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AUDITORIA TRIBUTARIA

EN FUNCION A LOS CONTENIDOS TRATADOS EN LA I UNIDAD DESARROLLE LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE:

1.

Analice sobre el perfil que debe tener un auditor tributario de SUNAT, as como las compaas de Auditoria que efectan auditorias preventivas. EL AUDITOR: El auditor tributario debe ser un Contador Pblico, un profesional debidamente preparado que realiza en anlisis de los documentos y registros contables, declaraciones juradas y documentacin sustentatoria con la finalidad de determinar fehacientemente la informacin. Auditor Tributario que la Sunat exige que el auditor debe tener las siguientes caractersticas: Independencia, Capacidad analtica, Formacin slida en derecho tributario Excelente criterio, Solvencia moral. Campaas de auditora preventiva , son los auditores que se encargan de la revisin de los libros contables y documentos y transacciones comerciales antes de ser notificados por la SUNAT inician un procedimiento de fiscalizacin tributario es saludable para las sociedades tributarias, auditar su contabilidad que va ha verificar su base imponible para el clculo de los diferentes impuestos a fin de verificar el correcto cumplimiento de todos sus tributos a su cargo y si hubiere algn error corregir dentro del marco legal.

2.

En un esquema presenta la clasificacin de las auditorias.

CLASIFICACION DE LAS AUDITORIAS

AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA TRIBUTARIA

AUDITORIA OPERATIVA

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

AUDITORIA AMBIENTAL

AUDITORIA DE SISTEMAS

AUDITORIA ADMINISTRATI VA

3.

Analice como se origina la obligacin tributaria y como est conformada. Es la obligacin tributaria es definida como aquella presentacin generalmente en dinero , de derecho pblico que se produce en el vinculo existente entre el acreedor y el deudor

tributario establecido por la ley, y que tiene por objetivo el cumplimiento de la presentacin tributaria siendo exigible coactivamente. De acuerdo con el inciso c) del artculo 4 del TUO de la Ley del IGV (TUO de IGV), el nacimiento de la obligacin tributaria se origina en: La fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento; o la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero. Al respecto, el inciso c) del numeral 1 del artculo 3 del Reglamento de la Ley del IGV (Reglamento) define que debe entenderse por "fecha en que se percibe un ingreso o retribucin". La fecha de pago o puesta a disposicin de la contraprestacin pactada; o, -la fecha en la que se haga efectivo un documento de crdito; lo que ocurra primero. Por su parte, el inciso d) de la norma citada dispone que debe entenderse por "fecha en que se emita el comprobante de pago". La fecha en que, de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP), ste debe ser emitido; o la fecha en que se emita, lo que ocurra primero. Respecto a este ltimo tema el numeral 5 del artculo 5 del RCP establece que tratndose de la prestacin de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento financiero, los comprobantes de pago debern ser entregados, cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero: La culminacin del servicio, la percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el comprobante de pago por el monto percibido. El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio, debindose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda a cada vencimiento. En ese sentido, si por la prestacin de un servicio no se ha percibido an retribucin alguna ni se ha emitido el comprobante de pago respectivo, el nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se habr producido en la oportunidad en que el comprobante de pago debi emitirse de acuerdo con lo sealado en el numeral 5 del artculo 5 del RCP.

Est formada por los tributos, las multas y los intereses. 4. Efectu un anlisis sobre Recaudacin y Capacidad Contributiva en nuestro pas y en otros cuatro (4) pases de Amrica; y saque sus conclusiones y recomendaciones. PERU: Recaudacin.- La recaudacin tributaria de nuestro pas est conformada por el importe de los tributos, multas e intereses captados por la SUNAT en un periodo de los contribuyentes. La administracin tributaria tiene como objetivo el mximo de recaudacin de tributos al mnimo costo dentro de las normas jurdicas establecidas la evasin es un obstculo para la administracin tributaria. Para cumplir sus objetivos. Capacidad contributiva.-Es uno de los criterios ms aceptados para determinar sobre quien a base que parmetros se aplica la obligacin tributaria. El monto que cada persona debe

tributar est determinada por su capacidad econmica teniendo en cuenta su renta patrimonio y consumo. BOLIVIA: Recaudacin Tributaria esta conformada por los impuestos es la totalidad de ingresos propios con los que cuenta el estado los importes constituyen sin lugar a dudas la proporcin ms significativa para el caso Boliviano los regmenes tributarios vigentes a la fecha son impuestos al Valor Asociado (IVA); el rgimen complementario al impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), el impuesto sobre las utilidades de las empresas (IVE) Impuesto a las Transacciones (IT), Impuesto a los Consumos Especficos (ICE)Impuesto a los hidrocarburos y sus derivados (IEHD), el impuesto a las sucesiones y las transmisiones gratuitas TGB) Impuesto a las Salidas al exterior(ISAE) y constantemente creado a las transacciones financieras(ITF) todos estos impuestos en el rgimen general. Por otro lado se encuentra el Rgimen Tributario Simplificado (RTS)el Sistema Tributario Integrado (STI) y finalmente cuenta con el prelimen agropecuario unificado (RAU). Tambin las multas y intereses para aquellos contribuyentes antes de presentar su accin que no cumplan en su oportunidad de cancelar sus tributos. Capacidad Contributiva.- Este bien determinado sobre el monto que cada persona o empresa debe tributar, cubren potencialmente con sus aportes los costos de la Estructura Gubernamental. ECUADOR: Recaudacin tributaria. - La recaudacin de impuestos en el Ecuador, ha reflejado esta tendencia creciente en la economa. La recaudacin tributaria constituye un factor importante en la poltica fiscal y son necesarios para el funcionamiento del sistema actual del pas y los impuestos que se recauden en el Ecuador son impuestos a Valor Agregado (IVA) Impuesto a la Renta (IR)Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) otros impuestos la normativa tributaria del Ecuador prev la existencia de principalmente de tres impuestos fiscales a la salida de devisas a las herencias legadas y donaciones y la propiedad vehicular. Intereses por moras y multas rentas tributarias cuando los sujetos pasivos presentan sus declaraciones con posterioridad a los plazos previstos se deber liquidar intereses y multas tributarias. Capacidad tributaria.- Cada uno d los sectores conforman el sistema tributario reflejan una heterogeneidad entre ellos existen sectores que agrupan una considerable cantidad de contribuyentes en tanto que otro poseen relativamente pocos y la contribucin en el pago presenta grandes diferencias.

ARGENTINA: Recaudacin Tributaria.- De los impuestos la autoridad tributaria en Argentina es la Administracin Federal de Ingresos Pblicos(AFIP), y se ha creado una nueva rea de estructura objeto primario realizan estudios e investigacin a nivel sectorial a efectos de estar a todas las restantes de inspeccin de administracin tributaria de honorarios de utilidad prctica concreta para ser utilizadas en el curso de auditora tributaria transferir estos, tambin la recaudacin por moras y multas tributarias cuando los contribuyentes no presentan sus declaraciones tributarias en las determinadas fechas tendrn que pagar multas, moras y intereses. Capacidad contributiva.- Como fundamento tico de los impuestos y a medidas de la imposicin, discusin relativa a la capacidad contributiva nos muestra aspectos distintos porque ello lo emite ser fundamento de los impuestos as como instrumento til en establecer la medida en cada uno debe soportar la carga tributaria o lo que es lo mismo el elemento acto para distribuir la carga tributaria. La capacidad contributiva aparece como la razn que justifica el impuesto y por razones sealadas todos los contribuyentes deben contribuir al mantenimiento del estado. VENEZUELA: Recaudacin Tributaria.- La administracin tributaria en Venezuela es el Servicio Nacional integrado de Administracin Tributaria (SENIAT) es la institucin que recauda los impuestos en este pas varias de las decisiones estratgicas de controles tributarios se han realizado mediante anlisis en una matriz de insumo o producto a nivel nacional instrumento ideal para detectar cortes en las cadenas de produccin y/o comercializacin. Tambin es la institucin que cobra las multas los intereses a las personas que no cumplen en la presentacin de sus declaraciones en su debida oportunidad. Capacidad Tributaria.- Es la relacin entre el estado y el individuo en el caso de los impuestos importa unir la necesidad del estado hacia la propiedad del individuo 5. Analice la importancia del cumplimiento voluntario de los contribuyentes de sus obligaciones tributarias. Es muy importante el pago voluntario de sus impuestos por parte de los contribuyentes porque de esa manera logramos que nuestro pas pueda cumplir con sus obligaciones. El pas que presenta un nivel bajo de cumplimento voluntario de sus obligaciones tributarias apunta a otras razones. Educacin Tributaria.- Nos conduce a tener conciencia tributaria tratar de mejorar la actitud de los contribuyentes y frente a las obligaciones tributarias pero para mejorar la actitud se tiene que operar en plano con el sentido pedaggico sobre la conducta de los

contribuyentes y en segundo caso colocar nfasis en aspectos psicolgicos as logremos cambiar de actitud y cumplir con sus obligaciones. La confianza en el Gobierno.- Es otra causa de la evasin tributaria porque el contribuyente no sabe en que se utiliza los recursos recaudados se debe hacer participar a la sociedad en decisiones referente a cunto y cmo se va usar estos recursos de esa forma va disminuir la resistencia a las obligaciones y van a mejorar el cumplimiento de sus obligaciones. Sistema Tributario.- Vamos a diferenciar dos aspectos la carga tributaria y la estructura del sistema y cada uno de los impuestos que lo integran. En la carga tributaria hay dos elementos el nivel y la distribucin, cuando ms alto sea el nivel del impuesto mayor ser la evasin tributaria y estos recursos recaudados no son adecuadamente distribuidos La expedicin Administrativa.- si la administracin que no cumple el ejercicio de sus funciones de manera eficiente con esto est fomentando la evasin tributaria, se relaciona directamente con el grado de eficiencia que se da en la administracin tributaria en el cumplimiento de sus contenidos bsicos. Inflacin.- La inflacin podra fomentar el incumplimiento especialmente cuando no se hayan establecido mecanismos de ajuste, las ventajas que podra conseguir postergando sus obligaciones tributarias. 6. 7. Elabore un cuadro sinptico de los derechos y las obligaciones de los contribuyentes. Analice sobre la prescripcin, y sus efectos de la interrupcin y suspensin. La prescripcin constituye el medio a travs del cual da la accin para exigir el pago de una obligacin deviene en inexigible. Por el transcurso del tiempo y que se cumpla con las condiciones previstas por la ley. La prescripcin no extingue la deuda tributaria si no la accin del acreedor para exigir el cumplimiento de la obligacin. Plazos de prescripcin el Artculo 43 del Cdigo tributario establece que la accin de la administracin tributaria para determinar las obligaciones tributarias as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los 4 aos y a los 6 aos para quienes hayan presentado la declaracin jurada respectiva en el caso del agente de retencin o percepcin que no ha cumplido con el pago del tributo retenido o percibido dichas acciones prescriben a los 10 aos Por el ltimo la accin de la administracin de los administrados para solicitar o efectuar la composicin as como para solicitar la devolucin prescribe a los 4 aos.

Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentacin de la declaracin anual respectiva. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en quela obligacin sea exigible respecto a tributos que deban determinados por el deudor tributario no comprendido en el inciso anterior. Desde el uno (1)de enero del ao siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en dos supuestos anteriores. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que se emiti la infraccin o cuando no sea posible establecer a la fecha en que la administracin tributaria detecte la infraccin. Desde el (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso en que devino tratndose de solicitudes de compensaciones o devolucin. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos cuya devolucin se tiene derecho a solicitar y tratndose de los originados por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.

Declaracin de la presentacin es importante sealar que la prescripciones importante sealar que la prescripcin de la obligacin tributaria de acuerdo al Art. 47 del Cdigo Tributario debe ser declarada a pedido del deudor. En ese sentido mientras no se haya declarado la prescripcin la administracin tributaria tendr aun la facultad de exigir el pago pudiendo la misma oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial. Interrupcin y Suspensin de la prescripcin.-Debemos advertir que la prescripcin no siempre se computa de manera lineal en el tiempo por cuanto existen supuestos de interrupcin y suspensin de la prescripcin lo mismo se encuentra regulados en los Art. 45 y 46 del Cdigo Tributario. 8. Analice las facultades de la Administracin Tributaria SUNAT Facultad de recaudacin.- Es la funcin de la administracin tributaria recaudar los tributos a tal efecto, podr contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, as como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios podrn incluir la administracin para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administracin. Facultad de Determinar la Obligacin Tributaria Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria: a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo. b).- La administraron tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo.

Facultades de la Fiscalizacin . La facultad de fiscalizacin de la administracin tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el ltimo prrafo de la norma IV del ttulo preliminar. Ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, Investigacin y el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectaciones, exoneraciones y beneficios tributarios. Facultad sancionadora.- La administracin tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 02

1.

Explique cules son las razones de la SUNAT para determinar la deuda tributaria de los contribuyentes, para que puedan efectuarlo mediante la base cierta o base presunta. La administracin tributaria podr determinar la obligacin tributaria considerando la base cierta o la base presunta. a.- Fiscalizacin sobre la base cierta.- Tomndose en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho imposible de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma. Los elementos son proporcionados por el propio deudor presuntuario o por terceros u obtenidos directamente por la administracin tributaria en la fiscalizacin. Procedimiento.- En una fiscalizacin sobre base cierta: El Auditor tributario al realizar la fiscalizacin de los diferentes rubros del balance y del estado de ganancias y prdidas. Es verificar que todos los conceptos estn correctos. b.- Base prescrita en merito de los hechos y circunstancias.- Que la relacin normal con el hecho generador de la obligacin tributara permiten establecer la existencia y monto de la obligacin... Estos hechos y circunstancia deben guardar una relacin normal.

2.

Elabore un esquema del procedimiento para efectuar una auditoria tributaria.

3.

Elabore un esquema en donde determine en qu casos se aplican las presunciones que establece el cdigo tributario.

4.

Revise los casos de determinacin de la deuda tributaria sobre base presunta y elabore usted casos similares.

Caso Prctico 1 La SUNAT en agosto de 2008 fiscalizo la determinacin del IGV del ejerci 2006 a la Empresa EL URANIO SAC cuyo ltimo digito de RUC es 0 determinndose omisiones en la determinacin de dicho impuesto. Estas omisiones fueron originadas por facturas de ventas

no registradas en el registro de ventas: SUNAT emiti Resoluciones Determinativas y Resoluciones de Multa el 01/0/200 Periodo Tributario 2006 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total Ventas declaradas por el cliente 82,000 58,000 75,000 34,000 25,000 35,000 41,000 54,000 39,000 25,000 75,000 44,000 587,000 Ventas Ingresos por declaradas por ventas omitidas la SUNAT 82,000 85,000 91,000 41,000 36,000 38,000 41,000 54,000 39,000 25,000 86,000 58,000 676,000 0 27,000 16,000 7,000 11,000 3,000 0 0 0 0 11,000 14,000 89,000 Ventas declaradas que se detecta omisin 0 58,000 75,000 34,000 25,000 35,000 0 0 0 0 75,000 44,000 346,000

Impuesto a Renta Calculado S/. 124,231.00 Menos Pagos a Cuenta 35,000.00 Saldo de Regularizacin S/. 89,231.00 Este importe ha sido cancelado con la presentacin de la declaracin Jurada. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA SEGN FISCALIZACION SUNAT: Para efectuar el clculo del impuesto a la Renta el Auditor revisa la documentacin, los Libros de Contabilidad y los papeles de trabajo para el clculo de dicho impuesto, sustentando cada uno de los reparos y deducciones con la Normatividad vigente: IMPONIBLE SEGN EL CONTRIBUYENTE S/. Ms reparos efectuados segn la fiscalizacin. 1.-Renumeracin al Directorio 2.-I.G.V. de las canastas navideas 3.- Compra con boletas de venta del R.G. Y R.E 4..- desvalorizacin de existencias 5.- Castigo en forma directa de cuentas por cobrar 6.- Reparo por exceso de depreciaciones 7.- Reparo por compra de activo fijo 8.- Reparo por robo a la empresa en efectivo 9.- I.G.V.por donacin a la Universidad en suministros TOTAL REPAROS BASE IMPONIBLE SEGN SUNAT Impuesto a la Renta 30% de S/. 537,399.00 414,104.00 ( 4,320.00 ) 1,235.00 24,000.00 6,200.00 14,000.00 8,000.00 2,042.00 70.000.00 1,938.00 123,295.00 537,399.00 161,220.00

LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA: Impuesto a la Renta calculado .....S/. 161,220.00 Menos pagos realizados por el contribuyente S/. Tributo Insoluto El importe por pagar por el contribuyente ser: Tributo Insoluto Multa datos falsos50% Total 124,231.00 36,989.00 36,989.00 18,495.00 S/. 55,484.00

Por estos importes ser emitido una Resolucin de Determinacin y una Resolucin de Multa por parte de la SUNAT. Actualizados con sus intereses moratorios a la fecha de emisin. Posteriormente el contribuyente tendr que actualizarlo a la fecha que lo cancela o efecta el fraccionamiento de dicha deuda. 5. Revise los casos de determinacin de la deuda tributaria sobre base cierta y elabore usted casos similares. CASO N 1 AUDITORIA SOBRE BASE CIERTA LA HUACA RAJADA S.A.C. La SUNAT efecta una fiscalizacin a la Empresa Industrial El Caracol SA de Impuestos General a las Ventas y el Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2,005. Para lo cual la administracin tributaria hace llegar un Requerimiento solicitando la documentacin correspondiente y los Libros de Contabilidad. Posteriormente mediante carta dirigida a la Empresa presenta a los Auditores encargados de realizar la auditoria. DECLARACION JURADA DEL IMPUESTO A LA RENTA PRESENTADA PORLA HUACA RAJADA. SAC. El contribuyente al presentar su Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta correspondiente al Ejercicio Gravable del ejercicio del 2007realiza la Liquidacin de dicho impuesto, para lo cual previamente a observado los siguientes ingresos costos y gastos que estn incluidos en la contabilidad del ao 2,005. Estos conceptos son los siguientes: La utilidad contable segn Balance de la Empresa es de S/. 280,000.00 Nuevos Soles. Los Ingresos, costos y gastos observados para calcular el Impuesto a la Renta son: 1.- Los intereses pagados por deudas es de S/. 32,500, Los intereses por fraccionamiento de impuestos es de S/. 4,000.00, los inters moratorios es de S/. 15,000.00 nuevos soles. As mismo la Empresa ha obtenido intereses por depsitos en el sistema financiero el importe de S/. 40,000.00 2.- Los gastos de representacin pagados son S/. 50,000, cuyos ingresos totales fue de S/. 3,800.00 nuevos soles. 3.- La remuneracin al Directorio pagado fue de S/. 72,000.00 nuevos soles. 4.- Los pagos de viaje por 10 das de sus funcionarios sustentados con comprobantes de pago totalizan S/. 5,400.00 nuevos soles.

5.- El valor de venta de las canastas navideas de los trabajadores fue de S/. 6,200.00 nuevos soles. 6.- Las compras con boletas de venta emitidos por proveedores del Rgimen General fue de S/. 14,000.00. del Rgimen Especial fue S/. 10,000.00 nuevos soles, y del RUS fue S/. 62,000.00 nuevos soles y con factura el Importe S/.1,750.00 nuevos soles. 7.- La empresa efecta mantenimiento de activos fijos de S/. 20,000 nuevos soles, que son considerados como gasto. 8.- Efecta una provisin por las existencias que se encuentran en el almacn (por deterioro S/. 12,300.00 nuevos soles y por desvalorizacin el importe de S/. 6,200.00 nuevos soles. 9.- Efecta el castigo en forma de cuentas por cobrar a los clientes por el importe de S/. 14,200.00 nuevos soles, cuyo retraso en el pago tiene 8 meses. 10.- La Depreciacin de activos fijos revaluados es de S/. 40,000.00nuevos soles, de los activos fijos normales es de S/. 80,000.00, pero los activos fijos en libros al 31/12/2005 es de S/. 720,000.00 nuevos soles, cuya Tasa de depreciacin es el 10% segn la Tabla de depreciacin del impuesto a la Renta y la Depreciacin de los Activos Fijos adquiridos mediante el sistema Leasing (Contrato del15/02/2004) es de S/. 28,000.00 nuevos soles. 11.- Se compra un activo fijo (equipos diversos) por S/. 2,150.00 que es considerado como gasto, cuya fecha de adquisicin es 01/07/2005 12.- La Empresa sufre un robo de S/. 70,000.00 en efectivo, que es considerado como se puso la denuncia policial y la Fiscala archivaron el caso por falta de pruebas. 13.- Se efecta una donacin a la Universidad San Pedro en suministros por S/. 10,200.00 nuevos soles a valor de venta. 14.-La Empresa efectu pagos a cuenta del impuesto a la Renta por el importe de S/. 35,000.00 nuevos soles. 15.- La empresa cuenta con 30 trabajadores. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA SEGN CONTRIBUYENTES: Utilidad segn Balance............... 280,000.00 Mas Adiciones: 1.- Cargas Financieras / Ingresos Financieros Intereses por deudas. 32,500.00 Intereses por fraccionamiento 4,000.00 Total intereses por deudas 36,500.00 Intereses obtenidos Exonerados (S/. 40,000.00) 36,000.00 Intereses moratorio..15,000.00 2.- Gastos de Representacin 50,000.00 Tope: 0.5% de ingresos brutos 0.5% de 3,800.000 19,000.00 31,000.00 3.- La remuneracin del Directorio pagado en el ao. 72,000.00 Tope: 6% de la Utilidad Comercial 6% S/ 280.000.00 16,800.00. 55,200.00 4.-Los gastos de viaje de funcionarios son.5,400.00 Tope doble del 27% remun. mnima legal 2 x 27% x 460.00S/.248.40X 10 = 2,484.002,916.00 5 Las canastas navideas otorgadas al personal Valor de venta S/.6,500.00

6.- Las compras realizadas por la Empresa con boletas de Venta Total de compra con boleta de venta S/. 86,000.00 Tope 6% de compras con F/s 6% 1,750,000.00 105,000.00 7.- Efecta Gastos de mantenimiento por S/. 20,000.00 8.- Efecta provisin de existencias por los siguientes conceptos: por el deterioro el importe de .S/. 12,300.00 Por desvalorizacin por el importe de ...S/. 6,200.00 9.- Castigo en forma directa de Cuentas por Cobrar por ...S/.14,200.00 10.- La deprec. de activos fijos es como sigue: deprec de Activos fijos revaluados S/. 40,000.0 40,000.00. Depreciacin de Activos fijos normales S/. 80,000.00 Depreciacin de Activos fijos Leasing S/. 28,000.00 11.-Se compra un activo fijo por S/.2,150.00 es considerado como gasto. 12.-La empresa sufri un Robo en efectivo por S/. 70,000.00 13.-Donacin a la Universidad San Pedro por S/. 10,200.00 TOTAL CON ADICIONES S/. 180,116.00 Menos deducciones. (40,000.00) UTILIDAD TRIBUTARIA 460,116.00 Menos Participacin de los Trabajadores 10% (46,012.00) BASE IMPONIBLE PARA EL IMPUESTO 414,104.00 Impuesto a Renta 30% de S/. 414,104.00 S/.124,231.00 LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA: Impuesto a Renta Calculado S/. 124,231.00 Menos Pagos a Cuenta 35,000.00 Saldo de Regularizacin S/. 89,231.00 Este importe ha sido cancelado con la presentacin de la declaracin Jurada. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA SEGN FISCALIZACION SUNAT: Para efectuar el clculo del impuesto a la Renta el Auditor revisa la documentacin, los Libros de Contabilidad y los papeles de trabajo para el clculo de dicho impuesto, sustentando cada uno de los reparos y deducciones con la Normatividad vigente: IMPONIBLE SEGN EL CONTRIBUYENTE S/. 414,104.00 Ms reparos efectuados segn la fiscalizacin. 1.-Renumeracin al Directorio .S/. 4,320.00 2.-I.G.V. de las canastas navideas S/. 1,235.00 3.- Compra con boletas de venta del R.G. Y R.E .S/. 24,000.00 4..- desvalorizacin de existencias S/. 6,200.00 5.- Castigo en forma directa de cuentas por cobrar .S/. 14,000.00 6.- Reparo por exceso de depreciaciones .S/. 8,000.00

7.- Reparo por compra de activo fijo S/. 2,042.00 8.- Reparo por robo a la empresa en efectivo . S/. 70.000.00 9.- I.G.V. por donacin a la Universidad en suministros S/. 1,938.00 TOTAL REPAROS.. S/ 123,295.00 BASE IMPONIBLE SEGN SUNAT .S/. 537,399.00 Impuesto a la Renta 30% de S/. 537,399.00 es .. 161,220.00 LIQUID. DEL IMP. A LA RENTA: Impuesto a la Renta calculado ...S/. 161,220.00 Menos pagos realizados por el contribuyente . S/. 124,231.00 Tributo Insoluto .. S/ . 36,989.00 El importe por pagar por el contribuyente ser: Tributo Insoluto S/. 36,989.00 Multa datos falsos 50% .S/. 18,495.00 Total S/. 55,484.00 Por estos importes ser emitido una Resolucin de Determinacin y una Resolucin de Multa por parte de la SUNAT. Actualizados con sus intereses moratorios a la fecha de emisin. Posteriormente el contribuyente tendr que actualizarlo a la fecha que lo cancela o efecta el raccionamiento de dicha deuda.

6.

Efectu un esquema de los recursos contenciosos tributarios, estableciendo sus requisitos de admisibilidad y determine su importancia para el contribuyente.