Paraisos Fiscais Vol4

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Parasos Fiscais Volume IV Sua e Luxemburgo

um Guia de O Portal de Negcios
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Salvo as indicaes contrrias, este Guia tem como fonte a obra Parasos Fiscais, de Caroline Doggart
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1. Sua 1.1 Viso tributria geral
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ndice
1.2 Os impostos reduzidos 1.3 A formao de empresas 2. Luxemburgo 2.1 Os fundos fiducirios 2.2 As holdings 2.3 O sigilo bancrio Sobre os autores deste Guia
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1. Sua
A Sua uma confederao composta por 20 cantes e seis semi-cantes. Dentro dos limites da constituio federal, cada canto uma entidade soberana, com controlo total sobre matrias legislativas e fiscais.
1.1 Viso tributria geral Sua Populao ( estimativa de 2008): 7.581.520 rea: 41.290 km2 Capital: Berna (127.217)
fonte: Wikipedia
Na Sua, os impostos so tributados a trs nveis: federal, cantonal e municipal, sendo que os ltimos dois so os mais importantes. As sociedades e as holdings esto sujeitas a um imposto federal directo sobre lucros lquidos universais a taxas graduadas, que vo desde 3,63% at 9,8 %. A constituio sua limita o encargo do imposto sobre o rendimento federal a 9,8% dos lucros. A taxa fiscal bsica aplicada determinada de acordo com o rendimento, que resulta da proporo dos lucros tributveis para o capital social. Se o rendimento de 23,15% ou superior, aplicada a taxa fiscal mxima de 9,8%. A maioria dos cantes e dos municpios impem impostos de lucros semelhantes e adicionais aos impostos federais. As sociedades pagam um imposto directo federal anual sobre o capital a uma taxa fixa de 0,08%. As autoridades locais diferenciam-se pela forma como tributam os impostos de capital, com variaes de taxa entre os 0,05 e o 1%.
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Por exemplo, uma empresa com capital de 100.000 francos suos e lucros de 50.000, teria de pagar, em Basileia, um imposto de total a uma taxa de 27,57 %. Em Zug, no canto alemo, a mesma empresa teria de pagar os impostos a uma taxa de 17,98%. Perante tamanha diferena, facilmente se justifica o cuidado minuciosos a ter para quem quiser instalar uma empresa neste pas.
Situao semelhante ocorre com os indivduos. O imposto sobre o rendimento individual aplica-se a taxas graduadas sobre receitas universais. Os indivduos tambm pagam um imposto graduado sobre riqueza lquida aos cantes e municpios, para alm dos impostos anuais sobre bens imobilirios tributados por algumas autoridades. Os estrangeiros residentes na Sua que no tm rendimentos de trabalho suos podem ser tributados numa base global, em vez de pagar os impostos de rendimento e de riqueza lquida. As mais-valias das empresas so tributadas como lucros. As mais-valias privadas esto isentas de impostos, a no ser que possam ser consideradas como parte de rendimento de negcios. Todos os cantes tributam um imposto sobre as mais-valias de bens imobilirios, consoante o volume dos ganhos e do espao temporal durante o qual a propriedade foi possuda.
1.2 Os impostos reduzidos Todos os cantes concedem isenes do imposto de rendimento s holdings (o privilgio das holdings), definidas como instituies que esto exclusiva ou predominantemente
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dedicadas administrao noutras instituies.
de
participaes
substanciais
Uma participao substancial sucede quando uma instituio sediada na Sua tem, pelo menos, 20%, ou 2 milhes de francos suos, do capital de uma instituio interna ou estrangeira.
As isenes fiscais concedidas a nveis cantonais e municipais so aplicadas a todos os rendimentos recebidos sobre os quais apenas o imposto de capital pago, normalmente a taxas reduzidas. No existe qualquer iseno do imposto de rendimento a nvel federal, mas concedido um alvio na forma de uma reduo fiscal proporcional calculada de acordo com o rcio dos lucros lquidos tributveis em relao s receitas ajustadas de dividendos. Devido vantajosa interaco dos impostos federais e locais, Fribourg, Ticino e Zug tornaram-se refgios de eleio para as holdings. As empresas domiciliadas que tm o seu domiclio legal num canto suo, mas que no realizam qualquer negcio na Sua, podem receber os mesmos privilgios fiscais das holdings.
1.3 A formao de empresas As formas mais comuns para criao de empresas na Sua so:
a Aktiengesellshaft (AG), uma instituio de fundo accionista;

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a Gesellshaft mit beschrankter Haftung (GmbH), uma empresa de responsabilidade limitada.

No existem trusts, apesar de ser possvel criar uma fundao familiar, em vez dos trusts privados usados noutros locais. O capital accionista mnimo exigido de 100.000 francos suos para uma AG e de 20.000 para uma GmbH. As aces ao portador so autorizadas e devem ser totalmente realizadas. So requeridos trs accionistas para fundar uma AG e dois para criar uma GmbH; posteriormente, o nmero pode ser reduzido para apenas um.
Esses accionistas podem ser de qualquer nacionalidade, mas, nos casos das AG, o conselho de administrao deve ter uma maioria de cidados suos residentes entre os seus membros. Por seu turno, para uma GmbH apenas requerido que um membro do seu corpo dirigente seja residente suo. Deve haver um escritrio no canto de registo a partir do qual algum tipo de funes de controlo devem ser exercidas. As reunies de accionistas deveriam ser realizadas anualmente. As declaraes de impostos anuais devem ser apresentadas e os relatrios financeiros de uma AG devem ser auditados. Os lucros, no entanto, apenas precisam de ser revelados atravs de uma declarao de rendimentos. As holdings e as companhias domiciliadas tendem a nomear um banco local ou um advogado, por exemplo, para que representante do seu escritrio local. O investimento directo est livre de controlos cambiais, mas so aplicadas regras rigorosas lavagem de dinheiro.
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1.4 As contas fiducirias Desde os anos 80 que os bancos suos, bem como outros administradores de fundos naquele pas, tiveram de envarar uma concorrncia internacional cada vez mais intensa pelo lucrativo negcio de dirigir os bens offshore privados mundiais. No entanto, os bancos suos ainda conseguem deter um valor muito significativo do valor total investido em fundos em toda a Europa. A Sua inventou praticamente o conceito de depsitos fiducirios, onde os bancos agem como curadores para depsitos de clientes privados (na sua maioria, noresidentes). Estes fundos so depois investidos nos nomes dos bancos, mas em nome, e sob o risco, dos detentores das contas.
A Sua , provavelmente, o refgio financeiro mais antigo. Deve muito da sua prosperidade aos abrigos seguros e secretos que proporcionou ao capital provindo de tempestades polticas e econmicas de todo o mundo. A rede de acordos de dupla tributao, juntamente com as taxas fiscais reduzidas, a estabilidade poltica, uma infraestrutura bancria e financeira sofisticada, uma posio geogrfica conveniente so factores que concorrem para o seu sucesso. O franco suo proporciona mesmo uma fuga inflao. No entanto, os fugitivos fiscais individuais podem encontrar refgios mais adequados para as suas necessidades particulares noutras localizaes.
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2. Luxemburgo
O Gro-Ducado do Luxemburgo um pas europeu rodeado pela Blgica (norte e a oeste), pela Frana (sul) e pela Alemanha (este). Esta monarquia constitucional um dos pases fundadores da Unio Europeia. O Luxemburgo tem uma economia muito forte, como o prova o seu Produto Interno Bruto, o mais elevado de todo o planeta. A indstria, que at aos anos 60 era dominada pelo ao, actualmente est mais diversificada, produzindo qumicos e borracha, por exemplo. Nas dcadas mais recentes, o sector financeiro mais que compensou o declnio do ao. Os servios bancrios e outros constituem a maioria da riqueza econmica. S como exemplo, o Luxemburgo o segundo maior centro de fundos de investimentos mundial (atrs dos Estados Unidos). A expanso bancria foi ajudada pela ausncia de requisitos de reserva obrigatrios, uma liberdade resultante do facto do Luxemburgo no ter um banco central. O Instituto Monetrio do Luxemburgo (IML) a autoridade bancria de superviso. Retm os activos externos, administra as reservas, emite divisas e regula o crdito interno. Os bancos alemes tm um papel essencial no que diz respeito ao sector bancrio offshore. O Luxemburgo tornou-se uma opo natural para colocar as filiais daqueles bancos longe dos elevados requisitos de reserva alemes sobre metade de todas as transaces bancrias. A maioria dos bancos estrangeiros so subsidirias que agem como escriturrias e centros de consolidao para os negcios gerados pela matrizes ou pelas sucursais estrangeiras. Os bancos devem ter um nmero mnimo de empregados qualificados e, uma vez por ano, o IML envia um inspector para examinar os livros de cada banco, mesmo quando estes tm auditores independentes.
Luxemburgo Populao ( estimativa de 2009): 493.500 rea: 2.586,4 km2 Capital: Luxemburgo (76,420)
fonte: Wikipedia
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2.1 Os fundos fiducirios
As trs principais actividades do sector financeiro luxemburgus so os bancos, a administrao de fundos e os servios globais de proteco. A maior actividade bancria o Eurobond e os mercados de fundos de investimento offshore. A actividade bancria de investimento, com destaque para a administrao do portfolio de contas fiducirias, cresceu muito depressa. Esta costumava ser uma especializao dos bancos suos, apesar de grande parte do dinheiro ser reinvestido via Luxemburgo. Agora que foi imposto o sigilo bancrio no pas dos Alpes, o Luxemburgo detm significativas vantagens sobre a Sua na concorrncia pelos fundos fiducirios, que incluem custos inferiores e menos hipteses de medidas de controlo cambial proibitivas para deter o afluxo de capital estrangeiro. Para alm disso, uma conta na Sua pode ser um estigma menor aos olhos das autoridades fiscais estrangeiras que uma conta na Sua.
2.2 As holdings O Luxemburgo deve a sua importncia no seio dos parasos fiscais ao tratamento fiscal privilegiado dado a determinadas holdings. Estas empresas tm sido uma caracterstica do mapa financeiro do Luxemburgo, desde que foram aprovadas pela Lei de 31 de Julho de 1929. As holdings so definidas como companhias criadas para participar apenas noutras companhias (quer sejam, ou no,
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residentes). Podem ser holdings para para todo o tipo de ttulos, bem como para patentes e marcas de comrcio, ondem proporcionam uma proteco universal. Em certas circunstncias, tambm podem conceder emprstimos sem estar sujeitas a imposto sobre rendimentos de juros, como no caso de emisses de obrigaes internacionais e quando a holding tem uma participao substancial na companhia de emprstimo.
A forma institucional mais habitual escolhida para as holdings a Sociedade Annima (SA). Requer, no mnimo, dois accionistas, mas tanto os accionistas como os directores podem ser de qualquer nacionalidade. Deve haver uma reunio anual entre accionistas no Luxemburgo, na qual os accionistas podem estar representados por procuradores. Devem ser apresentadas declaraes trimestrais para fins de imposto de subscrio, bem como uma declarao financeira anual. obrigatrio que haja uma sede registada no Luxemburgo que mantenha contas adequadas e o registo da empresa. As holdings esto isentas do imposto sobre sociedades relativo aos rendimentos de dividendos e royalties. Esto igualmente isentas do imposto sobre mais-valias e de reteno de imposto sobre pagamento de dividendos. As holdings esto expostas a impostos apenas em duas formas:
um imposto sobre a instalao de 1%, baseado no valor de bens lquidos; um imposto de subscrio anual de 0,2% baseado no valor de aces e obrigaes emitidas.
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2.3 O sigilo bancrio A lei do sigilo bancrio luxemburguesa impe que as autoridades no possam exigir informao s instituies financeiras no que concerne as contas dos clientes. Seguindo o exemplo suo, o Luxemburgo introduziu o conceito de fraude fiscal em 1993, definindo-o como o uso sistemtico de meios fraudulentos para escapar a grandes montantes de impostos.
As autoridades tambm no podem usar, para fins fiscais, a informao obtida sobre clientes durante auditorias de instituies financeiras (essas informaes apenas podem ser empregues para avaliaes dos impostos de registo e de sucesso). O Luxemburgo ignora, igualmente, os pedidos externos para informaes sobre depositantes em bancos locais, a no ser que faam parte de uma investigao criminal. A proteco do sigilo maior para as holdings, que so obrigadas a revelar as informaes mnimas e indispensveis.
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1. Sua 1.1 Viso tributria geral

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a Gesellshaft mit beschrankter Haftung (GmbH), uma empresa de responsabilidade limitada.

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2.1 Os fundos fiducirios

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