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Gabarito das Autoatividades CONTABILIDADE COMERCIAL (CINCIAS CONTBEIS) 2010/1 Mdulo IV

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GABARITO DAS AUTOATIVIDADES DE CONTABILIDADE COMERCIAL UNIDADE 1

TPICO 1 1 Qual funo o contador de empresas comerciais vem assumindo? Por qu? R.: O contador est assumindo a funo de gestor, pois ele, muitas vezes mais do que ningum, que sabe e pode dizer para onde vai essa empresa, quais rumos devem ser tomados, mercados que devem ser analisados, produtos que devem ser vendidos e que traro benefcios s empresas. 2 Complete a seguinte sentena: As prticas existentes no ato do comrcio possibilitam definir a Empresa Comercial como sendo aquela que serve de intermediria ou mediadora entre o produtor e o consumidor, ou usurio dos bens, para obteno de resultados positivos. 3 Explique esta afirmao: A partir do momento em que a sociedade constituda e registrada, assume personalidade jurdica prpria, ou seja, personalidade independente dos scios. R: A partir do momento em que a empresa criada, ela passa a existir por si s, ela passa a ser independente, ou seja: age em defesa de seus prprios fins; possui seu patrimnio; assume direitos e obrigaes; assume em juzo. Desse momento em diante, no poder o patrimnio do scio/acionista ser confundido com o patrimnio da empresa, pois ir contra o princpio da entidade. 4 Complete a seguinte sentena: Nas sociedades comerciais, o Livro obrigatrio o Dirio. Porm, to importante quanto ele o Livro Razo, uma vez que: registra individualmente cada conta constante no prprio Livro Dirio. 5 O Cdigo de tica do Profissional Contabilista CEPC define como o contabilista deve se portar frente ao mercado de trabalho. Quando o contabilista

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deseja opinar sobre determinado caso, o que o CEPC enuncia sobre esta situao? Por qu? R.: O CEPC define em seu Captulo II, Artigo 2o, Inciso V, que o contabilista deve se inteirar de todas as circunstncias antes de emitir opinio sobre qualquer caso. Para que no possa influenciar o caso, cometendo qualquer erro ou engano. 6 Cite os principais diferenciais entre uma empresa que seja considerada prestadora de servios, comrcio e indstria. R.: Indstrias: em geral so responsveis pela operao que modifica a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao, a finalidade do produto ou o aperfeioe para consumo. J nas empresas consideradas como prestadoras de servios no h a venda de algum bem ou produto, mas da prpria prestao de servios, ou seja, considera-se como prestao de servio o resultado de um trabalho realizado por um indivduo, que tem como consequncia uma remunerao. Ocorre a circulao econmica, no de um bem material, mas sim de capital intelectual, ou seja, fornecido o trabalho e no a mercadoria. A Empresa Comercial definida como sendo aquela que serve de intermediria ou mediadora entre o produtor e o consumidor ou usurio dos bens, para obteno de resultados positivos. 7 Qual a diferena entre uma Microempresa (ME) e uma Empresa de pequeno porte (EPP)? R.: Microempresa (ME) a sociedade empresria, a sociedade simples e o empresrio (individual) que, no ano calendrio anterior, auferiu receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00. Empresa de Pequeno Porte (EPP) a sociedade empresria, a sociedade simples e o empresrio (individual) que, no ano calendrio anterior, auferiu receita bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00. 8 Quais as trs principais formas de tributao existentes hoje no mercado? R.: Lucro Presumido, Lucro Real e Simples Nacional. 9 Qual o livro contbil que pode ser considerado como o Razonete da conta contbil? Por qu? R.: O livro Razo pode ser considerado como sendo o Razonete da conta contbil, ou seja, a individualizao de todas as contas que tiveram algum movimento no perodo. 10 Qual a diferena entre SPED Fiscal e SPED Contbil? R.: O SPED contbil tambm conhecido pela sigla ECD Escriturao

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Contbil Digital. a substituio da escriturao em papel pela Escriturao Contbil Digital - ECD, tambm chamada de SPED - Contbil. Trata-se da obrigao de transmitir em verso digital os seguintes livros: I - livro Dirio e seus auxiliares, se houver; II - livro Razo e seus auxiliares, se houver; III - livro Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos assentamentos neles transcritos. O SPED fiscal tambm conhecido pela sigla EFD Escriturao Fiscal Digital. A Escriturao Fiscal Digital EFD um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das Unidades Federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apurao de impostos, referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. 11 Com base nas informaes a seguir, escriture o Livro Dirio, em seguida o Livro Razo: A Cia. Camargo Ltda. teve as seguintes operaes no ms de setembro: 02-09 Integralizao de capital social no valor de $ 60.000 pelo scio Joo Matos em dinheiro, cujo depsito foi feito no Banco do Brasil em conta corrente. 04-09 Comprou vista, via banco, atravs do Cheque 001, um veculo marca/modelo VW 160, no valor de $ 16.000. O veculo foi adquirido do fornecedor FeedCar Ltda., atravs da Nota Fiscal 309. Conferir pontuao. 10-09 Compra a prazo de 40 unidades da mercadoria tipo A, para o estoque, no valor total de $ 6.000. A mercadoria foi adquirida do fornecedor Belano Ltda., atravs da Nota Fiscal 987.542. 15-09 Venda vista, via banco, de 26 unidades da mercadoria tipo A, no valor total de $ 6.500. A mercadoria foi vendida ao cliente Macedo Ltda., atravs da Nota Fiscal 001.

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R.: LIVRO DIRIO DATA 02/09 CONTA HISTRICO Integralizao de capital em dinheiro do Scio Joo Matos, numa conta corrente no Banco do Brasil. Integralizao de capital em dinheiro do Scio Joo Matos, numa conta corrente no Banco do Brasil. Aquisio de 01 veculo marca/ modelo VW 160, do fornecedor FeedCar Ltda., atravs da Nota Fiscal 309 pago pelo cheque 001 BB. Aquisio de 01 veculo marca/ modelo VW 160, do fornecedor FeedCar Ltda., atravs da Nota Fiscal 309 pago pelo cheque 001 BB. Compra a prazo de 40 unidades da mercadoria tipo A, do fornecedor Belano Ltda., atravs da Nota Fiscal 987.542. 60.000

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DBITO CRDITO 60.000

Capital

02/09

Banco do Brasil

04/09 Veculo

16.000

04/09

Banco do Brasil

16.000

10/09
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Estoque

6.000

Compra a prazo de 40 unidades da mercadoria tipo A, do forne10/09 Fornececedor Belano Ltda., atravs da dores Nota Fiscal 987.542. Venda vista, via banco, de 26 unidades da mercadoria tipo A, 15/09 Receita ao cliente Macedo Ltda., atravs de Venda da Nota Fiscal 001. 15/09 Banco do Brasil Venda vista, via banco, de 26 unidades da mercadoria tipo A, ao cliente Macedo Ltda., atravs da Nota Fiscal 001. 6.500

6.000

6.500

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Custo da Merca15/09 doria Vendida 15/09 Total LIVRO RAZO

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Venda vista, via banco de 26 unidades da mercadoria tipo A, ao cliente Macedo Ltda., atravs da Nota Fiscal 001. Venda vista, via banco, de 26 unidades da mercadoria tipo A, ao cliente Macedo Ltda., atravs da Nota Fiscal 001. 92.400

3.900

Estoque

3.900 92.400

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TPICO 2 1 D um exemplo prtico, diferente do apresentado neste Caderno de Estudos, de realizao de receita e confronto com as despesas. R: Exemplo apresentado: A empresa Alfa vende empresa Beta 10 unidades de uma determinada mercadoria por $ 100 a unidade, no dia 10/02/2008, logo, o total da venda de $ 1.000. No entanto, a empresa Beta ir pagar 30% vista ($ 300) e o restante ($ 700) daqui a 60 dias, ou seja, em 10/04/2008. A empresa Alfa dever reconhecer em sua Demonstrao do Resultado do Exerccio a receita de $ 1.000. Se, por acaso, cada uma das 10 unidades que vendeu estivesse avaliada no estoque por $ 60, ento a empresa Alfa precisaria reconhecer o custo da mercadoria vendida no valor de $ 600. Dessa forma, tem-se o confronto da receita ($ 1.000) com a despesa ($ 600) necessria para que tal venda pudesse acontecer. 2 A Empresa Praiana Ltda. apresentou as contas com os seguintes saldos em 31/12/2007: Contas Caixa Venda de Mercadorias ICMS Devolues de Vendas ICMS a Recolher INSS a Recolher Seguros a Pagar Salrios Venda Seguros Adm. Valor 1.400 40.000 8.000 1.000 2.000 800 1.000 1.200 600

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Manuteno Adm. Telefone Adm. Juros Recebidos Contribuio Social Emprstimos Bancrios Emprstimos Bancrios 1,5 Aplicaes Financeiras Duplicatas a Receber Cheques em Cobrana Mercadorias Ttulos a Receber 1,5 Terrenos Veculos Custo da Mercadoria Vendida Salrios Adm. Propaganda Venda Fornecedores Descontos Concedidos Receita no Operacional Imposto de Renda Capital 100 50 40 1.370 2.500 4.500 10.300 8.000 2.000 12.000 1.500 50.000 20.000 15.000 2.000 500 4.400 20 200 2.200 81.800

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Sua tarefa ser distribuir cada uma dessas contas no Balano Patrimonial e na Demonstrao do Resultado do Exerccio, levando em considerao que: As contas do Ativo e Passivo que possuem a expresso 1,5 possuem sua realizao em 18 meses, portanto, precisam ser lanadas no Longo Prazo. As contas de receitas e despesas so analticas, portanto, sua tarefa ser distribuir na DRE em contas sintticas de acordo com a Lei n 6.404/76. Se, por exemplo, tiver a conta salrios vendas, significa que a conta deve ser lanada no Grupo Despesas Operacionais em despesas com vendas, mas se por acaso fosse salrios adm., deveria ser lanada no mesmo grupo, porm em despesas administrativas. O resultado obtido na DRE deve ser transferido para a conta de Lucros Acumulados, para que o total do ativo seja igual ao do passivo.

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Voc deve ter em mos o plano de contas j apresentado no Caderno de Estudos de Contabilidade, Unidade 2, Tpico 1. Balano Patrimonial da Empresa Praiana Ltda. em 31/12/2007 Ativo Circulante Caixa Aplicaes Financeiras Duplicatas a Receber Cheques em Cobrana Mercadorias No Circulante Realizvel a Longo Prazo Ttulos a Receber 1,5 Permanente Terrenos Veculos Total do Ativo Passivo Circulante Emprstimos Bancrios Fornecedores ICMS a Recolher INSS a Recolher Seguros a Pagar No Circulante Exigvel a Longo Prazo Emprstimos Bancrios 1,5 Patrimnio Lquido Capital Lucros Acumulados Total do Passivo 2007 33.700.00 1.400.00 10.300.00 8.000.00 2.000.00 12.000.00 71.500.00 1.500.00 1.500.00 70.000.00 50.000.00 20.000.00 105.200.00 2007 10.700.00 2.500.00 4.400.00 2.000.00 800.00 1.000.00 4.500.00 4.500.00 4.500.00 90.000.00 81.800.00 8.200.00 105.200.00
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Demonstrao do Resultado do Exerccio da Empresa Praiana Ltda. em 31/12/2007 RECEITA OPERACIONAL BRUTA VENDA DE MERCADORIAS (-) DEDUES DA RECEITA BRUTA DEVOLUES IMPOSTOS = (-) = (-) RECEITA OPERACIONAL LQUIDA CUSTOS OPERACIONAIS CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS LUCRO BRUTO DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS ADMINISTRATIVAS DESPESAS COM VENDAS +/+ (-) = + = (-)
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40.000.00 40.000.00 (9.000.00) (1.000.00) (8.000.00) 31.000.00 (15.000.00) (15.000.00) 16.000.00 (4.450.00) (2.750.00) (1.700.00) 20.00 40.00 (20.00) 11.570.00 200.00 11.770.00 (1.370.00) 10.400.00 (2.200.00) 8.200.00

RESULTADO FINANCEIRO RECEITAS FINANCEIRAS DESPESAS FINANCEIRAS RESULTADO OPERACIONAL RECEITAS NO OPERACIONAIS RESULTADO ANTES DA PROV. P/CS CONTRIBUIO SOCIAL RESUL ANTES DA PROV. P/ IR PROVISO P/ IMPOSTO DE RENDA LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO

= (-) =

3 Por qual motivo existem despesas nas entidades contbeis? D um exemplo. R: As despesas ocorrem pelo simples fato da necessidade de gerao de receitas, por exemplo: as despesas com as compras s existem porque essas compras sero revendidas ou utilizadas no processo produtivo, no qual ambas contribuiro no processo de gerao de receita. 4 Assinale a alternativa CORRETA. Na Demonstrao do Resultado do Exerccio, no grupo dedues da receita bruta, podem ser includas as seguintes contas:

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a) Custo da mercadoria vendida, impostos sobre vendas, devolues de vendas e despesas operacionais. b) Custo dos produtos vendidos, impostos sobre compras e as devolues de vendas. c) Impostos sobre vendas e devolues de vendas. d) Custo da mercadoria, produto ou servio vendido, impostos sobre vendas e devolues de vendas. 5 Complete com V para verdadeiro e F para falso. (F) O objetivo da Demonstrao do Resultado do Exerccio fornecer aos usurios das demonstraes financeiras da empresa os dados bsicos e essenciais sobre a movimentao financeira da empresa. Correto : movimentao econmica e no financeira. (V) Uma receita realizada para recebimento futuro representa um aumento de ativo e um aumento da situao lquida. (V) As contas de despesas e receitas tm a funo de registrar informaes de gastos e ganhos, e no representam nenhum elemento patrimonial de bem, direito, obrigao ou patrimnio lquido.

UNIDADE 2 TPICO 1 1 A Empresa Malta Ltda. apresentou os seguintes saldos contbeis em 30/06/08: Caixa Aplicaes Financeiras Capital 20.000,00 30.000,00 50.000,00

No ms 07/x8 ela apresentou a seguinte movimentao: 04/07/x8 (1) - Compra de mercadorias a prazo, no valor de R$ 5.000,00, com 17% de crdito de ICMS. 05/07/x8 (2) Venda de 50% da mercadoria (no mercado interno (Brasil)), adquirida em 04/07/x8 por um total de 4.000,00 a prazo, com 17% de dbito de ICMS. 10/07/x8 (3) Rendimento da aplicao financeira, no valor de R$ 800,00 21/07/x8 (4) Despesa com energia eltrica, paga via caixa, no valor de R$

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2.000,00. Esta operao no gerou crdito de ICMS. 28/07/x8 (5) - Venda de mercadorias para o mercado externo (EUA), no valor de R$ 6.000,00 a prazo. O Custo da Mercadoria Vendida equivale a 80% do saldo em estoque. Sabe-se que: A empresa tributa PIS e COFINS pelo regime cumulativo. As vendas de exportao so isentas de PIS, COFINS e ICMS, ou seja, no se incluem na base de clculo. No h incidncia do IPI, porm h o ICMS. A empresa utiliza o Sistema de Inventrio Permanente. O Custo das Mercadorias Vendidas CMV definido com base no percentual do saldo em estoque. Com base nessas informaes, faa: os lanamentos contbeis por meio dos Razonetes; a apurao do PIS e COFINS; a Demonstrao do Resultado do Exerccio; o Balancete Patrimonial.

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Lanamentos contbeis por meio dos Razonetes

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Apurao do PIS e COFINS

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Demonstrao do Resultado do Exerccio

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Balancete Patrimonial da Empresa Malta Ltda.

2 A empresa Vende Mais S/A est querendo saber qual o valor que deve cobrar de um de seus clientes, sabendo que: Valor do custo da mercadoria: 1.000,00 Margem de ganho esperada sobre venda: 11,45% Alquota incidente de ICMS: 17%. Qual valor que a empresa Vende Mais S/A dever cobrar? R.: 11,45 + 17% = 28,45 100 = 71,55 1.000,00 / 0,7155 = 1.397,62 3 Assinale a alternativa CORRETA. Haver o DIFA nos seguintes casos: a) Venda de mercadoria destinada industrializao. b) Venda de mercadoria destinada revenda. c) Caso o percentual da alquota interna seja inferior ao da alquota interestadual. d) Na entrada de mercadorias de outra Unidade da Federao destinadas para o ativo imobilizado, desde que o percentual da alquota interna seja superior ao da alquota interestadual ou que no haja qualquer tipo de benefcio fiscal. 4 Em 01/03/2010, o Comrcio de Peas LL Ltda. (EMPRESA NORMAL) adquiriu DENTRO DO ESTADO, um caminho para uso operacional, no valor de 129.960,00, com ICMS incluso em 17%. O valor totalmente financiado. Qual o valor de crdito de ICMS que a empresa poder utilizar em conta grfica j em 03/2010, referente a esta operao? R.: 129.960,00 x 17% = 22.093,20 / 48 = 460,28. Este o valor que poder ser reconhecido em conta grfica j em 03/2010, indiferente se o veculo foi ou no pago. 5 No ms de janeiro de 2010, a empresa LL Calculadoras S/A, optante pelo lucro real, comprou mercadorias para revenda, no valor total R$ 78.000,00 vista, as quais geraram crditos de PIS em 1,65%, COFINS em 7,6% e ICMS

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em 17%. Faa a contabilizao dessa operao. R.: D Estoque 57.525,00 D ICMS a Compensar 13.260,00 D PIS a Compensar 1.287,00 D COFINS a Compensar 5.928,00 C Caixa 78.000,00

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6 Assinale a alternativa CORRETA. Determinada empresa (EMPRESA NORMAL) comprou mercadorias, onde a Nota Fiscal era assim composta: 10.000,00 o valor das mercadorias, com 17% de ICMS e 15% de IPI, resultando num total de 11.500,00 o valor total da Nota Fiscal. Sabe-se que a empresa pode se creditar do ICMS, mas no do IPI. Nesse caso, o valor a ser lanado no estoque de: a) R$ 8.300,00. b) R$ 9.800,00. c) R$ 11.500,00. d) R$ 10.00,00. 7 Assinale a alternativa CORRETA. Determinada empresa (EMPRESA NORMAL) comprou produtos onde a Nota Fiscal era assim composta: 11.000,00 o valor das mercadorias, com 17% de ICMS e 10% de IPI, resultando num total de 12.100,00 o valor total da Nota Fiscal. Sabe-se que a empresa pode se creditar do ICMS e do IPI. Nesse caso, o valor a ser lanado no estoque de: a) R$ 12.100,00. b) R$ 9.130,00. c) R$ 11.000,00. d) R$ 8.833,00. Tendo como base, as informaes referentes ao Balano Patrimonial Cia. do Vale (EMPRESA NORMAL), responda as questes 8 e 9, a seguir: Cia. do Vale 31/12/2007: Caixa Estoque Capital informaes do Balano Patrimonial encerrado em R$ 10.000,00 R$ 24.600,00 R$ 34.600,00

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8 Assinale a alternativa CORRETA. Em 01/2008, a nica transao da Cia.

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do Vale foi a venda de 10% do saldo em estoque, apurado em 31/12/2007, por R$ 5.000,0 a prazo, com incidncia de 17% de ICMS. Em 31/01/2008, no balancete de apurao, foi ento constado que: a) Havia um resultado lquido positivo de R$ 5.000,00. b) Havia um resultado lquido positivo de R$ 1.690,00. c) Havia um resultado lquido positivo de R$ 4.150,00. d) Havia um resultado lquido negativo de R$ 2.460,00. 9 Assinale a alternativa CORRETA. Em 01/2008, a nica transao da Cia. do Vale foi a venda de 10% do saldo em estoque, apurado em 31/12/2007 por R$ 5.000,00 a prazo, com incidncia de 17% de ICMS. Em 31/01/2008, no balancete de apurao foi, ento, constatado que: a) Houve um aumento do passivo e uma reduo do resultado lquido da empresa. b) Houve um aumento do ativo e do resultado lquido da empresa. c) No houve alterao do saldo do ativo, mas o resultado lquido da empresa aumentou. c) No houve alterao do saldo do ativo, mas o passivo aumentou. 10 Calcule o quadro a seguir com as seguintes informaes: Venda INTERNA de R$ 200,00 em latas de tinta e com 10% de IPI, dentro do Estado de Santa Catarina (mercadoria destinada para revenda). Margem de Lucro 35%. Alquota interna 17%. Valor da Mercadoria (+) (=) (+) (=) (x) (=) (-) (=) Valor do IPI Valor de partida (mercadoria + IPI) Margem de Lucro 35% BASE DE CLCULO DO S.T. Alquota Interna ICMS Apurado ICMS do Remetente (prprio) ICMS Substituio Tributria 200,00 20,00 220,00 77,00 297,00 17% 50,49 34,00 16,49
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TPICO 2

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1 O Comrcio de Peas BBR Ltda. apresentou as seguintes operaes em 03/x8: 03/03 (1) Compra de 800 unidades de mercadorias para revenda a prazo, no valor unitrio de R$ 10,00 cada, totalizando R$ 8.000,00 com 17% de crdito de ICMS. 03/03 (2) Devoluo de 100 unidades compradas em 03/03. O valor foi compensado com fornecedores. 03/03 (3) Foi obtido, junto ao fornecedor, um abatimento sobre o saldo da compra efetuada em 03/03 no valor de R$ 490,00. 03/03 (4) Fretes sobre compras no valor de R$ 168,67, pago via caixa, com 17% de crdito de ICMS. 04/03 (5) Venda de 600 unidades a prazo, por um total de R$ 9.000,00 com 17% de dbito de ICMS. O CMV unitrio 7,80 ,conforme memria de clculo a seguir. 04/03 (6) Devoluo de 100 unidades vendidas em 04/03. O valor foi compensado com clientes. Sabendo que o preo de venda unitrio de R$ 15,00 (9.000,00 / 600un) e o valor do custo unitrio de 7,80 (valor conforme memria de clculo). 04/03 (7) Abatimento sobre a venda a prazo efetuada em 04/03, no valor de R$ 500,00. 04/03 (8) Fretes sobre vendas, no valor de R$ 200,00, pago via caixa, com 17% de crdito de ICMS.
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Sabe-se que: a empresa tributa PIS e COFINS pelo regime cumulativo; no h incidncia do IPI, porm h o ICMS; a empresa utiliza o Sistema de Inventrio Permanente; no controle do estoque utilizada a mdia ponderada; o Custo das Mercadorias Vendidas CMV definido com base no percentual do saldo em estoque; os saldos iniciais em 01/03/08 eram: R$ 10.000,00 em caixa e R$ 10.000,00 em capital. Memria de clculo. Sabendo que o valor unitrio do estoque assim composto (mdia ponderada):

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Com base nessas informaes, realize: os lanamentos contbeis por meio dos Razonetes; a apurao do PIS e COFINS; a Demonstrao do Resultado do Exerccio; o Balancete Patrimonial. Resoluo: Lanamentos contbeis por meio dos Razonetes

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Apurao do PIS e COFINS

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Demonstrao do Resultado do Exerccio

Balancete Patrimonial

2 Assinale a alternativa CORRETA. Determinada empresa (EMPRESA NORMAL) que adota o Sistema de Inventrio Permanente teve a seguinte operao: Devoluo de venda no valor de R$ 15.000,00 com incidncia de 17% de ICMS, sendo que o valor da mercadoria (estoque) representa R$ 5.000,00. Nesse caso: a) Deve ser debitado o estoque, no valor de R$ 4.150,00 b) Deve ser debitado o CMV, no valor de R$ 6.000,00. c) Deve ser debitado o ICMS sobre vendas, no valor de R$ 2.550,00. d) Deve ser debitado o ICMS a Recuperar, no valor de R$ 2.550,00 3 Assinale a alternativa CORRETA. Determinada empresa (EMPRESA NORMAL) que adota o Sistema de Inventrio Permanente teve a seguinte operao: Devoluo de compra com incidncia de 17% de ICMS. A Nota Fiscal de devoluo totalizou R$ 6.000,00. Nesse caso:

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a) Deve ser creditado o estoque, no valor de R$ 6.000,00. b) Deve ser creditado o ICMS a Pagar, no valor de R$ 1.020,00. c) Deve ser debitado o estoque, no valor de R$ 4.980,00. d) Deve ser debitado o ICMS a Recuperar, no valor de R$ 1.020,00. 4 Assinale a alternativa CORRETA. A empresa (EMPRESA NORMAL) adota o sistema de Inventrio Permanente e teve frete sobre venda de mercadorias no valor de R$ 1.500,00, pago via caixa, com crdito de 17% de ICMS. Nesse caso deve-se: a) Debitar de R$ 1.500,00 em despesa de frete. b) Debitar ICMS a Compensar, no valor de R$ 255,00. c) Debitar ICMS a Pagar, no valor de R$ 255,00. d) Creditar ICMS a Pagar, no valor de R$ 255,00. 5 Assinale a alternativa CORRETA. A empresa (EMPRESA NORMAL) adota o sistema de Inventrio Permanente e obteve junto ao fornecedor um abatimento sobre a compra no valor de R$ 500,00. Nesse caso, deve-se: a) Debitar o estoque, no valor de 500,00. b) Creditar o estoque, no valor de 500,00. c) Debitar em receitas sobre abatimentos na DRE, o valor de R$ 500,00. d) Creditar em receitas sobre abatimentos na DRE, o valor de R$ 500,00. 6 Assinale a alternativa CORRETA. Adotando-se duas contas para o registro do ICMS incidente nas compras e nas vendas, no final do ms, para regularizao, a empresa dever: a) Deixar os saldos intactos. b) Transferir os dois saldos para o prximo ms. c) Compensar ambos os saldos, debitando a conta que representa a obrigao e creditando a que representa direito, considerando o menor dentre os dois saldos. d) Recolher o saldo da obrigao e manter o saldo do direito no Balano. 7 Assinale a alternativa CORRETA: a) O Abatimento oferecido pela empresa, gratuitamente ao cliente, e vem destacado na Nota Fiscal, enquanto que o desconto oferecido ao cliente em decorrncia de problemas no recebimento das mercadorias, como avarias, desconformidade com o pedido etc. b) Incondicional o desconto oferecido pelo vendedor independentemente de impor ao cliente alguma condio e deve ser destacado na prpria Nota Fiscal de Venda. c) O valor dos fretes incidentes sobre as compras de mercadorias para revenda ser contabilizado diretamente na DRE como despesas de fretes

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sobre compras, quando o Sistema for de Inventrio Permanente. d) O ICMS considerado um imposto por fora, pois seu valor est includo no valor das mercadorias ou dos servios constantes da nota fiscal. Tendo como base as informaes referentes ao Balano Patrimonial Cia. do Vale (EMPRESA NORMAL), responda a questo 8: Cia. do Vale 31/12/2007: Caixa Estoque Capital informaes do Balano Patrimonial encerrado em 10.000,00 24.600,00 34.600,00

8 Assinale a alternativa CORRETA. Em 31/12/2007, a Cia. do Vale apresentou em seu estoque um valor de R$ 24.600,00, que era composto por 100 unidades de uma determinada mercadoria. Em 05/01/2008, a empresa adquiriu mais 50 unidades da mesma mercadoria por um total de R$ 15.000,00 com incidncia de 17% de ICMS. Sabe-se que a empresa mantm um controle de estoque permanente, o qual controla pela mdia ponderada e no houve mais nenhuma movimentao desse a no ser est compra. Sendo assim, o valor de cada mercadoria constante no estoque em 05/01/2008 ser de: a) 264,00 b) 247,00 c) 396,00 d) 249,00 9 Suponhamos que em 27/04/2009, a empresa Malha Fina Ltda. (EMPRESA NORMAL) efetuou uma compra vista, por R$ 3.000,00, onde teve tambm despesas com fretes no valor de R$ 150,00 vista. Sabe-se que tanto as mercadorias adquiridas como o frete tm incidncia de 17% de ICMS. Pede-se: O registro contbil dessa operao levando em considerao que a empresa trabalha com o registro de Inventrio Permanente. O total de ICMS a compensar dessa operao. O custo unitrio da mercadoria levando em considerao que foram adquiridas 100 unidades de uma mesma mercadoria.

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R.: D Estoque de Mercadorias D ICMS a Compensar D Estoque de Mercadorias D ICMS a Compensar

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C Caixa Total de ICMS: 535,50 Custo Unitrio: 2.614,50 / 100 un = 26,145

2.490,00 (ativo circulante: compra de mercadoria sem ICMS) 510,00 (ICMS sobre a compra da mercadoria Ativo Circulante) 124,50 (ativo circulante: frete sobre compra sem ICMS) 25,50 (ICMS sobre o frete Ativo Circulante) 3.150,00 (pagamento vista)

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10 Suponhamos que na empresa Estamparia Ltda. (EMPRESA NORMAL), determinada mercadoria foi adquirida por R$ 600,00 a prazo e ao ser conferido na entrega, constatou-se que a cor era diferente do que havia sido solicitado no pedido. Sendo assim, o comprador solicitou um abatimento de R$ 50,00 sobre o total da Nota Fiscal. Sabe-se que mercadoria adquirida tem incidncia de 17% de ICMS. Proceda ao registro contbil dessa operao, levando em considerao que a empresa trabalha com o registro de Inventrio Permanente. R.: D Estoque de Mercadorias 498,00 (ativo circulante: compra de mercadoria: valor sem ICMS) D ICMS a Compensar 102,00 (ICMS sobre a compra da mercadoria Ativo Circulante) C Fornecedores 600,00 (reconhecimento da obrigao) D Fornecedores 50,00 (compensao de parte da obrigao pelo abatimento) C Estoque de Mercadorias 50,00 (baixa de parte do custo do estoque no ativo circulante) 11 Suponhamos que na empresa Mega-Esporte Ltda. (EMPRESA NORMAL), determinada mercadoria foi vendida por R$ 1.450,00 a prazo e ao ser conferido na entrega junto ao cliente constatou-se um pequeno defeito, mas que ainda permitiria sua venda ao consumidor final. Sendo assim, o comprador solicitou um abatimento de R$ 160,00 sobre o total da Nota Fiscal. Sabe-se que a mercadoria vendida tem incidncia de 17% de ICMS. Proceda ao registro contbil dessa operao, levando em considerao que a empresa trabalha com o registro de Inventrio Permanente e que o custo da mercadoria representa R$ 990,00. R.:

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1.450,00 (reconhecimento do direito) 1.450,00 (lanamento como receita na DRE) 990,00 (reconhecimento do custo) 990,00 (baixa do estoque atualizao instantnea) 160,00 (lanamento como despesa na DRE) 160,00 (compensao de parte do direito pelo abatimento) 246,50 (17% sobre o total vendido despesa na DRE) 246,50 (reconhecimento de uma obrigao no PC)

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D Clientes C Venda de Mercadorias D CMV C Estoque de Mercadorias D Abatimento s/ Vendas C Clientes D ICMS sobre Venda C ICMS a Pagar

12 Suponhamos que na empresa Ao Brasil Ltda. (EMPRESA NORMAL), determinada mercadoria foi adquirida por R$ 500,0 a prazo, porm, no ato, o fornecedor concedeu um desconto de R$ 50,00. Nesse caso, a nota fiscal foi emitida no valor total de R$ 450,00. Sabe-se que a mercadoria adquirida tem incidncia de 17% de ICMS. Proceda ao registro contbil dessa operao, levando em considerao que a empresa trabalha com o registro de Inventrio Permanente. R.: D Estoque de Mercadorias 373,50 (ativo circulante: compra de mercadoria: valor sem ICMS) D ICMS a Compensar 76,50 (ICMS sobre a compra da mercadoria Ativo Circulante) C Fornecedores 450,00 (reconhecimento da obrigao) Verifica-se que no h meno do desconto, uma vez que o total da Nota Fiscal de R$ 450,00. 13 A empresa Metal Ilha Ltda. (EMPRESA NORMAL) iniciou suas atividades em 01/02/2009. J em 02/02/2009 foram adquiridas 40 unidades de uma mesma mercadoria, para revenda por um total de R$ 3.000,00 a prazo. Entretanto, no mesmo dia, 4 unidades foram devolvidas ao fornecedor por no estarem de acordo com o pedido. Sabe-se que a mercadoria adquirida tem incidncia de 17% de ICMS e que o valor devolvido ser compensado com o total a pagar para o fornecedor. Proceda ao registro contbil dessa operao, levando em considerao que a empresa trabalha com o registro de Inventrio Permanente. R.:

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D Estoque de Mercadorias D ICMS a Compensar C Fornecedores Na devoluo de 4 unidades: D Fornecedores C Estoque de Mercadorias C ICMS a Pagar

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2.490,00 (lanamento no ativo circulante: compra de mercadoria) 510,00 (ICMS sobre a compra da mercadoria Ativo Circulante) 3.000,00 (reconhecimento da obrigao) 300,00 (compensao de parte da obrigao pela devoluo) 249,00 (baixa de 4 unidade do estoque no ativo circulante) 51,00 (17% sobre o total da mercadoria devolvida - PC)

UNIDADE 3 TPICO 1 1 A empresa Gasparzinho Ltda obteve os seguintes saldos, em 30/04/x8: Capital: Veculos Caixa
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80.000,00 50.000,00 30.000,00

Porm, no ms 05/x8, teve as seguintes operaes: 01/05/x8 (1) Compra a prazo de 10 unidades de uma determinada mercadoria para revenda no valor de R$ 14.000,00, com 17% de ICMS. 02/05/x8 (2) Venda a prazo de 6 unidades da mercadoria adquirida em 01/05/x8, no valor de R$ 15.000,00, com 17% de dbito de ICMS. 02/05/x8 (3) Frete sobre venda no valor de R$ 800,00, pago via caixa, com 17% de crdito de ICMS. 04/05/x8 (4) Cobrana de R$ 5.000,00 da conta clientes,via caixa. Foi concedido desconto de 5% sobre o valor. 10/05/x8 (5) Pagamento de R$ 4.000,00 da conta fornecedores, via caixa. Foi obtido um desconto de 10% sobre o valor. 17/05/x8 (6) Despesa com telefone no valor de R$ 400,00, via caixa. 20/05/x8 (7) Pagamento de R$ 6.000,00 da conta fornecedores, via caixa. Foi pago juro de 1% sobre o valor.

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26/05/x8 (8) Cobrana de R$ 2.000,00 da conta clientes, via caixa. Foram cobrados juros de 2% sobre o valor. 27/05/x8 (9) Devoluo de 2 unidades da mercadoria adquirida em 01/05/x8. O valor ser compensado com o saldo a pagar do fornecedor. ICMS 17%. 31/05/x8 (10) Devoluo de 1 unidade da mercadoria vendida em 02/05/x8. O valor ser compensado com o saldo a receber do cliente. ICMS 17%. Sabe-se que: a empresa tributa PIS e COFINS pelo regime cumulativo; no h incidncia do IPI, porm h o ICMS; a empresa utiliza o Sistema de Inventrio Permanente. Com base nessas informaes, faa: os lanamentos contbeis por meio dos Razonetes; a apurao dos impostos (crditos e dbitos); a Demonstrao do Resultado do Exerccio; o Balancete Patrimonial. Resoluo: Lanamentos contbeis por meio dos Razonetes:

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Apurao do PIS e COFINS

Demonstrao do Resultado do Exerccio da Empresa Beta Ltda. em 31/05/x8

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Balano Patrimonial da Empresa Beta Ltda. em 31/05/x8

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2 Assinale a alternativa CORRETA. A empresa Petropar Ltda. pagou uma duplicata com R$ 600,00 de juros. Nesse caso, os R$ 600,00 representam para a empresa contabilmente: a) Juros ativos. b) Juros passivos. c) Descontos obtidos. d) Descontos concedidos. 3 Assinale a alternativa CORRETA. Os juros passivos acontecem quando: a) A empresa, em relao s suas obrigaes, paga um valor a maior do que o principal. b) A empresa, em relao s suas obrigaes, paga um valor a menor do que o principal. c) A empresa, em relao aos seus direitos, recebe um valor a maior do que o principal. d) A empresa, em relao aos seus direitos, recebe um valor a menor do que o principal. 4 Assinale a alternativa CORRETA. Os juros ativos acontecem quando: a) A empresa, em relao s suas obrigaes, paga um valor a maior do que o principal. b) A empresa, em relao s suas obrigaes, paga um valor a menor do que o principal. c) A empresa, em relao aos seus direitos, recebe um valor a maior do que o principal. d) A empresa, em relao aos seus direitos, recebe um valor a menor do que o principal. 5 Assinale a alternativa CORRETA. Os descontos obtidos acontecem quando: a) A empresa, em relao s suas obrigaes, paga um valor a maior do

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que o principal. b) A empresa, em relao s suas obrigaes, paga um valor a menor do que o principal. c) A empresa, em relao aos seus direitos, recebe um valor a maior do que o principal. d) A empresa, em relao aos seus direitos, recebe um valor a menor do que o principal. 6 Assinale a alternativa CORRETA. Os descontos concedidos acontecem quando: a) A empresa, em relao s suas obrigaes, paga um valor a maior do que o principal. b) A empresa, em relao s suas obrigaes, paga um valor a menor do que o principal. c) A empresa, em relao aos seus direitos, recebe um valor a maior do que o principal. d) A empresa, em relao aos seus direitos, recebe um valor a menor do que o principal. TPICO 2 1 O Comrcio da Motos MM constatou que parte de seus clientes est com dvidas em atraso, na seguinte ordem: Cliente A B C D TOTAL Valor Total 32.000,00 15.000,00 12.000,00 18.000,00 77.000,00 Dias em Atraso 30 60 120 180 % da PCLD 1% 2% 4% 6% Valor da PCLD 320,00 300,00 480,00 1.080,00 2.180,00 Lquido a Receber 31.680,00 14.700,00 11.520,00 16.920,00 74.820,00
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Sabe-se que logo aps essa constatao houve as seguintes cobranas: a) O Cliente A pagou R$ 30.000,00 dos R$ 32.000,00 que devia e a PCLD era de R$ 320,00. b) O Cliente B pagou inteiramente os R$ 15.000,00 que devia e a PCLD era de R$ 300,00. c) O Cliente C pagou R$ 11.520,00 dos R$ 12.000,00 que devia e a PCLD era de R$ 480,00. d) O Cliente D pagou R$ 10.000,00 dos R$ 18.000,00 que devia e a PCLD era de R$ 1.080,00. Esse por sua vez declarou falncia, no havendo mais a possibilidade de cobrar o restante. e) Um antigo cliente E pagou R$ 6.000,00 que haviam sido considerados incobrveis e j haviam sido baixados em perodos anteriores. Sua tarefa ser: a) lanar a despesa da PCLD no valor de R$ 2.180,00; b) lanar as cobranas efetuadas e fazer a reverso da PCLD. Resoluo: a) Lanamento da despesa da PCLD D Despesa com PCLD C PCLD 2.180,00 (registro da despesa na DRE) 2.180,00 (registro da proviso no ativo circulante)

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b) Lanamento das cobranas e reverso da PCLD: No Cliente A: D Caixa 30.000,00 (entrada no caixa) C Clientes 30.000,00 (baixa do valor cobrado em contas a receber) D PCLD ativo) C Clientes D Perdas com Incobrveis C Clientes 320,00 (reverso da PCLD conta do 320,00 (baixa de contas a receber pelo valor da PCLD) 1.680,00 (conta de despesa na DRE perda) 1.680,00 (baixa do saldo de contas a receber)

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No Cliente B: D Caixa C Clientes D PCLD

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15.000,00 (entrada no caixa) 15.000,00 (baixa total do valor em contas a receber) 300,00 (reverso da PCLD conta do ativo) 300,00 (conta de receita na DRE)

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C Outras Receitas Operacionais No Cliente C: D Caixa C Clientes D PCLD C Clientes No Cliente D: D Caixa C Clientes D PCLD C Clientes

11.520,00 (entrada no caixa) 11.520,00 (baixa do valor cobrado em contas a receber) 480,00 (reverso da PCLD conta do ativo) 480,00 (baixa do saldo de contas a receber pela PCLD) 10.000,00 (entrada no caixa) 10.000,00 (baixa do valor cobrado em contas a receber) 1.080,00 (reverso da PCLD conta do ativo) 1.080,00 (baixa de contas a receber pelo valor da PCLD) 6.920,00 (conta de despesa na DRE perda) 6.920,00 (baixa do saldo de contas a receber) 6.000,00 (entrada no caixa) 6.000,00 (conta de receita na DRE)
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Perdas com Incobrveis C Clientes

No Cliente E: D Caixa C Outras Receitas Operacionais

TPICO 3 A Cia. Mascavo apresentou os seguintes saldos em 30/04/x8:

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Capital Aplicao Financeira Veculos Caixa Clientes PCLD R$ 134.250,00 R$ 20.000,00 R$ 60.000,00 R$ 20.000,00 R$ 35.000,00* R$ 750,00

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* a conta clientes est assim representada: Cliente A B C D TOTAL Valor Total 12.000,00 13.000,00 8.000,00 2.000,00 35.000,00 Dias em % da atraso PCLD 45 90 60 30 1,5% 3,0% 2,0% 1,0% Valor da PCLD 180,00 390,00 160,00 20,00 750,00 Lquido a Receber 11.820,00 12.610,00 7.840,00 1.980,00 34.250,00

J no ms 05/x8, teve as seguintes operaes: 01/05/x8 (1) Venda de servios a prazo ao Cliente H no valor de 3.000,00, com incidncia de 3% de ISSQN. 01/05/x8 (2) Compra a prazo de 200 unidades da mercadoria A para revenda no valor de R$ 10.100,00, com 17% de crdito de ICMS, porm, no ato, o fornecedor concedeu um desconto de R$ 100,00. Nesse caso, a nota fiscal foi emitida no valor total de R$ 10.000,00. 01/05/x8 (3) Frete sobre compra da mercadoria A em 01/05/x8 no valor de R$ 361,44, pago via caixa, com 17% de crdito de ICMS. 03/05/x8 (4) Devoluo de 50 unidades compradas em 01/05/x8. O valor foi compensado com fornecedores. 04/05/x8 (5) Pagamento de R$ 2.500,00,via caixa, da compra efetuada em 01/05/x8. Foi obtido um desconto de 3% sobre o valor. 06/05/x8 (6) Venda a prazo de 100 unidades da mercadoria A para o mercado interno ao Cliente W no valor de R$ 8.000,00, com 17% de dbito de ICMS. Ao ser conferido na entrega junto ao cliente, constatou-se um pequeno defeito, mas que ainda permitiria sua venda ao consumidor final. Sendo assim, o Cliente W solicitou um abatimento de R$ 400,00 sobre o total da Nota Fiscal. 08/05/x8 (7) Compra a prazo de 100 unidades da mercadoria A para revenda no valor de 4.000,00, sendo que na Nota Fiscal h incidncia de 10% de IPI e 17% de ICMS, perfazendo uma compra total de R$ 4.400,00. 08/05/x8 (8) Foi obtido, junto ao fornecedor, um abatimento sobre a compra

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efetuada em 08/05/x8 no valor de R$ 150,00. 09/05/x8 (9) O Cliente A pagou R$ 11.820,00 dos R$ 12.000,00 que devia e a PCLD era de R$ 180,00. O valor foi pago via caixa. 10/05/x8 (10) Cobrana de R$ 2.100,00 do cliente W, via caixa, referente venda efetuada em 06/05/x8. Foi concedido desconto 3% sobre o valor. 11/05/x8 (11) O Cliente B pagou R$ 12.000,00 via caixa dos R$ 13.000,00 que devia e a PCLD era de R$ 390,00. J foi confirmado que o restante no ser pago pelo cliente. 15/05/x8 (12) Venda a prazo de 90 unidades da mercadoria A para o mercado externo ao cliente F no valor de R$ 7.000,00. 15/05/x8 (13) Frete sobre venda no valor de R$ 700,00, pago via caixa, com crdito de 17% de ICMS. 18/05/x8 (14) O Cliente C pagou inteiramente, via caixa, os R$ 8.000,00 que devia e a PCLD era de R$ 160,00. 24/05/x8 (15) Venda a prazo de 50 unidades da mercadoria A para o mercado interno ao cliente Q no valor de R$ 3.700,00 com 17% de dbito de ICMS, porm, no ato foi concedido um desconto de 200,00. Nesse caso, a nota fiscal foi emitida no valor total de R$ 3.500,00. 25/05/x8 (16) O Cliente D pagou R$ 800,00 dos R$ 2.000,00 que devia e a PCLD era de R$ 20,00. Esse, por sua vez, declarou falncia, no havendo mais a possibilidade de cobrar o restante. 26/05/x8 (17) Devoluo de 10 unidades da mercadoria vendida em 24/05/ x8 ao cliente Q. O valor ser compensado com o saldo a receber do cliente. ICMS 17%. 27/05/x8 (18) Pagamento de R$ 3.000,00, via caixa, da compra efetuada em 01/05/x8. Foi pago juros de 1% sobre o valor. 28/05/x8 (19) Cobrana de R$ 3.500,00 do cliente W, via caixa, referente venda efetuada em 06/05/x8. Foi cobrado 2% de juros sobre o valor. 29/05/x8 (20) Despesa com energia eltrica no valor de R$ 600,00, via caixa. 29/05/x8 (21) Um antigo cliente denominado R pagou R$ 2.000,00, que haviam sido considerados incobrveis e j haviam sido baixados em perodos anteriores. 31/05/x8 (22) Rendimento da aplicao financeira no valor de R$ 400,00. 31/05/x8 (23) Proviso para Crditos de Liquidez Duvidosa de 1% da venda de servios efetuada em 01/05/x8 ao Cliente H. Sabe-se que: A empresa tributa PIS e COFINS pelo regime cumulativo. No h incidncia do IPI, porm h o ICMS. A empresa utiliza o Sistema de Inventrio Permanente. No controle do estoque utilizada a mdia ponderada.

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GABARITO DAS AUTOATIVIDADES


Com base nessas informaes, faa: a Memria de clculo da ficha de controle de estoque; os lanamentos contbeis por meio dos Razonetes; a apurao dos impostos; a Demonstrao do Resultado do Exerccio; o Balancete Patrimonial. Resoluo: Memria de clculo da ficha de controle de estoque

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Lanamentos contbeis por meio dos Razonetes

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GABARITO DAS AUTOATIVIDADES

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Apurao dos impostos

Demonstrao do Resultado do Exerccio

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GABARITO DAS AUTOATIVIDADES

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Balancete Patrimonial

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