UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA JOSE SIMEN CAAS FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES DEPARTEMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS LICENCIATURA DE CONTADURA PBLICA

TITULO DEL TRABAJO: ELABORACION DE POLITICAS CONTABLES RELACIONADAS CON CUENTAS POR COBRAR APLICANDO NORRMAS INTENACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

NOMBRE DE LA MATERIA: CONTABILIDAD FINANCIERA III NOMBRE DEL CATEDRATICO: LICDA. GRISELDA LISETH PACAS PRESENTADO POR: AREVALO CASTELLANOS PABLO CESAR Carnet N00207110 DIAZ DONADO, JOS ALFREDO Carnet N00227810 FUENTES VASQUEZ XIOMARA YAMILETH Carnet N00184210 JUAREZ MEJIA MILAGRO ABIGAIL Carnet N00213010

ANTIGUO CUSCATLAN, 28, JUNIO 2011.

NDICE
NDICE.......................................................................................... 2 CONCEPTOS BASICOS....................................................................1 GENERALIDADES DE LA EMPRESA...................................................5 POLTICAS CONTABLES..................................................................9 DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES..........................12
POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008..............................15

CONCLUSIN..............................................................................17 GLOSARIO................................................................................... 18 BIBLIOGRAFA.............................................................................19

INTRODUCCIN

Al observar el impacto de la adecuada implementacin de polticas contables dentro de las empresas, y la serie de dificultades que las entidades salvadoreas se encuentran, el profesional en Contadura Pblica se ve en la necesidad de conocer y ser capaz de aplicarlas para poder ser aprovechadas de la mejor manera. En el presente trabajo se presentar las definiciones de estimacin contable, error, polticas contables su utilidad y las condiciones que producen error en la contabilidad, conceptualizando las cuentas por cobrar y centrndonos en este tema formularemos las polticas contables las cuales sern presentadas en base a una empresa ficticia, con un juego completo de estados financieros los cuales fueron dados en clase. Con esta informacin plantearemos modelos de notas a los estados financieros de cuentas por cobrar, siguiendo los lineamientos de las Normas Internacionales de Contabilidad No. 1, 8 y 18.

OBJETIVOS Objetivo general: aplicar los conocimientos adquiridos en la asignatura sobre polticas contables correspondientes a cuentas por cobrar proponiendo un modelo de nota los Estados Financieros sobre dichas polticas contables. Objetivos especficos: Conocer sobre la utilidad de las polticas contables y las estimaciones en las empresas.

Identificar las condiciones que producen errores en la contabilidad.

Establecer un listado de polticas contables relacionadas a las Cuentas por cobrar con base a los conocimientos adquiridos.

Proponer un modelo de nota a los Estados Financieros de las polticas contables con respecto a las Cuentas por cobrar, tomando como base los Estados Financieros de una compaa.

CONCEPTOS BASICOS Poltica contable

Son los principios especficos, bases, acuerdos reglas y procedimientos adoptados por la entidad en la elaboracin y presentacin de sus estados financieros. Estimacin contable

Son, por su naturaleza, aproximaciones que pueden necesitar revisin cuando se tenga conocimiento de informacin adicional. Valor que se da y en que se tasa y considera una cosa. Clculo aproximado Error
2 ( ) 1 ( )

Son las omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una entidad, para uno o ms ejercicios anteriores, resultantes de un fallo al emplear o de un error al utilizar informacin fiable. Vicio del consentimiento causado por equivocacin de buena fe que anula el acto jurdico que afecta lo esencial del mismo o de su objeto (3). Diferencia en cifras, anotaciones o cualquier equivocacin falso concepto o apreciacin defectuosa de un hecho o circunstancia (4). Equivocaciones y faltas de registraciones que se producen en las anotaciones contables.(5) Utilidad de las polticas contables, estimaciones en la empresa

En las NIIF se establecen polticas contables sobre las que el IASB ha llegado a la conclusin de que dan lugar a estados financieros que contienen informacin relevante y fiable sobre las transacciones, otros eventos y condiciones a las que son aplicables. En ausencia de una Norma o Interpretacin que sea aplicable especficamente a una transaccin, otros hechos o condiciones, la direccin
1 2 3 4 5

Pgina Pgina Pgina Pgina Pgina

196 196 190 190 190

O. O. O. O. O.

Greco, Greco, Greco, Greco, Greco,

DICCIONARIO DICCIONARIO DICCIONARIO DICCIONARIO DICCIONARIO

CONTABLE, CONTABLE, CONTABLE, CONTABLE, CONTABLE,

2 2 2 2 2

EDICION, EDICION, EDICION, EDICION, EDICION,

Valleta Valleta Valleta Valleta Valleta

ediciones, ediciones, ediciones, ediciones, ediciones,

2000. 2000. 2000. 2000. 2000.

12

deber usar su juicio en el desarrollo y aplicacin de una poltica contable, a fin de suministrar informacin que sea: Relevante para las necesidades de toma de decisiones econmicas de los usuarios; y Fiable, en el sentido de que los estados financieros: Presenten de forma fidedigna la situacin financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad; Reflejen el fondo econmico de las transacciones, otros eventos y condiciones, y no simplemente su forma legal; Sean neutrales, es decir, libres de prejuicios o sesgos; Sean prudentes; y estn completos en todos sus aspectos

significativos. Como resultado de las incertidumbres inherentes al mundo de los negocios, muchas partidas de los estados financieros no pueden ser valoradas con precisin, sino slo estimadas. El proceso de estimacin implica la utilizacin de juicios basados en la informacin fiable disponible ms reciente. El uso de estimaciones razonables es una parte esencial de la elaboracin de los estados financieros, y no menoscaba su fiabilidad. Condiciones que producen errores

Contienen errores, materiales o bien errores inmateriales, cometidos intencionadamente para conseguir una determinada presentacin de la situacin financiera, del rendimiento financiero o de los flujos de efectivo de una entidad.

Las cuentas por cobrar, al igual que cualquier activo, recursos econmicos propiedad de una organizacin, los cuales generaran un beneficio en el futuro. Forman parte de la clasificacin de activo corriente. Entre las principales cuentas incluidas en este rubro figuran las siguientes:

Clientes: son las cuentas pendientes de pago que se derivan de la actividad normal de la empresa, ya sea la venta de mercancas o la prestacin de servicios a crdito.

Documentos

por

cobrar:

Esta

partida

esta

integrada

por

los

documentos pendientes de pago que surgen por la venta de mercancas o la prestacin de servicios al crdito. Funcionarios y empleados: son las cuentas o documentos que se originan por prstamos otorgados a empleados, funcionarios o accionistas de la empresa. Deudores diversos: son los documentos o cuentas que se originan por transacciones distintas de las que representen la actividad normal de la empresa. A si mismo, existen cuentas como: interese por cobrar, dividendos por cobrar, rentas por cobrar, y otros conceptos tambin por cobrar. De los tipos de partidas por cobrar mencionadas anteriormente, los mas conocidos son clientes y documentos por cobrar.

Ingreso:

Es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio, que no est relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.

Valor razonable:

Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transaccin libre. Intereses:

Cargos por el uso de efectivo, de equivalentes al efectivo o por el mantenimiento de deudas para con la entidad.

Dividendos:

Distribuciones de ganancias a los poseedores de participaciones en la propiedad de las entidades, en proporcin al porcentaje que suponga sobre el capital o sobre una clase particular del mismo. Regalas:

Cargos por el uso de activos a largo plazo de la entidad, tales como patentes, marcas, derechos de autor o aplicaciones informticas.

GENERALIDADES DE LA EMPRESA Nombre de la empresa: El virus.com Razn social: Sociedad annima de capital variable (el virus.com SA de CV). Giro: Compra y venta de aparatos electrnicos.
Historia de la empresa: Nuestra empresa virus.com nace un 22 de junio de 1994, fundado con el fin de servir a los mercados salvadoreos con una amplia gama de productos electrnicos, que posean una alta calidad sobre todo porque se encuentre al alcance del mercado al que son dirigidos nuestros productos. Al paso del tiempo nuestra empresa ha ido madurando de gran manera en todos los aspectos posibles tanto a nivel nacional como a nivel internacional. La empresa surgi cuando un hombre decide que quiere incursionar en un mercado no muy conocido, el mercado de la tecnologa, pues Jos Donado, un hombre de muchas ideas de superacin a la edad de 40 aos, decide crear virus.com luego de ver los enormes avances tecnolgicos en pases como Japn y China, por lo que decide unirse a su amigo Pablo Arvalo con quien la empresa se abre a la poblacin salvadorea, para cubrir las necesidades concernientes a las actividades que incluyen a los aparatos electrnicos, los cuales an no se consideraban de total importancia en el rea de San Salvador. Sin embargo la sociedad cambia y con ella todas las actividades realizadas por las personas que conformamos el mundo a tal grado que en la actualidad el mundo de los negocios se mueve a travs de los avances tecnolgicos, demostrando cada vez ms la importancia de conocer nuevos mbitos , por lo que la empresa virus.com se dedica desde sus inicios a la compra y venta de aparatos electrnicos, a la misma vez nosotros nos encargamos de brindar asesora a los clientes en cuanto al uso de los artculos, su instalacin y el mantenimiento de los mismos. La empresa virus.com en el ao 2008 se incursiona en el mercado del rea oriental del pas, permitiendo dar ms confianza y credibilidad a los clientes antiguos como 9

a los nuevos, pues al crecer y abrirse a nuevos mercados, la empresa muestra un enorme avance.

Actualmente la empresa planea incursionar en el mercado oriental y de esta manera, tener mayor presencia en el mercado salvadoreo, buscando dar soluciones a las necesidades de la poblacin del pas Misin: Somos una empresa en el que se pone en prctica el ejercicio eficiente y tico especializados en la compra y venta de aparatos electrnicos. Trabajamos apoyados en el conocimiento acumulado a travs de la experiencia, gracias al talento e idoneidad del mejor equipo humano con que cuenta nuestra empresa. Visin: Ser para el ao 2011, lder en la comercializacin de productos electrnicos, satisfaciendo las necesidades de nuestros clientes y sociedad. Nuestro compromiso es la excelencia tanto a nivel nacional como internacional. Objetivos: -Mejorar la rentabilidad y utilidades de la empresa en un 25%. -Ofrecer productos de alta calidad al mejor precio posible respecto a nuestros competidores.

Listado de producto: USB Mouse Teclados Audfonos Micrfonos Tableros Micro SD. Etc. 9

Forma de contactarnos: Pgina web: http://www.elvirus.com Telfono: 22027645 o 22028754 Fax: 22818080 Correo: virusz@gmai.com Ubicacin: Col. Miramonte Calle los Sisimiles Pje San Juan No 25.

Organigrama Estructural:

Polticas administrativas El periodo de pago de los clientes se encuentra establecido de 3 formas: 30 das. 60 das. 90 das. Los clientes que cancelan su deuda antes del periodo establecido tendr un descuento del 2.5% de la deuda total. Los clientes que no cancelen su deuda a la fecha de vencimiento, se les otorgara 5 das hbiles antes de cobrar intereses por mora, de lo contrario se les har un recargo del 1.5% diario sobre la deuda. Los clientes que deseen pagar intereses por su crdito se har una reduccin del total de su deuda a tres cuotas ms la prima. A los clientes que cancelen el 75% de su deuda total en el momento de la compra se les har un descuento del 6% del total de la deuda. No hay crdito para compras menores de $150. Los clientes mayoristas que adquieran una deuda mayor a $5000.00 se les otorgara un periodo de pago correspondiente a 120 das. Los clientes que en el registro tengan 3 cancelaciones de deudas por incumplimiento de pago, no tendrn la opcin de volver o comprar al crdito.

A los empleados y funcionarios de la empresa que soliciten un prstamo este ser otorgado con un lmite del 50% de su respectivo salario base, teniendo un plazo a pago correspondiente a 60 das.

A los deudores diversos se les otorgara un plazo correspondiente al monto de la deuda.

POLTICAS CONTABLES Moneda y transacciones en moneda extranjera: Los registros contables de la compaa se mantienen en Dlares de los Estados Unidos de Amrica, moneda de curso legal en la Repblica de El Salvador. A partir del 1 de enero de 2001, esta en vigencia la Ley de Integracin Monetaria, en la cual se establece lo siguiente: a) el tipo de cambio entre el Coln y el Dlar de los Estados Unidos de Amrica ser fijo e inalterable, a razn de 8.75 por US$1.00; b) el Dlar tendr curso legal irrestricto con poder liberatorio ilimitado para el pago de las obligaciones en dinero en el territorio de El Salvador; c) el Banco Central de Reserva de El Salvador, a requerimiento de los bancos del sistema, canjear los Colones en circulacin por Dlares; y d) los registros contables podrn llevarse en Dlares. Medicin de ingresos. La medicin de ingreso de actividades ordinarias debe hacerse utilizando el valor razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, derivada de los mismos. Reconocimiento de ingresos. Los ingresos tienen la procedencia por la venta de bienes por el cual deben de ser cumplen las siguientes condiciones: registrados cuando se

El importe de los ingresos puede medirse con fiabilidad, ya que es probable que la entidad reciba beneficios econmicos futuros. Cuando sea probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin. Cuando la entidad transfiere al comprador todos los riesgos y ventajas derivadas de la propiedad de los bienes.

Cuando surge alguna incertidumbre sobre el grado de recuperabilidad de un saldo ya incluido entre los ingresos de las actividades ordinarias, la cantidad incobrable se procede a realizar el reconocimiento como un gasto, en lugar de ajustar el importe del ingreso originalmente reconocido. Las cuentas por cobrar se presentan en su valor principal pendiente de cobro, aprovisionando el 1% para aquellas cuentas por cobrar con una antigedad de 30 a 120 das, y el 100% para aquellas cuentas por cobrar con una antigedad de ms de 120 das.

Las estimaciones de cuentas de cobro dudoso se establecen con base en el historial crediticio y el riesgo.

Al cobrarse los intereses de una determinada inversin y parte de los mismos, se han acumulado con anterioridad a su adquisicin, se proceder a distribuir el inters total. Entre los periodos pre y pos adquisicin y solo se registran los ingresos correspondientes al periodo posterior a la adquisicin. Los intereses o cargos que la empresa virus .com reciba por prestar los servicios de uso de efectivo a terceros dentro de estos, empleados o funcionarios que forman parte de la entidad o por el mantenimiento de deudas para la entidad, es decir por las cuentas por cobrar referentes a los clientes de Virus. com los cuales sern reconocidos utilizando el mtodo de tipo de inters de efectivo, establecido en la NIC 39.

Las regalas son reconocidas como tales a menos que sea ms apropiado reconocer los ingresos ordinarios derivados utilizando otro criterio sistemtico y racional. Las regalas por el uso de patentes por el nombre de una de las sucursales a la empresa Tecnologa.com la cual esta relacionadas con el giro de Virus.com, dicho suceso ser reconocido con la base de acumulacin de efectivo de acuerdo con la sustancia del acuerdo en que se bas.

BORRADOR PRELIMINARUNICAMENTE PARA PROPOSITOS DE DISCUSION. DEBE DEVOLVERSE A Auditores, S.A. DE C.V. Y NO DEBE REPRODUCIRSE EN NINGUNA FORMA SIN NUESTRO PERMISO

DICTAMEN DE INDEPENDIENTES

LOS

AUDITORES

EL VIRUS.COM, S.A. DE C.V.

Estados financieros

Por los aos terminados el 31 de diciembre de 2009 y 2008 y Dictamen de los auditores independientes, de fecha 25 de febrero de 2010
Nombre del auditor

12

EL VIRUS.COM S.A. DE C.V.

TABLA DE CONTENIDO PGINAS INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS INFORMACION SUPLEMENTARIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS 1-2 3 4 5 6 7 - 13 14 - 15

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A los Accionistas y Junta Directiva EL VIRUS.COM, S.A. de C.V.

Hemos auditado los estados financieros que se acompaan de EL VIRUS.COM S.A de C.V., los cuales incluyen el estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2009 y los estados de resultados, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo, por el ao terminado en esa fecha, y un resumen de las polticas contables significativas y de otras notas explicativas. Responsabilidad de la administracin por los estados financieros La administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros de acuerdo con las normas internacionales de informacin financiera (NIIF FULL). Esta responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno relevante a la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros que estn libres de representaciones errneas de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o a error; seleccionando y aplicando polticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias. Responsabilidad del auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros con base en nuestra auditora. Condujimos nuestra auditora de acuerdo con las normas internacionales de auditora. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos ticos as como que planeemos y desempeemos la auditora para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de representacin errnea de importancia relativa. Una auditora implica desempear procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea debida a fraude o error. Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno relevante a la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros por la entidad, para disear los procedimientos de auditora que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditora tambin incluye evaluar la propiedad de las polticas de contables usadas y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinin de auditora. Opinin En nuestra opinin, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos 9 importantes, la posicin financiera de EL VIRUS.COM S.A de C.V., al 31 de diciembre de 2009,

su desempeo financiero y sus flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en El Salvador. Asuntos que no afectan la opinin Como se indica en la Nota 5 a los estados financieros, la Compaa mantiene transacciones importantes con compaas relacionadas. Los trminos y condiciones de dichas transacciones no necesariamente son los mismos que existiran con terceros independientes. Los estados financieros han sido preparados con base a los saldos reflejados en los registros contables auxiliares. La legislacin mercantil Salvadorea, requiere que la contabilidad se lleve en registros legalizados. Como se explica en las notas 1 y 2 de la informacin suplementaria a los estados financieros, la administracin debi preparar sus estados financieros al 31 de diciembre de 2009 y 2008 sobre la base de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF FULL). A la fecha de nuestro informe, an se encuentra en proceso la adopcin de dicha base contable requerida por el Consejo de Vigilancia de la Profesin Contadura Pblica y Auditora. Consecuentemente no ha sido posible determinar el efecto que en los estados financieros tenga este incumplimiento. Auditores, S.A. de C.V. Auditores Externos Registro No. 0000

EL VIRUS.COM DE C.V.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresados en Dlares de los Estados Unidos de Amrica) ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTE: Efectivo en caja y bancos Cuentas por cobrar netas Cuentas por cobrar a partes relacionadas Total activos corrientes ACTIVOS NO CORRIENTE Propiedad planta y equipo Otros activos Total de activos no corriente TOTAL DE ACTIVO PASIVOS PASIVOS CORRIENTE: Cuentas por pagar Gastos acumulados Impuesto sobre la renta por pagar Total pasivos corrientes INGRESOS DIFERIDOS PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES Total pasivos PATRIMONIO Capital social Reserva legal Utilidades acumuladas Total patrimonio TOTAL DE PASIVO + PATRIMONIO Ver notas a los estados financieros. 10a 10d Notas 3 4 5 $ 2009 769,544 46,371 675,659 1,491,574 6 63,830 14,903 78,733 $ 1,570,307 $ 2008 285,341 28,921 853,599 1,167,861 95,881 46,734 142,615 1,310,476

7 8 9

259,591 184,671 4,962 449,224 75,828 37,964 563,016 50,057 10,000 947,234 1,007,291

203,387 172,279 86,131 461,797 52,749 29,620 544,166 50,057 10,000 706,253 766,310

$ 1,570,307

1,310,476

EL VIRUS.COM DE C.V.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresados en Dlares de los Estados Unidos de Amrica) Notas INGRESOS OTROS INGRESOS INGRESOS TOTALES COSTOS Y GASTOS POR SERVICIOS: Gastos generales y administrativos Gastos de venta Total costos y gastos por servicios Otros gastos UTILIDAD DE OPERACIN UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (2,529,297) (856,806) (3,386,103 ) (287,672) 608,980 321,308 (2,147,384) (907,217) (3,054,601) 428,677 428,930 11 12 2009 $ 3,995,083 3,995,083 2008 $ 3,483,278 253 3,483,531

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

(80,327)

(120,759)

UTILIDAD NETA Ver notas a los estados financieros.

$240,981

$308,171

EL VIRUS.COM DE C.V.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresados en Dlares de los Estados Unidos de Amrica) Capital social (Nota 10a) SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 $ 50,057 Ajuste a utilidades retenidas Dividendos decretados Utilidad del Ejercicio SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 Utilidad del ejercicio SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 $
Ver notas a los estados financieros.

Reserva legal $ 10,000

Utilidades acumuladas (Nota 10b, c y d) $

Total patrimonio

971,124 $ 1,031,181 23 23 (573,065) (573,065) 308,171 308,171 706,253 240,981 766,310 240,981 $ 1,007,291

50,057

10,000

50,057

10,000

947,234

EL VIRUS.COM DE C.V.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresados en Dlares de los Estados Unidos de Amrica) 2009 2008 ACTIVIDADES DE OPERACIN: Utilidad neta $ 240,981 $ 308,171
Partidas para conciliar la utilidad neta con el efectivo generado por las operaciones:

Cambios netos en activos y pasivos que generaron (utilizaron) efectivo:

Depreciacin Estimacin para cuentas incobrables Ajuste a utilidades retenidas

82,919 0 0 (17,450 ) 177,940 31,831 56,204 12,392 (81,169 ) 8,344 23,079 535,071 (66,744 ) 15,876 (50,868 ) 0 0 0 0 484,203 285,341 $ 769,544

135,840 14 23 (2,669) 88,626 0 49,890 (20,011) 44,977 7,202 (63,440) 548,623 (31,081) 0 (31,081) (573,065) 473,070 (252,252) (352,247) 165,295 120,046 $ 285,341

Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar a partes relacionadas Otros activos Cuentas por pagar Gastos acumulados Impuesto sobre la renta por pagar Provisin para obligaciones laborales Ingresos diferidos Efectivo neto generado por actividades de operacin ACTIVIDADES DE INVERSIN: Adquisicin de activos fijos Proveniente de la disposicin de activos fijos Efectivo neto utilizado en actividades de inversin ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: Pago de dividendos Prstamos pagados por partes relacionadas Prstamos otorgados a partes relacionadas Efectivo neto utilizado en actividades de financiamiento AUMENTO (DISMINUCIN) NETA EN EFECTIVO EFECTIVO AL INICIO DEL AO EFECTIVO AL FINAL DEL AO

EL VIRUS.COM S.A. DE C.V.

BORRADOR PRELIMINARUNICAMENTE PARA PROPOSITOS DE DISCUSION. DEBE DEVOLVERSE Auditores, S.A. DE C.V. Y NO DEBE REPRODUCIRSE EN NINGUNA FORMA SIN NUESTRO PERMISO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresados en Dlares de los Estados Unidos de Amrica)
1.

NATURALEZA DEL NEGOCIO Y BASE DE PRESENTACIN

Informacin general EL VIRUS.COM S.A. de C.V., es una sociedad constituida el veintids de junio de mil novecientos noventa y ocho, de conformidad a las Leyes de la Repblica de El Salvador, organizada como sociedad de capital de forma annima y rgimen de capital variable, la compaa desarrolla sus operaciones en este pas durante un plazo de tiempo indeterminado, dedicando sus actividades a la compra y venta de artculos electrnicos. Base de presentacin Los estados financieros se han preparado de acuerdo con los Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF FULL), y estn expresados en dlares de los Estados Unidos de Amrica, representado por el smbolo ($).
2.

RESUMEN DE POLTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS Un resumen de las principales polticas contables se presenta a continuacin:
a.

Moneda y transacciones en moneda extranjera Los registros contables de la compaa se mantienen en Dlares de los Estados Unidos de Amrica, moneda de curso legal en la Repblica de El Salvador. A partir del 1 de enero de 2001, esta en vigencia la Ley de Integracin Monetaria, en la cual se establece lo siguiente: a) el tipo de cambio entre el Coln y el Dlar de los Estados Unidos de Amrica ser fijo e inalterable, a razn de 8.75 por US$1.00; b) el Dlar tendr curso legal irrestricto con poder liberatorio ilimitado para el pago de las obligaciones en dinero en el territorio de El Salvador; c) el Banco Central de Reserva de El Salvador, a requerimiento de los bancos del sistema, canjear los Colones en circulacin por Dlares; y d) los registros contables podrn llevarse en Dlares.

b.

Reconocimiento de ingresos y costos Los ingresos y costos se registran contablemente en funcin del perodo de ocurrencia de los mismos. c. Cuentas por cobrar y provisin para cuentas incobrables Las cuentas por cobrar se presentan a su valor principal pendiente de cobro. Al 31 de diciembre de 2009 y 2008 la compaa tiene la poltica de provisionar el 1.0 % para aquellas cuentas por cobrar con una antigedad de 30 a 120 das y el 100% para aquellas cuentas por cobrar con una antigedad de ms de 120 das.

d.

Instalaciones, mobiliario y equipo Los activos fijos se presentan al costo menos la depreciacin acumulada. Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan mientras que los reemplazos menores que no mejoren el activo ni alargan su vida til 9 restante, se cargan como gasto a medida que se efectan. Cuando los activos fijos son

EL VIRUS.COM S.A. DE C.V.

BORRADOR PRELIMINARUNICAMENTE PARA PROPOSITOS DE DISCUSION. DEBE DEVOLVERSE Auditores, S.A. DE C.V. Y NO DEBE REPRODUCIRSE EN NINGUNA FORMA SIN NUESTRO PERMISO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresados en Dlares de los Estados Unidos de Amrica) vendidos o se dispone de ellos, el costo y su depreciacin acumulada son rebajados de sus cuentas respectivas y las ganancias o prdidas resultantes se reflejan en el estado de resultados. Los activos fijos son depreciados utilizando el mtodo de lnea recta y sobre la vida til de servicio estimada de los bienes como sigue: Instalaciones Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte
e.

Porcentajes 50% 50% 20%

Reserva legal La empresa est obligada a crear anualmente una reserva legal, que corresponde al 7% sobre las utilidades del perodo, de acuerdo a lo establecido en el Cdigo de Comercio de El Salvador; hasta alcanzar el 20% del capital social autorizado. Provisin laboral La poltica de la compaa es registrar en los gastos del ejercicio, el equivalente a un mes de sueldo de cada empleado hasta el lmite legal permitido, para acumular en cuentas de otros pasivos, las compensaciones a favor de los empleados por terminacin de los contratos de trabajo por cualquier causa. Ingresos La medicin de los ingresos ordinarios se efecta utilizando el valor razonable de contrapartida, recibida o por recibir, derivada de los mismos, considerando el grado de terminacin de la prestacin de los servicios a la fecha de balance. Impuesto sobre la renta El gasto de impuesto sobre la renta es estimado con base en la utilidad contable ajustada por los ingresos no gravables y gastos no deducibles; la tasa nominal es del 25%.

f.

g.

h.

EL VIRUS.COM S.A. DE C.V.

BORRADOR PRELIMINARUNICAMENTE PARA PROPOSITOS DE DISCUSION. DEBE DEVOLVERSE Auditores, S.A. DE C.V. Y NO DEBE REPRODUCIRSE EN NINGUNA FORMA SIN NUESTRO PERMISO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresados en Dlares de los Estados Unidos de Amrica) 3. EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS El efectivo en cuentas corrientes y de ahorros, estn depositados en Bancos del sector privado de El Salvador, el saldo de efectivo est integrado como sigue: 2009 Efectivo en caja Efectivo en bancos Total efectivo en caja y bancos 4. CUENTAS POR COBRAR El saldo de cuentas por cobrar se encontraba integrado como sigue: 2009 Clientes Estimacin para cuentas incobrables Total cuentas por cobrar clientes netas Clientes Deudores diversos Funcionarios y empleados Documentos por cobrar Otras cuentas por cobrar Total de cuentas por cobrar netas $ 20,000 $ (2,764) 17,236 17236 1000 1000 5000 22135 46371 2008 17,001 (203) 16,798 16789 500 800 3627 7205 28921 $ $ 500 769,044 769,544 $ $ 2008 500 284,841 285,341

5.

CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS

EL VIRUS.COM S.A. DE C.V.

BORRADOR PRELIMINARUNICAMENTE PARA PROPOSITOS DE DISCUSION. DEBE DEVOLVERSE Auditores, S.A. DE C.V. Y NO DEBE REPRODUCIRSE EN NINGUNA FORMA SIN NUESTRO PERMISO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresados en Dlares de los Estados Unidos de Amrica) El saldo de cuentas por cobrar a partes relacionadas se presenta a continuacin: 2009 Cuentas por cobrar: Corporation Honduras Total cuentas por cobrar a partes relacionadas $ $ 675,659 0 675,659 $ $ 2008 703,108 150,491 853,599

Las transacciones que se efectuaron durante los aos de 2009 y 2008 entre partes relacionadas se detallan a continuacin: 2009 2008 Comisiones recibidas de Corporation
6.

3,659,321

3,085,655

INSTALACIONES, MOBILIARIO Y EQUIPO Las instalaciones, mobiliario y equipo al 31 de diciembre, se encontraban como sigue: 2009 Bienes depreciables: Instalaciones Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte Total bienes depreciables Depreciacin acumulada Total instalaciones, mobiliario y equipo neto $ $ 511,552 400,239 68,212 980,003 (916,173) 63,830 $ $ 2008 511,552 391,891 61,072 964,515 (868,634) 95,881

El monto cargado a los resultados de las operaciones en concepto de depreciacin durante 2009 y 2008 fue de $82,919 y $135,840; respectivamente. 7. CUENTAS POR PAGAR Las cuentas por pagar al 31 de diciembre estaban integradas de la siguiente manera: 9

EL VIRUS.COM S.A. DE C.V.

BORRADOR PRELIMINARUNICAMENTE PARA PROPOSITOS DE DISCUSION. DEBE DEVOLVERSE Auditores, S.A. DE C.V. Y NO DEBE REPRODUCIRSE EN NINGUNA FORMA SIN NUESTRO PERMISO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresados en Dlares de los Estados Unidos de Amrica) 2009 Cuentas por pagar Proveedores, facturas pendientes de recibir Otras cuentas por pagar Total cuentas por pagar $ 2,295 38,396 218,900 259,591 $ 2008 110,789 49,702 42,896 203,387

EL VIRUS.COM S.A. DE C.V.

BORRADOR PRELIMINARUNICAMENTE PARA PROPOSITOS DE DISCUSION. DEBE DEVOLVERSE Auditores, S.A. DE C.V. Y NO DEBE REPRODUCIRSE EN NINGUNA FORMA SIN NUESTRO PERMISO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresados en Dlares de los Estados Unidos de Amrica) 8. GASTOS ACUMULADOS Los gastos acumulados estaban compuestos de la manera siguiente: 2009 Retenciones a empleados por pagar Provisiones por pagar Bonificaciones por pagar a empleados Dbito fiscal IVA Pago a cuenta Total gastos acumulados 9. IMPUESTO SOBRE LA RENTA El gasto de impuesto sobre la renta se determin como sigue: 2009 Utilidad antes de impuesto sobre la renta Ms: Gastos no deducibles Renta imponible Impuesto: 25% sobre la renta imponible Pagos anticipados Impuesto sobre la renta por pagar del ao Impuesto sobre la renta por pagar de aos anteriores Total impuesto sobre la renta por pagar $ $ 321,308 0 321,308 80,327 (75,365 ) 4,962 0 4,962 $ $ 2008 428,930 54,106 483,036 120,759 (51,195) 69,564 16,567 86,131 $ 101,385 340 62,534 20,412 0 184,671 $ 2008 44,922 2,216 63,788 57,296 4,057 172,279

EL VIRUS.COM S.A. DE C.V.

BORRADOR PRELIMINARUNICAMENTE PARA PROPOSITOS DE DISCUSION. DEBE DEVOLVERSE Auditores, S.A. DE C.V. Y NO DEBE REPRODUCIRSE EN NINGUNA FORMA SIN NUESTRO PERMISO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresados en Dlares de los Estados Unidos de Amrica) 10. PATRIMONIO a) El capital social al 31 de diciembre de 2009 y 2008 estaba representado por 438 acciones comunes con un valor nominal de $114.2857 cada una, totalmente pagadas. El capital mnimo es de $50,057; y el valor contable por accin al 31 de diciembre de 2009 y 2008 es de $2,299.75 y $1,749.57; respectivamente. b) Con fecha 30 de agosto de 2008 la Junta General Ordinaria de Accionista acord distribuir dividendos por un monto de $573,065; correspondiente a las utilidades acumuladas. c) Las utilidades acumuladas se encontraban integradas como siguen: 2009 Utilidades no distribuidas: Utilidad ao 2005 (Ajustada) Utilidad ao 2006 Utilidad ao 2007 Utilidad ao 2008 Utilidad ao 2009 Total utilidades acumuladas $ 234,675 34,443 128,964 308,171 240,981 $ 947,234 $ 2008 234,675 34,443 128,964 308,171

706,253

11. INGRESOS Al 31 de diciembre de 2009 y 2008 la Compaa ha obtenido un 91% y 89% de sus ingresos, respectivamente provenientes de las compras y ventas de aparatos electrnicos como mouse, teclado, computadoras, USB, etc.

12. OTROS INGRESOS

EL VIRUS.COM S.A. DE C.V.

BORRADOR PRELIMINARUNICAMENTE PARA PROPOSITOS DE DISCUSION. DEBE DEVOLVERSE Auditores, S.A. DE C.V. Y NO DEBE REPRODUCIRSE EN NINGUNA FORMA SIN NUESTRO PERMISO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresados en Dlares de los Estados Unidos de Amrica) 2009 Intereses Regalas Total $ $ $ 2008 177.10 75.90 253.00

Al 31 de diciembre de 2008 la compaa recibe otros ingresos por intereses, regalas, por el cual estos han sido agrupados y consideradas como otros ingresos debido a que estos no implican una entrada de dinero significativa para la entidad en este periodo. Al igual estos no son considerados ingresos que la empresa obtiene por su giro operacional (para el caso de los intereses) y para el caso de las regalas que se obtienen por una marca o patente que est relacionada con su giro al no ser una cantidad de ingreso significativa se registra en este cuenta, ya que se obtienen en determinados periodos, por el cual al no tener un volumen considerable se agrupa como otros ingresos.

EL VIRUS.COM S.A. DE C.V.

BORRADOR PRELIMINARUNICAMENTE PARA PROPOSITOS DE DISCUSION. DEBE DEVOLVERSE Auditores, S.A. DE C.V. Y NO DEBE REPRODUCIRSE EN NINGUNA FORMA SIN NUESTRO PERMISO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresados en Dlares de los Estados Unidos de Amrica) COMPROMISOS \ Al 31 de diciembre de 2009 y 2008 la compaa mantena el siguiente contrato de arrendamiento: La compaa tiene un contrato de arrendamiento operativo por local ubicado en ___ Avenida Norte y la once Calle Poniente Colonia ___, celebrado con zzzzzzzz San Salvador, S.A. de C.V. por un monto original de $961,386; por el perodo de 5 aos que van desde el 9 de junio de 2003 hasta el 9 de junio de 2009. Los pagos futuros mnimos por este arrendamiento se detalla a continuacin: AO 2009 ****** MONTO 68,919

BORRADOR PRELIMINARUNICAMENTE PARA PROPOSITOS DE DISCUSION. DEBE DEVOLVERSE A AUDITORES, S.A. DE C.V. Y NO DEBE REPRODUCIRSE EN NINGUNA FORMA SIN NUESTRO PERMISO

EL VIRUS.COM S.A. DE C.V.

INFORMACION SUPLEMENTARIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresados en Dlares de los Estados Unidos de Amrica) 1. PROCESO DE CONVERSIN A LAS NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA ADOPTADAS EN EL SALVADOR El 2 de septiembre de 1999 el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y Auditora acord que en la preparacin de los estados financieros deberan usarse las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), posteriormente en sesin del 22 de diciembre de 2004 acord mantener como marco de referencia las Normas Internacionales de Contabilidad que contemplan las revisiones y/o actualizaciones, incluyendo las respectivas interpretaciones vigentes el 1 de enero de 2002. Este marco de referencia, para propsitos formales, lo reconoci como Normas de Informacin Financiera Adoptadas en El Salvador (NIF/ES). En sesin del 31 de octubre de 2003 se estableci un plan escalonado para la implantacin de la nueva normativa, considerando los criterios de clasificacin establecidos por la Comisin Nacional de la Micro y Pequea Empresa (CONAMYPE). De acuerdo con esos criterios la Compaa se clasifica como pequea empresa, por lo que tiene la obligacin de presentar sus primeros estados financieros con base a NIF/ES por el ejercicio que inicio el 1 de enero de 2006, teniendo un perodo de treinta y seis meses, contados a partir del 1 de enero de 2004, para completar el proceso de adopcin. El Consejo requiere que las empresas revelen las diferencias existentes entre las normas contables actualmente en uso y la nueva normativa. ******

CONCLUSIN Las polticas contables son una herramienta muy importante para las empresas, ya que estas nos sirven de base para realizar una representacin fiable de los estados financieros, as de esta manera se pueden desarrollar mtodos que resulten ms eficientes al realizar una toma de decisiones econmica en un tiempo determinado o perodo. Por ello las polticas que utilice una empresa para sus cuentas por cobrar toman una mayor relevancia, an ms porque estas se encuentran directamente relacionados con los ingresos que una empresa espera obtener lo ms rpido posible (cuando este realiza ventas al crdito), de esta forma la empresa se va a dar cuenta del grado en que este efectivo se va a recuperar en un plazo menor posible, y as la gerencia puede evaluar si estas polticas le estn dando resultado o necesitan un cambio sustancial para que en cierta medida no se vea en riesgo el margen de utilidad esperado. Por esto es necesario tener muy claro en lo que ha poltica respecta, ya que el fin principal de una empresa es obtener beneficios econmicos, de esta manera una empresa no puede vender todos sus productos al crdito debido a la incertidumbre que esta tiene de si le van a pagar o no en las fechas estipuladas, as la empresa debe tener claro el nivel en que se encuentra dispuesto a generar estas ventas al crdito y sobre todo la forma ms rpida de recuperabilidad que se pueda generar ya sean estas con descuentos, primas, etc.

GLOSARIO Omisin: Se entiende por omisin a todo acto de abstencin de actuar, as como tambin el descuido o negligencia de realizar una obligacin. La omisin significa que alguien deja o evitar hacer algo con un fin o sin l. En algunos casos, cuando se habla de cuestiones en las que tiene que ver la jurisprudencia o la tica, la omisin puede ser entendida como un delito y convertir a quien la lleva a cabo (voluntariamente o no) en un criminal. La omisin siempre implica una visin negativa de una manera de actuar Fidedigno: Digno de confianza Prejuicios: m. Juicio u opinin, generalmente negativo, que se forma inmotivadamente de antemano y sin el conocimiento necesario. Sesgo: efecto de un error que ocurre en forma sistemtica Inherente: adj. Que por su naturaleza est inseparablemente unido a algo.

Menoscabar: tr. Disminuir algo en valor, importancia o prestigio NIIF: Normas Internacionales de Informacin Financiera. IASB: International Accounting Standards Board, es una organizacin independiente, financiada con fondos privados para la creacin y revisin de normas contables con sede en Londres, Inglaterra.

Norma: es un conjunto de reglas que deben de ser respetadas para la elaboracin adecuada de las actividades contables. 9

BIBLIOGRAFA

Gerardo Guajardo Cant Nora E. Andrade de Guajardo, contabilidad financiera, McGraw Hill/interamericana editores, S.A de C.V. quinta edicin, ao 2008 Oceano grupo editorial, Diccionario enciclopdico estudiantil, edicin 1999