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O Contabilidad Financiera

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Patrimonio es igual a

BIENES + DERECHOS OBLIGACIONES (ACTIVO)


(PASIVO)

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O LA PARTIDA DOBLE (movimientos)


Toda partida tendr su contrapartida DEBITOS menos CREDITOS = 0 (cero) Los L movimientos d l cuentas sern: i i t de las t
DEBE HABER DISMINUYE AUMENTA AUMENTA
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ACTIVO PASIVO P. NETO


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AUMENTA DISMINUYE DISMINUYE

O ECUACIN FUNDAMENTAL
ACTIVO = PASIVO + P NETO P.NETO
Esto permite conservar el equilibrio, los dbitos representan lo que se tiene, los crditos representan lo que se debe
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O
CUADROS DE CUENTAS. GRUPOS CUENTAS PATRIMONIALES 1 FINANCIACIN BSICA 2 ACTIVO NO CORRIENTE 3 EXISTENCIAS 4 ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES COMERCIALES 5 CUENTAS FINANCIERAS
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O
SERVICIOS PRODUCTOS O C OS - MERCANCAS - MATERIALES - BIENES

Operaciones p
SERVICIOS PRODUCTOS O C OS - MERCANCAS - MATERIALES - BIENES

TODO SE BASA SIMPLEMENTE EN ACUERDOS.....


REFLEJADOS EN DOCUMENTOS............... DOCUMENTOS

RECIBIR
PROMESAS DE PAGO PAGARES CHEQUES

DAR
PROMESAS DE PAGO PAGARES CHEQUES Que se convierten en DINERO

Que se convierten en DINERO


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O Econmico / Financiero
DOS CARAS DE UNA MISMA MONEDA......
.... la situacin de la empresa en un momento determinado determinado. SERVICIOS PRODUCTOS O C OS SERVICIOS

- MERCANCAS - MATERIALES - BIENES

ECONMICO
(resultados)

PRODUCTOS O C OS - MERCANCAS - MATERIALES - BIENES

RECIBIR
PROMESAS DE PAGO PAGARES CHEQUES

DAR
PROMESAS DE PAGO PAGARES

FINANCIERO

CHEQUES ( (balance tesorera) ) Que se convierten en DINERO

Que se convierten en DINERO


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Resultados

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Balance

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O Ops: p p pedimos, recibimos ,


CONTRATOS (ACUERDOS): SERVICIOS MATERIALES MERCANCAS BIENES INMOVILIZADO (Tangible o Intangible) (T ibl I t ibl ) DOCUMENTO: FACTURA RECIBIDA

DEBE
RECIBIMOS: SERVICIOS (GASTOS) MERCANCAS (COMPRAS) Grupo 6 Grupo 6

HABER
DE: ACREEDORES PROVEEDORES PROVEEDORES Grupo 4 Grupo 4 Grupo 4

MATERIALES (OTROS CONSUMOS) Grupo 6 BIENES (INMOVILIZADO) Grupo 2

Prov.Inmovilizado C/P Grupo 5 L/P Grupo 1

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O Ops: nos p p piden - damos


CONTRATOS (ACUERDOS): SERVICIOS MATERIALES MERCANCAS BIENES INMOVILIZADO (Tangible o Intangible) (T ibl I t ibl ) DOCUMENTO: FACTURA EMITIDA (entregadas)

DEBE
CLIENTES Grupo 4

HABER
SERVICIOS PRODUCTOS - MERCANCAS - MATERIALES - BIENES Grupo 7 (705) Grupo 7(700)

DEUDORES

Grupo 4

OTROS INGRESOS

Grupo 7 (759)

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O Ops: p p pedimos, recibimos ,


COMPRAS Y GASTOS (gastos grupo 6)
DOCUMENTO: FACTURA RECIBIDA

DEBE
RECIBIMOS: SERVICIOS (GASTOS) MERCANCAS (COMPRAS) Grupo 6 Grupo 6

HABER
DE: ACREEDORES PROVEEDORES PROVEEDORES Grupo 4 Grupo 4 Grupo 4

MATERIALES (OTROS CONSUMOS) Grupo 6 BIENES (INMOVILIZADO) Grupo 2

Prov.Inmovilizado C/P Grupo 5 L/P Grupo 1

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IVA soportado p
DOCUMENTO: FACTURA RECIBIDA

DEBE
RECIBIMOS: SERVICIOS (GASTOS) ( ) MERCANCAS (COMPRAS) Grupo 6 p Grupo 6

HABER
DE: ACREEDORES PROVEEDORES PROVEEDORES Grupo 4 p Grupo 4 Grupo 4 p

MATERIALES (OTROS CONSUMOS) Grupo 6 ( ) p BIENES (INMOVILIZADO) Grupo 2

Prov.Inmovilizado C/P Grupo 5 L/P Grupo 1

IVA SOPORTADO

Grupo 4 (472) (472)

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O Ops: nos p p piden - damos


VENTAS (ingresos grupo 7)
DOCUMENTO: FACTURA EMITIDA (entregadas)

DEBE
CLIENTES Grupo 4

HABER
SERVICIOS PRODUCTOS - MERCANCAS - MATERIALES - BIENES Grupo 7 (705) Grupo 7(700)

DEUDORES

Grupo 4

OTROS INGRESOS

Grupo 7 (759)

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O
DEBE
CLIENTES

IVA repercutido p
HABER
Grupo 4 G SERVICIOS PRODUCTOS - MERCANCAS - MATERIALES - BIENES IVA REPERCUTIDO Grupo 4-(477) Grupo 7 (759) Grupo 7 (705) (705) Grupo 7(700)

DOCUMENTO: FACTURA EMITIDA (entregadas)

DEUDORES

Grupo 4

OTROS INGRESOS

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La contabilidad del IVA


LIQUIDACIN DEL IMPUESTO: IMPUESTO

Saldo cuenta 472 IVA soportado p Saldo cuenta 477 IVA repercutido Se dejan a cero, resultando: 1) Soportado > Repercutido = A compensar o devolver (cta. 470-HP deudora) 2) Repercutido > Soportado = A ingresar (cta. 475-HP acreedora) )
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DEVENGO

Principio contable PGC- 2. Devengo. PGC Los efectos de las transacciones o hechos econmicos se registrarn cuando ocurran, i i t d imputndose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran, los gastos y los ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.
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DEVENGO

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DEVENGO
Gastos:

Seguro Vigencia 01/02/2011 al 31/01/2012 Pagados mediante recibo bancario de fecha 31/01/2011 Por un importe total de 1.200. Total meses vigencia 12 Devengo mensual: 1.200.- / 12 = 200.-

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DEVENGO
11/12/2010 al 12/01/2011

Ingresos: Facturacin perodo

Fecha cobro: 31/01/2011 Por un importe total de 330.Total das facturados: 33 Devengo diario: 330.- / 33 = 10.-

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Amortizacin

Habr de establecerse de manera SISTEMTICA Y RACIONAL ...en funcin de la VIDA TIL de los BIENES y de su VALOR RESIDUAL, atendiendo a la .. RESIDUAL ..DEPRECIACIN que normalmente sufran por su.. su ..FUNCIONAMIENTO, USO y DISFRUTE...

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Amortizacin

SISTEMTICA Y RACIONAL
Segn el Impuesto de Sociedades sern deducibles las cantidades que correspondan a la depreciacin efectiva, y para que se cumpla si es el resultado de aplicar: p a) ...los coeficientes de amortizacin lineal establecidos en las tablas de amortizacin oficialmente aprobadas. b) ... un porcentaje constante sobre el valor pendiente d amortizacin. t j t t b l l di t de ti i ... El porcentaje constante no podr ser inferior al 11 %. c) Sea el resultado de aplicar el mtodo de los nmeros dgitos. ) p g d) Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la AEAT. e) El sujeto pasi o j stifiq e s importe s jeto pasivo justifique su importe. Los edificios, mobiliario y enseres no podrn acogerse a la amortizacin mediante porcentaje constante, ni al de suma de dgitos. 653 490 850

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Amortizacin

Para el clculo de la depreciacin de los bienes necesitamos conocer: VIDA TIL: tiempo durante el cual un activo puede ser utilizado, tiempo durante el cual puede generar ingresos. COSTE de Adquisicin o Construccin: hasta el momento de su puesta en condiciones de funcionamiento. VALOR RESIDUAL: valor que tendr el bien cuando finalice su vida til. VALOR AMORTIZABLE: COSTE menos VALOR RESIDUAL Independientemente del sistema elegido.
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Amortizacin

MTODO DE AMORTIZACIN LINEAL Valor de amortizacin o depreciacin del bien se obtiene: VALOR AMORTIZABLE / VIDA TIL

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Amortizacin Lineal

Cuadro de Amortizacin

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Amortizacin Lineal

Ejemplo con Valor residual: j p VALOR AMORTIZABLE / VIDA TIL

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Amortizacin Lineal

Cuadro de Amortizacin

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Amortizacin % constante

% DEPRECIACIN TABLA x COEFICIENTE = % DEPRECIACIN CONSTANTE COEFICIENTE ser:


1. 1,5, si el elemento tiene un perodo de amortizacin inferior a cinco aos. 2. 2, si el elemento tiene un perodo de amortizacin igual o p superior a cinco aos e inferior a ocho aos. 3. 2,5, si el elemento tiene un perodo de amortizacin igual o superior a ocho aos. El porcentaje constante no podr ser inferior al 11 %.

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Amortizacin % constante

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Amortizacin nros. dgitos

Consiste en asignar a cada uno de los n aos de la vida til de un bien un dgito, de manera correlativa, p g perteneciente a la serie de nmeros naturales repartiendo proporcionalmente al dgito asignado el valor amortizable de la siguiente manera : % Amortizacin = N / suma dgitos, suma dgitos= suma de extremos / 2 * total aos vida til dgitos = (1 + 10) / 2 * 10 = 55

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Amortizacin: registro contable

El registro contable de la dotacin a la amortizacin peridica es el siguiente: l i i t

DEBE
DOTACIN A LA AMORTIZACIN - INTANGIBLE (inmaterial) - TANGIBLE (material) - INV. INMOBILIARIAS Grupo 6 cuenta (680) cuenta (681) cuenta (682)

HABER
AMORT. ACUMULADA INTANGIBLE TANGIBLE INV. INMOB. cuenta (280) cuenta (281) cuenta (282)

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