CONTRATO DE TRABAJO

EILEEN AMALIA SAMBONY CERON 1.122.782.322 Sibundoy (P)

Instructora MARTHA LILIANA CHAVARRO Contadora Pblico

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA CENTRO DE DESARROLLO SOSTENIBLE SURCOLOMBIANO AREA DE CONTABILIDAD PITALITO 2011

DEFINICION DE CONTRATO DE TRABAJO 1. Contrato de trabajo es aqul por el cual una persona natural se obliga a prestar un servicio personal a otra persona natural o jurdica, bajo la continuada dependencia o subordinacin de la segunda y mediante remuneracin.

2.

Quien presta el servicio se denomina trabajador, quien lo recibe y remunera, patrono, y la remuneracin, cualquiera que sea su forma, Salario. (Art. 22 C.S.T).

ELEMENTOS DEL CONTRATO DE TRABAJO . Para que haya contrato de trabajo se requiere que concurran estos tres elementos esenciales: a) La actividad personal del trabajador, es decir, realizada por s mismo.

b) La continuada subordinacin o dependencia del trabajador respecto del empleador, que faculta a ste para exigirle el cumplimiento de rdenes, en cualquier momento, en cuanto al modo, tiempo o cantidad de trabajo, e imponerle reglamentos, la cual debe mantenerse por todo el tiempo de duracin del contrato. Todo ello sin que afecte el honor, la dignidad y los derechos *(mnimos)* del trabajador en concordancia con los tratados o convenios internacionales que sobre derechos humanos relativos a la materia obliguen al pas, y

c) Un Salario como retribucin del servicio.

Una vez reunidos los tres elementos de que trata este artculo se entiende que existe contrato de trabajo y no deja de serlo por razn del nombre que se le d ni de otras condiciones o modalidades que se le agreguen, en especial bajo la figura de Contrato de servicios, que es la figura mas utilizada para esconder una relacin laboral. (Art. 23 C.S.T). (El subrayado es nuestro)

CLASES DE CONTRATO DE TRABAJO SEGN FORMA

Contrato verbal de trabajo: Como su nombre lo dice, es un acuerdo de palabra entre el empleador y el trabajador donde acuerdan qu labor se va a desarrollar, el lugar y la remuneracin por el trabajo realizado. ste tipo de contratos, por no ser escritos, se asumen como indefinidos.

Para darle fin al contrato, la parte interesada debe enviarle a la otra un preaviso no inferior a 30 das calendario informndole la terminacin de dicho contrato, la cul debe ir por escrito para efectos de constancia o pruebas ante un proceso judicial.

Contrato escrito de trabajo: Para ste tipo de contrato, se requiere un documento donde se especifique toda la relacin laboral entre empleador y trabajador siendo en puntuales en la labor a desarrollar, duracin, remuneracin y dems requisitos que pueden consultarse en el artculo 39 del cdigo sustantivo de trabajo, en el siguiente vnculo:

El contrato escrito de trabajo, aplica para contratos a trmino fijo, trmino indefinido, contratos de aprendizaje, contratos de trabajo con extranjeros no residentes en el pas, enganches colectivos de trabajadores para laborar en el exterior, contrato de obra, contratos ocasionales o transitorios.

SEGN DURACIN

Contrato a trmino fijo: Este tipo de contratos contempla una duracin entre mnimo un da y mximo tres aos, segn acuerden las partes. Es indispensable que el contrato quede por escrito; debe respetar el rango de tiempo establecido por la Ley 50 de 1.9901, y para la terminacin del contrato se recomienda dejar por escrito el preaviso correspondiente de mnimo 30 das.

Cuando el periodo de tiempo del contrato es inferior a un (1) ao, el periodo de prueba debe ser la quinta parte del tiempo acordado. Debe cumplirse el requisito de preaviso, salvo si la duracin es menor a treinta das. Este tipo de contrato puede ser renovado hasta por tres (3) veces y por periodos iguales o superiores al inicial.

Puede presentarse que el contrato sea superior a un (1) ao. En este caso debe cumplir las mismas condiciones y para su renovacin aplica una prrroga por el mismo tiempo del contrato inicial.

Contrato de trabajo a trmino indefinido: La caracterstica principal de ste contrato es que no tiene fecha de terminacin. Las partes pueden darlo por terminado cuando lo decidan ya sea de manera unilateral, o por falta grave al reglamento o normas internas de la Empresa, que amerite su cancelacin.

Para la terminacin del contrato, de comn acuerdo, se recomienda pasar a la otra parte el preaviso al igual que en los dems tipos de contrato.

Contrato ocasional de trabajo: Este contrato no debe ser superior a 30 das y debe ser por una labor especfica diferente a las actividades comunes de la Compaa. El trabajador recibe la remuneracin acordada y al terminar no tiene derecho a ningn tipo

de prestacin, salvo en caso de un accidente, la empresa est en la obligacin de prestarle los servicios de salud que requiera.

De la misma manera puede ser renovable sin exceder los treinta das (30) das del contrato inicial.

TERMINACION DE CONTRATO DE TRABAJO

ART. 61.Subrogado. L. 50/90, art. 5. Terminacin del contrato. 1. El contrato de trabajo termina: a) Por muerte del trabajador; b) Por mutuo consentimiento; c) Por expiracin del plazo fijo pactado; d) Por terminacin de la obra o labor contratada; e) Por liquidacin o clausura definitiva de la empresa o establecimiento; f) Por suspensin de actividades por parte del empleador durante ms de ciento veinte (120) das; g) Por sentencia ejecutoriada; h) Por decisin unilateral en los casos de los artculos 7 del Decreto-Ley 2351 de 1965, y 6 de esta ley, e i) Por no regresar el trabajador a su empleo, al desaparecer las causas de la suspensin del contrato. 2. En los casos contemplados en los literales e) y f) de este artculo, el empleador deber solicitar el correspondiente permiso al Ministerio de Trabajo y Seguridad Social e informar por escrito a sus trabajadores de este hecho. El Ministerio de Trabajo y Seguridad Social resolver lo relacionado con el permiso en un plazo de dos (2) meses. El incumplimiento injustificado de este

trmino har incurrir al funcionario responsable en causal de mala conducta sancionable con arreglo al rgimen disciplinario vigente.

INDEMNIZACION POR DESPIDO SIN JUSTA CAUSA POR PARTE DEL EMPLEADOR

Si el empleador da por terminado el contrato sin existir una justa causa comprobada o provoca que con justa causa el trabajador lo termine, deber pagar una indemnizacin as:

Contratos a trmino fijo: Valor de los salarios que falten para cumplir el tiempo del contrato.

Contrato de obra: valor de los salarios del termino que falte para concluir la obra o labor contratada, no podr ser inferior a quince (15) das.

Contratos a trmino indefinido

TABLA DE INDEMNIZACIN A CARGO DEL EMPLEADOR POR TERMINACIN UNILATERAL DEL CONTRATO SIN JUSTA CAUSA (Art. 64 C.S.T. Reformado por la Ley 789 de 2002 art. 28) - Si usted lleva ms de diez aos trabajando en la compaa con contrato a trmino indefinido. En ese caso se seguir aplicando la tabla vigente.

- Si usted lleva nueve aos de servicio, devenga menos de diez salarios mnimos y es despedido sin

justa causa, le deben pagar 30 das por el primer ao y 20 por los ocho siguientes: en total 190.

- Si usted lleva nueve aos de servicio, devenga ms de diez salarios mnimos y es despedido sin justa causa, le deben pagar 30 das por el primer ao y 15 por los ocho siguientes: en total 150.

Trabajadores que devenguen menos de diez (10) salarios mnimos mensuales legales vigentes

1. Hasta un (1) ao de servicio = 30 das de salario. 2. Ms de un ao de servicio = treinta 30 das de salario por el primer ao y veinte (20) adicionales por cada a ao y proporcionalmente por fraccin. 1. Hasta un (1) ao de servicio = 20 das de salario

Trabajadores con diez (10) o ms 2. Ms de un (1) ao = veinte (20) das de salario por el primer ao y smmlv quince (15) adicionales por cada ao y proporcionalmente por fraccin de ao. En los contratos a trmino fijo, El valor de los salarios correspondientes al tiempo que faltare para cumplir el plazo estipulado en el contrato.

En los Contratos por la duracin La indemnizacin corresponder al tiempo que falte para la del trmino de la labor contratada finalizacin de la obra o labor, sin que en ningn caso sea inferior a 15 das.

Trabajadores con ms de (10) aos de servicio el 27 de diciembre/02, se rigen por el artculo 6 de la ley 50 de 1990.

DEVENGADO

Pues bien, el devengado corresponde a todos los conceptos por los que un empleado recibe una remuneracin, como son el Salario, horas extras, comisiones, Auxilio de transporte, recargos nocturnos y diurnos, etc. La sumatoria de estos valores conforma lo que se llama total devengado, que es la totalidad de los ingresos que recibe un empleado como remuneracin por su trabajo. Una vez determinado el valor total que un trabajador ha ganado en una quincena o en un mes, se procede a restar los conceptos que por obligacin el empleado debe pagar, ya sea a la empresa o a terceros.

Estos conceptos se calculan en la respectiva Liquidacin de la nmina. Entre los principales conceptos que pueden estar a cargo de un trabajador, y que por consiguiente se debe descontar (deducir) del total devengado, tenemos

SALARIO

Constituye salario todo lo que implique retribucin de servicios, sea cual fuere la forma o denominacin que se le de. Es salario por tanto, no solo la remuneracin ordinaria, fija o variable, sino todo lo que reciba el trabajador en dinero o en especie como contraprestacin directa del servicio (primas, bonificaciones, etc).

No son salario, las sumas que ocasionalmente recibe el trabajador (gratificaciones o primas adicionales, excedentes de las empresas de economa solidaria, gastos de representacin, etc).

Tampoco constituyen salario: prestaciones sociales, propinas, o viticos accidentales, entre otros

SALARIO INTEGRAL:

La ley 50 de 1990 implant una modalidad parcial del salario integral que consiste en reducir a cifras salariales la suma del salario ordinario y otras remuneraciones con o sin carcter prestacional, para tener el resultado como una remuneracin integral del trabajo que excluye el cobro separado de aquellos factores remunerativos. Este acuerdo es voluntario, el sueldo mensual debe ser, como mnimo, igual a diez salarios mnimos legales mensuales, la estipulacin debe ser escrita, no est exento de las cotizaciones al SENA, ICBF, y a las cajas de compensacin, el monto del factor prestacional quedar exento del pago de retencin en

la fuente y de impuestos

AUXILIO TRANSPORTE

Es auxilio de transporte es una figura creada por la ley 15 de 1959, y reglamentado por el decreto 1258 de 1959, con el objetivo de subsidiar el costo de movilizacin de los empleados desde su casa al lugar de trabajo, el cual para el 2010 es de $61.500.

El auxilio de transporte no hace parte del salario, puesto que no constituye ingresos para el empleado, el auxilio tiene por objeto facilitar al empleado llegar al sitio de labor pero no constituye una remuneracin por su trabajo. Siendo as las cosas, el auxilio de transporte no se incluye como base para el clculo de los aportes parafiscales ni de seguridad social. Por reglar general se entendera que al no ser factor salarial, no se tiene en cuanta como salario para ningn efecto legal, pero por expresa deposicin legal, el auxilio de transporte se debe tener en cuenta a la hora de calcular las prestaciones sociales, esto segn el artculo 7 de la ley 1 de 1.963 que expone: se considera incorporado al salario para todos los efectos de liquidacin de prestaciones sociales. Desde el punto de vista tributario, es un ingreso constitutivo de renta, razn por la cual entra a ser parte de la base para efectos de la retencin en la fuente, cosa que tiene poco sentido si se tiene en cuenta que la retencin en la fuente solo opera para salarios altos, y el auxilio de transporte solo se pagara en el evento de que el empleado perciba un ingreso igual o menor a dos salarios mnimos legales mensuales, por lo que nunca se presentara el caso en que se tenga que aplicar retencin en la fuente sobre dicho pago. Anualmente el estado, mediante decreto fija el monto de tal auxilio el cual en trminos generales dice que se le pagara a todo empleado que tenga un sueldo de hasta dos salarios mnimos, pero si

examinamos detenidamente el decreto reglamentario, el cual aun esta vigente, se puede determinar que en este caso de que el empleado viva a menos de 1 kilmetro del sitio de trabajo no tiene derecho al auxilio de transporte, igualmente en el evento en que la empresa misma preste el servicio de transporte a sus empleados. Cabe anotar por obvias razones, que el auxilio de transporte no se incluye para el calculo de las vacaciones, y como ya se hizo mencin tampoco para los aportes parafiscales ni para seguridad social, pero si para las prestaciones sociales.

HORAS EXTRAS

Hora extra es aquella hora que se trabaja adicional a las 8 horas diarias, que es la jornada mxima legal. Si en un da se trabajan 10 horas, entonces tendremos 2 horas extras, que son la que han superado el lmite de las 8 diarias. Las horas extras tiene un recargo del 25% sobre la hora ordinaria, entendida esta como el valor de las horas incluidas dentro de las 8 diarias. Recargo nocturno Hace referencia al recargo que se debe pagar sobre la hora ordinaria, por el hecho de laborar en horas nocturnas. El recargo corresponde al 35% sobre la hora ordinaria. El recargo nocturno se paga despus de las 10 de la noche, y corresponde al solo hecho de trabajar de noche, puesto que las 8 horas diarias se pueden trabajar o bien de da o bien de noche, pero en este ltimo caso se debe pagar un recargo del 35%.

Recargo dominical o festivo Si un trabajador debe laborar un domingo o un festivo, debe reconocrsele un recargo del 75% sobre la hora ordinaria, por el slo hecho de trabajar en esos das. Hasta aqu se han expuesto los casos individuales, pero se puede dar una serie de combinaciones entre los diferentes conceptos. Hora extra nocturna Si la hora extra es nocturna, el recargo ser del 75% sobre la hora ordinaria. Recordemos que la hora extra es aquella que supera las 8 horas diaria, as que por ejemplo, si una persona entra a trabajar a las 6 de la tarde, hasta las 3 de la madrugada, tendr 4 horas diurnas, 4 horas nocturnas y 1 hora extra nocturna. Hora extra diurna dominical o festiva Se puede dar tambin el caso de trabajar una hora extra diurna dominical o festiva, caso en el cual el recargo ser del 100% que corresponde al recargo del 75% por ser dominical mas el recargo del 25% por ser extra diurna (75% + 25% = 100%). Hora extra nocturna dominical o festiva Si el trabajador labora una hora extra nocturna en un domingo o un festivo, el recargo es del 150%, que est compuesto por el recargo dominical o festivo que es del 75% mas el recargo por ser hora extra nocturna que es del 75%, suma que da un 150%. Hora dominical o festiva nocturna Si el trabajador, adems de laborar un domingo o un festivo, labora en las noches, es decir, despus de las 10 de la noche, el recargo es del 110%, el cual est compuesto por el recargo dominical del 75% mas el recargo nocturno que es del 35%, sumatoria que da el 110%.

Debe tenerse claro que el da va desde las 6 de la maana hasta las 10 de la noche, por tanto la noche va desde las 10 de la noche hasta las 6 de la maana. El dominical inicia a partir de las 12 de la noche del sbado y termina a las 12 de la noche del domingo, puesto que despus de las 12 ya es lunes

DEDUCCIONES

Salud: El trabajador debe estar afiliado al sistema de salud. La cotizacin por salud que corresponde al 12.5% de la base del aporte, se hace en conjunto con la empresa. sta ltima aporta el 8.5%, y el empleado debe aportar el 4% restante. Ese 4% es el valor que se debe descontar (deducir) del total devengado a cargo del empleado. El aporte de salud es responsabilidad de la empresa, quien debe pagar el respectivo aporte, tanto el valor que le corresponde a ella, como el valor que le corresponde al empleado. Es por eso que se le deduce de la nmina al empleado este valor, puesto que el empleado no puede cobrar la totalidad de la nmina, y luego ir al otro da a consignar lo que le corresponde por salud, sino que es la empresa la que consigna la totalidad del aporte (12.5%). Pensin: El trabajador tambin debe estar afiliado al sistema de pensiones. La cotizacin por pensin est a cargo tanto de la empresa como del empleado. Del total del aporte (15.5%) [16% para el 2008], la empresa aporta el 75% (11.625%) [12% para el 2008] y el trabajador aporta el restante 25% (3.875%) [4% para el 2008]. Como el trabajador debe aportar un 3.875% por concepto de pensin, este valor se le descuenta (deduce) del valor devengado en el respectivo periodo (mes o quincena). El tratamiento de esta deduccin es igual al tratamiento de la deduccin por salud, es decir, la empresa es la que hace el pago total incluyendo lo que le corresponde al trabajador.

Fondo de solidaridad pensional: Todo trabajador que devengue un sueldo que sea igual o superior a 4 salarios mininos, debe aportar un 1% al Fondo de solidaridad pensional. Al igual que los conceptos anteriores, ste concepto se resta (deduce) del total devengado del trabajador. Cuotas sindicales: Las cuotas que los trabajadores sindicalizados deben aportar al sindicato al que estn afiliados, y siempre que medie autorizacin del empleado, se pueden descontar o deducir de la nmina del empleado. (Vea: Aspectos generales sobre los sindicatos). Aportes a cooperativas: Las cuotas o aportes que los empleados hagan a las cooperativas legalmente constituidas, pueden tambin ser deducidas de la nmina del empleado. Embargos judiciales: Los embargos ordenados por autoridad judicial competente contra los empleados, deben ser descontados de la nmina por la empresa y consignarlos en la cuenta que el juez haya ordenado. Cuotas de crditos a entidades financieras: Las cuotas que el empleado deba pagar a una entidad financiera, para la amortizacin de un crdito que le haya sido otorgado, pueden tambin ser descontadas de la nmina del empleado. Deudas del empleado con la empresa: Se pueden descontar tambin de la nmina, el valor que se deba pagar por las obligaciones que el empleado tenga con su empresa, como puede ser un crdito que sta le haya otorgado, o como compensacin por algn perjuicio o detrimento econmico que el empleado le haya causado a la empresa. Retencin en la fuente: Si hubiere lugar, la empresa deber calcular y retener al empleado el valor correspondiente a Retencin en la fuente por ingresos laborales. Este valor ser declarado y consignado en la respectiva declaracin mensual de retencin en la fuente. Una vez realizadas todas las deducciones, se obtiene el valor neto a pagar al empleado por concepto de nmina. Ese es el valor que la empresa le debe consignar al empleado al finalizar el mes o la quincena.

Una vez hecho el clculo de los diferentes conceptos, se procede entonces a la respectiva Contabilizacin de la nmina. Comentarios. Importante: La empresa no puede descontar o retener valor alguno del salario a un empleado sin el consentimiento exprese del mismo, a no ser que medie orden judicial competente. No sobra aclarar que los conceptos aqu expuestos no son todos los que pueden existir, slo son los ms comunes. Adems, no todos son obligatorios, algunos empleados pueden que les apliquen unos y otros no. Los nicos que son de obligatorio cumplimiento para todos los empleados son los relacionados con la Seguridad social. Respecto a los aportes a la seguridad social, se ha hablado de unos porcentajes que se aplican sobre una determinada base. Determinar con exactitud cual es la base sobre la que se deben calcular los aportes a seguridad social, ser un tema que se tratar en una prxima entrega. Aqu se ha expuesto de una forma muy general los diferentes conceptos relacionados con las deducciones de nmina. En los siguientes documentos se pueden conocer con mayor profundidad cada uno de los conceptos expuestos aqu: Nmina, Prestaciones sociales, Aportes parafiscales, Salario, Contrato de trabajo, Seguridad social, Auxilio de transporte

APORTES PARAFISCALES

Toda empresa o unidad productiva que tenga trabajadores vinculados mediante Contrato de trabajo debe hacer un aporte equivalente al 9% de su Nmina por concepto de los llamados aportes parafiscales, los cuales se distribuirn de la siguiente forma: 4% para el subsidio familiar (Cajas de Compensacin Familiar), 3% para el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y 2% para el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA).

A continuacin se trascriben algunas de las normas ms importantes que rigen los aportes parafiscales: Del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) Sobre el respecto, la ley 89 de 1988 contempla: ARTICULO 1o. A partir del 1o de enero de 1989 los aportes para el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF- ordenados por las Leyes 27 de 1974 y 7a de 1979, se aumentan al tres por ciento (3%) del valor de la nmina mensual de salarios. PARGRAFO 1o. Estos aportes se calcularn y pagarn teniendo como base de liquidacin el concepto de nmina mensual de salarios establecidos en el artculo 17 de la Ley 21 de 1982 y se recaudaran en forma conjunta con los aportes al Instituto de Seguros Sociales -ISS- o los del subsidio familiar hechos a las Cajas de Compensacin Familiar o a la Caja de Crdito Agrario Industrial y Minero. Estas entidades quedan obligadas a aceptar la afiliacin de todo empleador que lo solicite. EL Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, -ICBF-, tambin podr recaudar los aportes. Los recibos expedidos por las entidades recaudadoras constituirn prueba del pago de los aportes para fines tributarios. PARGRAFO 2o. El incremento de los recursos que establece esta Ley se dedicar exclusivamente a dar continuidad, desarrollo y cobertura a los Hogares Comunitarios de Bienestar de las poblaciones infantiles ms vulnerables del pas. Se entiende por Hogares Comunitarios de Bienestar, aquellos que se constituyen a travs de becas del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar ICBF- a las familias con miras a que en accin mancomunada con sus vecinos y utilizando un alto contenido de recursos locales, atiendan las necesidades bsicas de nutricin, salud, proteccin y desarrollo individual y social de los nios de los estratos sociales pobres del pas. PARAGRAFO 3o. Las entidades del sector pblico liquidarn y pagarn el aporte correspondiente al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF- o al Instituto de Seguros Sociales -ISS- en la misma oportunidad en que liquidan y pagan el subsidio familiar los

respectivos organismos, sin que medie cuenta de cobro. Incurrirn en el causal de mala conducta los funcionarios que retarden u obstaculicen las transferencias o el pago y sern objeto de las sanciones disciplinarias correspondientes, como la destitucin, sin perjuicio de las dems sanciones previstas en la ley. ARTICULO 2o. El Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF- reconocer a las Cajas recaudadoras por concepto de gastos de administracin, hasta el medio por ciento (1/2%) del total de los valores recaudados y stas quedan autorizadas para descontar de los dineros recaudados el valor correspondiente al porcentaje determinado. ARTICULO 3o. Los recaudos captados por las Cajas de Compensacin, el Instituto de Seguros Sociales -ISS-, y la Caja de Crdito Agrario, Industrial y Minero, con destino al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF-, sern girados a las pagaduras regionales de la citada entidad, as: a. Lo recaudado dentro de los primeros diez (10) das de cada mes, a ms tardar el da veinte (20) del mismo mes; y b. Lo recaudado entre el da once (11) y el ltimo del mes, dentro de los primeros diez (10) das calendario del mes siguiente. ARTICULO 4o. La Direccin General de Impuestos Nacionales podr levantar la reserva de las declaraciones de impuestos sobre la renta y complementarios, nicamente en relacin con los pagos laborales objeto del aporte, para efectuar cruces de informacin con el Instituto de Seguros Sociales -ISS-, el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF-, el Servicio Nacional de Aprendizaje -SENA- y las respectivas Cajas de Compensacin Familiar, as como sus asociaciones o federaciones, tendientes a verificar el cumplimiento del pago de los aportes a dichas () entidades, a peticin de cualesquiera de estos organismos

Del servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) Los aportes al Sena estn reglamentados por la ley 119 de 1994 que contempla: () CAPITULO V. PATRIMONIO Y FINANCIACIN ARTICULO 30. PATRIMONIO. El patrimonio del SENA est conformado por: 1. Los bienes que actualmente posee y los que reciba o adquiera a cualquier ttulo. 2. Los ingresos generados en la venta de productos y servicios como resultado de acciones de formacin profesional integral y desarrollo tecnolgico. 3. Las donaciones y contribuciones de terceros y las asignaciones por ley de bienes y recursos. 4. Los aportes de los empleadores para la inversin en el desarrollo social y tcnico de los trabajadores, recaudados por las cajas de compensacin familiar o directamente por el SENA, as: a) El aporte mensual del medio por ciento (1/2%) que sobre los salarios y jornales deben efectuar la Nacin y las entidades territoriales, dentro de los primeros diez (10) das de cada mes; b) El aporte del dos por ciento (2%) que dentro de los diez (10) primeros das de cada mes deben hacer los empleadores particulares, los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta, sobre los pagos que efecten como retribucin por concepto de salarios. 5. Las sumas provenientes de las sanciones que imponga el Ministerio de Trabajo y Seguridad social por violaciones a las normas del Cdigo Sustantivo del Trabajo y dems disposiciones que lo adicionen o reformen, as como las impuestas por el SENA.

ARTICULO 31. GIRO DE APORTES. Los recaudos captados por las Cajas de Compensacin Familiar y la Caja Agraria sern girados al SENA, as: 1. Lo recaudado dentro de los primeros diez (10) das de cada mes, a ms tardar el da 20 calendario del mismo mes. 2. Lo recaudado entre el da once (11) y el ltimo da del mes, dentro de los primeros diez (10) das calendario del mes siguiente. Vencidos estos trminos, se causarn intereses sobre el valor del respectivo recaudo, a la tasa moratoria que certifique la Superintendencia Bancaria. ARTICULO 32. ASIGNACION DE RECURSOS. El SENA acopiar la totalidad de los recursos de la entidad para destinarlos al desarrollo de sus objetivos y funciones, en cumplimiento estricto de su misin de formacin profesional integral. ARTICULO 33. DISTRIBUCION DE LOS RECURSOS REGIONALES. Cada regional financieramente autosuficiente aplicar a la realizacin de la misin hasta un 70% de sus recaudos. Por su parte, las dems regionales aplicarn al mismo objetivo hasta un 80% de sus recaudos. Los remanentes debern ser consignados en cuenta de destinacin especfica en la Direccin General y se destinarn a: a) El sostenimiento de la Direccin General, y b) Apoyar o financiar los programas de formacin profesional que deban ejecutarse en regiones y sectores con ingresos insuficientes para la realizacin de los mismos. PARAGRAFO. El Consejo Directivo Nacional definir los criterios para identificar las regiones autosuficientes y las que no lo sean y revisar cuando lo estime conveniente los porcentajes referidos dentro del rango previsto en el presente artculo. Para tal efecto, el Consejo Directivo Nacional tendr en cuenta la estructura del mercado del trabajo, las necesidades regionales insatisfechas, el concepto de los Consejos Regionales y la ejecucin real del presupuesto.

ARTICULO 34. CERTIFICACION SOBRE PAGO DE APORTES. Con destino a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y para la aceptacin de la deduccin por concepto de salarios, el SENA expedir un paz y salvo a los empleadores que a la fecha del mismo y en todas las vigencias, hubieren cumplido cabalmente con la obligacin de la fecha del mismo y en todas las vigencias, hubieren cumplido cabalmente con la obligacin de efectuar sus aportes a la entidad, especificando el monto de las sumas pagadas. Igualmente, expedir certificaciones para efecto de las exoneraciones de impuestos de que trata la Ley 6a. de 1992. PARAGRAFO. Los ordenadores del gasto de las entidades del sector pblico que, sin justa causa no dispongan el pago oportuno de los aportes previstos en el artculo 28 de la presente Ley, incurrirn en causal de mala conducta que ser sancionada con arreglo al rgimen disciplinario vigente. (.) De las Cajas de Compensacin Familiar El subsidio familiar administrado por las Cajas de Compensacin Familiar, esta regulado por la ley 21 de 1982 que entre otros aspectos contempla: ARTICULO 1o. El subsidio familiar es una prestacin social pagada en dinero, especie y servicio a los trabajadores de mediano y menores ingresos, en proporcin al nmero de personas a cargo, y su objetivo fundamental consiste en el alivio de las cargas econmicas que representa el sostenimiento de la familia, como ncleo bsico de la sociedad. PARGRAFO. Para la reglamentacin, interpretacin y en general, para el cumplimiento de esta Ley se tendr en cuenta la presente definicin del subsidio familiar. ARTICULO 2o. El subsidio familiar no es Salario, ni se computa como factor del mismo en ningn caso.

ARTICULO 3o. El subsidio familiar no es gravable fiscalmente. Los pagos efectuados del concepto del subsidio familiar y Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) son deducibles para efectos de la liquidacin de impuesto sobre la renta y complementarios. PARGRAFO. Para que las sumas pagadas por los conceptos anteriores, lo mismo que las sufragadas por salarios y descansos remunerados, pueda aceptarse como deducciones ser necesario que el contribuyente presente los respectivos certificados de paz y salvo con el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y la Caja de Compensacin Familiar de afiliacin, en los que conste que el interesado pag los aportes correspondientes al respectivo ao fiscal. ARTICULO 4o. El subsidio familiar es inembargable salvo en los siguientes casos: 1. En los procesos por alimentos que se instaure a favor de las personas a cargo que dan derecho a reconocimiento y pago de la prestacin. 2. En los procesos de ejecucin que se instauren por el Instituto de Crdito Territorial, el Banco Central Hipotecario, el Fondo Nacional de Ahorro, las Cooperativas y las Cajas de Compensacin Familiar por el incumplimiento de obligaciones originadas en la adjudicacin de vivienda. Tampoco podr compensarse, deducirse, ni retenerse salvo autorizaciones expresas del trabajador beneficiario. ARTICULO 5o. El subsidio familiar se pagar exclusivamente a los trabajadores beneficiarios en dinero, especie o servicios de conformidad con la presente Ley. Subsidio en dinero es la cuota monetaria que se paga por cada persona a cargo que se d derecho a la prestacin. Subsidio en especie es el reconocido en alimentos, vestidos, becas de estudio, textos escolares, y dems frutos o gneros diferentes al dinero que determine la reglamentacin de esta Ley.

Subsidio en servicios es aquel que se reconoce a travs de la utilizacin de las obras y programas sociales que organicen las Cajas de Compensacin Familiar dentro del orden de prioridades prescrito en la Ley. CONCEPTO FRMULA (SALARIO MENSUAL (*) X DAS TRABAJADOS) CESANTA 360 INTERESES DE CESANTIAS PRIMA DE SERVICIOS (Por cualquier tiempo trabajado) VACACIONES (Por cualquier tiempo trabajado) IMDEMNIZACIN (CONTRATO A TRMINO FIJO) IMDEMNIZACIN ** (CONTRATO A TRMINO INDEFINIDO) CESANTAS X DAS TRABAJADOS X 0.12 360 SALARIO MES(*) X DAS TRABAJADOS SEMESTRE 360 SALARIO MENSUAL BSICO X DAS TRABAJADOS 720 El valor de los salarios que falten para la terminacin del contrato. Para salarios inferiores a 10 mnimos: 30 das por el primer ao y 20 das por cada ao siguiente o proporcin. Ms de 10 salarios mnimos: 20 das por el primer ao y 15 por cada uno de los siguientes o proporcin.

(*) Cuando en la frmula aparece SALARIO MENSUAL equivale al salario con todos los factores que lo constituyen. Por ejemplo: auxilio de transporte. (**) Para el caso de los trabajadores que llevaren 10 aos o ms a 27 de diciembre de 2002 la

indemnizacin se liquidar con la tabla anterior.

Cesantas Generalmente se denominan apropiaciones o provisiones de nmina aquellos valores estimados de las prestaciones sociales de los empleados, por el perodo que se liquida la nmina que puede ser semanal, quincenal o mensual. Una forma para estimar este pasivo es la de apropiar del valor total, la suma correspondiente al 22% que se forma por la siguiente relacin y porcentajes:

Clase Salario total de la nmina Auxilio de transporte Total devengado Apropiaciones sociales Cesantas Intereses sobre cesantas Vacaciones Prima de servicios

Concepto

Valor 4.884.500 165.000 5.040.500

prestaciones

Base

5.040.500

8.333% Salario 1.000% 4.166% 8.333% transporte Sueldo base Salario transporte Salario transporte

Auxilio

420.792 50.495 203.521

Auxilio

420.792

Auxilio

Se denomina carga prestacional a los valores: proteccin a la seguridad social 21.5%, aportes parafiscales el 9%, y prestaciones sociales del 21.83%, que en resumen totaliza una carga prestacional del 52.33% sobre el valor de la nmina mensual.

Cesantas

Cuenta 2510 Cesantas consolidadas: registra el valor de las obligaciones del ente econmico con cada uno de sus trabajadores por concepto del auxilio de cesantas, como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes.

El clculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo perodo contable una vez efectuados los correspondientes ajustes, de acuerdo con las provisiones estimadas durante el ejercicio econmico.

Las cesantas son estimadas porque no recoge la retroactividad de los empleados contratados antes de la Ley 50/90, se acostumbra para aquellas empresas que cumplen con las prestaciones mnimas legales, apropiar un 22% de la nmina, o cualquier otro porcentaje que guarde una proporcionalidad con el gasto anual.

Para el caso de los empleados contratados despus de la referida Ley, el valor se le adeuda directamente al fondo administrador de cesantas y pensiones y debe llevarse a la cuenta 238030, valor que se debe pagar en el mes de febrero.

En resumen el auxilio de cesantas a partir del 1 de enero de 1991, para el sector privado, est sometido a tres sistemas de liquidacin diferentes y excluyentes entre s:

El sistema tradicional, se aplica a trabajadores antiguos vinculados por contrato de trabajo antes del primero de enero de 1991, siempre que no se acojan al nuevo sistema de liquidacin anual. El nuevo sistema de liquidacin anual y definitiva con destino a los fondos de cesantas (Ley 50 de 1990), se aplica a todos los trabajadores nuevos, vinculados a partir del 1 de enero de 1991, y a los antiguos que voluntariamente se acojan a l. El sistema de salario integral, el cual contiene su valor cada mes en el pago de sus servicios laborales.

En el sistema tradicional de liquidacin de cesantas, el trabajador tiene derecho a un mes de salario por cada ao de servicio y proporcional por fraccin de ao y a que el patrono actualice la retroactividad de las cesantas causadas hasta la fecha con el salario actual.

En el nuevo sistema, los fondos de pensiones invierten dichos valores en empresas en el sector real de la economa y obtienen beneficios que comparten con las cuentas habientes en calidad de un rendimiento no menor de una tasa que fija el gobierno nacional, sin embargo con la volatilidad de los mercados financieros, existe un alto riesgo en estas inversiones.

Intereses a las cesantas

Cuenta 2510 Cesantas consolidadas: registra el valor de los intereses causados sobre las cesantas de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

Todo empleador que segn la ley est obligado a pagar cesantas, debe pagar a sus trabajadores un inters sobre las mismas equivalente al 12% sobre el acumulado anual, lo que es igual calcular el

1% sobre el total de la nmina, independientemente del sistema que para liquidar y pagar el auxilio de cesanta cobije a cada trabajador.

Los intereses se causan cada mes y se pagan a mas tardar el 31 de enero de cada ao, con base en el saldo de las cesantas que el trabajador tuviere acumulado a su favor a 31 de diciembre del ao anterior, si no lo hiciere en dicha fecha deber pagar el doble de los intereses.

Prima de servicios

Cuenta 2520 Prima de servicios: registra el valor que por este concepto se encuentre pendiente de pago y a favor de los trabajadores como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes con el ente econmico.

Prima de servicios: toda empresa de carcter permanente est obligada a pagar a cada uno de sus trabajadores, excepto a los ocasionales o transitorios, como prestacin especial, una prima de servicios, as:

a) Las de capital de doscientos mil pesos ($200.000) o superior, un mes de salario pagadero por semestres del calendario, en la siguiente forma: una quincena el ltimo da de junio y otra quincena en los primeros veinte das de diciembre, a quienes hubieren trabajado o trabajaren todo el respectivo semestre, o proporcionalmente al tiempo trabajado, siempre que hubieren servido y

b). Las de capital menor de doscientos mil pesos ($200.000), quince (15) das de salario, pagadero en la siguiente forma: una semana el ltimo da de junio y otra semana en los primeros veinte (20) das de diciembre, pagadero por semestres del calendario, a

quienes

hubieren

trabajado

trabajaren

todo

el

respectivo

semestre;

proporcionalmente al tiempo trabajado. Siempre que hubieren servido.

2. Esta prima de servicios sustituye la participacin de utilidades y la prima de beneficios que estableci la legislacin anterior. (Art. 306, C.S.T.).

Los patronos estn obligados a pagar prima de servicios a sus trabajadores de carcter permanente.

Servicio domstico: est excluido del pago de prima de servicios, derecho que corresponde a trabajadores de empresas, como beneficio de la distribucin de las utilidades generadas por la empresa. Pero eso no significa que los empleadores no puedan entregar voluntariamente una bonificacin, por el reconocimiento del servicio recibido.

Todos los trabajadores que desempeen labores domsticas relativas a quehaceres de casa, tales como: jardinera, aseo, cocina, cuidado de nios, cuidado de mayores, cuidado de animales, conductor de familia, ama de llaves, etc. (www.Gerencie.com).

La base de liquidacin de la prima de servicios, es el valor devengado en el respectivo semestre y en todo caso en el lapso igual o superior a 90 das durante el perodo. El auxilio de transporte forma parte de la base para liquidar la prima de servicios.

Vacaciones

Cuenta 2525 Vacaciones consolidadas: registra el valor acumulado de las vacaciones que el ente econmico adeuda a sus trabajadores producto de la relacin laboral existente, sean stas legales o extralegales.

Vacaciones y cesantas: 1. Para el efecto de los derechos de vacaciones y cesanta, se entiende que el trabajo del ao escolar equivale a trabajo en un ao del calendario. 2. Las vacaciones reglamentarias del respectivo establecimiento dentro del ao escolar sern remuneradas y excluyen las vacaciones legales, en cuanto aqullas excedan de quince (15) das. (Art. 102, C.S.T.).

Vacaciones anuales remuneradas:

1. Los trabajadores que hubieren prestados sus servicios durante un ao tienen derecho a quince (15) das hbiles consecutivos de vacaciones remuneradas.

2. Los profesionales y ayudantes que trabajan en establecimientos privados dedicados a la lucha contra la tuberculosis, y los ocupados en la aplicacin de rayos X, tienen derecho a gozar de quince (15) das de vacaciones remuneradas por cada seis (6) meses de servicios prestados. (Art. 186, C.S.T.).

Acumulacin de vacaciones: 1. En todo caso, el trabajador gozara anualmente, por lo menos de seis (6) das hbiles continuos de vacaciones, los que no son acumulables. 2. Las partes pueden convenir en acumular los das restantes de vacaciones hasta por dos aos.

3. La acumulacin puede ser hasta por cuatro (4) aos, cuando se trate de trabajadores tcnicos, especializados, de confianza, de manejo o de extranjeros que presten sus servicios en lugares distintos a los de la residencia de sus familiares. 4. Si el trabajador goza nicamente de seis (6) das de vacaciones en un ao, se presume que acumula los das restantes de vacaciones a las posteriores, en trminos del presente artculo. (Art. 190, C.S.T.).

Remuneracin en vacaciones: 1. Durante el perodo de vacaciones el trabajador recibir el salario ordinario que est devengando el da en que comience a disfrutar de ellas. En consecuencia, slo se excluirn para la liquidacin de vacaciones el valor del trabajo en das de descanso obligatorio y el valor del trabajo suplementario en horas extras. 2. Cuando el salario sea variable las vacaciones se liquidaran con el promedio de lo devengado por el trabajador en el ao inmediatamente anterior a la fecha en que se concedan. (Art. 192, C.S.T.).

El recargo nocturno y lo recibido por descanso obligatorio remunerado, se debe incluir dentro del salario ordinario. El auxilio de transporte por no ser una prestacin no se incluye en el salario base para liquidacin de vacaciones. Compensacin en dinero de vacaciones: cuando el contrato de trabajo termine sin que el trabajador hubiere disfrutado de vacaciones, la compensacin de stas en dinero proceder proporcionalmente por fraccin de ao. (Art. 27, L. 789/02). La provisin para el pago de las vacaciones, sirve para el pago del personal que hace el reemplazo, porque el empleado permanente tiene el correspondiente presupuesto por los doce meses del ao.