1.

0 INTRODUCCIÓN

1.1 Relación entre androides, Enronaa y residuos sólidos

Android es una empresa de auditoría que brinda servicios de auditoría y consultoría a sus
clientes. Android tiene una estrecha relación con Enronaa y Solid Waste a la hora de realizarles y
proporcionarles auditorías y consultoría. Significa que Enronaa y Solid Waste son clientes de
Android.

1.2 Personaje principal en el estudio de caso

1.2.1 Personaje en la firma de Android

Hay tres personajes principales en este estudio de caso: David Lawrence, Nancy y Ken
Bailey. Los personajes de estas tres personas en Android son los siguientes: -

1) David Lorenzo
El protagonista de este caso de estudio es David Lawrence, que tiene 43 años y se
incorporó a la firma auditora de Androids hace 20 años. David ganaba un salario de 700.000
dólares al año cuando trabajaba en Android. David Lawrence es socio y auditor de Android,
responsable de auditar la cuenta de Enronaa desde 1987.

2) nancy
Nancy también es uno de los personajes importantes en el caso de Android y la firma
auditora de Android. En realidad, Nancy es abogada en la sede de Android en Chicago. También
es una de las personas que asesoró a David Lawrence sobre las políticas de Android con respecto
a la retención de documentos de participación del cliente. Además, también jugó un papel clave
en la condena de Android por cargos de obstrucción de la justicia cuando envió un correo
electrónico a los empleados de Android sobre la política de destrucción rutinaria de documentos.

3) Ken Bailey
Ken Bailey es socio junior de Android y también uno de los auditores de la empresa de
Android.

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1.2.2 Personaje en la compañía de Enroona
En la compañía de Enroona hay tres personajes principales, que son Tom Fitzgerald,
Chewco & Chewbacca y Casey. Así, a continuación se explicará la característica de cada
persona:-

1) Tom Fitzgerald
Tom es co-socio del trabajo de Enroonaa y David se entera de él que algunas de las
muchas asociaciones no registradas, como Chewco y Chewbacca, no se habían contabilizado
adecuadamente y no eran entidades independientes.

2) Chewco y Chewbacca
Chewco & Chewbacca es una sociedad limitada asociada con el escándalo de Enron, que
resultó en la quiebra de Enron.

3) casey
Casey es un alumno de Android. Había sido gerente de la cuenta de Enroona, parte del
equipo de auditores que trabajaban con el cliente, antes de aceptar un trabajo en Enroona. En
Enroona, Casey es Director de Contabilidad (CAO). Además, Casey también era amigo de David
y tienen una relación cercana en términos de amistad. Esta relación se demostró cuando a
menudo van de vacaciones juntos, liderando a un grupo de colegas de Enroona y Android en una
salida anual de golf a la élite de todo el país.

1.3 Organizaciones involucradas en el estudio de caso

i. Android y compañía
Android & Co comenzó en 1913 cuando Arthur y Clarence, ambos de la firma de
auditoría Price, compraron una pequeña firma de auditoría en Illinois para formar Arthur,
Clarence & Co, que se convirtió en Androids & Co en 1918. Android dirigió la empresa
Androids & Co hasta su muerte en 1945. Además, Android, fundador de Androids & Co, fue un
entusiasta defensor de los altos estándares en la industria contable. En 1945, Leonardo Sparky,

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que sucedió a Android tras la muerte del fundador, continuó con este énfasis en la honestidad.
Durante muchos años, el lema de Android fue "Piensa con claridad, habla con claridad".

ii. Enroona
Enroona es cliente de Android desde hace 16 años.

iii. Residuo sólido

Solid Waste también es una de las organizaciones involucradas en este caso, donde Solid
Waste también es uno de los clientes de Android en 1971 antes de que Solid Waste se convirtiera
en una empresa pública. Para Android, Solid Waste es un cliente "joya de la corona". Hasta
1997, todos los directores financieros (CFO) y directores de contabilidad (CAO) de Residuos
Sólidos habían trabajado anteriormente como auditores en la empresa Android.

2.0 Número del estudio de caso

2.1 Problemas en Enroona

David es uno de los socios de Android, quien es responsable de verificar la cuenta de
Enroona y asegurarse de que represente de manera justa el estado del negocio. Los problemas
surgen cuando David lleva a cabo la auditoría en Enroona y hay evidencia que sugiere que
Android ayudó a "inflar" los retornos reportados de actividades fuera del balance.
Además, el segundo problema que surge en Enroona es que muchas asociaciones no
contabilizadas no estaban debidamente contabilizadas y no eran entidades independientes. A
partir de este número, David sugirió que las millones de deudas y pérdidas debían reflejarse en
los libros de Enroona. David también confesó que Android ha utilizado prácticas contables que
permiten a Enroona ocultar sus deudas, pero todo está dentro del contexto de la contabilidad del
valor razonable.

2.2 Problemas con los residuos sólidos

Hay dos escándalos importantes que estallaron en Android alrededor de los años 1988 y
1996. Esto prohibió a Android cometer más delitos. Solid Waste reexpresó sus ganancias
mostrando una sobreestimación de $1,430 millones de dólares de sus ganancias antes de
impuestos y subestimó ciertos elementos de sus gastos en $178 millones. Esta fue la mayor

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reformulación en la historia de la Comisión de Bolsa y Valores (SEC). El equipo de auditoría de
Android descubrió varias prácticas contables de residuos sólidos que violan las prácticas de
contabilidad generalmente aceptadas (GAAP). Esos son:-

En 1988: -
 Residuos Sólidos repitió los ajustes del año pasado para reducir los gastos de
depreciación de sus propiedades, plantas y equipos de forma acumulativa desde
principios de año.
 Solid Waste adoptó un método no GAAP para capitalizar intereses sobre los costos de
desarrollo de vertederos.
 Su falta de acumulación de gastos tributarios y de autoseguro.
 Uso inadecuado de la contabilidad de compras para incrementar su reserva de
remediación ambiental.
 Cargos indebidos de gastos operativos a la reserva de remediación ambiental (ERR).
 Negarse a cancelar los costos de permisos y/o proyectos en vertederos deteriorados o
abandonados.

En 1996:-
 Los residuos sólidos utilizan redes y falta de divulgación, aunque Android no está de
acuerdo con ello.
 Compensa los gastos del período actual y los errores del período anterior con una parte de
la ganancia obtenida por la venta de dos operaciones discontinuadas, por un monto de
USD $85,1 millones.
 Ingresos inflados al hacer cambios al valor de rescate.
 Contabilización inadecuada de las recuperaciones de seguros.
 Aplicar incorrectamente principios contables de compra-adquisición a su reserva de
remediación ambiental (ERR).

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2.3 Problemas adicionales
Hay otros dos problemas que posiblemente afecten a Android de forma directa o
indirecta. Esa es la política de destrucción de documentos de los androides y también las posibles
relaciones entre Casey y David Lawrence.
El primer problema tiene que ver con la política de destrucción de documentos de
Android. En esa política, los auditores deben conservar sólo los últimos cinco años de copias
impresas y en formato electrónico de la documentación de sus clientes. Más allá de eso, se les
pidió que destruyeran y borraran toda la información. Esto se puede ver cuando la abogada de
Android, Nancy, recuerda constantemente a los empleados que sigan esas políticas.
El segundo problema que se puede identificar son las relaciones entre Casey y David
Lawrence. La participación de David Lawrence en Enronaa como auditor no es una coincidencia.
Casey, el actual director de contabilidad de Enronaa, trabajó anteriormente en Androids.
Entonces tanto David Lawrence como Casey eran amigos. Este problema se complica aún más
con el hecho de que tanto los androides como los empleados de Enronaa iban de vacaciones
juntos anualmente, como por ejemplo salidas anuales de golf.

2.4 Resumen de los problemas

Como se mencionó en el estudio de caso, en parte de Residuos Sólidos, tanto Residuos
Sólidos como Androids pagaron multas por un total de USD 229 millones para resolver una
demanda colectiva por prácticas contables engañosas y falsas. Esta cantidad es hasta ahora la
más cara de los trajes jamás registrados en la historia de la contabilidad. Sin embargo, Android
logró escapar sin ningún reconocimiento oficial. En efecto, los androides fueron sometidos a una
orden judicial que les prohibía cometer delitos futuros con la SEC. Por lo tanto, se tomarán
medidas severas si los androides quedan atrapados nuevamente en otro escándalo.

3.0 Planteamiento del problema

3.1 Problemas de auditoría

Se han identificado tres problemas principales de auditoría. Se trata de amenazas a la
independencia, la integridad y el interés propio.

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3.1.1 Independencia
En cuestiones de independencia, hay dos temas involucrados. Se trata principalmente de
Enronna y Casey. La independencia de un auditor se refiere a una parte que tiene un interés
financiero en el negocio o cliente que está auditando. En realidad, este concepto requiere que los
auditores realicen su trabajo libremente, sin restricciones ni presiones. También significa que el
auditor es independiente de las partes que tienen interés en los resultados publicados en los
estados financieros de los clientes.
A partir de esto, podemos ver que los androides temen perder la adjudicación de futuros
compromisos de auditoría si los androides no pueden hacer lo que la dirección de Enronaa les
pidió que hicieran. Esto es porque; Enronna es el mayor cliente de Android y alcanza honorarios
de auditoría de hasta 100 millones de dólares al año. Una retirada de Enronaa significaría una
tremenda pérdida de beneficios para los androides.
Otro tema que afecta la independencia del equipo auditor de Androids son las relaciones
entre el CAO de Enronaa, Casey, con sus auditores, David Lawrence. Existe un claro conflicto
de intereses que obstaculizaría la independencia del auditor y su capacidad para realizar una
auditoría de forma independiente.

3.1.2 Integridad
Una de las responsabilidades de los auditores es ser íntegros al realizar una auditoría para
sus clientes. Se sabe que la integridad es sencilla y honesta en todas las relaciones profesionales
y comerciales. No debe haber prejuicios al realizar su trabajo.
En este caso, podemos ver que la integridad de Android está siendo cuestionada cuando
Androids ayudó a su cliente, Enronaa y Solid Waste, a emitir un informe de auditoría falso para
sus estados financieros. Los androides tampoco aplicaron la responsabilidad de integridad de los
auditores cuando destruyeron los documentos de sus clientes como cuando destruyeron las
evidencias del trabajo que hicieron el año anterior con sus clientes.

3.1.3 Amenaza de interés propio

La tercera cuestión de auditoría que surge en este caso tiene que ver con las amenazas de
interés propio. Se trata de una amenaza de que un interés financiero o de otro tipo influya de
manera inapropiada en el juicio o los comportamientos del contador profesional. Para que surjan

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amenazas de interés propio, algunas de las circunstancias fundadas en este caso son un interés
financiero en sus clientes y también una dependencia indebida de los honorarios del cliente a la
empresa de auditores.
Esta amenaza surge porque Enronaa es uno de los mayores clientes para Android.
Android no quiere perder a Enronaa como cliente, ya que es una gran fuente de ingresos. Si
David Lawrence expone sus fechorías anteriores en Enronaa, y Enronaa colapsa; entonces los
androides perderán la mayor parte de sus ingresos y se verán en serios problemas.

3.2 Problemas contables

3.2.1 Contabilidad creativa

Además de las cuestiones de auditoría, también existen cuestiones contables que surgen
de la conducta de la organización involucrada en los casos. En estos casos, uno de los problemas
que surgen es la contabilidad creativa. La contabilidad creativa se define como el proceso
contable que consiste en abordar muchas cuestiones de juicio y resolver conflictos entre
enfoques competitivos para la presentación de los resultados de eventos y transacciones
financieras. Uno de los problemas relacionados con la contabilidad creativa es cuando los
androides utilizaron prácticas contables que permitieron a Enronaa ocultar sus deudas, lo que le
permitió a Enronaa tener buenos estados financieros.
Aparte de eso, en el caso de los residuos sólidos, el equipo de auditoría de Android
reconoció que Solid Waste empleaba prácticas contables “agresivas” para mejorar sus ganancias
y algunas prácticamente violaban los GAAP. Algunos métodos contables creativos utilizados por
los residuos sólidos fueron los ajustes repetidos del año pasado para reducir los gastos de
depreciación de sus propiedades, plantas y equipos de forma acumulativa desde principios de
año.
Los Residuos Sólidos también adoptan un método no GAAP para capitalizar los intereses
de los costos de desarrollo del vertedero, el uso indebido de la contabilidad de compras para

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aumentar su remediación ambiental, los cargos indebidos de gastos operativos a las reservas de
remediación ambiental y su negativa a cancelar permisos y proyectos. costo en vertederos
deteriorados o abandonados. Esas prácticas contables tienen como objetivo aumentar los ingresos
operativos informados subestimando los gastos operativos. Y al mismo tiempo, muestra que
ambos clientes de Android están involucrados en el uso de prácticas contables creativas
inadecuadas para mejorar sus ingresos declarados.

4.0 Solución del estudio de caso

Hay dos situaciones que surgen en este caso, que es que David acepta el consejo de
Nancy de destruir el documento de Enronaa o la otra situación en la que David decide no destruir
el documento de Enronaa. Aparte de eso, David también debería emitir un informe de opinión
adversa a Enronaa y admitir las declaraciones erróneas anteriores y la emisión falsa de informes
a la SEC, ya que los informes financieros consisten en mucho fraude y error durante los últimos
16 años.
La primera situación, aunque David opte por destruir el documento, significa que no
admite su culpabilidad como auditor de Enronaa, por lo que la SEC iniciará inmediatamente
investigaciones contra los androides. Por lo tanto, es imposible que los androides destruyan toda
la evidencia de irregularidades, ya que el documento no es la única evidencia, cuando llegue la
inspección a los auditores, la verdad será revisada y finalmente la SEC descubrirá todo el fraude
que habían cometido los androides. y Enronaa. Al final, la pena y la pérdida serán peores que
admitir al culpable. Debido a que es posible que la empresa no tenga la oportunidad de conservar
su reputación y la de otros clientes, finalmente Android podría declararse en quiebra.
La otra situación será que David decida no destruir los documentos, al mismo tiempo,
David admitirá la culpabilidad entre ellos y Enronaa. Sin embargo, las consecuencias que se
derivan de ello no sólo serán la sanción, sino que la SEC comenzará a investigar a otros clientes
de Android, ya que la gente cree que mientras un cliente tiene el problema, otros clientes también
podrían tener los mismos problemas. Sin embargo, dado que admiten el fraude cometido,
inmediatamente tomarán medidas para conservar su reputación y mejorar su desempeño para
mantener su mercado. Por ejemplo, podrían descubrirlo y despedir al equipo de responsabilidad.
Y es posible que también necesiten reestructurar su organización en todos los aspectos. Además,

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al admitir los errores de los androides, en realidad también están repartiendo el problema con los
clientes. Entonces, aunque los androides tienen que pagar las sanciones; sus clientes también
deben hacer lo mismo. Por otro lado, si la SEC se enterara por sí misma, las sanciones serán
mucho más severas.
Basado en la situación anterior, nuestro grupo le aconsejó a David que no destruyera el
documento y admitiera al culpable. Al mismo tiempo, el informe de auditoría del año deberá
emitirse como informe de opinión adversa.

5.0 motivo de la solucion

5.1 teoría kantiana

Recomendamos encarecidamente a David que no destruya el documento. No se debe sólo
a las consecuencias expuestas anteriormente sino también al apoyo de la teoría kantiana.
Kantian sostiene que una persona es buena o mala dependiendo de la motivación/intención de
sus acciones y no de la bondad de las consecuencias de esas acciones. Aparte de eso, a veces se
describe como "deber"/"obligación" porque el filósofo cree que las reglas éticas "lo vinculan a su
deber". Por lo tanto, no importa cuáles sean los resultados de los androides en el futuro; Lo único
que nos importa son las intenciones que se utilizaron. Incluso si Androids fuera demandado o se
declarara en quiebra, al menos David había hecho lo correcto al exponer la verdad y pagar su
responsabilidad por el fraude cometido.

5.2 Conflicto de intereses

Otra razón por la que aconsejamos a David que admita el error es para demostrar que aún
mantiene su ética profesional. El conflicto de intereses ocurre cuando un individuo u
organización está involucrado en múltiples intereses, uno de los cuales podría corromper la
motivación de un acto en el otro. Un conflicto de intereses es un conjunto de circunstancias que
crean un riesgo de que el juicio o las acciones profesionales relacionadas con el interés primario
se vean influenciados por un interés secundario.
En caso de conflicto de intereses, la independencia es uno de los consejos importantes
para garantizar que un auditor pueda actuar con independencia mental y aparente. La
independencia mental y la independencia de apariencia están relacionadas con este tema.

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Independientemente de su opinión, Android tiene miedo de perder Enroona porque Enroona es
uno de los clientes importantes de una empresa de Android y Android oculta la deuda de
Enroona para mantener la relación con su cliente. Independientemente de la apariencia, se
muestra la relación de Casey y David, donde son amigos y se van de vacaciones juntos. Esta
estrecha relación afectará a su empresa.

5.3 Integridad
Además, el motivo de esta solución también está relacionado con la integridad. El
principio de integridad impone a todos los contadores profesionales la obligación de ser directos
y honestos en todas las relaciones profesionales y comerciales. La integridad también implica
trato justo y veracidad. En integridad, un contador profesional no deberá asociarse
conscientemente con informes, declaraciones, comunicaciones u otra información cuando el
contador profesional crea que la información contiene una declaración materialmente falsa o
engañosa, contiene declaraciones o información proporcionada imprudentemente u omite u
oscurece información requerida para ser incluirse cuando dicha omisión u oscuridad pueda
inducir a error. Por lo tanto, cuando un contador profesional tenga conocimiento de que ha sido
asociado con dicha información, deberá tomar medidas para disociarse de esa información.

5.4 Cumplir con Principios y Estándares

Además, parte de la evidencia en este caso muestra que no cumplen con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) y las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (GAAS). Se puede ver en el caso de los Residuos Sólidos. Se muestra cuando
Androids emite un informe de auditoría sobre los estados financieros de Solid Waste de 1993 a
1996, en el que afirma que los estados financieros de la empresa se presentaron de manera justa,
en todos los aspectos materiales, de conformidad con los GAAP y GAAS. Sin embargo, la SEC
descubrió que los androides no se presentaban de manera justa en todos los aspectos materiales,
de conformidad con los GAAP, y que los androides también permitían que la gestión de residuos
sólidos utilizara prácticas contables inadecuadas que violaban los GAAP.

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 En el caso de Enroona, el socio de Android, David Lawrence, confesó que Android ha
utilizado prácticas contables que le permiten a Enroona ocultar sus deudas, pero todo está dentro
del contexto de la contabilidad del valor razonable. Además, Nancy informó a David Lawrence
sobre las políticas de Android con respecto a la retención de documentos provenientes de la
participación del cliente y la política de destrucción de documentos de rutina para eliminar la
evidencia de Enroona antes de que la SEC comience a investigar los errores de Android y
Enroona. Por lo tanto, David debería admitir la mala conducta que han cometido desde el punto
de vista de la ética profesional.

6.0 Recomendación para la prevención

Nos gustaría recomendar algunos métodos para evitar que ocurra la misma situación en el
futuro. En primer lugar, recomendaríamos legislación para crear una organización
autorreguladora (SRO) independiente para supervisar las empresas contables. En este caso, la
empresa de auditoría permanecería en el sector privado, pero al mismo tiempo el gobierno
participaría para restablecer la confianza de las partes interesadas. La SRO tendría poderes
normativos, de supervisión y disciplinarios. De esta forma, la SRO puede trabajar junto con la
SEC para supervisar la conducta de todas las empresas de auditoría y sus clientes.
Aparte de eso, también recomendamos a todos los auditores y organismos profesionales
que se centren más en las cuestiones independientes. Desde entonces, un auditor no sólo tiene
que ser independiente en apariencia, sino que también debe mantener la independencia en mente.
Por lo tanto, las empresas de auditoría, los organismos profesionales y los propios auditores
deben tener claro el verdadero significado de independencia. Aparte de eso, la firma de auditoría
y el organismo profesional podrían trabajar juntos para brindar algunos cursos y sesiones de
asesoramiento al auditor para evitar el exceso de presión. Aparte de eso, la empresa de auditoría
debería examinar más de cerca la relación entre los auditores, los gerentes y el comité de
auditoría de la empresa. Además, los auditores deben rotarse cada pocos años para evitar
vínculos estrechos a largo plazo entre la dirección y la empresa de auditoría para garantizar la
independencia de un auditor respecto de su opinión de auditoría.
Por último, nos gustaría recomendar que todas las empresas construyan una
infraestructura ética sólida y la sigan en el día a día. Por ejemplo, es posible que los androides

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necesiten reconstruir su política, como cumplir con los principios de los estatutos para garantizar
la profesionalidad de su auditor. Y también deben asegurarse de que la política sea lo
suficientemente sólida, es decir, de que todos los auditores la cumplan. Aparte de eso, la firma
de auditoría debe asegurarse de que un auditor solo esté disponible para una responsabilidad en
una empresa, lo que significa que no se le permite trabajar como consultor y auditor para una
empresa al mismo tiempo, ambos puestos deben ser asumidos por diferentes gente. Por tanto, la
profesionalidad será suficiente para la empresa de auditoría.

7.0 Conclusión
Como conclusión, la cuestión principal en este caso es determinar si David y su equipo de
trabajo deben triturar o no el documento y también admitir o no su culpabilidad. Sin embargo,
nuestra decisión es aconsejar a David que admita su culpabilidad y no destruya los documentos.
Los documentos son solo una de las pruebas que puede encontrar la SEC; hay muchas otras
fuentes que permiten a la SEC obtener pruebas de culpabilidad.
Por lo tanto, como auditor, David al menos tiene que cumplir con su propia ética
profesional y asumir su responsabilidad hacia las partes interesadas. Finalmente, también damos
algunas recomendaciones, como crear una organización autorreguladora (SRO) independiente,
centrarse en las empresas independientes y construir una infraestructura ética sólida para
garantizar que el mismo problema ya no exista.

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