0 INTRODUCERE
1) David Lawrence
David Lawrence este personajul principal în acest studiu de caz, care are 43 de ani și s-a
alăturat firmei de audit Androids în urmă cu 20 de ani. David a câștigat un salariu de 700.000
USD pe an când lucra în Android. David Lawrence este partenerul și auditorul Android, care este
responsabil cu auditarea contului Enronaa din 1987.
2) Nancy
Nancy, de asemenea, unul dintre personajele importante în cazul lui Android și firma de
audit Android. De fapt, Nancy este avocat la sediul Android din Chicago. Ea este, de asemenea,
una dintre persoanele care sunt sfătuite David Lawrence despre politicile Android privind
păstrarea documentelor din implicarea clienților. În plus, ea joacă, de asemenea, un rol cheie în
condamnarea lui Android pentru acuzația de obstrucționare a justiției atunci când dă e-mail
angajaților Android cu privire la politica de distrugere de rutină a documentelor.
3) Ken Bailey
Ken Bailey este partener junior în Android și, de asemenea, unul dintre auditorii
companiei Android.
1
1.2.2 Personaj din Compania lui Enroona
În compania lui Enroona, există trei personaje principale, care sunt Tom Fitzgerald,
Chewco & Chewbacca și Casey. Astfel, următoarele vor explica caracteristicile fiecărei
persoane: -
1) Tom Fitzgerald
Tom este co-partener al slujbei Enroonaa și David află de la el că din multele parteneriate
neconforme, cum ar fi Chewco și Chewbacca, nu au fost contabilizate corespunzător și nu erau
entități independente.
3) Casey
Casey este un student Android. A fost manager al contului Enroona, parte a echipei de
auditori care lucra cu clientul, înainte de a fi angajat la Enroona. În Enroona, Casey este Chief
Accounting Officer (CAO). În plus, Casey a fost și prieten cu David și au o relație strânsă în ceea
ce privește prietenia. Această relație s-a arătat atunci când deseori își iau vacanța împreună,
conducând un grup de colegi Enroona și Android într-o ieșire anuală de golf către elita din
întreaga țară.
i. Android & Co
Android & Co a început în 1913, când Arthur și Clarence, ambii de la firma de audit a
Price, au cumpărat o mică firmă de audit din Illinois pentru a forma Arthur, Clarence & Co, care
a devenit Androids & Co în 1918. Android a condus firma Androids & Co până la moartea sa în
1945. În plus, Android, care este fondatorul Androids & Co, a fost un susținător zelos al
standardelor înalte în industria contabilității. În 1945, Leonardo Sparky, care i-a succedat lui
Android la moartea fondatorului, a continuat acest accent pe onestitate. Timp de mulți ani,
motto-ul Androidului a fost „Think Straight, Talk Straight”.
2
ii. Enroona
Enroona este un client Android de 16 ani.
3
În 1988: -
Deșeurile Solide a repetat ajustări în ultimul an pentru a reduce cheltuielile cu
amortizarea imobilizărilor, instalațiilor și echipamentelor sale cumulat de la începutul
anului.
Deșeurile solide au adoptat o metodă non-GAAP de capitalizare a dobânzii la costurile de
dezvoltare a depozitului de deșeuri.
Eșecul de a acumula cheltuieli fiscale și de autoasigurare.
Utilizarea necorespunzătoare a contabilității de achiziții pentru a-și crește rezerva de
remediere a mediului.
Taxarea necorespunzătoare a cheltuielilor de exploatare la rezerva de remediere a
mediului (ERR).
Refuzul de a anula autorizațiile și/sau costurile de proiect pentru depozitele de deșeuri
deteriorate sau abandonate.
În 1996: -
Deșeurile solide folosesc net și lipsa dezvăluirii, chiar dacă Android nu este de acord cu
aceasta.
Compensează cheltuielile perioadei curente și denaturările perioadei anterioare cu o parte
din câștigul realizat din vânzarea a două operațiuni întrerupte, în valoare de până la 85,1
milioane USD.
Venitul umflat prin modificarea valorii de salvare.
Contabilizarea necorespunzătoare a recuperărilor de asigurări.
Aplicarea incorectă a principiilor contabilității de achiziție a achizițiilor la rezerva sa de
remediere a mediului (ERR).
4
Există alte două probleme care ar putea afecta Android fie direct, fie indirect. Acestea
sunt politica de distrugere a documentelor a Androidilor și, de asemenea, posibilele relații dintre
Casey și David Lawrence.
Prima problemă este despre politica Android de distrugere a documentelor. În această
politică, auditorii sunt obligați să păstreze doar ultimii cinci ani de copii și copii pe hârtie ale
documentațiilor clientului lor. Dincolo de asta, li s-a cerut să distrugă și să ștergă toate
informațiile. Acest lucru se poate vedea atunci când avocatul Android, Nancy, le reamintește
constant angajaților să respecte acele politici.
Al doilea aspect care poate fi identificat sunt relațiile dintre Casey și David Lawrence.
Implicarea lui David Lawrence în Enronaa ca auditor nu este o coincidență. Casey, actualul
director de contabilitate al Enronaa, a lucrat anterior în Androids. Deci, atât David Lawrence, cât
și Casey erau prieteni. Această problemă este și mai complicată cu faptul că atât Androidii, cât și
angajații lui Enronaa au plecat în vacanță anual, cum ar fi ieșirile anuale de golf.
3.1.1 Independenţă
5
În problemele de independență, sunt implicate două subiecte. Este vorba în principal
despre Enronna, precum și despre Casey. Independența unui auditor se referă la o parte care are
un interes financiar în afacerea sau clientul pe care îl auditează. Acest concept cere de fapt
auditorilor să-și facă lucrările liber, fără nicio restricție sau presiune. De asemenea, înseamnă că
auditorul este independent de părțile care au un interes în rezultatele publicate în situațiile
financiare ale clienților.
Din aceasta, putem vedea că androizii se tem că vor pierde din atribuirea viitoarelor
angajamente de audit dacă androizii nu ar putea face ceea ce conducerile Enronaa le-au cerut să
facă. Asta pentru ca; Enronna este cel mai mare client al Androidilor, ajungând la taxe de audit
de până la 100 de milioane de dolari pe an. O dezlegare de Enronaa ar însemna o pierdere
enormă de profit pentru Androidi.
O altă problemă care afectează independența echipei de audit a Androidilor sunt relațiile
dintre CAO Casey de la Enronaa, cu auditorii lor David Lawrence. Există un conflict clar de
interese care ar împiedica independența auditorului și capacitatea acestuia de a efectua auditul în
mod independent
3.1.2 Integritate
Una dintre responsabilitățile auditorilor este să fie integritatea în efectuarea unui audit
pentru clienții lor. Integritatea este cunoscută a fi directă și onestă în toate relațiile profesionale și
de afaceri. Nu ar trebui să existe părtinire în a-și face munca.
În acest caz, putem vedea că integritatea Android este contestată atunci când Androidii și-
au asistat clientul, Enronaa și Solid Waste să emită un raport de audit fals pentru situațiile lor
financiare. De asemenea, Androidii nu au aplicat responsabilitatea de integritate a auditorilor
atunci când și-au distrus documentele clienților lor, ca în distrugerea dovezilor din anul
precedent cu privire la munca pe care o făceau cu clienții lor.
6
un interes financiar al clienților lor și, de asemenea, dependența nejustificată de onorariul de la
client la compania auditorilor.
Această amenințare apare deoarece Enronaa este unul dintre cei mai mari clienți pentru
Android. Android nu vrea să piardă Enronaa ca client, deoarece este o sursă mare de client
generator de venituri. Dacă David Lawrence își expune greșelile anterioare din Enronaa, iar
Enronaa se întâmplă să se prăbușească; atunci Androidii își vor pierde majoritatea veniturilor și
vor avea mari probleme.
7
autorizația și proiectul. costul depozitelor de deșeuri deteriorate sau abandonate. Aceste practici
contabile trebuie să crească veniturile din exploatare raportate prin subestimarea cheltuielilor de
exploatare. Și, în același timp, arată că ambii clienți ai Android-urilor sunt implicați în utilizarea
unor practici de contabilitate creative necorespunzătoare pentru a-și spori veniturile raportate.
8
Pe baza situației de mai sus, grupul nostru îl sfătuiește pe David să nu distrugă
documentul și să recunoască vinovatul. În același timp, raportul de audit pentru anul ar trebui să
fie emis ca raport de opinie negativă.
9
5.3 Integritate
În plus, motivul acestei soluții este legat și de integritate. Principiul integrității impune
tuturor profesioniștilor contabili obligația de a fi direct și onest în toate relațiile profesionale și de
afaceri. Integritatea implică, de asemenea, un comportament corect și sinceritate. În integritate,
un profesionist contabil nu trebuie să fie asociat cu bună știință cu rapoarte, declarații,
comunicări sau alte informații în cazul în care profesionistul contabil consideră că informațiile
conțin o declarație semnificativ falsă sau înșelătoare, că conțin declarații sau informații furnizate
în mod imprudent sau omite sau ascunde informațiile care trebuie să fie incluse acolo unde o
astfel de omisiune sau obscuritate ar induce în eroare. Astfel, atunci când un profesionist contabil
devine conștient că contabilul a fost asociat cu astfel de informații, contabilul trebuie să ia măsuri
pentru a fi disociat de acele informații.
10
6.0 Recomandare pentru prevenire
Am dori să vă recomandăm câteva metode pentru a preveni ca aceeași situație să se
întâmple în viitor. În primul rând, am recomanda o legislație care să creeze o organizație
independentă de autoreglementare (SRO) care să supravegheze firmele de contabilitate. În cazul
în care, firma de audit ar rămâne în sectorul privat, dar guvernul s-ar implica în același timp
pentru a restabili încrederea părților interesate. SRO ar avea competențe de reglementare, de
supraveghere și disciplinare. Astfel, SRO poate lucra împreună cu SEC pentru a supraveghea
conduita tuturor firmelor de audit și a clienților acestora.
În afară de asta, recomandăm tuturor auditorilor și organismelor profesionale să se
concentreze mai mult asupra problemelor independente. Din moment ce, un auditor nu trebuie
doar să aibă independență în aparență, ci și să rămână în minte. Prin urmare, firma de audit,
organismele profesionale și auditorul înșiși trebuie să înțeleagă adevăratul sens al independenței.
În afară de aceasta, firma de audit și organismul profesional ar putea lucra împreună pentru a
oferi câteva cursuri și sesiuni de consiliere pentru auditor, pentru a evita suprapresiune. În afară
de aceasta, firma de audit ar trebui să analizeze mai atent relația dintre auditori, manageri și
comitetul de audit al companiei. În plus, auditorii ar trebui să fie rotați la fiecare câțiva ani pentru
a preveni legăturile strânse, pe termen lung, între conducere și firma de audit, pentru a asigura
independența unui auditor față de opinia sa de audit.
În cele din urmă, am dori să recomandăm că toate companiile trebuie să construiască o
infrastructură etică robustă și să o urmeze în activitatea de zi cu zi. De exemplu, Androidii ar
putea avea nevoie să-și reconstruiască politica, cum ar fi să respecte principiile statutului, pentru
a-și asigura profesionalismul auditorului. Și, de asemenea, trebuie să se asigure că politica este
suficient de puternică, este să se asigure că toți auditorii o vor respecta. În afară de aceasta,
firma de audit trebuie să se asigure că un auditor este disponibil doar pentru o singură
responsabilitate într-o companie, ceea ce înseamnă că nu are voie să lucreze ca consultant și un
auditor pentru o companie în același timp, ambele poziții trebuie să fie ocupate de diferite
oameni. Astfel, profesionalismul va fi suficient de bun pentru firma de audit.
7.0 Concluzie
11
În concluzie, principalele probleme în acest caz sunt de a determina dacă David și echipa
sa de angajament ar trebui să distrugă sau nu documentul și, de asemenea, să recunoască sau nu
vinovați. Totuși, decizia noastră este să-l sfătuim pe David să-și recunoască vinovăția și să nu
distrugă documentele. Documentele sunt doar una dintre dovezile care pot fi găsite de SEC,
există o mulțime de alte surse care permit SEC să obțină dovezi de vinovăție.
Prin urmare, ca auditor, David trebuie cel puțin să respecte propria etică profesională și
să-și plătească responsabilitatea față de părțile interesate. În cele din urmă, oferim și câteva
recomandări, cum ar fi crearea unei organizații independente, de autoreglementare (SRO),
concentrarea pe independentă, iar companiile construiesc o infrastructură etică solidă pentru a se
asigura că aceeași problemă nu va mai exista.
12