IMPUESTO SOBRE LA RENTA Este tipo de impuesto tiene gran similitud al existente en varios pases de habla hispana, digamos

que es el mismo, el impuesto sobre la renta o income tax, es un impuesto que en la realidad grava el ingreso, aunque se diga que es a la utilidad, en realidad si resulta grabado el aumento en los ingresos, como se puede desprender de la literalidad de las disposiciones de la ley del ISR. Distingue este impuesto entre personas fsicas y personas morales. Dentro del rgimen de personas morales establece distinto tratamiento en cuanto a los causantes mayores y en otro a los causantes menores. Respecto a las personas fsicas, se distingue entre ingresos producidos por el trabajo e ingresos derivados del capital y prescribe en cada caso tratamientos diversos derivados del origen del ingreso. A) FUNDAMENTOS DEL IMPUESTO Objeto El objeto del impuesto sobre la renta esta constituido por el ingreso en efectivo, en especie o en crdito, provenientes de la realizacin de actividades comerciales, agrcolas, industriales, ganaderas o de pesca, o por los obtenidos por personas fsicas y por los percibidos por asociaciones de carcter civil, es decir, todos los tipos de ingreso. Sujeto Son sujetos (Contribuyentes) del impuesto prcticamente todas las personas mexicanas, fsicas o morales, residentes en el extranjero con negocios en Mxico o actividades, respecto de todos los ingresos gravables, cualquiera que se la ubicacin de la fuente de donde procedan. Exenciones Estn exentos del pago del impuesto: Los estados, el Distrito Federal y los municipios. Las empresas pertenecientes al gobierno federal, al DF, a los estados o municipios, cuando estn destinadas a un servicio pblico. Los ejidatarios en trminos de la Ley de la Reforma Agraria. Los partidos polticos legalmente reconocidos. Los siguientes sujetos cuando la Secretaria de Hacienda les haya concedido la

exencin, siempre y cuando destinen todos sus ingresos para los fines que fueron constituidos: Establecimientos de enseanza publica. Establecimientos de enseanza privada, con autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios. Instituciones de beneficencia y asistencia. Agrupaciones organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos, culturales o deportivos. Cmaras de comercio, industria, agricultura, ganadera o pesca, as como los organismos que las agrupen. Asociaciones patronales y colegios de profesionales.

B) PERSONAS FSICAS. Las Personas Fsicas se clasifican en regmenes dependiendo de la actividad a la que se dediquen, los regmenes fiscales son los siguientes: SALARIOS Comprende a todas las personas que prestan un trabajo personal subordinado a otra persona (patrn) mediante el pago de un salario. El pago del impuesto a que se refiere este rgimen deber efectuarse mediante retencin que efecten las citadas personas morales (patrones). Esta retencin es independiente a las aportaciones de seguridad social. PEQUEOS CONTRIBUYENTES Comprende a todas las personas que se dediquen al comercio, es decir, a comprar y vender cualquier tipo de mercanca, a prestar servicios de tipo comercial, tales como fondas, taqueras, talleres mecnicos, estticas, taxis o transportes colectivos, y de

cualquier otro tipo comercial, siempre que las ventas no superen determinado monto. INTERMEDIO Comprende a todas las personas que se dediquen al comercio o a la industria, es decir, a fabricar, comprar y vender cualquier tipo de mercanca, por ejemplo, panaderas, papeleras, farmacias, refaccionarias, a prestar servicios de tipo comercial, tales como restaurantes, talleres mecnicos, estticas, tintoreras, transporte de personas o de carga, estancias infantiles. El requisito para estar en este rgimen es que las ventas o los ingresos (sin descontar gastos o compras) sean por un determinado monto. La ventaja de este rgimen es que hay menos obligaciones fiscales que en el Rgimen de Actividades Empresariales.

ACTIVIDADES EMPRESARIALES Comprende a todas las personas que se dedican al comercio o a la industria, es decir, a fabricar, comprar y vender cualquier tipo de mercanca; por ejemplo, panaderas, papeleras, farmacias, refaccionarias, a prestar servicios de tipo comercial, tales como restaurantes, talleres mecnicos, estticas, tintoreras, transporte de personas o de carga, estancias infantiles, y de cualquier otro tipo comercial. En este rgimen no existe lmite en cuanto a los ingresos que se obtengan, por lo que cualquier persona fsica que se dedique a las actividades antes mencionadas puede darse de alta en l.

ACTIVIDADES PROFESIONALES Se deben dar de alta las personas fsicas que se dediquen a ejercer su profesin, arte u oficio de manera independiente, como los abogados, mdicos, dentistas, contadores, arquitectos, enfermeras, deportistas, msicos, cantantes, agentes de seguros y de fianzas, artistas, y en general cualquier persona que sea contratada por honorarios y que deba expedir recibos cada vez que reciba sus pagos. ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES Se deben dar de alta en este rgimen las personas que reciban ingresos por dar en arrendamiento o en subarrendamiento bienes inmuebles: departamentos, casas habitacin, bodegas, locales comerciales, terrenos, naves industriales, entre otros. C) PERSONAS MORALES. Las Personas Morales se clasifican en regmenes dependiendo de la actividad a la que se dediquen, los regmenes fiscales son los siguientes: PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS Incluye a todas las personas morales cuya finalidad no es obtener una ganancia econmica, tales como instituciones de asistencia o de beneficencia, asociaciones de padres de familia, asociaciones o sociedades civiles con fines polticos, deportivos o religiosos, asociaciones civiles de colonos o las que administren un inmueble de propiedad en condominio, asociaciones patronales, sindicatos obreros, cmaras de comercio e industria, asociaciones o sociedades civiles de enseanza, asociaciones o sociedades civiles de investigacin cientfica o tecnolgica, sociedades cooperativas de consumo, sociedades mutualistas, asociaciones o sociedades civiles organizadas sin fines de lucro, colegios de profesionales, partidos polticos, entre otras. PERSONAS MORALES DEL RGIMEN SIMPLIFICADO Este rgimen incluye slo a quienes se dedican exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, as como a quienes desarrollan actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, y a las empresas integradoras.

PERSONAS MORALES DEL REGIMEN GENERAL Comprende a las sociedades mercantiles, asociaciones civiles de profesionales que realicen actividades lucrativas, sociedades cooperativas de produccin, instituciones de crdito tales como bancos y casas de bolsa, organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios. Las personas morales debern calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 28 %. Llevar la contabilidad de conformidad con el cdigo fiscal de la federacin. Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos a disposicin de las autoridades fiscales. Expedir constancias en las que asienten el monto de los pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en Mxico. Presentar, a ms tardar el da 15 de febrero de cada ao, ante las autoridades fiscales, la informacin correspondiente de las personas a las que les hubieran efectuado retenciones en el ao del ejercicio. Proporcionar la informacin de las operaciones efectuadas en el ao de calendario inmediato anterior con los proveedores y con los clientes que se requiera en la forma oficial que para tal efecto expidan las autoridades fiscales. Proporcionar la informacin de las operaciones efectuadas en el ao de calendario inmediato anterior con los proveedores y con los clientes que se requiera en la forma oficial que para tal efecto expidan las autoridades fiscales. Llevar un registro de las operaciones que efecten con ttulos valor emitidos en

serie. Obtener y conservar la documentacin comprobatoria, tratndose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero. Las personas morales llevaran una cuenta de utilidad fiscal neta. Esta cuenta se adicionara con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio.

D) DECLARACION Y PAGO DEL ISR Tipos de declaraciones o de pagos Los pagos o las declaraciones que se deben presentar, ya sea a travs de las pginas de Internet de los bancos o de las del Servicio de Administracin Tributaria, pueden ser: - Normales. - Las que se presentan por primera vez en el periodo.

- Complementarias. - Las que se presentan para corregir algn error u omisin en la declaracin normal. - Extemporneas. - Las que se presentan fuera del plazo establecido en las disposiciones fiscales. - De correccin fiscal. Es la que se presenta despus de iniciadas las facultades de comprobacin, ya sea en visitas domiciliarias o en revisiones de gabinete o de escritorio. Declaraciones provisionales Generalmente se hacen en forma mensual, excepto algunos privilegiados. Declaracin anual y pago del impuesto a cargo. Es el clculo del impuesto que corresponde al ingreso anual, y al que se le disminuyen o restan las retenciones y los pagos provisionales efectuados en el ao. La declaracin anual se presentar en el mes de abril del siguiente ao de personas fsicas y en marzo de personas morales. Es necesario determinar la cantidad de ingresos que se obtuvieron en el ao.

El Impuesto sobre la Renta (ISR) en Mxico es un impuesto directo sobre el ingreso. La actual ley del impuesto sobre la renta entr en vigor el 1 de enero de 2002, abrogando la ley haba estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta ley tiene su reglamento correspondiente. El impuesto se causa por ejercicios y se hacen pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual, debiendo presentar declaraciones mensuales por los pagos provisionales efectuados, y una declaracin anual, la cual debe presentarse tres o cuatro meses despus del cierre del ejercicio fiscal, segn se trate de persona moral o fsica, respectivamente

Sujeto

Art 1.- Todas las personas fsicas y morales, que sean residentes de Mxico u obtengan sus ingresos de fuentes ubicadas en el territorio nacional, estn obligadas al pago de este impuesto. I. Los residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan. II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a ste.

Objeto
Las personas fsicas y morales pagan impuestos por obtener un ingreso:

Por los salarios percibidos al prestar un servicio subordinado. Realizar actividades profesionales. Por el arrendamiento o uso de bienes inmuebles. Por los intereses que obtenga. Por los premios que obtenga. Por los dividendos y ganancias que repartan otras personas morales.

Por la enajenacin o adquisicin de Bienes-

Base

Existen ingresos gravados y exentos; por los primeros causan ingresos acumulados, los segundos no. Puede haber as mismo erogaciones deducibles, que restan parte del ingreso gravado. Deducciones autorizadas Las personas fsicas que otorguen ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales, podrn efectuar las siguientes deducciones:

Devoluciones:

Las que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente.

Adquisicin de mercancas:

Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.

Gastos Inversiones

Tasa
La tasa varia dependiendo del lmite inferior en que se ubique la base, esta puede ir desde el 1.92% al 30% para personas fsicas y del 30% para todas las personas morales.