PENGERTIAN AKUNTANSI

Pentingnya Akuntansi : Persaingan perbankan dalam memperebutkan pangsa pasar Agar tetap eksis dan mampu mengembangkan diri : • dapat bekerja dengan tingkat efisiensi tinggi • dapat mengembangkan produk/jasa perbankan baru sesuai kebutuhan • memiliki informasi yang tepat pakai dan tepat waktu • kemampuan manejemen bank dalam pengambilan keputusan dikelola dan dimanfaatkan dengan benar alatnya : AKUNTANSI

Definisi Akuntansi : “Accounting is the art of recording, classifying, and summarizing in a significant manner and in terms of money, transactions and events which are, in part at least of a financial character, and interpreting the results thereof. (A. I. C. P. A.)

Persamaan Akuntansi : Aktiva = Hutang + Modal

Persamaan Akuntansi Perbankan : Aktiva Bank
Aktiva Bank Penempatan Dana Penyaluran Dana dalam Kredit Penanaman Dana dalam Aktiva Tetap Penanaman Lain

=

Hutang Bank + Modal Bank
Hutang Bank Dana Masyarakat Dana Pinjaman Dana Lainnya Modal Bank Modal Saham Premium Saham Laba ditahan Laba/Rugi Tahun berjalan

Pendapatan Biaya Bank

Aktiva Bank = Hutang Bank + Modal dan Cadangan

Modul Halaman

Akuntansi
1 dari

Perbankan

SISTEM AKUNTANSI PERBANKAN Sasaran Sistem Akuntansi Perbankan : • sebagai sistem akuntansi manajemen • sebagai sistem costing • sebagai sistem pengawasan • sebagai sistem laporan kepada penguasa moneter Dasar-dasar Akuntansi Perbankan : 1) accrual basis di dalam pencatatan biaya 2) cash basis di dalam pencatatan pendapatan 3) dasar rancang bangun akuntansi perbankan • harus adanya perincian dari assetnya sehingga dapat menggambarkan jumlah dana yang diinvestasikan pada masingmasing aset tersebut • harus adanya perincian dari hutang-hutangnya yang disusun menurut jatuh waktunya dan tingkat kekekalannya • dapat menggambarkan Laba/rugi yang diperoleh dari hasil kegiatannya dengan jelas • harus dapat menyediakan informasi secara periodik mengenai efisiensi dari hasil kegiatan usahanya • harus ada sistem internal control yang ketat • harus dapat menyediakan data untuk penguasa moneter 4) dasar-dasar penyusunan rekening stelsel bank • sebaiknya rekening assets disusun atas dasar tingkat likwiditasnya • sebaiknya rekening hutang bank disusun atas dasar urutan pemakaiannya atau urutan jatuh waktunya • sebaiknya rekening modal disusun berurutan atas dasar urutan kekekalannya • sebaiknya rekening income/expense bank disusun berurutan atas dasar urutan ranking yang paling besar atau berurutan dari tingkat prioritas kegiatan utama dari bank yang bersangkutan Sistem Akuntansi Biaya : 1) Fungsi Akuntansi Biaya Bank • untuk mengetahui besarnya biaya dana yang dikumpulkan • untuk mengetahui besarnya masing-masing profit dan loss atas masing-masing jasa yang diberikan • sebagai alat perhitungan customer profitability • sebagai dasar pricing bank services Pendekatan Akuntansi biaya untuk bank • Full costing/full absorption costing • Variabel costing/direct costing • Incremental costing-differential costing • Estimated cost Informasi biaya sebagai alat pengambil keputusan Akuntansi 2 dari 2) 3) Modul Halaman Perbankan .

4) Penetapan tarif jasa perbankan • cost plus pricing • marginal pricing • non cost pricing • skimming pricing • penetration pricing LAPORAN KEUANGAN BANK : Tujuan Laporan Keuangan Bank : • menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan. kelengkapan Laporan Keuangan Bank (menurut SAK) : • • • • • Neraca Laporan Komitmen dan Kontijensi Laporan Laba Rugi Multiple step Laporan Arus Kas Cash concept Catatan atas Laporan Keuangan Modul Halaman Akuntansi 3 dari Perbankan . pertimbangan sehat. kinerja serta perubahan posisi keuangan bank yang bermanfaat bagi sejumlah besar pemakai dalam pengambilan keputusan ekonomi • menunjukkan apa yang telah dilakukan manajemen (stewardship) atau pertanggung jawaban manajemen atas sumber daya yang dipercayakan kepadanya Karakteristik Kualitatif Laporan Keuangan : • Dapat dipahami • Relevan • Keandalan • Dapat dibandingkan materialitas penyajian jujur. netralitas.

KEWAJIBAN Giro Kewajiban Segera Lainnya Tabungan Deposito berjangka Sertifikat Deposito Surat-surat berharga yang diterbitkan a. 2.8. 2. 2. 2. Saham preferen Perkiraan tambahan modal disetor a.5. Saham biasa b. 2.6.7.2. 2. 2. 3. Obligasi Pinjaman yang diterima Beban yang masih harus dibayar Kewajiban Lain-lain Pinjaman subordinasi Modal pinjaman (loan capital) EKUITAS Modal disetor a.4. 1. 2. 2.9. SBPU b.3.4.2.6.1.2.10. 3.10.1. Penyesuaianakibat penjabaran laporan keuangan d.3. AKTIVA Kas Giro pada Bank Indonesia Giro pada Bank Lain Penempatan pada bank lain / Penyisihan penghapusan Surat-surat berharga Penyisihan penghapusan dan penurunan nilai surat-surat berharga Kredit yang diberikan Penyisihan penghapusan kredit Penyertaan Pendapatan yang masih akan diterima Biaya dibayar dimuka Aktiva tetap Akumulasi penyusutan aktiva tetap Aktiva Lain-lain 2.4. 1. 3. Agio/disagio b. Saldo laba yang belum dicadangkan 1. Cadangan tujuan b. Modal Sumbangan c. 1.8. 1. 2. 1.9. BANK GUNADARMA NERACA PER TANGGAL 31 DESEMBER 199X 1. 2.PT.5.11. 3.7. Modul Halaman Akuntansi 4 dari Perbankan . 1. Cadangan umum c. 1. 1. 1.11. 3.1.3. 1. Lain-lain Selisih penilaian kembali aktiva tetap Saldo Laba a.

4.1. Akseptasi atau endosemen surat berharga c. 1. Lainnya L/C yang revocable dan masih berjalan dalam rangka impor dan ekspor Penjualan Opsi Valuta Asing 2. 2.3.2.6.bank garansi .advance payment bonds b. 1. Lainnya Pembelian Opsi Valuta Asing Pendapatan bunga dalam penyelesaian KEWAJIBAN KONTINJEN Garansi yang diberikan a.2.2. 1. 2. TAGIHAN KOMITMEN Fasilitas pinjaman yang diterima dan belum digunakan Pembelian Berjangka Valuta Asing Pembelian valuta asing tunai (Spot) yang belum diselesaikan KEWAJIBAN KOMITMEN Fasilitas kredit kepada nasabah yang belum digunakan Kewajiban pembelian kembali aktiva bank yang dijual dengan syarat Repo L/C yang irrevocable dan masih berjalan dalam rangka ekspor dan impor Akseptasi wesel impor atas dasar L/C berjangka Penjualan berjangka valuta asing Penjualan valuta asing tunai (spot) yang belum diselesaikan TAGIHAN KONTIJEN Garansi dari Bank lain a.2. 2. 1. 2. 2.standby L/C . 2.performance bonds .5. 1.1. 2.risk sharing . BANK GUNADARMA LAPORAN KOMITMEN DAN KONTIJENSI TANGGAL 31 DESEMBER 199X KOMITMEN 1. 2.3.1. BANK GUNADARMA Modul Halaman Akuntansi 5 dari Perbankan .PT. 2. 2. KONTIJENSI 1. Penerbitan jaminan dalam bentuk bank garansi risk sharing b. Penerbitan jaminan dalam bentuk : . PT.1. 1.3.3.

2. Pendapatan Bunga 1.4.3.1.2.2. Saldo laba tahun lalu 2. 3. Pajak Penghasilan 6. 4.1. Pendapatan bunga Pendapatan dan 4. Jumlah saldo laba Modul Halaman Akuntansi 6 dari xxx xxx xxx xxx (xxx) xxx xxx xxx Perbankan . xxx (xxx) xxx xxx (xxx) (xxx) (xxx) (xxx) xxx xxx 5. Pendapatan Non. Pos Luar Biasa (Extra ordinary gain/loss) 3.5. Pengaruh kumulatif dari perubahan Kebijakan akuntansi 4. Pendapatan/beban lain neto Pendapatan operasi onal neto II. 4.1. Beban umum dan administrasi b. Pendapatan/beban onal Kerugian penjualan aktiva tetap Denda/sanksi Lainnya non operasional xxx xxx xxx (xxx) (xxx) (xxx) (xxx) xxx 3.LAPORAN LABA-RUGI DAN SALDO LABA PERIODE JANUARI S. 2. Bunga yang diperoleh Provisi dan Komisi Kredit Bunga yang dibayar Hadiah Provisi dan komisi yang dibayar untuk mendapatkan dana neto beban lainnya Provisi dan komisi yang diterima selain dari pemberian kredit Provisi dan komisi yang dibayar selain untuk penerimaan dana Pendapatan/beban dari provisi dan komisi neto Pendapatan lain Beban overhead a. 2. 2. Beban lain xxx xxx xxx xxx xxx xxx (xxx) xxx 2.3. Keuntungan penjualan aktiva tetap 1.3.D DESEMBER 199X I. 1. Beban personalia c. Lainnya 2.2 Beban bunga 2. Laba (Rugi) sebelum PPh 5. Laba (rugi) bersih tahun berjalan IV. Beban non Operasi 2.1. Laba (rugi) 1.Operasional 1. 4. Laba atau rugi 2.2.1. 4. Pendapatan dan Beban Operasional 1. Pendapatan dan Beban non Operasional 1. 4.2.6. Saldo Laba 1. 4. III.

Dividen yang dibayar Jumlah saldo laba Dirinci atas : .3.Cadangan umum .Cadangan tujuan .Saldo laba yang belum dicadangkan (xxx) xxx xxx xxx xxx xxx Modul Halaman Akuntansi 7 dari Perbankan . 4.

D DESEMBER 199X Arus Kas dari Aktivitas Operasi Penerimaan bunga dan komisi Pembayaran bunga Pembayaran pihutang yang telah dihapus Pembayaran kas pada karyawan dan pemasok Laba operasi sebelum perubahan dalam aktiva operasi (Kenaikan) Penurunan dalam Aktiva Operasi : Dana jangka pendek Deposito untuk tujuan pengendalian moneter Dana uang muka untuk langganan Kenaikan bersih dalam piutang kartu kredit Surat berharga jangka pendek yang diperjual belikan Kenaikan (penurunan) dalam Hutang Operasi : Deposito dari pelanggan Sertifikat deposito yang diperjual belikan Kas bersih dari aktivitas operasi sebelum pajak penghasilan Pajak penghasilan Arus kas bersih dari aktivitas operasi Arus Kas dari Aktivitas Investasi Pelepasan anak perusahaan Y Dividen yang diterima Bunga yang diterima Hasil penjualan surat berharga yang tidak diperjual belikan Pembelian surat berharga yang tidak diperjual belikan Pembelian tanah. bangunan dan peralatan Arus kas bersih yang dipergunakan dalam aktivitas investasi Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan Penerbitan modal pinjaman Penerbitan saham prioritas oleh anak perusahaan Pembayaran kembali pinjaman jangka panjang Penurunan bersih pinjaman lain Pembayaran dividen Arus kas bersih dari aktivitas pendanaan Pengaruh perubahan kurs valuta kas dan setara kas Kenaikan bersih kas dan setara kas Kas dan setara kas pada awal periode Kas dan setara kas pada akhir periode xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx Modul Halaman Akuntansi 8 dari Perbankan .PT. BANK GUNADARMA LAPORAN ARUS KAS PERIODE JANUARI S.

PROSES AKUNTANSI Dokumen Dasar Akuntansi pencatatan Buku Jurnal penggolongan Buku Besar penjabaran Neraca Ikhtisar L/R LPPK penafsiran Buku-buku Pembantu Keputusan Analisa Keadaan Keuangan PROSES AKUNTANSI BANK Transaksi hari bersangkutan Lap. hari bersangkutan Pengambilan keputusan Transaksi hari berikut Modul Halaman Akuntansi 9 dari Perbankan .Keu.

..Kliring : tata cara perhitungan hutang-piutang dalam bentuk surat-surat dagang dan surat-surat berharga dari suatu bank terhadap bank lainnya dengan maksud agar penyelesaiannya dapat terselenggara dengan mudah dan aman.. xxx Rp. Jenis Kliring : • kliring umum • kliring lokal • kliring antar cabang Pembukuan transaksi kliring : Bank A : Kliring .................. xxx Rp.......... xxx Rp....... xxx Rp.................... Bank B Rp. atau dengan cara pemindah bukuan.............. xxx Warkat Debet Masuk Warkat Kredit Keluar Rp................. surat perintah pembayaran lainnya............ xxx Rp.. Modul Halaman Akuntansi 10 dari Rp.... xxx Rp............. xxx Rp... xxx Rp..... B.. Bank B: Giro-Rekening Tn................ A. atau : Bank B: Giro-Rekening Tn...................................... xxx Rp.... Bank Indonesia-Giro.............. xxx Rp..... xxx Rp. A Neraca Kliring Bank B: Kalah kliring Keseimbangan NERACA KLIRING Rp........... xxx Perbankan ... xxx Rp.. xxx Rp...... xxx Jumlah kredit Rp... xxx Rp............ Kliring. xxx Neraca Kliring Bank Indonesia : NERACA KLIRING Tgl............................. A............. Giro-rekening Tn.... B Bank Indonesia-Giro Bank A: Bank Indonesia-Giro Giro-Rekening Tn....... xxx Rp..... Giro-Rekening Tn...... xxx Bank A Bank A Jumlah Debet Rp....... Transaksi Pembukaan : Kas......................... xxx Keseimbangan Rp.. setelah diketahui hasilnya : Bank Indonesia-Giro... xxx GIRO : simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan menggunakan sek......... serta untuk memperluas dan memperlancar lalu lintas pembayaran giral...

.................................................... Kas Rupiah......... Surabaya..... Warkat Kliring...... xxx Rp........... xxx Rp..... Giro-Rekening Tn.............. Bank Indonesia-Giro.......Barang cetakan-buku cek................. xxx Rp................ xxx Rp....................... xxx Rp...................... A..... xxx Rp.................... A............................... Penyetoran Kliring : Bank Indonesia-Giro... Hubungan antar kantor-Cab............................................. xxx Tabungan : simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan oleh si penabung sewaktu-waktu dikehendaki........................ xxx Rp... xxx Rp... Tabungan-Rekening Tn.... xxx Rp................... Pembukaan : Kas..... xxx Rp. Cabang Penerbit : Modul Halaman Akuntansi 11 dari Rp....... RAK-Cabang Surabaya.. xxx Rp.. Giro-Rekening Tn.. xxx Perbankan ...... xxx Rp................. Pembukuan Jasa Giro : Bunga Giro.... A............................................... xxx Rp..... xxx Rp.. Giro-Rekening A................. xxx Rp............. Penyetoran melalui transfer : Bank B-Giro... Penarikan dengan amanat : Giro-Rekening Giro................ xxx Rp.. Penarikan secara kliring : Giro-Rekening Tn.......... B................... Tabungan-Rekening Tn............................. A.... Penarikan : Cabang lain : Rekening Antar Kantor-Jakarta.................................. xxx Rp......A.... A. xxx Rp. Tabungan-rekening Tn...................................................... Penyetoran dengan cek : Giro-rekening Tn.......................... Penarikan giro : Giro-Rekening Tn............... xxx Rp.. xxx Rp................... Kas....... A............................................. Penyetoran antar cabang : Rekening Antar Kantor-Cab................. Rp.......... xxx Rp................. Apabila kliring berhasil : Kliring....... Surabaya... xxx Rp.......

... Rekening Antar Kantor-Bandung... A........................... Pembebanan Bunga : Biaya Bunga-Tabungan...............Tabungan-Rekening Tn............ A............. Kas.. Rp. Tabungan-Rekening Tn.... xxx Rp........................ xxx Rp................. xxx Rp.. xxx Rp... A........... xxx Modul Halaman Akuntansi 12 dari Perbankan ... xxx Rp............................. Penutupan Rekening : Tabungan-Rekening Tn.........

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful