1.

0 EINFÜHRUNG

1.1 Beziehung zwischen Androiden, Enronaa und Solid Waste

Android ist eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, die ihren Kunden
Prüfungsdienstleistungen und Beratung anbietet. Android unterhält enge Beziehungen zu
Enronaa und Solid Waste bei der Durchführung und Bereitstellung von Prüfungen und Beratung
für diese. Das bedeutet, dass Enronaa und Solid Waste Android-Kunden sind.

1.2 Hauptfigur in der Fallstudie

1.2.1 Charakter in Androids Firma

In dieser Fallstudie gibt es drei Hauptfiguren: David Lawrence, Nancy und Ken Bailey.
Die Charaktere dieser drei Personen in Android sind wie folgt: –

1) David Lawrence
David Lawrence ist die Hauptfigur in dieser Fallstudie. Er ist 43 Jahre alt und kam vor 20
Jahren zur Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Androids. David verdiente ein Gehalt von 700.000
USD pro Jahr, wenn er mit Android arbeitete. David Lawrence ist Androids Partner und Prüfer,
der seit 1987 für die Prüfung des Kontos von Enronaa verantwortlich ist.

2) Nancy
Nancy ist auch eine der wichtigen Figuren im Fall Android und der
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft von Android. Tatsächlich ist Nancy Anwältin im Android-
Hauptquartier in Chicago. Sie ist auch eine der Personen, die David Lawrence über die
Richtlinien von Android bezüglich der Aufbewahrung von Dokumenten aus Kundenaufträgen
informiert. Darüber hinaus spielte sie eine Schlüsselrolle bei der Verurteilung von Android
wegen Justizbehinderung, indem sie E-Mails an Android-Mitarbeiter über die Richtlinien der
routinemäßigen Aktenvernichtung verschickte.

3) Ken Bailey
Ken Bailey ist Juniorpartner bei Android und außerdem einer der Wirtschaftsprüfer in der
Android-Firma.

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1.2.2 Charakter in Enroonas Gesellschaft
In Enroonas Gesellschaft gibt es drei Hauptfiguren: Tom Fitzgerald, Chewco &
Chewbacca und Casey. Daher wird das Folgende die Eigenschaften jeder Person erklären:

1) Tom Fitzgerald
Tom ist Mitgesellschafter des Enroonaa-Projekts und David erfährt von ihm, dass die
vielen Off-the-Book-Partnerschaften wie Chewco und Chewbacca nicht ordnungsgemäß
bilanziert wurden und keine unabhängigen Einheiten waren.

2) Chewco & Chewbacca

Chewco & Chewbacca ist eine Kommanditgesellschaft, die mit dem Enron-Skandal in
Zusammenhang steht, der zum Konkurs von Enron führte.

3) Casey
Casey ist Android-Absolvent. Bevor er eine Stelle bei Enroona annahm, war er Manager
des Enroona-Kontos und Teil des mit dem Kunden arbeitenden Prüferteams. In Enroona ist
Casey Chief Accounting Officer (CAO). Darüber hinaus war Casey auch mit David befreundet
und sie pflegen eine enge Freundschaftsbeziehung. Diese Beziehung zeigte sich, als sie oft
gemeinsam Urlaub machten und eine Gruppe von Enroona- und Android-Kollegen auf einen
jährlichen Golfausflug zur Elite im ganzen Land führten.

1.3 An der Fallstudie beteiligte Organisationen

i. Android & Co
Android & Co wurde 1913 gegründet, als Arthur und Clarence, beide von der
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Price, eine kleine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft in Illinois
aufkauften, um Arthur, Clarence & Co zu gründen, das 1918 zu Androids & Co wurde. Android
leitete die Firma Androids & Co bis zu seinem Tod im Jahr 1945. Darüber hinaus war Android,
der Gründer von Androids & Co, ein eifriger Verfechter hoher Standards in der
Buchhaltungsbranche. Im Jahr 1945 setzte Leonardo Sparky, der nach dem Tod des Gründers die

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Nachfolge von Android antrat, diesen Schwerpunkt auf Ehrlichkeit fort. Viele Jahre lang lautete
das Motto des Android „Think Straight, Talk Straight“.

ii. Enroona
Enroona ist seit 16 Jahren Android-Kunde.

iii. Feste Abfälle

Solid Waste ist ebenfalls eine der Organisationen, die an diesem Fall beteiligt waren.
Solid Waste war 1971 auch einer der Kunden von Android, bevor Solid Waste in eine
Aktiengesellschaft umgewandelt wurde. Für Android ist Solid Waste ein „Kronjuwel“-Client.
Bis 1997 hatte jeder Chief Financial Officer (CFO) und Chief Accounting Officer (CAO) von
Solid Waste zuvor als Wirtschaftsprüfer in der Firma von Android gearbeitet.

2.0 Ausgabe der Fallstudie

2.1 Probleme in Enroona

David ist einer der Android-Partner, der dafür verantwortlich ist, Enroonas Konto zu
überprüfen und sicherzustellen, dass sie den Stand des Unternehmens angemessen wiedergeben.
Die Probleme entstehen, wenn David die Prüfung in Enroona durchführt und es Hinweise darauf
gibt, dass Android dabei geholfen hat, die gemeldeten Erträge aus außerbilanziellen Aktivitäten
„aufzublähen“.
Darüber hinaus besteht das zweite Problem, das in Enroona auftritt, darin, dass viele Off-
Book-Partnerschaften nicht ordnungsgemäß ausgewiesen wurden und keine unabhängigen
Einheiten waren. Ausgehend von dieser Ausgabe schlug David vor, dass sich die Schulden und
Verluste in Millionenhöhe in Enroonas Büchern widerspiegeln müssten. David gestand auch,
dass Android Buchhaltungspraktiken verwendet habe, die es Enroona ermöglichten, seine
Schulden zu verbergen, aber das alles stehe im Zusammenhang mit der Bilanzierung zum
beizulegenden Zeitwert.

2.2 Probleme bei festen Abfällen

Es gibt zwei große Skandale, die bei Android um die Jahre 1988 und 1996 ausbrachen.
Dies verbot Android weiteres Fehlverhalten. Solid Waste hat seine Gewinne mit 1,43 Milliarden

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US-Dollar überhöht ausgewiesen und bestimmte Ausgabenbestandteile um 178 Millionen US-
Dollar zu niedrig angesetzt. Dies war die größte Neudarstellung in der Geschichte der Securities
and Exchange Commission (SEC). Das Audit-Engagement-Team von Android hat mehrere
Buchhaltungspraktiken für feste Abfälle entdeckt, die gegen die allgemein anerkannten
Buchhaltungspraktiken (GAAP) verstoßen. Jene sind:-

Im Jahr 1988:-
 Solid Waste wiederholte die Anpassungen im letzten Jahr, um die Abschreibungskosten
für seine Sachanlagen und Anlagen ab Jahresbeginn kumulativ zu reduzieren.
 Solid Waste hat eine Nicht-GAAP-Methode zur Kapitalisierung von Zinsen auf
Deponieentwicklungskosten eingeführt.
 Dass keine Steuer- und Selbstversicherungskosten anfallen.
 Unsachgemäßer Einsatz der Einkaufsbuchhaltung zur Erhöhung der
Umweltsanierungsreserve.
 Unzulässige Belastung der Umweltsanierungsreserve (ERR) mit Betriebskosten.
 Weigerung, Genehmigungs- und/oder Projektkosten für beeinträchtigte oder verlassene
Deponien abzuschreiben.

In 1996:-
 Fester Abfall nutzt Netting und mangelnde Offenlegung, auch wenn Android damit nicht
einverstanden ist.
 Verrechnung der Aufwendungen der laufenden Periode und falscher Angaben aus
früheren Perioden mit einem Teil des Gewinns aus dem Verkauf von zwei aufgegebenen
Geschäftsbereichen in Höhe von bis zu 85,1 Millionen US-Dollar.
 Erhöhtes Einkommen durch Änderung des Restwerts.
 Unsachgemäße Abrechnung von Versicherungsrückforderungen.
 Falsche Anwendung der Rechnungslegungsgrundsätze für Erwerbsakquisitionen auf die
Umweltsanierungsreserve (ERR).

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2.3 Zusätzliche Probleme
Es gibt zwei weitere Probleme, die Android möglicherweise direkt oder indirekt
betreffen. Dies sind Androids Richtlinien zur Aktenvernichtung und auch die möglichen
Beziehungen zwischen Casey und David Lawrence.
Die erste Ausgabe betrifft die Android-Richtlinie zur Dokumentenvernichtung. In dieser
Richtlinie sind die Prüfer verpflichtet, nur die Papier- und Papierkopien der Dokumentationen
ihrer Kunden der letzten fünf Jahre aufzubewahren. Darüber hinaus waren sie verpflichtet, alle
Informationen zu vernichten und zu löschen. Dies lässt sich daran erkennen, dass die Anwältin
von Android, Nancy, die Mitarbeiter ständig daran erinnert, diese Richtlinien zu befolgen.
Die zweiten Probleme, die identifiziert werden können, sind die Beziehungen zwischen
Casey und David Lawrence. Das Engagement von David Lawrence bei Enronaa als
Wirtschaftsprüfer ist kein Zufall. Casey, der derzeitige Chief Accounting Officer von Enronaa,
arbeitete zuvor bei Androids. Sowohl David Lawrence als auch Casey waren Freunde. Dieses
Problem wird durch die Tatsache noch komplizierter, dass sowohl Androids als auch die
Mitarbeiter von Enronaa jährlich gemeinsam Urlaub machten, beispielsweise bei jährlichen
Golfausflügen.

2.4 Zusammenfassung der Probleme

Wie in der Fallstudie erwähnt, zahlten sowohl Solid Waste als auch Androids in einem
Teil von Solid Waste Geldstrafen in Höhe von insgesamt 229 Millionen US-Dollar, um eine
Sammelklage wegen irreführender und falscher Buchhaltungspraktiken beizulegen. Dieser
Betrag ist bisher der teuerste Anzug, der je in der Geschichte der Buchhaltung verzeichnet
wurde. Android gelang jedoch die Flucht ohne offizielle Anerkennung. Daraufhin wurde
Androids eine einstweilige Verfügung auferlegt, die Androids zukünftiges Fehlverhalten
gegenüber der SEC untersagte. Daher werden strenge Maßnahmen ergriffen, wenn Androiden
erneut in einen weiteren Skandal geraten.

3.0 Problemstellung

3.1 Prüfungsprobleme

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 Es wurden drei Hauptprobleme bei der Prüfung festgestellt. Das sind Unabhängigkeit,
Integrität und Bedrohung durch Eigeninteresse.

3.1.1 Unabhängigkeit
Bei Unabhängigkeitsfragen gibt es zwei Themen. Es geht hauptsächlich um Enronna und
Casey. Die Unabhängigkeit eines Prüfers bezieht sich auf eine Partei, die ein finanzielles
Interesse an dem Unternehmen oder Kunden hat, das die Prüfung durchführt. Dieses Konzept
erfordert tatsächlich, dass die Prüfer ihrer Arbeit frei nachgehen, ohne jegliche Einschränkungen
oder Zwänge. Dies bedeutet auch, dass der Abschlussprüfer von den Parteien unabhängig ist, die
ein Interesse an den in den Jahresabschlüssen der Kunden veröffentlichten Ergebnissen haben.
Daraus können wir ersehen, dass Androids befürchten, dass sie bei der Vergabe künftiger
Prüfungsaufträge verlieren, wenn Androids nicht das tun könnten, was das Management von
Enronaa von ihnen verlangt. Das ist weil; Enronna ist der größte Einzelkunde von Androids und
erzielt Prüfungsgebühren von bis zu 100 Millionen US-Dollar pro Jahr. Ein Rückzug von
Enronaa würde für Androids enorme Gewinneinbußen bedeuten.
Ein weiteres Problem, das die Unabhängigkeit des Prüfungsteams von Androids
beeinträchtigt, sind die Beziehungen zwischen Enronaas CAO Casey und ihrem Prüfer David
Lawrence. Es besteht ein klarer Interessenkonflikt, der die Unabhängigkeit eines
Abschlussprüfers und seine Fähigkeit, Prüfungen unabhängig durchzuführen, beeinträchtigen
würde

3.1.2 Integrität
Eine der Pflichten von Prüfern besteht darin, bei der Durchführung einer Prüfung für ihre
Kunden auf Integrität zu achten. Integrität gilt als unkompliziert und ehrlich in allen beruflichen
und geschäftlichen Beziehungen. Bei der Ausführung ihrer Arbeit sollte es keine
Voreingenommenheit geben.
In diesem Fall können wir sehen, dass die Integrität von Android in Frage gestellt wird,
als Androids seinen Kunden Enronaa und Solid Waste dabei unterstützte, einen falschen
Prüfungsbericht für seine Finanzberichte zu erstellen. Androids haben auch die
Integritätsverantwortung der Prüfer nicht wahrgenommen, als sie die Dokumente ihrer Kunden

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vernichteten, wie etwa bei der Vernichtung der Nachweise des Vorjahres für die Arbeit, die sie
an ihren Kunden durchgeführt hatten.

3.1.3 Bedrohung durch Eigeninteresse

Das dritte Prüfungsproblem, das in diesem Fall auftritt, betrifft Bedrohungen aus
Eigeninteresse. Es handelt sich um die Gefahr, dass ein finanzielles oder sonstiges Interesse das
Urteilsvermögen oder Verhalten eines professionellen Buchhalters unangemessen beeinflusst.
Für die Gefährdung durch Eigeninteresse sind in diesem Fall unter anderem ein finanzielles
Interesse an den Mandanten und eine unangemessene Abhängigkeit vom Honorar des
Mandanten an die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft begründet.
Diese Bedrohung entsteht, da Enronaa einer der größten Kunden für Androids ist.
Android möchte Enronaa nicht als Kunden verlieren, da das Unternehmen eine große
Einnahmequelle für Kunden darstellt. Wenn David Lawrence ihre früheren Verfehlungen in
Enronaa aufdeckt und Enronaa zufällig zusammenbricht; dann werden die Androiden den
Großteil ihres Einkommens verlieren und in große Schwierigkeiten geraten.

3.2 Buchhaltungsfragen

3.2.1 Kreative Buchhaltung

Abgesehen von Prüfungsfragen gibt es auch Rechnungslegungsfragen, die sich aus dem
Verhalten der an den Fällen beteiligten Organisation ergeben. In diesen Fällen stellt sich unter
anderem die kreative Buchhaltung. Unter kreativer Buchhaltung versteht man den
Buchhaltungsprozess, der aus der Auseinandersetzung mit vielen Beurteilungsfragen und der
Lösung von Konflikten zwischen konkurrierenden Ansätzen zur Darstellung der Ergebnisse
finanzieller Ereignisse und Transaktionen besteht. Eines der Probleme im Zusammenhang mit
der kreativen Buchhaltung besteht darin, dass Androiden Buchhaltungspraktiken verwendeten,

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die es Enronaa ermöglichten, seine Schulden zu verbergen, was Enronaa einen guten
Jahresabschluss ermöglichte.
Darüber hinaus erkannte das Audit-Engagement-Team von Android im Fall von
Feststoffabfällen, dass Solid Waste „aggressive“ Rechnungslegungspraktiken anwendete, um
seine Einnahmen zu steigern, und dass einige davon praktisch gegen GAAP verstießen. Eine
kreative Buchhaltungsmethode, die von Solid Waste verwendet wurde, war die wiederholte
Anpassung des letzten Jahres, um die Abschreibungskosten für seine Sachanlagen und
Ausrüstung ab Jahresbeginn kumulativ zu reduzieren.
Solid Waste übernimmt außerdem eine nicht GAAP-konforme Methode zur
Kapitalisierung von Zinsen auf die Deponieentwicklungskosten, missbräuchliche Verwendung
der Einkaufsbuchhaltung zur Steigerung der Umweltsanierungsmaßnahmen, unzulässige
Belastung der Umweltsanierungsreserven mit Betriebskosten und die Weigerung,
Genehmigungen und Projekte abzuschreiben Kosten für beeinträchtigte oder stillgelegte
Deponien. Bei diesen Buchführungspraktiken geht es darum, die ausgewiesenen
Betriebseinnahmen zu erhöhen, indem die Betriebsausgaben zu niedrig angesetzt werden. Und
gleichzeitig zeigt es, dass beide Kunden von Androids in die Nutzung unzulässiger kreativer
Buchhaltungspraktiken verwickelt sind, um ihr gemeldetes Einkommen zu steigern.

4.0 Lösung der Fallstudie

In diesem Fall treten zwei Situationen auf: David stimmt dem Rat von Nancy zu, das
Dokument von Enronaa zu vernichten, oder die andere Situation, in der David beschließt, das
Dokument von Enronaa nicht zu vernichten. Darüber hinaus sollte David Enronaa auch einen
negativen Meinungsbericht vorlegen und die früheren Falschangaben und falschen Berichte
gegenüber der SEC zugeben, da die Finanzberichte in den letzten 16 Jahren aus einer Menge
Betrug und Irrtümern bestanden.
Die erste Situation: Während David sich dazu entschließt, das Dokument zu vernichten,
bedeutet dies, dass er seine Schuld als Wirtschaftsprüfer für Enronaa nicht zugibt, weshalb die
SEC sofort Ermittlungen gegen Androids einleiten wird. Daher ist es für Androids unmöglich,
alle Beweise für ein Fehlverhalten zu vernichten, da das Dokument nicht der einzige Beweis ist.
Bei der Inspektion durch die Prüfer wird die Wahrheit überprüft und schließlich wird die SEC

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den gesamten von Androids begangenen Betrug aufdecken und Enronaa. Am Ende werden die
Strafe und der Verlust schrecklicher sein, als die Schuldigen zuzugeben. Da das Unternehmen
möglicherweise nicht die Chance hat, seinen Ruf und andere Kunden zu wahren, könnte
Androids letztlich in die Insolvenz gehen.
Die andere Situation wäre, dass David sich dafür entscheidet, die Dokumente nicht zu
vernichten, was bedeutet, dass David gleichzeitig die Schuldigen zwischen ihnen und Enronaa
zugibt. Die daraus resultierenden Konsequenzen werden jedoch nicht nur eine Strafe sein,
sondern auch, dass die SEC Ermittlungen gegen andere Android-Clients einleiten wird, da die
Leute glauben, dass, während einige Clients das Problem haben, andere Clients möglicherweise
auch die gleichen Probleme haben. Da sie jedoch den begangenen Betrug eingestehen, werden
sie sofort Maßnahmen ergreifen, um ihren Ruf zu wahren und ihre Leistung zu verbessern, um
ihren Markt zu behaupten. Sie könnten beispielsweise das Verantwortungsengagement-Team
herausfinden und entlassen. Und möglicherweise müssen sie auch ihre Organisation in jeder
Hinsicht umstrukturieren. Indem sie die Fehler der Androiden eingestehen, teilen sie außerdem
den Ärger mit den Kunden auf. Auch wenn Androiden die Strafen zahlen müssen; Auch ihre
Kunden müssen das Gleiche tun. Wenn andererseits die SEC es selbst herausfindet, werden die
Strafen viel härter ausfallen.
Aufgrund der obigen Situation rät unsere Gruppe David, das Dokument nicht zu
vernichten und die Schuldigen zuzugeben. Gleichzeitig sollte der Prüfungsbericht für das Jahr als
negativer Stellungnahmebericht abgegeben werden.

5.0 Grund der Lösung

5.1 Kantische Theorie

Wir empfehlen David dringend, das Dokument nicht zu vernichten. Dies ist nicht nur auf
die oben dargelegten Konsequenzen zurückzuführen, sondern auch auf die Unterstützung durch
die Kants-Theorie. Kantian argumentiert, dass eine Person gut oder schlecht ist, abhängig von
der Motivation/Absicht ihrer Handlungen und nicht von der Güte der Konsequenzen dieser
Handlungen. Abgesehen davon wird es manchmal als „Pflicht“/„Verpflichtung“ beschrieben,
weil Philosophen glauben, dass ethische Regeln „Sie an Ihre Pflicht binden“. Unabhängig davon,
welche Ergebnisse Androiden in der Zukunft bringen werden; Alles, was uns interessiert, sind

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die Absichten, die verwendet wurden. Selbst wenn Androids verklagt wird oder in Konkurs geht,
hat David zumindest das Richtige getan, indem er die Wahrheit ans Licht gebracht und seine
Verantwortung für den begangenen Betrug übernommen hat.

5.2 Interessenkonflikt
Ein weiterer Grund, warum wir David raten, den Fehler zuzugeben, besteht darin, zu
zeigen, dass er weiterhin seine Berufsethik beibehält. Ein Interessenkonflikt liegt vor, wenn eine
Einzelperson oder Organisation an mehreren Interessen beteiligt ist, von denen eines
möglicherweise die Motivation für eine Handlung im anderen beeinträchtigen könnte. Ein
Interessenkonflikt ist eine Reihe von Umständen, die das Risiko bergen, dass professionelles
Urteilsvermögen oder Handlungen in Bezug auf primäre Interessen durch sekundäre Interessen
beeinflusst werden.
Bei Interessenkonflikten ist Unabhängigkeit einer der wichtigsten Tipps, um
sicherzustellen, dass ein Prüfer sowohl geistig als auch äußerlich unabhängig handeln kann. Mit
diesem Thema hängen die Unabhängigkeit des Geistes und die Unabhängigkeit des Aussehens
zusammen. Aus Gründen der Unabhängigkeit hat Android Angst, Enronaa zu verlieren, weil
Enroona einer der wichtigsten Kunden einer Android-Firma ist und Android die Enroona-
Schulden verbirgt, indem es die Beziehung zu seinem Kunden aufrechterhält. Unabhängig vom
Aussehen wird die Beziehung zwischen Casey und David gezeigt, in der sie Freunde sind und
gemeinsam Urlaub machen. Diese enge Beziehung wird sich auf ihr Unternehmen auswirken.

5.3 Integrität
Darüber hinaus hängt der Grund für diese Lösung auch mit der Integrität zusammen. Der
Grundsatz der Integrität verpflichtet alle professionellen Buchhalter dazu, in allen beruflichen
und geschäftlichen Beziehungen unkompliziert und ehrlich zu sein. Integrität bedeutet auch
faires Handeln und Wahrhaftigkeit. Aus Gründen der Integrität darf ein professioneller
Buchhalter nicht wissentlich mit Berichten, Rückgaben, Mitteilungen oder anderen
Informationen in Verbindung gebracht werden, wenn der professionelle Buchhalter der Ansicht
ist, dass die Informationen eine wesentlich falsche oder irreführende Aussage enthalten,
leichtfertig gemachte Aussagen oder Informationen enthalten oder erforderliche Informationen
auslassen oder verschleiern enthalten, wenn eine solche Auslassung oder Unklarheit irreführend

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wäre. Wenn also ein professioneller Buchhalter Kenntnis davon erlangt, dass er mit solchen
Informationen in Verbindung gebracht wurde, muss der Buchhalter Maßnahmen ergreifen, um
von diesen Informationen Abstand zu nehmen.

5.4 Halten Sie sich an Grundsätze und Standards

Darüber hinaus zeigen einige Beweise in diesem Fall, dass sie nicht den allgemein
anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) und den allgemein anerkannten
Prüfungsstandards (GAAS) entsprechen. Dies ist im Fall „Solid Waste“ zu sehen. Es zeigt sich,
wenn Androids einen Prüfungsbericht zum Jahresabschluss von Solid Waste von 1993 bis 1996
herausgibt, in dem es feststellt, dass der Jahresabschluss des Unternehmens in allen wesentlichen
Aspekten fair und in Übereinstimmung mit GAAP und GAAS dargestellt wurde. Allerdings
stellte die SEC fest, dass Androids nicht in allen wesentlichen Aspekten in Übereinstimmung mit
GAAP fair dargestellt wurden und dass Androids es dem Management von Solid Waste auch
ermöglichten, unzulässige Rechnungslegungspraktiken anzuwenden, die gegen GAAP verstoßen.
Im Fall von Enroona gestand der Partner von Android, David Lawrence, dass Android
Buchhaltungspraktiken verwendet habe, die es Enroona ermöglichten, seine Schulden zu
verbergen, aber das alles stehe im Zusammenhang mit der Bilanzierung zum beizulegenden
Zeitwert. Darüber hinaus beriet Nancy David Lawrence über die Richtlinien von Android
hinsichtlich der Aufbewahrung von Dokumenten aus Kundenaufträgen und die Richtlinie zur
routinemäßigen Aktenvernichtung, um die Beweise von Enroona zu beseitigen, bevor die SEC
mit der Untersuchung der Fehler von Android und Enroona beginnt. Aus berufsethischer Sicht
sollte David daher das von ihnen begangene Fehlverhalten zugeben.

6.0 Empfehlung zur Vorbeugung

Wir möchten einige Methoden empfehlen, um zu verhindern, dass die gleiche Situation in
Zukunft auftritt. Erstens würden wir einen Gesetzentwurf zur Schaffung einer unabhängigen
Selbstregulierungsorganisation (SRO) zur Überwachung von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften
empfehlen. Dabei würde die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft im privaten Sektor bleiben,

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gleichzeitig aber die Regierung einbezogen werden, um das Vertrauen der Interessengruppen
wiederherzustellen. Die SRO hätte Regelungs-, Aufsichts- und Disziplinarbefugnisse. Damit die
SRO mit der SEC zusammenarbeiten kann, um das Verhalten aller
Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und ihrer Kunden zu überwachen.
Darüber hinaus empfehlen wir allen Wirtschaftsprüfern und Berufsverbänden, sich
stärker auf unabhängige Themen zu konzentrieren. Denn ein Prüfer muss nicht nur dem äußeren
Anschein nach unabhängig sein, sondern auch seine Unabhängigkeit im Auge behalten. Daher
müssen sich die Prüfungsgesellschaft, die Berufsverbände und der Prüfer selbst über die wahre
Bedeutung von Unabhängigkeit im Klaren sein. Darüber hinaus könnten die
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft und der Berufsverband zusammenarbeiten, um einige Kurse und
Beratungssitzungen für Prüfer anzubieten, um übermäßigen Druck zu vermeiden. Darüber hinaus
sollte die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft die Beziehung zwischen Wirtschaftsprüfern,
Managern und dem Prüfungsausschuss des Unternehmens genauer betrachten. Darüber hinaus
sollten Prüfer alle paar Jahre gewechselt werden, um langfristige, enge Bindungen zwischen dem
Management und der Prüfungsgesellschaft zu verhindern und die Unabhängigkeit eines Prüfers
in Bezug auf sein Prüfungsurteil sicherzustellen.
Abschließend möchten wir allen Unternehmen empfehlen, eine robuste Ethik-
Infrastruktur aufzubauen und diese im täglichen Geschäft zu befolgen. Beispielsweise müssen
Androiden möglicherweise ihre Richtlinien umgestalten, um beispielsweise die gesetzlichen
Grundsätze einzuhalten, um die Professionalität ihrer Prüfer sicherzustellen. Und sie müssen
auch sicherstellen, dass die Richtlinie streng genug ist, um sicherzustellen, dass alle Prüfer sie
einhalten. Darüber hinaus muss die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft sicherstellen, dass ein
Wirtschaftsprüfer nur für eine Verantwortung in einem Unternehmen zur Verfügung steht, das
heißt, er darf nicht gleichzeitig als Berater und Wirtschaftsprüfer für ein Unternehmen tätig sein,
beide Positionen müssen unterschiedlich besetzt sein Menschen. Somit ist die Professionalität für
die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ausreichend.

7.0 Abschluss
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass es in diesem Fall vor allem darum geht, zu
entscheiden, ob David und sein Verhandlungsteam das Dokument vernichten sollten oder nicht,

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und auch ihre Schuld einzugestehen oder nicht. Unsere Entscheidung ist jedoch, David zu raten,
seine Schuld einzugestehen und die Dokumente nicht zu vernichten. Dokumente sind nur einer
der Beweise, die die SEC finden kann. Es gibt viele andere Quellen, die es der SEC ermöglichen,
Schuldbeweise zu beschaffen.
Daher muss David als Wirtschaftsprüfer zumindest seine eigene Berufsethik einhalten
und seiner Verantwortung gegenüber den Stakeholdern nachkommen. Abschließend geben wir
auch einige Empfehlungen, wie zum Beispiel die Gründung einer unabhängigen
Selbstregulierungsorganisation (SRO), den Fokus auf unabhängige Unternehmen und den
Aufbau einer robusten Ethik-Infrastruktur, um sicherzustellen, dass das gleiche Problem nicht
mehr besteht.

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