COLLÈGE DES COMPTABLES PRIVÉS DU COSTA RICA

NOTE :

L'OBTENTION DE RÉSULTATS :

A partir de www.contador.co.cr dans les informations du CECAP ou par téléphone : 2217-

89-29 avec Grettel Campos.

RECOURS :
dans l'administration du CECAP.
(Uniquement en personne)

Nombre: ________________________________________________

Firma:__________________________________________________

A passé l'examen d'incorporation le 18 juillet 2009__.

Signature de la Cour : ________________________________________

Ce test est composé de 12 pages

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Ordre des comptables privés du Costa Rica.
Date : 18 juillet 2009

Ordre des comptables privés du Costa Rica.

Commission d'examen.
Examen d'aptitude professionnelle.
Indications
1- Vous devez conserver votre carte d'identité et le récépissé d'annulation sur
votre bureau. ainsi qu'un stylo, une calculatrice (ne pas utiliser de
correcteur)
2- Écoutez attentivement les instructions et n'ouvrez pas le test avant d'en
avoir reçu l'ordre.
3- Lisez attentivement chaque question et chaque cas. si vous avez des doutes
sur le libellé ou la lisibilité des documents, levez la main et on vous
répondra.
4- Écrire clairement et proprement sur les feuilles prévues à cet effet. (sinon,
nous nous réservons le droit de ne pas vérifier ce qui n'est pas compris dans
vos réponses).
5- Les recours sur les réponses et les procédures écrites au crayon ne seront
pas acceptés.
6- Vous avez quatre heures pour passer votre test. Après notification, les
preuves sont collectées immédiatement (en cas de retard, aucune
prolongation ne sera accordée).
7- N'oubliez pas de signer le rapport, car c'est la seule preuve que vous avez
passé ce test.
8- Parmi les quatre réponses possibles : A) B) C) D), que chaque item présente.
un seul est correct.
9- Dans la partie pratique, vous devez présenter le développement complet de
l'exercice.
10- Tous les recours doivent être soumis au CECAP, par écrit et sur le formulaire.
11- Veuillez vérifier que votre examen comporte bien 12 pages, y compris les
pages de couverture.
12- Les examens réussis sont valables pendant un an.

Applicant's name: _______________________________________________

Numéro d'identification : _________________________No. Recibo:_____________________.

Firma de aspirante:_______________________________________________________

À L'USAGE DE LA COMMISSION D'EXAMEN

NOTATION NOTATION NOM DE SIGNATUR

DE L'ESSAI APRÈS APPEL DÉLÉGUÉ E DE
DÉLÉGUÉ
PARTIE

THÉORIQUE

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 PARTIE PRATIQUE

ENDNOTE

SECTION THÉORIQUE

PARTIE I.- COMPTABILITÉ GÉNÉRALE

Associé. 10 points. Points gagnés : __________

Instruction : Associez les concepts de gauche aux définitions de droite.

CONCEPT DÉFINITION

Déclaration de la direction sur l'identification,

1. l'importance relative ( ) l'enregistrement, la présentation et la divulgation dans les états financ

Enregistrement systématique et chronologique des transactions

2. Actif ( ) d'une entreprise

Un état financier qui mesure la performance d'une entreprise,

3. Rapprochement bancaire ( ) en termes de profits et de pertes

L'entreprise est en activité constante, à l'exception de

4. Disposition ( ) il y a des pertes qui l'empêchent de continuer à fonctionner.

L'enregistrement, qui a lieu chaque année, permet de vérifier les comp

5. Compte de résultat ( ) Les résultats restent à ZERO

Les transactions sont enregistrées pour leur substance économique

6. Bilan ( ) sur sa forme juridique

Il est enregistré lorsqu'il existe une certitude qu'une sortie aura lieu.
7. Poursuite de l'activité ( ) des ressources à court terme

Procédure de vérification des différences

entre le solde du compte bancaire et le solde exprimé dans l'annuaire.
8. Régularisation ( ) registre auxiliaire du compte bancaire

Les événements sont importants si leur omission ou leur déclaration

9. Principes comptables ( ) erronée, a une incidence sur les décisions relatives aux états financiers

10. Entrée dans le Les produits et les charges sont enregistrés en fonction du temps écou
journal ( ) Ils sont déterminés par le moment où ils se produisent et non par l'ent

11. Fermeture du siège

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12. La primauté de l'essence sur
la forme

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PARTIE II - COMPTABILITÉ ANALYTIQUE

Le vrai et le faux. 8 points. Points gagnés : ___________

Instruction : Indiquez si le texte est vrai ou faux en mettant un "F" si c'est faux et un "V" si
c'est vrai. Un point pour chaque option correctement répondue. Si vous vous trompez,
barrez la lettre d'un trait vertical et placez la bonne réponse à cô té.

1. _____ Une particularité des coû ts fixes est qu'ils restent constants pendant la
période de production, qu'il y ait plus ou moins d'unités produites.

2. _____ Les deux méthodes utilisées pour comptabiliser les stocks sont la méthode
permanente et la méthode périodique.

3. _____ Les coû ts de conversion correspondent à la somme des coû ts des matériaux et
de la main-d'œuvre.

4. _____ L'état des coû ts de production et de vente est l'état qui permet d'analyser la
rentabilité d'un produit.

5. _____ Dans une production en cours, le concept d'unités équivalentes est le résultat
de la multiplication des unités physiques de chaque élément de coû t par le degré
d'avancement ou d'achèvement des unités.

6. _____ Le coû t unitaire est le résultat de la division entre le coû t total de production
et le nombre d'unités produites.

7. _____ Le coû t est directement associé à la production, contrairement à la dépense,

qui est comptabilisée pour obtenir des recettes.

8. _____ Pour obtenir le coû t des matières utilisées, il faut ajouter les achats nets au
stock initial de matières et en déduire le stock final.

1.

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PARTIE III - LÉGISLATION (DU TRAVAIL, COMMERCIALE ET FISCALE)

Complète. 7 points. Points gagnés : ______________

Instruction : Complétez les phrases suivantes correspondant aux concepts de la législation

économique. 1 point par espace dû ment rempli

1. Les trois types d'imposition sont les impô ts, les taxes et _____________________.

2. Lorsqu'un travailleur est licencié avec responsabilité, outre le préavis, les congés
et la prime de Noël, ____________________ doit être payé.

3. Les trois éléments de la relation de travail sont les suivants : ____________________,

__________________ y _________________

4. Lorsqu'un fonctionnaire d'une entreprise diffame, calomnie, blesse et agit par ses
actes contre une entreprise, le licenciement est prononcé à l'adresse suivante :
______________.

5. Il existe deux types d'actions : les actions ordinaires et ________________.

6.

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PARTIE IV - FINANCES, CONTRÔLE ET BUDGET

Sélection unique. 5 points Points gagnés : ___________________

Instruction : Sélectionnez la réponse qui correspond le mieux à la question. Je pointe

chaque

1. Le ratio financier qui mesure le nombre moyen de jours qu'il faut aux clients pour
payer leurs factures est le suivant :
A) Liquidité
B) Endettement
C) Fonds de roulement
D) Période de collecte moyenne

2. Le ratio financier qui mesure le nombre de rotations des stocks est le suivant :
A) Période de paiement
B) Rotation des stocks
C) Inventaire Durée de vie
D) Cycle de trésorerie

3. Un ratio financier qui mesure la rentabilité d'une entreprise est le suivant :

A) Période de paiement
B) Rendement des revenus
C) Fonds de roulement
D) Endettement

4. L'outil d'analyse financière qui permet de projeter les flux de trésorerie d'une
entreprise pour une période donnée est le suivant
A) Budget d'investissement
B) Budget d'investissement
C) Budget de financement
D) Budget de trésorerie

5. Lorsque les informations comptables d'une entreprise sont utilisées pour évaluer
les statistiques et les résultats, et que des décisions doivent être prises sur le
comportement futur de l'entreprise, le professionnel procède à une analyse :
A) Financier
B) É conomique
C) Opérationnel
D) Administratif

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 SECTION PACIFIQUE

Partie I - Comptabilité générale

Exercice n°. 1 Processus d'ajustement de l'information financière (14 points)

Points gagnés : _____________

Instruction : à partir des informations suivantes relatives à la balance de vérification

d'Alfa-Omega SA au 30 septembre 2008, préparez les écritures d'ajustement
correspondantes.

Caja 100,000.00
Bancos 250,000.00
Inversiones 450,000.00
Cuentas por Cobrar 175,000.00
E

Informations générales pour les ajustements :

1. Les investissements ont été achetés il y a 25 jours, sont payables dans les deux
mois et génèrent un rendement de 18 % par an.
2. Selon la prise physique des fournitures de bureau, 75 000,00 ¢ restent disponibles.
3. La machine est amortie sur 7 ans, en utilisant la méthode de la somme des chiffres,
la valeur résiduelle est de 0,00 (correspond à la première année d'amortissement).
4. Le véhicule est amorti sur 5 ans, selon la méthode linéaire, sans valeur résiduelle
(correspond à la première année d'amortissement).
5. Au 30 septembre, 350 000,00 ¢ des recettes anticipées n'ont pas été
comptabilisées.
6. L'assurance payée à l'avance correspond à une police de risques professionnels,
qui a été contractée pour 6 mois, et 3,5 mois se sont déjà écoulés depuis cette date.
7. Le document à payer correspond à un emprunt auprès de la HSBC Bank (Costa
Rica) SA, qui a été contracté il y a 15 jours, et dont le taux d'intérêt annuel est de
26%.

Évaluation de l'exercice :
a. Procédures de calcul (7 points)
b. Enregistrement de l'écriture de régularisation (7 points)

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Exercice n°. 2 Rapprochement bancaire (16 points)
Points gagnés : _____________

Asesores Econó micos S.A. a déclaré un solde de 2.491.000,00 ¢ sur son compte bancaire
au 31 janvier 2007 et a reçu par e-mail le relevé de compte bancaire pour le mois de
janvier 2007, avec un solde final de 3.492.900,00 ¢. La comparaison des deux bilans a
permis d'établir ce qui suit :

La banque a facturé la somme de 25.000,00 ¢ pour commission excédentaire sur les

chèques émis par la société.

Les recettes de 975 000,00 ¢ au 31 janvier 2007 n'ont pas été déposées pendant la
journée, mais à un distributeur automatique de nuit, et seront créditées par la banque le
mois suivant.

Les chèques émis au 31 janvier 2007 sont en circulation pour un montant total de 1 750
900,00 ¢.

La banque a déduit les paiements suivants pour les services reçus par l'entreprise en
janvier 2007 : électricité ¢253.000,00, eau potable ¢45.500,00, service téléphonique
¢98.500,00, service internet ¢32.000,00, service de radiomessagerie ¢10.000,00.

Au moyen d'une note jointe au relevé bancaire, la banque a notifié à la société qu'un
document d'un montant de 500 000,00 ¢ avait été encaissé en sa faveur, ainsi que des
intérêts de 75 000,00 ¢ pour un service de consultance fourni plusieurs mois auparavant.

Le comptable a découvert deux erreurs commises par la Banque :

La première est due au débit d'un chèque d'une autre société, qui a entraîné une
diminution du compte courant d'un montant de 310 000,00 ¢.
La seconde s'est produite lorsque la banque a crédité un dépô t effectué par une autre
société d'un montant de 640 000,00 ¢.

Un chèque pour le paiement de la paie mensuelle des employés de l'entreprise, d'un

montant de 3.759.750,00 ¢, a été enregistré dans les comptes avec un montant de
3.579.750,00 ¢.

Le 29 janvier 2007, le comptable. a enregistré dans un journal un chèque de 359 750,00 ¢

à l'ordre de Distribuidora Avila Sancho S.A. pour le paiement de fournitures de bureau
d'un montant de 389 750,00 ¢.

Avec les informations ci-dessus Préparer

a. Un rapprochement bancaire utilisant la méthode du solde ajusté (8 points).
b. Les écritures de journal nécessaires pour enregistrer les informations manquantes et
corriger les informations incorrectes (8 points).

L'évaluation prendra en compte

Procédure de conciliation : 2 points
Soldes corrects 6 points

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Partie II - Comptabilité analytique

Exercice 1. Calcul des coûts (5 points)

L'entreprise de fabrication LA POZUELO n'avait pas d'unités au 1er janvier.

Au 31 décembre, 100 000 unités finies étaient disponibles.
Au cours de l'année, 25 000 unités ont été vendues. Des matériaux d'un coû t de
375 000,00 ¢ ont été utilisés dans le processus, dont 80 % étaient des matériaux
directs. Les coû ts de main-d'œuvre s'élevaient à 400 000 ¢, dont 65 % de main-
d'œuvre directe. Les coû ts indirects supplémentaires de fabrication étaient les
suivants :
Chauffage, lumière et électricité ¢160,000.00
Amortissement 45 000,00
Impô ts fonciers 85.000.00
Réparation et entretien 20.000.00
Les frais de vente se sont élevés à 1 250 000,00 colones ; les frais généraux et
administratifs à 80 000,00 colones.

Calculez les éléments suivants :

A- Coû ts principaux.
B- Coû ts indirects.
C- Coû ts de fabrication.
D- Coû t unitaire
E- Coû t des unités vendues

Exercice 2. Analyse coût-volume-utilité (6 points)

La CIA Sirena produit des bureaux, qu'elle prévoit de vendre avec une marge de 20
%. La CIA a produit 20 000 bureaux, consommant 1 200 ¢ chacun en matériaux.
Main-d'œuvre directe : 3 200 ¢ par personne. Frais de fabrication ¢800c/u, frais de
vente ¢10,000,000.00.
Il est demandé :
1. Calculez le coû t total de production et les dépenses (4 points).
2. Calculer le prix de vente (2 points)
3. Préparer un compte de résultat (4 points).

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Partie III - Législation des entreprises

Résolvez les exercices suivants. 15 points.

Exercice n°. 1:Retenues salariales (10 points)

Points gagnés : ___________

L'entreprise Alfa y Omega SA ; compte 5 employés, l'un des employés qui gagne 750
000,00 ¢ a un embargo sur les salaires ; cet employé a déclaré les actes de naissance de 3
enfants et de son conjoint. Il faut tenir compte du fait que le salaire d'un employé de
maison est de 168 429,06 ¢ (y compris 50 %).

Il vous est demandé de :

1. Calcul de l'impô t sur les salaires (2 points)
2. Embargo (6 points), décomposé en :
a. Salaire net (1 point)
b. Salaire détachable (1 point)
c. Salaire à joindre (1 point)
d. Montants grevables UN et DEUX (2 points)
e. Total à prélever (1 point)
3. Maintien de 9 % (1 point)
4. Montant net à payer (montant total) (1 point)

Exercice n°2 : Déclaration fiscale (5 points)

Points gagnés : ___________

M. Eduardo Lizano est un professionnel indépendant et vous demande de préparer sa

déclaration d'impô t sur le revenu (personne physique exerçant une activité lucrative). M.
Eduardo déclare un revenu de 5 200 000,00 ¢ ; il n'a pas de dépenses et vous appliquerez
donc la déduction unique de 25 % ; M. Eduardo est également employé et perçoit un
salaire mensuel de 2 000 000,00 ¢.

Il vous est demandé de :

1. Calcul de l'impô t sur le revenu des personnes physiques (3 points)
2. Remplir le formulaire (2 points)

Sections originales :

Pour ¢2,599,000.00 Exempté

Excès de ¢2,599,000.00 – 3,880,000.00 10%
Excès de ¢3,880,000.00 – 6,473,000.00 15%
Excès de ¢6,473,000.00 – 12,972,000.00 20%
Excès de ¢12,972,000.00 25%

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Partie IV - Finances et contrôle budgétaire

Exercice unique. Formulation des flux de trésorerie (5 points)

Points gagnés : _______________

Instruction : A partir du bilan suivant au 31 mai 2007 et des hypothèses associées pour
Fusell SA, préparez un flux de trésorerie (budget de trésorerie) pour les six mois se
terminant le 30 juin 2007.

Actifs
Actif circulant
Banques ¢ 1.500.000,00
Comptes débiteurs 3.000.000,00
Inventaire final 8.500.000,00
Total de l'actif circulant ¢13.000.000,00
Actifs à long terme
Document à recevoir ¢10.000.000,00
Total des actifs à long terme ¢10.000.000,00
Immobilisations corporelles
Bâtiment ¢ 15.000.000,00
Amortissement cumulé 4.900.000,00 ¢10.100.000,00
Mobilier ¢ 12.450.000,00
Amortissement cumulé 4.000.000,00 8.450.000,00
Terre 3.000.000,00
Total des immobilisations corporelles
21.550.000,00
Total des actifs ¢44.550.000,00

Passif et capitaux propres

Passif
Passif à court terme
Impôt sur le revenu ¢ 1.015.500,00
Comptes à payer 4.500.000,00
Total du passif à court terme ¢ 5.515.500,00
Passif à long terme
Documents à payer ¢ 15.000.000,00
Total des engagements à long terme 15.000.000,00
Total du passif ¢20.515.500,00
Patrimoine
Le capital social ¢16.895.000,00
Revenu net 7.139.500,00
Total des capitaux propres
24.034.500,00
Total du passif et des capitaux propres
¢44.550.000,00

Hypothèses d'exercice :
Les ventes mensuelles s'élèvent à 5 000 000,00 ¢ par mois et devraient augmenter de 5 %
par mois.
Le délai de recouvrement des ventes étant de 30 jours, il convient de noter qu'il existe des
comptes débiteurs dans le bilan au 31 mai.
Les achats mensuels s'élèvent à 1 200 000,00 ¢ et sont effectués un mois avant les ventes,
sans augmentation mensuelle.
Veuillez noter que le délai de paiement est de 30 jours après l'achat, et qu'il y a donc des
comptes à payer dans le bilan au 31 mai.
L'impô t sur le revenu est payé en trois versements égaux et successifs, payables dans les
trois premiers mois du semestre.
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Il est prévu d'avoir un solde minimum de 600 000,00 ¢ sur le compte bancaire.

On vous demande d'être précis dans vos calculs pour les six mois, comme suit :
Revenu total par mois (1 point)
Dépenses totales par mois (1 point)
Flux de trésorerie net (1 point)
Boîte finale (1 point)
Excédent ou déficit (1 point)

Partie V - Mathématiques financières

Résolvez les exercices suivants. 5 points Points gagnés : _____________

1. Calculez le montant (capital + intérêts) à recevoir pour un investissement de

3.000.000,00 ¢ capitalisé trimestriellement, avec un taux d'intérêt de 12%, et une
durée de 3 ans (2 points).

2. Calculer le montant du prêt reçu par l'entreprise Alfa SA ; dont les intérêts de 20%
font que la somme de 5.000.000,00 ¢ doit être payée après 8 mois (1 point).

3. Calculez la durée moyenne de détention d'un investissement de 5.000.000,00 ¢ qui

a produit une valeur finale de 5.750.000,00 ¢ ; le taux d'intérêt est de 20%. (1
point).

4. Calculez le taux d'intérêt appliqué à un homme d'affaires pour un prêt qu'il a reçu
pour la somme de 1.500.000,00 ¢ ; et pour lequel il doit rembourser 1.700.000,00 ¢
après 3 mois (1 point).

FORMULES

I=C*i*t

C=I/i*t i=I/C*t

t=I/C*i S = C ( 1 + i * t) ou S = C + I

I=S- C C = S / ( 1 + i * t)

S = C * (1+i)n C = S (1+i)-n

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