Licenciatura en ADE

CURSO 4.

RGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO Supuestos

PROFESORA: Carmen Trueba Corts

Departamento de Estructura e Historia Econmicas y Economa Pblica

CURSO ACADEMICO 2001-2002 UNIVERSIDAD DE ZARAGOZA

RGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO SUPUESTO N 1

La S.A. X tiene por objeto social la fabricacin y venta de los productos A y B. Durante este ao ha realizado los siguientes gastos y compras relacionados con su actividad empresarial: 1. Compra de materias primas y productos intermedios para la fabricacin del producto A: 50.000 . 2. Compra de materias primas y productos intermedios para la fabricacin del producto B: 30.000 . 3. Compra de materias primas utilizadas conjuntamente para la elaboracin de los productos A y B: 20.000 . 4. Sueldos y salarios del personal de la empresa: 80.000 . 5. Facturas de luz y energa: 5.000 . 6. Telfono: 4.000 . 7. Asistencia jurdica en diversos procesos con proveedores: 5.000 . 8. Adquisicin de un automvil de turismo, que ser utilizado indistintamente para necesidades de la empresa y privadas del gerente: 30.000 . 9. Importacin de una mquina industrial, precisa para la elaboracin del producto A: 20.000 . 10. Comidas y atenciones con clientes: 5.000 . Determinar el IVA soportado deducible para la S.A. X.

RGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO SUPUESTO N 2

La S.A. X (Supuesto n 3) ha realizado durante el ao las siguientes entregas de bienes: 1. Ventas del producto A: 250.000 . 2. Ventas del producto B: 150.000 . Practicar la liquidacin del IVA en cada uno de los siguientes supuestos: 1. Las ventas de los productos A y B estn sujetas al IVA y no exentas. 2. Las ventas del producto A estn sujetas al Impuesto y no exentas; las del producto B corresponden a exportaciones. 3. Las ventas de los productos A y B estn sujetas al IVA y exentas. 4. Las ventas del producto A estn sujetas al IVA y no exentas; las del producto B estn sujetas, pero exentas.

RGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO SUPUESTO N 3 El Sr. Y se dedica al comercio mayorista de productos de lnea blanca. Durante el ao ha realizado las siguientes operaciones: Entrega de bienes a un minorista en Francia: 300.000 . Ventas a distribuidores en Andaluca: 500.000 . Ventas a minoristas en Extremadura: 400.000 . Ventas a distribuidores en Canarias: 500.000 . Ventas a minoristas en Mallorca : 400.000 . Para gestionar dichas ventas, el empresario realiz diversos desplazamientos, soportando los siguientes gastos, considerados como deducibles en el IRPF: Combustible: 2.500 . Alojamiento: 3.000 . Manutencin: 5.000 . Las compras de productos del ejercicio ascendieron a 1.500.000 Para decorar su despacho, el Sr. Y adquiri, directamente de su autor, un cuadro, por 5.000 ; tambin ha comprado una pieza de cermica del siglo XVI, valorada en 10.000 . El Sr. Y ha adquirido por 300.000 una vivienda en primera transmisin, a la que se ha trasladado inmediatamente a vivir con su familia. Practicar la liquidacin por el IVA, aplicando, si procede, la regla de prorrata.

RGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO SUPUESTO N 4 La S.A. Z se dedica a la realizacin de negocios inmobiliarios. En este ao ha realizado las siguientes operaciones: 1. Vende fincas rsticas por 8 millones de euros. 2. Vende solares por 12 millones de euros. 3. Vende, por 1 milln de euros, un edificio construido por la empresa 20 meses antes, que haba destinado temporalmente a oficinas de la propia sociedad. 4. Compra solares por 8 millones de euros. 5. Compra fincas rsticas por 3 millones de euros. 6. Paga honorarios a una agencia de la propiedad inmobiliaria, por su intervencin en las operaciones de venta: - de fincas rsticas: 20.000 euros. - de solares: 30.000 euros. - del edificio: 10.000 euros. 7. Paga 20.000 euros por el alquiler de sus nuevas oficinas. 8. Paga el suministro de luz y telfono, por importe de un 10.000 euros. 9. Paga gastos de publicidad, por importe de 5.000 euros. 10. Satisface 20.000 euros, en concepto de intereses de un prstamo bancario. Practicar la liquidacin del IVA, aplicando las reglas de prorrata general y especial.

RGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO SUPUESTO N 5 La S.A. X ha adquirido en el ao 1, por 100.000 , una mquina, que ha entrado en funcionamiento en la empresa en ese mismo ejercicio. La vida til de ese bien es de ocho aos. El desglose de las operaciones realizadas por la sociedad durante ese ao y los posteriores es el siguiente:
AO Operaciones con Operaciones sin derecho a deduccin derecho a deduccin TOTAL

1 2 3 4 5 6

1.000.000 1.200.000 950.000 800.000 900.000 1.300.000

300.000 100.000 250.000 450.000 300.000 100.000

1.300.000 1.300.000 1.200.000 1.250.000 1.200.000 1.400.000

Determinar la deduccin a practicar por el bien de inversin adquirido y las regularizaciones pertinentes, en cada uno de los siguientes supuestos: 1. La mquina permanece en el patrimonio de la sociedad hasta el trmino de su vida til. 2. La sociedad vende la mquina en el ao 3, por 40.000 . Dicha transmisin est: a) Sujeta. b) Exenta, sin otorgar el derecho a deduccin. 3. La sociedad vende la mquina en el ao 6, por 10.000 . Dicha transmisin est: a) Sujeta. b) Exenta, sin otorgar el derecho a deduccin. 4. Resolver los supuestos anteriores, si el bien adquirido es un local comercial nuevo, con una vida til de 40 aos.

RGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO SUPUESTO N 6 La S.A. Y va a iniciar su actividad en el ao 1. A tal fin, en el ao 0 adquiere los siguientes bienes: - Existencias: 50.000 . - Maquinaria: 100.000 . - Nave industrial nueva: 250.000 . La prorrata provisional propuesta por la sociedad, y no modificada por la Administracin, es del 80 por 100. El desglose de las operaciones realizadas por la sociedad desde el inicio de su actividad es el siguiente: AO OPERACIONES CON DERECHO A DEDUCCIN 1.000.000 1.200.000 950.000 800.000 1.300.000 OPERACIONES SIN DERECHO A DEDUCCIN 300.000 100.000 250.000 450.000 100.000 TOTAL

1 2 3 4 5

1.300.000 1.300.000 1.200.000 1.250.000 1.400.000

Determinar la deduccin a practicar por el IVA soportado con anterioridad al inicio de la actividad de la S.A. Y y las regularizaciones pertinentes.

RGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO SUPUESTO N 7 El Sr. Z es titular de una actividad de transporte de mercancas por carretera, que desarrolla, sin personal empleado, en un camin de su propiedad, con una carga de 10 toneladas, que adquiri en 2000 por 60.000 . Durante el ejercicio ha soportado cuotas de IVA por operaciones corrientes por importe de 6.000 Adems, a principios de ao ha adquirido diverso equipo para la carga y descarga de mercancas, por importe de 5.000 , que ha entrado en funcionamiento en la empresa a partir del mes de marzo. El Sr. Z ha obtenido unos ingresos anuales de 40.000 . Determinar el importe de las cuotas del IVA a ingresar por el Sr. Z, supuesto que est acogido al Rgimen Simplificado.