Makalah Penganggaran Perusahaan - Kelompok 6
Makalah Penganggaran Perusahaan - Kelompok 6
KASUS
“PT. MAHENSA STORE ( BIDANG KONVEKSI )”
Disusun Untuk Memenuhi Tugas Mata Kuliah Penganggaran Perusahaan.
PRODI MANAJEMEN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS BINA SARANA INFORMATIKA PEMUDA
ii
“KATA PENGANTAR”
Puji syukur kepada tuhan yang maha kuasa, karena tidak hentinya melimpahkan
Rahmat dan Karunia-Nya kepada semua mahkluknya. Atas izinnya juga kegiatan membuat
makalah “Pemeriksaan Pajak” dapat diselesaikan dengan baik.
Tujuan ditulisnya makalah ini untuk memenuhi tugas yang diberikan oleh Dosen
Pengajar Mata Kuliah Penganggaran Perusahaan yaitu Ibu Yulia, S.E, M.M . Kami juga
menyadari bahwa makalah yang kami buat ini jauh dari kesempurnaan. Untuk itu kami
dengan ikhlas dan dengan hati lapang dada akan menerima saran maupun kritik demi
kesempurnaan makalah ini.
Kami mengharapkan semoga makalah ini memberikan manfaat bagi kita semua. Aamiin.
Penulis
Makalah Penganggaran_Kelompok 6 i
DAFTAR ISI
BAB I PENDAHULUAN
BAB II PEMBAHASAN
A. Simpulan ………….…………………………………….…………….………….14
B. Saran...….…………………………………………………………..…………….14
Makalah Penganggaran_Kelompok 6 ii
BAB I
PENDAHULUAN
A. LATAR BELAKANG
Semakin berkembang dan majunya suatu perusahaan maka akan semakin
kompleks aktivitas yang dijalankan. Aktivitas pada masing – masing bagian harus
direncanakan secara cermat , salah satu bentuk rencana tersebut disusun dalam
anggaran perusahaan untuk periode yang akan datang. Rencana kegiatan – kegiatan
meliputi rencana kegiatan operasional yang saling berkaitan dan saling mempengaruhi
satu sama lain, Sehingga sangatlah penting untuk memiliki sebuah rencana yang
terpadu dalam suatu angaran , misalnya melakukan perjalanan jauh membutuhkan
perencanaan tentang alat transport, dana untuk pembiayaan perjalanan , agar
perjalanan itu menyenangkan.
Sejalan dengan perkembangan dunia usaha pada umumnya , maka banyak
perusahaan – perusahaan yang berkembang menjadi perusahaanyang lebih besar.
Sehubungan dengan perkembangan perusahaan tersebut, maka kegiatan – kegiatan
yang ada di dalam suatu perusahaan menjadi bertambah banyak , baik jenis kegiatan
maupun volume kegiatan yang dilaksanakan. Jika di dalam sebuah perusahaan kecil
jumlah dan jenis kegiatan yang dilakukan sangat terbatas sehingga mudah untuk
direncanakan dan diawasi , maka tidaklah demikian dengan perusahaan yang besar.
Untuk menjawab tantangan dalam perusahaan tersebut , dewasa ini lazim
dipergunakan anggaran sebagai alat perencanaan , koordinasi dan pengawasan dalam
perusahaan. Dengan mempergunakan anggaran , perusahaan akan adapat menyusun
perencanaan dengan lebih baik sehingga koordiinasi dan pengawasan yang dilakukan
dapat menandai pula.
Kegiatan – kegiatan produksi perusahaan tercermin dalam besarnya anggaran
yang tersedia. Oleh sebab itu didalam penyusunan anggarannya harus dibuat sebaik
mungkin agar rencana produksi yang akan dilaksanakan sesuai dengan tujuan
perusahaan. Salah satu anggaran yang harus disusun oleh perusahaan manufaktur
adalah anggaran biaya produksi karena anggaran ini merupakan bagian terbesar dalam
pembentukan harga pokok dari produk yang dihasilkan. Biaya produksi ini terdiri dari
tiga bagian , yaitu biaya bahan baku , biaya tenaga kerja langsung, dan biaya overhead
pabrik.
Makalah Penganggaran_Kelompok 6 1
Penyusunan anggaran perusahaan salah satu kegiatan yang dibutuhan
perusahaan karena anggaran sebagai alat manajemen yang mempunyai beberapa
fungsi. Menurut Nafarin (2000:15) fungsi anggaran antara lain sebagai alat
perencanaan, pelaksanaan dan pengawasan. Penyusunan anggar biaya produksi
dimulai dari penyusunan anggaran penjualan yang sebelumnya menyususn ramalan
penjualan. Sehingga dapat dikatakan bahwa forecast penjualan akan menentukan
potensi penjualan dan luas pasar yang dikuasai di masa mendatang. Setelah menyusun
ramalan penjualan kemudian disusun anggaran produksi , anggaran biaya bahan baku,
anggaran biaya tenaga kerja langsung dan anggaran biaya overhead pabrik. Anggaran
– anggaran yang digunakan perusahaan saling berhubungan antara anggaran satu
dengan anggaran yang lainnya. Jadi didalam proses perencanaan dan penyusunan
anggarannya harus benar – benar dapat dipertanggung jawabkan.
Berdasarkan uraian diatas dan melihat pentingnya penyusunan anggara biaya
produksi , Maka penulis tertarik untuk mengadakan penelitian studi kasus mengenai
“Penganggaran Studi Kasus PT. Mahensa Store”.
B. RUMUSAN MASALAH
Apakah penyusunan anggaran biaya produksi pada PT. Mahensa Store sudah baik
dalam arti penyusunan anggaran yang dilakukan perusahaan sudah sesuai dengan
kajian teori?
C. TUJUAN
Untuk mengetahui baik tidaknya penyusunan anggaran biaya produksi PT. Mahensa
Store .
D. MANFAAT
Hasil penelitian ini dapat digunakan sebagai bahan masukan bagi perusahaan terutama
bagi pihak direksi sebelum mengesahkan anggaran dan diharapkan dapat memberikan
sumbangan pemikiran perusahaan dalam hal penyusunan anggaran biaya produksi .
Serta dapat digunakan untuk mengembangkan pengetahuan dan dapat memperluas
wawasan dan pengalaman.
Makalah Penganggaran_Kelompok 6 2
BAB II
PEMBAHASAN
A. TENTANG PERUSAHAAN
PT. Mahensa Store adalah perusahaan manufaktur yang bergerak dibidang
konveksi yang sudah berdiri sejak 5 tahun ini beralamat dipasar bidadari, Jl. Kayu
Putih I RW No.ruko 87, RW.7, Pulo Gadung, Kec. Pulo Gadung, Kota Jakarta Timur,
Daerah Khusus Ibukota Jakarta 13260. Perusahaan ini telah memiliki
pekerja/karyawan sebanyak 35 orang. PT. Mahensa Store merupakan perusahaan
manufaktur pada bidang konveksi. Usaha konveksi menggunakan bahan baku berupa
kain, sementara bahan penolong berupa benang, kancing, jarum, dan kain keras.
Adapun yang diproduksi perusahaan ini dalam proses produksi yaitu produk seragam
Sekolah.
Makalah Penganggaran_Kelompok 6 3
1. Forecasting Budget
Recast penjualan Berikut adalah penjabaran data dari hasil wawancara dan
cara perhitungan forecast penjualan dengan menggunakan metode moment :
Tabel 1
Data Hasil Perhitungan Metode Moment
Makalah Penganggaran_Kelompok 6 4
Nilai a dan b dimasukkan ke dalam persamaan Y = a + bX, sehingga diperoleh
persamaan sebagai berikut :
Y = a + bX
= 11.000 + 416,66 (5)
= 11.000 + 2.083,3
= 13.083,3
= 13.083 (pembulatan)
Proyeksi penjualan tahun 2023 sebesar 13.083
2. Anggaran Penjualan
Anggaran penjualan ini tercakup beberapa variabel yang terkait seperti target
penjualan (dalam prosentase), volume produksi (dalam satuan kodi) dan harga
jual produk per-kodi. Perkalian antara volume produksi yang akan dijual
dengan harga jual produk per-kodi akan menghasilkan nilai penjualan secara
keseluruhan selama tahun 2023.
Tabel 2
Anggaran Penjualan PT. Mahensa Store Tahun 2023
Volume
Target Harga (per-
Periode penjualan Jumlah (Rp)
penjualan (%) kodi) (Rp)
(kodi)
Makalah Penganggaran_Kelompok 6 5
3. Anggaran Produksi
Anggaran produksi disusun dengan memperhatikan semua kegiatan
produksi yang diperlukan untuk menunjang anggaran penjualan yang telah
disusun. Rencana produksi meliputi penentuan produk yang harus diproduksi
untuk memenuhi penjualan yang direncanakan dan mempertahankan tingkat
persediaan barang jadi yang diinginkan.
Penyusunan anggaran produksi yang mengutamakan stabilitas produksi
ditentukan terlebih dahulu volume penjualan atau kebutuhan penjualan
triwulanan selama satu tahun, kemudian tingkat persediaan disesuaikan
dengan kebutuhan, agar produksi tetap stabil. Sedangakan perkiraan tingkat
persediaan adalah :
Persediaan awal = 0 kodi
Persediaan akhir = 0 kodi
Dari data diatas, anggaran produksi yang mengutamakan stabilitas produksi
dapat disusun, dengan urut-urutan sebagai berikut :
(Adisaputro dan Asri, 2010 : 188)
Penjualan satu tahun = 13.083
Persediaan akhir tahun = 0+
Kebutuhan satu tahun = 13.083
Persediaan awal tahun = 0–
Jumlah yang harus diproduksi = 13.083
Pengalokasian tingkat produksi setiap triwulan dapat dilakukan dengan
membagi tingkat produksi per tahun sedemikian rupa sehingga dihasilkan
bilangan-bilangan bulat dan mudah untuk dilaksanakan secara tepat.
Kelebihan hasil pembagian dialokasikan ke triwulan dimana tingkat
penjualannya tinggi, sehingga : Produksi selama satu tahun = 13.083
Produksi per triwulan = 13.083
4
= 3.270,75
= 3.271
Makalah Penganggaran_Kelompok 6 6
Bilangan bulat yang paling mudah untuk dilaksanakan dan mendekati angka
tersebut adalah 3.000 kodi. Apabila produksi per triwulan = 3.000 kodi, maka
kekurangannya adalah 13.083 – (4 x 3.000) = 1.083 kodi. Kekurangan 1.083
kodi dialokasikan kepada triwulan yang tingkat penjualannya tertinggi, yaitu
pada triwulan ketiga. Sehingga triwulan ketiga akan mendapatkan tambahan
sebanyak :
=1.083 x 1 kodi = 1.083 kodi
1
Tingkat produksi pada triwulan ketiga menjadi sebesar 4.083 kodi, yang
didapat dari penjumlahan produksi per-triwulan sebesar 3.000 kodi dengan
kekurangan sebesar 1.083 kodi. Berikut tabel perhitungan anggaran produksi
pada PT. Mahensa Store :
Tabel 3
Anggaran Produksi PT. Mahensa Store Tahun 2023
Makalah Penganggaran_Kelompok 6 8
Biaya yang akan dikeluarkan untuk memberi upah tukang bagian gambar pola,
didapat dari perkalian tarif per hari sebesar Rp. 20.000 dengan total jumlah
hari kerja dan banyaknya jumlah pekerja. Jumlah hari kerja dihitung
berdasarkan total pekerja atau karyawan yang bekerja selama hari senin
sampai sabtu, jadi dihitung selama enam hari kerja selama satu minggu
dikalikan dengan dua belas minggu masa hari kerja selama tiga bulan setiap
triwulannya, totalnya adalah tujuh puluh dua hari. Total biaya yang akan
digunakan untuk memberi upah tenaga kerja langsung bagian sol adalah
sebesar Rp. 327.075.000 dan bagian perakitan sebesar Rp. 74.880.000. Berikut
adalah tabel perhitungan anggaran tenaga kerja langsung pada PT. Mahensa
Store :
Tabel 5
Anggaran Tenaga Kerja Langsung PT.Mahensa Store Tahun 2023
Makalah Penganggaran_Kelompok 6 9
6. Anggaran Biaya Overhead Pabrik
penyusunan anggaran biaya overhead pabrik dapat dibedakan menurut
jenisnya, yaitu biaya tetap dan biaya variabel. Biaya tetap dihitung
berdasarkan tarif yang telah ditetapkan oleh pusat, sedangkan biaya variabel
merupakan biaya yang dapat berubah ubah sesuai dengan kegunaannya.
Menurut Adisaputro dan Asri (2010 : 290), anggaran biaya overhead pabrik
adalah biaya-biaya dalam pabrik yang dikeluarkan oleh perusahaan dalam
rangka proses produksi, kecuali biaya bahan baku langsung dan tenaga kerja
langsung. Berikut adalah tabel perhitungan biaya overhead pabrik pada PT.
Mahensa Store :
Tabel 6
Anggaran Biaya Overhead Pabrik Umkm Marcello Tahun 2023
Periode Unit Nama Biaya Biaya Total Biaya
(Triwulan) Produksi Tetap Variabel
I 3.000 Biaya Listrik 10.500.000 10.500.000
Biaya Telepon 150.000 150 600.000
Biaya Pembelian Dus 40.000 120.000.000
Biaya Pembelian Label 12.000 36.000.000
Biaya Pembelian Stiker
10.000 30.000.000
nomor
Total 197.100.000
II 3.000 Biaya Listrik 10.500.000 10.500.000
Biaya Telepon 150.000 150 600.000
Biaya Pembelian Dus 40.000 120.000.000
Biaya Pembelian Label 12.000 36.000.000
Biaya Pembelian Stiker
10.000 30.000.000
nomor
Total 197.100.000
III 4.083 Biaya Listrik 10.500.000 10.500.000
Biaya Telepon 150.000 150 762.450
Makalah Penganggaran_Kelompok 6 10
Biaya Pembelian Dus 40.000 163.320.000
Biaya Pembelian Label 12.000 48.996.000
Biaya Pembelian Stiker 10.000 40.830.000
nomor
Total 264.408.45
IV 3.000 Biaya Listrik 10.500.000 10.500.000
Biaya Telepon 150.000 150 600.000
Biaya Pembelian Dus 40.000 120.000.000
Biaya Pembelian Label 12.000 36.000.000
Biaya Pembelian Stiker
10.000 30.000.000
nomor
Total 197.100.000
Makalah Penganggaran_Kelompok 6 11
Tabel 7
Anggaran Biaya Pemasaran PT. Mahensa Store
Tahun 2023
Makalah Penganggaran_Kelompok 6 12
Tabel 8
Anggaran Biaya Administrasi Dan Umum PT. Mahensa Store
Tahun 2023
Makalah Penganggaran_Kelompok 6 13
BAB III
PENUTUP
A. SIMPULAN
Anggaran operasional pada PT. Mahensa Store disusun berdasarkan data-data
penjualan tahun sebelumnya, kemudian membuat ramalan penjualan, dan menentukan
estimasi target penjualan selama satu tahun. Ramalan penjualan tersebut berupa
serangkaian prediksi penjualan di masa yang akan datang. Penyusunan anggaran
operasional pada PT. Mahensa Store menggunakan metode top down, dimana yang
menentukan dan membuat anggaran adalah pimpinan dan wakil pimpinan. Anggaran
operasional pada PT. Mahensa Store meliputi forecast penjualan, anggaran penjualan,
anggaran produksi, anggaran bahan baku langsung, anggaran tenaga kerja langsung,
anggaran overhead pabrik, anggaran biaya operasi, anggaran harga pokok produksi,
anggaran harga pokok penjualan, dan anggaran laba rugi. keterbatasan yang dihadapi
oleh peneliti dalam melakukan penelitian ini adalah Batasan kebenaran atas data yang
diberikan oleh UMKM, karena pengambilan data mengacu pada jawaban dari proses
wawancara, Tidak adanya laporan keuangan yang dapat dijadikan sebagai acuan
penyusunan anggaran operasional, sehingga peneliti harus bertanya lebih detail dan
teliti tentang data-data yang akan digunakan untuk proses penyusunan anggaran
operasional, Sulitnya memperoleh bukti mengenai data-data tahun sebelumnya. Data
hanya diperoleh dari percakapan lisan hasil wawancara.
B. SARAN
Adapun sedikit saran yang dapat diberikan penulis baik untuk PT. Mahensa
Store beserta untuk pembaca penelitian ini, sehingga dapat menyempurnakan lagi di
masa yang akan datang, yaitu, Penelitian yang dilakukan ini hanya sampai pada tahap
penyusunan anggaran operasional, sehingga akan lebih baik lagi jika diteruskan pada
penyusunan anggaran financial, Dalam proses wawancara, sebaiknya narasumber
harus konsekuen atas informasi yangtelah diberikan, sehingga peneliti tidak merasa
kesulitan untuk mengulang proses perhitungan lagi karena data-data yang telah
diberikan oleh narasumber salah tafsiran. Dari hasil penelitian ini, peneliti berharap
agar penyusunan anggaran operasional ini dapat dianalisa oleh PT. Mahensa Store.
Makalah Penganggaran_Kelompok 6 14
DAFTAR PUSTAKA
Makalah Penganggaran_Kelompok 6 15