PAJAK PENGHASILAN DAN

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

ATAS PENYELENGGARAAN
TEKNOLOGI FINANSIAL
PMK-69/PMK.03/2022

www.pajak.go.id
Latar Belakang
Pesatnya perkembangan
teknologi keuangan (fintech)*
mempengaruhi proses bisnis
sektor jasa keuangan dan
menciptakan transaksi jasa
yang baru atau modifikasi
transaksi jasa sebelumnya.
Belum ada ketentuan
perpajakan yang mengatur
secara khusus pengenaan pajak
atas fintech.
2
Permasalahan pemotongan PPh
Pasal 23/26 atas imbalan bunga
pada layanan pinjam meminjam
(P2P lending).
Berdasarkan data OJK, industri
fintech lending mencatatkan
akumulasi kredit mencapai Rp295,85
trilliun hingga akhir tahun 2021,
meningkat 89,77% secara tahunan
(year on year).
https://amp.kompas.com/money/read/2022/03/11/09000042
6/kebutuhan-pembiayaan-masih-tinggi-penyaluran-
pinjaman-fintech-tumbuh-positif
www.pajak.go.id
Dasar Hukum 3

Pasal 44E ayat (2) huruf f UU No 7 Tahun

2021 (UU HPP): Pendelegasian wewenang
penunjukan pihak lain sebagai pemungut
pajak.

“Ketentuan lebih lanjut mengenai penunjukan,

pemotongan, pemungutan, penyetoran,
dan/atau pelaporan pajak yang telah dipotong
atau dipungut oleh pihak lain sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 32A ayat (2), diatur
dalam Peraturan Menteri Keuangan.”

www.pajak.go.id
Teknologi Keuangan (Fintech) 4

“Penyelenggaraan Teknologi Finansial

adalah kegiatan penggunaan teknologi
dalam sistem keuangan yang menghasilkan
produk, layanan, teknologi, dan/atau model
bisnis baru serta dapat berdampak pada
stabilitas moneter, stabilitas sistem
keuangan, dan/atau efisiensi, kelancaran,
keamanan, dan keandalan sistem
pembayaran.

www.pajak.go.id
Cakupan Teknologi Finansial dan Inovasi Keuangan Digital
PBI No. 23/6/PBI/2021 5
Penyedia Jasa Pembayaran (PJP)
PMK Fintech
Aktivitas PJP

POJK No. 13/POJK.02/2018 Penyediaan jasa pembayaran

Ruang lingkup Inovasi Keuangan Digital & POJK 77/POJK.01/2016 (PBI 23/6/21)
Layanan Pinjam Meminjam berbasis Teknologi Informasi:
Penyelesaian transaksi investasi
Penyelesaian transaksi investasi
Penghimpunan modal Penghimpunan modal
Pengelolaan investasi
Layanan pinjam meminjam
Penghimpunan dan (P2P Lending) (POJK 77/16)
penyaluran dana
Pengelolaan investasi
Perasuransian
Pendukung pasar Layanan penyediaan
Pendukung keuangan digital lainnya antara lain eco asuransi online
crowdfunding, Islamic digital financing, ewaqf, e-zakat, Pendukung pasar
robo advise dan credit scoring
Aktivitas jasa keuangan lainnya antara lain invoice trading, Pendukung keuangan digital dan
voucher, token, dan produk berbasis aplikasi blockchain aktifitas jasa keuangan lainnya.

www.pajak.go.id
ASPEK
PPN
www.pajak.go.id
Jasa Keuangan: Bebas PPN 7

Jenis jasa keuangan yang dibebaskan dari pengenaan PPN

(Pasal 16B UU HPP) terbatas pada:

Jasa menghimpun dana dari masyarakat berupa giro, deposito berjangka,

sertifikat deposito, tabungan, dan/atau bentuk lain yang dipersamakan
dengan itu;

Jasa menempatkan dana, meminjam dana, atau meminjamkan dana kepada

pihak lain dengan menggunakan surat, sarana telekomunikasi maupun dengan
wesel unjuk, cek, atau sarana lainnya;
Jasa pembiayaan, termasuk pembiayaan berdasarkan
prinsip syariah;

Jasa penyaluran pinjaman atas dasar hukum gadai,

termasuk gadai syariah dan fidusia; dan

Jasa Penjaminan.
www.pajak.go.id
Jasa Keuangan: Bebas PPN 8

Kriteria jenis jasa keuangan yang dibebaskan dari pengenaan

PPN:

kegiatan pelayanan tertentu dalam rangka

menghimpun dana;

kegiatan pelayanan dalam rangka menempatkan/meminjamkan

dana, pembiayaan, dan gadai yang mendapatkan imbalan berupa
bunga (interest based income); dan

kegiatan pemberian jaminan terkait dengan

simpanan.

www.pajak.go.id
Prinsip PPN atas Fintech 9

• Prinsip equal treatment PPN antara transaksi digital dan konvensional

• Tidak ada Objek Pajak baru dalam digital economy, yang berbeda hanya cara bertransaksi
(SE-62/PJ/2013)

Ketentuan PPN Secara Umum (UU PPN)
• Ps 4A ayat (2) huruf d: Uang merupakan
non BKP
• Ps 16B UU HPP:
✓Jasa meminjamkan/menempatkan dan
✓Jasa asuransi merupakan merupakan JKP
yg dibebaskan PPN
• Pasal 1 angka 5 dan Ps 4A ayat (3): Jasa
penyediaan layanan fasilitas/sarana
merupakan JKP
Ketentuan PPN atas Fintech
• Uang Elektronik di dalam suatu media
merupakan non BKP
• Jasa meminjamkan /menempatkan dana oleh
kreditur kepada debitur melalui platform peer
to peer lending (P2P) merupakan JKP yg
dibebaskan PPN
• Jasa asuransi melalui platform merupakan JKP
yg dibebaskan PPN
• Jasa penyediaan platform peer to peer lending
(P2P) , sarana/sistem pembayaran merupakan
JKP

www.pajak.go.id
Penyediaan jasa pembayaran
Jenis/Contoh
Uang Elektronik, Dompet Elektronik, Payment Gateway, Layanan
Switching, Kliring, Penyelesaian Akhir, dan Transfer Dana

Objek
Layanan penyelenggaraan fintech

DPP
Fee/komisi, merchant discount rate, atau imbalan lainnya

Non Objek
Uang dalam media Uang Elektronik termasuk bonus point, top
up point, reward point, dan loyalty point

www.pajak.go.id
 11

Penyelenggaraan penyelesaian transaksi

(settlement) investasi
Jenis/Contoh
sarana komunikasi eletronik terpadu yang mendukung aktivitas
penyelesaian transaksi efek secara pemindahbukuan seperti C-BEST

Objek
Layanan penyedia sarana/fasilitas

DPP
Fee,komisi, atau imbalan lainnya

Non Objek
-
www.pajak.go.id
 12
Penyelenggaraan
penghimpunan modal
Jenis/Contoh
Layanan Urun Dana (equity crowfunding)

Objek
Layanan penyedia sarana/fasilitas

DPP
Fee,komisi, atau imbalan lainnya

Non Objek
Jasa menempatkan dana , jasa pembiayaan oleh pemodal

www.pajak.go.id
 13

Layanan pinjam meminjam berbasis

teknologi (Peer to peer lending)
Jenis/Contoh
Peer-to-peer lending

Objek
Layanan penyedia sarana/fasilitas

DPP
Fee,komisi, atau imbalan lainnya

Non Objek
Jasa menempatkan dana , memberikan pinjaman, pembiayaan oleh kreditur

www.pajak.go.id
 14
Penyelenggaraan Pengelolaan
Investasi
Jenis/Contoh
advance algorithm, cloud computing, capabilities sharing, open source
information technology, automated advice and management, social trading,

Objek
Layanan penyedia sarana/fasilitas

DPP
Fee,komisi, atau imbalan lainnya

Non Objek
Jasa menempatkan dana /jasa pembiayaan oleh pemodal

www.pajak.go.id
 15

Layanan penyediaan produk asuransi

online
Jenis/Contoh
asuransi perjalanan/keterlambatan yang disediakan oleh marketplace

Objek
Layanan penyedia sarana/fasilitas

DPP
Fee,komisi, atau imbalan lainnya

Non Objek
Jasa asuransi online

www.pajak.go.id
 16

Layanan pendukung pasar

Jenis/Contoh
artifial inteligence/machine learning, machine readble news, market
information platform

Objek
Layanan penyedia sarana/fasilitas

DPP
Fee,komisi, atau imbalan lainnya

Non Objek
-

www.pajak.go.id
 17

Layanan pendukung keuangan digital

& aktivitas jasa keuangan lainnya
Jenis/Contoh
eco crowdfunding, Islamic digital financing, ewaqf, e-zakat, robo advice dan
credit scoring, invoice trading,voucher/token,

Objek
Layanan penyedia sarana/fasilitas

DPP
Fee,komisi, atau imbalan lainnya

Non Objek
-

www.pajak.go.id
PENGATURAN
PPh
www.pajak.go.id
 GAMBARAN UMUM DAN PENGATURAN PPH DALAM TRANSAKSI P2P 19
LENDING
Escrow Account

Virtual Account Pemotong PPh Ps 23/26

Rp

Lender
(Pemberi Pinjaman)
P2P Platform Borrower
(Peminjam)

Dipotong PPh Pasal 23/26

▪ Bunga pinjaman yang diterima oleh Lender merupakan objek pemotongan PPh Pasal 23/26.
▪ Pemotongan PPh atas Bunga Pinjaman yang dibayarkan kepada Lender melalui layanan pinjam meminjam tertentu dilakukan
oleh P2P Platform yang ditunjuk*)
www.pajak.go.id
Pengaturan PPh dalam Transaksi P2P Lending 20

Penunjukkan Platform P2P Lending sebagai pemotong PPh atas Bunga Pinjaman

No Jenis Penghasilan Penerima Jenis Platform Jenis Pemotongan Pemotong PPh

Penghasilan P2P Lending PPh
a. Terdaftar/berizin • PPh Pasal 23 = 15% a. Platform
1 Bunga Pinjaman Pemberi OJK (tidak final)
Pinjaman b. Tidak Terdaftar • PPh Pasal 26 = 20% b. Penerima
/berizin OJK atau sesuai P3B Pinjaman
(final) (Pemotong
Pajak)
a. Terdaftar/berizin Bukan objek -
2 Imbalan Jasa yang Platform OJK pemotongan PPh*)
dibayarkan oleh b. Tidak Terdaftar Pasal 21/23/26 Pihak yang
lender/borrower /berizin OJK membayar
(Pemotong Pajak)
*) imbalan jasa yang dibayarkan oleh lender/borrower
kepada platform merupakan penghasilan yang wajib
dilaporkan dalam SPT Tahunan platform
www.pajak.go.id
Platform sebagai pemotong PPh 21

Penunjukkan Platform P2P Lending sebagai pemotong PPh atas Bunga Pinjaman

Kewajiban Platform Pencatatan/Pembukuan Platform

• Bunga Pinjaman yang diterima

1. Membuat bukti pemotongan PPh*)
2. Menyetorkan PPh yang dipotong
3. Melaporkan PPh yang dipotong
dalam SPT Masa PPh
platform dari penerima pinjaman
bukan penghasilan bagi platform
• Bunga Pinjaman yang dibayarkan
Platform ke pemberi pinjaman bukan
biaya bagi platform

*) 1 (satu) Bupot dapat dibuat atas seluruh transaksi

pembayaran bunga pinjaman yang diterima oleh
satu Pemberi Pinjaman dalam satu masa pajak

www.pajak.go.id
CONTOH
KASUS
www.pajak.go.id
Contoh Kasus 23

PT XYZ (PKP) merupakan sebuah perusahaan Jasa Penyelenggaraan

Teknologi Finansial berupa sebuah Platform yang mempertemukan
Peminjam Dana (Borrower) dengan Pemberi Pinjaman (Lender) dalam
Jenis/Contoh
sebuah aplikasi. PT ABC merupakan perusahaan yang menempatkan dana
(Lender) untuk dipinjamkan kepada para Borrower. Atas Jasa yang
diberikan, maka PT ABC membayar Fee sebesar Rp5.000.000 tidak
termasuk PPN kepada PT XYZ untuk masa pajak Juli 2022.

1. PT XYZ melakukan pemungutan

PPN = 11% x DPP (Fee)
DPP = 11% x Rp5.000.000,00
= Rp550.000,00
2. PT ABC membayarkan Fee ditambah PPN sebesar
Rp5.550.000,00 kepada PT XYZ
Non Objek
3. PT XYZ wajib menerbitkan Faktur Pajak dan menyetorkan PPN
yang telah dipungut serta melaporkan SPT Masa PPN setiap
bulannya
www.pajak.go.id
 24
PT OKE (PKP) merupakan sebuah perusahaan Jasa Penyelenggaraan
Teknologi Finansial berupa sebuah Platform yang memberikan layanan
untuk penerusan data transaksi pemabayaran dari pedagang ke penerbit
alat pembayaran dengan menggunakan kartu. PT BISA sebagai
perusahaan yang menyediakan kartu sebagai alat pembayaran,
Jenis/Contoh
menggunakan jasa PT OKE sebagai Payment Gateway untuk meneruskan
data transaksi dari pedagang ke penerbit kartu (PT BISA). Atas Jasa yang
diberikan, maka PT BISA membayar Fee sebesar Rp10.000.000 tidak
termasuk PPN kepada PT XYZ untuk masa pajak Juli 2022.
1. PT OKE melakukan pemungutan
PPN = 11% x DPP (Fee)
= 11% x Rp10.000.000,00
DPP = Rp1.100.000,00
2. PT BISA membayarkan Fee ditambah PPN sebesar
Rp11.100.000,00 kepada PT OKE
Non Objek
3. PT OKE wajib menerbitkan Faktur Pajak dan menyetorkan
PPN yang telah dipungut serta melaporkan SPT Masa PPN setiap
bulannya

www.pajak.go.id
Contoh Perhitungan dan Pemotongan PPh Pasal 23/ Pasal 26 atas Bunga Pinjaman yang 25
dibayarkan Penerima Pinjaman melalui Penyelenggara Layanan Pinjam Meminjam yang
terdaftar/ berizin pada OJK

PT A melakukan pinjaman sebesar Rp100.000.000,00 untuk membiayai

kebutuhan operasional perusahaan melalui PT B, yang merupakan
Penyelenggara Layanan Pinjam Meminjam dengan status berizin pada
Otoritas Jasa Keuangan. Pinjaman PT dibiayai oleh PT C sebesar
Rp40.000.000,00 dan dari Z Ltd Rp60.000.000,00.
Pinjaman tersebut harus dilunasi dalam jangka waktu 24 bulan. Besaran
bunga pinjaman yang harus dibayar oleh PT A setiap bulan sebesar
Rp2.000.000,00 (2% per bulan dari total pinjaman).
Z Ltd tidak memberikan surat keterangan domisili kepada PT B.
PT B mengenakan biaya administrasi kepada penerima pinjaman sebesar
Rp2.000.000,00 dan kepada pemberi pinjaman sebesar 0, 1 % dari jumlah
bunga pinjaman yang dibayarkan kepada pemberi pinjaman.

1. PT A tidak melakukan pemotongan Pajak Penghasilan atas

pembayaran bunga pinjaman kepada pemberi pinjaman yang
dibayarkan melalui PT B.

www.pajak.go.id
2. Besaran bunga pinjaman yang dibayarkan setiap bulan kepada pemberi pinjaman:
26
a. PT C = (40.000.000/100.000.000) x 2.000.000
= 800.000,00

b. Z Ltd = ( 60.000.000/100.000.000) x 2.000.000

= 1.200.000,00

3. PT B wajib melakukan pemotongan atas pembayaran bunga pinjaman kepada pemberi pinjaman:

a. PPh Pasal 23 kepada PT C sebesar 15% dari Rp800.000 = Rp120.000

b. PPh Pasal 26 kepada Z Ltd sebesar 20% dari Rp1.200.000 = Rp.240.000

4. Ketentuan pemotongan PPh oleh PT B sebagaimana dijelaskan di atas berlaku juga terhadap penerima
penghasilan (lender) yang merupakan OP, baik yang berstatus WPDN maupun WPLN.

5. Dalam hal PT C memberikan pinjaman melalui PT B kepada beberapa penerima pinjaman lain, maka Bukti
Pemotongan atas seluruh penghasilan bunga yang diterima PT C dapat dibuat 1 Bukti Pemotongan untuk
1 Masa Pajak. Ketentuan yang sama berlaku untuk Z Ltd.

6. Penghasilan dari biaya administrasi yang diterima PT B (Platform/ Penyelenggara layanan pinjam
meminjam) dari PT A dan PT C serta PT Z tidak dikenakan pemotongan Pajak Penghasilan. Namun, wajib
dilaporkan pada SPT Tahunan PT B.
www.pajak.go.id
www.pajak.go.id
Reg. 022/PJ.0911/SLD/B/2022 www.pajak.go.id