UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA CENTRO SANTA LUCIA COTZUMALGUAPA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS CONTADURIA PBLICA Y AUDITORIA LIC.

HANS DANIEL LUCAS EGUIZABAL

Ley Orgnica de La Contralora General de Cuentas

ALUMNA: Sindy Sucely Rivas Rodrguez __________________________________________________________________ Santa Luca Cotzumalguapa, Octubre de 2011

Introduccin

La Contralora General de Cuenta es una institucin tcnica y descentralizada. De conformidad con esta Ley, goza de independencia funcional, tcnica y administrativa, y con competencia en todo el territorio nacional, con capacidad para establecer delegaciones en cualquier lugar de la Repblica. Ser el rgano rector de control gubernamental. Las disposiciones, polticas y procedimientos que dicte en el mbito de su competencia, son de observancia y cumplimiento obligatorio para los organismos, instituciones, entidades y dems son una de las muchas funciones que desempea la Contralora General de Cuentas con la finalidad de dar a conocer la traspareca en el manejo de los fondos pblicos. La Ley de La Contralora General de Cuentas, tiene varios objetivos en los que a travs del control gubernamental, y dentro de su campo de competencia, damos a conocer algunos: Promover y vigilar la responsabilidad de los servidores pblicos para que puedan rendir cuentas pblicamente, de manera amplia y oportuna, tanto de la regularidad en el manejo de los bienes y recursos, como de los resultados cualitativos y cuantitativos obtenidos en su gestin.

Contralora General de Cuentas La Contralora General de Cuentas es una institucin tcnica y descentralizada. De conformidad con esta Ley, goza de independencia funcional, tcnica y administrativa, y con competencia en todo el territorio nacional, con capacidad para establecer delegaciones en cualquier lugar de la Repblica. Objetivos. La Contralora General de Cuentas, a travs del control gubernamental, y dentro de su campo de competencia, tiene los objetivos siguientes: a) Determinar si la gestin institucional de los entes o personas a que se refiere el artculo anterior, se realiza bajo criterios de probidad, eficacia, eficiencia, transparencia, economa y equidad; b) Apoyar el diseo e implantacin de mecanismos de participacin ciudadana para el fortalecimiento de la transparencia, probidad y credibilidad de la gestin pblica y del proceso de rendicin de cuentas, como medios de lucha contra la corrupcin, el peculado, el trfico de influencias, la malversacin de fondos y el desvo de recursos; c) Promover y vigilar la responsabilidad de los servidores pblicos para que puedan rendir cuentas pblicamente, de manera amplia y oportuna, tanto de la regularidad en el manejo de los bienes y recursos, como de los resultados cualitativos y cuantitativos obtenidos en su gestin; d) Promover el intercambio de informacin, a travs de los informes y recomendaciones de auditora, para la actualizacin, modernizacin y mantenimiento de los sistemas, en especial del integrado de administracin financiera, as como de los procedimientos operativos y de control; e) Promover procesos de capacitacin para funcionarios pblicos responsables de la administracin, ejecucin o supervisin del patrimonio hacendario del Estado, f) Promover la modernizacin de la auditora interna y externa gubernamentales, para garantizar un mejor servicio a las instituciones pblicas, con el fin de mantener actualizados los procesos y sistemas operativos y de control;

g) Contribuir al fortalecimiento de la capacidad gerencial del Estado para ejecutar con eficacia y eficiencia las decisiones y polticas del Gobierno; h) Velar por la probidad, transparencia y honestidad de la administracin pblica; e, i) Promover y vigilar la calidad del gasto pblico. Funciones Las funciones de la Contralora General de Cuentas estn establecidas en su Ley Orgnica, dentro de las cuales tenemos: a) Ser el rgano rector de control gubernamental. Las disposiciones, polticas y procedimientos que dicte en el mbito de su competencia, son de observancia y cumplimiento obligatorio para los organismos, instituciones, entidades y dems personas a que se refiere el artculo 2 de la presente Ley; b) Efectuar el examen de operaciones y transacciones financieras-administrativas a travs de la prctica de auditoras con enfoque integral a los organismos, instituciones, entidades y dems personas a que se refiere el artculo 2 de esta Ley, emitiendo el informe sobre lo examinado de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas y de auditora gubernamental vigentes; c) Normar el control interno institucional y la gestin de las unidades de auditora interna, proponiendo las medidas que contribuyan a mejorar la eficiencia y eficacia de las mismas, incluyendo las caractersticas que deben reunir los integrantes de dichas unidades; d) Evaluar los resultados de la gestin de los organismos, instituciones, entidades y personas a que se refiere el artculo 2 de la presente Ley, bajo los criterios de probidad, eficacia, eficiencia, transparencia, economa y equidad; e) Auditar, emitir dictamen y rendir informe de los estados financieros, ejecucin y liquidacin del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, y los de las entidades autnomas y descentralizadas, enviando los informes correspondientes al Congreso de la Repblica, dentro del plazo constitucional;

f) Promover de oficio y ser parte actora de los Juicios de Cuentas en contra de los funcionarios y empleados pblicos que no hubieren desvanecido los reparos o cargos formulados por la Contralora General de Cuentas; g) Requerir a la autoridad nominadora, la suspensin en forma Inmediata del funcionario o empleado pblico encargado de la custodia, manejo y administracin de los valores pblicos, cuando se hubieren detectado hechos presuntamente constitutivos de delito, vinculados con sus atribuciones y, adems, denunciarlos ante las autoridades competentes; h) Nombrar interventores en los asuntos de su competencia, de carcter temporal, en los organismos, instituciones o entidades sujetas a control, cuando se compruebe que se est comprometiendo su estabilidad econmica-financiera; i) Autorizar los formularios, sean estos impresos o en medios informticos, destinados a la recepcin de fondos y egresos de bienes muebles y suministros, a excepcin de aquellos referentes a los aspectos administrativos de las entidades a que se refiere el artculo 2 de esta ley, as como controlar y fiscalizar su manejo; j) Examinar la contabilidad de los contratistas de obras pblicas y de cualquier persona individual o jurdica que, por delegacin del Estado, reciba, invierta o administre fondos pblicos, as como en aquellas en que el Estado delegue la administracin, ejecucin o supervisin de obras o servicios pblicos, en lo relacionado con fondos del Estado; k) Autorizar y verificar la correcta utilizacin de las hojas movibles, libros principales y auxiliares que se operen en forma manual, electrnica o por otros medios legalmente autorizados de las entidades sujetas a fiscalizacin; l) Cuando las circunstancias lo demanden y, de manera exclusiva, calificar y contratar Contadores Pblicos y Auditores Independientes, que sean Colegiados Activos en forma individual o como Firmas de Auditora, para realizar auditoras en los organismo, entidades y personas a que se refiere el artculo 2 de la presente Ley, quedando sujetas stas a la supervisin de la Contralora General de Cuentas;

m) Promover la eficiencia profesional de los auditores gubernamentales, a travs de un plan de capacitacin y actualizacin continua; n) Promover mecanismos de lucha contra la corrupcin; o) Verificar la veracidad de la informacin contenida en las declaraciones de probidad presentadas por los funcionarios y empleados pblicos, de conformidad con la ley de la materia y la presente Ley; p) De acuerdo con las caractersticas de las entidades sujetas a examen, la Contralora General de Cuentas podr contratar especialistas de otras disciplinas profesionales para que participen en las auditoras, debiendo estos emitir un Dictamen Tcnico de acuerdo con su especialidad; q) Ejercer control de las emisiones de las especies postales, fiscales, de bonos, cupones y otros documentos o ttulos de la deuda pblica emitidos por el Estado o del municipio, billetes de lotera nacional o cualesquiera otros documentos o valores que determine la ley, r) Controlar la incineracin o destruccin de cdulas, bonos, cupones y cualesquiera otros documentos o ttulos de crdito del Estado o del municipio y dems instituciones sujetas a su fiscalizacin; s) Emitir opinin o dictmenes sobre asuntos de su competencia que le sean requeridos por los Organismos del Estado o entidades sujetas a fiscalizacin, t) Coadyuvar con el Ministerio Pblico en la investigacin de los delitos en contra de la hacienda pblica; u) Promover un programa de digitalizacin de documentos y expedientes de las entidades sujetas a fiscalizacin; v) Informar, publicitar, divulgar y educar sobre el contenido de la presente Ley; y, w) Cualquier otra atribucin que se le delegue en sta y otras leyes.

Control gubernamental. El Control Gubernamental es el conjunto de principios, rganos, normas y procedimientos que rigen y coordinan el ejercicio de control interno y externo gubernamental. Organizacin La Contralora General de Cuentas se organiza de la siguiente manera: a) Contralor General de Cuentas; b) Subcontralor de Probidad; c) Subcontralor de Calidad de Gasto Pblico; y d) Directores Direcciones Direccin de Auditora Gubernamental. Direccin de Asesora Tcnica. Direccin de Asuntos Jurdicos. Direccin de Administracin. Direccin de Finanzas. Direccin de Auditora Interna. Direccin de Recursos Humanos. Direccin de Infraestructura Pblica. Direccin de Probidad. Direccin de Calidad de Gasto Pblico. Autoridades Superiores El Contralor General de Cuentas es el Jefe de la Contralora General de Cuentas y mxima autoridad de la institucin. Gozar de iguales inmunidades que las de los magistrados de la Corte de Apelaciones. Para ocupar el cargo deber cumplir con los requisitos preceptuados en la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.

Contralor General de Cuentas El Contralor General de Cuentas, es el jefe de la Contralora General de Cuentas y mxima autoridad de la institucin. El Contralor cumple con las atribuciones que le otorgan la Constitucin Poltica de la Repblica y la Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas, Decreto Legislativo 31-2002. Eleccin El Contralor General de Cuentas es electo para un perodo de cuatro aos (es decir, que inicia el 13 de octubre del ao de su nombramiento y finaliza en las misma fecha pero del cuarto ao) , por el Congreso de la Repblica de Guatemala, por mayora absoluta de diputados que conformen dicho Organismo. Slo podr ser removido por el Congreso de la Repblica de Guatemala en los casos de negligencia, delito y falta de idoneidad. Rinde informe de su gestin al Congreso de la Repblica, cada vez que sea requerido y de oficio dos veces al ao. Gozar de iguales inmunidades que los Magistrados de la Corte de Apelaciones. En ningn caso el Contralor General de Cuentas puede ser reelecto. El Congreso de la Repblica hace la eleccin de una nmina de seis candidatos propuestos por una Comisin de Postulacin integrada por un:

Un Representante de los Rectores de las Universidades de Guatemala, quien la preside; Los Decanos de las Facultades que incluyan la carrera de Contadura Pblica y Auditora de cada universidad del pas; y Un nmero equivalente de representantes electos por la Asamblea General del Colegio de Economistas, Contadores Pblicos y Auditores y Administradores de Empresas, y por la Asamblea General del Colegio de Contadores Pblicos y Auditores.

Para la eleccin de candidatos se requiere el voto de por lo menos las dos terceras partes de los miembros de dicha Comisin. En las votaciones, tanto para integrar la Comisin de Postulacin como para la integracin de la nmina de candidatos, no se acepta ninguna representacin.

Requisitos

Debe ser mayor de cuarenta aos; Guatemalteco; Contador Pblico y Auditor; Reconocida honorabilidad y prestigio profesional; Estar en el goce de sus derechos ciudadanos; No tener juicio pendiente en materia de cuentas; y Haber ejercido su profesin por lo menos diez aos.

Facultades El Contralor General de Cuentas tiene la facultad de nombrar y remover a los funcionarios y empleados de las distintas dependencias de la Contralora y para nombrar interventores en los asuntos de competencia, todo ellos conforme a la Ley de Servicio Civil. ARTICULO 13. Atribuciones. El Contralor General de Cuentas tiene, dentro de las facultades que le asigna la Constitucin Poltica de la Repblica, las siguientes atribuciones: a) Representar y dirigir la institucin; b) Ejercer jurisdiccin sobre todas la dependencias de la institucin; c) Nombrar y remover a los funcionarios y empleados de las distintas dependencias de la institucin conforme a la Ley de Servicio Civil, as como realizar las rotaciones de personal que se consideren convenientes; d) Conceder licencias al personal de la institucin para ausentarse de sus labores con o sin goce de sueldo; e) Imponer sanciones administrativas a los funcionarios y empleados de la institucin, as como a las autoridades, a los funcionarios y empleados pblicos en ejercicio de su funcin fiscalizadora, en los trminos estipulados en el artculo *40 de la presente Ley;

f)

Aprobar el presupuesto anual de la institucin, el cual trasladar al Organismo Ejecutivo y al Congreso de la Repblica para su inclusin en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, dentro de los plazos establecidos;

g) Aprobar polticas, nomas y manuales de control gubernamental de observancia obligatoria para los organismos, entidades y personas a que se refiere el artculo 2 de la presente Ley; h) Dirigir, tramitar, resolver e inspeccionar todos los asuntos relacionados con la institucin; i) Desarrollar y poner en ejecucin la estructura orgnica necesaria para el cumplimiento de los objetivos de la institucin; j) Aprobar los reglamentos administrativos internos de la Institucin; auditores gubernamentales y los auditores independientes o firmas de auditora privada contratados de acuerdo con la literal l) del artculo 4 de la presente ley, mediante el aval correspondiente cuando proceda; l) Emitir los acuerdos internos necesarios; conveniente, para hacer ms dinmica y eficiente la funcin institucional; n) Otorgar, en un plazo mximo de 120 das, los finiquitos que establezcan otras leyes, de conformidad con el reglamento de la presente Ley; y, ARTICULO 22. Prohibiciones. Adems de las prohibiciones contenidas en la Constitucin Poltica de la Repblica y otras leyes, al Contralor General de Cuentas, al Subcontralor de Probidad, el Subcontralor de Calidad de Gasto Pblico, a los Directores, Jefes y Auditores Gubernamentales y dems personal de la institucin, les son aplicables las prohibiciones siguientes: a) Desempear otros cargos en la administracin pblica; b) Obligar al personal de la institucin a participar en actividades polticas, sindicales o religiosas; m) Delegar atribuciones de las que le confiere la ley, cuando fuere necesario o k) Oficializar los informes y dictmenes de auditora que le presenten los

c) Pertenecer a cuadros directivos de organizaciones polticas; d) Formar parte de cuerpos colegiados de organismos y entidades del sector pblico o de cualquier ente sujeto a control externo posterior, o asesorarlos a ttulo personal; e) Dedicarse directa o indirectamente a actividades especulativas con cualquier organismo o entidad sujeta a fiscalizacin; f) Ser contratista de empresas que reciban fondos del Estado, de sus entidades descentralizadas, autnomas o del municipio, sus fiadores y con quienes se tengan reclamaciones pendientes por dichos negocios; g) Defender intereses de personas individuales o jurdicas que presten servicios pblicos; h) Ser accionista, director o representante legal de las empresas,

organizaciones o instituciones sujetas a fiscalizacin; e, i) Nombrar al cnyuge o conviviente, o parientes dentro de los grados de ley, como a empleados y funcionarios de la Contralora para desempear cargos en la institucin. El incumplimiento de este artculo ser sancionado de conformidad con la ley. ARTICULO 32. Presupuesto. Corresponde a la Contralora General de Cuentas una asignacin anual no menor del cero punto setenta por ciento (0.70 %) de los ingresos ordinarios del Estado, determinados en el Presupuesto General de Ingresos del Estado, para cubrir los gastos de funcionamiento y fiscalizacin que le corresponde por mandato constitucional. ARTICULO 33. Patrimonio. La Contralora General de Cuentas para su organizacin, funcionamiento y cumplimiento de sus atribuciones, contar con los recursos financieros siguientes: a) La asignacin que le otorgue el Estado con cargo al Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, conforme lo estipulado en el artculo anterior y el supervit financiero que resulte de la ejecucin del mismo;

b) Los bienes muebles e Inmuebles, derechos y valores que posea a la vigencia de esta Ley, y los que adquiera en el futuro por cualquier ttulo; c) Los ingresos por concepto de imposicin de sanciones pecuniarias y multas; d) Los ingresos por concepto de prestacin de servicios a las entidades, instituciones y organismos sujetos a fiscalizacin por parte de la Contralora; e) Las donaciones de cualquier naturaleza, siempre que no limiten, coarten, restrinjan, tergiversen o disminuyan su funcin f) Cualquier otro ingreso que perciba de conformidad con esta Ley, leyes especficas o convenios internacionales e interinstitucionales, siempre que no contravengan ley alguna. REGIMEN ECONOMICO Y FINANCIERO ARTICULO 32. Presupuesto. Corresponde a la Contralora General de Cuentas una asignacin anual no menor del cero punto setenta por ciento (0.70 %) de los ingresos ordinarios del Estado, determinados en el Presupuesto General de Ingresos del Estado, para cubrir los gastos de funcionamiento y fiscalizacin que le corresponde por mandato constitucional. ARTICULO 33. Patrimonio. La Contralora General de Cuentas para su organizacin, funcionamiento y cumplimiento de sus atribuciones, contar con los recursos financieros siguientes: a) La asignacin que le otorgue el Estado con cargo al Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, conforme lo estipulado en el artculo anterior y el supervit financiero que resulte de la ejecucin del mismo; b) Los bienes muebles e Inmuebles, derechos y valores que posea a la vigencia de esta Ley, y los que adquiera en el futuro por cualquier ttulo; c) Los ingresos por concepto de imposicin de sanciones pecuniarias y multas; d) Los ingresos por concepto de prestacin de servicios a las entidades, instituciones y organismos sujetos a fiscalizacin por parte de la Contralora; e) Las donaciones de cualquier naturaleza, siempre que no limiten, coarten, restrinjan, tergiversen o disminuyan su funcin;

f)

Cualquier otro ingreso que perciba de conformidad con esta Ley, leyes especficas o convenios internacionales e interinstitucionales, siempre que no contravengan ley alguna.

ARTICULO 34. Formulacin del presupuesto. La Contralora General de Cuentas formular y remitir anualmente su Presupuesto de Ingresos y Egresos al Organismo Ejecutivo y al Congreso de la Repblica, el cual deber ser incrementado de acuerdo con las necesidades reales de la institucin y conforme a las disponibilidades financieras del Estado. ARTICULO 35. Ejecucin presupuestaria. La Contralora General de Cuentas queda facultada para administrar, ejecutar, registrar y controlar los fondos contemplados en su presupuesto. ARTICULO 36. Memoria de labores. La Contralora General de Cuentas remitir al Congreso de la Repblica anualmente la Memoria de Labores dentro de los primeros diez (10) das del mes de febrero de cada ao, el cual incluir la la liquidacin financiera de su presupuesto. ARTICULO 37. Control de calidad institucional. La Contralora General de Cuentas disear los mecanismos de evaluacin permanente de sus operaciones para elevar la calidad de sus servicios, implementando los procedimientos que le permitan identificar las reas crticas y disminuir los niveles de riesgo dentro de sus operaciones para garantizar un mejor servicio al sector gubernamental y a la comunidad. ARTICULO 38. Infraccin. Infraccin es toda accin u omisin que implique violacin de normas jurdicas o procedimientos establecidos de ndole sustancial o formal, por parte de servidores pblicos u otras personas individuales o jurdicas sujetas a verificacin por parte de la Contralora General de Cuentas sancionable por la misma, en la medida y alcances establecidos en la presente Ley u otras normas jurdicas, con independencia de las sanciones y responsabilidades penales, civiles o de cualquier otro orden que puedan imponerse o en que hubiere incurrido la

persona responsable. La Contralora General de Cuentas se constituir como querellante adhesivo en los procesos penales en los cuales se presuma la comisin de delitos contra el Estado de Guatemala cometidos por servidores pblicos y las dems personas a las que se refiere el artculo 2 de la presente ley. ARTICULO 39. Sanciones. La Contralora General de Cuentas aplicar sanciones pecuniarias que se expresan en Quetzales a los funcionarios y empleados pblicos y dems personas sujetas a su control, que incurran en alguna infraccin de conformidad con el artculo 38 de la presente Ley, en otras disposiciones legales y reglamentarias de la siguiente manera: Mnimo Mximo 1. Falta de arqueos sorpresivos de fondos y valores. Q. 2,000 Q. 5,000 2. incumplimiento de recomendaciones realizadas en Auditoras anteriores. Q. 2,000 Q. 10,000

3. Falta de manuales de funciones y responsabilidades. Q. 2,000 Q. 10,000 4. Incumplimiento a normas de control interno y de Administracin de personal. Q. 2,000 Q. 10,000

5. Falta de control previo a la ejecucin de inversiones. Q. 2,000 Q. 10,000 6. Falta de presentacin del informe de Ejecucin de la Inversin. Q. 2,000 Q. 10,000 7. Incumplimiento a normas establecidas para la creacin y manejo de fondos fijos rotativos y de caja chica. 8. Uso excesivo de efectivo para pagos. Q. 2,000 Q. 10,000 Q. 2,000 Q. 10,000

9. Falta de aplicacin de los clasificadores presupuestarios establecidos en la ley Q. 2,000 Q. 10,000

10. Falta de conciliaciones de saldos. 11. Atraso en las conciliaciones bancarias. 12. Incumplimiento en la rendicin de cuentas. 13. Falta de registro y control presupuestario.

Q. 2,000 Q. 10,000 Q. 2,000 Q. 20,000 Q. 2,000 Q. 40,000 Q. 4,000 Q. 40,000

14. Falta de separacin de funciones incompatibles. Q. 8,000 Q. 40,000 15. Prdida o extravo de formularios oficiales. 16. Falta de documentos de respaldo. Q. 2,000 Q. 80,000 Q. 2,000 Q. 80,000

17. Falta de realizacin de depsitos inmediatos e intactos de los ingresos. Q. 2,000 Q. 80,000 18. Otros incumplimientos a Normas de Control interno y disposiciones legales. Q. 2,000 Q. 80,000 19. Utilizacin de formularios no autorizados. 20. Falta de control interno. Q. 4,000 Q. 80,000 Q. 4,000 Q. 80,000

21. Falta de registro o atraso en los registros para el control de inventarios y almacn. Q. 4,000 Q. 80,000

22. Falta de una adecuado registro y resguardo de la documentacin de respaldo de operaciones financieras y administrativas. Q. 8,000 Q. 80,000

23. Falta de presentacin de la liquidacin del presupuesto en la fecha establecida en la ley. Q. 40,000 Q. 80,000

Conclusin

La Contralora General de Cuentas (CGC) de la Repblica de Guatemala es una institucin tcnica descentralizada, con funciones fiscalizadoras de los ingresos, egresos y en general de todo inters hacendario de los Organismos del Estado, los municipios, entidades descentralizadas y autnomas, as como de cualquier persona que reciba fondos del Estado o que haga colectas pblicas. Tambin estn sujetos a esta fiscalizacin los contratistas de obras pblicas y cualquier otra persona que, por delegacin del Estado, invierta o administre fondos pblicos.

La Contralora General de Cuentas fue establecida por el Art. 232 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, el 31 de mayo de 1985. Sin embargo, dicha entidad fiscal

Bibliografa

Constitucin poltica de la repblica de Guatemala Ley de la Contralora General de Cuentas