Contoh Soal

Kondisi: 1. Pencatatan obligasi dengan 2 alternatif

2. Tanggal penerbitan sama dengan tanggal pembayaran bunga
3. Obligasi dijual pada harga premium
4. Bunga dibayar 2x setahun
5. Perlunasan obligasi lebih awal dari tanggal jatuh tempo (perlunasan dipercepat)
6. Harga perlunasan > NB saat tanggal perlunasan (Rugi)
Soal
Diterbitkan obligasi tangga 1 Januari 2010 dengan nilai nominal $ 500.000. Jangka waktu 3 tahun, Bunga
dibayarkan tiap-tiap 1 Januari dan 1 Juli. Tingkat bunga pasar/efektif adalah 8%. Dan tingkat bunga kupon
Diminta: Buatlah jurnal yang diperlukan Jika tanggal 1 Januari 2012 obligasi di lunasi pada kurs 110 %.

Jawab:
Diket: Nominal Obligasi 500.000
TBE 8% Per tahun
TBO 10%
Jangka Waktu 3 tahun
Bunga dibayar tiap 1 Januari 1 Juli

Langkah 1. Cari harga pasar obligasi (telah kita pelajari saat belajar time value of money)
yaitu PV Nominal + PV Bunga
Ingat!! PV Nominal --> Tabel PV Ordinary karna dibayarkan sekali
PV Bunga--> Tabel PV Anuitas< karena dibayarkan berkali-kali dalam jumlah yang sama

PV Pokok (i=4%, n=6) 0,7903 x 500.000 395.150

Bunga 10% x 500.000 x 6/12 25.000
PV Bunga 5,2421 x 25.000 131.053
Harga pasar 526.203 TBO > TBE = Premium
Nominal (500.000)
Premium 26.203
Langkah 2. Buat tabel amortisasi

Tanggal Kas Yang Dibayar Beban Bunga Amortisasi Nilai Buku

01/01/2010 - - - 526.203 1
07/01/2010 25.000 21.048,10 3.951,90 522.251 2
TBO X NN TBE X Nilai Buku n-1 Kas dibyr-B. bunga NBn-1 - Amort.
01/01/2011 25.000 20.890,02 4.109,98 518.141 3
07/01/2011 25.000 20.725,62 4.274,38 513.866 4
01/01/2012 25.000 20.554,65 4.445,35 509.421 5 Obligasi dilunasi
07/01/2012 25.000 20.376,84 4.623,16 504.798 6
01/01/2013 25.000 20.191,91 4.798,00 500.000

Langkah 3. Buat jurnal yang diperlukan

Alternatif 1 Alternatif 2
Tanggal Perkiraan Debit Kredit Tanggal Perkiraan Debit Kredit
01/01/2010 Kas 526.203 01/01/2010 Kas 526.203
Bonds Payable Utang Obligasi Sebesar HJ --> 526.203 Utang Obligasi Sebesar NN --> 500.000
(Saat penerbitan obligasi) Premium Obligasi 26.203
(Saat penerbitan obligasi)

Interest Expance 07/01/2010 Beban Bunga 25.000 07/01/2010 Beban Bunga 25.000
Kas 25.000 Kas 25.000
(Saat pembayaran Bunga obligasi ke-1) (Saat pembayaran Bunga obligasi ke-1)

07/01/2010 Utang Obligasi 3.951,90 07/01/2010 Premium Obligasi 3.951,90

Beban Bunga 3.951,90 Beban Bunga 3.951,90
(Amortisasi Premium Obligasi) (Amortisasi Premium Obligasi)

Atau Jurnal digabung saat pembayaran bunga & amortisasi premium Atau Jurnal digabung saat pembayaran bunga & amortisasi premium
07/01/2010 Utang Obligasi 3.951,90 Premium Obligasi 3.951,90
Beban Bunga 21.048,10 Beban Bunga 21.048,10
Kas 25.000 Kas 25.000

31/12/2010 Beban Bunga 25.000 31/12/2010 Beban Bunga 25000

Utang Bunga 25.000 Utang Bunga 25000
(Saat Penyesuaian Bunga berjalan) (Saat Penyesuaian Bunga berjalan)

Utang Obligasi 4.109,98 Premium Obligasi 4.109,98

Beban Bunga 4.109,98 Beban Bunga 4.109,98
(Amortisasi Premium Obligasi) (Amortisasi Premium Obligasi)

01/01/2011 Utang Bunga 25.000 01/01/2011 Utang Bunga 25.000

Kas 25.000 Kas 25.000
(Saat pembayaran bunga ke-2) (Saat pembayaran bunga ke-2)

07/01/2011 Beban bunga 20.725,62 07/01/2011 Beban bunga 20.725,62

Utang Obligasi 4.274,38 Premium Obligasi 4.274,38
Kas 25.000,00 Kas 25.000,00
(Saat pembayaran bunga ke-3 dan amortisasi premium) (Saat pembayaran bunga ke-3 dan amortisasi premium)

31/12/2011 Beban bunga 20.554,65 31/12/2011 Beban bunga 20.554,65

Utang Obligasi 4.445,35 Premium Obligasi 4.445,35
Utang Bunga 25.000,00 Utang Bunga 25.000,00
(Saat Penyesuaian Bunga berjalan dan amortisasi premium) (Saat Penyesuaian Bunga berjalan dan amortisasi premium)

01/01/2012 Utang Bunga 25.000 01/01/2012 Utang Bunga 25.000

Kas 25.000 Kas 25.000
(Saat pembayaran bunga ke-4) (Saat pembayaran bunga ke-4)

Ingat!! Penyesuaian amortisasi premium / diskon bisa dilakukan saat tanggal pembayaran bunga atau bisa juga saat penyesuaian akhir tahun.

Jika tanggal 1 Januari 2012 obligasi di lunasi pada kurs 110 %. --> Perlunasan / penarikan obligasi dipercepat (sebelum tanggal jatuh tempo)
 Kas 25.000 Kas 25.000
(Saat pembayaran bunga ke-4) (Saat pembayaran bunga ke-4)

Ingat!! Penyesuaian amortisasi premium / diskon bisa dilakukan saat tanggal pembayaran bunga atau bisa juga saat penyesuaian akhir tahun.

Jika tanggal 1 Januari 2012 obligasi di lunasi pada kurs 110 %. --> Perlunasan / penarikan obligasi dipercepat (sebelum tanggal jatuh tempo)

Ingat!!
Langkah-lahkah pelunasan obligasi di percepat
1. Tentukan nilai buku saat pelunasan--> sehingga harus dilakukan amortisasi sampai tanggal pelunasan
2. Lakukan pembayaran bunga yang telah terjadi terlebih dahulu
3. Cari harga penarikan obligasi ( Nominal x dengan Kurs)
4. Bandingkan Nilai penarikan dengan nilai buku obligasi
5. Selisinya merupakan Rugi/laba pelunasan obligasi.

Harga penarikan 110% x 500.000 550.000

Nilai buku 1/1/2012 (509.421)
Rugi penarikan 40.579
Harga yang kita bayarkan untuk menarik obligasi lebih besar dari nilai buku--> RUGI

01/01/2012 Utang obligasi 509.421 01/01/2012 Utang obligasi 500.000 Sebesar NN

Rugi Pelunasan Obligasi 40.579 Rugi Pelunasan Obligasi 40.579
Kas 550.000 Premium obligasi 9.421
(Saat perlunasan obligasi-dipercepat) Kas 550.000 Sebesar H. Perlunasan
(Saat perlunasan obligasi-dipercepat)

Utang Obligasi Beban bunga Kas

526.203 25.000 1 526.203 -
3.951,90 1 3.951,90 - 25.000 1
4.109,98 2 25.000 2 - 25.000 2
4.274,38 3 4.109,98 - 25.000 3
4.445,35 4 20.725,62 3 - 25.000 4
16.781,60 526.203 20.554,65 4 - 550.000
509.420,90 91.280 8.061,88 526.203 650.000
Saldo Utang Obligasi s/d tanggal perlunasan 01/01/12 83.218,40 123.798
Saldo beban bunga s/d tanggal perlunasan 01/01/12
Kas dibayar untuk bunga 4 periode
= 4 x 25.000 100.000