16/abr/2007

El muestreo contribuye a mejorar las auditoras

Aplican mtodos, tcnicas y lineamientos diferentes. CPC Jos Arturo Rangel Gonzlez / Especial para El Economista El trabajo que realiza el Auditor de estados financieros se basa en la revisin de pruebas selectivas "muestras" de los saldos y operaciones que forman el universo de informacin. En el Boletn 5020 de Normas y Procedimientos de Auditora "El Muestreo en la Auditora", se establecen los aspectos que son aplicables a los dos grandes mtodos de muestreo: el mtodo estadstico y el no estadstico, con el objeto de que el auditor pueda determinar la muestra y aplicar sus procedimientos de auditora. Se trata de que dicha muestra sea analizada o examinada con la finalidad de obtener toda la evidencia suficiente y competente, y de esta forma estar en posibilidad de emitir su opinin profesional. El objetivo del boletn mencionado, es establecer las tcnicas y lineamientos sobre el uso de los procedimientos de muestreo en la auditora, as como conocer los factores que se deben tomar en consideracin para disear y seleccionar la muestra y evaluar sus resultados. Para efectos de este boletn, se definen los siguientes trminos: Muestreo en la auditora. Es la seleccin de partidas (muestra) que estarn sujetas a la aplicacin de procedimientos de cumplimiento o sustantivos a menos de la totalidad de los elementos (partidas) que forman o integran el saldo de una cuenta. Universo. Son el total de datos o el total de partidas individuales que integran el saldo de una cuenta o tipo de transaccin sujetas a examinar Unidad de muestreo. Conjunto de elementos, unidades, o partidas individuales, que constituyen un universo identificado como cuenta o transaccin Error tolerable. Es el error mximo en el universo que el auditor estara dispuesto a aceptar al concluir que el muestreo ha alcanzado el objetivo de la auditora. Error esperado. Es cuando se espera o se estima la presencia de error en el universo y normalmente se tendr que examinar una muestra mayor, para concluir que el valor del universo es razonable dentro del error tolerable. Riesgo inherente. Representa el riesgo de que ocurran errores importantes en una cuenta o grupo de transacciones de los estados financieros, o en un tipo especfico de negocio, en funcin de las caractersticas o particularidades de dicha cuenta

Riesgo en el muestreo. Surge de la posibilidad de que la conclusin del auditor basada en una muestra pueda ser diferente de la conclusin alcanzada, si todo el universo se sometiera al mismo procedimiento de auditora. Seleccin de partidas especficas. Es la que se podra utilizar en una alternativa de elegir partidas con caractersticas especficas. Seleccin por intervalos. Es aquella seleccin sistemtica de partidas que compone un universo homogneo, mediante el uso constante entre una seleccin y otra. Seleccin aleatoria.- Es la que se utiliza para realizar una seleccin irrestricta, cuyos elementos de la muestra son extrados completamente al azar de un universo que est compuesto de montos identificados con nmeros de serie y para ser seleccionados se requiere del uso de las tablas de nmeros aleatorios Estratificacin. Es el proceso de dividir un universo en sub-universos, de los cuales cada uno de ellos constituye un grupo de unidades, elementos o partidas que tienen caractersticas similares y que estn sujetas a ser examinadas a travs de un muestreo. Muestreo estadstico. Es un procedimiento de muestreo en el que el diseo y seleccin de la muestra sea al azar, mediante el uso de una teora matemtica o de probabilidades para determinar cuntas partidas sern seleccionadas y para evaluar los resultados de la muestra. El autor es integrante de la Comisin de Auditora del Colegio de Contadores Pblicos de Mxico (CCPM). Los artculos y respuestas expresan la opinin de los profesionistas de las diferentes comisiones. Enve sus dudas y comentarios a: consulta. fiscal@ccpm.org.mx