02/09/2011

Auditoria Interna
Continuao

Prof. Luciano Zamprogno Fontana

Auditoria Interna x Independente

Embora as tcnicas de trabalho sejam semelhantes, a auditoria interna e a auditoria externa diferenciam-se, de forma mais ampla, pelos seguintes aspectos: ( 1 ) Auditoria externa: No existindo vnculo empregatcio com a empresa auditada e dependncia hierrquica da administrao, suas opinies proporcionam maior grau de confiabilidade junto aos acionistas, financiadores, fornecedores e analistas; Auditoria interna: Existindo vnculo empregatcio com a empresa auditada e dependncia hierrquica da administrao, suas opinies tenderiam a se incluir nos interesses da prpria empresa, e assim no proporcionam suficiente grau de confiabilidade junto a terceiros;

Auditoria Interna x Independente

( 2 ) Auditoria externa: Os exames das operaes so dirigidos principalmente visando averiguar os reflexos destas nas operaes contbeis. Auditoria interna: Os exames das operaes so dirigidos principalmente visando aos aspectos de eficincia operacional administrativa.

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Auditoria Interna x Independente

Dessa forma, conclui-se que a diferena bsica entre a auditoria interna e a externa refere-se ao grau de independncia existente. O auditor interno dependente da empresa em que trabalha e responsvel por seus atos somente perante a empresa em que exerce suas atividades. O impacto de seus relatrios recebe influncia de sua subordinao. O auditor externo, pela relevncia de seu trabalho perante o pblico, dada a credibilidade que oferece no mercado, constitui-se numa figura mpar que presta inestimveis servios aos acionistas, aos banqueiros, aos rgos pblicos governamentais e ao pblico em geral.

Independente da Auditoria Interna

A independncia em auditoria interna muitas vezes questionada, por ser o auditor interno um funcionrio da empresa; assim, somente com um posicionamento profissional diretamente ligado a conceitos ticos ele poder consolidar a sua condio de autonomia para executar suas atividades. O auditor precisa de autonomia e credibilidade para poder revisar e avaliar polticas e planos, procedimentos, normas, operaes e registros, de maneira a contar com a absoluta confiana e apoio dos auditados, do corpo gerencial e da alta administrao. O auditor interno deve desempenhar suas atividades imprimindo qualidade excepcional aos seus relacionamentos profissionais, atuando como um consultor, isto , esclarecendo dvidas medida que elas surgem, identificando a origem dos problemas detectados e discutindo prontamente a soluo com seu auditado, sempre agindo com lisura, pacincia, educao, respeito, criatividade e senso crtico. A adoo desse posicionamento tornar o auditor interno um profissional mais respeitado, consolidando sua credibilidade junto organizao.

Subordinao da Auditoria Interna

recomendvel que o auditor interno esteja subordinado ao nvel mais elevado possvel dentro da organizao, a exemplo do presidente da entidade. Isso refletir diretamente sobre a qualidade do trabalho executado e sobre os resultados que este propiciar empresa.

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Estrutura Organizacional do Departamento de Auditoria Interna

A estrutura organizacional da auditoria interna est relacionada ao tamanho da entidade e rea de atuao definida pela administrao. Abaixo temos alguns exemplos de cargos utilizados em departamentos de auditoria: Chefia de Auditoria: uma funo de natureza especializada, incumbida do processo de planejamento, coordenao, controle e administrao do departamento de auditoria interna; Supervisor de Auditoria: uma funo de natureza especializada, com a atribuio de orientar e supervisionar as atividades relacionadas auditoria interna, bem como manter o relacionamento com os rgos de controle e auxiliar a administrao da empresa;

Estrutura Organizacional do Departamento de Auditoria Interna

Auditor snior/pleno: uma funo de natureza especializada, com a atribuio de coordenar, acompanhar, executar e revisar os trabalhos de auditoria, bem como garantir a conformidade aos padres de desempenho; Auditor jnior: uma funo de natureza especializada, com a atribuio de executar trabalhos de auditoria, efetuando avaliaes nos controles internos existentes.

Relatrios de Auditoria Interna

O relatrio do auditor o produto final do seu trabalho e, como tal, deve ser apresentado, visto e entendido pelo auditor, ou mesmo pelo usurio da auditoria. Considerado como veculo principal de relacionamento entre o auditor e a entidade auditada, o relatrio o documento tcnico e deve obedecer a normas de apresentao, forma e objetivos. O relatrio o ponto de ligao entre o trabalho planejado e o efetivamente realizado, ou seja, o instrumento que revela administrao da empresa a qualidade e a contribuio da auditoria interna, suas constataes, opinies tcnicas e recomendaes. Ademais, serve tambm como documento de avaliao do trabalho efetuado pelo auditor, propiciando que se identifiquem as seguintes situaes:

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Relatrios de Auditoria Interna

Execuo de um trabalho incompleto: sem examinar fatos relevantes, no reportando situaes importantes; Execuo de um trabalho com impercia: exame dos fatos sem a constatao quanto ineficincia e desacertos; Execuo de trabalho com negligncia: verificam-se fatos desabonatrios e que no foram relatados, ou o foram com ineficincia, no possibilitando avaliaes precisas.

Relatrios de Auditoria Interna

O relatrio deve conter avaliaes precisas dos fatos verificados, recomendando mudanas que visem ao saneamento das irregularidades levantadas, estabelecendo controles e conferncias que possibilitem elimin-las em definitivo. O relatrio deve, alm de objetivo, ser oportuno, possibilitando a adequada tomada de deciso pela administrao da empresa, em termos de importncia dos relatrios de auditoria interna: Para o auditado - funciona como uma avaliao do trabalho do auditado; - indica a necessidade de aes corretivas. Para a administrao - um indicador de avaliao do desempenho dos seus profissionais,em suas funes. Para a auditoria - um dos meios pelos quais a alta administrao julga e avalia a qualidade da auditoria.

Tipos de Relatrios
Relatrios preliminares Os relatrios preliminares so relatrios peridicos, emitidos durante o andamento de uma auditoria e que possuem as seguintes caractersticas: - apresentam maior simplicidade na formulao; - so geis na discusso dos pontos junto ao auditado. Relatrios finais Os relatrios finais so relatrios peridicos, emitidos no final de uma auditoria e que possuem as seguintes caractersticas: - so completos e abrangentes; - incluem informaes quanto natureza dos assuntos, escopo do trabalho e ndice de pontos; - incluem, alm dos fatos e recomendaes, uma opinio geral sobre a rea auditada.

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Tipos de Relatrios
Relatrios especiais Os relatrios especiais so relatrios fruto de trabalhos especficos, envolvendo assuntos confidenciais que no podem ser tratados em relatrios normais como, por exemplo: a) aquisio de uma empresa ou do seu controle acionrio; b) avaliao de um projeto especfico; c) acompanhamento da fabricao de equipamento de grande porte adquirido pela empresa; d) apreciao da atuao de executivos; e) suposies de fraudes etc.