UNIVERSITI MALAYA UNIVERSITY OF MALAYA PEPERIKSAAN IJAZAH SARJANA MUDA PERAKAUNAN EXAMINATION FOR THE DEGREE OF BACHELOR OF ACCOUNTING SES! AKADEMIK 2017/2018 : SEMESTER | ACADEMIC SESSION 2017/2018 : SEMESTER | CIA1004 Perakaunan Kos Cost Accounting Jan 2018 Masa: 3 jam Jan 2018 Time: 3 hours ARAHAN KEPADA CALON: INSTRUCTIONS TO CANDIDATES: (1) Kertas ini mengandungi EMPAT (4) soalan. This paper consists of FOUR (4) questions. (2) Jawab SEMUA soalan. & Es Answer ALL questions. (3) Soalan boleh dijawab dalam Bahasa Malaysia atau Bahasa Inggeris. ‘Answer can be in Bahasa Malaysia or: ; (4) Taburan markah adalah seperti berikut: Allocation of marks is as follows: . Soalan/Question _ Markah/Marks 1 25 2 25 3 25 4 25 Jumlah/Total 400 (Kertas soalan ini mengandungi 4 soalan dalam 12 halaman yang dicetak) (This question paper consists of 4 questions on 12 printed pages)CIA1004 SOALAN/QUESTION 1 (@) Anda adalah Akauntan Pelatih yang baru dilantik di sebuah perusahaan bersaiz sederhana untuk tempoh penempatan latihan industri. Baru-baru ini, perusahaan tersebut telah berjaya dalam percubaannya untuk mendapatkan pembiayaan tambahan dari Bank Pembangunan dan oleh itu, telah berupaya untuk memperbesarkan saiz Jabatan Kewangan. You are a newly appointed Trainee Accountant in a medium sized enterprise for the period of your industrial training placement. Recently, the enterprise has been successful in its attempt to secure additional funding from the Development Bank and as a result, has been able to substantially increase the size of its Finance Department. Pengarah Kewangan tahu bahawa anda ketika ini sedang dalam pengajian Sarjana Muda Perakaunan dan telah memutuskan untuk melibatkan anda dalam melakukan Penyelidikan untuk mendapatkan maklumat bagi membantu penyusunan dan tumpuan jabatan tersebut pada masa depan. Beliau telah meminta anda untuk menyediakan beliau dengan beberapa maklumat untuk mesyuarat yang akan beliau hadiri The Director of Finance knows that you are currently studying the Bachelor of Accounting qualification and has decided to involve you in some research that will inform the future organisation and focus of the department. She has asked you fo provide her with some information for a meeting that she has to attend. Dikehendaki/Required: Sediakan nota ringkas kepada Pengarah Kewangan yang menerangkan: Prepare a briefing note for the Director of Finance that explain: i. Perbezaan antara perakaunan pengurusan dan perakaunan kewangan. The differences between management accounting and financial accounting. (10 markah/marks) ji. Peranan yang dimainkan oleh akauntan pengurusan dalam sesuatu organisasi. The roles played by management accountant in an organization. (6 markah/marks) 2nzkenderaan. Data operasi adalah seperti berikut: ClA1004 (b) Sebuah perniagaan pengangkutan mengendalikan sekumpulan 10 buah A transport business operates a fleet of 10 vehicles. Operating data are as follows: Belian kenderaan (disusutnilai mengikut kaedah garis lurus untuk tempoh 4 tahun) Purchase of vehicles (depreciated on a straight- line basis over 4 years) RM460,000 (untuk 10 kenderaan / for 10 vehicles) Nilai sisa kenderaan (selepas 4 tahun) Vehicle disposal value (after 4 years) RM4,000 (sebuah kenderaan / per vehiole) ; RM2,200 ee eres (sebuah kenderaan setahun / Licence and insurance no raha parka Tayar (@ untuk sebuah Kenderaan diganti baru setiap 40,000 kilometer) RM210 Tyres (8 per vehicle renewed every 40,000 (seunit tayar / por tyre) kilometres) as f RMO50 Servis (setiap 16,000 kilometer) i sebuah kenderaan yang ‘Servicing (every 16,000 kilometres) coal or picrephie Bahan bakar (penggunaan 1 lier setiap 32 — kilometer) Peers Fuel (consumption of 1 litre per 3.2 kilometres) 80,000 kilometer/kilometres Renggunaer kes serest (sebuah kenderaan setiap tahun Vehicle usage reciente Pemandu (1 pemandu untuk sebuah RM18,000 kenderaan) (setiap pemandu setahun / per Drivers (1 driver per vehiole) driver per year) Dikehendaki/Required: Kira jumlah kos operasi kenderaan untuk setiap kilometer (kepada empat titik perpuluhan RM). Calculate the total vehicle operating costs per kilometer (to four decimal places of RM). (9 markah/marks) (Jumlah/Total: 25 markahimarks) 32ClA1004 SOALAN/QUESTION 2 Dr Faizah bertugas dengan Klinik Pergigian Smile. Klinik Pergigian Smile baru-baru ini telah menggunakan sistem pengekosan kerja berkomputer untuk membantu mengawasi kos perkhidmatannya. Setiap pesakit dianggap sebagai satu kerja dan diberikan nombor kerja apabila sewaktu medaftar dengan penyambut tetamu. Penyambut tetamu merangkap penyimpan kira-kira_mencatatkan masa pesakit masuk dan keluar dari tempat rawatan. Beza antara masa masuk dan keluar adalah bilangan jam pesakit untuk dikenakan caj buruh langsung bagi pembantu pergigian. Dr Faizah is employed by Klinik Pergigian Smile. Klinik Pergigian Smite recently instelled a computerized job-order costing system to help monitor the cost of its services. Each patient is treated as a job and assigned a job number when he or she registers with the receptionist. The receptionist cum bookkeeper notes the time the patient enters and leaves the treatment area. The difference between the entry and exit times is the number of patient hours used to charged the direct labour for the dental assistant. The direct labour time assigned to the dentist is 50 percent of the patient hours. Carta yang dilengkapkan oleh pembantu pergigian mengandungi kod perkhidmatan yang mengenalpasti jenis rawatan, seperti sama ada pesakit menerima crown, filing ataupun root canal. Carta tersebut bukan sahaja mengenalpasti jenis perkhidmatan tetapi juga mengenalpasti tahapnya. Sebagai contoh, jika seseorang pesakit menerima filling, pembantu pergigian akan menunjukkan sama ada filling tersebut adalah untuk satu, dua, tiga atau empat permukaan. Perkhidmatan dan kod tahap perkhidmatan digunakan untuk menentukan kadar yang akan dicajkan kepada pesakit. Kos untuk menyediakan perkhidmatan dan tahap yang berbeza adalah berubah-ubah. The chart filled out by the dental assistant contains service codes that identify the nature of the treatment, such as whether the patient received a crown, a filling, or a root canal. The chart not only identifies the type of service but its level as well. For example, if a patient receives a filing, the dental assistant indicates whether the filling was one, two, three or four surfaces. The service and service level codes are used to determine the rate to be charged to the patient. The costs of providing different services and their levels also vary. Kos yang dikenakan kepada pesakit mengandungi bahan, buruh dan overhed. Jenis bahan yang digunakan, dan kuantitinya dikenalpasti oleh pembantu pergigian dan direkodkan ke dalam komputer oleh penyimpan kira-kira. Harga bahan disimpan dalam fail dan boleh diakses dengan mudah untuk memberikan maklumat kos. Overhed dikenakan mengikut asas jam pesakit. Klinik Pergigian Smile menganggarkan jumlah overhed dan jam pesakit untuk tahun semasa adalah RM24,000 dan 600 jam masing- masing. Kos buruh langsung juga dikira menggunakan jam pesakit dan kadar upah buruh langsung. Dr Faizah dibayar secara purata RM72 sejam untuk perkhidmatannya. Pembantu pergigian dibayar purata RM12 sejam. Apabila diberikan masa rawatan, program perisian akan mengira dan mengenakan kos buruh untuk doktor gigi dan pembantunya; kos overhed juga dikenakan menggunakan masa rawatan dan kadar overhed anCIA1004 Cost assignable to a patient consists of material, labour and overhead. The types of material used, and the quantity, are identified by the assistant and entered into the computer by the bookkeeper. Material price are kept on file and can be easily accessed to provide the necessary cost information. Overhead is applied on the basis of patient hours. Klinik Pergigian Smile ‘estimates the total overhead and the patient hours for the current year to be RM24,000 and 600 hours respectively. Direct labour cost is also computed using patient hours and the wage rate of the direct labourers. Dr Faizah is paid an average of RM72 per hour for his services. Dental assistants are paid an average of RM12 per hour. Given the treatment time, the software program calculates and assigns the labour cost for the dentist and his assistant; overhead cost is also assigned using the treatment time and the overhead rate. Puan Heni, seorang pesakit baru (Kerja 146), menghabiskan 90 minit di tempat rawatan dan mendapatkan dua filling permukaan. Beliau menerima dua suntikan Novocain dan menggunakan tiga ampules amalgam. Jumiah kos untuk suntikan adalah RM2. Jumlah kos amalgam adalah RMS. Bahan langsung lain digunakan adalah tidak besar jumlahnya dan dimasukkan dalam kadar overhed. Kadar yang dicaj kepada Puan Heni untuk dua filing permukaan adalah RM150. Puan Heni, a new patient (Job 146), spent 90 minutes in the treatment area and had two surface filing. She received two Novocain shots and used three ampules of amalgam, The total cost of the shots was RM2. The total cost of amalgam was RM6. Other direct materials used are insignificant in amount and are included in the overhead rate. The rate charged to Puan Heni for two surfaces filing is RM150. Dikehendaki/Required: (@)_ Kira kadar overhed pratentu untuk Klinik Pergigian Smile. Calculate the predetermined overhead rate for Klinik Pergigian Smile (3 markah/marks) (b) Sediakan helaian kos pesanan kerja untuk Puan Heni. Kira kos memberikan dua filing permukaan dan hitung untung kasar yang diperolehi. Prepare job-order cost sheet for Puan Heni. Calculate the cost of providing a two-surface filing and compute the gross profit eamed. (7 markah/marks) (©) Katakanlah bahawa masa pesakit dan caj-caj berkaitan pesakit diberikan untuk filing berikut: ‘Suppose that the patient time and associated patient charges are given for the following flings: 1 permukaan’ | 2permukaan/ | 3 permukaan/ | 4 permukaan/ surface surface surface surface Masa/ =. 400 1252 | 40 minitiminutes | 60 minitminutes | 80 minitiminutes | iniyrrnutes Cajt RM82 RM114 RM125 RM178 Charge 82CiA1004 Kira kos untuk setiap filling dan untung kasar untuk setiap jenis filling. Andaikan bahawa kos Novocain adalah RM2 untuk semua filling. Ampules amalgam bermula pada RM4 dan meningkat sebanyak RM1 bagi setiap tambahan permukaan Compute the cost for each filing and the gross profit for each type of fling. Assume that the cost of Novocain is RM2 for all filings. Ampules of amalgam start at RM4 and increase by RMI for each additional surface. (10 markah/marks) (4) Apakah dokumen sumber yang digunakan dalam sistem pengekosan pesanan kerja? Bagaimanakah dokumen sumber berkait dengan helaian kos kerja? What are the source documents used in a job order costing system? How do the source documents relate to the job cost sheet? (5 markah/marks) (Jumiah/ Total: 25 markahimarks) SOALAN/QUESTION 3 Syarikat Lee, sebuah syarikat perkilangan telah meningkatkan penggunaan automasi dalam tahun kebelakangan ini. Disebabkan oleh beberapa perubahan yang dilakukan, adalah berkemungkinan untuk menggantikan tenaga buruh dengan proses yang dikawal oleh komputer. ‘Syarikat Lee, a manufacturing company, has become increasingly more automated in recent years. Due to a number of advancements made, it has been possible to replace some labour with computer-controlled processes. Produk yang dikeluarkan oleh syarikat berbeza dari sudut kerumitan. Pada masa ini, overhed pengeluaran kilang diserapkan berasaskan jam buruh langsung, The products made by the company vary in terms of their complexity. Currently, the production overheads of the plant are all absorbed based on direct labour hours. ‘Anda melakukan kajian terhadap sistem yang digunakan untuk memperuntukkan overhed kepada produk. Ini ditumpukan kepada satu kawasan dalam syarikat. Penemuan awal anda mendapati bahawa yang berikut adalah aktiviti paling penting yang dijalankan dalam kemudahan pengeluaran: You conducted a review of the system used to attribute overheads to products. This concentrated ‘on one area in the company. Your initial findings have revealed that the following are the most significant activities that are carried out in the production facility: 1. Menerima dan memeriksa hantaran dari pembekal bahan mentah ke setor. Receiving and checking deliveries from raw material suppliers into stores. 2. Menyediakan bilangan pengeluaran. Setting up production runs. 62CIA1004 3. Memeriksa produk siap sebelum dibungkus. Inspections of finished products prior to packing. 4, Membungkus dan menghantar produk akhir kepada pelanggan. Packing and dispatch of final products to customers. Overhed pengeluaran yang direkodkan untuk suku 2 adalah seperti berikut: The production overheads recorded for quarter 2 are as follows. RM‘000 Belanja _operasi__pengeluaran 380 Production operation expenses Penyelenggaraan 80 Maintenance Gaji pekerja teknikal 275 Salaries of technical operatives Upah penjaga setor 120 ‘Storeman’s wages kerja pembungkusan 125 980 Gaji pekerja teknikal diagihkan antara belanja penyelenggaraan (45%), penyediaan bilangan pengeluaran (30%) dan pemeriksaan barang siap (25%). The salaries of the technical operatives are apportioned between maintenance expenses (45%), production run set ups (30%) and inspections of finished goods (25%). Belanja operasi pengeluaran dan penyelenggaraan adalah kedua-duanya diagihkan antara menerima dan memeriksa hantaran (15%), penyediaan bilangan pengeluaran (60%) dan pembungkusan dan menghantar (35%). Production operation expenses and maintenance are both apportioned between receiving and checking deliveries (15%), production run set ups (50%) and packing and dispatch (35%). ‘Semasa suku 2: During quarter 2: ‘* 8,000 jam buruh langsung bekerja (dibayar RM12.50 sejam) 8,000 direct labour hours were worked (paid at RM12.50 per hour). * 2,550 bilangan pengeluaran disediakan. 2,550 production runs were set up. * 1,440 pemeriksaan dilakukan 1,440 inspections were carried out. 72ciA1004 * 9,600 pesanan dihantar kepada pelanggan. 9,600 orders were sent out to customers. 2,940 hantaran diterima dari pembekal bahan mentah. 2,940 deliveries were received from raw material suppliers. Dalam suku 2, tiga produk, X, Y dan Z dibuat. Maklumat berikut diperolehi: In quarter 2, three products, X, Y and Z were made. The following information is available: x Y z Jam buruh bekerja 16 160 75 Labour hours worked Kos bahan langsung RM1,650 RM850_ RM2,960 Direct materials cost Hantaran bahan mentah 17 26 40 Raw material deliveries Bilangan pengeluaran 18 24 30 Production runs Pemeriksaan 20 15 30 Inspection Pesanan dihantar 40 60 55 Orders sent out Unit dikeluarkan 510 9,800 3,600 Units produced Dikehendaki/Required: (a) Kira kos seunit produk X, Y dan Z menggunakan kaedah pengekosan sedia ada. Calculate the unit cost of products X, Y and Z using the current costing methodology. (6 markahlmarks) (b) Kira kos seunit produk X, Y dan Z menggunakan kaedah pengekosan berasaskan aktiviti. Calculate the unit cost of products X, Y and Z based on an aativity-based costing methodology. (10 markah/marks) 812ClA1004 (©) Drafkan satu memorandum ringkas kepada Lembaga Pengarah Syarikat Lee yang mengandungi langkah-langkah yang diperlukan untuk menyediakan sistem ABC. Tunjukkan juga kebaikan dan kelemahan utama yang periu dipertimbangkan sebelum melaksanakannya untuk keseluruhan syarikat. Draft @ brief memorandum to the Board of Syarikat Lee that outlines the steps required to set up an ABC system. Indicate the main advantages and disadvantages that should be considered before implementation on a company-wide scale. (9 markah/marks) (Jumiah/ Total: 25 markahimarks) ‘SOALANI/QUESTION 4 Tony baru mendapatkan kelayakan sebagai Pengajar Memandu Diperakui (ADI), dan sekarang boleh memilih untuk bekerja dalam salah satu dari banyak cara yang ada. Dua pilihan yang mula-mula menarik perhatian beliau ialah mengambil francais dari sekolah memandu sedia ada, atau sebagai altemnatif membuka sekolah memandu sendiri. Tony has recently qualified as an Approved Driving Instructor (ADI), and can now choose to work in one of @ number of different ways. The two options that have initially attracted him are to take out a franchise with an existing driving school, or alternatively start up his own business. Beliau telah membuat penyelidikan dalam bentuk kos dan hasil bagi setiap pilihan dan ini dibentangkan di bawah: He has done some research in terms of the costs and revenues of each option and these are presented below: Pilihan 1: Mengambil francais dari sekolah memandu sedia ada. Option 1: Take out a franchise with an existing driving school. Untuk membuat pilihan ini, Tony perlu membayar yuran francais mingguan kepada sekolah memandu sebanyak RM314. Ini adalah kadar rata dan tidak berubah, tidak kiralah berapa banyak pelajaran Tony beri dalam sesuatu minggu. Harga belajar yang dikenakan ialah RM19.50 sejam dan ini ditentukan oleh sekolah memandu. In order to pursue this option, Tony would have to pay a weekly franchise fee to the driving school of RM314, This is a flat fee and does not change regardless of how many lessons Tony gives in any one week. The lesson price charged would be RM19.50 per hour and this is set by the driving school. 92CIA1004 Kos bahan bakar mingguan berubah mengikut bilangan pelajaran yang disediakan tetapi Tony anggarkan ianya sebanyak RMS0 seminggu berdasarkan 40 jam belajar. Sebagai tambahan kepada kos bahan bakar, Tony perlu ambil insuran kemalangan peribadi dan sakit dan ini dijangka sekitar RM390 setahun. Tony diklasifikasikan sebagai bekerja sendiri dan oleh itu memerlukan seorang akauntan, Ini akan mengakibatkan kos RM260 setahun. Beliau juga perlu beli lesen ‘Pengajar Memandu Diperakui’ dengan kos RM104 setahun, Sekolah memandu akan menyediakan Kereta dan insurans, cukai serta kos penyelenggaraan berkaitan Weekly fuel costs vary according to the number of lessons provided but Tony estimates them to be RMS50 per week based on 40 hourly lessons. In addition to the fuel costs, Tony will need to take out personal accident and sickness insurance and this is expected to be around RM390 per year. Tony would be classed as self employed and would therefore require an accountant. This would cost RM260 per year. He would also have to buy an ‘Approved Driving Instructor’ licence costing RM104 per year. The driving school would provide the car and the related insurance, tax and maintenance costs. Pilihan 2: Memulakan perniagaan sendiri. Option 2: Start up on his own. Mengikut pilihan ini, Tony tidak boleh mengenakan caj setinggi sebagaimana syarikat yang terkenal dan telah lama ada, dan harga purata yang boleh dikenakan cumalah RM16.75. Beliau peru membeli kereta dan kos ini ialah RM17,056 termasuk faedah. Beliau perlu biayai ini dengan pinjaman yang perlu dibayar semula untuk tempoh 12 bulan. Insurans Kereta ialah RM364 setahun. Cukai kereta RM104 setahun, dan kos penyelenggaraan dijangka RM156 setahun. Kos bahan bakar adalah sama seperti pilihan 1 berdasarkan 40 jam seminggu. Sebagai tambahan kepada kos-kos tersebut, Tony juga periukan perlindungan insurans peribadi dan sakit, lesen dan perkhidmatan akauntan. ‘Adalah periu untuk Tony mengiklankan perniagaannya, dan kos ini ialah RM780 setahun. In this option, Tony would not be able to charge as high a fee as a well known company and has established that the current average price charged is RM16.75. He would need to buy a car and the cost of this would be RM17,056 including interest. He would finance this by a loan repayable over 12 months. The car insurance would be RM364 a year. Car tax would be RM104 per year, and maintenance is expected fo cost RM156 per year. The fuel costs would be the same as in option 1 based on a 40 hour week. In addition to these costs, Tony would also require the personal accident and sickness insurance cover, the licence and the services of an accountant. Itwould be necessary for Tony to advertise his business, and this would cost RM780 per yeer. ‘Sebelum latihannya, Tony memperoleh RM17,368 setahun dan risau sama beliau boleh mengekalkan tahap pendapatan sedemikian, dan untuk itu beliau perlukan nasihat anda. Before his training, Tony eamed RM17,368 per year and is anxious that he maintains this level of income, and has asked you for advice. ‘Anda perlu andaikan terdapat 52 minggu setahun. You should assume a 52 week year. Abaikan kesan percukaian. Ignore the effect of taxation 10/12clA1004 Dikehendaki/Required: Tony telah meminta bantuan anda dalam membuat keputusan dan meminta anda mempertimbangkan persoalan berikut: Tony has asked for your help in making his decision and has asked you to consider the following questions: (2) () Untuk setiap pilihan, berapakah bilangan pelajaran yang diperlukan untuk beliau pulang modal? For each option, what would be the required number of lessons per week for him to breek even? (3 markah/marks) (i) Berapa banyakkah pelajaran yang beliau periu beri setiap minggu bagi setiap pilihan untuk mencapai tahap seperti gaji beliau sebelum ini? How many lessons must he give each week under each option to achieve the level of his previous salary? (3 markah/marks) (ii) Tony telah memutuskan disebabkan koritmen keluarga dia tidak boleh bekerja melebihi 40 jam seminggu. Untuk pilihan 2, berapakah harga yang Tony perlu kenakan untuk mengekalkan pendapatannya? Tony has decided that due to family commitments he is unable to work more than 40 hours a week. For option 2, what price must Tony charge in order to maintain this ? (3 markah/marks) (iv) Andaikan Tony memutuskan untuk mengambil francais, sebanyak berapa peratuskah kos tetap boleh naik supaya sesuai untuk menambah satu pelajaran tambahan setiap minggu, tetapi masih mengekalkan tahap pendapatan sedia ada? Assuming Tony decides to take out a franchise, by what percentage would fixed costs have to rise by in order for it to become necessary to do one additional lesson per week, but still maintain existing income levels? (3 markah/marks) Dengan merujuk kepada pilihan-pilihan di atas, ilustrasikan dan terangkan istilah ‘margin keselamatan’. With reference to the options above, illustrate and explain the term ‘margin of safety’. (b) (3 markah/marks) 1112() (d) CIA1004 Tony sedar bahawa dalam analisa kos-volum-untung semua kos adalah diandaikan sebagai linear, tetapi beliau ingin tahu lebih lanjut. Berikan garis panduan tentang empat andaian yang berkenaan dengan teknik yang anda telah gunakan. Tony is aware that in cost-value-profit analysis all costs are assumed to be linear, but he would like to know more. Outline a further four assumptions inherent in the technique you have used. (5 markah/marks) Berikan garis panduan perbezaan utama antara layanan gelagat kos akauntan dan ahli ekonomi. Outline the key differences between the accountant's treatment of cost behaviour and that of the economist (6 markah/marks) (Jumlah/Total: 25 markah/marks) TAMAT END 1212