CENOFISCO CRC/MG

Caf com o Contabilista 09/05/2008

IRPJ Lucro Real e Lucro Presumido

Instrutor: Jonas Lage

SEJAM BEM-VINDOS

IRPJ e CSLL Lucro Real

Apurao pelo Lucro Real

OBRIGATORIEDADE

LUCRO REAL
Pessoas jurdicas obrigadas apurao
1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) Auferiram, no ano-calendrio anterior ao da apurao, receita total superior a R$ 48.000.000,00; Instituies Financeiras; PJ usufruturias de reduo ou iseno do IRPJ com base no lucro da explorao; PJ que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; PJ que tenham efetuado no ano-calendrio da apurao, pagamento do IRPJ por estimativa; PJ que explorem as atividades de prestao de servios de factoring; Atividade Imobiliria com registro custo orado.

Nota: PJ citadas em 1, 3 e 4 que sejam optantes pelo REFIS 1 no ficam obrigadas ao lucro real RIR/99 (art. 246), Lei n. 9.964/00 (art. 4), INs SRF n. 16/01 e 25/99

LUCRO REAL
Obrigatoriedade Conceito Receita Total
Para fins de verificao da obrigatoriedade, considera-se receita total, o somatrio: a) da receita bruta mensal; b) das demais receitas e ganhos de capital; c) dos ganhos lquidos obtidos em operaes realizadas nos mercados de renda varivel; d) dos rendimentos nominais produzidos por aplicaes financeiras de renda fixa; e) da parcela das receitas auferidas nas exportaes s pessoas vinculadas ou aos pases com tributao favorecida que exceder ao valor j apropriado na escriturao da empresa, na forma da IN SRF n 243/02.

IN SRF n. 93/97 (art. 22, 1)

LUCRO REAL
Obrigatoriedade Conceito rendimentos exterior
Os lucros, rendimentos e ganhos de capital so os de que trata a IN SRF n 213/02, ou seja: a) os lucros apurados por filiais e sucursais da pessoa jurdica domiciliada no Brasil e os decorrentes de participaes societrias, inclusive em controladas e coligadas; e b) os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil.

IN SRF n. 213/02 (art. 1)

Lucro Real Formas de Apurao e Recolhimento do IRPJ e CSLL

IRPJ/CSLL - LUCRO REAL Periodicidades de apurao

O IRPJ/CSLL podem ser apurados: Anualmente, com o recolhimento antecipado com base na estimativa mensal Trimestralmente, com o recolhimento em cada trimestre do ano-calendrio; importante salientar que aplicam-se CSLL as mesmas normas de apurao e de pagamento estabelecidas para o IRPJ e, no que couberem, as referentes administrao, ao lanamento, consulta, cobrana, s penalidades, s garantias e ao processo administrativo, mantidas a base de clculo e as alquotas previstas na legislao da CSLL;

RIR/99 (arts. 220 e 221) e IN SRF n. 390/04 (arts. 3 e 15)

LUCRO REAL Momento e formalizao da opo

Todas as PJ obrigadas ao lucro real podem optar pela apurao trimestral ou anual do IRPJ; A opo pela apurao anual manifestada com o recolhimento do IRPJ estimado mensal referente ao ms de janeiro de cada ano-calendrio, e tem carter irretratvel; A opo pela apurao trimestral manifestada com o recolhimento do IRPJ relativo ao primeiro trimestre de cada ano-calendrio; A formalizao da opo se dar com a entrega da DCTF e da DIPJ relativa aos perodos-base de apurao. IN SRF n. 93/97 (arts. 17 e 19)

IRPJ/CSLL Mensal Estimado Apurao

IRPJ Base de clculo da estimativa mensal

(+) (+) Percentuais aplicveis sobre a receita bruta mensal (atividade operacional) Receitas decorrentes de aplicaes financeiras (desde que no tenham sido tributadas na fonte ou submetidas tributao especfica) Demais receitas financeiras Ganhos de capital Demais receitas (operacionais e nooperacionais) Resultados positivos (no-operacionais) Base de clculo do IRPJ estimado

(+) (+) (+) (+) (=)

RIR/99 (arts. 223 a 225) e Pergunta n. 017 DIPJ 2007

IRPJ Percentuais aplicveis sobre RB

Atividades em geral Revenda de combustveis Servios de transporte (exceto de cargas) Servios de transporte de cargas Servios em geral (exceto hospitalares) Servios Hospitalares Intermediao de negcios Administrao, locao ou cesso de bens e direitos de qualquer natureza (inclusive imveis) Instituies Financeiras, bancos e assemelhados Factoring
RIR/99 (art. 223)

8% 1,6% 16% 8% 32% 8% 32% 32% 16% 32%

IRPJ Valores no integrantes da base de clculo

1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) Vendas canceladas; Devolues de vendas; Descontos incondicionais concedidos; IPI e ICMS retidos em virtude do regime de substituio tributria; Lucros ou dividendos recebidos; Resultados positivos de equivalncia patrimonial; Recuperao de crditos que no representem ingresso de novas receitas; Reverso de provises anteriormente constitudas; Juros sobre o capital prprio;

RIR/99 (arts. 223 a 225) e Pergunta n. 017 DIPJ 2007

IRPJ Estimado Normal e Adicional Clculo

(=) (x) (=) Base de clculo do IRPJ Estimado Alquota de 15% IRPJ Normal Estimado

(=) (-) (=) (x) (=)

Base de clculo do IRPJ Estimado Parcela isenta (R$ 20.000,00 p/ms) Base de clculo do Adicional IRPJ Alquota de 10% Adicional IRPJ Estimado
RIR/99 (arts. 541 e 542)

IRPJ Estimado Normal e Adicional Dedues Permitidas

(+) IRPJ Normal Estimado (+) Adicional IRPJ Estimado (-) Dedues de Incentivos Fiscais (PAT, Doaes a Fundos da Criana, Atividades Cultural, Artstica e Audiovisual) IRRF s/Servios IRRF p/Entidades Adm. Pblica Federal, Estaduais e Municipais

(-) (-)

(=) IRPJ Estimado a pagar

Nota: Sobre o Adicional de IRPJ no ser permitido nenhum abatimento a ttulo de incentivos fiscais. RIR/99 (arts. 229, 230 e 543)

CSLL Base de clculo da estimativa mensal

(+) (+) (+) (+) (+) (+) (=) Percentuais aplicveis sobre a receita bruta mensal (atividade operacional) Receitas decorrentes de aplicaes financeiras Demais receitas financeiras Ganhos de capital Demais receitas (operacionais e nooperacionais) Resultados positivos (no-operacionais) Base de clculo da CSLL estimada

Lei n. 9.430/96 (art. 30), Lei n. 10.637/02 (art. 37) e Lei n. 10.684/03 (art. 22)

CSLL Percentuais aplicveis sobre RB

Atividades em geral Servios em geral (exceto hospitalares) Intermediao de negcios Administrao, locao ou cesso de bens e direitos de qualquer natureza (inclusive imveis) Factoring 12% 32% 32%

32% 32%

Lei n. 9.249/95 (art. 20)

CSLL Estimada Clculo e dedues

(=) Base de clculo da CSLL estimada (x) Alquota de 9%

(=) CSLL Estimada (-) (-) (-) Crditos s/Depreciao Bens Ativo Imobilizado CSLL retida p/Entidades Adm.Pblica Federal, Estaduais ou Municipais CSLL retida por outras PJs

(=) CSLL Estimada a pagar

IN SRF n. 390/04 (art. 22) e Lei n. 11.051/04 (art. 1)

IRPJ/CSLL
Suspenso ou reduo da estimativa mensal
Para as PJ optantes pela apurao do IRPJ/CSLL pelo lucro real anual, o recolhimento da estimativa mensal obrigatrio; Neste caso, a PJ poder suspender o pagamento da estimativa mensal devida em cada ms, desde que: demonstre, em balanos ou balancetes mensais, que os valores recolhidos excedem o valor do IRPJ/CSLL, inclusive adicional, calculado com base no lucro real do perodo em curso; - demonstre, em balanos ou balancetes mensais, a existncia de prejuzo fiscal ou base de clculo negativa de CSLL; A PJ tambm poder reduzir o pagamento da estimativa mensal devida em cada ms, desde que, demonstre, em balanos ou balancetes mensais, valor devido no ms menor que o apurado pela estimativa.
RIR/99 (arts. 222 e 230)

IRPJ/CSLL
Suspenso ou reduo da estimativa mensal Os balanos ou balancetes utilizados para reduzir ou suspender o recolhimento do imposto: - devero ser levantados com observncia das leis comerciais e fiscais e transcritos no Livro Dirio; - somente produziro efeitos para determinao da parcela do imposto devido no decorrer do anocalendrio.

RIR/99 (art. 230, 1)

IRPJ/CSLL Apurao Anual ou Trimestral

IRPJ Anual ou Trimestral Base de clculo

(+) (+) (-) (=) (-) (=) Resultado Contbil antes do IRPJ Adies Exigidas Excluses Permitidas Lucro Real antes das Compensaes Compensao de Prejuzos Fiscais (limitado em 30% do Lucro Real antes das compensaes) Lucro Real aps Compensaes

RIR/99 (arts. 275, 509 a 511)

IRPJ Anual ou Trimestral Clculo

(=) (x) (=) Lucro Real aps a compensao Alquota de 15% IRPJ Normal Anual ou Trimestral

(=) (-) (=) (x) (=)

Lucro Real aps a compensao Parcela isenta (R$ 20.000,00 p/ms) Base de clculo do Adicional IRPJ Alquota de 10% Adicional IRPJ Anual ou Trimestral
RIR/99 (arts. 541 e 542)

IRPJ Anual ou Trimestral Dedues admitidas

(+) IRPJ Real (+) Adicional IRPJ Real (-) Dedues de Incentivos Fiscais (PAT, Doaes a Fundos da Criana, Atividade Cultural, Artstica e Audiovisual) IRPJ estimativa devido em meses anteriores (LRA) IR pagos no exterior sobre lucros IRRF s/Servios (no compensado na estimativa) IRRF p/Entidades Adm. Pblica Federal, Estaduais e Municipais IRRF s/Rendimentos Aplicaes Financeiras

(-) (-) (-) (-) (-)

(=) IRPJ Real a pagar

RIR/99 (arts. 220 a 232)

CSLL Anual ou Trimestral Base de clculo e determinao

(+) (+) (-) (=) (-) (=) (x) (=) Resultado Contbil antes da CSLL Adies Excluses BC antes das compensaes Compensao BC negativa de perodos anteriores (limitado em 30% da BC antes das compensaes) Base de Clculo da CSLL Real Alquota de 9% CSLL Real apurada

IN SRF n. 390/04 (arts. 37 a 40)

CSLL Anual ou Trimestral Dedues admitidas

(+) CSLL Real apurada (-) (-) (-) (-) (-) (-) Crditos s/Depreciao Bens Ativo Imobilizado CSLL devida p/estimativa em meses anteriores-LRA Bnus de Adimplncia Fiscal (arts.114 a 119 IN 390/04) CSLL retida p/Entidades Adm.Pblica Federal, Estaduais ou Municipais CSLL retida por outras PJs IR pago no exterior s/lucros

(=) CSLL Real a pagar

IN SRF n. 390/04 (arts. 37 a 40)

IRPJ e CSLL Anual ou Trimestral Saldo negativo

Ocorrendo retenes ou pagamentos da estimativa em montante maior que o IRPJ e a CSLL devidos no perodo de apurao (anual ou trimestral), a pessoa jurdica estar registrando saldo negativo (crdito), que poder ser restitudo ou compensado com quaisquer espcies de tributos e contribuies administrados pela Receita Federal, vencidos ou vincendos, mediante entrega do Pedido Eletrnico de Restituio ou Declarao de Compensao gerado a partir do programa PER/DCOMP, a partir do: - ms seguinte ao do encerramento do trimestre, no caso de apurao trimestral; e - ms de janeiro do ano-calendrio subseqente, no caso de apurao anual.
IN SRF n. 600/05 (arts. 5 e 26)

IRPJ e CSLL Anual ou Trimestral Quotas e Saldo a pagar

O IRPJ e a CSLL apurados no trimestre podero ser recolhidos em at 3 (trs) quotas, mensais, iguais e sucessivas, com valor mnimo de R$ 1.000,00 (um mil reais), sendo o valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) recolhido em quota nica; Para as PJs optantes pela estimativa mensal, o saldo a pagar apurado no encerramento anual dever ser recolhido at o ltimo dia til de maro do anocalendrio subseqente ao da apurao. Tanto as quotas trimestrais quanto o saldo anual a pagar esto sujeitos juros equivalentes taxa Selic calculados a partir do primeiro dia do segundo ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento.
RIR/99 (art. 856)

IRPJ e CSLL Anual ou Trimestral Opo mais vantajosa

Regra geral, o sistema mais flexvel e vantajoso para as empresas a apurao anual do IRPJ e da CSLL, com o levantamento de suspenso ou reduo da estimativa mensal.

RIR/99 (arts. 221 a 231)

IRPJ/CSLL Anlise dos Ajustes do Lucro Lquido

IRPJ e CSLL Contribuies e doaes dedutveis

So dedutveis na apurao do IRPJ e da CSLL, apenas as seguintes contribuies ou doaes: I - doaes ou patrocnios em favor de projetos de carter cultural ou artsticos aprovados pela Lei Rouanet (Lei n. 8.313/91), devidamente comprovados; II - contribuies ou doaes s Instituies de Ensino e Pesquisa, limitada a 1,5% do lucro operacional antes de computada sua deduo; III - doaes a entidades civis sem fins lucrativos, limitada a 2% do lucro operacional antes de computada sua deduo. As PJs beneficirias das doaes referidas no item III acima, devero ainda ser ter sua condio de utilidade pblica (CNAS) ou de OSCIP renovada anualmente pelo rgo competente da Unio, mediante ato formal.
RIR/99 (arts. 365 e 475) e MP 2.158-35/01 (arts. 59 e 60)

IRPJ e CSLL Provises Dedutveis

So dedutveis na apurao do IRPJ e da CSLL, apenas as seguintes provises: Proviso para frias e encargos; Proviso para 13 salrio e encargos; Provises Tcnicas (Seguradoras); Provises para perda de estoque (editoras e distribuidoras de livros)

As demais provises so indedutveis.

RIR/99 (arts. 335 a 343), Lei n. 10.753/03 e Lei n 10.833/03 (art. 85)

IRPJ e CSLL Multas dedutveis e indedutveis

So dedutveis na apurao do IRPJ e da CSLL, as multas fiscais de natureza compensatria e aquelas impostas por descumprimento de obrigaes tributrias, de que no resulte falta ou insuficincia de recolhimento (multas de mora, multas por atraso na entrega da declaraes, etc); So indedutveis as multas punitivas impostas por infraes legislao tributria, de que resulte falta ou insuficincia de recolhimento (multas de ofcio, multas decorrentes de autos de infrao, etc); Tambm so indedutveis as multas impostas por infraes legislaes no-tributrias (multas de trnsito).

RIR/99 (art. 344) e Parecer Normativo CST n. 61/79

IRPJ e CSLL Tributos e Contribuies

Os tributos e contribuies so dedutveis na apurao do Lucro Real a da BC da CSLL, segundo o regime de competncia; Tal regra no se aplica aos tributos e contribuies cuja exigibilidade esteja suspensa, nas situaes abaixo: - o depsito do seu montante integral; - as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; - a concesso de medida liminar em mandado de segurana.

RIR/99 (art. 344) e Lei n. 5.172/66 CTN (art. 151)

IRPJ e CSLL Bens pertencentes ao Ativo Imobilizado

Somente so dedutveis os encargos de depreciao e amortizao de bens intrinsecamente relacionados com a produo ou comercializao dos bens e servios; O prazo de vida til admitido pelo Fisco o previsto nos Anexos da IN SRF n. 162/98; Tambm so dedutveis os gastos com manuteno, reparo, conservao, impostos, taxas, seguros, contraprestaes de arrendamento mercantil e aluguel de bens mveis ou imveis intrinsecamente relacionados com a produo ou comercializao dos bens e servios.
Lei n. 9.249/95 (art. 13, Incisos II e III)

IRPJ e CSLL Juros sobre o Capital Prprio - Clculo

So dedutveis pelo regime de competncia, os juros calculados com base na variao da TJLP sobre as contas do Patrimnio Lquido, exceto: - Reservas de Reavaliao; - Reservas de Correo Especial; - Lucro lquido apurado no perodo. O crdito ou pagamento dos juros est sujeito incidncia do IRRF alquota de 15%, definitivo para beneficirio PF e antecipao do devido para beneficirio PJ lucro real.
RIR/99 (art. 347)

IRPJ e CSLL Juros sobre o Capital Prprio - Dedutibilidade

Alm da variao da TJLP, a dedutibilidade dos juros limita-se ao maior dos seguintes valores: I 50% do lucro lquido do perodo de apurao antes da proviso do IRPJ e da deduo dos juros, ou II 50% do somatrio dos lucros acumulados e reservas de lucros de perodos de apurao anteriores.
RIR/99 (art. 347)

IRPJ e CSLL Distribuio disfarada de lucros

Nas seguintes operaes presume-se distribuio disfarada de lucros, sendo passvel de ajustes no lucro real e base de clculo da CSLL: - aliena ou adquire, por valor notoriamente inferior ao de mercado, bem ou de pessoa ligada; - perde, em decorrncia do no exerccio de direito aquisio de bem e em benefcio de pessoa ligada, sinal, depsito em garantia ou importncia paga para obter opo de aquisio; - transfere a pessoa ligada, sem pagamento ou por valor inferior ao de mercado, direito de preferncia subscrio de valores mobilirios de emisso de companhia; - paga a pessoa ligada aluguis, royalties ou assistncia tcnica em montante que excede notoriamente ao valor de mercado; - realiza com pessoa ligada qualquer outro negcio em condies de favorecimento, assim entendidas condies mais vantajosas para a pessoa ligada do que as que prevaleam no mercado ou em que a pessoa jurdica contrataria com terceiros. RIR/99 (art. 464)

IRPJ e CSLL Fringe Benefits Remunerao Indireta

Caracteriza remunerao indireta, dos scios, administradores, diretores, gerentes e seus assessores: I a contraprestao de arrendamento mercantil ou o aluguel ou, quando for o caso, os respectivos encargos de depreciao: a) de veculo utilizado no transporte de administradores, diretores, gerentes e seus assessores ou de terceiros em relao pessoa jurdica; b) de imvel cedido para uso de qualquer uma das pessoas anteriores; II - as despesas com benefcios e vantagens concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, pagas diretamente ou atravs da contratao de terceiros, tais como: a aquisio de alimentos ou quaisquer outros bens para utilizao pelo beneficirio fora do estabelecimento da empresa, pagamentos relativos a clubes e assemelhados, a conservao, o custeio e a manuteno dos bens utilizados por eles, etc. RIR/99 (art. 358)

IRPJ e CSLL
Administradores, diretores e gerentes - Conceito
Scios - so, em sentido amplo que fazem parte, que participam ou so membros de uma sociedade. Abrange as pessoas participantes de sociedades empresrias ou simples, figurantes ou no de estatutos ou de contratos sociais reciprocamente vinculadas para colimar o fim social comum, mediante prestaes de atividade ou de bens patrimoniais. Diretores - denominao dada a toda pessoa que dirige ou administra um negcio ou uma soma determinada de servios. Exercem a direo mais elevada de uma instituio ou sociedade simples, de uma companhia ou sociedade empresria, podendo ou no ser acionistas ou associados. Os diretores so, em princpio, escolhidos por eleio de assemblias, nos perodos assinalados nos estatutos ou nos contratos sociais. Administrador - a pessoa que pratica, com habitualidade, atos privativos de gerncia ou administrao de negcios da empresa, e o faz por delegao ou designao de assemblia, de diretoria ou de diretor. Parecer Normativo CST n. 48/72

Lucro Real Distribuio de Lucros Regras

Lucro Real Distribuio de lucros - Regras

No esto sujeitos incidncia do IRRF, os lucros distribudos apurados com base em Resultados da PJ lucro real, apurados a partir de 01/01/1996; Havendo distribuio de lucros relativos a perodos-base no encerrados, o excesso da distribuio em relao ao lucro lquido do exerccio ser imputada conta de reservas de lucros ou de lucros acumulados, ficando sujeita incidncia do IRRF com base na tabela progressiva. proibida a distribuio de lucros no caso da existncia de dbitos junto RFB no garantidos.

IN SRF n. 93/97 (art. 48) e RIR/99 (art. 889)

IRPJ e CSLL Lucro Presumido

Lucro Presumido Pessoas jurdicas que podem optar

Regra geral, podem optar pelo regime de tributao pelo lucro presumido todas as pessoas jurdicas que no forem optantes pelo SIMPLES Nacional e que no estiverem obrigadas apurao do lucro real; PJ que mesmo no obrigadas ao lucro real, no efetuaram pagamento mensal do IRPJ pela estimativa; SCPs no obrigadas ao lucro real ainda que a scia ostensiva seja obrigada tributao com base no lucro real.

RIR/99 (art. 516), IN SRF n. 31/01 (art. 1)

Lucro Presumido Periodicidade de apurao

Nas pessoas jurdicas optantes pelo lucro presumido, a periodicidade de apurao trimestral, devendo o IRPJ e a CSLL serem apurados com base nas receitas auferidas em cada trimestre-calendrio; importante salientar que admite-se o clculo e o recolhimento do IRPJ e da CSLL pelo lucro presumido mensal, desde que identificados em DARFs com o perodo de apurao do trimestre, mesmo cdigo e os recolhimentos em sua totalidade sejam suficientes para liquidar os dbitos calculados no trimestre e ocorram at a data de vencimento.

RIR/99 (art. 516, 5)

Lucro Presumido Forma de apurao e recolhimento

No lucro presumido a base de clculo do IRPJ e CSLL, em cada trimestre, ser determinada mediante a aplicao dos percentuais de presuno sobre a receita bruta auferida no trimestre; Sobre essa base de clculo dever ser acrescidos os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas no conceito de receita bruta; O recolhimento dever ocorrer at o ltimo dia til do ms subseqente ao do encerramento do trimestre, admitido o parcelamento em 3 (trs) quotas mensais, iguais e sucessivas, de valor no inferior a R$ 1.000,00 (mil reais).

Art. 10 da Lei n. 10.833/03

IRPJ - Lucro Presumido Percentuais de presuno

Atividades em geral Revenda de combustveis Servios de transporte (exceto de cargas) Servios de transporte de cargas Servios em geral (exceto hospitalares) Servios Hospitalares Intermediao de negcios Administrao, locao ou cesso de bens e direitos de qualquer natureza (inclusive imveis) Instituies Financeiras, bancos e assemelhados Factoring 8% 1,6% 16% 8% 32% 8% 32% 32% 16% 32%

RIR/99 (arts. 518 e 519)

CSLL - Lucro Presumido Percentuais de presuno

Atividades em geral Servios em geral (exceto hospitalares) Intermediao de negcios Administrao, locao ou cesso de bens e direitos de qualquer natureza (inclusive imveis) Factoring 12% 32% 32%

32% 32%

IN SRF n. 390/04 (arts. 88 e 89)

IRPJ e CSLL - Lucro Presumido Esquema de apurao

(+) Base de clculo presumida (1) (Percentuais aplicveis sobre a receita bruta trimestral atividade operacional Receitas decorrentes de aplicaes financeiras Demais receitas financeiras Ganhos de capital Demais receitas (operacionais e no-operacionais) Resultados positivos (no-operacionais) Base de clculo presumida trimestral (2)

(+) (+) (+) (+) (+) (=)

RIR/99 (arts. 519 ao 521) e IN SRF n. 390/04 (arts. 88 e 89)

IRPJ e CSLL - Lucro Presumido Dedues do valor devido

(+) IRPJ (Normal + Adicional) e CSLL Presumidos (-) (-) (-) (-) IR pagos no exterior sobre lucros IRRF e CSLL retida s/Servios IRRF p/Entidades Adm. Pblica Federal, Estaduais e Municipais IRRF s/Rendimentos Aplicaes Financeiras

(=) IRPJ e CSLL a pagar

IN SRF n. 93/97 (arts. 36 e 38) e IN SRF n. 390/04 (art. 16)

IRPJ e CSLL - Lucro Presumido Adoo regime de caixa - Possibilidade

Regra geral, as pessoas jurdicas optantes pelo lucro presumido reconhecem suas receitas para fins de tributao do IRPJ e da CSLL, pelo regime de competncia; Todavia, podero, para esses fins, reconhecer suas receitas de venda de bens ou direitos ou de prestao de servios com pagamento a prazo ou em parcelas, medida do seu recebimento, ou seja, adotar o regime de caixa; As receitas decorrentes de rendimentos e ganhos lquidos obtidos em aplicaes financeiras de renda fixa e renda varivel, podem ser computados na base de clculo do IRPJ e da CSLL, por ocasio do resgate, ainda que o regime adotado seja o da competncia.
IN SRF n. 104/98 e IN SRF n. 93/97 (art. 37)

IRPJ e CSLL - Lucro Presumido Momento e formalizao da opo

A opo pela apurao pelo lucro presumido manifestada com o recolhimento do IRPJ relativo ao primeiro trimestre de cada ano-calendrio; A formalizao da opo se dar com a entrega da DCTF e da DIPJ relativa aos perodos-base de apurao; Ser indeferido Pedido de Retificao de DARF com o objetivo de alterar o regime de tributao.

RIR/99 (art. 516, 4) e IN SRF n. 672/06 (art. 11)

IRPJ - Lucro Presumido Incentivos Fiscais - Vedao

vedada a deduo de quaisquer incentivos fiscais no IRPJ devido com base no lucro presumido.

RIR/99 (art. 526)

Lucro Presumido Distribuio de Lucros

No caso de pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido, poder ser distribudo, sem incidncia de IRRF: - o valor da base de clculo trimestral do IRPJ, diminuda de todos os impostos e contribuies a que estiver sujeita a pessoa jurdica, no trimestre; ou - o lucro apurado na escriturao contbil; Admite-se a possibilidade do adiantamento de lucros, desde que o montante no exceda ao lucro contbil do exerccio, hiptese que sujeitar o excesso tributao do IRRF poca da antecipao. Da mesma forma que no lucro real, proibida a distribuio de lucros no caso da existncia de dbitos junto RFB, no garantidos.
IN SRF n. 93/97 (art. 48) e RIR/99 (art. 889)

Lucro Presumido Escriturao Simplificada

A pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido dever ser manter: - a escriturao contbil nos termos da legislao comercial; - a escriturao do Livro Registro de Inventrio, no qual devero ser registrados os estoques existentes no trmino do ano-calendrio; - em boa guarda e ordem, enquanto no decorrido o prazo decadencial e no prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes, todos os livros de escriturao obrigatrios por legislao fiscal especfica, bem como os documentos e demais papis que serviram de base para a escriturao comercial e fiscal; Poder, opcionalmente, proceder a escriturao do Livro Caixa, no qual dever ser escriturada toda a movimentao financeira ocorrida no decorrer do ano-calendrio abrangido por esse regime de tributao. RIR/99 (art. 527)