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RESUMEN CONSOLIDADO DEL MDULO DE AUDITORA OPERATIVA

INTEGRANTES: DILIA SOLANO KAREN CAVADIA ZOILA PREZ LUZ KARIME HERRERA ASMETH GUTIRREZ ERIKA ROMERO

PRESENTADO AL CATEDRTICO: HERNAN RODRGUEZ

CORPORACIN UNIVERSITARIA DE LA COSTA DEPARTAMENTO DE POSTGRADOS ESPECIALIZACIN EN REVISORA FISCAL I SEMESTRE

BARRANQUILLA

MARZO DE 2011
http://daf.csulb.edu/offices/univ_svcs/internalauditing/audits.html

RESUMEN SESIN: FEBRERO 18 Y 19 DE 2011 Al abordar el tema de auditora operativa, cabe resaltar la importancia de tener bien definidos algunos trminos, primeramente el trmino auditora desde el punto de vista etimolgico, adems debemos saber desde cuando comienza a relacionarse dicho trmino con el contador pblico, todos estos aspectos deben ser investigados y profundizados por nosotros los estudiantes para poder realizar nuestras propias conclusiones y de esa forma comenzar a construir conocimiento dentro del aula de clases, porque para poder contribuir con el desarrollo de nuestra profesin, necesariamente debemos tener conocimientos fuertes sobre las bases que la rigen. Sin embargo, al hablar del origen de la auditora en el mundo, no se puede atribuir su aparicin a un solo suceso en la historia, ya que hay que analizar ms a fondo en la historia para saber que hecho en concreto desencaden las causas para que se presentara. Tratando de definir el trmino auditora, coincidimos en que es un examen, inspeccin, evaluacin, revisin y verificacin de los procesos llevados a cabo en una empresa, a lo largo de dicho trabajo el auditor recopila ciertas evidencias, las cuales le son tiles para proponer los correctivos necesarios. La auditora desde el punto de vista histrico, tiene sus comienzos dentro de la civilizacin occidental, la cual debido a la ruptura entre dos culturas o corrientes del pensamiento, anglosajn y latino, y gracias a la revolucin comercial e industrial que se desat como consecuencia del aumento de la produccin y por ende de las riquezas, se hizo necesaria la figura del auditor, quien era el encargado de velar por los bienes del socio capitalista, al cual renda sus informes. Entre 1862 y 1905, se desarrollo la profesin de la auditoria en Inglaterra. Mediante la ley britnica de sociedades annimas de 1862, se reconoce la auditoria con calidad de profesin. Pero es hasta 1905, en Estados Unidos, donde se comienza a hablar del contador pblico, y luego de esto su labor empieza a formar parte del

proceso administrativo, ms especficamente dentro de las funciones o tareas de control; no obstante, dicho control no puede ser total, ya que el contador pblico slo le corresponde el rea financiera y operacional, por poseer el conocimiento sobre como funciona la empresa desde el punto de vista contable, interpretando as por medio de cifras, la situacin financiera de las organizaciones, entendiendo por organizaciones, aquellos entes que cuentan con los recursos para hacer negocios (tienda, sai, supermercados) y las de tipo empresarial (desde el punto de vista de su constitucin legal: S.A. , LTDA., etc.) Es nuestra meta entonces para este modulo, profundizar en el tema de control interno financiero dentro de las organizaciones, a manera de escala, es decir, desde el punto de vista global, desglosando poco a poco la organizacin, hasta llegar a los niveles mas pequeos de la misma. El termino auditoria desde el punto de vista etimolgico, deriva del latn Audiere, que significa or y escuchar, de donde se colige que el auditor es el profesional que escucha, interpreta, revisa, analiza y emite un informe sobre los hallazgos. De lo anterior se puede decir que la Auditoria consiste en aquel examen crtico que se realiza con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la informacin financiera, basndose en normas tcnicas y procedimientos especficos. Dependiendo del enfoque de la auditoria se puede clasificar en auditoria financiera, operativa, administrativa, integral, de sistemas de datos y de calidad entre otras. Continuando con el desarrollo de la temtica, es importante tener en cuenta lo que contempla nuestra legislacin y tomarla como gua para el estudio profundo de los temas antes mencionados. En esta lista se pueden enunciar la Ley 43 de 1990 Art.7 donde encontramos las NAGA, y dentro de estas se encuentran enumeradas las normas personales, de ejecucin del trabajo y de rendicin de informes. Si bien la auditoria tuvo su origen dentro del control administrativo, surgi el interrogante sobre dicho trmino, del que se indic: el control administrativo comprende en un sentido amplio el plan de organizacin poltica, procedimientos y practicas para administrar las operaciones en una entidad y asegurar las metas establecidas. Desde la seccin etimolgica y funcional la auditoria y el control son sinnimos ya que ambas tienen como objetivo la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y el descubrimiento de falencias en los procesos o vulnerabilidad existente en la organizacin.

Por otra parte el elemento diferenciador seria que el control es una herramienta de la auditoria. Como ya se sabe, el control hace parte de la auditoria, por eso en este modulo hablamos del control interno como el proceso llevado a cabo por las personas de todos los niveles de la organizacin, el cual provee seguridad razonable a la gerencia y direccin de una entidad, con el fin de garantizar que la empresa alcance los objetivos propuestos. A nivel internacional existen estndares de control interno tales como el modelo COSO (Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Comission), el cual no es de obligatorio cumplimiento como si lo es The Combined Code (Cadbury Report) en Reino Unido. Al hablar de de auditoria se requiere de una opinin profesional de un experto en la materia para este pueda expresarse sobre la razonabilidad de la informacin y dicha trabajo debe realizarse basado en las NAGA, dichas normas se encuentran contempladas en el Art. 7 de la Ley 43 de 1990 , la cual rige la profesin contable en Colombia. Al comparar los conceptos de Fiscalizacin y Auditoria se puede decir que la fiscalizacin es el sometimiento de las actividades EconomicoFinanciera con las normas y principios de legalidad con eficiencia y eficacia y la auditoria como ya se defini anteriormente es el examen critico que se realiza con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la informacin financiera y busca apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades; lo anterior quiere decir que la fiscalizacin va enfocada a informar y la auditoria a emitir una opinin. Por otro lado al analizar la situacin del pas en materia de ejecucin de estndares y cdigos internacionales encontramos que no se estaban aplicando correctamente, por lo que se promovi desde el gobierno nacional el proyecto de ley de intervencin econmica la Ley 1314 de 2009, cuyo objetivo es aplicar estndares internacionales de aceptacin mundial, con las mejores practicas que permitan la rpida evolucin de los negocios y la internacionalizacin de las relaciones econmicas.

RESUMEN SESIN: FEBRERO 26 DE 2011 Para poder entender el principio de nuestra funcin como auditores, debemos tener bien claro donde tiene su origen, por lo cual entramos a analizar la teora de control desde el punto de vista administrativo, teniendo en cuenta como premisas que solo se puede controlar aquello que se puede medir y comparar, entendiendo como medicin desde el

enfoque administrativo la actividad con que se inicia la operacin del sistema, implica una atencin permanente a los resultados de la actuacin, as como tcnicas para medir y sistemas de informacin que permitan una cobertura de toda la compaa; y estndar como una expresin cuantitativa de un objetivo que sirve como patrn de confrontacin, luego la desviacin obtenida pasa a la unidad de evaluacin. Dentro de ese proceso de control se deben considerar los factores de riesgos, los riesgos e incertidumbres que puedan impedir, obstaculizar o dificultar el logro de los objetivos establecidos en la empresa. Siguiendo con la temtica, hablamos del control interno como el proceso que buscan minimizar los riesgos, sin embargo, hicimos nfasis en el modelo COSO, ilustrando el cubo COSO, en el cual podamos observar los diferentes elementos en los cuales se divide la organizacin, desde el punto de vista de los objetivos, los componentes del control interno, su estructura organizacional o unidades dentro de la empresa. El modelo del cubo COSO le permite al auditor disear su trabajo de una manera mas organizada y especifica a cada rea de la empresa. El Modelo COSO es un modelo Internacional de control diseado para apoyar a la direccin en un mejor control de su organizacin, este provee un estndar para la evaluacin del control interno e identificar las mejores prcticas aplicables. El sistema de Control Interno se basa (segn la propuesta del Informe COSO) en 5 elementos o componentes, que representan lo que se necesita para garantizar el xito del sistema los cuales son: El Entorno de Control. Es la base en la que se apoyan los 4 restantes componentes del Control Interno. El Entorno de Control se refiere a la que podramos llamar "cultura" o "actitud" generalizada de la empresa con respecto al control
1.

2. La Evaluacin de los Riesgos. la empresa debe disponer de ciertos mecanismos que evalen constantemente el entorno circunstante y garanticen que la empresa se va adecuando a este. 3. Actividades de Control. Las actividades de control son todas aquellas medidas, de la ms diversa naturaleza, que sirven para asegurar que el negocio de la empresa, en todos sus aspectos, est bajo control.

4. Informacin y Comunicacin. La informacin es esencial para que la empresa pueda funcionar y para que la direccin tome decisiones acertadas. Es importante no confundir aqui el objetivo de fiabilidad de la informacin, con el este 4 elemento del Control Interno. En este contexto la informacin que maneja la empresa, y la correcta comunicacin y flujo de la misma, de manera rapida y tempestiva, desde y hacia todos los departamentos y niveles de la empresa es esencial para el buen funcionamiento de un sistema de Control Interno. 5. Supervisin. Es un proceso que comprueba que el sistema de Control Interno funciona correctamente. Esta supervisin la debe realizar la direccin de la empresa, pero esta claro que es aqui, en estas revisiones donde el trabajo de los auditores internos se hace ms importante. Los 5 elementos del Control Interno interactan entre si, y forman un sistema. Seguidamente, realizamos ejercicios en Excel para mejorar nuestra habilidad de llevar contabilidad en este programa, aprendimos acerca de las opciones que nos brinda para hacer informes de manera rpida y sencilla, optimizando espacio en el disco y tiempo en la digitacin de los datos.

RESUMEN SESIN: MARZO 11 y 12 DE 2011 El da 11 de Marzo se realizo un recuento de todos los temas vistos en este modulo y resaltamos otros que eran materia de investigacin. Dentro de los cuales esta el de Gobierno Corporativo, Normas Internacionales de Auditoria, Auditoria de Sistemas, TAAC y ERP. El concepto de Gobierno Corporativo, es el conjunto de principios y normas que regulan el diseo, integracin y funcionamiento de los rganos de gobierno de la empresa. Un buen Gobierno Corporativo provee los incentivos para proteger los intereses de la compaa y los accionistas, monitorizar la creacin de valor y uso eficiente de los recursos. El concepto apareci hace algunas dcadas en los pases ms desarrollados del oeste de Europa, en Canad, los Estados Unidos y Australia, como consecuencia de la necesidad que tenan los accionistas minoritarios de una empresa de conocer el estado que guardaba su

inversin; esto es, queran saber qu se estaba haciendo con su dinero y cules eran las expectativas futuras. Esto hizo que los accionistas mayoritarios de un negocio y sus administradores, iniciaran un proceso de apertura de la informacin, al mismo tiempo de profesionalizacin y transparencia en el manejo del mismo. La Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos (OCDE), emiti en mayo de 1999 sus Principios de Gobierno Corporativo en los que se encuentran las ideas bsicas que dan forma al concepto que es utilizado por los pases miembros y algunos otros en proceso de serlo. Dentro de las Normas Internacionales de Auditoria encontramos las emitidas por la IFAC (Federacin Internacional de Contadores), las ISA (Declaraciones Internacionales de Auditoria), PCAOB y la IAASB (Consejo de Normas Internacionales de Auditoria Administrativa). Seguidamente se hablo sobre la Auditoria de sistema la cual se refiere a las que se realizan a la calidad de la informacin existente a la base de datos de los sistemas informticos que se utilizan para controlar los recursos su entorno y los riesgos asociados a esta actividad. Las TAACS consisten bsicamente en programas y datos de computadora que el auditor usa como parte de los procedimientos de auditora para procesar datos importantes contenidos en los sistemas de informacin de una entidad. El trabajo del Auditor se puede llevar a cabo desde el enfoque basado en riesgo y el de paso a paso de acuerdo con el programa de auditoria, ya sea desde cualquier enfoque, el auditor deber desarrollar procedimientos de tipo analtico y sustantivos. Se entiende por ERP la planificacin de los recursos empresariales, su objetivo es facilitar el flujo de informacin entre todas las funciones de negocios dentro de los lmites de la organizacin y gestin de las conexiones a las partes interesadas externas. Los sistemas ERP se pueden ejecutar en una variedad de configuraciones de hardware y de red, por lo general emplea una base de datos para almacenar informacin. En la sesin del 12 de Marzo, se realiz un exhaustivo recuento de todas las clases vistas hasta el momento, da por da, y continuamos afianzando aquellos temas que necesitaban mayor claridad, del mismo modo avanzamos en el desarrollo de nuevos conceptos y enfoques que trataremos a continuacin.

Seguidamente, se seal que para poder entender o comprender el modulo de auditoria operativa debemos tener bien claro el termino operacin, por lo cual comenzamos por analizar o estructurar la cadena de suministros, donde se muestran las operaciones que se realizan dentro de cualquier empresa, la cual comnmente comienzan con los bienes y servicios, seguidamente est la operacin de adquisicin, as podemos ver que en las empresas se adquieren materiales, muebles, servicios laborales, luego de la adquisicin podra haber o no una operacin de produccin o transformacin, y as pasar a la operacin de distribucin de los bienes y servicios. Cuando se va a auditar una empresa, ya sea en sus diferentes niveles, como la unidad de negocio o sucursales, por muy complicado que sea se debe analizar su cadena de suministros, es decir entenderla con un esquema que de forma simplificada nos permita distribuir nuestro plan de accin mediante el mapeo de los procesos llevados a cabo dentro de la empresa. Las diferentes funciones que existen en las empresas como funcin adquisicin, produccin o distribucin, son jerarquas de operaciones que llegan a su nivel mas bajo, las cuales suelen llamarse tareas. La cadena de suministros llega al consumidor final o al intermedio y ah es donde nos demandan a nosotros los auditores que sepamos registrar todas las operaciones, procesos, y realicemos un control contable. La medicin contable esta dividida por transacciones y eventos lo que se conoce como hecho econmico. Hay mediciones por medio de la contabilidad y la estadstica que es el primer control, es medir que la medicin sirve para la prevencin del fraude y error. La adquisicin de bienes y servicios tiene cada una sus etapas contables, pero desde la adquisicin hasta la distribucin fluye el dinero, ya que las operaciones de adquisicin requieren de este recurso para poder adquirir y distribuir, por lo que paralelo a esto hay una funcin u operaciones financieras, que son propias y van desde la administracin del efectivo, pasan por la funcin de establecer si hay los recursos necesarios para pagar a los proveedores, y los recursos que se recogen de cartera. Las funciones hablan de responsabilidades, pero el responsable no siempre es quien hace la operacin, cuando hablamos de responsables es porque es el primer control que hay de supervisin.

El auditor como profesional debe ejecutar su trabajo aplicando las normas que rigen la auditora en nuestro pas y adems aplicar normas y estndares internacionales, para que sea un trabajo de calidad Finalmente, podemos concluir, al culminar exitosamente el mdulo correspondiente a Auditora Operativa, que como profesionales en aras de especializarnos en Revisora Fiscal, debemos romper con el paradigma de que los cambios que se estn presentando nos afectarn en un futuro lejano, y gracias al desarrollo de las temticas vistas nos complace decir que hemos sido enriquecidos tanto acadmica como personalmente, ya que nos incentivamos a aprender no solo lo necesario si no todo lo que de algn modo pueda estar relacionado con nuestra profesin.