FACULDADE CASTRO ALVES CURSO DE CINCIAS CONTBEIS

ATIVIDADE PROGRAMADA ORIENTADA (APO): PLANEJAMENTO, EXECUO E MONITORAMENTO DA PLANILHA DE ORAMENTRIO DE UMA EMPRESA.

Salvador BA Outubro 2011

Faculdade Castro Alves

APO Planejamento, Execuo e Monitoramento da Planilha de Oramentrio de uma Empresa.

Trabalho apresentado na fora de avaliao da disciplina Contabilidade de Finanas Publicas, orientado pelo professor Paulo Henrique e elaborado pelos alunos: Daiana Almeida, Daniela de Oliveira, Leandro Souza, Priscila Braz e Zulma Ferreira, do 5 Sem. do curso de Cincias Contbeis.

Salvador BA Outubro 2011

SUMRIO

RESUMO 1. INTRODUO 2. SISTEMA ORAMENTRIO 2.1 ORAMENTO 2.2 PRINCIPIOS ORAMENTRIO 2.3 ETAPAS DE ELABORAO DO ORAMENTO 2.4 RAZES PARA ELABORAO DO ORAMENTO 3. IDENTIFICAO JUSTIFICATIVA DA ESCOLHA 3.1 HISTRICO DA ORGANIZAO 3.2 SITUAO ATUAL 4. CONCLUSO 5. REFERNCIA ANEXO

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RESUMO
O oramento pblico uma lei que dita em termos financeiros o direcionamento dos recursos pblicos. Trata-se de um instrumento de planejamento que reflete as decises polticas, estabelecendo as prioridades para o atendimento das demandas da sociedade, em face da escassez de recursos. Apresenta mltiplas funcionalidades - de planejamento, contbil, financeira e de controle. As despesas, para serem realizadas, precisam ser autorizadas na lei oramentria anual. No Brasil, como na maioria dos pases que se utilizam do regime democrtico, o processo oramentrio reflete a co-responsabilidade entre os poderes, caracterizando-se por configurar quatro fases distintas: 1 - a elaborao da proposta, feita no mbito do Poder Executivo; 2 - a apreciao e votao pelo Legislativo - no caso do governo federal, o Congresso Nacional; 3 - a sua execuo; e 4 - o controle, consubstanciado no acompanhamento e avaliao da execuo. Com a estabilidade econmica, o oramento se reveste da maior importncia, na medida em que os valores expressos em termos reais tendem a no ficar defasados, como ocorria no perodo inflacionrio. Esta nova realidade demanda a necessidade de difundir amplamente o contedo do oramento, que expressa o esforo do governo para atender programao requerida pela sociedade, a qual financiada com as contribuies de todos os cidados por meio do pagamento de seus tributos, contribuies sociais e tarifas de servios pblicos.

1. INTRODUO

O Sistema oramentrio da empresa utiliza a tcnica de projees para gerar as informaes necessrias na pea oramentria, para orientar a direo da empresa no processo de tomada de deciso. atravs desta importante ferramenta que os gestores podero visualizar as medidas que devero ser executadas, bem como as expectativas a respeito do futuro da empresa. As decises importantes, quando embasadas no planejamento e nos controles financeiros, tm grande possibilidade de serem eficazes e de alcanarem xito na empresa. O oramento empresarial se faz necessrio para que a empresa possa visualizar, antecipadamente, as atividades que devero ser desenvolvidas no perodo projetado, bem como o caminho que ser percorrido pela mesma. Este um instrumento de gesto necessrio para qualquer empresa, independentemente de seu porte ou tipo de atividade econmica. A eficincia, a eficcia e a efetividade prticas do sistema de planejamento financeiro e oramento dependero da cpula diretiva, cabendo-lhe informar as macropolticas de atuao e realizar as correes necessrias para que se constituam em importantes instrumentos de trabalho organizao. Mas, importante que a gerncia e as pessoas que participam do processo oramentrio estejam comprometidos com o sucesso do mesmo. O oramento ferramenta de controle por excelncia de todo o processo operacional da empresa, pois envolve todos os setores da companhia.

1.

SISTEMA ORAMENTRIO

O sistema oramentrio e financeiro possui um papel de suma importncia para as empresas, pois atravs dele que as organizaes apresentam-se no mercado dos negcios com excelncia ou ineficincia. Desta forma para atingir o sucesso, superar a concorrncia e estar sempre pronto as inovaes tecnolgicas se faz necessrio o planejamento e o controle das atividades operacionais, ou seja, todos os processos que envolvem operaes, interligados num sistema financeiro e oramentrio eficaz e ao mesmo tempo eficiente, capaz de organizar os resultados auferidos, permitindo aplicar correes nos momentos certos, evitando perdas e gerando lucros. A gesto pblica vem passando por um processo evolutivo que parece ser irreversvel. Em todo o mundo, reformas vm sendo implementadas, considerando modernizao da mquina governamental, com nfase nos planejamentos estratgico e operacional. As sociedades reclamam governos mais geis, eficientes, atentos as suas necessidades e que faam mais, com menos recursos. O objetivo transformar governos burocrticos em governos empreendedores. Catelli e Santos (2004) esclarecem que a necessidade de um governo empreendedor, em contraponto a um governo burocrtico, nasceu em razo da conscincia adquirida por polticos e agentes pblicos de que havia um limite fiscal, financeiro e administrativo para as aes do Estado.

2.1 ORAMENTO
O oramento uma ferramenta muito importante para o sucesso de qualquer organizao, em especial as indstrias. Ele tem seu incio nos objetivos que a organizao almeja alcanar, passando pela anlise dos pontos fortes e das limitaes deste tipo de empresa, sempre buscando alocar da maneira mais eficiente os recursos para aproveitar as oportunidades identificadas no meio ambiente, trazendo um retorno satisfatrio para os recursos empregados pela empresa. Os oramentos dividem-se em: (a) oramento de vendas, (b) oramento de produo, (c) oramento de custos da produo, (d) oramento de custos administrativos e com vendas, (e)

oramento de outros itens DR demonstrativo de resultados, (f) oramento de capital e (g) oramento de caixa. O oramento um importante instrumento de planejamento e controle das operaes da organizao, qualquer que seja seu ramo de atuao, natureza ou porte. Estabelece, da forma mais precisa possvel, como se espera que transcorram os negcios da empresa, geralmente num prazo mnimo de um ano, proporcionando uma viso bem aproximada da situao futura. atravs do oramento que se estabelece metas com a equipe, dando, assim, uma viso clara de onde a empresa quer chegar. 2.2 PRINCIPIOS ORAMENTRIOS So premissas, linhas norteadoras de ao a serem observadas na concepo da proposta. Alm dos princpios mais conhecidos: Anualidade, Unidade e Universalidade, citados no art. 2 da Lei do Direito Financeiro, existem, consagrados pela CF/88 e pela tradio: Exclusividade, Equilbrio, Especificao, Publicidade, Clareza, novinculao ou noafetao da receita, e outros que embora no conste nos textos legais so difundidos por diversos autores e que acabaram tornandose consagrados. Princpios Anualidade Lei 4.320/64 Definio A vigncia do oramento deve ser de um ano, normalmente Coincidindo com o ano civil. A razo que fundamenta este princpio consiste em que a prerrogati va de controle prvi por parte do Poder Legislativo deve ser realiza da do modo freqente possvel Pode ser interpretado de duas formas: 1) Unidade oramentria, visa a prtica da movimentao financeira Unidade do Tesouro, em um caixa nico, objetivando o cumprimento da fiscalizao oramentria e financeira por parte do Poder Legislav o 2) O oramento uma pea nica e indivisvel

O oramento um plano financeiro global, tambm chamado de oramento bruto pois mantm as receitas e as despesas Universalidade pelos seus totais. O oramento deve conter todas as receitas e todas as despesas do Estado. Este princpio de fundamental importncia, pois possibilita ao Legislativo conhecer o exato volume global das despesas projetadas pelo governo, a fim de autorizar a cobrana dos tributos estritamente necessrios para atendlas. Total das despesas igual ao total das receitas, de modo a no resultar dficits espirais. A lei oramentria no conter matria estranha previso da rece ita e fixao da despesa, exceto autorizao para abertura de crd Exclusividade itos adicionais e contratao de operaes de crditos.

Equilbrio

Classificao e designao dos itens que devem constar do Oramen to de forma a apresentar o planejamento mais analtico possvel. Este princpio preconiza a identificao de cada rubrica de receita e despesa, de modo que no figurem de forma Especificao englobada, isto , sem discriminao, da a exigncia de um quadro de detalhamento de despesa, bem como da classificao das receitas e despesas sob vr ios critrios e em diversos nveis. Tambm chamado de discriminao ou especializao. Torna o oramento pblico sociedade

Publicidade

Lei

oramentria

deve de

ser

divulgada

por

meio

dos para dos

mecanismos oficiais Clareza

comunicao/divulgao

conhecimento do pblico e para eficcia de sua validade. A Lei oramentria deve ser divulgada por meio

mecanismos oficiais

de

comunicao/divulgao

para

conhecimento do pblico e para eficcia de sua validade. O oramento deve evidenciar de forma fcil seus quadros e Planejamentos, sem descuidar das exigncias das tcnicas Oramentrias. Uniformidade O mesmo que consistncia, ou seja, o oramento deve manter uma padronizao ou uniformizao de seus dados, a fim de possibilitar que os usurios possam realizar comparaes entre os diferentes No afetao da receita O reconhecimento de todos os recursos a uma caixa nica do Tesouro, sem discriminao quanto a sua destinao. Legalidade de tributao Limita o Estado quanto ao seu poder de tributar

2.3 ETAPAS DE ELABORAO DO ORAMENTO O Oramento elaborado pelos trs poderes da Repblica e consolidado pelo Poder Executivo. Ele precisa ser equilibrado. Ou seja, no pode fixar despesas em valores superiores aos recursos disponveis. Essa limitao obriga o governo a definir prioridades na aplicao dos recursos estimados. As metas para a elaborao da proposta oramentria so definidas pelo Plano Plurianual (PPA) e priorizadas pela Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO). Por determinao constitucional, o governo obrigado a encaminhar o projeto de lei do oramento ao Congresso Nacional at o dia 31 de agosto de cada ano. Acompanha a proposta uma mensagem do Presidente da Repblica, na qual feito um diagnstico sobre a situao econmica do pas e suas perspectivas, observando os seguintes procedimentos: 1a Etapa Entre os meses de janeiro e maio, na Secretaria de Oramento Federal - SOF, desenvolvida a anlise da srie histrica da execuo dos ltimos exerccios, para definio dos limites de gastos por unidade oramentria da Unio. 2a Etapa

No ms de junho, os rgos setoriais apresentam uma proposio detalhada relativa s suas programaes em: Atividades - envolvendo o montante de recursos necessrios para assegurar a manuteno da execuo das aes atualmente desenvolvidas para a prestao de servios comunidade; Despesas Obrigatrias - relativas a despesas com pessoal, servio da dvida, benefcios previdencirios. 3a Etapa Com a estimativa da Receita a ser arrecadada e o montante de gastos projetados para o exerccio na 2a Etapa, define um limite adicional e o remete aos rgos para complementar a sua programao oramentria, compreendendo: Expanso de atividades - os valores necessrios para expanso dos servios; Projetos - gastos requeridos para aumento da capacidade fsica de atendimento ou insero de uma ao nova nas atribuies dos rgos. 4a Etapa Formaliza o documento final elaborando todos os demonstrativos exigidos pela Lei Federal no 4.320/64 e pela Lei de Diretrizes Oramentrias. No Congresso, deputados e senadores discutem a proposta que o Executivo preparou, fazem as mudanas que consideram necessrias e votam o projeto. At Constituio de 1988, o Congresso apenas homologava o oramento tal qual ele vinha do Executivo. A partir de 1988, deputados e senadores adquiriram o direito de emendar o oramento, o que significa que os parlamentares podem propor alteraes em programas e projetos apresentados pelo Poder Executivo, desde que sejam compatveis com o Plano Plurianual e a Lei de Diretrizes Oramentrias. A Constituio determina que o Congresso deve votar o Oramento at o encerramento da sesso legislativa de cada ano. Depois da aprovao pelo Legislativo, o projeto enviado ao Presidente da Repblica para ser sancionado. Aps a sano, transforma-se em lei.

2.4 RAZES PARA ELABORAO DO ORAMENTO

O oramento relaciona seus objetivos com as funes administrativas de planejamento e controle, pois, o planejamento fixa os objetivos a serem atingidos e os meios que sero utilizados para sua obteno, e o controle avaliam os resultados obtidos, em relao aos planejados, e determina as aes corretivas necessrias. Segundo Padoveze (2004), so exemplos de objetivos que devem constar no plano oramentrio:
a) Oramento como um sistema de autorizao: o oramento aprovado no b) Deixa de ser um meio de liberao de recursos para todos os setores da c) Empresa, diminuindo o processo de controle; d) Um meio para projees e planejamento: o conjunto das peas oramentrias ser

utilizado para o processo de projees e planejamento, possibilitando estudos para perodos posteriores;
e) Um canal de comunicao e coordenao: incorporando os dados do cenrio

aprovado e das premissas oramentrias, instrumento para comunicar e coordenar os objetivos da empresa e dos seus setores;
f) Um instrumento de motivao: dentro da linha de que o oramento um sistema de

autorizao, ele permite um grau de liberdade de atuao dentro das linhas aprovadas, sendo instrumento importante para o processo motivacional dos gestores operacionais;
g) Um instrumento de avaliao e controle: considerando tambm os aspectos de

motivao e de autorizao, lgica a utilizao do oramento como instrumento de avaliao e desempenho dos gestores e controle dos objetivos setoriais, possibilitando ento verificar como cada gestor est controlando sua conta no oramento da empresa;
h) Uma fonte de informao para tomada de deciso: contendo os dados previstos e

esperados, bem como os objetivos setoriais e corporativos, uma ferramenta fundamental para decises sobre os eventos econmicos de responsabilidade dos gestores operacionais, ou seja o gestores podero se antecipar quando acontecer alguma variao na economia, j que as operaes da empresa est prevista no oramento. 3. IDENTIFICAO DA ORGANIZAO E JUSTIFICATIVA DA ESCOLHA

A empresa analisada ser a TransValente Logstica, a escolha da mesma se justifica devido a importncia das empresas de transporte no contexto oramentrio. Abaixo uma apresentao bsica da organizao em seu contexto atual e principais aspectos organizacionais, com a finalidade de conhecer as caractersticas fundamentais da empresa. Nome Fantasia: TransValente Logstica Ltda Razo Social: TransValente Logstica Ltda Ramo de Atividade: Transportadora e Terceirizao de Transporte com frota de caminhes. Endereo: Rua Jos Roberto Ottoni, 737 - Valria Salvador BA - Brasil Tel: (71): 3270-1578 Blog: www.blogger.com/profile/09960246946825142566 E-mail: fernanda@transvalente.com.br

Figura 1: Logomarca da Empresa Fonte: TransValente Logstica

3.1. HISTRICO DA ORGANIZAO A TransValente Logstica (TVL) foi fundada em 1990 e comeou suas atividades comprando e vendendo produtos de armarinhos. Atualmente, possui uma frota prpria com mais de 120 veculos e uma carteira de clientes de peso como: Petrobras, Gerdau, Unilever, Camargo Correa, entre outros. Para oferecer os melhores servios aos seus clientes a organizao conseguiu em 2006 a certificao SASSMAQ que visa promover a melhoria contnua do seu sistema de gesto. Todas essas conquistas foram possveis, pois os seus gestores contam com colaboradores comprometidos e qualificados que esto sempre dispostos a aprender.

3.2. SITUAO ATUAL A TVL cria solues que simplifiquem a vida das organizaes, sejam solues para qualquer tempo, para pequenas, mdias ou grandes empresas, com o intuito de interligar espaos. P A empresa busca ser provedor de solues logsticas em expanso, ofecendo com isso, o gerenciamento completo de toda a cadeia produtiva, cuidando do produto do cliente do incio ao destino nal. Tudo com tecnologia, excelncia no atendimento e o melhor custo x benefcio. Para que o cliente encontre mais ecincia e produtividade, assim como mais benefcios, informaes, conana e credibilidade. Os profissionais da TVL no so especialistas apenas em logstica, mas conhecem a fundo o ramo de atuao de cada cliente. Toda a equipe constantemente treinada para aperfeioar a qualidade do atendimento e dos servios prestados. No intuito de atender as expectativas dos seus clientes, a TVL realiza constantes investimentos em pessoal, infraestrutura, frota e tecnologia da informao. Porque to importante quanto integridade do seu produto a informao sobre ele. Recentemente a TVL iniciou uma grande e importante parceria de operao de distribuio para AMBEV em Salvador. Com o apoio essencial e trabalho incansvel dos seus colaboradores da matriz, a equipe conduziu o incio da operao com xito! Esse passo bem sucedido foi reafirmado no feedback dado pelo Gerente Regional da Ambev sobre o primeiro dia de trabalho. Dessa maneira, a organizao TVL tem uma postura que quebrando paradigmas, busca sempre formataes diferenciadas, novas tecnologias e expanso em sua rea de atuao. 4. CONCLUSO

O oramento um dos mais eficientes instrumentos de planejamento e de controle empresariais, que poder ser projetado de vrias maneiras, de acordo com as necessidades ou convenincias de cada empresa.

As decises tero de ser tomadas, mediante as informaes que daro suporte financeiro empresa e que estaro contidas necessariamente no oramento.

Nota-se que o sucesso dos empreendimentos passa, necessariamente por um rgido controle das finanas e suas polticas de gerenciamento, onde, o oramento de caixa, que vai definir os rumos, quanto a administrao das entradas e sadas de recursos, como vistas a evitar estrangulamentos financeiros e fazer com que a organizao incorra em custos desnecessrios e realizados sem condies de planejamento, que muitas vezes resultam em gastos que poderiam ser evitados.

Portanto, capaz de despertar grande interesse, visto que trata de uma das questes fundamentais da empresa para adquirir eficcia e continuidade.

5. REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

ANTHONY, R. N. e GOVINDARAJAN, V. Sistemas de controle gerencial. Traduo Adalberto Ferreira das Neves. So Paulo: Atlas, 2001.

http://www.infoescola.com/administracao_/previsao-e-orcamento-devendas/ - Acesso em 14.10.2011 http://www.administradores.com.br/informe-se/artigos/orcamentoempresarial/21484/ - Acesso em 14.10.2011 http://www.fontedosaber.com/administracao/orcamento-de-caixa.html 14.10.2011 Acesso em

http://yumara.com.br/mod/resource/view.php?id=290 - Acesso em 14.10.2011

PADOVEZE, C.L. Planejamento Oramentrio. So Paulo: Pioneira Thomson Learning, 2005.

Site: www.transvalente.com.br

ANEXO