Week 6 ACCOUNTING FOR INCOME TAXES
Week 6 ACCOUNTING FOR INCOME TAXES
Financial Accounting II
Week 6
Financial Accounting II
LEARNING OUTCOMES
OUTLINE MATERI :
- Dasar-dasar Akuntansi untuk Pajak Penghasilan
o Jumlah kena pajak dan pajak tangguhan di masa mendatang
o Jumlah yang dapat dikurangkan dan pajak tangguhan di masa mendatang
o Aset Pajak Tangguhan (tidak diakui)
- Isu Tambahan
o Penyajian Laporan Laba Rugi
o Perbedaan Spesifik
- Akuntansi untuk Kerugian Operasional Bersih
o Loss carryforward
o Loss carryback
- Penyajian Keuangan
o Laporan Posisi Keuangan
o Laporan Laba Rugi
o Rekonsiliasi Pajak
Financial Accounting II
ISI
Akan ada perbedaan dalam pengakuan dan pengukuran pendapatan serta beban yang diatur
dalam peraturan pajak dan standar akuntansi. Yang mana pada akhirnya akan memunculkan
aset atau liabilitas pajak tangguhan yang harus diungkapkan dan disajikan dalam laporan
keuangan.
Contoh:
Chelsea, Inc melaporkan pendapatan $ 130,000 serta biaya $ 60.000 untuk masing-masing tiga
tahun pertama perusahaan beroperasi. Untuk tujuan pajak, Chelsea melaporkan biaya yang
Financial Accounting II
sama kepada otoritas pajak di setiap tahun. Namun, Chelsea melaporkan pendapatan kena pajak
sebesar $ 100.000 pada tahun 2022, $ 150.000 pada tahun 2023, dan $ 140.000 pada tahun
2024. Apakah efek dari pelaporan pendapatan yang berbeda antara IFRS dengan pajak?
(diketahui tarif pajak adalah sebesar 40%)
Pelaporan secara IFRS
Perbandingan
Financial Accounting II
1. Temporary Differences
Perbedaan sementara adalah perbedaan antara dasar pajak dari aset atau kewajiban dan yang
jumlah yang dilaporkan (nilai buku) dalam laporan keuangan yang akan menghasilkan
jumlah kena pajak atau jumlah dikurangkan dalam tahun-tahun mendatang.
Future Taxable Amounts Future Deductible Amounts
Liabilitas Pajak Tangguhan (deferred tax Aset Pajak Tangguhan (deferred tax assets)
liabilities) merupakan peningkatan utang merupakan peningkatan pajak yang dapat
pajak di tahun-tahun mendatang sebagai dikembalikan (atau disimpan) di tahun-tahun
akibat dari perbedaan temporer kena pajak mendatang sebagai akibat dari perbedaan
yang ada pada akhir tahun berjalan. temporer yang dapat dikurangkan yang ada
pada akhir tahun berjalan.
Dalam situasi kasus di atas, yaitu Chelsea, satu-satunya perbedaan antara dasar pembukuan
dan dasar pajak dari aset dan liabilitas berkaitan dengan piutang usaha yang timbul dari
pendapatan yang diakui untuk tujuan pembukuan. Chelsea melaporkan piutang usaha
sebesar $30.000 dalam laporan posisi keuangan berbasis IFRS tanggal 31 Desember 2022.
Namun, piutang tersebut memiliki basis pajak nol.
Chelsea berasumsi bahwa piutang akan ditagihkan dan melaporkan pelunasan $30.000
sebagai pendapatan kena pajak dalam pengembalian pajak di masa mendatang. Pembayaran
pajak penghasilan pada tahun 2023 dan 2024 akan terjadi. Oleh karena itu, Chelsea harus
mencatat dalam pembukuannya pada tahun 2022 konsekuensi pajak tangguhan dari
pendapatan dan piutang terkait yang tercermin dalam laporan keuangan 2022. Chelsea
melakukan ini dengan mencatat kewajiban pajak tangguhan.
Financial Accounting II
- Deferred Tax Liability
Pendapatan atau keuntungan dikenakan pajak setelah diakui dalam pendapatan keuangan
(liabilitas pajak tangguhan/DTL).
Suatu aset (misalnya, piutang atau investasi) dapat diakui untuk pendapatan atau
keuntungan yang akan menghasilkan jumlah kena pajak di tahun-tahun mendatang ketika
aset dipulihkan. Contoh:
1. Penjualan dicatat atas dasar akrual untuk tujuan pelaporan keuangan dan atas
dasar angsuran (tunai) untuk tujuan pajak.
2. Kontrak dicatat dengan metode persentase penyelesaian untuk tujuan pelaporan
keuangan dan metode pemulihan biaya (metode laba nol) untuk tujuan pajak.
3. Investasi dicatat dengan metode ekuitas untuk tujuan pelaporan keuangan dan
metode biaya untuk tujuan pajak.
4. Keuntungan atas konversi aset nonmoneter secara tidak sukarela yang diakui
untuk tujuan pelaporan keuangan tetapi ditangguhkan untuk tujuan pajak.
5. Keuntungan kepemilikan yang belum direalisasi untuk tujuan pelaporan
keuangan (termasuk penggunaan opsi nilai wajar) tetapi ditangguhkan untuk
tujuan pajak.
Menyambung dari Contoh soal Chelsea bahwa pajak penghasilan terutang adalah
$16.000 ($40.000 x 0,40) pada tahun 2022. Selain itu, terdapat perbedaan temporer pada
akhir tahun karena Chelsea melaporkan pendapatan dan piutang terkait secara berbeda
untuk tujuan pembukuan dan pajak. Dasar buku piutang usaha adalah $30.000, dan dasar
pajaknya adalah nol. Jadi, total kewajiban pajak tangguhan pada akhir tahun 2022 adalah
$12.000.
Perusahaan juga dapat menghitung liabilitas pajak tangguhan dengan menyiapkan skejul
yang menunjukkan jumlah kena pajak di masa depan karena perbedaan temporer yang
ada.
Financial Accounting II
Karena tahun 2011 adalah tahun pertama Chelsea beroperasi, maka tidak ada kewajiban
pajak tangguhan pada awal tahun 2011. Chelsea menghitung beban pajak penghasilan
untuk tahun 2011 sebagai berikut:
Pada akhir tahun 2023, selisih antara dasar pembukuan dan dasar pajak dari piutang usaha
adalah $10.000. Chelsea mengalikan perbedaan ini dengan tarif pajak yang berlaku untuk
mendapatkan kewajiban pajak tangguhan sebesar $4.000 ($ 10.000 x 0,40), yang
dilaporkan pada akhir tahun 2023. Pajak penghasilan yang harus dibayar untuk tahun
2023 adalah $36.000.
Pada akhir tahun 2024, selisih antara dasar pembukuan dengan dasar pengenaan pajak
piutang adalah nol. Hutang pajak penghasilan untuk tahun 2024 adalah $32.000, dan
beban pajak penghasilan untuk tahun 2024 adalah $28.000.
Financial Accounting II
Kemudian jurnal pada akhir tahun 2024 adalah sebagai berikut:
Income Tax Expense 28,000
Deferred Tax Liability 4,000
Income Tax Payable 32,000
Laporan Posisi Keuangan, Kewajiban Pajak Tangguhan dan Penyajian Laporan Laba
Rugi, Beban Pajak Penghasilan adalah:
Financial Accounting II
- Deferred Tax Assets
Beban atau kerugian dapat dikurangkan setelah diakui dalam pendapatan keuangan (aset
pajak tangguhan/ DTA).
Liabilitas (atau kontra aset) dapat diakui untuk beban atau kerugian yang akan
mengakibatkan jumlah yang dapat dikurangkan di tahun-tahun mendatang ketika
liabilitas diselesaikan. Contoh:
1. Kewajiban garansi produk.
2. Estimasi kewajiban terkait dengan operasi yang dihentikan atau restrukturisasi.
3. akrual litigasi.
4. Beban piutang tak tertagih diakui dengan menggunakan metode penyisihan untuk
tujuan pelaporan keuangan; metode penghapusan langsung yang digunakan untuk tujuan
perpajakan.
5. Biaya kompensasi berbasis saham.
6. Kerugian yang belum direalisasi untuk tujuan pelaporan keuangan (termasuk
penggunaan opsi nilai wajar), tetapi ditangguhkan untuk tujuan pajak.
Hunt Company memiliki pendapatan sebesar $900.000 untuk tahun 2022 dan 2023.
Perusahaan ini juga memiliki biaya operasional sebesar $400.000 untuk masing-masing
tahun ini. Selain itu, Hunt mengalami kerugian dan kewajiban terkait sebesar $50.000
untuk tujuan pelaporan keuangan karena proses pengadilan yang tertunda. Hunt tidak
dapat mengurangi jumlah ini untuk tujuan pajak hingga ia membayar kewajibannya, yang
diharapkan pada tahun 2020. Akibatnya, jumlah yang dapat dikurangkan akan terjadi
pada tahun 2023 ketika Hunt menyelesaikan kewajibannya, yang menyebabkan
penghasilan kena pajak menjadi lebih rendah daripada informasi keuangan sebelum
pajak.
Financial Accounting II
Hunt mencatat aset pajak tangguhan sebesar $20.000 pada akhir tahun 2022 karena aset
tersebut mewakili pajak yang akan dihemat di periode mendatang sebagai akibat dari
perbedaan temporer yang dapat dikurangkan yang ada pada akhir tahun 2022.
Hunt juga dapat menghitung aset pajak tangguhan dengan menyiapkan skejul yang
menunjukkan jumlah yang dapat dikurangkan di masa depan karena perbedaan temporer
yang dapat dikurangkan.
Asumsikan bahwa 2022 adalah tahun pertama operasi Hunt, dan pajak penghasilan
terutang adalah $200.000, hitung beban pajak penghasilan.
Financial Accounting II
Hunt membuat jurnal berikut pada akhir tahun 2022 untuk mencatat beban pajak
penghasilan, pajak penghasilan tangguhan, dan utang pajak penghasilan.
Income Tax Expense 180,000
Deferred Tax Asset 20,000
Income Taxes Payable 200,000
Buatlah ayat jurnal pada akhir tahun 2023 untuk mencatat pajak penghasilan.
Income Tax Expense 200,000
Deferred Tax Asset 20,000
Income Taxes Payable 180,000
Berikut adalah penyajian Laporan Posisi Keuangan, Penyajian Aset Pajak Tangguhan
dan Laporan Laba Rugi, Aset Pajak Tangguhan
Financial Accounting II
Ayat jurnal untuk mencatat pajak penghasilan pada akhir tahun 2023 mengurangi Aset
Pajak Tangguhan sebesar $20.000.
Perusahaan harus mengurangi aset pajak tangguhan jika kemungkinan besar tidak akan
direalisasikan sebagian atau seluruh aset pajak tangguhan.
2. Permanent Differences
Perbedaan permanen adalah perbedaan substansi yang tidak akan terpulihkan di masa
mendatang. Contohnya dari perbedaan permanen adalah biaya pegawai yang diberikan
dalam bentuk natura, sumbangan dengan kriteria tertentu tidak dapat menjadi pengurang
penghasilan, biaya yang tidak terkait dengan mendapatkan, menagih dan memelihara
pendapatan.
Perbedaan permanen ini tidak dimasukkan dalam menghitung pajak terutang. Pajak final
dilaporkan dalam laporan pajak terpisah dari penghasilan yang dihitung dengan
menggunakan tarif pajak umum.
a. Pos-pos diakui untuk tujuan pelaporan keuangan tetapi tidak untuk tujuan pajak.
Contoh:
✓ Bunga yang diterima atas beberapa jenis kewajiban pemerintah.
✓ Biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh penghasilan bebas pajak.
✓ Denda dan biaya akibat pelanggaran hukum.
✓ Sumbangan amal diakui sebagai beban tetapi terkadang tidak dapat dikurangkan
untuk tujuan pajak.
b. Pos diakui untuk tujuan pajak tetapi tidak untuk tujuan pelaporan keuangan.
Contoh:
✓ “Percentage depletion” dari sumber daya alam yang melebihi biayanya.
✓ Pengurangan dividen yang diterima dari perusahaan lain, kadang-kadang dianggap
bebas pajak.
Contoh: Perusahaan Havaci melaporkan laba sebelum pajak keuangan sebesar € 80.000
untuk tahun 2010. Item berikut menyebabkan penghasilan kena pajak untuk menjadi
berbeda dari pendapatan keuangan sebelum pajak:
Financial Accounting II
1. Penyusutan pada pengembalian pajak lebih besar dari penyusutan pada laporan laba
rugi dengan € 16.000.
2. Rent dikumpulkan pada pengembalian pajak lebih besar dari sewa yang diperoleh pada
laporan laba rugi dengan € 27.000.
3. Denda untuk polusi muncul sebagai biaya € 11.000 pada laporan laba rugi.
Tarif pajak adalah 30%. Tidak ada pajak tangguhan pada awal tahun 2010.
E19-4: Current Yr. Deferred Deferred
INCOME: 2010 Asset Liability
Financial income (GAAP) € 80,000
Excess tax depreciation (16,000) € 16,000
Excess rent collected 27,000 (€ 27,000)
Fines (permanent) 11,000
Taxable income (IRS) 102,000 (27,000) 16,000 -
Tax rate 30% 30% 30%
Income tax € 30,600 (€ 8,100) € 4,800 -
Financial Accounting II
(Loss Carryback dan Loss Carryforward)
Perusahaan dapat memilih untuk melewatkan kompensasi kerugian ke belakang dan hanya
menggunakan opsi kompensasi kerugian ke depan (loss carryforward) dengan mengoffset laba
kena pajak masa depan hingga 20 tahun. Diagram berikut ini menggambarkan prosedur
kompensasi kerugian ke depan
Loss Carryforward
Contoh:
Groh Inc. tidak memiliki perbedaan sementara atau permanen. Groh mengalami kerugian
operasional bersih sebesar $200.000 pada tahun 2022 dan memanfaatkan provisi carryforward.
Pada tahun 2022, perusahaan mencatat efek pajak dari kerugian kerugian $200.000 sebagai
aset pajak tangguhan sebesar $40.000 ($200.000 x .20), dengan asumsi bahwa tarif pajak masa
depan yang berlaku adalah 20%. Groh mencatat keuntungan carryforward di tahun 2022
sebagai berikut.
Deferred Tax Asset 40,000
Income Tax Expense (Loss Carryforward) 40,000
Financial Accounting II
Groh membuat akun Aset Pajak Tangguhan untuk keuntungan pendapatan pajak masa depan.
Akun yang dikreditkan [Beban Pajak Penghasilan (Loss Carryforward)] adalah item beban
pajak penghasilan kontra, yang disajikan Groh pada laporan laba rugi 2022. $ 40.000 adalah
manfaat pajak tangguhan untuk tahun 2022, yang dihasilkan dari peningkatan aset pajak
tangguhan.
Untuk tahun 2023, asumsikan bahwa Groh kembali ke operasi yang menguntungkan dan
memiliki penghasilan kena pajak sebesar $250.000 (sebelum penyesuaian untuk carryforward
NOL), dikenakan tarif pajak 20 persen. Groh kemudian menyadari manfaat carryforward untuk
tujuan pajak pada tahun 2023, yang diakui untuk tujuan akuntansi pada tahun 2022. Groh
menghitung pajak penghasilan terutang untuk tahun 2023 seperti yang ditunjukkan.
Manfaat dari carryforward NOL, yang direalisasikan pada tahun 2023, mengurangi akun Aset
Pajak Tangguhan menjadi nol.
Laporan laba rugi 2023 tidak melaporkan dampak pajak dari akumulasi kerugian karena Groh
telah melaporkannya sebelumnya.
Financial Accounting II
Contoh 2:
Colin Co memiliki informasi yang berkaitan dengan pajak sebagai berikut:
Pada tahun 2011 Conlin menderita rugi usaha bersih sebesar $ 480.000, dan memilih untuk
melakukan carryback untuk kerugian tersebut. Tarif pajak tahun 2011 adalah 29%. Buatlah
jurnal untuk mencatat efek dari carryback kerugian yang dialami Conlin.
NOL Schedule
Taxable income $ 300,000 $ 325,000 $ 400,000 (480,000)
Carryback (325,000) (155,000) 480,000
Taxable income 300,000 - 245,000 -
Rate 35% 30% 30% 29%
Income tax (revised) $ 105,000 $ - $ 73,500 -
Financial Accounting II
Jurnal pada tahun 2011:
Dalam PSAK 46, entitas atau perusahaan tidak hanya diwajibkan untuk memenuhi
ketentuan/regulasi untuk membayar dan melaporkan pajak, namun juga menyajikan dan
mengungkapkan informasi tersebut dalam laporan keuangan. Jika terjadi perbedaan temporer
antara laba menurut akuntansi dengan penghasilan kena pajak yang menyebabkan nilai aset
dan liabilitas berbeda dengan dasar pengenaan pajaknya, maka entitas harus memperhitungkan
perbedaan tersebut dalam perhitungan pajak di masa mendatang.
Loss Caryback
Untuk mengilustrasikan prosedur akuntansi untuk pengembalian kerugian operasi bersih,
asumsikan bahwa Groh Inc. tidak memiliki perbedaan temporer atau perbedaan permanen.
Berikut ini yang dialami Groh.
Pada tahun 2022, Groh mengalami kerugian operasional bersih yang diputuskan untuk dibawa
kembali. Dengan asumsi carryback dua tahun, Groh umumnya harus menerapkan carryback
pertama ke tahun kedua sebelum tahun kerugian. Oleh karena itu, ia membawa kerugian itu
kembali ke tahun 2020. Kemudian Groh membawa kembali kerugian yang tidak digunakan ke
tahun 2021. Menurut, Groh mengajukan pengembalian pajak yang diubah untuk tahun 2021
dan 2021, menerima pengembalian dana sebesar $65.000 ($15.000 + $50.000) dari pajak yang
dibayarkan pada tahun-tahun tersebut.
Untuk tujuan akuntansi dan pajak, $65.000 menyajikan efek pajak (manfaat pajak) dari
kerugian yang dibawa kembali. Groh harus mengakui efek pajak ini pada tahun 2022, tahun
kerugian. Karena rugi pajak menimbulkan pengembalian yang dapat diukur dan saat ini dapat
direalisasikan, Groh harus mengakui manfaat pajak terkait dalam periode kerugian ini. Groh
membuat jurnal berikut pada tahun 2022.
Financial Accounting II
Income Tax Refund Receivable 65,000
Groh melaporkan akun yang didebet, Piutang Pengembalian Pajak Penghasilan, di neraca
sebagai aset lancar pada tanggal 31 Desember 2022. Ini melaporkan akun yang dikreditkan
pada laporan laba rugi tahun 2022
Karena kerugian operasional bersih $500.000 untuk tahun 2022 melebihi $300.000 total
penghasilan kena pajak dari dua tahun sebelumnya, Groh meneruskan kerugian $200.000 yang
tersisa.
PSAK 46 adalah PSAK yang mengatur bagaimana entitas melaporan pajak penghasilan dalam
laporan keuangan baik dalam laporan posisi keuangan maupun dalam laporan laba rugi dan
penghasilan komprehensif lain.
PSAK 46 menggunakan konsep akrual dalam mengakui beba, aset dan kewajiban perpajakan.
Sehingga setiap penghasilan menurut akuntansi harus tetap diperhitungkan dampak pajak yang
harus dibayarkan di masa mendatang atau telah dibayarkan pada masa sekarang. Untuk itulah
timbul istilah aset dan pajak tangguhan.
Definisi
• Aset pajak tangguhan (Laba Pajak > Laba Akuntansi): Jumlah pajak penghasilan yang dapat
dipulihkan pada periode masa depan sebagi akibat adanya:
a. Perbedaan temporer yang boleh dikurangkan
b. Akumulasi rugi pajak belum dikompesasi, dan
c. Akumulasi kredit pajak belum dimanfaatkan, dalam hal peraturan perpajakan
mengizinkan
Financial Accounting II
• Liabilitas pajak tangguhan (Laba Akuntansi > Laba Pajak): Jumlah pajak penghasilan
terutang pada periode masa depan sebagai akibat adanya perbedaan temporer kena pajak.
• Beban Pajak (Penghasilan Pajak): Jumlah agregat pajak kini dan pajak tangguhan dalam
menentukan laba atau rugi pada satu periode – dipadankan dengan laba akuntansi
• Laba Akuntansi: Laba atau rugi selama satu periode sebelum dikurangi beban pajak
• Laba/Rugi Kena Pajak (Laba/Rugi Fiskal): Laba/rugi selama satu periode yang dihitung
berdasarkan peraturan yang ditetapkan oleh Otoritas Pajak atas pajak penghasilan yang
terutang (dilunasi)
• Pajak Penghasilan: Pajak yang dihitung berdasarkan peraturan perpajakan dan pajak ini
dikenakan atas laba kena pajak entitas
• Pajak Kini: Jumlah pajak penghasilan yang terutang (dilunasi) atas laba kena pajak (rugi
pajak) untuk satu periode. Untuk entitas konsolidasi termasuk laba atas anak perusahaan
Pajak Kini
Jumlah pajak kini, yang belum dibayar harus diakui sebagai liabilitas. Apabila jumlah pajak
yang telah dibayar melebihi jumlah pajak terutang, maka selisihnya, diakui sebagai asset.
Manfaat dari rugi pajak yang dapat ditarik kembali untuk memulihkan pajak kini dari periode
sebelumnya diakui sebagai asset.
- Pajak yang dibayarkan sesuai dengan SPT – hanya atas laba dari induk perusahaan
- Pajak atas penghasilan yang dikenakan pajak final
- Pajak atas anak perusahaan dan pajak atas dividen dari investasi yang dicatat dengan metode
ekuitas
- Pajak yang telah dibayarkan namun menurut ketentuan pajak tidak boleh sebagai kredit
pajak – pajak LN tidak dapat dikreditkan
Pajak Tangguhan
- Pada saat entitas memiliki Laba sebelum Pajak > Penghasilan Kena Pajak : ada
pengakuan pajak menurut akuntansi sehingga diakui Beban Pajak Tangguhan dan
Kewajiban Pajak Tangguhan
Financial Accounting II
- Pada saat entitas memiliki Laba sebelum Pajak < Penghasilan Kena Pajak : pajak yang
dibayarkan lebih besar daripada laba menurut akuntansi sehingga diakui Aset Pajak
Tangguhan dan Manfaat Pajak Tangguhan
- Jika perusahaan mengalami kerugian, maka dapat dikompensasikan di masa mendatang
dan manfaat tersebut diakui pada saat kerugian tersebut terjadi pada Aset Pajak Tangguhan
dan Manfaat Pajak Tangguhan
Perbedaan temporer mungkin timbul dalam pengakuan awal suatu aset atau liabilitas, sebagai
contoh jika sebagian atau seluruh biaya perolehan aset tidak dapat dikurangkan untuk tujuan
pajak. Metode akuntansi untuk perbedaan temporer tersebut bergantung pada sifat transaksi
yang menyebabkan pengakuan awal aset atau liabilitas:
- Kombinasi bisnis
- Aset tercatat pada nilai wajar
- Goodwill
- Pengakuan awal asset atau liabilitas
Financial Accounting II
KESIMPULAN
PSAK 46 (revisi 2010) tentang Pajak Penghasilan mengatur bagaimana entitas menyajikan dan
mengungkapkan kewajiban pajak penghasilannya. Pajak penghasilan akan dihitung dari
penghasilan total yang diterima oleh perusahaan setelah dikurangankan dengan biaya-biaya
yang diperbolehkan menurut peraturan perpajakan (deductable expense).
Akan ada perbedaan dalam pengakuan dan pengukuran pendapatan serta beban yang diatur
dalam peraturan pajak dan standar akuntansi. Yang mana pada akhirnya akan memunculkan
aset atau liabilitas pajak tangguhan yang harus diungkapkan dan disajikan dalam laporan
keuangan.
Perbedaan permanen adalah perbedaan substansi yang tidak akan terpulihkan di masa
mendatang.
Perbedaan sementara adalah perbedaan antara dasar pajak dari aset atau kewajiban dan yang
jumlah yang dilaporkan (nilai buku) dalam laporan keuangan yang akan menghasilkan jumlah
kena pajak atau jumlah dikurangkan dalam tahun-tahun mendatang.
- Liabilitas pajak tangguhan (deferred tax liabilities) adalah jumlah pajak penghasilan
terutang (payable) untuk periode mendatang sebagai akibat adanya perbedaan temporer
penghasilan kena pajak.
- Aset pajak tangguhan (deferred tax assets) adalah jumlah pajak penghasilan terpulihkan
(recoverable) pada periode mendatang sebagai akibat adanya :
a. perbedaan temporer yang boleh dikurangkan
b. sisa kompensasi kerugian
Kerugian operasi bersih (NOL – Net Operating Losses) terjadi untuk tujuan pajak dalam suatu
tahun apabila beban yang dapat dikurangkan melebihi pendapatan kena pajak. Ketika
perusahaan mengalami kerugian maka Undang-undang perpajakan mengizinkan pembayar
pajak untuk menggunakan kerugian operasi untuk dikompensasi pada keuntungan perusahaan
di tahun lainnya (carryback atau carryforward).
Financial Accounting II
DAFTAR PUSTAKA
1. Kieso, Weygandt, & Warfield. (2020). Intermediate Accounting. IFRS Edition 4e. IR.
JWS. New York. Chapter 19
Financial Accounting II