Impuesto a la Renta Artculo 1.

Norma General Para efectos de la presente Ley se entiende por Ley al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF, y normas modificatorias. Artculo 2. Exoneraciones de intereses por crditos de fomento y ganancias de capital por enajenacin de valores mobiliarios Sustityase los incisos c) y p) e incorporase el inciso q) al artculo 19 de la Ley con los siguientes textos: Artculo 19.- () c). Los intereses provenientes de crditos de fomento otorgados directamente o mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras. Se entender por crditos de fomento aquellas operaciones de endeudamiento que se destinen a financiar proyectos o programas para el desarrollo del pas en obras pblicas de infraestructura y en la prestacin de servicios pblicos, as como lo destinados a financiar los crditos a microempresas, segn la definicin establecida por la Resolucin SBS nm. 113562008 o norma que la sustituya. () p). Las ganancias de capital provenientes de la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de esta Ley, o derechos sobre estos, que constituyan renta de fuente peruana de la segunda categora para una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, hasta por las primeras cinco (5) UIT en cada ejercicio gravable. q). Los intereses y dems ganancias provenientes de crditos externos concedidos al Sector Pblico Nacional. Alan Emilio Matos Barzola Artculo 3. Costo Computable Incorprense los incisos f) y g) al prrafo 21.2 y los prrafos 21.6 y 21.7 al artculo 21 de la Ley con los siguientes textos: Artculo 21.- () 21.2. Acciones y participaciones ()

f). Tratndose de acciones o participaciones recibidas como consecuencia de una reorganizacin empresarial, su costo computable ser el que resulte de dividir el costo total de las acciones o participaciones del contribuyente que se cancelen como consecuencia de la reorganizacin, entre el nmero total de acciones o participaciones que el contribuyente recibe. En el caso de la reorganizacin simple, el costo computable de las acciones o participaciones que se emitan ser el que corresponda al activo transferido. Si la reorganizacin se produce al amparo de lo sealado en el numeral 2 del artculo 104 de la Ley, no se deber considerar como parte del costo del activo transferido el mayor valor producto de la revaluacin voluntaria que hubiera sido pactada debido a la reorganizacin. Si el bloque patrimonial transferido est compuesto por activos y pasivos, el costo computable ser la diferencia entre el valor de ambos. Si el pasivo fuera mayor al activo, el costo computable ser cero (0). g). Tratndose de certificados de suscripcin preferente, el costo computable al momento de su emisin ser cero (0). () 21.6. Permuta de bienes El costo computable de los bienes recibidos en una permuta ser el valor de mercado de dichos bienes. 21.7. Bienes en copropiedad En caso de separacin de patrimonios en una sociedad conyugal o particin de una copropiedad, el costo computable se atribuir a cada parte en la proporcin en que se efectu la respectiva separacin o particin. Alan Emilio Matos Barzola Artculo 4. Rentas de Fuente Extranjera Artculo 51.- () Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el pas, que obtengan renta de fuente extranjera proveniente de la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de esta Ley, que se encuentren registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per y siempre que su enajenacin se realice a travs de un mecanismo centralizado de negociacin del pas o, que estando registrados en el exterior, su enajenacin se efecte en mecanismos extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integracin suscrito con estas entidades o de la enajenacin de derechos sobre aquellos, sumarn y compensarn entre si dichas rentas y si resultara una renta neta, sta se sumar a la renta neta de segunda categora producida por la enajenacin de los referidos bienes.

En la compensacin de los resultados que arrojen fuentes productoras de renta extranjera a la que se refiere los prrafos anteriores, no se tomar en cuenta las prdidas obtenidas en pases o territorios de baja o nula imposicin.

Artculo 5. Determinacin de Rentas de Fuente Peruana Sustityase el tercer prrafo del artculo 51-A de la Ley por el siguiente texto: Artculo 51-A.- () Cuando los gastos necesarios para producir la renta y mantener y fuente, incidan conjuntamente en rentas de fuente peruana y rentas de fuente extranjera, y no sean imputables directamente a unas o a otras, la deduccin se efectuar en forma proporcional de acuerdo al procedimiento que establezca el Reglamento. De igual manera, tratndose de personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, cuando los gastos incidan conjuntamente en rentas de fuente extranjera provenientes de la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de esta Ley, o derechos sobre stos, y dems rentas de fuente extranjera, y no sean imputables directamente a unas o a otras, la deduccin se efectuar en forma proporcional de acuerdo al procedimiento que establezca el Reglamento. Artculo 6. De las tasas de las personas naturales no domiciliadas Sustituyese el inciso c) del artculo 54 de la Ley por el siguiente texto: Artculo 54.- () Tipo de Renta -Tasa 4.99% () c). Los intereses, cuando los pague o acredite un generador de rentas de tercera categora que se encuentre domiciliado en el pas. Dicha tasa ser aplicable siempre que entre las partes no exista vinculacin o cuando los intereses no deriven de operaciones realizadas desde o travs de pases o territorios de baja o nula imposicin, en cuyo caso se aplicar la tasa del 30%. Artculo 7. De las tasas de las personas jurdicas no domiciliadas Alan Emilio Matos Barzola Sustityanse los incisos b) e i) e incorporase el inciso j) al artculo 56 de la Ley con los siguientes textos: Artculo 56.- El impuesto a las personas jurdicas no domiciliadas en el pas se determinar aplicando las siguientes tasas: ()

b). Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones mltiple establecidas en el Per a que se refiere el literal A del artculo 16 de la Ley Nm. 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, como resultado de la utilizacin en el pas de sus lneas de crdito en el exterior: Cuatro como noventa y nueve por ciento (4,99%). () i). Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de deuda, depsitos e imposiciones efectuados conforme con la Ley Nm. 26702, Ley General del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, as como los incrementos de capital de dichos depsitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera, operaciones de reporte, pactos de recompra y prstamo burstil y otros intereses provenientes de operaciones de crdito de las empresas: Cuatro como venta y nueve por ciento (4,99%). j). Otras rentas, inclusive los intereses derivados de crditos externos que no cumplan con el requisito establecido en el numeral 1) del inciso a) o en la parte que excedan de la tasa mxima establecida en el numeral 2) del mismo inciso; los intereses que abonen al exterior las empresas privadas del pas por crditos concedidos por un acreedor cuya intervencin tiene como propsito encubrir una operacin de crdito entre partes vinculadas: Treinta por ciento (30%). Lo dispuesto en el primer prrafo no ser aplicable a las empresas a que se refiere el inciso b). Se entiende que existe una operacin de crdito en donde la intervencin del acreedor ha tenido como propsito encubrir una operacin entre empresas vinculadas, cuando el deudor domiciliado en el pas no pueda demostrar que la estructura o relacin jurdica, adoptada con su acreedor coincide con el hecho econmico que las partes pretenden realizar. Artculo 8. Agentes de Retencin Sustityese el inciso d) del artculo 71 de la Ley por el siguiente texto: Artculo 71.() d). Las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o quienes ejerzan funciones similares constituidas en el pas, cuando efecten la liquidacin en efectivo en operaciones con instrumentos o valores mobiliarios; y las personas jurdicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador. Artculo 9. Retenciones del Impuesto. Incorprase el artculo 73-C a la Ley con el siguiente texto: Artculo 73-C.- En el caso de la enajenacin de bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de esta Ley, o derechos sobre estos, efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, domiciliada en el pas, que sea liquidada por una Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores o quin ejerza funciones similares,

constituida en el pas, se deber realizar la retencin a cuenta del Impuesto por rentas de fuente peruana y de fuente extranjera, en el momento en que se efecte la liquidacin en efectivo, aplicando la tasa del cinco por ciento (5%) sobre la diferencia entre el ingreso producto de la enajenacin y el costo computable registrado en la referida institucin. nicamente en estos casos, el clculo de la retencin deber efectuarse deduciendo el monto exonerado a que se refiere el inciso p) del artculo 19, el que se aplicar contra las ganancias de capital obtenidas en el orden en que sean percibidas y hasta agotar su importe. Asimismo, debern compensarse las prdidas de capital registradas por la Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores o quin ejerza funciones similares, en la enajenacin de valores emitidos por sociedades constituidas en el pas. El procedimiento para liquidar la retencin mensual considerando las deducciones anteriores ser establecido en el Reglamento. En el caso de intereses provenientes de operaciones de reporte y de prstamo burstil y de valores mobiliarios representativos de deuda, que estn registrados o no en el Registro Pblico de mercado de Valores, generados por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, que constituyan renta de fuente peruana o de fuente extranjera, la retencin deber ser efectuada por la Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores o quin ejerza funciones similares, constituida en el pas, cuando se efecte la liquidacin en efectivo de la operacin, aplicando la tasa que se indica en el primer prrafo. La retencin sobre intereses que califiquen como renta de fuente extranjera ser a cuenta del impuesto definitivo que corresponda por el siguiente ejercicio gravable. Cuando la renta del sujeto domiciliado en el pas, proveniente de la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de esta Ley, o derechos sobre estos, sea de segunda categora o de tercera categora, el Impuesto retenido por la Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores o quin ejerza funciones similares, constituida en el pas, en relacin con dichas rentas tendr carcter de pago a cuenta. El Impuesto Retenido ser utilizado como crdito contra los pagos a cuenta de tercera categora generados a partir del periodo al que corresponde la retencin y contra el pago a cuenta del Impuesto por rentas de segunda o tercera categora que en definitiva corresponda por el ejercicio gravable en que se mereci la retencin. Para efectos de las retenciones previstas en el presente artculo, las personas naturales debern informar directamente o, a travs de los terceros autorizados, a la Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores o quin ejerza funciones similares, su condicin de domiciliadas en el pas, manteniendo validez ante la referida Institucin dicha condicin, en tanto el cambio de esta n o le sea informada de manera expresa por las referidas personas. Las retenciones previstas en este artculo debern abonarse al Fisco dentro de los plazos establecidos por el Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. Artculo 10. Retenciones a sujetos inscritos en cuentas agregadas Incorprase el artculo 73-D a la Ley con el siguiente texto: Artculo 73-D.- Cuando la Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores, o quin ejerza funciones similares, constituida en el pas, lleve el registro contable de valores

representados mediante anotaciones en cuenta en forma conjunta con una entidad del exterior que tenga por objeto social el registro, custodia, compensacin, liquidacin o transferencia de valores, y como consecuencia de ello se haya asignado a esta ltima una Cuenta Agregada, segn lo establecido por las regulaciones del mercado de valores, el contribuyente del Impuesto ser aquel tercero que se encuentre inscrito en el registro de dicha entidad del exterior. En estos casos, la referida Institucin deber contar con la identificacin del nombre, razn social o denominacin social y domicilio legal de dichos terceros, en forma previa a la liquidacin. Artculo 11. Retenciones a no domiciliados Sustityese el primer prrafo y el inciso b) del mismo prrafo del artculo 76 de la Ley, por los siguientes textos: Alan Emilio Matos Barzola

Artculo 76.- Las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier naturaleza, debern tener y abonar al Fisco con carcter definitivo dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, los impuestos a que se refieren los artculos 54 y 56 de esta Ley, seg{un sea el caso. Si quien paga o acredita tales rentas es una Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores, o quin ejerza funciones similares constituida en el pas, la retencin por concepto de intereses se efectuar en todos los casos con la tasa de cuatro coma noventa y nueve por ciento (4,99%) quedando de cargo del sujeto no domiciliado el pago del mayor Impuesto que resulte de la aplicacin a que se refieren el inciso c) del artculo 54 y el inciso j) del artculo 56 de la Ley. Tratndose de rentas de segunda categora originadas por la enajenacin, redencin o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de esta Ley, se tendr en cuenta lo siguiente: () b). En el caso de operaciones que sean liquidadas por una Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores o quin ejerza funciones similares, constituida en el pas, la retencin deber efectuarse en el momento en que efecte la compensacin y liquidacin de efectivo, sin considerar la exoneracin a que se refiere el inciso p) del artculo 19 de esta Ley. A efectos de la determinacin del costo computable, el sujeto no domiciliado deber registrar ante la referida Institucin el respectivo costo computable as como los gastos incurridos que se encuentren vinculados con la adquisicin de los valores enajenados, los que debern estar sustentados con los documentos emitidos por las respectivas entidades o participantes que hayan intervenido en la operacin de adquisicin o enajenacin de los valores. Disposiciones Complementarias Finales Segunda. Operaciones con valores

Para los efectos de esta Ley, las operaicones a las que se refiere el Reglamento de Operaciones en Rueda de Bolsa, aprobado por la Resolucin CONASEV nm. 21-1999-EF-94.10, y el Reglamento de Operaciones de Reporte y los Pactos de Recompra, aprobado por Resoluci{on SBS nm. 1067-2005, o normas que los sustituyan, recibirn el tratamiento que se indica a continuacin, con prescindencia del rgimen legal aplicable a estas operaciones en las mencionadas resoluciones: 1. Operaciones de reporte y pactos de recompra Las operaciones de reporte y pactos de recompra son operaciones de financiamiento y en consecuencia: a). La renta bruta generada por el reportante tiene la naturaleza de un inters que corresponde a la diferencia entre el importe bruto de la transferencia final y el de la transferencia inicial. En el caso de una operacin de reporte secundario, se considera como valor de la transferencia final para el que transfiere su posicin de reportante, al importe bruto de la operacin que recibe el tercero que adquiere la posicin de reportante, y como valor de la transferencia inicial para el tercero que adquiere la posicin de reportante, al monto de dinero que otorga al que transfiere su posicin de reportante. El Impuesto por estas operaciones surguir cuando se realice la liquidacin de la transferencia final. b). El Importe bruto de la transferencia inicial y el de la transferencia final no sern considerados a fin de determinar el costo computable de valores mobiliarios de titularidad del reportado o del reportante distintos a los provenientes de las operaciones reguladas por la presente disposicin c). Es contribuyente del Impuesto por los rendimientos generados por los valores mobiliarios durante la vigencia de estas operaciones, el reportado. Cualquier compensacin econmica por el importe de los rendimientos que realice el reportante a favor del reportado, en aplicacin de la norma especial, no tendr efectos tributario. 2. Operaciones de prstamo burstil Las operaciones de prstamo burstil reguladas por la CONASEV son operaciones de financiamiento, y en consecuencia: a). La renta bruta generada por el prestamista tiene la naturaleza de un inters que corresponde a la diferencia entre el precio de venta y el precio de recompra a plazo. El Impuesto por estas obligaciones surgir cuando se realice la liquidacin de la segunda transferencia. b). El precio de venta y el precio de recompra a plazo no sern considerados a fin de determinar el costo computable de valores mobiliarios de titularidad del prestamista o del

prestatario distintos a los provenientes de las operaciones reguladas por la presente disposicin. En caso el prestatario enaje a terceros los valores recibidos en una operacin de prstamo bustil, el costo computable se determinar de acuerdo con lo establecido en el artculo 21 de la Ley, tomando en cuenta el precio de compra de los valores adquiridos para su entrega al prestamista. En este supuesto, la obligacin de efectuar el pago del Impuesto corresponder al mismo prestatario. c). El contribuyente del Impuesto por los rendimientos generados por los valores mobiliarios durante la vigencia del prstamo buirstil ser el prestamista de dichos valores. Cualquier compensacin econmica por el importe de los rendimientos que realice el prestatario a favor del prestamista, en aplicacin de la norma especial, no tendr efecto tributario. Tercera. Vigencia de tasa La nueva tasa a que se refiere el inciso b) del artculo 56 de la Ley slo se aplicar a los contratos de crdito que se suscriban a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley. Alan Emilio Matos Barzola Disposicin Complementaria TransitoriaLo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final de esta Ley se aplicar, en el caso de operaciones de reporte y prstamo burstil reguladas por el Reglamento de Operaciones en Rueda de Bolsa, aprobado por la Resolucin CONASEV N 21-1999-EF-94.10, a aquellas operaciones celebradas a partir del 01 de enero del 2011. Alan Emilio Matos Barzola nica. Operaciones de reporte y prstamo burstil celebrados a partir del 01 de enero del 2011. Primera. Vigencia La presente Ley entra en vigencia a partir del 01 de enero del 2011, con excepcin de las sustituciones e incorporaciones efectuadas a los incisos c) y q) del artculo 19, al inciso c) del articulo 54 e incisos b), i) y j) del artculo 56 de la Ley, que entran en vigencia a partir del da siguiente de la publicacin de la presente Ley. Sustityese el segundo prrafo e incorprase el tercer prrafo al artculo 51 de la Ley con los siguientes textos: Share5 Resolucin de Superintendencia 342-2010-SUNAT Tasas de inters devoluciones 2011 Escrito por Alan Emilio Comentarios 2

ene 2 Mediante la presente resolucin de superintendencia se fijan las tasas de inters aplicbles a las devoluciones por pagos realizados indebidamente o en exceso. De conformidad con el artculo 1 se fija en cincuenta cntimos por ciento (0.50%) mensual, la tasa de inters a que se refiere el inciso b) del artculo 38 del Cdigo Tributario aplicable desde el 01 de enero hasta el 31 de diciembre del 2011, a las devoluciones en moneda nacional que se realicen por pagos efectuados indebidamente o en exceso. Por su parte el artculo 2 fija en treinta cntimos por ciento (0.30%) mensual, la tasa de inters aplicable a las devoluciones de pagos indebidos o en exceso tratndose de deudas en moneda extranjera que en virtud a convenios de estabilidad o normas legales vigentes se declaren o paguen en esa moneda. Dicha tasa es aplicable tambin desde el 01 de enero hasta el 31 de diciembre del 2011. Finalmente el artculo 3 dispone que en el caso de devoluciones en moneda nacional que se realicen por las retenciones y/o percepciones no aplicadas del IGV ser la tasa de inters moratorio (TIM), es decir, 1.2% mensual. Alan Emilio Matos Barzola Share Resolucin de Superintendencia 336-2010-SUNAT Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 ene 1 All Rights Reserved Se autoriza su difusin pero siempre citando al autor considerando la aplicacin del Decreto Legislativo N 822 y la Ley estadounidense de proteccin de los derechos de autor Mediante la Resolucin de Superintendencia 336-2010-SUNAT se establecen en primer orden los formularios para la presentacin de la declaracin anual correspondiente al periodo 2010 y cuya fecha de vencimiento ser entre marzo y abril del 2011. PDT 667 Renta Anual 2010 (disponible a partir del 03 de enero 2011). Persona Natural Otras Rentas. La presentacin ante SUNAT podr realizarse desde el 03 de enero del 2011 Formulario Virtual 667 (disponible a partir del 15 de febrero 2011) Simplificado Rentas del Trabajo 2010. La presentacin ante SUNAT podr realizarse desde el 15 de febrero del 2011 PDT 668 Renta Anual 2010 (disponible a partir del 03 de enero 2011) Tercera Categora e ITF. La presentacin ante SUNAT podr realizarse desde el 03 de enero del 2011

Alan Emilio Matos Barzola El artculo 14 de la resolucin materia de comentario establece el siguiente cronograma de fechas de vencimiento (fechas mximas o ltimo da) para la declaracin del IR e ITF correspondiente al ejercicio 2010. ULTIMO DGITO DEL RUC-FECHA DE VENCIMIENTO -925 de marzo de 2011 -028 de marzo de 2011 -129 de marzo de 2011 -230 de marzo de 2011 -331 de abril de 2011 -401 de abril de 2011 -504 de abril de 2011 -605 de abril de 2011 -706 de abril de 2011 -807 de abril de 2010 Alan Emilio Matos Barzola PRICOS En los lugares fijados por SUNAT para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias o a travs de SUNAT Virtual MEPECOS En las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir los mencionados formularios y pagos o a travs de SUNAT Virtual Alan Emilio Matos Barzola Cabe destacar que si el importe total a pagar de la declaracin fuese igual a cero, sta declaracin se presentar solamente a travs de SUNAT Virtual.

Por su parte, el artculo 3 de la citada resolucin de superintendencia dispone que de acuerdo al artculo 79 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR) y el inciso c) del artculo 17 de la Ley del ITF, se encuentran obligados a presentar la declaracin por el ejercicio gravable 2010 los siguientes sujetos:

a. Los que hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora como contribuyentes del Rgimen General del Impuesto. b. Los que hubieran obtenido rentas de primera categora, siempre que por dicho ejercicio, se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones: i. Cuando consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 161 del PDT N 667, luego de deducir los crditos con derecho a devolucin. ii. Cuando arrastren saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto por rentas de primera categora y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por tales rentas durante el ejercicio gravable 2010. iii. Cuando tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2009 imputables sobre las rentas netas de primera categora del ejercicio gravable 2010. c. Los que hubieran obtenido rentas de segunda categora originadas en la enajenacin de bienes a que se refiere el inciso a) del articulo 2 de la Ley, siempre que por dicho ejercicio consigne un saldo a favor del fisco en la casilla 362 del PDT 667, luego de deducir los crditos a que tenga derecho. d. Los que hubieran obtenido rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas, siempre que por dicho ejercicio se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones: i. Cuando consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 142 del PDT N 667 o en el Formulario Virtual N 667-Simplificado Rentas del Trabajo 2010, luego de deducir los crditos con derecho a devolucin. ii. Cuando arrastren saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto a que se refiere el artculo 53 de la Ley y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categora durante el ejercicio gravable 2010. iii. Cuando tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2009 y las imputan sobre las rentas netas del trabajo del ejercicio gravable 2010. iv. Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2010, rentas de cuarta categora por un monto superior a S/. 31,500 (treinta y un mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles). Dichas rentas se determinarn sumando los montos de las casillas 107 y 108 del PDT 667 o del Formulario Virtual 667 Simplificado Rentas del Trabajo 2010. v. Que la suma total de la renta neta del trabajo ms la renta neta de fuente extranjera obtenidas durante el ejercicio gravable 2009, sea superior a S/. 31,500 (treinta y un mil sesenta y tres y 00/100 Nuevos Soles). Dichas rentas se determinarn sumando los montos de las casillas 512 y 116 del PDT 667. e. Las personas o entidades que hubieran realizado las operaciones gravadas con el ITF a que se refiere el inciso g) del artculo 9 de la Ley del ITF.

No debern presentar la declaracin por las rentas a que se refiere el inciso d), los deudores tributarios (contribuyentes) que en el ejercicio gravable 2010 hubieran obtenido exclusivamente rentas de quinta categora, an cuando se encuentre comprendidos en alguno de los supuestos previstos anteriormente. Asimismo, no debern presentar la Declaracin los contribuyentes no domiciliados en el pas que obtengan rentas de fuente peruana. Archivo personalizado. Ojo este archivo solamente es referencial no se olviden, y se encontrar disponible a partir del 15 de febrero del 2011.

Uso del formulario virtual 667 Simplificado Rentas del Trabajo 2010. De conformidad con el artculo 6 de la resolucin en comentario se dispone que este formulario solamente podr ser utilizado por los sujetos que durante todo el ejercicio gravable 2010 hayan percibido nicamente rentas del trabajo, siempre que: -No deduzcan gastos por concepto de donaciones a que se refiere el artculo 49 de la Ley. - No tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2009 imputables sobre las rentas netas del trabajo del ejercicio 2010. -No arrastren saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto a que se refiere el artculo 53 de la Ley. -No hayan percibido en el ejercicio gravable 2010 rentas exoneradas por un importe mayor a 2 (dos) UIT correspondientes al referido ejercicio; o,

- No hayan pagado alquiler por algn bien mueble y/o inmueble durante el ejercicio gravable 2010.

La Quinta Disposicin Complementaria Final de la resolucin dispone que los pagos correspondientes a la regularizacin que no se efecten a travs de los formularios debern ser realizados a travs del sistema pago fcil o mediante SUNAT Virtual o los Bancos Habilitados utilizando el Nmero de Pago SUNAT (NPS), los cuales generan el formulario 1662 boleta de pago, el formulario virtual 1662- boleta de pago o el formulario 1663 boleta de pago, respectivamente, consignando como periodo tributario 13/2010 y como cdigos de tributos los siguientes:

Para Rentas de Primera Categora. Cdigo 3072- Regularizacin Rentas de Primera Categora

Para Rentas de Segunda Categora originadas en la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley. Cdigo 3074 Regularizacin Rentas de Segunda Categora

Para Rentas de Trabajo. Cdigo 3073 Regularizacin Rentas del Trabajo

Para Rentas de Tercera Categora. Cdigo 3081 Regularizacin Tercera Categora Alan Emilio Matos Barzola Ojo, para el ITF se utilizar el cdigo 8131 ITF Cuenta Propia y el periodo tributario 13/2010.

All Rights Reserved Se autoriza su difusin pero siempre citando al autor considerando la aplicacin del Decreto Legislativo N 822 y la Ley estadounidense de proteccin de los derechos de autor Share Decreto Supremo 016-2010-TR Reglamento de la Ley N 29352 CTS Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 dic 26 Mediante el presente decreto publicado el da sbado 25 de diciembre se aprueba el siguiente reglamento: Artculo 1.- Objeto El presente Decreto Supremo tiene como finalidad precisar los alcances de la Ley N 29352, Ley que establece la libre disponibilidad temporal y posterior intangibilidad de los depsitos de la Compensacin por Tiempo de Servicios. Artculo 2.- Intangibilidad e Inembargabilidad de los depsitos de la CTS

La Ley no modifica ni deroga la norma de intangibilidad de los depsitos de la CTS, que establece el artculo 37 del Texto nico Ordenado de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios Decreto Supremo N 001-97-TR, mantenindose este porcentaje de intangibilidad e inembargabilidad en el 100% de los depsitos de la CTS incluidos sus intereses, salvo por alimentos y hasta el 50%. Artculo 3.- Disponibilidad parcial de los depsitos de la CTS Alan Emilio Matos Barzola

A partir de mayo de 2011, y hasta la extincin del vnculo laboral, los trabajadores slo podrn disponer hasta el setenta por ciento (70%) del excedente de seis (6) remuneraciones brutas que se encuentren depositados en su cuenta individual de depsito de CTS. Cuando los trabajadores soliciten la libre disponibilidad del porcentaje a que se refiere el prrafo anterior, las entidades depositarias de la CTS debern verificar que el monto total que mantienen los trabajadores en sus cuentas individuales de depsito de CTS supere las seis (6) remuneraciones mensuales brutas establecidas en el artculo 3 de la Ley N 29352, caso contrario los trabajadores no podrn disponer de suma alguna. Artculo 4. Monto y periodo de comunicacin del empleador LEER COMPLETO Share Convocatoria SUNAT Campaa Renta. Inscripciones hasta el 04 de enero 2011 a nivel nacional Escrito por Alan Emilio Comentario 1 dic 25 ASISTENTE MULTIFUNCIONAL AREAS DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE A NIVEL NACIONAL La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria pone en conocimiento el proceso de seleccin que se llevar a cabo para cubrir el perfil que a continuacin se detalla, en las reas de servicio al contribuyente a nivel nacional. Antes de inscribirse para participar en el proceso de seleccin, debe verificar el cumplimiento de todos los requisitos establecidos en el presente aviso. REQUISITOS ESPECIFICOS Titulo o bachiller universitario de las especialidades profesionales de administracin, contabilidad, economa, derecho, ingeniera de sistemas, ingeniera informtica, ingeniera de cmputo (acreditado en la charla informativa mediante la presentacin de copia simple del grado de bachiller o ttulo universitario) y en el caso de licenciados de las fuerzas armadas, copia simple del documento oficial que acredite dicha condicin. Disponibilidad inmediata y a tiempo completo (exclusividad de labores en la SUNAT) y para laborar en turnos rotativos. Gozar de buen estado de salud, no tener problemas auditivos o de lenguaje que dificulten una adecuada comunicacin con el contribuyente, acreditado mediante declaracin jurada. REQUISITOS GENERALES No tener impedimento para laborar en entidades del Estado. No estar laborando en la SUNAT.

No tener antecedentes penales, judiciales ni policiales

Competencias: Orientacin al servicios Comunicacin efectiva Proactividad Comportamiento tico

SEDES DE POSTULACION: Sede Lima Intendencia Regional Arequipa Intendencia Regional Cusco Intendencia Regional La Libertad Intendencia Regional Junn Intendencia Regional Lambayeque Intendencia Regional Piura Intendencia Regional Tacna Intendencia Regional Ica Intendencia Regional Loreto Oficina Zonal Huacho Oficina Zonal Juliaca Oficina Zonal Cajamarca Oficina Zonal Hunuco Oficina Zonal Caete Oficina Zonal Chimbote Oficina Zonal San Martn Oficina Zonal Tumbes Oficina Zonal Ucayali INSCRIPCIONES

Los interesados que renan los requisitos anteriormente mencionados, debern inscribirse en SUNAT virtual: www.sunat.gob.pe en Oportunidades Laborales e ingresar en http://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itfichaseleccion/ del 27 de diciembre del 2010 al 04 de enero de 2011. La relacin de personas aptas para participar de las siguientes etapas del proceso, ser publicada por este mismo medio el da 05 de enero de 2011, a partir de las 18:30 horas. Diciembre, 23 de 2010. INTENDENCIA NACIONAL DE RECURSOS HUMANOS Feliz Navidad para todos ustedes amigos, Alan Emilio Matos Barzola Share Modifican Planilla Electrnica Decreto Supremo 015-2010-TR Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 dic 22 Mediante el presente Decreto Supremo se modifican las principales disposiciones sobre el uso de la Planilla Electrnica. Artculo 1. Modificacin de los artculos 1, 4 y 5 del Decreto Supremo N 018-2007-TR. Modifquense los artculos 1, 4 y 5 del Decreto Supremo N 018-2007-TR, en los siguientes trminos: Artculo 1. Definiciones a).Empleador: Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de hecho, cooperativa de trabajadores, institucin privada, empresas del Estado, entidad del sector pblico nacional inclusive a las que se refiere el Texto nico Actualizado de las normas que rigen la obligacin de determinadas entidades del Sector Pblico de proporcionar informacin sobre sus adquisiciones, aprobado por el Decreto Supremo N 027-2010-PCM y normas modificatorias, o cualquier otro ente colectivo, que remuneren a cambio de un servicio prestado bajo relacin de subordinacin. Adicionalmente, para efecto de la Planilla Electrnica, se entiende por empleador a aquel que: i). Pague pensiones de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia u otra pensin, cualquiera fuera el rgimen legal al que se encuentre sujeto.

ii). Contrate a un prestador de servicios, en los trminos definidos en el presente Decreto Supremo. iii). Contrate a un personal en formacin -modalidad formativa laboral y otros, en los trmino definidos en el presente Decreto Supremo. iv). Realice las aportaciones de salud, por las personas incorporadas como asegurados regulares al Rgimen Contributivo d ela Seguridad Social en Salud, por mandato de una ley especial. v). Recibe, por destaque o desplazamiento, los servicios del personal de terceros. vi). Se encuentre obligado por el Decreto Supremo N 001-2010-ED u otras normas de carcter especial, a abonar las remuneraciones, compensacin por tiempo de servicios, bonificaciones y dems beneficios del personal de la Administracin Pblica que le sea asignado. b). Trabajador Persona natural que presta servicios a un empleador bajo relacin de subordinacin, sujeto a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato de trabajo. En el caso del sector pblico, abarca a todo trabajador, servidor o funcionario pblico, bajo cualquier rgimen laboral. Est tambin comprendido en la presente definicin el socio trabajador de una cooperativa de trabajadores.

c). Pensionista Quin percibe pensin de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia, u otra pensin, cualquiera fuere el rgimen legal al cual se encuentre sujeto, y sean asegurados regulares al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.

d). Prestador de servicios: Persona natural que: i). Presta servicios a un empleador por los cuales obtenga rentas de cuarta categora a las que se refiere el artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.

ii). Presta servicios a un empleador por los cuales obtenga rentas de quinta categora a las que se refiere el inciso e) artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. iii). Se encuentra incorporado como asegurado regular al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud por mandato de una ley especial por las que existe obligacin de realizar aportes de salud. e). Personal en formacin Modalidad Formativa Laboral y otros: Personal natural: 1). Que se encuentra bajo alguna de las modalidades formativas laborales reguladas por la Ley 28518 o cualquier otra especial. 2). Que se encuentra bajo la modalidad de Secigra Derecho, regulada por el Decreto Ley 26113.

f). Personal de terceros: Trabajador o prestador de servicios, que sea destacado o desplazado para prestar servicios en los lugares o centros de trabajo, establecimientos, unidades productivas u organizacin laboral de otro empleador, independientemente del hecho de que ambos mantengan un vnculo jurdico.

g). Derechohabientes:Son derechohabientes aquellos definidos como tales en el artculo 3 de la Ley 26790, que aprueba la Ley de modificatorias. h). Planilla ElectrnicaEs el documento llevado a travs de los medios informticos desarrollados por la SUNAT, en el que se encuentra la informacin de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formacin -modalidad fromativa laboral y otros, personal de terceros y derechohabientes. La Planilla Electrnica se encuentra conformada por la informacin del Registro de Informacin Laboral (T REGISTRO) y la Planilla Mensual de Pagos (PLAME) que se elabora obligatoriamente a partir de la informacin consignada en dicho registro. i). Entidades de la Administracin PblicaAquellas que se encuentran definidas por el artculo I del Ttulo Preliminar de la ley 27444, Ley del Procedimiento Admnistrativos General, con exclusin de las personas jurdicas bajo el rgimen privado que prestan servicios pblicos o ejercen funcin administrativa, en virtud de concesin, delegacin o autorizacin del Estado, conforme a la

normativa de la materia. Cuando se mencionen artculos o disposiciones sin sealar la norma a la que corresponden, la mencin se entender referida a los del presente Decreto Supremo. Para los fines del presente Decreto Supremo se entiende por: Artcul4. Contenido de la Planilla Electrnica El Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo en coordinacin con la SUNAT, elaborar y aprobar, mediante Resolucin Ministerial: LEER COMPLETO Share Informe 186-2010-SUNAT servicio de consultora prestado por una persona no domiciliada Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 dic 22 SUNAT acaba de publicar el siguiente Informe de fecha 15 de diciembre del 2010, en la cual precisa los alcances de la tributacin de las personas naturales o domiciliadas, en primer orden respecto a la generacin de rentas de fuente peruana para efectos del Impuesto a la Renta, y seguidamente se precisa el tema en cuanto al Impuesto General a las Ventas: 1. El servicio de consultora prestado ntegramente en el exterior por una persona natural no domiciliada en el Per, como parte del ejercicio individual de una profesin y que no ha sido provisto a travs de correo electrnico, video conferencia u otro medio remoto de comunicacin, no genera una renta de fuente peruana. Sin embargo, la renta obtenida por el servicio de consultora antes mencionado ser de fuente peruana si, adems de ser utilizado econmicamente en el pas, cumple con todas las caractersticas establecidas en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta para ser considerado asistencia tcnica. De ser el caso, la renta obtenida deber tributar, va retencin, con la tasa del treinta por ciento (30%) aplicada sobre el ochenta por ciento (80%) de los importes pagados o acreditados. 2. El servicio de consultora prestado ntegramente en el exterior por una persona natural no domiciliada en el Per, como parte del ejercicio individual de una profesin, no se encuentra afecto al Impuesto General a las Ventas. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i186-2010.pdf Alan Emilio Matos Barzola Share Informe 181-2010-SUNAT Nacimiento de la obligacin tributaria en el IGV

 Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 dic 17 SUNAT precisa mediante el Informe N 181-2010-SUNAT, que para fines de determinar el nacimiento de la obligacin tributaria del IGV, en el caso de una prestacin de servicios en la cual el usuario proporciona a un mandatario o representante suyo una suma de dinero para que ste le entregue al prestador, ser en la oportunidad de esta entrega cuando se entienda producida la percepcin de la retribucin. Para arribar a esta conclusin, la Administracin Tributaria cita lo dispuesto por la resolucin emitida por el Tribunal Fiscal de observancia obligatoria RTF N 2285-5-2005: LEER COMPLETO Share Los gastos navideos y su tributacin Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 dic 14 Fuente: El Peruano En el mbito empresarial, los gastos relacionados con la Navidad deben estar correctamente sustentados, pero, principalmente, haberse efectuado dentro del marco legal tributario apropiado. Para tal efecto, es pertinente conocer qu consecuencias trae para la empresa y sus empleados la entrega de pavos, canastas, obsequios y vales. En cuanto al Impuesto a la Renta (IR), la determinacin de la renta imponible de tercera categora depende, fundamentalmente, del principio de causalidad, contemplado en el primer prrafo del Art. 37 del TUO de la Ley del IR, el cual seala que sern deducibles de la renta bruta los gastos necesarios y destinados para producir y mantener la fuente de la renta neta. Sin perjuicio de ello, los gastos navideos deben cumplir, adems, con el criterio de razonabilidad, es decir, que exista una relacin cercana entre el gasto incurrido y los ingresos generados por la empresa; con el criterio de generalidad, que hace referencia a que el gasto se efecte en relacin con todos los trabajadores de la empresa, pudiendo haber ciertas diferencias en virtud de la jerarqua, antigedad, etctera; y con el criterio de proporcionalidad, a fin de que los gastos sean normales para la actividad que genera la renta gravada o que estos mantengan cierta proporcin con el volumen de las operaciones. Respecto al Impuesto General a las Ventas (IGV), el incumplimiento de los requisitos anteriormente establecidos ocasionara la imposibilidad de aplicar como crdito fiscal el IGV que grava las adquisiciones efectuadas con la finalidad de las fiestas navideas. Por otro lado, los obsequios entregados a los trabajadores sern calificados como un retiro de bienes gravado con el referido impuesto.

Deducciones del gasto LEER COMPLETO Share Unidad Impositiva Tributaria 2011 Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 dic 12 Mediante Decreto Supremo N 252-2010-EF, publicada el sbado 11 de diciembre del 2010, se dispone que durante el ao 2011, el valor de la UIT como ndice de referencia en normas tributarias se mantendr en S/.3,600. Alan Emilio Matos Barzola La Norma XV del Titulo Preliminar del Cdigo Tributario establece que la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. La relevancia de este nueva UIT es su aplicacin en diversos indicadores tales como por ejemplo para el lmite mensual de rentas de cuarta categora: Lmite mensual 2011: S/.2,552.00

Por publicarse en los siguientes das Lmite anual 2011: S/.30,625.00

Por publicarse en los siguientes das Lmite mensual 2010: S/.2,625.00

Resolucin de Superintendencia N 006-2010/SUNAT Lmite anual 2010: S/.31,500.00

Resolucin de Superintendencia N 006-2010/SUNAT Lmite mensual 2009: S/.2,589.00

Resolucin de Superintendencia N 004-2009/SUNAT Lmite anual 2009: S/.31,063.00

Resolucin de Superintendencia N 004-2009/SUNAT

Lmite mensual 2008: S/.2,552.00

Resolucin de Superintendencia N 007-2008/SUNAT Lmite anual 2008: S/.30,625.00

Resolucin de Superintendencia N 007-2008/SUNAT La repercusin tributaria de la nueva UIT 2011 tambin influir en el IGV, por ejemplo: En cuanto a la exoneracin del IGV en la primera venta de inmuebles destinados exclusivamente a vivienda, el lmite (35 UIT) que no se debera superar para el 2011 sera S/.126,000.00 En cuanto a los gastos de representacin, estos otorgarn derecho a crdito fiscal en la parte que en su conjunto no excedan del 0.5% de los ingresos brutos acumulados en el ano calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos, con el lmite mximo de 40 UIT (Para el 2011 se proyecta en S/.144,000.00) acumulables durante un ao calendario. Por otra parte, en cuanto al Impuesto de Alcabala, recuerden que las 10 primeras UIT (S/.36,000.00) se encuentran inafectas a este impuesto. Por ejemplo: Valor de transferencia 2011 10 UIT inafectas (10 x 3,600) Parte afecta 14,000.00 420.00 50,000.00 (36,000.00)

Impuesto de Alcabala 3%

Se recuerda que la aplicacin de las infracciones ya no se aplica exclusivamente considerando como referencia la UIT, sino otros parmetros tales como los IN (definidos conforme al artculo 180 del Cdigo Tributario). Por ejemplo, la infraccin establecida en el numeral 1 del articulo 176 del Cdigo Tributario por no presentar declaraciones (determinativas) dentro de los plazos establecidos para los contribuyentes del Rgimen General es sancionable con una multa de 1 UIT (S/.3,600.00) para el 2011. En cuanto a las infracciones del numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario la sancin aplicable es 50% del tributo omitido, entre otros supuestos sealados en su Nota 21, importe que no puede ser inferior al 5% de la UIT. Por ejemplo si el tributo omitido de una entidad fuese trescientos cincuenta nuevos soles S/.350 y la entidad subsanar la infraccin en forma voluntaria: Tributo omitido 350.00 Sancin: 50% del tributo omitido 175.00 Comparacin

Comparacin con el 5% de la UIT 2010 (3,600 x 5%)

180.00 Importe mayor 180.00 Rgimen de Incentivos por subsanacin voluntaria Multa por pagar VALORES DE LA UIT 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999 1998 1997 1996 3,600 D.S. N 252-2010-EF 3,600.00 3,550.00 3,500.00 3,450.00 3,400.00 3,300.00 3,200.00 3,100.00 3,100.00 3,000.00 2,900.00 2,800.00 2,600.00 2,400.00 2,200.00 D.S. N 311-2009-EF D.S. N 169-2008-EF D.S. N 209-2007-EF D.S. N 213-2006-EF D.S. N 176-2005-EF D.S. N 177-2004-EF D.S. N 192-2003-EF D.S. N 191-2002-EF D.S. N 241-2001-EF D.S. N 145-2000-EF D.S. N 191-99-EF D.S. N 123-98-EF D.S. N 177-97-EF D.S. N 134-96-EF D.S. N 012-96-EF Vigente a partir de febrero de 1996 S/.18.00 Deduccin del 90% sobre S/.180.00

1996 2,000.00 D.S. N 178-94-EF. Para la determinacin del IR por el ejercicio 1996 se utiliza el promedio anual del valor de la UIT S/.2,183.00. 1995 1994 2,000.00 1,700.00 D.S. N 178-94-EF D.S. N 168-93-EF

1993 julio -diciembre 1,700.00 R.M. N 125-93-EF/15. Aplicable para retenciones y pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. 1993 promedio 1,525.00 Impuesto a la Renta de 1993. R.M. N 125-93-EF/15. Aplicable para la determinacin del

1993 enero junio

1,350.00

R.M. N 370-92-EF/15

1992 1,040.00 D.S. N 307-91-EF. Durante 1992 estuvo vigente la Unidad de Referencia Tributaria (URT) Tributarista Alan Emilio Matos Barzola

LEY N 29625 LEY DE DEVOLUCIN DE DINERO DEL FONAVI A LOS TRABAJADORES QUE CONTRIBUYERON AL MISMO Artculo 1.- Devulvase a todos los trabajadores que contribuyen al FONAVI, el total actualizado de su aportes que fueron descontados de sus remuneraciones. As mismo abnese a favor de cada trabajador beneficiario; los aportes de sus respectivos empleadores, el Estado y otros en la proporcin que les corresponda debidamente actualizados. Artculo 2.- Efectese un proceso de Liquidaciones de Aportaciones y Derechos, de acuerdo a lo sealado en el artculo 1, conformndose una Cuenta Individual por cada Fonavista. Para efectos de las actualizaciones del valor de las contribuciones sealadas a devolverse; se aplicar la Tasa de Inters Legal Efectiva vigente durante todo el perodo comprendido desde Junio de 1979 hasta el da y mes que se efecte la Liquidacin de la Cuenta Individual. Artculo 3.- El valor total actualizado de los aportes y derechos a devolverse, ser notificado y entregado a cada beneficiario a travs de un documento denominado Certificado de Reconocimiento de Aportaciones y Derechos del Fonavista. Artculo 4.- Confrmese una Comisin Ad Hoc, que efectuar todos los procedimientos y procesos que sean necesarios para cumplir con lo establecido en el artculo 2 y 3 sealados; los mismos que posterior a su nombramiento y reglamentacin de la presente ley, entregarn en un tiempo no mayor a 120 das los Certificados de Reconocimiento. Artculo 5.- La Comisin Ad Hoc estar conformada por: 2 representantes del Ministerio de Economa y Finanzas. 1 representante del Ministerio de la Presidencia. 2 representantes de la SUNAT 2 representantes de la ONP.

3 representantes de la Asociacin Nacional de Fonavistas de los Pueblos del Per (ANFPP). Y establecern su reglamento interno de acuerdo a las normas y jurisprudencias establecidas.

Artculo 6.- El Reglamento de la presente Ley, se elaborar en un tiempo no mayor a 60 das, y ser atribucin de la Comisin Ad Hoc; el mismo que ser refrendado por Decreto Supremo del MEF.

Alan Emilio Artculo 7.- En la reglamentacin de la ley se determinar las modalidades de devolucin efectiva, hasta por el total de los valores notificados en los Certificados de Devoluciones de Aportaciones y Derechos del Fonavista, stos sern: Devoluciones en Viviendas de Inters Social Devoluciones en Terrenos Urbanizados de Inters Social Devoluciones en Efectivo Devoluciones en Bonos Devoluciones en Compensaciones Tributarias Devoluciones en Pagos Compensatorios de Deudas.

Artculo 8.- Se iniciar la devolucin efectiva a travs de las modalidades sealadas en el artculo anterior, de acuerdo al Cronograma de Actividades de Entrega durante un perodo de 8 aos. Cuyo inicio es declarado oficialmente por la Comisin Ad Hoc posterior a los 30 das de lo sealado en el artculo 4. Artculo 9.- La Comisin Liquidadora del Fonavi, har entrega de toda la documentacin e informes pertinentes a la Comisin Ad Hoc, quienes se encargarn de la administracin y recuperacin de las acreencias, fondos y activos del FONAVI, as como de los pasivos que mantenga el fondo. Asimismo recibir de parte de la Asociacin Nacional de Fonavistas de los Pueblos del Per sus padrones que dieron base a la Iniciativa Legislativa para facilitar el inicio de la identificacin y elaboracin del Padrn Nacional de Fonavistas Beneficiarios de la presente Ley y que son funciones de la Comisin Ad Hoc. Artculo 10.- La Comisin Ad Hoc, iniciar las devoluciones priorizando, Fonavistas en edades mayores a los 60 aos. Continuarn en orden de prelacin los Fonavistas mayores de 50 a 60 aos y en un tercer orden los menores a 50 aos.

Alan Emilio Artculo 11.- Quedan derogadas todas las leyes que se opongan a la presente Ley, as como disposiciones que formando parte de otras normas, puedan contravenir lo dispuesto. Artculo 12.- La Devolucin a que se refiere el artculo 1 de la presente Ley ser al Fonavista Titular o a su representante debidamente autorizado y en caso de fallecimiento ser a sus deudos como establecen las normas de la seguridad social.

Artculo 13.- La presente ley entra en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin.Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin.En Lima, a los seis das del mes de diciembre de dos mil diez. Alan Emilio Matos Barzola Share Informe 176-2010-SUNAT sobre asignaciones por fallecimiento, alimentacin y escolaridad Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 dic 6 Los ingresos percibidos por los trabajadores correspondientes a la asignacin por alimentacin principal, fallecimiento y escolaridad califican como rentas de quinta categora sujetas al Impuesto a la Renta. Sin embargo, en cuanto a las contribuciones al ESSALUD y a la ONP se tiene lo siguiente: 1. La asignacin por alimentacin principal forma parte de la base imponible de las contribuciones al ESSALUD y a la ONP. 2. Las asignaciones por fallecimiento y por escolaridad no forman parte de la base imponible de dichas contribuciones. En este ltimo caso, expresamente se requiere que el monto sea razonable y se encuentre debidamente sustentado. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i176-2010.pdf Alan Emilio Share Informe 173-2010-sunat devolucin del monto pagado indebidamente a consorcio Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 dic 2 La devolucin del monto pagado indebidamente o en exceso por un consorcio con contabilidad independiente de la de sus partes integrantes y que actualmente se encuentra en estado de Baja en el RUC por haber culminado su vigencia, debe efectuarse a favor de los contratantes considerando el rgimen de participacin acordado por ellos o, en su defecto, en partes iguales. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i173-2010.pdf Alan Emilio

Share Resolucin 045-2010-EF/94 Oficializan la aplicacin de las NIIF para PYMES Escrito por Alan Emilio Comentarios 4 nov 30 Artculo 1.- Oficializan la aplicacin la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Empresas (NIIF PYMES) Artculo 3.- La NIIF PYME entrar en vigencia a partir del 01 de enero del 2011. http://cpn.mef.gob.pe/cpn/Libro3/niif/NIIF_PYMES.pdf http://cpn.mef.gob.pe/cpn/niif_pymes/niif_pymes.htm En julio de 2009, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) public la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES). La NIIF para las PYMES tiene como objeto aplicarse a los estados financieros con propsito de informacin general de entidades que no tienen obligacin pblica de rendir cuentas. Las entidades que tienen obligacin pblica de rendir cuentas, y que por lo tanto, se encuentran fuera del alcance de la NIIF para las PYMES, abarcan aquellas entidades cuyas acciones o cuyos instrumentos de pasivo se negocian en el mercado pblico, bancos, cooperativas de crdito, intermediarios de bolsa, fondos de inversin y compaas de seguros. En muchos pases, a las entidades que no tienen obligacin pblica de rendir cuentas se las denomina de distinta forma, entre ellas, entidades no cotizadas y entidades sin obligacin pblica de rendir cuentas. Alan Emilio Iremos desarrollando toda la norma en este espacio y en todos los espacios de www.perucontable.com Share RTF 2010 sobre guias de remisin Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 25 El Tribunal Fiscal mediante resoluciones RTF N 02838-5-2010 y 07856-1-2006 precisa que la existencia de guas de remisin emitidas a bombre de un contribuyente por un motivo distinto a una venta no acredita que los bienes a que se refieren dichas guas sean trasladados con

ocasin de una transmisin de propiedad (bajo ese ttulo), mientras no se aporten los medios probatorios que permitan demostrarlo, como pueden ser aquellos obtenidos del cruce de informacin con clientes del contribuyente. LEER COMPLETO

Share Informe 167-2010-SUNAT Infraccin numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 25 La infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del TUO del Cdigo Tributario en la que incurre un contribuyente que consigna en su declaracin jurada mensual del IGV un Impuesto a pagar menor al correcto y un monto por retenciones y/o percepciones mayor al que le corresponde ser sancionada con una multa cuyo monto asciende a la suma del 50% del tributo omitido y el 50% del crdito por retenciones y/o percepciones aumentado indebidamente. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i167-2010.pdf Alan Emilio Share Informe 164-2010-SUNAT servicio de inspeccin de mercadera realizado en territorio peruano Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 25 El servicio de inspeccin de mercadera realizado en territorio peruano (para verificar su calidad, peso y presentacin), que presta una empresa domiciliada en el pas a otra empresa no domiciliada previo a la exportacin de la mercanca, est afecto al IGV. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i164-2010.pdf Alan Emilio Share Informe 165-2010-SUNAT Sorteos de Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas Escrito por Alan Emilio Comentarios 0

nov 20 Los gastos por premios entregados con motivo de sorteos realizados por las empresas explotadoras de Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas con fines promocionales, sern deducibles en tanto dichos premios se ofrezcan con carcter general a los consumidores reales, los sorteos se efecten ante Notario Pblico y se cumpla con las normas legales sobre la materia. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i165-2010.pdf Alan Emilio Share ndice de Correccin Monetaria vigente a partir del 06 de noviembre 2010 Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 19 Mediante Resolucin Ministerial 576-2010-EF/15, se fijan ndices de correccin monetaria para efectos de determinar el costo computable de los inmuebles enajenados por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales. http://www.mef.gob.pe/DGPIP/infointeres/indice/2010/anexo1_2010_11.xls Alan Emilio Share Informe 160-2010-SUNAT Plazo de caducidad de una medida cautelar previa Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 19 El plazo de caducidad de una medida cautelar previa, previsto en el numeral 1 del artculo 57 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, no se suspende con la inclusin, en un Procedimiento Concursal Preventivo, del crdito constituido por la deuda no exigible coactivamente respecto de la cual se ha trabado dicha medida cautelar.

Informe 155-2010-SUNAT Beneficios tributarios de la Ley de Promocin Agraria Escrito por Alan Emilio Comentarios 0

nov 19 SUNAT mediante Informe de fecha 28 de octubre del 2010 precisa: Dentro de las obligaciones tributarias que deben estar al da en su pago para mantener el goce de los beneficios tributarios de la Ley de Promocin Agraria, se encuentran aquellas que corresponden al beneficiario en su calidad de responsable. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i155-2010.pdf Alan Emilio Share Informe 148-2010-SUNAT pagos a cuenta y saldo a favor del igv contribuyentes que llevan contabilidad en moneda extranjera Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 19 SUNAT mediante informe de fecha 25 de octubre del 2010 precisa que en el caso de contribuyentes autorizados a llevar su contabilidad en moneda extranjera:1. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora deben ser acreditados en la determinacin anual de dicho impuesto en moneda nacional considerando la conversin efectuada en la oportunidad de su vencimiento o pago, lo que hubiera ocurrido primero. 2. El saldo a favor del IGV declarado en moneda nacional debe ser arrastrado y aplicado en la misma moneda en los perodos tributarios subsiguientes. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i148-2010.pdf Alan Emilio Share Notificadores para Intendencia Regional Lima hasta el 24 de noviembre Escrito por Alan Emilio Comentarios 2 nov 18 La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, est interesada en contar con personal para prestar apoyo temporal, en una jornada a tiempo parcial, en la realizacin de tareas de notificacin de documentos, incluyendo el ordenamiento fsico para el despacho y la posterior recepcin de los acuses de recibo, en la ciudad de Lima.

Las personas que deseen participar del presente proceso de seleccin, deben cumplir con el siguiente perfil: REQUISITOS ESPECFICOS Tener mayora de edad, acreditada mediante copia del DNI.

Secundaria completa acreditada con fotocopia del centro de estudios o estudios universitarios hasta 6to ciclo o estudios tcnicos hasta 4to ciclo, acreditado mediante certificado de estudios universitarios o estudios tcnicos. Conocer las calles de Lima acreditada con declaracin jurada simple. Buen estado de salud acreditado mediante declaracin jurada.

Competencias Proactividad Trabajo en equipo Asertividad Comportamiento tico

REQUISITOS GENERALES No tener impedimento para laborar en entidad del Estado Peruano. No tener antecedentes penales, judiciales, ni policiales. No estar laborando en la SUNAT.

INSCRIPCIONES Los postulantes que renan la totalidad de los requisitos anteriormente mencionados, deben inscribirse a travs de nuestra pgina WEB en Oportunidades Labores e ingresar al botn http://www.sunat.gob.pe/oportunidadLaboral/index.html , del 17 al 24 de noviembre de 2010. La relacin de personas aptas para participar de la siguiente etapa, ser publicada el jueves 25 de noviembre de 2010, en la pgina web de la Institucin: www.sunat.gob.pe / Oportunidades Laborales / Convocatorias Vigentes / Personal de Apoyo / Notificadores. Lima, 17 de noviembre de 2010 INTENDENCIA NACIONAL DE RECURSOS HUMANOS Share Resolucin de Superintendencia 306-2010/SUNAT Incorpora a la Pprika y al Esprrago al sistema de detracciones

 Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 12 SUNAT incluye la venta de esprragos y pprika al sistema de detracciones del IGV con un procentaje del 12%. La presente resolucin modifica el anexo 2 de la resolucin de superintendencia N 183-2004/SUNAT. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2010/306-2010.pdf Alan Emilio Share Informe 149-2010-SUNAT ajuste por Valor de Actualizacin Constante (VAC) Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 12 Los ajustes por Valor de Actualizacin Constante (VAC) a las cuotas de un contrato de arrendamiento financiero debern computarse en la base imponible del Impuesto a la Renta en el ejercicio de su devengo, para lo cual deber tenerse en cuenta las normas contables sobre la materia y los trminos pactados en el contrato respectivo. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i149-2010.pdf Alan Emilio Share Informe 151-2010-SUNAT solicitud de devolucin de crditos Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 12 Tratndose de solicitudes de devolucin de crditos por tributos en las que el plazo que tiene la Administracin Tributaria para resolver no es mayor a treinta (30) das hbiles y que son modificadas por el contribuyente antes de ese plazo, la fecha a partir de la cual debern aplicarse los intereses a que se refiere el inciso b) del artculo 38 del TUO del Cdigo Tributario es la correspondiente al trigsimo primer da hbil desde la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i151-2010.pdf

Alan Emilio Share Decreto Supremo N 011-2010-TR Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 12 Artculo 1. Objeto de la norma Incrementar en S/.50 nuevos soles la remuneracin mnima de los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, con lo que la Remuneracin Mnima pasar de S/.550 nuevos soles a S/.600. El incremento citado en el prrafo anterior, se otorgar conforme al siguiente detalle: - A partir del 01 de diciembre de 2010, se otorgar la suma de S/.30.00 nuevos soles. - A partir del 01 de febrero del 2011, se otorgar la suma de S/.20.00 nuevos soles. Artculo 2.- Regulacin complementaria El Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, mediante Resolucin Ministerial, dictar las normas que sean necesaria para la mejor aplicacin del presente Decreto Supremo. Una ridiculez de aumento Share Convocatoria Gestor de Orientacin SUNAT Ica, Loreto y Hunuco hasta 14 de noviembre Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 9 GESTOR DE ORIENTACION(3ra. Convocatoria) IR LORETO OZ HUANUCO La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria pone en conocimiento el proceso de seleccin que se llevarn a cabo para cubrir el perfil que a continuacin se detalla en las unidades de Servicios al Contribuyente de las sedes desconcentradas que se mencionan ms adelante, mediante la Contratacin Administrativa de Servicios (CAS). IR ICA

Antes de inscribirse para participar en el proceso de seleccin, deben verificar que cumplan con todos los requisitos establecidos en el presente aviso de convocatoria. Requisitos: Titulado o bachiller universitario de las especialidades de Administracin, Contabilidad, Economa o Derecho. Disponibilidad inmediata y a tiempo completo (exclusividad en labores de SUNAT) para laborar en turnos rotativos Gozar de buen estado de salud, no tener problemas auditivos o de lenguaje que dificulten una adecuada comunicacin con el contribuyente. Acreditado mediante certificado mdico en la etapa de entrevista personal. Competencias: Orientacin hacia el Servicio. Trabajo en equipo. Comunicacin efectiva. Proactividad. Manejo de Conflictos. Comportamiento tico.

Requisitos Generales: No encontrarse inhabilitado administrativa ni judicialmente para contratar con el Estado. (acreditado mediante documento de postulacin DDJJ). No tener inhabilitacin vigente para prestar servicios al Estado conforme al Registro Nacional de Destitucin y Despido. (acreditado mediante documento de postulacin DDJJ). No tener impedimento para ser postor o contratista del Estado, de acuerdo a las disposiciones legales y reglamentarias sobre la materia. (acreditado mediante documento de postulacin DDJJ). No percibir otros ingresos del Estado. De percibir otro ingreso del Estado distinto a la actividad docente o por ser miembro nicamente de un rgano colegiado y resulta ganador del proceso de seleccin, se deber obligar a dejar de percibir dichos ingresos durante el periodo de contratacin administrativa de servicio. (acreditado mediante documento de postulacin DDJJ). No tener antecedentes penales ni judiciales. (Requisito evaluado post ingreso al presentar los certificados a la Oficina de Informacin de Personal).

 No ser cnyuge o pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, con los funcionarios que gozan de la facultada de nombramiento y contratacin de personal, o que tengan injerencia directa o indirecta en el proceso de seleccin. (acreditado mediante documento de postulacin DDJJ). INSCRIPCIONES Los interesados que renan los requisitos anteriormente mencionados, debern elegir una de las sedes que se mencionan a continuacin e inscribirse AQU, del 06 al 14 de noviembre de 2010: Intendencia Regional Ica Intendencia Regional Loreto Oficina Zonal Hunuco

La relacin de personas aptas para participar de la siguiente etapa, ser publicada en los paneles de la sede central y en SUNAT virtual: www.sunat.gob.pe Oportunidades Laborales / Convocatorias Vigentes / CAS, el 15 de noviembre de 2010 a partir de las 18:30 horas. Lima, 4 de noviembre de 2010 Alan Emilio Share SUNAT pretende incluir la venta de esprragos y pprika al sistema de detracciones del IGV Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 5 PROYECTO DE RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA QUE MODIFICA LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 183-2004/SUNAT QUE APROB NORMAS PARA LA APLICACIN DEL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL PARA INCLUIR BIENES EN EL ANEXO 2 SUNAT Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria El proyecto de resolucin de superintendencia que se prepublica incluir en el Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT que aprob el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT), con un porcentaje de detraccin del 12%, a la pprika comprendida en las subpartidas nacionales 0904.20.10.10, 0904.20.10.20 y 0904.20.10.30. Asimismo, se modifica a 12% el porcentaje de detraccin aplicable a los esprragos frescos o refrigerados y a la pprika fresca o refrigerada comprendidos en las subpartidas nacionales 0709.20.00.00 y 0709.60.00.00, respectivamente, cuando el proveedor

hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Los comentarios al proyecto de Resolucin de Superintendencia pueden dirigirse hasta el da 8 del mes de noviembre de 2010 a la siguiente direccin: Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria Av. Garcilaso de la Vega N. 1472, Lima. Los comentarios tambin se podrn remitir va correo electrnico a la siguiente direccin: elopez@sunat.gob.pe La persona encargada de recibir los comentarios es Eduardo Lpez-Torres Alvarado

APOYO TEMPORAL EN LA EJECUCION DE LABORES EN LAS AREAS DE MASIVOS A NIVEL NACIONAL REFERIDAS A OTROS OPERATIVOS Y CONTROL INTEGRADO SEDES DE INTENDENCIAS REGIONALES DE : LIMA, AREQUIPA, CUSCO, TACNA Y OFICINA ZONAL DE TUMBES

AVISO DE CONVOCATORIA La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, requiere seleccionar personal para prestar apoyo temporal en las reas de masivos en la sustentacin de mercadera, control intermitente y control testaferros para las siguientes dependencias: I. SEDES: (debe seleccionar slo una): 1. 2. 3. 4. 5. Intendencia Regional Lima (Oper y Ctrol Integ. Lima) Intendencia Regional Arequipa (Oper y Ctrol Integ. Arequipa) Intendencia Regional Cusco (Oper y Ctrol Integ. Cusco) Intendencia Regional Tacna (Oper y Ctrol Integ.Tacna) Oficina Zonal Tumbes (Oper y Ctrol Integ.Tumbes)

II. REQUISISTOS: 1.- ESPECFICOS Slo bachilleres, egresados o estudiantes universitarios de 4to ao en adelante, as como titulados tcnicos; de las especialidades de Administracin de Empresas, Economa, Contabilidad e Ingeniera. Este requisito deber ser acreditado mediante copia simple del documento correspondiente. Gozar de buen estado fsico y de salud1

 No haber llevado anteriormente el Curso de Fedatario o de Controlador de Obligaciones Tributarias. Competencias Comportamiento tico. Comunicacin efectiva. Trabajo en equipo. Orientacin a resultados

2.- GENERALES 1. No tener impedimento para laborar en entidad del Estado Peruano. Disponibilidad a tiempo completo. No tener antecedentes penales, judiciales, ni policiales. No estar laborando en la SUNAT. III. INSCRIPCIONES

Los postulantes que renan los requisitos anteriormente mencionados, deben inscribirse del 02 al 07 de noviembre de 2010, en nuestra pgina WEB, www.sunat.gob.pe / Oportunidades Laborales / Convocatorias Vigentes / Personal de Apoyo / OPERATIVOS Y CONTROL INTEGRADO ( elija slo una de las sedes en concurso). Para ingresar su postulacin debe dar doble click en el link que aparece en nuestra pgina WEB : http://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itfichaseleccion/bienvenida.jsp Adicionalmente, deben presentar FICHA DE POSTULACIN (descargar archivo Word e indicar SEDE a la que postula), a la que deber adjuntar copia simple de la documentacin que acredite el cumplimiento del requisito de estudios y especialidad. Esta documentacin debe ser presentada en mesa de partes de la Dependencia SUNAT Tributos Internos donde postula, del del 02 al 08 de noviembre de 2010, hasta las 4:00 pm, caso contrario no ser posible considerar la admisin al presente proceso. La relacin de personas aptas para participar del proceso de seleccin, ser publicada, el da 10 de noviembre de 2010, en nuestra Pgina WEB y en la dependencia SUNAT- Tributos Internos donde postula, a partir de las 18:00 horas Octubre, 29 de 2010 INTENDENCIA NACIONAL DE RECURSOS HUMANOS ________________________________________ 1 Este requisito deber ser presentado en la entrevista personal

Share Resolucin de Superintendencia 294-2010-SUNAT Incluyen al ORO en el sistema de detracciones Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 2 Resolucin de Superintendencia que modifica la Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT que aprob Normas para la Aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central para incluir bienes en el Anexo 2. Descargar la norma: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2010/294-2010.pdf

Alan Emilio Share Resolucin de Superintendencia 293-2010-SUNAT Contratos de Construccin afectos al sistema de detracciones Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 2 Resolucin de Superintendencia que modifica la Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT a fin de incluir a los Contratos de Construccin en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en el Gobierno Central. Alan Emilio Artculo 1. Referencia Artculo 2.- Definicin de importe de la operacin y de contratos de construccin Sustityase el primer prrafo del acpite j.1) del inciso j) e incorprase como inciso q) del artculo 1 de la Resolucin, los siguientes textos: Artculo 1.- Definiciones Para efecto de la presente resolucin, se entender por ()

j) Importe de la operacin : A los siguientes:j.1) Tratndose de operaciones de venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin, a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, y cualquier otro cargo vinculado a la operacin que se consigne en el comprobante de pago que la sustente o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operacin. ()

q) Contratos de construccin : A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artculo 3 de la Ley del IGV, con excepcin de aquellos que consistan exclusivamente, subarrendamiento o cesin en uso de equipo de construccin dotado de operario. Alan Emilio Artculo 3.- Incorporacin de los contratos de construccin entre las operaciones sujetas al sistema Sustityase el ttulo del captulo IV y el artculo 12 de la Resolucin, por los siguientes textos: CAPTULO IV APLICACIN DEL SISTEMA A LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN Y SERVICIOS SEALADOS EN EL ANEXO 3 Artculo 12.- Operaciones sujetas al Sistema Estarn sujetos al Sistema los contratos de construccin y servicios gravados con el IGV sealados en el Anexo 3. Artculo 4.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema Sustityase los incisos b) y d) del artculo 13 de la Resolucin por los siguientes textos: Artculo 13.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el artculo 12, en cualquiera de los siguientes casos: () b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el usuario o quien encargue la construccin sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. ()

d) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta. Artculo 5.- Monto del depsito Sustityase el artculo 14 de la Resolucin por el siguiente texto: Artculo 14.- Monto del depsito El monto del depsito resultar de aplicar los porcentajes que se indican en el Anexo 3 para los contratos de construccin y para cada uno de los servicios sujetos al Sistema, sobre el importe de la operacin. Artculo 6.- Sujetos obligados a efectuar el depsito Sustityase el artculo 15 de la Resolucin por el siguiente texto: Artculo 15.- Sujetos obligados a efectuar el depsito En los contratos construccin y servicios indicados en el artculo 12, los sujetos obligados a efectuar el depsito son: a) El usuario del servicio o quien encarga la construccin.

b) El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al usuario del servicio o quien encarga la construccin que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo. Artculo 7.- Momento para efectuar el depsito Sustityase el artculo 16 de la Resolucin por el siguiente texto: Artculo 16.- Momento para efectuar el depsito Tratndose de los contratos de construccin y servicios indicados en el artculo 12, el depsito se realizar: a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el contrato de construccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso a) del artculo 15. b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso b) del artculo 15. Artculo 8.- Procedimiento a seguir en las operaciones sujetas al Sistema

Sustityase los incisos c) y d) del numeral 17.1, el acpite ii.1) del inciso a.1), el acpite v. del inciso a.3) y el acpite i. del inciso b.3) del numeral 17.3 del artculo 17 de la Resolucin, por los siguientes textos: Artculo 17.- Procedimiento a seguir en las operaciones sujetas al Sistema 17.1 En todas las operaciones sujetas al Sistema se observar el siguiente procedimiento: () c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, deber poner a disposicin del titular de la cuenta la copia de la constancia de depsito que le corresponde y conservar en su poder el original y la copia SUNAT, debiendo ambos archivar cronolgicamente las referidas constancias. Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el proveedor, el propietario del bien objeto de retiro, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, conservar en su poder el original y las copias de la constancia de depsito, debiendo archivarlas cronolgicamente, salvo en el caso sealado en el inciso b) del numeral 17.2. y cuando se hubiese adquirido la condicin de sujeto obligado al recibir la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito. En este ltimo caso, a solicitud del adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, el proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin deber entregarle o poner a su disposicin, el original o la copia de la constancia de depsito, a ms tardar, en tres das hbiles siguientes de efectuada la indicada solicitud. En todos los casos, la copia de la constancia de depsito correspondiente a la SUNAT deber ser exhibida y/o entregada a dicha entidad cuando sta as lo requiera. d) El sujeto obligado podr hacer uso de una sola constancia para efectuar el depsito respecto de dos (2) o ms comprobantes de pago correspondientes a un mismo proveedor o adquirente, prestador o usuario del servicio, quien encargue o ejecute el contrato de construccin, segn el caso. Tratndose de bienes y servicios, lo sealado proceder siempre que se trate del mismo tipo de bien o servicio sujeto al Sistema. () 17.3 El sujeto obligado podr realizar el depsito de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades: a) En las agencias del Banco de la Nacin

a.1) De la modalidad del depsito: () ii. Medios magnticos: ()

ii.1) Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas abiertas en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. () a.3) De las causales de rechazo del disquete o del archivo: En los casos en que el depsito se realice utilizando medios magnticos, el disquete o el archivo que contiene la informacin ser rechazado si, luego de verificado, se presenta alguna de las siguientes situaciones: () v. El nmero de RUC del titular de la cuenta consignada en el archivo no coincide con el nmero de RUC del proveedor del bien, del prestador del servicio, de quien ejecuta el contrato de construccin, del sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o del propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de stos consignado en dicho archivo. () b) () b.3) De las causales de rechazo de la operacin: En los casos en que el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, la operacin ser rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones: i. El proveedor del bien, el prestador del servicio, el sujeto que ejecuta el contrato de construccin, el sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de stos, no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema. Alan Emilio Artculo 9.- De la constancia de depsito Sustityase los incisos d) y e) del numeral 18.1, el inciso a) y el segundo prrafo del numeral 18.2, el numeral 18.3 y el primer prrafo del numeral 18.4 del artculo 18 de la Resolucin, por los siguientes textos: Artculo 18.- De la constancia de depsito 18.1 La constancia de depsito deber contener como mnimo la siguiente informacin: () A travs de SUNAT Virtual:

d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo en caso no cuente con este ltimo se consignar cualquier otro documento de identidad. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin por haber recibido la totalidad del importe de la operacin sin que se haya acreditado el depsito respectivo, se consignar la informacin sealada en el prrafo anterior respecto del adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4. () 18.2 En el original y las copias de la constancia de depsito, o en documento anexo a cada una de stas, se deber consignar la siguiente informacin de los comprobantes de pago y guas de remisin emitidas respecto de las operaciones por las que se efecta el depsito, siempre que sea obligatoria su emisin de acuerdo con las normas vigentes: a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio de la venta, del servicio o del contrato de construccin, incluidos los tributos que gravan la operacin, por cada comprobante de pago; y, () En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en el Anexo 1, dicha informacin deber ser consignada con anterioridad al traslado de los bienes, mientras que en el caso de las operaciones referidas a los bienes, servicios y contratos de construccin sealados en los Anexos 2 y 3 podr ser consignada hasta la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV. 18.3 La constancia de depsito carecer de validez cuando no figure en los registros del Banco de la Nacin o cuando la informacin que contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, con excepcin de la informacin prevista en los incisos e) y f) del numeral 18.1 y siempre que mediante el comprobante de pago emitido por la operacin sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error en el cdigo del bien, servicio o contrato de construccin o en el cdigo de la operacin. 18.4 El adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin que sea sujeto obligado a efectuar el depsito, deber anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual aadirn dos columnas en dicho registro. Artculo 10.- De las cuentas Sustityase el numeral 21.3 del artculo 21 de la Resolucin, por el siguiente texto: Artculo 21.- De las cuentas

() 21.3 En caso el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin no pueda efectuar el depsito, debido a que su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta, deber comunicar dicha situacin a la SUNAT a fin que sta solicite al Banco de la Nacin la apertura de la cuenta de oficio. Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin deber presentar un escrito simple, debidamente firmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdiccin, indicando el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC de su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin. Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la cuenta de oficio debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad, a fin que puedan disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley. Artculo 11.- Informacin a ser proporcionada por el Banco de la Nacin Sustityase el inciso d) del artculo 23 de la Resolucin, por el siguiente texto: Artculo 23.- Informacin a ser proporcionada por el Banco de la Nacin El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT, dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes, una relacin conteniendo la informacin correspondiente al mes anterior que se detalla a continuacin: () d) Cdigo de bien, servicio o contrato de construccin por el que se efecta el depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4. Artculo 12.- Causales y procedimiento de ingreso como recaudacin Sustityase el inciso b) del numeral 26.1 del artculo 26 de la Resolucin, por el siguiente texto: Artculo 26.- Causales y procedimiento de ingreso como recaudacin 26.1 Los montos depositados ser ingresados como recaudacin cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, para lo cual se deber tener en cuenta lo siguiente: () b) El titular de la cuenta incurrir en la situacin prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley cuando se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que stas sean

subsanadas mediante la presentacin de una declaracin rectificatoria, con anterioridad a cualquier notificacin de la SUNAT sobre el particular: b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de venta, prestacin de servicios o contratos de construccin respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito. b.2) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de venta, prestacin de servicios o contratos de construccin respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito. Artculo 13.- Procedimiento de redondeo Sustityase la Quinta Disposicin Final de la Resolucin, por el siguiente texto: Quinta.- Procedimiento de redondeo El depsito se podr efectuar sin incluir decimales. Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se deber considerar el nmero entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para los contratos de construccin y para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operacin, y emplear el siguiente procedimiento de redondeo en funcin al primer decimal: 1. Si la fraccin es inferior a cinco (5), el valor permanecer igual, suprimindose el decimal. 2. Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustar a la unidad inmediata superior. Alan Emilio Artculo 14.- Modificacin de los Anexos de la Resolucin 14.1 Modifquese los Anexos 3, 4 y 5 de la Resolucin, de acuerdo a lo siguiente: a) Sustityase el ttulo e incorprase el numeral 9 al Anexo 3 de la Resolucin, segn los textos del Anexo 1 que forma parte de la presente norma, a efecto de incluir como operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a los contratos de construccin y establecer el porcentaje que se aplicar a los mismos para determinar el monto del depsito. b) Sustityase el ttulo e incorprase a los contratos de construccin en el Anexo 4 de la Resolucin, segn los textos del Anexo 2 que forma parte de la presente norma, a efecto de asignarles un cdigo de identificacin. c) Incorprase a los contratos de construccin en el Anexo 5 de la Resolucin, segn el texto del Anexo 3 que forma parte de la presente norma, a efecto de asignarles un cdigo de identificacin por tipo de operacin.

14.2 De conformidad a lo establecido en el artculo 9 del Reglamento que establece disposiciones relativas a la publicidad, publicacin de proyectos normativos y difusin de normas legales de carcter general, aprobado por el Decreto Supremo N. 001-2009-JUS, los referidos Anexos 1, 2 y 3 sern publicados en el Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe, en la misma fecha en que se publique la presente resolucin. DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL nica.- VIGENCIA La presente resolucin entrar en vigencia el 01 de diciembre de 2010 y ser aplicable a aquellos contratos de construccin respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligacin tributaria del IGV a partir de la fecha, an cuando el contrato se hubiera elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente norma. Regstrese, comunquese y publquese. ANEXO 3 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA Anexo 3 Contratos de Construccin y servicios sujetos al sistema Definicin () 2. Arrendamiento de bienes Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. Se incluye en la presente definicin al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles dotado de operario en tanto no califiquen como contrato de construccin de acuerdo a la definicin contenida en el numeral 9 del presente anexo. No se incluyen en esta definicin los contratos de arrendamiento financiero. () 8 Contratos de Construccin A los que se celebren respecto de las actividades en el inciso d) del artculo 3 de la Ley del IGV, con excepcin de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de equipo de construccin dotado de operario. 5% Alan Emilio ANEXO 4 12% Descripcin Porcentaje

TIPO DE BIENES, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIN SUJETOS AL SISTEMA CDIGO () 030 Contratos de construccin TIPO DE BIEN, SERVICIO O CONTRATO DE CONSTRUCCIN

Alan Emilio ANEXO 5 TIPO DE OPERACIN SUJETA AL SISTEMA CDIGO 01 IGV. Share IV. Unidad del Curso sobre Precios de Transferencia. La Declaracin Anual Informativa Escrito por Alan Emilio Comentario 1 oct 29 All Rights Reserved Se autoriza su difusin pero siempre citando al autor considerando la aplicacin del Decreto Legislativo N 822 y la Ley estadounidense de proteccin de los derechos de autor Alan Emilio Matos Barzola Asesor Tributario-Contable La obligacin de presentar la presentar la declaracin anual emana de la propia Ley del Impuesto a la Renta. As el inciso g) del artculo 32-A de la ley establece que dicha declaracin tiene carcter de declaracin jurada por lo que los hechos reflejados en la misma pueden ser motivos de contraste de parte de la Administracin Tributaria, tanto por las transacciones celebradas con partes vinculadas (conjunto empresarial e inclusive no empresarial vinculado) o con sujetos residentes en territorios o pases de baja o nula imposicin. Para regular estos efectos, la Administracin viene aplicando directamente los alcances de la Resolucin de Superintendencia N 167-2006/SUNAT a los contribuyentes domiciliados en el pas que hubieren generado rentas de tercera categora cuando en el ejercicio gravable al que corresponda la declaracin se encuentren en las siguientes situaciones: a). El monto de operaciones supere los doscientos mil nuevos soles (S/. 200,000.00). Las transacciones que sern objeto sern todas las realizadas con sus partes vinculadas. TIPO DE OPERACIN

Venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin gravados con el

No sern objeto de declaracin las transacciones a que se refiere el inciso c) del artculo 108 del Reglamento de la Ley, es decir, para la presente declaracin las transacciones entre partes vinculadas no deben contemplar las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de una EIRL, accionistas, participacionistas y en general a los socios o asociados de personas jurdicas que califiquen como partes vinculadas con el empleador, en razn a su participacin en el control, la administracin o el capital de la empresa o persona jurdica. b). Hubieran realizado al menos una transaccin desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin. En la teora inclusive si la transaccin fuese US.$.1 existira la obligacin en este supuesto, por lo que se deben contemplar todas las realizadas desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin. El monto de operaciones es la suma de los montos numricos pactados entre las partes vinculadas, sin distinguir signo positivo o negativo, de los conceptos que se sealan a continuacin y que correspondan a las transacciones realizadas entre partes vinculadas: - Los ingresos devengados en el ejercicio. - Las adquisiciones de bienes y/o servicios realizadas en el ejercicio. Por ejemplo, si la entidad Caviarsticos Lima SAC obtuvo ingresos con sus partes vinculadas por S/.60,000.00 ms IGV, adquisiciones de mercaderas por S/.20,000.00 ms IGV, pago por servicios de consultora por S/.10,000.00 e intereses por pagar ascendientes a 100,000.00, al no haber superado el importe de S/.200,000.00 (60,000.00 + 20,000.00 + 10,000.00 + 100,000.00 = 190,000.00) no se encontrar obligada a efectuar la declaracin informativa. El IGV correspondiente a estas operaciones no se considera para el cmputo de este importe. LEER COMPLETO Share Informe 144-2010-SUNAT sobre Importacin de bienes que realicen las Direcciones Regionales de Educacin no se encuentra inafecta al IGV y derechos arancelarios Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 oct 29 SUNAT ha publicado el presente informe de fecha 18 de octubre del 2010: La importacin de bienes que realicen las Direcciones Regionales de Educacin no se encuentra inafecta del IGV y derechos arancelarios, an cuando tales bienes se destinen a las instituciones educativas de gestin estatal de la respectiva regin. Agrega el citado informe que este criterio se aplica sin perjuicio que la importacin de tales bienes pueda encontrarse exonerada de estos impuestos por aplicacin de normas de carcter general, tales como el Apndice I de la Ley del IGV o la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i144-2010.pdf Alan Emilio Share III. Unidad del Curso sobre Precios de Transferencia. Paraisos Fiscales El Per es uno de ellos? Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 oct 28 All Rights Reserved Se autoriza su difusin pero siempre citando al autor considerando la aplicacin del Decreto Legislativo N 822 y la Ley estadounidense de proteccin de los derechos de autor Alan Emilio Matos Barzola Asesor Tributario-Contable Kojanovich[1] refiere que cuando se fijan los precios de transferencia para operaciones entre empresas vinculadas las consecuencias incidirn en por lo menos dos jurisdicciones nacionales; es decir, exista ms de un fisco nacional involucrado. Aade que un precio de transferencia muy alto redundar podra perjudicar al pas de la empresa que lo pago (por la deduccin que esta Ca. realizara) pero en beneficio del pas de la empresa que lo cobra (por su inclusin en la base impositiva de esta ltima). Ello siempre y cuando las cargas fiscales sean iguales o similares en ambos pases pues, si por el contrario, uno de ellos es un tax heaven conocido como paraso tributario o un pas de baja fiscalidad, el perjuicio para el otro pas no tendra compensacin alguna y redundara en beneficio directo para la compaa. ________________________________________ [1] Kojanovich, Marta. Precios de Transferencia. Instituto de Estudios de Finanzas Pblicas de Argentina. Al margen de las consideraciones establecidas en la normatividad del Impuesto a la Renta que mas bien emplea el trmino de pases o territorios de baja o nula imposicin tributaria es importante citar el criterio de Juan Hernndez Vigueras en la obra Los parasos fiscales Akal Economa Actual, Madrid, en la cual refiere que los parasos fiscales presentan los siguientes rasgos: a). Ausencia o excesiva moderacin de los impuestos sobre los beneficios empresariales, sobre las herencias y donaciones. Nuestro pas no cumple con este rasgo, ya que cumple con aplicar presunciones tanto a personas naturales y a entidades empresariales y no empresariales, examinando para ello criterios como habitualidad, realidad econmica, frecuencia, volumen de operaciones,

vinculacin econmica, entre otros relevantes. Sin embargo la imperfeccin del sistema tributario peruano genera que muchas actividades no tributen lo que deberan como por ejemplo en el servicio pblico de pasajeros donde la informalidad reina y solamente enriquece a los inversionistas con costo tributario casi cero. b). Fuertes deficiencias o carencias en materia de supervisin y control bancario y sobre las transacciones financieras LEER COMPLETO Share Green Day en Lima Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 oct 27 Share Informe 145-2010-SUNAT operacin de crdito entre partes vinculadas Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 oct 27 Como se tiene conocimiento el artculo 56 de la Ley del Impuesto a la Renta dispone las tasas aplicables a las personas jurdicas no domiciliadas, siendo el caso de los intereses provenientes de crditos externos 4.99% siempre que se cumplan las condiciones establecidas en el inciso a) del citado artculo. Por su parte el inciso i) precisa que se debe aplicar la tasa del 30%, entre otras situaciones, por los intereses que abonen al exterior las empresas privadas del pas por crditos concedidos por un acreedor cuya intervencin tiene como propsito encubrir una operacin de crdito entre partes vinculadas. En el presente informe, de fecha 19 de octubre del 2010, SUNAT concluye que si no se presenta la declaracin jurada a que se refiere el tercer prrafo del inciso i) del artculo 56 de la Ley del Impuesto a la Renta, dentro del plazo de 30 das posteriores a la recepcin del crdito, no se configura la comisin de una infraccin tributaria. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i145-2010.pdf

Alan Emilio Share Informe 146-2010-SUNAT sobre Derecho de Llave y el Goodwill

 Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 oct 27 SUNAT emite el siguiente informe de fecha 20 de octubre del 2010 en el cual concluye: 1. El derecho de llave calificado como activo intangible no forma parte del fondo de comercio o goodwill. Para efecto de la determinacin del Impuesto a la Renta, la deduccin del precio pagado por un derecho de llave est condicionada a que se pruebe que se trata de un intangible de duracin limitada. 2. Tratndose de un derecho de llave que aflora con ocasin de una adquisicin estructurada a partir de dos operaciones: a)adquisicin del cien por ciento de las acciones de una empresa y, posteriormente, b)absorcin de dicha empresa por la adquiriente de las acciones, para efecto del Impuesto a la Renta, dicho derecho de llave slo puede amortizarse por la empresa adquiriente a partir d ela entrada en vigencia de la fusin, siempre que sea identificable como un activo de duracin limitada. En la actualidad diversas entidades vienen siendo circularizadas por la Administracin Tributaria peruana debido a diversas omisiones, sean en cuanto a la presentacin de la declaracin informativa como respecto a la documentacin que respalde los clculos plasmados en dicha declaracin. Del mismo modo se viene requiriendo que muchas entidades acrediten el cumplimiento de contar con el Estudio Tcnico sobre Precios de Transferencias. Corresponde precisar que para la elaboracin del citado Estudio Tcinico la labor puede ser desarrollada por cualquier profesional versado en la materia impositiva y no nicamente entidades de auditora como es el caso de los informes que sustenten una asistencia tcnica. Inclusive el PDT 3560 en su ltima versin solicita que el contribuyente informe cul es el profesonal o la entidad responsable en la preparacin de la informacin, a efectos de poder accionar medidas complementarias de control hacia dichas personas, por lo que en la teora dicha informacin podra ser solamente elaborada por la propia entidad sin auxilio de terceros. Por eso es recomendable que el Estudio Tcnico lo prepare o asesore un equipo que conozca la temtica de Precios de Transferencia, principalmente compuesto (por lo menos) por tres profesionales de formacin contable (Contador), un Abogado Tributarista (que respalde los criterios adoptados en funcin a la normatividad legal y criterios internacionales y/o aduaneros) y un tercer profesional vinculado al tema econmico (Economista, Ingeniero Econmico, o Ingeniero Industrial). Conviene considerar el artculo 62-A del Cdigo Tributario establece claramente que el procedimiento de fiscalizacin en operaciones por aplicacin de las normas de Precios de Transferencia no se sujetar al plazo comn de un ao, sino que podr extenderse, claro est considerando el inico desde que el contribuyente entregue la totalidad de la informacin y/o documentacin que fuera solicitada por la Administracin Tributaria, en el primer requerimiento notificado.

El tema no involucra llenar un simpel formato, y marcar con X algunos recuadros al mismo estilo de pupiletras u otros puzzles, sino considerar la evaluacin de las operaciones sustanciales de la entidad, y de los contratos involucrados. Tal es el caso de una operacin de importacin proveniente de Hong Kong que ameritara no solamente evaluar el INCOTERM sino las condiciones contractuales pactadas, en la cual se puede advertir el tema del devengo y otras operaciones que determinen una subvaluacin o sobrevaloracin (de ser el caso) con el propsito de beneficiar a una parte relacionada. En algunos casos se permitir constatar el cumplimento del marco general y de que las condiciones pactadas se encuentran a valor de mercado. Un mito que se debe descartar de plano, es que si una entidad cuenta con un Estudio Tcnico correspondiente al ejercicio 2006, este le servir para los ejercios futuros. Primero de plano la Adminsitracin Tributaria lo rechazar puesto que la acreditacin de las operaciones corresponden a otro periodo, y tambin es posible identificar si solamente es un panchado de otro anterior. Por eso se recomienda no intentar inocentemente timar a la Adminstracin porque los reparos por lo general son de operaciones considerables y podran generar perjuicios graves, por descuidos en su acreditacin. Continuamos en los siguientes minutos. Alan Emilio Matos Barzola Asesor Tributario-Contable All Rights Reserved Se autoriza su difusin pero siempre citando al autor considerando la aplicacin del Decreto Legislativo N 822 y la Ley estadounidense de proteccin de los derechos de autor Share I. Unidad. Definiciones sobre Precios de Transferencia Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 oct 25 All Rights Reserved Se autoriza su difusin pero siempre citando al autor considerando la aplicacin del Decreto Legislativo N 822 y la Ley estadounidense de proteccin de los derechos de autor Alan Emilio Matos Barzola Asesor Tributario-Contable A nivel internacional, las diferentes administraciones tributarias han dispuesto la observancia de los Precios de Transferencia en las operaciones entre particulares, a efecto de reducir las posibilidades de elusin fiscal, con lo cual muchas entidades y grupos econmicos se han visto obligados a planificar estrategias que faciliten la incorporacin de este tipo de acuerdos en sus

estructuras empresariales de tal forma que se optimice la generacin de beneficios respecto a la gestin desarrollada por dichos grupos econmicos en sus sucursales y subsidiarias, principalmente en pases en vas de desarrollo. En nuestro pas y con gran maestra, el Informativo Caballero Bustamante, en su edicin correspondiente a la primera quincena de julio del 2010, define Precios de Transferencia como aquellos instrumentos de medicin del valor de mercado de las operaciones realizadas por un conjunto econmco, que a su vez permiten determinar si el valor asignado a las transacciones que desarrollan estas entidades sonsimilares respecto de aquellas que se produciran entre empresas o partes no relacionadas en un mercado de informacin accesible. Conviene citar a la doctrina, principalmente a Diez de Castro[1] quin considera que Precio de Transferencia o de cesin es el precio interno que corresponde a una operacin de transaccin entre unidades descentralizadas, donde al menos una de ellas est constituida como un verdadero Centro de Beneficios, con responsabilidades y gestin separadas y determinadas de forma precisa. ________________________________________ [1] DIEZ DE CASTRO, Enrique Carlos. Gestin de Precios. Escuela Superior de Gestin Comercial y Marketing Editores, Madrid 1996. Por su parte, Meja Iturriaga[2] alude que los Precios de Transferencia pueden definirse como aquellos beneficios fiscales que se producen entre empresas o personas fsicas, participando todas ellas en un mismo grupo de inters, lo cual permite trasladar los beneficios de una parte a otra y por consiguiente, disminuir o anular el impuesto que en su momento pudo haberse causado. ________________________________________ [2] MEJA ITURRIAGA, Enrique Belzan. Precios de Transferencia. Revista nuevo consultorio fiscal. Nmero 202. Mxico 1998. A su turno, Clemente Ranero Puig desarrolla que el concepto de Partes Relacionadas se empez a utilizar por primera vez en Inglaterra en el ao 1915 y en Estados Unidos en 1917, derivado del incremento en el comercio y de la existencia de diversas partes vinculadas entre si, que participaban en la actividad comercial, adquiriendo mayor relevancia hasta finales de la Segunda Guerra Mundial. Pulgar len y Gonzlez Galarza refieren que el precio de transferencia puede ser definido en la tributacin interna como el precio de los bienes y servicos proveidos entre empresas filiales y subsidiarias en las operaciones transnacionales. A los fines del Impuesto sobre la Renta, se trata de que no se genere ficticiamente una ganancia o una prdida fiscal en una jurisdiccin fiscal por efecto de la manipulacin de los precios entre vendedor y comprador. Continuamos en breve. Alan Emilio Matos Barzola

Asesor Tributario-Contable All Rights Reserved Se autoriza su difusin pero siempre citando al autor considerando la aplicacin del Decreto Legislativo N 822 y la Ley estadounidense de proteccin de los derechos de autor Share Curso Virtual gratuito Precios de Transferencia. Consideraciones necesarias en una fiscalizacin Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 oct 25 Iniciamos desde HOY lunes 25 de octubre al 06 de noviembre del 2010 el curso virtual gratuito: PRECIOS DE TRANSFERENCIA. CONSIDERACIONES BSICAS Y ELEMENTALES QUE SE DEBEN DE TENER EN CUENTA EN UNA FISCALIZACIN. - El acceso es on line ingresando a este espacio. - Se abordarn los criterios principales para la presentacin del PDT 3560, el sustento de la documentacin, las cuentas contables involucradas, nociones de la doctrina en forma sistematizada, entre otros aspectos relacionados con el Estudio Tcnico. - Se podrn hacer preguntas sobre la temtica de Precios de Transferencia - Se coordinar un video que ser colgado con los lineamientos generales. - Posteriormente se desarrollar un curso virtual ms especializado que se coordinar a travs de www.aulacontable.com Alan Emilio Matos Barzola Asesor Tributario-Contable Share Convocatoria COT SUNAT hasta el 24 de octubre Lima, Huacho, Cusco, Tumbes, Caete, San Martn, Ucayali, Loreto, Cajamarca, Ica y Hunuco Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 oct 19 La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, est interesada en contar con personal para labores operativas de apoyo temporal como Controlador de Obligaciones Tributarias para la Campaa Verificacin de Entrega de Comprobantes de Pago VEDCP II, en la jurisdiccin de la:

Intendencia Regional Lima Intendencia Regional Cusco Intendencia Regional Ica Intendencia Regional Loreto Oficina Zonal Ucayali Oficina Zonal Cajamarca Oficina Zonal Huacho Oficina Zonal San Martn Oficina Zonal Hunuco Oficina Zonal Caete Oficina Zonal Tumbes

Las personas que deseen participar del presente proceso de seleccin, deben cumplir con el siguiente perfil: REQUISITOS ESPECFICOS Slo bachilleres universitarios, egresados universitarios o estudiantes universitarios de 4to ao en adelante, as como egresados o titulados tcnicos; de las especialidades de Administracin, Economa, Contabilidad e Ingeniera. Gozar de buen estado fsico y de salud.

No haber llevado anteriormente el Curso de Fedatario o de Controlador de Obligaciones Tributarias. Competencias : Trabajo en equipo. Comportamiento tico. Comunicacin efectiva. Orientacin a resultados.

REQUISITOS GENERALES No tener impedimento para laborar en entidad del estado. Disponibilidad a tiempo completo en turnos rotativos (de lunes a domingo). No estar laborando en la SUNAT.

No tener antecedentes penales, judiciales, ni policiales.

INSCRIPCIONES Los postulantes que renan los requisitos anteriormente mencionados, deben inscribirse a travs de nuestra pgina WEB, www.sunat.gob.pe en Oportunidades Labores e ingresar a http://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itfichaseleccion/ , del 20 al 24 de Octubre de 2010. La relacin de personas aptas para participar del proceso de seleccin, ser publicada, el da 25 de Octubre de 2010, en: www.sunat.gob.pe / oportunidades laborales / convocatorias vigentes / COT / Campaa VEDCP II Lima, 18 de Octubre de 2010 Alan Emilio Share Resolucin N 102-2010-EF/94.01.1 Disponen que las personas jurdicas bajo el mbito de supervisin de CONASEV debern preparar sus estados financieros con observancia plena de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 oct 19 Artculo 1.- Las sociedades emisoras de valores inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores, las empresas clasificadoras de riesgo, las bolsas de valores, instituciones de compensacin y liquidacin de valores, los agentes de intermediacin, sociedades administradoras de fondos mutuos de inversiones en valores, fondos de inversin, las sociedades administradoras de fondos de inversin, las sociedades titulizadoras, las empresas administradoras de fondos colectivos y las dems personas jurdicas bajo el mbito de supervisin de CONASEV debern preparar sus estados financieros con observancia plena de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), que emita el IASB vigentes internacionalmente, precisando en las notas una declaracin en forma explcita y sin reserva sobre el cumplimiento de dichas normas. Artculo 2.- La preparacin y presentacin de los primeros estados financieros en los que se apliquen plenamente las NIIF, se efectuar de conformidad con lo dispuesto en la NIIF 1 Adopcin por Primera Vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera, segn el siguiente cronograma: i) En el caso de las sociedades emisoras de valores inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores, las empresas clasificadoras de riesgo y las dems personas jurdicas bajo el mbito de supervisin de CONASEV distintas de las comprendidas en el acpite ii) siguiente: en la informacin financiera auditada anual al 31 de diciembre del 2011.

ii) En el caso de las bolsas de valores, las instituciones de compensacin y liquidacin de valores, los agentes de intermediacin, las sociedades administradoras de fondos mutuos de inversiones en valores, los fondos de inversin, las sociedades administradoras de fondos de inversin, las sociedades titulizadoras y las empresas administradoras de fondos colectivos: en la informacin financiera auditada anual al 31 de diciembre de 2012. Las sociedades emisoras de valores y dems personas jurdicas podrn acogerse voluntariamente a la aplicacin plena de las NIIF en forma anticipada a las fechas sealadas precedentemente. La adopcin anticipada deber ser comunicada al mercado como hecho de importancia, hecho relevante y/o mediante los mecanismos de difusin de informacin que establezcan las normas especficas que sean aplicables, y en los casos en los que no hubiese una norma especfica para la difusin de informacin, el acuerdo de adopcin anticipada de las NIIF deber ser comunicado a CONASEV al da siguiente de adoptado. La adopcin plena de las NIIF, segn el cronograma o en forma anticipada, deber ser definitiva e integral. Alan Emilio Artculo 3.- Las personas jurdicas mencionadas en el artculo 1 debern presentar, conforme a las NIIF internacionalmente vigentes, sus estados financieros intermedios cerrados de forma mensual o trimestral por el ejercicio que corresponda al 2012, o por el ejercicio 2011 si la aplicacin fuera anticipada. Artculo 4.- Las sociedades emisoras de valores inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores, las empresas clasificadoras de riesgo, las bolsas de valores, las instituciones de compensacin y liquidacin de valores, los agentes de intermediacin, las sociedades administradoras de fondos mutuos de inversiones en valores, los fondos de inversin, las sociedades administradoras de fondos de inversin, las sociedades titulizadoras, las empresas administradoras de fondos colectivos y las dems personas jurdicas bajo competencia de CONASEV debern preparar y presentar su informacin financiera conforme a las normas aplicables, observando lo siguiente: a) Su informacin financiera, ya sea anual auditada individual, anual auditada consolidada, intermedia individual y/o intermedia consolidada, as como su memoria anual e informe de gerencia, deber ser remitida a CONASEV de forma obligatoria a travs de la Red del Mercado de Valores Peruano (MVNet) y de conformidad con las especificaciones tcnicas establecidas en las Resoluciones Gerencia General N 044-2007-EF/94.11 y N 058-2005-EF/94.11, o en norma posterior que las modifiquen o sustituyan. Por excepcin, podr presentarse los archivos correspondientes con la informacin a la que estn obligados, directamente en la Oficina de Trmite Documentario de CONASEV y siempre que se configure alguna de las tres contingencias eximentes establecidas en el artculo 22-A del Reglamento del Sistema MVNet, aprobado mediante Resolucin CONASEV N 008-2003EF/94.10, y sus modificatorias. La existencia de alguna de las contingencias eximentes ser verificada por CONASEV de forma previa o posterior a la presentacin de tal informacin.

Asimismo, para la presentacin de la informacin deber observarse lo dispuesto en el artculo 13 de dicho Reglamento. b) La informacin financiera que se remita debe cumplir de manera conjunta con las siguientes condiciones: (i) Presentarse de manera completa; ii) Dentro de los plazos establecidos; iii) Observando las especificaciones tcnicas aprobadas por CONASEV; y, (iv) Comunicando la aprobacin por parte del rgano societario respectivo. c) La presentacin de la informacin financiera individual auditada anual y consolidada auditada anual, as como la memoria anual respectiva, debe realizarse observando concurrentemente los siguientes plazos mximos: 1. Se debe presentar como mximo al da siguiente de haber sido aprobada por el rgano correspondiente; y, 2. La aprobacin por parte del rgano correspondiente y la remisin de la respectiva informacin debe producirse en un plazo no mayor al 15 de abril del siguiente ejercicio, en el caso de informacin financiera individual auditada anual; o 15 de mayo del siguiente ejercicio, en el caso de la informacin financiera consolidada auditada anual. En el caso de los agentes de intermediacin, sus estados financieros bsicos y anexos de control preparados al cierre de cada ao, conjuntamente con el dictamen de la auditora financiera externa correspondiente, debern ser presentados antes del 28 de febrero del ao siguiente. En el caso de que el agente cuente con subsidiarias, adicionalmente debe presentar sus estados financieros consolidados con los de sus subsidiarias, preparados al cierre de cada ao, conjuntamente con el dictamen de la auditora financiera externa correspondiente, antes del 31 de marzo del ao siguiente. d) Los estados financieros intermedios individuales y los informes de gerencia a prepararse conjuntamente, as como los estados financieros intermedios consolidados estarn referidos a las siguientes fechas de cierre: al 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre de cada ao. La presentacin de los estados financieros intermedios individuales y los informes de gerencia respectivos, as como los estados financieros intermedios consolidados debe realizarse observando concurrentemente los siguientes plazos mximos: 1. Se debe presentar como mximo al da siguiente de haber sido aprobados por el rgano correspondiente; y, 2. La aprobacin por parte del rgano correspondiente y la remisin de la respectiva informacin, debe producirse teniendo en cuenta los siguientes plazos: (i) Para el caso de los estados intermedios individuales, hasta 30 das calendario posteriores a la fecha de cierre para los tres primeros trimestres y hasta 45 das calendario posteriores a la fecha de cierre para el cuarto trimestre, y; (ii) Para el caso de los estados intermedios consolidados, hasta 45 das calendario posteriores a la fecha de cierre para los tres primeros trimestres y hasta 60 das calendario posteriores a la fecha de cierre para el cuatro trimestre.

En el caso de los agentes de intermediacin, los estados financieros intermedios individuales y anexos de control al cierre de cada mes se presentarn a CONASEV dentro de los 30 das calendario siguientes a dicho cierre. Asimismo, en el caso de agentes de intermediacin que cuenten con subsidiarias, los estados financieros consolidados trimestrales debern presentarse dentro de los 45 das calendario siguientes al cierre de cada trimestre. Artculo 5.- Derguese el artculo 2 de la Resolucin CONASEV N 092-2005-EF/94.10, la Resolucin CONASEV N 627-97-EF/94.10 y todas las dems normas emitidas por CONASEV que contravengan lo dispuesto en la presente resolucin. Artculo 6.- Publquese la presente resolucin en el Diario Oficial El Peruano y en el Portal de CONASEV. Regstrese, comunquese y publquese. Alan Emilio Share Informe 141-2010-SUNAT Actualizacin de las multas que sustituyen las sanciones de internamiento temporal de vehculos y comiso Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 oct 15 La actualizacin de las multas que sustituyen las sanciones de internamiento temporal de vehculos y comiso de bienes mediante la aplicacin de intereses moratorios, se efecta desde la fecha de la comisin de la infraccin o, si no es posible establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la infraccin, salvo en el supuesto a que se refiere el inciso f) del artculo 5 del Reglamento de la Sancin de Internamiento Temporal de Vehculos, en cuyo caso la actualizacin deber efectuarse desde el da siguiente de notificado el documento a que alude el ltimo prrafo del citado artculo, donde consta la sustitucin del internamiento por la sancin de multa. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i141-2010.pdf Alan Emilio Share Convocatoria SUNAT hasta el 12 de octubre Central de Consultas ICA, Junn, Loreto, Tacna, Caete, Chimbote, Huacho, Huanuco, Juliaca, Tumbes y Ucayali Escrito por Alan Emilio Comentarios 2 oct 6

Alan Emilio La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria acaba de publicar el proceso de seleccin que se llevarn a cabo para cubrir el perfil que a continuacin se detalla en las unidades de Servicios al Contribuyente de las sedes desconcentradas que se mencionan ms adelante, mediante la Contratacin Administrativa de Servicios (CAS). Antes de inscribirse para participar en el proceso de seleccin, deben verificar que cumplan con todos los requisitos establecidos en el presente aviso de convocatoria. Requisitos: Titulado o bachiller universitario de las especialidades de Administracin, Contabilidad, Economa o Derecho. Disponibilidad inmediata y a tiempo completo (exclusividad en labores de SUNAT) para laborar en turnos rotativos Gozar de buen estado de salud, no tener problemas auditivos o de lenguaje que dificulten una adecuada comunicacin con el contribuyente. Acreditado mediante certificado mdico en la etapa de entrevista personal. Competencias: Orientacin hacia el Servicio. Trabajo en equipo. Comunicacin efectiva. Proactividad. Manejo de Conflictos. Comportamiento tico.

Requisitos Generales: No encontrarse inhabilitado administrativa ni judicialmente para contratar con el Estado. (acreditado mediante documento de postulacin DDJJ). No tener inhabilitacin vigente para prestar servicios al Estado conforme al Registro Nacional de Destitucin y Despido. (acreditado mediante documento de postulacin DDJJ). No tener impedimento para ser postor o contratista del Estado, de acuerdo a las disposiciones legales y reglamentarias sobre la materia. (acreditado mediante documento de postulacin DDJJ). No percibir otros ingresos del Estado. De percibir otro ingreso del Estado distinto a la actividad docente o por ser miembro nicamente de un rgano colegiado y resulta ganador del proceso de seleccin, se deber obligar a dejar de percibir dichos ingresos durante el periodo

de contratacin administrativa de servicio. (acreditado mediante documento de postulacin DDJJ). No tener antecedentes penales ni judiciales. (Requisito evaluado post ingreso al presentar los certificados a la Oficina de Informacin de Personal). No ser cnyuge o pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, con los funcionarios que gozan de la facultada de nombramiento y contratacin de personal, o que tengan injerencia directa o indirecta en el proceso de seleccin. (acreditado mediante documento de postulacin DDJJ). INSCRIPCIONES Los interesados que renan los requisitos anteriormente mencionados, debern elegir una de las sedes que se mencionan a continuacin e inscribirse AQU http://www.sunat.gob.pe/ol-tiitfichaseleccion/ del 05 al 12 de octubre de 2010: Intendencia Regional Ica Intendencia Regional Junn Intendencia Regional Loreto Intendencia Regional Tacna Oficina Zonal Caete Oficina Zonal Chimbote Oficina Zonal Huacho Oficina Zonal Hunuco Oficina Zonal Juliaca Oficina Zonal Tumbes Oficina Zonal Ucayali

La relacin de personas aptas para participar de la siguiente etapa, ser publicada en los paneles de la sede central y en SUNAT virtual: www.sunat.gob.pe Oportunidades Laborales / Convocatorias Vigentes / CAS, el 13 de octubre de 2010 a partir de las 18:30 horas. Avisa a todos los interesados Alan Emilio Share Convocatoria SUNAT Lima hasta el 12 de octubre 2010 Central de Consultas Lima Escrito por Alan Emilio Comentarios 0

oct 6 Alan Emilio La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria acaba de publicar el siguiente proceso de seleccin que se llevar a cabo para cubrir el perfil de Gestor de Orientacin para la Divisin de Central de Consultas de la Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente, mediante la Contratacin Administrativa de Servicios (CAS). Antes de inscribirse para participar en el proceso de seleccin, deben verificar que cumplan con todos los requisitos establecidos en el Aviso de Convocatoria. Requisitos Mnimos: Bachiller o titulado universitario de las especialidades de Contabilidad y Derecho. Acreditado mediante presentacin de copia simple del grado de bachiller o ttulo profesional en la charla informativa. Disponibilidad inmediata y a tiempo completo (exclusividad en labores de SUNAT) para laborar en turnos rotativos. Gozar de buen estado de salud, no tener problemas auditivos o de lenguaje que dificulten una adecuada comunicacin con el contribuyente. Acreditado mediante certificado mdico en la etapa de entrevista personal. Competencias: Orientacin hacia el Servicio. Trabajo en equipo. Comunicacin efectiva. Proactividad. Manejo de Conflictos. Comportamiento tico.

Requisitos Generales: No encontrarse inhabilitado administrativa ni judicialmente para contratar con el Estado (acreditado mediante documento de postulacin DDJJ). No tener inhabilitacin vigente para prestar servicios al Estado conforme al Registro Nacional de Destitucin y Despido. (acreditado mediante documento de postulacin DDJJ). No tener impedimento para ser postor o contratista del Estado, de acuerdo a las disposiciones legales y reglamentarias sobre la materia. (acreditado mediante documento de postulacin DDJJ).

 No percibir otros ingresos del Estado. De percibir otro ingreso del Estado distinto a la actividad docente o por ser miembro nicamente de un rgano colegiado y resulta ganador del proceso de seleccin, se deber obligar a dejar de percibir dichos ingresos durante el periodo de contratacin administrativa de servicio. (acreditado mediante documento de postulacin DDJJ). No tener antecedentes penales ni judiciales. (Requisito evaluado post ingreso al presentar los certificados a la Oficina de Informacin de Personal). No ser cnyuge o pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, con los funcionarios que gozan de la facultada de nombramiento y contratacin de personal, o que tengan injerencia directa o indirecta en el proceso de seleccin. (acreditado mediante documento de postulacin DDJJ). INSCRIPCIONES Los interesados que renan los requisitos anteriormente mencionados, debern inscribirse (AQU: http://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itfichaseleccion/ del 05 al 12 de octubre de 2010. La relacin de personas aptas para participar de la siguiente etapa, ser publicada en los paneles de la sede central y en SUNAT virtual: www.sunat.gob.pe Oportunidades Laborales / Convocatorias Vigentes / CAS, el 13 de octubre de 2010 a partir de las 18:30 horas. Avisa a todos los interesados Alan Emilio Share Para el devengado no es necesario ni tampoco indispensable el comprobante de pago Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 oct 1 Un tema muy frecuente en materia tributaria es el tema del devengo. El Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros precisa que los Estados Financieros se preparan sobre la base de la acumulacin o del devengo contable. Segn esta base, los efectos de las transacciones y dems sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo), asimismo se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los estados financieros de los periodos con los cuales se relacionan. Respecto a la imputacin de los gastos inclusive la propia SUNAT resalta en la conclusin 1 del Informe N 088-2009-SUNAT/2B0000: Tratndose de los perceptores de rentas de tercera categora, los gastos debern imputarse al ejercicio gravable en que se devenguen y no en la oportunidad en que se paguen.

Jurisprudencialmente el elemento determinante para definir el ejercicio al que se imputar el costo vinculado a una operacin de venta, es el devengo de la renta gravada generada por dicha operacin, y no la informacin referida a la fecha en que el vendedor compr la mercadera, la fecha en que su proveedor emiti o entreg el comprobante de pago correspondiente, la fecha en que el proveedor entreg la mercadera, nila fecha de registro contable de dicha compra. Por tal sentido, para el devengado no es necesario ni tampoco indispensable el comprobante de pago. No caigan en el ostracismo intelectual de esperar recin el comprobante de pago para imputar el devengo. Alan Emilio Matos Barzola Share Declaracin de Predios segn portal SUNAT Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 oct 1 SUNAT informa que esta declaracin que debern presentar los propietarios de predios que resulten obligados. En esta declaracin debern indicar los predios que se encuentren en su patrimonio al 31 de diciembre de cada ao, as como la informacin relativa a los mismos. Esta declaracin es anual y de tipo informativa y tiene carcter de declaracin jurada. Quines estn obligados a presentar la Declaracin de Predios? Estn obligados: Las personas naturales, Las sociedades conyugales y Las sucesiones indivisas

Domiciliadas o no, inscritas o no en el RUC, que al 31 de diciembre del 2009, hayan sido propietarias (an cuando, a la fecha ya no lo sean o continuen sindolo) de: Dos o ms predios cuya suma de autoavalos a la fecha supere los S/. 150,000 (ciento cincuenta mil Nuevos Soles), Dos o ms predios que fueron cedidos para ser destinados a cualquier actividad econmica, o Un nico predio de valor mayor a S/. 150,000 (ciento cincuenta mil Nuevos Soles), que hubiera sido subdividido y/o ampliado para cederlo a terceros, siempre que las subdivisiones y/o ampliaciones no hayan sido independizadas en Registros Pblicos.

Las sociedades conyugales con rgimen patrimonial de sociedad de gananciales efectuarn el cmputo del nmero de sus predios y la valorizacin de los mismos, considerando los predios de la sociedad conyugal ms los predios propios de cada cnyuge. Asimismo, se encuentra obligado a presentar la declaracin de predios, cada cnyuge de la sociedad conyugal con separacin de patrimonios, domiciliado o no en el pas, inscrito o no en el RUC, siempre que, al 31 de diciembre del 2009, haya sido propietario (an cuando, a la fecha ya no lo sea o continue sindolo) de: 1. Dos o ms predios cuya suma de autoavalos a la fecha supere los S/. 150,000 (ciento cincuenta mil Nuevos Soles), o 2. Un predio o ms, siempre que el otro cnyuge de la sociedad conyugal tambin haya sido propietario de al menos un predio y la suma de autoavalos a la fecha supere los S/. 150,000 (ciento cincuenta mil Nuevos Soles). EXCEPCIONES Se encuentran exceptuados de presentar la Declaracin de Predios las personas naturales, que al 31 de diciembre del 2009, hayan sido propietarias (an cuando, a la fecha ya no lo sean o continuen sindolo) nicamente de tres predios de cualquier valor, con las siguientes caractersticas: 1. Se encuentren comprendidos en el Rgimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Comn a que se refiere la Ley N 27157; y 2. Se destinen, uno a vivienda, otro a cochera y el tercer a depsito, y se encuentren ubicados en una misma edificacin. Asimismo, tampoco se encuentran obligados a presentar la declaracin los cnyuges que, al 31 de diciembre del 2009, se encuentren bajo el rgimen patrimonial de separacin de patrimonios, que sean propietarios (an cuando, a la fecha ya no lo sean o continuen sindolo), entre los dos, de hasta tres predios, que cumplan con las caractersticas descritas en los incisos 1 y 2 del prrafo anterior. Qu informacin se debe declarar? a) Sobre el declarante: Datos de identificacin del declarante.

Tipo de declarante (persona natural, sociedad conyugal, sucesin indivisa o representante de menores de edad o incapaces). Condicin de domicilio (domiciliado o no domiciliado). Datos de identificacin del cnyuge, de ser el caso.

b) Sobre los predios del declarante: Cantidad de predios.

Ubicacin del predio. Datos de adquisicin del predio. Valor del predio. Uso del predio (casa habitacin, alquiler, cesin u otros). Otras caractersticas del predio.

Se considera como valor del predio el monto del autoavalo correspondiente al ao en que se presenta la declaracin, es decir para la declaracin de predios del 2009 se considera el valor de autoavalo del ao 2010.

Oficio 530-2010-SUNAT Asignacin Extraordinaria por Trabajo Asistencial (AETA) califica como renta de quinta categora afecta al Impuesto a la Renta Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 oct 1 La suma correspondiente a la Asignacin Extraordinaria por Trabajo Asistencial (AETA), a que se refiere el Decreto de Urgencia N 032-2002, califica como renta de quinta categora afecta al Impuesto a la Renta, por lo que la misma se considerar para el clculo de la retencin que por concepto de dicho Impuesto debe efectuarse conforme a lo establecido en el artculo 75 del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta. Dicho criterio se encuentra plasmado en el Informe N 204-2009-SUNAT/2B0000, segn el cual de conformidad con el inciso a) del artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, todo ingreso obtenido por el trabajador con ocasin del vnculo laboral que mantiene con su empleador estar afecto al Impuesto a la Renta de quinta categora, siendo irrelevante si dicho ingreso tiene o no carcter remunerativo, la denominacin que se le haya otorgado (tales como, asignaciones por productividad, incentivos u otros) o la entidad obligada a abonarlo. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/o530-2010.pdf Alan Emilio Share Informe 134-2010-SUNAT deduccin como gasto de participacin de trabajadores en las utilidades Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 sep 24

SUNAT emite el Informe 134-2010-SUNAT en el cual resalta la aplicacin de la Cuadragsima Octava (48) Disposicin Transitoria y Final del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta: En el supuesto que la empresa ha entregado a sus trabajadores la participacin en las utilidades dentro del plazo de vencimiento de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, pero, con posterioridad a ello, presenta una declaracin rectificatoria determinando una mayor renta neta que, a su vez, implica una mayor participacin legal en las utilidades a favor de los trabajadores, esta mayor participacin constituye gasto deducible para la determinacin de la renta neta de tercera categora del ejercicio en que sea pagada. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i134-2010.pdf Alan Emilio Share Prcticas Profesionales Intendencia de Aduana de Ilo Escrito por Alan Emilio Comentarios 4 sep 23 El Programa tiene como objetivo brindar al practicante la oportunidad para aplicar y consolidar los conocimientos y habilidades adquiridos durante su formacin profesional, en una situacin real de trabajo. Requerimos estudiantes que cumplan con el siguiente perfil: Practicante Profesional: Egresados y bachilleres universitarios, de las especialidades de Derecho, Contabilidad, Administracin, Economa, Ingeniera Industrial, Ciencias de la Comunicacin y afines. No contar con ttulo profesional o tcnico. No haber realizado prcticas profesionales en otra institucin del Estado. Disponibilidad para realizar prcticas durante 40 horas semanales.

Beneficios: Todos los participantes del Programa recibirn una subvencin econmica mensual de S/.950.00. Todos los participantes del Programa contarn con seguro mdico privado gratuito.

Inscripciones:

Los interesados que renan los requisitos anteriormente mencionados, debern inscribirse presentando su Ficha en la Intendencia de Aduana de Ilo por Mesa de Trmite Documentario hasta el Lunes 27/09/2010, sito en Av. VENECIA S/N. ILO. La Entrevista Personal se llevar a cabo el da Martes 28/09/2010 en horario de 08:30 a.m., en la direccin antes indicada. Posteriormente y de acuerdo a las necesidades de la institucin, los postulantes sern contactados directamente en el N telefnico y/o direccin e-mail declarado(s) para participar en los procesos de seleccin. Aviso Importante: El postulante elegido en el perfile indicado, despus del proceso de seleccin correspondiente, deber tramitar los siguientes documentos, previo a su incorporacin a la Institucin: Carta de presentacin emitida por el centro de estudios, certificado mdico y copia del DNI. Nota: El Certificado Mdico deber ser emitido por el MINSA (Hospital/ Centro de Salud/Posta), no se aceptar de Clnica o mdico particular. INTENDENCIA DE ADUANA DE ILO Share El corte de los servicios de energa elctrica y agua no es un medio constitucionalmente vlido para obligar a la recurrente a desalojar el inmueble donde habita Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 sep 23 El Tribunal Constitucional mediante sentencia de fecha 08 de setiembre del 2010, considera que el corte de los servicios de energa elctrica y agua no es un medio constitucionalmente vlido para obligar a la recurrente a desalojar el inmueble donde habita; por el contrario constituye un acto que vulnera la dignidad de la recurrente, razn por la cual dicho acto debe ser repudiado y rechazado en esta sede constitucional. Y es que la ponderacin, limitacin y/o intromisin a los derechos fundamentales de las personas no puede caer en manos de particulares, sino que necesariamente debe ser efectuada o autorizada por autoridad estatal, quien en dicha tarea se encargar de privilegiar la proteccin de intereses pblicos relevantes. En razn de ello, en el caso de autos, el mecanismo constitucionalmente vlido para proceder al desalojo de la recurrente no es precisamente el corte de los servicios de energa elctrica y agua, sino el acudir al proceso judicial correspondiente en donde por seguro se respetarn los derechos fundamentales de la persona y la dignidad humana; proceso al que ya ha acudido vlidamente la empresa (fojas 171 del cuaderno nico) Mientras tanto, el actuar de la empresa no puede ser permitido ni tolerado por los postulados del Estado Constitucional de Derecho toda vez que vulnera la dignidad de la recurrente, razn por la cual la demanda debe ser

estimada, ordenndose a la empresa la inmediata reposicin de los servicios de energa elctrica y agua potable. El texto de la sentencia puede ser descargado en el siguiente enlace: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2010/03668-2009-AA.html Alan Emilio Share Contratos CAS son considerados por el TC como un rgimen especial de contratacin laboral para el sector pblico y tienen derecho a sindicacin y huelga Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 sep 15 Mediante Exp 00002-2010-PI/TC, el Tribunal Constitucional seala que los Contratos CAS constiuyen un rgimen especial de contratacin laboral para el sector pblico y tienen derecho a sindicacin y huelga. Entre otros aspectos considera: - A partir de la presente sentencia, el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1057 (CAS) debe ser interpretado de modo que toda actividad interpretativa hecha respecto del denominado contrato administrativo de servicios, deba entenderse que dicho contrato es propiamente un rgimen especial de contratacin laboral para el sector pblico, el mismo que como ya se ha expuesto, resulta compatible con el marco constitucional. - El Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo debe dictar, en un plazo no mayor de 30 das, la reglamentacin necesaria que permita a los trabajadores sujetos al rgimen laboral regulado por el Decreto Legislativo N. 1057, el ejercicio del derecho de sindicacin y huelga regulado en el artculo 28 de la Constitucin. http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2010/00002-2010-AI.html Alan Emilio Share Convocatoria SUNAT 13 al 16 de setiembre 2010 Reclamos SUNAT Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 sep 13 APOYO EN LA RESOLUCIN DE RECLAMOS LIMA Y UNIDADES DESCONCENTRADAS A NIVEL NACIONAL

CONVOCATORIA La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, est interesada en contar con personal para prestar apoyo temporal en la atencin de expedientes de reclamos, en las siguientes dependencias: Intendencia Regional Lima Intendencia Regional Lambayeque Intendencia Regional Piura Intendencia Regional Ica Intendencia Regional Loreto Intendencia Regional Junn Oficina Zonal Ucayali Oficina Zonal Huacho Las personas que deseen participar del presente proceso de seleccin, deben cumplir con el siguiente perfil: REQUISITOS ESPECFICOS

Titulado, bachiller o egresado universitario de las especialidades de Contabilidad o Derecho. Experiencia laboral mnima de 6 meses. Competencias Comportamiento tico. Proactividad. Trabajo en equipo. Orientacin a resultados REQUISITOS GENERALES No tener impedimento para laborar en entidad del Estado Peruano. No tener antecedentes penales, judiciales, ni policiales. Contar con disponibilidad a tiempo completo y en turnos rotativos (ste ltimo requisito slo para postulantes para la Intendencia Regional Lima). No estar laborando en la SUNAT.

INSCRIPCIONES Los postulantes que renan la totalidad de los requisitos anteriormente mencionados, deben inscribirse a travs de la pgina WEB en Oportunidades Labores e ingresar al link: http://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itfichaseleccion/bienvenida.jsp , del 13 al 16 de Setiembre de 2010. (verificar el nombre de la convocatoria en la cual se est inscribiendo) La relacin de personas aptas para participar de la siguiente etapa, ser publicada el da 17 de Setiembre de 2010, en la pgina web de la Institucin: www.sunat.gob.pe / Oportunidades Laborales / Convocatorias Vigentes / Apoyo tcnico profesional / Reclamos. Lima, 13 de Setiembre de 2010 INTENDENCIA NACIONAL DE RECURSOS HUMANOS Alan Emilio Te pasamos la voz, avisa a toda tu gente Share Convocatoria SUNAT 13 al 16 de setiembre 2010 Control de la Deuda Escrito por Alan Emilio Comentarios 2 sep 13 APOYO EN CONTROL DE LA DEUDA LIMA Y UNIDADES DESCONCENTRADAS A NIVEL NACIONAL CONVOCATORIA La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, est interesada en contar con personal para prestar apoyo temporal en la depuracin de stock y evaluacin de expedientes en Control de la Deuda, en las siguientes dependencias: Intendencia Regional Lima Intendencia Regional Lambayeque Intendencia Regional Piura Intendencia Regional Cusco Intendencia Regional Ica Intendencia Regional Loreto Intendencia Regional Junn Oficina Zonal Chimbote

Oficina Zonal Ucayali Oficina Zonal Huacho Oficina Zonal Hunuco Oficina Zonal Juliaca Oficina Zonal Caete Las personas que deseen participar del presente proceso de seleccin, deben cumplir con el siguiente perfil: REQUISITOS ESPECFICOS

Titulado, bachiller o egresado universitario de las especialidades de Administracin de Empresas, Administracin y Finanzas, Negocios Internacionales, Economa, Contabilidad, Derecho e Ingeniera Industrial o Sistemas. Conocimiento de Microsoft Office (procesador de texto, hoja de clculo y herramientas de presentacin) a nivel intermedio. Conocimiento bsico en base de datos tales como Fox y Access. Competencias Comportamiento tico. Compromiso. Trabajo en equipo. Orientacin a resultados. REQUISITOS GENERALES No tener impedimento para laborar en entidad del Estado Peruano. Contar con disponibilidad a tiempo completo y en turnos rotativos (ste ltimo requisito slo para postulantes para la Intendencia Regional Lima). No tener antecedentes penales, judiciales, ni policiales. No estar laborando en la SUNAT. INSCRIPCIONES Los postulantes que renan la totalidad de los requisitos anteriormente mencionados, deben inscribirse a travs de la pgina WEB en Oportunidades Labores e ingresar al botn http://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itfichaseleccion/bienvenida.jsp , del 13 al 16 de Setiembre de 2010. (verificar el nombre de la convocatoria en la cual se est inscribiendo)

La relacin de personas aptas para participar de la siguiente etapa, ser publicada el da 17 de Setiembre de 2010, en la pgina web de la Institucin: www.sunat.gob.pe / Oportunidades Laborales / Convocatorias Vigentes / Apoyo Tcnico Profesional / Control de Deuda. Lima, 13 de Setiembre de 2010 INTENDENCIA NACIONAL DE RECURSOS HUMANOS Alan Emilio Alyaws with yours Share Convocatoria del 13 al 16 de setiembre 2010 Cobranza Coactiva Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 sep 13 APOYO EN COBRANZA COACTIVA LIMA Y UNIDADES DESCONCENTRADAS A NIVEL NACIONAL CONVOCATORIA La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, est interesada en contar con personal para prestar apoyo temporal en la evaluacin y resolucin de expedientes en Cobranza, en las siguientes dependencias: Intendencia Regional Lima Intendencia Regional La Libertad Intendencia Regional Lambayeque Intendencia Regional Cusco Intendencia Regional Ica Intendencia Regional Loreto Intendencia Regional Junn Oficina Zonal Chimbote Oficina Zonal Ucayali Oficina Zonal Cajamarca Oficina Zonal Huacho Oficina Zonal San Martn Oficina Zonal Juliaca

Oficina Zonal Caete Oficina Zonal Tumbes Las personas que deseen participar del presente proceso de seleccin, deben cumplir con el siguiente perfil: REQUISITOS ESPECFICOS

Titulado, bachiller o egresado universitario de las especialidades de Administracin de Empresas, Administracin y Finanzas, Negocios Internacionales, Economa, Contabilidad o Derecho. Conocimiento de Microsoft Office (procesador de texto, hoja de clculo y herramientas de presentacin) a nivel intermedio. Conocimiento bsico en base de datos tales como Fox y Access. Competencias Comportamiento tico. Compromiso. Trabajo en equipo. Orientacin a resultados. REQUISITOS GENERALES No tener impedimento para laborar en entidad del Estado Peruano. Disponibilidad a tiempo completo. No tener antecedentes penales, judiciales, ni policiales. No estar laborando en la SUNAT.

INSCRIPCIONES Los postulantes que renan la totalidad de los requisitos anteriormente mencionados, deben inscribirse a travs de nuestra pgina WEB en Oportunidades Labores e ingresar al botn http://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itfichaseleccion/bienvenida.jsp , del 13 al 16 de Setiembre de 2010. (verificar el nombre de la convocatoria en la cual se est inscribiendo) La relacin de personas aptas para participar de la siguiente etapa, ser publicada el da 17 de Setiembre de 2010, en la pgina web de la Institucin: www.sunat.gob.pe / Oportunidades Laborales / Convocatorias Vigentes / Apoyo tcnico Profesional / Cobranza

Lima, 13 de Setiembre de 2010 INTENDENCIA NACIONAL DE RECURSOS HUMANOS Alan Emilio Share CINIIF vigentes en el Per 2011 Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 sep 5 Normas Internacionales de Interpretaciones CINIIF NIIF N 1 TITULO VERSIN RESOLUCIN DE CNC N VIGENCIA A PARTIR DE

Cambios en pasivos existentes por retiro del servicio, restauracin y similares 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL 2

Aportaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos similares 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL 4

Determinacin de si un acuerdo contiene un arrendamiento 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL

5 Derechos por la participacin en fondos para el retiro del servicio, la restauracin y la rehabilitacin medioambiental ORIGINAL 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

6 Obligaciones surgidas de la participacin en mercados especficosresiduos de aparatos elctricos y electrnicos ORIGINAL 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

7 Aplicacin del procedimiento de reexpresin segn la NIC 29 informacin financiera en economas hiperinflacionarias ORIGINAL 8 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Alcance de la NIIF 2 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL 9

Nueva evaluacin de derivados implcitos

ORIGINAL 10

044-2010-EF/94

1 de enero de 2011

Informacin financiera intermedia y deterioro del valor 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL 11

NIIF 2-transacciones con acciones propias y del grupo 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL 12

Acuerdos de concesin de servicios 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL 13

Programas de fidelizacin de clientes 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL

14 NIC 19el lmite de un activo por beneficios definidos, obligacin de mantener un nivel mnimo de financiacin y su interaccin ORIGINAL 15 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Acuerdos por construccin de inmuebles 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL 16

Coberturas de una inversin neta en un negocio en el extranjero 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL 17

Distribuciones a los propietarios de activos distintos al efectivo 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL 19

Cancelacin de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL

Alan Emilio, always with yours Share NIIF vigentes en el Per a partir del 01 de enero del 2011 Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 sep 5 Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF NIIF

TITULO VERSIN

RESOLUCIN DE CNC N VIGENCIA A PARTIR DE

Modificaciones a la NIIF Mayo 2010 ORIGINAL 1 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL 2

Pagos basado en acciones 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL 3

Combinaciones de negocios 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL 4

Contratos de seguros 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL 5

Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL 6

Exploracin y evaluacin de recursos minerales 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL 7

Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL 8

Segmentos de Operacin 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

ORIGINAL Alan Emilio

SIC vigentes en el Per a partir del 01 de enero del 2011 Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 sep 5 SIC 7 TTULO Versin Resolucin de CNC N Introduccin al Euro 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011 Vigencia a partir de

Modificada en ago. 2010

10

Ayudas gubernamentales Sin relacin especfica con las actividades de operaciones 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 12

Consolidacin Entidades de cometido especfico 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010

13 Entidades controladas conjuntamente Aportaciones no monetarias de los participantes Modificada en ago. 2010 15 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Arrendamientos operativos incentivos 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 21

Impuesto a las ganancias recuperacin de activos no depreciables revaluados 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010

25 Impuesto a las Ganancias- cambios en la situacin fiscal de una entidad o de sus accionistas Modificada en ago. 2010 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

27 Evaluacin de la esencia de las transacciones que adoptan la forma legal de un arrendamiento Modificada en ago. 2010 29 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Acuerdos de concesin de servicios: informacin a revelar 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 31

Ingresos permuta de servicios de publicidad 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 32

Activos Intangibles costos de sitios web 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 Alan Emilio Share

NICS vigentes en el Per a partir del 01 de enero del 2011 Escrito por Alan Emilio Comentarios 3 sep 5

NIC N TTULO Versin Resolucin de CNC N

Vigencia a partir de

Prefacio a los Pronunciamientos sobre Normas Internacionales de Contabilidad y el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros 005-94-EF/93.01 1 1 de enero de 1994

Presentacin de Estados Financieros 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 2 Inventarios

Modificada en ago. 2010 7

044-2010-EF/94

1 de enero de 2011

Estado de Flujos de Efectivo 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 8

Polticas Contables, cambios en estimaciones contables y errores 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 10

Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 11

Contratos de Construccin 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 12

Impuesto a las ganancias 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 16

Propiedad, planta y equipo 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 17 Arrendamientos

Modificada en ago. 2010 18

044-2010-EF/94

1 de enero de 2011

Ingresos de actividades ordinarias 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 19

Beneficios a los empleados 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010

20 Contabilizacin de las subvenciones del gobierno e informacin a revelar sobre ayudas gubernamentales

Modificada en ago. 2010 21

044-2010-EF/94

1 de enero de 2011

Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 23 Costos por prstamos

Modificada en ago. 2010 24

044-2010-EF/94

1 de enero de 2011

Informacin a revelar sobre partes relacionados 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 26

Contabilizacin e informacin financiera sobre planes de beneficio por retiro 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 27

Estados financieros consolidados y separados 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 28

Inversiones en Asociadas 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 29

Informacin Financiera en Economas Hiperinflacionarias 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 31

Participaciones en negocios conjuntos 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 32

Instrumentos Financieros: Presentacin 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 33 Ganancias por Accin

Modificada en ago. 2010 34

044-2010-EF/94

1 de enero de 2011

Informe Financiero Intermedio 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 36

Deterioro del Valor de los Activos 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 37

Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010

38

Activos Intangibles 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 39

Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 40

Propiedades de inversin 044-2010-EF/94 1 de enero de 2011

Modificada en ago. 2010 41 Agricultura

Modificada en ago. 2010 Alan Emilio Share5

044-2010-EF/94

1 de enero de 2011

Ley 29571 Cdigo de Proteccin y Defensa del Consumidor Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 sep 2 Ley 29571 Cdigo de Proteccin y Defensa del Consumidor. Descargar texto completo en el siguiente enlace: http://spij.minjus.gob.pe/Normas/textos/020910T.pdf Alan Emilio Share Resolucin N 044-2010-EF/94 Oficial la versin 2009 de las NIC, NIIF, CINIIF y SIC Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 ago 31 Oficializan la versin 2009 de las NIC, NIIF, CINIFF y SIC, as como sus Modificaciones a mayo de 2010 Alan Emilio Matos Barzola NIC oficiales RESOLUCION N 044-2010-EF-94 CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD Lima, 23 de agosto de 2010

CONSIDERANDO: Que, conforme al artculo 10 de la Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, el Consejo Normativo de Contabilidad es la instancia normativa contable del sector privado; Que, el International Accounting Standards Board IASB (Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad) ha aprobado las modificaciones de las Normas Internacionales de Contabilidad NIC, de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF; las Interpretaciones a las Normas Internacionales de Informacin Financiera CINIIF, las Interpretaciones NIC -SIC; Que, con la finalidad de actualizar las prcticas contables en el pas mediante la utilizacin de las normas internacionales de informacin financiera, resulta pertinente oficializar las ltimas versiones para su aplicacin; Que, en la Sexagsima Quinta Sesin del Consejo Normativo de Contabilidad se acord oficializar la versin del ao 2009 de las NIC, NIIF, CINIIF y SIC y sus modificaciones a mayo de 2010; Que, en el Per las decisiones que los accionistas, partcipes u otros gestores acuerden en su condicin de tales, se basan en informacin contable individual por cada entidad, por lo que es conveniente que los efectos medidos en trminos financieros, de los cambios patrimoniales en entidades en las que mantienen inversiones, se reflejen en los estados financieros; Estando a lo acordado y en uso de las atribuciones conferidas en el artculo 10 de la Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad; SE RESUELVE: Artculo 1.- Oficializar la versin del ao 2009 de las NIC, NIIF, CINIIF y SIC cuyo anexo es parte integrante de la presente resolucin. Artculo 2.- Oficializar las Modificaciones a mayo de 2010 de las NIC, NIIF y CINIIF cuyo anexo es parte integrante de la presente resolucin. Artculo 3.- En todo lo que sea aplicable, el mtodo de la participacin (antes mtodo de participacin patrimonial), es aceptado como mtodo adicional a lo establecido en las NICS 27 y 28, para medir inversiones en acciones y participaciones representativas del valor residual de otras entidades, cuando se presenten estados financieros separados que contengan inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos. Artculo 4.- Las normas antes mencionadas regirn a partir del 1 de enero del ao 2011, recomendando su aplicacin anticipada. Artculo 5.- Publicar las normas sealadas en los artculos 1 y 2, en la pgina Web de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica: http://cpn.mef.gob.pe.

Artculo 6.- Dejar sin efecto las normas contables que se opongan a las normas indicadas en los artculos 1 y 2. Artculo 7.- Encargar a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y recomendar a la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per, los Colegios de Contadores Pblicos Departamentales y las Facultades de Ciencias Contables y Financieras de las Universidades del pas, y otras instituciones competentes, que efecten la difusin de lo dispuesto por la presente Resolucin. Regstrese, comunquese y publquese. OSCAR A. PAJUELO RAMREZ Presidente Consejo Normativo de Contabilidad JORGE L. DE VELAZCO BORDA Representante de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria GREGORIO M. RAMREZ ROJAS Representante de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores MARA E. HERNNDEZ PASTOR Representante de la Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales Privadas VCTOR H. CCERES ASCENCIO Representante de las Facultades de Ciencias Contables de las Universidades del Pas EUGENIO ARAUJO APACLLA Representante del Instituto Nacional de Estadstica e Informtica MARA L. ROS DIESTRO Representante de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones CARMEN GREEN ZEVALLOS Representante del Banco Central de Reserva del Per ANEXO RESOLUCIN N 044-2010-EF/93.01 CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD Normas Internacionales de Contabilidad NIC 1 Presentacin de Estados Financieros 2 Inventarios

7 Estado de flujos de efectivo 8 Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores 10 Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa 11 Contratos de construccin 12 Impuesto a las ganancias 16 Propiedad, planta y equipo 17 Arrendamientos 18 Ingresos de actividades ordinarias 19 Beneficios a los empleados 20 Contabilizacin de las subvenciones del gobierno e informacin a revelar sobre ayudas gubernamentales 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera 23 Costos por prstamos 24 Informacin a revelar sobre partes relacionados 26 Contabilizacin e informacin financiera sobre planes de beneficio por retiro 27 Estados financieros consolidados y separados 28 Inversiones en asociadas 29 Informacin financiera en economas hiperinflacionarias 31 Participaciones en negocios conjuntos 32 Instrumentos Financieros: presentacin 33 Ganancias por Accin 34 Informe Financiero Intermedio 36 Deterioro del valor de los activos 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes 38 Activos Intangibles 39 Instrumentos Financieros: reconocimiento y medicin 40 Propiedades de inversin 41 Agricultura

Interpretaciones NIC SIC 7 Introduccin al Euro 10 Ayudas gubernamentales Sin relacin especfica con las actividades de operaciones 12 Consolidacin Entidades de cometido especfico. 13 Entidades controladas conjuntamente Aportaciones no monetarias de los participantes 15 Arrendamientos operativos incentivos 21 Impuesto a las ganancias recuperacin de activos no depreciables revaluados 25 Impuesto a las Ganancias cambios en la situacin fiscal de una entidad o de sus accionistas 27 Evaluacin de la esencia de las transacciones que adoptan la forma legal de un arrendamiento 29 Acuerdos de concesin de servicios: informacin a revelar 31 Ingresos permuta de servicios de publicidad 32 Activos Intangibles costos de sitios web Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF 1 Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera 2 Pagos basados en acciones 3 Combinaciones de negocios 4 Contratos de seguro 5 Activos No Corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas 6 Exploracin y evaluacin de recursos minerales 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar 8 Segmentos de operacin Interpretaciones de las Normas Internacionales de Informacin Financiera CINIIF 1 Cambios en pasivos existentes por retiro del servicio, restauracin y similares 2 Aportaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos similares 4 Determinacin de si un acuerdo contiene un arrendamiento 5 Derechos por la participacin en fondos para el retiro del servicio, la restauracin y la rehabilitacin medioambiental

6 Obligaciones surgidas de la participacin en mercados especficos residuos de aparatos elctricos y electrnicos 7 Aplicacin del procedimiento de reexpresin segn la NIC 29 informacin financiera en economas hiperinflacionarias 8 Alcance de la NIIF 2 9 Nueva evaluacin de derivados implcitos 10 Informacin financiera intermedia y deterioro del valor 11 NIIF 2 Transacciones con acciones propias y del grupo 12 Acuerdos de concesin de servicios 13 Programas de fidelizacin de clientes 14 NIC 19 El lmite de un activo por beneficios definidos, obligacin de mantener un nivel mnimo de financiacin y su interaccin 15 Acuerdos para la construccin de inmuebles 16 Coberturas de una inversin neta en un negocio en el extranjero 17 Distribuciones a los propietarios de activos distintos al efectivo 19 Cancelacin de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio Modificaciones a las NIIF - Mayo 2010 1. Modificaciones a la NIIF 1 Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera Modificacin al Apndice D de la NIIF 1 Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera 2. Modificaciones a la NIIF 3 Combinaciones de Negocios Apndice a las modificaciones a la NIIF 3 Modificaciones a otras NIIF 3. Modificaciones a la NIIF 7 Instrumentos Financieros: informacin a revelar 4. Modificaciones a la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros 5. Requerimientos de transicin para las modificaciones que surjan como resultado de la NIC 27 -Estados Financieros Consolidados y Separados 6. Modificaciones a la NIC 34 Informacin Financiera Intermedia 7. Modificacin a la CINIIF 13 Programas de fidelizacin de clientes.

Alan Emilio Share Resolucin de Superintendencia 245-2010-SUNAT Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 ago 26 Regulan la forma y condiciones para solicitar la devolucin del equivalente a un porcentaje del Impuesto Selectivo al Consumo a que se refiere el artculo 1 de la Ley N 29518. Alan Emilio RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 245-2010-SUNAT Lima, 25 de agosto de 2010 CONSIDERANDO: Que el numeral 1.1 del artculo 1 de la Ley N 29518 dispone que se otorgue a los transportistas que presten el servicio de transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros o el servicio de transporte pblico terrestre de carga, por el plazo de tres (3) aos, contados desde la vigencia del reglamento de dicha ley, el beneficio de devolucin por el equivalente al treinta por ciento (30%) del Impuesto Selectivo al Consumo que forme parte del precio de venta del petrleo diesel. Agrega el numeral 1.4 de dicho artculo, que el transportista debe solicitar a la SUNAT, en la forma y plazos que sta establezca la devolucin del Impuesto Selectivo al Consumo, y que tal devolucin se efecta mediante Notas de Crdito Negociables; Que el artculo 2 de la ley antes mencionada, seala que mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y por el Ministro de Transportes y Comunicaciones se dictarn las normas reglamentarias mediante las cuales se establecern el procedimiento, requisitos, plazos para la devolucin, entre otros; Que el artculo 5 del Reglamento de la citada Ley, aprobado por el Decreto Supremo N 1452010-EF, establece que el transportista deber presentar ante la SUNAT, en la forma y condiciones que sta seale, la solicitud de devolucin en la que se consignar el monto a devolver y la informacin que se indica en el literal b) del numeral 5.1 del citado artculo, y contempla que se podr modificar el monto consignado en la solicitud de devolucin en la forma y condiciones que dicha entidad establezca; En uso de las facultades conferidas por el numeral 1.4 del artculo 1 de la Ley N 29518 y el artculo 5 del Decreto Supremo N 145 -2010-EF, y de conformidad con lo dispuesto por el artculo 11 del Decreto Legislativo N 501 y por el inciso q) del artculo 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N 115-2002-PCM;

SE RESUELVE: Artculo 1.- DEFINICIONES 1.1 Para efecto de la presente resolucin se entiende por: a) Beneficio : A la devolucin a que se refiere el artculo 1 de la Ley. b) Informacin : A la informacin a que se refiere el inciso b) del numeral 5.1 del artculo 5 del Reglamento. c) Ley : A la Ley N 29518 que establece medidas para promover la formalizacin del transporte pblico interprovincial de pasajeros y de carga. d) Reglamento : Al Decreto Supremo N 145-2010- EF que aprob el Reglamento de la Ley. e) RUC : Al Registro nico de Contribuyentes. f) SUNAT Virtual : Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe . g) Transportista (s) : Al (los) contribuyente(s) a quien(es) alcanza el beneficio. 1.2 Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma a la que corresponden se entendern referidos a la presente resolucin. Artculo 2.- MBITO DE APLICACIN La presente resolucin tiene por finalidad dictar las medidas necesarias para que el transportista pueda solicitar el beneficio. Artculo 3.- FORMA y CONDICIONES PARA LA PRESENTACION DE LA SOLICITUD DEL BENEFICIO Para solicitar el beneficio el transportista deber: a) Presentar el Formulario N 4949 Solicitud de Devolucin en el plazo previsto en el artculo 6 del Reglamento. b) En forma previa a la presentacin del Formulario N 4949 haber presentado la informacin de acuerdo a lo previsto en el artculo 4. Artculo 4.- FORMA Y CONDICIONES PARA LA PRESENTACIN DE LA INFORMACIN 4.1 El transportista deber presentar la informacin utilizando un disquete de capacidad de 1.44 MB de 3.5 pulgadas, un disco compacto o una memoria USB. 4.2 A efecto de presentar la informacin, se deber utilizar el aplicativo informtico PVS: Programa Validador de SUNAT Ley N 29518, proporcionado por la SUNAT, el cual estar a disposicin de los transportistas en SUNAT Virtual a partir del 26 de agosto de 2010,

conjuntamente con el instructivo que contiene las consideraciones tcnicas que se debern tomar en cuenta para la preparacin y validacin de la informacin solicitada. 4.3 Cuando el transportista o su representante legal acreditado en el RUC se acerque a la SUNAT a realizar el trmite de presentacin, se identificar con el original de su documento de identidad vigente. En este caso, la SUNAT de no mediar las causales de rechazo a que se refiere el artculo 6 entregar al transportista o a su representante legal la constancia de presentacin que se seala en el artculo 7, la cual deber ser firmada por ste. 4.4 Si el trmite de presentacin es realizado por un tercero, ste deber identificarse con el original de su documento de identidad vigente, presentar copia del mismo y del documento de identidad del transportista o su representante legal y estar debidamente autorizado para realizar la presentacin de la informacin mediante documento pblico o privado, con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o notario pblico. En este caso, la SUNAT de no mediar las causales de rechazo a que se refiere el artculo 6 entregar al tercero la constancia de presentacin que se seala en el artculo 7, la cual deber ser firmada por ste. LEER COMPLETO Share SUNAT acaba de publicar el Informe 097-2010-SUNAT sobre vales de consumo Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 ago 18 1. La entrega de vales, que en su contenido no especifican los bienes que podran ser adquiridos mediante los mismos, y que es efectuada por la empresa emisora de aquellos a la empresa adquirente que cancela el monto que dichos vales representan, no se encuentra gravada con el IGV. 2. El ingreso para la empresa emisora de los vales se devengar cuando se realice la venta de bienes, o cuando caduque el plazo para el canje de los vales, siempre que no exista obligacin por parte de la empresa emisora de devolver el dinero en caso que dichos vales no sean canjeados. 3. Las empresas emisoras de los vales de consumo no estn obligadas a emitir y entregar comprobante de pago a las empresas adquirentes que cancelan el monto que representan los referidos vales. 4. Las empresas emisoras de los vales se encuentran obligadas a emitir y entregar los respectivos comprobantes de pago a los terceros que efecten su canje, por la transferencia de bienes que realicen a favor de los mismos. INFORME N 097-2010-SUNAT/2B0000 Alan Emilio Matos Barzola

Share SUNAT acaba de publicar el Informe 106-2010-SUNAT sobre rentas de primera categora Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 ago 18 Tratndose de rentas de primera categora por concepto del arrendamiento de un bien por los aos 2009, 2010 y 2011, respecto de las cuales el contribuyente abon, en el mes que las percibi del ao 2008, el pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente a los perodos de enero de 2009 a diciembre de 2011; habiendo solicitado, en el ao 2009, la devolucin del monto correspondiente a la diferencia que resulta de calcular dichos pagos a cuenta aplicando la tasa vigente en el 2008 y la tasa vigente a partir del 01 de enero del 2009 por cada uno de los perodos antes mencionados: 1. Proceder la devolucin del exceso que resulta de aplicar la norma vigente a la fecha del devengo de dichos pagos a cuenta, sin que sea necesaria la presentacin de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio respectivo. 2. De igual forma, proceder la devolucin del exceso en el clculo de los pagos a cuenta por rentas de primera categora correspondientes a aquellos perodos que an no se han devengado. INFORME N. 106-2010-SUNAT/2B0000 Alan Emilio Matos Barzola Share SUNAT acaba de publicar el Informe 107-2010-SUNAT sobre Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 ago 18 La inscripcin en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta, la comunicacin de la suspensin temporal de actividades, la baja de inscripcin en el RUC y la baja de tributo, una vez aprobadas por la Administracin Tributaria, constituyen circunstancias incluidas en el inciso g) del numeral 1 del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N. 002-97/SUNAT y habilitan a la Administracin Tributaria, mediante el procedimiento previsto en dicha norma, a revocar las Resoluciones de Multa que se hubieran notificado previamente por omisiones en la presentacin de las declaraciones juradas mensuales correspondientes a perodos tributarios respecto de los cuales, de acuerdo con la informacin modificada, no exista la obligacin de su presentacin.

INFORME N. 107-2010-SUNAT/2B0000 Alan Emilio Matos Barzola Share SUNAT acaba de publicar el Informe 108-2010-SUNAT sobre Impuesto Temporal a los Activos Netos Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 ago 18 La falta de presentacin dentro de los plazos establecidos del Formulario Virtual N 1648 no constituye un impedimento para que se realice la compensacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio contra las cuotas del Impuesto Temporal a los Activos Netos ITAN. INFORME N. 108-2010-SUNAT/2B0000 Alan Emilio Matos Barzola Share SUNAT acaba de publicar el Informe 112-2010-SUNAT sobre enajenacin de inmuebles sociedad conyugal Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 ago 17 Si un bien fue adquirido por la sociedad conyugal antes del 01 de enero del 2004 y vendido despus de esa fecha, el resultado no estar afecto al Impuesto a la Renta como ganancia de capital, sin importar que, previamente a la enajenacin, el bien haya sido materia de particin por el cambio de rgimen de sociedad de gananciales a separacin de patrimonios. SUNAT acaba de publicar la Carta 092-2010-SUNAT sobre deduccin por gastos incurridos en vehculos a que se refiere el inciso w) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 ago 17 La Carta 092-2010-SUNAT las limitaciones establecidas en el inciso w) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta y en el inciso r) del artculo 21 de su Reglamento, se aplicarn, nicamente, a los vehculos automotores y sus derivados, incluyendo los de traccin en ms de

dos (2) ruedas, comprendidos en las categoras A2, A3 y A4 conforme a las aludidas normas especiales. Es preciso sealar que de acuerdo con las mencionadas normas, las camionetas tipo pick up de traccin doble 4 x 4 no se encuentran comprendidas en las categoras A2, A3 y A4; por lo que a las mismas no les resulta de aplicacin las citadas disposiciones. Finalmente, en que atae a la tercera consulta, en el Informe N 007-2003-SUNAT/2B0000 cuyo criterio se mantiene a la fecha, se ha concluido que los gastos incurridos en unidades vehiculares clasificados en categoras diferentes a las que se refiere el literal w) del artculo 37 del Ley del Impuesto a la Renta, sern deducibles en la medida que se acredite la relacin de causalidad de dichos gastos con la generacin de la renta y el mantenimiento de su fuente. CARTA N. 092-2010-SUNAT/200000 Alan Emilio Matos Barzola Share Clculo de Beneficios Sociales Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 ago 16 El Ministerio de Trabajo pone a disposicin los siguientes enlaces de acceso al publico, que permite el clculo de los derechos o beneficios sociales.(Tercera Disposicin Transitoria de la Nueva Ley Procesal del Trabajo): Clculo de Beneficios Sociales (Descargar aqu) Asimismo se transmito el instructivo para el clculo del Inters Legal Laboral: Clculo de Inters Legal Laboral (En lnea) Alan Emilio Share SUNAT acaba de publicar el Informe 109-2010-SUNAT sobre acogimiento al RER o al Nuevo RUS, incluso cuando sea anterior a la fecha de su inscripcin. Escrito por Alan Emilio Comentario 1 ago 12 SUNAT acaba de publicar el da de hoy en su portal Web, el Informe N 109-2010SUNAT/2B0000 (de fecha 03 de agosto del 2010) en el cual puntualiza:

1. Si un contribuyente generador de rentas de tercera categora an no se ha inscrito en el RUC y es detectado por la Administracin Tributaria realizando actividades, debe entenderse comprendido dentro del Rgimen General del Impuesto a la Renta y, por ende, le ser aplicable la Tabla I de Infracciones y Sanciones del TUO del Cdigo Tributario. 2. Sin embargo, si el contribuyente efecta su inscripcin en el RUC y procede a acogerse al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER o al Nuevo Rgimen nico Simplificado RUS declarando en el RUC la fecha de inicio de sus actividades generadoras de rentas de tercera categora, deber considerrsele legalmente acogido a dichos regmenes desde tal fecha, incluso cuando esta sea anterior a la fecha de su inscripcin. En este supuesto, para dicho sujeto resultar de aplicacin la Tabla II o la Tabla III de Infracciones y Sanciones del TUO del Cdigo Tributario, segn se acoja al RER o al Nuevo RUS, respectivamente, desde la fecha declarada como inicio de sus actividades generadoras de rentas de tercera categora, a pesar que su inscripcin en el RUC fue efectuada luego del inicio de sus actividades. No obstante, en el caso del acogimiento al RER, si la declaracin y el pago de la cuota correspondiente al periodo de inicio de actividades declarado en el RUC no se hubiera efectuado dentro de la fecha de vencimiento, se entender que el contribuyente se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la Renta por los periodos anteriores al acogimiento y ser aplicable la Tabla I de Infracciones y Sanciones. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i109-2010.pdf Alan Emilio Share SUNAT acaba de publicar el Informe 101-2010-SUNAT sobre detracciones a desechos y desperdicios (SPOT) Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 ago 12 SUNAT acaba de publicar el da de hoy en su portal Web, el Informe N 101-2010SUNAT/2B0000 (de fecha 15 de julio del 2010) en el cual puntualiza: La venta de los productos denominados alambre de cobre usado y cable de cobre usado que por su estado no puedan ser utilizados como conductores elctricos, est sujeta al SPOT. A criterio de SUNAT estos bienes se encuentran comprendidos en el numeral 6 del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT dentro de la partida desechos y desperdicios. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i101-2010.pdf

Alan Emilio Share Esquema rentas de capital 2010 Escrito por Alan Emilio Comentarios 4 jul 31 Esquema sobre la aplicacin de las rentas de capital a partir del ejercicio 2010[1]: Tipo de Renta Categora de renta Forma de tributar Rentas del Capital 1ra Categora Compensacin de prdidas Deducciones Tasas

Alquiler de bienes muebles e inmuebles (Determinacin Anual) No aplica Solo cabe compensar la prdida generada hasta el 2008 (originada por la prdida de bienes que generen rentas de primera categora ocurridas por caso fortuito o fuerza mayor o por la prdida de capital originada en la enajenacin de inmuebles) (1) Fija de 20% sobre la renta bruta, salvo el caso de contribuyentes no domiciliados (2) 6.25% de la renta neta La tasa efectiva para el pago mensual es el 5% del monto del alquiler Pago directo mensual en Formulario N 1683, salvo el caso de contribuyentes no domiciliados (2) Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta en caso resulte obligado 2da Categora Ganancias de capital proveniente de la enajenacin o venta de acciones y otros valores dentro o fuera de Bolsa (Determinacin Anual) Se elimina el concepto de habitualidad para las personas naturales Si aplica

Solo aplica en el caso de prdidas de capital originadas en la enajenacin de acciones y otros valores referidos en el inciso a) del artculo 2 de la LIR, las cuales se compensan contra la renta neta anual de los citados bienes. Las referidas prdidas se compensan en el ejercicio y no se pueden utilizar en los ejercicios siguientes -Fija de 20% sobre la renta bruta -Esta exonerada el tramo de la ganancia de capital hasta 5 UIT (Hasta el 2011) 6.25% de la renta neta Pago directo en la Declaracin Jurada Anual de 2da Categora, salvo el caso de contribuyentes no domiciliados (3) 2da Categora

Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos, Fideicomisos bancarios y AFP por los aportes voluntarios sin fin previsional. Se elimina el concepto de habitualidad para las personas naturales Si aplica

Solo aplica en el caso de prdidas de capital originadas en la enajenacin de acciones y otros valores referidos en el inciso a) del artculo 2 de la LIR -Fija de 20% sobre la renta bruta -Esta exonerada el tramo de la ganancia de capital hasta 5 UIT (Hasta el 2011) 6.25% de la renta neta atribuible (4) Retencin en el PDT 617-Otras Retenciones, con carcter de pago a cuenta por las entidades que administran los fondos y fideicomisos (5) 2da Categora Ganancia de capital proveniente de la enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin (Realizacin inmediata) No aplica contribuyentes no domiciliados (6) Fija de 20% sobre la renta bruta, salvo el caso de 6.25% de la renta neta

La tasa efectiva es el 5% de la ganancia Pago directo en Formulario Virtual N 1665 Otras Rentas de 2da Categora - Intereses. - Regalas. -Cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares. -Rentas vitalicias. - Las sumas o derechos recibidos en pago por obligaciones de no hacer. (Realizacin Inmediata) No aplica renta neta Fija de 20% sobre la renta bruta 6.25% de la

La tasa efectiva es el 5% del monto abonado Retencin en el PDT 617-Otras Retenciones o Pago directo en el Formulario Virtual N 1665 en caso no se hubiera efectuado la retencin del impuesto (7) 2da Categora Solo dividendos (Realizacin Inmediata) No aplica retenciones No aplica 4.1% Retencin en el PDT 617-Otras

(1) Las referidas prdidas debern ser imputadas primero contra la renta anual de primera categora y, de quedar un remanente o no haber obtenido tal renta, se imputar contra la renta neta anual del trabajo (Primera Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 011-2010-EF).

(2) En el caso de renta de primera categora generada por contribuyentes no domiciliados: No tienen deduccin fija del 20% y la forma de tributar es va retencin del 5% sobre la renta mensual por parte del pagador de la renta a travs del PDT 617- Otras retenciones. En caso no le efecten la retencin el no domiciliado paga de forma directa en la Boleta de Pago N 1073. (3) En el caso de contribuyentes no domiciliados: La determinacin del impuesto es mensual y la forma de tributar es pago directo a travs de la Boleta de Pago N 1073. Aplican la exoneracin de las 5 UIT en el orden de que vayan percibiendo las ganancias y hasta que se agoten. (4) Cabe precisar que las rentas provenientes de fondos y fideicomisos pueden tener distintos tratamientos dependiendo del origen de la inversin que se est realizando. Tal es as, que la renta puede provenir de dividendos sujetos a una tasa de retencin de 4.1% o intereses exonerados o inafectos o renta de fuente extranjera, entre otros. (5) Para los efectos del clculo de la retencin no se considerar el tramo de exoneracin de 5 UIT. Excepcionalmente, las sociedades administradoras de fondos mutuos de inversin en valores y administradoras privadas de fondos de pensiones por los aportes voluntarios sin fines previsionales- no retendrn el impuesto hasta el 30 de junio de 2010, debiendo la persona natural domiciliada regularizar el impuesto de forma directa en el periodo tributario julio de 2010 que vence en agosto. (6) Los contribuyentes no domiciliados que obtengan ganancia de capital proveniente de la enajenacin de inmuebles no tienen deduccin fija del 20% y la forma de tributar es va retencin del 30% sobre la ganancia del capital por parte del pagador de la renta en el PDT 617. El adquirente (pagador de la renta) debe presentar al notario la constancia de pago que acredite el pago de la retencin y el enajenante debe presentar al notario la certificacin de recuperacin de capital invertido emitida por SUNAT para acreditar el costo de adquisicin o acreditar que han transcurrido ms de 30 das hbiles de presentada la solicitud sin que la SUNAT se haya pronunciado. (7) No procede la retencin cuando el pagador de la renta sea una persona natural, sociedad conyugal que opt por tributar como tal o sucesin indivisa, siempre que no se encuentren obligados a llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto por el primer y segundo prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta. Alan Emilio Matos ________________________________________ [1] Fuente Portal Web SUNAT: Share Informe 103-2010-SUNAT servicio de promocin de productos del exterior Escrito por Alan Emilio Comentarios 0

jul 31 SUNAT acaba de publicar el siguiente informe: 1. Tratndose del servicio de promocin de productos del exterior, en virtud del cual una asociacin sin fines de lucro: a) informa a sus asociados sobre las ferias internacionales en las cuales pueden participar, y b) realiza las gestiones necesarias que permitan que sus asociados ocupen un stand decorado en el campo ferial del exterior: - Si las gestiones efectuadas por la asociacin orientadas a concretar la presencia de los asociados en las ferias internacionales se desarrollan en el pas, dicho servicio estar gravado con el Impuesto General a las Ventas (IGV). - Si tales gestiones se llevan a cabo en el exterior ante el organizador de la feria, se considerar que el servicio es prestado fuera del pas, en cuyo supuesto se encontrar gravado con el IGV en caso sea consumido o empleado en el territorio nacional. 2. En cualquiera de los supuestos antes mencionados, el referido servicio no se encontrar sujeto al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT). http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i103-2010.pdf Alan Emilio Share Informe 095-2010-SUNAT Anulacin de ventas realizadas a consumidores finales con tickets o cintas de mquinas registradoras Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 jul 14 SUNAT acaba de emitir el Informe 095-2010-SUNAT: Para efecto de lo dispuesto en el inciso b) del artculo 26 del TUO de la Ley del IGV, los tickets de anulacin emitidos por mquinas registradoras permiten sustentar la anulacin de ventas realizadas a consumidores finales con tickets o cintas de mquinas registradoras, siempre que cumplan con las exigencias dispuestas en el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago, entre ellas, contener los mismos requisitos y caractersticas del ticket o cinta de mquina registradora que contiene la operacin por anular. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i095-2010.pdf Share Informe 094-2010-SUNAT servicio de taxi Escrito por Alan Emilio

 Comentarios 0 jul 9 SUNAT acaba de emitir el Informe N 094-2010-SUNAT: El servicio de taxi, a que se refiere el numeral 3.63.6 del artculo 3 del Reglamento Nacional de Administracin de Transporte, se encuentra exonerado del IGV, de conformidad con el numeral 2 del Apndice II de la Ley del IGV. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i094-2010.pdf Share Precios de Transferencia 2010 Cronograma de obligaciones del mes de julio 2010 Escrito por Alan Emilio Comentarios 2 jul 8 Tulio Rosemburj (Precios de Transferencia. Los Acuerdos de Costes. Instituto de Estudios Fiscales. Universidad de Barcelona 2008) sostiene que el Precio de Transferencia no es una patologa, sino un medio normal de distribucin de costes en el conjunto vinculado, por lo que, en su trfico ordinario resulta susceptible de valoracin y contraste con la rplica del mercado. Consideramos que es necesario que los profesionales tienen el deber de conocer estas disposiciones que facilitarn una mejor estructura de las operaciones intergrupo o sector en la cual un entidad tenga influencia dominante o tenga vnculos contractuales y similares. En nuestro pas, los contribuyentes debern presentar anualmente una declaracin jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas o con sujetos residentes en territorios o pases de baja o nula imposicin, en la forma, plazo y condiciones que establezca SUNAT. En concordancia a esta obligacin los contribuyentes domiciliados en el pas debern presentar dicha declaracin observando lo siguiente: 1. En el caso de sus operaciones con partes vinculadas se cumplan el siguiente supuesto: El monto de operaciones supere los doscientos mil nuevos soles (S/. 200,000.00). 2. En el caso de operaciones con paises de baja o nula imposicin tributaria: Hubieran realizado al menos una transaccin desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin Mediante Resolucin de Superintendencia N 200-2010-SUNAT se establece el cronograma para la presentacin del PDT 3560 correspondiente al ejercicio 2009 (vencimiento de obligaciones mensuales del mes de julio 2010). Periodo Tributario 0 1 2 3 4 5

Julio

10-ago 11-ago 12-ago 13-ago 16-ago 17-ago

Periodo Tributario Julio

18-ago 19-ago 20-ago 23-ago

Buenos contribuyentes y UESP Periodo Tributario Julio 25-ago 24-ago 0,1,2,3 y 4 5,6,7,8 y 9

Esta nueva resolucin aprueba que para las declaraciones de los ejercicios siguientes el cronograma de vencimiento ser en el periodo mayo del 2011, 2012 y as sucesivamente. Principio arms length. La doctrina internacional fundamenta que este principio es aquel que permite reconocer el precio real de las operaciones empresariales a travs de la libre competencia entre partes no relacionadas (no vinculadas). Para establecer los comparables surge la interrogante relacionada a identificar las entidades similares, por lo que consideramos citar los criterios desarrollados por el Tribunal Fiscal en reciente jurisprudencia emanada de las RTF N 03806-1-2009 y N 00596-4-2008 respecto a que si bien las normas del Impuesto a la Renta no indican las caractersticas que deben cumplir las empresas a fin de ser consideradas como similares a otras, resulta evidente que para tal fin deben aplicarse criterios razonables que permitan determinar tal situacin, entre otros, el giro del negocio, volmenes de ventas, patrimonio, ubicacin geogrfica, sector de comercializacin (minorista, mayorista y/o distribuidor). Share Resolucin de Superintendencia 192-2010-SUNAT Escrito por Alan Emilio Comentario 1 jun 25 Precsase que los das de cierre establecidos en la Nota (6) del segundo cuadro del Anexo III del Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable a las infracciones del Cdigo Tributario son aplicables tanto a la infraccin porm no comparecer ante la Administracin Tributaria como a la de comparecer fuera del plazo establecido para ello. Trabajos en SUNAT Inscripciones hasta el 04 de julio 2010 Escrito por Alan Emilio Comentarios 0

jun 25 La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria pone en conocimiento cuatro procesos de seleccin que se llevar a cabo para la contratacin de especialistas en actividades operativas vinculadas con el proceso de capacitacin y la administracin del programa de modalidades formativas, en la ciudad de Lima, mediante la Contratacin Administrativa de Servicios (CAS). Antes de inscribirse para participar en un proceso de seleccin, deben verificar que cumplen todos los requisitos establecidos en el presente Aviso de Convocatoria. REQUISITOS GENERALES No debe encontrarse inhabilitado administrativamente ni jurdicamente para contratar con el Estado, acreditado mediante declaracin jurada. No debe tener inhabilitacin vigente para prestar servicios al Estado conforme al Registro Nacional de Destitucin y Despido, acreditado mediante declaracin jurada. No tener impedimento para ser postor o contratista del Estado, de acuerdo a las disposiciones legales y reglamentarias sobre la materia. No debe percibir otros ingresos del Estado. De percibir otro ingreso del Estado distinto a la actividad docente por ser miembro nicamente de un rgano colegiado y resulta ganador del proceso de seleccin, se deber obligar a dejar de percibir dichos ingresos durante el periodo de contratacin administrativa de servicio, acreditado mediante declaracin jurada. No debe tener antecedentes policiales, penales ni judiciales.

No ser cnyuge o pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, con los funcionarios que gozan de la facultad de nombramiento y contratacin de personal, o que tengan injerencia directa o indirecta en el proceso de seleccin, acreditado mediante declaracin jurada. REQUISITOS ESPECFICOS MNIMOS 1. Especialista en Gestin de datos de Capacitacin (EGDC01-CAS) Bachiller universitario de la especialidad de Administracin, Economa, Estadstica o Ingeniera Industrial, acreditado mediante copia simple del grado acadmico. Experiencia en el manejo de base de datos y elaboracin de cuadros estadsticos, acreditado mediante declaracin jurada. Manejo de Excel a nivel avanzado, acreditado mediante declaracin jurada. Buena redaccin, acreditado mediante declaracin jurada.

Competencias: Comportamiento tico.

Trabajo en equipo. Proactividad. Orientacin a los resultados. Orientacin al servicio.

2. Especialista en Diagnstico de Necesidades de Capacitacin (EDNC02-CAS) Bachiller universitario de la especialidad de Administracin, Ingeniera Industrial o Gestin de Recursos Humanos; acreditado mediante copia simple del grado acadmico. Experiencia en la elaboracin de Diagnsticos de Necesidades de Capacitacin (DNC), acreditado mediante declaracin jurada. Experiencia mnima de un (01) ao en gestin de procesos de capacitacin, acreditado mediante los documentos sustentatorios correspondientes. Conocimiento de metodologas y manejo de herramientas para realizar el Diagnstico de Necesidades de Capacitacin, acreditado mediante declaracin jurada Competencias: Comportamiento tico. Comunicacin. Trabajo en equipo. Proactividad. Orientacin a los resultados. Orientacin al servicio.

3. Especialista en Servicios de Capacitacin (ESDC03-CAS) Bachiller universitario en las especialidades de Administracin o Gestin de Recursos Humanos, acreditado mediante copia simple del grado acadmico. Experiencia en ejecucin de planes de capacitacin, acreditado mediante copia de los documentos sustentatorios correspondientes. Conocimientos de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, acreditado mediante declaracin jurada. Competencias: Comportamiento tico. Trabajo en equipo.

Proactividad. Orientacin a los resultados. Orientacin al servicio.

4. Especialista en Modalidades Formativas Laborales (EMFL04-CAS) Bachiller universitario de las especialidades de Administracin, Gestin de Recursos Humanos o Derecho, acreditado mediante copia del grado acadmico correspondiente. Experiencia en procesos de gestin de modalidades formativas, acreditado mediante declaracin jurada.. Conocimientos de la Ley N 28518 Ley de Modalidades Formativas Laborales y el reglamento, acreditado mediante declaracin jurada. Competencias: Comportamiento tico. Comunicacin. Trabajo en equipo. Proactividad. Orientacin a los resultados. Orientacin al servicio.

INSCRIPCIONES Los interesados que renan los requisitos anteriormente mencionados, debern inscribirse AQU (buscar el cdigo del perfil al que postula) del 29 de junio al 04 de Julio del 2010. La relacin de personas aptas para participar de la siguiente etapa, ser publicada el da 05 de Julio de 2010, en la pgina web de la Institucin: www.sunat.gob.pe / Oportunidades Laborales / Convocatorias Vigentes / CAS / Profesionales / Recursos Humanos Lima, 21 de junio de 2010 INTENDENCIA NACIONAL DE RECURSOS HUMANOS Alan Emilio Matos Barzola Share Decreto Supremo 129-2010-EF Inclusin del numeral 15 en el Apndice V del TUO de la Ley del IGV e ISC Escrito por Alan Emilio

 Comentarios 0 jun 22 Inclusin del numeral 15 en el Apndice V del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. DECRETO SUPREMO N 129-2010-EF EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA CONSIDERANDO: Que, de conformidad a lo establecido en el Artculo 33 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, la exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto General a las Ventas; Que, el referido artculo agrega que las operaciones consideradas como exportacin de servicios son las contenidas en el Apndice V, el cual podr ser modificado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas; Que, es conveniente incorporar dentro del Apndice V del mencionado dispositivo legal, a los servicios de apoyo empresarial prestados en el pas a empresas o usuarios domiciliados en el exterior consistentes en servicios de contabilidad, tesorera y pagos centralizados e informacin de gestin financiera; De conformidad con lo dispuesto en el Artculo 33 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, y el numeral del Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per; DECRETA: Artculo 1.- Inclusin del numeral 15 en el Apndice V del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Incorprese en el Apndice V del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, el siguiente numeral: 15. Los servicios de apoyo empresarial prestados en el pas a empresas o usuarios domiciliados en el exterior consistentes en servicios de contabilidad, de informacin de gestin financiera y de tesorera y pagos centralizados siempre que ninguno de los pagos se efecten a proveedores domiciliados de las empresas o usuarios del exterior, y siempre que sean utilizados fuera del pas. En el caso que tales servicios fueran prestados por centros de servicios compartidos, los comprobantes de pago que se emitan por estos servicios a favor de las empresas o usuarios domiciliados en el exterior no podrn comprender los servicios prestados a sujetos

domiciliados en el Per, los que debern ser objeto de comprobantes de pago independientes. Artculo 2.- De los Centro de Servicios Compartidos Para efectos del presente dispositivo entindase por Centro de Servicios Compartidos a la empresa domiciliada vinculada econmicamente a empresas no domiciliadas encargada de prestar los servicios a que se refiere el Artculo 1 del presente Decreto Supremo. Artculo 3.- Refrendo y Vigencia El presente Decreto Supremo ser refrendado por la Ministra de Economa y Finanzas y entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintin das del mes de junio del ao dos mil diez. Alan Emilio Matos Barzola Share Resolucin de Superintendencia 188-2010/SUNAT que amplia sistema de facturas electrnicas Escrito por Alan Emilio Comentarios 2 jun 17 Resolucin de Superintendencia que ampla el Sistema de Emisin Electrnica a la Factura y documentos vinculados a esta. La presente resolucin entrar en vigencia el 19 de julio de 2010. Alan Emilio Resolucin de Superintendencia que ampla el Sistema de Emisin Electrnica a la Factura y documentos vinculados a sta RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 188-2010-SUNAT Lima, 16 de junio de 2010 CONSIDERANDO: Que conforme al artculo 2 del Decreto Ley N 25632 y norma modificatoria, Ley Marco de Comprobantes de Pago, se considera comprobante de pago todo documento que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso o prestacin de servicios, calificado como tal por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT; Que el artculo 3 del referido decreto establece que la SUNAT sealar, entre otros, las caractersticas y los requisitos mnimos de los comprobantes de pago, la oportunidad de su entrega, las obligaciones relacionadas con estos a que estn sujetos los obligados a emitirlos, los comprobantes de pago que permiten sustentar gasto o costo con efecto tributario, ejercer

el derecho al crdito fiscal y cualquier otro sustento de naturaleza similar, as como los mecanismos de control para la emisin y/o utilizacin de los mismos; Que adems, el ltimo prrafo del artculo mencionado en el considerando anterior dispone que la SUNAT regular la emisin de documentos que estn relacionados directa o indirectamente con los comprobantes de pago, tales como notas de dbito y notas de crdito, a las que tambin les ser de aplicacin lo dispuesto en dicho artculo; Que de otro lado, el primer prrafo del artculo 37 del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, indica que los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y un Registro de Compras, en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el Reglamento; Que por su parte el cuarto prrafo del numeral 16 del artculo 62 del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, prev que la SUNAT establecer los deudores tributarios obligados a llevar de manera electrnica los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o resolucin de superintendencia, vinculados a asuntos tributarios, as como los requisitos, formas, plazos, condiciones y dems aspectos en que estos sern autorizados, almacenados, archivados y conservados, as como los plazos mximos de atraso de los referidos libros; Que mediante el aprovechamiento de la telemtica y con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, adems de reducir los costos que representa la conservacin en soporte de papel de comprobantes de pago y de libros y registros vinculados a asuntos tributarios, a travs de la Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT se aprob el Sistema de Emisin Electrnica que permite la emisin de recibos por honorarios electrnicos y notas de crdito electrnicas, as como la generacin del Libro de Ingresos y Gastos electrnico; Que en el marco de los objetivos estratgicos de promover el cumplimiento tributario voluntario y reducir el incumplimiento tributario, se ha continuado el desarrollo de los productos electrnicos a efecto de permitir la emisin de facturas electrnicas, as como de notas de crdito y de dbito electrnicas vinculadas a aquellas, por lo cual corresponde aprobar el Sistema de Emisin Electrnica para la emisin de facturas y los indicados documentos; Que en la medida que los dos sistemas mencionados en los considerandos anteriores forman parte de una misma solucin telemtica, resulta conveniente aprobar el Sistema de Emisin Electrnica a travs de SUNAT Operaciones en Lnea que permita la emisin de comprobantes de pago y documentos relacionados directa o indirectamente con stos, as como la generacin de libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios, el cual comprender a los aludidos sistemas y a otros similares que se desarrollen en el futuro; En uso de las facultades conferidas por el Decreto Ley N 25632 y norma modificatoria, el primer prrafo del artculo 37 del TUO de la Ley del IGV y del ISC y el numeral 16 del artculo 62

del TUO del Cdigo Tributario, el artculo 11 del Decreto Legislativo N 501 y normas modificatorias y el inciso q) del artculo 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N 115-2002-PCM y norma modificatoria; SE RESUELVE: TTULO I SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA EN SUNAT OPERACIONES EN LNEA Artculo 1.- APROBACIN DEL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA EN SUNAT OPERACIONES EN LNEA Aprubase el Sistema de Emisin Electrnica en SUNAT Operaciones en Lnea como mecanismo desarrollado por la SUNAT para la emisin de comprobantes de pago y documentos relacionados directa o indirectamente con estos, as como la generacin de libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios, conforme a la regulacin de cada uno de los sistemas que lo conforman. El Sistema de Emisin Electrnica en SUNAT Operaciones en Lnea est conformado por: 1. El Sistema de Emisin Electrnica aprobado por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT. 2. El Sistema de Emisin Electrnica aprobado por el artculo 3 de la presente resolucin. TTULO II SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA DE FACTURAS, NOTAS DE CRDITO Y DE DBITO CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artculo 2.- DEFINICIONES Para efecto del presente ttulo se entender por: 1. Adquirente o usuario : Al sujeto que cuenta con cdigo de usuario electrnico y clave SOL a quien el emisor electrnico le transfiere bienes, se los entrega en uso o le presta servicios. 2. Clave SOL : Al texto conformado por nmeros y letras, de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al cdigo de usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea, segn el inciso e) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas modificatorias. 3. Cdigo de usuario : Al texto conformado por nmeros y letras que permite identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea, segn el inciso d) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 109- 2000/SUNAT y normas modificatorias.

4. Cdigo Tributario : Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias. 5. Emisor electrnico : Al sujeto generador de rentas de tercera categora que se haya afiliado al Sistema. 6. Factura electrnica : Al comprobante de pago denominado factura a que se refiere el Reglamento de Comprobantes de Pago, que es emitido en formato digital a travs del Sistema y que contiene el mecanismo de seguridad, el cual se regir por lo dispuesto en la presente resolucin. 7. Formato digital : Al archivo con informacin expresada en bits que se puede almacenar en medios magnticos u pticos, entre otros. 8. Ley del IGV Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias. 9. Mecanismo de seguridad : Al smbolo generado en medios electrnicos que aadido y/o asociado a la factura electrnica y a las notas de crdito y dbito electrnicas, garantiza su autenticidad e integridad. 10. Nota de crdito : A aquella a que se refiere el numeral electrnica 1 del artculo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago, emitida en formato digital a travs del Sistema y que contiene el mecanismo de seguridad, la cual se regir por lo dispuesto en la presente resolucin. 11. Nota de dbito electrnica : A aquella a que se refiere el numeral 2 del artculo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago, emitida en formato digital a travs del Sistema y que contiene el mecanismo de seguridad, la cual se regir por lo dispuesto en la presente resolucin. 12. Nuevo RUS : Al Nuevo Rgimen nico Simplificado regulado por el Decreto Legislativo N 937 y normas modificatorias. 13. Reglamento de : Al aprobado por Resolucin de Comprobantes de Pago Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas modificatorias. 14. RER : Al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta regulado en el Captulo XV del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 1792004-EF y normas modificatorias. 15. RUC : Al Registro nico de Contribuyentes regulado por el Decreto Legislativo N 943 y norma reglamentaria. 16. Sistema : A aqul a que se refiere el artculo 3 de la presente resolucin. 17. SUNAT Operaciones : Al sistema informtico disponible en la en Lnea Internet, que permite realizar operaciones en forma telemtica entre el usuario y la SUNAT, segn el inciso a) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y normas modificatorias.

18. UIT : A la Unidad Impositiva Tributaria. Cuando se mencione un captulo, artculo o disposicin complementaria sin indicar la norma legal a la que corresponde, se entender referido a la presente resolucin; y, cuando se seale un numeral o inciso sin precisar el artculo al que pertenece, se entender que corresponde al artculo en el que se menciona. Artculo 3.- APROBACIN DEL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA DE FACTURAS Y DOCUMENTOS VINCULADOS A ESTAS LEER COMPLETO Share Informe 073-2010-SUNAT/20000 Depreciacin establecida por Ley N 29342 no es aplicable a inmuebles sujetos a arrendamiento financiero Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 jun 14 SUNAT acaba de publicar el Informe 073-2010-SUNAT/20000 en la cual precisa: El plazo especial de depreciacin establecido por la Ley N 29342, para los edificios y construcciones cuya construccin se hubiera iniciado a partir del 1.1.2009 no es aplicable a los bienes inmuebles que se cedan en arrendamiento financiero al amparo del Decreto Legislativo N 299. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i073-2010.pdf Alan Emilio Matos Barzola Share Informe 079-2010-SUNAT/20000 SUNAT emite informe sobre cumplimiento de bancarizacin en operaciones no reales Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 jun 14 SUNAT acaba de publicar el Informe 079-2010-SUNAT/20000 en la cual precisa: Tratndose de las operaciones no reales a que se refiere el inciso b) del artculo 44 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, si un contribuyente realiza el pago de ms de una factura con un solo cheque no negociable, cumple con el requisito establecido en el literal c) del acpite ii) del numeral 2.3.2 del artculo 6 del Reglamento de dicha Ley, referido a que el total del monto consignado en el

comprobante de pago haya sido cancelado con un solo cheque, incluyendo el Impuesto y el monto percibido, de corresponder. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i079-2010.pdf Alan Emilio Share Informe 077-2010-SUNAT/20000 SUNAT emite informe sobre suspensin de retenciones de cuarta categora Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 jun 14 SUNAT acaba de publicar el Informe 077-2010-SUNAT/20000 en la cual precisa: 1. El contribuyente que a partir del ejercicio 2010 recin va a percibir rentas de cuarta categora, proyectando que las mismas superarn en este ejercicio el importe de S/. 31,500 anuales, no podr solicitar en el 2010 la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. 2. Dicho contribuyente tampoco podr solicitar la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en este ejercicio, aun cuando transcurrido un determinado nmero de meses establezca que el neto percibido a esa fecha ms el importe bruto que percibir en los meses restantes del ejercicio 2010 no superan la suma de S/. 31,500. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i077-2010.pdf Alan Emilio Matos Barzola Share Informe N 076-2010-SUNAT/20000 SUNAT emite informe sobre el IGV en la Amazona Escrito por Alan Emilio Comentarios 2 jun 14 SUNAT acaba de publicar el Informe N 076-2010-SUNAT/20000 en la cual precisa: 1. La exoneracin del Impuesto General a las Ventas (IGV) establecida en el numeral 13.1 del artculo 13 y aquella prevista en el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley de la Amazona son excluyentes. 2. La venta de petrleo, gas natural y sus derivados efectuada por empresas petroleras y comercializadoras ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios se

encontrar exonerada del IGV, en la medida que vendan dichos bienes dentro de los mencionados departamentos y para el consumo en los mismos; y siempre que cumplan, adems, con las condiciones y requisitos establecidos en la Ley de la Amazona, el Decreto Supremo N 005-99-EF y el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles. 3. Si los sujetos aludidos en el prrafo precedente no cumplieran con los requisitos exigidos por las normas pertinentes, o no realizaran la venta de petrleo, gas natural y sus derivados dentro de los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios para su consumo en stos, no gozaran de la exoneracin del IGV prevista en el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley de la Amazona, pero tampoco podran acogerse a la exoneracin prevista en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de la Amazona, dado que ambos beneficios son excluyentes. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i076-2010.pdf Alan Emilio Share Carta N 066-2010-SUNAT/20000 SUNAT emite carta sobre compra de GLP en la Amazona Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 jun 14 SUNAT acaba de publicar la Carta N 066-2010-SUNAT/20000 en la cual precisa: En la medida que la operacin de compra de Gas Licuado de Petrleo (GLP) y dems bienes muebles a otras empresas ubicadas o no en la Amazona se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas (IGV), se tendr derecho a utilizar ese impuesto como crdito fiscal, siempre que se cumplan con todos los requisitos formales y sustanciales establecidos en el Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del IGV e ISC y su reglamento, entre otros. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/c066-2010.pdf Alan Emilio Matos Barzola Share Charla sobre Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios jueves 10 de junio Escrito por Alan Emilio Comentario 1 jun 5

La SUNAT le invita a la charla de orientacin a travs de Internet sobre Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios, en esta oportunidad se le explicar todo las formalidades

establecidas e informacin mnima sobre la adecuacin a los nuevos formatos de uso obligatorio a partir del 1 de Julio, segn Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y normas modificatorias. Fecha : Sala Virtual Jueves 10 de Junio del 2010 : http://cursos.sunat.gob.pe

Hora

09:30 a 10:30 a.m.

En la charla gratuita podr interactuar en vivo con el expositor de la SUNAT y acceder a diapositivas que apoyan su exposicin, para ello las personas interesadas pueden acceder desde la comodidad de su casa, oficina o cabina pblica de internet y participar de las sesiones virtuales gratuitas, previamente debe inscribirse (hasta el mircoles 09 de Junio) en la siguiente direccin http://cursos.sunat.gob.pe/, indicando los nombres de los asistentes y correo electrnico. http://cursos.sunat.gob.pe/doc/LibrosElectronicosSUNAT26_05_2010virtual1.pdf http://cursos.sunat.gob.pe/index.php/charla-libros-electronicos Share Informe N 057-2010-SUNAT sobre detracciones Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 jun 3 SUNAT mediante Informe N 057-2010-SUNAT precisa que la venta de espacio que realizan las empresas editoras de peridicos, revistas y guas telefnicas para la difusin de avisos a travs de Internet no se encuentra sujeta al SPOT.

Informe 058-2010-sunat Contratos de Gerencia se encuentran comprendidos en intermediacin laboral y tercerizacin Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 jun 3 SUNAT acaba de publicar el Informe N 058-2010-SUNAT/2B0000 relacionado con el sistema de detracciones del IGV

1. Los contratos de gerencia celebrados de conformidad con el artculo 193 de la Ley General de Sociedades se encuentran comprendidos en la definicin de intermediacin laboral y tercerizacin a que se refiere el numeral 1 del anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT. 2. Para efectos de la constancia de depsito de la detraccin de dicha operacin, al referido servicio le corresponde el cdigo 012. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i058-2010.pdf Alan Emilio Matos Barzola Share Informe 064-2010-SUNAT sobre sanciones numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 jun 3 SUNAT emite el Informe N 064-2010-SUNAT/2B0000 sobre sanciones: Tratndose del Impuesto a la Renta, el importe de las prdidas compensadas provenientes de ejercicios anteriores no deba ser tomado en cuenta para el clculo de la sancin de multa aplicable a la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del TUO del Cdigo Tributario durante la vigencia de las Tablas de Infracciones y Sanciones aprobadas por la Decreto Legislativo N. 953. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i064-2010.pdf Alan Emilio Matos Barzola Share SUNAT emite informe 065-2010-sunat relacionado con libros y registros vinculados a asuntos tributarios Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 jun 3 SUNAT acaba de publicar el Informe N 065-2010-SUNAT/2B0000 relacionado con libros y registros vinculados a asuntos tributarios: 1. El numeral 4 del artculo 87 del TUO del Cdigo Tributario establece la obligacin de los deudores tributarios de llevar libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

2. Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se encuentra obligada a llevar una empresa depender, principalmente de los tributos afectos y del Rgimen Tributario aplicable. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i065-2010.pdf Alan Emilio Matos Barzola Share SUNAT publica informe 068-2010-sunat sobre gastos deducibles para efectos del Impuesto a la Renta Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 jun 3 SUNAT acaba de publicar el Informe N 068-2010-SUNAT/2B0000 relacionado con gastos deducibles: Para efecto del clculo de la prorrata del gasto a que se refiere el segundo prrafo del inciso p) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, el ingreso por concepto de restitucin de derechos arancelarios debe considerarse como parte de las rentas brutas inafectas. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i068-2010.pdf Alan Emilio Matos Barzola Share SUNAT emite informe 069-2010-sunat sobre modificacin del sistema de arrastre de prdidas inicialmente escogido Escrito por Alan Emilio Comentario 1 jun 3 SUNAT acaba de publicar el Informe N 069-2010-SUNAT: 1) Los contribuyentes domiciliados en el pas que generan rentas de tercera categora se encuentran facultados a presentar una declaracin rectificatoria de su Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta para modificar el sistema de arrastre de prdidas inicialmente elegido. 2) El plazo mximo para presentar la declaracin rectificatoria aludida en el prrafo anterior es el da anterior a la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del ejercicio siguiente o de la fecha de su vencimiento, lo que ocurra primero. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i069-2010.pdf

Alan Emilio Matos Barzola Share Reglamento de la ley de clubes departamentales provinciales y distritales Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 may 24 El da de ayer se public el Decreto Supremo N 059-2010-PCM Reglamento de la Ley N 29363, Ley de clubes departamentales provinciales y distritales. El artculo 12 del referido reglamento establece que las actividades que realicen, organicen o auspicien los clubes departamentales, provinciales y distritales, as como la Asociacin de Clubes Departamentales del Per que los representa, relativas a la conservacin, difusin y creacin de todas las expresiones de cultura y folclor, as como las actividades sociales y deportivas, estn inafectas de todo impuesto, siempre que tales actividades sean debidamente calendarizadas en concordancia con sus fines y objetivos institucionales, conforme a la Ley y al presente Reglamento. Esta disposicin no alcanza a las actividades de carcter permanente del calendario anual de actividades culturales debidamente aprobados por la ACDP. http://www.pcm.gob.pe/Transparencia/Resol_ministeriales/2010/DS-059-2010-PCM.pdf Alan Emilio Share Nueva versin del Plan Contable General Empresarial Resolucin N 043-2010-EF/94 Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 may 12 El da de hoy se acaba de aprobar una versin modificada del Plan Contable General Empresarial mediante Resolucin N 043-2010-EF/94 cuya vigencia ser a partir del 01 de enero del 2011, con aplicacin optativa en el presente 2010. http://cpn.mef.gob.pe/cpn/VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf Por ejemplo se elimina la divisionaria 1052 Adems se incorporan las subcuentas: 496 Ingresos diferidos. Incluye los ingresos que se devengan en resultados en el futuro no contenidos en las subcuentas anteriores. No incluye la contabilizacin de ingresos de contratos

de construccin, los anticipos recibidos por venta futura de bienes o servicios, ni los adelantos por venta de bienes futuros. 497 Costos diferidos. Corresponde a los costos asociados con los ingresos diferidos acumulados en la subcuenta 496. Alan Emilio Matos Barzola Share SUNAT emite Informe N 048-2010-SUNAT sobre garantas extendidas Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 may 11 SUNAT acaba de publicar el INFORME N 048-2010-SUNAT/2B0000 En relacin con el otorgamiento de las denominadas garantas extendidas en la venta de bienes, conferidas por una empresa comercializadora a un consumidor final en adicin a la garanta otorgada por el fabricante del bien: 1. El monto que por concepto de garanta extendida debe pagar el comprador forma parte de la base imponible del IGV correspondiente a la venta del bien garantizado. 2. El ingreso por garanta extendida obtenido por las empresas comercializadoras se considera devengado durante el perodo de cobertura del contrato. 3. Los gastos relacionados con la garanta extendida se devengarn en el ejercicio o perodo en que se realiza o se presta el servicio a fin de atender las obligaciones que cubre dicha garanta. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i048-2010.pdf Alan Emilio Matos Barzola Share Suplemento Jurdica N 302 Diario Oficial El Peruano Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 may 11

Se recomienda revisar el informe publicado el da de hoy en la pgina 2 del Suplemento de Anlisis Legal Jurdica del Diario Oficial El Peruano:

Suplemento Jurdica N 302 Diario Oficial El Peruano www.tributacionperu.com Share Charla gratuita sobre Planilla Electrnica 13 de mayo Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 may 11

La SUNAT le invita a la charla gratuita de orientacin sobre PLANILLA ELECTRNICA (PDT 601) y el rgimen tributario de las personas contratadas bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios (aplicable solo a entidades pblicas) as como el nuevo aplicativo para corregir los errores de identificacin de los trabajadores y pensionistas, a implementarse por Internet el 31 de mayo de 2010. Concurso para asistentes de orientacin tributaria SUNAT a nivel nacional Escrito por Alan Emilio Comentario 1 may 10 La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, est interesada en contar con personal para labores de apoyo temporal como Asistente de Orientacin Tributaria, Asistente de Orientacin Informtica y Asistente de Trmites para la Campaa de Difusin 2010, en las sedes de Lima y Callao, seleccionando personal competente que cumpla con los requisitos y apruebe el respectivo proceso de seleccin Ojo la convocatoria es a nivel nacional, LIMA Y CALLAO, HUACHO-HUARAZ, PIURA-TUMBES, LAMBAYEQUE-CAJAMARCA, LORETO-UCAYALI-SNA MARTIN, LA LIBERTAD-CHIMBOTE, CUSCO, ICA-CAETE-AYACUCHO, JUNIN-HUNUCO, AREQUIPA-JULIACA, TACNA-MOQUEGUA-ILO. REQUISITOS ESPECFICOS Asistente de Orientacin Tributaria para la Campaa de Difusin 2010: Egresado o bachiller universitario de la especialidad de derecho, contabilidad, economa o administracin. Asistente de Orientacin Informtica para la Campaa de Difusin 2010: Egresado o bachiller universitario de la especialidad de ingeniera industrial, ingeniera informtica o ingeniera de sistemas; o de las especialidades de administracin, contabilidad o economa con experiencia en la aplicacin de sistemas informticos.

Egresado o bachiller universitario de la especialidad de administracin, contabilidad, economa, ingeniera industrial, ingeniera informtica o ingeniera de sistemas. REQUISITOS GENERALES Disponibilidad inmediata y a tiempo completo. No tener antecedentes penales, judiciales, ni policiales. No tener impedimento para contratar con el Estado. Gozar de excelente estado de salud. De preferencia con experiencia en materia tributaria.

COMPETENCIAS Orientacin al servicio. Comunicacin efectiva. Aprendizaje continuo. Manejo de conflictos. Comportamiento tico.

INSCRIPCIONES Los postulantes que renan los requisitos anteriormente mencionados, podrn inscribirse AQU http://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itfichaseleccion/bienvenida.jsp del 10 al 13 de Mayo de 2010. La relacin de personas aptas para participar del proceso de seleccin, ser publicada, el da 17 de Mayo de 2010, en los paneles de las respectivas Intendencias Regionales u Oficinas Zonales y en SUNAT virtual: www.sunat.gob.pe FUENTE: Portal web de SUNAT PERUCONTABLE siempre contigo Share Ley N 29525 incorpora distritos de Ayacucho al rgimen tributario de la Amazona Ley N 27037 Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 may 7

Mediante Ley N 29525, publicada el da de hoy, se dispone incorporar a partir del 01 de enero del 2011 a diversos distritos del departamento de Ayacucho dentro de los alcances de la Ley N 27037 Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona: Artculo 1.- Modifcase el inciso b) del prrafo 3.1 del artculo 3 de la Ley nm. 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, en los trminos siguientes: Artculo 3.- Definiciones 3.1 Para efecto de la presente Ley, la Amazona comprende: () b) Distritos de Sivia, Ayahuanco y Llochegua de la provincia de Huanta y Ayna, San Miguel y Santa Rosa de la provincia de La Mar del departamento de Ayacucho. Artculo 2.- Vigencia de la Ley La presente Ley entra en vigencia a partir del 1 de enero de 2011. Sobre el partcular cabe indicar que el Congreso de la Repblica el 02 de octubre del 2009 aprob la restitucin de de la plena vigencia de la Ley N 27037, cumpliendo con el mandato del Tribunal Constitucional que declar inconstitucionales los Decretos Legislativos 977 y 978. El texto aprobado es el siguiente: Artculo 1.- Derogase los Decretos Legislativos N 977 y 978, as como los incisos 1 y 5 del artculo 2 de la Ley N 28932, las Leyes N 28575, 29175, 29310 y dems normas modificatorias, complementarias y conexas, por vulnerar la Constitucin Poltica del Estado. Artculo 2.- Restityase la plena vigencia de los incentivos, exoneraciones y beneficios tributarios regulados mediante Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona y sus normas reglamentarias. En ese mismo sentido, amplese hasta el 31 de diciembre del 2015, los beneficios tributarios contemplados en la Tercera y Quinta Disposicin Complementaria de la Ley N 27037 Sin embargo, a la fecha esta ley no ha sido promulgada por el Ejecutivo lo cual llama mucho la atencin por los intereses que seguro esconden en forma tendenciosa. Desde el inicio sealamos que los Decretos Legislativos N 977 y 978 eran absolutamente inconstitucionales y se recibi agravios de algunos filibusteros, pero el tiempo dio la razn a lo jurdico y a lo real. Finalmente se reitera a los amigos Congresistas de la Repblica que deben cumplir con la sentencia del supremo intrprete de la Constitucin Poltica, norma que tiene primaca por cualquier norma con rango de ley. Cabe precisar que el propio Congreso de la Repblica ha dejado en claro que insistir en la aprobacin de la citada ley que restituye los alcances de la Ley N 27037, como se puede apreciar en el siguiente enlace: http://tributacionperuamatos.blogspot.com/2009/12/ley-que-restituye-la-vigencia-de-laley.html.

Se tuvo la oportunidad de viajar a la zona de la Amazona unas seis veces para debatir y exponer estos temas siendo oportuno reiterar el pedido de apoyo en cuanto al esclarecimiento y viabilizacin de estos temas. Alan Emilio Matos Barzola Share Liberacin de fondos de detracciones hasta el viernes 07 de mayo Escrito por Alan Emilio Comentario 1 abr 24 Se recuerda que hasta el viernes 07 de mayo se podr solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin (detracciones). Los montos son aquellos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (04) meses consecutivos como mnimo. En el caso de los Buenos Contribuyentes o Agentes de Retencin del IGV el plazo ser de dos (02) meses como mnimo. Se deber presentar a SUNAT la solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin. Cabe resaltar que comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual en el cual se presente la solicitud. Ojo tengan en cuenta que si no presentan la solicitud hasta el da viernes 07 de mayo ya no podrn hacerlo hasta setiembre del 2010. No obstante en el caso de los Buenos Contribuyentes y Agentes de Retencin del IGV si podrn solicitar esta liberacin dentro de los 05 primeros das hbiles del mes de julio. Alan Emilio Matos Barzola Share Cronograma ITAN 2010 vence a partir de maana Escrito por Alan Emilio Comentarios 2 abr 12 El plazo para la presentacin de la declaracin jurada y el pago al contado o de la primera cuota por el ejercicio 2010, ser de acuerdo con el siguiente cronograma: FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC

0 1 2 CONTRIBUYENTES

BUENOS

0, 1 , 2, 3 y 4 5, 6, 7, 8 y 9 21 Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Alan Emilio Matos Barzola Share Chamba CONTROLADOR DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Escrito por Alan Emilio Comentarios 7 abr 8 22 23 26 13 14 15 16 19 20 28 27

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, est interesada en contar con personal para labores operativas de apoyo temporal como Controlador de Obligaciones Tributarias para la Campaa de Verificacin en la Entrega de Comprobantes de Pago VECDP I, en la jurisdiccin de las Intendencias Regionales de Arequipa, La Libertad, Lambayeque, Piura, Cusco, Tacna, Loreto y Junn, as como en las Oficinas Zonales de Chimbote, Ucayali, Cajamarca, Huacho, San Martn, Hunuco, Juliaca, Caete y Tumbes, seleccionando personal competente que cumpla con los requisitos y apruebe el respectivo proceso de seleccin.

*NOTA: Debido a una nueva priorizacin de necesidades el proceso de seleccin para la Intendencia Regional de Ica ha quedado anulado. REQUISITOS ESPECFICOS Bachilleres, egresados o estudiantes de 4to ao de universidad, de las carreras de Administracin de Empresas, Contabilidad, Economa, Ingeniera Industrial, Ingeniera Administrativa, Administracin de Negocios Internacionales. Titulado o egresado tcnico profesional de las especialidades de Administracin de Empresas, Contabilidad, Administracin de Negocios Internacionales. Gozar de buen estado fsico y de salud. No haber llevado anteriormente el Curso de Fedatario o de Controlador de Obligaciones Tributarias. REQUISITOS GENERALES No tener impedimento para laborar en entidad del estado. Disponibilidad a tiempo completo en turnos rotativos (de lunes a domingo). No estar laborando en la SUNAT. No tener antecedentes penales, judiciales, ni policiales. COMPETENCIAS Criterio. Comportamiento tico. Comunicacin efectiva. Orientacin a resultados. INSCRIPCIONES LEER COMPLETO Share Ley 29518 devolucin del ISC Escrito por Alan Emilio Comentario 1 abr 8 El da de hoy se acaba de publicar la ley que establece medidas para promover la formalizacin del transporte pblico interprovincial de pasajeros y de carga. Artculo 1.- Devolucin del ISC al petrleo disel

1.1. Otrgase a los transportistas que presten el servicio de transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros o el servicio de transporte pblico terrestre de carga, por el plazo de tres (3) aos, contados a partir de la vigencia del reglamento de la presente ley, el beneficio de devolucin por el equivalente al treinta por ciento (30%) del ISC que tome parte del precio de venta del petrleo disel. LEER COMPLETO Share Analista Programador y Operador (Convocatoria) Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 mar 18

Analista Programador y Operador

Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria convoca a proceso de seleccin para cubrir los perfiles que a continuacin se detallan en la ciudad de Lima, mediante la Contratacin Administrativa de Servicios (CAS). Antes de inscribirse para participar en un proceso de seleccin, deben verificar que cumplen todos los requisitos establecidos en el aviso de convocatoria. REQUISITOS GENERALES No debe encontrarse inhabilitado administrativamente ni jurdicamente para contratar con el Estado, acreditado mediante Declaracin Jurada. No debe tener inhabilitacin vigente para prestar servicios al Estado conforme al Registro Nacional de Destitucin y Despido, acreditado mediante Declaracin Jurada. No tener impedimento para ser postor o contratista, de acuerdo a lo previsto por las disposiciones legales y reglamentarias sobre la materia. No debe percibir otros ingresos del Estado. De percibir otro ingreso del Estado distinto a la actividad docente por ser miembro nicamente de un rgano colegiado y resulta ganador del proceso de seleccin, se deber obligar a dejar de percibir dichos ingresos durante el periodo de contratacin administrativa de servicio, acreditado mediante Declaracin Jurada. No debe tener antecedentes policiales, penales ni judiciales.

No ser cnyuge o pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, con los funcionarios que gozan de la facultad de nombramiento y contratacin de personal, o que tengan injerencia directa o indirecta en el proceso de seleccin, acreditado mediante Declaracin Jurada.

REQUISITOS ESPECFICOS Para revisar los requisitos exigidos por cada perfil, deber DAR CLICK sobre el cdigo de la plaza de su inters: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. ANALISTA HELP DESK (Cdigo: CAS/ANHD) ANALISTA DE LA INFRAESTRUCTURA TECNOLOGICA (Cdigo: CAS/ANIT) OPERADOR DE LA INFRAESTRUCTURA TECNOLOGICA (Cdigo: CAS/OPIT) PROGRAMADOR DE SISTEMAS (Cdigo: CAS/PROG) ANALISTA DE PRUEBAS (Cdigo: CAS/ANPRUE) ANALISTA DE SISTEMAS DE INFORMACIN ADUANEROS (Cdigo: CAS/ANSISTAD) ANALISTA DE GESTION DE INCIDENTES (Cdigo: CAS/ANGI)

COMPETENCIAS: Comportamiento tico Proactividad Trabajo en Equipo Vocacin de servicio.

INSCRIPCIONES Los interesados que renan los requisitos anteriormente mencionados, debern inscribirse AQUI, del 18 al 21 de Marzo de 2010. Adicionalmente, las personas que se inscriban debern presentar su Currculum Vitae documentado (que acredite el cumplimiento de requisitos[1]) y los Formatos 1, 2, 3 y 4 (adjuntos a esta publicacin), los das 18, 19, 22 y 23 de Marzo de 2010, en Av. Garcilaso de La Vega N 1472 (Mesa de Partes), entre las 09:00 y las 16:00 horas. De no presentar sta documentacin en el plazo sealado para la evaluacin curricular correspondiente, no ser posible considerar la postulacin. La relacin de personas aptas para participar de la siguiente etapa, ser publicada en esta mismo medio el da 26 de Marzo de 2010. Lima, 11 de Marzo de 2010 Intendencia Nacional de Recursos Humanos ________________________________________ [1] La acreditacin implica la presentacin de copia de los documentos sustentatorios.

Share Campaa SUNAT Impuesto a la Renta 2009 Escrito por Alan Emilio Comentarios 3 mar 9 Cumplimos con reproducir los enlaces puestos a disposicin de los contribuyentes en el portal Web de la Administracin Tributaria, a fin de inducir a todos nuestros amigos a cumplir con sus obligaciones en forma oportuna, ya que de esta manera contribuimos con el desarrollo del pas. OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACION DE RENTA ANUAL 2009 http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtModulos/independientes/renta2009/obligados.htm

MEDIOS PARA PREPARAR Y PRSENTAR LA DECLARACIN http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtModulos/independientes/renta2009/medios.htm

FACILIDADES PARA LA PRESENTACIN: EL ARCHIVO PERSONALIZADO http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtModulos/independientes/renta2009/facilidades.htm

CANALES DE PRESENTACIN http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtModulos/independientes/renta2009/canales.htm

MOTIVOS DE RECHAZO DEL PDT http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtModulos/independientes/renta2009/rechazo.htm

DEVOLUCIN SALDO A FAVOR POR INTERNET http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtModulos/independientes/renta2009/devolucionSaldoFavo r.html

NORMAS http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtModulos/independientes/renta2009/normas.htm

CARTILLAS http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtModulos/independientes/renta2009/cartillas.htm

DEMOS http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtModulos/independientes/renta2009/demoRenta2009.htm Alan Emilio Matos Barzola Share CASACION 2648-2008 LIMA Servicio de taxi Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 mar 4 Alan Emilio Matos Barzola Lima, veinte de enero del dos mil nueve.LA SALA DE DERECHO CONSTITUCIONAL Y SOCIAL PERMANENTE DE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA REPUBLICA: VISTOS; con los acompaados, vista la causa llevada a cabo en la fecha con los Vocales Supremos Mendoza Ramrez, Acevedo Mena, Ferreira Vildozola, Vinatea Medina y Morales Gonzles; de conformidad con el dictamen fiscal, se emite la siguiente sentencia: 1.- MATERIA DEL RECURSO: Se trata del recurso de casacin interpuesto a fojas doscientos veinticuatro por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT contra la sentencia de vista de fojas doscientos diecisis, emitida por la Sala Civil Permanente de la Corte Suprema el dieciocho de junio del dos mil ocho que, confirmando la apelada de fojas ciento sesenta y cinco del diecinueve de enero del dos mil siete, declara infundada la demanda de impugnacin de resolucin administrativa. LEER COMPLETO Share Resoluciones del Tribunal Fiscal Importantes Escrito por Alan Emilio

 Comentarios 2 mar 2 Por: Shirley Silva Contadora RTF: 2890-3-2009 INSPECCION POR EL AUDITOR FISCAL SIN ACOMPAAMIENTO Siendo que nicamente en el caso que los locales estuvieren cerrados o se tratara de domicilios particulares, ser necesario solicitar autorizacin judicial, situacin que no se verifica en el caso de autos, por lo que no resulta relevante lo alegado por la recurrente. RTF: 1616-3-2009 INFRACCION CONSISTENTE EN LLEVAR CON ATRASO LOS LIBROS La comisin de la infraccin consistente en llevar con atraso los libros y registros exigidos, se configura cuando la Administracin la detecta al revisarlos. LEER COMPLETO Resoluciones del Tribunal Fiscal Importantes Escrito por Alan Emilio SHIDLEY

mar 2

Por: Shirley Silva Contadora

SHIDLEY

RTF: 2890-3-2009

INSPECCION POR EL AUDITOR FISCAL SIN ACOMPAAMIENTO Siendo que nicamente en el caso que los locales estuvieren cerrados o se tratara de domicilios particulares, ser necesario solicitar autorizacin judicial, situacin que no se verifica en el caso de autos, por lo que no resulta relevante lo alegado por la recurrente. RTF: 1616-3-2009

INFRACCION CONSISTENTE EN LLEVAR CON ATRASO LOS LIBROS La comisin de la infraccin consistente en llevar con atraso los libros y registros exigidos, se configura cuando la Administracin la detecta al revisarlos.

RTF: 517-3-2009

GRATIFICACION EXTRAORDINARIA El bono (gratificacin extraordinaria) otorgado por participacin adicional en las utilidades a los integrantes de la planta gerencial como incentivo a su labor, no cumple el requisito de generalidad si se excluye a uno de los gerentes y no se acreditan los motivos de su exclusin. RTF: 898-4-2008

PRDIDA DE COMPROBANTES La denuncia formulada por prdida de comprobantes no constituye prueba suficiente ms si la denuncia de prdida se produjo despus del inicio de la fiscalizacin y seal que la imposibilidad de presentar tal documentacin se deba a motivos familiares. RTF: 2004-5-2009

GASTOS INCURRIDOS POR EL ARRENDATARIO La SUNAT debe sustentar por que considera que los gastos incurridos por el arrendatario en la reparacin del bien no califican como gasto de conservacin.RTF: 8699-3-2009

MEDIOS DE PAGO En el caso de una cesin de posicin contractual, si se acredita que el pago fue realizado por el cedente usando Medios de Pago, dicha situacin no ser bice para que el cesionario pueda efectuar la deduccin de gastos. Informe 108-2009-SUNAT/2B0000 del 19.06.2009

NOTIFICACION POR MENSAJERO NULA La existencia de enmendaduras en la fecha que figura en la constancia de notificacin, resta fehaciencia al acto. RTF: 8879-4-2009

PLAZO PARA DEVOLVER DINERO EMBARGADO

En un plazo de diez (10) das hbiles, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 156 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99 EF, modificado por Decreto Legislativo N 953. RTF OO: 8879-4-2009

VALOR DE MERCADO Se deben tener en cuenta los trminos contractuales, estrategias de negocios, etc., no debiendo existir diferencias entre las transacciones objeto de comparacin que puedan afectar materialmente el precio del bien. RTF: 898-4-2008

BOLETAS DE VENTA CONSOLIDADAS - Se confirma multa. Boletas de venta anotadas de manera consolidada sin guardar orden correlativo. - Art. 175.1 del CT: 0.6% de ingresos anuales. RTF11356-5-2008.

MANIFESTACIONES Las manifestaciones por s solas no resultan suficientes para sustentar el reparo por operaciones no reales RTF:01225-2-2009

OPERACIONES NO REALES Los comprobantes de pago por s solos no son suficientes para sustentar el crdito fiscal o el gasto. Las faenas de pesca se realizaron en las inmediaciones de los puertos de Chimbote y no resultaba razonable que la adquisicin de los bienes se hubieran realizado en Chiclayo, uno de los supuestos proveedores de los servicios neg haber realizado operaciones RTF:00986-2-2009

OPERACION IRREAL

Segn las manifestaciones de algunos de los citados proveedores las operaciones reparadas no fueron realizadas, sin embargo la recurrente exhibi adems de los comprobantes de pago por las compras efectuadas por los perodos de enero 2004 a mayo 2005, las guas de remisin del remitente y del transportista, Respecto de las cuales la Administracin no ha desvirtuado su valor probatorio, correspondiendo en consecuencia levantar el reparo por operaciones no reales. RTF:02370-2-2009

CORRELATIVIDAD EN EL NUMERO DE LOS RECIBOS POR HONORARIOS

Independientemente de la correlatividad de los recibos no existe evidencia respecto de que la recurrente contaba con facultades relativas al poder de direccin y sancin de los empleadores, por lo que no se ha determinado fehacientemente la presencia del elemento subordinacin y, por tanto, de un contrato de trabajo, por lo que se deja sin efecto el reparo. RTF: 0469-7-1997, 9296-4-2001, 9517-3-2007

RECIBOS POR HONORARIOS ABOGADO El abogado prest servicios en la empresa percibiendo doble pago en julio y diciembre, lo cual constituye un indicio de la existencia de vinculo laboral, el cual aunado a otros elementos permite corroborar la existencia de vnculo laboral por lo que el reparo est arreglado a Ley. RTF: 0469-7-1997, 9296-4-2001, 9517-3-2007

El hecho de que una persona haya ejecutado primero un trabajo de manera independiente y posteriormente haya celebrado un contrato laboral por el mismo tipo de servicio, no implica necesariamente vnculo laboral desde el inicio, debe acreditarse la presencia del elemento de subordinacin.

En este caso prest servicios de distribucin en la ventanilla de la empresa, lo cual no tiene naturaleza independiente sino subordinada.

RTF: 0979-4-1997

Se incurre en la infraccin del numeral 1) del artculo 178 del Cdigo Tributario respecto de las aportaciones a ESSALUD al calificar que los mismos s constituyen rentas de quinta categora, no obstante que se utilizaron recibos por honorarios, toda vez que atendiendo a la naturaleza de la labor realizada dentro del local, las rdenes y direccin que se reciba, el horario de labores y la gratificacin otorgada en julio y diciembre.

Cronograma DAOT 2009 Escrito por Alan Emilio Comentarios 4 mar 2 Mediante Resolucin de Superintendencia N 114-2010/SUNAT, publicada el 15 de abril del 2010, se aprueba el cronograma de vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) correspondiente al ejercicio 2009. - Para efecto de la presentacin de la DAOT, se mantiene el monto referencial mnimo de las ventas internas y adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin, el cual debe ser superior a S/. 240,000.00. Se consigna por primera vez las casillas a tener en cuenta para dicho clculo, tratndose del Formulario Virtual N. 621 Simplificado IGV Renta Mensual SE RESUELVE: Artculo 1.- CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO Aprubase el cronograma de vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros o la Constancia de no tener informacin a declarar, correspondiente al ejercicio 2009, de acuerdo a las fechas sealadas a continuacin: ltimo dgito del nmero del Registro nico de Contribuyentes Vencimiento 3 4 5 6 7 8 9 0 1 27.04.2010 28.04.2010 29.04.2010 30.04.2010 03.05.2010 04.05.2010 05.05.2010 06.05.2010 07.05.2010

10.05.2010

Buenos Contribuyentes 11.05.2010 Artculo 2.- DECLARACIN CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2009 Los sujetos comprendidos en el inciso b) del numeral 3.1 del artculo 3 del Reglamento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros, estn obligados a presentar la DAOT correspondiente al ejercicio 2009 siempre que en dicho Ejercicio cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones: 1. El monto de sus ventas internas haya sido superior a S/. 240,000.00 (doscientos cuarenta mil y 00/100 Nuevos Soles). Para tal efecto se sumarn los montos que deben ser consignados en las casillas N.os 100, 105, 109, 112 y 160 del PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual N. 621, en la casilla N. 100 del Formulario Virtual N. 621 Simplificado IGV Renta Mensual, en la casilla N. 100 del Formulario N. 119 Rgimen General y, de ser el caso, en las casillas N.os 100 y 105 del Formulario N. 118 Rgimen Especial de Renta. 1. El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin, haya sido superior a S/. 240,000.00 (doscientos cuarenta mil y 00/100 Nuevos Soles). Para tal efecto se sumarn los montos que deben ser consignados en las casillas N.os 107, 110, 113 y 120 del PDT IGV Renta Mensual Formulario Virtual N. 621, en la casilla N. 107 del Formulario Virtual N. 621 Simplificado IGV Renta Mensual, en la casilla N. 107 del Formulario N. 119 Rgimen General y, de ser el caso, en las casillas N.os 107 y 111 del Formulario N. 118 Rgimen Especial de Renta. Para efectuar la referida declaracin utilizarn el PDT Operaciones con Terceros Formulario Virtual N. 3500 versin 3.3. Artculo 3.- OMISOS A LA PRESENTACIN Los sujetos que a la fecha de vigencia de la presente resolucin, se encuentren omisos a la presentacin de la Declaracin correspondiente a ejercicios anteriores al 2009, debern regularizar dicha presentacin utilizando el PDT Operaciones con Terceros Formulario Virtual N. 3500 versin 3.3, no siendo necesaria mayor informacin que la solicitada por dicho PDT; la que se efectuar segn lo sealado en el artculo 10 del Reglamento. Lo sealado en el prrafo anterior tambin ser de aplicacin a las Declaraciones rectificatorias que correspondan a los ejercicios indicados. DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL nica.- VIGENCIA La presente resolucin entrar en vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin. Regstrese, comunquese y publquese.

Alan Emilio Matos Barzola Nuevamente lo dijimos primero en PERUCONTABLE Share SUNAT fija la TIM en 1.2% mensual Escrito por Alan Emilio Comentario 1 feb 17 SUNAT acaba de publicar la Resolucin de Superintendencia N 053-2010-SUNAT, publicada el da de hoy 17 de febrero del 2010, modificando las tasas de inters moratorio aplicables a los tributos administrados o recaudados por SUNAT, de conformidad con lo establecido en el artculo 33 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, el artculo 151 del Decreto Legislativo N. 1053 y la Primera Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo N. 953 y norma modificatoria. SE RESUELVE: Artculo 1.- TASA DE INTERS MORATORIO MONEDA NACIONAL Fjese en uno y dos dcimas por ciento (1.2%) mensual, la Tasa de Inters Moratorio (TIM) aplicable a las deudas tributarias en moneda nacional, correspondientes a tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. Artculo 2.- TASA DE INTERS MORATORIO MONEDA EXTRANJERA Fjese en sesenta centsimos por ciento (0.60%) mensual, la TIM aplicable a las deudas tributarias en moneda extranjera, correspondientes a tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. Artculo 3.- APLICACIN DE LAS TASAS DE INTERS MORATORIO Las tasas establecidas en los artculos 1 y 2 de la presente resolucin rigen a partir del da 01 de marzo del 2010 Regstrese, comunquese y publquese. www.perucontable.com Share Convocatoria SUNAT hasta 05 de febrero 2010 Escrito por Alan Emilio Comentarios 0

feb 4

ASISTENTE ADMINISTRATIVO Y CALLAO SEDES DE LIMA

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, est interesada en cubrir futuros requerimientos de personal para labores temporales de asistente administrativo, para las distintas unidades organizacionales de Lima y Callao. REQUISITOS: ESPECFICOS Estudiante del ltimo ao, egresado o titulado de la carrera tcnica de Secretariado Ejecutivo o afines a dicha carrera tcnica. Tener un (01) ao de experiencia en funciones secretariales. Conocimientos de Microsoft Office (hoja de clculo y procesador de datos). Manejo de Internet. GENERALES No tener antecedentes penales, judiciales ni policiales. Disponibilidad inmediata y a tiempo completo. No tener impedimentos para laborar en entidad del Estado Peruano. No estar laborando en la SUNAT. COMPETENCIAS Comportamiento tico Comunicacin Orientacin al servicio

INSCRIPCIONES Los postulantes que renan los requisitos anteriormente mencionados, podrn inscribirse ( Adicionalmente a la inscripcin en SUNAT Virtual, los postulantes debern imprimir la ficha de postulacin y las declaraciones juradas (

PUBLICACION: La relacin de personas aptas para participar del proceso de seleccin ser publicada el da 09 de Febrero de 2010, en SUNAT Virtual ( Lima, 01 de Febrero de 2,010

INTENDENCIA NACIONAL DE RECURSOS HUMANOS Click AQU) del 02 al 05 de Febrero de 2010.Click AQU), llenarlas, firmarlas y presentarlas en la Sede Central de la SUNAT (Caseta de Informes), ubicada en Av. Garcilazo de la Vega N 1472, del 02 al 05 de Febrero de 2010, entre las 9:00 y 16:00 horas.www.sunat.gob.pe) / Oportunidades Laborales / Convocatorias Vigentes a partir de las 18:00 horas. PERUCONTABLE siempre contigo Share Diferencias temporales y permanentes Escrito por Alan Emilio Comentarios 4 feb 3 Elaborado por: Pablo Arias pablito23 Estudiante

Primero hay que tener en cuenta lo siguiente:

Las diferencias temporales y permanentes se originan por las diferencias que se dan entre la Normativa Contable y la Normativa Tributaria,ello genera que el Resultado Contable no sea el mismo que el Resultado Tributario. Sabemos que la Normativa Contable esta dado por: Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) Principios Contables.

Y que el tratamiento fiscal esta dado por: La ley del Impuesto a la Renta (LIR) D.S 179-2004-EF y su respectivo Reglamento. Ya definido como se originan dichas diferencias veamos cada una de ellas. DIFERENCIA PERMANENTE:

Basicamente son los ingresos inafectos y exonerados y las deducciones prohibidas mencionadas basicamente en el artculo 44 de la LIR,asi como los gastos que no cumplen con el principio de causalidad. DIFERENCIA TEMPORAL: Es la diferencia entre el monto de un activo o un pasivo en el balance general y su base imponible o tributaria. De las 2 diferencias la mas resaltante es la D.Temporal ya que esta es la diferencia entre la base contabley la base tributaria que origina los activos y pasivos por Impuestos Diferidos. Revisemos este ejemplo: El requisito del pago previo a la Declaracion Jurada de cualquier retribucion en favor de los trabajadores,sin el cual no es deducible el gasto en ese ejercicio,sino en el que se efectue el pago de la retribucin. Este hecho genera una diferencia temporal que segn registros contables ya se provisiono el gasto, pero para efectos de realizar la Declaracin Jurada tendr que adicionarse dicho monto provisionado. Luego en el periodo que se cancele la remuneracin se deducir en la DJ anual es decir la diferencia ya se revirtio en un periodo posterior. Hay varios casos sobre las difencias pero siempre es originado por diferencias de ambos tratamientos ( Contable y Tributario). Elaborado por: Pablo Arias pablito23 Share4 Ley 29498 ley de promocin a la inversin en capital humano Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 ene 19 La Ley N 29498, publicada el 19 de enero del 2010, modifica los alcances del inciso ll) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta a partir del 01 de enero del 2011. Se precisa los alcances del criterio de generalidad en cuanto a los gastos de capacitacin, dicha norma establece un lmite del 5% del total de los gastos deducidos en el ejercicio. Alan Emilio Matos Barzola Share Nueva Ley Procesal del Trabajo Estudiante

 Escrito por Alan Emilio Comentarios 8 ene 16 Por: Alan Emilio Matos Barzola

El 15 de enero del 2010 se public la Ley N 29497 Nueva Ley Procesal del Trabajo norma de gran relevancia y muy esperada para efectos de canalizar en forma apropiada los procedimientos relacionados con esta temtica. Esta nueva ley entrar en vigencia a los 6 meses de publicada, es decir, el 15 de junio de 2010. No obstante, a partir del 16 de enero de 2010 entran en vigencia las Disposiciones Transitorias de la presente Ley. La aplicacin de la presente ley se har en forma progresiva en la oportunidad y en los distritos judiciales que disponga el Consejo Ejecutivo del Poder Judicial. En los distritos judiciales, en tanto no se disponga la aplicacin de la presente Ley, seguir rigiendo la Ley N 26636, obviamente hasta el 15 de junio del 2010.Un aspecto importante que establece el artculo 5 de la presente ley es respecto a la determinacin de la cuanta, la cual ser determinada por la suma de todos los extremos contenidos en la demanda, tal como hayan sido liquidados por el demandante. Los intereses, las costas, los costos y los conceptos que se devenguen con posterioridad a la fecha de interposicin de la demanda no se consideran en la determinacin de la cuanta. Por su parte, el artculo 16 de la ley dispondr que los prestadores de servicios pueden comparecer al proceso sin necesidad de abogado cuando el total reclamado no supere las 10 URP (S/.3,600.00). Cuando supere este lmite y hasta las 70 URP ( S/.25,200.00) es facultad del Juez, atendiendo a las circunstancias del caso, exigir o no la comparecencia co abogado. En los casos en que se comparezca sin abogado debe emplearse el formato de demanda apropado por el Poder Judicial. Adems el artculo 23 de la Ley dispondr que la carga de la prueba corresponde a quien afirma hechos que configuran su pretensin, o a quin los contradice alegando nuevos hechos. LEER COMPLETO Share Alcances sobre la naturaleza de la labor de los docentes y jardineros Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 ene 15

Por: Miguel ngel Gonzlez Yupanqui cpcmiguelgonzalez@hotmail.com Para el caso de los docentes se basa en la relacin de dependencia con su empleador (Colegio, Instituto, Universidad, etc.) donde preste sus servicios sujeto a un horario estricto de trabajo (Entrada y salida), este subordinado a cumplir con la curricula encomendada para el curso de su competencia y por los cuales en contraprestacin a sus servicios le ofrescan una remuneracin. Ahora bien, comprarndo esta labor con la de un jardinero tenemos: El jardinero puede decidir a su criterio los das en que pueda venir a brindar sus servicios, puede llegar en el horario que l crea conveniente y de todas maneras obtendr a cambio un sueldo. Entonces estamos hablando de dos casos totalmente distintos; por las caractersticas de la actividad docente es considera como una actividad generadora de renta de 5ta. categora para lo cual se debe celebrar un contrato dependiendo a la cantidad de horas, para el caso que citas le corresponde un Contrato a tiempo parcial por no superar las 4 diarias ni 20 a la semana. Ahora bien, el jardinero genera renta de 4ta. categora por su relacin de independencia con su empleador por las caractersticas antes vistas por lo que le corresponde celebrar un contrato civil o de locacin de servicios por la modalidad del trabajo. Por: Miguel ngel Gonzlez Yupanqui cpcmiguelgonzalez@hotmail.com Share Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Escrito por Alan Emilio Comentarios 2 ene 15

Por: Miguel ngel Gonzlez Yupanqui cpcmiguelgonzalez@hotmail.com Una vez acogido al Rgimen General puedes modificar el sistema de pagos a cuenta de porcentaje (2%) a coeficiente, esto siempre y cuando hubieras obtenido hasta la culminacin del primer semestre (Junio) utilidades. Para efectuar dicha modificacin tendrs que presentar a la SUNAT una declaracin jurada que contenga el balance acumulado al 30 de junio.

La modificacin del coeficiente surtir efectos a partir de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de julio a diciembre que no hubieren vencido a la fecha de presentacin de la declaracin jurada que contenga el balance acumulado al 30 de junio. El coeficiente para dichos periodos resultar de dividir el impuesto calculado que resulte de la renta imponible obtenida entre los ingresos netos que resulten del balance acumulado al 30 de junio. El resultado se redondea considerando cuatro (4) decimales. Base Legal: Inc. b) del Art. 54 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Por: Miguel ngel Gonzlez Yupanqui cpcmiguelgonzalez@hotmail.com Miembro de PERUCONTABLE Share Enajenacin de inmuebles segunda categora Escrito por Alan Emilio Comentario 1 ene 13 La enajenacin se imputa como renta de capital siendo aplicable sobre la ganancia: Ingreso.. - Menos Costo Computable x Indice de Correccin Monetaria =GANANCIA DE CAPITAL La tasa efectiva del impuesto es 5% pero la ley del IR la desarrolla de la siguiente manera: LEER COMPLETO Share Cuarta Categora Parmetros para aplicar suspensin de pagos a cuenta y retenciones Escrito por Alan Emilio Comentarios 145 ene 13 POST ACTUALIZADO PARA EL EJERCICIO 2010: Mediante Resolucin de Superintendencia N 006-2010/SUNAT publicada el 14 de enero del 2010, SUNAT establece los importes que deben considerar los contribuyentes para efectos de

contemplar la obligatoriedad de aplicar las retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de cuarta categora en el ejercicio 2010. Obligacin de efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora 2010 SUNAT establecer que no estn obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales que sus ingresos por rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta y quinta categora percibidas en el mes no superen el importe de S/.2,625.00 mensuales Facturas comerciales y deudas Escrito por Alan Emilio Comentario 1 ene 11 Las deudas comerciales no prescriben. Solo lo hacen las deudas con la administracin tributaria, dependiendo las condiciones (04 aos, Aquellos que hallan presentado declaracin, 06 aos para los que no presentaron declaracin y 10 aos en caso no se ha pagado el tributo retenido o percibido). Por otro lado hay que considerar el hecho que debiste haber hecho la respectiva provisin por cobranza dudosa y poder dicho gasto ser deducible en la determinacin de la renta neta de tercera categora.

Una deuda de cobranza dudosa es aquella respecto de la cual no existe certeza o seguridad en su posible recuperacin. Ley del Impuesto a la Renta, en el literal i) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta establece que estas deudas pueden ser deducibles del impuesto a la renta siempre y cuando cumplan con las condiciones establecidas en el literal f) del mismo artculo en mencin. Asimismo la misma ley no considera incobrable a las siguientes deudas:

- Las deudas contradas entre s por partes vinculadas. - Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y bancario, garantizadas mediante derechos reales de garanta, depsitos dinerarios o compra venta con reserva de propiedad. - Las deudas que hayan sido objeto de renovacin o prrroga expresa.

Asimismo, la RTF N 2492-3-2002 establece como condicin fundamental para la deducibilidad como gasto el castigo de una cuenta de cobranza dudosa lo siguiente:

Que se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudor de la obligacin impaga, determinando la provisin en el momento en el cual ocurre el hecho generador de la provisin, en este supuesto el legislador ha optado por considerar una serie de supuestos en los cuales el contribuyente que efecte la provisin debe por lo menos cumplir algunos de ellos.

Por otro lado La RTF N 9882-1-2001 seala una serie de acciones previas a la provisin:

- Se efecte el protesto de documentos, esto puede presentarse en el caso de documentos que califiquen como ttulos valores que no fueron cancelados en su momento y el contribuyente hizo uso del derecho que le corresponde para poder as efectuar el protesto de los documentos ante el Notario o Juez de Paz.

- Se d el inicio de procedimientos judiciales de cobranza, lo antes sealado implica presentar una demanda de cancelacin a travs de un proceso que se lleva ante los Juzgados estableciendo una exigencia que a travs de la sentencia el Juez ordene al deudor a cancelar.

- Que hayan transcurrido ms de doce (12) meses desde la fecha de vencimiento de la obligacin sin que sta haya sido satisfecha, en este ltimo punto observamos que si solo se cumple el transcurso del tiempo ya se podr provisionar la deuda de cobranza dudosa.

Adicionalmente que la provisin al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances en forma discriminada, caso contrario dichas provisiones debern ser reparadas.

Ahora para realizar el castigo es necesario haber agotado las acciones judiciales pertinentes para poder establecer la imposibilidad de la cobranza.

En conclusin ninguna de tus deudas atrasadas prescribe, en caso hallas realizado la provisin y castigo de una deuda y posteriormente hecha efectiva la cobranza de alguna de ellas tendrs que considerarla como un ingreso excepcional dentro del perodo en el cual se realiz la cobranza.

Carlos Rivero R&M ASESORES Y CONSULTORES carlos_riverov@hotmail.com

Fijo: 044 222020 Celular: 044 949092619 Trujillo -Per. Share Cronograma declaracin anual 2009 PDT 663 y PDT 664 Escrito por Alan Emilio Comentarios 4 ene 8 Mediante Resolucin de Superintendencia N 003-2010-SUNAT, publicada el da de hoy 08 de enero del 2010, se aprueban las disposiciones para la declaracin anual 2009. A partir del 15 de enero del 2010 ya estarn disponibles los nuevos PDT 663 (personas naturales) y PDT 664 (personas jurdicas tercera categora e ITF) en virtud de los alcances de esta resolucin. El archivo personalizado se encontrar disponible a partir del 22 de febrero del 2010, informacin actualizada al 31 de enero del 2010. El cronograma previsto sera en funcin al ltimo dgito de RUC: ULTIMO DGITO DEL RUC VENCIMIENTO 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 26 de marzo de 2010 29 de marzo de 2010 30 de marzo de 2010 31 de marzo de 2010 5 de abril de 2010 6 de abril de 2010 7 de abril de 2010 8 de abril de 2010 9 de abril de 2010 12 de abril de 2010 FECHA DE

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2010/003.pdf Share Ley 29492 modifica Ley del Impuesto a la Renta 2010

 Escrito por Alan Emilio Comentarios 7 ene 7 Mediante Ley 29492, publicada en la edicin recontraextraordinaria del 31 de diciembre del 2009, se modific la Ley del Impuesto a la Renta. Entre otros aspectos dispone que a partir de hoy estarn gravadas con el Impuesto a la Renta las ganancias de capital provenientes, entre otros, de la enajenacin de valores mobiliarios realizada a travs de mecanismos centralizados de negociacin. LEER COMPLETO Share Modifican Reglamento del Impuesto a la Renta Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 ene 7 Mediante Decreto Supremo N 313-2009-EF se dispone modificar diversos artculos del Reglamento del Impuesto a la Renta, entre los cuales se modifica los Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de intermediacin financiera, el costo computable de bienes enajenados, deducciones a las rentas de trabajo, la aplicacin de la renta de fuente extranjera, incremento patrimonial cuyo origen no pueda ser justificado, entre otras. Alan Emilio Matos Barzola Share Liberacin de fondos de detracciones hasta el 08 de enero 2010 Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 ene 7 Se recuerda que hasta el viernes 08 de enero se podr solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin. Los montos son aquellos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (04) meses consecutivos como mnimo. En el caso de los Buenos Contribuyentes o Agentes de Retencin del IGV el plazo ser de dos (02) meses como mnimo. Se deber presentar a SUNAT la solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin.

Cabe resaltar que comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual en el cual se presente la solicitud. Ojo tengan en cuenta que si no presentan la solicitud hasta el da viernes 08 de enero ya no podrn hacerlo hasta mayo del 2010. No obstante en el caso de los Buenos Contribuyentes y Agentes de Retencin del IGV si podrn solicitar esta liberacin dentro de los 05 primeros das hbiles del mes de marzo del 2010. Alan Emilio Matos Barzola Share Aplicacin de los pagos a cuenta mensuales Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 dic 23 Elaborado por: Miguel ngel Gonzlez Yupanqui cpcmiguelgonzalez@hotmail.com De conformidad con el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta se aplica el sistema A de acuerdo a las siguientes frmulas: - Para Enero y Febrero = Impuesto calculado(*) / Total ingresos netos(**) Para este caso se calcula con los datos del ejercicio precedente al anterior. - De Marzo a Diciembre = Impuesto calculado(*) / Total ingresos netos(**) Para este caso se calcula con los datos del ejercicio anterior. (*): importe determinado aplicando la tasa del 30% sobre la renta neta. (**): Total de ingresos gravables de la tercera categora, devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza. Por lo expuesto: Si iniciaste tus operaciones el ao 2008 y obtuviste utilidades tienes que aplicar para los meses de enero y febrero el sistema b) (puesto que no tienes los datos del ao 2007) y de marzo a diciembre el coeficiente que resulta de dividir el impuesto calculado (2008) entre el total de ingresos netos (2008). Si iniciaste tus operaciones antes al 2008 y obtuviste utilidades por lo menos el ao 2007 y 2008 tienes que aplicar para los meses de enero y febrero coeficiente que resulta de dividir el impuesto calculado (2007) entre el total de ingresos netos (2007) y de marzo a diciembre el

coeficiente que resulta de dividir el impuesto calculado (2008) entre el total de ingresos netos (2008). Elaborado por: Miguel ngel Gonzlez Yupanqui cpcmiguelgonzalez@hotmail.com Share Nueva UIT 2010 Escrito por Alan Emilio Comentarios 8 dic 22 Nuevamente PERUCONTABLE se anticipa al resto, proyecta los alcances de la Nueva UIT 2010. La Norma XV del Titulo Preliminar del Cdigo Tributario establece que la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. Mediante Decreto Supremo por publicarse en las siguientes semanas se aprobar el valor de la nueva UIT para el ejercicio 2010, cuyo importe estimamos debe ser S/.3,600. LEER COMPLETO Share Ley 29482 Ley de promocin para el desarrollo de actividades productivas en zonas altoandinas Escrito por Alan Emilio Comentarios 8 dic 19 Una norma muy importante ha sido publicada el da de hoy en el Diario Oficial El Peruano y permitir fortalecer el desarrollo de actividades productivas en la zona sierra de nuestro pas. esta medida responde a una necesidad imperiosa de poder facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, y de proporcionar un incentivo (reclamado desde hace muchos aos) a los inversionistas en dichas zonas alejadas de las principales capitales. La exoneracin comprende Impuesto a la Renta, as como IGV y tasas por importaciones para fines productivos. Todava hay que esperar que se apruebe el reglamento en un plazo no mayor de 90 das para poder iniciar el acogimiento pero desde ya nos comprometemos a seguir contribuyente con

facilitar la implementacin de estas disposiciones de manera objetiva de tal forma que exista un control adecuado y que se llege al cumplimiento de los objetivos propuestos por esta disposicin, que esencialmente es poder amortiguar los impactos de la pobreza que existen en las diferentes zonas de provincias, adems de la generacin de un mejor clima para las inversiones en dichas zonas, evitando empresas cascarn. LEER COMPLETO Share Tratamiento contable de la adquisicin de un sistema contable (software), Escrito por Alan Emilio Comentario 1 dic 19 De acuerdo al prrafo 18 de la NIC 38 Activos Intangibles, para que un elemento sea reconocido como Intangible deber cumplir: a) La definicin de activo intangible (vanse los prrafos 8 a 17); y (b) Los criterios para su reconocimiento (vanse los prrafos 21 a 23). Segn esta norma la adquisicin de un software puede considerarse como un intangible, an cuando tenga un soporte de naturaleza fsica, como es el caso de disco compacto que contenga al mismo. (vase prrafo 4). Si el software adquirido cumple las condiciones del prrafo 38 puede contabilizarse como activo intangible, de la siguiente forma (PCGE): X 34 xxx.xx 3431 40 xxx.xx 40111 a 42 xxx.xx a 4212 x/x Por la adquisicin de software contable Miguel ngel Gonzlez Yupanqui cpcmiguelgonzalez@hotmail.com Share Ley 29479 prorroga exoneraciones de CETICOS Huancayo/Per

 Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 dic 18 Mediante la presente ley se prorroga hasta el 31 de diciembre del 2022 las exoneraciones previstas para las empresas constituidas, que se constituyan o establezcan en los CETICOS. Las mercancas permanecern en los CETICOS para su desarrollo de las actividades permitidas hasta el 31 de diciembre del 2022. Cabe indicar que esta disposicin no se aplican para las actividades de reparacin y/o reacondicionamiento de vehculos usados realizadas en los CETICOS, cuyo plazo vence indefectiblemente el 31 de diciembre del 2012, tal como lo establece la presente ley y la Ley N 29303. RTF N 12988-1-2009 de observancia obligatoria Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 dic 17 Procede reconsiderar el acuerdo contenido en el Acta de Reunin de Sala Plena de fecha 05 de marzo de 1998.

La presentacin de una declaracin jurada rectificatoria en la que se determine una obligacin tributaria mayor a la que originalmente fue declarada por el deudor tributario acredita la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF, modificado por Decreto Legislativo N 953. Share RTF 13113-5-2009: Resolucin de Observancia Obligatoria Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 dic 17 Para efecto de la extincin de multas al amparo de lo sealado por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 914, que aprob el Sistema Especial de Actualizacin y Pago de Deudas Tributarias -SEAP, tratndose contribuyentes que no tengan tributo pendiente de pago correspondiente a deuda materia de Sistema, se requiere que el acogimiento se realice con anterioridad a la notificacin del requerimiento de fiscalizacin por parte de las instituciones,

sea que las infracciones requieran subsanacin o no, por lo que lo dispuesto por el segundo prrafo del numeral 6.2 del artculo 6 del Decreto Supremo N 101-2001-EF no excede el mencionado decreto legislativo. Share Gastos por Movilidad Escrito por Alan Emilio Comentarios 2 dic 10 TODO HECHO ECONOMICO , TIENE QUE SER REGISTRADO, PARA QUE SEA REFLEJADO EN LOS EE.FF, Y REVELE LA VERDADERA SITUACION FINANCIERA DE LA EMPRESA, SIN IMPORTAR SU FORMA LEGAL. EJEMPLO. La empresa X, le entrega a su trabajador 40 para su transporte de LIMA a CHIMBOTE, para sus gastos de viaje, aparte del pasaje, que ya se encuentra comprado, esto gasto lo realiza como representante de la empresa( condicion de trabajo). GASTOS DEL TRABAJADOR. Callao a Fiori (lima)..10.00 Lima a chimbote. Alimentacion..10.00 Gelatina.1.00 Caramelo..1.00 Gaseosa.3.00 En chimbote. Terminal al Hotel.15.00 TOTAL40.00 ANALISIS. Callao a Fiori (Lima)..10.00 Planilla de Movilidad Lima a chimbote. Alimentacion..10.00FACTURA ( incluido IGV) Gelatina.1.00DD.JJ.

Caramelo..1.00DD.JJ. Gaseosa.3.00DD.JJ. En chimbote. Terminal al Hotel.15.00Planilla de Movilidad TOTAL40.00 -RECIBO DE CAJA Los gastos de caramelo, gelatina y gasesosa, son gastos sin sustentar, por que compro a personas que suben a los buses , a ofrecer sus canastas con productos por eso los sustenta con DD.JJ. ASPECTO CONTABLE Las NIC nos dicen que los hechos economicos, tienes que ser registrado de acuerdo a su naturaleza economica, para que sea reflejado con veracidad, fidelidad, los EE.FF. y esos a la vez nos sirven para conocer la situacion financiera y economica de la empresa, por lo tanto tiene que ser registrados los gastos , sin importar si tienen incidencia tributaria. -114.40.00 1040.00 Por la entrega a rendir cuenta -26333.40 65..5.00 40..1.60 4240.00 Por los gastos registrados. -3 9438.40 79-38.40 por el destino de los gastos -342..40.00

14..40.00 por la cancelacion ASPECTO TRIBUTARIO Para efcectos del impuesto a la renta, aquellos que generan rentas empresariales, son aceptados como costo y/o gasto todo el art. 37 de la ley , y los gastos no aceptados el art. 44 de la ley. Callao a Fiori (lima)..10.00 Planilla de Movilidad Lima a chimbote. Alimentacion..10.00FACTURA ( incluido IGV) Gelatina.1.00DD.JJ. Caramelo..1.00DD.JJ. Gaseosa.3.00DD.JJ. En chimbote. Terminal al Hotel.15.00Planilla de Movilidad TOTAL40.00 -RECIBO DE CAJA GASTOS ACEPTADOS ART. 37 Planilla de movilidad 25.00 Factura alimentacion.8.40 factura IGV 1.60 como credito fiscal GASTOS NO ACEPTADOS ART. 44 Los gastos sustentados con DD.JJ, NO SON ACEPTADOS PARA DEDUCIR EL impuesto a la RENTA, POR QUE NO ES CONSIDERADO COMO UN COMPROBANTE DE PAGO, POR LO TANTO DICHO GASTO TIENE QUE SER REPARADO EN ADICIONES, A LA HORA DE EFCTUAR LA DD.JJ ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA. Gelatina, caramelo, gaseosa DD.JJ. REPARARLO. RESUMEN.RESUMEN. Trate de ser lo ms preciso y comprensible para mayor entendimiento, espero que este comentario te haga comprender que primero es la parte contable, despues es la parte tributaria, ( todo gasto tiene que ser registrado, para fines contables o financieros, pero tener

en cuenta a la hora de preparar la DD.JJ anual debes conocer que gastos son aceptados para fines tributario) Espero haber aportado al foro. _________________ Bruce ASESOR & CONSULTOR LING e-mail :aseco_ling@hotmail.com celular : (061) 961- 074136 Share Restitucin simplificada de derechos contina en 8% hasta junio 2010 Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 dic 9 Este feriado nos trajo dos nuevas normas importantes de destacar. Mediante Decreto Supremo N 288-2009-EF se dispone que la restitucin simplificada de derechos ser del 8% hasta el 20 de junio del 2010. A partir del mes de julio hasta el 31 de diciembre del 2010 ser solamente del 6.5%. Alan Emilio Matos Barzola www.tributacionperu.com Share Libros Electrnicos 2010 Escrito por Alan Emilio Comentarios 11 dic 2 La propuesta de SUNAT de implementar estos libros electrnicos es una excelente noticia, claro significa muchas cosas, sobre todo planificacin de parte de las empresas ya que en cuanto al plan contable, libros de sunat etc estaba un poco padeciendo para la implementacin, queda claro que los libros electrnicos sern como muchas otras acciones en etapas de procesos para su implementacin desde opcional a obligatorio. Se toco el tema en la II convencin de informtica contable, a ver si alguin que asistio nos puede comentar sobre el tema o nos puede coloborar con el archivo, donde tambin asistio el Jefe de http://www.ongei.gob.pe/

En otros foros de debate de nuestro portal se vino comentando sobre la propuesta que ahora es realidad, hay muchas dudas que todos tenemos que podemos ir entre todos en el presente foro ir conociendo ms a fondo este proyecto hecho ya realidad, indudablemente uno de los factores importante a favor es la reduccin de costos, claro SUNAT, podr controlar mejor a los contribuyentes, no se tal vez comparando con el SIAF en la parte de contabilidad gubernamental, que todo va NET se informa al MEF y esto siempre puede tener el control de la informacin y puede saber as que Entidad Pblica puede estar utilizando sus presupuesto adecuadamente, pero indudablemente es el inicio de grandes cambios y que se esta dando en SUNAT, recordamos que ya existe los RR. HH. Electrnicos. Hay mucho por analizar, que opinan amigos Miguel Patricio Espinoza Share No existe impedimento para que las empresas, al amparo del inciso ll) del artculo 37 de la Ley del IR puedan deducir los gastos incurridos por concepto de maestras, postgrados y cursos de especializacin de sus trabajadores, siempre que dichos gastos cumplan con el criterio de generalidad, entre otros criterios. Escrito por Alan Emilio Comentario 1 dic 2 SUNAT acaba de emitir el Informe N 021-2009-SUNAT/2B0000 en el puntualiza que no existe impedimento para que las empresas, al amparo del inciso ll) del artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, puedan deducir los gastos incurridos por concepto de maestras, postgrados y cursos de especializacin de sus trabajadores, siempre que dichos gastos cumplan con el criterio de generalidad, entre otros criterios. Un tema que antes fue abordado en una resolucin del Tribunal Fiscal del 2007 la cual limitaba estos desembolsos, sin embargo este criterio del 2009 facilitar la planificacin de estas inversiones en la medida que exista razonabilidad, generalidad, y proporcionalidad, por lo cual considero es apropiado este informe. Alan Emilio Matos Barzola www.tributacionperu.com Share SUNAT propone postergar aplicacin de libros y registros e implementa libros electrnicos Escrito por Alan Emilio Comentario 1 nov 30

SUNAT acaba de proponer un proyecto de resolucin que posterga la entrada en vigencia de los nuevos formatos de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios establecidos en el artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT hasta el 01 de julio del 2010. Dicha resolucin aprobara tambin el sistema de llevado de Libros y Registros Electrnicos como el mecanismo desarrollado por la SUNAT para generar los Libros y/o Registros Electrnicos y registrar en ellos las actividades y operaciones, versin que podr ser utilizada a partir del 01 de agosto del 2010. Alan Emilio Matos Barzola http://www.tributacionperu.com/ Share Proyecto de ley busca diferir el pago del IGV cuando se trate de ventas al crdito, al momento de la cancelacin de la factura Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 26 Proyecto de Ley N 3273-2008-CR

El objetivo de este proyecto es facilitar el desarrollo econmico de las MYPE (consideradas como tal en el marco del Decreto Legislativo N 1086) que desarrollan actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios, buscando diferir el pago del IGV cuando se trate de ventas al crdito, al momento de la cancelacin de la factura. Esta ley entrara en aplicacin el 01 de enero del 2010.

Cabe indicar que solamente se aplicar por las ventas al crdito o pago diferido o cuentas por cobrar que realicen a sus compradores; siendo el plazo mximo para el pagi del impuesto el da de la cancelacin de su factura.

Al respecto el proyecto de ley propone modificar el artculo 30 de la Ley del IGV en los siguientes trminos:

Artculo 30.- Forma y oportunidad de la declaracin y pago del impuesto

El pago del impuesto deber efectuarse en el caso de las MYPES y tratndose de ventas al crdito una vez que le sea cancelada la factura emitida; procediendo a la declaracin en el mes de su emisin; y en los dems casos se realizar conjuntamente en la forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al periodo tributario a que corresponde la declaracin y pago.

Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago sern recibidos, pero la SUNAT aplicar los intereses y/o en su caso la sancin, por la omisin y adems proceder, si hubiera lugar, a la cobranza coactiva del impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido en el Cdigo Tributario. El sujeto del impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del impuesto en un mes determinado, deber comunicarlo a la SUNAT, en los plazos, forma y condiciones que seale el Reglamento. La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades concernientes a la declaracin y pago. http://tributacionperuamatos.blogspot.com/2009/05/proyecto-de-ley-que-facilita-el.html

http://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2009/05/26/proyecto-de-ley-que-facilita-eldesarrollo-economico-de-las-mypes-al-diferir-el-pago-del-igv-a-la-cancelacion-de-su-facturaproyecto-de-ley-n%c2%ba-3273-2008-cr/

Alan Emilio Matos Barzola Share Regmenes Tributarios y obligaciones Escrito por Alan Emilio Comentarios 3 nov 23 Por: Jefferson Ventura

Rgimen especial del impuesto a la renta (RER): Requisitos - Ingresos y adquisiciones no mayores a 525,000

- Activos no mayores a 126,000 - 10 Trabajadores como mximo Pagos Mensuales - Pagos a cuenta del IR. 1.5% - Pago del IGV 19% Libros y Registros Contables: - Registro de compras - Registro de ventas e ingresos Rgimen General: Requisitos

- Ninguno, todos entran ac, no hay limites Tributos Afectos

- Pagos del IGV mensuales (19%) con derecho a deducir crdito fiscal - Declaracin y pagos a cuenta del IR (como recin empiezas seria porcentaje 2%) - Declaracin Anual y pago de regularizacin 30% sobre la renta imponible - ITAN de ser necesario - ESSALUD 9% de tener trabajadores dependientes Libros y Registros Contables: - Ingresos menores a 150 UIT: Media contabilidad (Ventas, compras, diario simplificado, otros segn corresponda) Ingresos mayores a 150UIT: Contabilidad Completa Retenciones a efectuar: Rentas de segunda, cuarta y quinta categora, aportes ONP.

Por: Jefferson Ventura marlocb@hotmail.com http://contperu.ueuo.com/ Tacna Per Share Recibos por Honorarios y su aplicacin Escrito por Alan Emilio Comentarios 120 nov 23 Por CPC Miguel Gonzlez Yupanqui Actualmente los Recibos por Honorarios no tienen fecha de vencimiento, as que se pueden emitir sin preocupacin alguna los mismos. Ahora bien, con respecto a los importes, los recibos que emitan por montos superiores a S/. 1,500.00, se encuentran afectos a una retencin a cargo de la empresa que contrat los servicios del 10%. Por ejemplo: Importe: 1,501.00 Ret (10%): 150.10 Recibido: 1,350.90 En este caso el importe que recibirs ser S/. 1,350.90 y la empresa se queda con los S/. 150.10, y ella misma se encarga de pagar ese importe a la SUNAT, as que tu obligacin slo es emitir el Recibo por Honorarios. Ahora bien, si durante el mes emitiste recibos que en forma global superan los S/. 2,589.00 tienes la obligacin de declarar (PDT 616) y pagar el 10% de la suma total de los recibos. Por ejemplo: Mes X 1 recibo: 1,400.00 2 recibo: 1,300.00 Total : . 2,700.00 > Declarar en PDT 616 y pagar el 10% (270.00)

Ahora bien, si el servicio lo prestan a una persona natural sin negocio (sin RUC), el(los) recibo(s) que se emita no est sujeto a retencin, el monto no tiene que superar los S/. 2,589.00, de lo contrario se tendr que declarar y pagar el 10% del mismo. Los gerentes, por su condicin, no deberan emitir recibos por honorarios sino encontrarse en planilla Escrito por admin Comentarios 0 nov 22 Por Bruce Lee Ling Marquez

aseco_ling@hotmail.com El puesto del gerente, es un cargo de CONFIANZA y DIRECCION. GERENTE = PERSONAL DE DIRECCION Quiere decir que el gerente ejerce la representacion de la empresa y ejerce las funciones de administracion y control de la misma. GERENTE = PERSONAL DE CONFIANZA Al tener acceso a informacion de caracter reservado de la empresa. Por consiguiente es ilogico o poco racional, que un GERENTE se encuentre como trabajador INDEPENDIENTE, emitiendo Recibos por Honorarios. CARGOCONDICIONRELACION-RENTA DUEOS-ACCIONISTAREL. SOCIETARIA2da. DIRECTORIODIRECTORREL. CIVIL-4ta. GERENTE-TRABAJADORREL. LABORAL5ta.

Por Bruce Lee Ling Marquez

aseco_ling@hotmail.com

Share DEPRECIACION Escrito por admin Comentarios 0 nov 18 Por Bruce Lee Ling Marquez Universidad UNU Pucallpa La depreciacin es la asignacin sistemtica del costo de un activo depreciable durante la vida til. INICIO DE LA DEPRECIACIN. CONTABLEMENTETRIBUTARIAMENTE NIC 16 parr. 55.-RLIR. art c) num.22 comenzara cuando este - a partir del mes que los bienes disponible para su uso sean utilizados en la generacin ( en la ubicacion y de rentas gravadas condiciones a operar). TASAS DE DEPRECIACION. CONTABLEMENTETRIBUTARIAMENTE para depreciar deben tenerse -RLIR art. 22 cuenta muchos factores:- la depreciacion es aceptada

- la utilizacion del activoque se encuentre contabiliz. - deterioro naturalen los libros contables. - la obsolencia - limites legales, etc. DIFERENCIA ENTRE LO CONTABLE Y TRIBUTARIO. Las diferencias entre los montos correspondientes a las depreciaciones contables y tributarias , se encuentran regulada por la NIC 12 , DIFERENCIAS TEMPORAL Y PERMANENTE. TASA CONTABLETASA TRIBUTARIAEFECTO dep. contable = MAYORdep. tributariaDIF. TEMPORAL dep. contable = MENORdep. tributariaNO HAY DIFER. dep. contable = IGUALdep. tributariaNO HAY DIFER. Solamente para recordar PRIMERO ES LO CONTABLE, SIN IMPORTAR SU FORMA LEGAL, quiere decir que despues es lo tributario de acuerdo a las NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD. Espero haber aportado al foro Bruce Lee Ling Marquez aseco_ling@hotmail.com

Share Postergaron hasta el 2011 la aplicacin obligatoria del Plan Contable General Empresarial Escrito por Alan Emilio Comentarios 4 nov 16 Nuevamente PERUCONTABLE en coordinacin con prestigiosas entidades les trajo las primicias. Mediante Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad se posterg hasta el

2011 la aplicacin obligatoria del Nuevo Plan Contable General, sealando que optativamente puede ser aplicado en el 2010. La Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad que lo dispone es la N 042-2009-EF/94 de fecha sbado 14 de noviembre del 2009. En vista de lo cual recomendamos (es por su bien amigos preocpense por capacitarse) todos los contribuyentes tienen un plazo ampliatorio para invertir en la adecuacin de sus sistemas contables, ERP, codificaciones, centros de costos, personal suficiente a contratar para no recargar la labores de otros, y para reorientar sus aplicaciones. El nuevo marco se encuentra en funcin a las NIIF y orientar mejores propsitos de informacin y revelacin. En este portal podrn encontrar toda la informacin relevante (as como en www.aulacontable.com ). Share Los domiciliados tributan por sus rentas de fuente mundial Escrito por Alan Emilio Comentarios 6 nov 12 Estimados Debe quedar claro que toda persona domiciliada en Per (peruana o extranjera) debe tributar tanto por sus rentas de fuente peruana como de sus rentas de fuente extranjera, en virtud de lo establecido por el artculo 6 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Y aqu no hay vuelta que darle.

El sistema tributario peruano establece esta aplicacin (conjuga o engloba residencia, utilizacin econmica, domicilio, fuente, entre otros conceptos) a fin que la declaracin jurada anual tanto de personas naturales como de jurdicas refleje la renta generada y se tribute sobre ella.

Por ejemplo si una entidad del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) vende en el pas bienes y presta servicios los cuales en conjunto no superan los S/.525,000 (ni en ingresos ni adquisiciones adems de los otros parmetros del RER) llegando a solamente S/.25,000 en el ejercicio gravable. Sin embargo dicha entidad exporta (operacin INAFECTA al IGV) bienes y servicios por un importe de S/.168500,400 siendo sus mercados frecuentes Asia y Europa Acaso no debe tributar por la renta de fuente extranjera para efectos del Impuesto a la Renta?

La respuesta es ms que evidente, por supuesto, of course, sure, ok, thats right, yes, ja, als, se, en varios idiomas si se debe tributar por la renta de fuente extranjera.

En el caso de una persona natural que no genera renta de tercera categora para efectos del Impuesto a la Renta tambin se encuentran en la obligacin de tributar por sus rentas de fuente extranjera en virtud del citado artculo 6 de la Ley del Impuesto a la Renta. Nuevamente no hay vuelta que darle.

Bajo ese contexto, si una persona natural percibe ingresos por ganancias de Adsense de Google evidentemente deber declarar estos ingresos en su declaracin anual del Impuesto a la Renta anual del ejercicio en el cual perciban dichos ingresos.

Otro caso se produce cuando las personas naturales perciben ingresos del exterior, si por ejemplo un ciudadano peruano viaja a Reino Unido y obtiene ingresos por 100,000 libras esterlinas, lo deposita en su cuenta American Express y luego efecta retiros de estos fondos a su llegada a Lima Acaso no debe tributar por esta renta de fuente extranjera obtenida? Ojo entre Per y el Reino Unido no existe ningn convenio que establezca lo contrario por lo tanto la Administracin Tributaria se encuentra premunida de la potestad suficiente para iniciar las acciones fiscalizatorias que ameriten para la regularizacin del tributo omitido, sin perjuicio que en Reino Unido dicha persona haya pagado impuestos al percibir estos ingresos de fuente inglesa.

Alan Emilio Matos Barzola Share Continuacin del Curso Como combatir la informalidad, la evasin y la elusin tributaria Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 11 La ignorancia habla que no es relevante fiscalizar que mejor solamente se fiscalice a los Megacontribuyentes y que la informalidad y la corrupcin ya es una forma de vida arraigada lo cual personalmente creo que es BUCFALO pretener inducir a la mediocridad. Otra actividad relevante bajo esta segunda unidad es la que desarrollan los restaurantes, bares, discotecas y similares.

Los principales diarios de circulacin (adems del Tromercio) resaltan la materialidad de fiscalizar este tipo de negocios, por la omisin de entregar los comprobantes de pago. Esta infraccin puede cometerse con dolo (conciencia y voluntad de trasgredir el deber de emitir el comprobante) o por efecto en el sistema de facturacin (se restrase la mquina o figure una hora diferente de la emisin que contrasta con la fecha que se produce la deteccin y que el fiscalizador tomar en cuenta en su acta probatoria). Recordar que el acta probatoria debe reunir los requisitos de idoneidad al momento de su emisin para evitar abusos de los fiscalizadores. Una opcin viable es ANTICIPAR LA EMISIN DEL COMPROBANTE DE PAGO por ejemplo cobrar consumo por adelantado (por ejemplo paga S/.100 y pide determinadas bebidas en forma ilimitada toda la noche) y de esta manera descongestionar a los cajeros por consumos especiales (que solamente se emitan con posterioridad comprobantes por venta de LICORES ETIQUETA AZUL o VERDE, o bebidas exticas): 1. Antes de ingresar al local (discotecas, bares, entre otros) se puede establecer dos figuras:

1.1. Que el consumo de entrada y otros generales se cancele anticipadamente como reserva o similar por tarjeta de crdito o por transaccin financiera. Se imprime la constancia de pago y al ingresar al local de emite automticamente el comprobante y se entrega al consumidor. Inclusive el comprobante de puede escanear y emitir al email del consumidor con anterioridad. (PREPAGO). 1.2. Antes de ingresar el local hacer una pequea colita y pagar el consumo anticipadamente y en ese instante emitir el comprobante por el total del consumo general que no incluira bebidas especiales que figuren en una lista de exhibicin abierta para los consumidores. 1.3. Pueden establecerse dos zonas: 1.3.1. La Zona VIP para aquellos que efectuaron la cancelacin anticipada del consumo, los cuales pueden ser identificados por un brazalete simblico, por sus datos o similares. 1.3.2. La Zona General que debe tener un rea delimitada y la atencin debe tener especial atencin en emitir oportunamente los comprobantes de pago en cada consumo. La instruccin debe ser clara al personal de atencin. 2. Instruir adecuadamente al personal de atencin que traten bien a los clientes y que cumplan con emitir los comprobantes. DIARIO GESTION: El 82% de discotecas, restaurantes y peas de Lima no entrega facturas En los das festivos, la no entrega de comprobantes de pago se multiplica porque los dueos de los comercios creen que la Sunat no los va a intervenir. Esta entidad fortalecer sus acciones ante la cercana de la Navidad.

La evasin tributaria contina, no solamente en el mbito de las grandes empresas, sino tambin en el de pequeas y medianas empresas. Es el caso de peas, discotecas y restaurantes de Lima Metropolitana que en un 82% no entregan comprobantes de pago, segn verific la Divisin de Operaciones Especiales contra la Informalidad de Sunat al intervenir estos locales comerciales el pasado 31 de octubre, Da de la Cancin Criolla. Diario El Comercio: Restaurantes de la capital no cumplen con la Sunat 8:40 | El 82% de los locales supervisados en el Da de la Cancin Criolla no daba comprobante. En general, el 26% de los negocios no lo hace No, no le podemos entregar comprobante de pago. Ante la insistencia, la encargada de una conocida anticuchera piurana justific con un sinsentido tributario: a quien consume licor no se le entrega ni boleta ni factura. Diario PERU21 Del porcentaje de infractores hallados, la Sunat impuso una multa cuyo valor vara dependiendo del nivel de incidencia al 58% de los contribuyentes reiterativos que no entregaban comprobantes de pago. En tanto, el 28% de los negocios intervenidos recibi de la Sunat un aviso denominado Acta preventiva, al ser la primera vez que se les detect el incumplimiento de la ley. Adems, en este ltimo grupo encontr otras irregularidades, como que su domicilio fiscal no estaba debidamente declarado e, inclusive, que el nmero del Registro nico de Contribuyente (RUC) no corresponda a su actividad comercial. Como se puede apreciar las actividades que desarrollan este tipo de negocios si es relevante en cuanto a la informalidad que desarrollan y a las omisiones que incurren. La mayora de estos negocios son muy rentables pero no tributan lo que deberan y eso la Administracin Tributaria tiene conocimiento desde hace aos.

Corresponde tomar en cuenta que dichas entidades son responsables inclusive de los actos de comercio que realicen sus dependientes dentro del mismo negocio, criterio que es reconocido por el propio Tribunal Fiscal y por la Administracin. A nivel nacional de ha detectado acciones constantes de SUNAT para sancionar estas conductas principalmente en Huancayo, Madre de Dios, Huaraz, Huacho y en Lima (boulevard de Los Olivos, de Zrate, Calle de las Pizzas en Miraflores, en la zona de Retablo en Comas, entre otros). Share Decisin 578 de la Comunidad Andina no comprende al IGV peruano

 Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 10 El artculo 1 de la Decisin 578 de la Comunidad Andina establece que es aplicable a las personas domiciliadas en cualquiera de los Pases Miembros de la Comunidad Andina, respecto de los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio. Se aplica principalmente a los siguientes: En Bolivia, Impuesto a la renta. En Colombia, Impuesto a la renta. En el Ecuador, Impuesto a la renta. En el Per, Impuesto a la renta. En Venezuela, Impuesto sobre la renta e Impuesto a los activos empresariales. Las normas previstas en esta Decisin tienen por objeto evitar la doble tributacin de unas mismas rentas o patrimonios a nivel comunitario. La presente Decisin se aplicar tambin a las modificaciones que se introdujeran a los referidos impuestos y a cualquier otro impuesto que, en razn de su base gravable o materia imponible, fuera esencial y econmicamente anlogo a los anteriormente citados y que fuere establecido por cualquiera de los Pases Miembros con posterioridad a la publicacin de esta Decisin. DECIDME EN QUE PARTE SE HABLA DEL IGV? En otras palabras la Decisin 578 de la Comunidad Andina establece que su mbito de aplicacin comprende al IGV peruano? De la lectura del artculo 1 la respuesta es evidente, por lo cual se recomienda tener mayor responsabilidad a los orientadores para no confundir a los contribuyentes de forma escndalosa. Alan Emilio Matos Barzola Share Resolucin del Tribunal Fiscal de observancia obligatoria Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 9 Las municipalidades de centros poblados no tienen competencia para administrar el Impuesto Predial que corresponda a los predios que se encuentren ubicados dentro de su mbito territorial.

Share Glosario de trminos del Tribunal Fiscal Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 9 Mediante Acuerdo de Sala Plena del Tribunal Fiscal N 019-2009 se aprob un Glosario de trminos sobre los fallos empleados en las resoluciones del Tribunal Fiscal.

Por ejemplo cuando la apelada no expresa los fundamentos de hecho y de derecho que le sirven de base, adoleciendo de falta de motivacin el fallo que se orienta es nula la apelada. Se traduce que la resolucin de intendencia materia de apelacin a la vista del Tribunal no exprese en sus considerandos los argumentos suficientes por lo cual carecera de motivacin y por consiguiente es necesaria declarar nula la resolucin de intendencia.

Otro caso es cuando el recurrente no especifique la impugnacin (valores o expediente) respecto de la cual formula desistimiento se debe fallar denegar el desistimiento. Esto se traduce como el contribuyente que plantea la apelacin a la resolucin de intendencia y que luego desiste de continuar con la apelacin, si y solo si dicho contibuyente especifica los valores o resoluciones que desiste continuar de ejercitar su derecho a impugnar y contradecir.

Ver texto completo en: http://tribunal.mef.gob.pe/salaplena2009.htm Share Infames pretenden aplazar la aplicacin del Nuevo Plan Contable General Empresarial Escrito por Alan Emilio Comentario 1 nov 3 Nuestros urracos (que todo lo saben o que de todo se enteran) nos comentan que muchas personitas pretenden boicotear la entrada en vigencia del Plan Contable General Empresarial bajo argumentos iracundos y soeces. El Nuevo Plan Contable General Empresarial recoge la esencia de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y permite incorporar los criterios adecuados para una interpretacin ms adecuada de la informacin contable.

Para nadie es un secreto que el vetusto Plan Contable Revisado no da para ms y ha quedado desfasado con el alcance de los nuevos criterios de las NIIF. Por otra parte, la entrada en vigencia coincide con las aplicacin completa de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, y de producirse una postergacin sera una muestra de la falta de seriedad y de coherencia de las autoridades. Entre los argumentos para impulsar la postergacin se seala la falta de difusin lo cual francamente indigna. Muchas veces se prefiere ir a libar ron y licor o perrear en una discoteca en lugar de invertir en su formacin profesional, en actualizarse, en suscribirse a una revista especializada, en cursos, libros, entre otros importantes para el desarrollo. El Plan Contable General Empresarial est siendo abordado en todas las universidades del pas, en revistas especializadas, en portales web, foros, entre otros medios, y desde hace meses. Inducir a postergar la aplicacin de este nuevo Plan Contable General Empresarial sera calificar a nuestro pas como palurdo internacional, como retrasados en cuanto a capacitacin y actualizacin, lo cual para los inversionistas extranjeros sera un obice en cuanto a las pretensiones de desarrollar actividades con motivo de los Tratados de Libre Comercios vigentes con Estados Unidos, Canad, Singapur, entre otros acuerdos. El Per requiere inversiones y consistencia en materia financiera conforme a las NIIF vigentes que en otros pases ya se vienen aplicando desde hace aos. No se puede pretender que por intereses de algunos infames se pretenda postergar la aplicacin de este nuevo plan contable cuya relevancia es significativa. Alan Emilio Matos Barzola Share Hay que evitar el otoronguismo entre los empresarios Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 2 Que la corrupcin es una lacra que ha calado profundo en nuestro pas es algo conocido por todos y que suele descorazonarnos cuando nos planteamos frmulas para combatirla en el mundo empresarial y en todo mbito. Eso no le pasa a Jorge Medina, presidente del Instituto Peruano de auditores Independientes (IPAI), quien no cree que la corrupcin est institucionalizada en el pas y que s se puede actuar para enfrentarla, como parte de un esfuerzo conjunto entre el sector pblico y privado. Reformndolos, claro est. Cree usted que la corrupcin est institucionalizada en el Per? (Pausa larga) No, pienso que no. Me parece que decir eso es muy fuerte, es demasiado pensar que ya es una institucin en el pas. Reconozco que s, que puede parecer descorazonador a veces.

Ustedes, desde IPAI, cmo piensan que puede combatirse, por ejemplo, la evasin tributaria? Porque hablar de corrupcin en general puede ser muchas cosas Definitivamente, toma el concurso del Estado y de la empresa privada. Hay varias elementos que se tienen que reformar antes, como la Contralora, la Sunat misma y el Poder Judicial Eso es una decisin poltica Debe tomarse. No le parece que a estas alturas al presidente Alan Garca ya se le pas el tren teniendo las elecciones tan prximas? No, pienso que est an a tiempo de empezar. No importa que no sea muy popular, es necesario para el bien del pas. S, se pudo haber empezado antes y lamentablemente no se hizo, pero no es tarde. Usted cree que lo har? Esperemos que s. Han propuesto algo en el tema tributario? El Per debe ser uno de los poqusimos pases en el mundo en donde todas las empresas deben por ley cerrar sus balances en diciembre lo que, por supuesto, genera cuellos de botella en el administrador y en las propias empresas. Entonces, por qu no hacer varios cierres al ao? Hasta Bolivia tiene cierres distintos y nosotros no. En el Ministerio de Economa les encant la idea y en la Sunat tambin. Solo trae beneficios, ningn punto en contra y todos lo ven. Tambin propusieron que la obligacin de auditar los estados financieros se extienda a todas las empresas y no solo a las que emiten valores mobiliarios como acciones o bonos As es, porque una auditora bien hecha cuesta un montn de dinero y hay empresas que probablemente no puedan costearlo. Eso parece ms un lobby de ustedes dicindole al regulador (Conasev) oblgalos a que me contraten. S, me lo han dicho, pero no me importa porque no es as. Una auditora trae muchos beneficios en cuanto a control de riesgos y reduccin de costos, le hace el trabajo ms fcil al recaudador y al Estado en cuanto a su relacin con ella y, a diferencia de lo que se piensa, no es caro. De hecho, con lo que le he mencionado, una auditora se paga sola. Adems, tenemos que hacer que todos paguen los impuestos que les corresponden. Yo conozco el caso de un empresario pyme que factura ms de US$80 millones al ao en un grupo de empresas que maneja y no tributa y por eso falta plata para llevarle una frazada a un nio que se muere de fro en Puno es que hay mucha informalidad en el Per. Puede que el empresario piense que su dinero se va para pagar a la burocracia corrupta del Estado y prefiere quedrsela l

Eso est mal, no es correcto. Las empresas utilizamos muchos de los recursos y la infraestructura del Estado y es justo que paguemos por ello. Hay fraude en el sector privado? Claro que lo hay. En Estados Unidos se calcula que puede llegar a ser un 6% de su PBI. Si aqu fuera de solo 1%, estamos hablando de alrededor de US$1.300 millones que no se registran ni pagan impuestos. Ustedes lo denunciaran? A nosotros tambin nos pueden engaar porque nuestro trabajo es acreditar la razonabilidad de los estados financieros, no detectar fraudes. Pero ten la seguridad de que, de suceder, s, dejaramos de trabajar con esa empresa y la denunciaramos. Han echado a algn cliente por alguna inconducta? S, incluso uno nos mand abogados. Han habido pleitos feos pero nosotros no avalamos cosas irregulares. Tenemos que evitar que el otoronguismo cunda entre el empresariado. No hay un cliente al que, por su tamao e importancia para el negocio le hayan dejado pasar algn desliz? No. Eso sera el sntoma de una empresa que empieza a morir. Nosotros decimos: Siempre pobres, pero honrados. Al final del da, cuando te vas a dormir y despus, cuando te levantas en la maana y te miras al espejo, sabes lo que hiciste y lo que eso significa. Qu hay que cambiar en las empresas? El tema del gobierno corporativo es muy importante y la prueba cida para determinar si se est haciendo o no es preguntar: Quin se sienta en el directorio? Cuntos directores independientes tienes? Ah se caen casi todas, muy pocas son las que pasan esa prueba y de esas, en algunas los directores van por temas de prestigio y no pueden influir en las decisiones. Estn, en la prctica, calentando el asiento, de adorno. Un director debe poder decirle al presidente, al dueo, qu es lo que mejor funciona para la empresa, reconocer los riesgos que enfrenta y sealarle las oportunidades a medida que van apareciendo. Tiene que ser un profesional que entienda de todos estos temas. Y cmo los convence para hacer eso? Por el bolsillo. Cuando entiendan que si sacan a los que no aportan y que estn porque son familia o amigos que pueden tener la mejor disposicin pero no estn necesariamente preparados del directorio y los reemplazan por profesionales independientes a los que escuchen y les hagan caso en serio, van a ganar ms plata todos. Un profesional es capaz de reconocer tanto las oportunidades como los riesgos y hace la gestin mucho ms eficaz. Me parece difcil de lograr, pensando que tambin entre los empresarios hay esa suerte de pacto de silencio donde nadie acusa a nadie y una mano tapa la otra

Eso tiene que cambiar definitivamente. La corrupcin no debe ser tolerada jams y debe denunciarse en todos los casos. Cmo? Una empresa debe ser capaz de decir: aqu, en esta organizacin, se produjo un acto ilcito que fue tal, se identific al culpable y se lo sancion. Lo mismo los gremios empresariales, deben identificar a sus miembros que hacen mal las cosas y sancionarlos. Tiene que haber consecuencias cuando se obra mal y eso tiene que decirse y, sobre todo, tiene que hacerse. Suena muy bien, sus clientes no lo van a querer mucho Yo conozco casos de empresas que hacen muchas cosas que van ms all de lo que la ley obliga o la regulacin manda. Lo que pasa es que los empresarios somos tan idiotas que no decimos esas cosas, nos quedamos callados. Y, adems, mis clientes saben cmo pensamos aqu. Por eso es que trabajan con nosotros. Para acogerse al RER no basta presentar la declaracin dentro del plazo sino que requiere cumplir con el requisito del pago Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 nov 2 El Tribunal Fiscal establece claramente que quien no se incorpora vlidamente al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), permanece en el Rgimen General Para acogerse al rgimen especial no basta presentar la declaracin dentro del plazo sino que requiere cumplir con el requisito del pago.

RTF N 04710-3-2008 (11/04/2008) Se confirma la apelada. Se seala que al no encontrarse acreditado de autos que el recurrente se hubiera acogido vlidamente para el ejercicio 2005 al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, de conformidad con lo previsto por el inciso a) del artculo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta, se concluye que por dicho ejercicio se encontraba comprendido en el Rgimen General del referido impuesto, por lo que de acuerdo con las normas anteriormente glosadas se encontraba obligado a presentar la declaracin jurada anual respectiva. Se seala que se ha revisado de autos que el recurrente no present la declaracin jurada del tributo correspondiente, a la que esta obligado a presentar, por lo que se encuentra acreditada la comisin de la infraccin tipificada por el numeral 1 del artculo 176 del citado Cdigo Tributario. Share BANCARIZARIN E IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

 Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 oct 30 SUMILLA: 1. Se considera depsito en cuenta, y por ende cumplida la obligacin de utilizar Medios de Pago, cuando a fin de cancelar las obligaciones se emiten cheques sin las clusulas no negociables, intransferibles, no a la orden u otra equivalente; y, a) Los cheques son depositados por el emisor del cheque en las cuentas bancarias del proveedor, o de un tercero designado por este ltimo. b) Los cheques son cobrados por un tercero o empleado de la empresa emisora y luego el efectivo es depositado en las cuentas bancarias del proveedor o de un tercero designado por este ltimo. Dicho criterio se encuentra plasmado en el Informe N. 048-2009-SUNAT/2B0000. 2. De acuerdo a la Ley N. 28194 y su Reglamento, constituye un Medio de Pago distinto al depsito en cuenta la transferencia de fondos, entendindose por tal a la autorizacin para que la Empresa del Sistema Financiero debite en la cuenta del ordenante un determinado importe, para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o en la cuenta de un tercero beneficiario, en la misma plaza o en otra distinta. Decenio de las Personas con Discapacidad en el Per Ao de la Unin Nacional Frente a la Crisis Externa CARTA N. 095-2009-SUNAT/200000 Lima, 25 de setiembre de 2009 Seor Jos Rosas Bernedo Gerente General Cmara de Comercio de Lima Presente Ref. : Carta GG/022-09/GL De mi consideracin: Es grato dirigirme a usted en atencin al documento de la referencia, mediante el cual su Despacho, en relacin con la obligacin de utilizar los Medios de Pago establecidos por la Ley N. 28194, Ley para la lucha contra la evasin y para la formalizacin de la economa( [1][1]), formula las siguientes consultas:

1. El depsito en cuenta podr verificarse mediante la acreditacin del dinero en cuenta, ya sea por depsito en efectivo, con depsito de cheque, por transferencia interbancaria, entre otros; siempre que exista un ingreso en la cuenta bancaria? 2. En el supuesto que el depsito se realice a travs de un cheque, se requiere adicionalmente que ste contenga la clusula no negociable, pese a que se trata de un pago a travs de depsito y no mediante cheque? 3. Se cumple con la obligacin de utilizar medios de pago cuando la cancelacin a un proveedor se efecta a travs de depsito en cuenta, mediante el depsito de un cheque o el cobro e inmediato depsito del importe? Sobre el particular, cabe indicar que mediante el Informe N. 048-2009-SUNAT/2B0000( [2][2]), esta Administracin Tributaria ha emitido pronunciamiento concluyendo que se considera depsito en cuenta, y por ende cumplida la obligacin de utilizar Medios de Pago, cuando a fin de cancelar las obligaciones se emiten cheques sin las clusulas no negociables, intransferibles, no a la orden u otra equivalente; y, a) Los cheques son depositados por el emisor del cheque en las cuentas bancarias del proveedor, o de un tercero designado por este ltimo. b) Los cheques son cobrados por un tercero o empleado de la empresa emisora y luego el efectivo es depositado en las cuentas bancarias del proveedor o de un tercero designado por este ltimo. Sin embargo, no se considera depsito en cuenta, cuando a fin de cancelar las obligaciones se emiten cheques sin las clusulas no negociables, intransferibles, no a la orden u otra equivalente; y, los cheques son emitidos a nombre de los proveedores y recepcionados por stos, siendo endosados y depositados en su cuenta corriente, en cuya virtud no se ha cumplido con la obligacin de utilizar Medios de Pago, a que se refiere la Ley N. 28194. Finalmente, es del caso sealar que de acuerdo con lo establecido en el artculo 5 del TUO de la Ley N. 28194 en concordancia con el inciso h) del artculo 1 de su Reglamento( [3][3]), constituye un Medio de Pago distinto al depsito en cuenta la transferencia de fondos, entendindose por tal a la autorizacin para que la Empresa del Sistema Financiero debite en la cuenta del ordenante un determinado importe, para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o en la cuenta de un tercero beneficiario, en la misma plaza o en otra distinta. Es propicia la oportunidad para manifestarle los sentimientos de mi especial estima. Atentamente, NGEL E. SNCHEZ CAMPOS Superintendente Nacional Adjunto de Tributos Internos

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Share Exoneracin del Impuesto General a las Ventas IGV corresponde nicamente al folclore nacional Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 oct 30 La Corte Suprema de Justicia de la Repblica mediante sentencia casatoria N 2640-2008, expedida por la sala de Derecho Constitucional y Social Permanente estableci en pronunciamiento ltimo y definitivo que la exoneracin del Impuesto General a las Ventas (IGV) corresponde nicamente al folclore nacional. El punto controvertido era establecer si la exoneracin de citado impuesto establecido en el numeral 4 del Apndice II de la Ley del IGV e ISC poda ser aplicable al espectculo brindado por un artista mexicano en nuestro pas. Para tal efecto se delimita que debe satisfacerse necesariamente los siguientes presupuestos legales: 1.- Que sea expresin del folclore nacional. 2.- Que sea calificado como espectculo pblico cultural por el Instituto Nacional de Cultura. El punto de quiebre se aprecia cuando se advierte que el artista mxicano (Juan Gabriel) es exponente del folclore mexicano, con lo cual no se cumple el primer presupuesto normativo. El antecedente administrativo fue la resolucin del Tribunal Fiscal N 2515-5-2005. Segn la Real Academia Espaola folclore. (Del ingl. folklore). 1. m. Conjunto de creencias, costumbres, artesanas, etc., tradicionales de un pueblo. 2. m. Ciencia que estudia estas materias. Share Concepto de Derecho Tributario Escrito por admin Comentarios 2 oct 29 CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO

Publicado en el Suplemento de Anlisis Legal JURIDICA del Diario Oficial El Peruano el 13 de octubre del 2009, pgina 2.

El Derecho Tributario se puede definir como el conjunto de normas encaminadas a optimizar la recaudacin tributaria en armona con los derechos fundamentales que tienen los contribuyentes. Esta conceptualizacin armoniza el inters fiscal del Estado (Ius Imperium Tributarium), ya que los tributos han sido creados con el propsito de que el Estado cumpla sus fines, de lo cual se desprende que un ente privado (por ejemplo, una sociedad annima) no puede crear tributos. Al respecto, la Corte Constitucional de la Repblica Italiana, al emitir sentencia en un caso, precis que la obligacin tributaria es una obligacin ex lege, es decir, se encuentra establecida expresamente en la ley, concluyendo que todos los procedimientos de recuperacin de la Administracin Tributaria estn en funcin de la realizacin de la recaudacin. Debe entenderse que toda la regulacin no puede exceder los lmites constitucionales que posee una persona, ya que sera inconstitucional pensar en imponer un impuesto al aire que uno respira simplemente bajo la excusa que se contamina al ambiente por la emisin de dixido de carbono. En igual sentido, los tributos no pueden buscar generar fondos para el aprovechamiento desmesurado de determinado sector (ya que se rompe el equilibrio econmico) o incrementar los recursos de un aparato estatal (por ejemplo, es totalmente inconstitucional e inmoral pretender subir los impuestos en un pas para incrementar los sueldos de los funcionarios de ms alta jerarqua de algn estamento) y que la carga tributaria la soporte el resto de contribuyentes. Conforme a lo expuesto, es un deber del Estado y de todo aquel profesional versado en materia empresarial facilitar la adecuada comprensin y el criterio ms equilibrado ante alguna incertidumbre jurdica o conflicto de intereses, ya que este accionar evitar que muchos contribuyentes incurran en sanciones administrativas e ilcitos penales que pudieron prevenirse de haberse contado con un asesoramiento y orientacin que respete los alcances constitucionales de todos los actores en una obligacin tributaria. Las personas naturales tienen derechos que son irrenunciables y frente a lo cual ninguna autoridad ni ente fiscalizador puede ni mucho menos debe vulnerar; por ejemplo, sera totalmente irracional pretender coger a golpes a un contribuyente que no present cuatro declaraciones determinativas va PDT (Programa de Declaracin Telemtica), siendo solamente relevante imponer una sancin de multa. En igual sentido, es impensable en un sistema democrtico, bajo pretexto de crear conciencia tributaria, que la Administracin Tributaria publique una lista de contribuyentes que mantienen procesos pendientes de resolucin por discrepancias con la determinacin de la deuda efectuada por los fiscalizadores de dicha entidad, ya que se contravendran derechos fundamentales, como el derecho a la imagen y a la buena reputacin.

De igual manera, no es viable que la Administracin Tributaria bajo presuncin determine una omisin de ingresos por parte de un contribuyente (persona jurdica) y, por consiguiente, le emita diversas rdenes de pago y resoluciones de multa, simplemente porque un ex trabajador de dicho contribuyente comunique verbalmente en un centro de servicios que sospecha de la existencia de un tipo de evasin tributaria. Lo profesional y necesario es que la fiscalizacin que se practique (siempre y cuando existan indicios) contemple bases ciertas, tales como los libros y registros contables relacionados con asuntos tributarios o los comprobantes de pago involucrados, as como la omisin en declaraciones por parte de clientes y proveedores de dicho contribuyente.Conviene citar el criterio de la Corte Suprema de Justicia de la Repblica Argentina respecto a que el Estado debe prescribir claramente los gravmenes y exenciones para que los contribuyentes puedan fcilmente ajustar sus conductas respectivas en materia tributarias, as como procurar que se preserve la seguridad jurdica, valor al que dicho Tribunal le reconoci jerarqua constitucional. Corresponde afirmar dos puntos esenciales en cuanto al derecho tributario: - El respeto a los derechos fundamentales de la persona es un aspecto indesligable que toda fundamentacin tributaria debe contemplar a cada instante para evitar que el Estado en la bsqueda de recaudar al final perjudique a los contribuyentes. - El derecho tributario debe respetar los alcances establecidos por las Normas Internacionales de Informacin Financiera, armonizando estas disposiciones con los parmetros fijados por las normas jurdicas especiales (minera, petrleo, servicios financieros, entre otras) permitiendo generar un marco tributario ms equilibrado y justo. Alan Emilio Matos Barzola Publicado en el Suplemento de Anlisis Legal JURIDICA del Diario Oficial El Peruano el 13 de octubre del 2009, pgina 2.

Share Continuamos con la quinta actividad Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 oct 26 Tributar debera ser sencillo y de aplicacin efectiva, de tal forma que se canalicen adecuadamente los recursos y se destinen a los propsitos esenciales en favor del empresariado, de las familias y de todos los actores del ciclo productivo nacional. Pero en la prctica, el sistema es completo, orientado a fiscalizar a los que tienen renta en forma honesta, abusivo en muchos casos y hasta permisivos con los grandes empresarios.

Como se puede identificar en esta segunda unidad se estn identificando diferentes actividades y operaciones (son miles algunas no se citan porque son confidenciales y si las cito al toque adivinan de que entidades estamos hablando) pero sin perjuicio de ello si lo citaremos pero cambiando algunos datos y hechos. Continuaremos con las entidades mineras, las entidades pesqueras, con las actividades de retail, etc., etc., pero antes LOS INGENIEROS. Quinta actividad: Las actividades de ingeniera y arquitectura Identifiquemos el anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT podemos identificar, entre otras, las actividades de INGENIERA, ARQUITECTURA Y OTRAS CONEXAS. Directamente esta clasificacin CIIU de las Naciones Unidas comprende lo siguiente: Clase: 7421 Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico Nota explicativa En esta clase se incluyen las actividades de arquitectura, ingeniera y agrimensura, y de exploracin, y prospeccin geolgica, as como las de prestacin de asesoramiento tcnico conexo. Las actividades de arquitectura tienen que ver con el diseo de edificios, el dibujo de planos de construccin y, a menudo, la supervisin de las obras, as como con la planificacin urbana y la arquitectura paisajista. Las actividades tcnicas y de ingeniera abarcan actividades especializadas que se relacionan con la ingeniera civil, hidrulica y de trfico, incluso la direccin de obras, la ingeniera elctrica y electrnica, la ingeniera de minas, la ingeniera qumica, mecnica, industrial y de sistemas, la ingeniera especializada en sistemas de acondicionamiento de aire, refrigeracin, saneamiento, control de la contaminacin y acondicionamiento acstico, etc. Las actividades geolgicas y de prospeccin, que se basan en la realizacin de mediciones y observaciones de superficie para obtener informacin sobre la estructura del subsuelo y la ubicacin de yacimientos de petrleo, gas natural y minerales, y depsitos de aguas subterrneas, pueden incluir estudios aerogeofsicos, estudios hidrolgicos, etc. Se incluyen tambin las actividades de cartografa y las actividades de agrimensura conexas. Exclusiones: Las perforaciones de prueba relacionadas con la extraccin de petrleo y de gas se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extraccin de petrleo y gas, excepto las actividades de prospeccin). Las actividades de investigacin y desarrollo se incluyen en la divisin 73. Los ensayos tcnicos se incluyen en la clase 7422.

La decoracin de interiores se incluye en la clase 7499 (Otras actividades empresariales n.c.p.). Este marco es referencial y muchos bandoleros creen que solamente es suficiente detallar en el comprobante de pago un concepto extrao para escapar del alcance de las normas. Otros tergiversan esta actuacin para desnaturalizar las actividades profesionales. COMO SE TIENE CONOCIMIENTO EN NUESTRO PAIS EXISTEN TRES REGIMENES PARA APLICAR EL IMPUESTO A LA RENTA: - El Nuevo RUS (que personalmente no creo debe continuar sino reformular el RER y facilitar su aplicacin) que no permite incluir actividades profesionales reconocidas por la Ley Universitaria. Una vez una persona me coment que era bachiller en Ingeniera Meca trnica (la parte de la ingeniera mecnica con la electrnica) y quera realizar prestaciones de servicios a una entidad transnacional. Dicho bachiller en Ingeniera se inscribi al Nuevo RUS y efectuaba prestaciones en la categora 5 y pagaba sus cuotas en forma oportuna. Como parte del proceso de formacin profesional al obtener el ttulo profesional de Ingeniero ya no era viable (realidad econmica) que argumente que realizaba actividades de oficios. Por consiguiente ante el requerimiento de SUNAT tuvo que acogerse al Rgimen General. - El RER o rgimen especial del IR establece que no pueden acogerse determinadas actividades, entre las cuales destacan las actividades de ingeniera y arquitectura (las de Contabilidad tambin as que no insistan en vano). - El Rgimen General. Muchos casos de ingenieros al conocer sus obligaciones en el Rgimen General piensan tergiversar la figura (para no incrementar el IGV) y emiten recibos por honorarios como si realizarn labores independientes. Observemos: Un Ingeniero presta un servicio. Si genera rentas de tercera categora y es domiciliado, se encuentra afecto al IGV, tal como establece el artculo 3 de la Ley del IGV. Por ejemplo si su servicio es S/.3,000.00 hay que aumentar el 19% que se debe pagar al fisco con lo cual la factura ser S/.3,570.00. Esta operacin obliga al usuario a efectuarle la detraccin del 12% en la cuenta del Ingeniero del Banco de la Nacin. Si este ingeniero no generase rentas de tercera y solamente realizara labores en forma independiente podra emitir recibos por honorarios cuya retencin seria del 10% a cargo del pagador de la renta. Pero qu sucede si este ingeniero tiene trabajadores a su cargo? Podra ser cuarta categora? Volvemos a insistir con los criterios de realidad econmica y respecto al cual se debe considerar la esencia de la operacin antes que la forma legal (Prrafo 35 del Marco Conceptual de las NIIF). Si una persona (Ingeniero) tiene trabajadores a su cargo es independiente? O tergiversa la figura para evitar que se impute que su renta es de tercera categora?

Las actividades empresariales (tercera categora) realizan un trabajo coordinado de sus recursos (fondos, existencias, inmovilizado, recursos humanos, entre otros) para obtener un propsito o provecho. Acaso esto no es lo que desarrollan estos ingenieros con trabajadores a su cargo? Y como SUNAT se da cuenta de ello? Fcil a travs del seguimiento de los importes cobrados a los usuarios y si este ha efectuado pagos a otras personas por el sistema financiero. Ahora si el ingeniero retiro fondos de su cuenta para pagarles por lo bajo a sus trabajadores, se deben medir sus consumos, verificar las adquisiciones efectuadas en diferentes periodos, cruzar informaciones de terceros, inspecciones oculares encubiertas, entre otros. Las actividades de ingeniera tienen relacin con la asistencia tcnica que analizaremos en las siguientes actividades (vayan revisando este tema). Otro aspecto de importancia es la acreditacin de los Informes Tcnicos que realizan los Ingenieros. Para hacerles un cherry a mis amigos de la Universidad Nacional de Ingeniera (UNI) ellos destacan por la calidad de sus opiniones basadas en sustento y metodologas aplicables para el caso requerido. Sin embargo (en otros casos) se ha podido identificar que muchas empresas (por preferir lo barato) compran plantillas de informes tcnicos antiguos (algunos citando normas tcnicas recontra disfrazadas) y con eso tratan de superar la fundamentacin de sus mermas normales y anormales en su ciclo productivo. Cabe indicar que SUNAT viene reparando y rebatiendo informes tcnicos (algunos de ellos una hojita en Excel) firmados por hacerle el favor al gracioso empresario que no pudo acreditar los faltantes y sobrantes de inventario. Los procesos productivos varan, por ejemplo para las entidades pesqueras el proceso de eviscerado amerita contar con lneas de produccin adecuadas para evitar que el bien se malogre. esta lnea de produccin por razones evidentes le corresponde a un Ingeniero que conozca el giro para acreditar los tiempos y cadenas de suministros y entrega en cada fase. Continuamos en unos minutos.

Share Continuamos la II Unidad del curso COMO COMBATIR LA INFORMALIDAD Y EVASION TRIBUTARIA Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 oct 24 Continuamos La cuarta actividad es el recibir fondos del exterior y creer que no se tributa por ello.

Muchas personas naturales perciben ingresos del exterior de familiares por US.$.200,000; 50,000 euros; 70,000 libras esterlinas; y creyeron inocentemente que podan destinarlos a inversiones a nombre de estas personas sin tributar ni un sol. Este item tiene acotacin con el Incremento Patrimonial no justificado al percibir RENTA DE FUENTE EXTRANJERA por importes muy materiales. Una figura es la siguiente: Un familiar que se encuentra en Alemania decide invertir en el Per en una entidad de la cual es el socio principal y enva fondos de US.$.7,000 cada semana a su padre, madre o hijo para que este por lo bajo lo canalice (prstamo sin contrato, ni tampoco inters) a la persona jurdica que obtiene un financiamiento con costo cero. Los montos que han sido canalizados en suma han sido millones de nuevos soles (importes materiales al igual que las otras tres actividades referidas anteriormente y que tuvimos a la vista por un trabajo nacional estrictamente confidencial). Otra situacin es que una persona que resida en el exterior sirva de testaferro a otras entidades vinculadas en el exterior y envi fondos a la cuenta de ahorros de su madrina, amigos de la cuadra, sobrinos y estos desarrollen entidades empresariales con estos fondos y posteriormente realicen muchas ventas que curiosamente son adquisiciones de entidades vinculadas con las extranjeras que les proporcionaron los fondos. Estas entidades adquirientes generan crdito fiscal por montos considerables y cuentas por pagar que, en algunos casos nunca pagarn, ya que las entidades vendedoras por arte de magia se dan de baja o los inversionistas viajan al exterior para no regresar en aos. 1. EXTERIOREnva fondos a familiares (miles o millones de nuevos soles) 2. Estos familiares con estos fondos crean empresas 3. Estas empresas venden bienes o prestan servicios (muchos de estos servicios son inexistentes y solamente son puro papel) 3.1. Las ventas de estos bienes son por debajo del valor de mercado para favorecer a los adquirientes y con eso tumbarse en precios a la competencia. 3.2. Las prestaciones de servicios son a veces por montos exagerados para generar mayor crdito fiscal para las entidades adquirientes ya que el dinero al final los prestadores (familiares de quienes enviaron los fondos del exterior) lo devuelven al exterior y parte es su comisin. 4. Los proveedores domiciliados por arte de magia se dan de baja, dejan en el aire sus empresas o piden fraccionamientos y refinanciamientos a fin de ir alargando el tiempo antes de su salida del pas. 5. Los adquirientes domiciliados (que si son entidades que tienen continuidad) se favorecen por la adquisicin de bienes por debajo de valor de mercado lo cual es una ventaja frente a la competencia, y a su vez incrementar su crdito fiscal del IGV en forma considerable por

operaciones que a veces nunca pagarn o que tendrn pendientes por un largo tiempo y que luego compensarn a travs de otras formas legales. 6. Los proveedores antes de darse de baja suelen incurrir en efectuarse prstamos del exterior que generan intereses por pagar muy altos a fin que su efecto en renta sea cero. Es importante puntualizar que los sujetos domiciliados en nuestro pas tributan por sus rentas de fuente peruana y tambin por sus rentas de fuente extranjera (rentas de fuente mundial) bajo el alcance del artculo 6 de la Ley del Impuesto a la Renta. No es atendible el argumento que se recibi una herencia de un familiar que todava se encuentra vivo (es hasta gracioso para los auditores). En el caso de padres que deseen entregar parte de su patrimonio a sus hijos inviertan en contratar a un abogado que los asesore en temas de anticipos de legtima que es la figura jurdica aceptable y que requiere formalismo e inscripcin en el Registro respectivo (ese proceso no lo pueden efectuar los contadores, ya que por ejemplo los mdicos no asesoran en la elaboracin de carreteras). La doctrina y la normatividad del Impuesto a la Renta peruano toman en consideracin el flujo de riqueza como una manifestacin de la renta, as como los ingresos eventuales, la proveniente de transferencias a ttulo gratuito que realice un particular en favor de otra persona (valor de ingreso al patrimonio). En la prctica fiscalizar estas incidencias se dan principalmente en los casos de personas naturales con negocio (los que perciben estos ingresos o transferencias gratuitas). Otro aspecto a considerar es que SUNAT tiene a disposicin estas transferencias que los bancos y entidades relacionadas se las han proporcionado desde hace varios meses, y en algunos meses debe salir otra nueva lista de requerimientos y de esquelas inductivas. Es importante reiterar que los domiciliados tributan por sus rentas de fuente peruana, es decir, las que generan en el pas (1, 2, 3, 4 o 5) y las que perciban de exterior (fuente extranjera). Se presume que todo ingreso proveniente del exterior es de fuente extranjera y el contribuyente debe probar con documentos (no con argumentos deleznables). Otro dato: Los ingresos que se perciben por publicidad en google son rentas de fuente extranjera y se declaran va declaracin anual del IR, tanto de empresas y de personas naturales. SUNAT ya tom conocimiento de como fiscalizar estos ingresos hace meses

En unas horas continuamos

Share RTF de observancia obligatoria N 09531-5-2009 Escrito por Alan Emilio

 Comentarios 0 oct 24 El Tribunal Fiscal mediante RTF N 09531-5-2009 ha emitido el siguiente criterio de observancia obligatoria:

En el caso de procedimientos de cobranza coactiva de obligaciones tributarias seguidos respecto de predios ubicados en zonas en las cuales existe conflicto de competencia entre municipalidades, procede ordenar su suspensin en la va de queja en aplicacin del inciso b) del numeral 31.1 del artculo 31 de la Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva, si segn la inscripcin en el registro de propiedad inmueble los predios corresponden a la jurisdiccin de una municipalidad distinta a aquella que inici la cobranza, an cuando el quejoso no acredite el pago de las obligaciones puestas a cobro ante la primera de ellas. Share UNIDAD II DEL CURSO. Actividades que no tributan y obtienen ingresos sin pagar un nuevo sol a SUNAT. Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 oct 23 Se sabe que muchas entidades realizan prestaciones de servicios y no emiten facturas, ni siquiera cuentan con RUC y solamente difunden sus servicios por va de amistades aprovechando su cercana a sus consumidores. Cules son?

En esta unidad identificaremos algunas, diremos donde quedan (no la direccin exacta ni el nombre).

La primera actividad es aquella que presta servicios (gravados con el IGV) de venta de dulces, golosinas, empanadas (de pollo, carne, aji de gallina y de pollo), cheesecakes, bruselinas, entre otros. Muchas de estas entidades se encuentran en las cercanas de CORPAC en SAN ISIDRO (Lima) de los grandes centros urbanos como PETROPER..; FONAF..; TELEFONI; NEXT; CLAR.; METR, COFI y ofrecen estos productos por va telefnica.

El servicio consiste en contactarlos telefnicamente y realizar el pedido (por lo general en las oficinas se solicitan cerca de veinte pedidos de S/.5 c/u). Se apersona una seorita, seora o joven y entregan los bienes (se supone que deberan emitir el comprobante de pago respectivo de acuerdo a lo sealado por el artculo 5 del reglamento de Comprobantes de Pago) y entrega

solamente a cambio de la retribucin y de los bienes una simple hojita a la que denominan nota de venta o con la frase comprobante de pago o que solamente tiene una numeracin en papel bulky.

1. Infraccin al numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario. Ojo la venta no solamente es de unas simples unidades sino de cientos a diferentes oficinas, estudios de abogados, contadores, ingenieros o empresas.

2. Infraccin al numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario. Omitir ingresos, entre otros.

3. Estas entidades por lo general son familiares y solamente invierten en los insumos y materia prima (costo) generando renta con impuesto cero.

Se ha detectado cientos de estas entidades que aparentemente causara remordimientos fiscalizarlas, sin embargo los dueos manejan buenos automviles y perciben por lo menos ingresos por S/.7,000.00 mensuales (datos obtenidos de informacin confidencial).

A diferencia de otras entidades que tienen que pagar impuesto predial, licencias municipales, renta, IGV, etc., etc., las otras entidades como se dice en el argot la hacen linda y su nica preocupacin es que sus productos sean exquisitos para el deleite (en un 80%) de sus consumidores femeninas.

Cmo fiscalizarlas? Sencillo, bastara con darse una vuelta por el corazn de San Isidro y solicitar datos a los trabajadores de las citadas entidades aludidas.

La segunda actividad que genera ingresos de manera sencilla es el servicio de transporte pblico.

Muchas personas suelen confundir la naturaleza del servicio de transporte pblico con el privado que SI SE ENCUENTRA AFECTO AL SPOT CONFORME AL ANEXO 3 DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 183-2004/SUNAT SERVICIO DE TRANSPORTE DE PERSONAS.

Ojo no confundir con el servicio de transporte de BIENES por va terrestre cuyo alcance se encuentra afecto al SPOT bajo lineamiento de la Resolucin de Superintendencia N 0732006/SUNAT (considerando el valor referencial).

Muchas entidades prestan servicios PARTICULARES a diversas empresas o agencias de viaje para transportar turistas por el Centro Histrico de Lima (ya empez la semana de Lima por si acaso), por Larco Mar u otras zonas de la capital, emiten facturas a las empresas pero no gravan el IGV aludiendo que se encuentran exonerados por alcance del Apndice II del TUO de la Ley dle IGV. Este tema da para debate, el Estudio Caballero Bustamente emiti un informe sobre una RTF que no es de observancia obligatoria y estableci una posicin, sin embargo existen otras aristas que no contemplo este informe y ser materia de debate en esta unidad.

Las unidades de transporte realizan (no todas ojo) la siguiente figura:

Se constituyen como una asociacin gremial y solicitan la exoneracin del IR conforme a los alcances del inciso b) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta. Existen socios y no cuentan con activos fijos (excepto mobiliario) y la prestacin la efectan taxistas con sus unidades que pagan una cuota para ingresar a esta asociacin.

Prestan el servicio los taxistas y no emiten comprobantes de pago, por consiguiente no se sabe cuando recaudan. Los gastos de combustibles los pasan a cuenta de la asociacin que les paga bajo el concepto de reembolso de gastos administrativos y conceptos similares. La asociacin incurre en gastos inclusive por adquisicin de combustibles y repuestos que adquieren por cantidad y luego venden ( aun precio menor al valor de mercado) a los taxistas afiliados. Incurren en gastos de representacin, en gastos de atencin mdica, seguros de SOAT, entre otras atenciones y como se encuentran exonerados de Renta el efecto es neutro, ya que aluden que su actividad no es empresarial sino para facilitar la inscripcin de los taxistas y como ente gremial en defensa de dichas personas que sufren abusos de parte de la Policia Nacional.

Existen decenas de aristas particulares pero para poder delimitar estos alcances corresponde que la Administracin pueda aclarar el defecto normativo existente y se delimite en forma ms adecuado QUE COSA SE ENTIENE POR TRANSPORTE PUBLICO, ya que la RTF citada como referencia Caballero Bustamante NO ES DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA y varios vocales del Tribunal Fiscal tienen una opinin distinta al sentido indicado. Prximamente se publicarn nuevos alcances pero por el momento queda este punto para el debate de los interesados.

La tercera actividad son los servicios prestados por los ABOGADOS (ojo no es mi caso por si acaso).

Muchas personas recurren al auxilio de estos profesionales cuando ya caen en la desesperacin de no poder solucionar un conflicto de intereses o una incertidumbre jurdica. El mbito de aplicacin del derecho es vasto (extenso) tanto en materia civil, penal, tributaria, aduanera, comercial, notarial, internacional de derechos humanos, procesal, entre otros. Muchos abogados (muy criticados por la mayora) tergiversan la formacin profesional con el mercachiflismo y ofrecen sus servicios de firmas de escritos por S/.20, S/.50, S/.100 o por tramitar escritos en el Poder Judicial. Esta actividad es casi insignificante y no la abordaremos en este anidad.

Sin embargo la labor de profesionales ms especializados en materia penal, tributaria, de propiedad intelectual o con alguna llegada al Congreso de la Repblica y otros estamentos estatales es la que nos interesa. Se les conoce como LOBBYSTAS y son aquellos intermediarios o testaferros de entidades transnacionales (figuran como representantes legales de empresas cascarn) o buscan facilitar alguna GESTION con las autoridades de turno. Otros sin tener este nivel, solamente son secretarios judiciales o similares que por mover un expediente, paralizar una medida cautelar o retener una actuacin suelen cobrar entre S/.2,000 a S/.10,000 por litigante , y OBVIO no emiten comprobantes de pago. Otros profesionales especializados realizan informes elusivos que buscan crear conceptos que SUPUESTAMENTE ESCAPAN DEL ALCANCE DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS. Por ejemplo muchos estudios de abogados tratan de disfrazar las actividades de ingeniera o de asesoramiento empresarial por nombres RIMBOMBANTES Y CON MUCHA PARAFERNALIA tratando de aludir que tienen otra forma legal, desconociendo que bajo el alcance del prrafo 35 del Marco Conceptual de la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros se considera lo siguiente:

35. Si la informacin sirve para representar fielmente las transacciones y dems sucesos que se pretenden reflejar, es necesario que stos se contabilicen y presenten de acuerdo con su esencia y realidad econmica, y no meramente segn su forma legal. La esencia de las transacciones y dems sucesos no siempre es consistente con lo que aparenta su forma legal o trama externa. Por ejemplo, una entidad puede vender un activo a un tercero de tal manera que la documentacin aportada de a entender que la propiedad ha pasado a este tercero. Sin embargo, pueden existir simultneamente acuerdos que aseguren a la entidad que puede continuar disfrutando de los beneficios econmicos incorporados al activo en cuestin. En tales circunstancias, presentar informacin sobre la existencia de una venta, podra no

representar fielmente la transaccin efectuada (en el caso de que verdaderamente haya habido tal transaccin).

Legalmente se puede aducir muchos trminos pero CONTABLEMENTE SE DEBE CONSIDERAR LA ESENCIA Y REALIDAD ECONOMICA. En las siguientes sesiones desarrollaremos los puntos vertidos por los doctores Csar Luna Victoria, Fernando Zuzunaga y Hugo Santa Mara ABORDADOS EN LA UNIDAD I. disponibles en el siguiente enlace Web:

http://www.comexperu.org.pe/archivos%%20%200Sistema%20Tributario.pdf

Reiteramos: La invitacin al curso est abierta a todos, porque este portal lo construyes t y todos nosotros.

Continuamos en unas horas

Share Ssuspensin de cobranza coactiva de tributos municipales, cuando se constata que los predios estn en zonas donde existe conflicto entre municipalidades Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 oct 1 En adelante, procede la suspensin de la cobranza coactiva de tributos municipales, cuando se constata que los predios estn en zonas donde existe conflicto entre municipalidades, aun cuando no se acredite que los tributos han sido pagados a la municipalidad, segn la inscripcin del predio en los registros pblicos. As lo determin el Tribunal Fiscal en la RTF N 09531-5-2009, la cual tiene carcter vinculante y de cumplimiento obligatorio para todos los contribuyentes y municipalidades donde se presenten casos similares. Al respecto, la Cmara de Comercio de Lima explic que este caso se trata del embargo efectuado por el ejecutor coactivo de la Municipalidad de Surco al propietario de un inmueble, alegando que no ha pagado el impuesto predial y arbitrios desde el ao 1996 hasta 2008.

El propietario embargado, al plantear su queja ante el Tribunal Fiscal, argumenta que su predio est en la jurisdiccin de la municipalidad de San Juan de Miraflores, y no en la de Santiago de Surco como esta ltima alega. En relacin con el cobro ejecutivo de tributos, es decir, los embargos por adeudos de predial y arbitrios, en las zonas de conflicto de competencias entre municipalidades, en el Tribunal Fiscal. La norma municipal (Ley N 27972) dispone que, tratndose de predios sobre los cuales dos o ms jurisdicciones reclaman para s tributos municipales, se reputarn como vlidos los pagos efectuados a la comuna de la jurisdiccin a la que corresponda el predio, segn la inscripcin en el Registro de la Propiedad Inmueble. En consecuencia, a partir del reciente fallo del Tribunal Fiscal, el propietario afectado tiene derecho de exigir al ejecutor coactivo municipal que se levante la medida de embargo ordenada, sin tener que acreditar que los tributos municipales ya han sido pagados a la otra jurisdiccin municipal donde est el predio, segn su inscripcin en los Registros Pblicos. Observancia es obligatoria En el caso de procedimientos de cobranza coactiva de obligaciones tributarias seguidos respecto de predios ubicados en zonas en las cuales existe conflicto de competencia entre municipalidades, procede ordenar su suspensin en la va de queja en aplicacin del inciso b) del numera 31.1 del artculo 31 de la Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva, si segn la inscripcin en el registro de propiedad inmueble los predios corresponden a la jurisdiccin de una municipalidad distinta a aquella que inici la cobranza, aun cuando el quejoso no acredite el pago de las obligaciones puestas a cobro ante la primera de ellas. (Tribunal Fiscal N 095315-2009). Efecto social 1 La decisin del Tribunal Fiscal pretende dar solucin a un caso muy recurrente en el pas, como las discordias territoriales. En efecto, el crecimiento acelerado y desordenado de las poblaciones trajo como consecuencia cambios continuos de la demarcacin, delimitacin y divisin del territorio. 2 As, el territorio est dividido en 1,829 distritos, 194 provincias, de los cuales el 79.8% de los distritos y el 92% de las provincias no estn debidamente delimitados, ocasionando conflictos que involucran a centros poblados, urbanizaciones, lugares arqueolgicos, etctera. 3 Slo la provincia de Lima acumula 40 conflictos por imprecisiones limtrofes, que se han ido multiplicando desde hace seis dcadas al crearse ms distritos. Esta deficiencia constituye el principal problema demarcatorio, lo cual trae como resultado que, en muchas zonas del pas, no se brinden los servicios pblicos, se tribute en dos municipalidades, y, en el peor de los casos, no se tribute a ninguna. Fuente: Diario oficial El Peruano Share

Curso Como combatir la elusin, evasin e informalidad tributaria en el Per? Escrito por Alan Emilio Comentarios 7 sep 2 UNIDAD I. El rol del Estado de facilitar la tributacin de los agentes econmicos Todo Estado delimita el marco normativo que le facilite el cumplimiento de sus fines y propsitos emanados de su Carta Magna Fundamental, en nuestro caso la Constitucin Poltica Vigente de 1993.

Cualquier sujeto que detente cualquier cargo ante la Administracin no puede ni debe extralimitar su conducta por encima de los preceptos y normas emanadas de la propia Constitucin, lo cual involucra un grado de responsabilidad superlativo al aplicar cargas y gravmenes sobre las personas y otros entes que realicen sus actividades tendientes a satisfacer sus necesidades. Queda claro que las necesidades son diferentes entre cada individuo, as como respecto al propio Estado y cualquier organizacin que tenga un objetivo especfico.

Para nadie es novedad que las entidades lucrativas tienen por objeto incrementar el valor de las acciones que la conforman as como maximizar los beneficios empresariales sobre los cuales desarrollen una amplia gama de actividades. Inclusive esto es abordado desde la instruccin escolar. Sin embargo el panorama vigente establece que las entidades muchas veces se crear con otros propsitos dependiendo de su ciclo econmico de desarrollo y cadena de valor.

En igual sentido una entidad que no realice exclusivamente actividades empresariales tiene interaccin con otros entes, lo cual genera a su vez diversos tipos de obligaciones de observancia relevante.

Inclusive cada individuo no solamente habita en la tierra para relacionarse con otros individuos, sino realiza acciones, asume obligaciones, celebra contratos (nominados e innominados), modifica condiciones y acuerdos entre diversas partes involucradas, as como genera derechos a su favor tales como el derecho a la propiedad.

El marco no es simple, y corresponde al Estado velar por respetar los derechos fundamentales de la persona en toda circunstancia. Por ejemplo si el Estado requiere satisfacer las demandas

de la poblacin de Lima de agilizar el trfico urbano, no podra ordenar que se demuela toda una avenida principal para efectos de construir una carretera de rpido acceso, ya que se veran afectadas derechos reconocidos tanto a personas naturales como a otra entidades, salvo que exista inters legtimo, necesidad pblica y a la vez se pueda acreditar en forma fehaciente la viabilidad del proyecto y el beneficio que traer a la poblacin (costo beneficio y justificacin de las acciones).

Y es claro que el Estado debe ser responsable en cumplir con resguardar no solamente sus pretensiones sino tambin velar por el erario pblico, que no es caja chica suya o saldo disponible sino patrimonio de toda la poblacin. En ese contexto sera ilgico que bajo excusa de combatir la informalidad un ente contrate a 700,000 personas para que realicen labores de fiscalizacin da y noche ya que la carga de la retribucin exceder en gran medida los resultados de tales labores de control, e inclusive podran derivar en acciones coercitivas desmesuradas contra los contribuyentes.

Se debe tener en cuenta que no todos los contribuyentes son iguales, lo cual es un aspecto relevante al momento de identificar partes vinculadas o relacionadas, en virtud de lo cual un ente administrativo no puede dejar de lado el tipo de mercado en el cual se desarrolla una determinada entidad, el tipo de clientes, contratos involucrados, su periodo de crecimiento o posicionamiento, as como diversas externalidades y coyunturas que alteran el precio de los bienes y servicios intercambiados.

Inclusive las inversiones responden a intereses de diversos grupos econmicos cuyo propsito es obtener beneficios aprovechando las ventajas que les otorga una nacin respecto a determinado sector, y que a su vez relacionan entre otras lneas de negocios residentes en otros pases. Por ejemplo, un grupo de inversionistas de nacionalidad estadounidenses desean invertir en el giro de negocios en envasado en el Per siendo la parte productiva principal en la Repblica Argentina y el asesoramiento financiero en Chile, el cual canaliza sus operaciones a travs de entidades financieras residentes en el Per pero de capitales y accionariado chileno en su mayora. Al existir en este caso operaciones entre partes vinculadas se debe contemplar estos alcances para evitar imponer reparos tributarios fuera de lugar, que inclusive podra afectar la buena imagen y reputacin de los principales directivos involucrados.

Conforme a lo indicado en los prrafos anteriores queda claro que al establecer el mbito de aplicacin de un tributo se debe considerar que stos deben gravar igual a quienes tienen la misma capacidad contributiva. Una persona natural que realiza actividades de oficio tendr mayor tendencia a dedicar menor tiempo a sus labores de declaracin tributaria esperando muchas veces hasta el ltimo momento para poder declarar, a diferencia de una Principal Contribuyente que tendr obligaciones mayores por el propio dinamismo que reviste su ciclo empresarial. Frente a este panorama la fiscalizacin tributaria debe centrarse solamente en

los grandes contribuyentes y dejar de lado a las personas que aparentemente generan pocas rentas? Existe el criterio de la equidad vertical referido a que se debe gravar ms a quienes tienen una capacidad contributiva mayor, criterio que se aprecia en el Impuesto a la Renta que establece alcuotas del impuesto escalonadas y diferenciadas.

Sin embargo los impuestos indirectos, por excelencia el IGV, gravan por igual a los de altos y bajos ingresos. Un empresario que presta servicios tursticos en las maravillosas zonas que posee el Per debe soportar la misma carga tributaria que una entidad perteneciente a un grupo empresarial periodstico que tiene un mercado cautivo desde hace dcadas, o que una entidad que presta servicios de telefona fija. Entre las diferentes entidades citadas el importe de las contraprestaciones pactadas, as como de los descuentos, rebajas, bonificaciones y entregas promocionales si van a diferir en forma sustancial.

Crear un sistema tributario unitario es un trabajo infructuoso, ya que los sectores econmicos son diversos, las realidades varan de periodo en periodo, y corresponde al Estado permitir que estos sectores puedan encontrar los mecanismos y herramientas que faciliten su crecimiento y la satisfaccin de sus necesidades.

La existencia de miles de normas principales, normas complementarias, normas sustitutorias, acuerdos de observancia obligatoria, reglamentaciones involucran que en cada caso se deben articular en forma responsable y objetiva dichas disposiciones facilitando la aplicacin de la norma, aplicacin que si o si se encontrar supeditada a respetar la esfera constitucional esencial que tiene a su favor toda persona.

Bajo ese contexto el Estado debe establecer polticas conjuntas que faciliten el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Una muy simple es facilitar que las declaraciones tributarias puedan ser presentadas a travs de memorias USB (como por ejemplo lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 169-2009/SUNAT respecto a la declaracin anual informativa sobre Precios de Transferencia) dejando de lado la utilizacin de discos flexibles de capacidad de 1.44 MB, que inclusive cualquier nio de colegio considera como arcaico y obsoleto.

De otra parte, es indispensable que la labor del Estado no es simplemente esperar que la Administracin cumpla con recaudar sino facilitar principalmente las operaciones empresariales de los contribuyentes.

Continuando con el desarrollo del presente curso virtual tomaremos como base de anlisis las principales conclusiones del foro: Sistema Tributario en el Per que se llev a cabo el 03 de junio del 2009 organizado por la Sociedad de Comercio Exterior del Per COMEXPER.

Considerar principalmente los alcances vertidos por Manuel Velarde, Superintendente Nacional de SUNAT: Haca dnde va la SUNAT:

La SUNAT busca fortalecer el equilibrio entre el control fiscal y la facilitacin del cumplimiento tributario. Su rol se fundamenta en dos pilares: 1) Financiar el proceso de desarrollo de recaudacin de fondos para el Estado, en beneficio de la poblacin, a partir de asegurar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, ampliar la base de contribuyentes, recaudar los tributos de manera efectiva y eficiente y combatir y sancionar la evasin y el contrabando. 2) La promocin de la competitividad, a partir de la facilitacin del comercio exterior, la reduccin de tiempos y costos de las operaciones de comercio exterior y la simplificacin de los procedimientos.

La SUNAT est en lnea con las tendencias internacionales de las Administraciones Tributarias y ha generado un cambio en la relacin con el contribuyente. Brinda un buen servicio y fomenta el cumplimiento voluntario del contribuyente, quien es un cliente con derechos y socio estratgico de la institucin.

En el Per enfrentamos un problema estructural. La SUNAT lucha contra la corrupcin pero, segn diversos sondeos de opinin, existe una elevada tolerancia a la evasin evadir Impuestos si se sabe que no lo descubrirn o no pedir factura para evitar el IGV-, aun cuando se le considera un acto de corrupcin.

La crisis financiera internacional ha deteriorado los ingresos tributarios. Si el ao pasado la presin tributaria fue de 15.6%, este ao podra caer a 14.1%. Esto ha motivado una mayor presin sobre la SUNAT para la realizacin de acciones que contribuyan al incremento de la recaudacin.

En un contexto que se mueve entre una realidad visible (economa formal) y una realidad invisible (economa informal), la SUNAT se enrumba hacia la consolidacin del equilibrio entre el control fiscal y la facilitacin del cumplimiento tributario, a travs de la virtualizacin y simplificacin de los trmites tributarios (Gobierno Electrnico); una mayor eficacia en el control tributario para consolidar la fusin de los procesos y la eficacia de las acciones; el uso

eficiente de los recursos humanos y materiales; la consolidacin de la fusin con Aduanas; y el fortalecimiento institucional y de los valores ticos del personal.

La SUNAT viene mejorando sus procesos de fiscalizacin selectiva, sectorial y masiva. En cuanto a recaudacin y cobranza, se est implementando la cobranza coactiva va aliados y en carreteras. Estamos haciendo un refuerzo de la cobranza en la Intendencia Regional Lima y agilizando la resolucin de reclamos y de apelaciones.

En cuanto al servicio al contribuyente, se cuenta con nueva infraestructura para el canal presencial y nuevos centros de servicios mviles, as como la opcin de la declaracin simplificada, el portal para segmentos especficos y los recibos y libros electrnicos.

La generacin de conciencia tributaria es vital. Estamos trabajando con herramientas que nos ayudarn a lograr el objetivo, por ejemplo, la difusin de los sorteos de comprobantes de pago, el portal educativo, charlas en colegios y universidades, as como capacitacin a docentes.

Los acuerdos comerciales vigentes y las negociaciones en marcha, estn contribuyendo a eliminar las barreras entre pases. Por este motivo, el plan de competitividad aduanera considera varios proyectos relacionados no slo con las concesiones de algunos puertos sino tambin con la mejora en procesos y modelos de despacho.

La fusin con Aduanas se va consolidando y ello se refleja en los avances en la reduccin del contrabando, gracias a los centros binacionales, los puestos intermedios fusionados, el equipamiento especializado en puertos y aeropuertos internacionales, as como el aseguramiento de la cadena logstica.

Los participantes de este curso debern proponer una crtica constructiva respecto al texto en recuadro del Superintendente de SUNAT y remitirla hasta el 16 de setiembre a los siguientes correos electrnicos: Liberacin de fondos de Detracciones hasta el lunes 07 de setiembre Escrito por Alan Emilio Comentarios 35 sep 1

Se recuerda que hasta el lunes 07 de setiembre se podr solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin.

Los montos son aquellos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (04) meses consecutivos como mnimo. En el caso de los Buenos Contribuyentes o Agentes de Retencin del IGV el plazo ser de dos (02) meses como mnimo.

Se deber presentar a SUNAT la solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin.

Cabe resaltar que comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual en el cual se presente la solicitud.

Ojo tengan en cuenta que si no presentan la solicitud hasta el da lunes 07 de setiembre ya no podrn hacerlo hasta enero del 2010. No obstante en el caso de los Buenos Contribuyentes y Agentes de Retencin del IGV si podrn solicitar esta liberacin dentro de los 05 primeros das hbiles del mes de noviembre

Alan Emilio Share Curso gratuito: Como combatir la elusin, evasin e informalidad tributaria en el Per? Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 ago 31 Estimados amigos

Siendo necesario contribuir con el desarrollo nacional y como parte del proceso que viene desarrollando PERUCONTABLE a favor de los contribuyentes a nivel nacional se invita a todos a participar el I Curso Gratuito denominado Como combatir la elusin, evasin e informalidad tributaria en el Per?

Objetivos: Facilitar a los miembros de la Administracin las herramientas necesarias para prudencial y discrecionalmente orientar sus recursos hacia los sectores que deben ser fiscalizados con mayor nfasis y sancionar a sus responsables.

Adems permitir a los contribuyentes (personas naturales y jurdicas) prepararse para corregir conductas antijurdicas y para tomar las acciones correctivas necesarias.

Dirigido: A toda aquella persona que desarrolle actividades empresariales y no empresariales y que realice actividades de diversa ndole en nuestro pas.

Inicio: 02 de setiembre del 2009 finaliza 30 de noviembre del 2009

Acceso: Gratuito a travs del portal http://www.perucontable.com/tributaria/

Metodologa: Se desarrollarn diversos temas controversiales, definiciones y aplicaciones prcticas. Se plantearn cuestionamientos directos y se inducir a determinar los responsables en cada caso. No est destinado a resolver las preguntas particulares de ninguno de los participantes ya que stas deben ser dirigidas al foro de http://www.perucontable.com/modules/newbb/ tal como siempre se ha desarrollado.

Tampoco es un curso dirigido exclusivamente a Contadores, ni mucho menos en el cual los miembros exigirn respuestas a sus consultas personales (sern eliminadas automticamente). Se busca discernir y debatir sobre temas de inters nacional y no sobre casos particulares. Se plantearn soluciones las cuales pueden ser aportadas por todos los participantes y en su oportunidad canalizadas a los medios y estamentos involucrados para su aplicacin y consideraciones.

Los participantes pueden plantear que se aborde un tema de inters nacional para debate y planteamiento de problemas y soluciones. RESPONSABILIDAD DE OPINIONES: El presente curso no busca ensear a eludir ni tampoco a evadir impuestos y mucho menos a contribuir al informalismo y a la mediocridad sino por el contrario a facilitar la labor de los funcionarios de la Administracin Tributaria y de rganos de control y de resolucin y judicatura. Como vern amigos siempre nos adelantamos a los dems medios, porque este portal lo construyes t y todos nosotros.

Share El Impuesto General a las Ventas a travs de la Jurisprudencia Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 ago 31 El Tribunal Fiscal mediante reiterada jurisprudencia, tal como la contenida en las resoluciones N 02013-3-2009, 10151-3-2007, 08659-3-2007, 5251-5-2005 y 9146-5-2004, entre otras, precisa que el Impuesto General a las Ventas en el Per est diseado bajo la tcnica del valor agregado, sobre la base de la cual cada etapa del proceso de produccin y comercializacin de bienes y servicios se recupera el impuesto que afect la etapa anterior a travs del crdito fiscal, siendo el objeto de la imposicin de cada una de las etapas el mayor valor que adquieren en cada una de ellas evitndose una sucesiva imposicin que grave impuesto sobre impuesto, o que se reitere la imposicin sobre la materia imponible gravada en la etapa anterior, que a travs del crdito fiscal del sujeto que realiza operaciones gravadas con el tributo recupera el que le fue transladado en la etapa anterior y slo ingresa al fisco la parte correspondiente al valor agregado de las operaciones que realiz (traslado a su adquiriente), pues quin asumir el total dle impuesto ser el consumidor final y que a efecto de mantener diseado el impuesto, ste crdito fiscal no es suceptible de ser comercializable ni puede recibir el tratamiento de un crdito tributario.

Una vez que se traslada el impuesto que afecta las adquisiciones, se obtiene el derecho a deducirlo inmediatamente del impuesto que grava las operaciones, a efecto que en cada etapa el intermediario econmico entre el bien, el servicio o contrato de construccin y el consumidor final, pague efectivamente el monto del impuesto que corresponde al valor agregado, para que finalmente el impuesto al consumo, fraccionado en cada fase, sea asumido ntegramente por el consumidor final, sin que su traslado a los precios origine en stos el efecto de acumulacin (doble o mltiple imposicin) y piramidacin (clculo del margen de utilidad sobre una base que contiene impuesto), sino que, por el contrario, ofrezca ventajas de neutralidad y a la vez de eficiencia recaudatoria.

El objetivo del IGV es gravar el valor agregado que se otorgue en cada etapa del proceso de produccin y comercializacin del los bienes y servicios afectos, siendo el consumidor final, quien asuma finalmente el total de la carga impositiva, como corresponde a la imposicin indirecta.

Por consiguiente, la alternativa de afectar con la alcuota del IGV, el exceso del crdito fiscal resultante de la diferencia del crdito fiscal en el periodo y aqul que ha sido objeto de reintegro, es contraria a esta tcnica de imposicin, ms an si se considera que en rigor se

estara considerando en va de interpretacin la existencia de una base imponible adicional a las previstas en el artculo 13 de la Ley del IGV, esto es un valor de venta, en las ventas de bienes; el total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios; el valor de la construccin, en los contratos de construccin; el ingreso percibido, el la venta de inmuebles, o el valor del CIF aduanero en las importaciones, lo cual adems de contravenir el principio de reserva de la ley, constituye una desnaturalizacin al tributo.

Bajo este esquema queda claro que el crdito fiscal del IGV no es suceptible de ser comercializado ni comparte la naturaleza de un crdito tributario, circunstancia que se verifica en la solucin legislativa prevista en el artculo 25 de la Ley cuando dispone que en caso el crdito fiscal en un periodo exceda al monto del impuesto bruto, este exceso deber aplicarse en los meses siguientes hasta agotarlo, sin que exista la posibilidad de ser considerado como un tributo pagado indebidamente y suceptible de ser materia de devolucin.

Los presentes criterios permiten esclarecer diversos cuestionamientos y dudas de nuestros amigos que diariamente nos permiten crecer juntos cada da ms. Share Resolucin de Superintendencia N 169-2009/SUNAT Precios de Transferencia en octubre Escrito por Alan Emilio Comentarios 4 ago 9 Para efectos de la Declaracin de Precios de Transferencia correspondiente a las operaciones realizadas entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2008, SUNAT acaba de emitir la Resolucin N 169-2009-SUNAT. Se precisa que la presentacin del PDT 3560 versin 1.2 se efectuara conforme al calendario de obligaciones mensuales del mes de setiembre respecto a los sujetos sealados en el artculo 3 de la R.S 167-2006-SUNAT y norma modificatoria. Tratndose de sujetos obligados que sean Principales Contribuyentes, en las dependendencias de la SUNAT en las que les corresponda efectuar la declaracin y el pago de sus obligaciones tributarias. Tratndose de los sujetos obligados que sean Medianos y Pequeos Contribuyentes, en cualquiera de las dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a nivel nacional, correspondientes a la Intendencia regional u Oficina Zonal de su jurisdiccin. Plazo para presentar la Declaracin: ltimo dgito RUC .Fechas de vencimiento

0 9 de octubre 2009 1 ..12 de octubre 2009 2 ..13 de octubre 2009 3 ..14 de octubre 2009 4 ..15 de octubre 2009 5 ..16 de octubre 2009 6 ..19 de octubre 2009 7 ..20 de octubre 2009 8 ..21 de octubre 2009 9 ..22 de octubre 2009 Alan Emilio Matos Barzola Abogado Tributarista especialista en temas de precios de transferencia. Bachiller en Contabilidad Share TLC PER SINGAPUR Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 jul 27

El 01 de agosto del 2008 entra en vigencia el TLC ratificado entre Per y Singapur. Personalmente creo que es una seal positiva para atraer capitales de inversin singapurenses y de otros pases para invertir de manera ms slida en Per. Notar en el grafico adjunto cuya fuente es World Investment Report y reproducido en el Diario La Repblica las enormes diferencias entre Per y Singapur. Si no se han dado cuenta an noten que Singapur no posee los atractivos turisticos que detenta el Per, sin embargo inclusive en ello nos dan una leccin de trabajo, constancia y de apoyar a su nacin. A continuacin el texto del TLC: http://www.tributacionperu.com/ Fuente: http://www.sice.oas.org/TPD/PER_SGP/PER_SGP_e.ASP

Table of contents Chapter 1 Initial Provision and General Provision Text Chapter 2 Trade in Goods Text Annex 2A: Peru General Notes Annex 2A: Peru Tariff Schedule Annex 2B: Singapore General Notes Annex 2B: Singapore Tariff Schedule Annex 2C: Restrictions on Imports and Exports Chapter 3 Special Agricultural Measure Text Annex 3A: Criteria for Application of Special Agricultural Measure Annex 3B: List of Products Subject to Special Agricultural Measure Chapter 4 Rules of Origin Text Annex 4A: Product Specific Rules Annex 4B: Remanufactured Goods Chapter 5 Customs Text Annex 5A: Data Elements for Certificate of Origin Chapter 6

Sanitary and Phytosanitary Measures Text Chapter 7 Technical Barriers to Trade Text Chapter 8 Bilateral Safeguards Text Chapter 9 Government Procurement Text Annex 9A: Government Procurement Schedule Annex 9B: Officially Designated Electronic Chapter 10 Investment Text Annex 10A: Expropriation Chapter 11 Cross-Border Trade in Services Text Annex 11A: Professional Services Annex 11B: Peru Cross-Border Trade in Services and Investment Reservations for Existing Measures and Liberalisation Commitments Annex 11C: Singapore Cross-Border Trade in Services and Investment Reservation for Existing Measures and Liberalisation Commitments Annex 11D: Peru Cross-Border Trade in Services and Investment for Future Measures Annex 11E: Singapore Cross-Border Trade in Services and Investment for Future Measures Chapter 12

Temporary Entry of Business Persons

Text Annex 12A: Temporary Entry of Business Chapter 13 Electronic Commerce Text Chapter 14 Competition Policy Text Chapter 15 Transparency Text Chapter 16 Administration of the Agreement Text Chapter 17 Dispute Settlement Text Chapter 18 Exceptions Text Chapter 19 Final Provisions Text Source: Ministry of Trade and Industry, Singapore Share

TC precisa la diferencia entre contrato de trabajo y contrato de locacin de servicios Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 jul 7 El Tribunal Constitucional mediante sentencia de fecha 16 de junio del 2009 recada en el Expediente N 04840-2007-PA/TC precisa la naturaleza jurdica de los contratos de trabajo en relacin con los contratos civiles de locacin de servicios.

A criterio del Tribunal Constitucional, toda relacin laboral se caracteriza por la existencia de tres elementos esenciales que la definen como tal:

(i) (ii) (iii)

Prestacin personal de servicios, Subordinacin y Remuneracin.

En contraposicin a ello, el contrato de locacin de servicios es definido por el artculo 1764 del Cdigo Civil como un acuerdo de voluntades por el cual el locador se obliga, sin estar subordinado al comitente, a prestarle sus servicios por cierto tiempo o para un trabajo determinado, a cambio de una retribucin, de lo que se sigue que el elemento esencial del contrato de locacin de servicios es la independencia del locador frente al comitente en la prestacin de sus servicios [1].

De lo expuesto se aprecia que el elemento diferenciador del contrato de trabajo respecto al contrato de locacin de servicios es la subordinacin del trabajador a su empleador, lo cual le otorga a este ltimo:

La facultad de dar rdenes, instrucciones o directrices a los trabajadores con relacin al trabajo para el que se les contrata (ejercicio del poder de direccin). La facultad de imponerle sanciones ante el incumplimiento de sus obligaciones de trabajo (poder sancionador o disciplinario).

El Tribunal Constitucional en reiterada jurisprudencia, ha hecho uso del principio de primaca de la realidad cuya aplicacin tiene como consecuencia que () en caso de discordancia entre

lo que ocurre en la prctica y lo que fluye de los documentos, debe darse preferencia a lo primero; es decir, a lo que sucede en el terreno de los hechos (STC N. 1944-2002-AA/TC, fundamento 3).

En el presente caso materia de anlisis, el empleador al haber despedido al demandante sin expresarle la causa relacionada con su conducta o capacidad laboral que justifique dicha decisin, y que justificara tambin el ingreso al centro de trabajo, hecho acreditado con la copia certificada de denuncia policial ha vulnerado el derecho constitucional del actor al trabajo, al configurarse, as, un despido incausado.

Sin perjuicio de lo anterior queda claro que el reclamo de las remuneraciones dejadas de percibir tiene naturaleza indemnizatoria y restitutoria, y por consiguiente el proceso constitucional de amparo no es sta la va en la que corresponde atender tal pretensin, razn por la cual en el presente caso el Tribunal Constitucional seal que queda a salvo el derecho del demandante de reclamar la compensacin a que hubiere lugar, en la forma legal que corresponda (Caso Jos Rolando Chvez Hernndez y otros, Expediente N. 0378-2004-PA/TC, fundamento 11).

Alan Emilio Matos Barzola Abogado Tributarista y Bachiller en Contabilidad

________________________________________ Share5 Informe SUNAT sobre ZOFRATACNA Zona Franca y Zona Comercial de Tacna Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 jun 30 INFORME N. 099-2009-SUNAT/2B0000 SUMILLA: Los usuarios que presten los servicios de Call Center y Desarrollo de Software, incorporados al artculo 5 del Texto nico Ordenado del Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna a travs del Decreto Supremo N. 008-2008-MINCETUR, gozan de las exoneraciones establecidas por el artculo 7 de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna.

DESCRIPTOR : VIII. OTRO ZOFRATACNA Actividades Exoneradas INFORME N. 099-2009-SUNAT/2B0000 MATERIA: Se consulta si las actividades de Call Center y Desarrollo de Software, las cuales fueron incorporadas al artculo 5 del Texto nico Ordenado del Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna ZOFRATACNA, a travs del Decreto Supremo N. 008-2008MINCETUR, gozan de las exoneraciones tributarias establecidas por el artculo 7 de la Ley N. 27688 Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna. BASE LEGAL: Ley N. 27688(*1+) Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, y normas modificatorias. Texto nico Ordenado (TUO) del Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, aprobado por el Decreto Supremo N. 002-2006-MINCETUR([2]), y normas modificatorias. Decreto Supremo N. 008-2008-MINCETUR([3]), mediante el cual se amplan las actividades de servicios que pueden desarrollarse en la ZOFRATACNA. ANLISIS: El artculo 7 de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna([4]), establece que en la Zona Franca, se podrn desarrollar actividades industriales, agroindustriales, de maquila, ensamblaje y de servicios, los que incluyen, el almacenamiento o distribucin, desembalaje, embalaje, envasado, rotulado, etiquetado, divisin, exhibicin, clasificacin de mercancas, entre otros; as como la reparacin, reacondicionamiento y/o mantenimiento de maquinaria, motores y equipos para la actividad minera, de acuerdo a la lista aprobada por resolucin ministerial del Ministerio de la Produccin en coordinacin con el Ministro de Economa y Finanzas. Por decreto supremo refrendado por los Ministros de Comercio Exterior y Turismo, de la Produccin y de Economa y Finanzas podrn incluirse otras actividades. Agrega que, los usuarios que realicen dichas actividades estn exonerados del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto Extraordinario de Solidaridad, as como de todo tributo, tanto del gobierno central, regional y municipal, creado o por crearse, inclusive de aquellos que requieran de norma exoneratoria expresa, excepto las aportaciones a ESSALUD y las tasas. Asimismo, seala que las operaciones que se efecten entre los usuarios dentro de la ZOFRATACNA, estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal. Por su parte, el literal e) del artculo 5 del TUO del Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna detalla las actividades de servicios que podrn desarrollar los usuarios al interior de la ZOFRATACNA.

Ahora bien, el artculo 1 del Decreto Supremo N. 008-2008-MINCETUR ampla el literal e) antes mencionado, incluyendo a los servicios de Call Center y a los servicios de Desarrollo de Software, entre las actividades de servicios que los usuarios pueden desarrollar al interior de la ZOFRATACNA. Como se aprecia de las normas antes glosadas, el artculo 7 de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna establece las actividades que se pueden desarrollar en la ZOFRATACNA y que gozan de las exoneraciones de los tributos mencionados en dicho artculo. Asimismo, se otorga la facultad para que, a travs de decreto supremo refrendado por los Ministros de Comercio Exterior y Turismo, de la Produccin y de Economa y Finanzas, puedan incluirse otras actividades. En ese mismo sentido, mediante el artculo 5 del TUO del Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, se detallan cules son las actividades que podrn desarrollar los usuarios al interior de la ZOFRATACNA y, por consiguiente, gozar de la exoneracin prevista en la ley, incluyendo las actividades de servicios. Por lo tanto, todas las actividades de servicios descritas en el literal e) del mencionado artculo 5 gozan de las exoneraciones previstas en el artculo 7 de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, incluyendo las actividades de Call Center y Desarrollo de Software incorporadas por el Decreto Supremo N. 008-2008-MINCETUR. CONCLUSIN: Los usuarios que presten los servicios de Call Center y Desarrollo de Software, incorporados al artculo 5 del Texto nico Ordenado del Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna a travs del Decreto Supremo N. 008-2008-MINCETUR, gozan de las exoneraciones establecidas por el artculo 7 de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna. Lima, 5 de junio de 2009. Original firmado porCLARA ROSSANA URTEAGA GOLDSTEINIntendente Nacional Jurdico Jmp/ A0379-D9 IMPUESTO A LA RENTA IGV Y OTROS ZOFRATACNA ACTIVIDADES EXONERADAS. [1] Publicada el 28.3.2002. [2] Publicado el 11.2.2006. [3] Publicado el 4.12.2008. [4] Cuyo primer prrafo fue modificado por el artculo 2 de la Ley N. 28599, publicada el 16.8.2005. Share

Informe SUNAT sobre Crdito Tributario por reinversin Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 jun 30 Crdito Tributario por reinversin Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura. Sumilla: 1. A la fecha, la SUNAT no ha dictado norma alguna referida al Crdito Tributario por Reinversin, el cual est regulado en la Ley del Libro y su Reglamento. 2. La Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin emitida por la Biblioteca Nacional del Per resulta suficiente para aplicar el Crdito Tributario por Reinversin en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. 3. Es competencia de la Biblioteca Nacional del Per determinar las adquisiciones de bienes o contrataciones de servicios que deben considerarse a efecto de aprobar los Programas de Reinversin para el goce del Crdito Tributario por Reinversin. 4. Ante una fiscalizacin de la Administracin Tributaria, sta podr solicitar a los inversionistas no slo la documentacin detallada en el artculo 35 del Reglamento de la Ley del Libro, sino todos los documentos que puedan ser necesarios a efecto de verificar el correcto goce del Crdito Tributario por Reinversin. 5. El Crdito Tributario por Reinversin Ley del Libro debe ser declarado en la Casilla 134 del Formulario Virtual N. 662: Generado por el PDT Renta Anual 2008 Tercera Categora e ITF, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N. 001-2009/SUNAT. INFORME N. 093-2009-SUNAT/2B0000 MATERIA: Se formulan las siguientes consultas vinculadas con el Crdito Tributario por Reinversin establecido en la Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura: 1. Cules son las normas, directivas o procedimientos establecidos por la SUNAT para la aplicacin del beneficio del Crdito Tributario por Reinversin? 2. Es suficiente la emisin de la Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin otorgado por la Biblioteca Nacional del Per para aplicar el Crdito Tributario por Reinversin en la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta? Se requiere de documentacin o requisitos adicionales para su aplicacin? 3. En caso de haberse realizado adquisiciones de bienes o contrataciones de servicios con anterioridad a la aprobacin del Programa de Reinversin por la Biblioteca Nacional del Per,

las mismas que se hayan incluidas en dicho Programa finalmente aprobado, habindose cumplido con las disposiciones establecidas en la Ley del Libro, y que sern objeto de aprobacin en la Constancia de Ejecucin respectiva, dichas adquisiciones o contrataciones son vlidas para su aplicacin como crdito en la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta correspondiente? 4. En los casos que la SUNAT realice fiscalizaciones relacionadas al otorgamiento de este beneficio, son suficientes para los efectos tener los documentos sealados en el artculo 35 del Reglamento de la Ley del Libro? 5. En la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta 2008, existir un rubro especial para la aplicacin de este beneficio, de no ser ste el caso, precisar en qu rubro correspondera aplicar los montos invertidos durante el ejercicio y que han sido aprobados en la Constancia de Ejecucin del Programa de Inversin otorgado por la Biblioteca Nacional del Per? BASE LEGAL: - Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N. 135-99EF([1]) (en adelante, TUO del Cdigo Tributario). - Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura, Ley N. 28086([2]) (en adelante, Ley del Libro). - Reglamento de la Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura, aprobado por el Decreto Supremo N. 008-2004-ED([3]) (en adelante, Reglamento de la Ley del Libro). - Resolucin de Superintendencia N. 001-99/SUNAT([4]), con la cual se aprueban disposiciones y formularios para la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del Ejercicio Gravable 2008. ANLISIS: El Crdito Tributario por Reinversin se encuentra regulado en el artculo 18 de la Ley del Libro, segn el cual, durante 12 (doce) aos, a partir del 1 de enero del ao siguiente de la vigencia de dicha Ley([5]), las empresas a que se refiere el numeral 1 del artculo 17([6]), que reinviertan total o parcialmente su renta neta imponible, determinada de conformidad al Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento, en bienes y servicios para el desarrollo de su propia actividad empresarial o en el establecimiento de otras empresas de estos rubros, tendrn derecho a un crdito tributario por reinversin equivalente a la tasa del impuesto a la renta vigente, aplicable sobre el monto reinvertido, de acuerdo a Ley([7]). Agrega la norma que el plan de reinversin ser aprobado por el Sector correspondiente; y que, las caractersticas de los programas de reinversin, la forma y condiciones para el goce del beneficio se sealan en el Reglamento de la citada Ley. As definido el beneficio materia de anlisis, cabe sealar lo siguiente:

1. En lo que concierne a la primera interrogante, es del caso indicar que, a la fecha, la SUNAT no ha dictado norma alguna referida al Crdito Tributario por Reinversin, el cual est regulado en la Ley del Libro y su Reglamento. 2. En relacin con la segunda consulta, el artculo 33 del Reglamento de la Ley del Libro establece que la empresa receptora deber solicitar a la Biblioteca Nacional del Per la constancia de ejecucin que acredite la realizacin del programa de reinversin. Por su parte, el artculo 34 del citado Reglamento dispone que la Biblioteca Nacional deber emitir la constancia de ejecucin de los programas de reinversin en un plazo mximo de veinte (20) das hbiles, contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud antes mencionada. Aade que dicha constancia deber indicar el perodo de inversin, quines han invertido y los montos que efectivamente se han ejecutado en el perodo. Con dicha constancia, los inversionistas podrn proceder a la aplicacin del crdito tributario por reinversin. Como puede apreciarse, a fin que los inversionistas puedan aplicar el Crdito Tributario por Reinversin debern obtener la constancia de ejecucin de los programas de reinversin emitida por la Biblioteca Nacional del Per. En ese sentido, dicha constancia resulta suficiente para aplicar el Crdito Tributario por Reinversin en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta([8]). 3. Respecto de la tercera interrogante, el artculo 24 del Reglamento de la Ley del Libro dispone que los inversionistas que reinviertan total o parcialmente su renta neta imponible en bienes y servicios para el desarrollo de su propia actividad empresarial o en el establecimiento de otras empresas a que se refiere el numeral 1 del artculo 17 de la Ley, conforme al programa de reinversin aprobado por la Biblioteca Nacional del Per, tendrn derecho a un crdito equivalente a la tasa del Impuesto a la Renta vigente, aplicable sobre el monto efectivamente reinvertido en la ejecucin del citado programa. De otro lado, segn lo sealado en el artculo 27 del Reglamento en mencin, el programa de reinversin que rena los requisitos establecidos por la Ley y el Reglamento ser aprobado mediante Resolucin del Director Nacional de la Biblioteca Nacional del Per, en un plazo que no exceder de treinta (30) das hbiles de presentado el referido programa. Agrega la norma que si se detectaren errores u omisiones en el programa presentado, la Biblioteca Nacional del Per podr otorgar un plazo no mayor de diez (10) das hbiles para que stos sean subsanados. Aade que si la empresa no cumple con subsanarlos en dicho plazo, el programa de reinversin se entender como no presentado. Si stos son subsanados, la Biblioteca Nacional del Per emitir la Resolucin correspondiente y cumplir con la notificacin, tanto a las empresas receptoras como a los inversionistas. Conforme se aprecia de las normas antes citadas, la entidad encargada de evaluar los requisitos necesarios a efecto de aprobar los Programas de Reinversin para el goce del Crdito Tributario por Reinversin es la Biblioteca Nacional del Per, por lo que es competencia de dicha entidad determinar las adquisiciones de bienes o contrataciones de servicios que deben considerarse para la autorizacin del referido programa.

4. En lo que se refiere a la cuarta interrogante, cabe sealar que el artculo 35 del Reglamento de la Ley del Libro establece que el crdito bajo comentario se sustentar con la siguiente documentacin: 1. En la ejecucin de programas de reinversin propios: a. El programa de reinversin y sus modificatorias o ampliatorias, aprobado por la Biblioteca Nacional del Per mediante Resolucin Directoral Nacional. b. Los comprobantes de pago y/o las Declaraciones nicas de Aduanas, que sustenten las adquisiciones efectuadas en la ejecucin del mismo; y, c. Constancia de ejecucin del Programa de Reinversin emitida por la Biblioteca Nacional del Per. 2. En la ejecucin de programas de reinversin en otras empresas: a. Copia del programa de reinversin de la empresa receptora y sus modificatorias, aprobado por Resolucin Directoral Nacional de la Biblioteca Nacional del Per. b. Copia de la escritura pblica de aumento de capital de la empresa receptora, debidamente inscrita en el Registro Pblico correspondiente, en el cual conste el monto del aporte efectuado por el inversionista. c. Constancia otorgada a nombre del inversionista por la empresa receptora, en la cual conste el monto efectivamente invertido; y, d. Copia de la Constancia de ejecucin del Programa de Reinversin emitida por la Biblioteca Nacional del Per. De otro lado, conforme a lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 62 del TUO del Cdigo Tributario, el ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios. Para tal efecto, la Administracin Tributaria dispone, entre otras, de la facultad discrecional de exigir a los deudores tributarios la exhibicin o presentacin de: a. Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los mismos que debern ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes. b. Su documentacin relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo a las normas legales no se encuentren obligados a llevar contabilidad. c. Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. En consecuencia, ante una fiscalizacin de la Administracin Tributaria, sta podr solicitar a los inversionistas no slo la documentacin sealada en el artculo 35 del Reglamento de la

Ley del Libro, sino todos los documentos que puedan ser necesarios a efecto de verificar el correcto goce del Crdito Tributario por Reinversin. 5. En relacin con la quinta consulta, es del caso indicar que mediante la Resolucin de Superintendencia N. 001-2009/SUNAT([9]) se ha aprobado el Formulario Virtual N. 662: Generado por el PDT Renta Anual 2008 Tercera Categora e ITF. El Crdito Tributario por Reinversin Ley del Libro debe ser declarado en la Casilla 134 de dicho PDT. CONCLUSIONES: 1. A la fecha, la SUNAT no ha dictado norma alguna referida al Crdito Tributario por Reinversin, el cual est regulado en la Ley del Libro y su Reglamento.

2. La Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin emitida por la Biblioteca Nacional del Per resulta suficiente para aplicar el Crdito Tributario por Reinversin en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. 3. Es competencia de la Biblioteca Nacional del Per determinar las adquisiciones de bienes o contrataciones de servicios que deben considerarse a efecto de aprobar los Programas de Reinversin para el goce del Crdito Tributario por Reinversin. 4. Ante una fiscalizacin de la Administracin Tributaria, sta podr solicitar a los inversionistas no slo la documentacin detallada en el artculo 35 del Reglamento de la Ley del Libro, sino todos los documentos que puedan ser necesarios a efecto de verificar el correcto goce del Crdito Tributario por Reinversin. 5. El Crdito Tributario por Reinversin Ley del Libro debe ser declarado en la Casilla 134 del Formulario Virtual N. 662: Generado por el PDT Renta Anual 2008 Tercera Categora e ITF, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N. 001-2009/SUNAT. Original firmado por:CLARA URTEAGA GOLDSTEINIntendente Nacional Jurdico abc A0631-D8 Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura Impuesto a la Renta Crdito Tributario por Reinversin. [1] Publicado el 19.8.1999, y normas modificatorias. [2] Publicada el 11.10.2003. [3] Publicado el 19.5.2004, y normas modificatorias. [4] Publicada el 9.1.2009.

[5] Vale decir, 1.1.2004. [6] De acuerdo con este inciso, la Ley del Libro promueve todas las fases de la industria editorial, as como la circulacin del libro, productos editoriales afines, a cargo de empresas constituidas como personas jurdicas domiciliadas en el pas, y fomenta el establecimiento de nuevas editoras, distribuidoras y libreras, cuya actividad exclusiva es la edicin, comercializacin, exportacin, importacin o distribucin de libros y productos editoriales afines. [7] Tambin se incluye en el beneficio a las empresas que ofrecen servicios de preprensa y las de industria grfica, siempre que participen en la realizacin de proyectos editoriales amparados por la Ley del Libro. [8] Sin perjuicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria para exigir la documentacin sustentatoria a que se refiere el artculo 35 del Reglamento de la Ley del Libro. [9] Publicada el 9.1.2009. Share Inciso c) del artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Escrito por Alan Emilio Comentarios 3 jun 30 INFORME N 092-2009-SUNAT/2B0000 DESCRIPTOR : II. IMPUESTO A LA RENTA 10. Rgimen para Determinar la Renta IV. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1. MBITO DE APLICACIN Y NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA 1.1. Operaciones gravadas 1.1.4. Primera venta de inmuebles SUMILLA: 1. Tratndose de obras cuya ejecucin se terminar en un plazo mayor de tres (3) aos, las empresas de construccin que opten por el mtodo previsto en el inciso c) del artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta determinarn su renta considerando la liquidacin del avance de obra por el trienio (36 meses), no pudiendo diferir dicha determinacin hasta el final del ejercicio gravable en el cual se cumpli el tercer ao de ejecucin de la obra.

En tal supuesto, a partir del cuarto ao de ejecucin de la obra las empresas de construccin deben optar por alguno de los otros mtodos contemplados en el mencionado artculo 63 hasta la conclusin de la obra. 2. No se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas, la primera transferencia de un bien inmueble que fue mandado a construir por una empresa no dedicada a la venta de inmuebles, y que forma parte de su activo fijo. 3. La venta del inmueble antes mencionado no debe formar parte del clculo de la prorrata a que se refiere el numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV. INFORME N 092-2009-SUNAT/2B0000 MATERIA: Se formulan las siguientes consultas: I. En aplicacin del inciso c) del artculo 63 de la Ley del Impuesto a la Renta, en el supuesto que una empresa de construccin celebra un contrato de obra de 50 meses desde el inicio de la obra, y se cumplen los 36 meses (3 aos) durante el cuarto ejercicio (por ejemplo, inici la obra en julio de 2005 y en junio de 2008 se cumpli el mes 36): 1. El mtodo de diferimiento de resultado se aplica hasta el mes 36 o hasta el mes de diciembre del cuarto ejercicio? (en el ejemplo hasta junio de 2008 o hasta diciembre de 2008). II. En el supuesto de una empresa no dedicada a la venta de inmuebles, que vende un inmueble que tiene como activo fijo desde hace ms de tres (3) aos, el cual ha sido mandado a construir: 2. La venta de dicho inmueble est gravada con el Impuesto General a las Ventas (IGV)? 3. En caso que la respuesta sea negativa, dicha venta se considerara como operacin no gravada para efecto del clculo de la prorrata regulada en el numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e Impuesto Selectivo al Consumo? BASE LEGAL: Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF([1]), y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta). Cdigo Civil, promulgado por el Decreto Legislativo N 295([2]), y normas modificatorias. Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF([3]), y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV). Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 029-94-EF([4]), y normas modificatorias (en adelante, Reglamento de la Ley del IGV).

ANLISIS: 1. Respecto a la primera consulta, cabe indicar que el artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que las empresas de construccin o similares, que ejecuten contratos de obra cuyos resultados correspondan a ms de un (1) ejercicio gravable podrn acogerse a uno de los siguientes mtodos, sin perjuicio de los pagos a cuenta a que se encuentren obligados, en la forma que establezca el Reglamento: a) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial, el porcentaje de ganancia bruta calculado para el total de la respectiva obra; b) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales trabajos; o, c) Diferir los resultados hasta la total terminacin de las obras, cuando stas, segn contrato, deban ejecutarse dentro de un plazo no mayor de tres (3) aos, en cuyo caso los impuestos que correspondan se aplicarn sobre la ganancia as determinada, en el ejercicio comercial en que se concluyan las obras, o se recepcionen oficialmente, cuando este requisito deba recabarse segn las disposiciones vigentes sobre la materia. En caso que la obra se deba terminar o se termine en plazo mayor de tres (3) aos, la utilidad ser determinada el tercer ao conforme a la liquidacin del avance de la obra por el trienio y, a partir del cuarto ao, siguiendo los mtodos a que se refieren los incisos a) y b) de dicho artculo 63. Es del caso sealar que el mencionado inciso c) fue sustituido a partir del 1.1.2008 en virtud del artculo 8 del Decreto Legislativo 979([5]). En tal sentido, teniendo en cuenta el principio de aplicacin inmediata recogido en el Artculo III del Ttulo Preliminar del Cdigo Civil, segn el cual la ley se aplica a las consecuencias de las relaciones y situaciones jurdicas existentes, el texto vigente de dicho inciso resulta aplicable al supuesto planteado en la consulta. Ahora bien, como puede apreciarse de la norma citada, para la determinacin del Impuesto a la Renta, las empresas de construccin que ejecuten contratos de obra cuyos resultados correspondan a mas de un ejercicio gravable pueden acogerse, entre otros, al mtodo de diferimiento de resultados. Asimismo, en relacin con este mtodo, cuando la ejecucin de la obra se termine en un plazo mayor de tres (3) aos, se debe determinar la renta considerando la liquidacin del avance de la obra por el trienio. A continuacin -es decir, desde el cuarto ao de ejecucin-, las empresas de construccin debern optar entre los mtodos previstos en los incisos a) y b) del artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Debe tenerse en cuenta que, segn se ha sealado en el Informe N 149-2007SUNAT/2B0000([6]), para efecto del inciso c) del artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, la duracin de la ejecucin del contrato se computa por aos y no por ejercicios gravables.

De acuerdo con lo anteriormente expuesto, toda vez que, al completarse el trienio, las empresas de construccin que ejecuten contratos de obra que se terminarn en un plazo mayor a los tres (3) aos deben determinar su renta considerando la liquidacin del avance de obra por dicho trienio (36 meses), tales empresas no pueden diferir la determinacin hasta el final del ejercicio gravable en el cual se cumpli el tercer ao de ejecucin de la obra. En este supuesto, segn lo sealado en el inciso c) bajo comentario, a partir del cuarto ao de ejecucin de la obra debe optarse por alguno de los otros mtodos contemplados en el artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta hasta la conclusin de la obra. 2. En cuanto a la segunda consulta, conforme a lo dispuesto por el inciso d) del artculo 1 del TUO de la Ley del IGV, este impuesto grava la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Para este efecto, el inciso e) del artculo 3 del aludido TUO define como constructor a cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella. Agrega la norma que se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construccin. De otro lado, el quinto prrafo del numeral 1 del artculo 4 del Reglamento de la Ley del IGV seala que tratndose de lo dispuesto en el inciso e) del referido artculo 3 del TUO bajo comentario, se presume la habitualidad, cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de un perodo de doce meses, debindose aplicar a partir de la segunda transferencia del inmueble. De realizarse en un solo contrato la venta de dos o ms inmuebles, se entender que la primera transferencia es la del inmueble de menor valor. Aade que, no se aplicar lo dispuesto en el prrafo anterior y siempre se encontrar gravada con el IGV, la transferencia de inmuebles que hubieran sido mandados a edificar o edificados, total o parcialmente, para su enajenacin. Como puede apreciarse de las normas glosadas, tratndose de la primera venta de inmuebles, las normas del IGV en forma expresa han establecido que para encontrarse gravado el sujeto debe calificar como constructor, o sea dedicarse en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por l o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para l; salvo que dicho sujeto los hubiera edificado o mandado a edificar, total o parcialmente, para su enajenacin. Por consiguiente, en el caso materia de consulta, en la medida que el inmueble fue mandado a construir por una empresa para la realizacin de sus actividades empresariales (la misma que no tiene como objeto social la construccin de inmuebles para luego venderlos), la venta del mismo no se encontrar gravada con el IGV, toda vez que el sujeto no calificara como constructor, al no cumplir con el requisito de la habitualidad.

Sin embargo, se presume la habitualidad cuando el sujeto antes mencionado realice una segunda venta de un bien inmueble dentro de un perodo de doce meses, debindose aplicar el IGV a partir de esta ltima operacin([7]). 3. Con relacin a la tercera interrogante, es del caso mencionar que el artculo 23 del TUO de la Ley del IGV, dispone que para efecto de la determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse el procedimiento que seale el Reglamento. Al respecto, el numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV establece que cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el Impuesto, el crdito fiscal se calcular proporcionalmente de acuerdo con el procedimiento contenido en dicho numeral. Asimismo, se seala que para efecto de la aplicacin de lo dispuesto en el citado numeral 6.2, se tomar en cuenta, entre otros, lo siguiente: i. Se entender como operaciones no gravadas a las comprendidas en el artculo 1 del TUO que se encuentren exoneradas o inafectas del Impuesto, incluyendo la primera transferencia de bienes realizada en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, la prestacin de servicios a ttulo gratuito, la venta de inmuebles cuya adquisicin estuvo gravada, as como las cuotas ordinarias o extraordinarias que pagan los asociados a una asociacin sin fines de lucro, los ingresos obtenidos por entidades del sector pblico por tasas y multas, siempre que sean realizados en el pas. Tambin se entender como operacin no gravada al servicio de transporte areo internacional de pasajeros que no califique como una operacin interlineal de acuerdo a la definicin contenida en el inciso d) del numeral 18.1 del artculo 6, salvo en los casos en que la aerolnea que realiza el transporte, lo efecte en mrito a un servicio que debe realizar a favor de la aerolnea que emite el boleto areo. ii. No se consideran como operaciones no gravadas la transferencia de bienes no considerados muebles; las previstas en los incisos c), i), m), n) y o) del artculo 2 del TUO; la transferencia de crditos realizada a favor del factor o del adquirente; la transferencia fiduciaria de bienes muebles e inmuebles, las transferencias de bienes realizadas en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos que no impliquen la entrega fsica de bienes, con excepcin de la sealada en i), as como la prestacin de servicios a ttulo gratuito que efecten las empresas como bonificaciones a sus clientes sobre operaciones gravadas. No se incluye para efecto del clculo de la prorrata los montos por operaciones de importacin de bienes y utilizacin de servicios. Como se puede apreciar, las normas han sealado los conceptos que se debern considerar como operaciones no gravadas con el IGV. Por tal motivo, cualquier concepto que no es considerado como operacin no gravada([8]) no debe formar parte del clculo de la prorrata a que se refiere el numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV.

As, teniendo en consideracin que, de acuerdo con el TUO de la Ley del IGV, la operacin gravada con dicho Impuesto es la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, y que en el caso materia de consulta el sujeto que vende el inmueble no califica como constructor; estamos ante un concepto no afecto a dicho Impuesto y no considerado como operacin no gravada por el numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV en comentario. En ese sentido, la venta del inmueble materia de anlisis no debe formar parte del clculo de la prorrata a que se refiere el mencionado numeral 6.2. del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV. CONCLUSIONES: 4. Tratndose de obras cuya ejecucin se terminar en un plazo mayor de tres (3) aos, las empresas de construccin que opten por el mtodo previsto en el inciso c) del artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta determinarn su renta considerando la liquidacin del avance de obra por el trienio (36 meses), no pudiendo diferir dicha determinacin hasta el final del ejercicio gravable en el cual se cumpli el tercer ao de ejecucin de la obra. En tal supuesto, a partir del cuarto ao de ejecucin de la obra las empresas de construccin deben optar por alguno de los otros mtodos contemplados en el mencionado artculo 63 hasta la conclusin de la obra. 5. No se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas, la primera transferencia de un bien inmueble que fue mandado a construir por una empresa no dedicada a la venta de inmuebles, y que forma parte de su activo fijo. 6. La venta del inmueble antes mencionado no debe formar parte del clculo de la prorrata a que se refiere el numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV. Lima, 02 JUN 2009 Original firmado por CLARA URTEAGA GOLDSTEIN Intendente Nacional Jurdico jmpA0621-D8 IMPUESTO A LA RENTA APLICACIN DEL MTODO DE DIFERIMIENTO RESULTADOS.IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS PRIMERA VENTA DE INMUEBLES. [1] Publicado el 8.12.2004. [2] Publicado el 25.7.1984. [3] Publicado el 15.4.1999. [4] Publicado el 29.3.1994. DE

[5] Publicado el 15.3.2007. [6] Documento disponible en el portal de la SUNAT (http://www.sunat.gob.pe). [7] Cabe recordar que el Decreto Supremo N 088-96-EF, publicado el 12.9.1996, precisa que el IGV que grava la primera venta de inmuebles es aplicable respecto de aquellos bienes cuya construccin se haya iniciado a partir del 10.8.1991. Esta norma agrega que la transferencia que realicen quienes vendan inmuebles construidos totalmente por un tercero para ellos, estarn gravados con el IGV, slo tratndose de inmuebles cuya construccin se haya iniciado a partir del 24.4.1996. [8] Que tampoco es exportacin ni venta gravada. Share El servicio de organizacin de eventos no est sujeto al SPOT Escrito por Alan Emilio Comentarios 4 jun 30 INFORME N. 094-2009-SUNAT/2B0000 DESCRIPTOR : IV. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL (SPOT) Servicio de Organizacin de Eventos. Sumilla: El servicio de organizacin de eventos, con o sin instalaciones, no se encuentra incluido en el Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT; y, en consecuencia, no est sujeto al SPOT. INFORME N. 094-2009-SUNAT/2B0000 MATERIA: En relacin con las normas que regulan la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT), se consulta si el servicio de organizacin de eventos se encuentra comprendido dentro de los servicios detallados en el Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT, y por ende, sujeto al referido Sistema. Para tal efecto, se precisa que el servicio de organizacin de eventos incluye proporcionar el local donde se llevar a cabo el evento (puede ser un local propio o de un tercero), el mobiliario necesario, el servicio de catering, la decoracin del evento, la emisin de invitaciones y el telemarketing para todo tipo de eventos empresariales.

BASE LEGAL: - Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N. 940, referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, aprobado por el Decreto Supremo N. 1552004-EF([1]) (en adelante, TUO del Decreto Legislativo N. 940). - Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT([2]), que establece normas para la aplicacin del SPOT a que se refiere el Decreto Legislativo N. 940. - Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N. 055-99-EF([3]) (en adelante, TUO de la Ley del IGV). ANLISIS: 1. El artculo 3 del TUO del Decreto Legislativo N. 940 dispone que se entendern por operaciones sujetas al SPOT, entre otras, a la venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta. Por su parte, el inciso a) del artculo 13 del citado TUO seala que mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT designar los sectores econmicos, los bienes, servicios, contratos de construccin o transporte pblico de pasajeros y/o transporte pblico o privado de bienes realizados por va terrestre a los que resultar de aplicacin el Sistema, as como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos. 2. As, segn lo dispuesto por el artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N. 1832004/SUNAT, estarn sujetos al SPOT los servicios gravados con el IGV sealados en el Anexo 3 de dicha Resolucin; debindose entender por servicios a la prestacin de servicios en el pas comprendida en el inciso c) del artculo 3 del TUO de la Ley del IGV([4]). Conforme a lo expuesto, los servicios sujetos al SPOT son aquellos que se encuentran gravados con el IGV y que estn detallados en el Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N. 1832004/SUNAT. Al respecto, en el numeral 5 del Anexo 3 de la citada Resolucin de Superintendencia se incluye a Otros Servicios Empresariales, considerando como tales a cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas Tercera revisin, siempre que no estn comprendidas en la definicin de intermediacin laboral y tercerizacin contenida en el mismo Anexo 3: a) Actividades jurdicas (7411). b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora; asesoramiento en materia de impuestos (7412). c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica (7413). d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin (7414).

e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico (7421). f) Publicidad (7430). g) Actividades de investigacin y seguridad (7492). h) Actividades de limpieza de edificios (7493). i) Actividades de envase y empaque (7495). 3. Teniendo en cuenta lo anteriormente sealado, y en relacin con el servicio materia de consulta, a travs del Oficio N. 075-2009-INEI/DNCN, el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI) ha manifestado que el servicio de organizacin de eventos con o sin instalaciones se encuentra clasificado en la CIIU 7499.- Otras actividades empresariales n.c.p. En tal sentido, en tanto el servicio de organizacin de eventos, con o sin instalaciones, se encuentra clasificado en la CIIU 7499 Otras actividades empresariales n.c.p. y, por ende, no est incluido en el Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT, el mismo no se encuentra sujeto al SPOT. CONCLUSIN: El servicio de organizacin de eventos, con o sin instalaciones, no se encuentra incluido en el Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT; y, en consecuencia, no est sujeto al SPOT. Lima, 9 de junio de 2009. Original firmado porCLARA ROSSANA URTEAGA GOLDSTEINIntendente Nacional Jurdico jmp A0249-D9 SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL SERVICIO DE ORGANIZACIN DE EVENTOS. [1] Publicado el 14.11.2004, y normas modificatorias. [2] Publicada el 15.8.2004, y normas modificatorias. [3] Publicado el 15.4.1999, y normas modificatorias. [4] El inciso c) del artculo 3 del TUO de la Ley del IGV establece que para los efectos de la aplicacin de dicho impuesto se entiende por servicios, entre otros, a toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero

Informe SUNAT sobre ZOFRATACNA Zona Franca y Zona Comercial de Tacna Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 jun 26 INFORME N. 099-2009-SUNAT/2B0000 SUMILLA: Los usuarios que presten los servicios de Call Center y Desarrollo de Software, incorporados al artculo 5 del Texto nico Ordenado del Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna a travs del Decreto Supremo N. 008-2008-MINCETUR, gozan de las exoneraciones establecidas por el artculo 7 de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna.

DESCRIPTOR : VIII. OTRO ZOFRATACNA Actividades Exoneradas INFORME N. 099-2009-SUNAT/2B0000 MATERIA: Se consulta si las actividades de Call Center y Desarrollo de Software, las cuales fueron incorporadas al artculo 5 del Texto nico Ordenado del Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna ZOFRATACNA, a travs del Decreto Supremo N. 008-2008MINCETUR, gozan de las exoneraciones tributarias establecidas por el artculo 7 de la Ley N. 27688 Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna. BASE LEGAL: Ley N. 27688(*1+) Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, y normas modificatorias. Texto nico Ordenado (TUO) del Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, aprobado por el Decreto Supremo N. 002-2006-MINCETUR([2]), y normas modificatorias. Decreto Supremo N. 008-2008-MINCETUR([3]), mediante el cual se amplan las actividades de servicios que pueden desarrollarse en la ZOFRATACNA. ANLISIS: El artculo 7 de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna([4]), establece que en la Zona Franca, se podrn desarrollar actividades industriales, agroindustriales, de maquila, ensamblaje y de servicios, los que incluyen, el almacenamiento o distribucin, desembalaje,

embalaje, envasado, rotulado, etiquetado, divisin, exhibicin, clasificacin de mercancas, entre otros; as como la reparacin, reacondicionamiento y/o mantenimiento de maquinaria, motores y equipos para la actividad minera, de acuerdo a la lista aprobada por resolucin ministerial del Ministerio de la Produccin en coordinacin con el Ministro de Economa y Finanzas. Por decreto supremo refrendado por los Ministros de Comercio Exterior y Turismo, de la Produccin y de Economa y Finanzas podrn incluirse otras actividades. Agrega que, los usuarios que realicen dichas actividades estn exonerados del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto Extraordinario de Solidaridad, as como de todo tributo, tanto del gobierno central, regional y municipal, creado o por crearse, inclusive de aquellos que requieran de norma exoneratoria expresa, excepto las aportaciones a ESSALUD y las tasas. Asimismo, seala que las operaciones que se efecten entre los usuarios dentro de la ZOFRATACNA, estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal. Por su parte, el literal e) del artculo 5 del TUO del Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna detalla las actividades de servicios que podrn desarrollar los usuarios al interior de la ZOFRATACNA. Ahora bien, el artculo 1 del Decreto Supremo N. 008-2008-MINCETUR ampla el literal e) antes mencionado, incluyendo a los servicios de Call Center y a los servicios de Desarrollo de Software, entre las actividades de servicios que los usuarios pueden desarrollar al interior de la ZOFRATACNA. Como se aprecia de las normas antes glosadas, el artculo 7 de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna establece las actividades que se pueden desarrollar en la ZOFRATACNA y que gozan de las exoneraciones de los tributos mencionados en dicho artculo. Asimismo, se otorga la facultad para que, a travs de decreto supremo refrendado por los Ministros de Comercio Exterior y Turismo, de la Produccin y de Economa y Finanzas, puedan incluirse otras actividades. En ese mismo sentido, mediante el artculo 5 del TUO del Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, se detallan cules son las actividades que podrn desarrollar los usuarios al interior de la ZOFRATACNA y, por consiguiente, gozar de la exoneracin prevista en la ley, incluyendo las actividades de servicios. Por lo tanto, todas las actividades de servicios descritas en el literal e) del mencionado artculo 5 gozan de las exoneraciones previstas en el artculo 7 de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, incluyendo las actividades de Call Center y Desarrollo de Software incorporadas por el Decreto Supremo N. 008-2008-MINCETUR. CONCLUSIN: Los usuarios que presten los servicios de Call Center y Desarrollo de Software, incorporados al artculo 5 del Texto nico Ordenado del Reglamento de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna a travs del Decreto Supremo N. 008-2008-MINCETUR, gozan de las

exoneraciones establecidas por el artculo 7 de la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna. Lima, 5 de junio de 2009. Original firmado porCLARA ROSSANA URTEAGA GOLDSTEINIntendente Nacional Jurdico Jmp/ A0379-D9 IMPUESTO A LA RENTA IGV Y OTROS ZOFRATACNA ACTIVIDADES EXONERADAS. [1] Publicada el 28.3.2002. [2] Publicado el 11.2.2006. [3] Publicado el 4.12.2008. [4] Cuyo primer prrafo fue modificado por el artculo 2 de la Ley N. 28599, publicada el 16.8.2005. Share Precios de Transferencia 2009 Escrito por Alan Emilio Comentarios 8 jun 23 Para efectos de la Declaracin de Precios de Transferencia correspondiente a las operaciones realizadas entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2008, SUNAT acaba de emitir la Resolucin N 169-2009-SUNAT. Se precisa que la presentacin del PDT 3560 versin 1.2 se efectuara conforme al calendario de obligaciones mensuales del mes de setiembre respecto a los sujetos sealados en el artculo 3 de la R.S 167-2006-SUNAT y norma modificatoria. Tratndose de sujetos obligados que sean Principales Contribuyentes, en las dependendencias de la SUNAT en las que les corresponda efectuar la declaracin y el pago de sus obligaciones tributarias. Tratndose de los sujetos obligados que sean Medianos y Pequeos Contribuyentes, en cualquiera de las dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a nivel nacional, correspondientes a la Intendencia regional u Oficina Zonal de su jurisdiccin. Plazo para presentar la Declaracin: ltimo dgito RUC .Fechas de vencimiento

0 9 de octubre 2009 1 ..12 de octubre 2009 2 ..13 de octubre 2009 3 ..14 de octubre 2009 4 ..15 de octubre 2009 5 ..16 de octubre 2009 6 ..19 de octubre 2009 7 ..20 de octubre 2009 8 ..21 de octubre 2009 9 ..22 de octubre 2009 Alan Emilio Matos Barzola Especialista y expositor en temas de precios de transferencia. Share Decreto Supremo N 007-2009-TR, Reglamento de la Ley N 29351 Escrito por Alan Emilio Comentarios 12 jun 22 Norma reglamentaria sobre gratificaciones Fuente: Diario Oficial El Peruano El Poder Ejecutivo public el Decreto Supremo N 007-2009-TR, Reglamento de la Ley N 29351, Ley que reduce los costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad.La Cmara de Comercio de Lima (CCL) recuerda que dicha ley que desgrav parcialmente las gratificaciones, slo ser aplicable a las gratificaciones de julio y diciembre correspondiente a los aos 2009 y 2010, puesto que la medida se ha dictado como medida transitoria, para permitir que los trabajadores cuenten con mayores ingresos. Precisiones reglamentariasA criterio del citado gremio empresarial el Decreto Supremo N 007-2009-TR se precisa lo siguiente: a) Gratificacin trunca. La inafectacin alcanza a las gratificaciones proporcionales (gratificaciones truncas) que se paguen por cese del trabajador, a partir del 2 de mayo de 2009.

b) Descuentos. Se confirma que las gratificaciones de julio y diciembre, hasta el 31.12.2010, slo estarn afectas al impuesto a la renta quinta categora- y de ser el caso, a los descuentos autorizados por el propio trabajador y los que sean dispuestos por mandato judicial (juicios de alimentos). c) Remuneracin integral. Las gratificaciones que se abonen dentro de la remuneracin integral a trabajadores segn convenio, conforme a la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, se encontrarn tambin inafectas. En este caso, deben desagregarse proporcionalmente en la planilla correspondiente. d) Afiliados a las EPS. La bonificacin extraordinaria equivale al monto del aporte a Essalud que hubiese correspondido abonar al empleador (9%). En el caso de trabajadores afiliados a una Entidad Prestadora de Salud (EPS), la bonificacin ser de 6.75%. e) Oportunidad de pago. La bonificacin debe pagarse al trabajador junto con la gratificacin de julio y diciembre o, en su caso, al momento de abonarse la gratificacin trunca (en la liquidacin por cese). f) Regmenes especiales. La inafectacin alcanza a las gratificaciones previstas en regmenes laborales especiales de origen legal y colectivo (construccin civil; trabajadores portuarios, entre otros). g) Bonificacin. La bonificacin que reciban los trabajadores seguir la misma suerte que la gratificacin principal, esto es, no estar gravada con las contribuciones al Essalud, AFP, ONP, Senati, Sencico, pero s estar afecta al impuesto a la renta de 5ta. categora, cuando la remuneracin mensual del trabajador excede de S/. 1775.00. Ver texto de la norma, en la siguiente fuente de Caballero Bustamante: http://www.caballerobustamante.com.pe/plantilla/lab/ecblab200609.pdf Share Derogacin de los Decretos Legislativos N 977 y 978, as como los incisos 1 y 5 del artculo 2 de la Ley N 28932 Escrito por Alan Emilio Comentario 1 jun 19 Mediante Proyecto de Ley N 3214-2008-CR se present en el Congreso de la Repblica la derogatoria de las diversas normas tributarias relacionadas con el tema de la Amazona. En la coyuntura actual no debe quedar de lado, por la relevancia financiera que significa para las empresas que desarrollan actividades en dicha zona de nuestro pas. Actualmente este proyecto se encuentra en DICTAMEN a la espera de su viabilizacin.

Ley que restituye el marco de promocin de la inversin en la Amazona

Artculo 1.- Derogase los Decretos Legislativos N 977 y 978, as como los incisos 1 y 5 del artculo 2 de la Ley N 28932, las Leyes N 28575, 29175, 29310 y dems normas modificatorias, complementarias y conexas, por vulnerar la Constitucin Poltica del Estado.

Artculo 2.- Restityase la plena vigencia de los incentivos, exoneraciones y beneficios tributarios regulados mediante Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona y sus normas reglamentarias. En ese mismo sentido, amplese hasta el 31 de diciembre del 2015, los beneficios tributarios contemplados en la Tercera y Quinta Disposicin Complementaria de la Ley N 27037

Cabe indicar que el da de ayer el Congreso derog los Decretos Legislativos N 1090 y 1064 que aprobaban normas forestales y de fauna silvestre estableciendo un nuevo rgimen jurdico para el aprovechamiento de las tierras de uso agrario, entre otros.

Por consiguiente, desde este espacio web se hace extensiva la invitacin a todos nuestros amigos congresistas que a diario nos leen a cumplir con lo establecido por el Tribunal Constitucional en su sentencia recada en el Exp. N. 0016-2007-PI/TC.

Desde el inicio sealamos que los Decretos Legislativos N 977 y 978 eran absolutamente inconstitucionales y se recibi agravios de algunos filibusteros, pero el tiempo dio la razn a lo jurdico y a lo real. Finalmente se reitera a los amigos Congresistas de la Repblica que deben cumplir con la sentencia del supremo intrprete de la Constitucin Poltica, norma que tiene primaca por cualquier norma con rango de ley.

ALAN EMILIO MATOS BARZOLA Share DRAWBACK 8% Decreto Supremo N 018-2009-EF Escrito por Alan Emilio Comentarios 4 jun 12

Mediante el Decreto Supremo N 018-2009-EF, aument temporalmente la tasa del drawback de 5% a 8%, lo cual influye en mayores devoluciones para los MEGACONTRIBUYENTES. Asi que todos a solcitar su drawback pero tomando en cuenta un respaldo slido para evitar inconsistencias con la Administracin Tributaria. El Drawback es un Procedimiento de Restitucin Simplificado de Derechos Arancelarios que permite obtener como consecuencia de la exportacin, la devolucin de un porcentaje del valor FOB del producto exportado, en razn que el costo de produccin se ha visto incrementado por los derechos arancelarios que gravan la importacin de insumos incorporados o consumidos en la produccin del bien exportado. SUNAT mediante Proc: INTA-PG.07 establece diversos alcances importantes a considerar: Del beneficiario Pueden ser beneficiarias de la restitucin las empresas productoras exportadoras, entendindose como tales a cualquier persona natural o jurdica que elabore o produzca la mercanca a exportar cuyo costo de produccin se hubiere incrementado por los derechos de aduana que gravan la importacin de los insumos incorporados o consumidos en la produccin del bien exportado. Tambin se entiende como empresa productora exportadora, aquella que encarga a terceros la produccin o elaboracin de los bienes que exporta, siendo requisito que la produccin adquirida haya sido objeto de un acuerdo o contrato escrito entre la empresa exportadora y la empresa productora. Tal condicin se acredita con la presentacin de la respectiva factura por la tercerizacin del proceso productivo. El contrato correspondiente podr ser exigido por la Administracin Aduanera para efectos de fiscalizacin posterior. En aplicacin de lo dispuesto por la Tercera Disposicin Final de la Ley N 28438, precsese que mantienen la calidad de productores-exportadores, quienes de acuerdo con lo acordado en el contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente, actan como operadores de los citados contratos, siempre que importen o adquieran en el mercado local insumos importados o mercancas elaboradas con insumos importados para incorporarlos en los productos exportados; acten en la ltima fase del proceso productivo aun cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros, y, exporten los productos terminados.De los insumos importados, bienes exportados y el beneficio Los bienes exportados que pueden acogerse al beneficio de la restitucin deben cumplir los requisitos que se indican en los siguientes numerales, para lo cual se debern tener en cuenta las siguientes definiciones: - El concepto de insumo, para efecto de la inclusin o exclusin del beneficio, incluye materias primas, productos intermedios, partes y piezas, los mismos que se sujetaran a las definiciones sealadas en el artculo 13 del Decreto Supremo 104-95-EF.

- Se entender como valor del producto exportado, el valor FOB del respectivo bien, excluidas las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el resultado final de la operacin de venta para su exportacin definitiva , en dlares de los Estados Unidos de Amrica. Los insumos importados utilizados en los bienes de exportacin definitiva, pueden ser los siguientes: a. Importados directamente por el beneficiario. b. Adquiridos a importadores ubicados en el pas (proveedores locales). c. Mercancas elaboradas con insumos importados por terceros No podrn acogerse a la restitucin, las exportaciones de productos que tengan incorporados insumos extranjeros: a. Ingresados bajo los regmenes de Admisin Temporal para Reexportacin en el Mismo Estado y/o para Perfeccionamiento Activo, salvo que hubieren sido previamente nacionalizados pagando el ntegro de los derechos arancelarios. b. Nacionalizados al amparo del rgimen de Reposicin de Mercancas en Franquicia. c. Nacionalizados con exoneracin arancelaria, con preferencia arancelaria o franquicias aduaneras especiales otorgadas por Acuerdos Comerciales Internacionales, salvo que el exportador realice la deduccin sobre el valor FOB del monto correspondiente a estos insumos, lo que es posible slo en el caso de insumos importados para el consumo adquiridos localmente sin transformacin. d. Nacionalizados con tasa arancelaria cero, siendo nico insumo importado. Asimismo, no se conceder el beneficio por el uso exclusivo de combustibles importados o cualquier otra fuente energtica cuando su funcin sea la de generar calor o energa para la obtencin del producto exportado, as como los repuestos y tiles de recambio que se consuman o empleen en la obtencin de dicho bien.De la declaracin aduanera La Declaracin Aduanera de Mercancas Formato DUA o DS de Importacin para el consumo puede ser usada parcialmente cuando en el proceso productivo del bien exportado no se hubiere utilizado la totalidad de los insumos ingresados al amparo de dicha declaracin, pudindose destinar el saldo de la mercanca al mercado local o solicitar nuevamente el beneficio de restitucin al realizar otro despacho de exportacin definitiva. Asimismo, se podrn acumular dos o ms declaraciones en una sola exportacin.Monto de la restitucin La restitucin ser otorgada por un monto equivalente al ocho por ciento (8%) del valor FOB del producto exportado que figura en la Declaracin Aduanera de Mercancas Formato DUA o DS de exportacin, con un tope de cincuenta por ciento (50%) de su costo de produccin. A fin de determinar el monto total a ser solicitado a restitucin, respecto del valor FOB debe deducirse, en el caso que hubieran, las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el resultado final de la operacin de exportacin.

Las empresas productoras exportadoras de productos con contenido de oro, en cualquier proporcin, debern deducir el costo del oro del valor FOB de exportacin, sin perjuicio de las dems deducciones sealadas en el numeral anterior. Personalmente creo que NO DEBE ELIMINARSE EL DRAWBACK ya que para los empresarios es un elemento importante en su manejo financiero.

COMEX proporciona la siguiente informacin en relacin con el Drawback: http://www.comexperu.org.pe/archivos/regimenes/DRAWBACK.ppt#262,6,Requisitos Alan Emilio Matos Barzola Share RTF 04861-5-2009 Tribunal Fiscal precisa acogimiento al SEAP Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 jun 8 Fuente: Diario Oficial El Peruano Los deudores tributarios que hayan acumulado tres o ms cuotas vencidas y pendientes de pago del Sistema de Reactivacin a travs del Sinceramiento de las Deudas Tributarias (Resit) podrn acogerse al Sistema Especial de Actualizacin y Pago de Deudas Tributarias (SEAP), previo cumplimiento de los requisitos establecidos para ello.As lo estableci como nuevo precedente de observancia obligatoria el Tribunal Fiscal mediante Resolucin N 04861-52009, por la que este colegiado se pronuncia sobre el Expediente N 6595-05. A criterio del citado tribunal lo dispuesto por el numeral 7.4 del artculo 7 de la Ley N 27681, Ley de reactivacin a travs del sinceramiento de las deudas tributarias, no es aplicable para efecto de determinar el correcto acogimiento al SEAP.Dicho numeral establece una limitacin para que todos aquellos sujetos que se acogieron al Resit y que hubiesen acumulado tres o ms cuotas vencidas y pendientes de pago de dicho rgimen, pudiesen acceder a nuevos fraccionamientos, aplazamientos o beneficios similares, salvo que la falta de pago tuviese como razn un caso fortuito o de fuerza mayor o se cumpla con cancelar la totalidad de las cuotas pendientes de pago. Sin embargo, el Tribunal Fiscal detalla que previamente el Decreto Legislativo N 914 y su reglamento (Decreto Supremo N 101-2001-EF) ya han establecido las reglas que deben cumplirse precisamente para el acogimiento al SEAP, regulando entre otros aspectos, los sujetos que pueden acceder a l, las deudas que pueden ser objeto de dicho sistema y los requisitos que deben ser cumplidos para lograr el acogimiento.El colegiado considera entonces que al haberse dictado normas especficas respecto del SEAP, debe entenderse que las reglas para su acogimiento son las previstas en esas dos normas, no pudiendo considerarse aplicables

requisitos o limitaciones establecidas posteriormente en normas de carcter general que regulan otros beneficios, como es el caso de la Ley N 27681, por la que se aprob el Resit. Adems, el Tribunal Fiscal considera que el SEAP fue establecido antes que el Resit y que cuenta con requisitos determinados para su acogimiento, que a criterio del colegiado deben ser los nicos evaluados para tal fin.Advierte que el hacer extensivo a dicho sistema disposiciones dictadas a travs de normas posteriores que regulan otros regmenes implicara aceptar una tcnica legislativa perjudicial que obstaculice el conocimiento y aplicacin de las normas por parte de los contribuyentes.Seala a su vez que dado que la regulacin propia del SEAP no establece restriccin alguna relacionada con la falta de pago de cuotas del Resit en caso que el deudor se hubiese acogido a dicho rgimen, tal como lo prev el numeral 7.4 del artculo 7 de la Ley N 27681, no cabe que le sea aplicada para efecto de evaluar su correcto acogimiento.Si bien tal numeral al limitar la solicitud de nuevos fraccionamientos, aplazamientos y/o beneficios tributarios similares no distingue entre los establecidos con anterioridad o posterioridad al Resit, el Tribunal Fiscal considera tambin que no puede entenderse que esta limitacin incluye al SEAP, pues para ste se ha previsto una regulacin especfica en cuanto a sus requisitos. ReconocimientoEn su pronunciamiento, el colegiado detalla que no desconoce la posibilidad del legislador de establecer nuevos requisitos o restricciones para acogerse al SEAP a travs de normas posteriores. Ms bien reconoce que en el presente caso la regulacin del SEAP ha previsto los requisitos para su acogimiento, los cuales el tribunal seala que no han sido modificados por las normas reguladoras del Resit.En ese sentido, para el acogimiento al SEAP no es aplicable la limitacin prevista por el numeral 7.4 del artculo 7 de la Ley N 27681, por lo que no constituye impedimento para ello que el deudor hubiera acumulado tres o ms cuotas vencidas y pendientes de pago del Resit, siempre que cumpla los requisitos establecidos a tal efecto, subraya. Norma objeto de anlisisNumeral 7.4 del artculo 7 de la Ley N 27681: En caso de que el deudor acumule tres o ms cuotas vencidas y pendientes de pago, ste se encontrar impedido de ser calificado como buen contribuyente, ejercer el derecho a la suspensin de la facultad de verificacin o fiscalizacin prevista en el Artculo 81 del Cdigo Tributario y solicitar nuevos fraccionamientos, aplazamientos y/o beneficios tributarios similares, en tanto no cumpla con cancelar la totalidad de las cuotas pendientes de pago. Adicionalmente, las instituciones estarn facultadas a publicar mediante diferentes mecanismos el saldo de las cuotas pendientes de pago. Share LA CULTURA TRIBUTARIA COMO HERRAMIENTA EMPRESARIAL Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 jun 8

Muchas veces se infieren insultos y expresiones peyorativas contra los funcionarios de la Administracin Tributaria que realizan su labor en cumplimiento de un mandato legal o en observancia de una disposicin administrativa, que muchas veces es discutible por los contribuyentes afectados. Sin embargo los funcionarios de la Administracin Tributaria son personas que realizan su labor con el propsito de perjudicar a los contribuyentes? Es importante resaltar que existe la presuncin de calidad profesional hacia todo aquel funcionario especializado en el cumplimiento de sus funciones. Se debe tener en cuenta que las labores que realizan los funcionarios no son aisladas ya que existe una serie de filtros de control antes de emitir algn acto administrativo. De igual modo se debe considerar que un acto administrativo debidamente motivado es resultado de un conjunto de acciones por parte de personal calificado, siendo un elemento importante a considerar cuando se discute una afectacin al debido proceso. La motivacin no solamente implica referir un cuerpo normativo o parte de un criterio jurisprudencial, sino todo un esquema lgico que permita establecer los alcances de un hecho imponible y de sus efectos. Si se admite que los funcionarios de la Administracin pueden cometer errores errare humanum est pues tambin los contribuyentes y responsables pueden tambin incurrir en errores. Sin entrar a analizar las conductas dolosas (con conciencia y voluntad de vulnerar un bien jurdico protegido) o los retrasos en la administracin de justicia o resolucin de controversias, todos los seres humanos que realicen actividades empresariales y no empresariales pueden cometer errores al momento de determinar sus obligaciones tributarias. En ese contexto, si apreciamos los miles de casos presentados como reclamaciones tributarias ante la Administracin y ante el Tribunal Fiscal, queda claro que es necesario identificar que la conducta humana no es infalible por diversos factores: - Por diversidad de criterios respecto a un tema. - Por un vacos normativos. - Por presunciones que extralimitan lo establecido en una norma. - Por inaplicacin de los alcances de las Normas Internacionales de Informacin Financiera. - Por falta del deber de cuidado por parte de los contribuyentes. - Por ignorancia en materia tributaria. - Por conductas elusivas que no respetan el equilibrio que busca alcanzar las normas tributarias. - Por dficit en el personal encargado del control de las operaciones empresariales. Tal como se puede identificar, la mayora de estos factores adversos a un saludable control tributario pueden ser superados con el impulso de una cultura tributaria que permita

optimizar los resultados que espera una determinada entidad pero esclareciendo alcances indispensables que respeten los parmetros tributarios establecidos. Queda claro que no es monopolio de ninguna profesin el conocimiento de la normatividad tributaria y mucho menos la observancia de las Normas Internacionales de Informacin Financiera, siendo indispensable fomentar el trabajo interdisciplinario entre diversos profesionales de diferentes formaciones que permitan esclarecer los puntos controvertidos respecto a un caso o frente a los vacos normativos. Los nuevos tiempos implicarn que la ignorancia de dinosaurios arcaicos se extinga paulatinamente dando paso a una nueva mentalidad de profesionales que se orienten hacia la cultura de la prevencin y planificacin tributaria. Los ignorantes tributarios deben ser desterrados de toda organizacin o entidad seria y en eso si se debe ser frontal. En caso contrario los miles de casos contenciosos aumentarn no solamente en el fuero administrativo sino en sede judicial. Alan Emilio Matos Barzola Abogado Tributarista y Bachiller en Contabilidad (UNMSM). Miembro del rea Tributaria del Estudio Navarro, Share Resolucin de Superintendencia N 120-2009-SUNAT Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 jun 8 Para facilitar la declaracin y el pago de tributos, la Sunat simplific la declaracin mensual del Impuesto General a las Ventas, Impuesto de Promocin Municipal e Impuesto a la Renta de tercera categora, a travs de la RS N 120-2009/Sunat. Este nuevo sistema de declaracin y pago mediante formularios virtuales ser optativo y rige desde mayo y vence este mes, precis el gerente legal de la Cmara de Comercio de Lima, Vctor Zavala Lozano. La administracin tributaria, de esta forma, aprob el Formulario Virtual N 621 Simplificado IGV-Renta Mensual, y el Formulario Virtual N 1611 de la Declaracin Jurada Pago MensualNuevo Rgimen nico Simplificado, que desde esta maana estn disponibles en el portal de Sunat virtual: www.sunat.gob.peEl primero est dirigido al pago del IGV e IPM; pago a cuenta del IR de tercera categora, rgimen general y especial. Cada uno de estos conceptos constituye una declaracin independiente, explic el experto. Pueden usar este formulario los contribuyentes obligados a utilizar el PDT IGV- Renta Mensual; o los Formularios 118 (RER) o 119 (Rgimen General), siempre que no estn afectos al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado; no sean beneficiarios de reintegro tributario, y no requieran consignar en las casillas informacin dispuesta en la norma. Fuente: Diario Oficial El Peruano Share

Prorrogan declaracin de predios 2008 Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 jun 1 Prorrogan declaracin de Predios 2008 Mediante Resolucin de Superintendencia N 114-2009-sunat se prorroga el cronograma de vencimientos para la presentacin de la declaracin anual de predios correspondiente al ao 2008. Ultimo digito de RUC..Fecha -025-08-2009 -126-08-2009 -227-08-2009 -328-08-2009 -431-08-2009 -501-09-2009 -602-09-2009 -703-09-2009 -804-09-2009 -9 o una letra-07-09-2009 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2009/114.pdf Share Ley N 29351 Beneficios especiales sobre navidad y fiestas patrias Escrito por Alan Emilio Comentarios 24 may 13 La Ley N 29351, vigente desde el 02-05-2009 hasta el 31-12-2010 establece beneficios a favor de los trabajadores sujetos al rgimen de la actividad privada.

Pero ojo, tengan en cuenta que estos beneficios si se encuentran afectos al Impuesto a la Renta de quinta categora al no haberse establecido expresamente su exoneracin a este tributo, en virtud del principio de legalidad. Por consiguiente habr que esperar si en algunas semanas el Congreso emite una norma complementaria sobre el particular.

BENEFICIOS: - El monto que abonen los empleadores por concepto de contribucin al Essalud con relacin a las gratificaciones de julio y diciembre de cada ao, sern abonados a los trabajadores bajo la modalidad de bonificacin extraordinaria de carcter temporal, no remunerativo ni pensionable.

- Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad reguladas por la Ley 27735 no se encontrarn afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna, excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador.

En el caso de un trabajador que percibe mensualmente S/.3,000.00 en julio del 2009 percibir este importe (sujeto a aportaciones y contribuciones sociales), ms S/.3,000.00 por concepto de gratificaciones por fiestas patrias ms S/.270 por bonificacin extraordinaria (que es el 9% que se debiera pagar por Essalud en situaciones normales).

AFP PRIMA emiti un boletn legal que aclara diversos puntos:

1. Se precisa que la inafectacin a las gratificaciones por fiestas patrias y navidad ser aplicable a partir de la entrada en vigencia de la Ley; esto es, 2 de mayo de 2009. En ese sentido, las gratificaciones truncas que se paguen con motivo de cese a partir de dicha fecha tambin estarn comprendidas en la inafectacin. 2. Las gratificaciones estarn afectas al impuesto a la renta de quinta categora, a los descuentos autorizados por el trabajador y a los descuentos dispuestos por mandato judicial. 3. Tratndose de trabajadores con convenios de remuneracin integral, la inafectacin ser aplicable a la parte proporcional que corresponda a las gratificaciones; para estos efectos, en la planilla deber estar desagregado el monto que corresponde a dicho concepto. 4. La bonificacin extraordinaria que se debe otorgar al trabajador equivale al monto del aporte a EsSalud que corresponde al empleador (9%). Sin embargo, en el caso de trabajadores

afiliados a una entidad prestadora de salud (EPS), esta bonificacin slo ser de 6.75%, pues el 2.25% la empresa lo destina al pago de la EPS. Esta bonificacin debe pagarse en la misma oportunidad en que corresponde abonar la gratificacin correspondiente. La referida bonificacin slo se encuentra afecta al impuesto a la renta de quinta categora. 5. Las gratificaciones adelantadas que hubieran sido pagadas antes de la entrada en vigencia de la Ley 29351 (es decir, antes del 2 de mayo de 2009), no se encuentran dentro de los alcances de la inafectacin. 6. La inafectacin tambin ser de aplicacin para las gratificaciones a otorgarse en los regmenes laborales especiales, ya sean de origen legal o colectivo.

Ley 29352 establece la libre disponibilidad temporal de la CTS Escrito por Alan Emilio Comentario 1 may 13 Ley 29352 establece la libre disponibilidad temporal de la CTS Fuente: Diario Oficial El Peruano La puesta en vigencia de la reciente Ley N 29352, que establece la libre disponibilidad temporal de la CTS, instaura no solo un nuevo cronograma para el retiro de estos recursos sino que tambin crea hasta 12 nuevas situaciones que las empresas debern atender antes de cumplir con dicho depsito, cuyo plazo legal para realizarlo vence el prximo viernes 15. Segn la Cmara de Comercio de Lima, para conocer si el empleador est o no obligado a efectuar el prximo depsito de la CTS, se deber considerar cuatro aspectos. Primero, el tipo de empresa: si es micro, pequea, mediana y gran empresa; luego, si los trabajadores son nuevos o antiguos; tercero, si la empresa est o no inscrita en el Registro Nacional de la Micro y Pequea Empresa (REMYPE); y, finalmente, si el trabajador cuenta o no con un mes de trabajo al 30 de abril de 2009. Respecto a la mediana y gran empresa, las reglas para efectuar el abono de CTS correspondiente al periodo semestral noviembre 2008 abril 2009 no han variado. Los empleadores tomarn en cuenta la remuneracin del trabajador al 30/04/2009, a la cual debe aadirse un sexto de la gratificacin que percibi en diciembre del 2008. As, el depsito ser equivalente a un dozavo de la suma del sueldo ms 1/6 de la gratificacin recibida, por cada mes laborado entre noviembre 2008 abril del 2009.

Por su parte, los trabajadores que al 30 de abril tuvieran menos de un mes de servicios, no tienen derecho al prximo depsito de la CTS; los das que hayan laborado se acumularn al semestre siguiente, que se deposita en noviembre de 2009. Regmenes especiales - Pequea empresa Para la pequea empresa (hasta 100 trabajadores e ingresos anuales no superiores a 1,700 UIT) se presentar tres situaciones. Primero, si an no est inscrita en el REMYPE, todos sus trabajadores inclusive los contratados a partir del 1 de octubre de 2008 tendrn derecho a CTS, conforme a las reglas generales. Luego, si est inscrita en el REMYPE, los trabajadores contratados hasta antes de su inscripcin, igualmente tendrn derecho a CTS, segn las normas generales; y los trabajadores nuevos, contratados luego del citado registro, tendrn derecho al 50% de la CTS que les corresponde a los trabajadores del rgimen general. En efecto, los nuevos trabajadores de la pyme, a partir del 01/10/2008 -TUO de la Ley N 28015 y el DS N 007-2008-TR- tienen derecho a la mitad de la CTS, cuyo beneficio se extingue luego que el empleador deposite el equivalente a 90 das de remuneracin (3 sueldos), manifiesta el informe legal de la CCL. - Microempresa Para la microempresa (hasta 10 trabajadores e ingresos anuales no superiores a 150 UIT = S/.532,500) se debe atender lo siguiente: Primero, si la microempresa no est inscrita en el REMYPE, todos sus trabajadores tendrn derecho a CTS bajo el rgimen general. Luego, si la mype se inscribi en el REMYPE, los trabajadores contratados antes de su registro, igualmente tienen derecho a CTS bajo el rgimen general. Tercero, sin embargo, los nuevos trabajadores de la microempresa, contratados con posterioridad a su registro en el REMYPE no tienen derecho a CTS. Embargos En caso de embargos judiciales por alimentos, las empresas podrn retener hasta el 50% de la CTS a pagar en la liquidacin por cese del trabajador. El juez asimismo podr ordenar a la entidad financiera el embargo de los montos depositados por CTS y slo hasta el 50%. La Cmara de Comercio de Lima, adems, precisa que a partir de mayo del ao 2011, los trabajadores podrn retirar hasta el 70% del total de su cuenta CTS, pero solo respecto de los montos que excedan a seis veces el sueldo que perciba el trabajador, los cuales se convierten en intangibles, es decir, solo se podr retirar al cese definitivo del trabajador.

Cabe indicar que a partir de la tercera semana de mayo, el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE) iniciar una intensiva campaa de fiscalizacin para verificar el depsito oportuno de la Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS), cuyo plazo legal vence el prximo viernes 15. Dicho portafolio remarca a los empleadores obligados que los depsitos pueden efectuarse en cualquiera de las empresas del sistema financiero elegidas por el trabajador, sean bancarias, financieras, cajas municipales, cajas rurales y cooperativas de ahorro y crdito. Cerca de 2,200 empresas a escala nacional sern inspeccionadas para verificar el cumplimiento de depsitos de la CTS, manifest el MTPE. Esta labor ser realizada en coordinacin con las direcciones regionales de Trabajo, las cuales estn a cargo de los gobiernos regionales. Recuerden que las multas por incumplimiento de empleadores podran ascender hasta S/. 35,500 Fuente: Diario Oficial El Peruano Share Ley N 29342. Ley que establece un rgimen especial de depreciacin del 20% para edificios y construcciones Escrito por Alan Emilio Comentarios 7 abr 12 Mediante Ley N 29342, publicada el da martes 07 de abril del 2009, se establece un rgimen especial de depreciacin para edificios y construcciones para los contribuyentes del Rgimen General del Impuesto a la Renta. El artculo 2 de esta ley contempla que a partir del ejercicio gravable 2010, los edificios y las construcciones se podrn depreciar, para efecto del Impuesto a la Renta, aplicando un porcentaje anual de depreciacin del 20% hasta su total depreciacin, siempre que cumplan las siguientes condiciones: a). La construccin se hubiera iniciado a partir del 01 de enero del 2009. Se entiende como inicio de la construccin el momento en que se obtenga la licencia de edificacin u otro documento que establezca el Reglamento. Para determinar el inicio de la construccin, no se considera la licencia de edificacin ni cualquier otro documento que sea emitido como consecuencia de un procedimiento de regularizacin de edificaciones. b). Si hasta el 31 de diciembre del 2010 la construccin tuviera como mnimo un avance de obra del 80%. Tratndose de construcciones que no hayan sido concluidas hasta el 31 de diciembre del 2010, se presume que el avance de obra a dicha fecha es menor al 80%, salvo que el contribuyente pruebe lo contrario. Se entiende que la construccin ha concluido cuando

se haya obtenido de la dependencia municipal correspondiente la conformidad de obra u otro documento que establezca el Reglamento. Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin puede ser aplicado por los contribuyentes que durante los aos 2009 y 2010 adquieran en propiedad los bienes que cumplan las condiciones previstas en los literales a) y b). No se aplica lo previsto en el presente prrafo cuando dichos bienes hayan sido construidos total o parcialmente antes del 01 de enero del 2009. Cabe indicar que el mtodo de depreciacin es en lnea recta. Por otra parte, la Disposicin Complementaria nica de esta Ley establece modificar el artculo 39 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta: Artculo 39.- Los edificios y construcciones se depreciarn a razn del cinco por ciento (5%) anual. Esta modificacin entra en vigencia a partir del 01 de enero del 2010 al modificar un impuesto (Impuesto a la Renta) que tiene periodicidad anual. Alan Emilio Matos Barzola Abogado Tributarista y Bachiller en Contabilidad alanemilio2003@hotmail.com Share Los desembolsos que se fundan en el cumplimiento de deberes societarios no necesariamente son gastos deducibles tributariamente Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 abr 5 Los desembolsos que se fundan en el cumplimiento de deberes societarios no necesariamente son gastos deducibles tributariamente REPARO POR OPERACIONES ENTRE PARTES VINCULADAS RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL. RTF N. 01755-1-2006 (31-03-06) Los desembolsos que se fundan en el cumplimiento de deberes societarios no necesariamente son gastos deducibles tributariamente. En el presente caso, SUNAT repar el desembolso efectuado por un contribuyente domiciliado que pag una retribucin a una empresa vinculada no domiciliada (residente en Espaa y perteneciente a su grupo econmico) por un servicio de consolidacin de informacin que ser remitida a su Matriz no domiciliada (residente en Alemania). El contribuyente argumentaba que el pago corresponde al servicio de consolidacin de la informacin legal, econmica, financiera y contable, su procesamiento, traduccin al idioma alemn y el envo de toda esa informacin hacia la Matriz no domiciliada a fin que sta

proporcione informacin necesaria para la toma de decisiones del contribuyente, tales como directrices, pautas u rdenes emanadas de la Matriz (Alemania) hacia todas las empresas conformantes de su grupo econmico (vinculados). El contribuyente sostiene que si no contaran el dicho servicio prestado por la vinculada residente en Espaa, la informacin no sera remitida a Alemania, negndose a la Matriz tomar conocimiento sobre sus actividades y adoptar las decisiones que inciden en su funcionamiento. A criterio del Tribunal Fiscal el referido desembolso no constituye un gasto deducible tributariamente, al no ser la causa de la obtencin de renta gravada o del mantenimiento de la fuente productora, sino un desembolso que se funda en el cumplimiento de un deber de tipo societario (informar a la matriz) y no en operaciones que ocasionan la generacin de rentas gravadas o que permitan mantener su fuente. Alan Emilio Matos Barzola Abogado Tributarista y Bachiller en Contabilidad Share NIC 2 vs Tribunal Fiscal Escrito por Alan Emilio Comentarios 2 abr 2 RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 00898-4-2008 (23-01-2008) En el presente caso, entre otros, SUNAT repar a la empresa XXXX la suma de S/.88,761.20 por concepto de fletes enviados a resultados que deban formar parte del costo de las existencias XXXX seala que para su operatividad, entre otros gastos, necesita de almacenes que estn debidamente declarados ante SUNAT, resultando razonable que incurra en gastos de flete por el transporte de mercancas entre sus almacenes, bsicamente derivados de los contratos de suministro de productos terminados que tiene con sus diferentes clientes. XXXX argumenta que para llegar a una correcta interpretacin de la disposicin contenida en el prrafo 7 de la NIC 2 SUNAT ha debido tomar en consideracin lo expuesto en los prrafos 13 y 14 de la misma norma, siendo que el prrafo 13 de la mencionada NIC establece que pueden incluirse entre otros costos slo en la medida en que se incurra en ellos para poder poner las existencias en su ubicacin y condiciones actuales. De otro lado, en el prrafo 14 se detallan ejemplos de costos que se excluyen del costo de existencias y que son reconocidos como gasto en el periodo en que se incurren, figurando entre ellos los costos de almacenaje, en la medida que no correspondan al de una fase intermedia de la produccin. En tal sentido, XXXX sostiene que el costo de almacenaje posterior a la finalizacin del proceso productivo no es costo de las existencias y, consecuentemente, el gasto de transporte (flete) de un producto terminado entre almacenes de productos terminados tampoco puede constituir costo de las existencias.

SUNAT argumenta que el reparo se efectu por cuanto XXXX envi al gasto el importe del flete de los bienes que an no haban sido vendidos y que se haban llevado a un depsito de XXXX que haba sido declarado ante dicha entidad. Adems indica que XXXX efectivamente ha incurrido en un costo adicional a fin de poner las existencias en sus diferentes establecimientos anexos para efecto de tenerlos a disposicin de sus clientes para la posterior venta que poda producirse, por lo que mantuvo el reparo. En el anexo N 9 del requerimiento N 00052625, SUNAT observ 27 facturas por concepto de flete de bienes an no vendidos y que haban sido llevados a depsitos de XXXX declarados ante SUNAT, al considerar que tal concepto forma parte del costo de los productos terminados y no constituye un gasto. LEER COMPLETO Share3 Retenciones segunda categora 2009 Personas Naturales Escrito por Alan Emilio Comentarios 9 mar 31 Un ingeniero industrial recin graduado en el 2009 ha desarrollado un invento de gran utilidad en diferentes tipos de industrias. Dicha persona ha recibido ofertas de tres empresas las cuales convienen en pagarle S/.30,000.00, S/.40,000.00 y S/.50,000.00 mensuales por la transferencia de sus conocimientos tcnicos e industriales, siendo necesario evaluar el tipo de renta que genera el referido ingeniero. Considerando los alcances del artculo 27 de la Ley del Impuesto a la Renta existe una presuncin de lo que se considera como regala: Cualquiera sea la denominacin que le acuerden las partes, se considera regala a toda contraprestacin en efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseos o modelos, planos, procesos o frmulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artsticos o cientficos, as como toda contraprestacin por la cesin en uso de los programas de instrucciones para computadoras A los efectos previstos en el prrafo anterior, se entiende por informacin relativa a la experiencia industrial, comercial o cientfica toda transmisin de conocimientos, secretos o no, de carcter tcnico, econmico, financiero o de otra ndole referidos a actividades comerciales o industriales, con prescindencia de la relacin que los conocimientos transmitidos tengan con la generacin de rentas de quienes los reciben y del uso que stos hagan de ellos Conforme a esta norma, el ingeniero percibir ingresos por regalas, los cuales califican como rentas de segunda categora conforme al inciso c) del artculo 24 de la Ley del IR. Para el 2009, se debe considerar la aplicacin de lo establecido en el primer prrafo del artculo 36 de la Ley del IR:

Para establecer la renta neta de la primera y segunda categora, se deducir por todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta Adems las empresas que paguen estas rentas de segunda categora se encuentran obligadas a retener en forma definitiva el 6.25% sobre la renta neta tal como lo establece el artculo 72 de la Ley del IR: LEER COMPLETO Share Impuesto Temporal a los Activos Netos 2010 Escrito por Alan Emilio Comentarios 10 mar 31

Mediante Ley N 28424 se cre el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) el cual est asociado al patrimonio, el cual puede ser utilizado como manifestacin de capacidad contributiva para gravar impuestos. El Tribunal Constitucional (1), supremo intrprete de la Constitucin Poltica, al emitir sentencia en el proceso seguido con Exp. N 03797-2006- PA/TC seal que el ITAN por su propia naturaleza es un impuesto con caracterstica patrimonial por cuanto toma como manifestacin de capacidad contributiva los activos netos, es decir, la propiedad, y es bajo este presupuesto que se analiza el caso en cuestin Al respecto el Tribunal cit la obra Manual del Sistema Tributario Espaol de Jaime Garca Aoveros y otros: Ver informe completo en http://www.tributacionperu.com/blog/archives/173 Alan Emilio Matos Barzola Share RTF de observancia obligatoria sobre aplicacin correcta del crdito fiscal del IGV Escrito por Alan Emilio Comentarios 17 mar 4 TRIBUNAL FISCAL EMITE RTF DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA RESPECTO A LEYES 29214 Y 29215 ( RTF N 01580-5-2009 ) Alan Emilio Matos Barzola

All Rights Reserved Se autoriza su difusin pero siempre citando al autor considerando la aplicacin del Decreto Legislativo N 822 y la Ley estadounidense de proteccin de los derechos de autor El Tribunal Fiscal mediante resolucin que constituye precedente de observancia obligatoria N 01580-5-2009, publicada el 03 de marzo de 2009 en el Diario Oficial El Peruano, establece los siguientes criterios:

- La legalizacin del registro de compras no constituye un requisito formal para ejercer el crdito fiscal. COMENTARIO DE ALAN EMILIO MATOS BARZOLA: Conforme al criterio vertido por el Tribunal Fiscal, el deber de legalizar el registro de compras constituye una obligacin formal cuyo incumplimiento puede acarrear la imposicin de las sanciones que correspondan, pero ste deber de legalizar el referido registro no es un requisito para ejercer el derecho al crdito fiscal. El Tribunal realiza una interpretacin sistemtica y razonable de la diversa normatividad aplicable para delimitar los alcances de las Leyes N 29214 y 29215. De lo indicado, si un contribuyente no legaliz el Registro de Compras pero si realiz la anotacin de un comprobante en dicho registro automticamente habr incurrido en infraccin al artculo 175 del Cdigo Tributario, pero ste incumplimiento no puede implicar el incumplimiento de de un requisito formal para efectos de ejercer el derecho al crdito fiscal, y por consiguiente el contribuyente puede vlidamente utilizar el crdito fiscal previa observacin de los requisitos sustanciales en el momento de la anotacin del comprobante. Cabe resaltar que el artculo 18 de la Ley del IGV establece cuales son los requisitos sustanciales, interprtese como indispensables que deben ser contemplados mucho antes de siquiera aventurarse a considerar los requisitos formales. El crdito fiscal est constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los requisitos siguientes: a). Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto. Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento. b). Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Cabe destacar que el artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta establece que los gastos deben contemplar para su imputacin el principio de lo devengado, que es indesligable para reconocer un gasto en un determinado periodo.

- La anotacin de operaciones en el registro de compras debe realizarse dentro de los plazos establecidos por el artculo 2 de la Ley N 29215. Asimismo, el derecho al crdito fiscal debe ser ejercido en el periodo al que corresponda la hoja del citado registro en la que se hubiese anotado el comprobante de pago, la nota de dbito, la copia autenticada por el agente de aduanas o por el fedatario de la aduana de los documentos emitidos por la Administracin Tributaria o en el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, es decir, en el periodo en que se efectu la anotacin.

COMENTARIO DE ALAN EMILIO MATOS BARZOLA: El Tribunal precisa el alcance ms prudente, ya que el ao pasado exista controversia en relacin con lo establecido por la Ley N 29214. Si una factura de fecha 05 de enero del 2009 ha sido anotada en julio del 2009 el crdito fiscal debe ser aplicado en el PDT 621 Julio 2009, considerando que el artculo 2 de la Ley N 29215 establece que los comprobantes de pago (y otros documentos) debern haber sido anotados en el Registro de Compras en las hojas que correspondan a su emisin o del pago del impuesto (caso de IGV por utilizacin de servicios de no domiciliados), o en el que corresponda a los doce (12) meses siguientes, debindose ejercer en el periodo al que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o documento hubiese sido anotado.

- Los comprobantes de pago o documentos que permiten ejercer el derecho al crdito fiscal deben contener la informacin establecida por el inciso b) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 55-99-EF, modificado por la Ley N 29214, la informacin prevista por el artculo 1 de la Ley 29215 y los requisitos y caractersticas mnimos que prevn las normas reglamentarias en materia de comprobantes de pago vigentes al momento de su emisin.

COMENTARIO DE ALAN EMILIO MATOS BARZOLA: El nuevo artculo 19 de la Ley del IGV en su inciso b) establece que los comprobantes de pago o documentos deben consignar el nombre y nmero del RUC del emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con la informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y que, de acuerdo con la informacin obtenida a travs de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin. Adems la Ley N 29215 establece como informacin mnima: i). Identificacin del emisor y del adquiriente o usuario (nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC), o del vendedor tratndose de liquidaciones de compra (nombre y documento de identidad). ii). Identificacin del comprobante de pago (numeracin, serie y fecha de emisin).

iii). Descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin; y iv). Monto de la operacin (precio unitario, valor de venta e importe total de la operacin). Excepcionalmente, la Ley N 29215 precisa que se podr deducir el crdito fiscal an cuando la referida informacin se hubiere consignado en forma errnea, siempre que el contribuyente acredite en forma objetiva y fehaciente dicha informacin.

- Excepcionalmente, en el caso que por periodos anteriores a la entrada en vigencia de la Ley N 29215 se hubiere ejercido el derecho al crdito fiscal en base a un comprobante de pago o documento que sustente dicho derecho no anotado, anotado defectuosamente en el registro de compras o emitido en sustitucin de otro anulado, el derecho al crdito fiscal se entender vlidamente ejercido siempre que se cumplan los requisitos previstos por su Segunda Disposicin Complementaria, Transitoria y Final, as como los previstos por los artculos 18 y 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 55-99-EF, modificado por las Leyes N 29214 y N 29215, y la Primera Disposicin Final del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF, que regula el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. COMENTARIO DE ALAN EMILIO MATOS BARZOLA: Sobre el particular la Segunda Disposicin Complementaria, Transitoria y Final de la Ley N 29215 establece que el derecho se entender validamente ejercido siempre que se cumplan con los siguientes requisitos: 1.- Se cuente con los comprobantes que sustenten la operacin de adquisicin. 2.- Se haya cumplido con pagar el monto de las operaciones consignadas en los comprobantes de pago, usando medios de pago cuando corresponda. Considerando la especialidad de la normatividad del IGV, no debe confundirse el uso de los medios de pago con aquellos que contempla la Ley N 28194 Ley de Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, sino debemos considerar los medios de pago establecidos por el numeral 2.3., del artculo 6 del Reglamento del IGV i. Transferencia de fondos. ii. Cheques con la clusula no negociables, intransferibles, no a la orden u otro equivalente, u iii. Orden de pago. Asimismo debe observarse los requisitos mnimos contemplados en el citado numeral 2.3., del artculo 6 del Reglamento del IGV. 3.- Que la importacin o adquisicin de los bienes, servicios o contrato de construccin, hayan sido oportunamente declarados por el sujeto del impuesto (comprador) en las declaraciones juradas mensuales presentadas dentro del plazo establecido por la Administracin.

4.- Tratndose de comprobantes no anotados en el Registro de Compras o anotados defectuosamente en ese registro, se valida el crdito fiscal si los comprobantes de pago han sido anotados en los libros auxiliares u otros libros contables (por ejemplo a travs del libro diario). 5.- Tratndose de comprobantes emitidos en sustitucin de otros anulados, se valida el crdito fiscal cuando el comprobante de pago emitido en sustitucin del originalmente emitido se encuentre anotado en el Registro de Ventas del proveedor (vendedor) y en el Registro de Compras o en libros auxiliares u otros libros contables del adquiriente o usuario. 6.- Para efectos de la utilizacin de servicios de no domiciliados bastar con acreditarse el cumplimiento del pago del impuesto.

- Las Leyes N 29214 y N 29215 son aplicables a los periodos anteriores a su entrada en vigencia en los supuestos previstos por la Disposicin Final nica de la Ley N 29214 y las Disposiciones Complementarias, Transitorias y Finales de la Ley N 29215.

COMENTARIO DE ALAN EMILIO MATOS BARZOLA: El artculo 103 de la Constitucin Poltica vigente establece tambin que La Ley, desde su entrada en vigencia, se aplica a las consecuencias de las relaciones y situaciones jurdicas existentes y no tiene fuerza ni efectos retroactivos; salvo, en ambos supuestos, en materia penal cuando favorece al reo. Si analizamos la Disposicin Final nica de la Ley N 29214 y la Primera Disposicin Complementaria Transitoria y Final de la Ley N 29215, ambas establecen alcances retroactivos respecto a la aplicacin de estas normas tributarias lo cual evidentemente es contrario al mandato expreso de la funcin legislativa. Finalmente el artculo 103 establece: Tambin queda sin efecto por sentencia que declara su inconstitucionalidad. La Constitucin no ampara el abuso del derecho. Sin analizar estas ltimas disposiciones evidentemente cualquier empresa que se considere perjudicado por los efectos de estas normas podr hacer prevalecer su derecho ante las instancias jurisdiccionales e inclusive supranacionales (Corte Interamericana de Derechos Humanos). En cuanto a ste punto se recomienda revisar el siguiente enlace Web: http://tributacionperuamatos.blogspot.com/2008/09/inconstitucionalidad-de-las-leyes29214.html

- De acuerdo con lo dispuesto por la Primera Disposicin Complementaria, Transitoria y Final de la Ley N 29215, para los periodos anteriores a la entrada en vigencia de las Leyes N 29214 y N 29215, la anotacin tarda en el registro de compras de los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 55-99-EF, no implica la prdida del derecho al crdito fiscal.

COMENTARIO DE ALAN EMILIO MATOS BARZOLA: Lo indicado en este prrafo de la resolucin del Tribunal Fiscal establece que si durante enero 2008, febrero 2008, marzo 2008 y los primeros 23 das del mes de abril del 2008 existiese un comprobante que incumpliera un deber formal esto no implica la prdida del derecho al crdito fiscal.

Qu sucede en el caso de una factura de adquisicin que ingres al libro diario en enero 2007 pero recin fue incorporada al registro de compras en enero del 2008?. Si la factura fue registrada en la contabilidad en el 2007 el gasto corresponder a dicho ejercicio 2007, sin perjuicio que el crdito fiscal sea utilizado en el PDT 621 de enero 2008 considerando a su vez los requisitos concurrentes de las Leyes 29214 y 29215. Qu sucede en el caso de una factura de adquisicin con fecha de emisin 28 de diciembre del 2007, que fue recepcionada por el adquiriente en dicha oportunidad, pero que recin fue incorporada al libro diario y al registro de compras en enero del 2008?. En este caso, toda vez que la factura no fue incorporada en la contabilidad en el ejercicio 2007 por el principio de lo devengado no puede ser imputada al ejercicio 2008 como gasto, y por consiguiente al no cumplirse el requisito sustancial que establece el artculo 18 de la Ley del IGV no podr utilizarse el crdito fiscal. Como pueden apreciar, en PERUCONTABLE la informacin se encuentra comentada mucho antes que en cualquier revista especializada o portal empresarial. Alan Emilio Matos Barzola All Rights Reserved Se autoriza su difusin pero siempre citando al autor considerando la aplicacin del Decreto Legislativo N 822 y la Ley estadounidense de proteccin de los derechos de autor.

Share Acuerdo de Libre Comercio Per Chile entr en vigencia a partir del 01 de marzo del 2009 Escrito por Alan Emilio Comentario 1 mar 3 Acuerdo de Libre Comercio Per Chile, que modifica el ACE N 38 (En vigencia y ejecucin a partir del 01 de marzo del 2009, segn D.S. N 010-2009-MINCETUR) Alan Emilio Matos Barzola Asesor Tributario Por ser de inters nacional se transmite la versin completa del texto del Acuerdo de Libre Comercio con nuestro vecino del sur, el cual debe ser aprovechado por nuestros inversionistas

y no quedar relegado a favorecer solamente a la intensa inversin chilena que se desarrolla eficientemente en nuestro pas. Para poder encaminarlo en forma efectiva y oportuna debe concordarse estas disposiciones con el Convenio para evitar la doble imposicin tributaria vigente desde hace varios aos con Chile. Caratula Prembulo Captulo 1 Disposiciones Iniciales Captulo 2 Definiciones Generales Captulo 3- Comercio de Mercancas Anexo 3.2 A Lista de Mercancas Anexo 3.2 B Anexo 3.2 C Anexo 3.2 D Captulo 4- Rgimen de Origen Captulo 5 Procedimientos Aduaneros Captulo 6 Salvaguardias Captulo 7 Antidumping y Derechos Compensatorios Captulo 8 Poltica de Competencia Captulo 9 Medidas Sanitarias y Fitosanitarias Captulo 10 Obstculos Tcnicos al Comercio Captulo 11 Inversin Captulo 12 Comercio Transfronterizo de Servicios Captulo 13 Entrada Temporal de Personas de Negocios Captulo 14 Transparencia Captulo 15 Administracin Captulo 16 Solucin de Controversias Captulo 17 Excepciones Captulo 18 Cooperacin y Promocin Comercial Captulo 19 Disposiciones Generales

Captulo 20 Disposiciones Finales Encabezado Anexo I Anexo I Lista de Chile Anexo I Lista del Per Encabezado Anexo II Anexo II Lista de Chile Anexo II Lista de Per Estadsticas Chilenas de Importacin de 2008 (Dlares CIF) segn PROCHILE Monto importado el ao 2008 por todas las empresas chilenas, de todos los productos desde el pas: PERU Meses 2008 Enero 170.503.652 Febrero 191.741.523 Marzo 103.056.310 Abril 169.278.722 Mayo 163.598.935 Junio 146.240.966 Julio 163.661.135 Agosto 208.865.391 Septiembre 183.516.342 Octubre 179.323.817 Noviembre 63.901.612 Diciembre 96.221.887 Total 1.839.910.293 Principales productos que particularmente recomiendo exportar a Chile por el nivel de aceptacin en dicho pas: - MINERALES DE COBRE Y SUS CONCENTRADOS. - ACEITES CRUDOS DE PETROLEO O DE MINERAL BITUMINOSO CON GRADOS API INFERIOR A 25.

-MINERALES DE MOLIBDENO TOSTADOS, CONCENTRADOS. - ACEITE DE PESCADO, CRUDO. - ACEITE COMBUSTIBLE RESIDUAL PESADO, FUEL OIL 6. - LAS DEMAS BARRAS, SIMPLEMENTE LAMINADAS O EXTRUDIDAS EN CALIENTE. - ACIDO SULFURICO; OLEUM. - LOS DEMAS ACEITES COMBUSTIBLES RESIDUALES PESADOS. - CINC EN BRUTO, SIN ALEAR, CON UN CONTENIDO DE CINC SUPERIOR O IGUAL AL 99.99% EN PESO. - HIDROGENOORTOFOSFATO DE CALCIO (FOSFATO DICALCICO). - ACEITES COMBUSTIBLES DESTILADOS (GASOIL, DIESEL OIL). - HARINA DE PESCADO CON UN CONTENIDO DE PROTEINAS SUPERIOR AL 68 %, EN PESO (SUPER PRIME). - HIDROXIDO DE SODIO (SOSA O SODA CAUSTICA) EN DISOLUCION ACUOSA (LEJIA DE SOSA O SODA CAUSTICA). - BALDOSAS DE GRES, INCLUSO DE FORMA DISTINTA DE LA CUADRADA O RECTANGULAR, EN LAS QUE LA SUPERFICIE MAYOR PUEDA INSCRIBIRSE EN UN -CUADRADO DE LADO SUPERIOR O IGUAL A 30CM PERO INFERIOR A 50CM. Alan Emilio Matos Barzola Asesor Tributario recientemente incorporado al Area Tributaria del Estudio Navarro, Ferrero y Pazos Share UTILIDAD CONTABLE VS UTILIDAD TRIBUTARIA Escrito por Alan Emilio Comentarios 4 feb 24 UTILIDAD CONTABLE VS UTILIDAD TRIBUTARIA

Por BRUCE (Pucallpa Per) jetlee_ling@hotmail.com

La Utilidad contable (o financiera), es diferente de la utilidad tributaria.

Utilidad contable = NIC,

Utilidad tributaria = IMPUESTO A LA RENTA.

Expliquemos, existen gastos que contablemente son aceptados por las NIC, sin embargo, en la legislacin tributaria existen parmetros para ciertos gastos, NO TODOS LOS GASTOS SON ACEPTADOS POR EL IMPUESTO A LA RENTA, POR LOS QUE HAY QUE REPARARLOS A LA HORA DE HACER EL DDJJ ANUAL, EN LAS ADICIONES.

Ejemplo 1:

Las compras con boletas de venta emitidas por proveedores acogidas al RG y RER = 500

CONTABLEMENTE = Son aceptados como gasto, si cumplen con los principios de causalidad, generalidad, devengado de acuerdo a la actividad de la empresa, financieramente existe desembolso de efectivo por la compra con B/V a los proveedores del RG Y RER.

TRIBUTARIAMENTE = Las B/V, no son aceptados como costo o gasto, las emitidas por proveedores acogidas al RG y RER, as cumplan con los principios de causalidad, devengado y generalidad. Los adquirientes debieron exigir UNA FACTURA, POR LO QUE HAY QUE REPARAR EN LA DDJJ ANUAL, EN ADICIONES

Ejemplo 2:

La empresa ABC, cuenta con los siguientes movimientos:

Ventas..=10,000

Costo de ventas=5,000, con factura 4,500 y 500 con boletas de venta, emitidas por RG y RER

*gastos administrativos.. = 1,000 *gastos de ventas =500

DESARROLLO CONTABLE.

VENTAS10,000 COSTO DE VENTAS (5,000)

UTLIDAD.5,000 GASTOS ADMIN.. (1,000)

GASTOS VENTAS ( 500)

UTILIDAD PART E IMP3,500 = UTILIDAD CONTABLE a distribuirse los socios DESARROLLO TRIBUTARIO

VENTAS.10,000 COSTO DE VENTAS..(5,000)

UTLIDAD.5,000 GASTOS ADMIN(1,000)

GASTOS VENTAS.( 500)

UTILIDAD PART E IMP..3,500 = UTILIDAD CONTABLE

ADICIONES TRIBUT..500 = No se considera como gasto

Base para la determinacin del IR4,000

IMP. RENTA 30 %.(1,200)

UTILIDAD2,800 = UTILIDAD TRIBUTARIA a distribuirse los socios

Contablemente o financieramente =3,500. Tributariamente = 2,800. La diferencia de 700 debe observar lo establecido en la NIC 12.

Share Gastos de Publicidad y Promocin de Ventas Escrito por Alan Emilio Comentario 1 feb 6 Gastos de Publicidad y Promocin de Ventas Examinar estos tipos de desembolsos y su incidencia tributaria depende mucho de nuestro giro empresarial, as como del tipo de operacin debiendo examinarse caso por caso. Examinando la jurisprudencia, el Tribunal Fiscal mediante Resolucin RTF N 06983-5-2006 (26-12-2006) examin un caso que podra orientarnos en cuanto a su tratamiento. En el presente caso, el banco XXX manifiesta que SUNAT haba confundido la naturaleza de los gastos observados, ya que se trataban de gastos de propaganda o publicidad destinados a la masa de clientes y potenciales clientes, pues correspondan a paneles publicitarios en los exmenes de admisin a universidades, auspicios y publicidad en eventos organizados por la Municipalidad de Lima, auspicios o avisos publicitarios en las cuponeras de pago de las municipalidades donde se encargaba de la recaudacin, anuncios publicitarios en revistas de organismos pblicos o privados, universidades, etc., y artculos promocionales como lapiceros, calendarios, llaveros, entre otros.

El banco XXX adjunt diversa documentacin sobre los gastos observados, tales como copia de los respectivos comprobantes de pago, guas de remisin, comprobantes de contabilidad, memorndum de cancelacin de facturas y cheques emitidos por tal concepto, convenio de recaudacin de tributos con las Municipalidades distritales de Surquillo, San Luis y San Borja, cartulas de cuponeras de pago de tributos de la Municipalidad Distrital de La Molina donde figura la promocin de las agencias del banco como centro de pago, convenio de recaudacin de pensiones suscrito con la Universidad de San Martn de Porres, memorndum interno sobre confeccin de recibos y circulares sobre servicio de recepcin de pagos por derecho de admisin a dicha universidad, servicio de cobranza de pensiones de la Universidad Alas Peruanas y servicio de recepcin de pagos por la venta de prospectos y derechos de admisin a la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, respectivamente. El Tribunal Fiscal examina que de las facturas presentadas, correspondientes a recibos universitarios, se aprecia que se tratan de gastos efectuados en relacin con los contratos de recaudacin de prensiones y derechos acadmicos suscritos con diversas universidades, por lo que no constituyen gastos de representacin como consider la SUNAT, por lo que es procedente levantar el reparo.Asimismo, al tratarse de gastos por chalecos y banderolas, afiches para el pago de pensiones, alquileres de cuatro paneles para examen y diseo para campaa de admisin para la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, confeccin de 35 banderolas para las Municipalidades de la Molina y Surquillo, entre otros, se aprecia que estn dirigidos a promocionar las agencias del banco como centros de pago, por lo que estn dirigidos a la masa de consumidores reales o potenciales, corresponde aceptar su deduccin como gastos de promocin o propaganda, los que por su naturaleza no estn sujetos a lmite de deduccin alguno. Siguiendo el criterio de la RTF N 756-2-2000 (29-08-2000) se encuentran fuera del concepto de gastos de representacin, aquellos realizados para efectos de una promocin masiva, entre los que se incluye publicidad y promocin de ventas, entre otros, dirigida a la masa de consumidores reales o potenciales. ituacin de la Exoneracin del IGV en Loreto Amazona Per Escrito por Alan Emilio Comentarios 13 feb 6 SITUACIN DE LA EXONERACIN DEL IGV EN EL DEPARTAMENTO DE LORETO Alan Emilio Matos Barzola Asesor Tributario alanemilio2003@hotmail.com

El numeral 11.2 del artculo 11 de la Ley N 27037 establece, entre otros, que para el goce del beneficio tributario del IGV los contribuyentes debern cumplir con los requisitos que establezca el artculo 2 del Decreto Supremo N 103-99-EF Reglamento de la Ley N 27037.

Esto es concordante con el artculo 7 del citado Decreto Supremo que precisa que para el goce de la exoneracin del IGV las empresas deben cumplir nicamente con los requisitos del referido artculo 2 los cuales son los siguientes:

DOMICILIO FISCAL Se entender que dicho domicilio debe estar ubicado en la Amazona, debiendo coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central (donde tenga su administracin y lleve su contabilidad). INSCRIPCIN EN REGISTROS PBLICOS Para lo cual la persona jurdica debe estar inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazona.

ACTIVOS FIJOS En la Amazona debe encontrarse como mnimo el 70% de sus activos fijos, debiendo estar incluida la totalidad de los medios de produccin (inmuebles, maquinaria y equipos utilizados directamente en la generacin de la produccin de bienes, servicios o contratos de construccin), para lo cual se deber llevar un control que sustente el cumplimiento de este requisito.

PRODUCCIN No se debe tener produccin fuera de la Amazona, asimismo, se considera iniciadas las operaciones con la primera transferencia de bienes, prestacin de servicios o contrato de construccin a ttulo oneroso. Estos requisitos son concurrentes y debern mantenerse mientras dure el goce de los beneficios tributarios. En caso contrario, stos se perdern a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento de cualquiera de ellos, y por el resto del ejercicio gravable.

Al analizar el requisito del domicilio fiscal en la Amazona, a menudo se han tenido problemas en cuanto a delimitar lo que se entiende por sede central (donde tenga su administracin y lleve su contabilidad). La Octava Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 29175 establece que para efectos de considerar cumplidos los requisitos de administracin y contabilidad le es de aplicacin lo sealado en la Ley N 28813[1]. Interpretando dicha Ley se establece que se cumple el requisito de la administracin si un trabajador de la empresa hubiera seguido las indicaciones impartidas por las personas que ejercen la funcin de administracin de sta, las cuales no necesariamente tienen su residencia en la Amazona. En cuanto al requisito de la contabilidad se da por cumplido si se cumple con la presentacin de la documentacin sustentatoria en el domicilio fiscal.

El goce del beneficio tributario del IGV se encuentra en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27037 que establece la exoneracin del IGV para los contribuyentes ubicados en la Amazona por las siguientes operaciones:

- La venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la misma. - Los servicios que se presten en la zona, y - Los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que se realicen los constructores de los mismos en dicha zona.

De igual manera, se establece que los contribuyentes aplicarn el IGV en todas sus operaciones fuera del mbito de la Amazona, de acuerdo a las normas generales del IGV.

El Decreto Legislativo N 978 estableci inicialmente excluir a partir del 01 de enero del 2009 a los departamentos de Amazonas, Ucayali, San Martn, Madre de Dios, la provincia de Alto Amazonas del departamento de Loreto, as como a las provincias y distritos de los dems departamentos que conforman la Amazona, de la referida exoneracin del IGV. Sin embargo la Ley N 29175 establece SUSPENDER esta exclusin en el caso de los departamentos de Ucayali y Hunuco[2]. ________________________________________ [1] Publicada el 22 de julio del 2006 en el Diario Oficial El Peruano [2] El artculo 5 de la referida Ley establece la suspensin por los aos 2008, 2009, 2010, 2011 y 2012 del inicio del Programa de Sustitucin Gradual de Exoneraciones e Incentivos Tributarios para el departamento de Ucayali y para las localidades del departamento de Hunuco que comprendidas en la Ley de la Amazona.

Alan Emilio Matos Barzola Asesor Tributario 999302747 993214017 Share Naturaleza tributaria de los desembolsos por servicios de vigilancia Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 feb 6

En el presente caso, SUNAT repara los servicios de vigilancia prestados por el proveedor SSSSS en los domicilios del presidente del directorio, gerente general y del jefe de asesora legal ya que constituyen desembolsos de naturaleza particular contrarios al principio de causalidad.

Para esclarecer estas incidencias, el Tribunal Fiscal ha establecido alcances respecto de los servicios de seguridad por ejemplo en la Resolucin RTF N 612-4-2000, de fecha 18 de julio del 2000, estableci:

Conforme se desprende de la documentacin que obra en autos la recurrente realiz gastos por concepto de servicios de seguridad prestados por la empresa ORUS SA, a favor de las familias de los funcionarios y tcnicos extranjeros que prestaban sus servicios en la mina.

Es pertinente considerar que el campamento minero en el cual dicho personal presta sus servicios se encuentra en la provincia de Comandante Espinar, alejado de centro urbanos a 256 Km., de la ciudad del Cuzco y 260 km. de la ciudad de Arequipa, por lo que el personal mencionado permanece en dichas instalaciones durante toda la semana.

En tal sentido, dado que los trabajadores en cuestin realizan sus labores en circunstancias especiales, que implican su estada en la mina de manera casi permanente, es razonable aceptar que la seguridad de sus familias sea un requisito para la presentacin de sus servicios, por lo que existe una vinculacin de causalidad con la generacin de los ingresos gravados.

Asimismo, el Tribunal Fiscal ha precisado en la Resolucin RTF N 01153-5-2003, de fecha 05 de marzo del 2003, que las acciones de seguridad que tome un contribuyente y los gastos que ello implique deben considerarse como necesarios en tanto ellos sean razonables, se encuentren debidamente sustentados y la Administracin no demuestre que los servicios prestados lo fueron a terceros ajenos al contribuyente o que no hubo prestacin efectiva del servicio, en cuyo caso si podra considerarse como una liberalidad de la empresa.

En concordancia con los principios de causalidad y razonabilidad, los desembolsos incurridos por concepto de seguridad en los domicilios de los funcionarios no cumplen con los criterios mnimos para ser necesarios para la generacin de la renta ni tampoco se acreditan circunstancias especiales toda vez que la empresa no se encuentra en una situacin similar a la RTF N 612-4-2000, por lo cual es casi muy improbable que el Tribunal avale los argumentos (en cierta medida exagerados) presentados en los recursos de reclamacin y apelacin. .

ALAN EMILIO MATOS BARZOLA ASESOR TRIBUTARIO 999302747 alanemilio2003@hotmail.com Share Para efectos del IR no es necesario que el costo de adquisicin o produccin se sustente nicamente en Comprobantes de Pago Escrito por Alan Emilio Comentarios 0 feb 6 En ningn extremo del artculo 20 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta se ha establecido que para efectos del Impuesto a la Renta, el costo de adquisicin, de produccin o valor de ingreso al patrimonio deban estar sustentados en comprobantes de pago

RTF N 02933-3-2008 (04/03/2008)

Alan Emilio Matos Barzola Abogado Tributarista y Bachiller en Contabilidad

Mediante requerimiento SUNAT solicit a la empresa recurrente que sustentara las operaciones comerciales realizadas con los proveedores detallados en el anexo N 1 de dicho requerimiento, en el cual consta la relacin de las liquidaciones de compra emitidas por las adquisiciones efectuadas a los citados proveedores y que fueron anotadas en el Registro de Compras, toda vez que algunos de dichos proveedores contaban con RUC o que en dichas liquidaciones no se consign el domicilio completo del vendedor, entre otras caractersticas y requisitos incumplidos. Posteriormente en el resultado del requerimiento, SUNAT repar el costo sustentado en las liquidaciones de compra detalladas por el importe de S/.167,741.95, toda vez que dichos comprobantes no reunan los requisitos y caractersticas establecidas por el Reglamento de Comprobantes de Pago y en consecuencia no debieron ser deducidos por la recurrente de acuerdo con lo dispuesto por el inciso j) del artculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta.

A travs del escrito de fecha 25-11-2005, a efecto de sustentar las operaciones observadas, la empresa recurrente present copias fotostticas del registro de Compras N 1 y N 2, copia fotosttica del anlisis del costo de venta y de los gastos administrativos del ejercicio 2002, as como copias fotostticas de los comprobantes de pago de compras correspondientes a los meses de agosto, setiembre, octubre, noviembre y diciembre 2002.

El Tribunal Fiscal cita al artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta en cuanto a que la renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable. Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por la diferencia entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados, entendindose como tal el costo de adquisicin, produccin, o en su caso, el valor de ingreso al patrimonio o valor en el ltimo inventario determinado conforme a ley.

El Tribunal indica que, en reiteradas resoluciones tales como la N 0586-2-2001 y 06263-22005, se ha sealado que en ningn extremo de la norma citada se estableci que para efectos del Impuesto a la Renta, el costo de adquisicin, costo de produccin o valor de ingreso al patrimonio, deban estar sustentados en comprobantes de pago, emitidos de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, por lo que SUNAT no puede reparar el costo de ventas por este motivo.

Finalmente, el Tribunal establece dejar sin efecto la resolucin de determinacin emitida por SUNAT.

Alan Emilio Matos Barzola Abogado Tributarista y Bachiller en Contabilidad Share Canastas de navidad a los practicantes, si; son deducibles Escrito por admin Comentarios 0 dic 3 ENTREGA DE CANASTAS DE NAVIDAD A LOS PRACTICANTES DE LA EMPRESA SI SON DEDUCIBLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Alan Emilio Matos Barzola Asesor Tributario

Para WWW.PERUCONTABLE.COM RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 02675-5-2007 (22-03-2007) El Tribunal Fiscal examina que si bien los practicantes de una empresa no tienen una empresa no tienen un vnculo laboral con ella, lo que mantienen es una relacin particular que se rige

por sus normas especiales (Ley N 28518 y Decreto Supremo N 007-2005-TR), por la cual reciben una subvencin econmica por la labor que realizan en el marco de la orientacin y capacitacin tcnica y profesional que les brinda la empresa. Toda vez que la relacin deriva de convenios especiales, donde los practicantes no slo reciben orientacin y capacitacin en las reas en las reas que correspondan a su formacin acadmica, sino que adems con las labores que se les asigna y desempean, contribuyen al desarrollo de las actividades de la empresa. En tal sentido, para el Tribunal Fiscal la entrega de canastas navideas a los practicantes no puede entenderse como un acto de liberalidad a que se refiere el inciso d) del artculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta. Esta entrega tiene como origen y motivacin la labor que los practicantes realizan a favor de la empresa y que contribuye al desarrollo de sus actividades, por lo que incluso puede integrar la subvencin econmica que se les asigna. Por consiguiente estos desembolsos incurridos se encuentran relacionados con la generacin de la renta, por lo que al cumplir con el principio de causalidad y ser razonables, corresponde aceptar su deduccin. Alan Emilio Matos Barzola Asesor Tributaria Share Gastos Recreativos Escrito por admin Comentarios 4 nov 27 De conformidad con el inciso ll) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta son deducibles los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud, recreativos, culturales y educativos; as como los gastos de enfermedad de cualquier servidor. Los gastos recreativos sern deducibles en la parte que no exceda del 0.5% de los ingresos netos del ejercicio, con un lmite de 40 Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Por ejemplo, durante el transcurso del ejercicio 2008 la empresa ha incurrido en gastos recreativos para su personal (da de trabajo, da de la madre, da del padre, navidad y ao nuevo) por un importe de S/.290,000.00. alanemilio2003@hotmail.com

Es pertinente hacer referencia a la Directiva N 009-2000/SUNAT (25-07-2000) que precisa en qu caso gastos de agasajo a trabajadores efectuados por empresas son deducibles de la determinacin de renta neta de tercera categora.

Dicha directiva establece que los gastos efectuados por la empresa con motivo de agasajar a sus trabajadores, pueden ser deducibles para efecto de la determinacin de la renta neta de tercera categora, siempre que se encuentre debidamente acreditada la relacin de causalidad entre el destino del gasto realizado y el motivo de la celebracin.

A tal efecto, la acreditacin debe encontrarse sustentada, entre otros:

a) Con comprobantes de pago debidamente emitidos conforme al Reglamento de Comprobantes de Pago. b) Con otros documentos que acrediten fehacientemente el destino del gasto y, de ser el caso, su beneficiario. c) Teniendo en cuenta la proporcionalidad y razonabilidad de los gastos, esto es si corresponden al volumen de operaciones del negocio.

En el presente caso, en aplicacin de la NIC 12 Impuesto a la Renta el exceso sobre el lmite de gastos recreativos debern ser tratadas como una diferencia permanente ya que no podrn ser deducidos en periodos posteriores.

Descripcin

Base Contable 2008

Base Tributaria 2008

NIC 12

Exceso en el lmite de gastos recreativos 0 150,000 Diferencia Permanente

Alan Emilio Matos Barzola Asesor Tributario alanemilio2003@hotmail.com Share Gastos deducibles para efectos tributarios Colegiatura Escrito por admin Comentario 1 nov 17

RTF N 591-4-2008 de fecha 16 de enero del 2008

SUNAT solicit a la empresa XXXX desvirtuar diversos cargos a resultados, entre los que se encontraban gastos efectuados por el pago de la colegiatura temporal de los seores Vasconcellos Cruz, Trindade Serra, Galletti Silingardi, Simoes Barata, Cerqueira Souza y SA Vieira, en el Colegio de Ingenieros del Per.

La empresa manifiesta que los gastos observados corresponden a la empresa y que fueron asumidos por cuanto era indispensable para la presentacin de propuestas, que los ingenieros se encontrasen hbiles en sus colegiaturas en el Per. La empresa manifiesta que en su negocio se presenta una situacin particular, pues los ingenieros son brasileos, quienes en su pas estn inscritos en sus respectivos colegios, por lo que si ellos asumen la colegiatura en Per se les estara duplicando sus obligaciones.

Asimismo, la empresa argumenta para poder utilizar los escritos e informes suscritos por los ingenieros extranjeros en las licitaciones en las que participan la mayora convocadas por el Estado- es requisito indispensable que aquellos estn registrados en el Colegio de Ingenieros, siendo que tal hecho no beneficia en lo absoluto al ingeniero extranjero pues presta servicios temporalmente en el pas, sino a la empresa a fin de utilizar los informes en las licitaciones por lo que constituye un gasto necesario.

En el presente caso, el Tribunal Fiscal precisa que si bien la empresa argumenta que la colegiatura resulta indispensable para la realizacin de sus operaciones, debe tenerse en cuenta que lo que resulta necesario es la contratacin de un profesional, por lo que la colegiatura es una condicin inherente del profesional a contratar, siendo que lo contrario hara que no cumpliese con el perfil necesario para realizar el servicio. En ese orden de ideas, corresponde al profesional asumir el gasto de su colegiatura, no existiendo causalidad entre dicho gasto y la renta generada, siendo que de haber asumido el gasto la empresa, ste corresponde a un acto de liberalidad, por lo que debe confirmarse la resolucin apelada en ese extremo.