551.000.001 $625.000.001 $709.000.001 $805.000.001 $914.000.001 $1.037.000.001 y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y $39.000.000 $44.000.000 $ 50.000.000 $56.000.000 $64.000.000 $73.000.000 $82.000.000 $94.000.000 $106.000.000 $121.000.000 $137.000.000 $155.000.000 $176.000.000 $200.000.000 $227.000.000 $258.000.000 $292.000.000 $332.000.000 $377.000.000 $427.000.000 $485.000.000 $551.000.000 $625.000.000 $709.000.000 $805.000.000 $914.000.000 $1.037.000.000

Incremento mximo de referencia 34,0% 35,0% 36,0% 37,0% 38,0% 39,0% 40,0% 41,0% 43,0% 45,0% 46,0% 47,0% 48,0% 49,0% 51,0% 52,0% 54,0% 55,0% 56,0% 57,0% 59,0% 60,0% 61,0% 63,0% 65,0% 67,0% 69,0% 70,0%

Impuesto predial unificado



Pargrafo 1o.: Lo previsto en este artculo se aplicar sin perjuicio del lmite del impuesto contemplado en el numeral 2 del artculo 155 del Decreto Ley 1421 de 1993 y del ajuste ordenado en el artculo 2 del Acuerdo Distrital 105 del 29 de diciembre de 2003. Pargrafo 2o.: Con la aplicacin del descuento previsto en el presente artculo, para vivienda de estrato 1 cuyo avalo catastral en el ao inmediatamente anterior sea igual o inferior a 70 salarios mnimos legales mensuales vigentes, el incremento del impuesto no superar el 8%. Para vivienda de estrato 1, cuyo avalo catastral en el ao inmediatamente anterior sea superior a 70 salarios mnimos legales mensuales vigentes e inferior a 135 salarios mnimos legales mensuales vigentes, as como para inmuebles para vivienda estrato 2 cuyo avalo catastral en el ao inmediatamente anterior sea igual o inferior a 135 salarios mnimos legales mensuales vigentes, el incremento del impuesto no superar el 10%. Pargrafo 3.: Lo previsto en el presente artculo aplicar hasta el perodo gravable en el cual el impuesto sea igual al monto que se obtendra de acuerdo a la liquidacin ordinaria del tributo con base en el avalo catastral vigente. Este descuento slo procede para las declaraciones que se presenten y paguen dentro del vencimiento del trmino para declarar. En ningn caso proceder el descuento cuando se trate de terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados no edificados.
Fuentes y concordancias: Artculo 6 de la Ley 44 de 1990. Artculo 55 numeral 2 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 2 del Acuerdo 39 de 1993. Artculo 4 del Acuerdo 201 de 2005. Artculo 12 del Acuerdo 352 de 2008. Artculo 20 del Decreto 423 de 1996 Artculo 23 del Decreto 400 de 1999.

a) Los edificios declarados especficamente como monumentos nacionales por el consejo del ramo, siempre y cuando el sujeto pasivo del tributo no tenga nimo de lucro. b) Los edificios sometidos a los tratamientos especiales de conservacin histrica, artstica, o arquitectnica, durante el tiempo en el que se mantengan bajo el imperio de las normas especficas de dichos tratamientos. c) Los inmuebles de propiedad de las entidades sindicales de trabajadores, de primero, segundo y tercer grado, destinados a la actividad sindical. d) Los inmuebles de propiedad del Distrito Capital de Bogot destinados a cumplir las funciones propias de la creacin de cada dependencia, as como los destinados a la conservacin de hoyas, canales y conduccin de aguas, embalses, colectores de alcantarillado, tanques, plantas de purificacin, servidumbres activas, plantas de energa y de telfonos, vas de uso pblico y sobrantes de construcciones. e) Los inmuebles que en su integridad se destinen exclusivamente y con carcter de permanencia por las entidades de beneficencia y asistencia pblica y las de utilidad pblica de inters social destinados exclusivamente a servicios de hospitalizacin, salacunas, guarderas, y asilos, as como los inmuebles de las fundaciones de derecho pblico o de derecho privado cuyo objeto sea exclusivamente la atencin a la salud y la educacin especial de nios y jvenes con deficiencias de carcter fsico, mental y psicolgico, reconocidas por la autoridad competente, estarn exentas por el trmino a que se refiere el artculo primero del Acuerdo 9 de 1993, en un ciento por ciento, del valor del impuesto predial unificado a pagar por la respectiva

ART. 28.Exenciones. Estn exentos del impuesto predial unificado:



Decreto 35 De 00

entidad por ese predio en el correspondiente ao fiscal. La entidad que aspire a la mencionada exencin, solicitar a la Secretara de Salud, que mediante visita constate que cumple con las funciones y servicios de que habla el inciso anterior, que las personas que manejan la institucin son profesionales e idneas para dirigir y manejar la Institucin, que tiene tres (3) aos o ms de funcionamiento y que la construccin tiene las condiciones tcnicas, la higiene y salubridad requeridas para este tipo de servicios. Para que una institucin tenga derecho a este tipo de exenciones, sus tarifas de pensin estarn sujetas al control que para tal efecto reglamenten las Secretaras de Salud y Educacin.
NOTA: Esta exencin estuvo vigente hasta el 31 de diciembre de 2003.

g) Las edificaciones nuevas que se construyan en el rea urbana del Distrito Capital de Bogot para estacionamientos pblicos, entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de diciembre del ao 2001, estarn exentas del pago del impuesto predial unificado, por un trmino de diez (10) aos contados a partir del ao siguiente a la terminacin de la construccin. La anterior exencin ser procedente siempre y cuando las edificaciones cumplan las condiciones establecidas en la normatividad legal vigente y que se expida para el Distrito Capital. PAR.Las empresas de Energa, Acueducto y Telfonos del Distrito Capital de Bogot son sujetos pasivos del impuesto predial unificado sin perjuicio de la exencin prevista en el literal d) de este artculo.
NOTA: Los acuerdos 105 de 2003 y 124 de 2004 (reglamentado por el D. 051/2005) establecieron otras exenciones, as: Acuerdo 105 de 2003 ART. 4Exencin a bienes de inters cultural. Como incentivo para su conservacin tendrn derecho a exencin del impuesto predial unificado, hasta el 31 de diciembre de 2009, los predios que de acuerdo con las definiciones establecidas en el Plan de Ordenamiento Territorial de Bogot hayan sido declarados Inmuebles de Inters Cultural en las categoras de conservacin monumental, integral o tipolgica, en los siguientes porcentajes de impuesto a cargo que se establecen en la siguiente tabla:

f) Las personas naturales y jurdicas, as como las sociedades de hecho, damnificadas a consecuencia de actos terroristas o catstrofes naturales ocurridas en el Distrito Capital, respecto de los bienes que resulten afectados en las mismas, en las condiciones que para el efecto se establezcan en el decreto reglamentario.
NOTA: Reglamentado por el Decreto Distrital 573 de 2000.

Impuesto predial unificado

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Uso del predio Inmuebles Tipo de conservacin Residencial Dotacional Estratos 1y2 Monumental (Incluye categora A: Monumentos Nacionales del Centro Histrico) Integral Tipolgica (Incluye categora B: Inmuebles de conservacin Arquitectnica del Centro Histrico) 100% 80% 60% 40% 100% 80% 60% 40% 3y4 85% 65% 45% 25% 70% 50% 30% 10% Otros

Inmuebles ubicados en edificios de hasta 5 pisos

Inmuebles ubicados en edificios de ms de 5 pisos PAR. 1Los predios que de acuerdo con las definiciones establecidas en el Plan de Ordenamiento Territorial de Bogot hayan sido declarados inmuebles de inters cultural en las categoras de conservacin monumental, integral o tipolgica en los cuales se desarrollen usos mixtos y dentro de ellos se encuentren los usos relacionados a continuacin, aplicarn como porcentaje de exencin del impuesto a cargo el que corresponda segn la categora de inmueble y tipo de conservacin en el siguiente orden de uso: dotacional con cualquier otro uso aplica porcentaje de exencin que corresponda al uso dotacional de su categora; industrial y/o comercial con cualquier otro uso excepto dotacional, aplica porcentaje de exencin que corresponda al uso otros de su categora. ART. 5Para la vigencia fiscal 2004, tendrn derecho a las exenciones previstas en el artculo 4 los predios incluidos en los Decretos 678 de 1994 y 606 de 2001, informacin que deber ser incorporada en el boletn catastral. La Secretara de Hacienda en coordinacin con el Departamento Administrativo de Planeacin Distrital y las alcaldas locales dispondr mecanismos de verificacin de las condiciones que originan la declaratoria de un bien de inters cultural en las categoras mencionadas en el artculo anterior, con el fin de revisar peridicamente que los inmuebles cumplen con dichas condiciones a efectos de determinar cules deben ser excluidos del beneficio tributario en caso de incumplimiento.

Acuerdo 124 de 2004 (reglamentado por el D. 051/2005) ART. 1El predio de uso residencial urbano o rural en donde habite la persona vctima del secuestro o de la desaparicin forzada, que sea de propiedad del secuestrado o desaparecido, o de su cnyuge, o compaero o compaera permanente, o sus padres, estar exento del pago del impuesto predial unificado y de la contribucin de valorizacin por beneficio general o local, que se cause a partir de la vigencia del presente acuerdo, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparicin forzada. PAR.El trmino de aplicacin de la exencin anterior, ser el tiempo que dure el secuestro o la desaparicin forzada, y no podr exceder el trmino de 10 aos de conformidad con el artculo 258 del Decreto-Ley 1333 de 1986. La administracin distrital reglamentar el procedimiento pertinente. ART. 4 - En caso de venta del inmueble o vehculo, sobre el cual se vena aplicando l exencin del impuesto predial y/o del impuesto sobre vehculos automotores, proceder este beneficio solo hasta el perodo gravable en el cual se realiza la transaccin. Si se compran en sustitucin otro inmueble y/o vehculo automotor, proceder la exencin sobre estos bienes, aplicndola slo hasta por el valor de la base gravable de los bienes vendidos, objeto inicial de exencin. ART. 5 - En caso de muerte en cautiverio del secuestrado desaparecido forzoso, las anteriores se manten-



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drn por dos (2) aos ms desde la fecha de muerte sin exceder el trmino de 10 aos de conformidad con el artculo 258 del decreto ley 1333 de 1986. ART. 6 - La persona vctima del secuestro o de la desaparicin forzada, no estar obligada a presentar las declaraciones de los impuestos distritales dentro del trmino legal fijado para este efecto. Solo deber cumplir con estas obligaciones a partir del perodo gravable siguiente a aquel en que ces el secuestro o la desaparicin forzada.
Fuentes y concordancias: Artculos 7, literal f) del artculo 9, pargrafo del artculo 11 del Acuerdo 11 de 1988. Artculo 4 del Acuerdo 105 de 2003. Artculos 3,4,5,6 del Acuerdo 124 de 2004. Artculo 70 del Acuerdo 7 de 1979. Artculos 1, 2 y 3 del Acuerdo 9 de 1993. Artculos 13 y 14 del Acuerdo 26 de 1998. Artculo 24 del Decreto 400 de 1999. Artculo 21 del Decreto 423 de 1996. Artculo 316 del Decreto 190 de 2004.

Fuentes y concordancias: Artculo 14 de la Ley 44 de 1990. Artculo 72 del Estatuto Tributario Nacional. Pargrafo Artculo 2 del Acuerdo 39 de 1993. Artculo 22 del Decreto 423 de 1996. Artculo 25 del Decreto 400 de 1999.

ART. 30.Autoavalo base para adquisicin del predio. El Distrito Capital de Bogot, podr adquirir los predios que hayan sido objeto de autoavalo, por un valor equivalente al declarado por el propietario para efectos del impuesto predial unificado, incrementado en un veinticinco por ciento (25%). Al valor as obtenido, se le sumarn las adiciones y mejoras que se demuestre haber efectuado, durante el lapso transcurrido entre la fecha a la cual se refiere el avalo y la fecha en la cual se pretende efectuar la adquisicin por parte del Distrito Capital. Igualmente se sumar el valor que resulte de aplicar al autoavalo, la variacin de ndice de precios al consumidor para empleados, registrada en el mismo perodo, segn las cifras publicadas por el DANE.
Fuentes y concordancias: Artculo 15 de la Ley 44 de 1990. Artculo 23 del Decreto 423 de 1990. Artculo 26 del Decreto 400 de 1999.

ART. 29.Efecto del autoavalo en el impuesto sobre la renta. De conformidad con el Estatuto Tributario Nacional, el autoavalo servir como costo fiscal para la determinacin de la renta o ganancia ocasional, que se produzca al momento de la enajenacin del predio.

Impuesto de industria y comercio

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CAPTULO II

Impuesto de industria y comercio

ART. 31.Autorizacin legal del impuesto de industria y comercio. El impuesto de industria y comercio a que se hace referencia en este decreto, comprende los impuestos de industria y comercio, y su complementario el impuesto de avisos y tableros, autorizados por la Ley 97 de 1913, la Ley 14 de 1983 y los decretos ley 1333 de 1986 y 1421 de 1993.
Fuentes y concordancias: Artculo 1 de la Ley 84 de 1915. Artculo 24 del Decreto 423 de 1996. Artculo 27 del Decreto 400 de 1999.

ensamblaje de cualquier clase de materiales y bienes y en general cualquier proceso de transformacin por elemental que ste sea.
Fuentes y concordancias: Artculo 197 del Decreto-Ley 1333 de 1986. Artculo 154 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 7 del Acuerdo 21 de 1983. Artculo 26 del Decreto 423 de 1996. Artculo 29 del Decreto 400 de 1999.

ART. 32.Hecho generador. El hecho generador del impuesto de industria y comercio est constituido por el ejercicio o realizacin directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot, ya sea que se cumplan de forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimientos de comercio o sin ellos.
Fuentes y concordancias: Artculo 32 de la Ley 14 de 1983. Artculo 195 del Decreto-Ley 1333 de 1986. Artculo 154 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 1 del Acuerdo 21 de 1983. Artculo 25 del Decreto 423 de 1996. Artculo 28 del Decreto 400 de 1999.

ART. 34.Actividad comercial. Es actividad comercial, la destinada al expendio, compraventa o distribucin de bienes y mercancas, tanto al por mayor como al por menor y las dems actividades definidas como tales por el Cdigo de Comercio, siempre y cuando no estn consideradas por la ley como actividades industriales o de servicios.
Fuentes y concordancias: Artculo 35 de la Ley 14 de 1983. Artculo 198 del Decreto-Ley 1333 de 1986. Artculo 154 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 8 del Acuerdo 21 de 1983. Artculo 27 del Decreto 423 de 1996. Artculo 30 del Decreto 400 de 1999.

ART. 33.Actividad industrial. Es actividad industrial, la produccin, extraccin, fabricacin, manufactura, confeccin, preparacin, reparacin,

ART. 35.Actividad de servicio. Es actividad de servicio, toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurdica o por sociedad de hecho, sin que medie relacin laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestacin en dinero o en especie y que se concrete en la obligacin de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual.



Decreto 35 De 00

Fuentes y concordancias: Artculo 154 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 28 del Decreto 423 de 1996. Artculo 31 del Decreto 400 de 1999.

Fuentes y concordancias: Artculo 46 de la Ley 14 de 1983. Artculo 154 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 103 del Acuerdo 21 de 1983. Artculo 30 del Decreto 423 de 1996. Artculo 33 del Decreto 400 de 1999.

ART. 36.Perodo gravable. Por perodo gravable se entiende el tiempo dentro del cual se causa la obligacin tributaria del impuesto de industria y comercio y es bimestral.
Fuentes y concordancias: Artculo 154 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 7 del Acuerdo 28 de 1995. Artculo 27 del Decreto 807 de 1993. Artculo 29 del Decreto 423 de 1996. Artculo 32 del Decreto 400 de 1999.

ART. 38.Causacin del impuesto en las empresas de servicios pblicos domiciliarios. Para efectos del artculo 24-1 de la Ley 142 de 1994, el impuesto de industria y comercio en la prestacin de los servicios pblicos domiciliarios, se causa en el municipio en donde se preste el servicio al usuario final sobre el valor promedio mensual facturado. En los casos que a continuacin se indica, se tendrn en cuenta las siguientes reglas: 1. La generacin de energa elctrica continuar gravada de acuerdo con lo previsto en el artculo 7 de la Ley 56 de 1981. 2. En las actividades de transmisin y conexin de energa elctrica, el impuesto se causa en el municipio en donde se encuentre ubicada la subestacin y, en la de transporte de gas combustible, en puerta de ciudad. En ambos casos, sobre los ingresos promedio obtenidos en dicho municipio. 3. En la compraventa de energa elctrica realizada por empresas no generadoras y cuyos destinatarios no sean usuarios finales, el impuesto se causa en el municipio que corresponda al domicilio del vendedor, sobre el valor promedio mensual facturado. PAR. 1En ningn caso los ingresos obtenidos por la prestacin de los servicios pblicos aqu mencionados, se gravarn ms de una vez por la misma actividad.

ART. 37.Percepcin del ingreso. Se entienden percibidos en el Distrito Capital, como ingresos originados en la actividad industrial, los generados en la venta de bienes producidos en el mismo, sin consideracin a su lugar de destino o a la modalidad que se adopte para su comercializacin. Se entienden percibidos en el Distrito Capital, los ingresos originados en actividades comerciales o de servicios cuando no se realizan o prestan a travs de un establecimiento de comercio registrado en otro municipio y que tributen en l. Para el sector financiero, los ingresos operacionales generados por los servicios prestados a personas naturales o jurdicas, se entendern realizados en el Distrito Capital, donde opera la principal, sucursal o agencia u oficina abierta al pblico. Para estos efectos, las entidades financieras debern comunicar a la Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones discriminadas por las principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas al pblico que operen en el Distrito Capital.

Impuesto de industria y comercio



PAR. 2Cuando el impuesto de industria y comercio causado por la prestacin de los servicios pblicos domiciliarios a que se refiere este artculo, se determine anualmente, se tomar el total de los ingresos mensuales promedio obtenidos en el ao correspondiente. Para la determinacin del impuesto por perodos inferiores a un ao, se tomar el valor mensual promedio del respectivo perodo.
Fuentes y concordancias: Artculo 51 de la Ley 383 de 1997. Artculo 34 del Decreto 400 de 1999.

Distrito Capital, encaminados a un lugar diferente del Distrito, consagradas en la Ley 26 de 1904. f) La persona jurdica originada en la constitucin de la propiedad horizontal, en relacin con las actividades propias de su objeto social, de conformidad con lo establecido en el artculo 195 del Decreto-Ley 1333 de 1986. g) Los proyectos energticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no interconectadas del Sistema Elctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalas. PAR. 1Cuando las entidades a que se refiere el literal c) de este artculo, realicen actividades industriales o comerciales, sern sujetos del impuesto de industria y comercio respecto de tales actividades. PAR. 2Quienes realicen las actividades no sujetas de que trata el presente artculo no estarn obligados a registrarse, ni a presentar declaracin del impuesto de industria y comercio.
Fuentes y concordancias: Artculos 1, 2, 3 de la Ley 26 de 1904. Artculo 39 de la Ley 14 de 1983. Artculo 11 de la Ley 50 de 1984. Artculo 33 de la Ley 675 de 2001. Artculo 84 de la Ley 633 de 2000. Artculo 201 del Decreto-Ley 1333 de 1986. Artculo 4 del Acuerdo 21 de 1983. Artculo 21 del Acuerdo 11 de 1988. Artculo 31 del Decreto 423 de 1996. Artculo 35 del Decreto 400 de 1999.

ART. 39.Actividades no sujetas. No estn sujetas al impuesto de industria y comercio las siguientes actividades: a) La produccin primaria, agrcola, ganadera y avcola sin que se incluyan la fabricacin de productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de transformacin, por elemental que ste sea. b) La produccin nacional de artculos destinados a la exportacin. c) La educacin pblica, las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas, las actividades desarrolladas por los sindicatos, por las asociaciones de profesionales y gremiales sin nimo de lucro, por los partidos polticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud. d) La primera etapa de transformacin realizada en predios rurales cuando se trate de actividades de produccin agropecuaria, con excepcin de toda industria donde haya transformacin, por elemental que sta sea. e) Las de trnsito de los artculos de cualquier gnero que atraviesen por el territorio del

ART. 40.Sujeto activo. El Distrito Capital de Bogot es el sujeto activo del impuesto de industria y comercio que se cause en su jurisdiccin, y en l radican las potestades tributarias de administra-



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cin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro.

Fuentes y concordancias: Artculo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 2 del Acuerdo 21 de 1983. Artculo 32 del Decreto 423 de 1996. Artculo 36 del Decreto 400 de 1999.

tituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento de pago podr proferirse: a) Contra el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condicin de deudor. b) Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de su obligacin de atender el pago de las deudas tributarias vinculadas al patrimonio autnomo, con los recursos de ese mismo patrimonio. c) Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deudores en los trminos del artculo 102 del Estatuto Tributario Nacional.
Fuentes y concordancias: Artculo 1 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 6 del Acuerdo 105 de 2003.

ART. 41.Sujeto pasivo. Es sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio la persona natural o jurdica o la sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la obligacin tributaria, consistente en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdiccin del Distrito Capital.
NOTA: El Acuerdo 105 de 2003, en el artculo 6, establece: Acuerdo 105 de 2003 ART. 6Cumplimiento de las obligaciones tributarias de los patrimonios autnomos. Para los efectos del impuesto predial unificado, del impuesto de industria y comercio y de los dems impuestos distritales que se originen en relacin con los bienes o con actividades radicados o realizados a travs de patrimonios autnomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, ser responsable en el pago de impuestos, intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las obligaciones tributarias de los bienes o actividades del patrimonio autnomo el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios. La responsabilidad por las sanciones derivadas del incumplimiento de obligaciones formales, la afectacin de los recursos del patrimonio al pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios se regir por lo previsto en el artculo 102 del Estatuto Tributario Nacional. PAR.Para los fines del procedimiento de cobro coactivo que haya de promoverse en relacin con el impuesto predial unificado, del impuesto de industria y comercio y de los dems impuestos que se originen en relacin con los bienes o con actividades radicados o realizados a travs de patrimonios autnomos cons-

ART. 42.Base gravable. El impuesto de industria y comercio correspondiente a cada bimestre, se liquidar con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el perodo. Para determinarlos, se restar de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, los correspondientes a actividades exentas y no sujetas, as como las devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y la venta de activos fijos. Hacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones y en general todos los que no estn expresamente excluidos en este artculo. PAR. 1Para la determinacin del impuesto de industria y comercio no se aplicarn los ajustes integrales por inflacin. PAR. 2Los contribuyentes que desarrollen actividades parcialmente exentas o no sujetas, deducirn de la base gravable de sus declaraciones, el monto de sus ingresos correspondiente con la parte exenta o no sujeta.

Impuesto de industria y comercio



NOTA: La Ley 863 artculo 53, establece: Ley 863 de 2003 ART. 53.Adicinese el Estatuto Tributario con el siguiente artculo: ART. 102-3.Distribucin de los ingresos en las cooperativas de trabajo asociado. En los servicios que presten las cooperativas de trabajo asociado, para efectos de los impuestos nacionales y territoriales, las empresas debern registrar el ingreso as: para los trabajadores asociados cooperados la parte correspondiente a la compensacin ordinaria y extraordinaria de conformidad con el reglamento de compensaciones y para la cooperativa el valor que corresponda una vez descontado el ingreso de las compensaciones entregado a los trabajadores asociados cooperados, lo cual forma parte de su base gravable. La Ley 788 de 2002 estableci: Ley 788 de 2002 ART. 111.En su condicin de recursos de la seguridad social, no forman parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio, los recursos de las entidades integrantes del Sistema General de Seguridad Social en Salud, en el porcentaje de la unidad de pago por capitacin, UPC, destinado obligatoriamente a la prestacin de servicios de salud, conforme a su destinacin especfica, como lo prev el artculo 48 de la Constitucin Poltica. Este porcentaje ser para estos efectos, del ochenta por ciento (80%) en el rgimen contributivo y del ochenta y cinco por ciento (85%) de la UPC en el rgimen subsidiado. (Mediante Sentencia C-1040 de 2003, la Corte Constitucional declar INEXEQUIBLES las expresiones en negritas).
Fuentes y concordancias: Artculo 53 de la Ley 863 de 2003 Artculo111 de la Ley 788 de 2002. Artculo 154 numeral 5 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 330 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 17 del Acuerdo 21 de 1983.

Artculo 34 del Decreto 423 de 1996. Artculo 38 del Decreto 400 de 1999.

ART. 43.Requisitos para la procedencia de las exclusiones de la base gravable. Para efectos de excluir de la base gravable los ingresos que no conforman la misma, se deber cumplir con las siguientes condiciones: 1. En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artculos de produccin nacional destinados a la exportacin, al contribuyente se le exigir, en caso de investigacin, el formulario nico de exportacin o copia del mismo y copia del conocimiento de embarque. 2. En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artculos de produccin nacional destinados a la exportacin, cuando se trate de ventas hechas al exterior por intermedio de una comercializadora internacional debidamente autorizada, en caso de investigacin se le exigir al interesado: a) La presentacin del certificado de compra al productor que haya expedido la comercializadora internacional a favor del productor, o copia autntica del mismo, y b) Certificacin expedida por la sociedad de comercializacin internacional, en la cual se identifique el nmero del documento nico de exportacin y copia autntica del conocimiento de embarque, cuando la exportacin la efecte la sociedad de comercializacin internacional dentro de los noventa das calendario siguientes a la fecha de expedicin del certificado de compra al productor. Cuando las mercancas adquiridas por la sociedad de comercializacin internacional ingresen a una zona franca colombiana o

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a una zona aduanera de propiedad de la comercializadora con reglamento vigente, para ser exportadas por dicha sociedad dentro de los ciento ochenta (180) das calendario siguientes a la fecha de expedicin del certificado de compra al productor, copia autntica del documento anticipado de exportacin, DAEX, de que trata el artculo 25 del Decreto 1519 de 1984. 3. En el caso de los ingresos por venta de activos fijos, cuando lo solicite la Administracin Tributaria Distrital, se informar el hecho que los gener, indicando el nombre, documento de identidad o NIT y direccin de las personas naturales o jurdicas de quienes se recibieron los correspondientes ingresos.
Fuentes y concordancias: Artculo 1 del Acuerdo 2 de 1987. Artculo 35 del Decreto 423 de 1996. Artculo 39 del Decreto 400 de 1999.

entre la actividad territorial y el ingreso derivado de ella.

Fuentes y concordancias: Artculo 2 del Acuerdo 65 de 2002.

ART. 45.Tratamiento especial para el sector financiero. Los bancos, corporaciones financieras, almacenes generales de depsito, compaas de seguros de vida, compaas de seguros generales, compaas reaseguradoras, compaas de financiamiento comercial, sociedades de capitalizacin y dems establecimientos de crdito que defina como tal la Superintendencia Bancaria e instituciones financieras reconocidas por la ley, tendrn la base gravable especial definida en el artculo siguiente. PAR.Las personas jurdicas sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria no definidas o reconocidas por sta o por la ley, como establecimientos de crdito o instituciones financieras, pagarn el impuesto de industria y comercio conforme a las reglas generales que regulan dicho impuesto.
Fuentes y concordancias: Artculo 206 del Decreto-Ley 1333 de 1986. Artculos 97 y 100 del Acuerdo 21 de 1983. Artculo 36 del Decreto 423 de 1996. Artculo 40 del Decreto 400 de 1999.

ART. 44.Requisitos para excluir de la base gravable ingresos percibidos fuera del Distrito Capital. Para la procedencia de la exclusin de los ingresos obtenidos fuera del Distrito Capital en el caso de actividades comerciales y de servicios realizadas fuera de Bogot, el contribuyente deber demostrar mediante facturas de venta, soportes contables u otros medios probatorios el origen extraterritorial de los ingresos, tales como los recibos de pago de estos impuestos en otros municipios. En el caso de actividades industriales ejercidas en varios municipios, deber acreditar el origen de los ingresos percibidos en cada actividad mediante registros contables separados por cada planta o sitio de produccin, as como facturas de venta expedidas en cada municipio, u otras pruebas que permitan establecer la relacin

ART. 46.Base gravable especial para el sector financiero. La base gravable para el sector financiero sealado en el artculo anterior, se establecer as: 1. Para los bancos, los ingresos operacionales del bimestre representados en los siguientes rubros:

Impuesto de industria y comercio

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a) Cambios: posicin y certificado de cambio. b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera. c) Intereses: de operaciones con entidades pblicas, de operaciones en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera. d) Rendimiento de inversiones de la seccin de ahorros. e) Ingresos en operaciones con tarjeta de crdito. f) Ingresos varios, no integran la base, por la exclusin que de ellos hace el Decreto-Ley 1333 de 1986. 2. Para las corporaciones financieras, los ingresos operacionales del bimestre representados en los siguientes rubros: a) Cambios: posicin y certificados de cambio. b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera. c) Intereses: de operaciones con entidades pblicas, de operaciones en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera, y d) Ingresos varios. 3. Para las compaas de seguros de vida, seguros generales, y compaas reaseguradoras, los ingresos operacionales del bimestre representados en el monto de las primas retenidas. 4. Para las compaas de financiamiento comercial, los ingresos operacionales del bimestre representados en los siguientes rubros:

a) Intereses b) Comisiones c) Ingresos varios 5. Para los almacenes generales de depsito, los ingresos operacionales del bimestre representados en los siguientes rubros: a) Servicios de almacenaje en bodegas y silos b) Servicios de aduanas c) Servicios varios d) Intereses recibidos e) Comisiones recibidas f) Ingresos varios 6. Para las sociedades de capitalizacin, los ingresos operacionales del bimestre representados en los siguientes rubros: a) Intereses b) Comisiones c) Dividendos d) Otros rendimientos financieros 7. Para los dems establecimientos de crdito, calificados como tales por la Superintendencia Bancaria y entidades financieras definidas por la ley, diferentes a las mencionadas en los numerales anteriores, la base gravable ser la establecida en el numeral 1 de este artculo en los rubros pertinentes. 8. Para el Banco de la Repblica, los ingresos operacionales del bimestre sealados en el numeral 1 de este artculo, con exclusin de los intereses percibidos por los cupos ordinarios y extraordinarios de crdito concedidos a los establecimientos financieros, otros cupos de crdito autorizados por la junta directiva del

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banco, lneas especiales de crdito de fomento y prstamos otorgados al Gobierno Nacional.

Fuentes y concordancias: Artculo 207 del Decreto-Ley 1333 de 1986. Artculo 98 del Acuerdo 21 de 1983. Artculo 37 del Decreto 423 de 1996. Artculo 41 del Decreto 400 de 1999.

Artculo 38 del Decreto 423 de 1996. Artculo 42 del Decreto 400 de 1999.

ART. 47.Pago complementario para el sector financiero. Los establecimientos de crdito, instituciones financieras y compaas de seguros y reaseguros, de que tratan los artculos anteriores, que realicen sus operaciones en el Distrito Capital a travs de ms de un establecimiento, sucursal, agencia u oficina abierta al pblico, adems de la cuanta que resulte liquidada como impuesto de industria y comercio, pagarn por cada unidad comercial adicional la suma equivalente a una sexta parte de diez mil pesos ($10.000) por bimestre. Valor ao base 1983.
NOTA: Para el ao 2009, la Resolucin DSH-000385 de diciembre 30 de 2008, expedida por el Secretario Distrital de Hacienda, actualiz los valores anteriores, as: Resolucin DSH-000385 de 2008 ART. 1Fijar el valor absoluto anual para el ao gravable 2009, por cada unidad comercial adicional de los establecimientos de crdito, instituciones financieras y compaas de seguros y reaseguros en la suma de cuatrocientos sesenta y ocho mil doscientos veintiocho pesos ($468.228) M/Cte. ART. 2El valor a liquidar y pagar por cada unidad comercial adicional del sector financiero, es de setenta y ocho mil treinta y siete pesos ($78.037) M/Cte., cifra que se aplicar para cada uno de los seis bimestres gravables del ao 2009.
Fuentes y concordancias: Artculo 209 del Decreto-Ley 1333 de 1986. Artculo 101 del Acuerdo 21 de 1983.

ART. 48.Base gravable especial para la distribucin de derivados del petrleo. Para efectos del impuesto de industria y comercio, los distribuidores de derivados del petrleo y dems combustibles, liquidarn dicho impuesto, tomando como base gravable el margen bruto de comercializacin de los combustibles. Se entiende por margen bruto de comercializacin de los combustibles, para el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor o al importador y el precio de venta al pblico o al distribuidor minorista. Para el distribuidor minorista, se entiende por margen bruto de comercializacin, la diferencia entre el precio de compra al distribuidor mayorista o al intermediario distribuidor y el precio de venta al pblico. En ambos casos se descontar la sobretasa y otros gravmenes adicionales que se establezcan sobre la venta de los combustibles. Lo anterior se entiende sin perjuicio de la determinacin de la base gravable respectiva, de conformidad con las normas generales, cuando los distribuidores desarrollen paralelamente otras actividades sometidas al impuesto.
Fuentes y concordancias: Artculo 67 de la Ley 383 de 1997. Artculo 6 del Acuerdo 39 de 1993. Artculo 43 del Decreto 400 de 1999.

ART. 49.Distribucin de los ingresos en el transporte terrestre automotor. Cuando el transporte terrestre automotor se preste a travs de vehculos de propiedad de terceros, diferentes de los de propiedad de la empresa transportadora, para propsitos de los impuestos nacionales

Impuesto de industria y comercio

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y territoriales las empresas debern registrar el ingreso as: Para el propietario del vehculo la parte que le corresponda en la negociacin; para la empresa transportadora el valor que le corresponda una vez descontado el ingreso del propietario del vehculo.
Fuentes y concordancias: Artculo 19 de la Ley 633 de 2000.

pondiente a sbados o domingos, cuando ordinariamente se encuentre cerrado el establecimiento en dichos das. De esta manera se determinar la base gravable mnima de la declaracin bimestral sobre la que deber tributar, si los ingresos registrados por el procedimiento ordinario resultaren inferiores. La Direccin Distrital de Impuestos, ajustar anualmente con la variacin porcentual del ndice de precios al consumidor del ao calendario anterior, el valor establecido como promedio diario por unidad de actividad, para aplicarlo en el ao siguiente.
Fuentes y concordancias: Artculo 8 del Acuerdo 39 de 1993. Artculo 40 del Decreto 423 de 1996. Artculo 44 del Decreto 400 de 1999.

ART. 50.Sistema de ingresos presuntivos mnimos para ciertas actividades. En el caso de las actividades desarrolladas por los moteles, residencias y hostales, as como parqueaderos, bares y establecimientos que se dediquen a la explotacin de juegos de mquinas electrnicas, los ingresos netos mnimos a declarar en el Impuesto de industria y comercio se determinarn con base en el promedio diario de las unidades de actividad. El valor del ingreso promedio diario por unidad de actividad, deber ser multiplicado por el nmero de unidades del establecimiento, para obtener el monto mnimo de ingresos netos diarios del respectivo establecimiento. El valor as obtenido se multiplicar por sesenta (60) y se le descontar el nmero de das corres-

ART. 51.Presuncin de ingresos por unidad en ciertas actividades. Establcense las siguientes tablas de ingreso promedio mnimo diario por unidad de actividad:
NOTA: La Resolucin DDI-0292899 de 2008 de la Direccin Distrital de Impuestos, actualiz los valores, as:

Resolucin DDI-0292899 de 2008 Para los moteles, residencias y hostales: Clase A B C Para los parqueaderos: Clase A B C Promedio diario por cama $41.241 $21.993 $4.123 Promedio diario por metro cuadrado $554 $456 $418

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Decreto 35 De 00

Para los bares: Clase A B C Para los establecimientos que se dediquen a la explotacin de juegos y de mquinas electrnicas: Video ficha Otros
Fuentes y concordancias: Artculo 5 del Acuerdo 28 de 1995. Artculo 45 del Decreto 400 de 1999.

Promedio diario porsilla o puesto $21.993 $8.249 $4.123 Promedio diario por mquina $10.997 $8.249

ART. 52.Presunciones en el impuesto de industria y comercio. Para efectos de la determinacin oficial del impuesto de industria y comercio, se establecen las siguientes presunciones: 1. En los casos en donde no exista certeza sobre la realizacin de la actividad comercial en la ciudad de Bogot, se presumen como ingresos gravados los derivados de contratos de suministro con entidades pblicas, cuando el proceso de contratacin respectivo se hubiere adelantado en la jurisdiccin del Distrito Capital.

2. Se presumen como ingresos gravados por la actividad comercial en Bogot los derivados de la venta de bienes en la jurisdiccin del Distrito Capital, cuando se establezca que en dicha operacin intervinieron agentes, o vendedores contratados directa o indirectamente por el contribuyente, para la oferta, promocin, realizacin o venta de bienes en la ciudad de Bogot.
Fuentes y concordancias: Artculo 21 del Acuerdo 65 de 2002.

ART. 53.Tarifas del impuesto de industria y comercio. Las tarifas del impuesto de industria y comercio segn la actividad son las siguientes y sern aplicables a partir de la entrada en vigencia del Acuerdo 65 de 2002:
Tarifa 2002 (por mil) 3,6 6,0 4,14 9,6 Tarifa 2003 y siguientes (por mil) 4,14 6,9 4,14 11,04

a. Actividades industriales Produccin de alimentos, excepto bebidas; produccin de calzado y prendas de vestir. Fabricacin de productos primarios de hierro y acero; fabricacin de material de transporte. Edicin de libros Dems actividades industriales

Impuesto de industria y comercio

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b. Actividades comerciales Venta de alimentos y productos agrcolas en bruto; venta de textos escolares y libros (incluye cuadernos escolares); venta de drogas y medicamentos Venta de madera y materiales para construccin; venta de automotores (incluidas motocicletas) Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del petrleo y venta de joyas. Dems actividades comerciales. c. Actividades de servicios Transporte; publicacin de revistas, libros y peridicos; radiodifusin y programacin de televisin. Consultora profesional; servicios prestados por contratistas de construccin, constructores y urbanizadores; y presentacin de pelculas en salas de cine. Servicios de restaurante, cafetera, bar, grill, discoteca y similares; servicios de hotel, motel, hospedaje, amoblado y similares; servicio de casas de empeo y servicios de vigilancia. Servicios de educacin prestados por establecimientos privados en los niveles de educacin inicial, preescolar, bsica primaria, bsica secundaria y media Dems actividades de servicios d. Actividades financieras Actividades financieras. NOTA: El Acuerdo 98 de 2003 estableci: Acuerdo 98 de 2003 ART. 1Tarifa del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros para la actividad industrial de edicin y publicacin de libros. Para la actividad industrial de edicin y publicacin de libros, la tarifa aplicable ser del 4,14 por mil. PAR. 1A efectos de dar aplicacin a esta tarifa los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que ejerzan la actividad industrial de edicin y publicacin de libros en Bogot, debern dar aplicacin a los siguientes numerales: 1. Donar en el transcurso del ao calendario, tres (3) ejemplares de cada nueva publicacin de carcter cientfico o cultural que edite o publique durante el respectivo ao, a la Secretara de Educacin Distrital, con destino a la Red de Bibliotecas Pblicas, y 2. Que sobre el valor de venta de libros o textos escolares que compre el Distrito Capital con 9,6 11,04 3,6 6,0 12 7 8,4 4,14 6,9 13,8 7 9,66 3,6 6,0 12 9,6 4,14 6,9 13,8 11,04

destino a la Secretara de Educacin Distrital, sus establecimientos educativos oficiales o la Red de Bibliotecas Pblicas, el contribuyente del impuesto de industria y comercio que edite o publique libros conceda como mnimo los siguientes descuentos: a) Textos escolares: 18%. b) Obras de referencia: 40%. c) Obras de inters general: 25%. Se entender que todo libro que no sea texto escolar ni obra de referencia ser de inters general. PAR. 2Si no se cumple con lo establecido en el pargrafo primero, el contribuyente del impuesto de industria y comercio que ejerza la actividad industrial de edicin y publicacin de libros tributar a la tarifa del 8 por mil. NOTA: La clasificacin de actividades econmicas vigentes se encuentra contenida en la Resolucin No. 219 del 25 de febrero de 2004.

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Fuentes y concordancias: Artculo 3 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 1 del Acuerdo 98 de 2003.

sealadas en el respectivo literal, las siguientes actividades: a) Las personas naturales y jurdicas y las sociedades de hecho, damnificadas a consecuencia de los actos terroristas o catstrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las condiciones establecidas en el decreto reglamentario, expedido para el efecto.
NOTA: Los Acuerdos 78 de 2002 y 124 de 2004 (reglamentado por el D. 051/2005), establecieron nuevas exenciones al impuesto de industria y comercio, en los siguientes trminos: Acuerdo 78 de 2002 ART. 4Exencin del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros. Las personas jurdicas sin nimo de lucro legalmente constituidas, contribuyentes del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, en el Distrito Capital, que suscriban contratos con el Instituto Distrital para la Recreacin y el Deporte de Bogot, D.C. (IDRD) o la entidad oficial del Distrito Capital que haga sus veces, con el objeto de administrar, mantener e invertir en obras necesarias para el mejoramiento de los parques vinculados al Sistema de Parques Distritales, tendrn derecho a exencin por el equivalente del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, causado en los seis (6) bimestres del ao fiscal inmediatamente anterior y hasta el cien por ciento (100%) del impuesto causado en los seis (6) bimestres del ao en el cual se hace uso de la exencin; siempre y cuando destinen para el cumplimiento del mencionado objeto, el equivalente a por lo menos el 80% de dicha exencin. Esta exencin ser aplicable de pleno derecho por el contribuyente en su liquidacin privada, desde la fecha de iniciacin de los respectivos contratos y permanecer vigente hasta el 31 de diciembre de 2008. PAR. 1Se entender por impuesto causado en los seis (6) bimestres del ao fiscal inmediatamente anterior, el que correspondera liquidar en dichos perodos por cada una de las actividades gravadas, efectuadas las deducciones de que trata el inciso 5 del artculo 154 del Decreto-Ley 1421 de 1993 sin tener en cuenta la

ART. 54.Tarifas por varias actividades. Cuando un mismo contribuyente realice varias actividades, ya sean varias comerciales, varias industriales, varias de servicios o industriales con comerciales, industriales con servicios, comerciales con servicios o cualquier otra combinacin, a las que de conformidad con lo previsto en el presente decreto correspondan diversas tarifas, determinar la base gravable de cada una de ellas y aplicar la tarifa correspondiente. El resultado de cada operacin se sumar para determinar el impuesto a cargo del contribuyente. La administracin no podr exigir la aplicacin de tarifas sobre la base del sistema de actividad predominante.
Fuentes y concordancias: Artculo 24 del Acuerdo 21 de 1983. Artculo 16 del Acuerdo 11 de 1988. Artculo 43 del Decreto 423 de 1996. Artculo 47 del Decreto 400 de 1999.

ART. 55.Sistema preferencial del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros para los contribuyentes del rgimen simplificado.
NOTA: Este artculo tuvo vigencia transitoria hasta el 31 de diciembre de 2002, (Artculo 4 del Acuerdo 65 de 2002).
Fuentes y concordancias: Artculo 7 del Acuerdo 26 de 1998. Artculo 4 del Acuerdo 65 de 2002.

ART. 56.Exenciones del impuesto de industria y comercio. Estn exentas del impuesto de industria y comercio, en las condiciones

Impuesto de industria y comercio

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exencin de que trata el presente acuerdo y la causada durante la vigencia del Acuerdo 18 de 1996. PAR. 2A efectos de la aplicacin de la exencin de que trata este artculo, no se tendrn en cuenta los ingresos que perciban los contratistas por la explotacin, concesin y administracin de los servicios de parque. NOTA: El Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008, seal tratamientos de inversin de parques, as: Acuerdo 352 de 2008 ARTCULO 17. Tratamiento de inversin en parques. Para los fines establecidos en el Acuerdo Distrital 78 de 2002, a partir del 1 de enero de 2009, las personas jurdicas sin nimo de lucro legalmente constituidas, contribuyentes del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, en el Distrito Capital, que suscriban contratos con el Instituto Distrital para la Recreacin y el Deporte de Bogot D.C. (IDRD) o la entidad oficial del Distrito Capital que haga sus veces, con el objeto de administrar, mantener e invertir en obras necesarias para el mejoramiento de los parques vinculados al Sistema Distrital de Parques, tendrn derecho a exencin por el equivalente del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, causado en los seis (6) bimestres del ao fiscal inmediatamente anterior y hasta el cien por ciento (100%) del impuesto causado en los seis (6) bimestres del ao en el cual se hace uso de la exencin, siempre y cuando destinen para el cumplimiento del mencionado objeto, el equivalente a por lo menos el 80% de dicha exencin. Esta exencin ser aplicable de pleno derecho por el contribuyente en su liquidacin privada, desde la fecha de iniciacin de los respectivos contratos y permanecer vigente hasta el 31 de diciembre de 2012. Pargrafo 1. Se entender por impuesto causado en los seis (6) bimestres del ao fiscal inmediatamente anterior, el que correspondera liquidar en dichos perodos por cada una de las actividades gravadas, efectuadas las deducciones de que trata el numeral 5 del artculo 154 del Decreto Ley 1421 de 1993, sin tener en cuenta la exencin de que trata el presente Acuerdo y la causada durante la vigencia del Acuerdo Distrital 18 de 1996.

Pargrafo 2. A efectos de la aplicacin de la exencin de que trata este artculo, no se tendrn en cuenta los ingresos que perciban los contratistas por la explotacin, concesin y administracin de los servicios de parque. Pargrafo 3. La cuanta mxima de exencin destinada anualmente para la sostenibilidad del Sistema Distrital de Parques, ser de ocho mil novecientos cincuenta y cinco millones cincuenta y cinco mil pesos ($8.955.055.000) (valor ao base 2008), y se reajustar de acuerdo con la metodologa legal vigente. Pargrafo 4. Informe semestral. El Instituto Distrital para la Recreacin y el Deporte o quien haga sus veces, como responsable de la ejecucin y control de los recursos de que trata el presente Acuerdo, presentar al Concejo un informe semestral de evaluacin de resultados de que trata el presente artculo. Acuerdo 124 de 2004 (reglamentado por el D. 051/2005) ART. 3La persona vctima de secuestro o desaparicin forzada, contribuyente del impuesto de industria y comercio del rgimen simplificado, estar exenta del pago del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparicin forzada. PAR.El trmino de aplicacin de la exencin anterior, ser el tiempo que dure el secuestro o la desaparicin forzada, y no podr exceder el trmino de 10 aos de conformidad con el artculo 258 del Decreto-Ley 1333 de 1986. La administracin distrital reglamentar el procedimiento pertinente. NOTA: El Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008 extendi la exencin contenida en el Acuerdo 124 de 2004, a los contribuyentes del impuesto de industria y comercio pertenecientes al rgimen comn. Acuerdo 352 de 2008 ARTCULO 16. Mecanismos de proteccin para contribuyentes del impuesto de industria y comercio y avisos y tableros. En los trminos contenidos en el Acuerdo Distrital 124 del 9 de julio de 2004 extindase a partir de la vigencia del presente Acuerdo el beneficio

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Decreto 35 De 00

de la exencin a los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn, personas naturales, que sean vctimas del secuestro o de la desaparicin forzada. Pargrafo. Para que opere el anterior beneficio se deber cumplir en lo pertinente con las exigencias establecidas en las disposiciones reglamentarias.

Fuentes y concordancias: Artculo 13 del Acuerdo 26 de 1998. Artculo 27 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 4 del Acuerdo 78 de 2002. Artculo 17 del Acuerdo 352 de 2008. Artculo 49 del Decreto 400 de 1999.

Impuesto complementario de avisos y tableros

ART. 57.Hecho generador del impuesto complementario de avisos y tableros. Son hechos generadores del impuesto complementario de avisos y tableros, los siguientes hechos realizados en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot: 1. La colocacin de vallas, avisos, tableros y emblemas en la va pblica, en lugares pblicos o privados visibles desde el espacio pblico. 2. La colocacin de avisos en cualquier clase de vehculos.
Fuentes y concordancias: Literal k del artculo 1 de la Ley 97 de 1913. Artculo 23 del Acuerdo 65 de 2002.

pasivos del impuesto complementario de avisos y tableros los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que realicen cualquiera de los hechos generadores del artculo anterior.
Fuentes y concordancias: Artculo 24 del Acuerdo 65 de 2002.

ART. 59.Base gravable y tarifa del impuesto complementario de avisos y tableros. Se liquidar como complemento del impuesto de industria y comercio, tomando como base el impuesto a cargo total de industria y comercio a la cual se aplicar una tarifa fija del 15%.
Fuentes y concordancias: Artculo 25 del Acuerdo 65 de 2002.

ART. 58.Sujeto pasivo del impuesto complementario de avisos y tableros. Son sujetos

Impuesto sobre vehculos automotores

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CAPTULO III

Impuesto sobre vehculos automotores

ART. 60.Autorizacin legal. El impuesto sobre vehculos automotores reemplaza al impuesto unificado de vehculos. Este impuesto se encuentra autorizado por el artculo 138 de la Ley 488 de 1998 y fue adoptado por el artculo 20 del Acuerdo 26 de 1998.
Fuentes y concordancias: Artculo 138 de la Ley 488 de 1998. Artculo 20 del Acuerdo 26 de 1998. Artculo 51 del Decreto 400 de 1999.

d) Los vehculos y maquinaria de uso industrial que por sus caractersticas no estn destinados a transitar por las vas de uso pblico o privadas abiertas al pblico, y e) Los vehculos de la Empresa Distrital de Transporte Urbano, desde su liquidacin hasta la modificacin o cancelacin de las matrculas de los mismos. PAR. 1Para los efectos del impuesto, se consideran nuevos los vehculos automotores que entran en circulacin por primera vez en el territorio nacional. PAR. 2En la internacin temporal de vehculos al territorio nacional, la autoridad aduanera exigir, antes de expedir la autorizacin, que el interesado acredite la declaracin y pago del impuesto en el Distrito Capital, por el tiempo solicitado. Para estos efectos la fraccin de mes se tomar como mes completo. De igual manera se proceder para las renovaciones de las autorizaciones de internacin temporal.
NOTA: El Acuerdo 124 de 2004 (reglamentado por el D. 051/2005), en los artculos 2, 4, 5 y 6, estableci exencin para las personas vctimas de secuestro o desaparicin forzada, as: Acuerdo 124 de 2004 (reglamentado por el D. 051/2005). ART. 2El vehculo matriculado en Bogot que sea destinado al uso particular del secuestrado o desaparecido, que sea de su propiedad o de propiedad de su cnyuge, o propiedad de su compaero o compaera permanente, o de sus padres, estar exento del pago del impuesto sobre vehculos automotores, durante

ART. 61.Hecho generador. Constituye hecho generador del impuesto, la propiedad o posesin de los vehculos gravados, que estn matriculados en el Distrito Capital de Bogot.
Fuentes y concordancias: Artculo 140 de la Ley 488 de 1998. Artculo 52 del Decreto 400 de 1999.

ART. 62.Vehculos gravados. Estn gravados con el impuesto los vehculos automotores nuevos, usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional, salvo los siguientes: a) Las bicicletas, motonetas y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de cilindrada; b) Los tractores para trabajo agrcola, trilladoras y dems maquinaria agrcola; c) Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras, motoniveladoras y maquinaria similar de construccin de vas pblicas;

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el tiempo que dure el secuestro o la desaparicin forzada. PAR.El trmino de aplicacin de la exencin anterior, ser el tiempo que dure el secuestro o la desaparicin forzada, y no podr exceder el trmino de 10 aos de conformidad con el artculo 258 del Decreto-Ley 1333 de 1986. La administracin distrital reglamentar el procedimiento pertinente. ART. 4. En caso de venta del inmueble o vehculo, sobre el cual se vena aplicando la exencin del impuesto predial y/o del impuesto sobre vehculos automotores, proceder este beneficio solo hasta el perodo gravable en el cual se realiza la transaccin. Si se compran en sustitucin otro inmueble y/o vehculo automotor, proceder la exencin sobre estos bienes, aplicndola slo hasta por el valor de la base gravable de los bienes vendidos, objeto inicial de exencin. ART. 5. En caso de muerte en cautiverio del secuestrado desaparecido forzoso, las anteriores exenciones se mantendrn por dos (2) aos ms desde la fecha de muerte sin exceder el trmino de 10 aos de conformidad con el artculo 258 del decreto ley 1333 de 1986. ART. 6. La persona vctima del secuestro o de la desaparicin forzada, no estar obligada a presentar las declaraciones de los impuestos distritales dentro del trmino legal fijado para este efecto. Solo deber cumplir con estas obligaciones a partir del perodo gravable siguiente a aquel en que ces el secuestro o la desaparicin forzada.
Fuentes y concordancias: Artculo 141 de la Ley 488 de 1998. Artculos 2,4, 5,6 del Acuerdo 124 de 2004. Artculo 53 del Decreto 400 de 1999.

PAR.Al Distrito Capital le corresponde la totalidad del impuesto recaudado en su jurisdiccin.

Fuentes y concordancias: Artculo 139 de la Ley 488 de 1998. Artculo 107 pargrafo de la Ley 633 de 2000. Artculo 54 del Decreto 400 de 1999.

ART. 64.Sujeto pasivo. El sujeto pasivo del impuesto es el propietario o poseedor de los vehculos gravados matriculados en el Distrito Capital Bogot, incluidos los vehculos de transporte pblico.
NOTA: El artculo 6 del Acuerdo 105 de 2003, establece: Acuerdo 105 de 2003 ART. 6Cumplimiento de las obligaciones tributarias de los patrimonios autnomos. Para los efectos del impuesto predial unificado, del impuesto de industria y comercio y de los dems impuestos distritales que se originen en relacin con los bienes o con actividades radicados o realizados a travs de patrimonios autnomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, ser responsable en el pago de impuestos, intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las obligaciones tributarias de los bienes o actividades del patrimonio autnomo el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios. La responsabilidad por las sanciones derivadas del incumplimiento de obligaciones formales, la afectacin de los recursos del patrimonio al pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios se regir por lo previsto en el artculo 102 del Estatuto Tributario Nacional. PAR.Para los fines del procedimiento de cobro coactivo que haya de promoverse en relacin con el impuesto predial unificado, del impuesto de industria y comercio y de los dems impuestos que se originen en relacin con los bienes o con actividades radicados o realizados a travs de patrimonios autnomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento de pago podr proferirse:

ART. 63.Sujeto activo. El Distrito Capital Bogot es el sujeto activo del impuesto sobre vehculos automotores y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro del impuesto.

Impuesto sobre vehculos automotores



a) Contra el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condicin de deudor. b) Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de su obligacin de atender el pago de las deudas tributarias vinculadas al patrimonio autnomo, con los recursos de ese mismo patrimonio. c) Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deudores en los trminos del artculo 102 del Estatuto Tributario Nacional.
Fuentes y concordancias: Artculo 142 de la Ley 488 de 1998. Artculo 6 del Acuerdo 105 de 2003. Artculo 55 del Decreto 400 de 1999.

ART. 66.Causacin. El impuesto se causa el 1 de enero de cada ao. En el caso de los vehculos automotores nuevos, el impuesto se causa en la fecha de solicitud de la inscripcin en el registro terrestre automotor, que deber corresponder con la fecha de la factura de venta, o en la fecha de la solicitud de internacin.
Fuentes y concordancias: Artculo 144 de la Ley 488 de 1998. Artculo 57 del Decreto 400 de 1999.

ART. 67.Tarifas. Las tarifas aplicables a los vehculos gravados sern las siguientes, segn su valor comercial: 1. Vehculos particulares: a) Hasta $34.697.000 1.5% b) Ms de $34.697.000 y hasta $78.068.000 2.5% c) Ms de $78.068.000 2. Motos de ms de 125 c.c. 3. Vehculos de transporte pblico 3.5% 1.5% 0.5%

ART. 65.Base gravable. Est constituida por el valor comercial de los vehculos gravados, establecido anualmente mediante resolucin expedida en el mes de noviembre del ao inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio de Transporte. La base gravable para los vehculos que entran en circulacin por primera vez est constituida por el valor total registrado en la factura de venta sin incluir el IVA, o cuando son importados directamente por el usuario propietario o poseedor, por el valor total registrado en la declaracin de importacin. PAR.Para los vehculos usados y los que sean objeto de internacin temporal, que no figuren en la resolucin expedida por el Ministerio de Transporte, el valor comercial que se tomar para efectos de la declaracin y pago ser el que corresponda al vehculo automotor incorporado en la resolucin que ms se asimile en sus caractersticas.
Fuentes y concordancias: Artculo 143 de la Ley 488 de 1998. Artculo 90 de la Ley 633 de 2000. Artculo 56 del Decreto 400 de 1999.

NOTA: Los anteriores valores son los vigentes para el ao 2009, conforme al Decreto Nacional 4665 de diciembre 10 de 2008.

PAR. 1Los valores a que se hace referencia en el presente artculo, sern reajustados anualmente por el Gobierno Nacional PAR. 2Cuando el vehculo automotor entre en circulacin por primera vez, el impuesto se liquidar en proporcin al nmero de meses que reste del respectivo ao gravable. La fraccin de mes se tomar como un mes completo. El pago del impuesto sobre vehculos automotores constituye requisito para la inscripcin inicial en el registro terrestre automotor.



Decreto 35 De 00

PAR. 3Todas las motos independientemente de su cilindraje, debern adquirir el seguro obligatorio de accidentes de trnsito. Las compaas aseguradoras tendrn la obligacin de otorgar las plizas del seguro obligatorio de accidentes de trnsito.
Fuentes y concordancias: Artculo 145 de la Ley 488 de 1998. Artculo 13 del Acuerdo 28 de 1995. Artculo 6 del Acuerdo 26 1998. Artculo 58 del Decreto 400 de 1999.

cuenta en el Distrito Capital del impuesto de vehculos automotores, sin perjuicio de mantener el beneficio obtenido en vigencia de las mencionadas normas. Esta eliminacin empezar a regir una vez que el Departamento de Cundinamarca derogue el descuento por matrcula de vehculos automotores o traslado de cuenta en su jurisdiccin. Pargrafo 1. La Administracin Distrital deber verificar la eliminacin de los beneficios tributarios por parte del Departamento de Cundinamarca para ejecutarla, y deber dar publicidad a la nueva situacin de eliminacin de los beneficios dispuestos en el presente artculo. Pargrafo 2. A partir de la vigencia del presente Acuerdo cuando las entidades distritales contraten vehculos en arrendamiento exigirn al contratista que el parque automotor utilizado para la prestacin del servicio se encuentre matriculado en Bogot. Pargrafo 3. Las entidades pblicas Distritales garantizaran que antes del vencimiento de un perodo de seis (6) meses contados a partir de la fecha de publicacin del presente Acuerdo, la totalidad de su parque automotor que preste servicios en Bogot est matriculado en la ciudad.
Fuentes y concordancias: Artculo 5 del Acuerdo 9 de 1992. Artculo 10 del Acuerdo 26 de 1998. Artculo 1 del Acuerdo 352 de 2008. Artculo 59 del Decreto 400 de 1999.

ART. 68.Descuento por matrcula en el Distrito Capital. (Eliminado por el Acuerdo 352 de 2008 artculo 1)
NOTA: El Acuerdo 297 de diciembre de 2007, establece de forma transitoria un incentivo especial para quienes trasladen la matrcula de su vehculo a la Ciudad Capital, el incentivo consiste en que quienes trasladen a mas tardar el 31 de diciembre de 2008, las matrculas de sus vehculos a Bogot, se harn beneficiarios el ao siguiente al traslado de la matrcula de un descuento del 100% del impuesto sobre vehculos automotores. Para los contribuyentes que matriculen su vehculo nuevo en la ciudad sigue aplicando el descuento previsto en este artculo 68, es decir el 50% del impuesto del ao inmediatamente siguiente al de la matrcula en Bogot. NOTA: El Artculo 1 del Acuerdo 352 de 2008, introduce algunas modificaciones al impuesto de vehculos automotores, elimina el descuento por matrcula o traslado de cuenta en el Distrito Capital, en los siguientes trminos: Acuerdo 352 de 2008 ARTCULO 1. Eliminacin del descuento en el impuesto de vehculos, por matrcula de vehculos automotores o traslado de cuenta en el Distrito Capital. Elimnese el beneficio tributario de que trata el artculo 5 del Acuerdo Distrital 9 de 1992, el cual fue ratificado por el artculo 20 del Acuerdo 26 de 1998, relativo al descuento por matrcula de vehculos o traslado de

ART. 69.Traspaso de la propiedad y traslado del registro. Las autoridades de trnsito se abstendrn de autorizar y registrar el traspaso de la propiedad de los vehculos gravados, hasta tanto se acredite que se est al da en el pago del impuesto sobre vehculos automotores y se haya pagado el seguro obligatorio de accidentes de trnsito.
Fuentes y concordancias: Artculo 148 de la Ley 488 de 1998. Artculo 60 del Decreto 400 de 1999. Resolucin 005194 de 2008.

Impuesto de delineacin urbana

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CAPTULO IV

Impuesto de delineacin urbana

ART. 70.Autorizacin legal. El impuesto de delineacin urbana est autorizado por la Ley 97 de 1913, el Decreto-Ley 1333 de 1986 y el Decreto-Ley 1421 de 1993; el cual fue adoptado por el Acuerdo 20 de 1940 con las modificaciones del Acuerdo 28 de 1995.
NOTA: Debe tenerse en cuenta como nueva fuente de autorizacin legal el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, Por medio del cual se adoptan medidas de optimizacin tributaria en los impuestos de vehculos automotores, delineacin urbana, predial unificado y plusvala en el Distrito Capital y se dictan otras disposiciones.
Fuentes y concordancias: Artculo 60 del Decreto 423 de 1996. Artculo 62 del Decreto 400 de 1999.

NOTA: El Artculo 71 del Decreto 352 de 2002, norma anterior, estableca: ART. 71. Hecho generador. El hecho generador del impuesto de delineacin urbana es la expedicin de la licencia para la construccin, ampliacin, modificacin, adecuacin y reparacin de obras y urbanizacin de terrenos en el Distrito Capital de Bogot.
Fuentes y concordancias: Artculo 9 del Acuerdo 28 de 1995 (Derogado) Artculo 2 del Acuerdo 352 de 2008. Artculo 233 del Decreto 1333 de 1986. Artculo 61 del Decreto 423 de 1996. Artculo 63 del Decreto 400 de 1999.

ART. 71.Hecho generador. (Derogado por el Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008)

NOTA: El Artculo 2 del Acuerdo 352 de 2008, establece un nuevo hecho generador. ARTCULO 2. Hecho generador. El hecho generador del impuesto de delineacin urbana lo constituye la ejecucin de obras o construcciones a las cuales se les haya expedido y notificado licencia de construccin y sus modificaciones, en sus modalidades de obra nueva, ampliacin, adecuacin, modificacin, restauracin, reforzamiento estructural, demolicin y cerramiento de nuevos edificios, en el Distrito Capital de Bogot, previstas en el artculo 7 del Decreto Nacional 564 de 2006, o en el que haga sus veces. As mismo, constituye hecho generador el acto de reconocimiento de la existencia de edificaciones en el Distrito Capital de Bogot, de que trata el artculo 57 del Decreto Nacional 1600 de 2005 modificado por el artculo 57 del Decreto Nacional 564 de 2006.

ART. 72.Causacin del impuesto. El impuesto de delineacin urbana se debe declarar y pagar cada vez que se presente el hecho generador del impuesto.
Fuentes y concordancias: Artculo 9 del Acuerdo 28 de 1995 (Derogado) Artculo 2 del Acuerdo 352 de 2008. Artculo 62 del Decreto 423 de 1996. Artculo 64 del Decreto 400 de 1999.

ART. 73.Sujeto activo. Es sujeto activo del impuesto de delineacin urbana, el Distrito Capital de Bogot, y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro.
Fuentes y concordancias: Artculo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 3 del Acuerdo 352 de 2008.



Decreto 35 De 00

Artculo 63 del Decreto 423 de 1996. Artculo 65 del Decreto 400 de 1999.

ART. 74.Sujeto pasivo. (Modificado por el Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008)

NOTA: El Artculo 4 del Acuerdo 352 de 2008, ampla los sujetos pasivos de este impuesto. ARTCULO 4. Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del impuesto de delineacin urbana los titulares de las licencias de construccin, en los trminos del artculo 16 del Decreto Nacional 564 de 2006 y las normas que lo modifiquen. NOTA: El Artculo 74 del Decreto 352 de 2002, norma anterior, estableca: ART. 74. Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del impuesto de delineacin urbana los propietarios de los predios en los cuales se realiza el hecho generador del impuesto.
Fuentes y concordancias: Artculo 4 del Acuerdo 352 de 2008. Artculo 16 del Decreto Nacional 564 de 2006. Artculo 64 del Decreto 423 de 1996. Artculo 66 del Decreto 400 de 1999. Artculo 33 del Decreto 807 de 1993.

En el caso de reconocimiento de construcciones en el Distrito Capital, la base gravable ser el resultado de multiplicar el valor de los metros construidos por el valor del metro cuadrado que fije la entidad distrital de planeacin, para el respectivo perodo objeto del acto de reconocimiento. NOTA: El Artculo 75 del Decreto 352 de 2002, norma anterior, estableca: ART. 75.Base gravable. La base gravable del impuesto de delineacin urbana es el monto total del presupuesto de obra o construccin. La entidad distrital de planeacin fijar mediante normas de carcter general el mtodo que se debe emplear para determinar este presupuesto.
Fuentes y concordancias: Artculo 158 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 5 del Acuerdo 352 de 2008. Artculo 65 del Decreto 423 de 1996. Artculo 67 del Decreto 400 de 1999.

ART. 76.Costo mnimo de presupuesto. (Derogado por el Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008)
NOTA 1: El Artculo 18 del Acuerdo 352 de 2008, deroga expresamente el artculo 76. ARTCULO 18. Vigencia y derogatorias. El presente Acuerdo rige a partir del 1 de enero del ao 2009, salvo los incisos primero, segundo y pargrafo primero del artculo 1 que empezar a regir de conformidad con las reglas en l dispuestas. Este Acuerdo deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial el artculo 9 del Acuerdo Distrital 28 de 1995 y los artculos 71, 75, 76, 77 y 78 del Decreto Distrital 352 de 2002. NOTA 2: El costo mnimo ha sido regulado en el art. 7 del Acuerdo 352 de 2008. NOTA 3: El Artculo 75 del Decreto 352 de 2002, norma anterior, estableca:

ART. 75.Base gravable. (Derogado por el Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008)

NOTA: El Artculo 5 del Acuerdo 352 de 2008, establece una nueva base gravable. ARTCULO 5. Base gravable. La base gravable para la liquidacin del impuesto de delineacin urbana en el Distrito Capital es el monto total del presupuesto de obra o construccin. Se entiende por monto total del presupuesto de obra o construccin el valor ejecutado de la obra, es decir, aquel que resulte al realizar la construccin, ampliacin, modificacin o adecuacin de obras o construcciones, dentro del trmino de la vigencia de la licencia incluida su prrroga.

Impuesto de delineacin urbana

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ART. 76.Costo mnimo de presupuesto. Para efectos del impuesto de delineacin urbana, la entidad distrital de planeacin podr establecer precios mnimos de costo por metro cuadrado y por estrato.
Fuentes y concordancias: Artculo 158 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 18 del Acuerdo 352 de 2008. Artculo 66 del Decreto 423 de 1996. Artculo 68 del Decreto 400 de 1999.

NOTA: Los artculo 9 y 11 del Acuerdo 352 de 2008, establece exenciones y exclusiones vigentes al impuesto a partir de la vigencia fiscal 2009. ARTCULO 9. Exenciones. Estarn exentas del pago del impuesto de delineacin urbana hasta el ao 2019, las siguientes obras: a) En la modalidad de obra nueva, las obras correspondientes a los programas y soluciones de vivienda de inters social con sus correspondientes reas comunes construidas en los estratos 1, 2 y 3. b) Las obras de autoconstruccin de vivienda, de estratos 1 y 2, que no excedan los topes definidos por la Ley para el valor de la vivienda de inters social. c) Las ampliaciones, modificaciones, adecuaciones o reparacin de los inmuebles de los estratos 1, 2 y 3 de uso residencial, con avalo catastral vigente inferior a 135 SMLMV. d) Las obras que se realicen para reparar o reconstruir los inmuebles afectados por actos terroristas o catstrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las condiciones que para el efecto se establezcan en el decreto reglamentario. e) Las obras de restauracin y conservacin en los bienes inmuebles de inters cultural. Artculo 11. Exclusiones. Para todos los efectos legales continan vigentes las exclusiones contenidas en el artculo 1 del Acuerdo Distrital 16 de 1999 y el artculo 26 del Acuerdo Distrital 65 de 2002. NOTA: El Artculo 78 del Decreto 352 de 2002, norma anterior, estableca: ART. 78.Exenciones. Estarn exentas del pago del impuesto de delineacin urbana: a) Las obras correspondientes a los programas y soluciones de vivienda de inters social. Para los efectos aqu previstos se entender por vivienda de inters social la definida por el artculo 91 de la Ley 388 de 1997. b) Las obras correspondientes a edificaciones nuevas que se construyan en el rea urbana del Distrito

ART. 77.Tarifas. (Derogado por el Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008)

NOTA: El Artculo 6 del Acuerdo 352 de 2008, establece un nuevo sistema tarifario. ARTCULO 6. Tarifa. La tarifa del Impuesto de Delineacin Urbana es del 3%, salvo el causado sobre el pago realizado a ttulo de anticipo a que se refiere el artculo 7 del presente Acuerdo, el cual se liquidar a la tarifa del 2.6%. Para los actos de reconocimiento de la existencia de edificaciones en el Distrito Capital de Bogot, de soluciones exclusivamente habitacionales desarrolladas en los estratos 1 y 2, la tarifa aplicable es del 1% y para los dems actos de reconocimiento la tarifa es del 2.6%. NOTA: El Artculo 77 del Decreto 352 de 2002, norma anterior, estableca: ART. 77.Tarifas. En desarrollo de lo dispuesto en el artculo 158 del Decreto-Ley 1421 de 1993, la tarifa del impuesto de delineacin urbana es del 2.6% del monto total del presupuesto de obra o construccin.
Fuentes y concordancias: Artculo 6 del Acuerdo 352 de 2008. Artculo 67 del Decreto 423 de 1996. Artculo 69 del Decreto 400 de 1999.

ART. 78.Exenciones. (Derogado por el Acuerdo 352 de diciembre 23 de 2008)



Decreto 35 De 00

Capital de Bogot para estacionamientos pblicos, entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de diciembre del ao 2001, siempre y cuando cumplan las condiciones establecidas en la normatividad legal vigente y que se expida para el Distrito Capital. c) Las obras que se realicen para reparar o reconstruir los inmuebles afectados por actos terroristas o catstrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las condiciones que para el efecto se establezcan en el decreto reglamentario. d) Los edificios declarados de conservacin histrica, urbanstica y/o arquitectnica, cuando en ellos se adelanten obras tendientes a su restauracin o conservacin conforme a proyectos autorizados por el Departamento Administrativo de Planeacin Distrital. NOTA: El Artculo 7 del Acuerdo 352 de 2008, establece la figura del anticipo del impuesto. ARTCULO 7. Anticipo del impuesto. Para la expedicin de la licencia los contribuyentes del impuesto de delineacin urbana en el Distrito Capital de Bogot, debern efectuar un primer pago a ttulo de anticipo equivalente al 2.6% del monto total de presupuesto de obra o construccin. El recaudo del anticipo se realizar a travs del mecanismo de retencin en la fuente para lo cual el contribuyente ser autorretenedor del impuesto. Para efectos del control de la retencin en la fuente, ser aplicable en lo pertinente las normas especficas adoptadas por el Distrito Capital y las generales del sistema de retencin del impuesto sobre la renta y complementarios. Para este efecto, la Direccin Distrital de Impuestos prescribir el formulario de declaracin de retencin. Pargrafo. El clculo del pago inicial del impuesto se determinar con base en los precios mnimos de costo por metro cuadrado y por estrato que fije la entidad distrital de planeacin para cada ao. NOTA: El artculo 8 y 10 del Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, sealan: ARTCULO 8. Declaracin y pago del impuesto. Los contribuyentes del impuesto de delineacin urbana en el Distrito Capital de Bogot, debern presentar y pagar

la declaracin del impuesto dentro del mes siguiente a la finalizacin de la obra o al ltimo pago o abono en cuenta de los costos y gastos imputables a la misma o al vencimiento del trmino de la licencia incluida su prrroga, lo que ocurra primero, conforme a la base gravable establecida en el artculo 5 del presente Acuerdo. El mayor valor resultante de la diferencia entre el valor ejecutado de la obra y el presupuesto de obra, base del anticipo, de ser positivo se liquidar a la tarifa del 3%. Esta diferencia se calcular en unidades de valor constante indexadas con el ndice de Costos de la Construccin de Vivienda (ICCV), certificado por el DANE, conforme a la reglamentacin que para el efecto expida el Gobierno Distrital. Cuando se trate de reconocimiento de construccin, la declaracin deber presentarse en la fecha de la respectiva solicitud, debiendo acreditarse ante el Curador la presentacin y pago del impuesto. Pargrafo 1. La declaracin y pago del impuesto de delineacin urbana, se realizar en el formulario que para tal efecto prescriba la Direccin Distrital de Impuestos. Pargrafo 2. La declaracin del impuesto de delineacin urbana se tendr por no presentada cuando no contenga la constancia de pago del total de los valores correspondientes a impuestos, sanciones e intereses por mora que se hubieren causado al momento de la presentacin de la declaracin, descontado el anticipo. ARTCULO 10. Sancin por mora. Cuando los contribuyentes no efecten el pago dentro del trmino establecido para tal fin, se generarn a su cargo intereses moratorios liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde la fecha en que se debi efectuar el pago y hasta el da en que ste se realice.
Fuentes y concordancias: Artculo 70 del Acuerdo 7 de 1979. Artculos 506 y 507 del Acuerdo 6 de 1990. Artculos 13 y 14 del Acuerdo 26 de 1998. Artculos 7, 8, 9 y 11 del Acuerdo 352 de 2008. Artculo 560 del Decreto 619 de 2000. Artculo 70 del Decreto 400 de 1999.

Impuesto de azar y espectculos



CAPTULO V

Impuesto de azar y espectculos

ART. 79.Autorizacin legal. Bajo la denominacin de impuesto de azar y espectculos, cbranse unificadamente los siguientes impuestos: a) El impuesto de espectculos pblicos, establecido en el artculo 7 de la Ley 12 de 1932 y dems disposiciones complementarias. b) El impuesto sobre tiquetes de apuestas en toda clase de juegos permitidos, establecido en la Ley 12 de 1932, la Ley 69 de 1946, y dems disposiciones complementarias. c) El impuesto por las ventas bajo el sistema de clubes creado por la Ley 69 de 1946 y disposiciones complementarias, y dems sorteos, concursos y similares. d) El impuesto sobre rifas, apuestas y premios de las mismas, a que se refieren la Ley 12 de 1932, la Ley 69 de 1946, y dems disposiciones complementarias. PAR.Los casinos que se establezcan conforme a la ley podrn ser gravados por el Distrito Capital de Bogot, en la misma forma en que se gravan los juegos permitidos.
NOTA: la Ley 643 de 2001, artculo 49, prohbe gravar con impuestos territoriales a los juegos de suerte y azar. Ley 643 de 2002 Artculo 49. Prohibicin de gravar el monopolio. Los juegos de suerte y azar a que se refiere la presente ley no podrn ser gravados por los departamentos, distrito o municipios, con impuestos, tasas o contribuciones, fiscales o parafiscales distintos a los consagrados en la presente ley. La explotacin directa o a travs de terceros de los juegos de suerte y azar de que trata la presente ley no constituye hecho generador del Impuesto sobre las Ventas IVA. Los Juegos de Suerte y Azar cuyos derechos de explotacin no hayan sido establecidos en esta ley, causarn derechos de explotacin equivalentes por lo menos, al diecisiete por ciento (17%) de los ingresos brutos.
Fuentes y concordancias: Artculo 7 de la Ley 12 de 1932 Artculo 13 de la Ley 69 de 1946. Artculo 49 de la Ley 643 de 2002. Artculos 223, 224, 227 y 228 del Decreto 1333 de 1986. Artculo 8 del Acuerdo 28 de 1998. Artculo 69 del Decreto 423 de 1996. Artculo 71 del Decreto 400 de 1999.

ART. 80.Hecho generador. El hecho generador del impuesto de azar y espectculos est constituido por la realizacin de uno de los siguientes eventos: espectculos pblicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifas, concursos y similares y ventas por el sistema de clubes.
Fuentes y concordancias: Artculo 8 del Acuerdo 28 de 1995. Artculo 70 del Decreto 423 de 1996. Artculo 72 del Decreto 400 de 1999.

ART. 81.Espectculo pblico. Se entiende por espectculo pblico, la funcin o representacin que se celebre pblicamente en salones, teatros, circos, plazas, estadios u en otros edificios o lugares en los cuales se congrega el pblico para presenciarlo u orlo.



Decreto 35 De 00

Fuentes y concordancias: Artculo 290 del Acuerdo 18 de 1989. Artculo 1 del Decreto 114 de 1988. Artculo 78 del Decreto 423 de 1996. Artculo 73 del Decreto 400 de 1999.

de los bienes o premios a que tiene derecho a participar por razn de la rifa. Considrase igualmente de carcter permanente, toda rifa establecida o que se establezca como empresa organizada para tales fines, cualquiera que sea el valor de los bienes a rifar o el nmero de establecimientos de comercio por medio de los cuales se realice.
Fuentes y concordancias: Artculos 280, 284 y 285 del Acuerdo 18 de 1989. Artculos 2 y 14 del Decreto 114 de 1988. Artculo 81 del Decreto 423 de 1996. Artculo 76 del Decreto 400 de 1999.

ART. 82.Concurso. Se entiende por concurso, todo evento en el que una o varias personas ponen en juego sus conocimientos, inteligencia, destreza y/o habilidad para lograr un resultado exigido, a fin de hacerse acreedores a un ttulo o premio, bien sea en dinero o en especie.
Fuentes y concordancias: Artculo 3 del Decreto 114 de 1988. Artculo 79 del Decreto 423 de 1996. Artculo 74 del Decreto 400 de 1999.

ART. 83.Juego. Se entiende por juego, todo mecanismo o accin basado en las diferentes combinaciones de clculo y de casualidad, que d lugar a ejercicio recreativo donde se gane o se pierda, ejecutado con el fin de entretenerse, divertirse y/o ganar dinero o especie.
Fuentes y concordancias: Artculo 4 del Decreto 114 de 1988. Artculo 80 del Decreto 423 de 1996. Artculo 75 del Decreto 400 de 1999.

ART. 85.Clase de espectculos. Constituirn espectculos pblicos para efectos del impuesto de azar y espectculos, entre otros los siguientes: a) Las exhibiciones cinematogrficas. b) Las actuaciones de compaas teatrales. c) Los conciertos y recitales de msica. d) Las presentaciones de ballet y baile. e) Las presentaciones de peras, operetas y zarzuelas. f) Las rias de gallo. g) Las corridas de toros. h) Las ferias exposiciones. i) Las ciudades de hierro y atracciones mecnicas. j) Los circos. k) Las carreras y concursos de carros. l) Las exhibiciones deportivas. m) Los espectculos en estadios y coliseos. n) Las corralejas.

ART. 84.Rifa. Se entiende por rifa, toda oferta para sortear uno o varios bienes o premios, entre las personas que compren o adquieran el derecho a participar en el resultado del sorteo o los sorteos, al azar, en una o varias oportunidades. PAR.Es rifa permanente, la que realicen personas naturales o jurdicas por s o por interpuesta persona, en ms de una fecha del ao calendario, para uno o varios sorteos y para la totalidad o parte

Impuesto de azar y espectculos



o) Las presentaciones en los recintos donde se utilice el sistema de pago por derecho a mesa (Cover Charge). p) Los desfiles de modas. q) Las dems presentaciones de eventos deportivos y de recreacin donde se cobre la entrada.
Fuentes y concordancias: Decreto Extraordinario 1558 de 1932. Artculo 2 del Decreto 21 de 1972. Artculo 12 del Decreto 114 de 1988. Artculo 82 del Decreto 423 de 1996. Artculo 77 del Decreto 400 de 1999.

relacionadas con este impuesto en lo pertinente a dicho espectculo.

Fuentes y concordancias: Artculo 7 de la Ley 12 de 1932. Artculo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 227 del Decreto 1333 de 1986. Acuerdo 5 de 1992. Artculo 8 del Acuerdo 28 de 1995. Artculo 71 del Decreto 423 de 1996. Artculo 78 del Decreto 400 de 1999.

ART. 86.Base gravable. La base gravable ser el valor de los ingresos brutos, obtenidos sobre el monto total de: Las boletas de entrada a los espectculos pblicos. Las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero en efectivo o similares, en las apuestas de juegos. Las boletas, billetes, tiquetes de rifas. El valor de los premios que deben entregar en los sorteos de las ventas bajo el sistema de clubes, en las rifas promocionales y en los concursos.
NOTA: El artculo 22 de la Ley 814 de 2003, suprimi las exhibiciones cinematogrficas para efectos del impuesto. Ley 814 de 2003. ARTCULO 22. VIGENCIA Y DEROGATORIAS. Esta ley rige a partir de la fecha de su promulgacin y en cuanto respecta al espectculo pblico de exhibicin cinematogrfica deroga el numeral 1 del artculo 7o de la Ley 12 de 1932 y el literal a del artculo 3o de la Ley 33 de 1968, as como las dems disposiciones

ART. 87.Causacin. La causacin del impuesto de azar y espectculos se da en el momento en que se efecte el respectivo espectculo, se realice la apuesta sobre los juegos permitidos, la rifa, el sorteo, el concurso o similar. PAR.Este impuesto se causa sin perjuicio del impuesto de industria y comercio a que hubiere lugar.
Fuentes y concordancias: Artculo 7 de la Ley 12 de 1932. Artculos 10 al 14 de la Ley 69 de 1964. Artculo 22 de la Ley 814 de 2003. Artculo 8 del Acuerdo 28 de 1995. Artculo 72 del Decreto 423 de 1996. Artculo 79 del Decreto 400 de 1999.

ART. 88.Sujeto activo. El Distrito Capital de Bogot es el sujeto activo del impuesto de azar y espectculos que se cause en su jurisdiccin, y le corresponde la gestin, administracin, control, recaudacin, fiscalizacin, determinacin, discusin, devolucin y cobro.
Fuentes y concordancias: Artculo 3 de la Ley 33 de 1968. Artculo 228 del Decreto 1333 de 1986. Artculo 8 del Acuerdo 28 de 1995.

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Decreto 35 De 00

Artculo 73 del Decreto 423 de 1996. Artculo 80 del Decreto 400 de 1999.

c) Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deudores en los trminos del artculo 102 del Estatuto Tributario Nacional.
Fuentes y concordancias: Artculo 6 del Acuerdo 105 de 2003. Artculo 74 del Decreto 423 de 1996. Artculo 81 Decreto 400 de 1999.

ART. 89.Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos de este impuesto todas las personas naturales o jurdicas que realicen alguna de las actividades enunciadas en los artculos anteriores, de manera permanente u ocasional, en la jurisdiccin del Distrito Capital.
NOTA: El artculo 6 del Acuerdo 105 establece: Acuerdo 105 de 2003 ART. 6Cumplimiento de las obligaciones tributarias de los patrimonios autnomos. Para los efectos del impuesto predial unificado, del impuesto de industria y comercio y de los dems impuestos distritales que se originen en relacin con los bienes o con actividades radicados o realizados a travs de patrimonios autnomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, ser responsable en el pago de impuestos, intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las obligaciones tributarias de los bienes o actividades del patrimonio autnomo el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios. La responsabilidad por las sanciones derivadas del incumplimiento de obligaciones formales, la afectacin de los recursos del patrimonio al pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios se regir por lo previsto en el artculo 102 del Estatuto Tributario Nacional. PAR.Para los fines del procedimiento de cobro coactivo que haya de promoverse en relacin con el impuesto predial unificado, del impuesto de industria y comercio y de los dems impuestos que se originen en relacin con los bienes o con actividades radicados o realizados a travs de patrimonios autnomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento de pago podr proferirse: a) Contra el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condicin de deudor. b) Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de su obligacin de atender el pago de las deudas tributarias vinculadas al patrimonio autnomo, con los recursos de ese mismo patrimonio.

ART. 90.No sujeciones del impuesto de azar y espectculos. No son sujetos del impuesto de azar y espectculos: a) Los conciertos sinfnicos, las conferencias culturales y dems espectculos similares que se verifiquen en el Teatro Coln, organizados o patrocinados por el Ministerio de Educacin Nacional. b) Los espectculos presentados en el Teatro Municipal Jorge Elicer Gaitn. c) Los espectculos pblicos y conferencias culturales, cuyo producto ntegro se destine a obras de beneficencia. d) Todos los espectculos y rifas que se verifiquen en beneficio de la Cruz Roja Nacional. e Las compaas de pera nacionales cuando presenten espectculos de arte dramtico o lrico nacionales o extranjeros y cuenten con certificacin del Ministerio de Educacin Nacional en la que conste que desarrollan una autntica labor cultural. f) Las exhibiciones o actos culturales a precios populares, previa obtencin de concepto favorable de la Universidad Nacional, o del Ministerio de Educacin. g) Las exhibiciones de boxeo, lucha libre, baloncesto, atletismo, natacin y gimnasios populares. Esta no sujecin ser efectiva, siempre que los precios de las entradas tengan el visto

Impuesto de azar y espectculos

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bueno del Instituto Distrital para la Recreacin y el Deporte. h) Los eventos deportivos, considerados como tales por el Instituto Distrital para la Recreacin y el Deporte, o como espectculo pblico, que se efecten en los estadios dentro del territorio del Distrito Capital, sin perjuicio de lo dispuesto en el Decreto 1007 de 1950. i) El Instituto Distrital para la Recreacin y el Deporte queda exonerado del pago de gravmenes, impuestos y derechos relacionados con su constitucin, organizacin y funcionamiento conforme a las disposiciones vigentes para los organismos de derecho pblico. j) Las rifas que realicen las sociedades de mejoras pblicas. k) Las rifas que realice la Asociacin de Loteros Invlidos de Hansen. l) Las rifas que efecte la Fundacin de Hogares Juveniles Campesinos. m) La exhibicin de producciones cinematogrficas colombianas de largometraje. La exclusin se liquidar sobre la totalidad del precio de la boleta de admisin a la sala y le corresponde a los teatros o empresas exhibidoras, previa calificacin del Ministerio de Comunicaciones como pelcula colombiana, respecto a la produccin cinematogrfica que exhiben. n) Las rifas, sorteos, concursos, bingos y similares que realicen personas naturales y jurdicas a ttulo gratuito u oneroso siempre y cuando los fondos sean destinados exclusivamente a fines benficos o de asistencia pblica. La Administracin Tributaria Distrital podr requerir al contribuyente cuando as lo considere, con el fin de constatar la destinacin de dichos fondos.

NOTA: La Ley 814 de 2003 derog el numeral 1 del artculo 7 de la Ley 12 de 1932 y el literal a) del artculo 3 de la Ley 33 de 1968, as: Ley 814 de 2003 ART. 22.Vigencia y derogatorias. Esta ley rige a partir de su promulgacin y en cuanto respecta al espectculo pblico de exhibicin cinematogrfica deroga el numeral 1 del artculo 7 de la Ley 12 de 1932 y el literal a) del artculo 3 de la Ley 33 de 1968, as como las dems disposiciones relacionadas con este impuesto en lo pertinente a dicho espectculo. Mediante Sentencia C-577 de 2004 fue declarado exequible este artculo.
Fuentes y concordancias: Artculo 7 de la Ley 45 de 1944. Artculo 2 de la Ley 58 de 1945. Artculo 2 de la Ley 2 de 1970. Artculo 2 de la Ley 2 de 1975. Artculo 22 de la Ley 814 de 2003. Artculo 17 del Decreto Ley 2288 de 1977. Artculo 1 del Decreto Ley 1676 de 1984. Artculo 1 del Acuerdo 17 de 1930. Artculo 1 del Acuerdo 56 de 1931. Artculo 1 del Acuerdo 25 de 1932. Artculo 1 del Acuerdo 22 de 1937. Artculo 8 del Acuerdo 8 de 1948. Artculo 1 del Acuerdo 8 de 1948. Artculo 21 del Acuerdo 4 de 1978. Artculos 11 y 12 del Acuerdo 26 de 1998. Artculo nico Decreto 1007 de 1950. Artculo 1 del Decreto 691 de 1950. Artculo 12 pargrafo 1 del Decreto 114 de 1988. Artculo 82 del Decreto 400 de 1999.

ART. 91.Perodo de declaracin y pago. La declaracin y pago del impuesto de azar y espectculos es mensual.

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Decreto 35 De 00

Si el impuesto es generado por la presentacin o la realizacin de espectculos, apuestas sobre juegos, rifas, sorteos, concursos o eventos similares, en forma ocasional, slo se deber presentar declaracin del impuesto por el mes en que se realice la respectiva actividad.
Fuentes y concordancias: Artculo 8 del Acuerdo 28 de 1995. Artculos 12 y 34 del Decreto Distrital 807 de 1993. Artculo 75 del Decreto 423 de 1996. Artculo 83 del Decreto 400 de 1999.

Ley 814 de 2003 ART. 22.Vigencia y derogatorias. Esta ley rige a partir de su promulgacin y en cuanto respecta al espectculo pblico de exhibicin cinematogrfica deroga el numeral 1 del artculo 7 de la Ley 12 de 1932 y el literal a) del artculo 3 de la Ley 33 de 1968, as como las dems disposiciones relacionadas con este impuesto en lo pertinente a dicho espectculo. Mediante Sentencia C-577 de 2004 fue declarado exequible este artculo.
Fuentes y concordancias: Artculo 22 de la Ley 814 de 2003. Artculo 1 del Decreto 1676 de 1984. Artculo 38 pargrafo del Decreto 114 de 1988. Artculo 85 del Decreto 400 de 1999.

ART. 92.Tarifa. La tarifa es el diez por ciento (10%) sobre la base gravable correspondiente. PAR.Las novilladas con picadores que se celebren en la Plaza de Toros de Santamara con novilleros colombianos y las corridas de toros que se celebren con toreros colombianos, pagarn por concepto de impuesto de azar y espectculos el cinco por ciento (5%) sobre el valor de las entradas.
Fuentes y concordancias: Artculo 2 del Acuerdo 4 de 1985. Artculo 8 del Acuerdo 28 de 1995. Artculo 76 del Decreto 423 de 1996. Artculo 84 del Decreto 400 de 1999.

ART. 94.Exenciones. Se encuentran exentos del impuesto de que trata este captulo, en las condiciones que para tal efecto se establezcan en decreto reglamentario, los espectculos pblicos, las apuestas, rifas, concursos y similares y ventas por el sistema de clubes que resulten afectadas a consecuencia de actos terroristas o catstrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital.
Fuentes y concordancias: Artculo 13 del Acuerdo de 26 de 1998. Artculo 86 del Decreto 400 de 1999.

ART. 93.Reduccin por exhibicin de cortometrajes nacionales. El impuesto por la exhibicin de producciones cinematogrficas colombianas de cortometraje, se reducir en un 35%. Esta reduccin se constituir en beneficio del exhibidor y se liquidar sobre la totalidad del precio de la boleta de admisin a la sala de exhibicin cinematogrfica.
NOTA: La Ley 814 de 2003 derog el numeral 1 del artculo 7 de la Ley 12 de 1932 y el literal a) del artculo 3 de la Ley 33 de 1968, as:

ART. 95.Tratamiento especial. Los premios, concursos y apuestas hpicas o caninas, se rigen por lo dispuesto en la Ley 6 de 1992 y Ley 643 de 2001.
Fuentes y concordancias: Artculos 36 y 37 de la Ley 643 de 2001. Artculo 83 del Decreto 423 de 1996. Artculo 87 del Decreto 400 de 1999.

Impuesto a las loteras forneas y sobre premios de lotera

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CAPTULO VI

Impuesto a las loteras forneas y sobre premios de lotera

ART. 96.Impuesto a las loteras forneas y sobre premios de lotera. La venta de lotera forneas en jurisdiccin del Distrito Capital, genera a favor de ste y a cargo de las empresas de lotera u operadores autorizados un impuesto del diez por ciento (10%) sobre el valor nominal de cada billete o fraccin que se venda en la jurisdiccin del Distrito Capital. Los ganadores de premios de lotera pagarn al Distrito Capital, segn el caso, un impuesto del diecisiete por ciento (17%) sobre el valor nominal del premio, valor que ser retenido por la lotera responsable u operador autorizado al momento de pagar el premio. PAR.La venta de billetes de lotera de Cundinamarca y de lotera de Bogot, estarn exentas del impuesto a loteras forneas, de que trata el presente artculo cuando dicha venta se ejecute dentro de la jurisdiccin del departamento de Cundinamarca y del Distrito Capital. Para efecto de impuestos de forneas la lotera nacional de la Cruz Roja Colombiana tiene su sede en Bogot D.C., capital de Cundinamarca.
Fuentes y concordancias: Artculo 48 de la Ley 643 de 2001.

CAPTULO VII

Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos

ART. 97.Autorizacin legal. El impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas, autorizado por las leyes 48 de 1968, 14 de 1983, 49 de 1990 y 223 de 1995, y por los decretos 1665 de 1966, 3258 de 1968, 1222 de 1986, es de propiedad de la Nacin y su producto se encuentra cedido al Distrito Capital de Bogot, en proporcin al consumo de los productos gravados en su jurisdiccin.
Fuentes y concordancias: Artculo 84 del Decreto 423 de 1996. Artculo 88 del Decreto 400 de 1999.

ART. 98.Hecho generador. El hecho generador est constituido por el consumo en el territorio nacional de cervezas, sifones refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas. No generan este impuesto las exportaciones y el trnsito por el territorio del Distrito Capital, de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas.
Fuentes y concordancias: Artculos 186 de la Ley 223 de 1995. Artculo 85 del Decreto 423 de 1996.

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Decreto 35 De 00

Artculo 89 del Decreto 400 de 1999.

ART. 99.Causacin. En el caso de productos nacionales, destinados al consumo en el Distrito Capital, el impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o permuta, o para publicidad, promocin, donacin, comisin o los destina a autoconsumo. En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en que los mismos se introducen al pas, salvo cuando se trate de productos en trnsito hacia otro pas.
Fuentes y concordancias: Artculo 188 de la Ley 223 de 1995. Artculo 86 del Decreto 423 de 1996. Artculo 90 del Decreto 400 de 1999.

En el caso de los productos extranjeros, el precio de venta al detallista se determina como el valor en aduana de la mercanca, incluyendo los gravmenes arancelarios, adicionado con un margen de comercializacin equivalente al 30%. PAR.No formar parte de la base gravable el valor de los empaques y envases, sean retornables o no retornables.
Fuentes y concordancias: Artculo 189 de la Ley 223 de 1995. Artculo 87 del Decreto 423 de 1996. Artculo 91 del Decreto 400 de 1999.

ART. 100.Base gravable. La base gravable de este impuesto est constituida por el precio de venta al detallista. En el caso de la produccin nacional, los productores debern sealar precios para la venta de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas a los vendedores al detal, de acuerdo con la calidad y contenido de las mismas, para cada una de las capitales de Departamento donde se hallen ubicadas fbricas productoras. Dichos precios sern el resultado de sumar los siguientes factores: a) El precio de venta al detallista, el cual se define como el precio facturado a los expendedores en la capital del departamento donde est situada la fbrica, excluido el impuesto al consumo. b) El valor del impuesto al consumo.

ART. 101.Impuesto mnimo de productos extranjeros. En ningn caso el impuesto pagado por los productos extranjeros ser inferior al promedio del impuesto que se cause por el consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas, segn el caso, producidos en Colombia.
Fuentes y concordancias: Artculo 189 pargrafo 2 de la Ley 223 de 1995. Artculo 88 del Decreto 423 de 1996. Artculo 92 del Decreto 400 de 1999.

ART. 102.Sujeto activo. El sujeto activo del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, es el Distrito Capital y le corresponde al mismo el cobro y recaudo de este impuesto. Corresponde a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la fiscalizacin, liquidacin oficial y discusin del impuesto y para estos efectos se aplicarn las normas del libro quinto del Estatuto Tributario Nacional, an en lo referente a la imposicin de las sanciones que fueren pertinentes.
NOTA: Este artculo debe entenderse modificado en virtud del artculo 62 de la Ley 788 de 2002:

Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos

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Ley 788 de 2002 ART. 62.Control del impuesto al consumo de cervezas. Corresponde a la autoridad tributaria de los departamentos y el Distrito Capital la fiscalizacin, liquidacin oficial y discusin del impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de produccin nacional y extranjera de que trata el captulo VII de la Ley 223 de 1995.
Fuentes y concordancias: Artculo 106 de la Ley 488 de 1998. Artculo 62 de la Ley 788 de 2002. Artculo 93 del Decreto 400 de 1999.

girarn directamente al Fondo Distrital de Salud, el porcentaje mencionado, dentro de los quince (15) das calendario siguientes al vencimiento de cada perodo gravable.
NOTA: La Ley 863 de 2003, en su artculo 60 establece: ARTCULO 60. Tarifa especial para la cerveza. Adicinese el Estatuto Tributario con el siguiente artculo: Artculo 475. Tarifa especial para la cerveza. El impuesto sobre las ventas a la cerveza de produccin nacional cualquiera sea su clase, envase, contenido y presentacin es del once por ciento (11%). De esta tarifa un ocho por ciento (8%) es impuesto sobre las ventas y se entender incluido en el impuesto al consumo, que sobre dicho producto seala la Ley 223 de 1995 y el tres por ciento (3%) restante como IVA deber ser consignado a favor del Tesoro Nacional en los trminos que establezca el reglamento y otorga derecho a impuestos descontables hasta el monto de esta misma tarifa. Las cervezas importadas tendrn el mismo tratamiento que las de produccin nacional, respecto de los impuestos al consumo y sobre las ventas. Se excepta el Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina del impuesto de cerveza de que trata este artculo.
Fuentes y concordancias:

ART. 103.Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos del impuesto los transportadores y los expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.
Fuentes y concordancias: Artculo 187 de la Ley 223 de 1995. Artculo 90 del Decreto 423 de 1996. Artculo 94 del Decreto 400 de 1999.

ART. 104.Tarifas. Las tarifas de este impuesto son las siguientes: Cervezas y sifones: Mezclas y refajos: 48%. 20%.

Artculo 190 de la Ley 223 de 1995. Artculo 60 de la Ley 863 de 2003. Artculo 91 del Decreto 423 de 1996. Artculo 95 del Decreto 400 de 1999.

PAR.Dentro de la tarifa del 48% aplicable a cervezas y sifones, estn comprendidos ocho (8) puntos porcentuales que corresponden al impuesto sobre las ventas, el cual se destinar a financiar el segundo y tercer nivel de atencin en salud. Los productores nacionales y el fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros

ART. 105.Perodo gravable, declaracin y pago del impuesto. El perodo gravable de este impuesto ser mensual. Los productores nacionales cumplirn mensualmente con la obligacin de declarar y pagar simultneamente, en la Direccin Distrital de Tesorera de la Secretara de Hacienda del Distrito Capital,

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Decreto 35 De 00

dentro de los quince (15) das calendario siguientes al vencimiento de cada perodo gravable. La declaracin deber contener la liquidacin privada del gravamen correspondiente a los despachos, entregas o retiros efectuados en el mes anterior. Los importadores declararn y pagarn el impuesto al consumo en el momento de la importacin, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo se efectuar a rdenes del fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros. Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores de productos extranjeros, segn el caso, tendrn la obligacin de declarar ante la Secretara de Hacienda, en el momento de la introduccin, los productos introducidos al Distrito Capital, indicando la base gravable segn el tipo de producto. En igual forma se proceder frente a las mercancas introducidas a zonas de rgimen aduanero especial.
Fuentes y concordancias: Artculo 191 de la Ley 223 de 1995. Artculo 92 del Decreto 423 de 1996. Artculo 96 del Decreto 400 de 1999.

en la Ley 223 de 1995, por los reglamentos que en su desarrollo profiera el gobierno nacional, y por las normas de procedimiento sealadas en el Estatuto Tributario, con excepcin del perodo gravable.
Fuentes y concordancias: Artculo 193 de la Ley 223 de 1995. Artculo 93 del Decreto 423 de 1996. Artculo 97 del Decreto 400 de 1999.

ART. 107.Productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial. Los productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial causarn el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos. Dicho impuesto se liquidar ante la autoridad aduanera con jurisdiccin en el municipio al que pertenezca la zona y se pagarn a rdenes del fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros.
Fuentes y concordancias: Artculo 195 de la Ley 223 de 1995. Artculo 94 del Decreto 423 de 1996. Artculo 98 del Decreto 400 de 1999.

ART. 106.Reglamentacin nica. Con el propsito de mantener una reglamentacin nica a nivel nacional sobre el impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos, mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas, el Concejo Distrital de Bogot no podr expedir reglamentaciones sobre la materia, de manera que el gravamen se regir ntegramente por lo dispuesto

ART. 108.Prohibicin. Se prohbe al Distrito Capital gravar la produccin, importacin, distribucin y venta de los productos gravados con el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos con otros impuestos, tasas, sobretasas o contribuciones, con excepcin del impuesto de industria y comercio.
Fuentes y concordancias: Artculo 192 de la Ley 223 de 1995. Artculo 95 del Decreto 423 de 1996. Artculo 99 del Decreto 400 de 1999.

Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera

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CAPTULO VIII

Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera

ART. 109.Autorizacin legal. El impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, est autorizado por las leyes 97 de 1913, 19 de 1970, 14 de 1983 y 223 de 1995 y el Decreto 1222 de 1986.
NOTA: El artculo 76 de la Ley 1111 del 27 de diciembre de 2006, modifica los artculos 189,190, 210, 211 y 213 de la Ley 223 de 1995, efectuando modificaciones a los impuestos al consumo de cigarrillos de procedencia nacional y extranjera.
Fuentes y concordancias: Artculo 76 de la Ley 1111 de 2006. Artculo 96 del Decreto 423 de 1996. Artculo 100 del Decreto 400 de 1999.

ART. 112.Causacin. El impuesto se causa en el momento en que los cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, se introducen al pas, salvo cuando se trate de productos en trnsito hacia otro pas.
Fuentes y concordancias: Artculo 209 de la Ley 223 de 1995. Artculo 98 del Decreto 423 de 1996. Artculo 103 del Decreto 400 de 1999.

ART. 110.Hecho generador. Est constituido por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, en la jurisdiccin del Distrito Capital.
Fuentes y concordancias: Artculo 207 de la Ley 223 de 1995. Artculo 97 del Decreto 423 de 1996. Artculo 101 del Decreto 400 de 1999.

ART. 113.Base gravable. La base gravable de este impuesto est constituida por el precio de venta al detallista, el cual se determina en la siguiente forma: el valor en aduana de la mercanca, incluyendo los gravmenes arancelarios, adicionado con un margen de comercializacin equivalente al 30%.
NOTA: El artculo 76 de la Ley 1111 de diciembre de 2006, modifica el artculo 210 de la Ley 223 de 1955. Ley 1111 de diciembre de 2006 Artculo 210. Base Gravable. A partir del 1 enero de 2007 la base gravable del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y extranjeros est constituida as: el precio de venta al pblico certificado semestralmente por el DANE.
Fuentes y concordancias: Artculo 210 literal b) de la Ley 223 de 1995. Artculos 76 y 210 de la Ley 1111 de 2006. Artculo 99 del Decreto 423 de 1996. Artculo 104 del Decreto 400 de 1999.

ART. 111.Exclusin. Se encuentra excluido del impuesto al consumo de tabaco el chicote de tabaco de produccin artesanal.
Fuentes y concordancias: Artculo 132 de la Ley 488 de 1998. Artculo 102 del Decreto 400 de 1999.

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Decreto 35 De 00

ART. 114.Impuesto mnimo de productos extranjeros. En ningn caso el impuesto pagado por los productos extranjeros ser inferior al promedio del impuesto que se cause por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de igual o similar clase, segn el caso, producidos en Colombia.
Fuentes y concordancias: Artculo 210 pargrafo de la Ley 223 de 1995. Artculo 100 del Decreto 423 de 1996. Artculo 105 del Decreto 400 de 1999.

NOTA: El Artculo 76 de la Ley 1111 de diciembre de 2006, modifica el artculo 211 de la Ley 223 de 1995. Ley 1111 de diciembre de 2006 Artculo 211. Tarifas. A partir del 1 de enero del ao 2007, las tarifas al impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, sern las siguientes: 1) Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos cuyo precio de venta al pblico sea hasta $2000 ser de $400 por cada cajetilla de 20 unidades o proporcionalmente a su contenido. 2) Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos cuyo precio de venta al pblico sea superior a 2000 pesos ser de $800`por cada cajetilla de 20 unidades o proporcionalmente a su contenido. Pargrafo 1. Dentro de las anteriores tarifas se encuentra incorporado el impuesto con destino al deporte creado por la Ley 30/71, en un porcentaje del 16% del valor liquidado por concepto de impuesto al consumo. Pargrafo 2. La tarifa por cada gramo de picadura rap o chin ser de $30. Pargrafo 3. Las tarifas aqu sealadas se actualizaran anualmente en el porcentaje de crecimiento del precio al consumidor final de estos productos, certificados por el DANE. La Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico certificar y publicar antes del 1 de enero de cada ao, las tarifas actualizadas, en todo caso el incremento no podr ser inferior a la inflacin causada. Pargrafo 4. Para estos efectos se tendrn en cuenta los precios vigentes en el mercado correspondientes al ao 2006.
Fuentes y concordancias: Artculo 211 de la Ley 223 de 1995. Artculo 211 de la Ley 1111 de 2006. Artculo 103 del Decreto 423 de 1996. Artculo 108 del Decreto 400 de 1999.

ART. 115.Sujeto activo. El Distrito Capital de Bogot es titular del impuesto que se genere, por concepto del consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, en el mbito de su jurisdiccin, de conformidad con el artculo 1 de la Ley 19 de 1970.
Fuentes y concordancias: Artculo 212 inciso 2 de la Ley 223 de 1995. Artculo 101 del Decreto 423 de 1996. Artculo 106 del Decreto 400 de 1999.

ART. 116.Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.
Fuentes y concordancias: Artculo 208 de la Ley 223 de 1995. Artculo 102 del Decreto 423 de 1996. Artculo 107 del Decreto 400 de 1999.

ART. 117.Tarifa. La tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado es del 55%.

Sobretasa a la gasolina motor y al AcPM

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ART. 118.Declaracin y pago del impuesto. Los importadores declararn y pagarn el impuesto al consumo en el momento de la importacin, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo se efectuar a rdenes del fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros. Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores de productos extranjeros, segn el caso, tendrn la obligacin de declarar ante la Secretara de Hacienda, en el momento de la introduccin, los productos introducidos al Distrito Capital, indicando la base gravable segn el tipo de producto. En igual forma se proceder frente a las mercancas introducidas a zonas de rgimen aduanero especial.
Fuentes y concordancias: Artculo 213 de la Ley 223 de 1995. Artculo 105 del Decreto 423 de 1996. Artculo 110 del Decreto 400 de 1999.

a rdenes del fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros.

Fuentes y concordancias: Artculo 216 de la Ley 223 de 1995. Artculo 106 del Decreto 423 de 1996. Artculo 111 del Decreto 400 de 1999.

ART. 120.Prohibicin. Se prohbe al Distrito Capital gravar la produccin, importacin, distribucin y venta de cigarrillos y tabaco elaborado, de origen extranjero, gravados con el impuesto al consumo, con otros impuestos, tasas, sobretasas o contribuciones, con excepcin del impuesto de industria y comercio.
NOTA: El Artculo 76 de la Ley 1111 de diciembre de 2006, introduce un artculo nuevo. Ley 1111 de diciembre de 2006 ARTICULO 77. En los dems aspectos, el impuesto se seguir rigiendo por las disposiciones de la Ley 223 de 1995, sus reglamentos, y/o las normas que los modifiquen o sustituyan, en tanto sean compatibles con las disposiciones del presente captulo.
Fuentes y concordancias: Artculo 214 de la Ley 223 de 1995. Artculo 77 de la Ley 1111 de 2006. Artculo 107 del Decreto 423 de 1996. Artculo 112 del Decreto 400 de 1999.

ART. 119.Productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial. El cigarrillo y tabaco elaborado, de origen extranjero, introducido en zonas de rgimen aduanero especial causar el impuesto al consumo. Este impuesto se liquidar ante la autoridad aduanera con jurisdiccin en el municipio al que pertenezca la zona y se pagar

CAPTULO IX

Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM

ART. 121.Autorizacin legal. La sobretasa a la gasolina motor y al ACPM en el Distrito Capital de Bogot, est autorizada por los artculos 156 del Decreto-Ley 1421 de 1993 y 117 de la Ley 488 de 1998, y fue adoptada en el Distrito Capital mediante los acuerdos 21 de 1995 y 26 de 1998.

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Decreto 35 De 00

Fuentes y concordancias: Artculo 108 del Decreto 423 de 1996. Artculo 113 del Decreto 400 de 1999.

ART. 122.Hecho generador. Est constituido por el consumo de gasolina motor extra o corriente nacional o importada, en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot. Para la sobretasa al ACPM el hecho generador est constituido por el consumo de ACPM nacional o importado, en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot. No generarn sobretasa las exportaciones de gasolina motor extra y corriente o de ACPM. PAR.Para todos los efectos de la presente ley se entiende ACPM, el aceite combustible para motor, el diesel marino o fluvial, el marine diesel, el gas oil, intersol, diesel nmero 2, electrocombustible o cualquier destilado medio y/o aceites vinculantes, que por sus propiedades fsico qumicas al igual que por sus desempeos en motores de altas revoluciones, puedan ser usados como combustible automotor. Se exceptan aquellos utilizados para generacin elctrica en zonas no interconectadas, el turbocombustible de aviacin y las mezclas del tipo IFO utilizadas para el funcionamiento de grandes naves martimas. Los combustibles utilizados en actividades de pesca y/o cabotaje en las costas colombianas y en las actividades martimas desarrolladas por la Armada Nacional, propias del cuerpo de guardacostas, contempladas en el Decreto 1874 de 1979, estarn exentos de sobretasa. Para el control de esta operacin se establecern cupos estrictos de consumo y su manejo ser objeto de reglamentacin por el Gobierno. Igualmente, para todos los efectos de esta ley, se entiende por gasolina, la gasolina corriente,

la gasolina extra, la nafta o cualquier otro combustible o lquido derivado del petrleo, que se pueda utilizar como carburante en motores de combustin interna diseados para ser utilizados con gasolina. Se exceptan las gasolinas del tipo 100/130 utilizadas en aeronaves.
Fuentes y concordancias: Artculo 118 de la Ley 488 de 1998. Artculo 3 de la Ley 681 de 2001. Artculo 6 del Acuerdo 105 de 2003. Artculo 114 del Decreto 400 de 1999. Artculo 114 del Decreto 400 de 1999.

ART. 123.Responsables. Son responsables de la sobretasa, los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente y del ACPM, los productores e importadores. Adems son responsables directos del impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de la gasolina que transporten o expendan y los distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa de la gasolina y el ACPM a los distribuidores mayoristas, productores o importadores, segn el caso.
NOTA: El Acuerdo 105 de 2003, en el artculo 6, establece: Acuerdo 105 de 2003 ART. 6Cumplimiento de las obligaciones tributarias de los patrimonios autnomos. Para los efectos del impuesto predial unificado, del impuesto de industria y comercio y de los dems impuestos distritales que se originen en relacin con los bienes o con actividades radicados o realizados a travs de patrimonios autnomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, ser responsable en el pago de impuestos, intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las obligaciones tributarias de los bienes o actividades del patrimonio autnomo el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios. La responsabilidad por las sanciones derivadas del incumplimiento de obligaciones

Sobretasa a la gasolina motor y al AcPM



formales, la afectacin de los recursos del patrimonio al pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios se regir por lo previsto en el artculo 102 del Estatuto Tributario Nacional. PAR.Para los fines del procedimiento de cobro coactivo que haya de promoverse en relacin con el impuesto predial unificado, del impuesto de industria y comercio y de los dems impuestos que se originen en relacin con los bienes o con actividades radicados o realizados a travs de patrimonios autnomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento de pago podr proferirse: a) Contra el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condicin de deudor. b) Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de su obligacin de atender el pago de las deudas tributarias vinculadas al patrimonio autnomo, con los recursos de ese mismo patrimonio. c) Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deudores en los trminos del artculo 102 del Estatuto Tributario Nacional.
Fuentes y concordancias: Artculo 119 de la Ley 488 de 1998. Artculo 115 del Decreto 400 de 1999. Artculo 6 del Acuerdo 105 de 2003.

ART. 125.Base gravable. Est constituida por el valor de referencia de venta al pblico de la gasolina motor tanto extra como corriente y del ACPM, por galn, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas y Energa. PAR.El valor de referencia ser nico para cada tipo de producto.
Fuentes y concordancias: Artculo 121 de la Ley 488 de 1998. Artculo 117 del Decreto 400 de 1999.

ART. 126.Sujeto activo. El sujeto activo de la sobretasa a la gasolina motor y al ACPM es el Distrito Capital de Bogot, a quien le corresponde, a travs de la Direccin Distrital de Impuestos, la administracin, recaudo, determinacin, discusin, devolucin y cobro de la misma. Para tal fin se aplicarn los procedimientos y sanciones establecidos en el Estatuto Tributario Nacional.
Fuentes y concordancias: Artculo 127 de la Ley 488 de 1998. Artculo 118 del Decreto 400 de 1999.

ART. 124.Causacin. La sobretasa se causa en el momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador enajena la gasolina motor extra o corriente o ACPM, al distribuidor minorista o al consumidor final. Igualmente se causa en el momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador retira el bien para su propio consumo.
Fuentes y concordancias: Artculo 120 de la Ley 488 de 1998. Artculo 116 del Decreto 400 de 1999.

ART. 127.Declaracin y pago. Los responsables cumplirn mensualmente con la obligacin de declarar y pagar las sobretasas, en las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los dieciocho (18) primeros das calendario del mes siguiente al de causacin. Adems de las obligaciones de declaracin y pago, los responsables de la sobretasa informarn al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico - Direccin de Apoyo Fiscal, la distribucin del combustible, discriminado mensualmente por entidad territorial, tipo de combustible y cantidad del mismo. Los responsables debern cumplir con la obligacin de declarar en aquellas entidades



Decreto 35 De 00

territoriales donde tengan operacin, an cuando dentro del perodo gravable no se hayan realizado operaciones gravadas. PAR. 1Los distribuidores minoristas debern cancelar la sobretasa a la gasolina motor corriente o extra y al ACPM al responsable mayorista, dentro de los siete (7) primeros das calendario del mes siguiente al de la causacin. PAR. 2Para el caso de las ventas de gasolina o ACPM que no se efecten directamente a las estaciones de servicio, la sobretasa se pagar en el momento de la causacin. En todo caso se especificar al distribuidor mayorista el destino final del producto para efectos de la distribucin de la sobretasa respectiva.
NOTA: El artculo 56 de la Ley 788 del 27 de diciembre de 2002, establece; Ley 788 de diciembre de 2002. Artculo 56. Declaracin y pago. Los responsables de declarar y pagar la sobretasa a la gasolina, consignarn a cada entidad territorial dentro de los plazos establecidos, el valor de la sobretasa liquidada en la respectiva declaracin, en la cuenta informada por el Alcalde, Gobernador, Secretario de Hacienda o quien haga sus veces. Pargrafo 1. El no envo de la informacin de la cuenta en la cual el responsable debe consignar la sobretasa a la gasolina, exime al responsable de la sobretasa, de las sanciones e intereses a que haya lugar por la presentacin extempornea de la declaracin y pago extemporneo, hasta tanto se subsane la omisin. Pargrafo 2. Si pasados dos meses a partir del vencimiento del trmino para declarar la entidad territorial no ha informado al responsable de declarar y pagar

la sobretasa, el nmero de cuenta en la cual deben efectuar la consignacin, la sobretasa generada en esa entidad territorial ser considerada como sobretasa nacional a la Gasolina, caso en el cual el responsable dentro del mes siguiente debe proceder a presentar la declaracin ante la Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y consignar el impuesto en las cuentas autorizadas para tal fin. Pargrafo transitorio. La sobretasa a la gasolina declarada ante la Nacin - Direccin de Apoyo Fiscalhasta el perodo gravable diciembre de 2002, respecto de la cual las entidades territoriales no enven antes del 31 de marzo del 2003, la informacin necesaria para determinar el derecho a la misma, e informen la cuenta en la cual ubicar los recursos, se entender como sobretasa nacional a la gasolina y se incluir dentro de los ingresos corrientes de la Nacin.
Fuentes y concordancias: Artculo 4 de la Ley 681 de 2001. Artculos 56 y 100 de la Ley 788 de 2002. Artculo 124 de la Ley 488 de 1998. Artculo 119 del Decreto 400 de 1999.

ART. 128.Tarifas. La tarifa aplicable a la sobretasa a la gasolina motor extra o corriente en el Distrito Capital de Bogot, es del 20%. La sobretasa al ACPM es del 6%.
Nota: La Ley 788 de 2002 en el artculo 55 estableci a partir del 1 de enero de 2003, una tarifa del 25% para el Distrito Capital.
Fuentes y concordancias: Artculos 123 y 128 de la Ley 488 de 1998. Artculo 55 de la Ley 788 de 2002. Artculo 55 de la Ley 788 de 2002. Artculo 120 del Decreto 400 de 1999.

otros tributos

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CAPTULO X

Otros tributos
ART. 129.Impuesto de pobres. El impuesto del fondo de pobres fue creado por el Acuerdo 1 de 1918 y el artculo 17 de la Ley 72 de 1926. El impuesto del fondo de pobres es el 10% del valor de las entradas efectivas, sin excepcin, a teatros, conciertos, cinematgrafos, plazas de toros, hipdromos, circos de maromas, y dems espectculos pblicos. PAR.Los conciertos sinfnicos, las conferencias culturales y dems espectculos similares que se verifiquen en el Teatro Coln, organizados o patrocinados por el Ministerio de Educacin Nacional, tienen una tarifa del cinco por ciento.
Fuentes y concordancias: Artculos 1 y 2 del Acuerdo 1 de 1918. Artculo 1 del Acuerdo 22 de 1937. Artculo 121 del Decreto 400 de 1999.

ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOS DE CALDAS 50 AOS

ART. 130.Autorizacin legal. La estampilla Universidad Francisco Jos de Caldas 50 aos, est autorizada por la Ley 648 de 2001, y su emisin fue ordenada y sustituida por mecanismo de recaudo por el Acuerdo 53 de 2002, hasta por valor de doscientos mil millones de pesos ($200.000.000.000) monto total de recaudo en valores constantes de 1998.
Fuentes y concordancias: Ley 648 de 2001. Acuerdo 53 de 2002.

pagar a favor de la misma Universidad Distrital una estampilla equivalente al uno por ciento (1%) del valor bruto del correspondiente contrato y de la respectiva adicin si la hubiere. PAR.Las operaciones de crdito pblico, las operaciones asimiladas a operaciones de crdito pblico, las operaciones de manejo de deuda pblica y las conexas con las anteriores que realicen las entidades pblicas distritales estn excluidas del pago de la estampilla.
Fuentes y concordancias: Artculo 3 del Acuerdo 53 de 2002.

ART. 131.Causacin. Todas las personas naturales o jurdicas que suscriban contratos con los organismos y entidades de la administracin central, establecimiento pblicos del Distrito Capital de Bogot y con la Universidad Distrital debern

ART. 132.Retencin en la fuente. Para los efectos previstos en el artculo anterior, estas entidades pblicas contratantes del Distrito Capital descontarn el uno por ciento del valor del anticipo,



Decreto 35 De 00

si lo hubiere y de cada cuenta que se pague al contratista.

NOTA: La Corte Constitucional, mediante Sentencia C-538 de 2002, declar inexequible el pargrafo del artculo 4 de la Ley 648 de 2001, el cual estableca: PAR.El Concejo Distrital de Santa Fe de Bogot

podr autorizar la sustitucin de la estampilla por otro sistema de recaudo del gravamen que permita cumplir con seguridad y eficacia el objeto de esta ley.
Fuentes y concordancias: Artculo 4 del Acuerdo 53 de 2002.

IMPUESTO A LA PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL

Mediante Acuerdo 111 de 2003 se cre el impuesto a la publicidad exterior visual, as: signos o similares, visibles desde las vas de uso o dominio pblico, bien sean peatonales o vehiculares, terrestres, fluviales, martimas o areas. ART. 3Hecho generador. El Hecho Generador del impuesto a la publicidad exterior visual est constituido por la colocacin de toda valla, con una dimensin igual o superior a ocho (8) metros cuadrados. ART. 4Causacin. El impuesto a la publicidad exterior visual se causa al momento de la notificacin del acto administrativo mediante el cual el DAMA otorga el registro de la valla, con vigencia de un ao. ART. 5Sujeto activo. El Distrito Capital de Bogot es el sujeto activo del impuesto a la publicidad exterior visual, y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ART. 6Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del impuesto a la publicidad exterior visual, las personas naturales o jurdicas o sociedades de hecho propietarias de las vallas. Respondern solidariamente por el pago del impuesto, el propietario de la estructura en la que se anuncia, el propietario del establecimiento, el propietario del inmueble o vehculo, o la agencia de publicidad. ART. 7Base gravable y tarifa. Las tarifas del impuesto a la publicidad exterior visual, por cada valla, sern las siguientes: Tarifa 5 smmv por ao 5 smmv por ao 5 smmv por ao 5 smmv por ao

ACUERDO NMERO 111 DE 2003

(Diciembre 29) Por el cual se establece el impuesto a la publicidad exterior visual en el Distrito Capital.

El Concejo de Bogot, D.C.,

en uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le confieren el artculo 12, numerales 1 y 3 del Decreto-Ley 1421 de 1993 y el artculo 14 de la Ley 140 de 1994.

ACUERDA:
ART. 1Autorizacin legal. El impuesto a la publicidad exterior visual esta autorizado por la Ley 140 de 1994. ART. 2Campo de aplicacin. El presente acuerdo, establece el impuesto de Publicidad Exterior Visual en el territorio del Distrito Capital. Se entiende por Publicidad Exterior Visual el medio masivo de comunicacin destinado a informar o llamar la atencin del pblico a travs de elementos visuales como leyendas, inscripciones, dibujos, fotografas,

Tamao de las vallas Vallas de ms de 8 m2 hasta 24 m2 Vallas de ms de 24 m2 Vallas de propiedad de constructores de ms de 8 m2 Vallas en vehculos automotores con dimensiones superiores a 8 m2

Participacin en Plusvalas

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Mientras la estructura de la valla siga instalada se causar el impuesto. ART. 8Pago del impuesto a la publicidad exterior visual. Los sujetos pasivos del impuesto a la publicidad exterior visual debern cancelar el impuesto, dentro de los diez das siguientes a la fecha de notificacin del otorgamiento del registro por parte del Departamento Administrativo de Medio Ambiente DAMA, en los formularios que para el efecto adopte la Direccin Distrital de Impuestos. ART. 9Rgimen sancionatorio. El rgimen sancionatorio para el impuesto de publicidad exterior visual ser el aplicable al impuesto de industria y comercio. La Administracin Tributaria Distrital determinar el impuesto correspondiente y la sancin por no declarar en el acto administrativo de la liquidacin de aforo. La Sancin por no declarar ser del 3% del impuesto a cargo por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo sin exceder el 200% del valor del impuesto.

ART. 10.Control. El Departamento Administrativo de Medio Ambiente, DAMA, deber remitir mensualmente a la Secretara de Hacienda Distrital la informacin relativa a los registros autorizados para la colocacin de vallas. ART. 11.Las disposiciones establecidas en el presente acuerdo, quedan sometidas a la normatividad vigente en materia de publicidad exterior visual. ART. 12.Vigencia y derogatorias. El presente acuerdo rige a partir del primero de enero de 2004. Publquese, comunquese y cmplase. Dado en Bogot, D.C., a 10 de diciembre de 2003. Fernando Lpez Gutirrez Clara Ins Parra Rojas Presidente Concejo de Secretaria General (E) Bogot, Concejo de Bogot, D.C. Antanas Mockus Sivickas Alcalde Mayor de Bogot, D.C.

PARTICIPACIN EN PLUSVALAS
Mediante Acuerdo 118 de 2003 se cre la participacin en plusvalas, as:

ACUERDA:
ART. 1Objeto. Establecer las condiciones generales para la aplicacin en Bogot Distrito Capital, de la participacin en la plusvala generada por las acciones urbansticas que regulan o modifican la utilizacin del suelo y del espacio areo urbano incrementando su aprovechamiento y generando beneficios que dan derecho a las entidades pblicas a participar en las plusvalas resultantes de dichas acciones de conformidad con lo dispuesto en el artculo 82 de la Constitucin Poltica, los artculos 73 y siguientes de la Ley 388 de 1997. ART. 2Personas obligadas a la declaracin y el pago de la participacin en plusvalas. Estarn obligados a la declaracin y pago de la participacin en plusvalas derivadas de la accin urbanstica del Distrito Capital, los propietarios o poseedores de los inmuebles respecto de los cuales se configure el hecho generador.

ACUERDO NMERO 118 DE 2003

(Diciembre 30) Por el cual se establecen las normas para la aplicacin de la participacin en plusvalas en Bogot, Distrito Capital.

(Modificado por el Acuerdo 352 de 2008)

El Honorable Concejo de Bogot, D.C.,

en ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le confieren los artculos 82 de la Constitucin Poltica, 73 y siguientes de la ley 388 de 1997, 101 de la Ley 812 de 2003, el Decreto Nacional 1599 de 1998, el artculo 12 numerales 1 y 3 del Decreto 1421 de 1993



Decreto 35 De 00

Respondern solidariamente por la declaracin y pago de la participacin en la plusvala el poseedor y el propietario del predio. ART. 3Hechos generadores. Constituyen hechos generadores de la participacin en la plusvala derivada de la accin urbanstica de Bogot Distrito Capital, las autorizaciones especficas ya sea a destinar el inmueble a un uso ms rentable, o bien a incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor rea edificada, de acuerdo con lo que se estatuya formalmente en el plan de ordenamiento territorial o en los instrumentos que lo desarrollen, en los siguientes casos: 1. El establecimiento o modificacin del rgimen o la zonificacin de usos del suelo. 2. La autorizacin de un mayor aprovechamiento del suelo en edificacin, bien sea elevando el ndice de ocupacin o el ndice de construccin, o ambos a la vez. PAR. 1En el plan de ordenamiento territorial o en los instrumentos que lo desarrollen se especificarn y delimitarn las zonas o subzonas beneficiarias de una o varias de las acciones urbansticas contempladas en este artculo, las cuales sern tenidas en cuenta, sea en conjunto o cada una por separado, para determinar el efecto de la plusvala o los derechos adicionales de construccin y desarrollo, cuando fuere del caso. Modificado por el art. 13 del Acuerdo 352 de 2008, el cual quedar as: Artculo 3. Hechos generadores. Constituyen hechos generadores de la participacin en la plusvala derivada de la accin urbanstica de Bogot, Distrito Capital, las autorizaciones especficas ya sea a destinar el inmueble a un uso ms rentable, o bien, a incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor rea edificada, de acuerdo con lo que se estatuya formalmente en el Plan de Ordenamiento Territorial o en los instrumentos que lo desarrollen, en los siguientes casos: 1. La incorporacin de suelo rural a suelo de expansin urbana. 2. El establecimiento o modificacin del rgimen o la zonificacin de usos del suelo.

3. La autorizacin de un mayor aprovechamiento del suelo en edificacin, bien sea elevando el ndice de ocupacin o el ndice de construccin, o ambos a la vez. 4. Cuando se ejecuten obras pblicas consideradas de macroproyectos de infraestructura previstas en el Plan de Ordenamiento Territorial y/o en los instrumentos que lo desarrollen, y no se haya utilizado para su financiacin la contribucin de valorizacin. Pargrafo 1. En el Plan de Ordenamiento Territorial o en los instrumentos que lo desarrollen se especificarn y delimitarn las zonas o subzonas beneficiarias de una o varias de las acciones urbansticas contempladas en este artculo, las cuales sern tenidas en cuenta, sea en conjunto o cada una por separado, para determinar el efecto de la plusvala o los derechos adicionales de construccin y desarrollo, cuando fuere del caso. ART. 4Exigibilidad. La declaracin y pago de la participacin en plusvala ser exigible en el momento de expedicin de la licencia de urbanismo o construccin que autoriza a destinar el inmueble a un uso ms rentable o a incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor rea edificada o en el momento en que sean expedidos a favor del propietario o poseedor certificados representativos de derechos de construccin con ocasin de la expedicin de un plan parcial, en el cual se hayan adoptado los mecanismos de distribucin equitativa de cargas y beneficios y se hayan asignado o autorizado de manera especfica aprovechamientos urbansticos a los propietarios partcipes del plan parcial. Modificado por el art. 14 del Acuerdo 352 de 2008, el cual quedar as: Artculo 4. Exigibilidad. El pago de la participacin en plusvala ser exigible al momento en que ocurra uno de los siguientes eventos: 1. Expedicin de la licencia de urbanismo o construccin que autoriza a destinar el inmueble a un uso ms rentable o a incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor rea edificada o en el momento en que sean expedidos a favor del propietario o poseedor

Participacin en Plusvalas



certificados representativos de derechos de construccin con ocasin de la expedicin de un Plan Parcial, en el cual se hayan adoptado los mecanismos de distribucin equitativa de cargas y beneficios y se hayan asignado o autorizado de manera especfica aprovechamientos urbansticos a los propietarios partcipes del plan parcial. 2. En los actos que impliquen la transferencia del dominio sobre el inmueble objeto de plusvala donde se configuren los hechos generadores 1 y 3 del artculo 74 de la Ley 388 de 1997. Pargrafo 1o. Se excluye del pago de la participacin en plusvala los eventos en los cuales la transferencia de dominio se origine por procesos de sucesin por causa de muerte, liquidaciones de sociedad conyugal, prescripcin adquisitiva del dominio, y cesin anticipada obligatoria a favor del Distrito. Pargrafo 2. El pago de la participacin en plusvala se acreditar ante la autoridad competente para la expedicin de la licencia o ante el notario segn corresponda, conforme a la liquidacin que para el efecto expida la Direccin Distrital de Impuestos al contribuyente. Pargrafo 3. En los proyectos de renovacin urbana en estratos 1 y 2, en los cuales opere el reajuste de tierras o la integracin inmobiliaria segn lo dispuesto en el artculo 46 de la Ley 388 de 1997, para los propietarios iniciales que conserven la titularidad de sus derechos en el proyecto, la participacin en plusvala se har exigible con la expedicin de la respectiva licencia. ART. 5Determinacin del efecto plusvala. El efecto de plusvala, es decir, el incremento en el precio del suelo derivado de las acciones urbansticas que dan origen a los hechos generadores se calcular en la forma prevista en los artculos 76 a 78 de la ley 388 de 1997 y en las normas que los reglamenten o modifiquen. En todo caso, se tendr en cuenta la incidencia o repercusin sobre el suelo del nmero de metros cuadrados adicionales que se autoriza a construir, o del uso ms rentable, aplicando el mtodo residual.

PAR.En los casos en que se hayan configurado acciones urbansticas previstas en el Decreto 619 de 2000 o en los instrumentos que lo desarrollan y que no se haya concretado el hecho generador conforme a lo establecido en el presente artculo, habr lugar a la liquidacin y cobro de la participacin en plusvala. Dentro de los tres (3) meses siguientes a la vigencia del presente acuerdo, la administracin distrital proceder a liquidar de manera general el efecto de plusvala de acuerdo con las reglas vigentes. Modificado por el art. 15 del Acuerdo 352 de 2008, el cual quedar as: Artculo 5. Determinacin del efecto plusvala. El efecto de plusvala, es decir, el incremento en el precio del suelo derivado de las acciones urbansticas que dan origen a los hechos generadores, se calcular en la forma prevista en los artculos 76 a 78 de la Ley 388 de 1997 y en las normas que los reglamenten o modifiquen. En todo caso, se tendr en cuenta la incidencia o repercusin sobre el suelo del nmero de metros cuadrados adicionales que se autoriza a construir, o del uso ms rentable, aplicando los mtodos contemplados en la normativa vigente. ART. 6Tarifa de la participacin. El porcentaje de participacin en plusvala a liquidar ser: a) Del primero de enero al 31 de diciembre del 2004: 30% b) Del primero de enero al 31 de diciembre del 2005: 40% c) Del primero de enero del 2006 en adelante: 50% ART. 7Destinacin de los recursos provenientes de la participacin en plusvala. Los recursos provenientes de la participacin en plusvalas se destinarn a las siguientes actividades: 1. Para la adquisicin de inmuebles por enajenacin voluntaria o por expropiacin, dirigidos a desarrollar proyectos urbansticos que generen suelos urbanizados destinados a la construccin de viviendas de inters social prioritario tipo I o su equivalente jurdico o diferentes modalidades de vivienda progresiva



Decreto 35 De 00

y para la ejecucin de las obras de infraestructura vial o espacio pblico (principal, intermedio o local) de esos mismos proyectos. 2. Para la construccin o mejoramiento de infraestructuras viales y de servicios pblicos domiciliarios, para proveer reas de recreacin y deportivas o equipamientos sociales y en general para aumentar el espacio, destinados a la adecuacin de los asentamientos urbanos en condiciones de desarrollo incompleto o inadecuado y para la ejecucin de programas de mejoramiento integral a cargo del distrito; 3. Para la adquisicin de inmuebles en programas de renovacin urbana que involucren oferta de vivienda de inters social prioritario tipo I o para la ejecucin de obras de infraestructura vial o espacio pblico (principal, intermedio o local), ya sea infraestructura vial, elementos del espacio pblico o equipamientos de esos mismos proyectos. 4. Para la ejecucin de proyectos y obras de recreacin, parques y zonas verdes que conforman la red del espacio pblico urbano en la zona en la que se localiza el proyecto urbanstico, plan parcial o unidad de planeamiento zonal que genera las plusvalas. 5. Para la adquisicin de suelos clasificados como de conservacin de los recursos hdricos y dems zonas de proteccin ambiental o con tratamiento de conservacin ambiental y a la financiacin de estmulos, incentivos o compensaciones en el caso de inmuebles con tratamiento de conservacin arquitectnica, histrica o cultural, de conformidad con las polticas y lineamientos que al efecto establezca el Plan de Ordenamiento Territorial o los instrumentos que lo desarrollen. PAR.Se destinar un 70% de los recursos provenientes de la participacin para el desarrollo de proyectos de vivienda de inters prioritario tipo I o su equivalente jurdico, en cualquiera de las modalidades previstas en los numerales 1 a 3 de este artculo, un 15% a los fines previstos en el numeral 4 y un 15% para los fines previstos en el numeral 5. Dentro del 70% destinado a proyecto de vivienda de inters social prioritaria, se destinar un 25% a la

generacin de soluciones de vivienda que faciliten el reasentamiento de familias de personas ubicadas en zonas de alto riesgo no mitigable. ART. 8Autorizacin al alcalde para la expedicin de certificados de derechos de construccin y desarrollo. Con el fin de facilitar el pago de la participacin en plusvala y de los sistemas de reparto equitativo de cargas y beneficios se autoriza a la Administracin Distrital para expedir, colocar y mantener en circulacin certificados representativos de derechos de construccin y desarrollo de que trata la Ley 388 de 1997 y las normas que la desarrollan o reglamentan, de conformidad con las siguientes reglas: 1. En todos los casos, la unidad de medida de los certificados ser el metro cuadrado de construccin, con la indicacin del uso autorizado. 2. Los certificados indicarn expresamente el Plan Parcial, instrumento de planeamiento o la unidad de planeacin zonal a la cual corresponde la edificabilidad o el uso autorizados y la indicacin del acto administrativo en que se sustenta. 3. El valor nominal por metro cuadrado de los certificados indicar la incidencia sobre el suelo de la edificabilidad autorizada. PAR.Estos certificados no sern de contenido crediticio ni afectarn cupo de endeudamiento. ART. 9Reglamentacin de los mecanismos de pago de la participacin y expedicin de certificados de derechos de construccin. Los lineamientos para regular la operatividad de la liquidacin de la participacin, los mecanismos de pago, la expedicin de certificados de derechos de construccin y desarrollo sern definidos por la administracin distrital. PAR. 1En lo no previsto en este acuerdo, los procedimientos para la estimacin y revisin del efecto de plusvala y para cobro se ajustarn a lo previsto en la Ley 388 de 1997 y sus decretos reglamentarios. PAR. 2La Secretara de Hacienda Distrital ser responsable del recaudo, fiscalizacin, cobro, discusin y devoluciones de la participacin en la plusvala, segn lo estipulado en el artculo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993.

estampilla pro cultura



Para efectos de la administracin y rgimen sancionatorio, sin perjuicio de lo establecido en el presente acuerdo, se aplicarn en lo pertinente, las normas relativas al impuesto predial unificado. ART. 10.Vigencia y derogatorias. El presente acuerdo entrar en vigencia a partir de su publicacin y deroga las dems normas que le sean contrarias.

Publquese y cmplase. Dado en Bogot, D.C., a 22 de diciembre de 2003. Fernando Lpez Gutirrez Clara Ins Parra Rojas Presidente Secretaria General ad hoc Concejo de Bogot, Concejo de Bogot

ESTAMPILLA PRO CULTURA

Mediante el Acuerdo 187 de 2005, se orden la emisin de la estampilla de pro cultura de Bogot. Cultura que se cause en su jurisdiccin y en l radican las potestades de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO CUARTO. Sujeto Pasivo. Son sujetos pasivos de la estampilla PRO CULTURA, todas las personas naturales y jurdicas que suscriban contratos con las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogot. ARTCULO QUINTO. Causacin. Las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogot sern agentes de retencin de la Estampilla PRO CULTURA, por lo cual descontarn, al momento de los pagos y de los pagos anticipados de los contratos y adiciones que suscriban, el 0,5% de cada valor pagado, sin incluir el impuesto a las ventas. ARTCULO SEXTO. Hecho Generador. La suscripcin de contratos y las adiciones a los mismos con las entidades que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital de Bogot. ARTCULO SPTIMO. Exclusiones. Estn excluidos del pago de la estampilla PRO CULTURA, los convenios interadministrativos y los contratos que las entidades que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital de Bogot, suscriban con las entidades de derecho pblico, juntas de accin comunal, ligas deportivas municipales y locales con personera jurdica reconocida por la entidad competente, prstamos del Fondo de Vivienda Distrital, los contratos de emprstitos y las operaciones de crdito pblico, las operaciones del manejo y conexas con las anteriores. ARTCULO OCTAVO. Sin perjuicio del control poltico que ejerce el Concejo, la Administracin Distrital de

ACUERDO NMERO 187 DEL AO 2005

(20 de diciembre de 2005)

POR MEDIO DEL CUAL SE ORDENA LA EMISIN DE LA ESTAMPILLA DE PRO CULTURA DE BOGOT EL CONCEJO DE BOGOT, D. C.
En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial las conferidas en el artculo 313 ordinal 4 de la Constitucin Poltica, artculo 38 de la Ley 397 de 1997 y la Ley 666 de 2001,

A C U E R D A:
ARTCULO PRIMERO. Creacin. Ordenar la emisin de la estampilla Pro Cultura de Bogot, de conformidad con lo autorizado en la Ley 397 de 1997 y la Ley 666 de 2001. ARTCULO SEGUNDO. Administracin y destinacin de los recursos. Los fondos provenientes de la estampilla Pro Cultura sern administrados por el Gobierno Distrital, en cabeza de la entidad encargada del manejo de la cultura en Bogot, y su destinacin se har de acuerdo con el artculo 2 de la Ley 666 de 2001 y el artculo 38-1 de la Ley 397 de 1997. ARTCULO TERCERO. Sujeto Activo. El Distrito Capital de Bogot es el sujeto activo de la estampilla Pro

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Bogot rendir informe anual a esta Corporacin sobre los recursos recaudados por esta estampilla y la destinacin de los mismos. ARTCULO NOVENO. Control Fiscal. La vigilancia y control del recaudo e inversin de los recursos provenientes del cumplimiento de este Acuerdo, estar a cargo de la Contralora Distrital. ARTCULO DCIMO. El presente Acuerdo ser llevado a conocimiento del Gobierno Nacional a travs del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.

ARTCULO ONCE. El presente Acuerdo rige a partir de su publicacin. PUBLQUESE Y CMPLASE HIPLITO MORENO GUTIRREZ Presidente PEDRO ALEJANDRO FRANCO GMEZ Secretario General

LUIS EDUARDO GARZN Alcalde Mayor de Bogot, D. C.

ESTAMPILLA PRO PERSONAS MAYORES

Mediante el Acuerdo 188 de 2005, se autoriz la emisin de la estampilla pro dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los centros de bienestar, instituciones y centro de vida para personas mayores. Que la misma ley define en su artculo segundo que el valor anual de la emisin de la estampilla a la cual se refiere el artculo anterior, ser hasta del cinco por ciento (5%) del presupuesto anual de cada entidad territorial y de acuerdo con sus necesidades. Que es vital atender el grupo de personas mayores que ao tras ao viene incrementndose mientras los recursos para los programas que les presta atencin son insuficientes. Que el Plan de Desarrollo Bogot Sin Indiferencia un compromiso social contra la pobreza y la exclusin en su eje social implementa la poltica de la alimentacin como un derecho fundamental, en la cual se avanzar progresivamente en la garanta del derecho a la alimentacin con prioridad para las personas en situacin de mayor pobreza y vulnerabilidad.

ACUERDO NMERO 188 DEL AO 2005

(20 de diciembre de 2005) Por el cual se autoriza la emisin de la estampilla pro-dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores y se dictan otras disposiciones en Bogota, D.C.

EL CONCEJO DE BOGOT, D. C.
En uso de sus atribuciones Constitucionales y Legales, y en especial las conferidas por el Decreto Ley 1421 de 1993.

ACUERDA:
ARTCULO 1. Emisin estampilla. Ordnese la emisin y cobro de la estampilla pro-dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores denominada PRO PERSONAS MAYORES. ARTCULO 2. Sujeto activo. El Distrito Capital de Bogot es el sujeto activo de la Estampilla pro-dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores

CONSIDERANDO:
Que la Ley 687 de 2001 autoriz a las Asambleas Departamentales, a los Concejos Distritales y Municipales para emitir una estampilla como recurso para contribuir a la dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los Centros de Bienestar y centros de vida para personas mayores en cada una de sus respectivas entidades territoriales.

estampilla pro personas mayores



denominada PRO PERSONAS MAYORES que se cause en su jurisdiccin, y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO 3. Sujeto Pasivo. Son sujetos pasivos de la estampilla dispuesta en el artculo primero de este Acuerdo, las personas naturales y jurdicas que suscriban contratos con las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito. ARTCULO 4. Causacin. Las entidades que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital de Bogot sern agentes de retencin de la Estampilla PRO PERSONAS MAYORES, por lo cual descontarn, al momento de los pagos y de los pagos anticipados de los contratos y adiciones que suscriban, el 0,5% de cada valor pagado, sin incluir el impuesto a las ventas. ARTCULO 5. Hecho Generador. La suscripcin de contratos y las adiciones a los mismos con las entidades que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital de Bogot. ARTCULO 6. Exclusiones. Estn excluidos del pago de la Estampilla PRO PERSONAS MAYORES, los convenios interadministrativos y los contratos que las entidades que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital de Bogot, suscriban con las entidades de derecho pblico, juntas de accin comunal, ligas deportivas municipales y locales con personera jurdica reconocida por la entidad competente, prstamos del Fondo de Vivienda Distrital, los contratos de emprstitos y las operaciones de crdito pblico, las operaciones de manejo y las conexas con las anteriores. ARTCULO 7. Lmite del Recaudo. El valor de la emisin de la estampilla a que se refiere el artculo anterior ser hasta del cinco por ciento (5%) del presupuesto anual de Bogot, a partir de la siguiente vigencia fiscal en que se promulgue este acuerdo. ARTCULO 8. Destinacin. El producido de la estampilla ser aplicado en su totalidad a la dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores de carcter oficial Distrital.

Las instituciones y/o programas beneficiarios de los recursos recaudados por concepto de la emisin de la Estampilla deben estar certificados anualmente por el Departamento Administrativo de Bienestar Social, para la prestacin de los servicios. ARTCULO 9. Presupuesto Anual. Los recaudos por concepto de estampilla captados por la Tesorera Distrital, debern incluirse en el Plan Operativo Anual de Inversiones y al Presupuesto anual del Departamento Administrativo de Bienestar Social, con destino exclusivo a la atencin del adulto mayor. Pargrafo. En ningn momento, el recaudo de la Estampilla sustituir la inversin normal del Departamento en los programas de atencin de personas mayores. ARTCULO 10. Administracin y ejecucin de programas. La administracin y ejecucin de los programas a personas mayores que se realicen con el producto de la estampilla ser responsabilidad del Departamento Administrativo de Bienestar Social del Distrito, o la entidad que haga sus veces, sin perjuicio de que sea a travs de entidades promotoras o instituciones de carcter privado sin nimo de lucro, caso en el cual debern escogerse a travs de procedimientos pblicos de seleccin. ARTCULO 11. Informes Anuales. La Secretara de Hacienda, presentar anualmente informe del recaudo generado por la Estampilla al Alcalde Mayor y al Concejo de Bogot. Igualmente el Departamento Administrativo de Bienestar Social presentar informe detallado de la destinacin y atencin otorgada con los recursos obtenidos. ARTCULO 12. Comunicacin al Ministerio de Hacienda. El presente Acuerdo ser comunicado al Ministerio de Hacienda, para lo de su competencia, de conformidad con lo dispuesto en el pargrafo del artculo 3 de la Ley 687 de 2001 ARTCULO 13. Reglamentacin. La Administracin reglamentar el presente Acuerdo, especialmente en los aspectos de recaudo y giro. ARTCULO 14. Vigencia. El presente Acuerdo rige a partir de la fecha de su publicacin y deroga aquellas que le sean contrarias.



Decreto 35 De 00

PUBLQUESE Y CMPLASE HIPLITO MORENO GUTIRREZ Presidente PEDRO ALEJANDRO FRANCO GMEZ Secretario General

LUIS EDUARDO GARZN Alcalde Mayor de Bogot, D. C. NOTA: Mediante el Decreto Distrital 479 de 2005, se reglament el recaudo y giro de las estampillas pro cultura de Bogot y pro personas mayores, as:

Que mediante sentencia de la Corte Constitucional C-1097 del 10 de octubre de 2001, se declar la exequibilidad del artculo 38 de la Ley 397 de 1997 Por la cual se desarrollan los artculos 70, 71 y 72 y dems artculos concordantes de la Constitucin Poltica y se dictan normas sobre patrimonio cultural, fomentos y estmulos a la cultura, se crea el Ministerio de la Cultura y se trasladan algunas dependencias. Que la Ley 687 de 2001 autoriz a las Asambleas Departamentales, a los Concejos Distritales y Municipales para emitir una estampilla como recurso para contribuir a la dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los Centros de Bienestar y centros de vida para personas mayores en cada una de sus respectivas entidades territoriales. Que el Acuerdo 188 del 20 de diciembre de 2005, orden la emisin de la estampilla Pro Personas Mayores, en virtud de lo cual todas las personas naturales y jurdicas que suscriban contratos con las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogot, debern pagar a favor del Distrito Capital una estampilla equivalente al cero punto cinco por ciento (0.5%) del valor bruto del correspondiente contrato y de la respectiva adicin, si la hubiere, sin incluir el valor del impuesto a las ventas. Que el artculo trece del Acuerdo 188 del 20 de diciembre de 2005, autoriza al Gobierno Distrital a reglamentar el recaudo y giro de este tributo. Que se requiere complementar el proceso de recaudo y regularlo en un slo cuerpo normativo junto con la consignacin de los recursos generados por concepto de estos tributos. Que en merito de lo expuesto.

DECRETO No. 479 DE 2005

(30 de diciembre) Por medio del cual se reglamenta el recaudo y giro de las Estampillas Pro Cultura de Bogot y Pro-Dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores.

EL ALCALDE MAYOR DE BOGOT D. C.,

En uso de las facultades legales que le confieren el numeral 4 del artculo 38 del Decreto Ley 1421 de 1993 y,

CONSIDERANDO
Que el artculo 38 de la Ley 397 de 1997, modificado por la Ley 666 de 2001 autoriz a los Concejos Distritales y Municipales para ordenar la emisin de una estampilla Pro Cultura. Que el Acuerdo 187 del 20 de diciembre de 2005, orden la emisin de la estampilla Pro Cultura, en virtud de lo cual todas las personas naturales y jurdicas que suscriban contratos con las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogot, debern pagar a favor del Distrito Capital una estampilla equivalente al cero punto cinco por ciento (0.5%) del valor bruto del correspondiente contrato y de la respectiva adicin, si la hubiere, sin incluir el valor del impuesto a las ventas.

DECRETA
ARTCULO PRIMERO.- Responsables del recaudo. Las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogot sern agentes de retencin de las Estampillas PRO CULTURA y PRO PERSONAS MAYORES, por lo cual descontarn, al momento de los pagos y de los pagos anticipados de los contratos y adiciones que suscriban, el 0.5% por concepto de cada

estampilla pro personas mayores

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estampilla, del valor pagado, salvo en los convenios interadministrativos celebrados entre ellas. Los contratos escritos y adiciones de los mismos, que suscriban estas entidades por delegacin o a nombre o en representacin de una entidad de naturaleza diferente a las obligadas a realizar el recaudo, no causarn el descuento por concepto de estas Estampillas. La Direccin Distrital de Tesorera efectuar el recaudo efectivo, a nombre de aquellas entidades para las cuales realice los correspondientes pagos de los contratos, de conformidad con las rdenes de pago que stas le remitan. PARGRAFO PRIMERO.- Para efecto de este descuento, se entiende por valor bruto, el valor a girar por cada orden de pago o pago anticipado, sin incluir el impuesto al valor agregado (IVA). PARGRAFO SEGUNDO.- Estn excluidos del pago de las estampillas Pro Cultura y Pro Personas Mayores, los contratos que las entidades que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital de Bogot, suscriban con las entidades de derecho pblico, juntas de accin comunal, ligas deportivas municipales y locales con personera jurdica reconocida por la entidad competente, prstamos del Fondo de Vivienda Distrital, los contratos de emprstitos y las operaciones de crdito pblico, las operaciones del manejo y conexas con las anteriores. ARTCULO SEGUNDO. Registro de las estampillas. El ordenador del gasto, de las entidades sealadas en el artculo 1 del presente Decreto, deber registrar en las ordenes de pago o de giro de pagos anticipados, de cada uno de los contratos sujetos a las Estampillas Pro Cultura y Pro Personas Mayores, los montos descontados por estos conceptos. Igualmente, el ordenador del gasto deber informar al responsable de la contratacin de la entidad, a la terminacin del respectivo contrato, el monto total descontado, para que este lo archive como parte de los documentos del mismo y realice los respectivos registros de las Estampillas. El registro de las Estampillas consistir en la estampacin de un sello en el cual conste el nombre del contratista y el monto total descontado por concepto de las Estampillas Pro Cultura y Pro Personas Mayores.

ARTCULO TERCERO. Administracin y consignaciones del recaudo por concepto de las estampillas. Los recursos provenientes del descuento del 0.5% de la estampilla Pro Cultura y el 0.5% de la estampilla Pro Personas Mayores debern ser mantenidos en cuentas contables separadas de los dems recursos de las entidades encargadas de efectuar el descuento. La Direccin Distrital de Tesorera manejar los recursos recibidos por el recaudo de las estampillas Pro Cultura y Pro Personas Mayores bajo el principio de la Unidad de Caja, pero en cuentas contables separadas. Los recursos recaudados por concepto de las Estampillas Pro Cultura y Pro Personas Mayores, debern ser consignados en la cuenta bancaria de la Direccin Distrital de Tesorera y en los plazos que para el efecto seal la Secretara de Hacienda de Bogot D.C. ARTCULO CUARTO.- Declaracin tributaria del recaudo por concepto de las estampillas Pro Cultura y Pro Personas Mayores. Las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogot debern presentar declaracin mensual de los recaudos practicados por concepto de las Estampillas Pro Cultura y Pro Personas Mayores. Estas declaraciones debern presentarse en el lugar y plazos que fije la Secretara de Hacienda y en los formatos que para tal efecto prescriba la Direccin Distrital de Impuestos. A ella deber anexarse el respectivo soporte de pago o acta de ingreso segn corresponda. ARTCULO QUINTO.- Giro del recaudo por concepto de la estampilla Pro Cultura al Instituto Distrital de Cultura y Turismo. Los recursos recaudados por concepto de la Estampilla Pro Cultura sern girados al Instituto Distrital de Cultura y Turismo I.D.C.T., el giro de tales recursos se efectuar a travs de rdenes de pago remitidas por la Unidad Ejecutora 02 de la Direccin Distrital de Presupuesto de conformidad con el PAC y previa consignacin de los mismos en la cuenta bancaria que disponga la Direccin Distrital de Tesorera. Los recursos girados al Instituto Distrital de Cultura y Turismo debern ser administrados en cuentas contables y bancarias separadas de los dems recursos del Instituto.



Decreto 35 De 00

PARGRAFO.-El Instituto Distrital de Cultura y Turismo I.D.C.T., destinar los recursos recibidos por concepto de la Estampilla Pro Cultura de acuerdo con lo preceptuado en el artculo 2 de la Ley 666 de 2001 y el artculo 38-1 de la Ley 397 de 1997. ARTCULO SEXTO.- Giro del recaudo por concepto de la estampilla Pro Personas Mayores al Departamento Administrativo de Bienestar Social. Los recursos recaudados por concepto de la Estampilla Pro Personas Mayores sern girados al Departamento Administrativo de Bienestar Social, el giro de tales recursos se efectuar a travs de rdenes de pago remitidas por la Unidad Ejecutora 02 de la Direccin Distrital de Presupuesto de conformidad con el PAC y previa consignacin de los mismos en la cuenta bancaria que disponga la Direccin Distrital de Tesorera. Los recursos girados al Departamento Administrativo de Bienestar Social debern ser administrados en cuentas contables y bancarias separadas de los dems recursos del Departamento. PARGRAFO PRIMERO.- El Departamento Administrativo de Bienestar Social D.A.B.S., aplicar el producido de la estampilla en su totalidad a la dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida de carcter oficial Distrital, para personas mayores. Las instituciones y/o programas beneficiarios de los recursos recaudados por concepto de la emisin de la Estampilla deben estar certificados anualmente por el Departamento Administrativo de Bienestar Social, para la prestacin de los servicios. PARGRAFO SEGUNDO.- Los recaudos por concepto de estampilla captados por la Direccin Distrital de Tesorera, debern incluirse en el Plan Operativo Anual de Inversiones y en el Presupuesto Anual del Departamento Administrativo de Bienestar Social, con destino exclusivo a la atencin del adulto mayor. PARGRAFO TERCERO.- En ningn momento, el recaudo de la Estampilla sustituir la inversin normal del Departamento Administrativo de Bienestar Social en los programas de atencin de personas mayores.

ARTCULO SPTIMO.- Control del recaudo. Las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogot, debern enviar a la Unidad de Determinacin de la Subdireccin de Impuestos a la Produccin y al Consumo de la Direccin Distrital de Impuestos, dentro de los diez (10) primeros das hbiles de los meses de enero y julio de cada ao una relacin semestral, en medio magntico, de las consignaciones efectuadas por concepto de las Estampillas Pro Cultura y Pro Personas Mayores. El contenido y especificaciones para la entrega de la informacin sern determinados por la Direccin Distrital de Impuestos. La informacin ser certificada: en la Direccin Distrital de Tesorera por el Jefe de la Unidad de Pagadura; en las entidades de la Administracin Central que realicen descuentos y consignaciones directamente, por el encargado del rea administrativa; en los Establecimientos Pblicos por el tesorero y el contador de la entidad. ARTCULO OCTAVO. Informacin de contratacin para el control del recaudo. La oficina encargada del trmite de contratacin o quien haga sus veces en las entidades enunciadas en el artculo 1 del presente Decreto, remitir a la Unidad de Determinacin de la Subdireccin de Impuestos a la Produccin y al Consumo de la Direccin Distrital de Impuestos, dentro de los diez (10) primeros das hbiles de los meses de enero y julio de cada ao, una relacin semestral en medio magntico, de los contratos y adiciones de los mismos suscritos por la entidad, respecto a los cuales se debi practicar el descuento por concepto de las Estampillas Pro Cultura y Pro Personas Mayores. El contenido y especificaciones para la entrega de esta informacin sern determinados por la Direccin Distrital de Impuestos. ARTCULO NOVENO.- Rgimen procedimental, sancionatorio y contable. Respecto de las obligaciones contenidas en el presente decreto, se aplicar la normativa procedimental y sancionatoria prevista para los tributos distritales. El Contador General del Distrito establecer los procedimientos necesarios para el adecuado registro y control contable de tales recursos.

Participacin del Distrito capital en otros impuestos

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ARTCULO DCIMO.- Control Fiscal. El control sobre el recaudo, traslado, destinacin y distribucin de la Estampilla Pro- Cultura, lo ejerce la Contralora Distrital de Bogot, de conformidad con el artculo 9 del Acuerdo 187 de 2005. Las entidades que realicen el recaudo de la Estampilla debern remitir copia de la informacin solicitada en el artculo 7 del presente decreto, en igual medio y oportunidad a la Contralora Distrital de Bogot. La Direccin Distrital de Tesorera informar semestralmente a la Contralora Distrital de Bogot el valor de los traslados que efecte a travs de rdenes de pago giradas al Instituto Distrital de Cultura y Turismo, concerniente a los recursos recaudados por concepto de la Estampilla. ARTCULO DCIMO PRIMERO.- El presente Decreto rige a partir del primero (1) de enero de 2006.

NOTA: Mediante Ley 1276 de enero 05 de 2009, se crea la estampilla para el bienestar del Adulto Mayor, cuyo producto tiene una destinacin especfica. Dicha estampilla no ha sido adoptada por el Distrito Capital. PUBLQUESE Y CMPLASE Dado en Bogot, D.C.,

LUIS EDUARDO GARZN Alcalde Mayor

PEDRO A. RODRGUEZ TOBO Secretario de Hacienda

CAPTULO XI

Participacin del Distrito Capital en otros impuestos

ART. 133.Impuestos con destino al deporte. El impuesto a los espectculos pblicos con destino al deporte, a que se refieren el artculo 4 de la Ley 47 de 1968 y el artculo 9 de la Ley 30 de 1971, es el 10% del valor de la correspondiente entrada al espectculo, excluidos los dems impuestos indirectos que hagan parte de dicho valor. La persona natural o jurdica responsable del espectculo ser responsable del pago de dicho impuesto. La autoridad distrital que otorgue el permiso para la realizacin del espectculo, deber exigir previamente el importe efectivo del impuesto o la garanta bancaria o de seguros correspondiente, la cual ser exigible dentro de las veinticuatro horas siguientes. El valor efectivo del impuesto, ser invertido por el distrito de conformidad con lo establecido en el artculo 70 de la Ley 181 de 1995. PAR. 1Las exenciones a este impuesto a espectculos pblicos son las taxativamente enumeradas en el artculo 75 de la Ley 2 de 1976. Para gozar de tales exenciones, el Ministerio de Cultura, expedir actos administrativos motivados con sujecin al artculo citado. Todo lo anterior se entiende sin perjuicio de lo establecido en el artculo 125 de la Ley 6 de 1992. PAR. 2El impuesto de cigarrillo y tabaco elaborado nacional y extranjero con destino al deporte, creado por el artculo 2 de la Ley 30 de 1971 continuar con una tarifa del 5% hasta el



Decreto 35 De 00

primero de enero de 1998, fecha a partir de la cual entrar en plena vigencia lo establecido por el artculo 78 de la Ley 181 de 1995 al respecto, con una tarifa del diez (10%) por ciento. A partir del 1 de enero de 1996, el recaudo de este impuesto ser entregado al Distrito Capital con destino a cumplir la finalidad del mismo.
Fuentes y concordancias: Artculos 77 y 78 de la Ley 181 de 1995. Artculo 211 pargrafo de la Ley 223 de 1995. Artculo 118 del Decreto 423 de 1996. Artculo 122 del Decreto 400 de 1999.

Artculo 118 del Decreto 423 de 1996. Artculo 123 del Decreto 400 de 1999.

ART. 135.Participacin del Distrito Capital en el impuesto de registro y anotacin. De conformidad con el artculo 324 de la Constitucin Poltica y con el artculo 1 del Decreto 2904 de 1966, el Distrito Capital de Bogot tendr una participacin del treinta por ciento (30%) del impuesto de registro y anotacin que se cause en su jurisdiccin. El setenta por ciento (70%) restante corresponder al departamento de Cundinamarca.
Fuentes y concordancias:

ART. 134.Participacin del Distrito Capital en el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de produccin nacional. De conformidad con el artculo 324 de la Constitucin Poltica y con el artculo 3 del Decreto 3258 de 1968, el Distrito Capital de Bogot tendr una participacin del veinte por ciento (20%) del recaudo del impuesto correspondiente al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de produccin nacional que se genere en el Departamento de Cundinamarca, incluyendo el Distrito Capital. PAR. 1Exclyase del impuesto al consumo de tabaco al chicote de tabaco de produccin artesanal. PAR. 2Los sujetos pasivos obligados a pagar el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado nacionales, debern consignar directamente a rdenes de la Tesorera del Distrito Capital los valores que a ste correspondan por tales conceptos.
Fuentes y concordancias: Artculos 212 y 213 de la Ley 223 de 1995. Artculo 132 de la Ley 488 de 1998.

Artculo 234 de la Ley 223 de 1995. Artculo 120 del Decreto 423 de 1996. Artculo 124 del Decreto 400 de 1999.

ART. 136.Participacin del Distrito Capital en el impuesto global a la gasolina y el ACPM. El 1.1% del impuesto global de la gasolina motor, regular y extra se distribuir entre los departamentos y el Distrito Capital de Bogot. Este porcentaje equivale al impuesto al consumo de la gasolina motor y el subsidio de la gasolina motor establecidos en los artculos 84 y 86 de la Ley 14 de 1983. La Empresa Colombiana de Petrleos lo girar directamente a las respectivas tesoreras departamentales y del Distrito Capital de Bogot.
Fuentes y concordancias: Artculo 59 de la Ley 223 de 1995. Artculo 121 del Decreto 423 de 1996. Artculo 125 del Decreto 400 de 1999.

ART. 137.Participacin del Distrito Capital en el impuesto a las loteras forneas. Las rentas provenientes de impuestos de loteras

Participacin del Distrito capital en otros impuestos



forneas del departamento de Cundinamarca y Distrito Capital de Bogot se distribuirn entre el departamento y el Distrito Capital de conformidad con los siguientes criterios: 1. Un cincuenta por ciento (50%) de acuerdo a la poblacin con necesidades bsicas insatisfechas, domiciliada en el territorio del departamento y el Distrito, certificada por el Departamento Nacional de Planeacin para el ao inmediatamente anterior para los dos entes territoriales. 2. Un cincuenta por ciento (50%) en proporcin directa a la capacidad instalada de camas hospitalarias para la atencin de los niveles 2, 3 y 4 de la red pblica hospitalaria de Bogot y Cundinamarca, certificada por el Ministerio de Salud. Con base en los datos indicados, el departamento de Cundinamarca y el Distrito Capital

debern celebrar un convenio de participacin, indicando qu porcentaje de las rentas corresponde a cada entidad territorial. Dicho acuerdo deber celebrarse dentro de los dos (2) primeros meses cada cuatro (4) aos. Si vencido este trmino no se celebra el convenio de participacin entre el departamento y el Distrito Capital, el Gobierno Nacional fijar mediante decreto los porcentajes de distribucin para ese ao y hasta tanto no se formalice el convenio.
Fuentes y concordancias: Artculo 48 pargrafo de la Ley 643 de 2001.

ART. 138.Vigencias y derogatorias. El presente decreto rige a partir de su publicacin y deroga el Decreto Distrital 400 de 1999 y dems normas que le sean contrarias. Publquese y cmplase.



DECRETO NMERO 807 DE 1993

Por el cual se armonizan el procedimiento y la administracin de los tributos distritales con el Estatuto Tributario Nacional y se dictan otras disposiciones. El Alcalde Mayor del Distrito Capital de Bogot, En ejercicio de sus facultades legales y en especial de las conferidas por los artculos 38 numeral 14, 161, 162 y 176 numeral 2 del Decreto 1421 del 21 de julio de 1993, DECRETA: CAPTULO I

Normas generales
ART. 1Competencia General de la Administracin Tributaria Distrital. De acuerdo con lo preceptuado en el artculo 161 del Decreto 1421 de 1993 corresponde a la Direccin Distrital de Impuestos, a travs de sus dependencias, la gestin, administracin, recaudacin, fiscalizacin, determinacin, discusin, devolucin y cobro de los tributos distritales, as como las dems actuaciones que resulten necesarias para el adecuado ejercicio de las mismas. Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende con excepcin de lo relativo a la contribucin de valorizacin y a las tasas por servicios pblicos. Corresponde a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la fiscalizacin, la liquidacin oficial y la discusin del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos de que trata el captulo VII de la Ley 223 de 1995.
NOTA: La Ley 788 de 2002, artculo 62 establece: ART. 62.Control del impuesto al consumo de cervezas. Corresponde a la autoridad tributaria de los departamentos y el Distrito Capital la fiscalizacin, liquidacin oficial y discusin del impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de produccin nacional y extranjera de que trata el captulo VII de la Ley 223 de 1995.
Fuentes y concordancias: Artculo 62 de la Ley 788 de 2002. Artculo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996 Artculo 1 del Decreto 401 de 1999.

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Decreto 0 De 3

ART. 2Principio de justicia. Los funcionarios de la Direccin Distrital de Impuestos debern tener en cuenta, en el ejercicio de sus funciones, que son servidores pblicos, que la aplicacin recta de las leyes deber estar presidida por un relevante espritu de justicia, y que el estado no aspira a que al contribuyente se le exija ms de aquello con lo que la misma ley ha querido que coadyuve a las cargas pblicas del Distrito.
Fuentes y concordancias: Artculo 95 numeral 9 de la Constitucin Poltica.

ART. 4Capacidad y representacin. Para efectos de las actuaciones ante la Direccin Distrital de Impuestos, sern aplicables los artculos 555, 556, 557, 558 y 559 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 555.Capacidad y representacin. Los contribuyentes pueden actuar ante la Administracin Tributaria personalmente o por medio de sus representantes o apoderados. Los contribuyentes menores adultos pueden comparecer directamente y cumplir por s los deberes formales y materiales tributarios. ART. 556.Representacin de las personas jurdicas. La representacin legal de las personas jurdicas ser ejercida por el presidente, el gerente o cualquiera de sus suplentes, en su orden, de acuerdo con lo establecido en los artculos 372, 440, 441 y 442 del Cdigo de Comercio, o por la persona sealada en los estatutos de la sociedad, si no se tiene la denominacin de presidente o gerente. Para la actuacin de un suplente no se requiere comprobar la ausencia temporal o definitiva del principal, slo ser necesaria la certificacin de la cmara de comercio sobre su inscripcin en el registro mercantil. La sociedad tambin podr hacerse representar por medio de apoderado especial. ART. 557.Agencia oficiosa. Solamente los abogados podrn actuar como agentes oficiosos para contestar requerimientos e interponer recursos. En el caso del requerimiento, el agente oficioso es directamente responsable de las obligaciones tributarias que se deriven de su actuacin, salvo que su representado la ratifique, caso en el cual, quedar liberado de toda responsabilidad el agente. ART. 558.Equivalencia del trmino contribuyente o responsable. Para efectos de las normas de procedimiento tributario, se tendrn como equivalentes los trminos de contribuyente o responsable. ART. 559.Presentacin de escritos. Modificado por el Artculo 43 de la Ley 1111 de diciembre 27 de 2006. ARTCULO 43. Modifcase el artculo 559 del Estatuto Tributario, el cual queda as:

ART. 3Norma general de remisin. Las normas del Estatuto Tributario Nacional sobre procedimiento, sanciones, declaracin, recaudacin, fiscalizacin, determinacin, discusin, cobro y en general la administracin de los tributos sern aplicables en el Distrito Capital conforme a la naturaleza y estructura funcional de sus impuestos. En la remisin a las normas del Estatuto Tributario Nacional, se deber entender Direccin Distrital de Impuestos cuando se haga referencia a: Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, a sus administraciones regionales, especiales, locales o delegadas.
Fuentes y concordancias: Artculo 66 de la Ley 383 de 1997. Artculo 2 del Decreto 401 de 1999.

ART. 3-1.Regulacin procedimental y sancionatoria para el impuesto de fondo de pobres. Para el impuesto de fondo de pobres, se aplicar la normativa sancionatoria y procedimental establecida para el impuesto de espectculos pblicos.
Fuentes y concordancias: Artculo 9 del Acuerdo 52 de 2001. Artculo 1 del Decreto 362 de 2002.

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Artculo 559. Presentacin de escritos y recursos. Las peticiones, recursos y dems escritos que deban presentarse ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, podrn realizarse personalmente o en forma electrnica. 1. Presentacin personal Los escritos del contribuyente debern presentarse en la administracin a la cual se dirijan, personalmente o por interpuesta persona, con exhibicin del documento de identidad del signatario y en caso de apoderado especial, de la correspondiente tarjeta profesional. El signatario que est en lugar distinto podr presentarlos ante cualquier autoridad local quien dejar constancia de su presentacin personal. Los trminos para la administracin que sea competente comenzarn a correr a partir del da siguiente a la fecha de su recibo. 2. Presentacin electrnica Para todos los efectos legales la presentacin se entender surtida en el momento en que se produzca el acuse de recibo en la direccin o sitio electrnico asignado por la DIAN. Dicho acuse consiste en el registro electrnico de la fecha y hora en que tenga lugar la recepcin en la direccin electrnica. La hora de la notificacin electrnica ser la correspondiente a la oficial colombiana. Para efectos de la actuacin de la Administracin, los trminos se computarn a partir del da hbil siguiente a su recibo. Cuando por razones tcnicas la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales no pueda acceder al contenido del escrito, dejar constancia de ello e informar al interesado para que presente la solicitud en medio fsico, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a dicha comunicacin. En este caso, el escrito, peticin o recurso se entender presentado en la fecha del primer envo electrnico y para la Administracin los trminos comenzarn a correr a partir de la fecha de recepcin de los documentos fsicos. Cuando sea necesario el envo de anexos y documentos que por su naturaleza y efectos no sea posible enviar electrnicamente, debern remitirse en la misma fecha por

correo certificado o allegarse a la oficina competente, siempre que se encuentre dentro de los trminos para la respectiva actuacin. Los mecanismos tcnicos y de seguridad que se requieran para la presentacin en medio electrnico sern determinados mediante Resolucin por el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales. Para efectos de la presentacin de escritos contentivos de recursos, respuestas a requerimientos y pliegos de cargos, solicitudes de devolucin, derechos de peticin y todos aquellos que requieran presentacin personal, se entiende cumplida dicha formalidad con la presentacin en forma electrnica, con firma digital.
Fuentes y concordancias: Artculo 43 de la Ley 1111 de 2006. Artculos 555,556,557,558,559 de Estatuto Tributario Nacional. Artculo 3 del Decreto 401 de 1999.

ART. 5Nmero de identificacin tributaria. Para efectos tributarios distritales, los contribuyentes y declarantes se identificarn mediante el nmero de identificacin tributaria, NIT, asignado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Cuando el contribuyente o declarante no tenga asignado NIT, se identificar con el nmero de la cdula de ciudadana o la tarjeta de identidad.
Fuentes y concordancias: Artculo 555-1 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 6Notificaciones. Para la notificacin de los actos de la administracin tributaria Distrital sern aplicables los artculos 565, 566, 569, y 570 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 565.Formas de notificacin de las actuaciones de la administracin de impuestos. Modificado por el artculo 45 de la Ley 1111 de 2006.



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Los requerimientos, autos que ordenen inspecciones o verificaciones tributarias, emplazamientos, citaciones, resoluciones en que se impongan sanciones, liquidaciones oficiales y dems actuaciones administrativas, deben notificarse de manera electrnica, personalmente o a travs de la red oficial de correos o de cualquier servicio de mensajera especializada debidamente autorizada por la autoridad competente. Las providencias que decidan recursos se notificarn personalmente, o por edicto si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no compareciere dentro del trmino de los diez (10) das siguientes, contados a partir de la fecha de introduccin al correo del aviso de citacin. En este evento tambin procede la notificacin electrnica. Pargrafo 1. La notificacin por correo de las actuaciones de la administracin, en materia tributaria, aduanera o cambiaria se practicar mediante entrega de una copia del acto correspondiente en la ltima direccin informada por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante en el Registro nico Tributario - RUT. En estos eventos tambin proceder la notificacin electrnica. Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere informado una direccin a la administracin tributaria, la actuacin administrativa correspondiente se podr notificar a la que establezca la administracin mediante verificacin directa o mediante la utilizacin de guas telefnicas, directorios y en general de informacin oficial, comercial o bancaria. Cuando no haya sido posible establecer la direccin del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, por ninguno de los medios sealados, los actos de la administracin le sern notificados por medio de publicacin en un peridico de circulacin nacional. Cuando la notificacin se efecte a una direccin distinta a la informada en el Registro nico Tributario RUT, habr lugar a corregir el error dentro del trmino previsto para la notificacin del acto. Pargrafo 2. Cuando durante los procesos que se adelanten ante la administracin tributaria, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, acte a travs de apoderado, la notificacin se surtir

a la ltima direccin que dicho apoderado tenga registrada en el Registro nico Tributario - RUT. Pargrafo 3. Las actuaciones y notificaciones que se realicen a travs de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales como certificadora digital cerrada sern gratuitos, en los trminos de la Ley 527 de 1999 y sus disposiciones reglamentarias. ART. 566.Notificacin por correo. Derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006 ARTICULO 78. Vigencia y Derogatorias. La presente Ley rige a partir de su promulgacin y deroga las normas que le sean contrarias, en especial las siguientes:el artculo 566 Artculo 566-1 - Notificacin electrnica. Adicionado por el artculo 46 de la Ley 1111 de 2006. Artculo 566-1. Notificacin electrnica. Es la forma de notificacin que se surte de manera electrnica a travs de la cual la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales pone en conocimiento de los administrados los actos administrativos producidos por ese mismo medio. La notificacin aqu prevista se realizar a la direccin electrnica o sitio electrnico que asigne la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales a los contribuyentes, responsables, agentes retenedores o declarantes, que opten de manera preferente por esta forma de notificacin, con las condiciones tcnicas que establezca el reglamento. Para todos los efectos legales, la notificacin electrnica se entender surtida en el momento en que se produzca el acuse de recibo en la direccin o sitio electrnico asignado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Dicho acuse consiste en el registro electrnico de la fecha y hora en la que tenga lugar la recepcin en la direccin o sitio electrnico. La hora de la notificacin electrnica ser la correspondiente a la hora oficial colombiana. Para todos los efectos legales los trminos se computarn a partir del da hbil siguiente a aqul en que quede notificado el acto de conformidad con la presente disposicin.

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Cuando la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales por razones tcnicas no pueda efectuar la notificacin de las actuaciones a la direccin o sitio electrnico asignado al interesado, podr realizarla a travs de las dems formas de notificacin previstas en este Estatuto, segn el tipo de acto de que se trate. Cuando el interesado en un trmino no mayor a tres (3) das hbiles contados desde la fecha del acuse de recibo electrnico, informe a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales por medio electrnico, la imposibilidad de acceder al contenido del mensaje de datos por razones inherentes al mismo mensaje, la administracin previa evaluacin del hecho, proceder a efectuar la notificacin a travs de las dems formas de notificacin previstas en este Estatuto, segn el tipo de acto de que se trate. En estos casos, la notificacin se entender surtida para efectos de los trminos de la Administracin, en la fecha del primer acuse de recibo electrnico y para el contribuyente, el trmino para responder o impugnar se contar desde la fecha en que se realice la notificacin de manera efectiva. El procedimiento previsto en este artculo ser aplicable a la notificacin de los actos administrativos que decidan recursos y a las actuaciones que en materia de Aduanas y de Control de Cambios deban notificarse por correo o personalmente. El Gobierno Nacional sealar la fecha a partir de la cual ser aplicable esta forma de notificacin. ART. 569.Notificacin personal. La notificacin personal se practicar por funcionario de la Administracin, en el domicilio del interesado, o en la oficina de Impuestos respectiva, en este ltimo caso, cuando quien deba notificarse se presente a recibirla voluntariamente, o se hubiere solicitado su comparecencia mediante citacin. El funcionario encargado de hacer la notificacin pondr en conocimiento del interesado la providencia respectiva, entregndole un ejemplar. A continuacin de dicha providencia, se har constar la fecha de la respectiva entrega. NOTA: La frase y se entender surtida en la fecha de introduccin al correo, contenida en el artculo 566 del Estatuto Tributario Nacional, fue declarada inexequible, por medio de la Sentencia C-096 de 2001.

ART. 570.Constancia de los recursos. En el acto de notificacin de las providencias se dejar constancia de los recursos que proceden contra el correspondiente acto administrativo.
Fuentes y concordancias: Artculo 46 de la Ley 1111 de 2006. Artculo 565,566,566-1,569,570 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 7Direccin para notificaciones. La notificacin de las actuaciones de la Administracin Tributaria Distrital, deber efectuarse a la direccin informada por el contribuyente o declarante en la ltima declaracin del respectivo impuesto, o mediante formato oficial de cambio de direccin presentado ante la oficina competente. Cuando se presente cambio de direccin, la antigua direccin continuar siendo vlida durante los tres (3) meses siguientes, sin perjuicio de la validez de la nueva direccin. Cuando no exista declaracin del respectivo impuesto o formato oficial de cambio de direccin, o cuando el contribuyente no estuviere obligado a declarar, o cuando el acto a notificar no se refiera a un impuesto determinado, la notificacin se efectuar a la direccin que establezca la administracin mediante verificacin directa o mediante la utilizacin de guas telefnicas, directorios y en general de informacin oficial, comercial o bancaria. Cuando no haya sido posible establecer la direccin del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, por ninguno de los medios sealados en el inciso anterior, los actos de la administracin le sern notificados por medio de publicacin en un diario de amplia circulacin PAR. 1En caso de actos administrativos que se refieran a varios impuestos, la direccin para notificaciones ser cualquiera de las direcciones



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informadas en la ltima declaracin de cualquiera de los impuestos objeto del acto. PAR. 2La direccin informada en formato oficial de cambio de direccin presentada ante la oficina competente con posterioridad a las declaraciones tributarias, reemplazar la direccin informada en dichas declaraciones, y se tomar para efectos de notificaciones de los actos referidos a cualquiera de los impuestos distritales. Si se presentare declaracin con posterioridad al diligenciamiento del formato de cambio de direccin, la direccin informada en la declaracin ser la legalmente vlida, nicamente para efectos de la notificacin de los actos relacionados con el impuesto respectivo. Lo dispuesto en este pargrafo se entiende sin perjuicio de lo consagrado en el inciso segundo del presente artculo.
Fuentes y concordancias: Artculo 563 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 4 del Decreto 401 de 1999.

en la forma y con los efectos previstos en el artculo 567 del Estatuto Tributario Nacional. En el caso de actuaciones de la administracin, notificadas por correo a la direccin correcta, que por cualquier motivo sean devueltas, ser aplicable lo dispuesto en el artculo 568 del mismo estatuto.
ART. 567.Correccin de actuaciones enviadas a direccin errada. Cuando la liquidacin de impuestos se hubiere enviado a una direccin distinta de la registrada o de la posteriormente informada por el contribuyente habr lugar a corregir el error en cualquier tiempo envindola a la direccin correcta. En este ltimo caso, los trminos legales slo comenzarn a correr a partir de la notificacin hecha en debida forma. La misma regla se aplicar en lo relativo al envo de citaciones, requerimientos y otros comunicados. ART. 568.Notificaciones devueltas por el correo. Modificado por el artculo 47 de la Ley 1111 de 2006. Las actuaciones de la administracin enviadas por correo, que por cualquier razn sean devueltas, sern notificadas mediante aviso en un peridico de circulacin nacional o de circulacin regional del lugar que corresponda a la ltima direccin informada en el RUT; la notificacin se entender surtida para efectos de los trminos de la administracin, en la primera fecha de introduccin al correo, pero para el contribuyente, el trmino para responder o impugnar se contar desde el da hbil siguiente, a la publicacin del aviso o de la correccin de la notificacin. Lo anterior no se aplicar cuando la devolucin se produzca por notificacin a una direccin distinta a la informada en el RUT, en cuyo caso se deber notificar a la direccin correcta dentro del trmino legal.
Fuentes y concordancias: Artculo 47 de la Ley 1111 de 2006. Artculos 567 y 568 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 8Direccin procesal. Si durante los procesos de determinacin, discusin, devolucin o compensacin y cobro, el contribuyente o declarante seala expresamente una direccin para que se le notifiquen los actos correspondientes del respectivo proceso, la administracin deber hacerlo a dicha direccin.
Fuentes y concordancias: Artculo 564 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 9Correccin de notificaciones por correo. Cuando los actos administrativos se enven a direccin distinta a la legalmente procedente para notificaciones, habr lugar a corregir el error

ART. 10.Administracin de los grandes contribuyentes distritales. Para la correcta ad-

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ministracin, recaudo y control de los impuestos distritales, el Director Distrital de Impuestos, podr clasificar los contribuyentes y declarantes por la forma de desarrollar sus operaciones, el volumen de las mismas, o por su participacin en el recaudo, respecto de uno o varios de los impuestos que administra. A partir de la publicacin de la respectiva resolucin, las personas o entidades as clasificadas, debern cumplir sus obligaciones tributarias con las formalidades y en los lugares que se indiquen. Para efecto de lo dispuesto en el presente artculo, la Administracin Tributaria Distrital podr adoptar, el grupo o grupos de contribuyentes que clasifique la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, como grandes contribuyentes.
Fuentes y concordancias: Artculo 562 del Estatuto Tributario Nacional.

c) Modificado por el artculo 172 de Ley 223 de 1995. Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las personas jurdicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada en funcionarios de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso se deber informar de tal hecho a la administracin de impuestos y aduanas correspondiente. d) Los albaceas con administracin de bienes, por las sucesiones; a falta de albaceas, los herederos con administracin de bienes, y a falta de unos y otros, el curador de la herencia yacente; e) Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran; a falta de aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en la administracin de los bienes comunes; f) Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales; g) Los liquidadores por las sociedades en liquidacin y los sndicos por las personas declaradas en quiebra o en concurso de acreedores, y h) Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines del impuesto y los agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en el exterior, respecto de sus representados, en los casos en que sean apoderados de stos para presentar sus declaraciones de renta o de ventas y cumplir los dems deberes tributarios. ART. 572-1.Apoderados generales y mandatarios especiales. Adicionado por el artculo 66 de la ley 6 de 1992. Se entiende que podrn suscribir y presentar las declaraciones tributarias los apoderados generales y los mandatarios especiales que no sean abogados. En este caso se requiere poder otorgado mediante escritura pblica. Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la firma del revisor fiscal o contador, cuando exista la obligacin de ella. Los apoderados generales y los mandatarios especiales sern solidariamente responsables por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses que resulten del incumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales del contribuyente.

ART. 11.Cumplimiento de deberes formales. Para efectos del cumplimiento de los deberes formales relativos a los tributos distritales, sern aplicables los artculos 571, 572, 572-1 y 573 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 571.Obligados a cumplir los deberes formales. Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo debern cumplir los deberes formales sealados en la ley o en el reglamento, personalmente o por medio de sus representantes, y a falta de stos, por el administrador del respectivo patrimonio. ART. 572.Representantes que deben cumplir deberes formales. Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas: a) Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe liquidarse directamente a los menores; b) Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan;



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ART. 573.Responsabilidad subsidiaria de los representantes por incumplimiento de deberes formales. Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros responden subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por las consecuencias que se deriven de su omisin.
Fuentes y concordancias: Artculos 571,572,572-1, 573 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 5 del Decreto 401 de 1999.

aritmtica y de cualquier otra sancin relacionada con dichas declaraciones. Con cargo a los recursos del fideicomiso, los fiduciarios debern atender el pago de los impuestos distritales que se generen como resultado de las operaciones del mismo, as como de sus correspondientes intereses moratorios y de la actualizacin por inflacin, cuando sean procedentes. Cuando los recursos del fideicomiso sean insuficientes, los beneficiarios respondern solidariamente por tales impuestos, retenciones y sanciones.
NOTA: El Acuerdo 105 de 2003, en el artculo 6, establece: ART. 6Cumplimiento de las obligaciones tributarias de los patrimonios autnomos. Para los efectos del impuesto predial unificado, del impuesto de industria y comercio y de los dems impuestos distritales que se originen en relacin con los bienes o con actividades radicados o realizados a travs de patrimonios autnomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, ser responsable en el pago de impuestos, intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las obligaciones tributarias de los bienes o actividades del patrimonio autnomo el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios. La responsabilidad por las sanciones derivadas del incumplimiento de obligaciones formales, la afectacin de los recursos del patrimonio al pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios se regir por lo previsto en el artculo 102 del Estatuto Tributario Nacional. PAR.Para los fines del procedimiento de cobro coactivo que haya de promoverse en relacin con el impuesto predial unificado, del impuesto de industria y comercio y de los dems impuestos que se originen en relacin con los bienes o con actividades radicados o realizados a travs de patrimonios autnomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento de pago podr proferirse: a) Contra el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condicin de deudor.

ART. 11-1.Cumplimiento de las obligaciones de los patrimonios autnomos. En el caso de los fondos comunes, fondos de valores o patrimonios autnomos, se entender cumplido el deber de presentar las declaraciones tributarias, cuando la declaracin se haya efectuado por el fondo o patrimonio autnomo, o por la sociedad que los administre. Con relacin a cada uno de los patrimonios autnomos bajo su responsabilidad, los fiduciarios estn obligados a cumplir las obligaciones formales sealadas en las normas legales para los contribuyentes, los retenedores y los responsables, segn sea el caso. Para tal efecto, se identificarn de forma global todos los fideicomisos que administre, con un NIT diferente al de la sociedad fiduciaria. Las sociedades fiduciarias presentarn una sola declaracin por todos los patrimonios autnomos. La sociedad fiduciaria tendr a disposicin de la Direccin Distrital de Impuestos, para cuando esta lo solicite, una desagregacin de los factores de la declaracin atribuible a cada patrimonio autnomo. Los fiduciarios son responsables por las sanciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones formales a cargo de los patrimonios autnomos, as como de la sancin por correccin

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b) Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de su obligacin de atender el pago de las deudas tributarias vinculadas al patrimonio autnomo, con los recursos de ese mismo patrimonio. c) Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deudores en los trminos del artculo 102 del Estatuto Tributario Nacional.

Fuentes y concordancias: Artculo 102 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 6 del Acuerdo 105 de 2003. Artculo 6 del Decreto 401 de 1999.

CAPTULO II

Declaraciones tributarias
ART. 12.Declaraciones tributarias. Los contribuyentes de los tributos distritales, debern presentar las siguientes declaraciones, las cuales correspondern al perodo o ejercicio que se seala: 1. Declaracin anual del impuesto predial unificado. 2. Declaracin bimestral del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros. 3. Declaracin mensual del impuesto al consumo sobre la produccin nacional de cervezas, sifones y refajos. 4. Declaracin de introduccin al Distrito Capital, de cigarrillos y tabaco elaborado, cervezas, sifones y refajos, de procedencia extranjera, por parte de los importadores o distribuidores de los mismos. 5. Declaracin mensual de retencin en la fuente de impuestos distritales, con excepcin del sistema de retenciones del impuesto de industria y comercio, las cuales a partir del ao gravable 2002 se declararn y pagaran de manera bimestral en el formulario que prescriba la Direccin Distrital de Impuestos y dentro de los plazos que fije la Secretara de Hacienda. 6. Declaracin anual del impuesto sobre vehculos automotores. 7. Declaracin del impuesto de delineacin urbana. 8. Declaracin mensual del impuesto de azar y espectculos. 9. Declaracin mensual de las sobretasas a la gasolina motor y al ACPM. 10. Declaracin anual del rgimen simplificado del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros. 11. Declaracin resumen de retenciones. 12. Declaracin mensual de impuesto de loteras forneas. 13. Declaracin mensual de retencin en la fuente sobre premios de loteras pagados. PAR. 1En el caso de los numerales 4 y 7, se deber presentar una declaracin por cada hecho gravado.



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Sin perjuicio de la presentacin de la declaracin de introduccin sin pago, sealada en el numeral 4, los importadores o distribuidores de cigarrillos y tabaco elaborado, cervezas, sifones y refajos, de procedencia extranjera, declararn y pagarn el impuesto al consumo al momento de la importacin, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en la misma. PAR. 2En los casos de liquidacin o de terminacin definitiva de las actividades, as como en los eventos en que se inicien actividades durante un perodo, la declaracin se presentar por la fraccin del respectivo perodo. Para los efectos del inciso anterior, cuando se trate de liquidacin durante el perodo, la fraccin declarable se extender hasta las fechas indicadas en el artculo 595 del Estatuto Tributario Nacional, segn el caso.
NOTA: El artculo 69 de la Ley 1111 de diciembre de 2006, autoriza a los Municipios y Distritos para establecer sistemas de facturacin. Ley 1111 de diciembre de 2006 ARTICULO 69. Determinacin oficial de los tributos distritales sobre la propiedad por el sistema de facturacin. Autorizase a los Municipios y Distritos para establecer sistemas de facturacin que constituyan determinacin oficial del tributo y presten mrito ejecutivo. El respectivo gobierno municipal o distrital dentro de sus competencias, implementar los mecanismos para hacer efectivos estos sistemas, sin perjuicio de que se conserve el sistema declarativo de los impuestos sobre la propiedad. NOTAS: 1. El Acuerdo 111 de 2003 establece como tributo de Bogot, D.C., el impuesto a la publicidad exterior visual. ART. 8Pago del impuesto a la publicidad exterior visual. Los sujetos pasivos del impuesto a la publicidad exterior visual debern cancelar el impuesto, dentro de los diez das siguientes a la

fecha de notificacin del otorgamiento del registro por parte del Departamento Administrativo de Medio Ambiente DAMA, en los formularios que para el efecto adopte la Direccin Distrital de Impuestos. 2. El Acuerdo 187 de 2005, establece como tributo en Bogot D .C., la estampilla Pro Cultura. 3. El Acuerdo 188 de 2005, establece como tributo en Bogot D.C., la estampilla Pro Personas Mayores. ART. 595.Perodo fiscal cuando hay liquidacin en el ao. En los casos de liquidacin durante el ejercicio, el ao concluye en las siguientes fechas: a) Sucesiones ilquidas: en la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la particin o adjudicacin; o en la fecha en que se extienda la escritura pblica, si se opt por el procedimiento a que se refiere el Decreto Extraordinario 902 de 1988. b) Personas jurdicas: en la fecha en que se efecte la aprobacin de la respectiva acta de liquidacin, cuando estn sometidas a la vigilancia del Estado; y c) Personas jurdicas no sometidas a la vigilancia estatal, sociedades de hecho y comunidades organizadas: en la fecha en que finaliz la liquidacin de conformidad con el ltimo asiento de cierre de la contabilidad; cuando no estn obligados a llevarla, en aqulla en que terminan las operaciones, segn documento de fecha cierta.
Fuentes y concordancias: Artculo 48 de la Ley 643 de 2001. Artculo 69 de la Ley 1111 de 2006. Artculo 595 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 11 del Acuerdo 52 de 2001. Artculo 2 Acuerdo 118 de 2003 Artculo 7 del Decreto 401 de 1999. Artculo 2 del Decreto 362 de 2002. Artculo 1 Decreto 425 de 2002.

ART. 13.Contenido de la declaracin. Las declaraciones tributarias de que trata este Decreto debern presentarse en los formularios oficiales

Declaraciones tributarias



que prescriba la Direccin Distrital de Impuestos y contener por lo menos los siguientes datos: 1. Nombre e identificacin del declarante, contribuyente o responsable. 2. Direccin del contribuyente. Adicionalmente, en la declaracin del impuesto predial unificado deber incluirse la direccin del predio, salvo cuando se trate de los predios urbanizados no urbanizables y de los predios rurales. 3. Discriminacin de los factores necesarios para determinar las bases gravables. 4. Discriminacin de los valores que debieron retenerse, tanto en el caso de la declaracin de retenciones de impuestos distritales, como en la declaracin resumen de retenciones. 5. Liquidacin privada del impuesto, del anticipo cuando sea del caso, del total de las retenciones, y de las sanciones a que hubiere lugar. 6. La firma del obligado a cumplir el deber formal de declarar. 7. Para el caso de las declaraciones del impuesto de industria y comercio, del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos de produccin nacional, y de retencin en la fuente de impuestos distritales, la firma del revisor fiscal, cuando se trate de obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados a tener revisor fiscal. En el caso de los no obligados a tener revisor fiscal, se exige firma de contador pblico, vinculado o no laboralmente a la empresa, si se trata de contribuyentes obligados a llevar contabilidad, cuando el monto de sus ingresos brutos del ao inmediatamente anterior, o el patrimonio bruto en el ltimo da de dicho ao,

sean superiores a la suma de cien millones de pesos ($ 100.000.000) (Valor ao base 1987).
NOTA: El artculo 51 de la Ley 1111 de 2006, modifica el valor absoluto previsto en los artculos 596 y 599 del E.T.N., asignndoles un valor de 100.000 UVT$2.376.300.000, ao 2009, Resolucin 01063 del 3 de diciembre de 2008.

En estos casos, deber informarse en la declaracin el nombre completo y nmero de la tarjeta profesional o matrcula del revisor fiscal o contador pblico que firma la declaracin. La exigencia sealada en este numeral no se requiere cuando el declarante sea una entidad pblica diferente a las sociedades de economa mixta. 8. La constancia de pago de los tributos, derechos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones, para el caso de las declaraciones sealadas en los numerales 3, 5, 6, 7, 8 y 9 del artculo anterior. PAR. 1El revisor fiscal o contador pblico que encuentre hechos irregulares en la contabilidad, deber firmar las declaraciones tributarias con salvedades, caso en el cual, anotar en el espacio destinado para su firma en el formulario de declaracin, la expresin CON SALVEDADES, as como su firma y dems datos solicitados y hacer entrega al contribuyente o declarante, de una constancia en la cual se detallen los hechos que no han sido certificados y la explicacin de las razones para ello. Dicha certificacin deber ponerse a disposicin de la Administracin Tributaria Distrital, cuando as lo exija. PAR. 2En circunstancias excepcionales, el Director Distrital de Impuestos podr autorizar la recepcin de declaraciones que no se presenten en los formularios oficiales.

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PAR. 3Dentro de los factores a que se refiere el numeral 3 de este artculo, se entienden comprendidas las exenciones a que se tenga derecho de conformidad con las normas vigentes, las cuales se solicitarn en la respectiva declaracin tributaria, sin que se requiera reconocimiento previo alguno y sin perjuicio del ejercicio posterior de la facultad de revisin de la Administracin Tributaria Distrital. PAR. 4Para las declaraciones sealadas en los numerales 5, 7, y 8 del artculo anterior, la Administracin Tributaria Distrital podr adoptar un formulario de utilizacin mltiple que no podr diligenciarse, en cada caso, para declarar ms de un impuesto. Las declaraciones a que se refieren los numerales 3, 4 y 9 del artculo anterior, se presentarn en los formularios que para el efecto disee u homologue la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico PAR. 5El formulario de declaracin del impuesto sobre vehculos automotores deber incluir una casilla para indicar la compaa que expidi el seguro obligatorio de accidentes de trnsito que ampara al vehculo y el nmero de la pliza respectiva.
Fuentes y concordancias: Artculo 213 de la Ley 223 de 1995. Artculos 124 y 146 de la Ley 488 de 1998. Artculos 596, 597 y 606 del Estatuto Tributario Nacional. Artculos 8, 9 y 10 del Decreto 401 de 1999.

ART. 581.Efectos de la firma del contador. Sin perjuicio de la facultad de fiscalizacin e investigacin que tiene la administracin de impuestos para asegurar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, y de la obligacin de mantenerse a disposicin de la administracin de impuestos los documentos, informaciones y pruebas necesarios para verificar la veracidad de los datos declarados, as como el cumplimiento de las obligaciones que sobre contabilidad exigen las normas vigentes, la firma del contador pblico o revisor fiscal en las declaraciones tributarias, certifica los siguientes hechos: 1. Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes sobre la materia. 2. Que los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situacin financiera de la empresa. 3. Que las operaciones registradas en los libros se sometieron a las retenciones que establecen las normas vigentes, en el caso de la declaracin de retenciones.
Fuentes y concordancias: Artculo 581 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 15.Aproximacin de los valores en las declaraciones tributarias. Los valores diligenciados en las declaraciones tributarias debern aproximarse al mltiplo de mil (1000) ms cercano. Esta cifra no se reajustar anualmente.
NOTA: El artculo 3 del Acuerdo 52 de 2001 establece: Artculo 3. Correccin de errores en el pago o en la declaracin por aproximacin de los valores al mltiplo de mil ms cercano. Cuando los contribuyentes incurran en errores en las declaraciones privadas o en los recibos de pago originados en aproximaciones al mltiplo de mil ms cercano, los cuales les generen un menor valor en la liquidacin o un menor pago, podrn ser corregidos de oficio, sin que se generen sanciones por ello. Para los casos en que

ART. 14.Efectos de la firma del revisor fiscal o contador. Sin perjuicio de la facultad de fiscalizacin e investigacin, la firma del revisor fiscal o contador pblico en las declaraciones tributarias certifica los hechos enumerados en el artculo 581 del Estatuto Tributario Nacional.

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las declaraciones requieren para su validez acreditar el pago, este tipo de errores en los valores a pagar no restarn validez a la declaracin tributaria.
Fuentes y concordancias: Artculo 577 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 3 del Acuerdo 52 de 2001.

del Distrito Capital, el veinte por ciento (20%) del impuesto, que como participacin le corresponde al Distrito Capital.
NOTA: Para el ao gravable 2009 la Resolucin SDH000386 de 2008, establece los lugares y los plazos para el pago de los impuestos.
Fuentes y concordancias:

ART. 16.Lugar y plazos para presentar las declaraciones. Las declaraciones tributarias debern presentarse en los lugares y dentro de los plazos, que para tal efecto seale el Secretario de Hacienda Distrital. As mismo, el gobierno distrital podr recibir las declaraciones tributarias a travs de bancos y dems entidades autorizadas para el efecto. En el caso del impuesto al consumo por la importacin de cigarrillos y tabaco elaborado, cervezas, sifones y refajos, de procedencia extranjera, se declarar y pagar dicho impuesto al momento de la importacin, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en la misma. El pago se efectuar a rdenes del fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros. El impuesto al consumo por la produccin nacional de cervezas, sifones y refajos, se deber declarar y pagar dentro de los quince (15) das calendario siguientes al vencimiento de cada perodo gravable. El impuesto al consumo por la produccin nacional de cigarrillos y tabaco elaborado, se declarar dentro de los cinco (5) das calendario siguientes al vencimiento de cada perodo gravable, ante el departamento de Cundinamarca. Simultneamente con la declaracin, el contribuyente deber pagar el ochenta por ciento (80%) de este impuesto, ante el departamento de Cundinamarca y consignar directamente a rdenes de la Tesorera

Artculos 191 y 213 de la Ley 223 de 1995. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 16-1.Utilizacin de medios electrnicos para el cumplimiento de obligaciones tributarias. El Director Distrital de Impuestos podr autorizar la presentacin de las declaraciones y pagos tributarios a travs de medios electrnicos, en las condiciones y con las seguridades que establezca el reglamento que expida el gobierno distrital. Cuando se adopten dichos medios, el cumplimiento de la obligacin de declarar no requerir para su validez de la firma autgrafa del documento.
Fuentes y concordancias: Artculo 1 del Acuerdo 52 de 2001. Artculo 3 del Decreto 362 de 2002.

ART. 17.Declaraciones que se tienen por no presentadas. Las declaraciones del impuesto al consumo sobre la produccin nacional de cervezas, sifones y refajos; del impuesto de delineacin urbana, del impuesto de espectculos pblicos, de las sobretasas a la gasolina motor y ACPM, del impuesto de loteras forneas y de retenciones de los impuestos distritales, se tendrn por no presentadas en los casos consagrados en los artculos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario Nacional y cuando no contengan la constancia del pago. La declaracin del impuesto sobre vehculos automotores se tendr por no presentada cuando



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no contenga la constancia de pago y en los casos consagrados en los literales a), b) y c) del artculo 580 y artculo 650-1 del Estatuto Tributario Nacional. La declaracin del impuesto predial unificado se tendr por no presentada en los casos consagrados en los artculos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario Nacional y cuando se omita o se informe equivocadamente la direccin del predio, salvo que corresponda a predios urbanizables no urbanizados y a los predios rurales. En el evento en que se omita o se informe equivocadamente la direccin del predio, la administracin podr corregir sin lugar a sancin algunos errores de direccin, si se informaron correctamente los datos de cdula catastral y/o matrcula inmobiliaria y no existe acto administrativo definitivo de sancin o aforo. Para efectos del impuesto predial unificado la direccin del predio se entender como la direccin de notificacin del contribuyente, salvo que ste informe una direccin de notificacin diferente. La declaracin del impuesto de industria y comercio e impuesto de avisos y tableros, se tendr por no presentada en los casos consagrados en los artculos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario Nacional. PAR.Por constancia de pago se entiende la cancelacin total de los valores correspondientes a impuestos, retenciones, anticipos y sanciones liquidados en la declaracin, as como el total de los derechos e intereses por mora que se hubieren causado al momento de la presentacin de la declaracin.
ART. 580.Declaraciones que se tienen por no presentadas. No se entender cumplido el deber de presentar la declaracin tributaria, en los siguientes casos: a) Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal efecto.

b) Cuando no se suministre la identificacin del declarante, o se haga en forma equivocada. c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables. d) Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador pblico o revisor fiscal existiendo la obligacin legal y e) Adicionado por el artculo 11 de la Ley 1066 de 2006. Cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago. Pargrafo. Adicionado por el artculo 64 de la Ley 1111 de 2006. No se configurar la causal prevista en el literal e) del presente artculo, cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaracin. El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin de retencin, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada, la declaracin de retencin en la fuente presentada sin pago se tendr como no presentada. ART. 650-1.Sancin por no informar la direccin. Adicionado por el artculo 51 de la Ley 49 de 1990. Cuando en las declaraciones tributarias el contribuyente no informe la direccin, o la informe incorrectamente, se aplicar lo dispuesto en los artculos 580 y 589-1. NOTA: La Ley 962 de julio de 2005, en su artculo 43 seala: Artculo 43. Correccin de errores e inconsistencias en las declaraciones y recibos de pago.

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Cuando en la verificacin del cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, responsables, agentes de retencin, y dems declarantes de los tributos se detecten inconsistencias en el diligenciamiento de los formularios prescritos para el efecto, tales como omisiones o errores en el concepto del tributo que se cancela, ao y/o perodo gravable; estos se podrn corregir de oficio o a solicitud de parte, sin sancin, para que prevalezca la verdad real sobre la formal, generada por error, siempre y cuando la inconsistencia no afecte el valor por declarar. Bajo estos mismos presupuestos, la Administracin podr corregir sin sancin, errores de NIT, de imputacin o errores aritmticos, siempre y cuando la modificacin no resulte relevante para definir de fondo la determinacin del tributo o la discriminacin de los valores retenidos para el caso de la declaracin mensual de retencin en la fuente. La correccin se podr realizar en cualquier tiempo, modificando la informacin en los sistemas que para tal efecto maneje la entidad, ajustando registros y los estados financieros a que haya lugar, e informar de la correccin al interesado. La declaracin, as corregida, reemplaza para todos los efectos legales la presentada por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, si dentro del mes siguiente al aviso el interesado no ha presentado por escrito ninguna objecin.
Fuentes y concordancias: Artculo 43 de la Ley 962 de 2005 Artculos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 10 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 4 del Decreto 362 de 2002.

las declaraciones tributarias, tendr el carcter de informacin reservada; por consiguiente, los funcionarios de la Direccin de Impuestos Nacionales slo podrn utilizarla para el control, recaudo, determinacin, discusin y administracin de los impuestos y para efectos de informaciones impersonales de estadstica. En los procesos penales, podr suministrarse copia de las declaraciones, cuando la correspondiente autoridad lo decrete como prueba en la providencia respectiva. Los bancos y dems entidades que en virtud de la autorizacin para recaudar los impuestos y recibir las declaraciones tributarias, de competencia de la Direccin de Impuestos Nacionales, conozcan las informaciones y dems datos de carcter tributario de las declaraciones, debern guardar la ms absoluta reserva con relacin a ellos y slo los podrn utilizar para los fines del procesamiento de la informacin, que demanden los reportes de recaudo y recepcin, exigidos por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Lo anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos siguientes. PAR. Adicionado por el artculo 89 de la Ley 488 de 1998. Para fines de control al lavado de activos, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales deber remitir, a solicitud de la dependencia encargada de investigar el lavado de activos, la informacin relativa a las declaraciones e investigaciones de carcter tributario, aduanero y cambiario, que posea en sus archivos fsicos y/o en sus bases de datos. ART. 584.Examen de la declaracin con autorizacin del declarante. Las declaraciones podrn ser examinadas cuando se encuentren en las oficinas de impuestos, por cualquier persona autorizada para el efecto, mediante escrito presentado personalmente por el contribuyente ante un funcionario administrativo o judicial. ART. 585.Para los efectos de los impuestos nacionales, departamentales o municipales se puede intercambiar informacin. Para los efectos de liquidacin y control de impuestos nacionales, departamentales o municipales, podrn intercambiar informacin sobre los datos de los contribuyentes, el Ministerio de Hacienda y las secretaras de hacienda departamentales y municipales.

ART. 18.Reserva de las declaraciones. De conformidad con lo previsto en los artculos 583, 584, 585, 586, 693, 693-1 y 849-4 del Estatuto Tributario Nacional, la informacin tributaria distrital estar amparada por la ms estricta reserva.
ART. 583.Reserva de la declaracin. La informacin tributaria respecto de las bases gravables y la determinacin privada de los impuestos que figuren en



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Para ese efecto, los municipios tambin podrn solicitar a la Direccin de Impuestos Nacionales, copia de las investigaciones existentes en materia de los impuestos sobre la renta y sobre las ventas, los cuales podrn servir como prueba, en lo pertinente, para la liquidacin y cobro del impuesto de industria y comercio. A su turno, la Direccin de Impuestos Nacionales, podr solicitar a los Municipios, copia de las investigaciones existentes en materia del impuesto de industria y comercio, las cuales podrn servir como prueba, en lo pertinente, para la liquidacin y cobro de los impuestos sobre la renta y sobre las ventas. ART. 586.Garanta de la reserva por parte de las entidades contratadas para el manejo de informacin tributaria. Cuando se contrate para la Direccin General de Impuestos Nacionales, los servicios de entidades privadas para el procesamiento de datos, liquidacin y contabilizacin de los gravmenes por sistemas electrnicos, podr suministrarles informaciones globales sobre la renta y el patrimonio bruto de los contribuyentes, sus deducciones, rentas exentas, exenciones, pasivos, bienes exentos, que fueren estrictamente necesarios para la correcta determinacin matemtica de los impuestos, y para fines estadsticos. Las entidades privadas con las cuales se contraten los servicios a que se refiere el inciso anterior, guardarn absoluta reserva acerca de las informaciones que se les suministren, y en los contratos respectivos se incluir una caucin suficiente que garantice tal obligacin. ART. 693.Reserva de los expedientes. Las informaciones tributarias respecto de la determinacin oficial del impuesto tendrn el carcter de reservadas en los trminos sealados en el artculo 583. ART. 693-1.Informacin tributaria. Modificado por el artculo 43 de la Ley 633 de 2000. Por solicitud directa de los gobiernos extranjeros y sus agencias y con base en acuerdos de reciprocidad, se podr suministrar informacin tributaria en el caso en que se requiera para fines de control fiscal o para obrar en procesos fiscales o penales. En tal evento, deber exigirse al gobierno o agencia solicitante, tanto el compromiso expreso de su utiliza-

cin exclusiva para los fines objeto del requerimiento de informacin, as como la obligacin de garantizar la debida proteccin a la reserva que ampara la informacin suministrada. ART. 849-4.Reserva del expediente en la etapa de cobro. Adicionado por el artculo 102 de la Ley 6 de 1992. Los expedientes de las oficinas de cobranzas slo podrn ser examinados por el contribuyente o su apoderado legalmente constituido, o abogados autorizados mediante memorial presentado personalmente por el contribuyente.
Fuentes y concordancias: Artculos 583, 584, 585,586, 693,693-1 y 849-4 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 19.Correccin de las declaraciones. Los contribuyentes o declarantes pueden corregir sus declaraciones tributarias, dentro de los dos (2) aos siguientes al vencimiento del plazo para declarar, y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos, en relacin con la declaracin tributaria que se corrige. Toda declaracin que el contribuyente o declarante presente con posterioridad a la declaracin inicial ser considerada como correccin a la inicial o a la ltima correccin presentada, segn el caso. Para efectos de lo dispuesto en el presente artculo, el contribuyente o declarante deber presentar una nueva declaracin diligencindola en forma total y completa, y liquidar la correspondiente sancin por correccin en el caso en que se determine un mayor valor a pagar o un menor saldo a favor. En el evento de las declaraciones que deben contener la constancia de pago, la correccin que implique aumentar el valor a pagar, slo incluir el mayor valor y las correspondientes sanciones. Tambin se podr corregir la declaracin tributaria, aunque se encuentre vencido el trmino

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previsto en este artculo, cuando la correccin se realice dentro del trmino de respuesta al pliego de cargos o al emplazamiento para corregir. PAR.Para el caso del impuesto de azar y espectculos, cuando se produzca adicin de bienes al plan de premios o incremento en la emisin de boletas, realizada de conformidad con lo exigido en las normas vigentes, la correspondiente declaracin tributaria que debe presentarse para el efecto, no se considera correccin.
Fuentes y concordancias: Artculo 588 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 13 del Decreto 401 de 1999.

diente, dentro del ao siguiente al vencimiento del trmino para presentar la declaracin. La administracin debe practicar la liquidacin oficial de correccin, dentro de los seis meses siguientes a la fecha de la solicitud en debida forma; si no se pronuncia dentro de este trmino, el proyecto de correccin sustituir a la declaracin inicial. La correccin de las declaraciones a que se refiere este artculo no impide la facultad de revisin, la cual se contar a partir de la fecha de la correccin o del vencimiento de los seis meses siguientes a la solicitud, segn el caso. Cuando no sea procedente la correccin solicitada, el contribuyente ser objeto de una sancin equivalente al 20% del pretendido menor valor a pagar o mayor saldo a favor, la que ser aplicada en el mismo acto mediante el cual se produzca el rechazo de la solicitud por improcedente. Esta sancin se disminuir a la mitad, en el caso de que, con ocasin del recurso correspondiente, sea aceptada y pagada. La oportunidad para presentar la solicitud se contar desde la fecha de la presentacin, cuando se trate de una declaracin de correccin. (Inc. derogado art. 8 Ley 383/97). PAR.El procedimiento previsto en el presente artculo, se aplicar igualmente a las correcciones que impliquen incrementos en los anticipos del impuesto, para ser aplicados a las declaraciones de los ejercicios siguientes, salvo que la correccin del anticipo se derive de una correccin que incrementa el impuesto por el correspondiente ejercicio.
Fuentes y concordancias: Artculo 1, pargrafo, Ley 601 de 2000. Artculo 589 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 12 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 5 del Decreto 362 de 2002.

ART. 20.Correcciones que implican disminucin del valor a pagar o aumento del saldo a favor. Cuando la correccin a las declaraciones tributarias implique la disminucin del valor a pagar o el aumento del saldo a favor, sern aplicables los cuatro incisos del artculo 589 del Estatuto Tributario Nacional. PAR.La sancin del veinte por ciento (20%) a que se refiere el artculo 589 del Estatuto Tributario Nacional, solo ser aplicable cuando la disminucin del valor a pagar o el aumento del saldo a favor resulte improcedente. En todo caso tratndose de la declaracin del impuesto predial unificado, cuando el contribuyente propietario o poseedor haya determinado la base gravable en un valor superior al avalo catastral, no procede la correccin por menor valor de la declaracin inicialmente presentada por ese ao gravable.
ART. 589.Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor. Modificado por el artculo 8 de la Ley 383 de 1997. Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar o aumentando al saldo a favor, se elevar solicitud a la administracin de Impuestos y Aduanas correspon-

ART. 21.Correcciones por diferencias de criterios. Cuando se trate de corregir errores provenientes de diferencias de criterios o de apreciaciones entre la oficina de impuestos y el declarante, relativas a la interpretacin del derecho aplicable, y que impliquen un mayor valor a



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pagar o un menor saldo a favor, siempre que los hechos que consten en la declaracin objeto de la correccin sean completos y verdaderos, se aplicar el procedimiento indicado en los incisos primero a tercero del artculo 589 del Estatuto Tributario Nacional, pero no habr lugar a aplicar las sanciones all previstas. Cuando los errores de que trata el inciso anterior, sean planteados por la Administracin Tributaria Distrital en el emplazamiento para corregir, el contribuyente podr corregir la declaracin siguiendo el procedimiento de correccin de las declaraciones que se seale, pero no deber liquidar sancin por correccin por el mayor valor a pagar o el menor saldo a favor derivado de tales errores.
ART. 589.Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor. Modificado por el artculo 8 de la Ley 383 de 1997. Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar o aumentando al saldo a favor, se elevar solicitud a la administracin de Impuestos y Aduanas correspondiente, dentro del ao siguiente al vencimiento del trmino para presentar la declaracin. La administracin debe practicar la liquidacin oficial de correccin, dentro de los seis meses siguientes a la fecha de la solicitud en debida forma; si no se pronuncia dentro de este trmino, el proyecto de correccin sustituir a la declaracin inicial. La correccin de las declaraciones a que se refiere este artculo no impide la facultad de revisin, la cual se contar a partir de la fecha de la correccin o del vencimiento de los seis meses siguientes a la solicitud, segn el caso. Cuando no sea procedente la correccin solicitada, el contribuyente ser objeto de una sancin equivalente al 20% del pretendido menor valor a pagar o mayor saldo a favor, la que ser aplicada en el mismo acto mediante el cual se produzca el rechazo de la solicitud por improcedente. Esta sancin se disminuir a la mitad, en el caso de que, con ocasin del recurso correspondiente, sea aceptada y pagada.

Fuentes y concordancias: Artculo 589 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 13 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 6 del Decreto 362 de 2002.

ART. 22.Correccin de algunos errores que implican tener la declaracin por no presentada. Las inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del artculo 580 y el artculo 6501 del Estatuto Tributario Nacional podrn corregirse mediante el procedimiento de correccin de las declaraciones consagrado en el artculo 588 del Estatuto Tributario Nacional, liquidando una sancin equivalente al 2% de la sancin de que trata el artculo 61 del Decreto 807 de 1993, sin que exceda de diez millones de pesos ($10.000.000). Valor base ao 1995. Tambin podr corregirse, mediante el procedimiento sealado en el inciso anterior, el no pago total de la declaracin privada en los casos en que se exija esta condicin para tener por presentada la declaracin, siempre y cuando no se haya notificado sancin por no declarar.
NOTA: El artculo 51 de la Ley 1111 de 2006, modifica el valor absoluto previsto en el pargrafo 2 del artculo 588 del E.T., asignndole un valor de 1.300 UVT equivalentes a $30.892.000 para el ao 2009, Resolucin 01063 de diciembre de 2008 NOTA: Decreto Nacional 4715 de diciembre 26 de 2005, artculo 1. PAR. 2Las inconsistencias a que se refieren los literales a), y d) del artculo 580, del Estatuto Tributario siempre y cuando no se haya notificado sancin por no declarar, podrn corregirse mediante el procedimiento previsto en el presente artculo, liquidando una sancin equivalente al 2% de la sancin de que trata el artculo 641 del Estatuto Tributario, sin que exceda de $26.067.000. NOTA: La Ley 962 de 2005 en el artculo 43 estableci:

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ART. 43 CORRECCIN DE ERRORES E INCONSISTENCIAS EN LAS DECLARACIONES Y RECIBOS DE PAGO. Cuando en la verificacin del cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, responsables, agentes de retencin, y dems declarantes de los tributos se detecten inconsistencias en el diligenciamiento de los formularios prescritos para el efecto, tales como omisiones o errores en el concepto del tributo que se cancela, ao y/o perodo gravable; estos se podrn corregir de oficio o a solicitud de parte, sin sancin, para que prevalezca la verdad real sobre la formal, generada por error, siempre y cuando la inconsistencia no afecte el valor por declarar. Bajo estos mismos presupuestos, la Administracin podr corregir sin sancin, errores de NIT, de imputacin o errores aritmticos, siempre y cuando la modificacin no resulte relevante para definir de fondo la determinacin del tributo o la discriminacin de los valores retenidos para el caso de la declaracin mensual de retencin en la fuente. La correccin se podr realizar en cualquier tiempo, modificando la informacin en los sistemas que para tal efecto maneje la entidad, ajustando registros y los estados financieros a que haya lugar, e informar de la correccin al interesado. La declaracin, as corregida, reemplaza para todos los efectos legales la presentada por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, si dentro del mes siguiente al aviso el interesado no ha presentado por escrito ninguna objecin. ART. 580.Declaraciones que se tienen por no presentadas. No se entender cumplido el deber de presentar la declaracin tributaria, en los siguientes casos: a) Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal efecto. b) Cuando no se suministre la identificacin del declarante, o se haga en forma equivocada. c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables. d) Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se

omita la firma del contador pblico o revisor fiscal existiendo la obligacin legal. e) Adicionado por el artculo 11 de la Ley 1066 de 2006. Cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago. Pargrafo. Adicionado por el artculo 64 de la Ley 1111 de 2006. No se configurar la causal prevista en el literal e) del presente artculo, cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaracin. El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin de retencin, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada, la declaracin de retencin en la fuente presentada sin pago se tendr como no presentada. ART. 650-1.Sancin por no informar la direccin. Adicionado por el artculo 51 de la ley 49 de 1990. Cuando en las declaraciones tributarias el contribuyente no informe la direccin, o la informe incorrectamente, se aplicar lo dispuesto en los artculos 580 y 589-1.
Fuentes y concordancias: Artculo 43 de la Ley 962 de 2005. Artculo 51, 64 de la Ley 1111 de 2006. Artculos 580,650.1 del EstatutoTtributario Nacional. Artculo 1 del Decreto Nacional 4715 de 2005. Artculo 14 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 7 del Decreto 362 de 2002.



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ART. 23.Correcciones provocadas por la administracin. Los contribuyentes o declarantes podrn corregir sus declaraciones con ocasin de la respuesta al requerimiento especial o a su ampliacin, a la respuesta al pliego de cargos, o con ocasin de la interposicin del recurso contra la liquidacin de revisin o la resolucin mediante la cual se apliquen sanciones, de acuerdo con lo establecido en los artculos 99 y 102 del presente decreto.
Fuentes y concordancias: Artculos 580, 590, 650-1 y 650-2 de Estatuto Tributario Nacional.

que para tal efecto maneje la entidad, ajustando los registros y los estados financieros a que haya lugar, e informando las correcciones al interesado. Para la aplicacin de este artculo la Direccin Distrital de Impuestos, la oficina de control interno y la Direccin de Sistemas de la Secretara de Hacienda o quien haga sus veces, establecern dentro de los seis meses siguientes a la expedicin del Acuerdo 52 de 2001, un procedimiento que permita el control, seguimiento y auditoria del proceso.
Fuentes y concordancias: Artculo 43 de la Ley 962 de 2005. Artculo 2 del Acuerdo 52 de 2001. Artculo 8 del Decreto 362 de 2002.

ART. 23-1.Correccin de errores e inconsistencias en las declaraciones y recibos de pago. Cuando en la verificacin del cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, responsables, agentes de retencin, y dems declarantes de los tributos, se detecten inconsistencias en el diligenciamiento de los formularios prescritos para el efecto, tales como omisiones o errores en la naturaleza o definicin del tributo que se cancela, ao y/o perodo gravable, se podrn corregir de oficio o a solicitud de parte, de manera individual o automtica, para que prevalezca la verdad real sobre la formal generada por error. Bajo estos mismos presupuestos, la administracin podr corregir sin sancin para el declarante, errores de NIT, o errores aritmticos, siempre y cuando la correccin no genere un mayor valor a cargo del contribuyente y su modificacin no resulte relevante para definir de fondo la determinacin del tributo o la discriminacin de los valores retenidos, para el caso de las declaraciones de retencin en la fuente. Las correcciones se podrn realizar en cualquier tiempo, modificando la informacin en los sistemas

ART. 23-2.Correccin de errores en el pago o en la declaracin por aproximacin de los valores al mltiplo de mil ms cercano. Cuando los contribuyentes incurran en errores en las declaraciones privadas o en los recibos de pago originados en aproximaciones al mltiplo de mil ms cercano, los cuales les generen un menor valor en la liquidacin o un menor pago, podrn ser corregidos de oficio, sin que se generen sanciones por ello. Para los casos en que las declaraciones requieren para su validez acreditar el pago, este tipo de errores en los valores a pagar no restarn validez a la declaracin tributaria.
Fuentes y concordancias: Artculo 3 del Acuerdo 52 de 2001. Artculo 9 del Decreto 362 de 2002.

ART. 23-3.Correccin de la declaracin de impuesto predial por revisin del avalo catastral. Para efectos tributarios, el propietario o poseedor podr, solicitar revisin a las autori-

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dades catastrales de los avalos de formacin, actualizacin o conservacin de acuerdo con los procedimientos que regulan la materia. PAR.Los contribuyentes podrn, dentro de los dos meses siguientes a la ejecutoria de la decisin de revisin de que trata el presente artculo, corregir la declaracin inicialmente presentada sin necesidad de trmite adicional alguno.
NOTA: Se elimin del primer inciso la expresin hasta el 15 de mayo del respectivo ao gravable como trmino para la revisin de los avalos, en virtud de la sentencia de inexequiblidad C-1251, del 28 de noviembre de 2001, M.P. Clara Ins Vargas Hernndez.
Fuentes y concordancias: Artculo 4 de la Ley 601 de 2000.

Artculo 10 del Decreto 362 de 2002.

ART. 24.Firmeza de la declaracin privada. La declaracin tributaria quedar en firme, si dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, los dos aos se contarn a partir de la fecha de presentacin de la misma. Tambin quedar en firme la declaracin tributaria si vencido el trmino para practicar la liquidacin de revisin, sta no se notific.
Fuentes y concordancias: Artculos 705 y 714 del Estatuto Tributario Nacional.

OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS

ART. 25.Obligados a presentar declaracin del impuesto predial unificado. Los propietarios, poseedores o usufructuarios de predios ubicados en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot, estarn obligados a presentar anualmente y durante el respectivo perodo, una declaracin del impuesto predial unificado por cada predio. En el caso de predios que pertenezcan a varias personas, la presentacin de la declaracin por una de ellas, libera de dicha obligacin a las dems, independientemente de la responsabilidad de cada una por el impuesto, intereses y sanciones, en proporcin a la cuota parte o derecho que tengan en la propiedad. PAR. 1De conformidad con el inciso tercero del artculo 14 de la Ley 44 de 1990, el autoavalo consignado en la declaracin de que trata este artculo, servir como costo fiscal para la determinacin de la renta o ganancia ocasional, que se produzca al momento de la enajenacin del predio, en los trminos del artculo 72 del Estatuto Tributario Nacional. PAR. 2No estarn obligados a declarar y pagar el impuesto predial unificado, los propietarios, poseedores o usufructuarios de los bienes sealados en el artculo 19 del Decreto 352 de 2002. PAR. 3Los propietarios, poseedores o usufructuarios de los predios previstos en el artculo 26 del Decreto 352 de 2002, que se acojan al sistema preferencial del impuesto predial unificado, no debern presentar declaracin del impuesto, y su obligacin tributaria se limitar al pago del monto fijado en los recibos oficiales de pago, que prescriba la Direccin Distrital de Impuestos. Estos contribuyentes si lo prefieren, podrn optar por

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no acogerse al sistema preferencial consagrado en el artculo 26 del Decreto 352 de 2002, caso en el cual debern autoavaluar de conformidad con la normatividad general vigente del impuesto predial unificado.
Fuentes y concordancias: Artculo 12 de la Ley 44 de 1990. Artculo 155 del Decreto 1421 de 1993. Artculo 84 del Acuerdo 1 de 1981. Artculo 11 del Decreto 362 de 2002.

Artculo 12 del Decreto 362 de 2002.

ART. 26.Quines deben presentar la declaracin de industria, comercio, avisos y tableros. Estn obligados a presentar una declaracin del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros por cada perodo, las personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho, que realicen dentro del territorio de la jurisdiccin del Distrito Capital, las actividades que de conformidad con las normas sustanciales estn gravadas o exentas del impuesto. A partir del ao gravable 2003 los contribuyentes que pertenezcan al rgimen simplificado debern presentar anualmente la declaracin del impuesto de industria y comercio. Los contribuyentes que pertenezcan al rgimen simplificado que obtengan durante el ao ingresos inferiores a 80 salarios mnimos mensuales vigentes no tendrn que presentar la declaracin del impuesto de industria y comercio y su impuesto ser igual a las sumas retenidas por tal concepto. PAR. 1Cuando el contribuyente realice varias actividades sometidas al impuesto, la declaracin deber comprender los ingresos provenientes de la totalidad de las actividades, as sean ejercidas en uno o en varios locales u oficinas.
Fuentes y concordancias: Artculos 4 y 6 del Acuerdo 65 de 2002.

ART. 26-1, TRANS.Obligacin de presentar declaracin de industria y comercio para los contribuyentes del rgimen simplificado y para quienes se acojan al rgimen preferencial vigente hasta el 31 de diciembre de 2002. Hasta el 31 de diciembre del ao 2002, los contribuyentes que pertenezcan al rgimen simplificado, no cobrarn el impuesto ni presentarn declaracin, ni sern sujetos de retencin y su impuesto ser igual a las sumas canceladas de acuerdo con el artculo 55 del Decreto 352 de 2002. No obstante, estos ltimos contribuyentes si lo prefieren, podrn presentar una declaracin anual de conformidad con el procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros. PAR. 1Cuando el contribuyente realice varias actividades sometidas al impuesto, la declaracin deber comprender los ingresos provenientes de la totalidad de las actividades, as sean ejercidas en uno o en varios locales u oficinas. PAR. 2Los contribuyentes del rgimen simplificado que se acojan al sistema preferencial de que trata el artculo 55 del Decreto 352 de 2002, no presentarn declaracin tributaria ni sern sujetos de retencin y su impuesto ser igual a la suma cancelada de acuerdo con el monto del pago establecido, que se realice en los recibos oficiales de pago que para el efecto prescriba la Direccin Distrital de Impuestos.
Fuentes y concordancias: Artculos 4 y 6 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 13 del Decreto 362 de 2002.

ART. 27.Perodo de causacin en el impuesto de industria, comercio y avisos y

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tableros. A partir del 1 de enero de 1994, el impuesto de industria, comercio y avisos y tableros se causar con una periodicidad bimestral. Los perodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; noviembre-diciembre.
Fuentes y concordancias: Artculo 154, numeral 1 Decreto-Ley 1421 de 1993.

ART. 595.Perodo fiscal cuando hay liquidacin en el ao. En los casos de liquidacin durante el ejercicio, el ao concluye en las siguientes fechas: a) Sucesiones ilquidas: en la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la particin o adjudicacin; o en la fecha en que se extienda la escritura pblica, si se opt por el procedimiento a que se refiere el Decreto Extraordinario 902 de 1988. b) Personas jurdicas: en la fecha en que se efecte la aprobacin de la respectiva acta de liquidacin, cuando estn sometidas a la vigilancia del Estado; c) Personas jurdicas no sometidas a la vigilancia estatal, sociedades de hecho y comunidades organizadas: en la fecha en que finaliz la liquidacin de conformidad con el ltimo asiento de cierre de la contabilidad; cuando no estn obligados a llevarla, en aqulla en que terminan las operaciones, segn documento de fecha cierta.
Fuentes y concordancias: Artculo 595 del Estatuto Tributario Nacional. Artculos 4 y 6 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 14 del Decreto 362 de 2002.

ART. 28.Perodo declarable en el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros. A partir del 1 de enero de 2003 los responsables del rgimen simplificado debern presentar anualmente la declaracin del impuesto de industria y comercio, de conformidad con el artculo 37 de este decreto. Para los dems responsables, el perodo declarable en el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros ser bimestral. En este caso, cada perodo coincidir con el respectivo bimestre de causacin conforme con lo sealado en el artculo anterior. PAR.Cuando la iniciacin o el cese definitivo de la actividad se presente en el transcurso de un perodo declarable, la declaracin de industria, comercio y avisos y tableros deber presentarse por el perodo comprendido entre la fecha de iniciacin de la actividad y la fecha de terminacin del respectivo perodo, o entre la fecha de iniciacin del perodo y la fecha del cese definitivo de la actividad, respectivamente. En este ltimo caso, la declaracin deber presentarse dentro del mes siguiente a la fecha de haber cesado definitivamente las actividades sometidas al impuesto, la cual, en el evento de liquidacin, corresponder a la indicada en el artculo 595 del Estatuto Tributario Nacional, para cada situacin especfica all contemplada.

ART. 28-1, TRANS.Perodo declarable en el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 4 del Acuerdo 065 de 2002, hasta el 31 de diciembre de 2002, los responsables del rgimen simplificado, de conformidad con el artculo 37-2 de este decreto, no estarn obligados a presentar declaracin de industria, comercio, avisos y tableros pero si lo prefieren, podrn presentar una declaracin anual de conformidad con el procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros. Para los dems responsables, el perodo declarable en el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros ser bimestral. En este caso, cada perodo coincidir con el respectivo bimestre de

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causacin conforme con lo sealado en el artculo 27 de este decreto.

Fuentes y concordancias: Artculos 4 y 6 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 15 Decreto 362 de 2002.

introducidos al Distrito Capital, indicando la base gravable segn el tipo de producto. En igual forma se proceder frente a las mercancas introducidas a zonas de rgimen aduanero especial.
Fuentes y concordancias: Artculo 213, inciso 3 de la Ley 223 de 1995. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 29.Declaracin de introduccin al Distrito Capital. Los importadores o distribuidores de cigarrillos y tabaco elaborado, debern presentar sin pago la Declaracin de Introduccin al Distrito Capital de los bienes gravados. Los importadores o distribuidores de cerveza sifones y refajos de procedencia extranjera, presentarn sin pago la declaracin de introduccin al Distrito Capital siguiendo la reglamentacin que para el efecto expida el Gobierno Nacional.
Fuentes y concordancias: Artculos 191 inciso 3, 193 y 213 inciso 3 de la Ley 223 de 1995. Artculo modificado por el artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 29-2.Responsabilidad por cambio de destino en el impuesto al consumo. Si el distribuidor de los productos gravados con el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, y de cervezas, sifones y refajos; modifica unilateralmente el destino de los mismos, deber informarlo por escrito al productor o importador dentro de los cinco das hbiles siguientes al cambio de destino a fin de que el productor o importador realice los ajustes correspondientes en su declaracin de impuesto al consumo o en su sistema contable. En caso de que el distribuidor omita informar el cambio de destino de los productos ser el nico responsable por el pago del impuesto al consumo ante el departamento o el Distrito Capital de Bogot en cuya jurisdiccin se haya efectuado la enajenacin de los productos al pblico.
Fuentes y concordancias: Artculos 198 y 220 de la Ley 223 de 1995. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 29-1.Perodo gravable, declaracin y pago del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera. Los importadores declararn y pagarn el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, en el momento de la importacin, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo se efectuar a rdenes del fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros. Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores de productos extranjeros, segn el caso, tendrn la obligacin de declarar ante la Secretara de Hacienda, en el momento de la introduccin, los productos

ART. 30.Declaracin de retencin en la fuente de impuestos distritales. Los agentes retenedores sealados en las disposiciones vigentes y en las normas del presente decreto, de los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, estarn obligados a presentar una declaracin mensual de las retenciones que debieron efectuar en el respectivo mes.

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En el caso del Impuesto de industria y comercio, las retenciones que se practiquen por este concepto se declararn bimestralmente en el formulario que prescriba la Direccin Distrital de Impuestos y dentro de los plazos que fije la Secretara de Hacienda.
Fuentes y concordancias: Artculo 11 del Acuerdo 52 de 2001. Artculo 16 del Decreto 362 de 2002. Artculo 2 del Decreto 425 de 2002.

Los importadores declararn y pagarn el impuesto al consumo en el momento de la importacin, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo se efectuar a rdenes del fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros. Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores de productos extranjeros, segn el caso, tendrn la obligacin de declarar ante la Secretara de Hacienda, en el momento de la introduccin, los productos introducidos al Distrito Capital, indicando la base gravable segn el tipo de producto. En igual forma se proceder frente a las mercancas introducidas a zonas de rgimen aduanero especial.
Fuentes y concordancias: Artculo 191 de la Ley 223 de 1995. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 31.Declaracin del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos. Los productores nacionales de cervezas, sifones y refajos, debern presentar mensualmente las declaraciones del impuesto al consumo correspondiente.
Fuentes y concordancias: Artculo 191 inciso 2 de la Ley 223 de 1995. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 31-1.Perodo gravable, declaracin y pago del impuesto en el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos. El perodo gravable del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos es mensual. Los productores cumplirn mensualmente con la obligacin de declarar y pagar simultneamente, ante las entidades financieras autorizadas para tal fin por la Secretara de Hacienda del Distrito Capital, dentro de los quince (15) das calendario siguientes al vencimiento de cada perodo gravable. La declaracin deber contener la liquidacin privada del gravamen correspondiente a los despachos, entregas o retiros efectuados en el mes anterior.

ART. 32.Declaracin del impuesto sobre vehculos automotores. Los contribuyentes del impuesto sobre vehculos automotores, estarn obligados a presentar una declaracin por cada vehculo automotor y por cada ao. PAR.En la declaracin a que se refiere este artculo, podr exigirse, junto con el impuesto sealado, la declaracin y pago de otros tributos o derechos distritales relacionados con los vehculos automotores.
Fuentes y concordancias: Ley 488 de 1998. Artculo 19 del Decreto 401 de 1999.

ART. 33.Declaracin de delineacin urbana. Estn obligados a presentar una decla-

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racin de delineacin urbana por cada obra, los propietarios de los predios objeto de urbanizacin, parcelacin, construccin, demolicin, ampliacin, modificacin, adecuacin y reparacin, como sujetos pasivos de dicho impuesto, al momento de la expedicin de la licencia
NOTA: El artculo 8 del Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, seala: ARTCULO 8. Declaracin y pago del impuesto. Los contribuyentes del impuesto de delineacin urbana en el Distrito Capital de Bogot, debern presentar y pagar la declaracin del impuesto dentro del mes siguiente a la finalizacin de la obra o al ltimo pago o abono en cuenta de los costos y gastos imputables a la misma o al vencimiento del trmino de la licencia incluida su prrroga, lo que ocurra primero, conforme a la base gravable establecida en el artculo 5 del presente Acuerdo. El mayor valor resultante de la diferencia entre el valor ejecutado de la obra y el presupuesto de obra, base del anticipo, de ser positivo se liquidar a la tarifa del 3%. Esta diferencia se calcular en unidades de valor constante indexadas con el ndice de Costos de la Construccin de Vivienda (ICCV), certificado por el DANE, conforme a la reglamentacin que para el efecto expida el Gobierno Distrital. Cuando se trate de reconocimiento de construccin, la declaracin deber presentarse en la fecha de la respectiva solicitud, debiendo acreditarse ante el Curador la presentacin y pago del impuesto. Pargrafo 1. La declaracin y pago del impuesto de delineacin urbana, se realizar en el formulario que para tal efecto prescriba la Direccin Distrital de Impuestos. Pargrafo 2. La declaracin del impuesto de delineacin urbana se tendr por no presentada cuando no contenga la constancia de pago del total de los valores correspondientes a impuestos, sanciones e intereses por mora que se hubieren causado al momento de la presentacin de la declaracin, descontado el anticipo.
Fuentes y concordancias: Artculo 8 del Acuerdo 352 de 2008. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 34.Declaracin del impuesto de azar y espectculos. Los contribuyentes de este impuesto debern auto liquidar, declarar y pagar mensualmente, como impuesto de azar y espectculos, los impuestos de espectculos pblicos, juegos, rifas, sorteos, concursos y similares.
Fuentes y concordancias: Artculo 8 del Acuerdo 28 de 1995. Artculo 10, numeral 2 del Decreto 114 de 1988. Artculo 15, numeral 3 del Decreto 115 de 1988. Artculo 1 numeral 2 del Decreto 268 de 1990. Artculo 20 del Decreto 401 de 1999.

ART. 34-1.Declaraciones presentadas por no obligados. Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no producirn efecto legal alguno.
Fuentes y concordancias: Artculo 594 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 34-2.Perodo de la declaracin de las sobretasas a la gasolina motor y al ACPM. Los responsables cumplirn mensualmente con la obligacin de declarar y pagar las sobretasas, en las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los dieciocho (18) primeros das calendario del mes siguiente al de causacin. Adems de las obligaciones de declaracin y pago, los responsables de la sobretasa informarn al Ministerio de Hacienda y Crdito PblicoDireccin de Apoyo Fiscal, la distribucin del combustible discriminado mensualmente por entidad territorial, tipo de combustible y cantidad del mismo. Los responsables debern cumplir con la obligacin de declarar en aquellas entidades territoriales donde tengan operacin an cuando

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dentro del perodo gravable no se hayan realizado operaciones gravadas. Los distribuidores minoristas debern cancelar la sobretasa a la gasolina motor corriente o extra y al ACPM al responsable mayorista, dentro de los siete (7) primeros das calendario del mes siguiente al de la causacin. Para el caso de las ventas de gasolina o ACPM que no se efecten directamente a las estaciones de servicio, la sobretasa se pagar en el momento de la causacin. En todo caso, se especificar al distribuidor mayorista el destino final del producto para efectos de la distribucin de la sobretasa respectiva.
NOTA: El trmino actual de declaracin y pago es dentro de los diez y ocho (18) primeros das calendario del mes siguiente al de causacin de acuerdo con el artculo 4 de la Ley 681 de 2001. NOTA: El artculo 56 de la Ley 788 del 27 de diciembre de 2002, establece: ART. 56.Declaracin y pago. Los responsables de declarar y pagar la sobretasa a la gasolina, consignarn a cada entidad territorial dentro de los plazos establecidos, el valor de la sobretasa liquidada en la respectiva declaracin, en la cuenta informada por el alcalde, gobernador, secretario de hacienda o quien haga sus veces. PAR. 1El no envo de la informacin de la cuenta en la cual el responsable debe consignar la sobretasa a la gasolina, exime al responsable de la sobretasa, de las sanciones e intereses a que haya lugar por la presentacin extempornea de la declaracin y pago extemporneo, hasta tanto se subsane la omisin. PAR. 2Si pasados dos meses a partir del vencimiento del trmino para declarar la entidad territorial no ha informado al responsable de declarar y pagar la sobretasa, el nmero de cuenta en la cual deben efectuar la consignacin, la sobretasa generada en esa entidad territorial ser considerada como sobretasa nacional a la gasolina, caso en el cual el responsable dentro del mes siguiente debe proceder

a presentar la declaracin ante la Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y consignar el impuesto en las cuentas autorizadas para tal fin. PAR. TRANS.La sobretasa a la gasolina declarada ante la Nacin-Direccin de Apoyo Fiscal- hasta el perodo gravable diciembre de 2002, respecto de la cual las entidades territoriales no enven antes del 31 de marzo del 2003, la informacin necesaria para determinar el derecho a la misma, e informen la cuenta en la cual ubicar los recursos, se entender como sobretasa nacional a la gasolina y se incluir dentro de los ingresos corrientes de la Nacin.
Fuentes y concordancias: Artculo 56 de la Ley 788 de 2002 Artculo 4 de la Ley 681 de 2001. Artculo 17 del Decreto 362 de 2002.

ART. 34-3.Declaracin mensual del impuesto de loteras forneas. Dentro de los primeros diez (10) das de cada mes, las loteras u operadores de las mismas declararn ante las autoridades correspondientes, el impuesto que corresponda a los billetes o fracciones de loteras, vendidos en la jurisdiccin del Distrito Capital, generado en el mes inmediatamente anterior.
NOTAS: 1. El Acuerdo 111 de diciembre 29 de 2003, en el artculo 8, establece: ART. 8Pago del impuesto a la publicidad exterior visual. Los sujetos pasivos del impuesto a la publicidad exterior visual debern cancelar el impuesto, dentro de los diez das siguientes a la fecha de notificacin del otorgamiento del registro por parte del Departamento Administrativo de Medio Ambiente, DAMA, en los formularios que para el efecto adopte la Direccin Distrital de Impuestos. 2. El Acuerdo 118 de diciembre 30 de 2003, en el artculo 4, establece: ART. 4Exigibilidad. La declaracin y pago de la participacin en plusvala ser exigible en el momento de expedicin de la licencia de urbanismo o cons-

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truccin que autoriza a destinar el inmueble a un uso ms rentable o a incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor rea edificada o en el momento en que sean expedidos a favor del propietario o poseedor certificados representativos de derechos de construccin con ocasin de la expedicin de un plan parcial, en el cual se hayan adoptado los mecanismos de distribucin equitativa de cargas y beneficios y se hayan asignado o autorizado de manera especfica

aprovechamientos urbansticos a los propietarios partcipes del plan parcial.

Fuentes y concordancias: Artculo 48 de la Ley 643 de 2001. Artculo 8 del Acuerdo 111 de 2003. Artculo 4 del Acuerdo 118 de 2003. Artculo 18 del Decreto 362 de 2002.

CAPTULO III

Otros deberes formales

ART. 35.Inscripcin en el registro de industria y comercio. Los contribuyentes del impuesto de industria, comercio y avisos y tableros, estarn obligados a inscribirse en el registro de industria y comercio, informando los establecimientos donde ejerzan las actividades industriales, comerciales o de servicios, mediante el diligenciamiento del formato que la administracin tributaria adopte para el efecto. Quienes inicien actividades, debern inscribirse dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciacin de sus operaciones.
NOTAS: 1. La Resolucin 27 del 31 de diciembre de 2002 de la Direccin Distrital de Impuestos, dispuso: ART. 1Adoptar los formularios anexos a la presente resolucin y que hacen parte integral de la misma, para realizar el trmite de inscripcin y actualizacin de la informacin tributaria para los impuestos de industria y comercio, azar y espectculos y de consumo de cigarrillo y tabaco elaborado de procedencia extranjera, as: Para los contribuyentes obligados a efectuar su registro mercantil ante las cmaras de comercio de Bogot, se utilizarn segn el caso los siguientes:

Registro nico empresarial Cartula nica empresarial Registro nico empresarial Anexo matrcula mercantil o renovacin Formulario adicional para fines tributarios.

Para los contribuyentes que no tienen la obligacin de inscribirse ante la Cmara de Comercio de Bogot, realizarn su registro ante la Direccin Distrital de Impuestos, segn el caso, mediante los siguientes formularios:

RIT Contribuyente RIT Establecimiento de comercio

Para los contribuyentes del impuesto de industria y comercio responsables de firma de las declaraciones tributarias electrnicas, realizarn su registro ante la Direccin Distrital de Impuestos en el formato:

RIT Registro de responsables de firma de las declaraciones tributarias electrnicas. DYPE

ART. 2La distribucin de los formularios enumerados en el artculo anterior, cuando se trate de contribuyentes obligados a inscribirse en el registro mercantil, se efectuar por la Cmara de Comercio de Bogot.

otros deberes formales

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Respecto de quienes estn obligados a su inscripcin ante la Direccin Distrital de Impuestos, as como los responsables de firma de las declaraciones tributarias electrnicas, la distribucin de los formularios se har de manera gratuita por la Secretara de Hacienda del Distrito Capital. NOTA 2. La Resolucin 007 del 26 de febrero de 2003, de la Direccin Distrital de Impuestos, dispuso: ART. 1Adicinase el siguiente inciso al artculo primero de la Resolucin 27 del 31 de diciembre de 2002, as: Para los contribuyentes profesionales independientes que no tienen la obligacin de inscribirse ante la Cmara de Comercio de Bogot, podrn realizar su registro ante la Direccin Distrital de Impuestos a travs de los medios electrnicos que para tal efecto disponga la Direccin Distrital de Impuestos mediante el uso de los siguientes formularios, segn el caso:

tabaco elaborado, de procedencia extranjera. Los importadores de productos gravados con impuestos al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, debern registrarse en la Secretara de Hacienda del Distrito Capital, dentro del mes siguiente al inicio de la actividad gravada. Los distribuidores tambin estarn sujetos a esta obligacin
Fuentes y concordancias: Artculo 215, literal a) de la Ley 223 de 1995. Artculo 22 del Decreto 401 de 1999.

RIT Contribuyente RIT Establecimiento de comercio.

Resolucin 27 del 31 de diciembre de 2002, artculo segundo. La distribucin de los formularios enumerados en el artculo anterior, cuando se trate de contribuyentes obligados a inscribirse en el registro mercantil, se efectuar por la Cmara de Comercio de Bogot. Respecto de quienes estn obligados a su inscripcin ante la Direccin Distrital de Impuestos, as como los responsables de firma de las declaraciones tributarias electrnicas, la distribucin de los formularios se har de manera gratuita por la Secretara de Hacienda del Distrito Capital.
Fuentes y concordancias: Artculo 7, numeral 1 del Decreto 3070 de 1983. Artculo 28 del Acuerdo 21 de 1983. Artculo 2, literal e) del Decreto 462 de 1990. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 35-2.Actualizacin del registro de contribuyentes. La Administracin Tributaria Distrital podr actualizar los registros de los contribuyentes, responsables, agentes de retencin o declarantes, a partir de la informacin obtenida de terceros. La informacin que se obtenga de la actualizacin autorizada en este artculo, una vez comunicada al interesado, tendr validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones que se adelanten de conformidad con el presente decreto
Fuentes y concordancias: Artculo 562 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 23 del Decreto 401 de 1999.

ART. 35-3.Convenios para realizar inscripcin de contribuyentes del impuesto de industria y comercio. La Administracin Tributaria Distrital podr celebrar convenios con otras entidades que posean registros de informacin, para unificar el trmite de inscripcin en el registro tributario distrital.
Fuentes y concordancias:

ART. 35-1.Inscripcin de los responsables del impuesto al consumo de cigarrillos y

Artculo 4 del Acuerdo 52 de 2001. Artculo 19 del Decreto 362 de 2002.

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ART. 36.Obligacin de informar el cese de actividades y dems novedades en industria y comercio. Los contribuyentes del impuesto de industria, comercio y avisos y tableros que cesen definitivamente en el desarrollo de la totalidad de las actividades sujetas a dicho impuesto, debern informar tal hecho dentro de los dos (2) meses siguientes al mismo. Recibida la informacin, la Administracin Tributaria Distrital proceder a cancelar la inscripcin en el registro de industria y comercio, sin perjuicio de la facultad para efectuar las verificaciones posteriores a que haya lugar. Mientras el contribuyente no informe el cese de actividades, estar obligado a presentar las correspondientes declaraciones tributarias. Igualmente, estarn obligados a informar a la Direccin Distrital de Impuestos, dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de su ocurrencia, cualquiera otra novedad que pueda afectar los registros de dicha dependencia, de conformidad con las instrucciones que se impartan y los formatos diseados para el efecto.
NOTAS: 1. La Resolucin 27 del 31 de diciembre de 2002 de la Direccin Distrital de Impuestos, adopta los formularios de inscripcin, actualizacin y cese de actividades en el registro de informacin tributaria RIT, as: ART. 1Adoptar los formularios anexos a la presente resolucin y que hacen parte integral de la misma, para realizar el trmite de inscripcin y actualizacin de la informacin tributaria para los impuestos de industria y comercio, azar y espectculos y de consumo de cigarrillo y tabaco elaborado de procedencia extranjera, as: Para los contribuyentes obligados a efectuar su registro mercantil ante las cmaras de comercio de Bogot, se utilizarn segn el caso los siguientes:

Registro nico empresarial Anexo matrcula mercantil o renovacin Formulario adicional para fines tributarios.

Para los contribuyentes que no tienen la obligacin de inscribirse ante la Cmara de Comercio de Bogot, realizarn su registro ante la Direccin Distrital de Impuestos, segn el caso, mediante los siguientes formularios:

RIT Contribuyente RIT Establecimiento de comercio

Para los contribuyentes del impuesto de industria y comercio responsables de firma de las declaraciones tributarias electrnicas, realizarn su registro ante la Direccin Distrital de Impuestos en el formato:

RIT Registro de responsables de firma de las declaraciones tributarias electrnicas. DYPE.

Resolucin 27 del 31 de diciembre de 2002, Artculo segundo. La distribucin de los formularios enumerados en el artculo anterior, cuando se trate de contribuyentes obligados a inscribirse en el registro mercantil, se efectuar por la Cmara de Comercio de Bogot. Respecto de quienes estn obligados a su inscripcin ante la Direccin Distrital de Impuestos, as como los responsables de firma de las declaraciones tributarias electrnicas, la distribucin de los formularios se har de manera gratuita por la Secretara de Hacienda del Distrito Capital.

ART. 37.Rgimen simplificado de industria y comercio. A partir del ao gravable 2003 pertenecen al rgimen simplificado los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que cumplan con la totalidad de los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado en el impuesto a las ventas. El contribuyente del impuesto de industria y comercio que inicie actividades deber en el momento de la inscripcin definir el rgimen al que

Registro nico empresarial Cartula nica empresarial

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pertenece. Para efectos de establecer el requisito del monto de los ingresos brutos para pertenecer al rgimen simplificado, se tomar el resultado de multiplicar por 360 el promedio diario de ingresos brutos obtenidos durante los primeros sesenta das calendario, contados a partir de la iniciacin de actividades. Cuando el contribuyente no cumpla con la obligacin de registrarse, la Direccin Distrital de Impuestos los clasificar e inscribir de conformidad con los datos estadsticos que posea. Esto ltimo se entiende sin perjuicio del ejercicio de la facultad consagrada en el artculo 508-1 del Estatuto Tributario Nacional. Los contribuyentes que pertenezcan al rgimen simplificado que obtengan durante el ao gravable ingresos netos inferiores a 80 salarios mnimos mensuales vigentes no tendrn que presentar la declaracin del impuesto de industria y comercio y su impuesto ser igual a las sumas retenidas por tal concepto.
NOTAS: 1. La Ley 863 de diciembre 29 de 2003, en su artculo 14, dispuso: Ley 863 de 2003. ART. 14.Rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas. Modificase el artculo 499 del Estatuto Tributario, el cual queda as: ART. 499.Quines pertenecen a este rgimen. Al rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: 1. Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos totales provenientes de las actividades inferiores a cuatro mil (4.000) UVT. (Artculo 39, Ley 1111 de 2006) a $ 22.054 ($88.216.000), valor ao 2008 Resolucin 46839 del 11de diciembre de 2007).

2. Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. 3. Que su establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se encuentre ubicado en un centro comercial o dentro de almacenes de cadena. Al efecto se entiende por centro comercial la construccin urbana que agrupe a ms de veinte locales, oficinas y/o sedes de negocio. (Declarado Inexequible por la Corte Constitucional. Sentencia C-114 de 2004) 4. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles. 5. Que no sean usuarios aduaneros. 6. Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior a sesenta millones de pesos ($ 60.000.000) (valores aos base 2003 y 2004). NOTA: El artculo 51 de la Ley 1111 de 2006, modifica el valor absoluto previsto en el numeral 6 del artculo 499 del ET, asignndole un valor de 3.300 UVT- (a $23.763), equivalente a $78.418.000 para el ao 2009, Resolucin 01063 del 3 de diciembre de 2008). Para operaciones del ao anterior, UVT para 2008 $ 22.054 equivalente a $ 72.778.000, Resolucin 46839 de diciembre 11 de 2007. 7. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de ochenta millones de pesos ($ 80.000.000) (valores aos base 2003 y 2004) (NOTA: El artculo 51 de la Ley 1111 de 2006, modifica el valor absoluto previsto en el numeral 7 del artculo 499 del ET. , asignndoles un valor de 4.500 UVT (a $23.763) equivalente a $106.934.000 para el ao 2009, Resolucin 01063 de diciembre 3 de 2008 ). La UVT para el 2008 $22.050 equivalente a $ 99.243.000 Resolucin 46839 de diciembre 11 de 2007.

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PAR. 1Para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios gravados por cuanta individual y superior a sesenta millones de pesos ($ 60.000.000) (valor ao base 2004), el responsable del rgimen simplificado deber inscribirse previamente en el rgimen comn. NOTA: El artculo 51 de la Ley 1111 de 2006, modifica el valor absoluto previsto en el pargrafo 1 del artculo 499 del ET, asignndole un valor de 3.300 UVT (a $23.763) equivalente a $78.418.000 para el ao 2009, Resolucin 01063 de diciembre 3 de 2008 ). PAR. 2Para los agricultores y ganaderos, el lmite de patrimonio bruto previsto en el numeral 1 de este artculo equivale a cien millones de pesos ($ 100.000.000) (valores aos base 2003 y 2004) (Derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 del 27 de diciembre de 2006) ART. 508-1.Cambio de rgimen por la administracin. Adicionado por el artculo 43 de la Ley 49 de 1990. No obstante lo dispuesto en el artculo anterior, para efectos de control tributario, el administrador de impuestos podr oficiosamente reclasificar a los responsables que se encuentren en el rgimen simplificado, ubicndolos en el comn. La decisin anterior ser notificada al responsable, contra la misma no procede recurso alguno y a partir del bimestre siguiente ingresar al nuevo rgimen.
Fuentes y concordancias: Artculo 14 de la Ley 863 de 2003. Artculos 51 y 78 de la Ley 1111 de 2006. Artculo 508.1 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 4 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 20 del Decreto 362 de 2002.

dispuesto en el artculo 4 del Acuerdo 65 de 2002, hasta el 31 de diciembre de 2002, pertenecen al rgimen simplificado, los contribuyentes del impuesto de industria y comercio, que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos: 1. Que sean personas naturales. 2. Que tengan como mximo dos establecimientos de comercio. 3. Que no sean importadores. 4. Que no vendan por cuenta de terceros as sea a nombre propio. 5. Que sus ingresos netos provenientes del ejercicio de actividades gravadas con el impuesto de industria, comercio, avisos y tableros en el ao fiscal inmediatamente anterior, sean inferiores a la suma de setenta y siete millones novecientos mil pesos ($ 77.900.000), (valor ao base 1998). 6. Que su patrimonio bruto fiscal a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior sea inferior a doscientos diecisis millones quinientos mil pesos ($ 216.500.000) (valor ao base 1998). 7. Para efectos de establecer el cumplimiento del requisito consagrado en el numeral 5 de este artculo, cuando se inicien actividades dentro del respectivo ao, los ingresos netos que se tomarn de base, son los que resulten de dividir los ingresos netos recibidos durante el perodo, por el nmero de das a que correspondan y de multiplicar, la cifra as obtenida por 360. Quienes se acojan a lo dispuesto en este artculo, debern manifestarlo ante la Direccin Distrital de Impuestos, al momento de la inscripcin y en todo caso, a ms tardar dentro del mes siguiente a la fecha de finalizacin del primer perodo declarable. De no hacerlo as, la direccin

ART. 37-1.Profesionales independientes. (Derogado por el artculo 90 del Decreto 362 de 2002). ART. 37-2, TRANS.Rgimen simplificado de industria y comercio vigente hasta el 31 de diciembre de 2002. De conformidad con lo

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los clasificar e inscribir de conformidad con los datos estadsticos que posea. Esto ltimo, se entiende sin perjuicio del ejercicio de la facultad consagrada en el artculo 508-1 del Estatuto Tributario Nacional. Para efectos del cumplimiento de la obligacin tributaria de llevar contabilidad, los contribuyentes del rgimen simplificado podrn optar por llevar un sistema de contabilidad simplificada, conforme con lo previsto en las normas que regulan los tributos nacionales. PAR.Cuando los ingresos netos de un responsable del impuesto de industria y comercio perteneciente al rgimen simplificado, en lo corrido del respectivo ao gravable superen la suma de setenta y siete millones novecientos mil pesos ($ 77.900.000), (valor ao base 1998), el responsable deber presentar una declaracin anual liquidando el impuesto a cargo de conformidad con el procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros.
Fuentes y concordancias: Artculo 4 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 21 del Decreto 362 de 2002.

ART. 38.Obligacin de llevar contabilidad. Los sujetos pasivos de los impuestos de industria, comercio y avisos y tableros, y de los impuestos al consumo, estarn obligados a llevar para efectos tributarios un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el Cdigo de Comercio y dems disposiciones que lo complementen. Lo dispuesto en este artculo no se aplica para los contribuyentes del rgimen simplificado ni a los profesionales independientes.
Fuentes y concordancias: Artculo 215, literal b) de la Ley 223 de 1995. Artculo 7, numeral 3 del Decreto 3070 de 1983. Artculo 11, numeral 7 del Acuerdo 21 de 1983. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 37-3.Cambio de rgimen comn al rgimen simplificado. Los contribuyentes que pertenezcan al rgimen comn, slo podrn acogerse al rgimen simplificado cuando demuestren que en los 3 aos fiscales anteriores, se cumplieron, por cada ao, las condiciones establecidas en el artculo 37-2 del presente decreto.
Fuentes y concordancias: Artculo 508-2 Estatuto Tributario Nacional. Artculo 5 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 22 del Decreto 362 de 2002.

ART. 38-1.Contabilidad simplificada o libro fiscal de registro de operaciones. Los contribuyentes que pertenezcan al rgimen simplificado del impuesto de industria y comercio, debern llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente, est debidamente foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones realizadas. Al finalizar cada mes debern, con base en las facturas que les hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en la adquisicin de bienes y servicios, as como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad. Este libro fiscal deber reposar en el establecimiento de comercio y la no presentacin del mismo al momento que lo requiera la Direccin Distrital de Impuestos, o la constatacin del atraso, dar lugar a la aplicacin de las sanciones y procedimientos contemplados en el artculo 72 del Decreto 807 de 1993, pudindose establecer tales hechos



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mediante el mtodo sealado en el artculo 653 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 653.Constancia de la no expedicin de facturas o expedicin sin el lleno de los requisitos. Modificado por el artculo 45 de la Ley 223 de 1995. Cuando sobre las transacciones respecto de las cuales se debe expedir factura, no se cumpla con esta obligacin o se cumpla sin el lleno de los requisitos establecidos en la ley, dos funcionarios designados especialmente por el jefe de la divisin de fiscalizacin para tal efecto, que hayan constatado la infraccin, darn fe del hecho, mediante un acta en la cual se consigne el mismo y las explicaciones que haya aducido quien realiz la operacin sin expedir la factura. En la etapa de discusin posterior no se podrn aducir explicaciones distintas de las consignadas en la respectiva acta.
Fuentes y concordancias: Artculo 653 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 6 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 23 del Decreto 362 de 2002.

4. Cumplir las obligaciones que en materia contable y de control se establezcan para el rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas.
NOTA: La Ley 863 de 2003, adiciona dos numerales (2 y 4) al artculo 506 del Estatuto Tributario Nacional, estableciendo como obligaciones para los contribuyentes inscritos en el rgimen simplificado del IVA los siguientes: Ley 863 de 2003. ARTICULO 15. Obligaciones para los responsables del rgimen simplificado. Adicinanse al artculo 506 del Estatuto Tributario los numerales 2 y 4 y un pargrafo: 2. Entregar copia del documento en que conste su inscripcin en el rgimen simplificado, en la primera venta o prestacin de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al rgimen simplificado, que as lo exijan. 4. Exhibir en un lugar visible al pblico el documento en que conste su inscripcin en el RUT, como perteneciente al rgimen simplificado. Pargrafo. Estas obligaciones operarn a partir de la fecha que establezca el reglamento a que se refiere el artculo 555-2.
Fuentes y concordancias: Artculo 15 de la Ley 863 de 2003. Artculo 6 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 24 del Decreto 362 de 2002.

ART. 38-2.Obligaciones para los responsables del rgimen simplificado. Los responsables del rgimen simplificado del impuesto de industria y comercio debern: 1. Inscribirse e informar las novedades en el registro de industria y comercio. 2. Presentar anualmente la declaracin del impuesto de industria y comercio en el formulario y dentro de los plazos establecidos por la Direccin Distrital de Impuestos, de conformidad con el procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros. 3. Llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones diarias con el cual se puedan determinar los ingresos gravables para el impuesto de industria y comercio.

ART. 39.Obligacin de llevar registros discriminados de ingresos por municipios para industria y comercio. En el caso de los contribuyentes del impuesto de industria, comercio y avisos y tableros, que realicen actividades industriales, comerciales y/o de servicios, en la jurisdiccin de municipios diferentes al Distrito Capital, a travs de sucursales, agencias o establecimientos de comercio, debern llevar en su contabilidad registros que permitan la determinacin del volumen de

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ingresos obtenidos por las operaciones realizadas en dichos municipios. Igual obligacin debern cumplir, quienes teniendo su domicilio principal en municipio distinto al Distrito Capital, realizan actividades industriales, comerciales y/o de servicios en su jurisdiccin. ART. 39-1.Obligaciones del responsable de la sobretasa. Con el fin de mantener un control sistemtico y detallado de los recursos de la sobretasa, los responsables del impuesto debern llevar registros que discriminen diariamente la gasolina y el ACPM facturado y vendido y las entregas del bien efectuadas para cada municipio, distrito y departamento, identificando el comprador o receptor. As mismo deber registrar la gasolina o el ACPM que retire para su consumo propio. El incumplimiento de esta obligacin dar lugar a la imposicin de multas sucesivas de hasta 100 salarios mnimos legales mensuales vigentes. Para efectos de la administracin, procedimientos y rgimen sancionatorio, se aplicar lo previsto en este decreto.
Fuentes y concordancias: Artculo 127 de la Ley 488 de 1998. Artculo 27 del Decreto 401 de 1999.

el volumen de produccin, el volumen de importacin, los inventarios, y los despachos y retiros. Dicho sistema tambin deber permitir la identificacin del monto de las ventas efectuadas en cada departamento y en el Distrito Capital de Bogot, segn facturas de venta prenumeradas y con indicacin del domicilio del distribuidor. Los distribuidores debern identificar en su contabilidad el monto de las ventas efectuadas en cada departamento y en el Distrito Capital de Bogot, segn facturas de venta prenumeradas. b) Expedir la factura correspondiente con el lleno de todos los requisitos legales, conservarla hasta por dos aos y exhibirla a las autoridades competentes cuando les sea solicitada. Los expendedores al detal estn obligados a exigir la factura al distribuidor, conservarla hasta por dos aos y exhibirla a las autoridades competentes cuando les sea solicitada. c) Fijar los precios de venta al detallista y comunicarlos a la Secretara de Hacienda del Distrito Capital de Bogot, dentro de los diez (10) das siguientes a su adopcin o modificacin. PAR.El transportador est obligado a demostrar la procedencia de los productos. Con este fin, deber portar la respectiva tornagua, o el documento que haga sus veces, y exhibirla a las autoridades competentes cuando le sea requerida.
Fuentes y concordancias: Artculo 215 de la Ley 223 de 1995. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 39-2.Obligaciones de los responsables del impuesto al consumo. Los productores e importadores de productos gravados con el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, y de cervezas, sifones y refajos, tienen las siguientes obligaciones: a) Llevar un sistema contable que permita verificar o determinar los factores necesarios para establecer la base de liquidacin del impuesto,

ART. 40.Obligaciones especiales para los sujetos pasivos del impuesto de azar y espectculos. Las autoridades Distritales encargadas de autorizar las actividades sujetas a este impuesto,



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podrn exigir el registro de estos contribuyentes y la presentacin de plizas para garantizar el pago de los impuestos. Las compaas de seguros slo cancelarn dichas plizas, cuando el asegurado acredite copia de la declaracin presentada; si no lo hiciere dentro de los dos meses siguientes, la compaa pagar el impuesto asegurado al Distrito Capital y repetir contra el contribuyente. La garanta sealada en este artculo ser equivalente al 10% del total del aforo del recinto donde se presente el espectculo, certificado por su propietario o administrador. Los sujetos pasivos del impuesto sobre espectculos pblicos debern conservar el saldo de las boletas selladas y no vendidas para efectos de ponerlas a disposicin de los funcionarios distritales cuando exijan su exhibicin.
Fuentes y concordancias: Artculo 8 del Acuerdo 28 de 1995. Artculo 4, numeral 8 y pargrafo del Decreto 115 de 1988. Artculo 1, numeral 4 del Decreto 268 de 1990. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 42.Obligacin de la direccin de rifas, juegos y espectculos. Para efectos de control, la Direccin de Rifas, Juegos y Espectculos, o la dependencia que haga sus veces, deber remitir dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes, a la Direccin Distrital de Impuestos, copia de las resoluciones mediante las cuales se otorgaron y/o negaron permisos para la realizacin de rifas, bingos, concursos, clubes y similares, juegos y espectculos pblicos, expedidas en el mes inmediatamente anterior. ART. 43.Obligacin especial en el impuesto de azar y espectculos. Toda persona natural, jurdica o sociedad de hecho que explote econmicamente cualquier tipo de juegos de los que tratan las normas vigentes, deber llevar semanalmente por cada establecimiento, planillas de registro en donde se indiquen el valor y la cantidad de boletas o tiquetes utilizados y/o efectivamente vendidos por cada mquina, mesa, cancha, pista o cualquier sistema de juego, y en las cuales se incluir como mnimo la siguiente informacin: 1. Nmero de la planilla y fecha de la misma. 2. Nombre e identificacin de la persona natural o jurdica que explote la actividad de juegos. 3. Direccin del establecimiento. 4. Cdigo y cantidad de cada tipo de juegos. 5. Cantidad de boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas o similares utilizados y/o efectivamente vendidos. 6. Valor unitario de las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero en efectivo o similares, utilizados y/o efectivamente vendidos. 7. Valor total de las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero en efectivo o similares, utilizados y/o efectivamente vendidos.

ART. 41.Obligacin de informar novedades en los impuestos de azar y espectculos. Los sujetos pasivos de los impuestos de azar y espectculos, debern comunicar dentro de los trminos y en los formatos indicados por la Direccin Distrital de Impuestos, cualquier novedad que pueda afectar los registros de dicha dependencia.
Fuentes y concordancias: Artculo 1, numeral 7 del Decreto 268 de 1990. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

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Las planillas de que trata el inciso anterior debern conservarse para ser puestas a disposicin de las autoridades tributarias distritales cuando as lo exijan y sin perjuicio de la obligacin de exhibir la contabilidad, las declaraciones de renta y dems soportes contables. Para efectos del cumplimiento de la obligacin de facturar, dichas planillas constituyen documento equivalente a la factura.
NOTA: Artculo modificado por el artculo 28 del Decreto 401 de 1999. Para efectos de la aplicacin de este artculo debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el artculo 49 de la Ley 643 de 2001.
Fuentes y concordancias: Artculo 49 de la Ley 643 de 2001. Artculos 3, 4 y 5 del Acuerdo 05 de 1992.

impuesto predial unificado de que trata el presente artculo. Para los contribuyentes que se acojan al sistema preferencial que no tengan impuesto a cargo, su obligacin se entender cumplida con la entrega al notario de una manifestacin escrita de tal hecho.
Fuentes y concordancias: Artculo 27 de la Ley 14 de 1983. Artculo 116 de la Ley 9 de 1989. Artculo 25 del Decreto 362 de 2002 .

ART. 45.Obligacin de informar la direccin y la actividad econmica. Los obligados a declarar informarn su direccin en las declaraciones tributarias. Cuando existiere cambio de direccin, el trmino para informarla ser de tres (3) meses contados a partir del mismo, para lo cual se debern utilizar los formatos especialmente diseados para tal efecto por la Direccin Distrital de Impuestos. Lo anterior se entiende sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 8 de este decreto. En el caso de los obligados a presentar la declaracin de industria y comercio y avisos y tableros, debern informar, adems de la direccin su actividad econmica, de conformidad con las actividades sealadas mediante resolucin que para el efecto expida el Secretario de Hacienda Distrital. Dicha resolucin podr adoptar las actividades que rijan para los impuestos administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. La Administracin Tributaria Distrital podr establecer, previas las verificaciones del caso, la actividad econmica que corresponda al contribuyente.
Fuentes y concordancias: Artculo 612 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 44.Obligacin de acreditar la declaracin y pago del impuesto predial unificado y de la contribucin de valorizacin. Para autorizar el otorgamiento de escrituras pblicas que recaigan sobre inmuebles, deber acreditarse ante el Notario la declaracin y pago del impuesto predial unificado del predio objeto de la escritura, correspondiente al ao en curso, as como el pago de la contribucin por valorizacin que se hubiere generado sobre el predio en el respectivo ao y en el inmediatamente anterior. Cuando se trate de no obligados a presentar declaracin del impuesto predial unificado, la obligacin establecida en el inciso anterior, se entender cumplida con la entrega al notario de una manifestacin escrita sobre tal hecho. PAR.El cumplimiento del deber tributario en las condiciones previstas en el artculo 26 del Decreto 352 de 2002 bastar para el otorgamiento de escrituras pblicas que recaigan sobre inmuebles, en lo correspondiente a la acreditacin del pago del



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ART. 46.Obligacin de expedir certificados. Los agentes de retencin en la fuente de impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, debern expedir anualmente un certificado de retenciones que contendr la informacin contemplada en el artculo 381 del Estatuto Tributario Nacional. A solicitud del retenido, el retenedor expedir un certificado bimestral o por cada retencin efectuada, el cual deber contener las mismas especificaciones del certificado anual.
NOTA: El Decreto Distrital 271 de 2002, en su artculo 10 dispuso: ART. 10.Comprobante de la retencin practicada. La retencin a ttulo del impuesto de industria y comercio deber constar en el comprobante de pago o egreso o certificado de retencin, segn sea el caso. Los certificados de retencin que se expidan debern reunir los requisitos sealados por el sistema de retencin al impuesto sobre la renta y complementarios. Los comprobantes de pagos o egresos harn las veces de certificados de las retenciones practicadas. ART. 381.Certificados por otros conceptos. Cuando se trate de conceptos de retencin diferentes de los originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria, los agentes retenedores debern expedir anualmente un certificado de retenciones que contendr: a) Ao gravable y ciudad donde se consign la retencin. b) Apellidos y nombre o razn social y NIT del retenedor. c) Direccin del agente retenedor. d) Apellidos y nombre o razn social y NIT de la persona o entidad a quien se le practic la retencin. e) Monto total y concepto del pago sujeto a retencin. f) Concepto y cuanta de la retencin efectuada. g) La firma del pagador o agente retenedor.

A solicitud de la persona o entidad beneficiaria del pago, el retenedor expedir un certificado por cada retencin efectuada, el cual deber contener las mismas especificaciones del certificado anual. PAR. 1Las personas o entidades sometidas a retencin en la fuente podrn sustituir los certificados a que se refiere el presente artculo, cuando stos no hubieren sido expedidos, por el original, copia o fotocopia autntica de la factura o documento donde conste el pago, siempre y cuando en l aparezcan identificados los conceptos antes sealados. PAR. 2El Gobierno Nacional podr eliminar la obligacin de expedir el certificado de retenciones a que se refieren ste y el artculo anterior, creando mecanismos automticos de imputacin de la retencin que lo sustituyan.
Fuentes y concordancias: Artculo 31 del Decreto Reglamentario 4818 de 2007. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996. Artculo 10 del Decreto 271 de 2002.

ART. 47.Obligacin de expedir factura. Los contribuyentes de los impuestos de industria y comercio, de azar y espectculos y de consumo, estn obligados a expedir factura o documento equivalente por las operaciones que realicen. Dicha obligacin se entender cumplida de acuerdo con lo previsto en los artculos 615, 616, 616-1, 616-2 y 617 del Estatuto Tributario Nacional. Para el caso de las actividades relacionadas con el impuesto de azar y espectculos, se considera documento equivalente las correspondientes boletas; para las rifas y concursos que no requieran boleta, ser el acta de entrega de premios, y para el caso de los juegos la planilla de que trata el artculo 43 de este decreto.
ART. 615.Obligacin de expedir factura. Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a stas, o

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enajenen bienes producto de la actividad agrcola o ganadera, debern expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Direccin General de Impuestos Nacionales. Para quienes utilicen mquinas registradoras, el documento equivalente ser el tiquete expedido por sta. PAR. 1 Adicionado por el artculo 64 de la Ley 49 de 1990. La boleta de ingreso a las salas de exhibicin cinematogrfica constituye el documento equivalente a la factura. PAR. 2 Adicionado por el artculo 34 de la Ley 223 de 1995 Quienes tengan la calidad de agentes de retencin del impuesto sobre las ventas, debern expedir un certificado bimestral que cumpla los requisitos de que trata el artculo 381 del Estatuto Tributario. A solicitud del beneficiario del pago, el agente de retencin expedir un certificado por cada retencin efectuada, el cual deber contener las mismas especificaciones del certificado bimestral. En los dems aspectos se aplicarn las previsiones de los pargrafos 1 y 2 del artculo 381 del Estatuto Tributario. ART. 616.Libro fiscal de registro de operaciones. Modificado por el artculo 36 de la ley 223 de 1995. Quienes comercialicen bienes o presten servicios gravados perteneciendo al rgimen simplificado, debern llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente, est debidamente foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones realizadas. Al finalizar cada mes debern, con base en las facturas que les hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en la adquisicin de bienes y servicios, as como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad. Este libro fiscal deber reposar en el establecimiento de comercio y la no presentacin del mismo al momento que lo requiera la administracin, o la constatacin del atraso, dar lugar a la aplicacin de las sanciones y procedimientos contemplados en el artculo 652, pudindose establecer tales hechos mediante el mtodo sealado en el artculo 653.

ART. 616-1.Factura o documento equivalente. Adicionado por el artculo 37 de la ley 223 de 1995. La factura de venta o documento equivalente se expedir, en las operaciones que se realicen con comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores finales. Son documentos equivalentes a la factura de venta: El tiquete de mquina registradora, la boleta de ingreso a espectculos pblicos, la factura electrnica y los dems que seale el Gobierno Nacional. Dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de esta ley el Gobierno Nacional reglamentar la utilizacin de la factura electrnica. ART. 616-2.Casos en los cuales no se requiere la expedicin de factura. No se requerir la expedicin de factura en las operaciones realizadas por bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda y las compaas de financiamiento comercial. Tampoco existir esta obligacin en las ventas efectuadas por los responsables del rgimen simplificado, y cuando se trate de la enajenacin de bienes producto de la actividad agrcola o ganadera por parte de personas naturales, cuando la cuanta de esta operacin sea inferior a dos millones de pesos ($ 2.000.000 valor ao base 1995), y en los dems casos que seale el Gobierno Nacional. NOTA: La frase subrayada fue derogada por el Artculo 118 de la Ley 788 de 2002. ART. 617.Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la expedicin de factura a que se refiere el artculo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos: a) Estar denominada expresamente como factura de venta. b) Apellidos y nombre o razn y NIT del vendedor o de quien presta el servicio. c) Modificado por el artculo 64 de la ley 788 de 2002. Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminacin del IVA pagado. d) Llevar un nmero que corresponda a un sistema de numeracin consecutiva de facturas de venta.



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e) Fecha de su expedicin. f) Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios prestados. g) Valor total de la operacin. h) El nombre o razn social y el NIT del impresor de la factura. i) Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas. Al momento de la expedicin de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y h), debern estar previamente impresos a travs de medios litogrficos, tipogrficos o de tcnicas industriales de carcter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de facturacin por computador o mquinas registradoras, con la impresin efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresin previa. El sistema de facturacin deber numerar en forma consecutiva las facturas y se debern proveer los medios necesarios para su verificacin y auditora. PAR.En el caso de las empresas que venden tiquetes de transporte no ser obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, ser suficiente entregar copia de la misma. NOTA: El artculo 45 de la Ley 962 de 2005, adicion el artculo 617 del Estatuto Tributario, as: PAR.Para el caso de facturacin por mquinas registradoras ser admisible la utilizacin de numeracin diaria o peridica, siempre y cuando corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de manera inequvoca cada operacin facturada, ya sea mediante prefijos numricos, alfabticos o alfanumricos o mecanismos similares.
Fuentes y concordancias: Artculo 45 de la Ley 962 de 2005. Artculo 118 de la Ley 788 de 2002. Ley 962 de 2005 Decreto Reglamentario 1929 de 2007 Artculos 615,616, 616-1,616-2 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 47-1, TRANS.Plazo para empezar a aplicar el sistema de facturacin. Los nuevos requisitos de la facturacin establecidos en la ley 223 de 1995, debern cumplirse para la facturacin expedida a partir de julio 1 de 1996. ART. 48.Obligacin de informar el NIT en la correspondencia, facturas y dems documentos. Los contribuyentes de los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos debern dar cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 619 del Estatuto Tributario.
ART. 619.En la correspondencia, facturas y dems documentos se debe informar el NIT. En los membretes de la correspondencia, facturas, recibos y dems documentos de toda empresa y de toda persona natural o entidad de cualquier naturaleza, que reciba pagos en razn de su objeto, actividad o profesin, deber imprimirse o indicarse, junto con el nombre del empresario o profesional, el correspondiente nmero de identificacin tributaria.
Fuentes y concordancias: Artculo 619 del Estatuto Tributario Nacional

ART. 49.Informaciones para garantizar pago de deudas tributarias. Para efectos de garantizar el pago de las deudas tributarias distritales, el juez, notario o funcionario competente, en el respectivo proceso deber suministrar las informaciones y cumplir las dems obligaciones, a que se refieren los artculos 844, 845, 846, 847 y 849-2 del ttulo IX del libro quinto del Estatuto Tributario, dentro de las oportunidades all sealadas.
ART. 844.En los procesos de sucesin. Los funcionarios ante quienes se adelanten o tramiten sucesiones, cuando la cuanta de los bienes sea superior a setecientos mil pesos ($ 700.000), (valor ao base 1987) ($ 16.634.000 valor base 2009, UVT 700 a $23.763, Resolucin 01063 de diciembre 3 de

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2008) debern informar previamente a la particin el nombre del causante y el avalo o valor de los bienes. Esta informacin deber ser enviada a la oficina de cobranzas de la administracin de Impuestos Nacionales que corresponda, con el fin de que sta se haga parte en el trmite y obtenga el recaudo de las deudas de plazo vencido y de las que surjan hasta el momento en que se liquide la sucesin. Si dentro de los veinte (20) das siguientes a la comunicacin, la administracin de Impuestos no se ha hecho parte, el funcionario podr continuar con los trmites correspondientes. Los herederos, asignatarios o legatarios podrn solicitar acuerdo de pago por las deudas fiscales de la sucesin. En la resolucin que apruebe el acuerdo de pago se autorizar al funcionario para que proceda a tramitar la particin de los bienes, sin el requisito del pago total de las deudas. ART. 845.Concordatos. Modificado por el artculo 103 de la Ley 6 de 1992. En los trmites concordatarios obligatorios y potestativos, el funcionario competente para adelantarlos deber notificar de inmediato, por correo certificado, al jefe de la divisin de cobranzas de la administracin ante la cual sea contribuyente el concursado, el auto que abre el trmite, anexando la relacin prevista en el numeral 5 del artculo 4 del Decreto 350 de 1989, con el fin de que sta se haga parte, sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 24 y 27 inciso 5 del Decreto 350 ibdem. De igual manera deber surtirse la notificacin de los autos de calificacin y graduacin de los crditos, los que ordenen el traslado de los crditos, los que convoquen a audiencias concordatarias, los que declaren el cumplimiento del acuerdo celebrado y los que abren el incidente de su incumplimiento. La no observancia de las notificaciones de que tratan los incisos 1 y 2 de este artculo generar la nulidad de la actuacin que dependa de la providencia cuya notificacin se omiti, salvo que la administracin de Impuestos haya actuado sin proponerla. El representante de la Administracin Tributaria intervendr en las deliberaciones o asambleas de acreedores concordatarios, para garantizar el pago de las acreencias originadas por los diferentes conceptos

administrados por la Direccin General de Impuestos Nacionales. Las decisiones tomadas con ocasin del concordato, no modifican ni afectan el monto de las deudas fiscales ni el de los intereses correspondientes. Igualmente, el plazo concedido en la frmula concordataria para la cancelacin de los crditos fiscales no podr ser superior al estipulado por este Estatuto para las facilidades de pago. PAR.La intervencin de la Administracin Tributaria en el concordato preventivo, potestativo u obligatorio, se regir por las disposiciones contenidas en el Decreto 350 de 1989, sin perjuicio de lo dispuesto en este artculo. NOTA: Lo subrayado fue derogado por el artculo 242 de la Ley 222 de 1995. ART. 846.En otros procesos. En los procesos de concurso de acreedores, de quiebra, de intervencin, de liquidacin judicial o administrativa, el juez o funcionario informar dentro de los diez (10) das siguientes a la solicitud o al acto que inicie el proceso, a la oficina de cobranzas de la administracin del lugar que le corresponda, con el fin de que sta se haga parte en el proceso y haga valer las deudas fiscales de plazo vencido, y las que surjan hasta el momento de la liquidacin o terminacin del respectivo proceso. Para este efecto, los jueces o funcionarios debern respetar la prelacin de los crditos fiscales sealada en la ley, al proceder a la cancelacin de los pasivos. NOTA. Los artculo de la ley 550 de 1999, pierden vigencia segn Ley 1116 de diciembre 27 de 2006, seis meses despus de la divulgacin de esta ley. ART. 847.En liquidacin de sociedades. Cuando una sociedad comercial o civil entre en cualquiera de las causales de disolucin contempladas en la ley, distintas a la declaratoria de quiebra o concurso de acreedores, deber darle aviso, por medio de su representante legal, dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha en que haya ocurrido el hecho que produjo la causal de disolucin, a la oficina de cobranzas de la administracin de Impuestos Nacionales ante la cual sea contribuyente, responsable o agente retenedor, con el fin de que sta le comunique sobre las deudas fiscales de plazo vencido a cargo de la sociedad.

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Los liquidadores o quienes hagan sus veces debern procurar el pago de las deudas de la sociedad, respetando la prelacin de los crditos fiscales. PAR.Los representantes legales que omitan dar el aviso oportuno a la administracin y los liquidadores que desconozcan la prelacin de los crditos fiscales, sern solidariamente responsables por las deudas insolutas que sean determinadas por la Administracin, sin perjuicio de la sealada en el artculo 794, entre los socios y accionistas y la sociedad. ART. 849-2.Provisin para el pago de impuestos. Adicionado por el artculo 96 de la ley 6 de 1992. En los procesos de sucesin, concordatarios, concurso de acreedores, quiebra, intervencin, liquidacin voluntaria, judicial o administrativa, en los cuales intervenga la administracin de Impuestos, debern efectuarse las reservas correspondientes constituyendo el respectivo depsito o garanta, en el caso de existir algn proceso de determinacin o discusin en trmite.
Fuentes y concordancias: Artculo 844, 845, 846, 847 y 849-2 del Estatuto Tributario Nacional.

importadores, productores y comercializadores de combustibles derivados del petrleo y los agentes de retencin de impuesto de industria y comercio en Bogot. El incumplimiento de esta obligacin dar lugar a la aplicacin de la sancin prevista en el artculo 69 de este decreto.
Fuentes y concordancias: Artculo 22 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 26 del Decreto 362 de 2002.

ART. 50.Obligacin de suministrar informacin peridica. Las siguientes personas y entidades relacionadas a continuacin estarn obligadas a suministrar informacin peridica relacionada con operaciones realizadas en la jurisdiccin de Bogot, en los trminos, condiciones y periodicidad que establezca el Director Distrital de Impuestos mediante resolucin: entidades del sistema de seguridad social integral, administradoras de fondos de cesantas y cajas de compensacin familiar; entidades pblicas de cualquier orden, empresas industriales y comerciales del Estado de cualquier orden y grandes contribuyentes catalogados por la DIAN; bolsas de valores y comisionistas de bolsa; entidades del sector financiero, Superintendencia Bancaria, centrales financieras de riesgo y Superintendencia de Sociedades; empresas de servicios pblicos;

ART. 51.Obligacin de suministrar informacin solicitada por va general. Sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin de la Administracin Tributaria Distrital, el director de impuestos distritales, podr solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no contribuyentes, declarantes o no declarantes, informacin relacionada con sus propias operaciones o con operaciones efectuadas con terceros, as como la discriminacin total o parcial de las partidas consignadas en los formularios de las declaraciones tributarias, con el fin de efectuar estudios y cruces de informacin necesarios para el debido control de los tributos distritales. La solicitud de informacin de que trata este artculo, se formular mediante resolucin del director, en la cual se establecern los grupos o sectores de personas o entidades que deben suministrar la informacin requerida para cada grupo o sector, los plazos para su entrega, que no podrn ser inferiores a dos (2) meses, y los lugares a donde deber enviarse. Esta informacin deber presentarse en medios magnticos cuando se trate de personas o entidades que en el ao inmediatamente anterior a aquel en el que se solicita la informacin, hubieren po-

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sedo en el ltimo da un patrimonio bruto, superior a doscientos millones de pesos ($ 200.000.000) o cuando sus ingresos brutos hubieren sido superiores a cuatrocientos millones de pesos ($ 400.000.000) (valores ao base 1987). ART. 52.Obligacin de conservar informaciones y pruebas. La obligacin contemplada en el artculo 632 del Estatuto Tributario Nacional ser aplicable a los contribuyentes, retenedores y declarantes de los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos. Sin perjuicio del cumplimiento de las dems exigencias consagradas en el mencionado artculo, la obligacin de conservar las informaciones y pruebas contempladas en el numeral 2 debern entenderse referidas a los factores necesarios para determinar hechos generadores, bases gravables, impuestos, anticipos, retenciones, sanciones y valores a pagar, por los tributos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, comprendiendo todas aquellas exigidas en las normas vigentes a la fecha de expedicin del presente decreto y en las que se expidan en el futuro.
NOTA: El artculo 44 de la Ley 962 de 2005, estableci: ART 44.. INFORMACIN SOBRE CONTRIBUYENTES. La Administracin Tributaria no podr requerir informaciones y pruebas que hayan sido suministradas previamente por los respectivos contribuyentes y dems obligados a allegarlas. En caso de hacerlo el particular podr abstenerse de presentarla sin que haya lugar a sancin alguna por tal hecho. Los requerimientos de informaciones y pruebas relacionados con investigaciones que realice la administracin de impuestos nacionales, debern realizarse al domicilio principal de los contribuyentes requeridos. PAR.. Para los efectos previstos en el presente artculo se entiende por informacin suministrada, entre otras, la contenida en las declaraciones tributarias, en

los medios magnticos entregados con informacin exgena y la entregada en virtud de requerimientos y visitas de inspeccin tributaria. NOTA: El artculo 46 de la Ley 962 de 2005, modific el artculo 632 del Estatuto Tributario, as: ART. 46.Racionalizacin de la conservacin de documentos soporte. El perodo de conservacin de informaciones y pruebas a que se refiere el artculo 632 del Estatuto Tributario, ser por el plazo que transcurra hasta que quede en firme la declaracin de renta que se soporta en los documentos all enunciados. La conservacin de informaciones y pruebas deber efectuarse en el domicilio principal del contribuyente ART. 632.Deber de conservar informaciones y pruebas. Para efectos del control de los impuestos administrados por la Direccin de Impuestos Nacionales, las personas o entidades, contribuyentes o no contribuyentes de los mismos, debern conservar por un perodo mnimo de cinco (5) aos, contados a partir del 1 de enero del ao siguiente al de su elaboracin, expedicin o recibo, los siguientes documentos, informaciones y pruebas, que debern ponerse a disposicin de la administracin de Impuestos, cuando sta as lo requiera: 1. Cuando se trate de personas o entidades obligadas a llevar contabilidad, los libros de contabilidad junto con los comprobantes de orden interno y externo que dieron origen a los registros contables, de tal forma que sea posible verificar la exactitud de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, deducciones, rentas exentas, descuentos, impuestos y retenciones consignados en ellos. Cuando la contabilidad se lleve en computador, adicionalmente, se deben conservar los medios magnticos que contengan la informacin, as como los programas respectivos. 2. Las informaciones y pruebas especficas contempladas en las normas vigentes, que dan derecho o permiten acreditar los ingresos, costos, deducciones, descuentos, exenciones y dems beneficios tributarios, crditos activos y pasivos, retenciones y dems factores necesarios para establecer el patrimonio lquido y la renta lquida de los contribuyentes, y en general, para fijar correctamente



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las bases gravables y liquidar los impuestos correspondientes. 3. La prueba de la consignacin de las retenciones en la fuente practicadas en su calidad de agente retenedor. 4. Copia de las declaraciones tributarias presentadas, as como de los recibos de pago correspondientes.
Fuentes y concordancias: Artculo 46 de la Ley 692 de 2005 Artculo 619 del Estatuto Tributario Nacional

de los impuestos distritales, debern atender los requerimientos de informacin y pruebas, que en forma particular solicite la Direccin Distrital de Impuestos, y que se hallen relacionados con las investigaciones que esta dependencia efecte. Cuando se hagan requerimientos ordinarios o solicitudes de informacin por parte de la Direccin Distrital de Impuestos, el plazo mnimo para responder ser de 15 das calendario.
Fuentes y concordancias: Artculo 686 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 31 del Decreto 401 de 1999.

ART. 53.Obligacin de atender requerimientos. Los contribuyentes y no contribuyentes

CAPTULO IV

Sanciones
Normas generales
ART. 54.Actos mediante los cuales se pueden imponer sanciones. Las sanciones podrn aplicarse mediante las liquidaciones oficiales, cuando ello fuere procedente, o mediante resolucin independiente. Sin perjuicio de lo sealado en la sancin por no declarar y en las dems normas especiales cuando la sancin se imponga en resolucin independiente, previamente a su imposicin deber formularse traslado del pliego de cargos al interesado por el trmino de un mes, con el fin de que presente sus objeciones y pruebas y/o solicite la prctica de las que estime convenientes.
Fuentes y concordancias: Artculos 637 y 638 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 1 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 27 del Decreto 362 de 2002.

ART. 55.Prescripcin de la facultad de sancionar. Cuando las sanciones se impongan mediante liquidaciones oficiales, la facultad para imponerlas prescribe en el mismo trmino que existe para practicar la respectiva liquidacin oficial. Cuando las sanciones se impongan en resolucin independiente, deber formularse el pliego de cargos correspondiente dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha en que se realiz el hecho sancionable, o en que ces la irregularidad si se trata de infracciones continuadas, salvo en el caso de los intereses de mora, y de la sancin

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por no declarar y de las sanciones previstas en los artculos 659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario Nacional, las cuales prescriben en el trmino de cinco (5) aos, contados a partir de la fecha en que ha debido cumplirse la respectiva obligacin. Vencido el trmino para la respuesta al pliego de cargos, la Administracin Tributaria Distrital tendr un plazo mximo de seis (6) meses para aplicar la sancin correspondiente, previa la prctica de las pruebas a que haya lugar.
ART. 659.Sancin por violar las normas que rigen la profesin. Modificado por el artculo 54 de la Ley 6 de 1992. Los contadores pblicos, auditores o revisores fiscales que lleven o aconsejen llevar contabilidades, elaboren estados financieros o expidan certificaciones que no reflejen la realidad econmica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, que no coincidan con los asientos registrados en los libros, o emitan dictmenes u opiniones sin sujecin a las normas de auditora generalmente aceptadas, que sirvan de base para la elaboracin de declaraciones tributarias, o para soportar actuaciones ante la Administracin Tributaria, incurrirn en los trminos de la Ley 43 de 1990, en las sanciones de multa, suspensin o cancelacin de su inscripcin profesional de acuerdo con la gravedad de la falta. En iguales sanciones incurrirn si no suministran a la Administracin Tributaria oportunamente las informaciones o pruebas que les sean solicitadas. Las sanciones previstas en este artculo, sern impuestas por la Junta Central de Contadores. El Director de Impuestos Nacionales o su delegado quien deber ser contador pblico har parte de la misma en adicin a los actuales miembros. ART. 659-1.Sancin a sociedades de contadores pblicos. Adicionado por el artculo 54 de la ley 6 de 1992. Las sociedades de contadores pblicos que ordenen o toleren que los contadores pblicos a su servicio incurran en los hechos descritos en el artculo anterior, sern sancionadas por la Junta Central de Contadores con multas hasta de dos millones de pesos ($2.000.000) (valor ao base 1992). ($14.020.000

Base 2009, UVT 590 a $23.763, Resolucin 01063 de diciembre 03 de 2008). La cuanta de la sancin ser determinada teniendo en cuenta la gravedad de la falta cometida por el personal a su servicio y el patrimonio de la respectiva sociedad. Se presume que las sociedades de contadores pblicos han ordenado o tolerado tales hechos, cuando no demuestren que, de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas, ejercen un control de calidad del trabajo de auditora o cuando en tres o ms ocasiones la sancin del artculo anterior ha recado en personas que pertenezcan a la sociedad como auditores, contadores o revisores fiscales. En este evento proceder la sancin prevista en el artculo anterior. ART. 660.Suspensin de la facultad de firmar declaraciones tributarias y certificar pruebas con destino a la administracin tributaria. Modificado por el artculo 54 de la Ley 6 de 1992. Cuando en la providencia que agote la va gubernativa, se determine un mayor valor a pagar por impuesto o un menor saldo a favor, en una cuanta superior a dos millones de pesos ($2.000.000), ($ 14.020.000 Base 2009, UVT 590 a $23.763, Resolucin 01063 de diciembre 03 de 2008), originado en la inexactitud de datos contables consignados en la declaracin tributaria, se suspender la facultad al contador, auditor o revisor fiscal, que haya firmado la declaracin, certificados o pruebas, segn el caso, para firmar declaraciones tributarias y certificar los estados financieros y dems pruebas con destino a la Administracin Tributaria, hasta por un ao la primera vez; hasta por dos aos la segunda vez y definitivamente en la tercera oportunidad. Esta sancin ser impuesta mediante resolucin por el Administrador de Impuestos respectivo y contra la misma proceder recurso de apelacin ante el Subdirector General de Impuestos, el cual deber ser interpuesto dentro de los cinco das siguientes a la notificacin de la sancin. Todo lo anterior sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones disciplinarias a que haya lugar por parte de la Junta Central de Contadores. Para poder aplicar la sancin prevista en este artculo deber cumplirse el procedimiento contemplado en el artculo siguiente.
Fuentes y concordancias:
Artculos 659,659-1 y 660 del Estatuto Tributario Nacional.



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Artculo 2 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 28 del Decreto 362 de 2002.

industria, comercio, avisos y tableros, relativas al manejo de la informacin y por inscripcin extempornea o de oficio.
NOTA: La Resolucin 000001 del 05 de enero de 2009 expedida por el secretario Distrital de hacienda, ajusta los valores absolutos a pagar en salarios mnimos diarios vigentes para el ao 2009. Sancin equivalente a seis salarios mnimos vigentes, ser equivalente a $99.000 ao 2009. Sancin equivalente a ocho salarios mnimos vigentes, ser equivalente a $133.000 ao 2009. ART. 639.Sancin mnima. El valor mnimo de cualquier sancin, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la administracin de Impuestos, ser equivalente a la suma de diez mil pesos ($10.000). (Valor ao base 1987), ($238.000 Base 2009, UVT 10 a $23.763, Resolucin 01063 de diciembre 03 de 2008)
Fuentes y concordancias: Artculo 639 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 3 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 29 del Decreto 362 de 2002.

ART. 56.Valor mnimo de las sanciones. Respecto del impuesto sobre vehculos automotores, impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, impuesto de delineacin urbana e impuesto de espectculos pblicos, el valor mnimo de cualquier sancin, incluidas las sanciones reducidas, que deban ser liquidadas por el contribuyente o declarante, o por la Administracin Tributaria Distrital, ser equivalente a ocho (8) salarios mnimos diarios vigentes. Respecto del impuesto predial unificado el valor mnimo de cualquier sancin, incluidas las sanciones reducidas, que deban ser liquidadas por el contribuyente o declarante o por la Administracin Tributaria Distrital, ser de acuerdo a la siguiente tabla:
Estrato 3y4 5y6 Salarios mnimos diarios vigentes (SMDV) 6 SMDV 8 SMDV

Para los dems predios no incluidos en la tabla anterior, que les aplique sancin, tendrn una sancin mnima de ocho (8) salarios mnimos diarios vigentes (SMDV). La sancin mnima aplicable a los dems impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos ser la establecida en el artculo 639 del Estatuto Tributario Nacional. Lo dispuesto en este artculo no ser aplicable a las declaraciones en que no resulte impuesto a cargo, ni a los intereses de mora, ni a las sanciones contempladas para los contribuyentes que se acojan al sistema preferencial del impuesto predial unificado, al sistema preferencial del impuesto de

ART. 56-1.Ingresos como base de liquidacin de sanciones. Con excepcin de las sanciones que se refieren al impuesto predial unificado y al impuesto sobre vehculos automotores, las sanciones que se impongan por concepto de los impuestos distritales debern liquidarse con base en los ingresos obtenidos en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot.
Fuentes y concordancias: Artculo 4 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 30 del Decreto 362 de 2002.

ART. 57.Incremento de las sanciones por reincidencia. Cuando se establezca que el infractor, por acto administrativo en firme en la

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va gubernativa, ha cometido un hecho sancionable del mismo tipo dentro de los dos (2) aos siguientes a la comisin del hecho sancionado por la Administracin Tributaria Distrital, se podr aumentar la nueva sancin hasta en un ciento por ciento (100%). Lo anterior no ser aplicable a las sanciones por inscripcin extempornea o de oficio ni a la sancin por expedir factura sin requisitos.
Fuentes y concordancias: Artculo 23 del Acuerdo 27 del 2001. Artculo 44 del Decreto 362 de 2002.

respectiva sancin por la misma infraccin, cuando esta haya sido impuesta por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales sobre tales infracciones o hechos en un mismo ao calendario. Lo sealado en el inciso anterior tambin ser aplicable en los casos en que la sancin se encuentre vinculada a un proceso de determinacin oficial de un impuesto especfico, sin perjuicio de las correcciones a las declaraciones tributarias que resulten procedentes, y de las dems sanciones que en el mismo se originen. ART. 59.Sanciones penales generales. Artculo derogado por el artculo 90 del Decreto 362 de 2002.
Fuentes y concordancias: Artculo 90 del Decreto 362 de 2002.

ART. 58.Procedimiento especial para algunas sanciones. En el caso de las sanciones por facturacin, irregularidades en la contabilidad, y clausura del establecimiento, no se aplicar la

SANCIONES RELATIVAS A LAS DECLARACIONES

ART. 60.Sancin por no declarar. Las sanciones por no declarar cuando sean impuestas por la administracin, sern las siguientes: 1. En el caso en que la omisin de la declaracin se refiera al impuesto predial unificado, ser equivalente al cuatro por ciento (4%) del impuesto a cargo por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo que impone la sancin. En el evento de no tener impuesto a cargo, la sancin por no declarar ser equivalente a uno punto cinco (1.5) salarios mnimos diarios vigentes al momento de proferir el acto de sancin por mes o fraccin de mes calendario de retardo, desde la fecha del vencimiento para declarar hasta el momento de proferir el acto administrativo. 2. En el caso de que la omisin de la declaracin se refiera al impuesto sobre vehculos automotores, ser equivalente al cuatro por ciento (4%) del impuesto a cargo por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo que impone la sancin. 3. En el caso que la omisin de la declaracin se refiera al impuesto de industria, comercio, avisos y tableros, al impuesto de espectculos pblicos o al impuesto de loteras forneas, ser equivalente al cero punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos obtenidos en Bogot D. C. en el perodo al cual corresponda



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la declaracin no presentada, o al cero punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin presentada por dicho impuesto, la que fuere superior; por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo que impone la sancin. En el caso de no tener impuesto a cargo, la sancin por no declarar ser equivalente a uno punto cinco (1,5) salarios mnimos diarios vigentes al momento de proferir el acto administrativo por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, contados a partir del vencimiento del plazo para declarar. 4. En el caso de que la omisin de la declaracin se refiera al impuesto al consumo de cigarrillos y tabacos elaborados, o al impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos de procedencia extranjera o a la declaracin de introduccin de dichos productos, ser equivalente al diez por ciento (10%) del valor de las consignaciones o de los ingresos brutos del perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin presentada, la que fuere superior. 5. En el caso de que la omisin de la declaracin se refiera a la sobretasa a la gasolina, ser equivalente al diez por ciento (10%) del valor de las consignaciones o de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin presentada, la que fuere superior. 6. En el caso de que la omisin de la declaracin se refiera a las retenciones en la fuente de impuestos distritales, ser equivalente al diez por ciento (10%) del valor de las consignaciones o de los ingresos brutos del perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o

al ciento por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la ltima declaracin presentada, la que fuere superior. 7. En el caso de que la omisin de la declaracin se refiera al impuesto de delineacin urbana, ser equivalente al cero punto uno por ciento (0.1%) del presupuesto de obra o construccin, por mes o fraccin de mes calendario de retardo, desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo que impone la sancin. PAR. 1Cuando la administracin disponga solamente de una de las bases para liquidar las sanciones a que se refieren los numerales 3, 4, 5, y 6 del presente artculo, podr aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular las otras. PAR. 2Si dentro del trmino para interponer el recurso contra el acto administrativo mediante el cual se impone la sancin por no declarar y se determina el respectivo impuesto del Impuesto predial unificado o del Impuesto sobre vehculos automotores, el contribuyente acepta total o parcialmente los hechos planteados en el acto administrativo, la sancin por no declarar se reducir en un veinte por ciento (20%) de la inicialmente impuesta. Para tal efecto el sancionado deber presentar un escrito ante la correspondiente unidad de recursos tributarios o quien haga sus veces, en el cual consten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del pago o acuerdo de pago del impuesto, retenciones y sanciones incluida la sancin reducida. En ningn caso esta sancin podr ser inferior a la sancin por extemporaneidad aplicable por la presentacin de la declaracin despus del emplazamiento. PAR. 3Si dentro del trmino para interponer el recurso contra el acto administrativo mediante el cual se impone la sancin por no declarar del

Sanciones



impuesto de industria, comercio, avisos y tableros, impuesto de espectculos pblicos, impuesto de delineacin urbana o al impuesto de loteras forneas, el contribuyente acepta total o parcialmente los hechos planteados en el acto administrativo, la sancin por no declarar se reducir en un veinte por ciento (20%) de la inicialmente impuesta. Para tal efecto el sancionado deber presentar un escrito ante la correspondiente unidad de recursos tributarios o quien haga sus veces, en el cual consten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del pago o acuerdo de pago del impuesto, retenciones y sanciones incluida la sancin reducida. En ningn caso esta sancin podr ser inferior a la sancin por extemporaneidad aplicable por la presentacin de la declaracin despus del emplazamiento. PAR. 4Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin que impone la sancin por no declarar la sobretasa a la gasolina motor y al ACPM, el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera y de retenciones, el contribuyente o declarante, presenta la declaracin, la sancin por no declarar se reducir al diez por ciento (10%) de la inicialmente impuesta. En este evento, el contribuyente o declarante deber presentar la declaracin pagando la sancin reducida y un escrito ante la correspondiente unidad de recursos tributarios o quien haga sus veces, en el cual consten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del pago de la sancin reducida. En ningn caso, esta ltima sancin podr ser inferior a la sancin por extemporaneidad aplicable por la presentacin de la declaracin despus del emplazamiento.
NOTAS: 1. El Acuerdo 111 de diciembre 29 de 2003, en el artculo 9, establece: ART. 9Rgimen sancionatorio. El rgimen sancionatorio para el impuesto de publicidad exterior visual

ser el aplicable al impuesto de industria y comercio. La Administracin Tributaria Distrital determinar el impuesto correspondiente y la sancin por no declarar en el acto administrativo de la liquidacin de aforo. La sancin por no declarar ser del 3% del impuesto a cargo por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo sin exceder el 200% del valor del impuesto. 2. El Acuerdo 118 de diciembre 30 de 2003, artculo 9, inciso 2 del pargrafo 2, dispuso: Para efectos de la administracin y rgimen sancionatorio, sin perjuicio de lo establecido en el presente acuerdo, se aplicarn en lo pertinente, las normas relativas al impuesto predial unificado. 3. La Resolucin 1160 del 28 de diciembre de 2004 expedida por el secretario de hacienda distrital, ajusta los valores absolutos a pagar en salarios mnimos diarios vigentes para el ao 2005. (Resolucin 000001 de enero 5 de 2009 ao 2009) Sancin equivalente de uno punto cinco (1.5) salarios mnimos diarios vigentes de que trata los numerales 1 y 3, incisos segundo respectivamente, ser equivalente. ($25.000, ao 2009 Resolucin 000001 de enero 05 de 2009).
Fuentes y concordancias: Artculo 9 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 9 del Acuerdo 111 de 2003. Artculo 33 del Decreto 362 de 2002.

ART. 60-1.Procedimiento unificado de la sancin por no declarar y de la liquidacin de aforo de los impuestos predial unificado y sobre vehculos automotores. Para los impuestos predial unificado y sobre vehculos automotores la Administracin Tributaria Distrital en el acto administrativo de la Liquidacin de Aforo determinar el impuesto correspondiente y la sancin por no declarar respectiva.
Fuentes y concordancias: Artculo 8 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 34 del Decreto 362 de 2002.



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ART. 61.Sancin de extemporaneidad por la presentacin de la declaracin antes del emplazamiento o auto de inspeccin tributaria. Los obligados a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extempornea antes de que se profiera emplazamiento para declarar o auto que ordene inspeccin tributaria, debern liquidar y pagar una sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del total del impuesto a cargo y/o retenciones practicadas objeto de la declaracin tributaria desde el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto y/o retencin segn el caso. Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo ser de medio (1/2) salario mnimo diario vigente al momento de presentar la declaracin. Los obligados a declarar sobretasa a la gasolina motor y al ACPM, retenciones, el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera, que presenten las declaraciones tributarias en forma extempornea antes del emplazamiento o auto de inspeccin tributaria, debern liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad contenida en el artculo 641 del Estatuto Tributario Nacional. La sancin de que trata el presente artculo se aplicar sin perjuicio de los intereses que se originen por el incumplimiento en el pago del impuesto y/o las retenciones a cargo del contribuyente o declarante.
NOTAS: 1. El Acuerdo 111 de diciembre 29 de 2003, en el artculo 9, dispuso: ART. 9Rgimen sancionatorio. El rgimen sancionatorio para el impuesto de publicidad exterior visual

ser el aplicable al impuesto de industria y comercio. La Administracin Tributaria Distrital determinar el impuesto correspondiente y la sancin por no declarar en el acto administrativo de la liquidacin de aforo. La sancin por no declarar ser del 3% del impuesto a cargo por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo sin exceder el 200% del valor del impuesto. 2. El Acuerdo 118 de diciembre 30 de 2003, artculo 9, inciso 2 del pargrafo 2 dispuso: Para efectos de la administracin y rgimen sancionatorio, sin perjuicio de lo establecido en el presente acuerdo, se aplicarn en lo pertinente, las normas relativas al impuesto predial unificado. 3. La Resolucin 1160 del 28 de diciembre de 2004 expedida por el Secretario de Hacienda distrital, ajusta los valores absolutos a pagar en salarios mnimos diarios vigentes para el ao 2005. (Resolucin 000001 de enero 05 de 2009 ao 2009) Sancin equivalente de medio (1/2) salario mnimo diarios vigentes, ser: ($ 8.000 ao 2009, Resolucin 000001 de enero 05 de 2009) ART. 641.Extemporaneidad en la presentacin. Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extempornea, debern liquidar y pagar una sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retencin objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retencin, segn el caso. Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o retencin a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor. Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de cincuenta millones setenta y cuatro mil pesos ($ 50.074.000), cuando no

Sanciones



existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes ser del uno por ciento (1%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de cincuenta millones setenta y cuatro mil pesos ($ 50.074.000), cuando no existiere saldo a favor. (59.407.000 59.409.000 Base 2009, UVT 2.500 a $ 23.763, Resolucin 01063 de diciembre 03 de 2008)
Fuentes y concordancias: Artculo 641 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 6 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 29 del Acuerdo 111 de 2003. Artculo 31 del Decreto 362 de 2002.

Los obligados a declarar sobretasa a la gasolina motor y al ACPM, retenciones, el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera, que presenten las declaraciones tributarias en forma extempornea debern liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad posterior al emplazamiento o al auto de inspeccin tributaria contenida en el artculo 642 del Estatuto Tributario Nacional. La sancin de que trata el presente artculo se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retencin a cargo del contribuyente o declarante.
NOTAS: 1. El Acuerdo 111 de diciembre 29 de 2003, artculo 9 dispuso: ART. 9Rgimen sancionatorio. El rgimen sancionatorio para el impuesto de publicidad exterior visual ser el aplicable al impuesto de industria y comercio. La Administracin Tributaria Distrital determinar el impuesto correspondiente y la sancin por no declarar en el acto administrativo de la liquidacin de aforo. La sancin por no declarar ser del 3% del impuesto a cargo por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo sin exceder el 200% del valor del impuesto. 2. El Acuerdo 118 de diciembre 30 de 2003, artculo 9, inciso 2 del pargrafo 2, dispuso: Para efectos de la administracin y rgimen sancionatorio, sin perjuicio de lo establecido en el presente acuerdo, se aplicarn en lo pertinente, las normas relativas al impuesto predial unificado. ART. 642.Extemporaneidad en la presentacin de las declaraciones con posterioridad al emplazamiento. El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaracin con posterioridad al emplazamiento, deber liquidar y pagar una sancin por extemporaneidad por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retencin objeto de la declaracin tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto o retencin, segn el caso.

ART. 62.Sancin de extemporaneidad por la presentacin de la declaracin posterior al emplazamiento o auto que ordena inspeccin tributaria. El contribuyente o declarante, que presente la declaracin extempornea con posterioridad al emplazamiento o al auto que ordena inspeccin tributaria, deber liquidar y pagar una sancin por extemporaneidad por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, equivalente al tres por ciento (3%) del total del impuesto a cargo y/o retenciones practicadas objeto de la declaracin tributaria desde el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto y/o retencin segn el caso. Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin ser equivalente a un (1) salario mnimo diario vigente al momento de presentar la declaracin, por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo contado desde el vencimiento del plazo para declarar. ($17.000 ao 2009, Resolucin SDH 000001 del 05/01/2009)

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Inciso 2. Subrogado por el artculo 53 de la Ley 49 de 1990. Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de cien millones ciento cuarenta y nueve mil pesos ($ 100.149.000), cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes ser del dos por ciento (2%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de cien millones ciento cuarenta y nueve mil pesos ($ 100.149.000), cuando no existiere saldo a favor. ($118.815.000 118.815.000 Base 2009, UVT 5.000 a $23.763, Resolucin 01063 de diciembre 03 de 2008) Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retencin a cargo del contribuyente, retenedor o responsable. Cuando la declaracin se presente con posterioridad a la notificacin del auto que ordena inspeccin tributaria, tambin se deber liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad, a que se refiere el presente artculo.
Fuentes y concordancias: Artculo 642 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 7 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 9 del Acuerdo 111 de 2003. Artculo 32 del Decreto 362 de 2002.

1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aquella, cuando la correccin se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspeccin tributaria. 2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aquella, si la correccin se realiza despus de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspeccin tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos. PAR. 1Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los numerales anteriores, se aumentar en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, por cada mes o fraccin de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentacin de la declaracin inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo perodo, sin que la sancin total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar. PAR. 2La sancin por correccin a las declaraciones se aplicar sin perjuicio de los intereses de mora que se generen por los mayores valores determinados. PAR. 3Para efectos del clculo de la sancin de que trata este artculo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la correccin, no deber incluir la sancin aqu prevista.
NOTA: El artculo 43 de la Ley 962 de 2005 establece: Artculo 43. Correccin de errores e inconsistencias en las declaraciones y recibos de pago.

ART. 63.Sancin por correccin de las declaraciones. Cuando los contribuyentes o declarantes, corrijan sus declaraciones tributarias, debern liquidar y pagar o acordar el pago de una sancin equivalente a:

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Cuando en la verificacin del cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, responsables, agentes de retencin, y dems declarantes de los tributos se detecten inconsistencias en el diligenciamiento de los formularios prescritos para el efecto, tales como omisiones o errores en el concepto del tributo que se cancela, ao y/o perodo gravable; estos se podrn corregir de oficio o a solicitud de parte, sin sancin, para que prevalezca la verdad real sobre la formal, generada por error, siempre y cuando la inconsistencia no afecte el valor por declarar. Bajo estos mismos presupuestos, la Administracin podr corregir sin sancin, errores de NIT, de imputacin o errores aritmticos, siempre y cuando la modificacin no resulte relevante para definir de fondo la determinacin del tributo o la discriminacin de los valores retenidos para el caso de la declaracin mensual de retencin en la fuente. La correccin se podr realizar en cualquier tiempo, modificando la informacin en los sistemas que para tal efecto maneje la entidad, ajustando registros y los estados financieros a que haya lugar, e informar de la correccin al interesado. La declaracin, as corregida, reemplaza para todos los efectos legales la presentada por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, si dentro del mes siguiente al aviso el interesado no ha presentado por escrito ninguna objecin.
Fuentes y concordancias: Artculo 43 de la Ley 962 de 2005. Artculo 11 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 35 del Decreto 362 de 2002.

tos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor del contribuyente o declarante. Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de solicitar compensacin o devolucin, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensacin o devolucin anterior. Sin perjuicio de las sanciones penales, en el caso de la declaracin de retenciones en la fuente de impuestos distritales, constituye inexactitud sancionable, el hecho de no incluir en la declaracin la totalidad de retenciones que han debido efectuarse, o efectuarlas y no declararlas, o el declararlas por un valor inferior. No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciacin o de diferencias de criterio entre la Direccin Distrital de Impuestos y el declarante, relativos a la interpretacin del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos. La sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia entre el saldo a pagar, determinado en la liquidacin oficial y el declarado por el contribuyente o responsable. La sancin por inexactitud a que se refiere este artculo, se reducir cuando se cumplan los supuestos y condiciones de los artculos 709 y 713 del Estatuto Tributario Nacional. En el caso de la declaracin de introduccin de productos extranjeros gravados con impuesto al consumo, la sancin se calcular sobre el mayor impuesto a cargo determinado en la liquidacin oficial. El mayor impuesto se consignar a rdenes del fondo-cuenta especial impuesto al consumo de productos extranjeros.

ART. 64.Sancin por inexactitud. Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la omisin de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, as como la inclusin de deducciones, descuentos, exenciones, inexistentes, y, en general, la utilizacin en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a las oficinas de impuestos, de da-

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ART. 709.Correccin provocada por el requerimiento especial. Si con ocasin de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento o a su ampliacin, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, acepta total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento, la sancin por inexactitud de que trata el artculo 647, se reducir a la cuarta parte de la planteada por la Administracin, en relacin con los hechos aceptados. Para tal efecto, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deber corregir su liquidacin privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sancin por inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta al requerimiento, copia o fotocopia de la respectiva correccin y de la prueba del pago o acuerdo de pago, de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida. ART. 713.Correccin provocada por la liquidacin de revisin. Si dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin contra la liquidacin de revisin, el contribuyente, responsable o agente retenedor, acepta total o parcialmente los hechos planteados en la liquidacin, la sancin por inexactitud se reducir a la mitad de la sancin inicialmente propuesta por la Administracin, en relacin con los hechos aceptados. Para tal efecto, el contribuyente, responsable o agente retenedor, deber corregir su liquidacin privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sancin por inexactitud reducida, y presentar un memorial ante la correspondiente oficina de recursos tributarios, en el cual consten los hechos aceptados y se adjunte copia o fotocopia de la respectiva correccin y de la prueba del pago o acuerdo de pago de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.
Fuentes y concordancias: Artculos 709 y 713 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 15 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 36 del Decreto 362 de 2002.

dentes de acuerdo con el Cdigo Penal, cuando la inexactitud en que se incurra en las declaraciones constituya delito. Si el Director Distrital de Impuestos, o los funcionarios competentes, consideran que en determinados casos se configuran inexactitudes sancionables de acuerdo con el Cdigo Penal, deben enviar las informaciones del caso a la autoridad o juez que tengan competencia para adelantar las correspondientes investigaciones penales.
Fuentes y concordancias: Artculo 16 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 37 del Decreto 362 de 2002.

ART. 65.Sancin por error aritmtico. Se presenta error aritmtico en las declaraciones tributarias, cuando se den los hechos sealados en el artculo 697 del Estatuto Tributario Nacional. Cuando la administracin de impuestos efecte una liquidacin de correccin aritmtica sobre la declaracin tributaria, y resulte un mayor valor a pagar por concepto de impuestos a cargo del declarante, se aplicar una sancin equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar. La sancin de que trata el presente artculo, se reducir a la mitad de su valor, si el contribuyente o declarante, dentro del trmino establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la liquidacin de correccin, renuncia al mismo y cancela o acuerda el pago del mayor valor de la liquidacin de correccin, junto con la sancin reducida.
ART. 697.Error aritmtico. Se presenta error aritmtico en las declaraciones tributarias, cuando: 1. A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a hechos imponibles o

ART. 64-1.La sancin por inexactitud procede sin perjuicio de las sanciones penales. Lo dispuesto en el artculo anterior, se aplicar sin perjuicio de las sanciones que resulten proce-

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bases gravables, se anota como valor resultante un dato equivocado. 2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido resultar. 3. Al efectuar cualquier operacin aritmtica, resulte un valor equivocado que implique un menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o

retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar o devolver.
Fuentes y concordancias: Artculo 697 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 17 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 38 del Decreto 362 de 2002.

SANCIONES RELATIVAS AL PAGO DE LOS TRIBUTOS

ART. 66.Sancin por mora en el pago. La sancin por mora en el pago de los impuestos distritales y la determinacin de la tasa de inters moratoria, se regularn por lo dispuesto en los artculos 634, 634-1 y 635 del Estatuto Tributario Nacional. En todo caso, la totalidad de los intereses de mora se liquidar a la tasa de inters vigente al momento del respectivo pago.
ART. 634.Sancin por mora en el pago de impuestos, anticipos y retenciones. Inciso 1 modificado por el artculo 3 de la ley 788 de 2002. Los contribuyentes o responsables de los impuestos administrados por la Direccin de Impuestos Nacionales, incluidos los agentes de retencin, que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos y retenciones a su cargo, debern liquidar y pagar intereses moratorios, por cada da calendario de retardo en el pago. Inciso 2. Derogado por el artculo 21 de la Ley 1066 DE 2006. Los mayores valores de impuestos, anticipos o retenciones, determinados por la administracin de Impuestos en las liquidaciones oficiales, causarn intereses de mora, a partir del vencimiento del trmino en que debieron haberse cancelado por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, de acuerdo con los plazos del respectivo ao o perodo gravable al que se refiera la liquidacin oficial. ART. 634-1.Suspensin de los intereses moratorios. Adicionado por el artculo 69 de la Ley 383 de 1997. Despus de dos aos contados a partir de la fecha de admisin de la demanda ante la jurisdiccin contencioso administrativa, se suspendern los intereses moratorios a cargo del contribuyente hasta la fecha en que quede ejecutoriada la providencia definitiva. ART. 635.Determinacin de la tasa de inters moratorio. Modificado por el artculo 12 de la Ley 1066 de julio 29 de 2006. Artculo 12. Modifquese el artculo 635 del Estatuto Tributario, el cual queda as: Artculo 635. Determinacin de la tasa de inters moratorio. Para efectos tributarios y frente a obligaciones cuyo vencimiento legal sea a partir del 1 de enero de 2006, la tasa de inters moratorio ser la tasa equivalente a la tasa efectiva de usura certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia para el respectivo mes de mora. Las obligaciones con vencimiento anterior al 1 de enero de 2006 y que se encuentren pendientes de pago a 31 de diciembre de 2005, debern liquidar y pagar intereses moratorios a la tasa vigente el 31 de diciembre de 2005 por el tiempo de mora trascurrido hasta este da, sin perjuicio de los intereses que se generen a partir de esa fecha a la tasa y condiciones establecidas en el inciso anterior. Pargrafo. Lo previsto en este artculo y en el artculo 867-1 tendr efectos en relacin con los impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales.
Fuentes y concordancias: Artculo 19 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 39 del Decreto 362 de 2002.

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Artculos 634, 634-1 y 635 del Estatuto Tributario Nacional.

Nota: Tasa histrica de inters. El inters moratorio fue modificado por la Ley 1066 de 2006, de suerte

que la mora generada hasta el 26 de julio de 2006 se liquida a la tasa simple del 20.63%; a partir del 27 de julio de 2006, el inters se liquidar en forma diaria a la tasa efectiva de usura vigente para cada periodo de mora.

TASA HISTRICA DE INTERS MES ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC ENE 01-01-07 / 25/02/2007 26-02-07 / 31-03-07 01-04-07 / 30-06-07 01/07/2007-30/09/07 01/10/2007 - 31/12/2007 01/01/2008 - 31/03/2008 01/04/2008 - 30/06/2008 01/07/2008 - 30/09/2008 01/10/2008 - 31/12/2008 01/01/2009 - 31/03/2009 01/04/2009 - 30/06/2009 AO 2006 2006 2006 2006 2006 2006 2006 2006 2006 2006 2006 2006 2007 2007 2007 2007 2007 2007 2008 2008 2008 2008 2009 2009 TASA DE USURA 26,03% 26,27% 25,88% 25,13% 24,11% 23,42% 22,62% 22,53% 22,58% 22,61% 22,61% 22,61% 32,09% 32,09% 20,75% 25,12% 28,51% 31,89% 32,75% 32,88% 32,27% 31,53% 30,71% 30,42% TASA NOMINAL DIARIA EN TRMINOS PORCENTUALES 0,06340299% 0,06392455% 0,06307651% 0,06143828% 0,05919451% 0,05766621% 0,05588356% 0,05568228% 0,05579412% 0,05586120% 0,05586120% 0,05586120% 0,07627857% 0,07627857% 0,07627857% TASA NOMINAL DIARIA EN TRMINOS DECIMALES 0,0006340 0,0006392 0,0006331 0,0006144 0,0005919 0,0005767 0,0005588 0,0005568 0,0005579 0,0005586 0,0005586 0,0005586 0,0007628 0,0007628 0,0007628

Inters Compuesto = Valor Impuesto (((1+ Tasa de Usura/100)Dias Mora/365 1)) Interes Simple = (Valor Impuesto x Tasa x Dias Mora )/ 365

Sanciones

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Nota: Ejemplo de liquidacin de intereses: un contribuyente del impuesto predial debi cancelar el impuesto correspondiente a la vigencia fiscal 2006, el da 16 de

abril de 2006por un valor de $4.389.800, habiendo cancelado su deuda el 4 de febrero de 2009, por lo que la liquidacin se efecto as:

EJEMPLO DE LIQUIDACIN DE INTERESES nov-06 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL TASA DE INTERS NMERO DE DAS RESULTADO INTERESES Julio 3 das 2006 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES ago-06 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES sep-06 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES oct-06 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES 4.548.800 30-9-2006 31-10-2006 31 22,610% 79.000 4.473.800 31-8-2006 30-9-2006 30 22,580% 75.000 4.396.800 31-7-2006 31-8-2006 31 22,530% 77.000 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES FEBRERO 2007 - 1 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES FEBRERO 2007 - 2 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES 4.389.800 28-7-2006 31-7-2006 3 22,620% 7.000 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES ene-07 4.787.800 31-12-2006 31-1-2007 31 32,090% 115.000 4.389.800 17-4-2006 28-7-2006 20,63% 102 253.000 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES dic-06 4.705.800 30-11-2006 31-12-2006 31 22,610% 82.000 4.627.800 31-10-2006 30-11-2006 30 22,610% 78.000

4.902.800 31-1-2007 25-2-2007 25 32,090% 94.000

4.996.800 25-2-2007 28-2-2007 3 20,750% 8.000

3

Decreto 0 De 3

mar-07 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES RESULTADO INTERESES abr-07 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES may-07 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES jun-07 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES jul-07 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES 70.000.000 30-7-2007 31-7-2007 1 28,510% 48.000 5.280.800 31-5-2007 30-6-2007 30 25,120% 98.000 5.180.800 30-4-2007 31-5-2007 31 25,120% 100.000 5.085.800 31-3-2007 30-4-2007 30 25,120% 95.000 5.004.800 28-2-2007 31-3-2007 31 20,750% 80.792 81.000 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES

ago-07 70.048.000 31-7-2007 31-8-2007 31 28,510% 1.508.000 sep-07 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES oct-07 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES nov-07 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES dic-07 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES ene-08 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES 1.088.121.000 31-12-2007 31-1-2008 31 32,750% 26.499.000 1.062.839.000 30-11-2007 31-12-2007 31 31,890% 25.282.000 1.038.932.000 31-10-2007 30-11-2007 30 31,890% 23.907.000 1.035.000.000 26-10-2007 31-10-2007 5 31,890% 3.932.000 71.556.000 31-8-2007 30-9-2007 30 28,510% 1.491.000

Sanciones

3

feb-08 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES mar-08 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES abr-08 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES may-08 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES jun-08 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES jul-08 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES 1.253.522.000 30-6-2008 31-7-2008 31 32,270% 30.132.000 1.224.573.000 31-5-2008 30-6-2008 30 32,880% 28.949.000 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES 1.195.361.000 30-4-2008 31-5-2008 31 32,880% 29.212.000 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES 1.167.755.000 31-3-2008 30-4-2008 30 32,880% 27.606.000 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES 1.139.993.000 29-2-2008 31-3-2008 31 32,750% 27.762.000 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES 1.114.620.000 31-1-2008 29-2-2008 29 32,750% 25.373.000 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES

ago-08 1.283.654.000 31-7-2008 31-8-2008 31 32,270% 30.856.000 sep-08 1.314.510.000 31-8-2008 30-9-2008 30 32,270% 30.567.000 oct-08 1.345.077.000 30-9-2008 31-10-2008 31 31,530% 31.676.000 nov-08 1.376.753.000 31-10-2008 30-11-2008 30 31,530% 31.364.000 dic-08 1.408.117.000 30-11-2008 31-12-2008 31 31,530% 33.161.000

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Decreto 0 De 3

ene-09 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES 1.441.278.000 31-12-2008 31-1-2009 31 30,710% 33.158.000 VALOR IMPUESTO FECHA INICIAL FECHA FINAL NMERO DE DAS TASA DE USURA ANUAL RESULTADO INTERESES

feb-09 1.474.436.000 31-1-2009 4-2-2009 4 30,710% 4.334.000 443.770.000

TOTAL A LA FECHA

ART. 66-1.Sancin a los contribuyentes que se acojan al sistema preferencial del impuesto predial unificado. Los contribuyentes que se acojan al sistema preferencial del impuesto predial unificado consagrado en el artculo 26 del Decreto 352 de 2002, y no paguen dentro de los plazos fijados para tal efecto, debern cancelar una sancin equivalente a un valor igual al impuesto a cargo sin descuento. Quienes hayan cancelado un valor inferior al que les corresponde de acuerdo con los rangos establecidos, pagarn una sancin igual al valor del impuesto dejado de cancelar. Lo considerado en este pargrafo se aplicar siempre y cuando la Administracin Tributaria no haya iniciado proceso de determinacin oficial del tributo.
NOTA: El sistema preferencial fijado por el Acuerdo 26 de 1998, fue modificado por el artculo 2 del Acuerdo 77 de 2002, que impone la obligacin de declarar con la tarifa preferencial del dos por mil (2%o) a los contribuyentes de los estratos 1 y 2 con avalo catastral entre $6.000.000 y $ 40.000.000 ($8.998.000 y $59.285.000, Decreto 492 de diciembre 30 de 2008) y adiciona en el pargrafo 3 como sancin por no cumplir con sus obligaciones tributarias dentro de las fechas limites, el cien por ciento (100%) del impuesto a cargo, generndose adicionalmente intereses por mora que llegue a sobrepasar el ao de incumplimiento.
Fuentes y concordancias: Artculo 1, pargrafo 6 del Acuerdo 26 de 1998.

Artculo 2 del Acuerdo 77de 2002. Artculo 40 del Decreto 362 de 2002.

ART. 66-2.Sancin a los contribuyentes del rgimen simplificado que se acojan al sistema preferencial del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros. Hasta el 31 de diciembre de 2002, los contribuyentes que se acojan al sistema preferencial del impuesto de industria y comercio consagrado en el pargrafo cuarto del artculo sptimo del Acuerdo 26 de 1998, y no paguen dentro de los plazos fijados para tal efecto, debern cancelar una sancin conjunta por mora y extemporaneidad equivalente al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto a cargo por mes o fraccin de mes de retardo. Quienes hayan cancelado un valor inferior al que le corresponde de acuerdo con los rangos establecidos, pagarn una sancin igual al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto dejado de cancelar por mes o fraccin de mes de retardo. Lo considerado en este artculo no se aplicar cuando la Administracin Tributaria Distrital haya iniciado proceso de determinacin oficial del tributo.
Fuentes y concordancias: Artculo 20 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 39 del Decreto 401 de 1999. Artculo 41 del Decreto 362 de 2002.

Sanciones

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SANCIONES A LAS ENTIDADES RECAUDADORAS

ART. 67.Sanciones por mora en la consignacin de valores recaudados. Para efectos de la sancin por mora en la consignacin de valores recaudados por concepto de los impuestos distritales y de sus sanciones e intereses, se aplicar lo dispuesto en el artculo 636 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 636.Sancin por mora en la consignacin de los valores recaudados por las entidades autorizadas. Cuando una entidad autorizada para recaudar impuestos, no efecte la consignacin de los recaudos dentro de los trminos establecidos para tal fin, se generarn a su cargo y sin necesidad de trmite previo alguno, intereses moratorios, liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde la fecha en que se debi efectuar la consignacin y hasta el da en que ella se produzca. Cuando la sumatoria de la casilla TOTAL PAGOS de los formularios y recibos de pago, informada por la entidad autorizada para recaudar, no coincida con el valor real que figure en ellos, los intereses de mora imputables al recaudo no consignado oportunamente, se liquidarn al doble de la tasa prevista en este artculo.
Fuentes y concordancias: Artculo 636 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 21 del Acuerdo 27 del 2001. Artculo 42 del Decreto 362 de 2002.

ART. 674.Errores de verificacin. Las entidades autorizadas para la recepcin de las declaraciones y el recaudo de impuestos y dems pagos originados en obligaciones tributarias, incurrirn en las siguientes sanciones, en relacin con el incumplimiento de las obligaciones derivadas de dicha autorizacin: 1. Hasta mil pesos ($1.000) por cada declaracin, recibo o documento decepcionado con errores de verificacin, cuando el nombre, la razn social o el nmero de identificacin tributaria, no coincidan con los que aparecen en el documento de identificacin del declarante, contribuyente, agente retenedor o responsable. 2. Hasta mil pesos ($1.000) por cada nmero de serie de recepcin de las declaraciones o recibos de pago, o de las planillas de control de tales documentos, que haya sido anulado o que se encuentre repetido, sin que se hubiere informado de tal hecho a la respectiva administracin de Impuestos, o cuando a pesar de haberlo hecho, tal informacin no se encuentre contenida en el respectivo medio magntico 3. Hasta mil pesos ($1.000) por cada formulario o recibo de pago que, conteniendo errores aritmticos, no sea identificado como tal; o cuando a pesar de haberlo hecho, tal identificacin no se encuentre contenida en el respectivo medio magntico. (Valores ao base 1987) . ($24.000 24.000 - 24.000 Base 2009, UVT 1 A $23.763, Resolucin 01063 de diciembre 03 de 2008). ART. 675.Inconsistencia en la informacin remitida. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, cuando la informacin remitida en el medio magntico, no coincida con la contenida en los formularios o recibos de pago recepcionados por la entidad autorizada para tal efecto, y esta situacin se presente respecto de un nmero de documentos que supere el uno por ciento (1%), del total de documentos correspondientes a la recepcin o recaudo de un mismo da, la respectiva entidad ser acreedora a una sancin, por

ART. 68.Sanciones relativas al manejo de la informacin. Cuando las entidades recaudadoras incurran en errores de verificacin, inconsistencias en la informacin remitida a la Direccin Distrital de Impuestos o en extemporaneidad en la entrega de la informacin, se aplicar lo dispuesto en los artculos 674, 675, 676 y 678 del Estatuto Tributario Nacional.

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cada documento que presente uno o varios errores, liquidada como se seala a continuacin: 1. Hasta mil pesos ($ 1.000), cuando los errores se presenten respecto de un nmero de documentos mayor al uno por ciento (1%) y no superior al tres por ciento (3%) del total de documentos ($24.000 base 2009, UVT 1 a $23.763, Resolucin 01063 de diciembre 03 de 2008) 2. Hasta dos mil pesos ($ 2.000), cuando los errores se presenten respecto de un nmero de documentos mayor al tres por ciento (3%) y no superior al cinco por ciento (5%) del total de documentos ($48.000 Base 2009, UVT 2 a $23.763, Resolucin 01063 de diciembre 03 de 2008) 3. Hasta tres mil pesos ($ 3.000), cuando los errores se presenten respecto de un nmero de documentos mayor al cinco por ciento (5%). (Valores ao base 1987) ($71.000 Base 2009, UVT 3 a $ 23.763, Resolucin 01063 de diciembre 03 de 2008 ART. 676.Extemporaneidad en la entrega de la informacin. Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos, incumplan los trminos fijados por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, para entregar a las administraciones de impuestos los documen-

tos recibidos; as como para entregarle informacin en medios magnticos en los lugares sealados para tal fin, incurrirn en una sancin hasta de veinte mil pesos ($ 20.000), (Valores ao base 1987), por cada da de retraso. ($475.000 Base 2009, UVT 20 a $23.763, Resolucin 01063 de diciembre 3 de 2008). ART. 678.Competencia para sancionar a las entidades recaudadoras. Las sanciones de que tratan los artculos 674, 675 y 676, se impondrn por el subdirector de recaudacin de la Direccin General de Impuestos Nacionales, previo traslado de cargos, por el trmino de quince (15) das para responder. En casos especiales, el subdirector de recaudacin podr ampliar este trmino. Contra la resolucin que impone la sancin procede nicamente el recurso de reposicin que deber ser interpuesto dentro de los quince (15) das siguientes a la notificacin de la misma, ante el mismo funcionario que profiri la resolucin.
Fuentes y concordancias: Artculos 674,675,676 y 678 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 22 del Acuerdo 27 del 2001. Artculo 43 del Decreto 362 de 2002.

OTRAS SANCIONES
ART. 69.Sancin por no enviar informacin. Las personas y entidades obligadas a suministrar informacin tributaria, as como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirn en la siguiente sancin: a) Una multa hasta de cincuenta millones de pesos ($50.000.000), (valor ao base 1992), la cual ser fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios:

Hasta del cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministr la informacin exigida, se suministr en forma errnea o se hizo en forma extempornea. Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la informacin no tuviere cuanta, hasta del cero punto cinco por ciento (0,5%) de los ingresos netos. Si no existiere ingresos, hasta del 0,5% del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al ao inmediatamente anterior.

Sanciones



b) El desconocimiento de los factores que disminuyen la base gravable o de los descuentos tributarios segn el caso, cuando la informacin requerida se refiera a estos conceptos y, de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposicin de la Administracin Tributaria Distrital. La sancin a que se refiere el presente artculo, se reducir en los trminos y condiciones previstos en los dos incisos finales del artculo 651 del Estatuto Tributario Nacional. PAR.No se aplicar la sancin prevista en este artculo, cuando la informacin presente errores que sean corregidos por el contribuyente antes de que se le notifique pliego de cargos.
NOTA: El artculo 51 de la Ley 1111 de 2006, modifica el valor absoluto previsto en el artculo 651 del E.T.N., asignndoles un valor de 15.000 UVT equivalentes a $ 356.445.000 para el ao 2008, Resolucin 1063 del 03/12/ 2008. NOTA: El Decreto Distrital 492 del 30 de diciembre de 2008, reajusta los valores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas a los impuestos distritales para el ao 2009. ART. 1.- Los valores absolutos expresados en moneda nacional que regirn para el ao 2009, en las normas contenidas en los artculos 13, 22, 51, 69, 138 y 153 del Decreto Distrital 807 de 1993 y el artculo 8 del Decreto Distrital 271 de 2002, se ajustarn de acuerdo con lo sealado por la Resolucin 001063 del 3 de diciembre de 2008 de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, con la cual se reajusta la UVT para el ao 2009, en la suma de $23.763.oo. ART. 651.Sancin por no enviar informacin. Modificado por el artculo 55 de la Ley 6 de 1992. Las personas y entidades obligadas a suministrar informacin tributaria as como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirn en la siguiente sancin:

a) Una multa hasta de cincuenta millones de pesos ($ 50.000.000), (valor ao base 1992) la cual ser fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios: ($356.445.000 Base 2009, UVT 15.000 a $ 23.763, Resolucin 01063 de diciembre 3 de 2008). Hasta del 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministr la informacin exigida, se suministr en forma errnea o se hizo en forma extempornea. Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la informacin no tuviere cuanta, hasta del 0.5% de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, hasta del 0.5% del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al ao inmediatamente anterior o ltima declaracin del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio. b) El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, segn el caso, cuando la informacin requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposicin de la administracin de Impuestos. Cuando la sancin se imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr un trmino de un (1) mes para responder. La sancin a que se refiere el presente artculo, se reducir al diez por ciento (10%) de la suma determinada segn lo previsto en el literal a), si la omisin es subsanada antes de que se notifique la imposicin de la sancin; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisin es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sancin. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber presentar ante la oficina que est conociendo de la investigacin, un memorial de aceptacin de la sancin reducida en el cual se acredite que la omisin fue subsanada, as como el pago o acuerdo de pago de la misma. En todo caso, si el contribuyente subsana la omisin con anterioridad a la notificacin de la liquidacin de revisin, no habr lugar a aplicar la sancin de que



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trata el literal b). Una vez notificada la liquidacin slo sern aceptados los factores citados en el literal b), que sean probados plenamente. PAR.Derogado por el Artculo 69 de la Ley 863 de 2003.
Fuentes y concordancias: Artculo 51 de la Ley 1111 de 2006. Artculo 561 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 24 del Acuerdo 27 del 2001. Artculo 45 del Decreto 362 de 2002.

retenidos para el caso de la declaracin mensual de retencin en la fuente. La correccin se podr realizar en cualquier tiempo, modificando la informacin en los sistemas que para tal efecto maneje la entidad, ajustando registros y los estados financieros a que haya lugar, e informar de la correccin al interesado. La declaracin, as corregida, reemplaza para todos los efectos legales la presentada por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, si dentro del mes siguiente al aviso el interesado no ha presentado por escrito ninguna objecin.
Fuentes y concordancias: Artculo 43 de la Ley 962 de 2005. Artculo 27 del Acuerdo 27 del 2001. Artculo 48 del Decreto 362 de 2002.

ART. 70.Sancin por no informar la actividad econmica. Cuando el declarante no informe la actividad econmica principal o informe una diferente a la que le corresponde, se aplicar una sancin de cinco (5) salarios mnimos diarios vigentes. Lo dispuesto en el inciso anterior ser igualmente aplicable cuando el contribuyente informe una actividad diferente a la que le hubiere sealado la administracin.
NOTA: El artculo 43 de la Ley 962 de 2005 seala: Artculo 43. Correccin de errores e inconsistencias en las declaraciones y recibos de pago. Cuando en la verificacin del cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, responsables, agentes de retencin, y dems declarantes de los tributos se detecten inconsistencias en el diligenciamiento de los formularios prescritos para el efecto, tales como omisiones o errores en el concepto del tributo que se cancela, ao y/o perodo gravable; estos se podrn corregir de oficio o a solicitud de parte, sin sancin, para que prevalezca la verdad real sobre la formal, generada por error, siempre y cuando la inconsistencia no afecte el valor por declarar. Bajo estos mismos presupuestos, la Administracin podr corregir sin sancin, errores de NIT, de imputacin o errores aritmticos, siempre y cuando la modificacin no resulte relevante para definir de fondo la determinacin del tributo o la discriminacin de los valores

ART. 71.Sancin por inscripcin extempornea o de oficio. Quienes se inscriban en el registro de industria y comercio con posterioridad al plazo de inscripcin establecido y antes de que la Direccin Distrital de Impuestos lo haga de oficio, debern cancelar una sancin equivalente a cinco (5) salarios mnimos diarios vigentes. Cuando la inscripcin se haga de oficio, se aplicar una sancin de diez (10) salarios mnimos diarios vigentes.
NOTA: La Resolucin 000001 del 05 de enero de 2009 expedida por el Secretario Distrital de Hacienda, ajusta los valores absolutos a pagar en salarios mnimos diarios vigentes para el ao 2009. Sancin equivalente a cinco (5) salarios mnimos diarios vigentes, ser de $ 83.000, ao 2009. Sancin equivalente a diez (10) salarios mnimos diarios vigentes, ser de $ 166.000, ao 2009.
Fuentes y concordancias: Artculo 25 del Acuerdo 27 del 2001. Artculo 46 del Decreto 362 de 2002.

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ART. 71-1.Sancin por no informar novedades. Los obligados a informar a la Direccin Distrital de Impuestos, el cese de actividades y dems novedades que no lo hagan dentro del plazo que tienen para ello y antes de que la Direccin Distrital de Impuestos lo haga de oficio, debern cancelar una sancin equivalente a cinco (5) salarios mnimos diarios vigentes. Cuando la novedad se actualice de oficio, por fuera del plazo que se tiene para informar la novedad, se aplicar una sancin de diez (10) salarios mnimos diarios vigentes.
NOTA: La Resolucin 000001 del 05 de enero de 2009 expedida por el Secretario Distrital de Hacienda, ajusta los valores absolutos a pagar en salarios mnimos diarios vigentes para el ao 2009. Sancin equivalente a cinco (5) salarios mnimos diarios vigentes, ser de $ 83.000, ao 2009. Sancin equivalente a diez (10) salarios mnimos diarios vigentes, ser de $ 166.000, ao 2009.
Fuentes y concordancias: Artculo 26 del Acuerdo 27 del 2001. Artculo 47 del Decreto 362 de 2002.

Distrital de Impuestos, cuando se constate el atraso en el mismo.

ART. 657.Sancin de clausura del establecimiento. La administracin de Impuestos podr imponer la sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en general, el sitio donde se ejerza la actividad, profesin u oficio, en los siguientes casos: a) Cuando no se expida factura o documento equivalente estando obligado a ello, o se expida sin los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f), g), del artculo 617 del Estatuto Tributario, o se reincida en la expedicin sin el cumplimiento de los requisitos sealados en el artculo 652 del mismo estatuto. En estos eventos, cuando se trate de entes que prestan servicios pblicos, o cuando a juicio de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales no exista un perjuicio grave, la entidad podr abstenerse de decretar la clausura, aplicando la sancin prevista en el artculo 652 del Estatuto Tributario. NOTA: Literal modificado Ley 488 de 1998, artculo 74. b) Cuando se establezca que el contribuyente lleva doble contabilidad, doble facturacin o que una factura o documento equivalente, expedido por el contribuyente, no se encuentra registrada en la contabilidad. (L. 223/95, art. 160). c) Cuando las materias primas, activos o bienes que forman parte del inventario, o las mercancas recibidas en consignacin o en depsito, sean aprehendidas por violacin al rgimen aduanero vigente. En este evento la sancin se har efectiva una vez quede en firme en la va gubernativa el acto administrativo de decomiso. En este evento la sancin de clausura ser de treinta (30) das calendario y se impondrn sellos oficiales que contengan la leyenda cerrado por evasin y contrabando. Esta sancin se aplicar en el mismo acto administrativo de decomiso y se har efectiva dentro de los dos (2) das siguientes al agotamiento de la va gubernativa. Esta sancin no ser aplicable al tercero tenedor de buena fe, siempre y cuando lo pueda comprobar con la factura con el lleno de los requisitos legales.

ART. 72.Sancin por no expedir factura, por no llevar libros de contabilidad o libro fiscal de operaciones. La Direccin Distrital de Impuestos podr imponer la sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en general, el sitio donde se ejerza la actividad, profesin u oficio, de conformidad con lo dispuesto en los artculos 657 y 684-2 del Estatuto Tributario Nacional, as como la sancin por incumplir la clausura de que trata el artculo 658 del mismo Estatuto. Esta sancin tambin se aplicar cuando no se presente el libro fiscal de registro de operaciones diarias al momento que lo requiera la Direccin



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La sancin a que se refiere el presente artculo, se aplicar clausurando por tres (3) das el sitio o sede respectiva, del contribuyente, responsable o agente retenedor, mediante la imposicin de sellos oficiales que contendrn la leyenda cerrado por evasin. NOTA: Este inciso fue dicionado por la Ley 488 de 1998, artculo 75. Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de habitacin, se permitir el acceso de las personas que lo habitan, pero en l no podrn efectuarse operaciones mercantiles o el desarrollo de la actividad, profesin u oficio, por el tiempo que dure la sancin y en todo caso, se impondrn los sellos correspondientes. Una vez aplicada la sancin de clausura, en caso de incurrir nuevamente en cualquiera de los hechos sancionables con esta medida, la sancin a aplicar ser la clausura por diez (10) das calendario y una multa equivalente a la establecida en la forma prevista en el artculo 655. La sancin a que se refiere el presente artculo, se impondr mediante resolucin, previo traslado de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendr un trmino de diez (10) das para responder. La sancin se har efectiva dentro de los diez (10) das siguientes al agotamiento de la va gubernativa. Para dar aplicacin a lo dispuesto en el presente artculo, las autoridades de polica debern prestar su colaboracin, cuando los funcionarios competentes de la administracin de impuestos as lo requieran. ART. 658.Sancin por incumplir la clausura. Sin perjuicio de las sanciones de tipo policivo en que incurra el contribuyente, responsable o agente retenedor, cuando rompa los sellos oficiales, o por cualquier medio abra o utilice el sitio o sede clausurado durante el trmino de la clausura, se le podr incrementar el trmino de clausura, hasta por un (1) mes. Esta ampliacin de la sancin de clausura, se impondr mediante resolucin, previo traslado de cargos por el trmino de diez (10) das para responder. ART. 684-2.Implantacin de sistemas tcnicos de control. La Direccin General de Impuestos

Nacionales podr prescribir que determinados contribuyentes o sectores, previa consideracin de su capacidad econmica, adopten sistemas tcnicos razonables para el control de su actividad productora de renta, o implantar directamente los mismos, los cuales servirn de base para la determinacin de sus obligaciones tributarias. La no adopcin de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos por la Direccin General de Impuestos Nacionales o su violacin dar lugar a la sancin de clausura del establecimiento en los trminos del artculo 657. La informacin que se obtenga de tales sistemas estar amparada por la ms estricta reserva.
Fuentes y concordancias: Artculos 657,658 y 684-2 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 30 del Acuerdo 27 del 2001. Artculo 49 del Decreto 362 de 2002.

ART. 72-1.Clausura por evasin de responsables de la sobretasa de la gasolina motor. (Derogado por el artculo 90 del decreto 362 de 2002).
Fuentes y concordancias: Artculo 90 del Decreto 362 de 2002.

ART. 73.Sancin por expedir factura sin requisitos. Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en la ley, incurrirn en las sanciones previstas en el artculo 652 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 652.Sancin por expedir facturas sin requisitos. Modificado por el artculo 73 de la Ley 488 de 1998. Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales a), h) e i) del artculo 617 del Estatuto Tributario, incurrirn en una sancin del

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uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de diez millones de pesos ($ 10.000.000) (valor ao base 1998). Cuando haya reincidencia se dar aplicacin a lo previsto en el artculo 657 del Estatuto Tributario. (Inciso modificado L. 488/98, art. 73) ($22.575.000 Base 2009, UVT 950 a $ 23.763, Resolucin 01063 de Diciembre 3 de 2008). Modificado por el artculo 44 de la Ley 223 de 1995. Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado de cargos a la persona o entidad a sancionar, quien tendr un trmino de diez (10) das para responder. PAR.Adicionado por el artculo 73 de la ley 488 de 1998. Esta sancin tambin proceder cuando en la factura no aparezca el NIT con el lleno de los requisitos legales. NOTA: En caso de reincidencia habr lugar al cierre del establecimiento conforme al artculo 657 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 657. Sancin de clausura del establecimiento. La Administracin de Impuestos podr imponer la sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en general, el sitio donde se ejerza la actividad, profesin u oficio, en los siguientes casos: a) Cuando no se expida factura o documento equivalente estando obligado a ello, o se expida sin los requisitos establecidos en los literales b), c),d),e),f),g), del artculo 617 del Estatuto Tributario Nacional , o se reincida en la expedicin sin el cumplimiento de los requisitos sealados en el artculo 652 del mismo Estatuto. En estos eventos, cuando se trate de entes que prestan servicios pblicos, o cuando a juicio de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales no exista un perjuicio grave, la entidad podr abstenerse de decretar la clausura, aplicando la sancin prevista en el artculo 652 del Estatuto Tributario. b) Modificado por el artculo 42 de la Ley 49 de 1990. Cuando se establezca que el contribuyente lleva doble contabilidad, doble facturacin o que una factura o documento equivalente, expedido por

el contribuyente no se encuentra registrada en la contabililidad. c) Cuando las materias primas, activos o bienes que forman parte del inventario, o las mercancas recibidas en consignacin o en depsito, sean aprehendidas por violacin al rgimen aduanero vigente. En este evento la sancin se har efectiva una vez quede en firme en la va gubernativa el acto administrativo de decomiso. En este evento la sancin de clausura ser de treinta (30) das calendario y se impondrn sellos oficiales que contengan la leyenda CERRADO POR EVASION Y CONTRABANDO. Esta sancin se aplicar en el mismo acto administrativo de decomiso y se har efectiva dentro de los dos (2) das siguientes al agotamiento de la va gubernativa. Esta sancin no ser aplicable al tercero tenedor de buena fe, siempre y cuando lo pueda comprobar d) Cuando quien estando obligado a hacerlo, no se inscriba en el Registro Unico Tributario, RUT, dentro de los plazos establecidos en la ley; e) Cuando el responsable perteneciente al Rgimen Simplificado no cumpla con la obligacin prevista en el numeral 4 del artculo 506. f) Cuando el agente retenedor o el responsable del Rgimen Comn del impuesto sobre las ventas, se encuentre en omisin de la presentacin de la declaracin o en mora en la cancelacin del saldo a pagar, superior a tres (3) meses contados a partir de las fechas de vencimiento para la presentacin y pago establecidas por el Gobierno Nacional. Los eximentes de responsabilidad previstos en el artculo 665 se tendrn en cuenta para la aplicacin de esta sancin, siempre que se demuestre tal situacin en la respuesta al pliego de cargos. No habr lugar a la clausura del establecimiento para aquellos contribuyentes cuya mora se deba a la existencia de saldos a favor pendientes de compensar.
Fuentes y concordancias: Artculos 652 y 657 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 28 del Acuerdo 27 del 2001. Artculo 50 del Decreto 362 de 2002.



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ART. 73-1.Retencin de mercancas a quienes compren sin factura. El artculo 77 de la Ley 488 de 1998 fue declarado inexequible por Sentencia C-674 de 9 de septiembre de 1999.
Fuentes y concordancias: Artculo 90 del Decreto 362 de 2002.

al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, que no acrediten el pago del impuesto, o cuando se incumplan las obligaciones establecidas a los sujetos responsables.
Fuentes y concordancias: Artculo 200 de la Ley 223 de 1995. Artculo 89 del Decreto 362 de 2002. Se suprimi la expresin Santa Fe de con fundamento en el Acto Legislativo 1 de 2000. Artculo 41 del Decreto 401 de 1999.

ART. 74.Sancin por omitir ingresos o servir de instrumento de evasin. Los contribuyentes de los impuestos al consumo y de industria, comercio y avisos y tableros, que realicen operaciones ficticias, omitan ingresos o representen sociedades que sirvan como instrumento de evasin tributaria, incurrirn en una multa equivalente al valor de la operacin que es motivo de la misma. Esta multa se impondr por el director distrital de impuestos, previa comprobacin del hecho y traslado de cargos al responsable por el trmino de un (1) mes para contestar.
Fuentes y concordancias: Artculo 29 del Acuerdo 27 del 2001. Artculo 51 del Decreto 362 de 2002.

ART. 74-3.Saneamiento aduanero y destino de los productos aprehendidos y decomisados. El decomiso de los productos gravados con el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, produce automticamente saneamiento aduanero. Cuando el Distrito Capital enajene los productos gravados con el impuesto al consumo que hayan sido decomisados, incluirn dentro del precio de enajenacin el impuesto al consumo y los impuestos nacionales a que haya lugar, salvo los derechos arancelarios. La entidad competente que realice la enajenacin tiene la obligacin de establecer que los productos que se enajenen son aptos para el consumo humano. La enajenacin de las mercancas no podr constituirse en competencia desleal para las mercancas nacionales o legalmente importadas, de las mismas marcas, especificaciones o caractersticas, dentro del comercio formal. La enajenacin de las mercancas solo podr hacerse en favor de productores, importadores o distribuidores legales de los productos. Si dentro del trmino de dos (2) meses, contados a partir del decomiso o declaratoria de abandono, no se ha llevado a cabo la enajenacin de las mercancas, las mismas debern ser destruidas.

ART. 74-1.Instrumentos para controlar la evasin en la sobretasa a la gasolina motor. Artculo derogado por prdida de vigencia en virtud de la Ley 488 de 1998.
Fuentes y concordancias: Artculo 90 del Decreto 362 de 2002.

ART. 74-2.Aprehensiones y decomisos en el impuesto al consumo. El Distrito Capital de Bogot podr aprehender y decomisar en su respectiva jurisdiccin, a travs de las autoridades competentes, los productos sometidos al impuesto

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El producto de la enajenacin, descontados los impuestos, pertenece al Distrito Capital cuando lleve a cabo la enajenacin.
Fuentes y concordancias: Artculo 223 de la Ley 223 de 1995.

Artculo 31 del Acuerdo 27 del 2001. Artculo 52 del Decreto 362 de 2002.

ART. 75.Sancin por no expedir certificados de retencin. Lo dispuesto en el artculo 667 del Estatuto Tributario Nacional, ser aplicable a los agentes de retencin de los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos.
ART. 667.Sancin por no expedir certificados. Los retenedores que, dentro del plazo establecido por el Gobierno Nacional, no cumplan con la obligacin de expedir los certificados de retencin en la fuente, incluido el certificado de ingresos y retenciones, incurrirn en una multa hasta del cinco por ciento (5%) del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos. La misma sancin ser aplicable a las entidades que no expidan el certificado de la parte no gravable de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores. Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin independiente, previamente, se dar traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr un trmino de un (1) mes para responder. La sancin a que se refiere este artculo, se reducir al diez por ciento (10%) de la suma inicialmente propuesta, si la omisin es subsanada antes de que se notifique la resolucin de sancin; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisin es subsanada dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se notifique la sancin. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber presentar, ante la oficina que est conociendo de la investigacin, un memorial de aceptacin de la sancin reducida, en el cual se acredite que la omisin fue subsanada, as como el pago o acuerdo de pago de la misma.
Fuentes y concordancias: Artculo 667 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 75-1.Responsabilidad penal por no consignar los valores recaudados por concepto de las sobretasas a la gasolina y al ACPM. Artculo derogado en virtud de la Ley 599 de 2000.
Fuentes y concordancias: Artculo 90 del Decreto 362 de 2002.

ART. 76.Sancin por improcedencia de las devoluciones. Cuando las devoluciones o compensaciones efectuadas por la Administracin Tributaria Distrital, resulten improcedentes ser aplicable lo dispuesto en el artculo 670 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 670.Sancin por improcedencia de las devoluciones o compensaciones. Modificado por el artculo 131 de la Ley 223 de 1995. Las devoluciones o compensaciones efectuadas de acuerdo con las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, presentadas por los contribuyentes o responsables, no constituyen un reconocimiento definitivo a su favor. Si la Administracin Tributaria dentro del proceso de determinacin, mediante liquidacin oficial rechaza o modifica el saldo a favor objeto de devolucin o compensacin, debern reintegrarse las sumas devueltas o compensadas en exceso ms los intereses moratorios que correspondan, aumentados stos ltimos en un cincuenta por ciento (50%). Esta sancin deber imponerse dentro del trmino de dos aos contados a partir de la fecha en que se notifique la liquidacin oficial de revisin. Cuando en el proceso de determinacin del impuesto, se modifiquen o rechacen saldos a favor, que hayan sido imputados por el contribuyente o responsable en sus declaraciones del perodo siguiente, la administracin exigir su reintegro, incrementado en los intereses moratorios correspondientes.



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Cuando utilizando documentos falsos o mediante fraude, se obtenga una devolucin, adicionalmente se impondr una sancin equivalente al quinientos por ciento (500%) del monto devuelto en forma improcedente. Para efectos de lo dispuesto en el presente artculo, se dar traslado del pliego de cargos por el trmino de un mes para responder. PAR. 1Cuando la solicitud de devolucin se haya presentado con garanta, el recurso contra la resolucin que impone la sancin, se debe resolver en el trmino de un ao contado a partir de la fecha de interposicin del recurso. En caso de no resolverse en este lapso, operar el silencio administrativo positivo PAR. 2Cuando el recurso contra la sancin por devolucin improcedente fuere resuelto desfavorablemente, y estuviere pendiente de resolver en la va gubernativa o en la jurisdiccional el recurso o la demanda contra la liquidacin de revisin en la cual se discuta la improcedencia de dicha devolucin, la administracin de Impuestos y Aduanas Nacionales no podr iniciar proceso de cobro hasta tanto quede ejecutoriada la resolucin que falle negativamente dicha demanda o recurso.
Fuentes y concordancias: Artculo 670 del Estatuto Tributario Nacional Artculo 33 del Acuerdo 27 del 2001. Artculo 53 del Decreto 362 de 2002.

ART. 659.Sancin por violar las normas que rigen la profesin. Modificado por el artculo 54 de la Ley 6 de 1992. Los contadores pblicos, auditores o revisores fiscales que lleven o aconsejen llevar contabilidades, elaboren estados financieros o expidan certificaciones que no reflejen la realidad econmica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, que no coincidan con los asientos registrados en los libros, o emitan dictmenes u opiniones sin sujecin a las normas de auditora generalmente aceptadas, que sirvan de base para la elaboracin de declaraciones tributarias, o para soportar actuaciones ante la Administracin Tributaria, incurrirn en los trminos de la Ley 43 de 1990, en las sanciones de multa, suspensin o cancelacin de su inscripcin profesional de acuerdo con la gravedad de la falta. En iguales sanciones incurrirn si no suministran a la Administracin Tributaria oportunamente las informaciones o pruebas que les sean solicitadas. Las sanciones previstas en este artculo, sern impuestas por la Junta Central de Contadores. El Director de Impuestos Nacionales o su delegado quien deber ser contador pblico har parte de la misma en adicin a los actuales miembros. ART. 659-1.Sancin a sociedades de contadores pblicos. Adicionado por el artculo 54 de la Ley 6 de 1992. Las sociedades de contadores pblicos que ordenen o toleren que los contadores pblicos a su servicio incurran en los hechos descritos en el artculo anterior, sern sancionadas por la Junta Central de Contadores con multas hasta de dos millones de pesos ($2.000.000) (Valor ao base 1992) ($14.020.000 Base 2009, UVT 590 a $23.763, Resolucin 01063 de diciembre 3 de 2008). La cuanta de la sancin ser determinada teniendo en cuenta la gravedad de la falta cometida por el personal a su servicio y el patrimonio de la respectiva sociedad. Se presume que las sociedades de contadores pblicos han ordenado o tolerado tales hechos, cuando no demuestren que, de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas, ejercen un control de calidad del trabajo de auditora o cuando en tres o ms ocasiones la sancin del artculo anterior ha recado en personas que pertenezcan a la sociedad

ART. 77.Sancin a contadores pblicos, revisores fiscales y sociedades de contadores. Las sanciones previstas en los artculos 659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario Nacional, se aplicarn cuando los hechos all previstos, se den con relacin a los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos. Para la imposicin de la sancin de que trata el artculo 660, ser competente el Director Distrital de Impuestos y el procedimiento para la misma ser el previsto en el artculo 661 del mismo Estatuto.

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como auditores, contadores o revisores fiscales. En este evento proceder la sancin prevista en el artculo anterior. ART. 660.Suspensin de la facultad de firmar declaraciones tributarias y certificar pruebas con destino a la administracin tributaria. Modificado por el artculo 54 de la Ley 6 de 1992. Cuando en la providencia que agote la va gubernativa, se determine un mayor valor a pagar por impuesto o un menor saldo a favor, en una cuanta superior a dos millones de pesos ($ 2.000.000), originado en la inexactitud de datos contables consignados en la declaracin tributaria, se suspender la facultad al contador, auditor o revisor fiscal, que haya firmado la declaracin, certificados o pruebas, segn el caso, para firmar declaraciones tributarias y certificar los estados financieros y dems pruebas con destino a la Administracin Tributaria, hasta por un ao la primera vez; hasta por dos aos la segunda vez y definitivamente en la tercera oportunidad. Esta sancin ser impuesta mediante resolucin por el Administrador de Impuestos respectivo y contra la misma proceder recurso de apelacin ante el Subdirector General de Impuestos, el cual deber ser interpuesto dentro de los cinco das siguientes a la notificacin de la sancin. (Valor ao base 1992) ($14.020.000 Base 2009, UVT 590 a $23.763, Resolucin 01063 de diciembre 3 de 2008.) Todo lo anterior sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones disciplinarias a que haya lugar por parte de la Junta Central de Contadores. Para poder aplicar la sancin prevista en este artculo deber cumplirse el procedimiento contemplado en el artculo siguiente. ART. 661.Requerimiento previo al contador o revisor fiscal. El funcionario del conocimiento enviar un requerimiento al contador o revisor fiscal respectivo, dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha de la providencia, con el fin de que ste conteste los cargos correspondientes. Este requerimiento se enviar por correo a la direccin que el contador hubiere informado, o en su defecto, a la direccin de la empresa. El contador o revisor fiscal dispondr del trmino de un (1) mes para responder el requerimiento, aportar y solicitar pruebas.

Una vez vencido el trmino anterior, si hubiere lugar a ello, se aplicar la sancin correspondiente. La providencia respectiva se notificar personalmente o por edicto y se comunicar a la Junta Central de Contadores para los fines pertinentes.
Fuentes y concordancias: Artculos 659,659-1,660 y 661 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 34 del Acuerdo 27 del 2001. Artculo 54 del Decreto 362 de 2002.

ART. 78.Sancin por irregularidades en la contabilidad. Cuando los obligados a llevar libros de contabilidad, incurran en las irregularidades contempladas en el artculo 654 del Estatuto Tributario Nacional, se aplicarn las sanciones previstas en los artculos 655 y 656 del mismo Estatuto.
ART. 654.Hechos irregulares en la contabilidad. Habr lugar a aplicar sancin por libros de contabilidad, en los siguientes casos: a) No llevar libros de contabilidad si hubiere obligacin de llevarlos. b) No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligacin de registrarlos. c) No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo exigieren. d) Llevar doble contabilidad. e) No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los factores necesarios para establecer las bases de liquidacin de los impuestos o retenciones. f) Cuando entre la fecha de las ltimas operaciones registradas en los libros, y el ltimo da del mes anterior a aqul en el cual se solicita su exhibicin, existan ms de cuatro (4) meses de atraso. ART. 655.Sancin por irregularidades en la contabilidad. Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos tributarios y dems conceptos que ca-

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rezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, la sancin por libros de contabilidad ser del medio por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio lquido y los ingresos netos del ao anterior al de su imposicin, sin exceder de veinte millones de pesos ($20.000.000). (Valor ao base 1987) ($475.260.000 Base 2009, UVT 20.000 a $23.763, Resolucin 01063 de diciembre 3 de 2008). ($441.083.000 Base 2008, UVT 20.000 a $22.054, Resolucin No. 15013 de diciembre de 2007) Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante resolucin independiente, previamente se dar traslado del acta de visita a la persona o entidad a sancionar, quien tendr un trmino de un (1) mes para responder. PAR.No se podr imponer ms de una sancin pecuniaria por libros de contabilidad en un mismo ao calendario, ni ms de una sancin respecto de un mismo ao gravable. ART. 656.Reduccin de las sanciones por libros de contabilidad. Inciso 1. Modificado por el artculo 46 de la Ley 223 de 1995. Las sanciones pecuniarias contempladas en el artculo 655 se reducirn en la siguiente forma: a) A la mitad de su valor, cuando se acepte la sancin despus del traslado de cargos y antes de que se haya producido la resolucin que la impone. b) Al setenta y cinco por ciento (75%) de su valor, cuando despus de impuesta se acepte la sancin y se desista de interponer el respectivo recurso. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber presentar ante la oficina que est conociendo de la investigacin, un memorial de aceptacin de la sancin reducida, en el cual se acredite el pago o acuerdo de pago de la misma.
Fuentes y concordancias: Artculo 654,655 y 656 del Estatuto Tributario Nacional Artculo 35 del Acuerdo 27 del 2001. Artculo 55 del Decreto 362 de 2002.

ART. 78-1.Documentos de control. Artculo derogado por prdida de vigencia en virtud de la Ley 488 de 1998.
Fuentes y concordancias: Artculo 90 del Decreto 362 de 2002.

ART. 78-2.Sealizacin en los cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera. El Distrito Capital podr establecer la obligacin a los importadores de sealizar los cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, destinados al consumo en el Distrito Capital. Para el ejercicio de esta facultad los sujetos activos coordinarn el establecimiento de sistemas nicos de sealizacin a nivel nacional.
Fuentes y concordancias: Artculo 218 de la Ley 223 de 1995. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 79.Sancin de declaratoria de insolvencia. Cuando la Direccin Distrital de Impuestos encuentre que el contribuyente durante el proceso de determinacin o discusin del tributo, tena bienes que, dentro del procedimiento administrativo de cobro no aparecieren como base para la cancelacin de las obligaciones tributarias y se haya operado una disminucin patrimonial, podr declarar insolvente al deudor para lo cual se tendrn en cuenta las disposiciones contenidas en los artculos 671-1 y 671-2 del Estatuto Tributario Nacional. Para la imposicin de la sancin aqu prevista ser competente el Director Distrital de Impuestos.
ART. 671-1.Insolvencia. Adicionado por el artculo 97 de la Ley 6 de 1992. Cuando la Administracin Tributaria encuentre que el contribuyente durante el proceso de determinacin y discusin del tributo, tena

Sanciones

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bienes que, dentro del procedimiento administrativo de cobro, no aparecieren como base para la cancelacin de las obligaciones tributarias y se haya operado una disminucin patrimonial, podr declarar insolvente al deudor, salvo que se justifique plenamente la disminucin patrimonial. No podrn admitirse como justificacin de disminucin patrimonial, los siguientes hechos: 1. La enajenacin de bienes, directamente o por interpuesta persona, hecha a parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad, nico civil, a su cnyuge o compaero (a) permanente, realizadas con posterioridad a la existencia de la obligacin fiscal. 2. La separacin de bienes de mutuo acuerdo decretada con posterioridad a la existencia de la obligacin fiscal. 3. La venta de un bien inmueble por un valor inferior al comercial y respecto del cual se haya renunciado a la lesin enorme. 4. La venta de acciones, cuotas o partes de inters social distintas a las que se coticen en bolsa por un valor inferior al costo fiscal. 5. La enajenacin del establecimiento de comercio por un valor inferior al 50% del valor comercial. 6. La transferencia de bienes que en virtud de contratos de fiducia mercantil deban pasar al mismo contribuyente, a su cnyuge o compaera (o) permanente, parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad, nico civil o sociedades en las cuales el contribuyente sea socio en ms de un 20%. 7. El abandono, ocultamiento, transformacin, enajenacin o cualquier otro medio de disposicin del bien que se hubiere gravado como garanta prestada en facilidades de pago otorgadas por la administracin. ART. 671-2.Efectos de la insolvencia. Adicionado por el artculo 98 de la Ley 6 de 1992. La declaracin administrativa de la insolvencia conlleva los siguientes efectos:

a) Para las personas naturales su inhabilitacin para ejercer el comercio por cuenta propia o ajena. b) Respecto de las personas jurdicas o sociedades de hecho, su disolucin, la suspensin de sus administradores o representantes legales en el ejercicio de sus cargos o funciones y la inhabilitacin de los mismos para ejercer el comercio por cuenta propia o ajena. Cuando se trate de sociedades annimas la inhabilitacin anterior se impondr solamente a sus administradores o representantes legales. Los efectos sealados en este artculo tendrn una vigencia hasta de cinco aos, y sern levantados en el momento del pago.
Fuentes y concordancias: Artculos 671-1 y 671-2 del Estatuto Tributario Nacional Artculo 36 del Acuerdo 27 del 2001. Artculo 56 del Decreto 362 de 2002.

ART. 79-1.Aplicacin de las sanciones a los responsables de la sobretasas a la gasolina motor y al ACPM. Artculo derogado por prdida de vigencia en virtud de la Ley 488 de 1998.
Fuentes y concordancias: Artculo 90 del Decreto 362 de 2002.

ART. 79-2.Ajuste de cifras de los valores expresados en salarios mnimos diarios vigentes. La Secretara de Hacienda Distrital mediante resolucin ajustar al mltiplo de mil ms cercano los valores absolutos a pagar en salarios mnimos diarios vigentes.
NOTA: La Resolucin 000001 del 05 de enero de 2009 expedida por el Secretario Distrital de Hacienda, ajust para el ao 2009, los valores en salarios mnimos diarios vigentes, as:

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Salarios mnimos Diarios vigentes al mltiplo de mil 0.5 1 1.5 5 6 8 10

Fuentes y concordancias:

Ajuste de valores $8.000 $17.000 $25.000 $83.000 $99.000 $133.000 $166.000

Artculo 57 del Decreto 362 de 2002.

ART. 79-3.Educacin ciudadana. La aplicacin de las sanciones deber acompaarse de un programa educativo que se realizar con orientacin definida hacia el sector al que pertenece el contribuyente al que se pretende sancionar.
Fuentes y concordancias: Artculo 40 del Acuerdo 27 del 2001. Artculo 58 del Decreto 362 de 2002.

Artculo 39 del Acuerdo 27 del 2001.

CAPTULO V

Determinacin del impuesto

ART. 80.Facultades de fiscalizacin. La Direccin Distrital de Impuestos tiene amplias facultades de fiscalizacin e investigacin respecto de los impuestos que de conformidad con los decretos 1421 de 1993 y 352 de 2002 le corresponde administrar, y para el efecto tendr las mismas facultades de fiscalizacin que los artculos 684, 684-1, 684-2 y 684-3 del Estatuto Tributario Nacional le otorgan a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Para efectos de las investigaciones tributarias distritales no podr oponerse reserva alguna. Las apreciaciones del contribuyente o de terceros consignadas respecto de hechos o circunstancias cuya calificacin compete a las oficinas de impuestos, no son obligatorias para stas.
NOTA: La Ley 788 de diciembre 27 de 2002 dispone, en su artculo 62, lo siguiente: ART. 62.Control del impuesto al consumo de cervezas. Corresponde a la autoridad tributaria de los departamentos y el Distrito Capital la fiscalizacin, liquidacin oficial y discusin del impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de produccin nacional y extranjera de que trata el captulo VII de la Ley 223 de 1995. ART. 684.Facultades de fiscalizacin e investigacin. La Administracin Tributaria tiene amplias facultades de fiscalizacin e investigacin para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas sustanciales. Para tal efecto podr: a) Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes, cuando lo considere necesario. b) Adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias, no declarados. c) Citar o requerir al contribuyente o a terceros para que rindan informes o contesten interrogatorios. d) Exigir del contribuyente o de terceros la presentacin de documentos que registren sus operaciones cuando unos u otros estn obligados a llevar libros registrados.

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e) Ordenar la exhibicin y examen parcial de los libros, comprobantes y documentos, tanto del contribuyente como de terceros, legalmente obligados a llevar contabilidad. f) En general, efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y oportuna determinacin de los impuestos, facilitando al contribuyente la aclaracin de toda duda u omisin que conduzca a una correcta determinacin. ART. 684-1.Otras normas de procedimiento aplicables en las investigaciones tributarias. Adicionado por el artculo 49 de la Ley 6 de 1992. En las investigaciones y prcticas de pruebas dentro de los procesos de determinacin, aplicacin de sanciones, discusin, cobro, devoluciones y compensaciones, se podrn utilizar los instrumentos consagrados por las normas del Cdigo de Procedimiento Penal y del Cdigo Nacional de Polica, en lo que no sean contrarias a las disposiciones de este estatuto. ART. 684-2.Implantacin de sistemas tcnicos de control. Adicionado por el artculo 50 de la Ley 6 de 1992. La Direccin de Impuestos Nacionales podr prescribir que determinados contribuyentes o sectores, previa consideracin de su capacidad econmica, adopten sistemas tcnicos razonables para el control de su actividad productora de renta, o implantar directamente los mismos, los cuales servirn de base para la determinacin de sus obligaciones tributarias. La no adopcin de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos por la Direccin de Impuestos Nacionales o su violacin dar lugar a la sancin de clausura del establecimiento en los trminos del artculo 657. La informacin que se obtenga de tales sistemas estar amparada por la ms estricta reserva. ART. 684-3.Tarjeta fiscal. Adicionado por el artculo 1 de la ley 383 de 1997. El Gobierno Nacional podr establecer la tarjeta fiscal como un sistema tcnico para el control de la evasin, y determinar sus controles, condiciones, y caractersticas, as como los sectores de personas o entidades, contribuyentes, o responsables obligados a adoptarla. Su no adopcin dar lugar a la aplicacin de la sancin establecida

en el inciso segundo del artculo 684-2 de este estatuto. El costo de adquisicin de la tarjeta fiscal, ser descontable del impuesto sobre la renta del perodo gravable en que empiece a operar. En las condiciones sealadas en el inciso anterior, tambin ser descontable el costo del programa de computador y de las adaptaciones necesarias para la implantacin de la tarjeta fiscal, hasta por una suma equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor de las tarjetas instaladas durante el respectivo ao. PAR.Los sectores de contribuyentes que deban adoptar la tarjeta fiscal establecida en el presente artculo, debern corresponder preferencialmente a los sectores proclives a la evasin, de acuerdo con las recomendaciones de la comisin mixta de gestin tributaria y aduanera.
Fuentes y concordancias: Artculo 62 de la Ley 788 de 2002. Artculos 684,684-1,684-2 y 684-3 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 59 del Decreto 362 de 2002.

ART. 81.Competencia para la actuacin fiscalizadora. Corresponde a la Direccin Distrital de Impuestos a travs del jefe de la dependencia de fiscalizacin ejercer las competencias funcionales consagradas en el artculo 688 del Estatuto Tributario. Los funcionarios de dicha dependencia previamente autorizados o comisionados por el jefe de fiscalizacin, tendrn competencia para adelantar las actuaciones contempladas en el inciso segundo de dicho artculo.
ART. 688.Competencia para la actuacin fiscalizadora. Corresponde al jefe de la unidad de fiscalizacin, proferir los requerimientos especiales, los pliegos y traslados de cargos o actas, los emplazamientos para corregir y para declarar y dems actos de trmite en los procesos de determinacin de impuestos, anticipos y retenciones, y todos los dems actos previos a la aplicacin de sanciones con respecto a las obligaciones

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de informar, declarar y determinar correctamente los impuestos, anticipos y retenciones. Corresponde a los funcionarios de esta unidad, previa autorizacin o comisin del jefe de fiscalizacin, adelantar las visitas, investigaciones, verificaciones, cruces, requerimientos ordinarios y en general, las actuaciones preparatorias a los actos de competencia del jefe de dicha unidad. NOTA: El artculo 10 del Acuerdo 52 de 2001 establece: Artculo 10. Competencia para el ejercicio de funciones. En la estructura funcional de la Direccin Distrital de Impuestos de la Secretara de Hacienda se podrn desarrollar en una misma dependencia uno o varios procesos del ciclo tributario y se podrn delegar en los funcionarios de tales dependencias dichas funciones.
Fuentes y concordancias: Artculo 688 del Estatuto Tributario Nacional.

inexactitud, por no declarar, por libros de contabilidad, por no inscripcin, por no expedir certificados, por no explicacin de gastos, por no informar, la clausura del establecimiento; las resoluciones de reintegro de sumas indebidamente devueltas as como sus sanciones, y en general, de aquellas sanciones cuya competencia no est adscrita a otro funcionario y se refieran al cumplimiento de las obligaciones de informar, declarar y determinar correctamente los impuestos, anticipos y retenciones. Corresponde a los funcionarios de esta unidad, previa autorizacin, comisin o reparto del jefe de liquidacin, adelantar los estudios, verificaciones, visitas, pruebas, proyectar las resoluciones y liquidaciones y dems actuaciones previas y necesarias para proferir los actos de competencia del jefe de dicha unidad. NOTA: El artculo 10 del Acuerdo 52 de 2001 establece: Artculo 10. Competencia para el ejercicio de funciones. En la estructura funcional de la Direccin Distrital de Impuestos de la Secretara de Hacienda se podrn desarrollar en una misma dependencia uno o varios procesos del ciclo tributario y se podrn delegar en los funcionarios de tales dependencias dichas funciones.
Fuentes y concordancias: Artculo 691 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 10 del Acuerdo 52 de 2001. Artculo 47 del Decreto 401 de 1999.

ART. 82.Competencia para ampliar requerimientos especiales, proferir liquidaciones oficiales y aplicar sanciones. Corresponde a la Direccin Distrital de Impuestos a travs del jefe de la dependencia de liquidacin, ejercer las competencias funcionales consagradas en el artculo 691 del Estatuto Tributario Nacional. Los funcionarios de dicha dependencia, previamente autorizados o comisionados por el jefe de liquidacin, tendrn competencia para adelantar las actuaciones contempladas en el inciso segundo de dicho artculo.
ART. 691.Competencia para ampliar requerimientos especiales, proferir liquidaciones oficiales y aplicar sanciones. Corresponde al jefe de la unidad de liquidacin, proferir las ampliaciones a los requerimientos especiales; las liquidaciones de revisin; correccin y aforo; la adicin de impuestos y dems actos de determinacin oficial de impuestos, anticipos y retenciones; as como la aplicacin y reliquidacin de las sanciones por extemporaneidad, correccin,

ART. 83.Procesos que no tienen en cuenta las correcciones. En los procesos de determinacin oficial de los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, es aplicable lo consagrado en el artculo 692 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 692.Procesos que no tienen en cuenta las correcciones a las declaraciones. El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deber informar sobre la existencia de la ltima declaracin de correccin, presentada con posterioridad a la declaracin, en que se haya basado el respectivo

Determinacin del impuesto

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proceso de determinacin oficial del impuesto, cuando tal correccin no haya sido tenida en cuenta dentro del mismo, para que el funcionario que conozca del expediente la tenga en cuenta y la incorpore al proceso. No ser causal de nulidad de los actos administrativos, el hecho de que no se basen en la ltima correccin presentada por el contribuyente, cuando ste no hubiere dado aviso de ello.
Fuentes y concordancias: Artculo 692 del Estatuto Tributario Nacional.

lantado por la Administracin Tributaria, para verificar su existencia, caractersticas y dems circunstancias de tiempo, modo y lugar, en la cual pueden decretarse todos los medios de prueba autorizados por la legislacin tributaria y otros ordenamientos legales, previa la observancia de las ritualidades que les sean propias. La inspeccin tributaria se decretar mediante auto que se notificar por correo o personalmente, debindose en l indicar los hechos materia de la prueba y los funcionarios comisionados para practicarla. La inspeccin tributaria se iniciar una vez notificado el auto que la ordene. De ella se levantar un acta que contenga todos los hechos, pruebas y fundamentos en que se sustenta y la fecha de cierre de investigacin debiendo ser suscrita por los funcionarios que la adelantaron. Cuando de la prctica de la inspeccin tributaria se derive una actuacin administrativa, el acta respectiva constituir parte de la misma. ART. 782.Inspeccin contable. Modificado por el artculo 138 de la Ley 223 de 1995. La administracin podr ordenar la prctica de la inspeccin contable al contribuyente como a terceros legalmente obligados a llevar contabilidad, para verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la existencia de hechos gravados o no, y para verificar el cumplimiento de obligaciones formales. De la diligencia de inspeccin contable, se extender un acta de la cual deber entregarse copia una vez cerrada y suscrita por los funcionarios visitadores y las partes intervinientes. Cuando alguna de las partes intervinientes, se niegue a firmarla, su omisin no afectar el valor probatorio de la diligencia. En todo caso se dejar constancia en el acta. Se considera que los actos consignados en ella, estn fielmente tomados de los libros, salvo que el contribuyente o responsable demuestre su inconformidad. Cuando de la prctica de la inspeccin contable, se derive una actuacin administrativa en contra del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, o de un tercero, el acta respectiva deber formar parte de dicha actuacin.

ART. 84.Inspecciones tributarias y contables. En ejercicio de las facultades de fiscalizacin la Direccin Distrital de Impuestos podr ordenar la prctica de inspecciones tributarias y contables de los contribuyentes y no contribuyentes an por fuera del territorio del Distrito Capital, de acuerdo con los artculos 779 y 782 del Estatuto Tributario Nacional. Las inspecciones contables, debern ser realizadas bajo la responsabilidad de un contador pblico. Es nula la diligencia que se realice sin el lleno de este requisito.
ART. 778. Derecho de solicitar la inspeccin. El contribuyente puede solicitar la prctica de inspecciones tributarias. Si se solicita con intervencin de testigos actuarios, sern nombrados, uno por el contribuyentes y otro por la oficina de impuestos. Antes de fallarse deber constar el pago de la indemnizacin del tiempo empleado por los testigos, en la cuanta sealada por la oficina de impuestos. ART. 779.Inspeccin tributaria. Modificado por el artculo 137 de la Ley 223 de 1995. La administracin podr ordenar la prctica de inspeccin tributaria, para verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la existencia de hechos gravables declarados o no, y para verificar el cumplimiento de las obligaciones formales. Se entiende por inspeccin tributaria, un medio de prueba en virtud del cual se realiza la constatacin directa de los hechos que interesan a un proceso ade-

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Artculo 783. Casos en los cuales debe darse traslado del acta. Cuando no proceda el requerimiento especial o el traslado de cargos, del acta de visita de la inspeccin tributaria, deber darse traslado por el trmino de un mes para que se presente los descargos que se tenga a bien.
Fuentes y concordancias: Artculos 778,782, 780 y 783 del Estatuto Tributario Nacional.

al emplazamiento, deber liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad, en los trminos previstos en el artculo 642.
Fuentes y concordancias: Artculos 685 y 715 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 85.Emplazamientos. La Direccin Distrital de Impuestos podr emplazar a los contribuyentes para que corrijan sus declaraciones o para que cumplan la obligacin de declarar en los mismos trminos que sealan los artculos 685 y 715 del Estatuto Tributario Nacional, respectivamente.
ART. 685.Emplazamiento para corregir. Cuando la administracin de Impuestos tenga indicios sobre la inexactitud de la declaracin del contribuyente, responsable o agente retenedor, podr enviarle un emplazamiento para corregir, con el fin de que dentro del mes siguiente a su notificacin, la persona o entidad emplazada, si lo considera procedente, corrija la declaracin liquidando la sancin de correccin respectiva de conformidad con el artculo 644. La no respuesta a este emplazamiento no ocasiona sancin alguna. Adicionado por el artculo 47 de la ley 49 de 1990. La administracin podr sealar en el emplazamiento para corregir, las posibles diferencias de interpretacin o criterio que no configuran inexactitud, en cuyo caso el contribuyente podr realizar la correccin sin sancin de correccin en lo que respecta a tales diferencias. ART. 715.Emplazamiento previo por no declarar. Quienes incumplan con la obligacin de presentar las declaraciones tributarias, estando obligados a ello, sern emplazados por la administracin de Impuestos, previa comprobacin de su obligacin, para que lo hagan en el trmino perentorio de un (1) mes, advirtindoseles de las consecuencias legales en caso de persistir su omisin. El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaracin con posterioridad

ART. 86.Impuestos materia de un requerimiento o liquidacin. Un mismo requerimiento especial o su ampliacin y una misma liquidacin oficial, podr referirse a modificaciones de varios de los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos. ART. 87.Perodos de fiscalizacin. Los emplazamientos, requerimientos, liquidaciones oficiales y dems actos administrativos proferidos por la Direccin Distrital de Impuestos, podrn referirse a ms de un perodo gravable o declarable. ART. 88.Facultades para establecer el beneficio de auditora. Lo dispuesto en el artculo 689 del Estatuto Tributario ser aplicable en materia de los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos. Para este efecto, el Gobierno Distrital sealar las condiciones y porcentajes, exigidos para la viabilidad del beneficio all contemplado.
ART. 689.Facultad para establecer beneficio de auditora. Con el fin de estimular el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, el Gobierno Nacional sealar, mediante reglamentos, las condiciones y porcentajes en virtud de los cuales se garantice a los contribuyentes que incrementen su tributacin, que la investigacin que da origen a la liquidacin de revisin, proviene de una seleccin basada en programas de computador.
Fuentes y concordancias: Artculos 689 del Estatuto Tributario Nacional.

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ART. 89.Gastos de investigaciones y cobro. Los gastos que por cualquier concepto se generen con motivo de las investigaciones tributarias y de los procesos de cobro de los tributos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, se harn con cargo a la partida de defensa de la hacienda distrital. Para estos efectos, el gobierno distrital apropiar anualmente las partidas necesarias para cubrir los gastos en que se incurran para adelantar tales diligencias.

Se entienden incorporados dentro de dichos gastos, los necesarios, a juicio de la Secretara de Hacienda Distrital, para la debida proteccin de los funcionarios de la Administracin Tributaria Distrital o de los denunciantes, que con motivo de las actuaciones administrativas tributarias que se adelanten, vean amenazada su integridad personal o familiar.

LIQUIDACIONES OFICIALES
ART. 90.Liquidaciones oficiales. En uso de las facultades de fiscalizacin, la Direccin Distrital de Impuestos podr expedir las liquidaciones oficiales de revisin, de correccin, de correccin aritmtica, provisionales y de aforo, de conformidad con lo establecido en los artculos siguientes.
Fuentes y concordancias: Artculo 49 del Decreto 401 de 1999.

LIQUIDACIN PROVISIONAL
ART. 90-1.Determinacin provisional del impuesto predial unificado por omisin de la declaracin tributaria. Cuando el contribuyente del impuesto predial unificado omita la presentacin de la declaracin tributaria, estando obligado a ello, el funcionario competente de la Direccin Distrital de Impuestos, podr determinar provisionalmente como impuesto a cargo del contribuyente una suma equivalente al impuesto liquidado en su ltima declaracin aumentado en el porcentaje establecido con base en la metodologa legal vigente de ajuste de cifras. As mismo fijar sancin de extemporaneidad correspondiente en un valor equivalente a la que debe calcular el contribuyente. El valor del impuesto determinado provisionalmente causar intereses de mora a partir del vencimiento del trmino para declarar y pagar. Para proferir la liquidacin provisional del impuesto de que trata el inciso anterior, no se aplicar el procedimiento general de determinacin oficial del tributo establecido en este decreto. Sin embargo contra esta proceder el recurso de reconsideracin de conformidad con la normatividad vigente. El procedimiento previsto en el presente artculo no impide a la administracin determinar el impuesto que realmente corresponda al contribuyente. Sin embargo, la liquidacin provisional quedar en firme si dentro de los dos (2) aos siguientes a su notificacin no se ha proferido emplazamiento para declarar. Para efecto del cobro coactivo de la resolucin que determina provisionalmente el impuesto, ste podr adelantarse si contra sta no se interpuso el

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recurso de reconsideracin, o si interpuesto ste fue rechazado o resuelto en contra del contribuyente. En todos los casos los pagos realizados a propsito de la liquidacin provisional del impuesto debern imputarse a sta o a la liquidacin definitiva del tributo en el evento que la Administracin Tributaria haya adelantado el proceso correspondiente. Para los contribuyentes que no hubieren presentado declaracin alguna por concepto del impuesto predial unificado, la Administracin Tributaria podr determinar provisionalmente el impuesto a partir de los avalos catastrales vigentes para cada ao omitido. A la liquidacin provisional aqu considerada ser aplicable lo establecido en los incisos anteriores. La Administracin Tributaria Distrital podr determinar provisionalmente el impuesto a cargo de los predios residenciales de los estratos 1 y 2 de acuerdo con el sistema preferencial establecido en el artculo 26 del Decreto 352 de 2002.
NOTA: El sistema preferencial previsto en el Acuerdo 26 de 1998, fue modificado en su totalidad por el Acuerdo 77 de 2002.
Fuentes y concordancias: Artculo 60 del Decreto 362 de 2002.

ao gravable respecto del cual se ha omitido la declaracin. La administracin podr utilizar la informacin contenida en bases de datos oficiales. En la liquidacin que determine provisionalmente el impuesto, as mismo se fijar sancin de extemporaneidad correspondiente en un valor equivalente a la que debi calcular el contribuyente. El valor del impuesto determinado provisionalmente causar intereses de mora a partir del vencimiento del trmino para declarar. Para proferir la liquidacin provisional del impuesto de que trata el inciso anterior, no se aplicar el procedimiento general de determinacin oficial del tributo establecido en este decreto. Sin embargo contra sta proceder el recurso de reconsideracin de conformidad con la normatividad vigente. El procedimiento previsto en el presente artculo no impide a la administracin determinar el impuesto que realmente corresponda al contribuyente. Sin embargo, la liquidacin provisional quedar en firme si dentro de los dos (2) aos siguientes a su notificacin no se ha proferido emplazamiento para declarar. Para efecto del cobro coactivo de la resolucin que determina provisionalmente el impuesto, ste podr adelantarse si contra sta no se interpuso el recurso de reconsideracin, o si interpuesto ste fue rechazado o resuelto en contra del contribuyente. En todos los casos los pagos realizados a propsito de la liquidacin provisional del impuesto debern imputarse a sta o a la liquidacin definitiva del tributo en el evento que la Administracin Tributaria haya adelantado el proceso correspondiente.
Fuentes y concordancias: Artculo 5 del Acuerdo 26 de 1998. Artculo 51 del Decreto 401 de 1999

ART. 90-2.Determinacin provisional del impuesto sobre vehculos automotores por omisin de la declaracin tributaria. Cuando el contribuyente del impuesto sobre vehculos automotores omita la presentacin de la declaracin tributaria, estando obligado a ello, el funcionario competente de la Direccin Distrital de Impuestos, podr determinar provisionalmente como impuesto a cargo del contribuyente una suma equivalente al resultado de aplicar la tarifa correspondiente al avalo comercial del vehculo, fijado mediante resolucin por el Ministerio de Transporte para el

Determinacin del impuesto

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ART. 90-3.Determinacin provisional del impuesto de industria y comercio para contribuyentes del rgimen simplificado. De conformidad con lo dispuesto en el Acuerdo 65 de 2002, hasta el 31 de diciembre de 2002, cuando el contribuyente del impuesto de industria y comercio perteneciente al rgimen simplificado no realice el pago oportunamente, estando obligado a ello, el funcionario competente de la Direccin Distrital de Impuestos, podr determinar provisionalmente como impuesto a cargo del contribuyente una suma equivalente al valor del impuesto que correspondera en la clasificacin de rangos si el contribuyente se hubiere acogido al cumplimiento voluntario. Para establecer el monto del impuesto tomar los ingresos netos del ao anterior incrementados con base en la metodologa legal vigente de ajuste de cifras. Para ello la Administracin Tributaria podr utilizar informacin contenida en bases de datos oficiales o privadas. Los contribuyentes a los cuales no sea posible determinar el monto de ingresos del ao anterior, el valor del impuesto ser equivalente a treinta (30) salarios mnimos diarios vigentes. As mismo fijar la sancin de extemporaneidad correspondiente en un valor equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto a cargo por mes o fraccin de mes de retardo sin que sobrepase el ciento por ciento (100%) del valor del impuesto liquidado. El valor del impuesto determinado pro-

visionalmente causar intereses de mora a partir del vencimiento del trmino para pagar. Para proferir la liquidacin provisional del impuesto de que trata el inciso anterior, no se aplicar el procedimiento general de determinacin oficial del tributo establecido en este decreto. Sin embargo contra sta proceder el recurso de reconsideracin de conformidad con la normatividad vigente. El procedimiento previsto en el presente artculo no impide a la administracin determinar el impuesto que realmente corresponda al contribuyente. Sin embargo, la liquidacin provisional quedar en firme si dentro de los dos (2) aos siguientes a su notificacin no se ha proferido emplazamiento para declarar. Para efecto del cobro coactivo de la resolucin que determina provisionalmente el impuesto, ste podr adelantarse si contra sta no se interpuso el recurso de reconsideracin, o si interpuesto ste fue rechazado o resuelto en contra del contribuyente. En todos los casos los pagos realizados a propsito de la liquidacin provisional del impuesto debern imputarse a sta o a la liquidacin definitiva del tributo en el evento que la Administracin Tributaria haya adelantado el proceso correspondiente.
Fuentes y concordancias: Artculo 9 del Acuerdo 26 de 1998. Artculo 62 del Decreto 362 de 2002.

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LIQUIDACIN DE CORRECCIN
ART. 91.Liquidaciones oficiales de correccin. Cuando resulte procedente, la Direccin Distrital de Impuestos, resolver la solicitud de correccin de que tratan los artculos 20 y 22 del presente decreto mediante liquidacin oficial de correccin. As mismo, mediante liquidacin de correccin podr corregir los errores de que trata el artculo 156 del presente decreto, cometidos en las liquidaciones oficiales.
Fuentes y concordancias: Artculo 8 de la Ley 383 de 1997. Artculo 589 del Estatuto Tributario Nacional.

LIQUIDACIN DE CORRECCIN ARITMTICA

ART. 92.Facultad de correccin aritmtica. La Direccin Distrital de Impuestos podr corregir mediante liquidacin de correccin, los errores aritmticos de las declaraciones tributarias que hayan originado un menor valor a pagar o un mayor saldo a favor, por concepto de impuestos o retenciones. ART. 93.Error aritmtico. Se presenta error aritmtico en las declaraciones tributarias, cuando se den los hechos sealados en el artculo 697 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 697.Error aritmtico. Se presenta error aritmtico en las declaraciones tributarias, cuando: 1. A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a hechos imponibles o bases gravables, se anota como valor resultante un dato equivocado. 2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido resultar. 3. Al efectuar cualquier operacin aritmtica, resulte un valor equivocado que implique un menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar o devolver. NOTA: El artculo 43 de la Ley 962 de 2005 seala: Artculo 43. Correccin de errores e inconsistencias en las declaraciones y recibos de pago. Cuando en la verificacin del cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, responsables, agentes de retencin, y dems declarantes de los tributos se detecten inconsistencias en el diligenciamiento de los formularios prescritos para el efecto, tales como omisiones o errores en el concepto del tributo que se cancela, ao y/o perodo gravable; estos se podrn corregir de oficio o a solicitud de parte, sin sancin, para que prevalezca la verdad real sobre la formal, generada por error, siempre y cuando la inconsistencia no afecte el valor por declarar. Bajo estos mismos presupuestos, la Administracin podr corregir sin sancin, errores de NIT, de imputacin o errores aritmticos, siempre y cuando la modificacin no resulte relevante para definir de fondo la determinacin del tributo o la discriminacin de los valores retenidos para el caso de la declaracin mensual de retencin en la fuente. La correccin se podr realizar en cualquier tiempo, modificando la informacin en los sistemas que para tal efecto maneje la entidad, ajustando registros y los estados financieros a que haya lugar, e informar de la correccin al interesado. La declaracin, as corregida, reemplaza para todos los efectos legales la presentada por el contribuyente, res-

Determinacin del impuesto



ponsable, agente retenedor o declarante, si dentro del mes siguiente al aviso el interesado no ha presentado por escrito ninguna objecin.
Fuentes y concordancias: Artculo 43 de la Ley 962 de 2005. Artculos 697 del Estatuto Tributario Nacional.

e) Error aritmtico cometido.

Fuentes y concordancias: Artculos 699 y 700 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 94.Trmino y contenido de la liquidacin de correccin aritmtica. El trmino para la expedicin de la liquidacin de correccin aritmtica, as como su contenido se regularn por lo establecido en los artculos 699 y 700 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 699.Trmino en que debe practicarse la correccin. La liquidacin prevista en el artculo anterior, se entiende sin perjuicio de la facultad de revisin y deber proferirse dentro de los dos aos siguientes a la fecha de presentacin de la respectiva declaracin. ART. 700.Contenido de la liquidacin de correccin. La liquidacin de correccin aritmtica deber contener: a) Fecha, en caso de no indicarla, se tendr como tal la de su notificacin; b) Perodo gravable a que corresponda; c) Nombre o razn social del contribuyente; d) Nmero de identificacin tributaria;

ART. 95.Correccin de sanciones mal liquidadas. Cuando el contribuyente o declarante no hubiere liquidado en su declaracin las sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente se aplicar lo dispuesto en el artculo 701 del Estatuto Tributario.
ART. 701.Correccin de sanciones. Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere liquidado en su declaracin las sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente la administracin las liquidar incrementadas en un treinta por ciento (30%). Cuando la sancin se imponga mediante resolucin independiente procede el recurso de reconsideracin. El incremento de la sancin se reducir a la mitad de su valor, si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, dentro del trmino establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos, renuncia al mismo y cancela el valor total de la sancin ms el incremento reducido.
Fuentes y concordancias: Artculo 701 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 18 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 61 del Decreto 362 de 2002.

LIQUIDACIN DE REVISIN
ART. 96.Facultad de modificacin de las liquidaciones privadas. La Direccin Distrital de Impuestos podr modificar, por una sola vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes, declarantes y agentes de retencin, mediante liquidacin de revisin, la cual deber contraerse exclusivamente a la respectiva declaracin y a los hechos que hubieren sido contemplados en el requerimiento especial o en su ampliacin si la hubiere. PAR. 1La liquidacin privada de los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, tambin podr modificarse mediante la adicin a la declaracin, del respectivo perodo



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fiscal, de los ingresos e impuestos determinados como consecuencia de la aplicacin de las presunciones contempladas en los artculos 757 a 760, inclusive, del Estatuto Tributario Nacional.
NOTA: Los artculos 6 y 7 de la Ley 788 de 2002, al adicionar el artculo 719-1 y 719-2 al Estatuto Tributario Nacional, concede la facultad de inscribir en los registros pblicos las liquidaciones oficiales de revisin, en los siguientes trminos: Ley 788 de 2002. Artculo 6. Inscripcin en proceso de determinacin oficial. Adicionase el Estatuto Tributario con el siguiente artculo 719-1, as: Artculo 719-1. Inscripcin en proceso de determinacin Oficial. Adicionado por el Artculo 6 de la ley 788 de 2002. Dentro del proceso de determinacin del tributo e imposicin de sanciones, el respectivo Administrador de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales, ordenar la inscripcin de la liquidacin oficial de revisin o de aforo y de la resolucin de sancin debidamente notificados, segn corresponda, en los registros pblicos, de acuerdo con la naturaleza del bien, en los trminos que seale el reglamento. Con la inscripcin de los actos administrativos a que se refiere este artculo, los bienes quedan afectos al pago de las obligaciones del contribuyente. La inscripcin estar vigente hasta la culminacin del proceso administrativo de cobro coactivo, si a ellos hubiere lugar, y se levantar nicamente en los siguientes casos: 1. Cuando se extinga la respectiva obligacin. 2. Cuando producto del proceso de discusin la liquidacin privada quedare en firme. 3. Cuando el acto oficial haya sido revocado en va gubernativa o jurisdiccional. 4. Cuando se constituya garanta bancaria o pliza de seguros por el monto determinado en el acto que se inscriba. 5. Cuando el afectado con la inscripcin o un tercero a su nombre ofrezca bienes inmuebles para su embargo, por un monto igual o superior al determinado en la inscripcin, previo avalo del bien ofrecido.

En cualquiera de los anteriores casos, la Administracin deber solicitar la cancelacin de la inscripcin a la autoridad competente, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la fecha de la comunicacin del hecho que amerita el levantamiento de la anotacin. ART. 757.Presuncin por diferencia en inventarios. Cuando se constate que los inventarios son superiores a los contabilizados o registrados, podr presumirse que tales diferencias representan ventas gravadas omitidas en el ao anterior. El monto de las ventas gravadas omitidas se establecer como el resultado de incrementar la diferencia de inventarios detectada, en el porcentaje de utilidad bruta registrado por el contribuyente en la declaracin de renta del mismo ejercicio fiscal o del inmediatamente anterior. Dicho porcentaje se establecer de conformidad con lo previsto en el artculo 760. Modificado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. Las ventas gravadas omitidas, as determinadas, se imputarn en proporcin a las ventas correspondientes a cada uno de los bimestres del ao; igualmente se adicionarn a la renta lquida gravable del mismo ao. El impuesto resultante no podr disminuirse con la imputacin de descuento alguno. ART. 758.Presuncin de ingresos por control de ventas o ingresos gravados. El control de los ingresos por ventas o prestacin de servicios gravados, de no menos de cinco (5) das continuos o alternados de un mismo mes, permitir presumir que el valor total de los ingresos gravados del respectivo mes, es el que resulte de multiplicar el promedio diario de los ingresos controlados, por el nmero de das hbiles comerciales de dicho mes. A su vez, el mencionado control, efectuado en no menos de cuatro (4) meses de un mismo ao, permitir presumir que los ingresos por ventas o servicios gravados correspondientes a cada perodo comprendido en dicho ao, son los que resulten de multiplicar el promedio mensual de los ingresos controlados por el nmero de meses del perodo. La diferencia de ingresos existente entre los registrados como gravables y los determinados presuntivamente,

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se considerarn como ingresos gravados omitidos en los respectivos perodos. Igual procedimiento podr utilizarse para determinar el monto de los ingresos exentos o excluidos del impuesto a las ventas. El impuesto que originen los ingresos as determinados, no podr disminuirse mediante la imputacin de descuento alguno. Adicionado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. La adicin de los ingresos gravados establecidos en la forma sealada en los incisos anteriores, se efectuar siempre y cuando el valor de los mismos sea superior en ms de un 20% a los ingresos declarados o no se haya presentado la declaracin correspondiente. Adicionado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. En ningn caso el control podr hacerse en das que correspondan a fechas especiales en que por la costumbre de la actividad comercial general se incrementan significativamente los ingresos. PAR.Adicionado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. Lo dispuesto en este artculo ser igualmente aplicable en el impuesto sobre la renta, en cuyo caso los ingresos establecidos en la forma aqu prevista se considerarn renta gravable del respectivo perodo. ART. 759.Presuncin por omisin de registro de ventas o prestacin de servicios. Cuando se constate que el responsable ha omitido registrar ventas o prestaciones de servicios durante no menos de cuatro (4) meses de un ao calendario, podr presumirse que durante los perodos comprendidos en dicho ao se han omitido ingresos por ventas o servicios gravados por una cuanta igual al resultado de multiplicar por el nmero de meses del perodo, el promedio de los ingresos omitidos durante los meses constatados. Adicionado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. As mismo, se presumir que en materia del impuesto sobre la renta y complementarios, el contribuyente omiti ingresos, constitutivos de renta lquida gravable, por igual cuanta en el respectivo ao o perodo gravable. El impuesto que origine los ingresos as determinados, no podr disminuirse mediante la imputacin de descuento alguno.

ART. 760.Presuncin de ingresos por omisin del registro de compras. Cuando se constate que el responsable ha omitido registrar compras destinadas a las operaciones gravadas, se presumir como ingreso gravado omitido el resultado que se obtenga al efectuar el siguiente clculo: se tomar el valor de las compras omitidas y se dividir por el porcentaje que resulte de restar del ciento por ciento (100%), el porcentaje de utilidad bruta registrado por el contribuyente en la declaracin de renta del mismo ejercicio fiscal o del inmediatamente anterior. El porcentaje de utilidad bruta a que se refiere el inciso anterior ser el resultado de dividir la renta bruta operacional por la totalidad de los ingresos brutos operacionales que figuren en la declaracin de renta. Cuando no existieren declaraciones del impuesto de renta, se presumir que tal porcentaje es del cincuenta por ciento (50%). En los casos en que la omisin de compras se constate en no menos de cuatro (4) meses de un mismo ao, se presumir que la omisin se present en todos los meses del ao calendario. El impuesto que originen los ingresos as determinados, no podr disminuirse mediante la imputacin de descuento alguno. Adicionado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. Lo dispuesto en este artculo permitir presumir, igualmente, que el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios ha omitido ingresos, constitutivos de renta lquida gravable, en la declaracin del respectivo ao o perodo gravable, por igual cuanta a la establecida en la forma aqu prevista.
Fuentes y concordancias: Artculos 6 y 7 de la Ley 788 de 2002. Artculos 719-1, 719-2, 757, 758, 759 y 760 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 97.Requerimiento especial. Antes de efectuar la liquidacin de revisin, la Direccin Distrital de Impuestos deber enviar al contribuyente, agente retenedor o declarante, por una sola vez, un requerimiento especial que contenga



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todos los puntos que se proponga modificar con explicacin de las razones en que se sustentan y la cuantificacin de los impuestos y retenciones que se pretendan adicionar, as como de las sanciones que sean del caso. El trmino para la notificacin, la suspensin del mismo y la respuesta al requerimiento especial se regirn por lo sealado en los artculos 705, 706 y 707 del Estatuto Tributario Nacional.
Artculo 702. Facultad de modificar la liquidacin privada. La Administracin de Impuestos podr modificar, por una sola vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes, responsables o gentes retenedores, mediante liquidacin de revisin. Pargrafo 1 La liquidacin privada de los responsables del impuesto sobre las ventas tambin podr modificarse mediante la adicin a la declaracin, del respectivo perodo fiscal, de los ingresos e impuestos determinados como consecuencia de la aplicacin de las presunciones contempladas en los Artculos 757 a 760 inclusive. Pargrafo 2 La determinacin de la renta lquida en forma presuntiva no agota la facultad de revisin oficiosa. ART. 705.Trmino para notificar el requerimiento. El requerimiento de que trata el artculo 703, deber notificarse a ms tardar dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para declarar. Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, los dos (2) aos se contarn a partir de la fecha de presentacin de la misma. Cuando la declaracin tributaria presente un saldo a favor del contribuyente o responsable, el requerimiento deber notificarse a ms tardar dos (2) aos despus de la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin o compensacin respectiva. ART. 706.Suspensin del trmino. Sustituido por el artculo 251 de la Ley 223 de 1995. El trmino para notificar el requerimiento especial se suspender: Cuando se practique inspeccin tributaria de oficio, por el trmino de tres meses contados a partir de la notificacin del auto que la decrete.

Cuando se practique inspeccin tributaria a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, mientras dure la inspeccin. Tambin se suspender el trmino para la notificacin del requerimiento especial, durante el mes siguientes a la notificacin del emplazamiento para corregir. ART. 707.Respuesta al requerimiento especial. Dentro de los tres (3) meses siguientes, contados a partir de la fecha de notificacin del requerimiento especial, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deber formular por escrito sus objeciones, solicitar pruebas, subsanar las omisiones que permita la ley, solicitar a la administracin se alleguen al proceso documentos que reposen en sus archivos, as como la prctica de inspecciones tributarias, siempre y cuando tales solicitudes sean conducentes, caso en el cual, stas deben ser atendidas.
Fuentes y concordancias: Artculos 702, 705, 706 y 707 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 98.Ampliacin al requerimiento especial. El funcionario competente para conocer la respuesta al requerimiento especial podr, dentro de los tres (3) meses siguientes al vencimiento del plazo para responderlo, ordenar su ampliacin, por una sola vez, y decretar las pruebas que estime necesarias. La ampliacin podr incluir hechos y conceptos no contemplados en el requerimiento inicial, as como proponer una nueva determinacin oficial de los impuestos, retenciones y sanciones. El plazo para la respuesta a la ampliacin, no podr ser inferior a tres (3) meses ni superior a seis (6) meses.
Artculo 708. Ampliacin al requerimiento especial. El funcionario que conozca de la respuesta al requerimiento especial podr, dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para responderlo, ordenar su ampliacin, por una sola vez, y decretar las pruebas que estime necesarias. La ampliacin podr incluir hechos y conceptos no

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contemplados en el requerimiento inicial, as como proponer una nueva doctrina oficial de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones para la respuesta a la ampliacin, no podr ser inferior a tres (3) meses ni superior a seis (6) meses.
Fuentes y concordancias: Artculo 708 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 710.Trmino para notificar la liquidacin de revisin. Modificado por el artculo 135 de la ley 223 de 1995. Dentro de los seis meses siguientes a la fecha de vencimiento del trmino para dar respuesta al requerimiento especial o a su ampliacin, segn el caso, la administracin deber notificar la liquidacin de revisin, si hay mrito para ello. Cuando se practique inspeccin tributaria de oficio, el trmino anterior se suspender por el trmino de tres (3) meses contados a partir de la notificacin del auto que la decrete. Cuando se practique inspeccin contable a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante el trmino se suspender mientras dure la inspeccin. Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen en el respectivo expediente, el trmino se suspender durante dos meses. En todo caso, el trmino de notificacin de la liquidacin oficial no podr exceder de tres aos contados desde la fecha de presentacin de la declaracin privada. En el caso de las declaraciones del impuesto sobre las ventas y de retencin en la fuente, el plazo mximo de que trata el inciso anterior se contara desde la fecha de la presentacin de la declaracin del impuesto sobre la renta del perodo gravable al que correspondan las declaraciones del impuesto sobre las ventas y de retencin en la fuente, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 705-1 del Estatuto Tributario. NOTA: Artculo 134 de la Ley 633 de 2000, derog los incisos 4 y 5. ART. 711.Correspondencia entre la declaracin, el requerimiento y la liquidacin de revisin. La liquidacin de revisin deber contraerse exclusivamente a la declaracin del contribuyente y a los hechos que hubieren sido contemplados en el requerimiento especial o en su ampliacin si la hubiere. ART. 712.Contenido de la liquidacin de revisin. La liquidacin de revisin, debern contener: a) Fecha: en caso de no indicarse, se tendr como tal la de su notificacin. b) Perodo gravable a que corresponda. c) Nombre o razn social del contribuyente.

ART. 99.Correccin provocada por el requerimiento especial. Cuando medie pliego de cargos, requerimiento especial o ampliacin al requerimiento especial, relativos a los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, ser aplicable lo previsto en el artculo 709 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 709.Correccin provocada por el requerimiento especial. Si con ocasin de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento o a su ampliacin, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, acepta total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento, la sancin por inexactitud de que trata el artculo 647, se reducir a la cuarta parte de la planteada por la Administracin, en relacin con los hechos aceptados. Para tal efecto, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deber corregir su liquidacin privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sancin por inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta al requerimiento, copia o fotocopia de la respectiva correccin y de la prueba del pago o acuerdo de pago, de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.
Fuentes y concordancias: Artculo 709 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 100.Trmino y contenido de la liquidacin de revisin. El trmino y contenido de la liquidacin de revisin se regula por lo sealado en los artculos 710, 711 y 712 del Estatuto Tributario Nacional.



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d) Nmero de identificacin tributaria. e) Bases de cuantificacin del tributo. f) Monto de los tributos y sanciones a cargo del contribuyente. g) Explicacin sumaria de las modificaciones efectuadas, en lo concerniente a la declaracin. h) Firma o sello del control manual o automatizado. Artculo 714. Firmeza de la liquidacin privada. La declaracin tributaria quedar en firme, si dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, los dos aos se contarn a partir de la fecha de presentacin de la misma. La declaracin tributaria que presente un saldo a favor del contribuyente o responsable, quedar en firme si dos (2) aos despus de la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin o compensacin, no se ha notificado requerimiento especial. Tambin quedar en firme la declaracin tributaria, si vencido el trmino para practicar la liquidacin de revisin, sta no se notific.
Fuentes y concordancias: Artculos 710, 711,712 y 714 del Estatuto Tributario Nacional Artculo 53 del Decreto 401 de 1999.

pagar, o un mayor saldo a favor del contribuyente o declarante. Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de solicitar compensacin o devolucin, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensacin o devolucin anterior. Sin perjuicio de las sanciones penales, en el caso de la declaracin de retenciones en la fuente de impuestos distritales, constituye inexactitud sancionable, el hecho de no incluir en la declaracin la totalidad de retenciones que han debido efectuarse, o efectuarlas y no declararlas, o el declararlas por un valor inferior. No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciacin o de diferencias de criterio entre las oficinas de impuestos y el declarante, relativos a la interpretacin del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos.
Fuentes y concordancias: Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 101.Inexactitudes en las declaraciones tributarias. Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la omisin de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, as como la inclusin de deducciones, descuentos, exenciones, inexistentes, y, en general, la utilizacin en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a las oficinas de impuestos, de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a

ART. 102.Correccin provocada por la liquidacin de revisin. Cuando se haya notificado liquidacin de revisin, relativa a los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, ser aplicable lo previsto en el artculo 713 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 713.Correccin provocada por la liquidacin de revisin. Si dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin contra la liquidacin de revisin, el contribuyente, responsable o agente retenedor, acepta total o parcialmente los hechos planteados en la liquidacin, la sancin por inexactitud se reducir a la mitad de la sancin inicialmente propuesta por la Administracin, en relacin con los hechos aceptados. Para tal efecto, el contribuyente, responsable o agente retenedor, deber corregir su liquidacin privada, incluyendo los mayores valores

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aceptados y la sancin por inexactitud reducida, y presentar un memorial ante la correspondiente oficina de recursos tributarios, en el cual consten los hechos aceptados y se adjunte copia o fotocopia de la respectiva correccin y de la prueba del pago

o acuerdo de pago de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.

Fuentes y concordancias: Artculos 713 del Estatuto Tributario Nacional.

LIQUIDACIN DE AFORO
ART. 103.Liquidacin de aforo. Cuando los contribuyentes no hayan cumplido con la obligacin de presentar las declaraciones, la Direccin Distrital de Impuestos, podr determinar los tributos, mediante la expedicin de una liquidacin de aforo, para lo cual deber tenerse en cuenta lo dispuesto en los artculos 715, 716, 717, 718 y 719 del Estatuto Tributario en concordancia con lo consagrado en los artculos 60 y 62. PAR.Sin perjuicio de la utilizacin de los medios de prueba consagrados en el captulo VII de este decreto, la liquidacin de aforo del impuesto de industria, comercio y avisos y tableros podr fundamentarse en la informacin contenida en la declaracin de renta y complementarios del respectivo contribuyente.
ART. 715.Emplazamiento previo por no declarar. Quienes incumplan con la obligacin de presentar las declaraciones tributarias, estando obligados a ello, sern emplazados por la administracin de Impuestos, previa comprobacin de su obligacin, para que lo hagan en el trmino perentorio de un (1) mes, advirtindoseles de las consecuencias legales en caso de persistir su omisin. El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaracin con posterioridad al emplazamiento, deber liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad, en los trminos previstos en el artculo 642. ART. 716.Consecuencia de la no presentacin de la declaracin con motivo del emplazamiento. Vencido el trmino que otorga el emplazamiento de que trata el artculo anterior, sin que se hubiere presentado la declaracin respectiva, la administracin de Impuestos proceder a aplicar la sancin por no declarar prevista en el artculo 643. ART. 717.Liquidacin de aforo. Agotado el procedimiento previsto en los artculos 643, 715 y 716, la administracin podr, dentro de los cinco (5) aos siguientes al vencimiento del plazo sealado para declarar, determinar mediante una liquidacin de aforo, la obligacin tributaria al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que no haya declarado. ART. 718.Publicidad de los emplazados o sancionados. La administracin de Impuestos divulgar a travs de medios de comunicacin de amplia difusin; el nombre de los contribuyentes, responsables o agentes de retencin, emplazados o sancionados por no declarar. La omisin de lo dispuesto en este artculo, no afecta la validez del acto respectivo. ART. 719.Contenido de la liquidacin de aforo. La liquidacin de aforo tendr el mismo contenido de la liquidacin de revisin, sealado en el artculo 712, con explicacin sumaria de los fundamentos del aforo.
Fuentes y concordancias: Artculos 715, 716, 717,718 y 719 del Estatuto Tributario Nacional Artculo 60-1 del Decreto 807 de 1993.



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CAPTULO VI

Recursos contra los actos de la Administracin Tributaria Distrital

ART. 104.Recurso de reconsideracin. Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales del presente decreto y en aquellas normas del Estatuto Tributario Nacional a las cuales se remiten sus disposiciones, contra las liquidaciones oficiales, las resoluciones que aplican sanciones y dems actos producidos por la Administracin Tributaria Distrital, procede el recurso de reconsideracin el cual se someter a lo regulado por los artculos, 720, 722 a 725, 729 a 734 del Estatuto Tributario Nacional. PAR.Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 733 del Estatuto Tributario Nacional, el trmino para resolver el recurso tambin se suspender cuando se decrete la prctica de otras pruebas, caso en el cual la suspensin operar por el trmino nico de noventa das contados a partir de la fecha en que se decrete la primera prueba.
ART. 720.Recursos contra los actos de la administracin tributaria. Modificado por el artculo 67 de la Ley 6 de 1992. Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales de este Estatuto, contra las liquidaciones oficiales, resoluciones que impongan sanciones u ordenen el reintegro de sumas devueltas y dems actos producidos, en relacin con los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos Nacionales, procede el recurso de reconsideracin. El recurso de reconsideracin, salvo norma expresa en contrario, deber interponerse ante la oficina competente, para conocer los recursos tributarios, de la administracin de Impuestos que hubiere practicado el acto respectivo, dentro de los dos meses siguientes a la notificacin del mismo. Cuando el acto haya sido proferido por el administrador de impuestos o sus delegados, el recurso de reconsideracin deber interponerse ante el mismo funcionario que lo profiri. PAR. Adicionado por el artculo 238 de la Lay 223 de 1995.Cuando se hubiere atendido en debida forma el requerimiento especial y no obstante se practique liquidacin oficial, el contribuyente podr prescindir del recurso de reconsideracin y acudir directamente ante la jurisdiccin contencioso administrativa dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la notificacin de la liquidacin oficial. ART. 722.Requisitos del recurso de reconsideracin y reposicin. El recurso de reconsideracin o reposicin deber cumplir los siguientes requisitos: a) Que se formule por escrito, con expresin concreta de los motivos de inconformidad. b) Que se interponga dentro de la oportunidad legal. c) Que se interponga directamente por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, o se acredite la personera si quien lo interpone acta como apoderado o representante. Cuando se trate de agente oficioso, la persona por quien obra, ratificar la actuacin del agente dentro del trmino de dos (2) meses, contados a partir de la notificacin del auto de admisin del recurso; si no hubiere ratificacin se entender que el recurso no se present en debida forma y se revocar el auto admisorio. Para estos efectos, nicamente los abogados podrn actuar como agentes oficiosos. d) Inexequible mediante Sentencia C-1441 de octubre de 2000 de la Corte Constitucional. PAR.Para recurrir la sancin por libros, por no llevarlos o no exhibirlos, se requiere que el sancionado demuestre que ha empezado a llevarlos o que dichos libros existen y cumplen con las disposiciones vigentes. No obstante, el hecho de presentarlos o empezar a llevarlos, no invalida la sancin impuesta.

recursos contra los actos de la Administracin tributaria Distrital



ART. 723.Los hechos aceptados no son objeto de recurso. En la etapa de reconsideracin, el recurrente no podr objetar los hechos aceptados por l expresamente en la respuesta al requerimiento especial o en su ampliacin. ART. 724.Presentacin del recurso. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 559, no ser necesario presentar personalmente ante la Administracin, el memorial del recurso y los poderes, cuando las firmas de quienes los suscriben estn autenticadas. ART. 725.Constancia de presentacin del recurso. El funcionario que reciba el memorial del recurso, dejar constancia escrita en su original de la fecha de presentacin y devolver al interesado uno de los ejemplares con la referida constancia. ART. 729.Reserva del expediente. Los expedientes de recursos slo podrn ser examinados por el contribuyente o su apoderado, legalmente constituido, o abogados autorizados mediante memorial presentado personalmente por el contribuyente. ART. 730.Causales de nulidad. Los actos de liquidacin de impuestos y resolucin de recursos, proferidos por la Administracin Tributaria, son nulos: 1. Cuando se practiquen por funcionario incompetente. 2. Cuando se omita el requerimiento especial previo a la liquidacin de revisin o se pretermita el trmino sealado para la respuesta, conforme a lo previsto en la ley, en tributos que se determinan con base en declaraciones peridicas. 3. Cuando no se notifiquen dentro del trmino legal. 4. Cuando se omitan las bases gravables, el monto de los tributos o la explicacin de las modificaciones efectuadas respecto de la declaracin, o de los fundamentos del aforo. 5. Cuando correspondan a procedimientos legalmente concluidos. 6. Cuando adolezcan de otros vicios procedimentales, expresamente sealados por la ley como causal de nulidad. ART. 731.Trmino para alegarlas. Dentro del trmino sealado para interponer el recurso, debern

alegarse las nulidades del acto impugnado, en el escrito de interposicin del recurso o mediante adicin del mismo. ART. 732.Trmino para resolver los recursos. La administracin de Impuestos tendr un (1) ao para resolver los recursos de reconsideracin o reposicin, contado a partir de su interposicin en debida forma. ART. 733.Suspensin del trmino para resolver. Cuando se practique inspeccin tributaria, el trmino para fallar los recursos, se suspender mientras dure la inspeccin, si sta se practica a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, y hasta por tres (3) meses cuando se practica de oficio. ART. 734.Silencio administrativo. Si transcurrido el trmino sealado en el artculo 732, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, el recurso no se ha resuelto, se entender fallado a favor del recurrente, en cuyo caso, la Administracin, de oficio o a peticin de parte, as lo declarar.
Fuentes y concordancias: Artculo 67 de la Ley 6 de 1992. Artculos 559 y 720, 722, 723, 723, 725, 729, 730,731, 732, 733 y 734 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 54 del Decreto 401 de 1999.

ART. 105.Competencia funcional de discusin. Corresponde a la Direccin Distrital de Impuestos a travs del jefe de la dependencia jurdica, ejercer las competencias funcionales consagradas en el artculo 721 del Estatuto Tributario. Los funcionarios de dicha dependencia, previamente autorizados o comisionados por el respectivo jefe, tendrn competencia para adelantar las actuaciones contempladas en el inciso segundo de dicho artculo.
ART. 721.Competencia funcional de discusin. Corresponde al jefe de la unidad de recursos tributarios, fallar los recursos de reconsideracin contra

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los diversos actos de determinacin de impuestos y que imponen sanciones, y en general, los dems recursos cuya competencia no est adscrita a otro funcionario. Corresponde a los funcionarios de esta unidad, previa autorizacin, comisin o reparto del jefe de recursos tributarios, sustanciar los expedientes, admitir o rechazar los recursos, solicitar pruebas, proyectar los fallos, realizar los estudios, dar concepto sobre los expedientes y en general, las acciones previas y necesarias para proferir los actos de competencia del jefe de dicha unidad.
Fuentes y concordancias: Artculo 721 del Estatuto Tributario Distrital

reposicin contra el auto inadmisorio, no se ha notificado el auto confirmatorio del de inadmisin, se entender admitido el recurso.
ART. 722.Requisitos del recurso de reconsideracin. El recurso de reconsideracin o reposicin deber cumplir los siguientes requisitos: a) Que se formule por escrito, con expresin concreta de los motivos de inconformidad. b) Que se interponga dentro de la oportunidad legal. c) Que se interponga directamente por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, o se acredite la personera si quien lo interpone acta como apoderado o representante. Cuando se trate de agente oficioso, la persona por quien obra, ratificar la actuacin del agente dentro del trmino de dos (2) meses, contados a partir de la notificacin del auto de admisin del recurso; si no hubiere ratificacin se entender que el recurso no se present en debida forma y se revocar el auto admisorio. Para estos efectos, nicamente los abogados podrn actuar como agentes oficiosos. d) Declarado inexequible mediante Sentencia C-1441 de octubre de 2000 de la Corte Constitucional. PAR.Para recurrir la sancin por libros, por no llevarlos o no exhibirlos, se requiere que el sancionado demuestre que ha empezado a llevarlos o que dichos libros existen y cumplen con las disposiciones vigentes. No obstante, el hecho de presentarlos o empezar a llevarlos, no invalida la sancin impuesta. Artculo 728. Recurso contra el auto inadmisorio. Contra el auto que no admite el recurso, podr interponerse nicamente recurso de reposicin dentro de los cinco (5) das siguientes a su notificacin. La omisin de los requisitos de que tratan los literales a) y c) del Artculo 722, podrn sanearse dentro del trmino de interposicin. La omisin del requisito sealado en el literal d) del mismo Artculo, se entender saneada, si dentro de los veinte (20) das siguientes a la notificacin del auto inadmisorio, se acredita el pago o acuerdo de pago. La interposicin extempornea no es saneable.

ART. 106.Trmite para la admisin del recurso de reconsideracin. Cuando el recurso de reconsideracin rena los requisitos sealados en el artculo 722 del Estatuto Tributario Nacional deber dictarse auto admisorio del mismo, dentro del mes siguiente a su interposicin; en caso contrario, deber dictarse auto inadmisorio dentro del mismo trmino. El auto admisorio deber notificarse por correo. El auto inadmisorio se notificar personalmente o por edicto, si transcurridos diez das el interesado no se presentare a notificarse personalmente. Contra este auto procede nicamente el recurso de reposicin ante el mismo funcionario, el cual deber interponerse dentro de los diez (10) das siguientes a su notificacin, y resolverse dentro de los cinco (5) das siguientes a su interposicin. El auto que resuelva el recurso de reposicin se notificar por correo, y en el caso de confirmar el inadmisorio del recurso de reconsideracin agota la va gubernativa. Si transcurridos los quince (15) das hbiles siguientes a la interposicin del recurso de

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El recurso de reposicin deber resolverse dentro de los diez, (10) das siguientes a su interposicin, salvo el caso en el cual la omisin que origin la inadmisin, sea el acreditar el pago de la liquidacin privada. La providencia respectiva se notificar personalmente o por edicto. Si la providencia confirma el auto que no admite el recurso, la va gubernativa se agotar en el momento de su notificacin. NOTA: Los artculos 28 y 29 del Decreto 1372 de 2002 sealan: Artculo 28. AUTO DE ADMISIN DEL RECURSO DE RECONSIDERACIN. Para efectos de lo dispuesto en el artculo 722 del Estatuto Tributario, cuando el recurso de reconsideracin cumpla con la totalidad de los requisitos all sealados, deber dictarse auto de admisin del recurso dentro del mes siguiente a su interposicin. La providencia anterior se notificar por correo, salvo que deba realizarse al agente oficioso, caso en el cual se realizar personalmente, o por edicto si pasados diez das a partir de la fecha de la citacin, el agente no se presentare a notificarse personalmente. Artculo 29. SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO PARA ADMITIR RECURSO DE RECONSIDERACIN. De conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del artculo 726 del Estatuto Tributario, si transcurridos quince das contados desde el da hbil siguiente al de interposicin del recurso de reposicin contra el auto de inadmisin del recurso de reconsideracin, no se ha proferido decisin alguna que lo resuelva, se entender admitido el recurso v se proceder al fallo de fondo. Dentro del trmino de quince das a que se refiere este artculo no se entienden incluidos los trminos necesarios para la debida notificacin de la providencia que resuelve el recurso de reposicin.
Fuentes y concordancias: Artculo 722 y 728 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 28 y 29 del Decreto 1372 de 1992.

ART. 107.Oportunidad para subsanar requisitos. La omisin de los requisitos contemplados en los literales a), c) y d) del artculo 722 del Estatuto Tributario Nacional, podr sanearse dentro del trmino de interposicin del recurso de reposicin mencionado en el artculo anterior. La interposicin extempornea no es saneable.
ART. 722.Requisitos del recurso de reconsideracin y reposicin. El recurso de reconsideracin o reposicin deber cumplir los siguientes requisitos: a) Que se formule por escrito, con expresin concreta de los motivos de inconformidad. b) Que se interponga dentro de la oportunidad legal. c) Que se interponga directamente por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, o se acredite la personera si quien lo interpone acta como apoderado o representante. Cuando se trate de agente oficioso, la persona por quien obra, ratificar la actuacin del agente dentro del trmino de dos (2) meses, contados a partir de la notificacin del auto de admisin del recurso; si no hubiere ratificacin se entender que el recurso no se present en debida forma y se revocar el auto admisorio. Para estos efectos, nicamente los abogados podrn actuar como agentes oficiosos. d) Declarado inexequible mediante Sentencia C-1441 de octubre de 2000 de la Corte Constitucional. PAR.Para recurrir la sancin por libros, por no llevarlos o no exhibirlos, se requiere que el sancionado demuestre que ha empezado a llevarlos o que dichos libros existen y cumplen con las disposiciones vigentes. No obstante, el hecho de presentarlos o empezar a llevarlos, no invalida la sancin impuesta.
Fuentes y concordancias: Artculo 722 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 108.Recursos en la sancin de clausura del establecimiento. Contra las resoluciones que imponen la sancin de clausura del



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establecimiento y la sancin por incumplir la clausura, procede el recurso de reposicin consagrado en el 735 del Estatuto Tributario Nacional, el cual se tramitar de acuerdo a lo all previsto.
ART. 735.Recursos contra las resoluciones que imponen sancin de clausura y sancin por incumplir la clausura. Contra la resolucin que impone la sancin por clausura del establecimiento de que trata el artculo 657, procede el recurso de reposicin ante el mismo funcionario que la profiri, dentro de los diez (10) das siguientes a su notificacin, quien deber fallar dentro de los diez (10) das siguientes a su interposicin. Contra la resolucin que imponga la sancin por incumplir la clausura de que trata el artculo 658, procede el recurso de reposicin que deber interponerse en el trmino de diez (10) das a partir de su notificacin.
Fuentes y concordancias: Artculos 735, 657 y 658 del Estatuto Tributario Nacional.

das siguientes a su notificacin, ante el Director Distrital de Impuestos.

ART. 660.Suspensin de la facultad de firmar declaraciones tributarias y certificar pruebas con destino a la administracin tributaria. Modificado por el artculo 54 de la Ley 6 de 1992. Cuando en la providencia que agote la va gubernativa, se determine un mayor valor a pagar por impuesto o un menor saldo a favor, en una cuanta superior a dos millones de pesos ($2.000.000), originado en la inexactitud de datos contables consignados en la declaracin tributaria, se suspender la facultad al contador, auditor o revisor fiscal, que haya firmado la declaracin, certificados o pruebas, segn el caso, para firmar declaraciones tributarias y certificar los estados financieros y dems pruebas con destino a la Administracin Tributaria, hasta por un ao la primera vez; hasta por dos aos la segunda vez y definitivamente en la tercera oportunidad. Esta sancin ser impuesta mediante resolucin por el Administrador de Impuestos respectivo y contra la misma proceder recurso de apelacin ante el Subdirector General de Impuestos, el cual deber ser interpuesto dentro de los cinco das siguientes a la notificacin de la sancin. (Valor ao base 1992) ($14.020.000 Base 2009, UVT 590 a $23.763, Resolucin 01063 de diciembre 3 de 2008). Todo lo anterior sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones disciplinarias a que haya lugar por parte de la Junta Central de Contadores. Para poder aplicar la sancin prevista en este artculo deber cumplirse el procedimiento contemplado en el artculo siguiente.
Fuentes y concordancias: Artculo 54 de la Ley 6 de 1992. Artculo 660 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 34 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 54 del Decreto 401 de 1999.

ART. 109.Recurso contra la sancin de declaratoria de insolvencia. Contra la resolucin mediante la cual se declara la insolvencia de un contribuyente o declarante procede el recurso de reposicin ante el mismo funcionario que la profiri, dentro del mes siguiente a su notificacin, el cual deber resolverse dentro del mes siguiente a su presentacin en debida forma. Una vez ejecutoriada la providencia, deber comunicarse a la entidad respectiva quien efectuar los registros correspondientes. ART. 110.Recurso contra la sancin de suspensin de firmar declaraciones y pruebas por contadores. Contra la providencia que impone la sancin a que se refiere el artculo 660 del Estatuto Tributario Nacional, procede el Recurso de Reposicin dentro de los cinco (5)

ART. 111.Revocatoria directa. Contra los actos de la Administracin Tributaria Distrital proceder la revocatoria directa prevista en el Cdigo Contencioso Administrativo, siempre y cuando no

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se hubieren interpuesto los recursos por la va gubernativa, o cuando interpuestos hubieren sido inadmitidos, y siempre que se ejercite dentro de los dos aos siguientes a la ejecutoria del correspondiente acto administrativo.
Fuentes y concordancias: Artculo 736 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 112.Independencia de procesos y recursos equivocados. Lo dispuesto en los artculos 740 y 741 del Estatuto Tributario ser aplicable en materia de los recursos contra los actos de la Administracin Tributaria Distrital.
ART. 740.Independencia de los recursos. Lo dispuesto en materia de recursos se aplicar sin perjuicio de las acciones ante lo contencioso administrativo, que consagren las disposiciones legales vigentes. ART. 741.Recursos equivocados. Si el contribuyente hubiere interpuesto un determinado recurso sin cumplir los requisitos legales para su procedencia, pero se encuentran cumplidos los correspondientes a otro, el funcionario ante quien se haya interpuesto, resolver este ltimo si es competente, o lo enviar a quien deba fallarlo.
Fuentes y concordancias: Artculos 740 y 741 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 54 del Decreto 401 de 1999.

ART. 111-1.Trmino para resolver las solicitudes de revocatoria. Las solicitudes de revocatoria directa debern fallarse dentro del trmino de un ao contado a partir de su peticin en debida forma. Si dentro de este trmino no se profiere decisin, se entender resuelta a favor del solicitante, debiendo ser declarado de oficio o a peticin de parte el silencio administrativo positivo.
Fuentes y concordancias: Artculo 738 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 55 del Decreto 401 de 1999.

CAPTULO VII

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ART. 113.Rgimen probatorio. Para efectos probatorios, en los procedimientos tributarios relacionados con los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, adems de las disposiciones consagradas en los artculos siguientes de este Captulo, sern aplicables las contenidas en los captulos I, II y III del ttulo VI del libro quinto del Estatuto Tributario Nacional, con excepcin de los artculos 770, 771, 771-2, 771-3 y 789. Las decisiones de la Administracin Tributaria Distrital relacionadas con la determinacin oficial de los tributos y la imposicin de sanciones debern fundamentarse en los hechos que aparezcan demostrados en el expediente, por los medios de prueba sealados en el inciso anterior, o en el Cdigo de Procedimiento Civil cuando stos sean compatibles con aquellos.
Fuentes y concordancias: Artculo 742 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 56 del Decreto 401 de 1999.



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TTULO VI
Rgimen probatorio

2. Haber sido allegadas en desarrollo de la facultad de fiscalizacin e investigacin, o en cumplimiento del deber de informacin conforme a las normas legales. 3. Haberse acompaado o solicitado en la respuesta al requerimiento especial o a su ampliacin; 4. Haberse acompaado al memorial de recurso o pedido en ste; y 5. Haberse practicado de oficio. 6. Adicionado por el artculo 51 de la Ley 6 de 1992. Haber sido obtenidas y allegadas en desarrollo de un convenio internacional de intercambio de informacin para fines de control tributario. 7. Adicionado por el artculo 51 de la Ley 6 de 1992. Haber sido enviadas por Gobierno o entidad extranjera a solicitud de la administracin colombiana o de oficio. 8. Adicionado por el artculo 44 de la Ley 633 de 2000. Haber sido obtenidas y allegadas en cumplimiento de acuerdos interinstitucionales recprocos de intercambio de informacin, para fines de control fiscal con entidades del orden nacional o con agencias de gobiernos extranjeros. (La frase subrayada fue declarada inexequible por la Corte Constitucional. Sentencia C-622 de 2004. 9. Adicionado por el artculo 44 de la Ley 633 de 2000. Haber sido practicadas por autoridades extranjeras a solicitud de la Administracin Tributaria, o haber sido practicadas directamente por funcionarios de la Administracin Tributaria debidamente comisionados de acuerdo a la ley. ART. 745.Las dudas provenientes de vacos probatorios se resuelven a favor del contribuyente. Las dudas provenientes de vacos probatorios existentes en el momento de practicar las liquidaciones o de fallar los recursos, deben resolverse, si no hay modo de eliminarlas, a favor del contribuyente, cuando ste no se encuentre obligado a probar determinados hechos de acuerdo con las normas del captulo III de este ttulo. ART. 746.Presuncin de veracidad. Se consideran ciertos los hechos consignados en las declaraciones

CAPTULO I
Disposiciones generales
ART. 742.Las decisiones de la administracin deben fundarse en los hechos probados. La determinacin de tributos y la imposicin de sanciones deben fundarse en los hechos que aparezcan demostrados en el respectivo expediente, por los medios de prueba sealados en las leyes tributarias o en el Cdigo de Procedimiento Civil, en cuanto stos sean compatibles con aquellos. Inciso. Adicionado por el artculo 89 de la Ley 788 de 2002. Las pruebas obtenidas y allegadas en cumplimiento de acuerdos interinstitucionales recprocos de intercambio de informacin con agencias de gobiernos extranjeros, en materia tributaria y aduanera, sern valoradas de conformidad con las reglas de la sana crtica con el cumplimiento de los requisitos y condiciones que se establezcan en los respectivos acuerdos. NOTA: Inciso adicionado por el artculo 89 de la Ley 788 de 2002. Posteriormente declarado inexequible por la Corte Constitucional, mediante Sentencia C-896 de octubre 7 de 2003. ART. 743.Idoneidad de los medios de prueba. La idoneidad de los medios de prueba depende, en primer trmino, de las exigencias que para establecer determinados hechos precepten las leyes tributarias o las leyes que regulan el hecho por demostrarse y a falta de unas y otras, de su mayor o menor conexin con el hecho que trata de probarse y del valor de convencimiento que pueda atriburseles de acuerdo con las reglas de la sana crtica. ART. 744.Oportunidad para allegar pruebas al expediente. Para estimar el mrito de las pruebas, stas deben obrar en el expediente, por alguna de las siguientes circunstancias: 1. Formar parte de la declaracin;

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tributarias, en las correcciones a las mismas o en las respuestas a requerimientos administrativos, siempre y cuando que sobre tales hechos, no se haya solicitado una comprobacin especial, ni la ley la exija. ART. 746-1.Prctica de pruebas en virtud de convenios de intercambio de informacin. Adicionado por el artculo 52 de la Ley 6 de 1992.Cuando en virtud del cumplimiento de un convenio de intercambio de informacin para efectos de control tributario y financiero, se requiera la obtencin de pruebas por parte de la Administracin Tributaria Colombiana, sern competentes para ello los mismos funcionarios que de acuerdo con las normas vigentes son competentes para adelantar el proceso de fiscalizacin. ART. 746-2.Presencia de terceros en la prctica de pruebas. Adicionado por el artculo 52 de la Ley 6 de 1992. Cuando en virtud del cumplimiento de un convenio de intercambio de informacin para efectos de control tributario y financiero, se requiera la obtencin de pruebas por parte de la Administracin Tributaria Colombiana, se podr permitir en su prctica, la presencia de funcionarios del Estado solicitante, o de terceros, as como la formulacin, a travs de la autoridad tributaria colombiana, de las preguntas que los mismos requieran.

se tendr como verdadero si el contribuyente da una respuesta evasiva o se contradice. Si el contribuyente no responde al requerimiento escrito, para que pueda considerarse confesado el hecho, deber citrsele por una sola vez, a lo menos, mediante aviso publicado en un peridico de suficiente circulacin. La confesin de que trata este artculo admite prueba en contrario y puede ser desvirtuada por el contribuyente demostrando cambio de direccin o error al informarlo. En este caso no es suficiente la prueba de testigos, salvo que exista un indicio por escrito. ART. 749.Indivisibilidad de la confesin. La confesin es indivisible cuando la afirmacin de ser cierto un hecho va acompaada de la expresin de circunstancias lgicamente inseparables de l, como cuando se afirma haber recibido un ingreso pero en cuanta inferior, o en una moneda o especie determinadas. Pero cuando la afirmacin va acompaada de la expresin de circunstancias que constituyen hechos distintos, aunque tengan ntima relacin con el confesado, como cuando afirma haber recibido, pero a nombre de un tercero, o haber vendido bienes pero con un determinado costo o expensa, el contribuyente debe probar tales circunstancias.

CAPTULO II
Medios de prueba
ART. 747.Hechos que se consideran confesados. La manifestacin que se hace mediante escrito dirigido a las oficinas de impuestos por el contribuyente legalmente capaz, en el cual se informe la existencia de un hecho fsicamente posible que perjudique al contribuyente, constituye plena prueba contra ste. Contra esta clase de confesin slo es admisible la prueba de error o fuerza sufridos por el confesante, dolo de un tercero, o falsedad material del escrito contentivo de ella. ART. 748.Confesin ficta o presunta. Cuando a un contribuyente se le ha requerido verbalmente o por escrito dirigido a su ltima direccin informada, para que responda si es cierto o no un determinado hecho,

Testimonio
ART. 750.Las informaciones suministradas por terceros son prueba testimonial. Los hechos consignados en las declaraciones tributarias de terceros, en informaciones rendidas bajo juramento ante las oficinas de impuestos, o en escritos dirigidos a stas, o en respuestas de stos a requerimientos administrativos, relacionados con obligaciones tributarias del contribuyente, se tendrn como testimonio, sujeto a los principios de publicidad y contradiccin de la prueba. ART. 751.Los testimonios invocados por el interesado deben haberse rendido antes del requerimiento o liquidacin. Cuando el interesado invoque los testimonios, de que trata el artculo anterior, stos surtirn efectos, siempre y cuando las declaraciones o respuestas se hayan presentado antes de haber



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mediado requerimiento o practicado liquidacin a quien los aduzca como prueba. ART. 752.Inadmisibilidad del testimonio. La prueba testimonial no es admisible para demostrar hechos que de acuerdo con normas generales o especiales no sean susceptibles de probarse por dicho medio, ni para establecer situaciones que por su naturaleza suponen la existencia de documentos o registros escritos, salvo que en este ltimo caso y en las circunstancias en que otras disposiciones lo permitan exista un indicio escrito. ART. 753.Declaraciones rendidas fuera de la actuacin tributaria. Las declaraciones rendidas fuera de la actuacin tributaria, pueden ratificarse ante las oficinas que conozcan del negocio o ante las dependencias de la Direccin General de Impuestos Nacionales comisionadas para el efecto, si en concepto del funcionario que debe apreciar el testimonio resulta conveniente contrainterrogar al testigo.

omisin de pagos declarados por terceros, por parte del presunto beneficiario de los mismos. ART. 755-1.Presuncin en juegos de azar. Adicionado por el artculo 57 de la Ley 6 de 1992. Cuando quien coloque efectivamente apuestas permanentes, a ttulo de concesionario, agente comercializador o subcontratista, incurra en inexactitud en su declaracin de renta o en irregularidades contables, se presumir que sus ingresos mnimos por el ejercicio de la referida actividad, estarn conformados por las sumatorias del valor promedio efectivamente pagado por los apostadores por cada formulario, excluyendo los formularios recibidos y no utilizados en el ejercicio. Se aceptar como porcentaje normal de deterioro, destruccin, prdida o anulacin de formularios, el 10% de los recibidos por el contribuyente. El promedio de que trata el inciso anterior se establecer de acuerdo con datos estadsticos tcnicamente obtenidos por la administracin de Impuestos o por las entidades concedentes, en cada regin y durante el ao gravable o el inmediatamente anterior. ART. 755-2.Presuncin de renta gravable por ingresos en divisas. Adicionado por el artculo 61 de la Ley 6 de 1992. Los ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera por concepto de servicios o trasferencias se presumen constitutivos de renta gravable a menos que se demuestre lo contrario. PAR.Esta presuncin no ser aplicable a los ingresos percibidos en moneda extranjera por el servicio exterior diplomtico, consular y de organismos internacionales acreditados en Colombia. ART. 755-3.Renta presuntiva por consignaciones en cuentas bancarias y de ahorro. Inciso primero Modificado por el artculo 29 de la Ley 863 de 2003. Cuando exista indicio grave de que los valores consignados en cuentas bancarias o de ahorro que figuren a nombre de terceros, pertenecen a ingresos originados en operaciones realizadas por el contribuyente, se presumir legalmente que el monto de las consignaciones realizadas en dichas cuentas durante el perodo gravable ha originado una renta lquida gravable equivalente a un cincuenta por ciento (50%) del valor total de las mismas, independientemente de que figuren o no en la contabilidad o no correspondan a las registradas en ella. Esta presuncin admite prueba en contrario.

Indicios y presunciones
ART. 754.Datos estadsticos que constituyen indicio. Los datos estadsticos producidos por la Direccin General de Impuestos Nacionales, por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica y por el Banco de la Repblica, constituyen indicio grave en caso de ausencia absoluta de pruebas directas, para establecer el valor de ingresos, costos, deducciones y activos patrimoniales, cuya existencia haya sido probada. ART. 754-1.Indicios con base en estadsticas de sectores econmicos. Adicionado por el artculo 60 de la Ley 6 de 1992. Los datos estadsticos oficiales obtenidos o procesados por la Direccin General de Impuestos Nacionales sobre sectores econmicos de contribuyentes, constituirn indicio para efectos de adelantar los procesos de determinacin de los impuestos, retenciones y establecer la existencia y cuanta de los ingresos, costos, deducciones, impuestos descontables y activos patrimoniales. ART. 755.La omisin del NIT o del nombre en la correspondencia, facturas y recibos permiten presumir ingresos. El incumplimiento del deber contemplado en el artculo 619, har presumir la

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Para el caso de los responsables del impuesto sobre las ventas, dicha presuncin se aplicar sin perjuicio de la adicin del mismo valor, establecido en la forma indicada en el inciso anterior, como ingreso gravado que se distribuir en proporcin a las ventas declaradas en cada uno de los bimestres correspondientes. Los mayores impuestos originados en la aplicacin de lo dispuesto en este artculo, no podrn afectarse con descuento alguno.

menos de cinco (5) das continuos o alternados de un mismo mes, permitir presumir que el valor total de los ingresos gravados del respectivo mes, es el que resulte de multiplicar el promedio diario de los ingresos controlados, por el nmero de das hbiles comerciales de dicho mes. A su vez, el mencionado control, efectuado en no menos de cuatro (4) meses de un mismo ao, permitir presumir que los ingresos por ventas o servicios gravados correspondientes a cada perodo comprendido en dicho ao, son los que resulten de multiplicar el promedio mensual de los ingresos controlados por el nmero de meses del perodo. La diferencia de ingresos existente entre los registrados como gravables y los determinados presuntivamente, se considerarn como ingresos gravados omitidos en los respectivos perodos. Igual procedimiento podr utilizarse para determinar el monto de los ingresos exentos o excluidos del impuesto a las ventas. El impuesto que originen los ingresos as determinados, no podr disminuirse mediante la imputacin de descuento alguno. Adicionado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. La adicin de los ingresos gravados establecidos en la forma sealada en los incisos anteriores, se efectuar siempre y cuando el valor de los mismos sea superior en ms de un 20% a los ingresos declarados o no se haya presentado la declaracin correspondiente. Adicionado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. En ningn caso el control podr hacerse en das que correspondan a fechas especiales en que por la costumbre de la actividad comercial general se incrementan significativamente los ingresos. PAR.Adicionado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. Lo dispuesto en este artculo ser igualmente aplicable en el impuesto sobre la renta, en cuyo caso los ingresos establecidos en la forma aqu prevista se considerarn renta gravable del respectivo perodo. ART. 759.Presuncin por omisin de registro de ventas o prestacin de servicios. Cuando se constate que el responsable ha omitido registrar ventas o prestaciones de servicios durante no menos de cuatro

Facultad para presumir ingresos

ART. 756.Las presunciones sirven para determinar las obligaciones tributarias. Modificado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. Los funcionarios competentes para la determinacin de los impuestos, podrn adicionar ingresos para efectos de los impuestos sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, dentro del proceso de determinacin oficial previsto en el ttulo IV del libro V del Estatuto Tributario, aplicando las presunciones de los artculos siguientes. ART. 757.Presuncin por diferencia en inventarios. Cuando se constate que los inventarios son superiores a los contabilizados o registrados, podr presumirse que tales diferencias representan ventas gravadas omitidas en el ao anterior. El monto de las ventas gravadas omitidas se establecer como el resultado de incrementar la diferencia de inventarios detectada, en el porcentaje de utilidad bruta registrado por el contribuyente en la declaracin de renta del mismo ejercicio fiscal o del inmediatamente anterior. Dicho porcentaje se establecer de conformidad con lo previsto en el artculo 760. Modificado por el artculo 58 de Ley 6 de 1992. Las ventas gravadas omitidas, as determinadas, se imputarn en proporcin a las ventas correspondientes a cada uno de los bimestres del ao; igualmente se adicionarn a la renta lquida gravable del mismo ao. El impuesto resultante no podr disminuirse con la imputacin de descuento alguno. ART. 758.Presuncin de ingresos por control de ventas o ingresos gravados. El control de los ingresos por ventas o prestacin de servicios gravados, de no



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(4) meses de un ao calendario, podr presumirse que durante los perodos comprendidos en dicho ao se han omitido ingresos por ventas o servicios gravados por una cuanta igual al resultado de multiplicar por el nmero de meses del perodo, el promedio de los ingresos omitidos durante los meses constatados. Adicionado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. As mismo, se presumir que en materia del impuesto sobre la renta y complementarios, el contribuyente omiti ingresos, constitutivos de renta lquida gravable, por igual cuanta en el respectivo ao o perodo gravable. El impuesto que origine los ingresos as determinados, no podr disminuirse mediante la imputacin de descuento alguno. ART. 760.Presuncin de ingresos por omisin del registro de compras. Cuando se constate que el responsable ha omitido registrar compras destinadas a las operaciones gravadas, se presumir como ingreso gravado omitido el resultado que se obtenga al efectuar el siguiente clculo: se tomar el valor de las compras omitidas y se dividir por el porcentaje que resulte de restar del ciento por ciento (100%), el porcentaje de utilidad bruta registrado por el contribuyente en la declaracin de renta del mismo ejercicio fiscal o del inmediatamente anterior. El porcentaje de utilidad bruta a que se refiere el inciso anterior ser el resultado de dividir la renta bruta operacional por la totalidad de los ingresos brutos operacionales que figuren en la declaracin de renta. Cuando no existieren declaraciones del impuesto de renta, se presumir que tal porcentaje es del cincuenta por ciento (50%). En los casos en que la omisin de compras se constate en no menos de cuatro (4) meses de un mismo ao, se presumir que la omisin se present en todos los meses del ao calendario. El impuesto que originen los ingresos as determinados, no podr disminuirse mediante la imputacin de descuento alguno. Adicionado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. Lo dispuesto en este artculo permitir presumir, igualmente, que el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios ha omitido ingresos, constitutivos

de renta lquida gravable, en la declaracin del respectivo ao o perodo gravable, por igual cuanta a la establecida en la forma aqu prevista. ART. 761.Las presunciones admiten prueba en contrario. Modificado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. Las presunciones para la determinacin de ingresos, costos y gastos admiten prueba en contrario, pero cuando se pretenda desvirtuar los hechos base de la presuncin con la contabilidad, el contribuyente o responsable deber acreditar pruebas adicionales. ART. 762.Presuncin del valor de la transaccin en el impuesto a las ventas. Cuando se establezca la inexistencia de factura o documento equivalente, o cuando stos demuestren como monto de la operacin valores inferiores al corriente en plaza, se considerar, salvo prueba en contrario, como valor de la operacin atribuible a la venta o prestacin del servicio gravado, el corriente en plaza. ART. 763.Presuncin de ingresos gravados con impuesto a las ventas, por no diferenciar las ventas y servicios gravados de los que no lo son. Cuando la contabilidad del responsable no permita identificar los bienes vendidos o los servicios prestados, se presumir que la totalidad de las ventas y servicios no identificados corresponden a bienes o servicios gravados con la tarifa ms alta de los bienes que venda el responsable.

Prueba documental
ART. 765.Facultad de invocar documentos expedidos por las oficinas de impuestos. Los contribuyentes podrn invocar como prueba, documentos expedidos por las oficinas de impuestos, siempre que se individualicen y se indique su fecha, nmero y oficina que los expidi. ART. 766.Procedimiento cuando se invoquen documentos que reposen en la administracin. Cuando el contribuyente invoque como prueba el contenido de documentos que se guarden en las oficinas de impuestos, debe pedirse el envo de tal documento, inspeccionarlo y tomar copia de lo conducente, o pedir que la oficina donde estn archivados certifique sobre las cuestiones pertinentes.

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ART. 767.Fecha cierta de los documentos privados. Un documento privado, cualquiera que sea su naturaleza, tiene fecha cierta o autntica, desde cuando ha sido registrado o presentado ante un notario, juez o autoridad administrativa, siempre que lleve la constancia y fecha de tal registro o presentacin. ART. 768.Reconocimiento de firma de documentos privados. El reconocimiento de la firma de los documentos privados puede hacerse ante las oficinas de impuestos. ART. 769.Certificados con valor de copia autntica. Los certificados tienen el valor de copias autnticas, en los casos siguientes: a) Cuando han sido expedidos por funcionarios pblicos, y hacen relacin a hechos que consten en protocolos o archivos oficiales; b) Cuando han sido expedidos por entidades sometidas a la vigilancia del Estado y versan sobre hechos que aparezcan registrados en sus libros de contabilidad o que consten en documentos de sus archivos; c) Cuando han sido expedidos por las cmaras de comercio y versan sobre asientos de contabilidad, siempre que el certificado exprese la forma como estn registrados los libros y d cuenta de los comprobantes externos que respaldan tales asientos. ART. 771-1.Valor probatorio de la impresin de imgenes pticas no modificables. La reproduccin impresa de imgenes pticas no modificables, efectuadas por la Unidad Administrativa Especial Direccin General de Impuestos Nacionales sobre documentos originales relacionados con los impuestos que administra, corresponde a una de las clases de documentos sealados en el artculo 251 del Cdigo de Procedimiento Civil, con su correspondiente valor probatorio. ART. 771-4.Control en la expedicin del registro o licencia de importacin. Adicionado por el artculo 5 de la Ley 383 de 1997. El Instituto Colombiano de Comercio Exterior, Incomex, verificar toda la informacin suministrada por el usuario en la solicitud de registro o licencia de importacin. Cuando exista diferencia entre el precio declarado y los precios oficiales o de referencia, segn sea el caso,

podr postergar el trmite de la solicitud, hasta que el importador demuestre la veracidad de la informacin consignada en la solicitud de registro o licencia de importacin. En todos los casos, informar a la autoridad aduanera para que inicie las investigaciones a que hubiere lugar. PAR.El control que realice el Incomex se efectuar sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Prueba contable
ART. 772.La contabilidad como medio de prueba. Los libros de contabilidad del contribuyente constituyen prueba a su favor, siempre que se lleven en debida forma. ART. 773.Forma y requisitos para llevar la contabilidad. Para efectos fiscales, la contabilidad de los comerciantes deber sujetarse al ttulo IV del libro I, del Cdigo de Comercio y: 1. Mostrar fielmente el movimiento diario de ventas y compras. Las operaciones correspondientes podrn expresarse globalmente, siempre que se especifiquen de modo preciso los comprobantes externos que respalden los valores anotados. 2. Cumplir los requisitos sealados por el gobierno mediante reglamentos, en forma que, sin tener que emplear libros incompatibles con las caractersticas del negocio, haga posible, sin embargo, ejercer un control efectivo y reflejar, en uno o ms libros, la situacin econmica y financiera de la empresa. ART. 774.Requisitos para que la contabilidad constituya prueba. Tanto para los obligados legalmente a llevar libros de contabilidad, como para quienes no estando legalmente obligados lleven libros de contabilidad, stos sern prueba suficiente, siempre que renan los siguientes requisitos: 1. Estar registrados en la cmara de comercio o en la administracin de Impuestos Nacionales, segn el caso; 2. Estar respaldados por comprobantes internos y externos;

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3. Reflejar completamente la situacin de la entidad o persona natural; 4. No haber sido desvirtuados por medios probatorios directos o indirectos que no estn prohibidos por la ley; 5. No encontrarse en las circunstancias del artculo 74 del Cdigo de Comercio. ART. 775.Prevalencia de los libros de contabilidad frente a la declaracin. Cuando haya desacuerdo entre la declaracin de renta y patrimonio y los asientos de contabilidad de un mismo contribuyente, prevalecen stos. ART. 776.Prevalencia de los comprobantes sobre los asientos de contabilidad. Si las cifras registradas en los asientos contables referentes a costos, deducciones, exenciones especiales y pasivos exceden del valor de los comprobantes externos, los conceptos correspondientes se entendern comprobados hasta concurrencia del valor de dichos comprobantes. ART. 777.La certificacin de contador pblico y revisor fiscal es prueba contable. Cuando se trate de presentar en las oficinas de la administracin pruebas contables, sern suficientes las certificaciones de los contadores o revisores fiscales de conformidad con las normas legales vigentes, sin perjuicio de la facultad que tiene la administracin de hacer las comprobaciones pertinentes.

rados o no, y para verificar el cumplimiento de las obligaciones formales. Se entiende por inspeccin tributaria, un medio de prueba en virtud del cual se realiza la constatacin directa de los hechos que interesan a un proceso adelantado por la Administracin Tributaria, para verificar su existencia, caractersticas y dems circunstancias de tiempo, modo y lugar, en la cual pueden decretarse todos los medios de prueba autorizados por la legislacin tributaria y otros ordenamientos legales, previa la observancia de las ritualidades que les sean propias. La inspeccin tributaria se decretar mediante auto que se notificar por correo o personalmente, debindose en l indicar los hechos materia de la prueba y los funcionarios comisionados para practicarla. La inspeccin tributaria se iniciar una vez notificado el auto que la ordene. De ella se levantar un acta que contenga todos los hechos, pruebas y fundamentos en que se sustenta y la fecha de cierre de investigacin debiendo ser suscrita por los funcionarios que la adelantaron. Cuando de la prctica de la inspeccin tributaria se derive una actuacin administrativa, el acta respectiva constituir parte de la misma. ART. 779-1.Facultades de registro. Adicionado por el artculo 2 de la Ley 383 de 1997. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr ordenar mediante resolucin motivada, el registro de oficinas, establecimientos comerciales, industriales o de servicios y dems locales del contribuyente o responsable, o de terceros depositarios de sus documentos contables o sus archivos, siempre que no coincida con su casa de habitacin, en el caso de personas naturales. En desarrollo de las facultades establecidas en el inciso anterior, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr tomar las medidas necesarias para evitar que las pruebas obtenidas sean alteradas, ocultadas o destruidas, mediante su inmovilizacin y aseguramiento. Para tales efectos, la fuerza pblica deber colaborar, previo requerimiento de los funcionarios fiscalizadores, con el objeto de garantizar la ejecucin de las respectivas diligencias. La no atencin del anterior

Inspecciones tributarias
ART. 778.Derecho de solicitar la inspeccin. El contribuyente puede solicitar la prctica de inspecciones tributarias. Si se solicita con intervencin de testigos actuarios, sern nombrados, uno por el contribuyente y otro por la oficina de impuestos. Antes de fallarse deber constar el pago de la indemnizacin del tiempo empleado por los testigos, en la cuanta sealada por la oficina de impuestos. ART. 779.Inspeccin tributaria. Modificado por el artculo 137 de la Ley 223 de 1995. La administracin podr ordenar la prctica de inspeccin tributaria, para verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la existencia de hechos gravables decla-

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requerimiento por parte del miembro de la fuerza pblica a quien se le haya solicitado, ser causal de mala conducta. PAR. 1La competencia para ordenar el registro y aseguramiento de que trata el presente artculo, corresponde al Administrador de Impuestos y Aduanas Nacionales y al subdirector de fiscalizacin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Esta competencia es indelegable. PAR. 2La providencia que ordena el registro de que trata el presente artculo, ser notificada en el momento de practicarse la diligencia a quien se encuentre en el lugar, y contra la misma no procede recurso alguno. ART. 780.Lugar de presentacin de los libros de contabilidad. La obligacin de presentar libros de contabilidad deber cumplirse, en las oficinas o establecimientos del contribuyente obligado a llevarlos. ART. 781.La no presentacin de los libros de contabilidad ser indicio en contra del contribuyente. El contribuyente que no presente sus libros, comprobantes y dems documentos de contabilidad cuando la administracin lo exija, no podr invocarlos posteriormente como prueba en su favor y tal hecho se tendr como indicio en su contra. En tales casos se desconocern los correspondientes costos, deducciones, descuentos y pasivos, salvo que el contribuyente los acredite plenamente. nicamente se aceptar como causa justificativa de la no presentacin, la comprobacin plena de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito. La existencia de la contabilidad se presume en todos los casos en que la ley impone la obligacin de llevarla. ART. 782.Inspeccin contable. Modificado por el artculo 138 de la Ley 223 de 1995.La administracin podr ordenar la prctica de la inspeccin contable al contribuyente como a terceros legalmente obligados a llevar contabilidad, para verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la existencia de hechos gravados o no, y para verificar el cumplimiento de obligaciones formales.

De la diligencia de inspeccin contable, se extender un acta de la cual deber entregarse copia una vez cerrada y suscrita por los funcionarios visitadores y las partes intervinientes. Cuando alguna de las partes intervinientes, se niegue a firmarla, su omisin no afectar el valor probatorio de la diligencia. En todo caso se dejar constancia en el acta. Se considera que los datos consignados en ella, estn fielmente tomados de los libros, salvo que el contribuyente o responsable demuestre su inconformidad. Cuando de la prctica de la inspeccin contable, se derive una actuacin administrativa en contra del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, o de un tercero, el acta respectiva deber formar parte de dicha actuacin. ART. 783.Casos en los cuales debe darse traslado del acta. Cuando no proceda el requerimiento especial o el traslado de cargos, del acta de visita de la inspeccin tributaria, deber darse traslado por el trmino de un mes para que se presenten los descargos que se tenga a bien.

Prueba pericial
ART. 784.Designacin de peritos. Para efectos de las pruebas periciales, la administracin nombrar como perito a una persona o entidad especializada en la materia, y ante la objecin a su dictamen, ordenar un nuevo peritazgo. El fallador valorar los dictmenes dentro de la sana crtica. ART. 785.Valoracin del dictamen. La fuerza probatoria del dictamen pericial ser apreciada por la oficina de impuestos, conforme a las reglas de sana crtica y tomando en cuenta la calidad del trabajo presentado, el cumplimiento que se haya dado a las normas legales relativas a impuestos, las bases doctrinarias y tcnicas en que se fundamente y la mayor o menor precisin o certidumbre de los conceptos y de las conclusiones.



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CAPTULO III
Circunstancias especiales que deben ser probadas por el contribuyente
ART. 786.Las de los ingresos no constitutivos de renta. Cuando exista alguna prueba distinta de la declaracin de renta y complementarios del contribuyente, sobre la existencia de un ingreso, y ste alega haberlo recibido en circunstancias que no lo hacen constitutivo de renta, est obligado a demostrar tales circunstancias. ART. 787.Las de los pagos y pasivos negados por los beneficiarios. Cuando el contribuyente ha solicitado en su declaracin de renta y complementarios la aceptacin de costos, deducciones, exenciones especiales o pasivos, cumpliendo todos los requisitos legales, si el tercero beneficiado con los pagos o acreencias respectivos niega el hecho, el contribuyente est obligado a informar sobre todas las circunstancias de modo, tiempo y lugar referentes al mismo, a fin de que las oficinas de impuestos prosigan la investigacin. ART. 788.Las que los hacen acreedores a una exencin. Los contribuyentes estn obligados a demostrar las circunstancias que los hacen acreedores a una exencin tributaria, cuando para gozar de sta no resulte suficiente conocer solamente la naturaleza del ingreso o del activo. ART. 790.De los activos posedos a nombre de terceros. Cuando sobre la posesin de un activo, por un contribuyente, exista alguna prueba distinta de su declaracin de renta y complementarios, y ste alega que el bien lo tiene a nombre de otra persona, debe probar este hecho. ART. 791.De las transacciones efectuadas con personas fallecidas. La Administracin Tributaria desconocer los costos, deducciones, descuentos y pasivos patrimoniales cuando la identificacin de los beneficiarios no corresponda a cdulas vigentes, y tal error no podr ser subsanado posteriormente, a menos que el contribuyente o responsable pruebe que la operacin se realiz antes del fallecimiento de la persona cuya cdula fue informada, o con su sucesin.

ART. 114.Exhibicin de la contabilidad. Cuando los funcionarios de la Administracin Tributaria Distrital, debidamente facultados para el efecto, exijan la exhibicin de los libros de contabilidad, los contribuyentes debern presentarlos dentro de los ocho das siguientes a la notificacin de la solicitud escrita, si la misma se efecta por correo, o dentro de los cinco das siguientes, si la notificacin se hace en forma personal. Cuando se trate de verificaciones para efectos de devoluciones o compensaciones, los libros debern presentarse a ms tardar el da siguiente a la solicitud de exhibicin. La exhibicin de los libros y dems documentos de contabilidad deber efectuarse en las oficinas del contribuyente. PAR.En el caso de las entidades financieras, no es exigible el libro de inventarios y balances. Para efectos tributarios, se exigirn los mismos libros que haya prescrito la respectiva superintendencia.
Fuentes y concordancias: Artculo 1 del Decreto 422 de 1996. Artculo 2 del Decreto Reglamentario 1354 de 1987.

ART. 115.Indicios con base en estadsticas de sectores econmicos. Sin perjuicio de la aplicacin de lo sealado en el artculo 754-1 del Estatuto Tributario Nacional, los datos estadsticos oficiales obtenidos o procesados por la Direccin Distrital de Impuestos, constituirn indicio para efectos de adelantar los procesos de determinacin oficial de los impuestos y retenciones que administra y establecer la existencia y cuanta de ingresos, deducciones, descuentos y activos patrimoniales.
ART. 754-1.Indicios con base en estadsticas de sectores econmicos. Adicionado por el artculo 60

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de la Ley 6 de 1992. Los datos estadsticos oficiales obtenidos o procesados por la Direccin General de Impuestos Nacionales sobre sectores econmicos de contribuyentes, constituirn indicio para efectos de adelantar los procesos de determinacin de los impuestos, retenciones y establecer la existencia y cuanta de los ingresos, costos, deducciones, impuestos descontables y activos patrimoniales.
Fuentes y concordancias: Artculo 754-1 del Estatuto Tributario Nacional

las registradas en ella. Esta presuncin admite prueba en contrario. Para el caso de los responsables del impuesto sobre las ventas, dicha presuncin se aplicar sin perjuicio de la adicin del mismo valor, establecido en la forma indicada en el inciso anterior, como ingreso gravado que se distribuir en proporcin a las ventas declaradas en cada uno de los bimestres correspondientes. Los mayores impuestos originados en la aplicacin de lo dispuesto en este artculo, no podrn afectarse con descuento alguno. ART. 757.Presuncin por diferencia en inventarios. Cuando se constate que los inventarios son superiores a los contabilizados o registrados, podr presumirse que tales diferencias representan ventas gravadas omitidas en el ao anterior. El monto de las ventas gravadas omitidas se establecer como el resultado de incrementar la diferencia de inventarios detectada, en el porcentaje de utilidad bruta registrado por el contribuyente en la declaracin de renta del mismo ejercicio fiscal o del inmediatamente anterior. Dicho porcentaje se establecer de conformidad con lo previsto en el artculo 760. Modificado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. Las ventas gravadas omitidas, as determinadas, se imputarn en proporcin a las ventas correspondientes a cada uno de los bimestres del ao; igualmente se adicionarn a la renta lquida gravable del mismo ao. El impuesto resultante no podr disminuirse con la imputacin de descuento alguno. ART. 758.Presuncin de ingresos por control de ventas o ingresos gravados. El control de los ingresos por ventas o prestacin de servicios gravados, de no menos de cinco (5) das continuos o alternados de un mismo mes, permitir presumir que el valor total de los ingresos gravados del respectivo mes, es el que resulte de multiplicar el promedio diario de los ingresos controlados, por el nmero de das hbiles comerciales de dicho mes. A su vez, el mencionado control, efectuado en no menos de cuatro (4) meses de un mismo ao, permitir presumir que los ingresos por ventas o servicios gravados correspondientes a cada perodo comprendido

ART. 116.Presunciones. Las presunciones consagradas en los artculos 755-3 y 757 al 763, inclusive, del Estatuto Tributario Nacional, sern aplicables por la Administracin Tributaria Distrital, para efectos de la determinacin oficial de los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, en cuanto sean pertinentes; en consecuencia, a los ingresos gravados presumidos se adicionarn en proporcin a los ingresos correspondientes a cada uno de los distintos perodos objeto de verificacin. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando dentro de una investigacin tributaria, se dirija un requerimiento al contribuyente investigado y este no lo conteste, o lo haga fuera del trmino concedido para ello, se presumirn ciertos los hechos materia de aquel.
ART. 755-3.Renta presuntiva por consignaciones en cuentas bancarias y de ahorro. Inciso primero modificado por el artculo 29 de la Ley 863 de 2003. Cuando exista indicio grave de que los valores consignados en cuentas bancarias o de ahorro que figuren a nombre de terceros, pertenecen a ingresos originados en operaciones realizadas por el contribuyente, se presumir legalmente que el monto de las consignaciones realizadas en dichas cuentas durante el perodo gravable ha originado una renta lquida gravable equivalente a un cincuenta por ciento (50%) del valor total de las mismas, independientemente de que figuren o no en la contabilidad o no correspondan a



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en dicho ao, son los que resulten de multiplicar el promedio mensual de los ingresos controlados por el nmero de meses del perodo. La diferencia de ingresos existente entre los registrados como gravables y los determinados presuntivamente, se considerarn como ingresos gravados omitidos en los respectivos perodos. Igual procedimiento podr utilizarse para determinar el monto de los ingresos exentos o excluidos del impuesto a las ventas. El impuesto que originen los ingresos as determinados, no podr disminuirse mediante la imputacin de descuento alguno. Adicionado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. La adicin de los ingresos gravados establecidos en la forma sealada en los incisos anteriores, se efectuar siempre y cuando el valor de los mismos sea superior en ms de un 20% a los ingresos declarados o no se haya presentado la declaracin correspondiente. Adicionado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. En ningn caso el control podr hacerse en das que correspondan a fechas especiales en que por la costumbre de la actividad comercial general se incrementan significativamente los ingresos. PAR. Adicionado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. Lo dispuesto en este artculo ser igualmente aplicable en el impuesto sobre la renta, en cuyo caso los ingresos establecidos en la forma aqu prevista se considerarn renta gravable del respectivo perodo. ART. 759.Presuncin por omisin de registro de ventas o prestacin de servicios. Cuando se constate que el responsable ha omitido registrar ventas o prestaciones de servicios durante no menos de cuatro (4) meses de un ao calendario, podr presumirse que durante los perodos comprendidos en dicho ao se han omitido ingresos por ventas o servicios gravados por una cuanta igual al resultado de multiplicar por el nmero de meses del perodo, el promedio de los ingresos omitidos durante los meses constatados. Adicionado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. As mismo, se presumir que en materia del impuesto sobre la renta y complementarios, el contribuyente omiti ingresos, constitutivos de renta lquida grava-

ble, por igual cuanta en el respectivo ao o perodo gravable. El impuesto que origine los ingresos as determinados, no podr disminuirse mediante la imputacin de descuento alguno. ART. 760.Presuncin de ingresos por omisin del registro de compras. Cuando se constate que el responsable ha omitido registrar compras destinadas a las operaciones gravadas, se presumir como ingreso gravado omitido el resultado que se obtenga al efectuar el siguiente clculo: se tomar el valor de las compras omitidas y se dividir por el porcentaje que resulte de restar del ciento por ciento (100%), el porcentaje de utilidad bruta registrado por el contribuyente en la declaracin de renta del mismo ejercicio fiscal o del inmediatamente anterior. El porcentaje de utilidad bruta a que se refiere el inciso anterior ser el resultado de dividir la renta bruta operacional por la totalidad de los ingresos brutos operacionales que figuren en la declaracin de renta. Cuando no existieren declaraciones del impuesto de renta, se presumir que tal porcentaje es del cincuenta por ciento (50%). En los casos en que la omisin de compras se constate en no menos de cuatro (4) meses de un mismo ao, se presumir que la omisin se present en todos los meses del ao calendario. El impuesto que originen los ingresos as determinados, no podr disminuirse mediante la imputacin de descuento alguno. Adicionado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. Lo dispuesto en este artculo permitir presumir, igualmente, que el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios ha omitido ingresos, constitutivos de renta lquida gravable, en la declaracin del respectivo ao o perodo gravable, por igual cuanta a la establecida en la forma aqu prevista. ART. 761.Las presunciones admiten prueba en contrario. Modificado por el artculo 58 de la Ley 6 de 1992. Las presunciones para la determinacin de ingresos, costos y gastos admiten prueba en contrario, pero cuando se pretenda desvirtuar los hechos base de la presuncin con la contabilidad, el contribuyente o responsable deber acreditar pruebas adicionales.

Pruebas

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ART. 762.Presuncin del valor de la transaccin en el impuesto a las ventas. Cuando se establezca la inexistencia de factura o documento equivalente, o cuando stos demuestren como monto de la operacin valores inferiores al corriente en plaza, se considerar, salvo prueba en contrario, como valor de la operacin atribuible a la venta o prestacin del servicio gravado, el corriente en plaza. ART. 763.Presuncin de ingresos gravados con impuesto a las ventas, por no diferenciar las ventas y servicios gravados de los que no lo son. Cuando la contabilidad del responsable no permita identificar los bienes vendidos o los servicios prestados, se presumir que la totalidad de las ventas y servicios no identificados corresponden a bienes o servicios gravados con la tarifa ms alta de los bienes que venda el responsable.
Fuentes y concordancias: Artculos 755-3, 757, 758, 759, 760, 761, 762, 763 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 45 del Acuerdo 21 de 1983.

Para los moteles, residencias y hostales: Clase A B C Promedio diario por cama $41.241 $21.993 $4.123

Son clase A aquellos cuyo valor promedio ponderado de arriendo por cama es superior a cuatro salarios mnimos diarios. Son clase B los que su promedio es superior a dos salarios mnimos diarios e inferior a cuatro. Son clase C los de valor promedio inferior a dos salarios mnimos diarios.
Para los parqueaderos: Clase A B C Promedio por metro cuadrado $554 $456 $418

ART. 116-1.Presuncin de ingresos diarios en la sobretasa a la gasolina. Artculo derogado por prdida de vigencia en virtud de la Ley 488 de 1998.
Fuentes y concordancias: Artculo 90 del Decreto 362 de 2002.

Son clase A aquellos cuya tarifa por vehculo / hora es superior a 0.25 salarios mnimos diarios. Son clase B aquellos cuya tarifa por vehculo / hora es superior a 0.10 salarios mnimos diarios e inferior a 0.25. Son clase C los que tienen un valor por hora inferior a 0.10 salarios mnimos diarios.
Para los bares: Clase A B C Promedio diario por silla o puesto $21.993 $8.249 $4.123

ART. 116-2.Presunciones para ciertas actividades del impuesto de industria y comercio. En el caso de las actividades desarrolladas por los moteles, residencias y hostales, as como por parqueaderos, bares y establecimientos que se dediquen a la explotacin de juegos o mquinas electrnicas, los ingresos netos mnimos a declarar en el impuesto de industria y comercio, se determinarn como mnimo con base en el promedio diario de las unidades de actividad, de acuerdo con las siguientes tablas:

Son clase A los clasificados como grandes contribuyentes del impuesto de industria y comercio



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y los ubicados en las zonas que correspondan a estratos residenciales 5 y 6. Son clase B los ubicados en las zonas que correspondan a estratos residenciales 3 y 4. Son clase C los ubicados en las zonas que correspondan a estratos residenciales 1 y 2.
Para los establecimientos que se dediquen a la explotacin de juegos y de mquina electrnicas: Promedio por mquina Video Ficha Otros $10.997 $8.249

Fuentes y concordancias: Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 116-3.Controles al impuesto de azar y espectculos. Para efectos de la fiscalizacin y determinacin del impuesto de azar y espectculos, la administracin tributaria podr aplicar controles de caja, establecer presunciones mensuales de ingresos y realizar la determinacin estimativa de que trata el artculo 117 de este decreto.
Fuentes y concordancias: Artculo 8 del Acuerdo 28 de 1995. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

NOTA: Los anteriores valores son los vigentes para el ao 2009 (Resolucin DDI- 0292899 del 31 de diciembre de 2008)

Determinacin de los ingresos mnimos gravables del perodo: 1. El valor del ingreso promedio diario por unidad de actividad deber ser multiplicado por el nmero de unidades del establecimiento, para obtener el monto mnimo de los ingresos netos diarios del respectivo establecimiento. 2. El valor as obtenido se multiplicar por sesenta (60) y se le descontar el nmero de das correspondientes a sbados o domingos, cuando ordinariamente se encuentre cerrado el establecimiento en dichos das. De esta manera se determinar la base gravable mnima de la declaracin bimestral sobre la que deber tributar si los ingresos registrados por el procedimiento ordinario resultaron inferiores. La Direccin Distrital de Impuestos ajustar anualmente con la variacin porcentual del ndice de precios al consumidor del ao calendario anterior, el valor establecido como promedio diario por unidad de actividad para aplicarlo en el ao siguiente.

ART. 117.Estimacin de base gravable en el impuesto de industria y comercio cuando el contribuyente no demuestre el monto de sus ingresos. Agotado el proceso de investigacin tributaria, sin que el contribuyente obligado a declarar el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros hubiere demostrado, a travs de su contabilidad llevada conforme a la ley, el monto de los ingresos brutos registrados en su declaracin privada, la Direccin Distrital de Impuestos podr, mediante estimativo, fijar la base gravable con fundamento en la cual se expedir la correspondiente liquidacin oficial. El estimativo indicado en el presente artculo se efectuar teniendo en cuenta una o varias de las siguientes fuentes de informacin: 1. Cruces con la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. 2. Cruces con el sector financiero y otras entidades pblicas o privadas (Superintendencia de Sociedades, Cmara de Comercio, etc.) 3. Facturas y dems soportes contables que posea el contribuyente.

Pruebas



4. Pruebas indiciarias. 5. Investigacin directa.

Fuentes y concordancias: Artculo 37 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 63 del Decreto 362 de 2002.

Fuentes y concordancias: Artculo 38 del Acuerdo 27 de 2001. Artculo 64 del Decreto 362 de 2002.

ART. 118.Estimacin de base gravable en el impuesto de industria y comercio por no exhibicin de la contabilidad. Sin perjuicio de la aplicacin de lo previsto en el artculo 781 de la Estatuto Tributario Nacional y en las dems normas del presente decreto cuando se solicite la exhibicin de libros y dems soportes contables y el contribuyente del impuesto de industria, comercio y avisos y tableros, se niegue a exhibirlos, el funcionario dejar constancia de ello en el acta y posteriormente la Administracin Tributaria Distrital podr efectuar un estimativo de la base gravable, teniendo como fundamento los cruces que adelante con la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o los promedios declarados por dos o ms contribuyentes que ejerzan la misma actividad en similares condiciones y dems elementos de juicio de que se disponga.
ART. 781.La no presentacin de los libros de contabilidad ser indicio en contra del contribuyente. El contribuyente que no presente sus libros, comprobantes y dems documentos de contabilidad cuando la administracin lo exija, no podr invocarlos posteriormente como prueba en su favor y tal hecho se tendr como indicio en su contra. En tales casos se desconocern los correspondientes costos, deducciones, descuentos y pasivos, salvo que el contribuyente los acredite plenamente. nicamente se aceptar como causa justificativa de la no presentacin, la comprobacin plena de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito. La existencia de la contabilidad se presume en todos los casos en que la ley impone la obligacin de llevarla.

ART. 119.Constancia de no cumplimiento de la obligacin de expedir factura. Para efectos de constatar el cumplimiento de la obligacin de facturar respecto de los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, se podr utilizar el procedimiento establecido en el artculo 653 del Estatuto Tributario Nacional.
ART. 653.Constancia de la no expedicin de facturas o expedicin sin el lleno de los requisitos. Modificado por el artculo 45 de la Ley 223 de 1995. Cuando sobre las transacciones respecto de las cuales se debe expedir factura, no se cumpla con esta obligacin o se cumpla sin el lleno de los requisitos establecidos en la ley, dos funcionarios designados especialmente por el Jefe de la Divisin de Fiscalizacin para tal efecto, que hayan constatado la infraccin, darn fe del hecho, mediante un acta en la cual se consigne el mismo y las explicaciones que haya aducido quien realiz la operacin sin expedir la factura. En la etapa de discusin posterior no se podrn aducir explicaciones distintas de las consignadas en la respectiva acta.
Fuentes y concordancias: Artculo 653 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 120.Estimacin de ingresos base para el impuesto de juegos en la liquidacin de aforo. La Direccin Distrital de Impuestos podr determinar en la liquidacin de aforo, el impuesto a cargo de los sujetos pasivos del impuesto de juegos que no hubieren cumplido con su obligacin de declarar, mediante estimativo de la cantidad y el valor de las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero en efectivo o similares utilizados y/o efectivamente vendidos, tomando como base el movimiento registrado por el juego en el mismo establecimiento durante uno (1) o ms das, segn lo juzgue conveniente.



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CAPTULO VIII

Extincin de la obligacin tributaria

ART. 121.Responsabilidad por el pago del tributo. Para efectos del pago de los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, son responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligacin tributaria sustancial. Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la responsabilidad consagrada en los artculos 370, 793, 794, 798 y 799 del Estatuto Tributario Nacional, en el numeral 4 del artculo 155 del Decreto 1421 de 1993 y de la contemplada en los artculos siguientes. El pago de los impuestos, retenciones, anticipos, sanciones e intereses, de competencia de la Direccin Distrital de Impuestos, podr efectuarse mediante ttulos, bonos o certificados, representativos de deuda pblica distrital.
ART. 370.Los agentes que no efecten la retencin, son responsables con el contribuyente. No realizada la retencin o percepcin, el agente responder por la suma que est obligado a retener o percibir, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente, cuando aqul satisfaga la obligacin. Las sanciones o multas impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes sern de su exclusiva responsabilidad. ART. 793.Responsabilidad solidaria. Responden con el contribuyente por el pago del tributo (tambin por los intereses y las actualizaciones por inflacin, de conformidad con lo dispuesto en el pargrafo 2 del artculo 51 de la Ley 633 de 2000): a) Los herederos y los legatarios, por las obligaciones del causante y de la sucesin ilquida, a prorrata de sus respectivas cuotas hereditarias o legados y sin perjuicio del beneficio de inventario; b) Los socios de sociedades disueltas hasta concurrencia del valor recibido en la liquidacin social, sin perjuicio de lo previsto en el artculo siguiente; c) La sociedad absorbente respecto de las obligaciones tributarias incluidas en el aporte de la absorbida; d) Las sociedades subordinadas, solidariamente entre s y con su matriz domiciliada en el exterior que no tenga sucursal en el pas, por las obligaciones de sta; e) Los titulares del respectivo patrimonio asociados o copartcipes, solidariamente entre s, por las obligaciones de los entes colectivos sin personalidad jurdica. f) Los terceros que se comprometan a cancelar obligaciones del deudor. ART. 794.Responsabilidad solidaria de los socios por los impuestos de la sociedad. Modificado por el artculo 30 de la Ley 863 de diciembre 29 de 2003.. Modifcanse los incisos primero y segundo del artculo 794 del Estatuto Tributario, los cuales quedarn as: En todos los casos los socios, copartcipes, asociados, cooperados, comuneros y consorciados, respondern solidariamente por los impuestos, actualizacin e intereses de la persona jurdica o ente colectivo sin personera jurdica de la cual sean miembros, socios, copartcipes, asociados, cooperados, comuneros y consorciados, a prorrata de sus aportes o participaciones en las mismas y del tiempo durante el cual los hubieren posedo en el respectivo perodo gravable. Lo dispuesto en este artculo no ser aplicable a los miembros de los fondos de empleados, a los miembros de los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, a los suscriptores de los fondos de inversin y de los fondos mutuos de inversin, ni ser aplicable a los accionistas de sociedades annimas y asimiladas a annimas.

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Lo dispuesto en este artculo no ser aplicable a los accionistas de sociedades annimas inscritas en la Bolsa de Valores, a los miembros de los fondos de empleados, a los miembros de los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y a los suscriptores de los fondos de inversin y de los fondos mutuos de inversin. PAR.En el caso de cooperativas, la responsabilidad solidaria establecida en el presente artculo, solo es predicable de los cooperadores que se hayan desempeado como administradores o gestores de los negocios o actividades de la respectiva entidad cooperativa. ART. 798.Responsabilidad subsidiaria por incumplimiento de deberes formales. Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros responden subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por las consecuencias que se deriven de su omisin. ART. 799.Responsabilidad de los bancos por pago irregular de cheques fiscales. Los establecimientos bancarios que pagaren o negociaren o en cualquier forma violaren lo previsto en la ley sobre el cheque fiscal, respondern en su totalidad por el pago irregular y sus empleados responsables quedarn sometidos a las sanciones legales y reglamentarias del caso. Decreto 1421 de 1993 ART. 155.Predial unificado. A partir del ao gravable de 1994, introdcense las siguientes modificaciones al impuesto predial unificado en el Distrito capital: (...) 4. Respondern solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y poseedor del predio; (...) Acuerdo 105 de diciembre 29 de 2003 ART. 6Cumplimiento de las obligaciones tributarias de los patrimonios autnomos. Para los efectos del impuesto predial unificado, del impuesto de industria y comercio y de los dems impuestos distritales que se originen en relacin con los bienes o con actividades radicados o realizados a travs de patrimonios autnomos constituidos en virtud de fiducia

mercantil, ser responsable en el pago de impuestos, intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las obligaciones tributarias de los bienes o actividades del patrimonio autnomo el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios. La responsabilidad por las sanciones derivadas del incumplimiento de obligaciones formales, la afectacin de los recursos del patrimonio al pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios se regir por lo previsto en el artculo 102 del Estatuto Tributario Nacional.
Fuentes y concordancias: Artculo 155 del Decreto Ley 1421 de 1993. Artculos 370,793,794,798,799 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 6 del Acuerdo 105 de 2003.

ART. 122.Responsabilidad por el pago de las retenciones en la fuente. Los agentes de retencin de los Impuestos Distritales respondern por las sumas que estn obligados a retener. Los agentes de retencin son los nicos responsables por los valores retenidos, salvo en los casos de solidaridad contemplados en el artculo 372 del Estatuto Tributario Nacional. Las sanciones impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes sern de su exclusiva responsabilidad, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 371 del Estatuto Tributario.
ART. 371.Casos de solidaridad en las sanciones por retencin. Para el pago de las sanciones pecuniarias correspondientes, establcese la siguiente responsabilidad solidaria: a) Entre la persona natural encargada de hacer las retenciones y la persona jurdica que tenga legalmente el carcter de retenedor; b) Entre la persona natural encargada de hacer la retencin y el dueo de la empresa si sta carece de personera jurdica; c) Entre la persona natural encargada de hacer la retencin y quienes constituyan la sociedad de hecho o formen parte de una comunidad organizada.

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ART. 372.Solidaridad de los vinculados econmicos por retencin. Efectuada la retencin o percepcin, el agente es el nico responsable ante el Fisco por el importe retenido o percibido salvo en los casos siguientes, en los cuales habr responsabilidad solidaria: a) Cuando haya vinculacin econmica entre retenedor y contribuyente. Para este efecto, existe tal vinculacin entre las sociedades de responsabilidad limitada y asimiladas y sus socios o copartcipes. En los dems casos, cuando quien recibe el pago posea el cincuenta por ciento (50%) o ms del patrimonio neto de la empresa retenedora o cuando dicha proporcin pertenezca a personas ligadas por matrimonio o parentesco hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad; b) Cuando el contribuyente no presente a la administracin el respectivo comprobante dentro del trmino indicado al efecto, excepto en los casos en que el agente de retencin haya demorado su entrega.
Fuentes y concordancias: Artculos 371 y 372 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 124.Responsabilidad en el pago de los impuestos al consumo. Son responsables por el pago del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera, del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, los importadores, los productores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems son responsables directos del impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.
Fuentes y concordancias: Artculos 187, 203 y 208 de la Ley 223 de 1995. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 125.Pago del impuesto predial unificado con el predio. El impuesto predial unificado, por ser un gravamen real que recae sobre los bienes races, podr hacerse efectivo con el respectivo predio independientemente de quien sea su propietario. ART. 126.Solidaridad en el impuesto de industria y comercio. Los adquirientes o beneficiarios de un establecimiento de comercio donde se desarrollen actividades gravables sern solidariamente responsables por las obligaciones tributarias, sanciones e intereses insolutos causados con anterioridad a la adquisicin del establecimiento de comercio, relativos al impuesto de industria, comercio y avisos y tableros.

ART. 123.Solidaridad en las entidades pblicas por los impuestos distritales. Los representantes legales de las entidades del sector pblico, responden solidariamente con la entidad por los impuestos distritales procedentes, no consignados oportunamente, que se causen a partir de la vigencia del presente decreto y por sus correspondientes sanciones.

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RETENCIN POR COMPRAS

ART. 127.Aplicabilidad del sistema de retenciones. El sistema de retenciones se regir en lo aplicable a la naturaleza del impuesto de industria y comercio por las normas especficas adoptadas por el Distrito Capital y las generales del sistema de retenciones aplicables al impuesto sobre la renta y complementarios.
Fuentes y concordancias: Artculo 14 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 65 del Decreto 362 de 2002.

genere la retencin del impuesto de industria y comercio, de acuerdo a lo que defina el reglamento.
NOTA: El Decreto Distrital 271 del 28 de junio de 2002, en el artculo 3 define los agentes de retencin. ART. 3Agentes de retencin. Son agentes de retencin permanentes las siguientes entidades y personas: 1. Entidades de derecho pblico: la Nacin, los departamentos, el Distrito Capital, y los distritos especiales, las reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al cincuenta por ciento (50%), as como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las dems personas jurdicas en las que exista dicha participacin pblica mayoritaria cualquiera que sea la denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos. 2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. 3. Los que mediante resolucin del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes de retencin en el impuesto de industria y comercio. 4. Los intermediarios o terceros que intervengan en las siguientes operaciones econmicas en las que se generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta: a) Cuando las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros, realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se generen en actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio, producto de la prestacin de servicios de transporte que no hayan sido objeto de retencin por el cliente del servicio, efectuarn la

ART. 127-1.Causacin de las retenciones. Tanto para el sujeto de retencin como para el agente retenedor, la retencin del impuesto de industria y comercio se causar en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
Fuentes y concordancias: Artculo 12 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 66 del Decreto 362 de 2002.

ART. 127-2.Agentes de retencin. Son agentes de retencin del impuesto de industria y comercio: 1. Las entidades de derecho pblico; 2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales; 3. Los que mediante resolucin del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes de retencin en el impuesto de industria y comercio; 4. Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones econmicas en las que se



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retencin del impuesto de industria y comercio sin importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta. b) En los contratos de mandato, incluida la administracin delegada, el mandatario practicar al momento del pago o abono en cuenta todas las retenciones del impuesto de industria y comercio, teniendo en cuenta para el efecto la calidad del mandante. As mismo, cumplir todas las obligaciones inherentes al agente retenedor. El mandante declarar segn la informacin que le suministre el mandatario, el cual deber identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y los pagos y retenciones efectuadas por cuenta de ste. El mandante practicar la retencin en la fuente sobre el valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados a favor del mandatario por concepto de honorarios. PAR. 1Los contribuyentes del rgimen simplificado no practicarn retencin en la fuente a ttulo del impuesto de industria y comercio. PAR. TRANS.(...) NOTA: Las resoluciones 023 de 2002 y 009 de 2004, expedidas por la Directora Distrital de Impuestos, establecen como agentes de retencin: Resolucin 023 de diciembre 16 de 2002 ART. 1A partir del primero 1 de enero de 2003 se designan a los consorcios y uniones temporales como agentes retenedores del impuesto de industria y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean contribuyentes del rgimen comn y/o del rgimen simplificado del impuesto de industria y comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdiccin del Distrito Capital. ART. 2A partir del primero de enero del ao 2003, debern efectuar retencin a ttulo de industria y comercio los contribuyentes del impuesto que pertenezcan al rgimen comn, siempre que el beneficiario del pago sea un contribuyente del rgimen simplificado en operaciones por actividades gravadas con el mismo en la jurisdiccin del Distrito Capital.

Resolucin 009 de junio 4 de 2004 ART. 1Adicionase un pargrafo al artculo 2 de la Resolucin 023 del 16 de diciembre de 2002, en los siguientes trminos: PAR.A partir del primero (1) de julio del ao 2004, los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que pertenezcan al rgimen comn, adems de la retencin de que trata este artculo, debern efectuar retencin a ttulo de este impuesto, siempre que el beneficiario del pago sea un profesional independiente inscrito en el rgimen comn, cuando intervenga en operaciones por actividades gravadas con el impuesto en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot. NOTA: El Decreto Distrital 118 del 15 de abril de 2005, dispuso en el artculo 1: ART. 1Retencin en la fuente por dividendos y participaciones. Los agentes de retencin del impuesto de industria y comercio cuyo domicilio social sea el Distrito Capital, practicarn la retencin por el impuesto de industria y comercio sobre los dividendos y/o participaciones, cuando estos les sean pagados o abonados en cuenta en calidad de exigibles a sus accionistas o socios, lo que ocurra primero.
Fuentes y concordancias: Artculo 7 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 67 del Decreto 362 de 2002. Artculo 3 del Decreto 271 de 2002. Artculo 1 del Decreto 118 de 2005.

ART. 127-3.Cuenta contable de retenciones. Para efectos del control al cumplimiento de las obligaciones tributarias, los agentes retenedores debern llevar adems de los soportes generales que exigen las normas tributarias y contables, una cuenta contable denominada RETENCIN ICA POR PAGAR la cual deber reflejar el movimiento de las retenciones efectuadas.
Fuentes y concordancias: Artculo 6 del Decreto 053 de 1996.

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Artculo 1 del Decreto 422 de 1996. Artculo 4 del Decreto 271 de 2002.

2. El Decreto Distrital 118 del 15 de abril de 2005, dispuso en el artculo 3: ART. 3Monto mnimo de retencin. No estarn sometidos a retencin en la fuente a ttulo del impuesto de industria y comercio los pagos o abonos en cuenta en calidad de exigibles de los dividendos y/o participaciones a favor de un mismo beneficiario por valores inferiores a quinientos veintin mil pesos ($547.000). (Valor base ao 2006).
Fuentes y concordancias: Artculo 14 del Decreto 053 de 1996. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996. Artculo 8 del Decreto 271 de 2002.

ART. 127-4.Imputacin de la retencin. Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio a quienes se les haya practicado retencin, debern llevar el monto del impuesto que se les hubiere retenido como un abono al pago del impuesto a su cargo, en la declaracin del perodo durante el cual se caus la retencin. En los casos en que el impuesto a cargo no fuere suficiente, podr ser abonado hasta en los seis perodos inmediatamente siguientes.
Fuentes y concordancias: Artculo 10 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 68 del Decreto 362 de 2002.

ART. 127-5.Base mnima para retencin por compras. El Alcalde Mayor podr sealar los valores mnimos no sometidos a retencin.
NOTAS: 1. El artculo 8 del Decreto Distrital 271 de 2002, dispuso: ART. 8Base mnima para retencin. No estn sometidas a retencin a ttulo del impuesto de industria y comercio las compras de bienes por valores inferiores a cuatrocientos treinta mil pesos ($ 430.000) M./Cte., valor base ao gravable 2002 . No se har retencin por compras sobre los pagos o abonos en cuenta por prestacin de servicios cuya cuanta individual sea inferior a sesenta Y DOS MIL PESOS ($ 62.000) M./Cte., valor base ao gravable 2002. NOTA 2: Con la Ley 1111 del 27 de diciembre de 2006, debe entenderse que la compra de los bienes en cuanta individual sea inferior a 27 UVT ao Base 2009 a $642.000, actualizado por la Resolucin 01063 del 3 de diciembre de 2008 y la prestacin de servicio sea igual o inferior a 4 UVT. Valor ao 2009 equivalente a $95.000 actualizado por la Resolucin 01063 de 2008.

ART. 127-6.Normas aplicables en materia de retencin en la fuente. A falta de normas especficas al respecto, a las retenciones en la fuente de acuerdo con las autorizaciones legales, le sern aplicables, en lo pertinente, las disposiciones contenidas en los libros II y V del Estatuto Tributario Nacional.
NOTA: Acuerdo 65 de junio 27 de 2002, artculo 14: ART. 14.Aplicabilidad del sistema de retenciones. El sistema de retenciones se regir en lo aplicable a la naturaleza del impuesto de industria y comercio por las normas especficas adoptadas por el Distrito Capital y las generales del sistema de retenciones aplicables al impuesto sobre la renta y complementarios.
Fuentes y concordancias: Artculo14 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 127-7.Circunstancias bajo las cuales se efecta la retencin. Los agentes de retencin mencionados en el artculo 127-2 efectuarn la retencin cuando intervengan en actos u operaciones que generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta.



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Las retenciones se aplicarn al momento del pago o abono en cuenta por parte del agente de retencin, lo que ocurra primero, siempre y cuando en la operacin econmica se cause el impuesto de industria y comercio en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot.
Fuentes y concordancias: Artculo 8 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 69 del Decreto 362 de 2002.

ART. 375.Efectuar la retencin. Estn obligados a efectuar la retencin o percepcin del tributo, los agentes de retencin que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar dicha retencin o percepcin. ART. 377.La consignacin extempornea causa intereses moratorios. La no consignacin de la retencin en la fuente, dentro de los plazos que indique el Gobierno, causar intereses de mora, los cuales se liquidarn y pagarn por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo en el pago, de acuerdo con lo previsto en el artculo 634. ART. 381.Certificados por otros conceptos. Cuando se trate de conceptos de retencin diferentes de los originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria, los agentes retenedores debern expedir anualmente un certificado de retenciones que contendr: a) Ao gravable y ciudad donde se consign la retencin. b) Apellidos y nombre o razn social y NIT del retenedor. c) Direccin del agente retenedor. d) Apellidos y nombre o razn social y NIT de la persona o entidad a quien se le practic la retencin. e) Monto total y concepto del pago sujeto a retencin. f) Concepto y cuanta de la retencin efectuada. g) La firma del pagador o agente retenedor. A solicitud de la persona o entidad beneficiaria del pago, el retenedor expedir un certificado por cada retencin efectuada, el cual deber contener las mismas especificaciones del certificado anual. PAR. 1Las personas o entidades sometidas a retencin en la fuente podrn sustituir los certificados a que se refiere el presente artculo, cuando stos no hubieren sido expedidos, por el original, copia o fotocopia autntica de la factura o documento donde conste el pago, siempre y cuando en l aparezcan identificados los conceptos antes sealados. PAR. 2El Gobierno Nacional podr eliminar la obligacin de expedir el certificado de retenciones a

ART. 127-8.Tarifa de retencin. La tarifa de retencin del impuesto de industria y comercio ser la que corresponda a la respectiva actividad. Cuando el sujeto de retencin no informe la actividad o la misma no se pueda establecer, la tarifa de retencin ser la tarifa mxima vigente para el impuesto de industria y comercio dentro del perodo gravable y a esta misma tarifa quedar gravada la operacin. Cuando la actividad del sujeto de retencin sea pblicamente conocida y ste no lo haya informado, el agente retenedor podr aplicar, bajo su responsabilidad, la tarifa correspondiente a la actividad.
Fuentes y concordancias: Artculo 11 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 70 del Decreto 362 de 2002.

ART. 127-9.Obligaciones del agente retenedor. Los agentes retenedores del impuesto de industria y comercio debern cumplir, en relacin con dicho impuesto, las obligaciones previstas en los artculos 375, 377 y 381 del Estatuto Tributario Nacional. PAR.Las entidades obligadas a hacer la retencin debern consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto seale la Secretara de Hacienda Distrital.

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que se refieren ste y el artculo anterior, creando mecanismos automticos de imputacin de la retencin que lo sustituyan
Fuentes y concordancias: Artculo 13 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 71 del Decreto 362 de 2002.

b) Los pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos. c) Cuando el beneficiario del pago sea una entidad de derecho pblico. d) Cuando el beneficiario del pago sea catalogado como gran contribuyente por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y sea declarante del impuesto de industria y comercio en Bogot, excepto cuando quien acte como agente retenedor sea una entidad pblica.
Fuentes y concordancias: Artculo 9 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 72 del Decreto 362 de 2002.

ART. 127-10.Circunstancias bajo las cuales no se efecta la retencin. No estn sujetos a retencin en la fuente a ttulo de industria y comercio: a) Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a los no contribuyentes del impuesto de industria y comercio.

SISTEMA DE RETENCIN EN PAGOS CON TARJETAS DE CRDITO Y TARJETAS DBITO

ART. 127-11.Agentes de retencin. Las entidades emisoras de tarjetas de crdito y/o de tarjetas dbito, sus asociaciones, y las entidades adquirentes o pagadoras, debern practicar retencin por el impuesto de industria y comercio a las personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho afiliadas que reciban pagos a travs de los sistemas de pago con dichas tarjetas.
NOTA: Decreto 472 del 21 de noviembre de 2002, artculo 1: ART. 1Agentes de retencin. Las entidades emisoras de tarjetas de crdito y/o de tarjetas dbito, sus asociaciones, y las entidades adquirentes o pagadoras, debern practicar retencin por el impuesto de industria y comercio cuando efecten pagos a las personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho afiliadas que reciban pagos a travs de los sistemas de pago con dichas tarjeta.
Fuentes y concordancias: Artculo 15 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 73 del Decreto 362 de 2002.

ART. 127-12.Sujetos de retencin. Son sujetos de retencin las personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho afiliadas a los sistemas de tarjetas de crdito o dbito que reciban pagos por venta de bienes y/o prestacin de servicios gravables en Bogot que no informen, ante el respectivo agente de retencin, su calidad de exentos, excluidos o no sujetos respecto del impuesto de industria y comercio en Bogot. Las entidades emisoras de las tarjetas crdito o dbito, sus asociaciones, entidades adquirentes o pagadoras, efectuarn en todos los casos retencin del impuesto de industria y comercio,



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incluidas las operaciones en las cuales el responsable sea un gran contribuyente.

NOTA: Decreto Distrital 472 del 21 de noviembre de 2002, artculos 2 y 3: ART. 2Sujetos de retencin. Son sujetos de retencin las personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho, incluidos los grandes contribuyentes, que se encuentren afiliados a los sistemas de tarjetas de crdito o dbito que reciban pagos por venta de bienes y/o prestacin de servicios gravados con el impuesto de industria y comercio en la jurisdiccin de Bogot. ART. 3Responsabilidad del afiliado en la retencin. Las personas o establecimientos afiliados debern informar por escrito al respectivo agente retenedor, su calidad de contribuyente o no del impuesto de industria y comercio, o las operaciones exentas o no sujetas si las hubiere, sin perjuicio del ejercicio de las facultades de fiscalizacin. Cuando la persona o establecimiento afiliado omita informar su condicin de no sujeto o exento del impuesto de industria y comercio, estar sujeto a la retencin de que trata este decreto a las tarifas establecidas en el artculo 8 del presente decreto.
Fuentes y concordancias: Artculo 16 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 74 del Decreto 362 de 2002.

PAR.Se exceptan de esta retencin los pagos por compras de combustibles derivados del petrleo y los pagos por actividades exentas o no sujetas al impuesto de industria y comercio.
NOTA: Decreto Distrital 472 del 21 de noviembre de 2002, artculo 6 establece: Artculo 6. Base de la retencin. La base de retencin ser el cien por ciento (100%) del pago o abono en cuenta efectuado, antes de restar la comisin que corresponde a la emisora de la tarjeta y descontando el valor de los impuestos, tasas y contribuciones incorporados, siempre que los beneficiarios de dichos pagos o abonos tengan la calidad de responsables o recaudadores de los mismos. Tambin se descontar de la base el valor de las propinas incluidas en las sumas a pagar. Pargrafo: En las transacciones sometidas a retencin en pagos con tarjetas de crdito y tarjetas dbito no se aplicarn las bases mnimas de retencin a ttulo de impuesto de industria y comercio.
Fuentes y concordancias: Artculo 18 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 75 del Decreto 362 de 2002. Artculo 6 del Decreto 472 de 2002.

ART. 127-13.Determinacin de la retencin. El valor de la retencin se calcular aplicando sobre el total del pago realizado por el usuario de la tarjeta de crdito o dbito, la tarifa mnima para cada ao de acuerdo con la tabla de tarifas para el impuesto de industria y comercio. Para calcular la base de la retencin se descontar el valor de los impuestos, tasas y contribuciones incorporados, siempre que los beneficiarios de dichos pagos o abonos tengan la calidad de responsables o recaudadores de los mismos. Tambin se descontar de la base el valor de las propinas incluidas en las sumas a pagar.

ART. 127-14.Plazo de ajuste de los sistemas operativos. La Secretara de Hacienda fijar el plazo para que los agentes de retencin efecten los ajustes necesarios a los sistemas operativos, y comiencen a practicar la retencin en la fuente en pagos con tarjetas de crdito y dbito.
Fuentes y concordancias: Artculo 19 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 76 del Decreto 362 de 2002.

ART. 127-15.Regulacin de los mecanismos de pago de las retenciones practicadas. El gobierno distrital podr establecer mecanismos para que los dineros retenidos sean consignados

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en el transcurso del bimestre correspondiente; de igual forma, podr establecer mecanismos de pago electrnico que aseguren la consignacin inmediata de los dineros retenidos en las cuentas que la Direccin Distrital de Impuestos seale.
Fuentes y concordancias: Artculo 20 del Acuerdo 65 de 2002. Artculo 77 del Decreto 362 de 2002.

personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente. PAR. 1 Modificado por el artculo 122 de la Ley 223 de 1995. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que debern actuar como autorretenedores y suspender la autorizacin cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos. PAR. 2 Adicionado por el artculo 122 de la Ley 223 de 1005. Adems de los agentes de retencin enumerados en este artculo, el Gobierno podr designar como tales a quienes efecten el pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva operacin, aunque no intervengan directamente en la transaccin que da lugar al impuesto objeto de la retencin.
Fuentes y concordancias: Artculo 368 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 60 del Decreto 401 de 1999.

ART. 128.Retencin en la fuente. En relacin con los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, son agentes de retencin en la fuente, las personas naturales, las entidades pblicas, las personas jurdicas y sociedades de hecho, los patrimonios autnomos y los notarios, as como los indicados en el artculo 368 del Estatuto Tributario Nacional. El Gobierno Distrital sealar las tarifas de retencin, los tributos respecto de los cuales operar dicho mecanismo de recaudo, as como los respectivos agentes retenedores. En todo caso, la tarifa de retencin aplicable no podr ser superior a la tarifa vigente para el respectivo tributo. En ejercicio de esta facultad podrn establecerse grupos de contribuyentes no obligados a presentar declaracin, para quienes el impuesto del respectivo perodo ser igual a las retenciones en la fuente que les hubieren sido efectuadas.
ART. 368.Quines son agentes de retencin. Modificado por el artculo 115 de la Ley 488 de 1998. Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las dems

ART. 129.Retencin del impuesto predial unificado. La obligacin sealada en el artculo 44 de este decreto en relacin con el impuesto predial unificado, podr subsanarse mediante la consignacin ante el notario a ttulo de retencin en la fuente, de los valores correspondientes, previa la presentacin de la respectiva declaracin. En este evento, el certificado de retencin expedido por el notario har las veces de recibo de pago del impuesto. El notario deber declarar y pagar tales valores, junto con las dems retenciones, en la declaracin de retenciones en la fuente de impuestos distritales del mes en el cual se efectu la consignacin.



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EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

ART. 130.Lugares y plazos para pagar. El pago de los impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones, de competencia de la Direccin Distrital de Impuestos, deber efectuarse en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto seale el Secretario de Hacienda Distrital. El Gobierno Distrital podr recaudar total o parcialmente tales impuestos, sanciones e intereses, a travs de los bancos y dems entidades financieras. En desarrollo de lo dispuesto en el inciso anterior, el Alcalde Mayor del Distrito Capital, mediante Resolucin autorizar a los bancos y dems entidades especializadas, que cumplan con los requisitos exigidos, para recaudar y cobrar impuestos, sanciones e intereses, y para recibir declaraciones tributarias.
Fuentes y concordancias: Artculo 1 del Acuerdo 11 de 1988. Artculo 31 del Decreto 114 de 1988. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

y pagos, de tal manera que se garantice la reserva de los mismos. c) Consignar los valores recaudados, en los plazos y lugares que seale la Secretara de Hacienda Distrital. d) Entregar en los plazos y lugares que seale la Secretara de Hacienda Distrital, las declaraciones y recibos de pago que hayan recibido. e) Diligenciar la planilla de control de recepcin y recaudo de las declaraciones y recibos de pago. f) Transcribir y entregar en medios magnticos, en los plazos y lugares que seale la Secretara de Hacienda Distrital, la informacin contenida en las declaraciones y recibos de pago recibidos, identificando aquellos documentos que presenten errores aritmticos, previa validacin de los mismos. g) Garantizar que la identificacin que figure en las declaraciones y recibos de pago recibidos, coincida con la del documento de identificacin del contribuyente o declarante. h) Numerar consecutivamente los documentos de declaracin y pagos recibidos, as como las planillas de control, de conformidad con las series establecidas por la Secretara de Hacienda Distrital, informando los nmeros anulados o repetidos. ART. 132.Aproximacin de los valores en los recibos de pago. Los valores diligenciados en los recibos de pago debern aproximarse al mltiplo de mil (1000) ms cercano. Esta cifra no se reajustar anualmente.

ART. 131.Obligaciones de las entidades autorizadas para recibir pagos y declaraciones. Las entidades que obtengan la autorizacin de que trata el artculo anterior, debern cumplir las siguientes obligaciones: a) Recibir en todas sus oficinas, agencias o sucursales, con excepcin de las que seale la Direccin Distrital de Impuestos, las declaraciones tributarias y pagos de los contribuyentes o declarantes que lo soliciten, sean o no clientes de la entidad autorizada. b) Guardar y conservar los documentos e informaciones relacionados con las declaraciones

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ART. 133.Prelacin en la imputacin del pago. Los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, debern imputarse al perodo e impuesto que indique el contribuyente, en la siguiente forma: primero a las sanciones, segundo, a los intereses y por ltimo a los impuestos o retenciones, junto con la actualizacin por inflacin cuando hubiere lugar a ello. Cuando el contribuyente, responsable o agente de retencin impute el pago en forma diferente a la establecida en el inciso anterior, la administracin lo reimputar en el orden sealado, sin que se requiera de acto administrativo previo. Cuando el contribuyente no indique el perodo al cual deben imputarse los pagos, la administracin tributaria podr hacerlo al perodo ms antiguo, respetando el orden sealado en este artculo.
Fuentes y concordancias: Artculo 139 de la Ley 223 de 1995. Artculo 804 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

los impuestos y retenciones, causa intereses moratorios en la forma prevista en el artculo 66 del presente decreto. ART. 135.Facilidades para el pago. El jefe de la dependencia de cobranzas podr, mediante, resolucin conceder facilidades para el pago al deudor o a un tercero a su nombre, hasta por cinco (5) aos, para el pago de los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, as como para la cancelacin de los intereses y dems sanciones a que haya lugar. Para el efecto sern aplicables los artculos 814, 814-2 y 814-3 del Estatuto Tributario. El Director Distrital de Impuestos tendr la facultad de celebrar los contratos relativos a las garantas a que se refiere el inciso anterior.
ART. 814.Facilidades para el pago. Modificado por el artculo 91 de la Ley 6 de 1992. El subdirector de cobranzas y los administradores de impuestos nacionales, podrn mediante resolucin conceder facilidades para el pago al deudor o a un tercero a su nombre, hasta por cinco (5) aos, para el pago de los impuestos de timbre, de renta y complementarios, sobre las ventas y la retencin en la fuente, o de cualquier otro impuesto administrado por la Direccin de Impuestos Nacionales, as como para la cancelacin de los intereses y dems sanciones a que haya lugar, siempre que el deudor o un tercero a su nombre, constituya fideicomiso de garanta, ofrezca bienes para su embargo y secuestro, garantas personales, reales, bancarias o de compaas de seguros, o cualquiera otra garanta que respalde suficientemente la deuda a satisfaccin de la Administracin. Se podrn aceptar garantas personales cuando la cuanta de la deuda no sea superior a diez millones de pesos ($10.000.000). (Valor ao base 1992). ($71.289.000 Base 2009, UVT 3.000 a $23.763, Resolucin 01063 de diciembre 3 de 2008) Igualmente podrn concederse plazos sin garantas, cuando el trmino no sea superior a un ao y el deudor denuncie bienes para su posterior embargo y secuestro.

ART. 133-1.Fecha en que se entiende pagado el impuesto. Se tendr como fecha de pago del impuesto respecto de cada contribuyente, aquella en que los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de la Direccin Distrital de Impuestos o a los bancos autorizados, aun en los casos en que se hayan recibido inicialmente como simples depsitos, buenas cuentas, retenciones en la fuente, o que resulten como saldos a su favor por cualquier concepto.
Fuentes y concordancias: Artculo 61 del Decreto 401 de 1999.

ART. 134.Mora en el pago de los impuestos distritales. El pago extemporneo de

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En relacin con la deuda objeto del plazo y durante el tiempo que se autorice la facilidad para el pago, se liquidar el reajuste de que trata el artculo 867-1 y se causarn intereses a la tasa de inters de mora que para efectos tributarios est vigente en el momento de otorgar la facilidad. NOTA: El subrayado fue declarado inexequible, mediante sentencia C-231 de 2003 de la Corte Constitucional. En el evento en que legalmente, la tasa de inters moratorio se modifique durante la vigencia de la facilidad otorgada, sta podr reajustarse a solicitud del contribuyente. Adicionado por el artculo 114 de la Ley 488 de 1998. En casos especiales y solamente bajo la competencia del Director de Impuestos Nacionales, podr concederse un plazo adicional de dos (2) aos , al establecido en el inciso primero de este artculo. PAR.Adicionado por el artculo 48 de la Ley 633 de 2000. Cuando el respectivo deudor haya celebrado un acuerdo de reestructuracin de su deuda con establecimientos financieros, de conformidad con la reglamentacin expedida para el efecto por la Superintendencia Bancaria, y el monto de la deuda reestructurada represente no menos del cincuenta por ciento (50%) del pasivo del deudor, el Subdirector de Cobranzas y los Administradores de Impuestos Nacionales, podrn mediante resolucin conceder facilidades para el pago con garantas diferentes, tasas de inters inferiores y plazo para el pago superior a los establecidos en el presente artculo, siempre y cuando se cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: 1. En ningn caso el plazo para el pago de las obligaciones fiscales podr ser superior al plazo ms corto pactado en el acuerdo de reestructuracin con entidades financieras para el pago de cualquiera de dichos acreedores. 2. Las garantas que se otorguen a la DIAN sern iguales o equivalentes a las que se hayan establecido de manera general para los acreedores financieros en el respectivo acuerdo. 3. Los intereses que se causen por el plazo otorgado en el acuerdo de pago para las obligaciones fiscales

susceptibles de negociacin se liquidarn a la tasa que hayan pactado en el acuerdo de reestructuracin con las entidades financieras, observando las siguientes reglas: a) En ningn caso la tasa de inters efectiva de las obligaciones fiscales podr ser inferior a la tasa de inters efectiva ms alta pactada a favor de cualquiera de los otros acreedores. b) La tasa de inters de las obligaciones fiscales que se pacte en acuerdo de pago, no podr ser inferior al ndice de precios al consumidor certificado por el DANE incrementado en el cincuenta por ciento (50%). ART. 814-2.Cobro de garantas. Adicionado por el artculo 93 de la Ley 6 de 1992. Dentro de los diez (10) das siguientes a la ejecutoria de la resolucin que ordene hacer efectiva la garanta otorgada, el garante deber consignar el valor garantizado hasta concurrencia del saldo insoluto. Vencido este trmino, si el garante no cumpliere con dicha obligacin, el funcionario competente librar mandamiento de pago contra el garante y en el mismo acto podr ordenar el embargo, secuestro y avalo de los bienes del mismo. La notificacin del mandamiento de pago al garante se har en la forma indicada en el artculo 826 de este estatuto. En ningn caso el garante podr alegar excepcin alguna diferente a la de pago efectivo. ART. 814-3.Incumplimiento de las facilidades. Adicionado por el artculo 94 de la Ley 6 de 1992. Cuando el beneficiario de una facilidad para el pago, dejare de pagar alguna de las cuotas o incumpliere el pago de cualquiera otra obligacin tributaria surgida con posterioridad a la notificacin de la misma, el Administrador de Impuestos o el Subdirector de Cobranzas, segn el caso, mediante resolucin, podr dejar sin efecto la facilidad para el pago, declarando sin vigencia el plazo concedido, ordenando hacer efectiva la garanta hasta concurrencia del saldo de la deuda garantizada, la prctica del embargo, secuestro y remate de los bienes o la terminacin de los contratos, si fuere del caso.

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Inciso 2, derogado por el artculo 21 de la Ley 1066 de 2006. Contra esta providencia procede el recurso de reposicin ante el mismo funcionario que la profiri, dentro de los cinco (5) das siguientes a su notificacin, quien deber resolverlo dentro del mes siguiente a su interposicin en debida forma.
Fuentes y concordancias: Artculos 814,814-2 y 814-3 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 62 del Decreto 401 de 1999.

del plazo para presentar la respectiva declaracin tributaria o al momento en que se produjo el pago en exceso o de lo no debido.
NOTA: Mediante sentencia del Consejo de Estado 11604 de noviembre 12 de 2003, se declara la nulidad de este artculo en lo referente al trmino de los dos aos.
Fuentes y concordancias: Artculos 815 a 816 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 112 del Acuerdo 21 de 1983. Artculo 6 del Acuerdo 52 de 2001. Artculo 79 del Decreto 362 de 2002.

ART. 135-1.Condiciones para el pago de obligaciones tributarias. En virtud del artculo 56 de la Ley 550 de 1999, las condiciones y trminos establecidos en el acuerdo de reestructuracin en relacin con obligaciones tributarias se sujetarn a lo dispuesto en l, sin aplicarse los requisitos previstos en los artculos 814 y 814-2 del Estatuto Tributario Nacional, salvo en caso de incumplimiento del acuerdo, o cuando el garante sea un tercero y la autoridad tributaria opte por hacer efectiva la responsabilidad de este, de conformidad con el pargrafo primero del artculo 14 de la Ley 550 de 1999.
Fuentes y concordancias: Artculo 56 de la Ley 550 de 1999. Artculo 78 del Decreto 362 de 2002.

ART. 136-1.Compensacin de saldos a favor con obligaciones pendientes. Cuando la Direccin Distrital de Impuestos, de oficio o a solicitud de parte, establezca que los contribuyentes tienen saldos a favor, podr compensar dichos valores, hasta concurrencia de las deudas fiscales del contribuyente, respetando el orden de imputacin vigente.
Fuentes y concordancias: Artculo 6 del Acuerdo 52 del 2001. Artculo 80 del Decreto 362 de 2002.

ART. 136.Compensacin de deudas. Los contribuyentes que tengan saldos a favor originados en sus declaraciones tributarias o en pagos en exceso o de lo no debido, podrn solicitar su compensacin con deudas por concepto de impuestos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo. La solicitud de compensacin deber presentarse dentro de los dos aos siguientes al vencimiento

ART. 136-2.Compensacin de deudas tributarias de entidades pblicas con deudas de la administracin central del Distrito Capital. La Nacin, las entidades descentralizadas del orden nacional y distrital y las dems entidades territoriales contribuyentes o agentes retenedores de los impuestos distritales podrn solicitar a la entidad competente, la compensacin de deudas por concepto de impuestos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo, con las acreencias que a su vez existan a su favor y a cargo de la administracin central del Distrito Capital, previo acuerdo escrito acerca de las condiciones y trminos de la compensacin.

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Fuentes y concordancias: Artculo 7 del Acuerdo 52 de 2001. Artculo 81 del Decreto 362 de 2002.

dades para el pago, por la admisin de la solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la liquidacin forzosa administrativa. Interrumpida la prescripcin en la forma aqu prevista, el trmino empezar a correr de nuevo desde el da siguiente a la notificacin del mandamiento de pago, desde la terminacin del concordato o desde la terminacin de la liquidacin forzosa administrativa. El trmino de prescripcin de la accin de cobro se suspende desde que se dicte el auto de suspensin de la diligencia del remate y hasta: La ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria, La ejecutoria de la providencia que resuelve la situacin contemplada en el artculo 567 del Estatuto Tributario. El pronunciamiento definitivo de la jurisdiccin contencioso administrativa en el caso contemplado en el artculo 835 del Estatuto Tributario. ART. 819.El pago de la obligacin prescrita, no se puede compensar, ni devolver. Lo pagado para satisfacer una obligacin prescrita no puede ser materia de repeticin, aunque el pago se hubiere efectuado sin conocimiento de la prescripcin.

ART. 137.Prescripcin. La prescripcin de la accin de cobro de las obligaciones relativas a los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos se regula por lo sealado en los artculos 817, 818 y 819 del Estatuto Tributario Nacional. PAR.Cuando la prescripcin de la accin de cobro haya sido reconocida por la oficina de cobranzas o por la jurisdiccin contencioso administrativa, la Direccin Distrital de Impuestos cancelar la deuda del estado de cuenta del contribuyente, previa presentacin de copia autntica de la providencia que la decrete.
ART. 817.Trmino de la prescripcin. Modificado por el artculo 86 de la Ley 788 de 2002. La accin de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el trmino de cinco (5) aos, contados a partir de: 1. La fecha de vencimiento del trmino para declarar, fijado por el Gobierno Nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente. 2. La fecha de presentacin de la declaracin, en el caso de las presentadas en forma extempornea. 3. La fecha de presentacin de la declaracin de correccin, en relacin con los mayores valores. 4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinacin o discusin. La competencia para decretar la prescripcin de la accin de cobro ser de los administradores de impuestos o de impuestos o aduanas respectivos, y ser decretada de oficio o de peticin de parte. (art. 8 de la Ley 1066 de 2006). ART. 818.Interrupcin y suspensin del trmino de prescripcin. Modificado por el artculo 81 de la Ley 6 de 1992. El trmino de la prescripcin de la accin de cobro se interrumpe por la notificacin del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facili-

ART. 138.Remisin de las deudas tributarias. El Director Distrital de Impuestos podr suprimir de los registros y cuentas corrientes de los contribuyentes, las deudas a cargo de personas que hubieren muerto sin dejar bienes. Para poder hacer uso de esta facultad deber dictarse la correspondiente resolucin, allegando previamente al expediente la partida de defuncin del contribuyente y las pruebas que acrediten satisfactoriamente la circunstancia de no haber dejado bienes. Podr igualmente suprimir las deudas que no obstante las diligencias que se hayan efectuado para su cobro, estn sin respaldo alguno por no existir bienes embargados, ni garanta alguna, siempre que, adems de no tenerse noticia del

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deudor, la deuda tenga una antigedad de ms de cinco aos. El Director Distrital de Impuestos esta facultado para suprimir de los registros y cuentas corrientes de los contribuyentes las deudas a su cargo por concepto de los impuestos distritales, sanciones, intereses y recargos sobre los mismos, hasta por un lmite de trescientos mil pesos ($ 300.000) para cada deuda, valor base 1994, siempre que tengan al menos tres (3) aos de vencidas. Los lmites para las cancelaciones anuales sern sealados a travs de resoluciones de carcter general.
NOTA: El artculo 51 de la Ley 1111 de 2006, modifica el valor absoluto previsto en el artculo 820 del ET, asignndoles un valor de 58 UVT., equivalentes a $1.378.000 para el ao 2009, Resolucin 01063 de diciembre 3 de 2008.
Fuentes y concordancias: Artculo 51 de la Ley 1111 de 2006. Artculo 820 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

podr autorizar la cancelacin de sanciones e intereses mediante la dacin en pago de bienes muebles o inmuebles que a su juicio, previa evaluacin, satisfagan la obligacin. Una vez se evale la procedencia de la dacin en pago, para autorizarla, deber obtenerse en forma previa, concepto favorable del comit que integre, para el efecto, el Secretario de Hacienda Distrital. Los bienes recibidos en dacin en pago podrn ser objeto de remate en la forma establecida en el procedimiento administrativo de cobro, o destinarse a otros fines, segn lo indique el gobierno distrital. La solicitud de dacin en pago no suspende el procedimiento administrativo de cobro.
NOTA: El artculo 11 de la Ley 716 de diciembre de 2001, establece unas reglas especiales para los bienes entregados en dacin en pago por concepto de impuestos del orden nacional. financiera y patrimonial de las entidades pblicas.
Fuentes y concordancias:

ART. 139.Dacin en pago. Cuando el Director Distrital de Impuestos lo considere conveniente,

Artculo 33, numeral 17 de la Ley 550 de 1999. Artculo 11 de la Ley 716 de 2001.

CAPTULO IX

Procedimiento administrativo de cobro

ART. 140.Cobro de las obligaciones tributarias distritales. Para el cobro de las deudas fiscales por concepto de impuestos, retenciones, anticipos, intereses y sanciones, de competencia de la Direccin Distrital de Impuestos, deber seguirse el procedimiento administrativo de cobro que se establece en el ttulo VIII del libro quinto del Estatuto Tributario Nacional, en concordancia con los artculos 849-1 y 849-4 y con excepcin de lo sealado en los artculos 824, 825 y 843-2.

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PAR. 1Sin perjuicio de lo dispuesto en el presente artculo, los contribuyentes morosos por cualquier concepto, debern cancelar, adems del monto de la obligacin, los costos en que incurra la Secretara de Hacienda Distrital por la contratacin de profesionales para hacer efectivo el pago. Tales costos no podrn ser superiores al diez por ciento (10%) del valor total de la deuda en el momento del pago. PAR. 2Lo dispuesto en los artculos 577, 578 y 579 del Acuerdo 6 de 1985, ser aplicable en relacin con los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, sin perjuicio de lo dispuesto en este decreto. TTULO VIII
Cobro coactivo
ART. 823.Procedimiento administrativo coactivo. Para el cobro coactivo de las deudas fiscales por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones, de competencia de la Direccin General de Impuestos Nacionales, deber seguirse el procedimiento administrativo coactivo que se establece en los artculos siguientes. ART. 825-1.Competencia para investigaciones tributarias. Adicionado por el artculo 100 de la Ley 6 de 1992. Dentro del procedimiento administrativo de cobro los funcionarios de cobranzas, para efectos de la investigacin de bienes, tendrn las mismas facultades de investigacin que los funcionarios de fiscalizacin. ART. 826.Mandamiento de pago. El funcionario competente para exigir el cobro coactivo, producir el mandamiento de pago ordenando la cancelacin de las obligaciones pendientes ms los intereses respectivos. Este mandamiento se notificar personalmente al deudor, previa citacin para que comparezca en un trmino de diez (10) das. Si vencido el trmino no comparece, el mandamiento ejecutivo se notificar por correo. En la misma forma se notificar el man-

damiento ejecutivo a los herederos del deudor y a los deudores solidarios. Cuando la notificacin del mandamiento ejecutivo se haga por correo, deber informarse de ello por cualquier medio de comunicacin del lugar. La omisin de esta formalidad, no invalida la notificacin efectuada. PAR.El mandamiento de pago podr referirse a ms de un ttulo ejecutivo del mismo deudor. ART. 827.Comunicacin sobre aceptacin de concordato. A partir del 1 de mayo de 1989, cuando el juez o funcionario que est conociendo de la solicitud del concordato preventivo, potestativo u obligatorio, le d aviso a la Administracin, el funcionario que est adelantando el proceso administrativo coactivo, deber suspender el proceso e intervenir en el mismo conforme a las disposiciones legales. ART. 828.Ttulos ejecutivos. Prestan mrito ejecutivo: 1. Las liquidaciones privadas y sus correcciones, contenidas en las declaraciones tributarias presentadas, desde el vencimiento de la fecha para su cancelacin. 2. Las liquidaciones oficiales ejecutoriadas. 3. Los dems actos de la Administracin de Impuestos debidamente ejecutoriados, en los cuales se fijen sumas lquidas de dinero a favor del fisco nacional. 4. Las garantas y cauciones prestadas a favor de la Nacin para afianzar el pago de las obligaciones tributarias, a partir de la ejecutoria del acto de la administracin que declare el incumplimiento o exigibilidad de las obligaciones garantizadas. 5. Las sentencias y dems decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas, que decidan sobre las demandas presentadas en relacin con los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses que administra la Direccin General de Impuestos Nacionales. PAR.Para efectos de los numerales 1 y 2 del presente artculo, bastar con la certificacin del administrador de impuestos o su delegado, sobre la

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existencia y el valor de las liquidaciones privadas u oficiales. Para el cobro de los intereses ser suficiente la liquidacin que de ellos haya efectuado el funcionario competente. ART. 828-1.Vinculacin de deudores solidarios. Adicionado por el artculo 83 de la Ley 6 de 1992. La vinculacin del deudor solidario se har mediante la notificacin del mandamiento de pago. Este deber librarse determinando individualmente el monto de la obligacin del respectivo deudor y se notificar en la forma indicada en el artculo 826 del Estatuto Tributario. Inciso. Adicionado por el artculo 9 de la ley 788 de 2002. Los ttulos ejecutivos contra el deudor principal lo sern contra los deudores solidarios y subsidiarios, sin que se requiera la constitucin de ttulos individuales adicionales. ART. 829.Ejecutoria de los actos. Se entienden ejecutoriados los actos administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo: 1. Cuando contra ellos no proceda recurso alguno. 2. Cuando vencido el trmino para interponer los recursos, no se hayan interpuesto o no se presenten en debida forma. 3. Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos, y 4. Cuando los recursos interpuestos en la va gubernativa o las acciones de restablecimiento del derecho o de revisin de impuestos se hayan decidido en forma definitiva, segn el caso. ART. 829-1.Efectos de la revocatoria directa. Adicionado por el artculo 105 de la Ley 6 de 1992. En el procedimiento administrativo de cobro, no podrn debatirse cuestiones que debieron ser objeto de discusin en la va gubernativa. La interposicin de la revocatoria directa o la peticin de que trata el artculo 567, no suspende el proceso de cobro, pero el remate no se realizar hasta que exista pronunciamiento definitivo. ART. 830.Trmino para pagar o presentar excepciones. Dentro de los quince (15) das si-

guientes a la notificacin del mandamiento de pago, el deudor deber cancelar el monto de la deuda con sus respectivos intereses. Dentro del mismo trmino, podrn proponerse mediante escrito las excepciones contempladas en el artculo siguiente. ART. 831.Excepciones. Contra el mandamiento de pago procedern las siguientes excepciones: 1. El pago efectivo. 2. La existencia de acuerdo de pago. 3. La de falta de ejecutoria del ttulo. 4. La prdida de ejecutoria del ttulo por revocacin o suspensin provisional del acto administrativo, hecha por autoridad competente. 5. La interposicin de demandas de restablecimiento del derecho o de proceso de revisin de impuestos, ante la Jurisdiccin de lo Contencioso Administrativo. 6. La prescripcin de la accin de cobro, y 7. La falta de ttulo ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profiri. PAR.Adicionado por el artculo 84 de la Ley 6 de 1992. Contra el mandamiento de pago que vincule los deudores solidarios procedern adems, las siguientes excepciones: 1. La calidad de deudor solidario. 2. La indebida tasacin del monto de la deuda. ART. 832.Trmite de excepciones. Dentro del mes siguiente a la presentacin del escrito mediante el cual se proponen las excepciones, el funcionario competente decidir sobre ellas, ordenando previamente la prctica de las pruebas, cuando sea del caso. ART. 833.Excepciones probadas. Si se encuentran probadas las excepciones, el funcionario competente as lo declarar y ordenar la terminacin del procedimiento cuando fuere del caso y el levantamiento de las medidas preventivas cuando se hubieren decretado. En igual forma, proceder si en cualquier etapa del procedimiento el deudor cancela la totalidad de las obligaciones.

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Cuando la excepcin probada, lo sea respecto de uno o varios de los ttulos comprendidos en el mandamiento de pago, el procedimiento continuar en relacin con los dems sin perjuicio de los ajustes correspondientes. ART. 833-1.Recursos en el procedimiento administrativo de cobro. Adicionado por el artculo 78 de la Ley 6 de 1992. Las actuaciones administrativas realizadas en el procedimiento administrativo de cobro, son de trmite y contra ellas no procede recurso alguno, excepto los que en forma expresa se sealen en este procedimiento para las actuaciones definitivas. ART. 834.Recurso contra la resolucin que decide las excepciones. Modificado por el articulo 80 de la Ley 6 de 1992. En la resolucin que rechace las excepciones propuestas, se ordenar adelantar la ejecucin y remate de los bienes embargados y secuestrados. Contra dicha resolucin procede nicamente el recurso de reposicin ante el Jefe de la Divisin de Cobranzas, dentro del mes siguiente a su notificacin, quien tendr para resolver un mes, contado a partir de su interposicin en debida forma. ART. 835.Intervencin del contencioso administrativo. Dentro del proceso de cobro administrativo coactivo, slo sern demandables ante la jurisdiccin contencioso-administrativa las resoluciones que fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecucin; la admisin de la demanda no suspende el proceso de cobro, pero el remate no se realizar hasta que exista pronunciamiento definitivo de dicha jurisdiccin. ART. 836.Orden de ejecucin. Si vencido el trmino para excepcionar no se hubieren propuesto excepciones, o el deudor no hubiere pagado, el funcionario competente proferir resolucin ordenando la ejecucin y el remate de los bienes embargados y secuestrados. Contra esta resolucin no procede recurso alguno. PAR.Cuando previamente a la orden de ejecucin de que trata el presente artculo, no se hubieren dispuesto medidas preventivas, en dicho acto se decretar el embargo y secuestro de los bienes del deudor si estuvieren identificados; en caso de desconocerse los mismos, se ordenar la investigacin de ellos para que

una vez identificados se embarguen y secuestren y se prosiga con el remate de los mismos. ART. 836-1.Gastos en el procedimiento administrativo coactivo. Adicionado por el artculo 89 de la Ley 6 de 1992. En el procedimiento administrativo de cobro, el contribuyente deber cancelar adems del monto de la obligacin, los gastos en que incurri la administracin para hacer efectivo el crdito. ART. 837.Medidas preventivas. Previa o simultneamente con el mandamiento de pago, el funcionario podr decretar el embargo y secuestro preventivo de los bienes del deudor que se hayan establecido como de su propiedad. Para este efecto, los funcionarios competentes podrn identificar los bienes del deudor por medio de las informaciones tributarias, o de las informaciones suministradas por entidades pblicas o privadas, que estarn obligadas en todos los casos a dar pronta y cumplida respuesta a la Administracin, so pena de ser sancionadas al tenor del artculo 651 literal a). PAR.Modificado por el artculo 85 de la Ley 6 de 1992. Cuando se hubieren decretado medidas cautelares y el deudor demuestre que se ha admitido demanda contra el ttulo ejecutivo y que esta se encuentra pendiente de fallo ante la Jurisdiccin de lo Contencioso Administrativo se ordenar levantarlas. Las medidas cautelares tambin podrn levantarse cuando admitida la demanda ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo contra las resoluciones que fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecucin, se presta garanta bancaria o de compaa de seguros, por el valor adeudado. ART. 838.Lmite de los embargos. El valor de los bienes embargados no podr exceder del doble de la deuda ms sus intereses. Si efectuado el avalo de los bienes stos excedieren la suma indicada, deber reducirse el embargo si ello fuere posible, hasta dicho valor, oficiosamente o a solicitud del interesado. PAR.El avalo de los bienes embargados, lo har la administracin teniendo en cuenta el valor comercial de stos y lo notificar personalmente o por correo. Si el deudor no estuviere de acuerdo, podr solicitar dentro de los diez (10) das siguientes a la notificacin,

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un nuevo avalo con intervencin de un perito particular designado por la Administracin, caso en el cual, el deudor le deber cancelar los honorarios. Contra este avalo no procede recurso alguno. ART. 839.Registro del embargo. De la resolucin que decreta el embargo de bienes se enviar una copia a la oficina de registro correspondiente. Cuando sobre dichos bienes ya existiere otro embargo registrado, el funcionario lo inscribir y comunicar a la administracin y al juez que orden el embargo anterior. En este caso, si el crdito que origin el embargo anterior es de grado inferior al del fisco, el funcionario de Cobranzas continuar con el procedimiento, informando de ello al juez respectivo y si ste lo solicita, pondr a su disposicin el remanente del remate. Si el crdito que origin el embargo anterior es de grado superior al del fisco, el funcionario de cobranzas se har parte en el proceso ejecutivo y velar porque se garantice la deuda con el remanente del remate del bien embargado. PAR.Cuando el embargo se refiera a salarios, se informar al patrono o pagador respectivo, quien consignar dichas sumas a rdenes de la administracin y responder solidariamente con el deudor en caso de no hacerlo. ART. 839-1.Trmite para algunos embargos. Adicionado por el artculo 86 de la Ley 6 de 1992. 1. El embargo de bienes sujetos a registro se comunicar a la oficina encargada del mismo, por oficio que contendr los datos necesarios para el registro; si aquellos pertenecieren al ejecutado lo inscribir y remitir el certificado donde figure la inscripcin, al funcionario de la administracin de Impuestos que orden el embargo. Si el bien no pertenece al ejecutado, el registrador se abstendr de inscribir el embargo y as lo comunicar enviando la prueba correspondiente. Si lo registra, el funcionario que orden el embargo de oficio o a peticin de parte ordenar la cancelacin del mismo. Cuando sobre dichos bienes ya existiere otro embargo registrado, se inscribir y comunicar a la administracin de Impuestos y al juzgado que haya ordenado el embargo anterior.

En este caso si el crdito que orden el embargo anterior es de grado inferior al del fisco, el funcionario de cobranzas continuar con el procedimiento de cobro, informando de ello al juez respectivo y si este lo solicita, pondr a su disposicin el remanente del remate. Si el crdito que origin el embargo anterior es de grado superior al del fisco, el funcionario de cobro se har parte en el proceso ejecutivo y velar por que se garantice la deuda con el remanente del remate del bien embargado. Si del respectivo certificado de la oficina donde se encuentren registrados los bienes, resulta que los bienes embargados estn gravados con prenda o hipoteca, el funcionario ejecutor har saber al acreedor la existencia del cobro coactivo, mediante notificacin personal o por correo para que pueda hacer valer su crdito ante juez competente. El dinero que sobre del remate del bien hipotecado se enviar al juez que solicite y que adelante el proceso para el cobro del crdito con garanta real. 2. El embargo de saldos bancarios, depsitos de ahorro, ttulos de contenido crediticio y de los dems valores de que sea titular o beneficiario el contribuyente, depositados en establecimientos bancarios, crediticios, financieros o similares, en cualquiera de sus oficinas o agencias en todo el pas se comunicar a la entidad y quedar consumado con la recepcin del oficio. Al recibirse la comunicacin, la suma retenida deber ser consignada al da hbil siguiente en la cuenta de depsitos que se seale, o deber informarse de la no existencia de sumas de dinero depositadas en dicha entidad. PAR. 1Los embargos no contemplados en esta norma se tramitarn y perfeccionarn de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 681 del Cdigo de Procedimiento Civil. PAR. 2Lo dispuesto en el numeral 1 de este artculo en lo relativo a la prelacin de los embargos, ser aplicable a todo tipo de embargo de bienes. PAR. 3Las entidades bancarias, crediticias financieras y las dems personas y entidades, a quienes se les comunique los embargos, que no den cumplimiento

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oportuno con las obligaciones impuestas por las normas, respondern solidariamente con el contribuyente por el pago de la obligacin. ART. 839-2.Embargo, secuestro y remate de bienes. Adicionado por el artculo 87 de la Ley 6 de 1992. En los aspectos compatibles y no contemplados en este estatuto, se observarn en el procedimiento administrativo de cobro las disposiciones del Cdigo de Procedimiento Civil que regulan el embargo, secuestro y remate de bienes. ART. 839-3.Oposicin al secuestro. Adicionado por el artculo 88 de la Ley 6 de 1992. En la misma diligencia que ordena el secuestro se practicarn las pruebas conducentes y se decidir la oposicin presentada, salvo que existan pruebas que no se puedan practicar en la misma diligencia, caso en el cual se resolver dentro de los (5) das siguientes a la terminacin de la diligencia. ART. 840.Remate de bienes. Modificado por el artculo 8 de la Ley 788 de 2002. En firme el avalo, la administracin efectuar el remate de los bienes directamente o a travs de entidades de derecho pblico o privado y adjudicar los bienes a favor de la Nacin en caso de declararse desierto el remate despus de la tercera licitacin, en los trminos que establezca el reglamento. Los bienes adjudicados a favor de la Nacin y aquellos recibidos en dacin en pago por deudas tributarias, se podrn entregar para su administracin o venta a la Central de Inversiones S.A. o a cualquier entidad que establezca el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en la forma y trminos que establezca el reglamento. ART. 841.Suspensin por acuerdo de pago. En cualquier etapa del procedimiento administrativo coactivo el deudor podr celebrar un acuerdo de pago con la Administracin, en cuyo caso se suspender el procedimiento y se podrn levantar las medidas preventivas que hubieren sido decretadas. Sin perjuicio de la exigibilidad de garantas, cuando se declare el incumplimiento del acuerdo de pago, deber reanudarse el procedimiento si aquellas no son suficientes para cubrir la totalidad de la deuda.

ART. 842.Prescripcin de la accin de cobro. Derogado. L. 6/92, art. 140. ART. 843.Cobro ante la jurisdiccin ordinaria. La Direccin General de Impuestos Nacionales podr demandar el pago de las deudas fiscales por la va ejecutiva ante los jueces civiles del circuito. Para este efecto, el Ministro de Hacienda y Crdito Pblico, o la respectiva autoridad competente, podrn otorgar poderes a funcionarios abogados de la citada Direccin. As mismo, el Gobierno podr contratar apoderados especiales que sean abogados titulados. ART. 843-1.Auxiliares. Para el nombramiento de auxiliares la Administracin Tributaria podr: 1. Elaborar listas propias 2. Contratar expertos 3. Utilizar la lista de auxiliares de la justicia PAR.La designacin, remocin y responsabilidad de los auxiliares de la Administracin Tributaria se regir por las normas del Cdigo de Procedimiento Civil, aplicables a los auxiliares de la justicia. Los honorarios, se fijarn por el funcionario ejecutor de acuerdo a las tarifas que la administracin establezca. ART. 849-1.Irregularidades en el procedimiento. Adicionado por el artculo 79 de la Ley 6 de 1992. Las irregularidades procesales que se presenten en el procedimiento administrativo de cobro debern subsanarse en cualquier tiempo, de plano, antes de que se profiera la actuacin que aprueba el remate de los bienes. La irregularidad se considerar saneada cuando a pesar de ella el deudor acta en el proceso y no la alega, y en todo caso cuando el acto cumpli su finalidad y no se viol el derecho de defensa. ART. 849-4.Reserva del expediente en la etapa de cobro. Adicionado por el artculo 102 de la Ley 6 de 1992. Los expedientes de las oficinas de cobranzas solo podrn ser examinados por el contribuyente o su apoderado legalmente constituido, o abogados autorizados mediante memorial presentado personalmente por el contribuyente.

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Ley 1066 de julio 29 de 2006 Artculo 9. Adicinese el Estatuto Tributario con el siguiente artculo: Artculo 837-1. Lmite de inembargabilidad. Para efecto de los embargos a cuentas de ahorro, librados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro de los procesos administrativos de cobro que esta adelante contra personas naturales, el lmite de inembargabilidad es de veinticinco (25) salarios mnimos legales mensuales vigentes, depositados en la cuenta de ahorros ms antigua de la cual sea titular el contribuyente. En el caso de procesos que se adelanten contra personas jurdicas no existe lmite de inembargabilidad. No sern susceptibles de medidas cautelares por parte de la DIAN los bienes inmuebles afectados con patrimonio de familia inembargable. No obstante no existir lmite de inembargabilidad, estos recursos no podrn utilizarse por la entidad ejecutora hasta tanto quede plenamente demostrada la acreencia a su favor, con fallo judicial debidamente ejecutoriado o por vencimiento de los trminos legales de que dispone el ejecutado para ejercer las acciones judiciales procedentes. Los recursos que sean embargados permanecern congelados en la cuenta bancaria del deudor hasta tanto sea admitida la demanda o el ejecutado garantice el pago del 100% del valor en discusin, mediante caucin bancaria o de compaas de seguros. En ambos casos, la entidad ejecutora debe proceder inmediatamente, de oficio o a peticin de parte, a ordenar el desembargo. La caucin prestada u ofrecida por el ejecutado conforme con el prrafo anterior, deber ser aceptada por la entidad. Acuerdo 6 de 1985 ART. 577.Competencia. Corresponde al concejo otorgar o negar la condonacin de cualquier deuda a favor de la administracin distrital, por causas justas distintas a las de exoneracin de responsabilidad fiscal. ART. 578.De la solicitud de condonacin. El interesado podr dirigir su solicitud debidamente fundamentada por conducto del Secretario de Hacienda,

acompaada de la resolucin, sentencia o documento en que consten los motivos en virtud de los cuales el peticionario ha llegado a ser deudor de la Administracin Distrital. Si el dictamen del Secretario de Hacienda es favorable, este lo someter a visto bueno del contralor, solicitar la suspensin provisional del juicio ejecutivo y dar traslado del expediente al Concejo para su tramitacin. ART. 579.Actuacin del Concejo. El Concejo Distrital podr resolver la solicitud positiva o negativamente. Si otorgare la condonacin el deudor quedar a paz y salvo por este concepto con la Administracin Distrital. Caso contrario el juicio ejecutivo continuar.

ART. 140-1.Suspensin del proceso de cobro coactivo. De conformidad con el artculo 55 de la Ley 550 de 1999, en la misma fecha de iniciacin de la negociacin del respectivo acuerdo de reestructuracin, el nominador dar aviso mediante envo de correo certificado al jefe de la divisin de cobranzas de la Direccin Distrital de Impuestos, del inicio de la promocin del acuerdo, para que el funcionario que est adelantando el proceso administrativo de cobro coactivo proceda en forma inmediata a suspenderlo e intervenir en la negociacin, conforme a las disposiciones de la mencionada ley. Lo dispuesto en el inciso quinto del artculo 845 del Estatuto Tributario Nacional no es aplicable a las clusulas que formen parte de los acuerdos de reestructuracin celebrados de conformidad con la Ley 550 de 1999, en lo que se refiere a plazos. Igualmente, el artculo 849 del Estatuto Tributario Nacional, no es aplicable en el caso de los acuerdos de reestructuracin y la Direccin Distrital de Impuestos no podr adelantar la accin de cobro coactivo durante la negociacin del acuerdo.
Fuentes y concordancias: Artculo 55 de la Ley 550 de 1999.

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Artculo 82 del Decreto 362 de 2002.

respecto de los registros de deuda que aparezcan en cuentas de balance. Los organismos competentes efectuarn el control respecto de los registros trasladados, verificando que estos se encuentran dentro de las previsiones, las directrices, planes y programas que haya adoptado la entidad.
NOTA: Artculo adicionado por el artculo 64 del Decreto 401 de 1999.
Fuentes y concordancias: Articulo 17 del Acuerdo 26 de 1998. Artculo 64 del Decreto 401 de 1999

ART. 141.Competencia funcional de cobro. Para exigir el cobro coactivo de las deudas por los conceptos referidos en el artculo anterior del presente decreto, son competentes el Director Distrital de Impuestos, los jefes de las dependencias de cobranzas, y los funcionarios de estas oficinas a quienes se les deleguen tales funciones.
Fuentes y concordancias: Artculo 161 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 824 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 141-1.Traslado de registro de deudas a cuentas de orden. La Administracin Tributaria, por medio de las jefaturas de cobranza de la Direccin Distrital de Impuestos, ordenar el traslado a cuentas de orden de los registros de deuda, que aparecen en el sistema de cuenta corriente, por concepto de impuestos distritales, as como sanciones e intereses que se hayan causado por dichos conceptos. Dicho traslado podr efectuarse mediante procesos automticos y ser procedente siempre que se haya hecho la provisin, de conformidad con la normatividad vigente, el ciento por ciento (100%) de la deuda, o cuando la incorporacin a dicho sistema sea superior a cinco aos, siempre y cuando no se haya presentado un hecho que se constituya en causal de suspensin o interrupcin de la prescripcin de la accin de cobro. Sin embargo, si el contribuyente, expresamente, realiza pagos a deudas que aparecen en cuentas de orden, estos sern vlidos y no sern susceptibles de compensacin o devolucin. La clasificacin de cartera de que trata el artculo siguiente del presente decreto, se efectuar

ART. 142.Clasificacin de la cartera morosa. Con el objeto de garantizar la oportunidad en el proceso de cobro, el Comit de Direccin de la Secretara de Hacienda Distrital, podr clasificar la cartera de cobro en prioritaria y no prioritaria teniendo en cuenta criterios tales como la cuanta de la obligacin, solvencia de los contribuyentes, perodos gravables y antigedad de la deuda. ART. 143.Intervencin en procesos especiales para perseguir el pago. Con el fin de lograr el pago de las deudas relacionadas con los tributos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, la administracin tributaria podr intervenir con las facultades, forma, y procedimientos, sealados en el ttulo IX del libro quinto del Estatuto Tributario Nacional, en los procesos all mencionados. TTULO IX
Intervencin de la Administracin
ART. 844.En los procesos de sucesin. Los funcionarios ante quienes se adelanten o tramiten sucesiones, cuando la cuanta de los bienes sea

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superior a setecientos mil pesos ($ 700.000), (valor ao base 1987), ($16.634.000 Base 2009, UVT 700 a $23.763, Resolucin 01063 de diciembre 3 de 2008), debern informar previamente a la particin el nombre del causante y el avalo o valor de los bienes. Esta informacin deber ser enviada a la oficina de cobranzas de la administracin de Impuestos Nacionales que corresponda, con el fin de que sta se haga parte en el trmite y obtenga el recaudo de las deudas de plazo vencido y de las que surjan hasta el momento en que se liquide la sucesin. Si dentro de los veinte (20) das siguientes a la comunicacin, la administracin de impuestos no se ha hecho parte, el funcionario podr continuar con los trmites correspondientes. Los herederos, asignatarios o legatarios podrn solicitar acuerdo de pago por las deudas fiscales de la sucesin. En la resolucin que apruebe el acuerdo de pago se autorizar al funcionario para que proceda a tramitar la particin de los bienes, sin el requisito del pago total de las deudas. ART. 845.Concordatos. Modificado por el artculo 103 de la Ley 6 de 1992. En los trmites concordatarios obligatorios y potestativos, el funcionario competente para adelantarlos deber notificar de inmediato, por correo certificado, al jefe de la divisin de cobranzas de la administracin ante la cual sea contribuyente el concursado, el auto que abre el trmite, anexando la relacin prevista en el numeral 5 del artculo 4 del Decreto 350 de 1989, con el fin de que sta se haga parte, sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 24 y 27 inciso 5 del Decreto 350 ibdem. (El texto en negritas est derogado por la Ley 222 de 1995). De igual manera deber surtirse la notificacin de los autos de calificacin y graduacin de los crditos, los que ordenen el traslado de los crditos, los que convoquen a audiencias concordatarias, los que declaren el cumplimiento del acuerdo celebrado y los que abren el incidente de su incumplimiento. La no observancia de las notificaciones de que tratan los incisos 1 y 2 de este artculo generar la nulidad de la actuacin que dependa de la providencia cuya notificacin se omiti, salvo que la administracin de Impuestos haya actuado sin proponerla.

El representante de la Administracin Tributaria intervendr en las deliberaciones o asambleas de acreedores concordatarios, para garantizar el pago de las acreencias originadas por los diferentes conceptos administrados por la Direccin General de Impuestos Nacionales. Las decisiones tomadas con ocasin del concordato, no modifican ni afectan el monto de las deudas fiscales ni el de los intereses correspondientes. Igualmente, el plazo concedido en la frmula concordataria para la cancelacin de los crditos fiscales no podr ser superior al estipulado por este estatuto para las facilidades de pago. NOTA: La frase en negritas debe entenderse subrogada por el inciso 2 del artculo 135 de la Ley 222 de 1995. PAR.La intervencin de la Administracin Tributaria en el concordato preventivo, potestativo u obligatorio, se regir por las disposiciones contenidas en el Decreto 350 de 1989, sin perjuicio de lo dispuesto en este artculo. NOTA: Ver artculo 55 de la Ley 550 de 1999. ART. 846.En otros procesos. En los procesos de concurso de acreedores, de quiebra, de intervencin, de liquidacin judicial o administrativa, el Juez o funcionario informar dentro de los diez (10) das siguientes a la solicitud o al acto que inicie el proceso, a la oficina de cobranzas de la administracin del lugar que le corresponda, con el fin de que sta se haga parte en el proceso y haga valer las deudas fiscales de plazo vencido, y las que surjan hasta el momento de la liquidacin o terminacin del respectivo proceso. Para este efecto, los jueces o funcionarios debern respetar la prelacin de los crditos fiscales sealada en la ley, al proceder a la cancelacin de los pasivos. NOTA: Los artculos de la Ley 550 de 1999, pierden vigencia por la Ley 1116 del 27 de diciembre de 2006, seis meses despus de la vigencia de la presente Ley. ART. 847.En liquidacin de sociedades. Cuando una sociedad comercial o civil entre en cualquiera de las causales de disolucin contempladas en la ley, distintas a la declaratoria de quiebra o concurso de acreedores, deber darle aviso, por medio de



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su representante legal, dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha en que haya ocurrido el hecho que produjo la causal de disolucin, a la oficina de cobranzas de la administracin de Impuestos Nacionales ante la cual sea contribuyente, responsable o agente retenedor, con el fin de que sta le comunique sobre las deudas fiscales de plazo vencido a cargo de la sociedad. Los liquidadores o quienes hagan sus veces debern procurar el pago de las deudas de la sociedad, respetando la prelacin de los crditos fiscales. PAR.Los representantes legales que omitan dar el aviso oportuno a la administracin y los liquidadores que desconozcan la prelacin de los crditos fiscales, sern solidariamente responsables por las deudas insolutas que sean determinadas por la Administracin, sin perjuicio de la sealada en el artculo 794, entre los socios y accionistas y la sociedad. (El texto en negritas est derogado desde la Ley 222 de 1995). ART. 848.Personera del funcionario de cobranzas. Para la intervencin de la administracin en los casos sealados en los artculos anteriores, ser suficiente que los funcionarios acrediten su personera mediante la exhibicin del Auto Comisorio proferido por el superior respectivo. En todos los casos contemplados, la administracin deber presentar o remitir la liquidacin de los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses a cargo del deudor, dentro de los veinte (20) das siguientes al recibo de la respectiva comunicacin o aviso. Si vencido este trmino no lo hiciere, el juez, funcionario o liquidador podr continuar el proceso o diligencia, sin perjuicio de hacer valer las deudas fiscales u obligaciones tributarias pendientes, que se conozcan o deriven de dicho proceso y de las que se hagan valer antes de la respectiva sentencia, aprobacin, liquidacin u homologacin. ART. 849.Independencia de procesos. La intervencin de la administracin en los procesos de sucesin, quiebra, concurso de acreedores y liquidaciones, se har sin perjuicio de la accin de cobro coactivo administrativo.

NOTAS: 1. El texto en negritas est derogado desde la Ley 222 de 1995. 2. Ver artculo 55 de la Ley 550 de 1999. ART. 849-1.Irregularidades en el procedimiento. Adicionado por el artculo 79 de la Ley 6 de 1992. Las irregularidades procesales que se presenten en el procedimiento administrativo de cobro debern subsanarse en cualquier tiempo, de plano, antes de que se profiera la actuacin que aprueba el remate de los bienes. La irregularidad se considerar saneada cuando a pesar de ella el deudor acta en el proceso y no la alega, y en todo caso cuando el acto cumpli su finalidad y no se viol el derecho de defensa. ART. 849-2.Provisin para el pago de impuestos. Adicionado por el artculo 96 de la Ley 6 de 1992. En los procesos de sucesin, concordatarios, concurso de acreedores, quiebra, intervencin, liquidacin voluntaria, judicial o administrativa, en los cuales intervenga la administracin de Impuestos, debern efectuarse las reservas correspondientes constituyendo el respectivo depsito o garanta, en el caso de existir algn proceso de determinacin o discusin en trmite. NOTA: El texto en negritas est derogado desde la Ley 222 de 1995. ART. 849-3.Clasificacin de la cartera morosa. Adicionado por el artculo 101 de la Ley 6 de 1992. Con el objeto de garantizar la oportunidad en el proceso de cobro, el comit de coordinacin de la Unidad Administrativa Especial Direccin General de Impuestos Nacionales, podr clasificar la cartera pendiente de cobro en prioritaria y no prioritaria teniendo en cuenta criterios tales como cuanta de la obligacin, solvencia de los contribuyentes, perodos gravables y antigedad de la deuda. ART. 849-4.Reserva del expediente en la etapa de cobro. Adicionado por el artculo 102 de la Ley 6 de 1992 Los expedientes de las oficinas de cobranzas slo podrn ser examinados por el contribuyente o su apoderado legalmente constituido, o abogados autorizados mediante memorial presentado personalmente por el contribuyente.

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ART. 143-1.Suspensin de las sanciones de las entidades pblicas en disolucin. Para las entidades pblicas en disolucin, liquidacin o concordato liquidatorio se podrn suspender las sanciones que se encuentren en firme o en proceso de discusin siempre que medie el pago del 20% del valor determinado en las respectivas resoluciones. Este pago deber realizarse al finalizar el proceso liquidatorio teniendo en cuenta las prelaciones establecidas por la ley para estas obligaciones.
Fuentes y concordancias: Artculo 122 de la Ley 633 de 2000. Artculo 83 del Decreto 362 de 2002.

con el numeral 3 del artculo 33 de la Ley 550 de 1999, en el contenido de los acuerdos de reestructuracin no podrn incluirse clusulas que dispongan la capitalizacin y conversin en acciones de crditos fiscales y parafiscales en los que sea acreedor el Distrito Capital. No obstante, de conformidad con los numerales 4 y 17 del artculo 33 de la Ley 550 de 1999, con el consentimiento de la Direccin Distrital de Impuestos se podrn convertir en bonos de riesgo hasta el cincuenta por ciento (50%) de los intereses causados corrientes o moratorios de las acreencias fiscales, sin comprender en ningn caso el capital de impuestos, tasas y contribuciones adeudadas al Distrito Capital.
Fuentes y concordancias: Artculo 33, numerales 3, 4 y 17 de la Ley 550 de 1999. Ley 1116 de 2006. Artculo 85 del Decreto 362 de 2002.

ART. 143-2.Determinacin del derecho de voto de la administracin en los acuerdos de reestructuracin. Para efectos de la determinacin de los derechos de voto de la Direccin Distrital de Impuestos en los acuerdos de reestructuracin a los que se refiere la Ley 550 de 1999, se aplicar lo dispuesto en el pargrafo 4 del artculo 22 y en el pargrafo 2 del artculo 25 de la Ley 550 de 1999, sin perjuicio de las normas generales de la misma Ley.
Fuentes y concordancias: Artculos 22 y 25 de la Ley 550 de 1999. Ley 1116 de 2006. Artculo 84 del Decreto 362 de 2002.

ART. 143-4.Exclusin respecto a las obligaciones negociables. Dentro de las obligaciones tributarias susceptibles de negociarse y de convertirse en bonos de riesgo no se incluirn en ningn caso las retenciones en la fuente por concepto de industria y comercio o de otros impuestos distritales que el empresario est obligado a practicar en desarrollo de su actividad.
Fuentes y concordancias: Artculo 52 de la Ley 550 de 1999. Artculo 86 del Decreto 362 de 2002.

ART. 143-3.Prohibicin para capitalizar deudas fiscales y parafiscales. De conformidad



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CAPTULO X

Devoluciones
ART. 144.Devoluciones de saldos a favor. Los contribuyentes de los tributos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, podrn solicitar la devolucin o compensacin de los saldos a favor originados en las declaraciones, en pagos en exceso o de lo no debido, de conformidad con el trmite sealado en los artculos siguientes. En todos los casos, la devolucin de saldos a favor se efectuar una vez compensadas las deudas y obligaciones de plazo vencido del contribuyente. En el mismo acto que ordene la devolucin, se compensarn las deudas y obligaciones a cargo del contribuyente. ART. 145.Facultad para fijar trmites de devoluciones de impuestos. El gobierno distrital establecer trmites especiales que agilicen la devolucin de impuestos pagados y no causados o pagados en exceso. ART. 146.Competencia funcional de devoluciones. Corresponde a la Direccin Distrital de Impuestos a travs del jefe de la dependencia de recaudo, ejercer las competencias funcionales consagradas en el artculo 853 del Estatuto Tributario Nacional. Los funcionarios de dicha dependencia, previamente autorizados o comisionados por el jefe de recaudo, tendrn competencia para adelantar las actuaciones contempladas en el inciso segundo de dicho artculo.
ART. 853.Competencia funcional de las devoluciones. Corresponde al jefe de la unidad de devoluciones o de la Unidad de Recaudo encargada de dicha funcin, proferir los actos para ordenar, rechazar o negar las devoluciones y las compensaciones de los saldos a favor de las declaraciones tributarias o pagos en exceso, de conformidad con lo dispuesto en este ttulo. Corresponde a los funcionarios de dichas unidades, previa autorizacin, comisin o reparto del jefe de devoluciones, estudiar, verificar las devoluciones y proyectar los fallos, y en general todas las actuaciones preparatorias y necesarias para proferir los actos de competencia del jefe de la unidad correspondiente.

ART. 147.Trmino para solicitar la devolucin o compensacin de saldos a favor. La solicitud de devolucin o compensacin de tributos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, deber presentarse dentro de los dos aos siguientes al vencimiento del plazo para declarar o al momento del pago en exceso o de lo no debido, segn el caso. Cuando el saldo a favor se derive de la modificacin de las declaraciones mediante una liquidacin oficial no podr solicitarse aunque dicha liquidacin haya sido impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.
NOTA: Mediante Sentencia 11604 del 12 de noviembre de 2003, el Consejo de Estado declara la nulidad de ste artculo en lo referente al trmino de los dos aos.

ART. 148.Trmino para efectuar la devolucin o compensacin. La Administracin Tributaria Distrital deber devolver, previas las compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor originados en los impuestos que administra,

Devoluciones

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dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de la solicitud de devolucin presentada oportunamente y en debida forma. PAR.Cuando la solicitud de devolucin se formule dentro de los dos meses siguientes a la presentacin de la declaracin o de su correccin, la Administracin Tributaria dispondr de un trmino adicional de un (1) mes para devolver.
NOTA: El artculo 47 de la Ley 962 de 2005, adicion el artculo 855 del Estatuto Tributario, as: ART. 47. Fijacin de trmites de devolucin de impuestos: Adicinese el artculo 855 del Estatuto Tributario, con un inciso final del siguiente tenor: Artculo 855. () El trmino previsto en el presente artculo aplica igualmente para la devolucin de impuestos pagados y no causados o pagados en exceso.
Fuentes y concordancias: Artculo 855 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

fueron recibidos por la Administracin Distrital de Impuestos.

Fuentes y concordancias: Artculo 856 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 150.Rechazo o inadmisin de las solicitudes de devolucin o compensacin. Las solicitudes de devolucin o compensacin se rechazarn en forma definitiva: 1. Cuando fueren presentadas extemporneamente. 2. Cuando el saldo materia de la solicitud ya haya sido objeto de devolucin, compensacin o imputacin anterior. 3. Cuando dentro del trmino de la investigacin previa de la solicitud de devolucin o compensacin, como resultado de la correccin de la declaracin efectuada por el contribuyente o responsable, se genera un saldo a pagar. Las solicitudes de devolucin o compensacin debern inadmitirse cuando dentro del proceso para resolverlas, se d alguna de las siguientes causales: 1. Cuando la declaracin objeto de la devolucin o compensacin se tenga como no presentada, por las causales de que trata el artculo 17 de este decreto. 2. Cuando la solicitud se presente sin el lleno de los requisitos formales, que exigen las normas pertinentes. 3. Cuando la declaracin objeto de la devolucin o compensacin presente error aritmtico. 4. Cuando se impute en la declaracin objeto de la solicitud de devolucin o compensacin, un saldo a favor del perodo anterior diferente al declarado.

ART. 149.Verificacin de las devoluciones. La administracin seleccionar de las solicitudes de devolucin que presenten los contribuyentes, aquellas que sern objeto de verificacin, la cual se llevar a cabo dentro del trmino previsto para devolver. En la etapa de verificacin de las solicitudes seleccionadas, la administracin har una constatacin de la existencia de los pagos en exceso o de las retenciones, que dan lugar al saldo a favor. Para este fin bastar con que la administracin compruebe que existen uno o varios de los agentes de retencin sealados en la solicitud de devolucin sometida a verificacin, y que el agente o agentes comprobados, efectivamente practicaron la retencin denunciada por el solicitante, o que el pago o pagos en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente efectivamente



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PAR. 1Cuando se inadmita la solicitud, deber presentarse dentro del mes siguiente una nueva solicitud en que se subsanen las causales que dieron lugar a su inadmisin. Vencido el trmino para solicitar la devolucin o compensacin la nueva solicitud se entender presentada oportunamente, siempre y cuando su presentacin se efecte dentro del plazo sealado en el inciso anterior. En todo caso, si para subsanar la solicitud debe corregirse la declaracin tributaria, su correccin no podr efectuarse fuera del trmino previsto en el artculo 19 de este decreto. PAR. 2Cuando sobre la declaracin que origin el saldo a favor exista requerimiento especial, la solicitud de devolucin o compensacin solo proceder sobre las sumas que no fueron materia de controversia. Las sumas sobre las cuales se produzca requerimiento especial sern objeto de rechazo provisional, mientras se resuelve sobre su procedencia. PAR. 3Cuando se trate de la inadmisin de las solicitudes de devoluciones o compensaciones, el auto inadmisorio deber dictarse en un trmino mximo de quince (15) das, salvo, cuando se trate de devoluciones con garantas en cuyo caso el auto inadmisorio deber dictarse dentro del mismo trmino para devolver.
Fuentes y concordancias: Artculo 857 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

investigacin, cuando se produzca alguno de los siguientes hechos: 1. Cuando se verifique que alguna de las retenciones o pagos en exceso denunciados por el solicitante son inexistentes, ya sea porque la retencin no fue practicada, o porque el agente retenedor no existe, o porque el pago en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente, distinto de retenciones, no fue recibido por la administracin. 2. Cuando no fuere posible confirmar la identidad, residencia o domicilio del contribuyente. 3. Cuando a juicio del Director Distrital de Impuestos, exista un indicio de inexactitud en la declaracin que genera el saldo a favor, en cuyo caso se dejar constancia escrita de las razones en que se fundamente el indicio. Terminada la investigacin si no se produce requerimiento especial, se proceder a la devolucin o compensacin del saldo a favor. Si se produjere requerimiento especial, solo proceder la devolucin o compensacin sobre el saldo a favor que se plantea en el mismo, sin que se requiera de una nueva solicitud de devolucin o compensacin por parte del contribuyente. Este mismo tratamiento se aplicar en las dems etapas del proceso de determinacin y discusin tanto en la va gubernativa como jurisdiccional, en cuyo caso bastar con que el contribuyente presente la copia del acto o providencia respectiva. PAR.Tratndose de solicitudes de devolucin con presentacin de garanta a favor del Distrito, no proceder a la suspensin prevista en este artculo.
Fuentes y concordancias: Artculo 857-1 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. 151.Investigacin previa a la devolucin o compensacin. El trmino para devolver o compensar se podr suspender hasta por un mximo de noventa (90) das, para que la dependencia de fiscalizacin adelante la correspondiente

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ART. 152.Devolucin con garanta. Cuando el contribuyente presente con la solicitud de devolucin una garanta a favor del Distrito, otorgadas por entidades bancarias o de compaas de seguros, por valor equivalente al monto objeto de devolucin, la Administracin Distrital de Impuestos, dentro de los diez (10) das siguientes deber hacer entrega del cheque, ttulo o giro. La garanta de que trata este artculo tendr una vigencia de dos aos. Si dentro de este lapso, la Administracin Tributaria notifica liquidacin oficial de revisin, el garante ser solidariamente responsable por las obligaciones garantizadas, incluyendo el monto de la sancin por improcedencia de la devolucin, las cuales se harn efectivas junto con los intereses correspondientes, una vez quede en firme en la va gubernativa, o en la va jurisdiccional cuando se interponga demanda ante la jurisdiccin administrativa, el acto administrativo de liquidacin oficial o de improcedencia de la devolucin, an si este se produce con posterioridad a los dos aos.
Fuentes y concordancias: Artculo 860 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

El valor de los ttulos emitidos en cada ao, no podr exceder del cinco por ciento (5%) del valor de los recaudos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos respecto al ao anterior, se expedirn a nombre del beneficiario de la devolucin y sern negociables.
NOTA: El artculo 51 de la Ley 1111 de 2006, modifica el valor absoluto previsto en el artculo 862 del E.T., asignndoles un valor de 1.000 UVT equivalentes a $23.763.000 para el ao 2009, Resolucin 01063 del 3de diciembre de 2008.
Fuentes y concordancias: Artculo 862 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 154.Inters a favor del contribuyente. Cuando hubiere un pago en exceso solo se causarn intereses en los casos sealados en el artculo 863 del Estatuto Tributario Nacional, a la tasa contemplada en el artculo 864 del mismo estatuto.
ART. 863.Intereses a favor del contribuyente. Modificado por el artculo 44 de la ley 49 de 1990. Cuando hubiere un pago en exceso o en las declaraciones tributarias resulte un saldo a favor del contribuyente, slo se causarn intereses corrientes y moratorios, en los siguientes casos: Se causan intereses corrientes, cuando se hubiere presentado solicitud de devolucin y el saldo a favor estuviere en discusin, desde la fecha de notificacin del requerimiento especial o del acto que niegue la devolucin, segn el caso, hasta la del acto o providencia que confirme total o parcialmente el saldo a favor. Se causan intereses moratorios, a partir del vencimiento del trmino para devolver y hasta la fecha del giro del cheque, emisin del ttulo o consignacin. Lo dispuesto en este artculo slo se aplicar a las solicitudes de devolucin que se presenten a partir de la vigencia de esta ley.

ART. 153.Mecanismos para efectuar la devolucin. La devolucin de saldos a favor podr efectuarse mediante cheque, ttulo o giro. La Administracin Tributaria podr efectuar devoluciones de saldos a favor superiores a un milln de pesos ($1.000.000) (valor ao base 1987), (ao gravable 2006 $20.072.000) (Valor ao base 2006, D. Nacional 4715/2005) mediante ttulos de devolucin de impuestos los cuales solo servirn para cancelar impuestos o derechos, administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, dentro del ao calendario siguiente a la fecha de su expedicin.



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Inciso 5 Derogado por el artculo 74 de la Ley 383 de 1997. ART. 864.Tasa de inters para devoluciones. Modificado por el artculo 166 de la Ley 223 de 1995. El inters a que se refiere el artculo anterior, ser igual a la tasa de inters prevista en el artculo 635 del Estatuto Tributario.

ART. 155.Obligacin de efectuar las apropiaciones presupuestales para devoluciones. El Gobierno Distrital efectuar las apropiaciones presupuestales que sean necesarias para garantizar la devolucin de los saldos a favor a que tengan derecho los contribuyentes.

CAPTULO XI

Otras disposiciones
ART. 156.Correccin de actos administrativos. Podrn corregirse en cualquier tiempo, de oficio o a peticin de parte, los errores aritmticos o de trascripcin cometidos en las providencias, liquidaciones oficiales y dems actos administrativos, mientras no se haya ejercitado la accin contencioso administrativa. ART. 157.Caucin para demandar. Para interponer demanda ante el contencioso administrativo, en materia de los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, deber prestarse caucin por valor igual al diez por ciento (10%) de la suma materia de la impugnacin.
NOTA: Norma anulada por el Consejo de Estado mediante sentencia 12745 de 2002. ART. 867-1.Actualizacin del valor de las obligaciones tributarias pendientes de pago. Modificado por el artculo 34 de la Ley 863 de 2003. Los contribuyentes, responsables, agentes de retencin y declarantes, que no cancelen oportunamente las sanciones a su cargo que lleven ms de un ao de vencidas, debern reajustar dicho valor anual y acumulativamente el 1 de enero de cada ao, en el cien por ciento (100%) de la inflacin del ao anterior certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, DANE. En el evento en que la sancin haya sido determinada por la administracin tributaria, la actualizacin se aplicar a partir del 1 de enero siguiente a la fecha en que haya quedado en firme en la va gubernativa el acto que impuso la correspondiente sancin.
Fuentes y concordancias: Artculo 8 del Acuerdo 52 de 2001. Artculo 87 del Decreto 362 de 2002.

ART. 158.Actualizacin del valor de las obligaciones tributarias pendientes de pago. Los contribuyentes y declarantes, que no cancelen oportunamente las sanciones a su cargo, a partir del tercer ao de mora, debern reajustar los valores de dichos conceptos en la forma sealada en el artculo 867-1 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 159.Ajuste de valores absolutos en moneda nacional. El Gobierno Distrital adoptar antes del primero de enero de cada ao, por decreto, los valores absolutos contenidos en las normas del presente decreto y en las del Estatuto

otras disposiciones



Tributario Nacional a las cuales se remite, que regirn en dicho ao, reajustados de acuerdo con lo previsto en los artculos 868 y 869 del Estatuto Tributario Nacional, teniendo en cuenta, cuando sea del caso, los valores iniciales contemplados en las disposiciones originales de las cuales fueron tomados. Para este fin, el Gobierno Distrital podr hacer los clculos directamente o tomar los valores establecidos en el decreto que para efectos tributarios nacionales dicte el Gobierno Nacional, para el correspondiente ao.
ART. 868.Ajuste de valores absolutos expresados en moneda nacional en las normas de renta y ventas. Modificado por el artculo 50 de la ley 111 de 2006. Con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias se crea la unidad de valor tributario (UVT). La UVT es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El valor de la unidad de valor tributario se reajustar anualmente en la variacin del ndice de precios al consumidor para ingresos medios, certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, en el perodo comprendido entre el primero (1) de octubre del ao anterior al gravable y la misma fecha del ao inmediatamente anterior a ste. De acuerdo con lo previsto en el presente artculo, el Director General de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales publicar mediante Resolucin antes del primero (1) de enero de cada ao, el valor de la UVT aplicable para el ao gravable siguiente. Si no lo publicare oportunamente, el contribuyente aplicar el aumento autorizado. El valor en pesos de la UVT ser de veinte mil pesos ($20.000.oo) (Valor ao base 2006). Todas las cifras y valores absolutos aplicables a impuestos, sanciones y en general a los asuntos previstos en las disposiciones tributarias se expresarn en UVT.

Cuando las normas tributarias expresadas en UVT se conviertan en valores absolutos, se emplear el procedimiento de aproximaciones que se seala a continuacin, a fin de obtener cifras enteras y de fcil operacin: a) Se prescindir de las fracciones de peso, tomando el nmero entero ms prximo cuando el resultado sea de cien pesos ($100) o menos; b) Se aproximar al mltiplo de cien ms cercano, si el resultado estuviere entre cien pesos ($100) y diez mil pesos ($10.000); c) Se aproximar al mltiplo de mil ms cercano, cuando el resultado fuere superior a diez mil pesos ($10.000). ART. 869.Procedimiento para ajuste de cifras. Derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006.

ART. 160.Eliminacin del paz y salvo. Elimnase el certificado de paz y salvo por los impuestos y contribuciones distritales.
Fuentes y concordancias: Artculo 16 de la Ley 44 de 1990. Artculos 868 y 869 del Estatuto Tributario Nacional.

ART. 161.Competencia especial. El Director Distrital de Impuestos, tendr competencia para ejercer cualquiera de las funciones de sus dependencias y asumir el conocimiento de los asuntos que se tramitan, previo aviso escrito al jefe de la dependencia correspondiente. ART. 162.Competencia para el ejercicio de funciones. Sin perjuicio de las competencias establecidas en normas especiales, sern competentes para proferir las actuaciones de la administracin tributaria, de conformidad con la estructura funcional de la Direccin Distrital de Impuestos, los jefes de las dependencias y los funcionarios en

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quienes se deleguen tales funciones, respecto de los asuntos relacionados con la naturaleza y funciones de cada dependencia. En la estructura funcional de la Direccin Distrital de Impuestos de la Secretara de Hacienda se podrn desarrollar en una misma dependencia uno o varios procesos del ciclo tributario y se podrn delegar en los funcionarios de tales dependencias dichas funciones.
Fuentes y concordancias: Artculo 10 del Acuerdo 52 de 2001. Artculo 88 del Decreto 362 de 2002.

drn ser objetadas por las autoridades tributarias. Cuando la Direccin Distrital de Impuestos cambie la posicin asumida en un concepto previamente emitido por ella deber publicarlo.
Fuentes y concordancias: Artculo 264 de la Ley 223 de 1995. Artculo 65 del Decreto 401 de 1999.

ART. 163.Aplicabilidad de las modificaciones del estatuto tributario nacional adoptadas por medio del presente decreto. Las disposiciones relativas a modificacin de los procedimientos que se adoptan por medio del presente decreto en armona con el Estatuto Tributario Nacional, se aplicarn a las actuaciones que se inicien a partir de la vigencia de la respectiva modificacin, sin perjuicio de la aplicacin especial en el tiempo que se establezca en las disposiciones legales.
Fuentes y concordancias: Artculo 40 de la Ley 153 de 1887. Artculo 162 del Decreto-Ley 1421 de 1993. Artculo 66 de la Ley 383 de 1997. Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

ART. TRANS. 165.Reliquidacin del impuesto por modificaciones de la base gravable. Las normas vigentes a la fecha de expedicin del Decreto 807 de 1993 relativas a la liquidacin del impuesto predial unificado, continuarn aplicndose para los perodos gravables anteriores a 1994. ART. 166.Convenios con municipios vecinos. Artculo derogado por prdida de vigencia en virtud de la Ley 488 de 1998.
Fuentes y concordancias: Artculo 90 del Decreto 362 de 2002.

ART. 164.Conceptos jurdicos. Los contribuyentes que acten con base en escritos de la Subdireccin Jurdico Tributaria de la Direccin Distrital de Impuestos podrn sustentar sus actuaciones en la va gubernativa y en la jurisdiccional con base en los mismos. Durante el tiempo que tales conceptos se encuentren vigentes, las actuaciones tributarias realizadas a su amparo no po-

ART. 167.Normas aplicables a los impuestos al consumo en el distrito. La administracin, recaudo, determinacin, discusin, fiscalizacin, cobro, sanciones y procedimientos en general, de los impuestos al consumo sobre cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, corresponde al Distrito Capital y se aplicarn las normas de procedimiento del Estatuto Tributario Nacional, las cuales se incorporan en el presente decreto. Corresponde al Distrito Capital la administracin, recaudo, cobro y procedimiento en general, del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, aplicando los procedimientos del Estatuto Tributario Nacional. Lo anterior, sin perjuicio de la fiscalizacin, la liquidacin oficial y la discusin

otras disposiciones



que corresponde a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Para efectos del control y manejo de estos impuestos se aplicar los previsto en la Ley 223 de 1995, artculos 185 a 237 y en la Ley 488 de 1998, artculo 106, segn corresponda.
NOTA: La Ley 788 de 2002, artculo 62, establece: ART. 62.Control del impuesto al consumo de cervezas. Corresponde a la autoridad tributaria de los departamentos y el Distrito Capital la fiscalizacin, liquidacin oficial y discusin del impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de produccin nacional y extranjera de que trata el captulo VII de la Ley 223 de 1995.
Fuentes y concordancias: Artculo 62 de la Ley 788 de 2002. Artculo 66 del Decreto 401 de 1999.

ART. 187.Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos del impuesto los transportadores y los expendedores al detal, cuando no pueden justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden. ART. 188.Causacin. En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o permuta en el pas, o para publicidad, promocin donacin, comisin o los destina a autoconsumo. En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en que los mismos se introducen al pas, salvo cuando se trate de productos en trnsito hacia otro pas. ART. 189.Base gravable. La base gravable de este impuesto est constituida por el precio de venta al detallista. En el caso de la produccin nacional, los productores debern sealar precios para la venta de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas a los vendedores al detal, de acuerdo con la calidad y contenido de las mismas, para cada una de las capitales de departamento donde se hallen ubicadas fbricas productoras. Dichos precios sern el resultado de sumar los siguientes factores: a) El precio de venta al detallista, el cual se define como el precio facturado a los expendedores en la capital del departamento donde esta situada la fbrica, excluido el impuesto al consumo. b) El valor del impuesto al consumo. En el caso de los productos extranjeros, el precio de venta al detallista se determina como el valor en aduana de la mercanca, incluyendo los gravmenes arancelarios, adicionado con un margen de comercializacin equivalente al 30%. PAR. 1No formar parte de la base gravable el valor de los empaques y envases, sean retornables o no retornables.

LEY 223 DE 1995

CAPTULO VII Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos
ART. 185.Propiedad del impuesto. El impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas, es de propiedad de la Nacin y su producto se encuentra cedido a los departamentos y al Distrito Capital de Santa Fe de Bogot, en proporcin al consumo de los productos gravados en sus jurisdicciones. ART. 186.Hecho generador. Est constituido por el consumo en el territorio nacional de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas. No generan este impuesto las exportaciones de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas.



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PAR. 2En ningn caso el impuesto pagado por los productos extranjeros ser inferior al promedio del impuesto que se cause por el consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas, segn el caso, producidos en Colombia. ART. 190.Tarifas. Las tarifas de este impuesto son las siguientes: Cervezas y sifones: Mezclas y refajos: 48% 20%

lo anterior, los importadores o distribuidores de productos extranjeros, segn el caso, tendrn la obligacin de declarar ante las secretaras de hacienda por los productos introducidos al departamento respectivo o al Distrito Capital, en el momento de la introduccin a la entidad territorial, indicando la base gravable segn el tipo de producto. En igual forma se proceder frente a las mercancas introducidas a zonas de rgimen aduanero especial. Las declaraciones mencionadas se presentarn en los formularios que para el efecto disee u homologue la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. ART. 192.Prohibicin. Se prohbe a los departamentos, municipios, Distrito Capital, distritos especiales, reas metropolitanas, territorios indgenas, regiones, provincias y a cualquiera otra forma de divisin territorial que se llegare a crear con posterioridad a la expedicin de la presente ley, gravar la produccin, importacin, distribucin y venta de los productos gravados con el impuesto al consumo de que trata este captulo con otros impuestos, tasas, sobretasas o contribuciones, con excepcin del impuesto de industria y comercio. ART. 193.Reglamentacin nica. Con el propsito de mantener una reglamentacin nica a nivel nacional sobre el impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos, mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas, ni las asambleas departamentales ni el Concejo Distrital de Santa Fe de Bogot podrn expedir reglamentaciones sobre la materia, de manera que el gravamen se regir ntegramente por lo dispuesto en la presente Ley, por los reglamentos que, en su desarrollo, profiera el gobierno nacional y por las normas de procedimiento sealadas en el Estatuto Tributario, con excepcin del perodo gravable. ART. 194.Obligaciones de los responsables o sujetos pasivos. Los productores e importadores de productos gravados con el impuesto al consumo de que trata este Captulo tienen las siguientes obligaciones: a) Llevar un sistema contable que permita verificar o determinar los factores necesarios para establecer la base de liquidacin del impuesto, el volumen de produccin, el volumen de importacin, los inven-

PAR.Dentro de la tarifa del 48% aplicable a cervezas y sifones, estn comprendidos ocho (8) puntos porcentuales que corresponden al impuesto sobre las ventas, el cual se destinar a financiar el segundo y tercer nivel de atencin en salud. Los productores nacionales y el fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros girarn directamente a los fondos o direcciones seccionales de salud y al Fondo Distrital de Salud, segn el caso, el porcentaje mencionado, dentro de los quince (15) das calendario siguientes al vencimiento de cada perodo gravable. ART. 191.Perodo gravable, declaracin y pago del impuesto. El perodo gravable de este impuesto ser mensual. Los productores cumplirn mensualmente con la obligacin de declarar ante las correspondientes secretaras de hacienda departamentales o del Distrito Capital, segn el caso, o en las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los quince (15) das calendario siguientes al vencimiento de cada perodo gravable. La declaracin deber contener la liquidacin privada del gravamen correspondiente a los despachos, entregas o retiros efectuados en el mes anterior. Los productores pagarn el impuesto correspondiente en las tesoreras departamentales o del Distrito Capital, o en las entidades financieras autorizadas, simultneamente con la presentacin de la declaracin. Los importadores declararn y pagarn el impuesto al consumo en el momento de la importacin, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo se efectuar a rdenes del fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros. Sin perjuicio de

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tarios, y los despachos y retiros. Dicho sistema tambin deber permitir la identificacin del monto de las ventas efectuadas en cada departamento y en el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot, segn facturas de venta prenumeradas y con indicacin del domicilio del distribuidor. Los distribuidores debern identificar en su contabilidad el monto de las ventas efectuadas en cada departamento y en el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot, segn facturas de venta prenumeradas. b) Expedir la factura correspondiente con el lleno de todos los requisitos legales, conservarla hasta por dos aos y exhibirla a las autoridades competentes cuando les sea solicitada. Los expendedores al detal estn obligados a exigir la factura al distribuidor, conservarla hasta por dos aos y exhibirla a las autoridades competentes cuando les sea solicitada. c) Fijar los precios de venta al detallista y comunicarlos a las secretaras de hacienda departamentales y del Distrito Capital de Santa Fe de Bogot, as como al Ministerio de Desarrollo Econmico, dentro de los diez (10) das siguientes a su adopcin o modificacin. PAR.El transportador est obligado a demostrar la procedencia de los productos. Con este fin, deber portar la respectiva tornagua, o el documento que haga sus veces, y exhibirla a las autoridades competentes cuando le sea requerida. ART. 195.Productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial. Los productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial causarn el impuesto al consumo a que se refiere este Captulo. Dicho impuesto se liquidar ante la autoridad aduanera con jurisdiccin en el municipio al que pertenezca la zona y se pagarn a rdenes del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros. ART. 196.Distribucin de los recaudos del fondocuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros. Los dineros recaudados por concepto del impuesto al consumo de que trata este captulo depositados en el fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros se distribuirn y

girarn, dentro de los primeros quince das calendario de cada mes, a los departamentos y al Distrito Capital, en proporcin al consumo en cada uno de ellos. Tal proporcin se determinar con base en la relacin de declaraciones que del impuesto hayan presentado los importadores o distribuidores ante los departamentos y el Distrito Capital. Para tal efecto, el secretario de hacienda respectivo remitir a la direccin ejecutiva de la Conferencia Nacional de Gobernadores, dentro de los ltimos cinco (5) das calendario de cada mes, una relacin detallada de las declaraciones presentadas por los responsables, respecto de los productos importados introducidos en el mes al Departamento o al Distrito Capital, segn el caso. ART. 197.Sistema nico nacional de control de transporte. El Gobierno Nacional reglamentar la adopcin de un sistema nico nacional para el control del transporte de productos generadores del impuesto al consumo regulado en este captulo. ART. 198.Responsabilidad por cambio de destino. Si el distribuidor de los productos gravados con el impuesto regulado en el presente captulo modifica unilateralmente el destino de los mismos, deber informarlo por escrito al productor o importador dentro de los cinco das hbiles siguientes al cambio de destino a fin de que el productor o importador realice los ajustes correspondientes en su declaracin de impuesto al consumo o en su sistema contable. En caso de que el distribuidor omita informar el cambio de destino de los productos ser el nico responsable por el pago del impuesto al consumo ante el departamento o el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot en cuya jurisdiccin se haya efectuado la enajenacin de los productos al pblico. ART. 199.administracin del impuesto. La fiscalizacin, liquidacin oficial, cobro y recaudo del impuesto al consumo de que trata este captulo es de competencia de los departamentos y del Distrito Capital de Santa Fe de Bogot, competencia que se ejercer a travs de los rganos encargados de la administracin fiscal. Los departamentos y el Distrito Capital aplicarn en la determinacin oficial del impuesto los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario para los impuestos del orden nacional. El rgimen sancionatorio y el procedimiento para la aplicacin



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del mismo previsto en el Estatuto Tributario se aplicar en lo pertinente al impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas. Contra las liquidaciones oficiales de aforo, de revisin, de correccin aritmtica y los actos que impongan sanciones proferidos por los Departamentos y por el Distrito Capital procede el recurso de reconsideracin ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, de conformidad con los trminos y procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario. El Director de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales determinar mediante resolucin la dependencia del nivel central encargada de fallar el recurso mencionado. NOTAS: La Ley 788 de 2002, artculo 62, establece: ART. 62.Control del impuesto al consumo de cervezas. Corresponde a la autoridad tributaria de los departamentos y el Distrito Capital la fiscalizacin, liquidacin oficial y discusin del impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de produccin nacional y extranjera de que trata el captulo VII de la Ley 223 de 1995. ART. 200.Aprehensiones y decomisos. Los departamentos y el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot podrn aprehender y decomisar en sus respectivas jurisdicciones, a travs de las autoridades competentes, los productos sometidos al impuesto al consumo regulado en este Captulo que no acrediten el pago del impuesto, o cuando se incumplan las obligaciones establecidas a los sujetos responsables. ART. 201.Saneamiento aduanero y destino de los productos aprehendidos y decomisados, o en situacin de abandono. El decomiso de los productos gravados con el impuesto al consumo de que trata este Captulo o la declaratoria de abandono produce automticamente su saneamiento aduanero. Cuando las entidades competentes nacionales, departamentales o del Distrito Capital enajenen los productos gravados con el impuesto al consumo que hayan sido decomisados o declarados en situacin de abandono, incluirn dentro del precio de enajenacin el impuesto al consumo y los impuestos nacionales

a que haya lugar, salvo los derechos arancelarios. La entidad competente que realice la enajenacin tiene la obligacin de establecer que los productos que se enajenen son aptos para el consumo humano. La enajenacin de las mercancas no podr constituirse en competencia desleal para las mercancas nacionales o legalmente importadas, de las mismas marcas, especificaciones o caractersticas, dentro del comercio formal. La enajenacin de las mercancas solo podr hacerse en favor de productores, importadores o distribuidores legales de los productos. Si dentro del trmino de dos (2) meses, contados a partir del decomiso o declaratoria de abandono, no se ha llevado a cabo la enajenacin de las mercancas, las mismas debern ser destruidas. El producto de la enajenacin, descontados los impuestos, pertenece a la entidad competente nacional o territorial que lleve a cabo la enajenacin. PAR.La entidad enajenante girar los impuestos al beneficiario de la renta dentro de los quince das calendario siguientes a la enajenacin.

CAPTULO IX
Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
ART. 207.Hecho generador. Est constituido por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, en la jurisdiccin de los Departamentos. ART. 208.Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos los distribuidores. Adems, son responsables directos los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden. ART. 209.Causacin. En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o permuta en el pas, o para publicidad, promocin, donacin, comisin o los destina a autoconsumo.

otras disposiciones

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En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en que los mismos se introducen al pas, salvo cuando se trate de productos en trnsito hacia otro pas. ART. 210.Base gravable. La base gravable de este impuesto est constituida por el precio de venta al detallista, en la siguiente forma: a) Para los productos nacionales, el precio de venta al detallista se define como el precio facturado a los expendedores en la capital del departamento donde esta situada la fbrica, excluido el impuesto al consumo. b) Para los productos extranjeros, el precio de venta al detallista se determina como el valor en aduana de la mercanca, incluyendo los gravmenes arancelarios, adicionado con un margen de comercializacin equivalente al 30%. PAR.En ningn caso el impuesto pagado por los productos extranjeros ser inferior al promedio del impuesto que se cause por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de igual o similar clase, segn el caso, producidos en Colombia. ART. 211.Tarifa. La tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado es del 55%. PAR.Los cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y extranjeros, estn excluidos del impuesto sobre las ventas. El impuesto con destino al deporte creado por la Ley 30 de 1971 continuar con una tarifa del 5% hasta el primero de enero de 1998, fecha a partir de la cual entrar en plena vigencia lo establecido por la Ley 181 de 1995 al respecto, con una tarifa del diez (10%) por ciento. A partir del primero de enero de 1996 el recaudo del impuesto de que trata este pargrafo ser entregado a los departamentos y el Distrito Capital con destino a cumplir la finalidad del mismo. ART. 212.Participacin del Distrito Capital. De conformidad con el artculo 324 de la Constitucin Poltica y con el artculo 3 del Decreto 3258 de 1968, el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot tendr una participacin del veinte por ciento (20%) del recaudo del impuesto correspondiente al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de produccin nacional que se ge-

nere en el departamento de Cundinamarca, incluyendo el Distrito Capital. El Distrito Capital de Santa Fe de Bogot es titular del impuesto que se genere, por concepto del consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, en el mbito de su jurisdiccin, de conformidad con el artculo 1 de la Ley 19 de 1970.

CAPTULO X
Disposiciones comunes al impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, y al impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
ART. 213.Perodo gravable, declaracin y pago de los impuestos. El perodo gravable de estos impuestos ser quincenal. Los productos (sic) cumplirn quincenalmente con las obligaciones de declarar ante las correspondientes secretaras de hacienda departamentales o del Distrito Capital, segn el caso, o en las entidades financieras autorizadas para tal fin dentro de los cinco (5) das calendario siguientes al vencimiento de cada perodo gravable. La declaracin deber contener la liquidacin privada del gravamen correspondiente a los despachos, entregas o retiros efectuados en la quincena anterior. Los productos (sic) pagarn el impuesto correspondiente en las tesoreras departamentales o del Distrito Capital, o en las instituciones financieras autorizadas, simultneamente con la presentacin de la declaracin. Sin perjuicio de lo anterior, los departamentos y el Distrito Capital podrn fijar en cabeza de los distribuidores la obligacin de declarar y pagar directamente el impuesto correspondiente, ante los organismos y dentro de los trminos establecidos en el presente inciso. Los importadores declararn y pagarn el impuesto al consumo en el momento de la importacin, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo se efectuar a rdenes del fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros. Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuido-



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res de productos extranjeros, segn el caso, tendrn la obligacin de declarar al departamento respectivo o Distrito Capital, en el momento de introduccin a la entidad territorial, indicando la base gravable segn el tipo de producto. En igual forma se proceder frente a las mercancas introducidas a zonas de rgimen aduanero especial. Las declaraciones mencionadas se presentarn en los formularios que para efecto disee la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. ART. 214.Prohibicin. Se prohbe a los departamentos, municipios, Distrito Capital, distritos especiales, reas metropolitanas, territorios indgenas, regiones, provincias y a cualquiera otra forma de divisin territorial que se llegar a crear con posterioridad a la expedicin de la presente ley, gravar la produccin, importacin, distribucin y venta de los productos gravados con los impuestos al consumo de que trata este Captulo con otros impuestos, tasas, sobretasas o contribuciones, con excepcin del impuesto de industria y comercio. ART. 215.Obligaciones de los responsables o sujetos pasivos. Los productores e importadores de productos gravados con impuestos al consumo de que trata este captulo tienen las siguientes obligaciones: a) Registrarse en las respectivas secretarias de hacienda departamentales o del Distrito Capital, segn el caso, dentro del mes siguiente a la vigencia de la presente Ley o al inicio de la actividad gravada. Los distribuidores tambin estarn sujetos a esta obligacin. b) Llevar un sistema contable que permita verificar o determinar los factores necesarios para establecer la base de liquidacin del impuesto, el volumen de produccin, el volumen de importacin, los inventarios y los despachos y retiros. Dicho sistema tambin deber permitir la identificacin del monto de las ventas efectuadas en cada departamento y en el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot, segn facturas de venta prenumeradas y con indicacin del domicilio del distribuidor. Los distribuidores debern identificar en su contabilidad el monto de

las ventas efectuadas en cada departamento y en el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot, segn facturas de venta prenumeradas. c) Expedir la factura correspondiente con el lleno de todos los requisitos legales, conservarla hasta por dos aos y exhibirla a las autoridades competentes cuando les sea solicitada. Los expendedores al detal estn obligados a exigir la factura al distribuidor, conservarla hasta por dos aos y exhibirla a las autoridades competentes cuando les sea solicitada. d) Fijar los precios de venta al detallista y comunicarlos a las secretaras de hacienda departamentales y del Distrito Capital de Santa Fe de Bogot, dentro de los diez (10) das siguientes a su adopcin o modificacin. PAR. 1El transportador est obligado a demostrar la procedencia de los productos. Con este fin, deber portar la respectiva tornagua o el documento que haga sus veces, y exhibirla a las autoridades competentes cuando le sea requerida. PAR. 2Las obligaciones de los sujetos pasivos establecidas en este artculo en relacin con los departamentos se cumplirn tambin ante el Distrito Capital, cuando ste sea titular del impuesto de que se trate. PAR. 3Los sujetos pasivos obligados a pagar el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado nacionales, debern consignar directamente a rdenes de la Tesorera del Distrito Capital los valores que a ste correspondan por tales conceptos. ART. 216.Productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial. Los productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial causarn los impuestos a que se refiere este captulo. Dichos impuestos se liquidarn ante la autoridad aduanera con jurisdiccin en el municipio al que pertenezca la zona y se pagarn a rdenes del fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros. ART. 217.Distribucin de los recaudos del fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros. Los dineros recaudados por concepto de los impuestos al consumo de que trata este captulo

otras disposiciones



depositados en el fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros se distribuirn y girarn, dentro de los primeros quince das calendario de cada mes, a los departamentos y al Distrito Capital, en lo que a ste corresponda, en proporcin al consumo en cada uno de ellos. Tal proporcin se determinar con base en la relacin de declaraciones que del impuesto hayan presentado los importadores o distribuidores ante los departamentos y el Distrito Capital. Para tal efecto, el Secretario de Hacienda respectivo remitir a la direccin ejecutiva de la conferencia nacional de gobernadores, dentro de los ltimos cinco (5) das calendario de cada mes, una relacin detallada de las declaraciones presentadas por los responsables, respecto de los productos importados introducidos en el mes al departamento o al Distrito Capital, segn el caso. ART. 218.Sealizacin. Los sujetos activos de los impuestos al consumo de que trata este captulo podrn establecer la obligacin a los productores e importadores de sealizar los productos destinados al consumo en cada departamento y el Distrito Capital. Para el ejercicio de esta facultad los sujetos activos coordinarn el establecimiento de sistemas nicos de sealizacin a nivel nacional. ART. 219.Sistema nico nacional de control de transporte. El Gobierno Nacional reglamentar la adopcin de un sistema nico nacional para el control del transporte de productos generadores de los impuestos al consumo de que trata este captulo. ART. 220.Responsabilidad por cambio de destino. Si el distribuidor de los productos gravados con el impuesto al consumo de que trata el presente captulo modifica unilateralmente el destino de los mismos, deber informarlo por escrito al productor o importador dentro de los cinco das hbiles siguientes al cambio de destino a fin de que el productor o importador realice los ajustes correspondientes en su declaracin de impuesto al consumo o en su sistema contable. En caso de que el distribuidor omita informar el cambio de destino de los productos ser el nico responsable por el pago del impuesto al consumo ante el departamento o el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot, en lo que a ste corresponda, en cuya jurisdiccin se haya efectuado la enajenacin de los productos al pblico.

ART. 221.Administracin y control. La fiscalizacin, liquidacin oficial, discusin, cobro y recaudo de los impuestos al consumo de que trata este captulo es de competencia de los departamentos y del Distrito Capital de Santa Fe de Bogot, en lo que a ste corresponda, competencia que se ejercer a travs de los rganos encargados de la administracin fiscal. Los departamentos y el Distrito Capital aplicarn en la determinacin oficial, discusin y cobro de los impuestos los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario para los impuestos del orden nacional. El rgimen sancionatorio y el procedimiento para la aplicacin del mismo previstos en el Estatuto Tributario se aplicar en lo pertinente a los impuestos al consumo de que trata este captulo. ART. 222.Aprehensiones y decomisos. Los departamentos y el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot podrn aprehender y decomisar en sus respectivas jurisdicciones, a travs de las autoridades competentes, los productos sometidos a los impuestos al consumo de que trata este captulo que no acrediten el pago del impuesto, o cuando se incumplan las obligaciones establecidas a los sujetos responsables. ART. 223.Saneamiento aduanero, destino de los productos aprehendidos y decomisados, o en situacin de abandono. El decomiso de los productos gravados con los impuestos al consumo de que trata este captulo o la declaratoria de abandono produce automticamente su saneamiento aduanero. Cuando las entidades competentes nacionales, departamentales o del Distrito Capital enajenen los productos gravados con los impuestos al consumo que hayan sido decomisados o declarados en situacin de abandono, incluirn dentro del precio de enajenacin el impuesto al consumo correspondiente y los impuestos nacionales a que haya lugar, salvo los derechos arancelarios. La entidad competente que realice la enajenacin tiene la obligacin de establecer que los productos que se enajenen son aptos para el consumo humano. La enajenacin de las mercancas no podr constituirse en competencia desleal para las mercancas nacionales o legalmente importadas, de las mismas marcas, especificaciones o caractersticas, dentro del comercio formal. La enajenacin de las mercancas solo podr hacerse en favor de productores, importadores y distri-



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buidores legales de los productos. Si dentro del trmino de dos (2) meses, contados a partir del decomiso o declaratoria de abandono, no se ha llevado a cabo la enajenacin de las mercancas, las mismas debern ser destruidas. El producto de la enajenacin, descontados los impuestos, pertenece a la entidad competente nacional o territorial que lleve a cabo la enajenacin. PAR.La entidad enajenante girar los impuestos al beneficiario de la renta dentro de los quince das calendario siguientes a la enajenacin.

siciones legales, deban registrarse en las oficinas de registro de instrumentos pblicos o en las cmaras de comercio. Cuando un acto, contrato o negocio jurdico deba registrarse tanto en la oficina de registro de instrumentos pblicos como en la cmara de comercio, el impuesto se generar solamente en la instancia de inscripcin en la oficina de registro de instrumentos pblicos. No generan el impuesto aquellos actos o providencias que no incorporan un derecho apreciable pecuniariamente en favor de una o varias personas, cuando por mandato legal deban ser remitidos para su registro por el funcionario competente. PAR.Cuando el documento est sujeto al impuesto de registro de que trata la presente ley, no se causar impuesto de timbre nacional. ART. 227.Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos los particulares contratantes y los particulares beneficiarios del acto o providencia sometida a registro. Los sujetos pasivos pagarn el impuesto por partes iguales, salvo manifestacin expresa de los mismos en otro sentido. ART. 228.Causacin. El impuesto se causa en el momento de la solicitud de inscripcin en el registro, de conformidad con lo establecido en el artculo 231 de esta ley. Cuando un contrato accesorio se haga constar conjuntamente con un contrato principal, el impuesto se causar solamente en relacin con este ltimo. El funcionario competente no podr realizar el registro si la solicitud no se ha acompaado de la constancia o recibo de pago del impuesto. ART. 229.Base gravable. Est constituida por el valor incorporado en el documento que contiene el acto, contrato o negocio jurdico. Cuando se trate de inscripcin de contratos de constitucin o reforma de sociedades annimas o asimiladas, la base gravable est constituida por el capital suscrito. Cuando se trate de inscripcin de contratos de constitucin o reforma de sociedades de responsabilidad limitada o asimiladas, la base gravable est constituida por el capital social.

CAPTULO XI
Disposicin comn al impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, al impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, y al impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
ART. 224.Fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros. Crease un fondo-cuenta especial dentro del presupuesto de la corporacin conferencia nacional de gobernadores, en el cual se depositarn los recaudos por concepto de los impuestos al consumo de productos extranjeros. La administracin, la destinacin de los rendimientos financieros y la adopcin de mecanismos para dirimir las diferencias que surjan por la distribucin de los recursos del fondo-cuenta ser establecida por la asamblea de gobernadores y del Alcalde del Distrito Capital, mediante acuerdo de la mayora absoluta. ART. 225.Exclusiones de la base gravable. El impuesto al consumo no forma parte de la base gravable para liquidar el impuesto a las ventas.

CAPTULO XII
Impuesto de registro
ART. 226.Hecho generador. Est constituido por la inscripcin de actos, contratos o negocios jurdicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares y que, de conformidad con las dispo-

otras disposiciones



En los actos, contratos o negocios jurdicos sujetos al impuesto de registro en los cuales participen entidades pblicas y particulares, la base gravable est constituida por el 50% del valor incorporado en el documento que contiene el acto o por la proporcin del capital suscrito o del capital social, segn el caso, que corresponda a los particulares. En los documentos sin cuanta, la base gravable est determinada de acuerdo con la naturaleza de los mismos. Cuando el acto, contrato o negocio jurdico se refiera a bienes inmuebles, el valor no podr ser inferior al del avalo catastral, el autoavalo, el valor del remate o de la adjudicacin, segn el caso. ART. 230.Tarifas. Las asambleas departamentales, a iniciativa de los gobernadores, fijarn las tarifas de acuerdo con la siguiente clasificacin, dentro de los siguientes rangos: a) Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos pblicos entre el 0.5% y el 1%. b) Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las cmaras de comercio: entre el 0.3% y el 0.7%. c) Actos, contratos o negocios jurdicos sin cuanta sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos pblicos o en las cmaras de comercio, tales como el nombramiento de representantes legales, revisor fiscal, reformas estatutarias que no impliquen cesin de derechos ni aumentos del capital, escrituras aclaratorias: entre dos y cuatro salarios mnimos diarios legales. ART. 231.Trminos para el registro. Cuando en las disposiciones legales vigentes no se sealen trminos especficos para el registro, la solicitud de inscripcin de los actos, contratos o negocios jurdicos sujetos a registro deber formularse de acuerdo con los siguientes trminos, contados a partir de la fecha de su otorgamiento o expedicin: a) dentro de los dos meses siguientes, si han sido otorgados o expedidos en el pas; b) dentro de los tres meses siguientes, si han sido otorgados o expedidos en el exterior.

La extemporaneidad en el registro causar intereses moratorios, por mes o fraccin de mes de retardo, determinados a la tasa y en la forma establecida en el Estatuto Tributario para el impuesto sobre la renta y complementarios. ART. 232.Lugar de pago del impuesto. El impuesto se pagar en el departamento donde se efecte el registro. Cuando se trate de bienes inmuebles, el impuesto se pagar en el departamento donde se hallen ubicados estos bienes. En caso de que los inmuebles se hallen ubicados en dos o ms departamentos, el impuesto se pagar a favor del Departamento en el cual est ubicada la mayor extensin del inmueble. ART. 233.Liquidacin y Recaudo del impuesto. Las oficinas de registro de instrumentos pblicos y las cmaras de comercio sern responsables de realizar la liquidacin y recaudo del impuesto. Estas entidades estarn obligadas a presentar declaracin ante la autoridad competente del departamento, dentro de los quince primeros das calendario de cada mes y a girar, dentro del mismo plazo, los dineros recaudados en el mes anterior por concepto del impuesto. Alternativamente, los departamentos podrn asumir la liquidacin y recaudo del impuesto, a travs de las autoridades competentes de la administracin fiscal departamental o de las instituciones financieras que las mismas autoricen para tal fin. PAR. 1Cuando el acto, contrato o negocio jurdico no se registre en razn a que no es objeto de registro de conformidad con las disposiciones legales, proceder la devolucin del valor pagado. Dicha devolucin ser realizada por la entidad recaudadora y podr descontarse en la declaracin de los responsables con cargo a los recaudos posteriores hasta el cubrimiento total de su monto. PAR. 2Los responsables del impuesto presentarn la declaracin en los formularios que para el efecto disee la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. ART. 234.Participacin del Distrito Capital. De conformidad con el artculo 324 de la Constitucin Poltica y con el artculo 1 del Decreto 2904 de 1966, el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot tendr, una

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participacin del treinta por ciento (30%) del impuesto que se cause en su jurisdiccin. El setenta por ciento (70%) restante corresponder al Departamento de Cundinamarca. ART. 235.administracin y control. La administracin del impuesto, incluyendo los procesos de fiscalizacin, liquidacin oficial, imposicin de sanciones y discusin, corresponde a los organismos departamentales competentes para la administracin fiscal. Los departamentos aplicarn en la determinacin oficial, discusin y cobro del impuesto los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario para los impuestos del orden nacional. El rgimen sancionatorio y el procedimiento para la aplicacin del mismo previstos en el Estatuto Tributario se aplicar en lo pertinente al impuesto de registro. ART. 236.Destinacin. Los departamentos y el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot debern destinar al servicio seccional de salud o al fondo de salud un porcentaje del producto de ste impuesto no menor al porcentaje que destinaron en promedio durante los aos 1992, 1993 y 1994. No obstante, tal destinacin no podr exceder el 30% del producto del impuesto. Igualmente, los departamentos y el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot debern destinar el 50% de el producto del impuesto a los fondos territoriales de pensiones pblicas con el fin de atender el pago del pasivo pensional. PAR.Los departamentos y el Distrito Capital, por intermedio de las tesoreras, girarn a los servicios seccionales de salud o a los fondos de salud, segn el caso, y a los fondos territoriales el monto correspondiente del impuesto, dentro de la ltima semana de cada mes. ART. 237.Renta a loteras. La titularidad de la renta de arbitrio rentstico de las loteras corresponde a los departamentos y al Distrito Capital de Santa Fe de Bogot en los trminos y condiciones que establezca la ley de rgimen propio de que trata el artculo 336 de la Constitucin Poltica. PAR. 1Los departamentos podrn seguir explotando la renta de loteras que estuvieren operando a la fecha de expedicin de la presente ley.

PAR. 2Las loteras creadas o autorizadas por ley especial podrn seguir operando conforme a las disposiciones especiales que las regulen.

Ley 488 de 1998

ART. 106.Corresponde a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la fiscalizacin, la liquidacin oficial y la discusin del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos de que trata el captulo VII de la Ley 223 de 1995. Para este efecto, se aplicarn las normas del libro quinto del Estatuto Tributario Nacional, an en lo referente a la imposicin de las sanciones que fueren pertinentes. NOTA: La Ley 788 de 2002, artculo 62, establece: ART. 62.Control del impuesto al consumo de cervezas. Corresponde a la autoridad tributaria de los departamentos y el Distrito Capital la fiscalizacin, liquidacin oficial y discusin del impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de produccin nacional y extranjera de que trata el captulo VII de la Ley 223 de 1995.

ART. 168.Liquidacin y recaudo de la sobretasa de la gasolina motor y al ACPM. Derogado por prdida de vigencia en virtud de la Ley 488 de 1998.
Fuentes y concordancias: Artculo 90 del Decreto 362 de 2002.

ART. 169.Aplicacin del procedimiento a otros tributos. Las disposiciones contenidas en el presente decreto sern aplicables a todos los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos, existentes a su fecha de vigencia, as como a aquellos que posteriormente se establezcan. Las normas relativas a los procesos de discusin y cobro contenidas en el presente decreto sern aplicables en materia de la contribucin

otras disposiciones

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de valorizacin, por la entidad que la administra. Lo anterior no ser aplicable a la contribucin de que trata el Acuerdo 31 de 1992, que en estas materias se seguir por las disposiciones en l previstas. ART. 169-1.Procedimiento especial para el impuesto con destino al deporte. Con respecto al impuesto con destino al deporte de que tratan los artculos 77 y 78 de la Ley 181 de 1995 y el artculo 211 de la Ley 223 de 1995, el Distrito Capital tiene las facultades de inspeccionar los libros y papeles de comercio de los responsables, verificar la exactitud de las liquidaciones y pagos, de los impuestos, ordenar la exhibicin y examen de libros, comprobantes y documentos de los responsables o de terceros, tendientes a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes. En ejercicio de tales facultades, podrn aplicar las sanciones establecidas de que trata este artculo y ordenar el pago de los impuestos pertinentes, mediante la expedicin de los actos administrativos a que haya lugar, los cuales se notificarn en la forma establecida en los artculos 44 y siguientes del Cdigo Contencioso Administrativo. Contra estos actos procede nicamente el recurso de reposicin en los trminos de los artculos 50 y siguientes del mismo cdigo. La mora en el pago por el responsable o entrega por el funcionario recaudador de este gravamen causar intereses moratorios a la misma tasa vigente para la mora en el pago del impuesto de renta, sin perjuicio de las causales de mala conducta en que incurran los funcionarios pblicos responsables del hecho.
Fuentes y concordancias: Artculo 1 del Decreto 422 de 1996.

Ley 181 de 1995

ART. 77.Impuesto a espectculos pblicos. El impuesto a los espectculos pblicos a que se refieren la Ley 47 de 1968 y la Ley 30 de 1971, ser el 10% del valor de la correspondiente entrada al espectculo, excluidos los dems impuestos indirectos que hagan parte de dicho valor. La persona natural o jurdica responsable del espectculo ser responsable del pago de dicho impuesto. La autoridad municipal o distrital que otorgue el permiso para la realizacin del espectculo, deber exigir previamente el importe efectivo del impuesto o la garanta bancaria o de seguros correspondiente, la cual ser exigible dentro de las 24 horas siguientes a la realizacin del espectculo. El valor efectivo del impuesto, ser invertido por el municipio o distrito de conformidad con lo establecido en el artculo 70 de la presente ley. PAR.Las exenciones del impuesto a espectculos pblicos taxativamente enumeradas en el artculo 75 de la Ley 2 de 1976. Para gozar de tales exenciones, el Instituto Colombiano de Cultura, Colcultura, expedir actos administrativos motivados con sujecin al artculo citado. Todo lo anterior se entiende sin perjuicio de lo establecido en el artculo 125 de la Ley 6 de 1992. ART. 78.Impuesto a los cigarrillos nacionales y extranjeros. El impuesto a los cigarrillos nacionales y extranjeros a que se refieren el artculo 2 de la Ley 30 de 1971 y el artculo 79 de la Ley 14 de 1983, ser recaudado por las tesoreras departamentales. Ser causado y recaudado a partir del 1 de enero de 1998 de acuerdo con lo previsto en los artculos 4 y 5 del Decreto 1280 de 1994. Son responsables solidarios de dicho impuestos los fabricantes, distribuidores y los importadores. El valor efectivo del impuesto ser entregado dentro de los cinco (5) das siguientes a su recaudo al ente deportivo departamental correspondiente definido en el artculo 65 de la presente ley.

Ley 223 de 1995

ART. 211.Tarifa. La tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado es del 55%. PAR.Los cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y extranjeros, estn excluidos del Impuesto sobre las

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Ventas. El impuesto con destino al deporte creado por la Ley 30 de 1971 continuar con una tarifa del 5% hasta el primero de enero de 1998, fecha a partir de la cual entrar en plena vigencia lo establecido por la Ley 181 de 1995 al respecto, con una tarifa del diez (10%) por ciento. A partir del primero de enero de 1996 el recaudo del impuesto de que trata este pargrafo ser entregado a los departamentos y el Distrito Capital con destino a cumplir la finalidad del mismo.

Al hacer la notificacin personal se entregar al notificado copia ntegra, autntica y gratuita de la decisin, si sta es escrita. En la misma forma se harn las dems notificaciones previstas en la parte primera de este cdigo. ART. 45.Notificacin por edicto. Si no se pudiere hacer la notificacin personal al cabo de cinco (5) das del envo de la citacin, se fijar edicto en lugar pblico del respectivo despacho, por el trmino de diez (10) das, con insercin de la parte resolutiva de la providencia. ART. 46.Publicidad. Cuando, a juicio de las autoridades, las decisiones afecten en forma directa e inmediata a terceros que no hayan intervenido en la actuacin, ordenarn publicar la parte resolutiva, por una vez, en el Diario Oficial, o en el medio oficialmente destinado para estos efectos, o en un peridico de amplia circulacin en el territorio donde sea competente quien expidi las decisiones. ART. 47.Informacin sobre recursos. En el texto de toda notificacin o publicacin se indicarn los recursos que legalmente proceden contra las decisiones de que se trate, las autoridades ante quienes deben interponerse, y los plazos para hacerlo. ART. 48.Falta o irregularidad de las notificaciones. Sin el lleno de los anteriores requisitos no se tendr por hechas las notificaciones ni producir efectos legales la decisin, a menos que la parte interesada, dndose por suficientemente enterada, convenga en ella o utilice en tiempo los recursos legales. Tampoco producirn efectos legales las decisiones mientras no se hagan las publicaciones respectivas en el caso del artculo 46.

CDIGO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

CAPTULO X
Publicaciones, comunicaciones y notificaciones
ART. 44.Deber y forma de notificacin personal. Las dems decisiones que pongan trmino a una actuacin administrativa se notificarn personalmente al interesado, o a su representante o apoderado. Si la actuacin se inici por peticin verbal, la notificacin personal podr hacerse de la misma manera. Si no hay otro medio ms eficaz de informar al interesado, para hacer la notificacin personal se le enviar por correo certificado una citacin a la direccin que aqul haya anotado al intervenir por primera vez en la actuacin, o en la nueva que figure en comunicacin hecha especialmente para tal propsito. La constancia del envo de la citacin se anexar al expediente. El envo se har dentro de los cinco (5) das siguientes a la expedicin del acto. No obstante lo dispuesto en este artculo, los actos de inscripcin realizados por la entidades encargadas de llevar los registros pblicos se entendern notificados el da en que se efecte la correspondiente anotacin.

ART. 170.Vigencia y derogatorias. El presente decreto rige desde la fecha de su publicacin y deroga las normas que le sean contrarias. Publquese y cmplase.

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ACUERDO 098 DE 2003

(OCTUBRE 31)

Por el cual se establecen modificaciones en la Tarifa del Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros para las actividades de Edicin y Publicacin de Libros. EL CONCEJO DE BOGOT D. C. En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le confieren el artculo 12, numerales 1, 3 y el artculo 154 del Decreto Ley 1421 de 1993. ACUERDA
Artculo 1. Tarifa del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros para la actividad industrial de edicin y publicacin de libros: Para la actividad industrial de edicin y publicacin de libros, la tarifa aplicable ser del 4,14 por mil. Pargrafo Primero: A efectos de dar aplicacin a esta tarifa los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que ejerzan la actividad industrial de edicin y publicacin de libros en Bogot, debern dar aplicacin a los siguientes numerales: 1. Donar en el transcurso del ao calendario, tres (3) ejemplares de cada nueva publicacin de carcter cientfico o cultural que edite o publique durante el respectivo ao, a la Secretara de Educacin Distrital, con destino a la Red de Bibliotecas Pblicas, y 2. Que sobre el valor de venta de libros o textos escolares que compre el Distrito Capital con destino a la Secretara de Educacin Distrital, sus establecimientos educativos oficiales o la Red de Bibliotecas Pblicas, el contribuyente del impuesto de industria y comercio que edite o publique libros conceda como mnimo los siguientes descuentos: a. Textos escolares: 18%. b. Obras de referencia: 40%. c. Obras de inters general: 25%. Se entender que todo libro que no sea texto escolar ni obra de referencia ser de inters general. Pargrafo Segundo: Si no se cumple con lo establecido en el pargrafo primero, el contribuyente del impuesto de industria y comercio que ejerza la actividad industrial de edicin y publicacin de libros tributar a la tarifa del 8 por mil. Cuando el contribuyente no efecte ventas de libros al Distrito Capital con destino a la Secretara de Educacin Distrital, sus establecimientos educativos oficiales o la Red de Bibliotecas Pblicas, bastar con efectuar las donaciones a que hace referencia el numeral 1 del pargrafo uno del presente artculo. Pargrafo tercero: Al finalizar cada ao la Secretaria de Educacin Distrital enviar a la Administracin

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Tributaria Distrital un listado de los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que ejerzan la actividad industrial de edicin y publicacin de libros que han dado cumplimiento a los requisitos de procedibilidad para aplicar la tarifa del 4.14 por mil. Artculo 2. Perodo de aplicacin. Los contribuyentes que tienen perodos de declaracin bimestral del impuesto, podrn hacer uso de las tarifas establecidas en el artculo anterior durante los seis bimestres gravables de cada ao calendario si durante cualquier poca del ao cumplen con las condiciones establecidas en el pargrafo primero del artculo anterior. Artculo 3. Vigencia y derogatorias. El presente Acuerdo entrar en vigencia a partir de su publicacin y deroga las dems normas que le sean contrarias.

PUBLQUESE Y CMPLASE Dado en Bogot, D.C., a los treinta y uno (31) das del mes de octubre de 2003. FERNANDO LPEZ GUTIRREZ Presidente MARA ELENA CALVACHI Z. Secretaria General (E)

ANTANAS MOCKUS SIVICKAS Alcalde Mayor de Bogot, D.C.

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ACUERDO NMERO 111 DEL AO 2003

(DICIEMBRE 29)

Por el cual se establece el impuesto a la publicidad exterior visual en el Distrito Capital El Concejo de Bogot D.C., en uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le confieren el artculo 12, numerales 1 y 3 del Decreto Ley 1421 de 1993 y el artculo 14 de la Ley 140 de 1994. ACUERDA:
Artculo 1. Autorizacin legal. El impuesto a la publicidad exterior visual esta autorizado por la Ley 140 de 1994. Artculo 2o. Campo de aplicacin. El presente acuerdo, establece el impuesto de Publicidad Exterior Visual en el territorio del Distrito Capital. Se entiende por Publicidad Exterior Visual el medio masivo de comunicacin destinado a informar o llamar la atencin del pblico a travs de elementos visuales como leyendas, inscripciones, dibujos, fotografas, signos o similares, visibles desde las vas de uso o dominio pblico, bien sean peatonales o vehiculares, terrestres, fluviales, martimas o areas. Artculo 3. Hecho Generador. El Hecho Generador del impuesto a la publicidad exterior visual est constituido por la colocacin de toda valla, con una dimensin igual o superior a ocho (8) metros cuadrados. Artculo 4. Causacin. El impuesto a la publicidad exterior visual se causa al momento de la notificacin del acto administrativo mediante el cual el DAMA otorga el registro de la valla, con vigencia de un ao. Artculo 5. Sujeto Activo. El Distrito Capital de Bogot es el sujeto activo del impuesto a la publicidad exterior visual, y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. Artculo 6. Sujeto Pasivo. Son sujetos pasivos del impuesto a la publicidad exterior visual, las personas naturales o jurdicas o sociedades de hecho propietarias de las vallas. Respondern solidariamente por el pago del impuesto, el propietario de la estructura en la que se anuncia, el propietario del establecimiento, el propietario del inmueble o vehculo, o la agencia de publicidad. Artculo 7. Base gravable y tarifa. Las tarifas del impuesto a la publicidad exterior visual, por cada valla, sern las siguientes: Tamao de las vallas Vallas de ms de 8 m2 hasta 24 m2 Vallas de ms de 24 m2 Vallas de propiedad de constructores de mas de 8 M2 Vallas en vehculos automotores con dimensin superiores a 8 m2 Tarifa 5 smmv por ao 5 smmv por ao 5 smmv por ao 5 smmv por ao

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AcuerDo  De 003

Mientras la estructura de la valla siga instalada se causar el impuesto. Artculo 8. Pago del impuesto a la publicidad exterior visual. Los sujetos pasivos del impuesto a la publicidad exterior visual debern cancelar el impuesto, dentro de los diez das siguientes a la fecha de notificacin del otorgamiento del registro por parte del Departamento Administrativo de Medio Ambiente DAMA, en los formularios que para el efecto adopte la Direccin Distrital de Impuestos. Artculo 9. Rgimen sancionatorio. El rgimen sancionatorio para el impuesto de publicidad exterior visual ser el aplicable al impuesto de industria y comercio. La Administracin Tributaria Distrital determinar el impuesto correspondiente y la sancin por no declarar en el acto administrativo de la liquidacin de aforo. La Sancin por no declarar ser del 3% del impuesto a cargo por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo sin exceder el 200% del valor del impuesto. Artculo 10. Control. El Departamento Administrativo de Medio Ambiente DAMA, deber remitir mensualmente a la Secretara de Hacienda Distrital la

informacin relativa a los registros autorizados para la colocacin de vallas. Artculo 11. Las disposiciones establecidas en el presente Acuerdo, quedan sometidas a la normatividad vigente en materia de publicidad exterior visual Artculo 12. Vigencia y Derogatorias. El presente Acuerdo rige a partir del primero de enero de 2004. PUBLQUESE, COMUNQUESE Y CMPLASE, Dado en Bogot D.C. A los diez (10) das del Mes de diciembre de 2.003. FERNANDO LPEZ GUTIRREZ Presidente Concejo de Bogot, D.C. CLARA INS PARRA ROJAS Secretaria General (E) Concejo de Bogot, D.C.

ANTANAS MOCKUS SIVCKAS Alcalde Mayor de Bogot, D.C.

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ACUERDO NMERO 118 DEL AO 2003

(DICIEMBRE 30)

Por el cual se establecen las normas para la aplicacin de la participacin en plusvalas en Bogot, Distrito Capital El Honorable Concejo de Bogot D. C., en ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le confieren los artculos 82 de la Constitucin Poltica, 73 y siguientes de la ley 388 de 1997, 101 de la Ley 812 de 2003, el Decreto Nacional 1599 de 1998, el artculo 12 numerales 1 y 3 del Decreto 1421 de 1993 ACUERDA
Artculo 1. Objeto. Establecer las condiciones generales para la aplicacin en Bogot Distrito Capital, de la participacin en la plusvala generada por las acciones urbansticas que regulan o modifican la utilizacin del suelo y del espacio areo urbano incrementando su aprovechamiento y generando beneficios que dan derecho a las entidades pblicas a participar en las plusvalas resultantes de dichas acciones de conformidad con lo dispuesto en el artculo 82 de la Constitucin Poltica, los artculos 73 y siguientes de la Ley 388 de 1997. Artculo 2. Personas obligadas a la declaracin y el pago de la participacin en plusvalas. Estarn obligados a la declaracin y pago de la participacin en plusvalas derivadas de la accin urbanstica del Distrito Capital, los propietarios o poseedores de los inmuebles respecto de los cuales se configure el hecho generador. Respondern solidariamente por la declaracin y pago de la participacin en la plusvala el poseedor y el propietario del predio. Artculo 3. Hechos generadores. Constituyen hechos generadores de la participacin en la plusvala derivada de la accin urbanstica de Bogot Distrito Capital, las autorizaciones especficas ya sea a destinar el inmueble a un uso ms rentable, o bien a incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor rea edificada, de acuerdo con lo que se estatuya formalmente en el Plan de Ordenamiento Territorial o en los instrumentos que lo desarrollen, en los siguientes casos: 1. El establecimiento o modificacin del rgimen o la zonificacin de usos del suelo. 2. La autorizacin de un mayor aprovechamiento del suelo en edificacin, bien sea elevando el ndice de ocupacin o el ndice de construccin, o ambos a la vez. Pargrafo Primero. En el plan de ordenamiento territorial o en los instrumentos que lo desarrollen se especificarn y delimitarn las zonas o subzonas beneficiarias de una o varias de las acciones urbansticas contempladas en este artculo, las cuales sern tenidas en cuenta, sea en conjunto o cada una por separado, para determinar el efecto de la plusvala o los derechos adicionales de construccin y desarrollo, cuando fuere del caso.

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Artculo 4. Exigibilidad.- La declaracin y pago de la participacin en plusvala ser exigible en el momento de expedicin de la licencia de urbanismo o construccin que autoriza a destinar el inmueble a un uso ms rentable o a incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor rea edificada o en el momento en que sean expedidos a favor del propietario o poseedor certificados representativos de derechos de construccin con ocasin de la expedicin de un Plan Parcial, en el cual se hayan adoptado los mecanismos de distribucin equitativa de cargas y beneficios y se hayan asignado o autorizado de manera especfica aprovechamientos urbansticos a los propietarios partcipes del plan parcial. Artculo 5. Determinacin del efecto plusvala.- El efecto de plusvala, es decir, el incremento en el precio del suelo derivado de las acciones urbansticas que dan origen a los hechos generadores se calcular en la forma prevista en los artculos 76 a 78 de la ley 388 de 1997 y en las normas que los reglamenten o modifiquen. En todo caso, se tendr en cuenta la incidencia o repercusin sobre el suelo del nmero de metros cuadrados adicionales que se autoriza a construir, o del uso ms rentable, aplicando el mtodo residual. Pargrafo primero. En los casos en que se hayan configurado acciones urbansticas previstas en el Decreto 619 de 2000 o en los instrumentos que lo desarrollan y que no se haya concretado el hecho generador conforme a lo establecido en el presente artculo, habr lugar a la liquidacin y cobro de la participacin en plusvala. Dentro de los tres (3) meses siguientes a la vigencia del presente Acuerdo, la Administracin Distrital proceder a liquidar de manera general el efecto de plusvala de acuerdo con las reglas vigentes. Artculo 6. Tarifa de la participacin. El porcentaje de participacin en plusvala a liquidar ser: a) Del primero de enero al 31 de diciembre del 2004: 30% b) Del primero de enero al 31 de diciembre del 2005: 40% c) Del primero de enero del 2006 en adelante: 50%

Artculo 7. Destinacin de los recursos provenientes de la participacin en plusvala. Los recursos provenientes de la participacin en plusvalas se destinarn a las siguientes actividades: 1. Para la adquisicin de inmuebles por enajenacin voluntaria o por expropiacin, dirigidos a desarrollar proyectos urbansticos que generen suelos urbanizados destinados a la construccin de viviendas de inters social prioritario tipo I o su equivalente jurdico o diferentes modalidades de vivienda progresiva y para la ejecucin de las obras de infraestructura vial o espacio pblico (principal, intermedio o local) de esos mismos proyectos. 2. Para la construccin o mejoramiento de infraestructuras viales y de servicios pblicos domiciliarios, para proveer reas de recreacin y deportivas o equipamientos sociales y en general para aumentar el espacio, destinados a la adecuacin de los asentamientos urbanos en condiciones de desarrollo incompleto o inadecuado y para la ejecucin de programas de mejoramiento integral a cargo del Distrito; 3. Para la adquisicin de inmuebles en programas de renovacin urbana que involucren oferta de vivienda de inters social prioritario tipo I o para la ejecucin de obras de infraestructura vial o espacio pblico ( principal, intermedio o local), ya sea infraestuctura vial, elementos del espacio pblico o equipamientos de esos mismos proyectos. 4. Para la ejecucin de proyectos y obras de recreacin, parques y zonas verdes que conforman la red del espacio pblico urbano en la zona en la que se localiza el proyecto urbanstico, plan parcial o unidad de planeamiento zonal que genera las plusvalas. 5. Para la adquisicin de suelos clasificados como de conservacin de los recursos hdricos y dems zonas de proteccin ambiental o con tratamiento de conservacin ambiental y a la financiacin de estmulos, incentivos o compensaciones en el caso de inmuebles con tratamiento de conservacin arquitectnica, histrica o cultural, de conformidad con las polticas y lineamientos que al efecto

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establezca el Plan de Ordenamiento Territorial o los instrumentos que lo desarrollen. Pargrafo. Se destinar un 70% de los recursos provenientes de la participacin para el desarrollo de proyectos de vivienda de inters prioritario tipo I o su equivalente jurdico, en cualquiera de las modalidades previstas en los numerales 1 a 3 de este artculo, un 15% a los fines previstos en el numeral 4 y un 15% para los fines previstos en el numeral 5. Dentro del 70% destinado a proyecto de vivienda de inters social prioritaria, se destinar un 25% a la generacin de soluciones de vivienda que faciliten el reasentamiento de familias de personas ubicadas en zonas de alto riesgo no mitigable. Artculo 8. Autorizacin al alcalde para la expedicin de certificados de derechos de construccin y desarrollo. Con el fin de facilitar el pago de la participacin en plusvala y de los sistemas de reparto equitativo de cargas y beneficios se autoriza a la Administracin Distrital para expedir, colocar y mantener en circulacin certificados representativos de derechos de construccin y desarrollo de que trata la ley 388 de 1997 y las normas que la desarrollan o reglamentan, de conformidad con las siguientes reglas: 1. En todos los casos, la unidad de medida de los certificados ser el metro cuadrado de construccin, con la indicacin del uso autorizado. 2. Los certificados indicarn expresamente el Plan Parcial, instrumento de planeamiento o la Unidad de Planeacin Zonal a la cual corresponde la edificabilidad o el uso autorizados y la indicacin del acto administrativo en que se sustenta. 3. El valor nominal por metro cuadrado de los certificados indicar la incidencia sobre el suelo de la edificabilidad autorizada Pargrafo. Estos certificados no sern de contenido crediticio ni afectarn cupo de endeudamiento.

Artculo 9. Reglamentacin de los mecanismos de pago de la participacin y expedicin de certificados de derechos de construccin. Los lineamientos para regular la operatividad de la liquidacin de la participacin, los mecanismos de pago, la expedicin de certificados de derechos de construccin y desarrollo sern definidos por la administracin distrital. Pargrafo Primero. En lo no previsto en este Acuerdo, los procedimientos para la estimacin y revisin del efecto de plusvala y para cobro se ajustarn a lo previsto en la ley 388 de 1997 y sus decretos reglamentarios. Pargrafo segundo. La Secretara de Hacienda Distrital ser responsable del recaudo, fiscalizacin, cobro, discusin y devoluciones de la participacin en la plusvala, segn lo estipulado en el artculo 161 del Decreto Ley 1421 de 1993. Para efectos de la administracin y rgimen sancionatorio, sin perjuicio de lo establecido en el presente Acuerdo, se aplicarn en lo pertinente, las normas relativas al impuesto Predial Unificado. Artculo 10. Vigencia y derogatorias. El presente Acuerdo entrar en vigencia a partir de su publicacin y deroga las dems normas que le sean contrarias. PUBLQUESE Y CMPLASE Dado en Bogot, D.C., a los veintids (22) das del mes diciembre de ao 2003. FERNANDO LPEZ GUTIRREZ CLARA INS PARRA ROJAS

Presidente Secretaria General Ad hoc Concejo de Bogot, D.C. Concejo de Bogot, D.C. ANTANAS MOCKUS SIVICKAS Alcalde Mayor del Distrito Capital

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ACUERDO 105 DEL AO 2003

(DICIEMBRE 29)

Por el cual se adecuan las categoras tarifarias del impuesto predial unificado al Plan de Ordenamiento Territorial y se establecen y racionalizan algunos incentivos ACUERDA
Artculo 1. Categoras Tarifarias del Impuesto Predial Unificado. Se aplicarn las siguientes definiciones de categoras de predios para el impuesto predial unificado, adecuadas a la estructura del Plan de Ordenamiento Territorial. 1. Predios residenciales. Son predios residenciales los destinados exclusivamente a la vivienda habitual de las personas. 2. Predios comerciales. Son predios comerciales aquellos en los que se ofrecen, transan o almacenan bienes y servicios. 3. Predios financieros. Son predios financieros aquellos donde funcionan establecimientos de crdito, sociedades de servicios financieros, sociedades de capitalizacin, entidades aseguradoras e intermediarios de seguros y reaseguros, conforme con lo establecido en el Captulo I del Estatuto Orgnico del Sistema Financiero. 4. Predios industriales. Son predios industriales aquellos donde se desarrollan actividades de produccin, fabricacin, preparacin, recuperacin, reproduccin, ensamblaje, construccin, transformacin, tratamiento y manipulacin de materias primas para producir bienes o productos materiales. Incluye los predios donde se desarrolle actividad agrcola, pecuaria, forestal y agroindustrial. 5. Depsitos y parqueaderos. Se entiende por depsito aquellas construcciones diseadas o adecuadas para el almacenamiento de mercancas o materiales hasta de 30 metros cuadrados de construccin. Se entiende por parqueadero para efectos del presente acuerdo aquellos predios utilizados para el estacionamiento de vehculos. Para ambos casos no clasificarn aqu los inmuebles en que se desarrollen las actividades antes mencionadas con fines comerciales o de prestacin de servicios y que no sean accesorios a un predio principal. 6. Predios dotacionales. Se incluyen los predios que en el Plan de Ordenamiento Territorial hayan sido definidos como equipamientos colectivos de tipo educativo, cultural, salud, bienestar social y culto; equipamientos deportivos y recreativos como estadios, coliseos, plaza de toros, clubes campestres, polideportivos, canchas mltiples y dotaciones deportivas al aire libre, parques de propiedad y uso pblico; equipamientos urbanos bsicos tipo seguridad ciudadana, defensa y justicia, abastecimiento de alimentos como mataderos, frigorficos, centrales de abastos y plazas de mercado, recintos friales, cementerios y servicios funerarios, servicios de administracin pblica, servicios pblicos y de transporte. Para el suelo rural incluye los predios que en el Plan de Ordenamiento Territorial hayan sido definidos como dotacionales administrativos,

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de seguridad, de salud y asistencia, de culto y educacin y de gran escala incluyendo los predios de carcter recreativo. 7. Predios urbanizables no urbanizados. Son predios pertenecientes al suelo urbano que pueden ser desarrollados urbansticamente y que no han adelantado un proceso de urbanizacin. 8. Predios urbanizados no edificados. Son predios en los cuales se culmin el proceso de urbanizacin y que no han adelantado un proceso de construccin o edificacin. 9. Pequea propiedad rural destinada a la produccin agropecuaria. Son predios pertenecientes a la pequea propiedad rural los ubicados en los sectores rurales del Distrito, destinados a la agricultura o ganadera y que, por razn de su tamao y el uso de su suelo, slo sirven para producir a niveles de subsistencia. En ningn caso califican dentro de esta categora los predios de uso recreativo. 10. Predios no urbanizables. Son aquellos predios que por su localizacin no pueden ser urbanizados tales como los ubicados por debajo de la cota de la ronda de ro o por encima de la cota de servicios. Pargrafo 1. Los predios que hagan parte del suelo de expansin se acogern a las clasificaciones del suelo 2. Predios Residenciales Urbanos y Rurales:

rural hasta tanto culminen los planes parciales que los incluyan en el suelo urbano. Pargrafo 2. Entindase por predio no edificado al que encuadre en cualquiera de los siguientes supuestos: a.- Al predio urbano que se encuentre improductivo, es decir, cuando encontrndose en suelo urbano no est adecuado para tal uso (para ser utilizado con fines habitacionales, comerciales, de prestacin de servicios, industriales, dotacionales o cuyas reas constituyan jardines ornamentales o se aprovechen en la realizacin de actividades recreativas o deportivas). b.- Al predio urbano cuyas construcciones o edificaciones tengan un rea inferior al 20% al rea del terreno y un avalo catastral en el que su valor sea inferior al veinticinco por ciento (25%) del valor del terreno. Se exceptan de la presente definicin, los inmuebles que se ubiquen en suelo de proteccin, las reas verdes y espacios abiertos de uso pblico, y los estacionamientos pblicos debidamente autorizados y en operacin. Artculo 2. Tarifas. Las tarifas del impuesto predial unificado sern las siguientes:

Categoras de predios Residenciales urbanos estratos 1, 2 y 3 Predios residenciales estratos 1 y 2 con avalo catastral entre $6.400.000 y $42.500.000 Con base gravable inferior o igual a $22.500.000 Con base gravable superior a $22.500.000 Residenciales urbanos estrato 4 Con base gravable inferior o igual a $53.700.000 Con base gravable superior a $53.700.000 Residenciales urbanos estratos 5 y 6 Con base gravable inferior o igual a $142.400.000 Con base gravable superior a $142.400.000 Residenciales rurales Con base gravable inferior o igual a $18.000.000 Con base gravable superior a $18.000.000

Tarifa Por Mil 2.0 4.0 6.0 6.0 7.5 7.0 9.5 4.0 7.0

Menos $0 $0 $45.000 $0 $81.000 $0 $356.000 $0 $54.000



AcuerDo 05 De 003

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Predios no residenciales: Tarifa por mil 8.0 9.5 15.0 8.5 9.0 10.0 6.5 5.0 5.0 8.0 12.0 33.0 4.0 4.0 10.0 Menos $0 $75.000 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $7.000 $0 $315.000 $0 $0 $0

Categoras de predios Comerciales en suelo rural o urbano Comerciales con base gravable inferior o igual a $50.000.000 Comerciales con base gravable superior a $50.000.000 Financieros Industriales en suelo rural o urbano Industriales bajo impacto Industriales medio impacto Industriales Predios dotacionales De propiedad de particulares De propiedad de entes pblicos Depsitos y parqueaderos Depsitos y parqueaderos con base gravable inferior o igual a $2.400.000 Depsitos y parqueaderos con base gravable superior a $2.400.000 Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados con base gravable inferior o igual a $15.000.000 Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados con base gravable superior a $15.000.000 Predios no urbanizables No urbanizables Pequea propiedad rural destinada a la produccin agropecuaria Predios de pequea propiedad rural destinada a la produccin agropecuaria Predios rurales Predios rurales

Pargrafo primero. Las categoras de predios urbanizables no urbanizados, urbanizados no edificados y no urbanizables solamente aplican a predios ubicados dentro del permetro urbano. Pargrafo segundo. Los predios en que se desarrollen usos mixtos y dentro de ellos se encuentren los usos relacionados a continuacin, aplicarn la tarifa que corresponda a cada uno de ellos en el siguiente orden: dotacional con cualquier otro uso aplica tarifa dotacional, industrial con cualquier otro uso excepto dotacional, aplica tarifa industrial, comercial con cualquier otro uso excepto dotacional o industrial

aplica tarifa comercial, residencial con depsitos y parqueaderos aplica tarifa residencial. Pargrafo tercero. A partir del ao 2004 el Departamento Tcnico Administrativo del Medio Ambiente a ms tardar el 30 de noviembre de cada ao, deber remitir a la Direccin Distrital de Impuestos la informacin de los predios que obtuvieron la certificacin de bajo o medio impacto, los predios que no sean reportados como predios de bajo o medio impacto tributarn con la tarifa diez por mil. Para la vigencia fiscal 2004, los predios industriales tributarn de acuerdo con lo dispuesto en el pargrafo 4 del artculo 5 del acuerdo 39 de 1993.

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Pargrafo cuarto: Los valores contenidos en el presente artculo son ao base 2003 y sern reajustados anualmente con base en la metodologa legal vigente de ajuste de cifras. Artculo 3. Tratamiento para predios ubicados dentro del sistema de reas protegidas del Distrito Capital. A partir de la vigencia del presente Acuerdo, los predios localizados parcial o totalmente dentro del sistema de reas protegidas del Distrito Capital tendrn derecho a las siguientes tarifas, teniendo en cuenta el estado en que se encuentren, de acuerdo con certificacin que al respecto expida el Departamento Tcnico Administrativo del Medio Ambiente (DAMA) o quien haga sus veces: Estado Preservacin Restauracin Deterioro Degradacin en suelo rural y urbano Tarifa por mil 2.0 5.0 10.0 16.0

turberas se asimilan al estado de preservacin para efectos del presente acuerdo, siempre y cuando no se encuentren contaminados por causas antrpicas al punto de ser su agua inadecuada para el consumo animal. Pargrafo tercero. A ms tardar el 31 de octubre de cada ao, el DAMA enviar a la Direccin Distrital de Impuestos la relacin total de los predios certificados en el ao inmediatamente anterior, la cual ser tomada como base para la liquidacin del impuesto predial en la siguiente vigencia. Pargrafo cuarto. En un trmino no mayor a tres meses despus de la sancin del presente Acuerdo, el DAMA reglamentar los criterios y lineamientos a partir de los cuales se certificar el estado de conservacin de los predios que soliciten ser beneficiarios del incentivo. Pargrafo quinto. Para la vigencia fiscal 2004 todos los predios que comprenden el Sistema de reas Protegidas tributarn de acuerdo al esquema tarifario general. Artculo 4. Exencin a Bienes de Inters Cultural. Como incentivo para su conservacin tendrn derecho a exencin del impuesto predial unificado, hasta el 31 de diciembre de 2009, los predios que de acuerdo con las definiciones establecidas en el Plan de Ordenamiento Territorial de Bogot hayan sido declarados Inmuebles de Inters Cultural en las categoras de conservacin monumental, integral o tipolgica, en los siguientes porcentajes de impuesto a cargo que se establecen en la siguiente tabla: Uso del predio Residencial Dotacional Estratos 1y2 3y4 100% 80% 60% 40% 100% 80% 60% 40% 85% 65% 45% 25%

Pargrafo primero. Los predios afectados por minera dentro del sistema de reas protegidas del Distrito Capital se asimilan a tratamiento de restauracin si se encuentran ejecutando un Plan de Recuperacin Morfolgica y Ambiental aprobado por la autoridad ambiental competente; en caso contrario se asimilan a estado de degradacin. Pargrafo segundo. Los cuerpos de agua estanca como represas, reservorios, lagunas, pantanos y

Inmuebles

Tipo de Conservacin

Otros

Monumental (Incluye categora A: Monumentos Nacionales del Centro Histrico) Inmuebles ubicados en Integral edificios de hasta 5 pisos Tipolgica (Incluye categora B: Inmuebles de conservacin Arquitectnica del Centro Histrico) Inmuebles ubicados en edificios de ms de 5 pisos

70% 50% 30% 10%



AcuerDo 05 De 003

Pargrafo primero: Los predios que de acuerdo con las definiciones establecidas en el Plan de Ordenamiento Territorial de Bogot hayan sido declarados Inmuebles de Inters Cultural en las categoras de conservacin monumental, integral o tipolgica en los cuales se desarrollen usos mixtos y dentro de ellos se encuentren los usos relacionados a continuacin, aplicarn como porcentaje de exencin del impuesto a cargo el que corresponda segn la categora de inmueble y tipo de conservacin en el siguiente orden de uso: dotacional con cualquier otro uso aplica porcentaje de exencin que corresponda al uso dotacional de su categora; industrial y/o comercial con cualquier otro uso excepto dotacional, aplica porcentaje de exencin que corresponda al uso otros de su categora. Artculo 5. Para la vigencia fiscal 2004, tendrn derecho a las exenciones previstas en el artculo 4 los predios incluidos en los Decretos 678 de 1994 y 606 de 2001, informacin que deber ser incorporada en el boletn catastral. La Secretara de Hacienda en coordinacin con el Departamento Administrativo de Planeacin Distrital y las alcaldas locales dispondr mecanismos de verificacin de las condiciones que originan la declaratoria de un bien de inters cultural en las categoras mencionadas en el artculo anterior, con el fin de revisar peridicamente que los inmuebles cumplen con dichas condiciones a efectos de determinar cuales deben ser excluidos del beneficio tributario en caso de incumplimiento. Artculo 6. Cumplimiento de las obligaciones tributarias de los patrimonios autnomos. Para los efectos del impuesto predial unificado, del impuesto de industria y comercio y de los dems impuestos distritales que se originen en relacin con los bienes o con actividades radicados o realizados a travs de patrimonios autnomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, ser responsable en el pago de impuestos, intereses, sanciones y actualizaciones derivados de las obligaciones tributarias de los bienes o actividades del patrimonio autnomo el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios. La responsabilidad por las san-

ciones derivadas del incumplimiento de obligaciones formales, la afectacin de los recursos del patrimonio al pago de los impuestos y sanciones de los beneficiarios se regir por lo previsto en el artculo 102 del Estatuto Tributario Nacional. Pargrafo: Para los fines del procedimiento de cobro coactivo que haya de promoverse en relacin con el impuesto predial unificado, del impuesto de industria y comercio y de los dems impuestos que se originen en relacin con los bienes o con actividades radicados o realizados a travs de patrimonios autnomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento de pago podr proferirse: a. Contra el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios sobre el fideicomiso, en su condicin de deudor. b. Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de su obligacin de atender el pago de las deudas tributarias vinculadas al patrimonio autnomo, con los recursos de ese mismo patrimonio. c. Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deudores en los trminos del artculo 102 del Estatuto Tributario Nacional. Artculo 7. Vigencia y derogatorias. El presente Acuerdo entrar en vigencia a partir de su publicacin y deroga las dems normas que le sean contrarias. Dado en Bogot, D. C., a los diez y ocho das del mes de diciembre de 2003

PUBLQUESE, COMUNQUESE Y CMPLASE FERNANDO LPEZ GUTIRREZ Presidente CLARA INS PARRA ROJAS Secretaria General (E)

ANTANAS MOCKUS SIVICKAS Alcalde Mayor de Bogot

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ACUERDO NMERO 124 DEL AO 2004

(JULIO 9)

POR EL CUAL SE OTORGAN UNAS EXENCIONES TRIBUTARIAS A LAS PERSONAS VICTIMAS DE SECUESTRO Y DESAPARICION FORZADA, SE RECONOCE EL TRATAMIENTO QUE OPERA EN EL DISTRITO CAPITAL PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A SU CARGO Y SE REGULA EL ACCESO AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD Y EDUCACION PARA SUS FAMILIAS EL CONCEJO DE BOGOTA DISTRITO CAPITAL En ejercicio de sus atribuciones constitucionales y legales y en especial las que le confiere el artculo 12, numeral 3 del Decreto Ley 1421 de 1993, ACUERDA:
ARTICULO 1 El predio de uso residencial urbano o rural en donde habite la persona vctima del secuestro o de la desaparicin forzada, que sea de propiedad del secuestrado o desaparecido, o de su cnyuge, o compaero o compaera permanente, o sus padres, estar exento del pago del impuesto predial unificado y de la contribucin de valorizacin por beneficio general o local, que se cause a partir de la vigencia del presente acuerdo, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparicin forzada. PARAGRAFO. El trmino de aplicacin de la exencin anterior, ser el tiempo que dure el secuestro o la desaparicin forzada, y no podr exceder el trmino de 10 aos de conformidad con el artculo 258 del decreto Ley 1333 de 1986. La Administracin Distrital reglamentar el procedimiento pertinente. ARTICULO 2. El vehculo matriculado en Bogot que sea destinado al uso particular del secuestrado o desaparecido, que sea de su propiedad o de propiedad de su cnyuge, o propiedad de su compaero o compaera permanente, o de sus padres, estar exento del pago del impuesto sobre vehculos automotores, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparicin forzada. PARAGRAFO. El trmino de aplicacin de la exencin anterior, ser el tiempo que dure el secuestro o la desaparicin forzada, y no podr exceder el trmino de 10 aos de conformidad con el artculo 258 del decreto Ley 1333 de 1986. La Administracin Distrital reglamentar el procedimiento pertinente. ARTICULO 3. La persona vctima de secuestro o desaparicin forzada, contribuyente del impuesto de industria y comercio del rgimen simplificado, estar exenta del pago del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparicin forzada.



AcuerDo  de 00

PARAGRAFO. El trmino de aplicacin de la exencin anterior, ser el tiempo que dure el secuestro o la desaparicin forzada, y no podr exceder el trmino de 10 aos de conformidad con el artculo 258 del decreto Ley 1333 de 1986. La Administracin Distrital reglamentar el procedimiento pertinente. ARTICULO 4. En caso de venta del inmueble o vehculo, sobre el cual se vena aplicando la exencin del impuesto predial y/o del impuesto sobre vehculos automotores, proceder este beneficio solo hasta el perodo gravable en el cual se realiza la transaccin. Si se compran en sustitucin otro inmueble y/o vehculo automotor, proceder la exencin sobre estos bienes, aplicndola slo hasta por el valor de la base gravable de los bienes vendidos, objeto inicial de exencin. ARTICULO 5. En caso de muerte en cautiverio del secuestrado desaparecido forzoso, las anteriores exenciones se mantendrn por dos (2) aos ms desde la fecha de muerte sin exceder el trmino de 10 aos de conformidad con el artculo 258 del decreto ley 1333 de 1986. ARTICULO 6. La persona vctima del secuestro o de la desaparicin forzada, no estar obligada a presentar las declaraciones de los impuestos distritales dentro del trmino legal fijado para este efecto. Solo deber cumplir con estas obligaciones a partir del perodo gravable siguiente a aquel en que ces el secuestro o la desaparicin forzada. ARTICULO 7. En el evento de que se encuentre en proceso de cobro coactivo la obligacin por concepto de contribucin de valorizacin causada con anterioridad al secuestro o desaparicin forzada, el Instituto de Desarrollo Urbano, se abstendr de liquidar intereses moratorios y costas procesales en relacin con el trmino de duracin del secuestro o de la desaparicin forzada y un (1) ao ms. PARAGRAFO: Los familiares del secuestrado o desaparecido forzado tendrn derecho a un acuerdo de pago hasta por cinco aos para la cancelacin de dicha contribucin. ARTICULO 8. Son vlidas las declaraciones de los impuestos distritales presentadas por medio de agentes

oficiosos, en los casos de secuestro o desaparicin forzada. ARTICULO 9. La Administracin Distrital garantizar el desarrollo de programas de asistencia psicolgica y psiquitrica a los hijos, padres, cnyuge o compaero o compaera permanente del secuestrado o desaparecido y a estos ltimos una vez sean liberados. ARTICULO 10. La Secretara de Educacin garantizar a los hijos menores de 18 aos de los secuestrados o desaparecidos o a los menores que demuestren depender econmicamente de stos, su acceso a las instituciones educativas oficiales del Distrito, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparicin forzada y por un (1) ao ms a partir de su liberacin o rescate. ARTICULO 11 La Secretara de Salud garantizar el acceso a los servicios de salud a los hijos, padres, cnyuge, compaero o compaera permanente del secuestrado o desaparecido forzoso de acuerdo con la normatividad vigente. ARTICULO 12. En el caso de comprobarse falsedad, se requerir a los culpables y se les exigir el cumplimiento y pago de las obligaciones tributarias que estuvieran exentas en forma actualizada, sin que se configure la prescripcin de la misma y sin perjuicio de las sanciones penales correspondientes. ARTICULO 13 El presente acuerdo rige a partir de su publicacin. PUBLQUESE Y CMPLASE Dado en Bogot, D.C., a los 21 das del mes de Junio de dos mil cuatro (2004). BRUNO ALBERTO DAZ OBREGN Presidente CARLOS ALBERTO SAAVEDRA W. Secretario de despacho

ENRIQUE BORDA VILLEGAS Alcalde Mayor de Bogot (E)



CONCEJO DE BOGOT ACUERDO 185 DEL AO 2005.

(DICIEMBRE 20)

POR EL CUAL SE REALIZAN UNAS MODIFICACIONES AL ACUERDO 105 DE 2003 El concejo de Bogot D.C. en uso de sus atribuciones legales en especial las contempladas en el artculo 12 del Decreto 1421 de 1993, ACUERDA:
ARTCULO PRIMERO. Ampliacin beneficio tributario para predios de estratos 1 y 2. Los predios en donde se desarrollen exclusivamente usos mixtos comercial y residencial con un rea dedicada al comercio no superior a 30 m2, ubicados en estratos 1 y 2 y que cumplan con los dems requisitos para tributar en el sistema simplificado de pagos, establecido en el artculo 2 del Acuerdo 77 del 2002, pagarn mediante este sistema simplificado de pago, como residencial con la tarifa del dos (2) por mil y aplicarn todas las disposiciones all contenidas. PARGRAFO: No podrn aplicar al anterior beneficio los predios que se encuentren ubicados en las categoras de usos definidas por el Departamento Administrativo de Catastro Distrital como comercio en corredor comercial. ARTICULO SEGUNDO. Vigencia y derogatorias. El presente acuerdo entrar en vigencia a partir de su publicacin y deroga las dems normas que le sean contrarias. PUBLQUESE Y CMPLASE HIPOLITO MORENO Presidente PEDRO ALEJANDRO FRANCO GMEZ Secretario General

LUIS EDUARDO GARZN Alcalde Mayor de Bogot D.C. Dado en Bogot el 20 de diciembre de 2005.



ACUERDO NMERO 187 DEL AO 2005

(DICIEMBRE 20)

POR MEDIO DEL CUAL SE ORDENA LA EMISIN DE LA ESTAMPILLA DE PRO CULTURA DE BOGOT EL CONCEJO DE BOGOT, D. C. En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial las conferidas en el artculo 313 ordinal 4 de la Constitucin Poltica, artculo 38 de la Ley 397 de 1997 y la Ley 666 de 2001, ACUERDA:
ARTCULO PRIMERO. Creacin. Ordenar la emisin de la estampilla Pro Cultura de Bogot, de conformidad con lo autorizado en la Ley 397 de 1997 y la Ley 666 de 2001. ARTCULO SEGUNDO. Administracin y destinacin de los recursos. Los fondos provenientes de la estampilla Pro Cultura sern administrados por el Gobierno Distrital, en cabeza de la entidad encargada del manejo de la cultura en Bogot, y su destinacin se har de acuerdo con el artculo 2 de la Ley 666 de 2001 y el artculo 38-1 de la Ley 397 de 1997. ARTCULO TERCERO. Sujeto Activo. El Distrito Capital de Bogot es el sujeto activo de la estampilla Pro Cultura que se cause en su jurisdiccin y en l radican las potestades de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO CUARTO. Sujeto Pasivo. Son sujetos pasivos de la estampilla PRO CULTURA, todas las personas naturales y jurdicas que suscriban contratos con las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogot. ARTCULO QUINTO. Causacin. Las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogot sern agentes de retencin de la Estampilla PRO CULTURA, por lo cual descontarn, al momento de los pagos y de los pagos anticipados de los contratos y adiciones que suscriban, el 0,5% de cada valor pagado, sin incluir el impuesto a las ventas. ARTCULO SEXTO. Hecho Generador. La suscripcin de contratos y las adiciones a los mismos con las entidades que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital de Bogot. ARTCULO SPTIMO. Exclusiones. Estn excluidos del pago de la estampilla PRO CULTURA, los convenios interadministrativos y los contratos que las entidades que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital de Bogot, suscriban con las entidades de derecho pblico, juntas de accin comunal, ligas deportivas municipales y locales con personera jurdica reconocida por la entidad competente, prstamos del Fondo de Vivienda Distrital, los contratos de emprstitos y las operaciones de crdito pblico, las operaciones del manejo y conexas con las anteriores.

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ARTCULO OCTAVO. Sin perjuicio del control poltico que ejerce el Concejo, la Administracin Distrital de Bogot rendir informe anual a esta Corporacin sobre los recursos recaudados por esta estampilla y la destinacin de los mismos. ARTCULO NOVENO. Control Fiscal. La vigilancia y control del recaudo e inversin de los recursos provenientes del cumplimiento de este Acuerdo, estar a cargo de la Contralora Distrital. ARTCULO DCIMO. El presente Acuerdo ser llevado a conocimiento del Gobierno Nacional a travs del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.

ARTCULO ONCE. El presente Acuerdo rige a partir de su pubicacin. PUBLQUESE Y CMPLASE HIPOLITO MORENO GUTIRREZ Presidente PEDRO ALEJANDRO FRANCO GMEZ Secretario General

LUIS EDUARDO GARZN Alcalde Mayor de Bogot D.C.

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ACUERDO NMERO 188 DEL AO 2005

(DICIEMBRE 20)

POR EL CUAL SE AUTORIZA LA EMISIN DE LA ESTAMPILLA PRO-DOTACIN, FUNCIONAMIENTO Y DESARROLLO DE PROGRAMAS DE PREVENCIN Y PROMOCIN DE LOS CENTROS DE BIENESTAR, INSTITUCIONES Y CENTROS DE VIDA PARA PERSONAS MAYORES Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES EN BOGOTA, D. C. EL CONCEJO DE BOGOTA, D. C. En uso de sus atribuciones Constitucionales y Legales, y en especial las conferidas por el Decreto Ley 1421 de 1993. CONSIDERANDO:
Que la Ley 687 de 2001 autoriz a las Asambleas Departamentales, a los Concejos Distritales y Municipales para emitir una estampilla como recurso para contribuir a la dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los Centros de Bienestar y centros de vida para personas mayores en cada una de sus respectivas entidades territoriales. Que la misma ley define en su artculo segundo que el valor anual de la emisin de la estampilla a la cual se refiere el artculo anterior, ser hasta del cinco por ciento (5%) del presupuesto anual de cada entidad territorial y de acuerdo con sus necesidades. Que es vital atender el grupo de personas mayores que ao tras ao viene incrementndose mientras los recursos para los programas que les presta atencin son insuficientes. Que el Plan de Desarrollo Bogot Sin Indiferencia un compromiso social contra la pobreza y la exclusin en su eje social implementa la poltica de la alimentacin como un derecho fundamental, en la cual se avanzar progresivamente en la garanta del derecho a la alimentacin con prioridad para las personas en situacin de mayor pobreza y vulnerabilidad.

ACUERDA:
ARTCULO 1. Emisin estampilla. Ordnese la emisin y cobro de la estampilla pro-dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores denominada PRO PERSONAS MAYORES. ARTCULO 2. Sujeto activo. El Distrito Capital de Bogot es el sujeto activo de la Estampilla pro-dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores denominada PRO PERSONAS MAYORES que se cause en su jurisdiccin, y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro.

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ARTICULO 3. Sujeto Pasivo. Son sujetos pasivos de la estampilla dispuesta en el artculo primero de este Acuerdo, las personas naturales y jurdicas que suscriban contratos con las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito. ARTCULO 4. Causacin. Las entidades que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital de Bogot sern agentes de retencin de la Estampilla PRO PERSONAS MAYORES, por lo cual descontarn, al momento de los pagos y de los pagos anticipados de los contratos y adiciones que suscriban, el 0,5% de cada valor pagado, sin incluir el impuesto a las ventas. ARTCULO 5. Hecho Generador. La suscripcin de contratos y las adiciones a los mismos con las entidades que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital de Bogot. ARTCULO 6. Exclusiones. Estn excluidos del pago de la Estampilla PRO PERSONAS MAYORES, los convenios interadministrativos y los contratos que las entidades que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital de Bogot, suscriban con las entidades de derecho pblico, juntas de accin comunal, ligas deportivas municipales y locales con personera jurdica reconocida por la entidad competente, prstamos del Fondo de Vivienda Distrital, los contratos de emprstitos y las operaciones de crdito pblico, las operaciones de manejo y las conexas con las anteriores. ARTCULO 7. Limite del Recaudo. El valor de la emisin de la estampilla a que se refiere el artculo anterior ser hasta del cinco por ciento (5%) del presupuesto anual de Bogot, a partir de la siguiente vigencia fiscal en que se promulgue este acuerdo. ARTCULO 8. Destinacin. El producido de la estampilla ser aplicado en su totalidad a la dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores de carcter oficial Distrital. Las instituciones y/o programas beneficiarios de los recursos recaudados por concepto de la emisin de la Estampilla deben estar certificados anualmente por el Departamento Administrativo de Bienestar Social, para la prestacin de los servicios. ARTCULO 9. Presupuesto Anual. Los recaudos por concepto de estampilla captados por la Tesorera Dis-

trital, debern incluirse en el Plan Operativo Anual de Inversiones y al Presupuesto anual del Departamento Administrativo de Bienestar Social, con destino exclusivo a la atencin del adulto mayor. Pargrafo. En ningn momento, el recaudo de la Estampilla sustituir la inversin normal del Departamento en los programas de atencin de personas mayores. ARTCULO 10. Administracin y ejecucin de programas. La administracin y ejecucin de los programas a personas mayores que se realicen con el producto de la estampilla ser responsabilidad del Departamento Administrativo de Bienestar Social del Distrito, o la entidad que haga sus veces, sin perjuicio de que sea a travs de entidades promotoras o instituciones de carcter privado sin nimo de lucro, caso en el cual debern escogerse a travs de procedimientos pblicos de seleccin. ARTCULO 11. Informes Anuales. La Secretara de Hacienda, presentar anualmente informe del recaudo generado por la Estampilla al Alcalde Mayor y al Concejo de Bogot. Igualmente el Departamento Administrativo de Bienestar Social presentar informe detallado de la destinacin y atencin otorgada con los recursos obtenidos. ARTCULO 12. Comunicacin al Ministerio de Hacienda. El presente Acuerdo ser comunicado al Ministerio de Hacienda, para lo de su competencia, de conformidad con lo dispuesto en el pargrafo del artculo 3 de la Ley 687 de 2001 ARTCULO 13. Reglamentacin. La Administracin reglamentar el presente Acuerdo, especialmente en los aspectos de recaudo y giro. ARTCULO 14. Vigencia. El presente Acuerdo rige a partir de la fecha de su publicacin y deroga aquellas que le sean contrarias. PUBLQUESE Y CMPLASE HIPOLITO MORENO GUTIRREZ Presidente PEDRO ALEJANDRO FRANCO GMEZ Secretario General

LUIS EDUARDO GARZN Alcalde Mayor de Bogot D.C

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CONCEJO DE BOGOT D.C.,

(DICIEMBRE 28) POR EL CUAL SE ORDENA UN BENEFICIO TRIBUTARIO EN EL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

ACUERDO 196 DEL AO 2005.

EL CONCEJO DE BOGOT DISTRITO CAPITAL En uso de las facultades que le confiere el numeral 3 del artculo 12 del Decreto Ley 1421 de 1993, ACUERDA:
ARTCULO 1. Las entidades de asistencia pblica, entidades con fines de inters social y de utilidad pblica y fundaciones, sin nimo de lucro de derecho pblico o privado, sin perjuicio de lo establecido en el Acuerdo 16 de 1999, podrn aplicar una tarifa preferencial del dos (2) por mil sobre los predios de su propiedad siempre y cuando se destinen con carcter permanente a la prestacin de alguno de los siguientes servicios: 4. La atencin educativa, alimentaria y socioafectiva de nios, nias, jvenes en situacin de vulnerabilidad pertenecientes en su mayora a los niveles 1,2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2. 5. La atencin en salud y educacin especial de nios, nias, jvenes y adultos con limitaciones fsicas, cognitivas, autismo y VIH-Sida pertenecientes en su mayora a los niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2. 6. La atencin y proteccin de personas de la tercera edad en situacin de vulnerabilidad y abandono y con limitaciones fsicas o mentales pertenecientes en su mayora a los niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2. Pargrafo 1. Para que los inmuebles de las entidades beneficiadas por este acuerdo puedan gozar del beneficio en el establecido, la institucin propietaria del bien inmueble debern haber presentado declaracin con pago, cuando fuere del caso, de los ltimos cinco aos sobre el predio objeto del beneficio. Pargrafo 2. La entidad o fundacin que aspire a la mencionada tarifa preferencial solicitar cado dos (2) aos a las entidades competentes que defina el gobierno, que mediante visita constante que presta los servicios de que trata este artculo y que tiene tres (3) aos o ms de funcionamiento. Las entidades competentes,

Acuerdo  de 005

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remitirn a ms tardar el 30 de noviembre de cada ao a la Direccin Distrital de Impuestos la informacin de los predios que obtuvieron la certificacin de cumplir con las condiciones referidas en este pargrafo. Para la aplicacin del beneficio en el ao 2006, la entidad competente deber remitir el listado de predios beneficiados a ms tardar el 30 de marzo de 2006. ARTICULO 2. Este acuerdo rige a partir de la fecha de su publicacin y deroga las disposiciones que le sean contrarias.

PUBLQUESE Y CMPLASE HIPOLITO MORENO GUTIRREZ Presidente PEDRO ALEJANDRO FRANCO GMEZ Secretario General

LUIS EDUARDO GARZN Alcalde Mayor de Bogot D.C

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ACUERDO No. 352 DE 2008

(23 DE DICIEMBRE DE 2008)

POR MEDIO DEL CUAL SE ADOPTAN MEDIDAS DE OPTIMIZACIN TRIBUTARIA EN LOS IMPUESTOS DE VEHCULOS AUTOMOTORES, DELINEACIN URBANA, PREDIAL UNIFICADO Y PLUSVALA EN EL DISTRITO CAPITAL Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES EL CONCEJO DE BOGOT, DISTRITO CAPITAL En uso de sus atribuciones legales, en especial las que le confieren el artculo 73 y siguientes de la Ley 388 de 1997, artculo 101 de la Ley 812 de 2003 y el artculo 12, numerales 1 y 3 del Decreto Ley 1421 de 1993, ACUERDA:
CAPTULO I
MODIFICACIN AL IMPUESTO DE VEHCULOS AUTOMOTORES QUE ELIMINA EL DESCUENTO POR MATRCULA O TRASLADO DE CUENTA EN EL DISTRITO CAPITAL
ARTCULO 1. Eliminacin del descuento en el impuesto de vehculos, por matrcula de vehculos automotores o traslado de cuenta en el Distrito Capital. Elimnese el beneficio tributario de que trata el artculo 5 del Acuerdo Distrital 9 de 1992, el cual fue ratificado por el artculo 20 del Acuerdo 26 de 1998, relativo al descuento por matrcula de vehculos o traslado de cuenta en el Distrito Capital del impuesto de vehculos automotores, sin perjuicio de mantener el beneficio obtenido en vigencia de las mencionadas normas. Esta eliminacin empezar a regir una vez que el Departamento de Cundinamarca derogue el descuento por matrcula de vehculos automotores o traslado de cuenta en su jurisdiccin. Pargrafo 1. La Administracin Distrital deber verificar la eliminacin de los beneficios tributarios por parte del Departamento de Cundinamarca para ejecutarla, y deber dar publicidad a la nueva situacin de eliminacin de los beneficios dispuestos en el presente artculo. Pargrafo 2. A partir de la vigencia del presente Acuerdo cuando las entidades distritales contraten vehculos en arrendamiento exigirn al contratista que el parque automotor utilizado para la prestacin del servicio se encuentre matriculado en Bogot. Pargrafo 3. Las entidades pblicas Distritales garantizaran que antes del vencimiento de un perodo

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de seis (6) meses contados a partir de la fecha de publicacin del presente Acuerdo, la totalidad de su

parque automotor que preste servicios en Bogot est matriculado en la ciudad.

CAPTULO II
MODIFICACIONES AL IMPUESTO DE DELINEACIN URBANA EN EL DISTRITO CAPITAL
ARTCULO 2. Hecho generador. El hecho generador del impuesto de delineacin urbana lo constituye la ejecucin de obras o construcciones a las cuales se les haya expedido y notificado licencia de construccin y sus modificaciones, en sus modalidades de obra nueva, ampliacin, adecuacin, modificacin, restauracin, reforzamiento estructural, demolicin y cerramiento de nuevos edificios, en el Distrito Capital de Bogot, previstas en el artculo 7 del Decreto Nacional 564 de 2006, o en el que haga sus veces. As mismo, constituye hecho generador el acto de reconocimiento de la existencia de edificaciones en el Distrito Capital de Bogot, de que trata el artculo 57 del Decreto Nacional 1600 de 2005 modificado por el artculo 57 del Decreto Nacional 564 de 2006. ARTCULO 3. Sujeto activo. El sujeto activo del impuesto de delineacin urbana es el Distrito Capital de Bogot, y en l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin, discusin, recaudo, devolucin y cobro. ARTCULO 4. Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del impuesto de delineacin urbana los titulares de las licencias de construccin, en los trminos del artculo 16 del Decreto Nacional 564 de 2006 y las normas que lo modifiquen. ARTCULO 5. Base gravable. La base gravable para la liquidacin del impuesto de delineacin urbana en el Distrito Capital es el monto total del presupuesto de obra o construccin. Se entiende por monto total del presupuesto de obra o construccin el valor ejecutado de la obra, es decir, aquel que resulte al realizar la construccin, ampliacin, modificacin o adecuacin de obras o construcciones, dentro del trmino de la vigencia de la licencia incluida su prrroga. En el caso de reconocimiento de construcciones en el Distrito Capital, la base gravable ser el resultado de multiplicar el valor de los metros construidos por el valor del metro cuadrado que fije la entidad distrital de planeacin, para el respectivo perodo objeto del acto de reconocimiento. ARTCULO 6. Tarifa. La tarifa del Impuesto de Delineacin Urbana es del 3%, salvo el causado sobre el pago realizado a ttulo de anticipo a que se refiere el artculo 7 del presente Acuerdo, el cual se liquidar a la tarifa del 2.6%. Para los actos de reconocimiento de la existencia de edificaciones en el Distrito Capital de Bogot, de soluciones exclusivamente habitacionales desarrolladas en los estratos 1 y 2, la tarifa aplicable es del 1% y para los dems actos de reconocimiento la tarifa es del 2.6%. ARTCULO 7. Anticipo del impuesto. Para la expedicin de la licencia los contribuyentes del impuesto de delineacin urbana en el Distrito Capital de Bogot, debern efectuar un primer pago a ttulo de anticipo equivalente al 2.6% del monto total de presupuesto de obra o construccin. El recaudo del anticipo se realizar a travs del mecanismo de retencin en la fuente para lo cual el contribuyente ser autoretenedor del impuesto. Para efectos del control de la retencin en la fuente, ser aplicable en lo pertinente las normas especficas adoptadas por el Distrito Capital y las generales del sistema de retencin del impuesto sobre la renta y complementarios. Para este efecto, la Direccin Distrital de Impuestos prescribir el formulario de declaracin de retencin. Pargrafo. El clculo del pago inicial del impuesto se determinar con base en los precios mnimos de costo

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AcuerDo 35 De 00

por metro cuadrado y por estrato que fije la entidad distrital de planeacin para cada ao. ARTCULO 8. Declaracin y pago del impuesto. Los contribuyentes del impuesto de delineacin urbana en el Distrito Capital de Bogot, debern presentar y pagar la declaracin del impuesto dentro del mes siguiente a la finalizacin de la obra o al ltimo pago o abono en cuenta de los costos y gastos imputables a la misma o al vencimiento del trmino de la licencia incluida su prrroga, lo que ocurra primero, conforme a la base gravable establecida en el artculo 5 del presente Acuerdo. El mayor valor resultante de la diferencia entre el valor ejecutado de la obra y el presupuesto de obra, base del anticipo, de ser positivo se liquidar a la tarifa del 3%. Esta diferencia se calcular en unidades de valor constante indexadas con el ndice de Costos de la Construccin de Vivienda (ICCV), certificado por el DANE, conforme a la reglamentacin que para el efecto expida el Gobierno Distrital. Cuando se trate de reconocimiento de construccin, la declaracin deber presentarse en la fecha de la respectiva solicitud, debiendo acreditarse ante el Curador la presentacin y pago del impuesto. Pargrafo 1. La declaracin y pago del impuesto de delineacin urbana, se realizar en el formulario que para tal efecto prescriba la Direccin Distrital de Impuestos. Pargrafo 2. La declaracin del impuesto de delineacin urbana se tendr por no presentada cuando no contenga la constancia de pago del total de los valores correspondientes a impuestos, sanciones e intereses por mora que se hubieren causado al momento de la presentacin de la declaracin, descontado el anticipo.

ARTCULO 9. Exenciones. Estarn exentas del pago del impuesto de delineacin urbana hasta el ao 2019, las siguientes obras: a) En la modalidad de obra nueva, las obras correspondientes a los programas y soluciones de vivienda de inters social con sus correspondientes reas comunes construidas en los estratos 1, 2 y 3. b) Las obras de autoconstruccin de vivienda, de estratos 1 y 2, que no excedan los topes definidos por la Ley para el valor de la vivienda de inters social. c) Las ampliaciones, modificaciones, adecuaciones o reparacin de los inmuebles de los estratos 1, 2 y 3 de uso residencial, con avalo catastral vigente inferior a 135 SMLMV. d) Las obras que se realicen para reparar o reconstruir los inmuebles afectados por actos terroristas o catstrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las condiciones que para el efecto se establezcan en el decreto reglamentario. e) Las obras de restauracin y conservacin en los bienes inmuebles de inters cultural. ARTCULO 10. Sancin por mora. Cuando los contribuyentes no efecten el pago dentro del trmino establecido para tal fin, se generarn a su cargo intereses moratorios liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde la fecha en que se debi efectuar el pago y hasta el da en que ste se realice. ARTCULO 11. Exclusiones. Para todos los efectos legales continan vigentes las exclusiones contenidas en el artculo 1 del Acuerdo Distrital 16 de 1999 y el artculo 26 del Acuerdo Distrital 65 de 2002.

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CAPTULO III
AJUSTE POR EQUIDAD TRIBUTARIA QUE GARANTIZA LA PROGRESIVIDAD DEL IMPUESTO PREDIAL Y FORTALECE LA HERRAMIENTA DE ACTUALIZACIN CATASTRAL
ARTCULO 12. Ajuste al impuesto predial unificado para predios producto de actualizaciones catastrales. En la declaracin anual del impuesto predial, sobre los inmuebles que sean objeto del proceso masivo de actualizacin catastral, los contribuyentes podrn acceder a un descuento en el valor del impuesto, en virtud del cual se liquidar de la siguiente manera: 1. Para los predios residenciales con incremento del impuesto igual o inferior al 8% con relacin al ao inmediatamente anterior, no aplica el descuento. 2. Para los predios residenciales con avalo catastral en la vigencia inmediatamente anterior menor o igual a $30.000.000 el incremento del impuesto no superar el 10%. 3. Para los predios residenciales con avalo catastral en la vigencia inmediatamente anterior superior a $30.000.000 el incremento mximo ser el siguiente:

Avalo catastral vigencia anterior Menos de Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre $30.000.000 $ 30.000.001 $34.000.001 $39.000.001 $44.000.001 $50.000.001 $56.000.001 $64.000.001 $73.000.001 $82.000.001 $94.000.001 $106.000.001 $121.000.001 $137.000.001 $155.000.001 $176.000.001 $200.000.001 $227.000.001 y y y y y y y y y y y y y y y y y $34.000.000 $39.000.000 $44.000.000 $50.000.000 $56.000.000 $64.000.000 $73.000.000 $82.000.000 $94.000.000 $106.000.000 $121.000.000 $137.000.000 $155.000.000 $176.000.000 $200.000.000 $227.000.000 $258.000.000

Incremento mximo de referencia 10,0% 11,0% 12,0% 13,0% 14,0% 15,0% 16,0% 17,0% 18,0% 19,0% 20,0% 21,0% 22,0% 23,0% 24,0% 25,0% 26,0% 27,0%

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Decreto 35 De 00

Avalo catastral vigencia anterior Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Ms de $258.000.001 $292.000.001 $332.000.001 $377.000.001 $427.000.001 $485.000.001 $551.000.001 $625.000.001 $709.000.001 $805.000.001 $914.000.001 $1.037.000.001 $1.177.000.001 $1.336.000.001 $1.516.000.001 $1.720.000.001 $1.953.000.001 $2.216.000.001 $2.515.000.001 $2.854.000.001 $3.240.000.001 $3.677.000.001 $4.173.000.001 y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y $292.000.000 $332.000.000 $377.000.000 $427.000.000 $485.000.000 $551.000.000 $625.000.000 $709.000.000 $805.000.000 $914.000.000 $1.037.000.000 $1.177.000.000 $1.336.000.000 $1.516.000.000 $1.720.000.000 $1.953.000.000 $2.216.000.000 $2.515.000.000 $2.854.000.000 $3.240.000.000 $3.677.000.000 $4.173.000.000

Incremento mximo de referencia 28,0% 29,0% 30,0% 31,0% 32,0% 33,0% 34,0% 35,0% 36,0% 37,0% 38,0% 39,0% 40,0% 41,0% 42,0% 43,0% 44,0% 45,0% 46,0% 47,0% 48,0% 49,0% 65,0%

4. Para los predios no residenciales con incremento del impuesto igual o inferior al 16% con relacin al ao inmediatamente anterior, no aplica el descuento. 5. Para los predios no residenciales con avalo catastral en la vigencia inmediatamente anterior menor

o igual a $5.000.000 el incremento del impuesto no superar el 16%. 6. Para los predios no residenciales con avalo catastral en la vigencia inmediatamente anterior superior a $5.000.000 el incremento mximo ser el siguiente:

captulo Preliminar

5

Avalo catastral vigencia anterior Menor o igual a Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre $5.000.000 $5.000.001 $5.500.001 $6.000.001 $7.000.001 $8.000.001 $10.000.001 $11.000.001 $12.000.001 $14.000.001 $16.000.001 $18.000.001 $20.000.001 $23.000.001 $26.000.001 $30.000.001 $34.000.001 $39.000.001 $44.000.001 $50.000.001 $56.000.001 $64.000.001 $73.000.001 $82.000.001 $94.000.001 $106.000.001 $121.000.001 $137.000.001 $155.000.001 $176.000.001 $200.000.001 y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y $5.500.000 $6.000.000 $7.000.000 $ 8.000.000 $10.000.000 $11.000.000 $12.000.000 $14.000.000 $16.000.000 $18.000.000 $20.000.000 $23.000.000 $26.000.000 $30.000.000 $34.000.000 $39.000.000 $44.000.000 $ 50.000.000 $56.000.000 $64.000.000 $73.000.000 $82.000.000 $94.000.000 $106.000.000 $121.000.000 $137.000.000 $155.000.000 $176.000.000 $200.000.000 $227.000.000

Incremento mximo de referencia 16,0% 17,0% 18,0% 19,0% 21,0% 22,0% 23,0% 25,0% 26,0% 27,0% 28,0% 29,0% 30,0% 31,0% 32,0% 33,0% 34,0% 35,0% 36,0% 37,0% 38,0% 39,0% 40,0% 41,0% 43,0% 45,0% 46,0% 47,0% 48,0% 49,0% 51,0%

0

AcuerDo 35 De 00

Avalo catastral vigencia anterior Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Entre Ms de $227.000.001 $258.000.001 $292.000.001 $332.000.001 $377.000.001 $427.000.001 $485.000.001 $551.000.001 $625.000.001 $709.000.001 $805.000.001 $914.000.001 $1.037.000.001 y y y y y y y y y y y y $258.000.000 $292.000.000 $332.000.000 $377.000.000 $427.000.000 $485.000.000 $551.000.000 $625.000.000 $709.000.000 $805.000.000 $914.000.000 $1.037.000.000

Incremento mximo de referencia 52,0% 54,0% 55,0% 56,0% 57,0% 59,0% 60,0% 61,0% 63,0% 65,0% 67,0% 69,0% 70,0%

Pargrafo 1o.: Lo previsto en este artculo se aplicar sin perjuicio del lmite del impuesto contemplado en el numeral 2 del artculo 155 del Decreto Ley 1421 de 1993 y del ajuste ordenado en el artculo 2 del Acuerdo Distrital 105 del 29 de diciembre de 2003. Pargrafo 2o.: Con la aplicacin del descuento previsto en el presente artculo, para vivienda de estrato 1 cuyo avalo catastral en el ao inmediatamente anterior sea igual o inferior a 70 salarios mnimos legales mensuales vigentes, el incremento del impuesto no superar el 8%. Para vivienda de estrato 1, cuyo avalo catastral en el ao inmediatamente anterior sea superior a 70 salarios mnimos legales mensuales vigentes e inferior a 135 salarios mnimos legales mensuales vigentes,

as como para inmuebles para vivienda estrato 2 cuyo avalo catastral en el ao inmediatamente anterior sea igual o inferior a 135 salarios mnimos legales mensuales vigentes, el incremento del impuesto no superar el 10%. Pargrafo 3.: Lo previsto en el presente artculo aplicar hasta el perodo gravable en el cual el impuesto sea igual al monto que se obtendra de acuerdo a la liquidacin ordinaria del tributo con base en el avalo catastral vigente. Este descuento slo procede para las declaraciones que se presenten y paguen dentro del vencimiento del trmino para declarar. En ningn caso proceder el descuento cuando se trate de terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados no edificados.

Acuerdo 35 de 00



CAPTULO IV
MODIFICACIONES A LA PARTICIPACIN EN PLUSVALA
ARTCULO 13. Modifquese el artculo 3 del Acuerdo Distrital 118 de 2003, el cual quedar as: Artculo 3. Hechos generadores. Constituyen hechos generadores de la participacin en la plusvala derivada de la accin urbanstica de Bogot, Distrito Capital, las autorizaciones especficas ya sea a destinar el inmueble a un uso ms rentable, o bien, a incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor rea edificada, de acuerdo con lo que se estatuya formalmente en el Plan de Ordenamiento Territorial o en los instrumentos que lo desarrollen, en los siguientes casos: 5. La incorporacin de suelo rural a suelo de expansin urbana. 6. El establecimiento o modificacin del rgimen o la zonificacin de usos del suelo. 7. La autorizacin de un mayor aprovechamiento del suelo en edificacin, bien sea elevando el ndice de ocupacin o el ndice de construccin, o ambos a la vez. 8. Cuando se ejecuten obras pblicas consideradas de macroproyectos de infraestructura previstas en el Plan de Ordenamiento Territorial y/o en los instrumentos que lo desarrollen, y no se haya utilizado para su financiacin la contribucin de valorizacin. Pargrafo 1. En el Plan de Ordenamiento Territorial o en los instrumentos que lo desarrollen se especificarn y delimitarn las zonas o subzonas beneficiarias de una o varias de las acciones urbansticas contempladas en este artculo, las cuales sern tenidas en cuenta, sea en conjunto o cada una por separado, para determinar el efecto de la plusvala o los derechos adicionales de construccin y desarrollo, cuando fuere del caso. ARTCULO 14. Modifquese el artculo 4 del Acuerdo Distrital 118 de 2003, el cual quedar as: Artculo 4. Exigibilidad. El pago de la participacin en plusvala ser exigible al momento en que ocurra uno de los siguientes eventos: 1. Expedicin de la licencia de urbanismo o construccin que autoriza a destinar el inmueble a un uso ms rentable o a incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor rea edificada o en el momento en que sean expedidos a favor del propietario o poseedor certificados representativos de derechos de construccin con ocasin de la expedicin de un Plan Parcial, en el cual se hayan adoptado los mecanismos de distribucin equitativa de cargas y beneficios y se hayan asignado o autorizado de manera especfica aprovechamientos urbansticos a los propietarios partcipes del plan parcial. 2. En los actos que impliquen la transferencia del dominio sobre el inmueble objeto de plusvala donde se configuren los hechos generadores 1 y 3 del artculo 74 de la Ley 388 de 1997. Pargrafo 1o. Se excluye del pago de la participacin en plusvala los eventos en los cuales la transferencia de dominio se origine por procesos de sucesin por causa de muerte, liquidaciones de sociedad conyugal, prescripcin adquisitiva del dominio, y cesin anticipada obligatoria a favor del Distrito. Pargrafo 2. El pago de la participacin en plusvala se acreditar ante la autoridad competente para la expedicin de la licencia o ante el notario segn corresponda, conforme a la liquidacin que para el efecto expida la Direccin Distrital de Impuestos al contribuyente. Pargrafo 3. En los proyectos de renovacin urbana en estratos 1 y 2, en los cuales opere el reajuste de tierras o la integracin inmobiliaria segn lo dispuesto en el artculo 46 de la Ley 388 de 1997, para los propietarios iniciales que conserven la titularidad de sus derechos en el proyecto, la participacin en plusvala se har exigible con la expedicin de la respectiva licencia. ARTCULO 15. Modifquese el Artculo 5 del Acuerdo Distrital 118 de 2003, el cual quedar as: Artculo 5. Determinacin del efecto plusvala. El efecto de plusvala, es decir, el incremento en el precio



AcuerDo 35 De 00

del suelo derivado de las acciones urbansticas que dan origen a los hechos generadores, se calcular en la forma prevista en los artculos 76 a 78 de la Ley 388 de 1997 y en las normas que los reglamenten o modifiquen.

En todo caso, se tendr en cuenta la incidencia o repercusin sobre el suelo del nmero de metros cuadrados adicionales que se autoriza a construir, o del uso ms rentable, aplicando los mtodos contemplados en la normativa vigente.

CAPTULO V
OTRAS DISPOSICIONES
ARTCULO 16. Mecanismos de proteccin para contribuyentes del impuesto de industria y comercio y avisos y tableros. En los trminos contenidos en el Acuerdo Distrital 124 del 9 de julio de 2004 extindase a partir de la vigencia del presente Acuerdo el beneficio de la exencin a los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn, personas naturales, que sean vctimas del secuestro o de la desaparicin forzada. Pargrafo. Para que opere el anterior beneficio se deber cumplir en lo pertinente con las exigencias establecidas en las disposiciones reglamentarias. ARTCULO 17. Tratamiento de inversin en parques. Para los fines establecidos en el Acuerdo Distrital 78 de 2002, a partir del 1 de enero de 2009, las personas jurdicas sin nimo de lucro legalmente constituidas, contribuyentes del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, en el Distrito Capital, que suscriban contratos con el Instituto Distrital para la Recreacin y el Deporte de Bogot D.C. (IDRD) o la entidad oficial del Distrito Capital que haga sus veces, con el objeto de administrar, mantener e invertir en obras necesarias para el mejoramiento de los parques vinculados al Sistema Distrital de Parques, tendrn derecho a exencin por el equivalente del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, causado en los seis (6) bimestres del ao fiscal inmediatamente anterior y hasta el cien por ciento (100%) del impuesto causado en los seis (6) bimestres del ao en el cual se hace uso de la exencin, siempre y cuando destinen para el cumplimiento del mencionado objeto, el equivalente a por lo menos el 80% de dicha exencin. Esta exencin ser aplicable de pleno derecho por el contribuyente en su liquidacin privada, desde la fecha de iniciacin de los respectivos contratos y permanecer vigente hasta el 31 de diciembre de 2012. Pargrafo 1. Se entender por impuesto causado en los seis (6) bimestres del ao fiscal inmediatamente anterior, el que correspondera liquidar en dichos perodos por cada una de las actividades gravadas, efectuadas las deducciones de que trata el numeral 5 del artculo 154 del Decreto Ley 1421 de 1993, sin tener en cuenta la exencin de que trata el presente Acuerdo y la causada durante la vigencia del Acuerdo Distrital 18 de 1996. Pargrafo 2. A efectos de la aplicacin de la exencin de que trata este artculo, no se tendrn en cuenta los ingresos que perciban los contratistas por la explotacin, concesin y administracin de los servicios de parque. Pargrafo 3. La cuanta mxima de exencin destinada anualmente para la sostenibilidad del Sistema Distrital de Parques, ser de ocho mil novecientos cincuenta y cinco millones cincuenta y cinco mil pesos ($8.955.055.000) (valor ao base 2008), y se reajustar de acuerdo con la metodologa legal vigente. Pargrafo 4. Informe semestral. El Instituto Distrital para la Recreacin y el Deporte o quien haga sus veces, como responsable de la ejecucin y control de los recursos de que trata el presente Acuerdo, presentar al Concejo un informe semestral de evaluacin de resultados de que trata el presente artculo. ARTCULO 18. Vigencia y derogatorias. El presente Acuerdo rige a partir del 1 de enero del ao 2009, salvo los incisos primero, segundo y pargrafo primero del artculo 1 que empezar a regir de conformidad con las reglas en l dispuestas.

Acuerdo 35 de 00

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Este Acuerdo deroga las disposiciones que le sean contrarias, en especial el artculo 9 del Acuerdo Distrital 28 de 1995 y los artculos 71, 75, 76,77 y 78 del Decreto Distrital 352 de 2002. Una vez entre en vigencia los incisos primero, segundo y pargrafo primero del artculo 1 del presente Acuerdo quedan derogados el artculo 5 del Acuerdo Distrital 9 de 1992 y el aparte () Igualmente continuar vigente el descuento del 50% a cargo del ao siguiente a aquel en que sea matriculado el vehculo o radicado el traslado de su cuenta por primera vez del inciso 2 del artculo 20 del Acuerdo Distrital 26 de 1998.

PUBLQUESE Y CMPLASE HIPOLITO MORENO GUTIRREZ Presidente MARTHA LUCA CIPAGAUTA CORREA Secretaria General

SAMUEL MORENO ROJAS Alcalde Mayor de Bogot D.C



Decreto No. 084

(MARZO 29 2004)

Por el cual se definen los lineamientos para regular la operatividad de la liquidacin del efecto plusvala y la determinacin privada de la participacin en plusvala EL ALCALDE MAYOR DE BOGOT, D.C. En uso de sus atribuciones legales y en especial las conferidas por los numerales 4 y 14 del artculo 38 del Decreto Ley 1421 de 1993, los artculos 5 y 9 del Acuerdo 118 de 2003 y el artculo 128 del Decreto Distrital 807 de 1993 . CONSIDERANDO
Que es facultad del Gobierno Distrital ejercer la potestad reglamentaria, expidiendo los decretos, rdenes y resoluciones necesarias para asegurar la debida ejecucin de los acuerdos. Que el Acuerdo 118 de 2003, estableci las normas para la aplicacin de la participacin en plusvalas en Bogot, Distrito Capital. Que el artculo 5 del Acuerdo 118 de 2003 estableci las reglas generales para la determinacin del efecto de la plusvala y el artculo 9 de la citada norma, previ que la administracin Distrital deba definir los lineamientos para regular la operatividad de la liquidacin de la participacin en la plusvala. Que el artculo 128 del Decreto Distrital 807 de 1993 autoriza al gobierno Distrital a establecer tarifas de retencin, los tributos respecto de los cuales opera dicho mecanismo de recaudo y los respectivos agentes retenedores.

DECRETA
Artculo 1.- Procedimiento para determinar el efecto de la plusvala.: Para determinar el efecto plusvala se seguir el siguiente procedimiento: Dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la expedicin de las decisiones administrativas contentivas de las acciones urbansticas generadoras de plusvala, el Departamento Administrativo de Planeacin Distrital solicitar, segn lo considere conveniente, al Departamento Administrativo de Catastro Distrital, al Instituto Agustn Geogrfico Agustn Codazzi o a peritos tcnicos debidamente inscritos en las Lonjas e instituciones anlogas, se proceda a establecer el mayor valor por metro cuadrado de suelo en cada una de las zonas o subzonas beneficiarias con caractersticas geoeconmicas homogneas. Sin perjuicio de lo anterior, el Departamento Administrativo de Planeacin Distrital dentro del trmite de expedicin de planes parciales, fichas normativas para

Decreto 0 de 00

5

Unidades de Planeamiento Zonal u otros instrumentos que desarrollen el Plan de Ordenamiento Territorial podr realizar una estimacin general del efecto de plusvala. Artculo 2.- Elementos para la determinacin del clculo del efecto plusvala. El efecto plusvala se calculara teniendo en cuenta entre otras disposiciones lo previsto en la Ley 388 de 1997 y el Acuerdo 118 del 2003. Artculo 3.- Competencia para la revisin del clculo y la liquidacin de la participacin de la plusvala. El Departamento Administrativo de Planeacin Distrital se encargar de revisar que el clculo del efecto plusvala se haya realizado de conformidad con las normas legales y reglamentarias y con los parmetros tcnicos adoptados para tal fin. Una vez el Departamento Administrativo de Planeacin Distrital est conforme con el clculo del efecto plusvala por metro cuadrado de la zona o subzona objeto de la plusvala, realizado por la entidad o persona avaluadora, proceder a liquidar el efecto plusvala causado en relacin con cada uno de los inmuebles objeto de la misma. Del resultado final del anterior procedimiento, se dejar soporte en un informe tcnico que recoja el proceso de clculo del efecto plusvala. Con base en este informe tcnico se proceder a expedir y notificar a los propietarios o poseedores, la liquidacin del efecto de plusvala y el monto de la participacin de plusvala, de conformidad con lo determinado por el artculo 81 de la Ley 388 de 1997 y las normas reglamentarias. El Departamento Administrativo de Planeacin Distrital actualizar el monto de la participacin en plusvala de acuerdo con la variacin del ndice de precios al consumidor. Artculo 4.- Agotamiento de va gubernativa contra los actos de liquidacin del efecto plusvala y el monto de la participacin. Contra el acto administrativo mediante el cual se notifica tanto el efecto plusvala, como el monto de participacin en plusvala por inmueble, procedern ante el Departamento Administrativo de Planeacin Distrital los recursos previstos en el artculo 82 de la Ley 388 de 1997 y sus normas reglamentarias. Artculo 5.- Informacin a la Oficina de Instrumentos Pblicos. Una vez en firme el acto administrativo de

liquidacin del efecto plusvala y del monto de participacin en plusvala, el Departamento Administrativo de Planeacin Distrital ordenar su inscripcin en folio de matrcula inmobiliaria de cada uno de los inmuebles, para fines de publicidad ante terceros. La Direccin Distrital de Impuestos de la Secretara de Hacienda una vez verifique la declaracin y pago de la participacin de plusvala por cada uno de los inmuebles objeto de la participacin, remitir est informacin a la respectiva oficina de Registro de Instrumentos Pblicos. Artculo 6.- Expedicin de licencias en relacin con predios objeto de la participacin en plusvala. Todos aquellos actos administrativos contentivos de decisiones urbansticas que dan lugar a efecto de plusvala que se expidan a partir de la promulgacin de este Decreto, establecern los trminos de aplicacin y vigencia de la accin urbanstica respecto de aquellos predios objeto de la participacin en plusvala, teniendo en cuenta para tal fin los trminos previstos en la Ley para la liquidacin del efecto de plusvala. Artculo 7.- En el evento en que por efecto del englobe de lotes de terreno se produzca un incremento en la edificabilidad el predio resultante del englobe ser objeto de la participacin en plusvala, la cual ser liquidada en el momento de la solicitud de licencia, con base en el efecto de plusvala por metro cuadrado calculado para la respectiva zona geoeconmica homognea. Artculo 8.- Exigibilidad de la participacin en plusvala. La declaracin y pago de la participacin en plusvala ser exigible en el momento de expedicin de la licencia de urbanismo o construccin que autoriza a destinar el inmueble a un uso ms rentable o a incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor rea edificada o en el momento en que sean expedidos a favor a favor del propietario o poseedor del inmueble objeto de plusvala el certificado representativo de derechos de construccin con ocasin de la expedicin de un Plan Parcial, en el cual se hayan adoptado los mecanismos de distribucin equitativa de cargas y beneficios y se hayan asignado o autorizado de manera especfica aprovechamientos urbansticos a los propietarios partcipes del plan parcial.



Decreto 0 De 00

Para estos efectos la Secretara de Hacienda fijar los lugares y plazos de presentacin de las declaraciones y pago de la participacin en plusvala. Pargrafo Primero. Cuando al momento de expedicin de la licencia de urbanismo o construccin o en el momento en que sean expedidos los certificados representativos de derechos de construccin que concreten el hecho generador de la plusvala, no se encuentre en firme el acto administrativo de clculo del efecto plusvala y del monto de participacin en plusvala, el contribuyente puede optar por dar tramite a la licencia de urbanismo o construccin o a la expedicin del certificado de derecho de construccin, acreditando la presentacin y pago de una declaracin de autorretencin de la participacin en plusvala, para lo cual tomar como base de determinacin de la autorretencin las estimaciones generales de efecto plusvala, que por cada Unidad de Planeamiento Zonal y /o Plan Parcial debe elaborar el Departamento Administrativo de Planeacin Distrital. La tarifa de participacin en plusvala que aplicar en la autorretencin ser la vigente a la expedicin de la licencia de construccin o urbanizacin o al momento de expedicin del certificado representativos de derechos de construccin. Los contribuyentes de la participacin en plusvala que realicen autorretencin, debern llevar el monto de la participacin en plusvala autorretenida como un abono a la participacin en plusvala a su cargo en la declaracin de participacin en plusvala que debe presentar en los lugares y plazos sealados por la Secretara de Hacienda. Pargrafo Segundo. De conformidad con lo establecido en el pargrafo 3 del artculo 83 de la Ley 388 de 1997, si por cualquier causa el propietario o poseedor no efecta el pago de la participacin en plusvala en el momento de la expedicin de licencia o de los

derechos de construccin o en los plazos sealados por la Secretara de Hacienda, su pago ser exigible en el momento en que posteriormente se verifique una transferencia de dominio sobre el bien inmueble objeto de participacin en plusvala. Artculo 9.- Determinacin privada de la participacin en plusvala. La determinacin privada que est obligado a hacer el contribuyente al declarar y pagar la participacin, se realizar teniendo en cuenta el efecto de plusvala por metro cuadrado determinado en la resolucin de liquidacin y el nmero efectivo de metros cuadrados objeto de la licencia solicitada. En el caso de expedicin de derechos de construccin, la liquidacin especfica se realizar de acuerdo con lo determinado en el respectivo Plan Parcial. Artculo10.- Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicacin y deroga las dems normas que le sean contrarias. Publquese y cmplase. Dado en Bogot, D. C., a los 29 das del mes de marzo de 2004

LUIS EDUARDO GARZN Alcalde Mayor

CARMENZA SALDAS BARRENECHE Directora Departamento Administrativo de Planeacin Distrital PEDRO ARTURO RODRGUEZ TOBO Secretario de Hacienda



DECRETO 051 DE 2005

(Marzo 04)

Por medio del cual se reglamenta la aplicacin de los beneficios establecidos en el Acuerdo 124 de 2004 y el procedimiento para el cumplimiento de las obligaciones tributarias a cargo de vctimas de secuestro y de desaparicin forzada EL ALCALDE MAYOR DE BOGOT, DISTRITO CAPITAL, En ejercicio de las facultades legales y en especial las conferidas por el artculo 38 del Decreto Ley 1421 de 1993, y el pargrafo de los artculos 1, 2 y 3 del Acuerdo 124 de 2004 y CONSIDERANDO
Que el conflicto social y armado que vive el pas ha generado diversas formas de violencia dentro de las que encontramos el secuestro o la desaparicin forzada, flagelo que genera mltiples situaciones de distorsin de la realidad social y econmica de un individuo lo cual ha llevado a que la jurisdiccin constitucional mediante la emisin de fallos en su doctrina judicial explique como ha de ser entendida esta situacin de excepcin ante el cumplimiento de obligaciones tributarias. (Sentencia Corte Constitucional C-690 del 5 de diciembre de 1996). En la providencia T-520 de 2003, la Corte Constitucional apoyndose en estudios psicolgicos emitidos por la Facultad de Psicologa de la Universidad Nacional y la Fundacin Pas Libre, determin que no se puede exigir ni judicial ni extrajudicialmente el pago de cuotas de prstamos bancarios durante el trmino en que dure el secuestro o la desaparicin y hasta un ao despus de la liberacin, con esta sentencia se hizo un llamado tambin a las entidades estatales respecto al tratamiento a seguir por deudas de personas vctimas de secuestro en razn de que por estar en esta situacin no se les poda aplicar el procedimiento general. De otro lado, el Tribunal Superior de Bogot, mediante sentencia de segunda instancia proferida el 15 de marzo de 2004. M.P. JOS ALFONSO ISAZA DVILA, se pronunci puntualmente sobre el tema de cumplimiento de obligaciones tributarias a cargo de personas vctimas de secuestro, conminando a la DIAN dadas las circunstancias del obligado, a establecer frmulas de cobro y arreglo que permitieran que el contribuyente cumpliera en forma razonable con sus obligaciones, como la suspensin de procesos de cobro y causacin de intereses moratorios durante el tiempo del secuestro. En este mismo sentido de los fallos judiciales, el Concejo Distrital de Bogot expidi el Acuerdo 124 de 2004, por medio del cual otorg unas exenciones a las personas vctimas de secuestro y desaparicin forzada, reconoci el tratamiento que opera para el cumplimiento de obligaciones tributarias a su cargo y se regul el acceso al sistema de seguridad social en salud y educacin para sus familias.



Decreto 05 De 005

Para que las personas vctimas del secuestro o desaparicin y su grupo familiar tengan derecho a los beneficios de que trata el Acuerdo 124 de 2004 y utilicen el procedimiento especial en cuanto a obligaciones tributarias, se hace necesario reglamentar los mecanismos para su procedencia.

DECRETA
CAPTULO I PARTE SUSTANTIVA
EXENCIONES EN MATERIA DE IMPUESTOS DISTRITALES
ARTCULO 1. Impuesto Predial Unificado. Est exento del pago del impuesto predial unificado el predio de uso residencial urbano o rural en donde habite la persona secuestrada o desaparecida forzosamente, que sea de su propiedad o de propiedad de su cnyuge o compaera permanente, o de sus padres. ARTCULO 2. Impuesto sobre vehculos automotores. Est exento del pago del impuesto sobre vehculos automotores, el automotor matriculado en Bogot de uso particular, de propiedad de la persona vctima del secuestro o de la desaparicin forzada o de propiedad de su cnyuge o compaera permanente, o de sus padres. PARGRAFO. Pago de derechos de semaforizacin. La exencin aqu prevista no exime a los contribuyentes de pagar el valor correspondiente a los derechos de semaforizacin, los cuales debern ser cancelados en el formato de declaracin y pago del impuesto sobre vehculos automotores adoptado por la Direccin Distrital de Impuestos para los respectivos perodos y ante las entidades autorizadas por la Secretara de Hacienda. ARTCULO 3. Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros Rgimen Simplificado. Estn exentos del Impuesto de Industria, Comercio y Avisos y Tableros, los contribuyentes del rgimen simplificado que sean vctimas de secuestro o de desaparicin forzada. VIGENCIA DE LAS EXENCIONES EN MATERIA DE IMPUESTOS DISTRITALES ARTICULO 4. Las exenciones en materia de impuestos distritales previstas en el Acuerdo 124 de 2004, se aplicarn durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparicin forzada, y no podr exceder el trmino de diez (10) aos contados a partir de la ocurrencia del hecho, conforme lo dispuesto en el artculo 258 del Decreto Ley 1333 de 1986. En caso de muerte en cautiverio del secuestrado o desaparecido forzado, las exenciones a las que tuviere derecho, se mantendrn por dos (2) aos ms desde la fecha de muerte del secuestrado o desaparecido, sin exceder el trmino de diez (10) aos. Para determinar la vigencia de aplicacin de los beneficios regulados en este decreto, se deben observar las siguientes reglas: a. Impuesto predial unificado e impuesto sobre vehculos automotores: Por ser impuestos anuales y anticipados, el beneficio se aplica desde el mismo ao gravable en que ocurri el hecho del secuestro o la desaparicin forzada, siempre que su ocurrencia se de antes del vencimiento del ltimo plazo para declarar. Si la ocurrencia del hecho es posterior al vencimiento del ltimo plazo, el beneficio operar para el ao gravable siguiente. b. Impuesto de industria, comercio, avisos y tableros rgimen simplificado: Se aplicar desde el momento de la ocurrencia del hecho. Para hacer uso de ella en el ao gravable de inicio del beneficio deber presentar y pagar la declaracin anual respectiva por la parte proporcional, causada con anterioridad al secuestro o a la desaparicin forzada. PARGRAFO 1. En caso de venta del inmueble sobre el cual se haya venido aplicando la exencin, el beneficio operara slo hasta el perodo gravable en el cual se realiza la transaccin, si se compra en sustitucin otro

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predio, proceder la exencin sobre l predio adquirido u otro de propiedad del beneficiario de la exencin (persona secuestrada o desaparecida forzadamente o de su cnyuge o compaera permanente, o de sus padres), hasta el monto del avalo catastral del predio sobre el cual se otorg la exencin vigente al momento de transaccin, sin que exceda de 10 aos, en este evento se descontar el tiempo en que haya tenido la exencin el predio inicial. Estas exenciones sumadas no podrn exceder el trmino de diez aos. PARGRAFO 2. En caso de venta del vehculo automotor sobre el cual se aplica la exencin, ste beneficio

operara slo hasta el perodo gravable en el cual se realiza la transaccin, si se compra en sustitucin otro automvil proceder la exencin sobre el vehculo adquirido u otro de propiedad del beneficiario de la exencin (persona secuestrada o desaparecida forzadamente o de su cnyuge o compaera permanente, o de sus padres), pero slo hasta el monto de la base gravable del impuesto de vehculos automotores sobre el cual se otorg la exencin vigente al momento de la transaccin. En este evento para efectos de la nueva exencin se descontar el tiempo en que el otro vehculo haya obtenido este beneficio. Estas exenciones sumadas no podrn exceder el trmino de diez aos.

CAPTULO II PARTE PROCEDIMENTAL

PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIN DE LAS EXENCIONES EN MATERIA DE IMPUESTOS DISTRITALES
ARTCULO 5. Informacin de la ocurrencia del hecho que da lugar al beneficio. El curador de bienes si existiera uno designado conforme lo previsto en el artculo 23 de la Ley 282 de 1996 o en su defecto por el interesado -cnyuge o compaera permanente, o padres del secuestrado o desaparecido segn el caso-, debern informar a la Subdireccin de Gestin del Sistema de Informacin Tributaria de la Direccin Distrital de Impuestos quien haga sus veces: 1. Dentro de los seis (6) meses siguientes a la ocurrencia del hecho del secuestro o la desaparicin forzada, sobre que inmueble, vehculo o actividad comercial, industrial o de servicios harn efectiva la exencin. 2. Dentro de los tres (3) meses siguientes a la venta del inmueble o vehculo automotor, sobre el cual se vena haciendo uso del beneficio, la ocurrencia de este evento, acompaado del certificado de libertad y tradicin y/o del registro automotor. Si se adquieren unos nuevos bienes para hacer uso del beneficio en los trminos del pargrafo 1 de los artculos 1 y 2 del presente decreto, dentro de los tres meses (3) siguientes a la adquisicin de estos bienes informar la identificacin de stos acompaada de los certificados de libertad y tradicin y/o del registro automotor correspondiente. ARTCULO 6. Requisitos para comprobar en procesos de fiscalizacin aplicacin de los beneficios. Para efectos de la realizacin de los procesos de determinacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias, los beneficiarios de las exenciones, debern conservar los siguientes documentos, informaciones y pruebas, conforme lo previsto en el artculo 52 del Decreto Distrital 807 de 1993: 1. Certificacin expedida por la Fiscala General de la Nacin o quien haga sus veces de la denuncia formalmente presentada del secuestro o de la desaparicin forzada. Esta certificacin deber contener la identificacin de la persona vctima del secuestro o desaparicin forzada, nombres completos y documento de identidad; as como la fecha probable de ocurrencia del hecho. 2. Para el impuesto predial unificado y/o sobre vehculos automotores certificado de libertad y tradicin del inmueble y/o vehculo sobre el cual se aplica la exencin, con vigencia no mayor a tres (3) meses y para

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el impuesto de industria, comercio, avisos y tableros el certificado de cmara de comercio respectivo o informar la fecha del Registro de informacin que como contribuyente posea en la Direccin Distrital de Impuestos, para quienes no tienen la obligacin de inscribirse en la Cmara de Comercio. 3. Para el impuesto predial unificado y sobre vehculos automotores cuando la exencin se aplique sobre

el predio o vehculo que no sea de propiedad de la persona secuestrada o desaparecida forzosamente, deber comprobarse el parentesco con el registro civil de nacimiento que acredite la calidad de padre o madre, registro de matrimonio que acredite la calidad de esposo o esposa, declaracin juramentada en la que se indique la calidad de compaero o compaera permanente y de que no existe sociedad conyugal vigente con otra persona, segn el caso.

CAPTULO III
PROCEDIMIENTO PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y PARA LA ACTUACIN DE LA ADMINISTRACIN
ARTCULO 7. Presentacin de declaraciones para solicitar las exenciones. Las personas vctimas de secuestro o de desaparicin forzada no estarn obligadas a presentar las declaraciones tributarias para solicitar la exencin a que tengan derecho del Acuerdo 124 de 2004, dentro de los plazos generales establecidos para los dems contribuyentes. Las declaraciones de los impuestos predial unificado e industria y comercio que deben presentar las personas vctimas de secuestro o desaparicin forzada, para hacer uso de la exencin en los trminos del pargrafo 3 artculo 13 del Decreto Distrital 807 de 1993, podrn presentarse por medio de agentes oficiosos o por el secuestrado o desaparecido forzadamente a ms tardar dentro del ao siguiente a haber cesado el hecho del secuestro o desaparecimiento forzado. Como en los trminos del Acuerdo 27 de 2001, para que la declaracin del impuesto sobre vehculos automotores se entienda presentada validamente, requiere la constancia de pago del impuesto, sanciones e intereses a cargo; para efectos de la solicitud de la exencin, no se requerir presentacin de la declaracin privada durante los perodos en que esta se aplique; bastar con el envo de la informacin de que trata el artculo 6 del presente decreto y con soportar su procedencia en los procesos de determinacin que podr realizar la Direccin Distrital de Impuestos. ARTCULO 8. Cumplimiento de la obligacin de declarar a cargo de los secuestrados o desaparecidos forzosos en obligaciones tributarias no exentas. Las declaraciones tributarias por obligaciones no exentas de pago por el Acuerdo 124 de 2004 a cargo del secuestrado o desaparecido, durante el tiempo del hecho y un ao siguiente a las cesacin del cautiverio, podrn ser presentadas por medio de agente oficioso. Si las declaraciones no fueron presentadas por agente oficioso o el secuestrado o desaparecido no las ratifica, debern ser presentadas a ms tardar dentro del (1) ao siguiente de haber cesado el hecho del secuestro o desaparecimiento forzado. PARGRAFO: En estos eventos no se causan sanciones ni intereses de mora durante el tiempo que dure el cautiverio y hasta un ao despus contado a partir del cese del cautiverio. ARTCULO 9. Declaraciones presentadas por agente oficioso en caso de secuestro o desaparicin forzada. Cuando la declaracin que era obligacin presentar por el secuestrado o desaparecido se presente por medio de agente oficioso, la persona secuestrada o desaparecida deber ratificar la presentacin de estas declaraciones dentro de los tres (3) meses siguientes a su liberacin, mediante comunicacin escrita dirigida a la Subdireccin de Impuestos a la Propiedad o a la

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Subdireccin de Impuestos a la Produccin y al Consumo respectivamente; sino las ratifica stas carecen de efecto legal. PARGRAFO: Se entender que no se ratificaron las declaraciones presentadas por agentes oficiosos de los secuestrados o desaparecidos cuando stos despus de su liberacin, presenten las mismas declaraciones, es decir por el mismo impuesto y por la misma vigencia. ARTICULO 10. Exigibilidad de obligaciones de pago insolutas durante el cautiverio. Los intereses de mora que se hayan causado por obligaciones tributarias distritales insolutas a cargo de las personas vctimas de secuestro o de desaparicin forzada con anterioridad a tal circunstancia, se liquidarn desde el momento en que se gener la mora hasta el da en que ocurri el secuestro o desaparicin forzada. Durante el tiempo que dure el cautiverio los intereses de mora no se causarn sino hasta un ao despus, contado a partir del momento en que se produzca la liberacin. PARGRAFO 1. En caso de existir proceso de cobro coactivo por obligaciones tributarias distritales que

correspondan a contribuyentes que sean secuestrados o desaparecidos, la Unidad de Cobranzas respectiva, suspender el mismo, por el tiempo que dure el secuestro o la desaparicin y hasta por un ao ms despus de la liberacin. PARGRAFO 2. El secuestrado o desaparecido, curador de bienes si existiera uno designado conforme lo previsto en el artculo 23 de la Ley 282 de 1996 o en su defecto por el interesado -cnyuge o compaera permanente, o padres del secuestrado o desaparecido segn el caso-, debern demostrar a la Direccin Distrital de Impuestos la ocurrencia del secuestro desaparicin forzada del obligado mediante el requisito exigido en el numeral 1 del artculo 6 del presente Decreto, a efectos de dar aplicacin a lo dispuesto en este artculo. ARTCULO 11. En caso de que como resultado de la investigacin del secuestro o desaparicin forzada se establezca que el hecho no existi, el trmino de prescripcin se contar a partir de la fecha en que se establezca la inexistencia del hecho que gener su no exigibilidad, debiendo la administracin iniciar los procesos que haya lugar as como su cobro, sin perjuicio de las sanciones penales a que haya lugar.

CAPITULO IV
EXENCIONES EN MATERIA DE VALORIZACIN
ARTCULO 12. Para efecto del otorgamiento de la exencin del pago de contribucin de valorizacin por beneficio local o general, establecida en el Acuerdo 124 de 2004, sobre el predio de uso residencial urbano o rural donde habite la persona secuestrada o desaparecida forzosamente, que sea de su propiedad o de propiedad de su cnyuge o compaero permanente o de sus padres, deber acreditarse el cumplimiento de los siguientes requisitos, mediante el ejercicio de los medios de impugnacin establecidos por el Estatuto de Valorizacin del Distrito. . Certificacin expedida por la Fiscala General de la Nacin o quien haga sus veces de la denuncia formalmente presentada del secuestro o de la desaparicin forzada. Esta certificacin deber contener la identificacin de la persona vctima del secuestro o desaparicin forzada, nombres completos y documento de identidad; as como la fecha probable de ocurrencia del hecho. Certificado de avecindamiento expedido por el alcalde de la localidad respectiva (artculo 49 Decreto 854 de 2001). . Certificado de tradicin y libertad del predio donde habitaba el secuestrado o desaparecido forzado, con vigencia no mayor a tres (3) meses. . Documento que acredite parentesco. . En los casos en que el propietario del predio sea el compaero permanente, la declaracin juramenta-



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da en la que se indique la calidad de compaero o compaera permanente y de que no existe sociedad conyugal vigente con otra persona. Estos documentos debern presentarse una vez se enven las facturas correspondientes en el caso de nuevas notificaciones de valorizacin. ARTCULO 13. Para efecto de la suspensin de la liquidacin de intereses moratorios y costas procesales de contribucin de valorizacin causada con anterioridad al secuestro o desaparicin forzada que se encuentren en la etapa de cobro coactivo, los requisitos de que trata el artculo anterior, debern aportarse una vez surtida la notificacin del mandamiento de pago.

ARTCULO 14. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicacin. PUBLQUESE Y CMPLASE Dado en Bogot D.C. a los 04 das de marzo de 2005 LUIS EDUARDO GARZN Alcalde Mayor PEDRO ARTURO RODRGUEZ TOBO Secretario de Hacienda

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DECRETO No. 479 DE 2005

(30 de diciembre)

Por medio del cual se reglamenta el recaudo y giro de las Estampillas Pro Cultura de Bogot y Pro-Dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores. EL ALCALDE MAYOR DE BOGOT D. C., En uso de las facultades legales que le confieren el numeral 4 del artculo 38 del Decreto Ley 1421 de 1993 y, CONSIDERANDO
Que el artculo 38 de la Ley 397 de 1997, modificado por la Ley 666 de 2001 autoriz a los Concejos Distritales y Municipales para ordenar la emisin de una estampilla Pro Cultura. Que el Acuerdo 187 del 20 de diciembre de 2005, orden la emisin de la estampilla Pro Cultura, en virtud de lo cual todas las personas naturales y jurdicas que suscriban contratos con las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogot, debern pagar a favor del Distrito Capital una estampilla equivalente al cero punto cinco por ciento (0.5%) del valor bruto del correspondiente contrato y de la respectiva adicin, si la hubiere, sin incluir el valor del impuesto a las ventas. Que mediante sentencia de la Corte Constitucional C-1097 del 10 de octubre de 2001, se declar la exequibilidad del artculo 38 de la Ley 397 de 1997 Por la cual se desarrollan los artculos 70, 71 y 72 y dems artculos concordantes de la Constitucin Poltica y se dictan normas sobre patrimonio cultural, fomentos y estmulos a la cultura, se crea el Ministerio de la Cultura y se trasladan algunas dependencias. Que la Ley 687 de 2001 autoriz a las Asambleas Departamentales, a los Concejos Distritales y Municipales para emitir una estampilla como recurso para contribuir a la dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los Centros de Bienestar y centros de vida para personas mayores en cada una de sus respectivas entidades territoriales. Que el Acuerdo 188 del 20 de diciembre de 2005, orden la emisin de la estampilla Pro Personas Mayores, en virtud de lo cual todas las personas naturales y jurdicas que suscriban contratos con las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogot, debern pagar a favor del Distrito Capital una estampilla equivalente al cero punto cinco por ciento (0.5%) del valor bruto del correspondiente contrato y de la respectiva adicin, si la hubiere, sin incluir el valor del impuesto a las ventas.



Decreto  De 005

Que el artculo trece del Acuerdo 188 del 20 de diciembre de 2005, autoriza al Gobierno Distrital a reglamentar el recaudo y giro de este tributo. Que se requiere complementar el proceso de recaudo y regularlo en un slo cuerpo normativo junto con la consignacin de los recursos generados por concepto de estos tributos. Que en merito de lo expuesto.

DECRETA
ARTCULO PRIMERO.- Responsables del recaudo. Las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogot sern agentes de retencin de las Estampillas PRO CULTURA y PRO PERSONAS MAYORES, por lo cual descontarn, al momento de los pagos y de los pagos anticipados de los contratos y adiciones que suscriban, el 0.5% por concepto de cada estampilla, del valor pagado, salvo en los convenios interadministrativos celebrados entre ellas. Los contratos escritos y adiciones de los mismos, que suscriban estas entidades por delegacin o a nombre o en representacin de una entidad de naturaleza diferente a las obligadas a realizar el recaudo, no causarn el descuento por concepto de estas Estampillas. La Direccin Distrital de Tesorera efectuar el recaudo efectivo, a nombre de aquellas entidades para las cuales realice los correspondientes pagos de los contratos, de conformidad con las rdenes de pago que stas le remitan. PARGRAFO PRIMERO.- Para efecto de este descuento, se entiende por valor bruto, el valor a girar por cada orden de pago o pago anticipado, sin incluir el impuesto al valor agregado (IVA). PARGRAFO SEGUNDO.-Estn excluidos del pago de las estampillas Pro Cultura y Pro Personas Mayores, los contratos que las entidades que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital de Bogot, suscriban con las entidades de derecho pblico, juntas de accin comunal, ligas deportivas municipales y locales con personera jurdica reconocida por la entidad competente, prstamos del Fondo de Vivienda Distrital, los contratos de emprstitos y las operaciones de crdito pblico, las operaciones del manejo y conexas con las anteriores. ARTCULO SEGUNDO. Registro de las estampillas. El ordenador del gasto, de las entidades sealadas en el artculo 1 del presente Decreto, deber registrar en las ordenes de pago o de giro de pagos anticipados, de cada uno de los contratos sujetos a las Estampillas Pro Cultura y Pro Personas Mayores, los montos descontados por estos conceptos. Igualmente, el ordenador del gasto deber informar al responsable de la contratacin de la entidad, a la terminacin del respectivo contrato, el monto total descontado, para que este lo archive como parte de los documentos del mismo y realice los respectivos registros de las Estampillas. El registro de las Estampillas consistir en la estampacin de un sello en el cual conste el nombre del contratista y el monto total descontado por concepto de las Estampillas Pro Cultura y Pro Personas Mayores. ARTCULO TERCERO. Administracin y consignaciones del recaudo por concepto de las estampillas. Los recursos provenientes del descuento del 0.5% de la estampilla Pro Cultura y el 0.5% de la estampilla Pro Personas Mayores debern ser mantenidos en cuentas contables separadas de los dems recursos de las entidades encargadas de efectuar el descuento. La Direccin Distrital de Tesorera manejar los recursos recibidos por el recaudo de las estampillas Pro Cultura y Pro Personas Mayores bajo el principio de la Unidad de Caja, pero en cuentas contables separadas. Los recursos recaudados por concepto de las Estampillas Pro Cultura y Pro Personas Mayores, debern ser consignados en la cuenta bancaria de la Direccin

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Distrital de Tesorera y en los plazos que para el efecto seal la Secretara de Hacienda de Bogot D.C. ARTCULO CUARTO.- Declaracin tributaria del recaudo por concepto de las estampillasPro Cultura y Pro Personas Mayores. Las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogot debern presentar declaracin mensual de los recaudos practicados por concepto de las Estampillas Pro Cultura y Pro Personas Mayores. Estas declaraciones debern presentarse en el lugar y plazos que fije la Secretara de Hacienda y en los formatos que para tal efecto prescriba la Direccin Distrital de Impuestos. A ella deber anexarse el respectivo soporte de pago o acta de ingreso segn corresponda. ARTCULO QUINTO.- Giro del recaudo por concepto de la estampilla Pro Cultura al Instituto Distrital de Cultura y Turismo. Los recursos recaudados por concepto de la Estampilla Pro Cultura sern girados al Instituto Distrital de Cultura y Turismo I.D.C.T., el giro de tales recursos se efectuar a travs de rdenes de pago remitidas por la Unidad Ejecutora 02 de la Direccin Distrital de Presupuesto de conformidad con el PAC y previa consignacin de los mismos en la cuenta bancaria que disponga la Direccin Distrital de Tesorera. Los recursos girados al Instituto Distrital de Cultura y Turismo debern ser administrados en cuentas contables y bancarias separadas de los dems recursos del Instituto. PARGRAFO.-El Instituto Distrital de Cultura y Turismo I.D.C.T., destinar los recursos recibidos por concepto de la Estampilla Pro Cultura de acuerdo con lo preceptuado en el artculo 2 de la Ley 666 de 2001 y el artculo 38-1 de la Ley 397 de 1997. ARTCULO SEXTO.- Giro del recaudo por concepto de la estampilla Pro Personas Mayores al Departamento Administrativo de Bienestar Social. Los recursos recaudados por concepto de la Estampilla Pro Personas Mayores sern girados al Departamento Administrativo de Bienestar Social, el giro de tales recursos se efectuar a travs de rdenes de pago remitidas por la Unidad Ejecutora 02 de la Direccin Distrital de Presupuesto de conformidad con el PAC y previa consignacin de los mismos en la cuenta bancaria que disponga la Direccin Distrital de Tesorera.

Los recursos girados al Departamento Administrativo de Bienestar Social debern ser administrados en cuentas contables y bancarias separadas de los dems recursos del Departamento. PARGRAFO PRIMERO.- El Departamento Administrativo de Bienestar Social D.A.B.S., aplicar el producido de la estampilla en su totalidad a la dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida de carcter oficial Distrital, para personas mayores. Las instituciones y/o programas beneficiarios de los recursos recaudados por concepto de la emisin de la Estampilla deben estar certificados anualmente por el Departamento Administrativo de Bienestar Social, para la prestacin de los servicios. PARGRAFO SEGUNDO.- Los recaudos por concepto de estampilla captados por la Direccin Distrital de Tesorera, debern incluirse en el Plan Operativo Anual de Inversiones y en el Presupuesto Anual del Departamento Administrativo de Bienestar Social, con destino exclusivo a la atencin del adulto mayor. PARGRAFO TERCERO.- En ningn momento, el recaudo de la Estampilla sustituir la inversin normal del Departamento Administrativo de Bienestar Social en los programas de atencin de personas mayores. ARTCULO SPTIMO.- Control del recaudo. Las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogot, debern enviar a la Unidad de Determinacin de la Subdireccin de Impuestos a la Produccin y al Consumo de la Direccin Distrital de Impuestos, dentro de los diez (10) primeros das hbiles de los meses de enero y julio de cada ao una relacin semestral, en medio magntico, de las consignaciones efectuadas por concepto de las Estampillas Pro Cultura y Pro Personas Mayores. El contenido y especificaciones para la entrega de la informacin sern determinados por la Direccin Distrital de Impuestos. La informacin ser certificada: en la Direccin Distrital de Tesorera por el Jefe de la Unidad de Pagadura; en las entidades de la Administracin Central que realicen descuentos y consignaciones directamente, por el encargado del rea administrativa;



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en los Establecimientos Pblicos por el tesorero y el contador de la entidad. ARTCULO OCTAVO. Informacin de contratacin para el control del recaudo. La oficina encargada del trmite de contratacin o quien haga sus veces en las entidades enunciadas en el artculo 1 del presente Decreto, remitir a la Unidad de Determinacin de la Subdireccin de Impuestos a la Produccin y al Consumo de la Direccin Distrital de Impuestos, dentro de los diez (10) primeros das hbiles de los meses de enero y julio de cada ao, una relacin semestral en medio magntico, de los contratos y adiciones de los mismos suscritos por la entidad, respecto a los cuales se debi practicar el descuento por concepto de las Estampillas Pro Cultura yPro Personas Mayores. El contenido y especificaciones para la entrega de esta informacin sern determinados por la Direccin Distrital de Impuestos. ARTCULO NOVENO.- Rgimen procedimental, sancionatorio y contable. Respecto de las obligaciones contenidas en el presente decreto, se aplicar la normativa procedimental y sancionatoria prevista para los tributos distritales. El Contador General del Distrito establecer los procedimientos necesarios para el adecuado registro y control contable de tales recursos.

ARTCULO DCIMO.- Control Fiscal. El control sobre el recaudo, traslado, destinacin y distribucin de la Estampilla Pro- Cultura, lo ejerce la Contralora Distrital de Bogot, de conformidad con el artculo 9 del Acuerdo 187 de 2005. Las entidades que realicen el recaudo de la Estampilla debern remitir copia de la informacin solicitada en el artculo 7 del presente decreto, en igual medio y oportunidad a la Contralora Distrital de Bogot. La Direccin Distrital de Tesorera informar semestralmente a la Contralora Distrital de Bogot el valor de los traslados que efecte a travs de rdenes de pago giradas al Instituto Distrital de Cultura y Turismo, concerniente a los recursos recaudados por concepto de la Estampilla. ARTCULO DCIMO PRIMERO.- El presente Decreto rige a partir del primero (1) de enero de 2006. PUBLQUESE Y CMPLASE Dado en Bogot, D.C.,

LUIS EDUARDO GARZN Alcalde Mayor



RESOLUCIN NO. 0219 DE 2004

(febrero 25)

Por medio de la cual se establece la clasificacin de actividades econmicas para el impuesto de Industria y Comercio en Bogot D.C. EL SECRETARIO DE HACIENDA DEL DISTRITO CAPITAL DE BOGOT. En uso de sus facultades legales y reglamentarias y en especial las que le confiere el inciso tercero del artculo 45 del Decreto Distrital 807 de 1993. CONSIDERANDO:
Que la Resolucin 1195 de 1998 estableci la nueva clasificacin de actividades econmicas para el Impuesto de Industria y Comercio en el Distrito Capital tomando como referente la CIIU (Revisin 3 A.C.). Que la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU (Revisin 3 A.C.) elaborada por la Organizacin de las Naciones Unidas ONU y adaptada para Colombia por el DANE, se ha constituido en una inmejorable herramienta para clasificar las actividades econmicas del impuesto de Industria y Comercio en Bogot, adems de ser la ms utilizada a nivel nacional e internacional. Que las Resoluciones 172 del 18 de febrero de 1999, 1367 del 29 de diciembre de 2000, 798 del 28 de junio de 2002 y 1567 del 29 de noviembre de 2002 respectivamente, modifican parcialmente la Resolucin 1195 de 1998, en cuanto a la descripcin de algunos cdigos de actividad, modificando, eliminando y creando otros cdigos. Que el Artculo 3 del Acuerdo 65 de 2002 establece las tarifas para el impuesto de Industria y Comercio segn las actividades econmicas industriales, comerciales, de servicios y financieras. Que el Acuerdo 98 de 2003 establece modificaciones en la tarifa del impuesto de Industria y Comercio para las actividades de edicin y publicacin de libros. Por lo tanto, se hace necesario cambiar el descriptor del cdigo 22113 en la actividad industrial bajo la agrupacin 104 y adicionar el cdigo 22114 en la actividad industrial bajo la agrupacin 101. Que teniendo en cuenta la ltima reimpresin del DANE de la clasificacin CIIU Rev. 3 A.C., se hace necesario modificar el cdigo 3430 en la actividad industrial, agrupacin 102, y el cdigo 2812 de la actividad industrial, agrupacin 103, eliminar el cdigo 40301 y adicionar el cdigo 4530 en la actividad de servicios, agrupacin 304. Que para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio conforme a lo dispuesto por el Concejo Distrital en el Acuerdo 65 de 2002 y el Acuerdo 98 de 2003, se hace necesario establecer la clasificacin de actividades econmicas para el impuesto de Industria y Comercio en Bogot en un slo texto de Resolucin. Que para efectos de mayor comprensin por parte de los contribuyentes se incluye como gua de compilacin por actividades gravadas los siguientes descriptores:



reSolucIN 0 De 00

Actividad

Agrupacin 101 102 103 104 201

Tarifa por Mil 4,14 6,9 11,04 8 4,14 6,9 13,8 11,4 4,14 6,9 13,8 9,66 7 11,04

Industrial

Comercial

202 203 204 301 302

Servicios

303 304 305

Financiera

401

RESUELVE
ARTCULO 1. Establecer la siguiente clasificacin de actividadeseconmicas para el impuesto de Industria y Comercio en el Distrito Capital: Cdigo de Actividad CIIU a Declarar 1511 1512 15212 1522 15301 1541 1542

Agrupacin por Tarifa 101 101 101 101 101 101 101

Descripcin Actividad Econmica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital PRODUCCIN, TRANSFORMACIN Y CONSERVACIN DE CARNE Y DE DERIVADOS CRNICOS TRANSFORMACIN Y CONSERVACIN DE PESCADO Y DE DERIVADOS DEL PESCADO ELABORACIN DE ALIMENTOS COMPUESTOS PRINCIPALMENTE DE FRUTAS, LEGUMBRES Y HORTALIZAS; EXCEPTO ELABORACIN DE JUGOS DE FRUTAS ELABORACIN DE ACEITES Y GRASAS DE ORIGEN VEGETAL Y ANIMAL ELABORACIN DE PRODUCTOS LCTEOS ( EXCEPTO BEBIDAS) ELABORACIN DE PRODUCTOS DE MOLINERA ELABORACIN DE ALMIDONES Y DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL ALMIDN

Tarifa por Mil 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14

resolucin 0 de 00



Agrupacin por Tarifa 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 102 102 102 102 102 102 102 102 102

Cdigo de Actividad CIIU a Declarar 1543 1551 1552 1562 1563 1564 1571 1572 1581 1589 17501 1810 18201 1921 1922 1923 1924 1925 1929 22114 2710 2731 3410 3420 3430 3511 3512 3520 3530

Descripcin Actividad Econmica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital ELABORACIN DE ALIMENTOS PREPARADOS PARA ANIMALES ELABORACIN DE PRODUCTOS DE PANADERA ELABORACIN DE MACARRONES, FIDEOS, ALCUZCUZ Y PRODUCTOS FARINCEOS SIMILARES DESCAFEINADO TOSTIN Y MOLIENDA DEL CAF ELABORACIN DE OTROS DERIVADOS DEL CAF FABRICACIN Y REFINACIN DE AZCAR FABRICACIN DE PANELA ELABORACIN DE CACAO, CHOCOLATE Y PRODUCTOS DE CONFITERA ELABORACIN DE OTROS PRODUCTOS ALIMENTICIOS NCP FABRICACIN DE PRENDAS DE VESTIR DE PUNTO Y GANCHILLO FABRICACIN DE PRENDAS DE VESTIR, EXCEPTO PRENDAS DE PIEL FABRICACIN DE PRENDAS DE VESTIR DE PIEL FABRICACIN DE CALZADO DE CUERO Y PIEL; CON CUALQUIER TIPO DE SUELA, EXCEPTO EL CALZADO DEPORTIVO FABRICACIN DE CALZADO DE MATERIALES TEXTILES; CON CUALQUIER TIPO DE SUELA, EXCEPTO EL CALZADO DEPORTIVO FABRICACIN DE CALZADO DE CAUCHO, EXCEPTO EL CALZADO DEPORTIVO FABRICACIN DE CALZADO DE PLSTICO, EXCEPTO EL CALZADO DEPORTIVO FABRICACIN DE CALZADO DEPORTIVO, INCLUSO EL MOLDEADO FABRICACIN DE CALZADO NCP EDICIN Y PUBLICACIN DE LIBROS, (TARIFA ESPECIAL PARA LOS CONTRIBUYENTES QUE CUMPLEN CONDICIONES DEL ACUERDO 98 DE 2003) INDUSTRIAS BSICAS DE HIERRO Y DE ACERO FUNDICIN DE HIERRO Y DE ACERO FABRICACIN DE VEHCULOS AUTOMOTORES Y SUS MOTORES FABRICACIN DE CARROCERAS PARA VEHCULOS AUTOMOTORES; FABRICACIN DE REMOLQUES Y SEMIREMOLQUES FABRICACIN DE PARTES, PIEZAS (AUTOPARTES) Y ACCESORIOS (LUJOS) PARA VEHCULOS AUTOMOTORES Y PARA SUS MOTORES CONSTRUCCIN Y REPARACIN DE BUQUES CONSTRUCCIN Y REPARACIN DE EMBARCACIONES DE RECREO Y DE DEPORTE FABRICACIN DE LOCOMOTORAS Y DE MATERIAL RODANTE PARA FERROCARRILES Y TRANVAS FABRICACIN DE AERONAVES Y DE NAVES ESPACIALES

Tarifa por Mil 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 6,9 6,9 6,9 6,9 6,9 6,9 6,9 6,9 6,9

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Agrupacin por Tarifa 102 102 102 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103

Cdigo de Actividad CIIU a Declarar 3591 3592 3599 1010 1020 1030 1110 1310 1320 1331 1339 1411 1412 1413 1414 1415 1421 1422 1431 1432 1490 15211 15302 1591 1592 1593 1594 1600 1710 1720 1730

Descripcin Actividad Econmica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital FABRICACIN DE MOTOCICLETAS FABRICACIN DE BICICLETAS Y DE SILLONES DE RUEDAS PARA DISCAPACITADOS FABRICACIN DE OTROS TIPOS DE EQUIPO DE TRANSPORTE NCP EXTRACCIN Y AGLOMERACIN DE HULLA (CARBN DE PIEDRA) EXTRACCIN Y AGLOMERACIN DE CARBN LIGNTICO EXTRACCIN Y AGLOMERACIN DE TURBA EXTRACCIN DE PETRLEO CRUDO Y DE GAS NATURAL EXTRACCIN DEL MINERAL DE HIERRO EXTRACCIN DE METALES PRECIOSO EXTRACCIN DE MINERALES DE NQUEL EXTRACCIN DE OTROS MINERALES METALFEROS NO FERROSOS, EXCEPTO NQUEL EXTRACCIN DE PIEDRA, ARENA Y ARCILLAS COMUNES EXTRACCIN DE YESO Y ANHIDRITA EXTRACCIN DE CAOLN, ARCILLAS DE USO INDUSTRIAL Y BENTONITAS EXTRACCIN DE ARENAS Y GRAVAS SILICEAS EXTRACCIN DE CALIZA Y DOLOMITA EXTRACCIN DE MINERALES PARA LA FABRICACIN DE ABONOS Y PRODUCTOS QUMICOS EXTRACCIN DE HALITA (SAL) EXTRACCIN DE ESMERALDAS EXTRACCIN DE OTRAS PIEDRAS PRECIOSAS Y SEMIPRECIOSAS EXTRACCIN DE OTROS MINERALES NO METLICOS NCP ELABORACION DE JUGOS DE FRUTAS ELABORACIN DE BEBIDAS LCTEAS DESTILACIN, RECTIFICACIN Y MEZCLA DE BEBIDAS ALCOHLICAS; PRODUCCIN DE ALCOHOL ETLICO A PARTIR DE SUSTANCIAS FERMENTADAS ELABORACIN DE BEBIDAS FERMENTADAS NO DESTILADAS PRODUCCIN DE MALTA, ELABORACIN DE CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS MALTEADAS ELABORACIN DE BEBIDAS NO ALCOHLICAS; PRODUCCIN DE AGUAS MINERALES FABRICACIN DE PRODUCTOS DE TABACO. PREPARACIN E HILATURA DE FIBRAS TEXTILES TEJEDURA DE PRODUCTOS TEXTILES ACABADO DE PRODUCTOS TEXTILES NO PRODUCIDOS EN LA MISMA UNIDAD DE PRODUCCIN

Tarifa por Mil 6,9 6,9 6,9 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04

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Agrupacin por Tarifa 103 103 103 103 103 103 103 103 103

Cdigo de Actividad CIIU a Declarar 1741 1742 1743 1749 17502 18202 1910 1926 1931

Descripcin Actividad Econmica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital CONFECCIN DE ARTCULOS CON MATERIALES TEXTILES NO PRODUCIDOS EN LA MISMA UNIDAD, EXCEPTO PRENDAS DE VESTIR FABRICACIN DE TAPICES Y ALFOMBRAS PARA PISOS FABRICACIN DE CUERDAS, CORDELES, CABLES, BRAMANTES Y REDES FABRICACIN DE OTROS ARTCULOS TEXTILES NCP FABRICACIN DE TEJIDOS Y ARTCULOS DE PUNTO Y GANCHILLO, EXCEPTO PRENDAS DE VESTIR PREPARADO Y TEIDO DE PIELES; FABRICACIN DE ARTCULOS DE PIEL, EXCEPTO PRENDAS DE VESTIR CURTIDO Y PREPARADO DE CUEROS FABRICACIN DE PARTES DEL CALZADO FABRICACIN DE ARTCULOS DE VIAJE, BOLSOS DE MANO, Y ARTCULOS SIMILARES ELABORADOS EN CUERO; FABRICACIN DE ARTCULOS DE TALABARTERA Y GUARNICIONERA FABRICACIN DE ARTCULOS DE VIAJE, BOLSOS DE MANO Y ARTCULOS SIMILARES, ELABORADOS EN MATERIALES SINTTICOS, PLSTICO E IMITACIONES DE CUERO FABRICACIN DE ARTCULOS DE VIAJE, BOLSOS DE MANO, Y ARTCULOS SIMILARES ELABORADOS CON MATERIALES NCP ASERRADO, ACEPILLADO E IMPREGNACIN DE LA MADERA FABRICACIN DE HOJAS DE MADERA PARA ENCHAPADO; FABRICACIN DE TABLEROS CONTRACHAPADOS, TABLEROS LAMINADOS, TABLEROS DE PARTCULAS Y OTROS TABLEROS Y PANELES FABRICACIN DE PARTES Y PIEZAS DE CARPINTERA PARA EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES FABRICACIN DE RECIPIENTES DE MADERA FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS DE MADERA; FABRICACIN DE ARTCULOS DE CORCHO, CESTERA Y ESPARTERA FABRICACIN DE PASTAS CELULSICAS; PAPEL Y CARTN FABRICACIN DE PAPEL Y CARTN ONDULADO, FABRICACIN DE ENVASES, EMPAQUES Y DE EMBALAJES DE PAPEL Y CARTN FABRICACIN DE OTROS ARTCULOS DE PAPEL Y CARTN EDICIN DE FOLLETOS, PARTITURAS Y OTRAS PUBLICACIONES EDICIN DE PERIDICOS, REVISTAS Y PUBLICACIONES PERIDICAS EDICIN DE MATERIALES GRABADOS OTROS TRABAJOS DE EDICIN FABRICACIN DE PRODUCTOS DE HORNO DE COQUE FABRICACIN DE PRODUCTOS DE LA REFINACIN DEL PETRLEO, ELABORADOS EN REFINERA

Tarifa por Mil 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04

103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103

1932 1939 2010 2020 2030 2040 2090 2101 2102 2109 22112 22122 2213 2219 2310 2321

11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04



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Agrupacin por Tarifa 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103

Cdigo de Actividad CIIU a Declarar 2322 2330 2411 2412 2413 2414 2421 2422 2423 2424 2429 2430 2511 2512 2513 2519 2521 2529 2610 2691 2692 2693 2694 2695 2696 2699 2721 2729 2732 2811

Descripcin Actividad Econmica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital ELABORACIN DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETRLEO, FUERA DE REFINERA ELABORACIN DE COMBUSTIBLE NUCLEAR FABRICACIN DE SUSTANCIAS QUMICAS BSICAS, EXCEPTO ABONOS Y COMPUESTOS INORGNICOS NITROGENADOS FABRICACIN DE ABONOS Y COMPUESTOS INORGNICOS NITROGENADOS FABRICACIN DE PLSTICOS EN FORMAS PRIMARIAS FABRICACIN DE CAUCHO SINTTICO EN FORMAS PRIMARIAS FABRICACIN DE PLAGUICIDAS Y OTROS PRODUCTOS QUMICOS DE USO AGROPECUARIO FABRICACIN DE PINTURAS, BARNICES Y REVESTIMIENTOS SIMILARES, TINTAS PARA IMPRESIN Y MASILLAS FABRICACIN DE PRODUCTOS FARMACUTICOS, SUSTANCIAS QUMICAS MEDICINALES Y PRODUCTOS BOTNICOS FABRICACIN DE JABONES Y DETERGENTES, PREPARADOS PARA LIMPIAR Y PULIR; PERFUMES Y PREPARADOS DE TOCADOR FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS QUMICOS NCP FABRICACIN DE FIBRAS SINTTICAS Y ARTIFICIALES FABRICACIN DE LLANTAS Y NEUMTICOS DE CAUCHO REENCAUCHE DE LLANTAS USADAS FABRICACIN DE FORMAS BSICAS DE CAUCHO FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS DE CAUCHO NCP FABRICACIN DE FORMAS BSICAS DE PLSTICO FABRICACIN DE ARTCULOS DE PLSTICO NCP FABRICACIN DE VIDRIO Y DE PRODUCTOS DE VIDRIO FABRICACIN DE PRODUCTOS DE CERMICA NO REFRACTARIA, PARA USO NO ESTRUCTURAL FABRICACIN DE PRODUCTOS DE CERMICA REFRACTARIA FABRICACIN DE PRODUCTOS DE ARCILLA Y CERMICA NO REFRACTARIA, PARA USO ESTRUCTURAL FABRICACIN DE CEMENTO, CAL Y YESO FABRICACIN DE ARTCULOS DE HORMIGN, CEMENTO Y YESO CORTE, TALLADO Y ACABADO DE LA PIEDRA FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO METLICOS NCP INDUSTRIAS BSICAS DE METALES PRECIOSOS INDUSTRIAS BSICAS DE OTROS METALES NO FERROSOS FUNDICIN DE METALES NO FERROSOS FABRICACIN DE PRODUCTOS METLICOS PARA USO ESTRUCTURAL

Tarifa por Mil 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04

resolucin 0 de 00

3

Agrupacin por Tarifa 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103

Cdigo de Actividad CIIU a Declarar 2812 2813 2891 2893 2899 2911 2912 2913 2914 2915 2919 2921 2922 2923 2924 2925 2926 2927 2929 2930 3000 3110 3120 3130 3140 3150 3190

Descripcin Actividad Econmica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital FABRICACIN DE TANQUES, DEPSITOS Y RECIPIENTES DE METAL, EXCEPTO LOS UTILIZADOS PARA ENVASE O TRANSPORTE DE MERCANCAS FABRICACIN DE GENERADORES DE VAPOR, EXCEPTO CALDERAS DE AGUA CALIENTE PARA CALEFACCIN CENTRAL FORJA, PRENSADO, ESTAMPADO Y LAMINADO DE METAL; PULVIMETALURGIA FABRICACIN DE ARTCULOS DE CUCHILLERA, HERRAMIENTAS DE MANO Y ARTCULOS DE FERRETERA FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS ELABORADOS DE METAL NCP FABRICACIN DE MOTORES Y TURBINAS, EXCEPTO MOTORES PARA AERONAVES, VEHCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS FABRICACIN DE BOMBAS, COMPRESORES, GRIFOS Y VLVULAS FABRICACIN DE COJINETES, ENGRANAJES, TRENES DE ENGRANAJES Y PIEZAS DE TRANSMISIN FABRICACIN DE HORNOS, HOGARES Y QUEMADORES INDUSTRIALES FABRICACIN DE EQUIPO DE ELEVACIN Y MANIPULACIN FABRICACIN DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIA DE USO GENERAL NCP FABRICACIN DE MAQUINARIA AGROPECUARIA Y FORESTAL FABRICACIN DE MAQUINAS HERRAMIENTAS FABRICACIN DE MAQUINARIA PARA LA METALRGIA FABRICACIN DE MAQUINARIA PARA LA EXPLOTACIN DE MINAS Y CANTERAS Y PARA LA CONSTRUCCIN FABRICACIN DE MAQUINARIA PARA LA ELABORACIN DE ALIMENTOS, BEBIDAS Y TABACO FABRICACIN DE MAQUINARIA PARA LA ELABORACIN DE PRODUCTOS TEXTILES, PRENDAS DE VESTIR Y CUEROS FABRICACIN DE ARMAS Y MUNICIONES FABRICACIN DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIA DE USO ESPECIAL NCP FABRICACIN DE APARATOS DE USO DOMSTICO NCP FABRICACIN DE MAQUINARIA DE OFICINA, CONTABILIDAD E INFORMTICA FABRICACIN DE MOTORES, GENERADORES Y TRANSFORMADORES ELCTRICOS FABRICACIN DE APARATOS DE DISTRIBUCIN Y CONTROL DE LA ENERGA ELCTRICA FABRICACIN DE HILOS Y CABLES AISLADOS FABRICACIN DE ACUMULADORES Y DE PILAS ELCTRICAS FABRICACIN DE LAMPARAS ELCTRICAS Y EQUIPO DE ILUMINACIN FABRICACIN DE OTROS TIPOS DE EQUIPO ELCTRICO NCP

Tarifa por Mil 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04



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Agrupacin por Tarifa 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 104 201 201

Cdigo de Actividad CIIU a Declarar 3210 3220 3230 3311 3312 3313 3320 3330 3611 3612 3613 3614 3619 3691 3692 3693 3694 3699 3710 3720 40101 40201 41001 45212 45222 22113 5121 5122

Descripcin Actividad Econmica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital FABRICACIN DE TUBOS Y VLVULAS ELECTRNICAS Y OTROS COMPONENTES ELECTRNICOS FABRICACIN DE TRANSMISORES DE RADIO Y TELEVISIN Y DE APARATOS PARA TELEFONA Y TELEGRAFA FABRICACIN DE RECEPTORES DE RADIO Y TELEVISIN, DE APARATOS DE GRABACIN Y DE REPRODUCCIN DE SONIDO O DE LA IMAGEN, Y DE PRODUCTOS CONEXOS FABRICACIN DE EQUIPO MDICO Y QUIRRGICO Y DE APARATOS ORTSICOS Y PROTSICOS FABRICACIN DE INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA MEDIR, VERIFICAR, ENSAYAR, NAVEGAR Y OTROS FINES, EXCEPTO EQUIPO DE CONTROL DE PROCESOS INDUSTRIALES FABRICACIN DE EQUIPO DE CONTROL DE PROCESOS INDUSTRIALES FABRICACIN DE INSTRUMENTOS PTICOS Y DE EQUIPO FOTOGRFICO FABRICACIN DE RELOJES FABRICACIN DE MUEBLES PARA EL HOGAR FABRICACIN DE MUEBLES PARA OFICINA FABRICACIN DE MUEBLES PARA COMERCIO Y SERVICIOS FABRICACIN DE COLCHONES Y SOMIERES FABRICACIN DE OTROS MUEBLES NCP FABRICACIN DE JOYAS Y DE ARTCULOS CONEXOS FABRICACIN DE INSTRUMENTOS MUSICALES FABRICACIN DE ARTCULOS DEPORTIVOS FABRICACIN DE JUEGOS Y JUGUETES OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS NCP RECICLAJE DE DESPERDICIOS Y DE DESECHOS METLICOS RECICLAJE DE DESPERDICIOS Y DESECHOS NO METLICOS GENERACIN DE ENERGA ELCTRICA FABRICACIN DE GAS CAPTACIN Y DEPURACIN DE AGUA CONSTRUCCION DE EDIFICACIONES PARA USO RESIDENCIAL, REALIZADA POR CUENTA PROPI A CONSTRUCCION DE EDIFICACIONES PARA USO NO RESIDENCIAL, REALIZADA POR CUENTA PROPIA EDICIN Y PUBLICACIN DE LIBROS COMERCIO AL POR MAYOR DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS AGRCOLAS, EXCEPTO CAF Y FLORES COMERCIO AL POR MAYOR DE CAF PERGAMINO

Tarifa por Mil 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 8 4,14 4,14

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5

Agrupacin por Tarifa 201 201 201 201

Cdigo de Actividad CIIU a Declarar 5123 5125 5126 51351

Descripcin Actividad Econmica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital COMERCIO AL POR MAYOR DE FLORES Y PLANTAS ORNAMENTALES COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS, EXCEPTO CAF TRILLADO COMERCIO AL POR MAYOR DE CAF TRILLADO COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS FARMACUTICOS Y MEDICINALES COMERCIO AL POR MENOR, EN ESTABLECIMIENTOS NO ESPECIALIZADOS, CON SURTIDO COMPUESTO PRINCIPALMENTE DE ALIMENTOS ( VVERES EN GENERAL) Y BEBIDAS CONSIDERADAS ALIMENTOS. NO INCLUYE LICORES Y CIGARRILLOS COMERCIO AL POR MENOR EN ESTABLECIMIENTOS NO ESPECIALIZADOS, CON SURTIDO COMPUESTO PRINCIPALMENTE DE PRODUCTOS FARMACUTICOS, MEDICINALES, TEXTOS Y CUADERNOS. COMERCIO AL POR MENOR DE FRUTAS Y VERDURAS, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE LECHE, PRODUCTOS LCTEOS Y HUEVOS, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE CARNES (INCLUYE AVES DE CORRAL), PRODUCTOS CRNICOS, PESCADOS Y PRODUCTOS DE MAR, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS DE CONFITERA, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE OTROS PRODUCTOS ALIMENTICIOS NCP, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS FARMACUTICOS, MEDICINALES, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR DE LIBROS, TEXTOS ESCOLARES (INCLUYE CUADERNOS ) , EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO DE ALIMENTOS, LIBROS Y DROGAS NO REALIZADO EN ESTABLECIMIENTOS COMERCIO DE VEHCULOS AUTOMOTORES NUEVOS COMERCIO DE VEHCULOS AUTOMOTORES USADOS COMERCIO DE MOTOCICLETAS COMERCIO AL POR MAYOR DE MATERIALES DE CONSTRUCCIN COMERCIO AL POR MENOR DE MATERIALES DE CONSTRUCCIN EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS. COMERCIO AL POR MENOR DE COMBUSTIBLE PARA AUTOMOTORES COMERCIO AL POR MAYOR DE LICORES Y CIGARRILLOS VENTA DE JOYAS

Tarifa por Mil 4,14 4,14 4,14 4,14

201

52112

4,14

201 201 201 201 201 201 201 201 201 202 202 202 202 202 203 203 203

52192 5221 5222 5223 5224 5229 52311 52441 52691 5011 5012 50401 51411 52411 5051 51271 51391

4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 6,9 6,9 6,9 6,9 6,9 13,8 13,8 13,8



reSolucIN 0 De 00

Agrupacin por Tarifa 203 203 203 203 204 204 204 204 204

Cdigo de Actividad CIIU a Declarar 51511 52111 52252 52692 40102 5030 50402 5052 5124

Descripcin Actividad Econmica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR DE COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETRLEO COMERCIO AL POR MENOR, EN ESTABLECIMIENTOS NO ESPECIALIZADOS, CON SURTIDO COMPUESTO PRINCIPALMENTE DE LICORES Y CIBARRILOS. COMERCIO AL POR MENOR DE LICORES Y CIGARRILLOS, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO DE CIGARRILLOS Y LICORES NO REALIZADO EN ESTABLECIMIENTOS COMERCIALIZACIN DE ENERGA ELCTRICA COMERCIO DE PARTES, PIEZAS (AUTOPARTES) Y ACCESORIOS (LUJOS) PARA VEHCULOS AUTOMOTORES COMERCIO DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE MOTOCICLETAS COMERCIO AL POR MENOR DE LUBRICANTES ( ACEITES, GRASAS), ADITIVOS Y PRODUCTOS DE LIMPIEZA PARA VEHCULOS AUTOMOTORES COMERCIO AL POR MAYOR DE MATERIAS PRIMAS PECUARIAS DE AMINALES VIVOS Y SUS PRODUCTOS COMERCIO AL POR MAYOR DE BEBIDAS ALCOHOLICAS DE 2.5 O MAS GRADOS ALCOHOLIMTRICOS, BEBIDAS NO ALCOHOLICAS QUE NO SE CONSIDERAN ALIMENTOS Y PRODUCTOS DEL TABACO, EXCEPTO LICORES Y CIGARRILLOS. COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS TEXTILES Y PRODUCTOS CONFECCIONADOS PARA USO DOMSTICO COMERCIO AL POR MAYOR DE PRENDAS DE VESTIR, ACCESORIOS DE PRENDAS DE VESTIR Y ARTCULOS ELABORADOS EN PIEL COMERCIO AL POR MAYOR DE CALZADO COMERCIO AL POR MAYOR DE APARATOS, ARTCULOS Y EQUIPOS DE USO DOMSTICO COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS COSMTICOS Y DE TOCADOR, EXCEPTO PRODUCTOS FARMACUTICOS Y MEDICINALES COMERCIO AL POR MAYOR DE EQUIPOS MDICOS Y QUIRRGICOS Y DE APARATOS ORTSICOS Y PROTSICOS COMERCIO AL POR MAYOR DE PAPEL Y CARTN; PRODUCTOS DE PAPEL Y CARTN COMERCIO AL POR MAYOR DE OTROS PRODUCTOS DE CONSUMO NCP, EXCEPTO VENTA DE JOYAS COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS DE FERRETERA Y VIDRIO COMERCIO AL POR MAYOR DE PINTURAS Y PRODUCTOS CONEXOS

Tarifa por Mil 13,8 13,8 13,8 13,8 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04

204

51272

11,04

204 204 204 204 204 204 204 204 204 204

5131 5132 5133 5134 51352 5136 5137 51392 51412 5142

11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04

resolucin 0 de 00



Agrupacin por Tarifa

Cdigo de Actividad CIIU a Declarar 51512 5152 5153 5154 5155 5159 5161 5162 5163 5169 5190 52191

Descripcin Actividad Econmica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital COMERCIO AL POR MAYOR DE COMBUSTIBLES SLIDOS , LQUIDOS, GASEOSOS Y PRODUCTOS CONEXOS, NO INCLUYE DERIVADOS DEL PETRLEO COMERCIO AL POR MAYOR DE METALES Y MINERALES METALIFEROS EN FORMAS PRIMARIAS COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS QUMICOS BSICOS, PLSTICOS Y CAUCHO EN FORMAS PRIMARIAS Y PRODUCTOS QUMICOS DE USO AGROPECUARIO COMERCIO AL POR MAYOR DE FIBRAS TEXTILES COMERCIO AL POR MAYOR DE DESPERDICIOS O DESECHOS INDUSTRIALES Y MATERIAL PARA RECICLAJE COMERCIO AL POR MAYOR DE OTROS PRODUCTOS INTERMEDIOS NCP COMERCIO AL POR MAYOR DE MAQUINARIA Y EQUIPO PARA LA AGRICULTURA, MINERA, CONTRUCCIN Y LA INDUSTRIA COMERCIO AL POR MAYOR DE EQUIPO DE TRANSPORTE, EXCEPTO VEHCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS COMERCIO AL POR MAYOR DE MAQUINARIA PARA OFICINA, CONTABILIDAD E INFORMTICA COMERCIO AL POR MAYOR DE MAQUINARIA Y EQUIPO NCP COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS DIVERSOS NCP COMERCIO AL POR MENOR EN ESTABLECIMIENTOS NO ESPECIALIZADOS, CON SURTIDO COMPUESTO POR PRODUCTOS DIFERENTES DE: ALIMENTOS (COMO VVERES EN GENERAL), PRODUCTOS FARMACUTICOS, MEDICINALES, TEXTOS Y CUADERNOS. COMERCIO AL POR MENOR DE BEBIDAS ALCOHLICAS DE 2.5 O MAS GRADOS ALCOHOLIMTRICOS, BEBIDAS NO ALCOHLICAS QUE NO SE CONSIDERAN ALIMENTOS Y PRODUCTOS DEL TABACO (EXCEPTO LICORES Y CIGARRILLOS), EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS ODONTOLGICOS, ARTCULOS DE PERFUMERA, COSMTICOS Y DE TOCADOR, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS TEXTILES EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE PRENDAS DE VESTIR Y SUS ACCESORIOS (INCLUYE ARTCULOS DE PIEL ) , EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE TODO TIPO DE CALZADO, ARTCULOS DE CUERO Y SUCEDNEOS DEL CUERO, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS

Tarifa por Mil

204 204 204 204 204 204 204 204 204 204 204 204

11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04

204

52251

11,04

204 204 204

52312 5232 5233

11,04 11,04 11,04

204

5234

11,04



reSolucIN 0 De 00

Agrupacin por Tarifa 204 204 204

Cdigo de Actividad CIIU a Declarar 5235 5236 5237

Descripcin Actividad Econmica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital COMERCIO AL POR MENOR DE ELECTRODOMSTICOS, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE MUEBLES PARA EL HOGAR EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE EQUIPO Y ARTCULOS DE USO DOMSTICO DIFERENTES DE ELECTRODOMSTICOS Y MUEBLES PARA EL HOGAR, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS NUEVOS DE CONSUMO DOMESTICO NCP EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS. NO INCLUYE VENTA DE JOYAS COMERCIO AL POR MENOR DE ARTCULOS DE FERRETERA, CERRAJERA Y PRODUCTOS DE VIDRIO, EXCEPTO PINTURAS EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE PINTURAS, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE MUEBLES PARA OFICINA, MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA, COMPUTADORES Y PROGRAMAS DE COMPUTADOR, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE PERIDICOS, MATERIALES Y ARTCULOS DE PAPELERA Y ESCRITORIO, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE EQUIPO FOTOGRFICO, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE EQUIPO PTICO Y DE PRECISIN, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS COMERCIO AL POR MENOR DE ARTCULOS USADOS, EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS ACTIVIDADES COMERCIALES DE LAS CASAS DE EMPEO O COMPRAVENTAS COMERCIO AL POR MENOR A TRAVS DE CASAS DE VENTAS POR CORREO OTROS TIPOS DE COMERCIO NCP NO REALIZADO EN ESTABLECIMIENTOS SERVICIOS DE EDICIN DE LIBROS SERVICIOS DE EDICIN DE PERIDICOS Y REVISTAS TRANSPORTE POR VA FRREA TRANSPORTE URBANO COLECTIVO REGULAR DE PASAJEROS TRANSPORTE INTERMUNICIPAL COLECTIVO REGULAR DE PASAJEROS TRANSPORTE INTERNACIONAL COLECTIVO REGULAR DE PASAJEROS TRANSPORTE NO REGULAR INDIVIDUAL DE PASAJEROS

Tarifa por Mil 11,04 11,04 11,04

204

5239

11,04

204 204 204 204 204 204 204 204 204 204 301 301 301 301 301 301 301

52412 5242 5243 52442 5245 5246 5251 52522 5261 52693 22111 22121 6010 6021 6022 6023 6031

11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14

resolucin 0 de 00



Agrupacin por Tarifa 301 301 301 301 301 301 301 301 301 301 301 301 302 302 302 302 302 302 302 302 302 302 302

Cdigo de Actividad CIIU a Declarar 6032 6039 6041 6042 6043 6050 6211 6212 6213 6214 6220 9213 45111 45121 45211 45221 4530 7210 7220 73101 73201 74111 74121

Descripcin Actividad Econmica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital

Tarifa por Mil 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 4,14 6,9 6,9 6,9 6,9 6,9 6,9 6,9 6,9 6,9 6,9 6,9

TRANSPORTE COLECTIVO NO REGULAR DE PASAJEROS OTROS TIPOS DE TRANSPORTE NO REGULAR DE PASAJEROS NCP TRANSPORTE MUNICIPAL DE CARGA POR CARRETERA TRANSPORTE INTERMUNICIPAL DE CARGA POR CARRETERA TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA POR CARRETERA TRANSPORTE POR TUBERAS TRANSPORTE REGULAR NACIONAL DE PASAJEROS, POR VA AREA TRANSPORTE REGULAR NACIONAL DE CARGA, POR VA AREA TRANSPORTE REGULAR INTERNACIONAL DE PASAJEROS, POR VA AREA TRANSPORTE REGULAR INTERNANCIONAL DE CARGA, POR VA AREA TRANSPORTE NO REGULAR POR VA AREA ACTIVIDADES DE RADIO Y TELEVISIN TRABAJOS DE DEMOLICIN Y PREPARACIN DE TERRENOS PARA LA CONSTRUCCIN DE EDIFICACIONES A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIN O POR CONTRATA TRABAJOS DE PREPARACIN DE TERRENOS PARA OBRAS CIVILES A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIN O POR CONTRATA CONSTRUCCION DE EDIFICACIONES PARA USO RESIDENCIAL, A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIN O POR CONTRATA CONSTRUCCIN DE EDIFICACIONES PARA USO NO RESIDENCIAL, A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIN O POR CONTRATA CONSTRUCCIN DE OBRAS DE INGENIERA CIVIL CONSULTORES EN EQUIPO DE INFORMTICA CONSULTORES EN PROGRAMAS DE INFORMTICA Y SUMINISTRO DE PROGRAMAS DE INFORMTICA INVESTIGACIN Y DESARROLLO EXPERIMENTAL EN EL CAMPO DE LAS CIENCIAS NATURALES Y LA INGENIERA, COMO CONSULTORA PROFESIONAL INVESTIGACIN Y DESARROLLO EXPERIMENTAL EN EL CAMPO DE LAS CIENCIAS SOCIALES Y LAS HUMANIDADES, COMO CONSULTORA PROFESIONAL ACTIVIDADES JURDICAS, COMO CONSUTORA PROFESIONAL ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD, TENEDURA DE LIBROS Y AUDITORA; ASESORAMIENTO EN MATERIA DE IMPUESTOS, COMO CONSULTORA PROFESIONAL

0

reSolucIN 0 De 00

Agrupacin por Tarifa 302 302 302 302 302 303 303 303 303 303 303 303 303 303 303 303 303 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304

Cdigo de Actividad CIIU a Declarar 74131 74141 74211 74221 9212 52521 5511 5512 5513 5519 5521 5522 5523 5524 5529 5530 7492 0140 0202 0502 1120 1561 2220 2231 2232 2233 2234

Descripcin Actividad Econmica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital INVESTIGACIN DE MERCADOS Y REALIZACIN DE ENCUESTAS DE OPININ PBLICA, COMO CONSULTORA PROFESIONAL ACTIVIDADES DE ASESORAMIENTO EMPRESARIAL Y EN MATERIA DE GESTIN, COMO CONSULTORA PROFESIONAL ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA E INGENIERA Y ACTIVIDADES CONEXAS DE ASESORAMIENTO TCNICO, COMO CONSULTORA PROFESIONAL ENSAYOS Y ANLISIS TCNICOS, COMO CONSULTORA PROFESIONAL EXHIBICIN DE FILMES Y VIDEOCINTAS SERVICIOS DE LAS CASAS DE EMPEO O COMPRAVENTAS ALOJAMIENTO EN HOTELES, HOSTALES Y APARTAHOTELES ALOJAMIENTO EN RESIDENCIAS, MOTELES Y AMOBLADOS ALOJAMIENTO EN CENTROS VACACIONALES Y ZONAS DE CAMPING OTROS TIPOS DE ALOJAMIENTO NCP EXPENDIO A LA MESA DE COMIDAS PREPARADAS EN RESTAURANTES EXPENDIO A LA MESA DE COMIDAS PREPARADAS EN CAFETERAS EXPENDIO POR AUTOSERVICIO DE COMIDAS PREPARADAS EN RESTAURANTES EXPENDIO POR AUTOSERVICIO DE COMIDAS PREPARADAS EN CAFETERAS OTROS TIPOS DE EXPENDIO NCP DE ALIMENTOS PREPARADOS EXPENDIO DE BEBIDAS ALCOHLICAS PARA EL CONSUMO DENTRO DEL ESTABLECIMIENTO ACTIVIDADES DE INVESTIGACIN Y SEGURIDAD ACTIVIDADES DE SERVICIOS, AGRCOLAS Y GANADEROS, EXCEPTO LAS ACTIVIDADES VETERINARIAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS RELACIONADOS CON LA SILVICULTURA Y LA EXTRACCIN DE LA MADERA ACTIVIDADES DE SERVICIOS RELACIONADOS CON LA PESCA ACTIVIDADES DE SERVICIOS RELACIONADAS CON LA EXTRACCIN DE PETRLEO Y GAS, EXCEPTO LAS ACTIVIDADES DE PROSPECCIN TRILLA DE CAF ACTIVIDADES DE IMPRESIN ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE ARTE, DISEO Y COMPOSICIN RELACIONADAS CON LAS DE IMPRESIN ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE FOTOMECNICA Y ANLOGOS RELACIONADAS CON LAS DE IMPRESIN ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE ENCUADERNACIN RELACIONADAS CON LAS DE IMPRESIN ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE ACABADO O RECUBRIMIENTO RELACIONADAS CON LAS DE IMPRESIN

Tarifa por Mil 6,9 6,9 6,9 6,9 6,9 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66

resolucin 0 de 00



Agrupacin por Tarifa 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304

Cdigo de Actividad CIIU a Declarar 2239 2240 2892 40103 40202 4030 41002 4541 4542 4543 4549 4551 4552 4559 4560 5020 50403 5111 5112 5113 5119 5170 5271 5272 6044 6310 6320 6331 6333 6339

Descripcin Actividad Econmica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS CONEXOS NCP RELACIONADAS CON LAS DE IMPRESIN REPRODUCCIN DE MATERIALES GRABADOS TRATAMIENTO Y REVESTIMIENTO DE METALES, TRABAJOS DE INGENIERA MECNICA EN GENERAL REALIZADOS A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIN O POR CONTRATO DISTRIBUCIN DE ENERGA ELCTRICA DISTRIBUCIN DE COMBUSTIBLES GASEOSOS POR TUBERAS SUMINISTRO DE VAPOR Y AGUA CALIENTE DISTRIBUCIN DE AGUA INSTALACIONES HIDRULICAS Y TRABAJOS CONEXOS TRABAJOS DE ELECTRICIDAD TRABAJOS DE INSTALACIN DE EQUIPOS OTROS TRABAJOS DE ACONDICIONAMIENTO INSTALACIN DE VIDRIOS Y VENTANAS TRABAJOS DE PINTURA Y TERMINACIN DE MUROS Y PISOS OTROS TRABAJOS DE TERMINACIN Y ACABADO ALQUILER DE EQUIPO PARA CONSTRUCCIN Y DEMOLICIN DOTADO DE OPERARIOS MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE VEHCULOS AUTOMOTORES MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE MOTOCICLETAS COMERCIO AL POR MAYOR A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIN O POR CONTRATA DE PRODUCTOS AGRCOLAS (EXCEPTO CAF), SILVCOLAS Y DE ANIMALES VIVOS Y SUS PRODUCTOS COMERCIO AL POR MAYOR A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIN O POR CONTRATA DE CAF PERGAMINO COMERCIO AL POR MAYOR A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIN O POR CONTRATA DE PRODUCTOS MANUFACTURADOS COMERCIO AL POR MAYOR A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIN O POR CONTRATA DE PRODUCTOS NCP MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE MAQUINARIA Y EQUIPO REPARACIN DE EFECTOS PERSONALES REPARACIN DE ENSERES DOMSTICOS ALQUILER DE VEHCULOS DE CARGA CON CONDUCTOR MANIPULACIN DE CARGA ALMACENAMIENTO Y DEPSITO ACTIVIDADES DE ESTACIONES DE TRANSPORTE TERRESTRE ACTIVIDADES DE AEROPUERTOS OTRAS ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS DEL TRANSPORTE

Tarifa por Mil 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66



reSolucIN 0 De 00

Agrupacin por Tarifa 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304

Cdigo de Actividad CIIU a Declarar 6340 6390 6411 6412 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6712 6713 6714 6719 6721 6722 7010 7020 7111 7112 7113 7121 7122 7123 7129 7130 7230 7240 7250 7290 73102

Descripcin Actividad Econmica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital ACTIVIDADES DE AGENCIAS DE VIAJES Y ORGANIZADORES DE VIAJES; ACTIVIDADES DE ASISTENCIA A TURISTAS NCP ACTIVIDADES DE OTRAS AGENCIAS DE TRANSPORTE ACTIVIDADES POSTALES NACIONALES ACTIVIDADES DE CORREO DISTINTAS DE LAS ACTIVIDADES POSTALES NACIONALES SERVICIOS TELEFNICOS SERVICIO DE TRANSMISIN DE DATOS A TRAVS DE REDES SERVICIO DE TRANSMISIN DE PROGRAMAS DE RADIO Y TELEVISIN SERVICIO DE TRANSMISIN POR CABLE OTROS SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS TELECOMUNICACIONES ACTIVIDADES DE LAS BOLSAS DE VALORES ACTIVIDADES DE COMISIONISTAS Y CORREDORES DE VALORES OTRAS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON EL MERCADO DE VALORES ACTIVIDADES AUXILIARES DE LA INTERMEDIACIN FINANCIERA NCP ACTIVIDADES AUXILIARES DE LOS SEGUROS ACTIVIDADES AUXILIARES DE LOS FONDOS DE PENSIONES Y CESANTAS ACTIVIDADES INMOBILIARIAS REALIZADAS CON BIENES PROPIOS O ARRENDADOS ACTIVIDADES INMOBILIARIAS REALIZADAS A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIN O POR CONTRATA ALQUILER DE EQUIPO DE TRANSPORTE TERRESTRE ALQUILER DE EQUIPOS DE TRANSPORTE ACUTICO ALQUILER DE EQUIPOS DE TRANSPORTE AREO ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO AGROPECUARIO ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCIN Y DE INGENIERA CIVIL ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA (INCLUSO COMPUTADORAS) ALQUILER DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIA Y EQUIPO NCP ALQUILER DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMSTICOS NCP PROCESAMIENTO DE DATOS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON BASES DE DATOS MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE MAQUINARIA DE OFICINA, CONTABILIDAD E INFORMTICA OTRAS ACTIVIDADES DE INFORMTICA INVESTIGACIN Y DESARROLLO EXPERIMENTAL EN EL CAMPO DE LAS CIENCIAS NATURALES Y LA INGENIERA, EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIN LIBERAL

Tarifa por Mil 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66

resolucin 0 de 00

3

Agrupacin por Tarifa

Cdigo de Actividad CIIU a Declarar 73202 74112 74122 74132 74142 74212 74222 7430 7491 7493 7494 7495 7499 7530 8030 8050 80601 8511 8512 8513 8514 8515 8519 8520

Descripcin Actividad Econmica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital INVESTIGACIN Y DESARROLLO EXPERIMENTAL EN EL CAMPO DE LAS CIENCIAS SOCIALES Y LAS HUMANIDADES, EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIN LIBERAL ACTIVIDADES JURDICAS, EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIN LIBERAL ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD, TENEDURA DE LIBROS Y AUDITORA; ASESORAMIENTO EN MATERIA DE IMPUESTOS, EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIN LIBERAL INVESTIGACIN DE MERCADOS Y ENCUESTAS DE OPININ PBLICA, EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIN LIBERAL ACTIVIDADES DE ASESORAMIENTO EMPRESARIAL Y EN MATERIA DE GESTIN , EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIN LIBERAL ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA E INGENIERA Y ACTIVIDADES CONEXAS DE ASESORAMIENTO TCNICO, EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIN LIBERAL ENSAYOS Y ANLISIS TCNICOS, EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIN LIBERAL PUBLICIDAD OBTENCIN Y SUMINISTRO DE PERSONAL ACTIVIDADES DE LIMPIEZA DE EDIFICIOS ACTIVIDADES DE FOTOGRAFA ACTIVIDADES DE ENVASE Y EMPAQUE OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES NCP ACTIVIDADES DE SEGURIDAD SOCIAL DE AFILIACIN OBLIGATORIA SERVICIO DE EDUCACIN LABORAL ESPECIAL EDUCACIN SUPERIOR EDUCACIN NO FORMAL (EXCEPTO PROGRAMAS DE EDUCACIN BSICA PRIMARIA, BSICA SECUNDARIA Y MEDIA NO GRADUAL CON FINES DE VALIDACIN) ACTIVIDADES DE LAS INSTITUCIONES PRESTADORAS DE SERVICIOS DE SALUD, CON INTERNACIN ACTIVIDADES DE LA PRCTICA MDICA ACTIVIDADES DE LA PRCTICA ODONTOLGICA ACTIVIDADES DE APOYO DIAGNSTICO ACTIVIDADES DE APOYO TERAPUTICO OTROS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA SALUD HUMANA ACTIVIDADES VETERINARIAS

Tarifa por Mil

304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304

9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66



reSolucIN 0 De 00

Agrupacin por Tarifa 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 304 305 305 305 305 305 305 305 305 305 305 305 401 401 401 401 401

Cdigo de Actividad CIIU a Declarar 8531 8532 9000 9211 9219 9220 92421 9301 9302 9303 9309 8011 8012 8021 8022 8041 8042 8043 8044 8045 8046 80602 6511 6512 6514 6515 6516

Descripcin Actividad Econmica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital SERVICIOS SOCIALES CON ALOJAMIENTO SERVICIOS SOCIALES SIN ALOJAMIENTO ELIMINACIN DE DESPERDICIOS, Y AGUAS RESIDUALES, SANEAMIENTO Y ACTIVIDADES SIMILARES PRODUCCIN Y DISTRIBUCIN DE FILMES Y VIDEOCINTAS OTRAS ACTIVIDADES DE ENTRETENIMIENTO NCP ACTIVIDADES DE AGENCIAS DE NOTICIAS ACTIVIDADES DE JUEGOS DE DESTREZA, HABILIDAD, CONOCIMIENTO Y FUERZA LAVADO Y LIMPIEZA DE PRENDAS DE TELA Y DE PIEL, INCLUSO LA LIMPIEZA EN SECO PELUQUERA Y OTROS TRATAMIENTOS DE BELLEZA POMPAS FNEBRES Y ACTIVIDADES CONEXAS OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS NCP EDUCACIN PREESCOLAR EDUCACIN BSICA PRIMARIA EDUCACIN BSICA SECUNDARIA EDUCACIN MEDIA ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE EDUCACIN PREESCOLAR Y BSICA PRIMARIA ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE EDUCACIN PREESCOLAR Y BSICA (BSICA PRIMARIA Y BSICA SECUNDARIA) ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE EDUCACIN PREESCOLAR, BSICA (BSICA PRIMARIA Y BSICA SECUNDARIA) Y MEDIA. ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE EDUCACIN BSICA (BSICA PRIMARIA Y BSICA SECUNDARIA) . ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE EDUCACIN BSICA (BSICA PRIMARIA Y BSICA SECUNDARIA) Y MEDIA. ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE EDUCACIN BSICA SECUNDARIA Y MEDIA. EDUCACIN NO FORMAL IMPARTIDA MEDIANTE PROGRAMAS DE EDUCACIN BSICA PRIMARIA, BSICA SECUNDARIA Y MEDIA NO GRADUAL CON FINES DE VALIDACIN. BANCA CENTRAL ACTIVIDADES DE LOS BANCOS DIFERENTES DEL BANCO CENTRAL ACTIVIDADES DE LAS CORPORACIONES FINANCIERAS ACTIVIDADES DE LAS COMPAAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL ACTIDADES DE LAS COOPERATIVAS DE GRADO SUPERIOR DE CARCTER FINANCIERO

Tarifa por Mil 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 9,66 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04

resolucin 0 de 00

5

Agrupacin por Tarifa 401 401 401 401 401 401 401 401 401 401 401 401 401 401

Cdigo de Actividad CIIU a Declarar 6519 6591 6592 6593 6594 6595 6596 6599 6601 6602 6603 6604 6711 6715

Descripcin Actividad Econmica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital OTROS TIPOS DE INTERMEDIACIN MONETARIA N.C.P ARRENDAMIENTO FINACIERO (LEASING) ACTIVIDADES DE LAS SOCIEDADES DE FIDUCIA ACTIVIDADES DE INTERMEDIACION FINANCIERA DE LAS COOPERATIVAS FINANCIERAS Y FONDOS DE EMPLEADOS ACTIVIDADES DE LAS SOCIEDADES DE CAPITALIZACIN ACTIVIDADES DE COMPRA DE CARTERA ( FACTORING ) OTROS TIPOS DE CRDITO OTROS TIPOS DE INTERMEDIACIN FINANCIERA NCP PLANES DE SEGUROS GENERALES PLANES DE SEGUROS DE VIDA PLANES DE REASEGUROS PLANES DE PENSIONES Y CESANTAS ADMINISTRACIN DE MERCADOS FINANCIEROS ACTIVIDADES DE LAS CASAS DE CAMBIO

Tarifa por Mil 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04 11,04

ARTCULO 2. Vigencia. La presente Resolucin rige a partir de su publicacin. PUBLQUESE Y CMPLASE Dada en Bogot, D. C., a 25 de febrero de 2004

PEDRO ARTURO RODRIGUEZ TOBO Secretario de Hacienda Distrital



Resolucin No. 492

(27 JUL.2005)

Por medio de la cual se modifica la Resolucin 219 del 25 de febrero 2004. EL SECRETARIO DE HACIENDA DEL DISTRITO CAPITAL DE BOGOT. En uso de sus facultades legales y reglamentarias y en especial las que le confiere el inciso tercero del artculo 45 del Decreto Distrital 807 de 1993. CONSIDERANDO:
Que la Resolucin 219 del 25 de febrero de 2004, establece la clasificacin de las actividades econmicas para el impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital de Bogot. Que la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU (Revisin 3 A.C.) elaborada por la Organizacin de las Naciones Unidas ONU y adaptada para Colombia por el DANE, se ha constituido en una inmejorable herramienta para clasificar las actividades econmicas del impuesto de Industria y Comercio en Bogot, adems de ser la ms utilizada a nivel nacional e internacional. Que la Resolucin 300 del 13 de mayo de 2005 del DANE, Adiciona la clase 6716 Actividades de los profesionales de compra y venta de divisas en la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU (Revisin 3 A.C.). Que para mantener unidad de referencia de la clasificacin de actividades del impuesto de industria y comercio con la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU (Revisin 3 A.C.), se hace necesario adicionar un nuevo cdigo de actividad econmica, que haga referencia a la actividad de los profesionales de compra y venta de divisas.

RESUELVE
ARTCULO 1. Modifquese el artculo primero de la resolucin 0219 del 25 de febrero de 2004 y adicinese el siguiente cdigo de actividad econmica para el impuesto de Industria y Comercio en el Distrito Capital:

resolucin  de 005



Cdigo de Agrupacin Actividad CIIU por Tarifa a Declarar 401 6716

Descripcin Actividad Econmica CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital

Tarifa por Mil

ACTIVIDADES DE LOS PROFESIONALES DE COMPRA Y VENTA DE 11,04 DIVISAS

ARTCULO 2. Vigencia. La presente Resolucin rige a partir de su publicacin.

PUBLQUESE Y CMPLASE Dada en Bogot, D. C., a los 27 JUL. 2005

PEDRO ARTURO RODRGUEZ TOBO Secretario de Hacienda Distrital