Auditora

Un proceso sistemtico, practicado por los auditores de conformidad con normas y procedimientos tcnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos jurdicos o eventos de carcter tcnico, econmico, administrativo y otros, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos.

1.- Auditora interna

Es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicacin de los sistemas de control interno, velando por la preservacin de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestin econmica, proponiendo a la direccin las acciones correctivas pertinentes. Responsabilidades del auditor interno Se clasifican en: - Naturaleza. - Objetivo y alcance. - Responsabilidad y autoridad. - Independencia. Naturaleza: La Auditora Interna es la denominacin de una serie de procesos y tcnicas, a travs de las cuales se da una seguridad de primera mano a la direccin respecto a los empleados de su propia organizacin, a partir de la observacin en el trabajo respecto a: - Si los controles establecidos por la organizacin son mantenidos adecuada y efectivamente. - Si los registros e informes reflejan las operaciones actuales y los resultados adecuada y rpidamente en cada departamento u otra unidad, y si estos se estn llevando fuera de los planes, polticas o procedimientos de los cuales la Auditora es responsable. Objetivos y Alcance: El objetivo de la Auditora interna es asistir a los miembros de la organizacin, descargndoles de sus responsabilidades de forma efectiva. Con este fin les proporciona anlisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e informacin concerniente a las actividades revisadas. Incluye la promocin del control efectivo a un costo razonable. El alcance comprende el examen y valoracin de lo adecuado y efectivo de los sistemas de control interno de una organizacin, y de la calidad de la ejecucin al llevar a cabo las responsabilidades asignadas. Incluye: - Revisin de la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa y de los juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e informar sobre la misma. - Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con aquellas polticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones, que pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes, y determinar si la organizacin los cumple. - Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando sea apropiado, verificar la existencia de los mismos. - Valorar la economa y eficacia con que se emplean los recursos. - Revisar las operaciones o programas para asegurar que los resultados son coherentes con los objetivos y las metas establecidas, y que las operaciones y programas han sido llevados a cabo como estaba previsto. Responsabilidad y Autoridad: El propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditora interna debe definirse en un documento formal

por escrito, aprobado por la direccin y aceptado por el consejo, especificando el alcance no restringido de su trabajo y declarando que los auditores no tienen autoridad o responsabilidad sobre las actividades que auditan. Independencia: Para asegurar el grado efectivo de independencia necesario para el auditor interno, estar subordinado e informar de su trabajo al ejecutivo ms alto del escalafn; solo por este camino puede asegurar un alcance adecuado de responsabilidad y de efectividad en el seguimiento de las recomendaciones. Elementos de trabajo del auditor interno Los elementos de la Auditora interna, excepto para asignaciones especiales, pueden clasificarse en: - Cumplimiento. - Verificacin. - Evaluacin. Cumplimiento: Extensin con que son seguidas las polticas, reglas, buenas prcticas de negocios, principios contables generalmente aceptados, leyes, regulaciones del gobierno y hasta el sentido comn. Verificacin: La direccin debe recibir una seguridad permanente de la validez de los informes actuales superior a la que es posible obtener por el examen anual del auditor externo. Generalmente, la verificacin incluir registros, informes y cuentas. Evaluacin: Es la responsabilidad ms importante del auditor interno, debe revisar constantemente el sistema de control y estar seguro que es adecuado, y que se mantiene tal y como espera la direccin. Tareas a ejecutar en la auditora interna Generales - Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y sus adecuaciones autorizadas, as como de aquellos que por las caractersticas propias de la entidad haya sido necesario establecer, determinando su calidad, eficiencia y fiabilidad, as como la observancia de los principios generales en que se fundamentan. - Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las adecuaciones, que para la entidad, hayan sido establecidas, a partir del clasificador de cuenta en vigor. - Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y financiero, y observar el cumplimiento de las funciones, autoridad y responsabilidad, en cada caso en que estn involucrados movimiento de recursos. - Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la informacin contable-financiera que rinde la entidad, realizando los anlisis correspondientes de los indicadores econmicos fundamentales. - Comprobar el cumplimiento de la legislacin econmico-financiera vigente. - Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones, circulares, instrucciones, etc. emitidas tanto internamente, como por los niveles superiores de la economa y el Estado. - Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de procesamiento electrnico de la informacin, con nfasis en el aseguramiento de la calidad de su control interno y validacin. - Analizar mediante la aplicacin de las diferentes tcnicas de Auditora la gestin empresarial, con el objetivo de determinar su economa, eficiencia y eficacia. Especficas:

- Realizar conteos fsicos sorpresivos de forma peridica a los inventarios y activos fijos y otros valores de la entidad, y verificar su compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta contable correspondiente. - Efectuar arqueos de caja sorpresivos de forma peridica, y verificar su compatibilidad con los controles establecidos, su movimiento y la cuenta contable correspondiente. - Comprobar el saldo de las cuentas bancarias, y verificar su movimiento y compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta control. - Comprobar el saldo de las cuentas de pasivo y su movimiento. - Comprobar las operaciones de nminas, su calidad y control, as como presenciar su pago fsico. - Verificar los ingresos producidos en la entidad y su cobro en tiempo y forma, de acuerdo con lo establecido, y su compatibilidad con las correspondientes cuenta control. - Comprobar la racionalidad de los cargos efectuados a las cuentas correspondientes a gastos de todo tipo, su nivel de autorizacin, analizando las desviaciones de importancia. - Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas de costo establecidos. - Verificar el cumplimiento de las cuentas de Patrimonio, evaluando la correccin y autorizacin de las operaciones. - Comprobar la calidad y fiabilidad de los registros y libros de contabilidad de acuerdo con los principios generales de control interno. - Analizar el cumplimiento correcto de los aportes al fisco, en tiempo y en los plazos establecidos.

2.- Auditora Externa

Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada. La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico etc. La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la organizacin. Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor. Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora, basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin.

Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una combinacin de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable.

3.- Auditora Gubernamental

Es el mejor medio para verificar que la gestin pblica se haya realizado con economa, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables. La auditora se ha convertido en un elemento integral del proceso de responsabilidad en el sector pblico. La confianza depositada en el auditor gubernamental ha aumentado la necesidad de contar con normas modernas que lo orienten y permitan otros se apoyen en su labor. Definicin Es la revisin y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales.

PRINCIPALES OBJETIVOS:

Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias. Determinar la razonabilidad de la informacin financiera. Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados obtenidos en relacin a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes y programas aprobados en la entidad examinada. Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin pblica. Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada. Cumplimiento deberes y atribuciones.

OBJETIVOS GENERALES:

Promover mejoras o reformas constructivas. Determinar que se estn llevando a cabo los programas legalmente autorizados. Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros son utilizados de manera eficiente. Rentas e ingresos correctamente determinados. Uso eficiente y econmico de los recursos. Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades y a otros niveles de gobierno sobre todo hallazgo significativo.
CARACTERSTICAS:

1. Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnsticos e investigaciones. 2. Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas. 3. Es objetiva. 4. Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario.

5. A posteriori. 6. Verifica legalidad, veracidad y propiedad. 7. Evala operaciones, comparando con normas de rendimiento, de calidad u otras normas, como polticas, planes, objetivos, metas, disposiciones legales, principios generalmente aceptados y el sentido comn. 8. Concluye con un informe verbal y otro escrito. 9. El informe contiene hallazgos.

4.- Auditoria Gubernamental Interna

Es la auditora que realiza el personal adscrito a la propia dependencia o entidad. Su importancia radica en que se constituye en el instrumento de control interno que revisa, analiza, diagnostica y evala el funcionamiento de otros controles, proporcionando a los responsables de la direccin y operacin, informacin coadyuvante sobre el resultado de su gestin y propiciando, en su caso, la adopcin de medidas que tiendan a mejorar la eficiencia en la administracin de los recursos, as como la eficacia en el logro de las metas y objetivos asignados. La auditora interna debe analizar y evaluar los procesos de administracin, aprobacin, contabilizacin y, en general, los que dan origen a la toma de decisiones, sin intervenir en la ejecucin de ellos y cuando, como parte de sus funciones, participe en actividades especficas como por ejemplo la toma de inventarios fsicos, entrega recepcin de funcionarios, remates, bajas y otros actos similares, su accin debe constreirse a testificar u observar.

5.- Auditora Gubernamental Externa

Tradicionalmente se ha identificado a la auditora externa como la practicada por contadores pblicos independientes a la dependencia o entidad, con objeto de emitir una opinin sobre la situacin financiera y resultados de operacin que guarda el ente auditado. Es correcto; pero no es todo. Adems, las acciones de fiscalizacin y auditora que ejercen los rganos tcnicos de la Cmara de Diputados: Contadura Mayor de Hacienda, caso federal; Contaduras Mayores o de Glosa de los estados, tienen una connotacin eminentemente externa, dado que no guardan ninguna dependencia o vnculo laboral con las dependencias o entidades que auditan.

6.- Auditora Financiera

"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin financiera y al control interno". Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre: 1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros. 2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos. 3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad gubernamental vigente.

Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada. OBJETIVOS General La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de las entidades pblicas. Especficos 1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable. 2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin de servicios o la produccin de bienes, por los entes y organismos de la administracin pblica. 3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos pblicos. 4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los entes pblicos. 5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos, como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la auditora. 6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al fortalecimiento de la gestin pblica y promover su eficiencia operativa.

7.- Auditora de Estados Financieros

Es el examen que efecta un contador pblico independiente a los es idos financieros de su cliente. OBJETIVO Revisin total o parcial de estados financieros, con un criterio y punto de vista independiente, con objeto de expresar una opinin respecto a ellos para efectos ante terceros. La auditora de estados financieros ha sido y es, sin lugar a dudas, una de las reas de actuacin del contador pblico que mayor impulso ha recibido tanto de organizaciones educativas como de instituciones profesionales e investigadores particulares. Sobra reconocer que, de hecho, esta disciplina ha sido el pilar para el desarrollo y surgimiento de otros tipos de auditora.

Es, en funcin a lo referido, que se han logrado excelentes estndares en pronunciamientos formales o institucionales y una alta calidad bibliogrfica que versa sobre la auditora de estados financieros. Por tal razn, en el presente apartado no se pretender abrir nuevos caminos para el conocimiento y ejercicio de esta disciplina; se recurrir fundamentalmente a los lineamientos profesionales ya establecidos, citndose de manera muy especial al Instituto Mexicano de Contadores Pblicos de cuyos pronunciamientos se nutrir bsicamente el contenido de estos comentarios. Es de reconocer, por consecuencia, que el practicante de la auditora de estados financieros deber tener siempre a la mano como requisito indispensable para su ejercicio, los boletines en materia de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y los boletines de Normas y Procedimientos de Auditora emitidos por la referida organizacin profesional; ya que, adems de la invaluable gua que representan, son disposiciones reconocidas y aceptadas por la profesin organizada en torno al Instituto Mexicano de Contadores Pblicos.

El Boletn 1020 de la Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, dentro de sus pronunciamientos generales, dice lo siguiente en relacin con la auditora de estados financieros: La finalidad del examen de estados financieros, es expresar una opinin profesional independiente, respecto a si dichos estados presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad, aplicados sobre bases consistentes. 8.- Auditoria Operacional Es una evaluacin y revisin parcial o general de las operaciones y procedimientos seguidos en una Empresa, con el propsito principal de auxiliar a la Gerencia a eliminar las deficiencias por medio de la recomendacin de medidas correctivas. Comprende adems de la financiera, el examen y evaluacin de la planeacin, organizacin, direccin y control interno administrativo, de la Eficiencia, Eficacia y economa con que se han empleado los Recursos humanos, materiales y financieros, y de los resultados de las operaciones programadas para saber si se han logrado o no los objetivos propuestos. El examen crtico, sistemtico e imparcial de la administracin de una entidad, para determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economa con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que mejoraran la gestin en el futuro. OBJETIVOS Critica: el auditor no debe aceptar lo que se le presente a la primera, debe buscar todas las evidencias posibles para tener un buen juicio. Sistemtico: porque se elabora un plan para lograr los objetivos (este plan debe ser coherente). Imparcial: nunca debe dejar de ser objetivo e independiente (tanto en lo econmico como en lo personal).
CARACTERSTICA

Ayuda a reformular los objetivos y polticas de la organizacin. Ayuda a la administracin superior a evaluar y controlar las actividades de la organizacin. Ayuda a tener una visin de largo plazo a quienes toman la decisin, as ellos pueden planificar mejor. De acuerdo a las circunstancias puede practicarse la auditoria operativa en forma parcial, considerando una o ms reas especficas peridica y rotativamente. La Auditoria Operativa debe ser hecha por un grupo multidisciplinario, donde cada profesional se debe incorporar en la medida que se necesiten sus conocimientos. El Auditor Operativo, debe basar su preparacin en administracin general, teora de la organizacin, auditoria, economa, costos, psicologa general y social, comercializacin, finanzas, administracin de personal, produccin poltica y estrategia de empresas entre otras ms. No debe entorpecer las operaciones normales de la empresa. Las caractersticas del medio externo y sus iteraciones con la empresa, caen dentro del mbito de la auditoria operativa.

9.- Auditoria Administrativa

Es una revisin sistemtica y evaluatoria de una entidad o parte de ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organizacin est operando eficientemente. Constituye una bsqueda para localizar los problemas relativos a la eficiencia dentro de la organizacin. La auditora administrativa abarca una revisin de los objetivos, planes y programas de la empresa; su estructura orgnica y funciones; sus sistemas, procedimientos y controles; el personal y

las instalaciones de la empresa y el medio en que se desarrolla, en funcin de la eficiencia de operacin y el ahorro en los costos. La auditora administrativa puede ser llevada a cabo por el licenciado en administracin de empresas y otros profesionales capacitados, incluyendo al contador pblico adiestrado en disciplinas administrativas o respaldadas por otros especialistas. El resultado de la auditora administrativa es una opinin sobre la eficiencia administrativa de toda la empresa o parte de ella.

10.- Auditoria Legal

Tambin conocido como Due Dilligence, a travs de este servicio hacemos un anlisis a fondo de la situacin jurdica de la empresa, revisando los documentos desde su Acta Constitutiva, Asambleas, Poderes, Contratos, Crditos, Cartera, Activos, Acciones, Inversiones, Clientes, Inmuebles, Libros; todo lo anterior con el nico fin de conocer como est documentado, si tiene los requisitos legales necesarios y, en su caso se corregirn o se elaborarn aquellos que no estn. Este servicio tambin incluye el anlisis de los procesos legales en lo que la compaa est involucrada.

11.- Auditora del desempeo

Las auditoras tradicionales de los estados financieros se concentran en si la administracin suministra a los usuarios los estados financieros con informacin confiable. No abordan la cuestin ms fundamental de si la administracin cumple con sus responsabilidades de manera eficiente y eficaz. Para adquirir dicha certeza, las partes interesadas deben recurrir al auditor del desempeo.

Las auditoras del desempeo pueden ser efectuadas por terceros independientes o por personal de auditora interna dentro de la administracin. Cuando las auditoras del desempeo son efectuadas por terceros, se aplican normalmente los mismos criterios de independencia descritos anteriormente para las auditoras financieras. Cuando son efectuadas por personal de auditora interna, los miembros del personal comnmente deben cumplir con las normas especiales de independencia tratadas ms adelante para la funcin de auditora interna. Las auditoras del desempeo normalmente siguen un esquema similar, en muchos aspectos, al seguido por las auditoras financieras. La auditora comienza tpicamente con una investigacin preliminar para tener un conocimiento del departamento, rgano, actividad o funcin a auditar, lo cual incluye la importante estructura de controles internos. Luego de realizada esta investigacin, el auditor est preparado para planificar y cumplir con la obligacin. Al concluir la auditora, se prepara el correspondiente informe. Finalmente, se toman las medidas necesarias para asegurar que los problemas detectados en la auditora se resuelvan de manera satisfactoria.

12.- Auditoria Integral

Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un perodo determinado, evidencia relativa a la informacin financiera, al comportamiento econmico y al manejo de una entidad con la finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados. La Auditora Integral implica la ejecucin de un trabajo con el trabajo o enfoque, por analoga de las revisiones financieras, de cumplimiento, control interno y de gestin, sistema y medio ambiente con los siguientes objetivos: Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los rganos de direccin y administracin. Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para dictaminar sobre el mismo. Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.

Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios, responsabilidad, facultades y aplicaciones especficas de control relacionadas con operaciones en computadora. Evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o indirecta por empresas que presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por los riesgos aparentes asociados con sus procesos y productos; la edad, historia y estado de una planta, el marco jurdico en el cual opera.

13.- Auditora completa o detallada

Es la revisin de todas las operaciones realizadas en la empresa generalmente cuando carecen de un buen sistema de contabilidad. En esta auditora se lleva a cabo la revisin de los movimientos y al mismo tiempo se determinan los saldos, caso no tiene aceptacin en la prctica por su alto costo.

14.- Auditoria Especifica

Son auditoras que surgen de la necesidad o preocupacin del cliente por los incidentes o anomalas detectadas en el mbito solicitado. Se seguir el procedimiento general de auditoras aplicndose los criterios tcnicos y normativa de referencia concreta a la materia especfica a auditar. Se pueden realizar sobre equipos de proteccin individual, equipos de proteccin colectiva, coordinacin de actividades empresariales, equipos de trabajo, sealizacin, maquinaria, investigacin de accidentes, instalaciones de proteccin contra incendios o almacenamiento de productos qumicos, o las que el cliente estime oportunas. Los beneficios que se obtienen con la Auditoria especfica son los siguientes: Deteccin de no conformidades en el campo auditado, quedando reflejadas en el informe de auditora especfica as como las recomendaciones y propuesta del plan de acciones de mejora. Perfeccionamiento del Sistema de Gestin de Prevencin, reduciendo los costes derivados de la no prevencin. Adems sirven como carta de presentacin o argumento de venta ante proveedores, clientes, y dems entidades con las que establezcan relaciones comerciales.

15.- Auditoria de Calidad

Actualmente la implementacin de los sistemas de gestin es indiscutible, debido a que los resultados deben ser una consecuencia de la gestin y no una situacin fortuita. Es ms, ya no hablamos de un solo sistema de gestin sino de sistemas integrados de gestin, como lo son el de Calidad, Ambiental y Seguridad y salud ocupacional. En un futuro probablemente se incorpore el Econmico - Financiero. La auditora de calidad es un proceso sistemtico y documentado para evaluar la extensin en que se cumplen los criterios de la misma (incluido el sistema de gestin), permitiendo de ese modo no solo verificar cumplimiento sino detectando oportunidades de mejora. OBJETIVOS Interpretar las normas de auditora de la calidad. Desarrollar la capacidad para realizar auditoras. Ampliar la visin del auditor de modo que le permita agregar valor a los procesos auditados.

16.- Auditoria de Informtica

Es un proceso llevado a cabo por profesionales especialmente capacitados para el efecto, y que consiste en recoger, agrupar y evaluar evidencias para determinar si un sistema de informacin salvaguarda el activo empresarial, mantiene la

integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la organizacin, utiliza eficientemente los recursos, y cumple con las leyes y regulaciones establecidas. Permiten detectar de forma sistemtica el uso de los recursos y los flujos de informacin dentro de una organizacin y determinar qu informacin es crtica para el cumplimiento de su misin y objetivos, identificando necesidades, duplicidades, costes, valor y barreras, que obstaculizan flujos de informacin eficientes. Auditar consiste principalmente en estudiar los mecanismos de control que estn implantados en una empresa u organizacin, determinando si los mismos son adecuados y cumplen unos determinados objetivos o estrategias, estableciendo los cambios que se deberan realizar para la consecucin de los mismos. Los mecanismos de control pueden ser directivos, preventivos, de deteccin, correctivos o de recuperacin ante una contingencia. OBJETIVOS El control de la funcin informtica El anlisis de la eficiencia de los Sistemas Informticos La verificacin del cumplimiento de la Normativa en este mbito La revisin de la eficaz gestin de los recursos informticos.

CARACTERSTICAS Desempeo Fiabilidad Eficacia Rentabilidad Seguridad Privacidad

REAS DE DESARROLLO Gobierno corporativo Administracin del Ciclo de vida de los sistemas Servicios de Entrega y Soporte Proteccin y Seguridad Planes de continuidad y Recuperacin de desastres

La necesidad de contar con lineamientos y herramientas estndar para el ejercicio de la auditora informtica ha promovido la creacin y desarrollo de mejores prcticas como COBIT, COSO e ITIL. Actualmente la certificacin de ISACA para ser CISA Certified Information Systems Auditor es una de las ms reconocidas y avaladas por los estndares internacionales ya que el proceso de seleccin consta de un examen inicial bastante extenso y la necesidad de mantenerse actualizado acumulando horas (puntos) para no perder la certificacin.

17.- Auditoria Ecolgica

Es el proceso de verificacin sistemtico y documentado que consiste en obtener y evaluar objetivamente la evidencia de auditora con el fin de determinar si las actividades, incidentes, condiciones y sistemas de gestin ambiental especificados o la informacin sobre estos temas cumplen con los criterios de auditora, y en comunicar los resultados de este proceso al cliente. Realizada por el Ministerio de Ciencias, Tecnologa y Medio Ambiente. Denominada auditora ecolgica o auditora verde, muy ligada a la contabilidad verde.

18.- Auditoria Ambiental

Cuando hablamos de auditora ambiental, nos referimos a las auditorias que les hacen aquellas empresas que trabajan explotando recursos naturales, como las mineras, petroleras, etc.

En estos casos la auditora ambiental es una herramienta de planificacin y gestin que le da una respuesta a las exigencias que requiere cualquier tipo de tratamiento del medio ambiente urbano. La misma sirve para hacer un anlisis seguido de la interpretacin de la situacin y el funcionamiento de entidades tales como una empresa o un municipio, analizando la interaccin de todos los aspecto requerido para identificar aquellos puntos tanto dbiles como fuertes en los que se debe incidir para poder conseguir un modelo respetable para con el medio ambiente. Si sealamos especficamente el caso de una empresa, entonces debemos decir que una auditora ambiental se refiere a la cuantificacin de las operaciones industriales determinando si los efectos de contaminacin que produce dicha empresa, estn dentro del marco legal de la proteccin ambiental. Los estudios de pruebas de impacto ambiental suelen llevarse a cabo para poder determinar si un nuevo desarrollo o una obra de expansin van a cumplir con los reglamentos impuestos durante el proceso de construccin del proyecto. Es importante que sepamos que generalmente la auditora ambiental son proyectos hechos a una gran escala que incluyen el plan general inicial de dicho proyecto, junto con el reconocimiento de la zona, el muestreo y la recoleccin de datos, el anlisis de las diferentes muestras, las simulaciones matemticas, la determinacin de los controles adecuados y las medidas de litigacin correspondientes. Adems de analizar el impacto ambiental que tendr una empresa sobre el medio ambiente, la auditora ambiental tiene en cuenta la salud y la seguridad de los trabajadores de dicha empresa. Bsicamente, la auditora ambiental es una herramienta de proteccin preventiva y preactiva del medio ambiente y suponen un instrumento para poder incrementar la eficiencia y al mismo tiempo la reduccin de los costos. Asimismo, la auditora ambiental es considerada un instrumento que resulta muy til en toda operacin de compra-venta, como tambin en la concesin de algn tipo de crdito o seguros, ya que en cualquier lugar en el que se haya producido alguna actividad industrial, es vulnerable a ocultar pasivos ambientales que pueden llegar a repercutir en costos econmicos y en responsabilidades subsidiarias sobre el nuevo propietario, como bien lo indica la ley de residuos. Dicha ley se traduce en diferentes obligaciones de recuperacin de la contaminacin, como pueden ser los cargos penales los cuales pueden representar costos verdaderamente altos. Es por ello que la auditora ambiental es llamada transaccin de compra-venta, debido a que incluyen un anlisis completo sobre los costos econmicos y legales que se relacionan con la posible contaminacin de los suelos, del agua o incluso de los mismos edificios, al incumplimiento de las normas legales medioambientales establecidas y a la gestin ambiental que resulte inadecuada. En el caso de un municipio, la auditora ambiental se lleva a cabo para definir una correcta poltica ambiental que pueda mantener el respeto con los recursos ambientales, identificando las incidencias medioambientales que surten efecto en el municipio, con el fin de subsanarlas. En este caso se trata de un punto de arranque para ejecutar y establecer las actuaciones medioambientales en el dicho municipio, como tambin, para poner en marcha los sistemas de participacin por parte de la sociedad. REALIZACIN DE LA AUDITORA AMBIENTAL La auditora ambiental suele llevarse a cabo por especialistas internos o bien, con la colaboracin de asesores externos, aunque por lo general se recomienda tener en cuenta la composicin interdisciplinaria. Por su parte, un auditor medioambiental debe contar con un perfil de su persona que se base en conocimientos sobre legislacin y auditoria, tanto sobre las ciencias naturales, la tcnica de procesos y especialmente sobre los sistemas de gestin y administracin de empresas. Una vez que se haya realizado la constatacin de los datos estudiados, los encargados de la auditora ambiental de una empresa deben informar acerca de la situacin por la cual se lleg a una determinada conclusin para poder informarle a la gerencia acerca de ello, con el fin de otorgarle alguna sugerencia o consejo que pueda ayudar a modificar lo concluido. En muchos casos y para realizar una auditora ambiental mucho ms eficiente, es necesario establecer algn plan de monitoreo continuo y permanente mediante el cual se puede observar los parmetros meteorolgicos, los parmetros de contaminacin atmosfrica o los de la concentracin de contaminantes en el agua y en los desechos.

19.- Auditoria Social

Es un proceso que permite a una organizacin evaluar su eficacia social y su comportamiento tico en relacin a sus objetivos, de manera que pueda mejorar sus resultados sociales y solidarios y dar cuenta de ellos a todas las personas comprometidas por su actividad. Pproceso que permite evaluar los resultados obtenidos por los programas y proyectos, el comportamiento tico en el proceso y el uso eficiente de los recursos econmicos, tcnicos y humanos. En el mbito pblico, evala el desempeo

de los funcionarios electos para la administracin, estableciendo procesos que permitan derogar a aquellos que no cumplan con sus mandatos o funciones. El propsito es mejorar los resultados y la transparencia del uso de los recursos. Se trata de un proceso donde los ciudadanos organizados establecen mecanismos para analizar la accin sicual, en funcin de sus objetivos, procedimientos y los resultados obtenidos. Requiere que la ciudadana est informada de los impactos y consecuencias de las actividades y prcticas para exigir mayor responsabilidad a las entidades que las implementan, as como exigir a la administracin pblica la provisin de servicios eficientes que satisfagan sus demandas sociales. Por otra parte, necesita un gobierno abierto y transparente, que permita que los ciudadanos se involucren en sus actividades y toma de decisiones, donde exista un flujo de informacin constante entre gobierno y ciudadana, y mecanismos para rendir cuentas. FUNCIONES Vigilar el funcionamiento adecuado de la administracin pblica en cuanto a transparencia y eficacia. Atender denuncias sobre violaciones al derecho pblico y de ser servido con prontitud y eficacia, as como violacin a los derechos humanos, seguridad e integridad fsica de parte de funcionarios del Estado. Solicitar y obtener informacin sobre planes, proyectos y programas de inversin pblica, fuentes de los recursos y ejecucin de presupuesto. Coordinacin con otras instancias (de gobierno, privadas, locales, etc.) para evaluar los resultados de proyectos y programas pblicos. Estimular a los gobernantes el cumplimiento transparente de sus funciones, contribuyendo as al buen funcionamiento del gobierno. Fomentar la participacin y autoestima ciudadana, proporcionando medios para expresarse (queja, protesta, denuncia, propuesta, etc.). Fortalecer a las organizaciones civiles y contribuir al mejoramiento de las comunidades.

20.- Auditoria del Buen Gobierno Corporativo

La confianza del pblico en la credibilidad de la informacin financiera es bsica para el funcionamiento eficiente del mercado de capitales y la auditora desempea un papel crucial en la generacin o en la ausencia de esa confianza. El reciente reforzamiento de las garantas de la independencia de los auditores, as como de los mecanismos de control de su actividad pueden contribuir a la mejora de la transparencia del gobierno corporativo de las sociedades, pero no conviene olvidar, que, en ltima instancia, el buen gobierno corporativo depende de un comportamiento tico generalizado que no puede imponerse por va legal. El objetivo de este trabajo es analizar las medidas de gobierno corporativo puestas en prctica para garantizar que el trabajo del auditor aumenta la credibilidad y fiabilidad de la informacin financiera. Con esta finalidad se exponen de forma detallada las iniciativas desarrolladas en Estados Unidos, plasmadas en la Ley Sarbanes-Oxley de julio de 2002, en la Unin Europea, donde se public el 16 de mayo de 2002 la recomendacin de la Comisin sobre la Independencia de los Auditores de Cuentas en la Unin Europea, y en Espaa, donde a travs de la Ley Financiera aprobada por el Congreso en octubre de 2002, se reform la Ley de Auditora de 1998.

21 y 22.- Auditoria Fiscal

Es el proceso sistemtico de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de carcter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas; ello implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha registrado la contabilizacin de las operaciones resultantes de sus relaciones con la hacienda pblica -su grado de adecuacin con Principios y Normas Contables Generalmente Aceptados (PyNCGA)-, debiendo para ello investigar si las declaraciones fiscales se han realizado razonablemente con arreglo a las normas fiscales de aplicacin. OBJETIVOS. Determinar si sus sistemas contables son aceptables Conocer si el catlogo de cuentas es aceptable Verificar si se est al da en el cumplimiento de sus deberes formales

Detectar reas de riesgo- Saber exactamente que correctivos aplicar GENERAL: Velar por los cumplimientos de los controles internos establecidos, Revisin de las cuentas desde el punto de vista contable, financiero, administrativo y operativo. Ser un asesor de la organizacin. ESPECFICOS: Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicacin de los controles internos. Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, polticas y procedimientos vigentes. Comprobar el grado de confiabilidad de la informacin que produzca la organizacin. Evaluar la calidad del desempeo en el cumplimiento de las responsabilidades asignadas. Promover la eficiencia operacional. FUNCIONES - Investigar los casos de denuncia y comisin de delitos fiscales allegndose al Secretario de Finanzas y Administracin los elementos para que, en su caso presente ante el Ministerio Pblico la denuncia correspondiente o haga la declaratoria de que el fisco estatal, ha sufrido o pudo sufrir perjuicio; o tratndose de impuestos federales informe a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico por conducto de la administracin local jurdica de ingresos de esta entidad sobre la presunta comisin de delitos fiscales federales, en los trminos de los convenios de colaboracin administrativa en materia fiscal federal; - Asistir a las reuniones semestrales con las administraciones regionales y locales de auditora fiscal competentes en las que participar n conjuntamente con la Direccin General de Auditoria Fiscal Federal, de Recaudacin y Jurdica de Ingresos, en las que se evaluar en los avances y acciones realizadas por, el Estado; - Imponer multas por. Las infracciones a las disposiciones fiscales que rijan en materia de su competencia, as como las derivadas de los actos de fiscalizacin que lleve a cabo en los trminos del convenio de colaboracin administrativa en materia fiscal federal; - Certificar copias de los documentos de trabajo elaborados con motivo de ejercicio de sus facultades de comprobacin, as como de los documentos que obren en los archivos de la Direccin de Auditora Fiscal; y - Las dems que le confieran las disposiciones legales aplicables, as como el Secretario y el Subsecretario de Finanzas dentro de la esfera de sus atribuciones. Evaluar si existen riesgos econmico-fiscales, para evitar o reducirlos. Analizar si se utiliza una estrategia que aprovecha todas las opciones y deducciones fiscales existentes. Confirmar si existe planificacin fiscal y es la ms adecuada con arreglo al entorno familiar y de futuro de la propiedad

23.- Auditoria de Compras o "Due Diligence"

En el caso de Fusiones y Adquisiciones de empresas, la parte compradora necesita conocer al detalle el estado de situacin de la empresa a adquirir. La funcin bsica de la auditora de compra o "due diligence", es valuar los activos y deudas de la compaa objetivo, investigando los aspectos significativos de su pasado, presente y futuro predecible. El due diligence permite evaluar a la empresa en marcha, valuar sus activos y pasivos, conocer sus aspectos legales como contratos y estatutos, cumplimiento de la legislacin vigente, marcas registradas, activos intangibles, determinar los riesgos contingentes del negocio, juicios actuales y potenciales y determinar la existencia de pasivos ocultos, reales o

potenciales. Tambin evaluar activos intangibles como el capital humano, el conocimiento, la cultura de las empresas, capacidad de liderazgo, etc. Producto de la realizacin del trabajo, se realiza un informe con comentarios y observaciones que servir como base para la negociacin del acuerdo final en temas como potenciales riesgos contingentes, clusulas de garantas, etc.

24.- Auditoria de Control Interno

El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables. El propsito de la auditoria es brindar seguridad razonable de la informacin en los estados contables y estn libres estos de errores sustanciales y aseveraciones errneas. Al expresar una opinin el auditor puede tener los siguientes riesgos: Que exista error sustancia y en el proceso de preparacin de los EECC. Que los controles internos fallen y no se detecte error. Que el proceso de auditoria falle y no se detecte error Tal riego de auditoria no debe confundirse con el riesgo profesional, este ltimo se expresa a travs de : Litigios, Sanciones impuestas por org de ctrl. ; Afeccin de la reputacin profesional

25.- Auditoria Tcnica

Una auditora tcnica o evaluacin tcnica del estado de una instalacin analiza la degradacin que ha sufrido una instalacin con el paso del tiempo. Es una especie de fotografa instantnea del estado tcnico en que se encuentra el conjunto de una instalacin y de cada uno de los equipos que la componen. Puede decirse que una auditora tcnica sirve para determinar todos los fallos que presenta una planta industrial en un momento determinado. Con esos datos, es posible determinar qu equipos necesitan ser sustituidos completamente, por haber llegado al final de su vida til, y qu reparaciones habra que efectuar en la instalacin para que volviera a estar en un estado tcnico aceptable. Por supuesto, su realizacin requiere un profundo conocimiento de la instalacin, por lo que slo puede ser realizado por personal experto de los equipos principales y auxiliares que componen la planta, y con una demostrada experiencia en ese tipo de trabajo.