Dicionrio dos Impostos Abatimentos : Parcela a abater ao rendimento lquido total (i.e.

ao somatrio dos rendimentos lquidos das vrias categorias de rendimentos). Constituem abatimentos, nomeadamente, as penses de alimentos (em determinadas condies), parte do montante aplicado na compra de casa sem recurso ao crdito e as rendas recebidas ao abrigo do Regime de Arrendamento Urbano (em determinadas condies). Ajudas de custo : Verbas abonadas pela entidade patronal ao trabalhador para fazer face a despesas de alojamento e refeies, quando este deixa o local habitual de trabalho, em representao da empresa. Base do Imposto : Valor sobre o qual incide o imposto. Em sede de IRS, a base de imposto corresponde ao valor anual dos rendimentos das diferentes categorias, depois de efectuadas as correspondentes dedues e abatimentos. Benefcios em Espcie ("Fringe Benefits") : Benefcios atribudos aos trabalhadores no expressos em dinheiro, com vista a cativar ou garantir a manuteno daquele na empresa. Entre os mais vulgares, destacamos: Atribuio de carto de crdito com montantes variveis, dependentes de negociao; Atribuio de carro de uso pessoal (VUP), sendo a cilindrada e a marca e modelo determinado pela importncia que esse quadro reveste para a organizao e da imagem da prpria organizao; Comparticipao nas despesas escolares dos descendentes; Oferta de jias e quotas em clubes (tiro, golfe, tnis, do mbito profissional, etc.) Seguro de assistncia mdica. Benefcios Fiscais : Excepes ou derrogaes ao regime regra de tributao, que implicam uma vantagem ou desagravamento fiscal, e que podem assumir a forma de isenes, redues de taxas, dedues colecta ou matria colectvel. Em sede de IRS, os benefcios fiscais mais importantes constituem dedues colecta deste imposto. o caso, por exemplo, das contas poupana-habitao (CPH), conta poupana-condomnio (CPC), os planos poupana reforma (PPR) ou os planos poupana-educao (CPE). A conta poupana emigrante assume j a forma de reduo de taxa. Caducidade : O direito que as autoridades fiscais dispem para liquidar IRS termina no prazo de quatro anos. A tal prazo chama-se prazo de caducidade. Categoria : Classe ou cdula de rendimentos da mesma natureza. Ao nvel do IRS, temos a categoria dos rendimentos do trabalho dependente (A), a dos rendimentos do trabalho independente (B), a dos rendimentos comerciais e industriais (C), a dos rendimentos agrcolas (D), a dos rendimentos de capitais (E), a dos rendimentos prediais (F), a das mais-valias (G), a das penses (H) e de outros rendimentos (maxime, prmios de jogos ou sorteios) (I). Colecta : Montante que resulta da aplicao das taxas do imposto matria colectvel. Contabilidade Organizada : Sistema de registo contabilstico a que se encontram obrigados determinados sujeitos passivos e que assenta em livros de inventrio, balano e dirio. Em IRS, so obrigados a ter contabilidade organizada: Os contribuintes que aufiram rendimentos do trabalho independente sempre que o

rendimento ilquido anual, na mdia dos ltimos trs anos, com a excluso das remuneraes pagas a colaboradores, for superior a 20 vezes o valor anual do salrio mnimo nacional mais elevado; Os sujeitos passivos que exeram qualquer actividade comercial, industrial ou agrcola e que na mdia dos ltimos trs anos, hajam realizado um volume de negcios superior a 30.000 contos; Os sujeitos passivos que por ela tenham optado. Correco monetria : Valores percentuais que incidem sobre o valor de aquisio, deduzido das amortizaes, sempre que tenham decorrido mais de 24 meses entre a data de aquisio e a data de alienao. Com a aplicao destes coeficientes, pretende-se obviar eroso monetria (decorrente da desvalorizao da moeda) e, nessa medida, excluir de tributao as mais-valias nominais. Crdito de Imposto : Montante que o contribuinte tem direito a deduzir colecta do seu IRS, com vista eliminao ou atenuao da dupla tributao. Por exemplo, se uma pessoa singular, residente em territrio portugus, auferir rendimentos de aces, nominativas ou ao portador, pode optar pelo englobamento desses dividendos. Neste caso, beneficiar de um crdito de imposto por dupla tributao econmica igual a 60% do IRC correspondente aos lucros distribudos (i.e. que sejam englobados) e que ser dedutvel sua colecta final de imposto (com algumas limitaes). Declarao de Rendimentos : Os sujeitos passivos tero que apresentar anualmente uma declarao de modelo oficial, relativa aos rendimentos do ano anterior. Em certos casos, esta deve ser acompanhada de alguns anexos. Dedues Colecta : Importncias subtradas colecta como modo de se apurar o imposto devido. Por exemplo, so dedutveis colecta 30% das despesas de educao e formao profissional do sujeito passivo e dos seus dependentes, com um limite de Esc. 103.600, independentemente do estado civil do sujeito passivo. A este valor o contribuinte pode acrescer Esc. 10.200 por cada dependente, no caso de ter mais de 3 dependentes a seu cargo. Dedues Especficas : Estas correspondem, ao menos tendencialmente, aos custos e encargos efectivos e comprovveis necessrios obteno dos rendimentos de determinada categoria. Assim, aos rendimentos brutos de cada categoria esto associadas determinadas dedues especficas, que permitem obter o rendimento lquido de cada uma delas. Por exemplo, os trabalhadores independentes podem deduzir ao seu rendimento bruto, entre outros encargos, as remuneraes e encargos obrigatrios com empregados e colaboradores. Delimitao Negativa de Incidncia : Normas que visam esclarecer quais os rendimentos das pessoas singulares que ficam fora da incidncia objectiva do IRS. Assim, nos termos destas normas, no so tributados em IRS algumas indemnizaes recebidas ao abrigo de contratos de seguros e os rendimentos provenientes da actividade de desportistas, quando tributados em sede de IRC. Dependentes : So considerados dependentes: Os descendentes ou equiparados menores de 16 anos; Os descendentes maiores de 16 anos e menores de 18, que aufiram rendimentos cuja administrao lhes pertena na totalidade, quando apesar disso os rendimentos assim auferidos sejam inferiores ao salrio mnimo nacional.

Note-se que: Os menores emancipados integram sempre o agregado familiar resultante do casamento; Os descendentes ou equiparados, maiores civil ou fiscalmente, verificadas determinadas condies, podem optar entre tributao autnoma ou integrao no agregado familiar; Os menores sob tutela s podem integrar o agregado familiar do tutor se no auferirem rendimentos. Dossier Fiscal : Os contribuintes que sejam obrigados a possuir contabilidade organizada devem constituir um processo de documentao fiscal relativo a cada exerccio. O referido "dossier" fiscal deve encontrar-se disponvel para consulta no domiclio fiscal do contribuinte. Dupla Tributao : Haver dupla tributao quando o mesmo rendimento se integre na hiptese de incidncia de duas normas tributrias materiais distintas, dando origem constituio de mais do que uma obrigao de imposto. Englobamento de rendimentos : Apuramento da totalidade do rendimento tributvel atravs da soma dos montantes dos rendimentos auferidos pelo mesmo sujeito passivo nas vrias categorias do IRS, lquida das dedues especficas de cada categoria. Fraccionamento de Rendimentos : O IRS um imposto anual que coincide com o ano civil. Contudo, se durante o ano a que o imposto respeitar tiver falecido um dos cnjuges, ocorrer o fraccionamento do ano fiscal do agregado familiar originrio. Assim, sero englobados em nome dos dois cnjuges (inclusiv do falecido), os rendimentos correspondentes ao perodo decorrido desde 1 de Janeiro at data do bito. O perodo de tributao posterior ao bito ser objecto de tributao separada. Imposto Progressivo : Imposto cujas taxas aumentam medida que aumenta a matria colectvel. Iseno : Estamos perante uma iseno quando a lei subtrai tributao, atravs da previso normativa de um facto impeditivo, situaes e sujeitos que, de outra forma, ficariam dentro do mbito de previso de norma tributria. o caso, por exemplo, dos direitos de autor auferidos por autores residentes em territrio portugus que se encontram isentos, em sede de IRS, em 50% do seu montante. Juros Compensatrios : Os juros compensatrios so devidos quando h retardamento da liquidao "por facto imputvel ao contribuinte". So igualmente devidos juros compensatrios, quando o contribuinte, por facto a si imputvel, tenha recebido reembolso superior ao devido. Juros de Mora : Quando o imposto liquidado ou apurado pela Direco-Geral dos Impostos, acrescido dos juros compensatrios eventualmente devidos, no for pago no prazo em que o deva ser, comearo a contar-se juros de mora. Liquidao : A liquidao do IRS compete aos servios centrais da Direco-Geral das Contribuies e Impostos, e, consiste no apuramento do imposto devido pelo contribuinte atravs da aplicao da taxa matria colectvel. Mais-Valias : So consideradas mais-valias, os ganhos que decorram, nomeadamente, da:

 Venda de imveis ou direitos sobre imveis; Venda de quotas em sociedades; Venda de aces detidas h menos de um ano; Venda de direitos de propriedade intelectual e industrial, quando o seu proprietrio no seja o titular originrio. Mecenato : Os contribuintes podem deduzir ao seu rendimento colectvel, com limitaes, as quantias entregues (i.e. donativos) para financiar actividades ou instituies que sejam consideradas como tendo mrito pblico, cultural ou social. Menos-Valias : So o inverso das mais-valias, ou seja, as perdas obtidas com as vendas mencionadas. Mtodos Indirectos : Actualmente, s podem ter lugar quando se verificar a impossibilidade de determinar o facto tributvel por meio da "quantificao directa e exacta da matria colectvel". A determinao indirecta efectuada pela Administrao Fiscal, por meio de uma avaliao dos rendimentos com base em determinados ndices. Mnimo de Existncia : No poder resultar da aplicao das taxas gerais de imposto, para os titulares de rendimentos predominantemente do trabalho dependente, a disponibilidade de um rendimento lquido de imposto inferior ao valor anual do salrio mnimo nacional, acrescido de 20%. Nos mesmos termos, tambm no sero sujeitos a imposto os contribuintes que apresentem uma matria colectvel (depois de aplicado o quociente conjugal) igual ou inferior a 310.000$00 (1546,27 EUR). No sujeio : Nos casos de no sujeio, no h qualquer norma de incidncia objectiva, nos termos da qual o sujeito passivo possa ser tributado. O indivduo no , de todo, sujeito a tributao. Neste caso, no se formula uma excepo regra de tributao, como na iseno. o caso, por exemplo, do subsdio de desemprego. Pagamentos por Conta : Os titulares de rendimentos das categorias B, C ou D tm de efectuar trs pagamentos por conta do imposto devido a final, com vencimento no dia 20 de cada um dos meses de Julho, Outubro e Dezembro. Prescrio : Existe um prazo geral de prescrio de oito anos para as dvidas fiscais, nos termos do qual a dvida se considerar extinta se nesse perodo de tempo o Estado no exercer o seu direito de cobrana da dvida fiscal. Note-se que a prescrio, ao contrrio da caducidade, pressupe a liquidao prvia da dvida tributria. Profisses de Desgaste Rpido : Consideram-se profisses de desgaste rpido as desenvolvidas por desportistas (definidos como tal no diploma regulamentar), mineiros e pescadores. Quociente conjugal ("Splitting") : Quando os contribuintes so casados e no separados judicialmente divide-se, para efeitos da aplicao da taxa de imposto, o rendimento colectvel por 2. As taxas de imposto aplicar-se-o, assim, ao quociente do rendimento colectvel, multiplicando-se por 2 o resultado obtido para se apurar a colecta de IRS. A tal mtodo de tributao conjunta do agregado familiar chama-se quociente conjugal. Regime Transitrio : Conjunto de normas estabelecidas aquando da entrada em vigor do CIRS, com uma vigncia limitada aos primeiros anos de aplicao do IRS. Com tal regime transitrio pretendia- -se estabelecer a ligao entre o sistema

fiscal anterior e o novo. Rendimento Bruto : Corresponde ao somatrio dos rendimentos de cada categoria, obtidos durante o ano (i.e. antes de se subtrair quaisquer dedues). Rendimentos de Capitais : Consideram-se rendimentos de capitais os resultantes da aplicao de capitais (investimentos financeiros), independentemente da sua forma de remunerao. o caso, por exemplo, dos juros de depsitos, prmios de reembolso, obrigaes, letras, suprimentos ou swaps de taxa de juro e/ou de cmbio. Rendimento Colectvel : Rendimento que se obtm depois de deduzidos os abatimentos ao Rendimento Lquido. Pode coincidir com o Rendimento Lquido quando no se aplicam os abatimentos. Rendimento Lquido : o rendimento bruto subtrado das dedues especficas. Rendimentos Litigiosos : Rendimentos cuja existncia, valor ou titularidade so controvertidos, estando, como tal, dependentes de uma deciso judicial transitada em julgado. o caso dos montantes pedidos por um determinado trabalhador, em aco judicial interposta em Tribunal de Trabalho, a ttulo de indemnizao por justa causa. Representantes : Os no residentes que obtenham rendimentos sujeitos a IRS, bem como os que, embora residentes em territrio nacional, se ausentem deste por um perodo superior a seis meses devem, para efeitos tributrios, designar uma pessoa singular ou colectiva com residncia ou sede em Portugal para os representar perante a Direco-Geral dos Impostos. A tal pessoa chama-se Representante Fiscal. Residncia : So residentes em territrio portugus as pessoas que, no ano a que respeitam os rendimentos: Hajam a permanecido mais de 183 dias, seguidos ou interpolados; Tendo permanecido por menos tempo, a disponham, em 31 de Dezembro desse ano, de habitao com carcter permanente; Em 31 de Dezembro desse ano, sejam tripulantes, de navios ou aeronaves, ao servio de entidades com residncia, sede ou direco efectiva em territrio portugus; Desempenhem no estrangeiro funes ou comisses ao servio do Estado Portugus; As pessoas que constituam o agregado familiar, desde que aqui resida qualquer das pessoas a quem incumbe a direco do mesmo. Reteno na Fonte : Modalidade de pagamento antecipado de imposto, nos termos da qual a entidade devedora de determinados rendimentos aplica queles, logo no acto do pagamento ou colocao disposio do respectivo titular, as respectivas taxas de reteno. Sujeito Passivo : O indivduo sobre o qual recai a obrigao de pagamento do imposto, ou seja, o contribuinte.

SUPRIMENTO: considera-se contrato suprimento o contrat pelo qual o scio

empresta sociedd dinheiro ou outa coisa fungvel, ficando aquela obrigad a restituir outro tanto do mesm gnero e qualidd Desd k x estipule 1 prazo de reembolso superior a um ano sendo que a validade do contratono depende de qualquer forma especial, pelo que no ter,forosamente, de ser reduzido a escrito

Taxas Autnomas : Taxas especiais de imposto que incidem sobre determinados rendimentos (mais concretamente, sobre as gratificaes quando no atribudas pela entidade patronal nem por entidades que com ela estejam relacionadas, as despesas confidenciais ou no documentadas e as despesas de representao e encargos relacionados com viaturas ligeiras de passageiros de sujeitos pertencentes s categorias C ou D, com contabilidade organizada), e que so aplicadas no mbito da declarao de rendimentos apresentada pelo contribuinte. Taxas Especiais : Taxas de imposto que no podem ser configuradas como taxas gerais. Exemplo paradigmtico de uma taxa especial o da taxa de 10% aplicvel ao saldo positivo entre as mais-valias e as menos-valias apuradas na transmisso onerosa de partes sociais e outros valores mobilirios. Taxas Gerais : So as taxas de imposto constantes da Tabela Geral por Escales, aplicadas aquando da liquidao final de IRS. Taxas Liberatrias : Taxas fixas aplicveis a determinados rendimentos que libertam o contribuinte de outras obrigaes fiscais em relao a elas (como por exemplo, de as incluir na sua declarao anual de rendimentos). Tais taxas so aplicadas por imposio legal, em certos casos, e noutros s quando o contribuinte no opte pelo englobamento desses rendimentos. Transparncia Fiscal : As situaes de transparncia fiscal so situaes de desconsiderao ou transparncia da personalidade colectiva, e em que, como tal, a lei ignora a existncia de uma pessoa colectiva para tributar, em sede de IRS, rendimentos que, partida, seriam tributados em sede de Imposto sobre o Rendimentos das Pessoas Colectivas (IRC). Ao abrigo deste instituto, imputada aos scios sujeitos passivos de IRS, ainda que no tenha havido distribuio de lucros, a matria colectvel das seguintes sociedades: Sociedades civis no constitudas sob forma comercial; Sociedades de profissionais, em que todos os scios exeram a mesma actividade constante da lista anexa ao CIRS; Sociedades de simples administrao de bens (em determinadas condies). Agrupamentos complementares de empresas e os agrupamentos europeus de interesse econmico, com sede ou direco efectiva em territrio portugus. Valor de aquisio : Para a determinao das mais-valias, considera-se valor de aquisio aquele que: tiver servido para efeitos de liquidao de Imposto Municipal de Sisa, no caso de bens imveis adquiridos a ttulo oneroso; tiver servido para efeitos de liquidao do Imposto sobre as Sucesses e Doaes, no caso de bens ou direitos adquiridos a ttulo gratuito; no caso da alienao de valores mobilirios cotados em Bolsa, o custo documentalmente provado, ou, na falta deste, o da menor cotao verificada nos dois anos anteriores data da alienao, se outro menos elevado no for declarado; tratando-se de quotas ou de outros valores mobilirios no cotados em Bolsa, o custo documentalmente provado ou, na sua falta, o respectivo valor nominal; Valor de Realizao : Para a determinao das mais-valias, considera-se valor de realizao, em princpio, o valor da contraprestao auferida pelo sujeito passivo em virtude da transmisso do bem ou direito.