QUE ES EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS) ?

Es un rgimen tributario promocional dirigido a personas naturales y sucesiones indivisas que realizan actividades de comercio y/o industria, actividades de servicios y/o actividades de oficios, por el cual deben realizar el pago nico de una cuota mensual de acuerdo a la categora que le corresponda. CMO ACOGERSE AL NUEVO RUS EJERCICIO 2006 ? Para incorporarse a este Rgimen para el Ejercicio 2006, debe tener presente lo siguiente: Si inici operaciones antes del 1ero de enero de 2006, tiene plazo slo hasta la fecha de vencimiento del perodo Enero 2006 (de acuerdo a su ltimo digito de N de RUC), para cumplir con los siguientes requisitos: Pagar la cuota mensual del Nuevo RUS del perodo ENERO 2006. Haber declarado sus obligaciones tributarias por concepto de IGV e Impuesto a la Renta correspondientes al periodo DICIEMBRE 2005, segn al rgimen que perteneca en ese perodo. Dar de baja a los comprobantes de pago que den derecho al crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario que tenga autorizados, por ejemplo: facturas, liquidaciones de compra, etc. (de corresponder). Dar de baja a los establecimientos anexos que tenga autorizados (de corresponder). Si recin va a iniciar operaciones durante el ao 2006:

Slo efecte la declaracin y el pago correspondiente al perodo de inicio de sus operaciones.

IMPORTANTE Si usted ya se encuentra en el NUEVO RUS, ser considerado permanentemente en ste rgimen, salvo que opte por cambiarse al Rgimen General o Especial del Impuesto a la Renta. Si este es su caso, slo siga cumpliendo con el pago oportuno de sus cuotas, de acuerdo a su categora

QU ES EL ACOGIMIENTO PERMANENTE AL NUEVO RUS? Ahora, de acuerdo a las ultimas modificaciones normativas1, los contribuyentes que ya se encuentran acogidos en el NUEVO RUS, sern considerados permanentemente en este rgimen, salvo que opten por cambiarse al Rgimen General o Especial del Impuesto a la Renta. Si Usted ya se encuentra acogido al NUEVO RUS, slo siga cumpliendo con el pago oportuno de sus cuotas del Rgimen, de acuerdo a la categora en la que se encuentra.

Ley N 28659 (Ley que modifica el Decreto Legislativo N 937 Texto del Nuevo Rgimen nico Simplificado) publicad

QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS? No pueden acogerse al Nuevo RUS, entre otros, aquellos contribuyentes que: Excedan el mximo establecido por tipo de parmetro (nmero de trabajadores, consumo de energa elctrica, consumo telefnico, precio unitario de los bienes, etc.). Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin. Desarrollen actividades en una unidad de explotacin cuya rea exceda 100 metros cuadrados. Tengan activos fijos afectados a la actividad cuyo valor supere 10 UIT. Presten servicio de transporte de carga de mercaderas en vehculos cuya capacidad de carga sea igual o mayor a 2 TM. Presten servicio de transporte terrestre pblico urbano de pasajeros. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad Realicen venta de inmuebles. Entreguen bienes en consignacin. Realicen operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.

o en el Diario Oficial El Peruano el jueves 29 de diciembre de 2005.

CMO UBICARSE EN UNA CATEGORIA ? 1. Ubquese en alguna de las Tablas, segn la(s) actividad(es) que realice. (Las Tablas tambin podr encontrarlas en la gua para el Nuevo RUS) Tabla 1: SLO para aquellos contribuyentes que tienen ACTIVIDADES DE COMERCIO y/o INDUSTRIA (ejem: bodegas, farmacias, es decir rentas de tercera categora). Si adems realiza actividades de servicios y/u oficios, slo deber utilizar la Tabla 2

Parmetros en un Cuatrimestre Calendario (a) Consumo Consumo Total Total de de Precio Ingresos adquisiCATEGORIA energa servicio unitario brutos ciones elctrica telefnico mximo de (hasta (hasta (hasta (hasta venta (S/.) S/.) S/.) Kw-h) S/.) 11 12 13 14 14,000 24,000 36,000 54,000 14,000 24,000 36,000 54,000 2,000 2,000 3,000 3,500 1,200 1,200 2,000 2,700 250 250 500 500 Nmero mximo de personas afectadas a la actividad (hasta) 2 3 4 4 Cuota MENSUAL (S/.)

20 50 140 280

15 (a)

80,000

80,000

4,000

4,000

500

500

Los Cuatrimestres Calendarios a considerar son los siguientes: Enero - Abril (comprende los meses de: enero, febrero, marzo y abril). Mayo - Agosto (comprende los meses de: mayo, junio, julio y agosto). Septiembre - Diciembre (comprende los meses de: septiembre, octubre, noviembre y diciembre).

Tabla 2 (b): Para aquellos contribuyentes que tienen ACTIVIDADES DE SERVICIOS (ejem: restaurantes, peluqueras, es decir rentas de tercera categora) y/o ACTIVIDADES DE OFICIOS (ejem: electricistas, gasfiteros, es decir rentas de cuarta categora)

Parmetros en un Cuatrimestre Calendario (c) Consumo Consumo Total Total de de Precio Ingresos adquisiCATEGORA energa servicio unitario brutos ciones elctrica telefnico mximo de (hasta (hasta (hasta (hasta venta (S/.) S/.) S/.) Kw-h) S/.) 21 22 23 24 25 14,000 24,000 36,000 54,000 80,000 7,000 12,000 18,000 27,000 40,000 2,000 2,000 3,000 3,500 4,000 1,200 1,200 2,000 2,700 4,000 250 250 500 500 500 Nmero mximo de personas afectadas a la actividad (hasta) 2 3 4 4 5

Cuota MENSUAL (S/.)

20 50 180 380 600

(b) Tabla modificada mediante Decreto Supremo N 097-2004-EF (publicado el 21 de julio de 2004). Tabla vigente a partir del 1 de septiembre de 2004. (c) Los Cuatrimestres Calendarios a considerar son los siguientes: Enero - Abril (comprende los meses de: enero, febrero, marzo y abril). Mayo - Agosto (comprende los meses de: mayo, junio, julio y agosto). Septiembre - Diciembre (comprende los meses de: septiembre, octubre, noviembre y diciembre).

2. Calcule los ingresos brutos mensuales que espera obtener (en S/.), el total de adquisiciones (en S/.), el consumo de energa elctrica (en Kw/hr) y el consumo de su servicio telefnico (en S/.).

3. Sume los montos calculados para cada mes del cuatrimestre calendario correspondiente. En el caso de las columnas de Precio unitario mximo de venta y Nmero mximo de personas afectadas a la actividad, seleccione la cantidad mxima que estime va a tener dentro del cuatrimestre calendario que corresponde. Ejemplo: Un contribuyente que desea acogerse al Nuevo RUS para el Ejercicio 2006, ha realizado sus clculos para al cuatrimestre enero-abril 2006 de la siguiente manera:

ESTOS RESULTADOS NO PODRAN SUPERAR LOS VALORES DE LA CATEGORA QUE ELIJA 4. Ubique su CATEGORIA en la Tabla que le corresponde (1 o 2), considerando que sus resultados calculados en el paso anterior, no podrn superar los montos (parmetros) de la Categora que elija.
1

Si realiza operaciones gravadas con el impuesto a la Venta de Arroz Pilado, no podr acogerse por dichas operaciones, al Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS). Los ingresos que obtenga por dichas operaciones no se considerarn para el clculo del lmite mximo para la inclusin en el Nuevo RUS, as como para la categorizacin, recategorizacin y exclusin del referido Rgimen ( Artculo 6 de la Ley N 28309 ). Del ejemplo anterior; de acuerdo a los resultados calculados la categora que le corresponde es la 13 (ver cuadro siguiente), no podra ubicarse en la categora 11 ni 12 por que lo calculado por consumo de servicio telefnico y numero mximo de personas afectos a la actividad superan los valores de dichas categoras. Por tanto, le corresponde pagar una cuota mensual de S/.140 nuevos soles en el cuatrimestre enero-abril.
Cuatrimestre Resultados estimados Categora 11 Categora 12 Categora 13 Ingreso Bruto 15,000 14,000 24,000 36,000 Adquisiciones 8,000 14,000 24,000 36,000 Energa elctrica 1,900 2,000 2,000 3,000 Servicio telefnico 1,700 1,200 1,200 2,000 Precio unit. mx venta 110 250 250 500 Nro mx personas 4 2 3 4

Nota: Si usted proviene del Rgimen General o del Rgimen Especial, adicionalmente debe verificar que sus ingresos brutos obtenidos en el ao anterior, divididos entre el numero de meses en que desarrollo actividades y multiplicados por 4, no superen el monto mximo de ingresos brutos

cuatrimestrales establecidos para la categora en la que desee incluirse. CMO SE REALIZA EL PAGO DE LA CUOTA MENSUAL? El pago se realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de la Nacin, Scotiabank, Interbank, CREDITO o CONTINENTAL, de todo el pas, a travs del Sistema PAGO FCIL. Para tal efecto se debe indicar al personal de dichos Bancos, en forma verbal o a travs de la Gua para el Nuevo RUS, los datos que a continuacin se detallan:
(1)

RUC Perodo tributario Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando Total ingresos brutos del mes Categora Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (2) Importe a pagar

(1)

En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaracin original que rectifica.
(2)

Slo a partir del perodo tributario Enero de 2006. IMPORTANTE Al recibir su "Constancia de Pago", debe verificar que los datos impresos coincidan con los proporcionados al personal del Banco.

QU VENTAJAS OFRECE EL NUEVO RUS ? Ubicarse en una categora de acuerdo a su realidad econmica. No hay obligacin de llevar libros contables. No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal; slo debe cumplir con pagar su cuota mensual del Nuevo RUS. Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema Pago Fcil.

CUANDO DEBERAN CAMBIAR DE CATEGORIA? Vencido cada cuatrimestre calendario, los contribuyentes del Nuevo RUS se encuentran obligados a recategorizarse a una categora mayor o menor (segn sea el caso), salvo que en el cuatrimestre vencido no hayan excedido ninguno de los limites de la categora en la que se encuentren ubicados, en cuyo caso pueden optar por permanecer para el siguiente cuatrimestre calendario, en la categora en la que se encuentren ubicados. El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en la cual se debe ubicar, correspondiente al primer mes del siguiente cuatrimestre. Categora Especial del NUEVO RUS

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos contribuyentes que se dedican exclusivamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas, entre otros, en un mercado de abastos y sus ingresos en un cuatrimestre calendario no superan los S/.14,000 (catorce mil y 00/100 Nuevos Soles). En esta categora no se presentan declaraciones ni se efectan pagos mensuales.

Cmo acogerse a la Categora Especial del Nuevo RUS? Para que el contribuyente pueda acogerse a la Categora Especial del NUEVO RUS deber presentar el Formulario N 2004 Comunicacin de Ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado, en las agencias de los Bancos autorizados por la SUNAT -a nivel Nacional- (Bancos: NACION, CREDITO, WIESE SUDAMERIS, INTERBANK, CONTINENTAL, BANCO INTERAMERICANO DE FINANZAS). Para ello debe tener presente lo siguiente: Si desea incorporarse a la Categora Especial para el ejercicio 2006, tiene plazo slo hasta la fecha de vencimiento del perodo Enero 2006 (de acuerdo a su ltimo digito de N de RUC), para cumplir con presentar el Formulario N 2004. Si recin va a iniciar operaciones durante el ao 2006 y desea incorporarse a la Categora Especial: Una vez inscrito en el RUC, puede acogerse a la Categora Especial del NUEVO RUS con la presentacin del Formulario N 2004.

Los cuatrimestres calendarios establecidos son: de Enero a Abril, de Mayo a Agosto y de Septiembre a Diciembre
1

Qu es el Rgimen de Percepciones del IGV ? El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna de Bienes es un mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes como Agentes de Percepcin, para que realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente. No se trata de un nuevo impuesto, es un pago adelantado que ser deducido en las declaraciones pago que presenten los contribuyentes que hayan sido sujetos de la percepcin.

La percepcin slo la podrn efectuar aquellos sujetos que han sido designados por la SUNAT como Agentes de Percepcin.

Cmo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la compensacin de las percepciones de IGV que le hubiesen efectuado? Si usted es un contribuyente del NUEVO RUS y le han efectuado Percepciones de IGV, podr efectuar la compensacin (de lo que le han percibido) a travs del Pago Fcil del NUEVO RUS (Form. 1611). Para dicho efecto el contribuyente puede acercarse a cualquiera de los Bancos autorizados a recepcionar este formulario. Para tal efecto, debern indicar al personal de dichos bancos, en forma verbal o a travs de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan: * RUC * Perodo tributario * Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando [1] * Total ingresos brutos del mes. * Categora * Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas * Importe a pagar. El monto mximo que el contribuyente puede compensar en el Form. 1611, es el monto de la cuota que le corresponde de acuerdo a su categora. De resultar un remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo.
[2]

Se deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS las percepciones practicadas hasta el ltimo da del mes precedente al de la presentacin de la declaracin y pago mensual Por ejemplo, si su categora es la 11 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y tuviese un monto total de percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/. 50 soles, lo mximo que podra compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que deber consignar en dicha casilla (en este caso, no pagara nada, pero si presentara el formulario con monto cero). La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los siguientes perodos o solicitar su devolucin cuando lo estime conveniente. Los contribuyentes del Nuevo RUS debern presentar la declaracin

mensual del Nuevo RUS an cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses moratorios que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones que se les hubiere practicado.

En el caso de presentaciones extemporneas, lo mximo que puede compensar el contribuyente es el monto de la cuota ms los intereses correspondientes. De resultar un remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo. Ejemplo de aplicacin: Juan Prez con nmero de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que est sujeto a la percepcin), es dueo de una bodega y compra el 15 de febrero, 5 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la Distribuidora "La mejor Botella", que ha sido designada por la SUNAT, como Agente de Percepcin de acuerdo con el siguiente detalle:

CONCEPTO Valor de venta IGV (19%) Precio Venta Percepcin (2%) Total a pagar

MONTO 150 29 179 4 S/. 183

El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella", por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr. Juan Prez en su cuota del NUEVO RUS a partir del perodo tributario Marzo 2006, a travs del Formulario 1611 (PAGO FACIL del NUEVO RUS). Dicho monto deber ser consignado en la casilla MONTO A COMPENSAR POR PERCEPCIONES DE IGV EFECTUADAS.
En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaracin original que est rectificando
[1] [2]

Slo a partir del perodo tributario

Enero de 2006.

Consulta de las percepciones del IGV efectuadas Usted puede consultar las percepciones del IGV que le hubiesen efectuado los AGENTES DE PERCEPCIN. Para ello deber contar necesariamente con su Cdigo de Usuario y Clave de acceso al sistema SUNAT OPERACIONES EN LINEA. Si an no los tiene acrquese a cualquiera de los Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional y obtnganlos rpidamente. Para efectuar esta consulta siga las siguientes instrucciones:

1. Acceda a la opcin "SUNAT Operaciones en lnea- SOL". 2. Ingrese su RUC, Cdigo de Usuario y Clave de acceso al sistema SUNAT
OPERACIONES EN LINEA.

3. Seguidamente ingrese al rubro OTRAS CONSULTAS, a la opcin

CONSULTA DE PERCEPCIONES REALIZADAS A SUJETOS NO AFECTOS AL IGV

4. A continuacin se mostrar la siguiente pantalla, debindose ingresar el rango de periodos tributarios que desea consultar. A fin de optimizar la consulta se sugiere que el rango no exceda 6 perodos

5. Como resultado de la consulta efectuada, se mostrar la informacin que ha sido solicitada. Normas Legales : Decreto Legislativo N 937 - Publicado el 14 de Noviembre de 2003 Texto del Nuevo Rgimen nico Simplificado. Resolucin de Superintendencia N 029-2004/SUNAT - Publicada el 31 de enero de 2004 Se dictan disposiciones para la Declaracin y Pago de la Cuota Mensual del Nuevo Rgimen nico Simplificado. Resolucin de Superintendencia N 032-2004/SUNAT - Publicada el 06 de febrero de 2004 Exceptan a contribuyentes comprendidos en la Categora Especial del Nuevo RUS de presentar Declaracin Jurada y establecen mecanismos para que comuniquen el cumplimiento de requisitos. Ley N 28205 - Publicada el 15 de abril de 2004 Ley que modifica el Decreto Legislativo N 937 (Ampliacin del plazo de acogimiento al Nuevo RUS) Decreto Supremo N 097-2004-EF - Publicado el 21 de julio de 2004 Reglamento del Nuevo Regimen unico simplificado. Ley N 28319 - Publicada el 05 de agosto de 2004 Ley que sustituye el Artculo 1 de la Ley N 28205 (Ampliacin del plazo de acogimiento al Nuevo RUS hasta el 31 de agosto de 2004) Resolucin de Superintendencia N 192-2004/SUNAT - Publicada el 25 de agosto de 2004 Se dictan normas referidas al cambio de rgimen de los sujetos del NUEVO RUS, REGIMEN ESPECIAL y REGIMEN GENERAL. Resolucin de Superintendencia N 193-2004/SUNAT - Publicada el 25 de agosto de 2004 Se dictan normas complementarias del NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO.

Resolucin de Superintendencia N 028-2005/SUNAT - Publicada el 03 de febrero de 2005 Regulan procedimiento a seguir para acogerse al nuevo RUS Categora Especial cuando los contribuyentes, en el ejercicio anterior, hubieran estado acogidos al nuevo RUS. Resolucin de Superintendencia N 203-2005/SUNAT - Publicada el 11 de octubre de 2005 Dictan normas que regulan la presentacin de Comunicacin de Reingreso al Nuevo Rgimen nico Simplificado Ley N 28659 - Publicada el 29 de diciembre de 2005 Ley que modifica el Decreto Leislativo N 937, Texto del Nuevo Rgimen nico Simplificado