PENGAUDITAN I

Sutarni, S.E., M.M

1
Siklus audit pengeluaran
 Audit siklus pengeluaran
merupakan tindakan yang harus
dilakukan oleh perusahaan atas
aktivitas-aktivitas yang
berkaitan dengan akuisisi dan
pembiayaan beban usaha.

3
Aktivitas utama siklus pengeluaran

Transaksi Transaksi
Pembelian Pengeluaran Kas

4
Akun-akun terkait
Persediaan Barang Dagangan
Persediaan Bahan Baku
Biaya dibayar Dimuka
Aktiva Tetap
Aktiva Lain-lain
Utang Dagang
Retur Pembelian
Potongan Pembelian
Berbagai Biaya
Kas

5
Kenapa Resiko Bawaan
Siklus Pengeluaran
Penting

6
 karena
✓ Volume Transaksi yang tinggi
✓ Pemebelian dan Pengeluaran
Tanpa Otoritas
✓ Pembelian Asset yang Tidak Perlu

7
Aktivitas pengendalian – transaksi pembelian

2
4
Pesanan
Pembelian Voucher

1
Permintaan
Pembelian
3
Laporan 5
Penerimaan Faktur
Penjualan

8
Aktivitas pengendalian – transaksi pembelian

7
9
Ikhtisar
Voucher File Induk
Pemasok

6
Laporan
Pengecualian
8
Register 10
Voucher File Pesanan
Pembelian

9
Aktivitas pengendalian – transaksi pembelian

12
File Transaksi
Pembelian

11
14
File
Penerimaan File
13 Penolakan
File Induk
Utang Usaha

10
FUNGSI-FUNGSI PEMBELIAN

1. Pencantuman Nama
PENGAJUAN Pemasok
PEMBELIAN
2. Pengajuan Kembali
Permintaan
3. Pembuatan Pesanan
Pembelian

11
FUNGSI-FUNGSI PEMBELIAN

1. Penerimaan Barang
PENERIMAAN
BARANG DAN 2. Penyimpanan Barang
JASA
yang diterima
3. Pengembalian Barang
ke Pemasok

12
FUNGSI-FUNGSI PEMBELIAN

1. Pembuatan Voucher
PENCATATAN
KEWAJIBAN
2. Pengajuan Kembali
Permintaan
3. Pertanggungjawaban
Atas Transaksi yang
Telah Dicatat

13
 FILE TRANSAKSI
CEK PENGELUARAN
1
3 KAS

2
IKHTISAR 4 REGISTER
CEK CEK
Aktivitas pengendalian – transaksi pengeluaran kas
14
Fungsi – fungsi pengeluaran kas

Pembayaran Kewajiban
Fungsi Pengeluaran
dan Pencatatan
Kas
Pengeluaran

15
 Salah saji potensial – transaksi pembelian
1. Pembelian yang tidak diotorisasi
2. Pegawai dapat menciptakan Nama Pemasok Fiktif dan
menagih Jasa yang tidak diterima
3. Barang sudah diterima namun belum dicatat
4. Faktor pemasok yang sama dibayar dua kali
5. Pembelian mungkin dicatat dalam periode akuntansi yang
salah
6. Pembelian dibukukan secara tidak benar
7. Pembelian dibukukan pada akun yang salah

16
 Salah saji potensial – transaksi pengeluaran kas
1. Cek mungkin belum dicatat
2. Cek mungkin tidak dicatat dengan tepat
3. Voucher mungkin dibayar dua kali
4. Cek diterbitkan dengan jumlah yang salah
5. Kekeliruan dalam pencatatan cek
6. Pengeluaran kas untuk pembelian yang tidak di otorisasi

17
 Prosedur Pengujian
awal 1
rincian
3 transaksi

2
4 Pengujian
Prosedur rincian
analisis saldo
Pengujian subtantif atas saldo hutang usaha
18
 1 Prosedur awal
a. Menelusuri saldo awal hutang usaha kekertas kerja
tahun sebelumnya.
b. Mendaftarkan daftar hutang usaha

19
2 Prosedur Aanalisis
Meliputi perhitungan rasio hutang usaha

3 Pengujian Rincian Transaksi

a. Menelusuri sampel catatan transaksi hutang usaha
b. Melaksanakan uji pisah batas pembelian
c. Melaksanakan uji pisah pengeluaran kas

20
4
Pengujian Rincian Saldo

a. Mengkonfirmasi hutang usaha

b. Merekonsiliasi hutang yang belum dikonfirmasi
dengan laporan bulanan

21