PENGAUDITAN I

Sutarni, S.E., M.M

AUDIT ATAS SIKLUS
PENJUALAN DAN
PENDAPATAN
(PENAGIHAN)
Apa itu Audit Siklus
Penjualan dan
Penagihan ?

Mengevaluasi apakah saldo

akun yang diperoleh dari
siklus penjualan dan
penagihan disajikan sesuai
dengan standar Akuntansi
Keuangan (SAK)
 SEORANG AUDITOR HARUS MEMAHAMI
AKUN-AKUN SIKLUS PENJUALAN DAN
PIUTANG USAHA

KLASIFIKASI TRANSAKSI :
➢ PENJUALAN
➢ PENERIMAAN KAS
➢ RETUR DAN PENGURANGAN PENJUALAN
➢ PENGHAPUSAN PIUTANG TAK TERTAGIH
➢ ESTIMASI BEBAN PIUTANG TAK TERTAGIH
4
 ALUR PROSES PENERIMAAN PESANAN
Order Penjualan

PENJUALAN FUNGSI KREDIT

PELANGGAN
AKUNTANSI
(Piutang Usaha)

PERSEDIAAN PENGEPAKAN
DAN PENAGIHAN
PENGIRIMAN 5
 ALUR PERSETUJUAN KREDIT

Hasil Analisa Kredit

FUNGSI KREDIT PENJUALAN

Menganalisa
kelayakan
pemberian kredit

AKUNTANSI
(Piutang Usaha)
PENAGIHAN

6
 PENGELUARAN BARANG DAN PENGIRIMAN

Bukti pengiriman barang

Slip pengiriman barang Penerimaan barang

PENGEPAKAN PENAGIHAN
DAN PENGIRIMAN
PERSEDIAAN

AKUNTANSI
(Kartu Persediaan) AKUNTANSI
(Piutang Usaha)
PELANGGAN 7
 PENAGIHAN DAN PENCATATAN KE KARTU PELANGGAN

Membuat Faktur berlandaskan:

1. Order Penjualan
2. Persetujuan Kredit
3. Bukti Pengiriman dan
penerimaan barang
PENAGIHAN

Bagian piutang
memeriksa
kesesuaian faktur
dengan berbagai
dokumen dan
AKUNTANSI mencatat kekartu
(Kartu Piutang Usaha) piutang

PELANGGAN
8
PENCATATAN KE BUKU BESAR

PENAGIHAN

AKUNTANSI
(Buku Besar)
9
 Mengirim Buku Kas
pembayaran Masuk

PELANGGAN Fungsi AKUNTANSI

Penerimaan Kas (Kartu Piutang Usaha)

Saldo piutang
AKUNTANSI dibuku besar
(Buku Besar) harus sama
dengan total
saldo piutang
dari setiap kartu
piutang
PENERIMAAN KAS DARI PIUTANG USAHA 10
 RETUR DAN PENYISIHAN PENJUALAN
PENYISIHAN
RETUR PENJUALAN
Terima
Barang

Dilakukan apabila
barang yang Kesepakatan antara pelanggan
Pengurangan dan perusahaan atas
diterima tidak Pitang/Penge kerusakan barang dengan
sesuai keinginan mbalian Kas
melakukan pengurangan-
pelanggan pengurangan harga

Dalam pengauditan siklus ini tidak sembarang dilakukan harus ada memo retur penjualan dan
untuk penghapusan piutang harus ada memo pengahpusan piutang yang disetujui manajemn
11
PENGHAPUSAN PIUTANG USAHA

Bukti pengajuan
Rekomendasi
kebangkrutan
agen penagihan
oleh pelanggan

12
TUJUAN AUDIT TERKAIT TRANSAKSI PENJUALAN
Tujuan Audit Terkait Transaksi
Penjualan tercatat adalah untuk pengiriman aktual
yang dilakukan kepada pelanggan non fiktif
Penjualan yang telah dicatat (kelengkapan)
Transaksi penjualan diklasifikasikan dengan pantas
Penjualan yang tercatat adalah untuk jumlah barang
yang dikirim dan ditagih serta dicatat dengan benar
(akurasi)
Pengujian atas Pengendalian
Periksa Salinan faktur penjualan yang mendukung
konsumen dan oreder pelanggan, periksa persetujuan
kredit dalam order pelanggan hitung integritas urutan
faktur penjualan, periksa cetakan transaksi yang
ditolak oleh computer karena mempunyai No
pelanggan yang tidak abash, amati apakah rekening
dikirim dan periksa berkas koresponden pelanggan.
periksa integritas urutan dokumen pengiriman, periksa
integritas urutan faktur penjualan
Telah kecukupan bagan akun
Periksa indikasi verifikasi intern atas dokumen yang
dipengaruhi, periksa cetakan komputer mengenai
harga jual perunit yang disetujui, periksa berkas
pengelompokan total untuk adanya inisial pengendali
data, bandingkan total ke laporan ikhtisar.
13
TUJUAN AUDIT TERKAIT TRANSAKSI PENJUALAN

Tujuan Audit Terkait Transaksi Pengujian atas Pengendalian

Penjualan dicatat dalam waktu yang tepat (tepat Periksa dokumen untuk pengiriman yang belum
waktu) ditagih dan penjualan yang belum dicatat
Preriksa indikasi verifikasi intern dalam dokumen

Transaksi penjualan dimasukkan dengan pantas Amati apa rekening dikirim, periksa adanya indikasi
dalam berkas induk dan di ikhtisakna dengan benar verifikasi intern dan periksa inisial dalam akun buku
(posting dan pengikhtisaran) besar yang mengindikasi perbandingan

14
15