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Plan Contable General Empresarial

El proceso de la economa de libre mercado se desarrolla en un contexto globalizado, los mtodos y prcticas contables se llevan a nivel Uniformes a fin de permitir la Comparabilidad de los estados financieros. En el propsito de lograr armonizacin de las normas internacionales a nivel global Las NIIFs. Las normas contables para su aplicacin a nivel mundial, deben propender (tener tendencia hacia algo) a su armonizacin y convergencia. Se debe buscar lograr que las normas en materia contable emanadas de organismos emisores internacionales IASB (Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad), FASB (Consejo de Normas Financieras de Contabilidad), tiendan hacia un mismo FIN para lograr condiciones contables similares. Antecedentes Normativos en el Per de ndole Contable: Plan Contable General. Plan Contable General Revisado.

Obligatoriedad de Aplicar las NIIFs en el Per. Referencia Legal: LGS N 26887, vigente desde el 1ero de Enero de 1998. Art. 223 dice: Artculo 223.- Preparacin y presentacin de estados financieros Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados en el pas. Dichos principios fueron aprobados por el Consejo Normativo de Contabilidad que segn lo estipulado en el artculo 223 son las NICs aprobados y en casos no contemplados por estas NICs se aplicara supletoriamente los USGAAP. Segn la Resolucin No. 034-2005-EF/93.01 publicado el 2 de marzo de 2005, y que a partir de Enero del 2006 es obligatoria la aplicacin de las NICs modificadas y las nuevas NICs aceptadas.

Nuevo Plan General Empresarial Objetivo General: Ante la actual evolucin que presenta la contabilidad en un escenario globalizado que alcanza al Per, se hizo necesario un Plan Contable General Empresarial que reemplace a un plan contable de ms de 23 aos de antigedad (Plan Contable General Revisado),

se necesitaba un plan contable que contenga cuentas las NIIFs que proporcionan cdigos contables para el registro sistemtico de las transacciones y con un grado de anlisis para obtener EE.FF que reflejen el resultado de la gestin econmica de la empresa. Rumbo al Cambio

Anterior Plan Contable General Revisado Vigencia Hasta Dic 2009

Nuevo Plan Contable General Empresarial Vigencia Desde Enero 2010

Proceso Contable con el PCGR

Documentacin Fuente

Libros y Registros

Estados Financieros

Emitidas

Medicin al Costo Histrico

Forma Legal

Proceso Contable con el PCGR

Documentacin

Libros y Registros

Estados Financieros

Emitidas y No Emitidas

Medicin al Valor Razonable

Realidad Econmica

El marco conceptual de las NIIFs de los elementos de los EE.FF segn caractersticas econmicas que miden: 1) Situacin Financiera de la Empresa: Capacidad de la empresa para enfrentar sus obligaciones a corto plazo. 2) Desempeo de la Gestin: Tambin llamada situacin econmica, a lo que se podra decir capacidad de la empresa para producir Renta o Utilidad. La Base de Gestin o determinacin de los importes monetarios de los que reconocen los elementos de los estados financieros son, valor realizable o valor presente.
Costo Histrico:

Valor del elemento al momento de la transaccin por el cual se espera pagar la correspondiente deuda. Ejm: Valor de Compra o Fabricacin de Bienes. Valor de Servicios por 3erospor pagar.

Costo Corriente: Valor del Elemento que debera pagarse si se le obtiene en la actualidad. Ejm: El valor de mercado de un inmueble. El valor de provisin o garantas sobre ventas.

Valor Realizable:

Valor de liquidacin del elemento que podra ser obtenido en el momento actual para su venta. Ejm: Valor neto de realizacin de mercaderas desvalorizadas. Valor de liquidacin de letras por pagar. Tambin podra decirse que es el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podran ser obtenidos, en el momento presente, por la venta ordenada del activo. Valor de Liquidacin: Valor que se obtendra por un determinado activo de una empresa en caso de que ste se vendiese de forma independiente. Puede decidirse vender exclusivamente aquellos activos que ya no contribuyan de forma eficiente al proceso productivo o, por el contrario, vender la totalidad de los activos de una empresa debido al cierre de sta. En este segundo caso, tambin se denomina valor de liquidacin a la cantidad que se entrega a los accionistas en concepto de patrimonio resultante de la liquidacin. Valor Presente:

Valor del elemento descontado, las entradas netas de efectivo que se espera genere el Activo o las salidas netas de efectivo que se esperan necesitar para generar Pasivo. Ejm: El valor razonable de activos biolgicos. El valor activo de las pensiones de jubilacin.

Estructura de Cuentas
Ejemplo: Nivel Elemento Cuenta o Rubro Sub-Cuenta Divisionaria Sub-Divisionaria Cdigo 3 31 312 3121 31211 31212 31213 31214 Denominacin de la Cuenta Activo inmovilizado Inversiones Inmobiliarias Edificaciones Edificaciones Valor Razonable Costo Revaluacin Costo de financiacin - inversiones inmobiliarias

1) Activo:
Corriente: Elemento 1-2 Disponible (Efectivo). Exigible (Derechos). Realizable (Transforma). No Corriente: Elemento 3 Inversiones. Tangible. Intangible. D CARGO ACTIVO ABONO H

Cuentas Valuativas: Son aquellas que se tienen que dar valor para que puedan aparecer. A pesar de ser cuentas del activo su dinmica es igual a la del pasivo. Estimacin de cuentas de cobranza dudosa. Desvalorizacin de existencias. Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados. Dinmica de las Cuentas Valuativas 19 29 39

D CARGO

Valuar ABONO

Ojo: Los saldos de las cuentas del activo tienen saldo deudor o cero, si fuera al revs se tiene
que regularizar Cons. 12 Cons. 19 800,000 {10% ( 80,000 ) 720,000

2) Pasivo:
Fisco: Trabajadores: Terceros: Cte. No Cte. Patrimonio Pasivo Ajeno

Pasivo Propio

D CARGO

Valuar ABONO

Tercera Regla de Partida de Contabilidad: No hay deudor sin acreedor y viceversa

Terminologa: Apalancamiento : Endeudamiento Ratios: Termmetro en contabilidad para ver si se estn usando las cuenta adecuadas en los asientos.

Casustica o Caso Prctico: 1.- Una empresa transfiere a su cuenta bancaria de su caja S/. 1,500 y U$$ 800, tipo de cambio s/. 2.80:

Por

10

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 104 1041 10411 10412 10 a Efectivo y Equivalentes de Efectivo 101 1011 1012 Moneda Nacional Moneda Extranjera 1500 2240 1500 2240

3740

3740

2.- Se procede a la apertura el fondo fijo por s/. 25,000:

Por

10

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 102 10 a Fondo Fijo Efectivo y Equivalentes de Efectivo 104 1041 10411 25,000

25,000

25,000 25,000

3.- Parte N1: La empresa de mercado peruano al 1ero de abril compra en la bolsa de valores de lima 5000 acciones de la empresa minera Grafito por el importe de s/. 10 c/u, cuyo monto se considera de un valor razonable a la fecha, as mismo se desembols 0.35 centavos de sol por cada accin por comisiones de compra (Parte n 1): Adquisicin de acciones 5,000 Acc. c/u s/. 10 S/. 50,000 S/. 1,750 S/. 51,750

Comisin de Compra 0.35 c/ accin Costo Total de La Compra Costo de Adquisicin: S/. 10.35 c/accin

Parte N 2: Mercados Peruanos ha tomado la decisin de adquirir las acciones de la empresa minera por la alza del oro en el mercado internacional y luego venderlas, es decir negociarlas en el corto plazo, previsto para el 2 de julio del mismo ao. Al 1ero de julio de c/ao el valor de c/accin es de S/. 11.55. Contabilice el reconocimiento de la ganancia y segundo la venta de las acciones? Utilidad de Acciones Costo de Adquisicin s/. 10.35 Valor Actual Utilidad Neta _________ 1 _________ s/. 11.55 (51,750) 57,750 6,000

Por 11

Inversiones Financieras 113 Inv. Mantenida s para Negociacin 1113 Valores Emitidos por Empresas 11131 Costo 10 a Efectivo y Equivalentes de Efectivo 104 51,750

51,750

51,750

Cuentas corrientes en Inst .Financieras 51750 1041 Cta. Cte. En Inst. Financieras 10411 Banco de Crdito

Por la compra de acciones para vender en la bolsa de valores ________ 2 ________ Por 11 Inversiones Financieras 111 Inv. Mantenida s para Negociacin 1113 Valores Emitidos por Empresas 11131 Costo 77 a Ingresos Financieros 771 Ganancia por Instrumento Finc. Derivado 6,000 6,000 6,000 6,000

Para registrar el reconocimiento de la ganancia procedente del valor actual de las acciones ________ 3 _________

Por 10

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 104 Cta. Cte. en Instituciones Financieras 1041 Cta. Cte. Operativas 10411 11 a Banco de Crdito 57,750

57,750

Inversiones Financieras 111 Inv. Mantenida s para Negociacin 1113 Valores Emitidos por Empresas 11131 Costo 57,750

57,750

Por la Venta de las Acciones al Valor Actual

D 51,750 6,000

111 57,750

.Como sera el Tratamiento para el Pago del Impto. a la Renta 70 Ventas 1000,000 6,000 Sobre este valor se paga el Impto. a la Renta.

77 Ingresos Financieros

1006,000

Estas Operaciones Producen: Efecto Econmico Efecto Financiero

Efecto. Tributario KW = AC - PC

KW= Capital trabajo AC= Activo Corriente PC= Pasivo Corriente KW = AC - PC 20 = 100 80 80 = 160 80

4.- La Empresa Industrial Chepn en abril del ao 5 adquiri 1,000 bonos, emitidos por la corporacin Pura Lana al valor total de s/. 500,000; instrumentos financieros que han de ser redimidos en marzo del ao 10. Los citados activos estn actualmente contabilizados en la cuenta 301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento. En noviembre del ao 8 la gerencia de Industrial Chepn ante la necesidad de contar con liquidez para atender la produccin del verano prximo a tomado la decisin de vender los bonos de la Corporacin de Pura Lana. Al 31 de diciembre del ao 8 fecha de los estados financieros cada bono de la Corporacin de Pura Lana tiene el valor de S/. 465 Cul es el tratamiento contable Aplicable? Adquisicin de Bonos 1,000 Bonos. S/. 500,000 / 1,000 Bonos Costo de C/ bono: S/. 500 Perdida por Venta Anticipada 1,000 Bonos x 500 c/ bono (Ao 5) 1,000 Bonos x 465 c/ bono (Ao 8) Prdida Total ________ 1 ________ S/. ( 500,000 ) S/. 465,000 S/. 500,000 S/. 500 c/ bono

S/. ( 35,000 )

Por 11

Inversiones Financieras 112 Inversiones disponibles para la Venta 500,000

500,000

1123 Valores Emitidos por las Empresas 11231 Costo 30 a Inversiones Mobiliarias 301 Inv. a ser Mantenidas hasta el Vencimiento 500,000 3011 Instr. Financieros Representativos de Deuda 30113 Banco de Crdito 500,000

Por la transferencia de las inversiones de largo plazo al corto _________ 2 _________ Por 56 Resultados No Realizados 563 Ganancia o Prdida en Activos o Pasivos Disponibles para la Venta 35,000 5632 Prdida 11 a Inversiones Financieras 112 Inversiones Disponibles para la Venta 1123 Valores Emitidas por Empresas 11231 Costo Para registrar la perdida no realizada originada por venta de inversiones antes de ser vencidas 35,000 35,000 35,000

________ 3 _________ Por 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 104 Cta. Cte. en Instituciones Financieras 1041 Cta. Cte. Operativas 10411 11 a Banco de Crdito 465,000 465,000 465,000 465,000

Inversiones Financieras Inversiones Disponibles para la Venta 1123 Valores Emitidas por Empresas 11231 Costo

112

Por la Venta de las Acciones al Valor Actual __________4 __________ Por 67 Gastos Financieros 672 56 a Inversiones disponibles para la Venta Resultados No Realizados 563 Ganancia o Prdida en Activos o Pasivos Disponibles para la Venta 5632 Prdida 35,000 35,000 35,000

35,000

Para registrar el gasto producido por la venta anticipada.

Valuar

500,000

35,000 465,000

5.- La Empresa de Servicios de Vigilancia El Tigre s.a.; celebran un contrato a mediados de noviembre del ao 1 se seguridad e infraestructura con la empresa de Transporte Trujillo que comprende de diciembre del ao 1 hasta agosto del ao 2, por un monto total de s/. 27,000; importe liquidable trimestralmente, segn clusulas del contrato. El 1 de marzo del ao 2 El Tigre le trasmite a la Empresa de Transporte Trujillo seg. Factura con fecha 29 de Febrero del ao 2 por S7. 10,620 (Incl. Igv), correspondiente al Trimestre de diciembre del ao 1 a febrero del ao 2. Cul es el trato contable por el que ingresa en la empresa de seguridad? (Los asientos sern como los registra la empresa que presta el servicio). Clculos Auxiliares (parte 1): 9 meses S/. 27,000

9 meses = 3 trimestres 3 meses = 1 trimestre

3 trimestres 1 trimestre 1 mes Factura por el 1er trimestre: S/. 9,000 Igv (18%) S/. 1,620

S/. 27,000 S/. 9,000 s/. 3,00

S/. 10,620 Precio de Venta del Servicio 1.- Contrato de Servicio (Nov. Ao 1): Cuentas de orden Deudoras _______ 1 ________ Por 03 Otras Cuentas de Orden Deudoras 031 Contratos Aprobados 27,000 27,000

0311 Contratos en Ejecucin 04 a Deudoras por el contrario 27,000

041

Deudores por Contrato 27,000 0411 Contratos Suscritos

Para registrar el contrato para la prestacin de servicios en adelante 2.- Prestacin de Servicios (Dic. Ao 1) _______ 2 _______ Por 12 Cuentas por Cobrar 121 Fact. Bols y Otros Comprob. por Cobrar 1211 No Emitidas 70 a Ventas 704 Prestacin de Servicios 7041 Terceros Para registrar el derecho generado por cobrar 3.- Remisin de Fact. (29 de febrero del ao 2) ________ 3 ________ Por 12 Cuentas por Cobrar 121 Fact. Bols y Otros Comprob. por Cobrar 1212 Emitidas en Cartera 70 a Ventas 704 Prestacin de Servicios 7041 Terceros 9,000 9,000 10,620 10,620 3,000 3,000 3,000 3,000

40 a 401 4011 40111 IGV- Cuenta Propia Para registrar la venta del Servicio a Terceros 4.- Liberacin Contrato de Trabajo ______ 4 _______ Por 04 Deudoras por el contrario 041 Deudores por Contrato 9,000 9,000 1,620

1,620

0411 Contratos Suscritos 03 a Otras Cuentas de Orden Deudoras 031 Contratos Aprobados 27,000 0311 Contratos en Ejecucin 27,000

Para liquidar el primer trimestre de la prestacin del servicio Clculos Auxiliares (parte 2):

D 27,000 18,000

031 9,000

6.- La Gerencia de la empresa los Pitufos S.A autoriza a viajar a la ciudad de lima a un empleado, para gestionar la participacin de la empresa en un evento a realizarse en el mes de julio. Para ello recibe la suma de s/. 4,500 con ch/ para cubrir los gastos durante su estada y rendir cuenta documentada a su rector, culminando las gestiones. El 21 de abril pasaje de avin s/. 1,200 Alojamiento s/. 900 Alimentacin s/.400 Telefona s/.150 Inscripcin en la exposicin s/. 1,000

Clculos Auxiliares: Total de gastos: 1,200 + 900 + 400 + 150 + 1000 = S/. 3650 (incluido IGV)

1.- Entrega del dinero para gastos _______ 1 ________ Por 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (socios), Directores y Gerentes 141 Personal 1413 Entregas a Rendir Cuentas 10 a Efectivo y Equivalentes de Efectivo 104 Cuentas corrientes en Inst .Financieras 4,500 1041 Cta. Cte. Operativas 10411 Banco de Crdito 4,500 4,500

4,500

Por la entrega del dinero para realizar gestiones por encargo de la empresa

2.- Rendicin de cuentas ______ 2 ______ Por 63 Gastos de Servicios prestados por Terceros 631 Transporte, correos y gastos de viaje 6311 Transporte 1,016.95 2,118.64 2,245.76

63112 De Pasajeros 6313 Alojamiento 762.71

6314 Alimentacin 338.98 636 Servicios Bsicos 6364 Telfono Por 65 Otros Gastos 653 Suscripciones Por 40 847.46 556.78 847.46 127.12

Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV- Cuenta Propia 14 a 556.78

Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (socios), Directores y Gerentes

3,650

141

Personal 1413 Entregas a Rendir Cuentas

3,650

Por la entregas de cuentas de los gastos incurridos en el viaje ________ 3 ________ Por 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 101 Caja 1011 Moneda Nacional 14 a Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (socios), Directores y Gerentes 141 Personal 1413 Entregas a Rendir Cuenta Para registrar la devolucin de dinero, que no fue gasta durante el viaje 850 850 850

850

D 500,000

Valuar 35,000 465,000

7.- La Empresa Trivilin S.A. vende un vehculo de su propiedad en 15,000 ms IGV. Su valor en libros esa de 45,000 y sus depreciacin es de 32,500. Se pide: Contabilicen Ustedes la Operacin Econmica Propuesta, ndice cada uno de los criterios contables y diga si tiene Efecto Econmico y Tributario.

Clculos Auxiliares: Valor en Libros Depreciacin Valor Real S/. 45,000 S/. 32,500 S/. 12,500 V.V. S/. 15,000

IGV (18%) S/. 2,700 P.V. S/. 17,700

1. - Por la Venta ________ 1 _________ Por 16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros 165 Venta de Activo Inmovilizado 1653 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 75 a Otros Ingresos de Gestin 756 Enajenacin de Activos Inmovilizados 7564 40 a Inmuebles, Maquinaria y Equipo 2,700 15,000 15,000 17,700 17,700

Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV- Cuenta Propia 2700

2.- Desactivacin del Activo _________ 2 _________

Por 39

Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 391 Depreciacin Acumulada 3913 Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Costo 39133 Equipo de Transporte 32,500

32,500

Por 27

Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta 272 Inmueble, Maquinaria y Equipo 2724 Equipos de Transporte 27241 Costo 33 a Inmueble, Maquinaria y Equipo 334 Unidades de Transporte 3341 Vehculos Motorizados 33411 Costo 12,500

12,500

45,000 45,000

Para para retirar el vehculo de los libros contables y tenerlo listo para la Venta

3.- Por el Costo de la Enajenacin del Activo Vendido ________ 3 _________ Por 65 Otros Gastos de Gestin 12,500 655 Costo neto de Enajenacin de Activos Inmovilizados

y Operaciones discontinuadas

12,500

6551 Costo neto de Enajenacin de Activos Inmovilizados 65513 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 27 a Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta 272 Inmueble, Maquinaria y Equipo 2724 Equipos de Transporte 27241 Costo 12,500 12,500

4.- Asiento por el Destino __________ 4 __________ Por 94 Gastos de Administracin 94655 Costo neto de Enajenacin de Activos Inmovilizados y Operaciones discontinuadas 12,500 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos 7914 Gastos de Administracin Asiento por Destino 12,500 12,500 12,500

79 a

Contabilidad de Sociedades
Caucsica 1er Caso: Empresa Capital N Acciones 1000 200 N Socios 03 04 Participaciones Gastos de Constitucin 12,000 6,000

BB KK

1,000,000 200,000

45%;35%;20% 40;30%;15;15%

Gastos de Constitucin Empresa Honorarios Profesionales 5,000 2500 Gastos Diversos Derechos Registrales 5,000 2,500

BB KK

2,000 1,000

Empresa BB

Inventario Inicial al 20/08/2011


Por constitucin de la Sociedad BB s.a. con un capital de s/.1000,000.=, representado por 1,000 acciones con un valor nominal de s/. 1,000.= c/u que han sido suscritas y pagadas totalmente por los socios como : Socios Gallardo Bueno Juven N Acciones 450 350 200 Participaciones 450,000.= 350,000.= 200,000.=

Segn consta en la Escritura Pblica otorgada ante el

notario pblico Dr. Diego Verde e Inscrita en el registro mercantil y en el libro de sociedades fol. N4541 I Activo Efectivo y Equivalentes de Efectivo 10 104 Cuentas Corrientes. en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas 10411 Banco de Crdito Gallardo Bueno Juven Total Activo 450,000 350,000 200,000 1000,000 1000,000 II Pasivo No Hay III Resumen Total Activo Total Pasivo Patrimonio 1000,000 ---- 0 ---1000,000 1000,000 Guadalupe, Agosto 20 del 2011 1000,000 ---- 0 ----

Gerente

Contador

Balance Inicial Activo Corriente 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas Corrientes Operativas No Corriente No Hay Total Activo ---- 0 --1000,000 1000,000

Pasivo Corriente No Hay No Corriente No Hay Patrimonio 50 Capital 501 Capital Social 5011 Acciones Total Pasivo y Patrimonio Guadalupe, Agosto 20 del 2011 1000,000 1000,000 ---- 0 ------ 0 ---

Contador

Capital

501

1000,000 50 1000,000

---- 0 ----

---- 0 ---1000,000 1000,000

Consejo Normativo de Contabilidad

El Consejo Normativo de Contabilidad es el organismo de Participacin del Sistema Nacional de Contabilidad. Tiene a su cargo el estudio, anlisis y emisin de normas, en los asuntos para los cuales son convocados por el Contador General de la Nacin. El Consejo Normativo de Contabilidad se rene dos veces al ao. El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el Ministro de Economa y Finanzas y es integrado por un representante de cada una de las entidades que se seala, los mismos que podrn contar con sus respectivos suplentes::

Un (1) representante del Banco Central de Reserva del Per - BCR; Un (1) representantes de la Superintendencia del Mercado de Valores - SMV; Un (1) representante de la Superintendencia de Banca y Seguros - SBS; Un (1) representante de la Superintendencia de Administracin Tributaria - SUNAT; Un (1) representante del Instituto Nacional de Estadstica e Informtica - INEI; Un (1) representante de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica - DNCP; Un (1) representante de la Junta de Decanos de los Colegios de Colegios de Contadores Pblicos del Per; Un (1) representante de la Facultad de Ciencias de la Contabilidad de las universidades del pas, a propuesta de la Asamblea de Rectores; Un (1) representante de la Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales Privadas.