MINISTRIO DA FAZENDA SECRETARIA DO TESOURO NACIONAL

MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

PARTE IV PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO
Aplicado Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios
Vlido para o exerccio de 2012 Portaria STN n 406, de 20 de junho de 2011

4a edio

Braslia 2011

Parte IV

04.00.00 Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico

MINISTRO DE ESTADO DA FAZENDA Guido Mantega SECRETRIO-EXECUTIVO Nelson Henrique Barbosa Filho SECRETRIO DO TESOURO NACIONAL Arno Hugo Augustin Filho SUBSECRETRIO DE CONTABILIDADE PBLICA Gilvan da Silva Dantas COORDENADOR-GERAL DE NORMAS DE CONTABILIDADE APLICADAS FEDERAO Paulo Henrique Feij da Silva COORDENADORA DE NORMAS DE CONTABILIDADE APLICADAS FEDERAO Selene Peres Peres Nunes GERENTE DE NORMAS E PROCEDIMENTOS CONTBEIS Heriberto Henrique Vilela do Nascimento EQUIPE TCNICA Antonio Firmino da Silva Neto Bruno Ramos Mangualde Flvia Ferreira de Moura Henrique Ferreira Souza Carneiro Janyluce Renato Rezende Gama Renato Pontes Dias Informaes STN: Fone: (61) 3412-3011 Fax: (61) 3412-1459 Correio Eletrnico: cconf.df.stn@fazenda.gov.br Pgina Eletrnica: www.tesouro.fazenda.gov.br

ndice 04.00.00 PARTE 4 PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO...2

04.01.00 INTRODUO ........................................................................................................ 5 04.02.00 PLANO DE CONTAS ................................................................................................ 7
04.02.01 CONCEITO DE PLANO DE CONTAS ............................................................................................. 7 04.02.02 OBJETIVO DE UM PLANO DE CONTAS........................................................................................ 7 04.02.03 CONTA CONTBIL ...................................................................................................................... 7 04.02.04 TEORIA DAS CONTAS ................................................................................................................. 8

04.03.00 ASPECTOS GERAIS DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO ............. 10

04.03.01 DIRETRIZES .............................................................................................................................. 10 04.03.02 OBJETIVOS............................................................................................................................... 11 04.03.03 RESPONSABILIDADES .............................................................................................................. 12 04.03.04 CAMPO DE APLICAO ........................................................................................................... 12

04.04.00 SISTEMA CONTBIL ............................................................................................. 13 04.05.00 REGISTRO CONTBIL ............................................................................................ 15

04.05.01 LGICA DO REGISTRO CONTBIL ............................................................................................ 15 04.05.02 CONTAS FINANCEIRAS E PERMANENTES................................................................................. 16 04.05.02.01 Controle em Liquidao ................................................................................................. 18 04.05.03 FORMALIDADES DO REGISTRO CONTBIL............................................................................... 19

04.06.00 COMPOSIO DO PATRIMNIO PBLICO............................................................. 23

04.06.01 ATIVO ...................................................................................................................................... 23 04.06.02 PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO ........................................................................................... 23 04.06.03 VARIAES PATRIMONIAIS ..................................................................................................... 24 04.06.03.01 Conceito e Classificao .................................................................................................... 24 04.06.03.02 Resultado Patrimonial ...................................................................................................... 25

04.07.00 ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO....................... 26

04.07.01 ATRIBUTOS DA CONTA CONTBIL ........................................................................................... 27 04.07.02 RELAO DE CONTAS .............................................................................................................. 28 04.07.03 LANAMENTOS CONTBEIS PADRONIZADOS E CONJUNTO DE LANAMENTOS PADRONIZADOS ..................................................................................................................................... 91 04.07.03.01 Lanamentos Contbeis Padronizados (LCP) .................................................................... 91 04.07.03.02 Conjunto de Lanamentos Padronizados .......................................................................... 93 04.07.03.03 Relao entre os LCP e CLP ............................................................................................... 95 04.07.04 REGRAS DE INTEGRIDADE DO PCASP ...................................................................................... 97 04.07.04.01 Regra 1 Lanamentos Contbeis .................................................................................... 97 04.07.04.02 Regra 2 Pagamentos e Recebimentos.......................................................................... 103 04.07.04.03 Regra 3 Crdito Empenhado em Liquidao ................................................................ 105 04.07.04.04 Regra 4 Desenvolvimento de Equaes Contbeis ....................................................... 106 04.07.04.05 Regra 5 Consistncia dos Registros e Saldos de Contas ............................................... 108 04.07.05 ENCERRAMENTO DO EXERCCIO ........................................................................................... 109 04.07.06 LANAMENTOS CONTBEIS TPICOS DO SETOR PBLICO ..................................................... 114 04.07.06.01 Previso da Receita Oramentria ................................................................................. 114 04.07.06.02 Fixao da Despesa Oramentria ................................................................................. 114 04.07.06.03 Reconhecimento do Crdito Tributrio ........................................................................... 115 04.07.06.04 Arrecadao de tributos aps o reconhecimento do fato gerador ................................. 115 04.07.06.05 Operao de Crdito ....................................................................................................... 115 04.07.06.06 Alienao de Veculos ( vista) ....................................................................................... 116 04.07.06.07 Movimentao de Crditos ............................................................................................. 116 04.07.06.08 Contratao de Servios ................................................................................................. 117 3

04.07.06.09 Passivo Sem Suporte Oramentrio ................................................................................ 118 04.07.06.10 Aquisio e Consumo de Material .................................................................................. 120 04.07.06.11 Aquisio de Veculos ...................................................................................................... 122 04.07.06.12 Convnios ........................................................................................................................ 123 04.07.06.13 Doao Recebida de Bens Mveis................................................................................... 125 04.07.06.14 Doao Concedida de Bens Mveis ................................................................................ 125 04.07.06.15 Depsito de Cauo ........................................................................................................ 125 04.07.06.16 Devoluo Parcial de Cauo .......................................................................................... 126 04.07.06.17 Dvida Ativa ..................................................................................................................... 126 04.07.07 PCASP COM FUNO DAS CONTAS AT O TERCEIRO NVEL .................................................. 128 04.07.08 MECANISMO PARA CONSOLIDAO DAS DEMONSTRAES CONTBEIS ............................ 145

04.01.00 INTRODUO
A cincia contbil tem como finalidade principal o fornecimento de informaes, contribuindo de forma significativa para a adequada tomada de deciso. Assim, o papel desempenhado pelo contador ganha relevncia, com o objetivo principal de adequar as prticas contbeis, as demonstraes e a evidenciao da informao (disclosure) s novas necessidades dos usurios. No Brasil, a contabilidade aplicada ao setor pblico efetua de modo eficiente o registro dos atos e fatos relativos ao controle da execuo oramentria e financeira. No entanto, muito ainda se pode avanar no que se refere evidenciao do patrimnio pblico. Esta necessidade de melhor evidenciao dos fenmenos patrimoniais e a busca por um tratamento contbil padronizado dos atos e fatos administrativos no mbito do setor pblico tornou imprescindvel a elaborao de um Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico com abrangncia nacional. O Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico (PCASP) estabelece conceitos bsicos, regras para registro dos atos e fatos e estrutura contbil padronizada, de modo a atender a todos os Entes da Federao e aos demais usurios da informao contbil, permitindo a gerao de base de dados consistente para compilao de estatsticas e finanas pblicas. O Grupo Tcnico de Padronizao de Procedimentos Contbeis priorizou a elaborao de um Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico em conformidade com a Lei n 4.320/1964, que permita a consolidao das contas pblicas conforme o art. 50, 2, da Lei Complementar n. 101/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF). Assim, desde a criao do Grupo Tcnico tm sido realizados estudos e discusses com a participao de diversos rgos e entidades tcnicas representativas da sociedade, que resultaram nas seguintes diretrizes para o PCASP: I. Adoo de estrutura de Plano de Contas padronizada nas trs esferas de governo, para fins de consolidao nacional e compatibilizao com a elaborao de relatrios e demonstrativos previstos na legislao vigente e nas normas de contabilidade, e para, ainda, contemplar peculiaridades inerentes s empresas estatais dependentes, sendo facultativo para as empresas estatais independentes; II. Flexibilidade para que os entes detalhem em nveis inferiores, a partir do nvel de detalhamento definido como mnimo a ser observado, de modo adequado s suas peculiaridades; III. Divulgao da estrutura do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico, com prazo para implantao facultativa a partir de 2010 e obrigatria em 2012 para a Unio, Estados e DF e em 2013 para os Municpios; e

IV. Elaborao de Manual do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico, descrevendo o elenco das contas e suas funes e demais procedimentos a serem observados. fundamental que o PCASP possibilite a elaborao padronizada de relatrios e demonstrativos previstos na LRF, alm das demais demonstraes contbeis. O objetivo reduzir divergncias conceituais e procedimentais, em benefcio da transparncia da gesto fiscal, da racionalizao de custos nos entes da Federao e do controle social. Nesse sentido, a Portaria MF n 548, de 22 de novembro de 2010, que estabelece os requisitos mnimos de segurana e contbeis do sistema integrado de administrao financeira e controle utilizado no mbito de cada ente da Federao, adicionais aos previstos no Decreto n 7.185, de 27 de maio de 2010, dispe:
Art. 10. O SISTEMA, a partir dos registros contbeis, dever: I - gerar, em conformidade com o Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico aprovado pela Secretaria do Tesouro Nacional, o Dirio, o Razo, e o Balancete Contbil;

04.02.00 PLANO DE CONTAS

04.02.01 CONCEITO DE PLANO DE CONTAS a estrutura bsica da escriturao contbil, formada por um conjunto de contas previamente estabelecido, que permite obter as informaes necessrias elaborao de relatrios gerenciais e demonstraes contbeis conforme as caractersticas gerais da entidade, possibilitando a padronizao de procedimentos contbeis.

04.02.02 OBJETIVO DE UM PLANO DE CONTAS O plano de contas de uma entidade tem como objetivo atender, de maneira uniforme e sistematizada, ao registro contbil dos atos e fatos praticados pela entidade. Desta forma, proporciona maior flexibilidade no gerenciamento e consolidao dos dados e alcana as necessidades de informaes dos usurios. Sua entrada de informaes deve ser flexvel de modo a atender aos normativos, gerar informaes necessrias elaborao de relatrios e demonstrativos e facilitar a tomada de decises e a prestao de contas.

04.02.03 CONTA CONTBIL Conta a expresso qualitativa e quantitativa de fatos de mesma natureza, evidenciando a composio, variao e estado do patrimnio, bem como de bens, direitos, obrigaes e situaes nele no compreendidas, mas que, direta ou indiretamente, possam vir a afet-lo. As Contas so agrupadas segundo suas funes, possibilitando: a) Identificar, classificar e efetuar a escriturao contbil, pelo mtodo das partidas dobradas, dos atos e fatos de gesto, de maneira uniforme e sistematizada; b) Determinar os custos das operaes do governo; c) Acompanhar e controlar a aprovao e a execuo do planejamento e do oramento, evidenciando a receita prevista, lanada, realizada e a realizar, bem como a despesa autorizada, empenhada, realizada, liquidada, paga e as dotaes disponveis; d) Elaborar os Balanos Oramentrio, Financeiro e Patrimonial, a Demonstrao das Variaes Patrimoniais, de Fluxo de Caixa, das Mutaes do Patrimnio Lquido e do Resultado Econmico; e) Conhecer a composio e situao do patrimnio analisado, por meio da evidenciao de todos os ativos e passivos; f) Analisar e interpretar os resultados econmicos e financeiros;

g) Individualizar os devedores e credores, com a especificao necessria ao controle contbil do direito ou obrigao; e h) Controlar contabilmente os atos potenciais oriundos de contratos, convnios, acordos, ajustes e outros instrumentos congneres.

04.02.04 TEORIA DAS CONTAS A estrutura do plano de contas influenciada pela teoria das contas, que explica a representao e a classificao das contas contbeis. As principais teorias so: a) Teoria Personalista: cada conta assume a configurao de uma pessoa no seu relacionamento com a entidade. Dessa forma, caixa, bancos, duplicatas a receber, capital, receitas e despesas representam pessoas com as quais a entidade mantm relacionamento. De acordo com essa teoria, as contas classificam-se em: i. ii. iii. Agentes consignatrios (pessoas encarregadas da guarda de valores): representam os bens da empresa; Correspondentes (terceiros que mantm transaes com a empresa): representam os direitos e obrigaes; e Proprietrios (donos e responsveis pela riqueza administrada): representam as contas do patrimnio lquido e suas variaes, inclusive despesas e receitas.

b) Teoria Materialista: as contas representam relaes materiais e se classificam em dois grandes grupos: i. ii. Contas integrais: representam bens, direitos e obrigaes exigveis; Contas diferenciais: representam as contas do patrimnio lquido e suas variaes, inclusive as receitas e despesas.

c) Teoria Patrimonialista: entende que o objeto de estudo da contabilidade o patrimnio e que a finalidade contbil a administrao do mesmo. O patrimnio pode ser compreendido pela sua situao esttica, pela sua situao dinmica e pela sua representao quantitativa e qualitativa. De acordo com essa teoria as contas so classificadas em: i. Contas patrimoniais: representam a situao esttica, ou seja, o patrimnio, os elementos ativos e passivos, que so os bens, direitos, obrigaes com terceiros e o patrimnio lquido; Contas de resultado: representam a situao dinmica e as variaes patrimoniais, ou seja, as contas que alteram o patrimnio lquido e demonstram o resultado do exerccio.

ii.

A estrutura conceitual do plano de contas ter base na teoria patrimonialista visando evidenciao dos elementos patrimoniais, a compreenso da composio patrimonial e a demonstrao de todos os bens, direitos e obrigaes da entidade.

As contas contbeis podem ainda ser classificadas quanto : a) Natureza do saldo: i. Conta Devedora aquela de possui saldo predominantemente devedor; ii. Conta Credora aquela que possui saldo predominantemente credor; iii. Conta Hbrida ou Mista aquela que possu saldo devedor ou credor. b) i. ii. c) Variao na natureza do saldo: Conta Estvel aquela que s possui um tipo de saldo; e Conta Instvel aquela que possui saldo devedor ou credor. Movimentao que sofrem: i. Conta Unilateral: aquelas que so utilizadas para lanamentos a dbito ou a crdito exclusivamente; e ii. Conta Bilateral: aquela que so utilizadas para lanamentos a dbito e a crdito; d) Frequncia das movimentaes no perodo: i. Conta Esttica: pouca movimentao no perodo; e ii. Conta Dinmica: frequente movimentao no perodo. e) Necessidade de desdobramento: i. Conta Sinttica: aquela que funciona como agregadora, possuindo conta em nvel inferior; e ii. Conta Analtica: aquela que recebe escriturao, no possuindo conta em nvel inferior.

04.03.00 ASPECTOS GERAIS DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO

Motivada pela busca da convergncia aos padres internacionais, a contabilidade do setor pblico encontra-se em um momento de transformaes. A conjuntura econmica, interna e externa, tem demandado esforos das organizaes contbeis nacionais para adoo de conceitos e procedimentos reconhecidos e utilizados internacionalmente. A Lei n 4.320/1964, que estatui normas gerais de direito financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos, em seu Ttulo IX, Da Contabilidade, estabelece:
Art. 85. Os servios de contabilidade sero organizados de forma a permitirem o acompanhamento da execuo oramentria, o conhecimento da composio patrimonial, a determinao dos custos dos servios industriais, o levantamento dos balanos gerais, a anlise e a interpretao dos resultados econmicos e financeiros. [....] Art. 89. A contabilidade evidenciar os fatos ligados administrao oramentria, financeira patrimonial e industrial.

O PCASP atende s necessidades dos Entes da Federao e dos demais usurios da informao contbil e est em conformidade com os princpios da administrao pblica, com as leis de finanas e oramento pblico e com as normas e princpios contbeis. Esse plano foi concebido para possibilitar, de maneira uniforme e sistematizada, o registro contbil de atos e fatos no setor pblico, proporcionando flexibilidade no gerenciamento e consolidao dos dados, atendendo assim s necessidades de informaes dos que atuam na rea pblica. O PCASP a estrutura primria para gerar os demonstrativos contbeis, inclusive os demonstrativos do Relatrio Resumido de Execuo Oramentria e do Relatrio de Gesto Fiscal e aqueles necessrios gerao de informaes ao pblico, incluindo os organismos internacionais. Essa estrutura contempla a relao de contas contbeis com suas funes, atributos, lanamentos padres, nomenclatura e explicaes gerais de uso.

04.03.01 DIRETRIZES A contabilidade aplicada ao setor pblico deve submeter-se a mudanas conceituais em virtude do novo modelo de gesto pblica, diante do objetivo de aproximao conceitual com a contabilidade patrimonial. Este objetivo encontra-se nos esforos de organismos internacionais, a exemplo da IFAC (International Federation of Accountants), que estabelece padres internacionais de contabilidade para o setor pblico por meio das IPSAS (International Public Sector Accounting Standards).

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Assim, faz-se necessrio um Plano de Contas padronizado para a Federao com metodologia, estrutura, conceitos e funcionalidades que o tornem verstil e abrangente, permitindo ao pas obter informaes oramentrias, financeiras e patrimoniais consolidadas por esfera governamental. As diretrizes do PCASP so: Padronizao dos registros contbeis das entidades do setor pblico de todas as esferas de governo, envolvendo a administrao direta e indireta, inclusive fundos, autarquias, agncias reguladoras e empresas estatais dependentes - de todas as esferas de governo; Harmonizao dos procedimentos contbeis com os princpios e normas de contabilidade, sempre observando a legislao vigente; Adoo de estrutura codificada e hierarquizada em classes de contas, contemplando as contas patrimoniais, de atos potenciais, de resultado e de planejamento e execuo oramentria alm daquelas com funes precpuas de controle; Flexibilidade para que os entes detalhem, conforme suas necessidades, os nveis inferiores das contas a partir do nvel seguinte ao padronizado; Controle do patrimnio e dos atos de gesto que possam afet-lo, assim como do oramento pblico, demonstrando a situao econmico-financeira da entidade; Distino de institutos com conceitos e regimes prprios em classes ou grupos, como no caso de patrimnio e oramento, mantendo-se seus relacionamentos dentro de agrupamentos de mesma natureza de informao; Preservao dos aspectos oramentrios em seus conceitos, regime de escriturao e demonstrativos, com destaque em classes ou grupos de modo a possibilitar vises sob os enfoques patrimonial, oramentrio ou fiscal; Inexistncia de necessria vinculao entre as classificaes oramentria e patrimonial; Possibilidade de extrao de informaes de modo a atender seus usurios.

04.03.02 OBJETIVOS Os objetivos gerais do PCASP correspondem ao estabelecimento de normas e procedimentos para o registro contbil das entidades do setor pblico e a viabilizar a consolidao das contas pblicas. Seus objetivos especficos so: a) Atender s necessidades de informao das organizaes do setor pblico;

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b) Observar formato compatvel com as legislaes vigentes, os Princpios de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Pblico (NBCASP); c) Adaptar-se, tanto quanto possvel, s exigncias dos agentes externos, principalmente s Normas Internacionais de Contabilidade do Setor Pblico (NICSP).

04.03.03 RESPONSABILIDADES A STN, com o apoio do Grupo Tcnico de Procedimentos Contbeis, responsvel pela administrao do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico at a implantao do Conselho de Gesto Fiscal, institudo pela LRF, a quem compete: Criar, extinguir, especificar, desdobrar, detalhar e codificar contas; Expedir instrues sobre a utilizao do Plano de Contas, compreendendo os procedimentos contbeis pertinentes; e Promover as alteraes e ajustes necessrios atualizao do Plano de Contas, observada sua estrutura bsica, incluindo os Lanamentos Tpicos do Setor Pblico.

04.03.04 CAMPO DE APLICAO O campo de aplicao do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico abrange todas as entidades governamentais, exceto as estatais independentes, cuja utilizao facultativa. O PCASP deve ser utilizado por todos os Poderes de cada Ente da Federao, seus fundos, rgos, autarquias, inclusive especiais, e fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, bem como pelas empresas estatais dependentes. As entidades abrangidas pelo campo de aplicao devem observar as normas e as tcnicas prprias da Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico. Entende-se por empresa estatal dependente, conforme disposto no art. 2, inciso III da LRF, a empresa controlada que recebe do ente controlador recursos financeiros para pagamento de despesas com pessoal, de custeio em geral ou de capital, excludos, no ltimo caso, aqueles provenientes de aumento de participao acionria.

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04.04.00 SISTEMA CONTBIL

O sistema contbil a estrutura de informaes para identificao, mensurao, avaliao, registro, controle e evidenciao dos atos e dos fatos da gesto do patrimnio pblico, com o objetivo de orientar o processo de deciso, a prestao de contas e a instrumentalizao do controle social. Esse sistema organizado em subsistemas de informaes, que oferecem produtos diferentes em razo das especificidades demandadas pelos usurios e facilitam a extrao de informaes. Conforme as NBCASP, o sistema contbil pblico estrutura-se nos seguintes subsistemas: a) Subsistema de Informaes Oramentrias registra, processa e evidencia os atos e os fatos relacionados ao planejamento e execuo oramentria, tais como: I) Oramento; II) Programao e execuo oramentria; III) Alteraes oramentrias; e IV) Resultado oramentrio. b) Subsistema de Informaes Patrimoniais registra, processa e evidencia os fatos financeiros e no financeiros relacionados com as variaes do patrimnio pblico, subsidiando a administrao com informaes tais como: I) Alteraes nos elementos patrimoniais; II) Resultado econmico; e III) Resultado nominal. c) Subsistema de Custos registra, processa e evidencia os custos da gesto dos recursos e do patrimnio pblicos, subsidiando a administrao com informaes tais como: I) Custos dos programas, dos projetos e das atividades desenvolvidas; II) Bom uso dos recursos pblicos; e III) Custos das unidades contbeis. d) Subsistema de Compensao - registra, processa e evidencia os atos de gesto cujos efeitos possam produzir modificaes no patrimnio da entidade do setor pblico, bem como aqueles com funes especficas de controle, subsidiando a administrao com informaes tais como: I) Alteraes potenciais nos elementos patrimoniais; e II) Acordos, garantias e responsabilidades. Os subsistemas contbeis devem ser integrados entre si e a outros subsistemas de informaes de modo a subsidiar a administrao pblica sobre:

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a) O desempenho da unidade contbil no cumprimento da sua misso; b) A avaliao dos resultados obtidos na execuo dos programas de trabalho com relao economicidade, eficincia, eficcia e efetividade; c) A avaliao das metas estabelecidas pelo planejamento; e d) A avaliao dos riscos e das contingncias. O conhecimento do conceito do sistema contbil e de seus subsistemas, apesar de essencialmente terico, facilita o pleno entendimento da estrutura e funcionamento do PCASP.

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04.05.00 REGISTRO CONTBIL

04.05.01 LGICA DO REGISTRO CONTBIL NATUREZA DA INFORMAO DAS CONTAS DO PCASP No Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico as contas contbeis so classificadas segundo a natureza das informaes que evidenciam: Contas com Informaes de Natureza Patrimonial: so as contas que registram, processam e evidenciam os fatos financeiros e no financeiros relacionados com as variaes qualitativas e quantitativas do patrimnio pblico, representadas pelas contas que integram o Ativo, Passivo, Patrimnio Lquido, Variaes Patrimoniais Diminutivas (VPD) e Variaes Patrimoniais Aumentativas (VPA); Contas com Informaes de Natureza Oramentria: so as contas que registram, processam e evidenciam os atos e os fatos relacionados ao planejamento e execuo oramentria, representadas pelas contas que registram aprovao e execuo do planejamento e oramento, inclusive Restos a Pagar; Contas com Informaes de Natureza Tpica de Controle: so as contas que registram, processam e evidenciam os atos de gesto cujos efeitos possam produzir modificaes no patrimnio da entidade do setor pblico, bem como outras que tenham funo precpua de controle, seja para fins de elaborao de informaes gerenciais especficas, acompanhamento de rotinas, elaborao de procedimentos de consistncia contbil ou para registrar atos que no ensejaram registros nas contas patrimoniais, mas que potencialmente possam vir a afetar o patrimnio. O PCASP est dividido em 8 classes: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Ativo; Passivo e Patrimnio Lquido; Variaes Patrimoniais Diminutivas; Variaes Patrimoniais Aumentativas; Controles da Aprovao do Planejamento e Oramento; Controles da Execuo do Planejamento e Oramento; Controles Devedores; e Controles Credores.

A natureza da informao evidenciada pelas contas das quatro primeiras classes, 1 a 4, Patrimonial, ou seja, informa a situao do Patrimnio da Entidade Pblica. A natureza da informao das contas das duas classes seguintes, 5 e 6, Oramentria, pois nessas classes so feitos os controles do Planejamento e do Oramento, desde a aprovao at a execuo. Por fim, a natureza da informao das contas das duas ltimas classes, 7 e 8, de controle, pois nessas classes so registrados os atos potenciais e diversos controles. O registro contbil deve ser feito pelo mtodo das partidas dobradas e os lanamentos devem debitar e creditar contas que apresentem a mesma natureza de informao, seja
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patrimonial, oramentria ou de controle. Assim, os lanamentos estaro fechados dentro das classes 1, 2, 3 e 4 ou das classes 5 e 6 ou das classes 7 e 8, conforme figura abaixo:

04.05.02 CONTAS FINANCEIRAS E PERMANENTES A Lei n 4.320/1964, no art. 105, determina:

Art. 105. O Balano Patrimonial demonstrar: I - O Ativo Financeiro; II - O Ativo Permanente; II - O Passivo Financeiro; IV - O Passivo Permanente; V - O Saldo Patrimonial; VI - As Contas de Compensao. 1 O Ativo Financeiro compreender os crditos e valores realizveis independentemente de autorizao oramentria e os valores numerrios. 2 O Ativo Permanente compreender os bens, crditos e valores, cuja mobilizao ou alienao dependa de autorizao legislativa. 3 O Passivo Financeiro compreender as dvidas fundadas e outros pagamentos que independam de autorizao oramentria. 4 O Passivo Permanente compreender as dvidas fundadas e outras que dependam de autorizao legislativa para amortizao ou resgate.

Essa classificao importante para que se faa a apurao do Supervit Financeiro, necessrio para a abertura de crditos adicionais no exerccio seguinte, conforme disposto no art. 43 da Lei n 4.320/1964.

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Art. 43. A abertura dos crditos suplementares e especiais depende da existncia de recursos disponveis para ocorrer despesa e ser precedida de exposio justificativa. 1 Consideram-se recursos para o fim deste artigo, deste que no comprometidos; I o supervit financeiro apurado em balano patrimonial do exerccio anterior; [...] 2 Entende-se por supervit financeiro a diferena positiva entre o ativo financeiro e o passivo financeiro, conjugando-se, ainda, os saldos dos crditos adicionais transferidos e as operaes de crdito a eles vinculadas. (Veto rejeitado no D.O. 05/05/1964)

Dessa maneira, importante que as contas do Ativo e Passivo sejam diferenciadas por um atributo especfico que atenda ao critrio da lei e permita separar o ativo e o passivo em Financeiro e Permanente. Assim, nos exemplos de lanamentos padronizados as contas de Ativo e Passivo viro acompanhadas das letras F ou P, entre parnteses, para indicar se so contas financeiras ou permanentes. As contas de Passivo que dependam de autorizao oramentria para amortizao ou resgate integram o Passivo Permanente. Aps o primeiro estgio de execuo da despesa oramentria, materializada na figura do empenho, passam a ter caracterstica Financeira, integrando o Passivo Financeiro. Conforme a Lei n 4.320/1964 no art. 58, o momento dessa autorizao o empenho, pois neste se cria obrigao de natureza oramentria, pendente ou no de implemento de condio. Trata-se da efetivao da autorizao oramentria dada pela LOA ou pelas leis de crditos adicionais:
Art. 58. O empenho de despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio.

Assim, em conformidade com as regras estabelecidas na Lei n 4.320/1964, o passivo modifica sua caracterstica, de permanente (P) para financeiro (F). Existem diversas formas de se realizar esse controle; dentre elas, destaca-se a utilizao da sistemtica de controle por meio de conta-corrente ou a simples duplicao de contas, sendo uma financeira e outra permanente. A escolha dessa forma ser feita pelo ente. A ttulo de exemplo, caso a unidade tenha obrigao a pagar que no esteja amparada por crdito oramentrio, ou seja, no tenha sido empenhada, esta dever ser registrada como um passivo permanente no momento do fato gerador. Quando a obrigao a pagar for empenhada, deve-se proceder baixa do passivo permanente em contrapartida ao passivo financeiro, conforme o art. 105 da Lei n 4.320/1964.

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04.05.02.01 CONTROLE EM LIQUIDAO No Balano Patrimonial, o Passivo Financeiro representa as obrigaes decorrentes do empenho da despesa, liquidadas ou no, mas que ainda no foram pagas. Nesse conceito incluem-se despesas oramentrias que ainda no se constituram em passivo circulante ou no-circulante (classe 2). Dessa forma o passivo financeiro no ser composto apenas pelas contas da Classe 2 (Passivo e Patrimnio Lquido) com atributos (F), pois a essas contas deve-se somar o saldo dos empenhos emitidos cujos fatos geradores dos passivos exigveis no tenham ainda acontecido. Este saldo obtido na conta Crdito Empenhado a Liquidar. Os crditos empenhados a liquidar compreendem, alm do saldo dos empenhos cujos fatos geradores ainda no ocorreram, o saldo dos empenhos cujos fatos geradores ocorreram, mas que ainda no foram conferidos o objeto, o credor e o valor, ou seja, no houve a liquidao. Contudo, essa ltima situao (empenhos cujos fatos geradores ocorreram, porm ainda no foram liquidados) j se encontra na Classe 2 (Passivo e Patrimnio Lquido), em contas com atributo F, pois o fato gerador do passivo exigvel e o empenho j ocorreram. Dessa maneira, a simples soma das contas da Classe 2 (Passivo e Patrimnio Lquido) com o saldo da conta Crdito Empenhado a Liquidar acarretaria em duplicao de valores no Balano Patrimonial quando o reconhecimento do passivo ocorrer antes da liquidao, ou seja, quando o fato gerador do passivo exigvel ocorrer antes do segundo estgio da despesa oramentria. H ento a necessidade de uma conta intermediria, entre o empenho e a liquidao, para a qual seja transferido o saldo dos empenhos cujos fatos geradores ocorreram, porm ainda no foram liquidados. Essa conta intermediria denominada Crdito Empenhado em Liquidao. Com isso, evita-se a duplicao de valores e faz-se a correta contabilizao do passivo no momento da ocorrncia do fato gerador, conforme os Princpios de Contabilidade da Competncia e Oportunidade. Nota-se que quando o fato gerador do passivo ocorrer antes do empenho, ser no momento do empenho que haver, simultaneamente, a transferncia de saldo da conta Crdito Oramentrio Disponvel para conta Crdito Empenhado a Liquidar e da conta Crdito Empenhado a Liquidar para a conta Crdito Empenhado em Liquidao. Quando h a ocorrncia do fato gerador do passivo simultaneamente liquidao, no necessria a passagem pela conta Crdito Empenhado em Liquidao. A transferncia de Saldo da conta Crdito Empenhado a Liquidar para a conta Crdito Empenhado em Liquidao acontecer de forma isolada quando o fato gerador ocorrer aps o empenho e antes da liquidao. Desta forma, o controle em liquidao representa o fato gerador da obrigao patrimonial no processo de execuo da despesa oramentria.
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04.05.03 FORMALIDADES DO REGISTRO CONTBIL As entidades do setor pblico devem manter procedimentos uniformes de registros contbeis, por meio de processo manual, mecanizado ou eletrnico, em rigorosa ordem cronolgica, como suporte s informaes. So caractersticas do registro e da informao contbil: a) Comparabilidade os registros e as informaes contbeis devem possibilitar a anlise da situao patrimonial de entidades do setor pblico ao longo do tempo e estaticamente, bem como a identificao de semelhanas e diferenas dessa situao patrimonial com a de outras entidades;

b) Compreensibilidade as informaes apresentadas nas demonstraes contbeis devem ser entendidas pelos usurios. Para esse fim, presume-se que estes j tenham conhecimento do ambiente de atuao das entidades do setor pblico. Todavia, as informaes relevantes sobre temas complexos no devem ser excludas das demonstraes contbeis, mesmo sob o pretexto de que so de difcil compreenso pelos usurios; c) Confiabilidade o registro e a informao contbil devem reunir requisitos de verdade e de validade que possibilitem segurana e credibilidade aos usurios no processo de tomada de deciso;

d) Fidedignidade os registros contbeis realizados e as informaes apresentadas devem representar fielmente o fenmeno contbil que lhes deu origem; e) Imparcialidade os registros contbeis devem ser realizados e as informaes devem ser apresentadas de modo a no privilegiar interesses especficos e particulares de agentes e/ou entidades; Integridade os registros contbeis e as informaes apresentadas devem reconhecer os fenmenos patrimoniais em sua totalidade, no podendo ser omitidas quaisquer partes do fato gerador;

f)

g) Objetividade o registro deve representar a realidade dos fenmenos patrimoniais em razo de critrios tcnicos contbeis preestabelecidos em normas ou com base em procedimentos adequados, sem que incidam preferncias individuais que provoquem distores na informao produzida; h) Representatividade os registros contbeis e as informaes apresentadas devem conter todos os aspectos relevantes; i) Tempestividade os fenmenos patrimoniais devem ser registrados no momento de sua ocorrncia e divulgados em tempo hbil para os usurios; Uniformidade os registros contbeis e as informaes devem observar critrios padronizados e contnuos de identificao, classificao, mensurao,
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j)

avaliao e evidenciao, de modo que fiquem compatveis, mesmo que geradas por diferentes entidades. Esse atributo permite a interpretao e a anlise das informaes, levando-se em considerao a possibilidade de se comparar a situao econmico-financeira de uma entidade do setor pblico em distintas pocas de sua atividade; k) Utilidade os registros contbeis e as informaes apresentadas devem atender s necessidades especficas dos diversos usurios; l) Verificabilidade os registros contbeis realizados e as informaes apresentadas devem possibilitar o reconhecimento das suas respectivas validades;

m) Visibilidade os registros e as informaes contbeis devem ser disponibilizados para a sociedade e expressar, com transparncia, o resultado da gesto e a situao patrimonial da entidade do setor pblico. A entidade do setor pblico deve manter sistema de informao contbil refletido em plano de contas que compreenda: a) A terminologia de todas as contas e sua adequada codificao, a natureza e o grau de desdobramento, possibilitando os registros de valores; b) A funo atribuda a cada uma das contas; c) O funcionamento das contas; d) A utilizao do mtodo das partidas dobradas em todos os registros dos atos e dos fatos que afetam ou possam vir a afetar o patrimnio das entidades do setor pblico, de acordo com sua natureza de informao oramentria, patrimonial ou de controle; e) Contas especficas que possibilitem a apurao de custos; f) Tabela de codificao de registros que identifique o tipo de transao, as contas envolvidas e a movimentao a dbito e a crdito. O registro deve ser efetuado em idioma e moeda corrente nacionais, em livros ou meios eletrnicos que permitam a identificao e o seu arquivamento de forma segura. Quando se tratar de transao em moeda estrangeira, alm do registro na moeda de origem, ela deve ser convertida em moeda nacional, aplicando a taxa de cmbio oficial e vigente na data da transao. So elementos essenciais do registro contbil: a) A data da ocorrncia da transao; b) A conta debitada;

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c) A conta creditada; d) O histrico da transao de forma descritiva ou por meio do uso de cdigo de histrico padronizado, quando se tratar de escriturao eletrnica, com base em tabela auxiliar inclusa em plano de contas; e) O valor da transao; e f) O nmero de controle para identificar os registros eletrnicos que integram um mesmo lanamento contbil. Exemplo: Previso da receita: Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 5.2.1.1.x.xx.xx Previso inicial da receita C 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a realizar Valor (R$) 1.200.000 1.200.000

Braslia, 12 de dezembro de 20X1 Registro da previso inicial da receita, conforme apresentado na Lei Oramentria Anual de 20X2, Lei n 125.560/20X1. O registro dos bens, direitos e obrigaes deve possibilitar a indicao dos elementos necessrios sua perfeita caracterizao e identificao. Em cumprimento Lei n 4.320/1964 os dbitos e os crditos sero escriturados com individualizao do devedor ou do credor e especificao da natureza, importncia e data do vencimento, quando fixada. Os atos da administrao com potencial de modificar o patrimnio da entidade devem estar evidenciados nas contas de compensao do Balano Patrimonial, em cumprimento ao 5 do art. 105 da Lei 4.320/1964:
5 Nas contas de compensao sero registrados os bens, valores, obrigaes e situaes no compreendidas nos pargrafos anteriores e que, mediata ou indiretamente, possam vir a afetar o patrimnio.

Esses atos sero devidamente registrados em Contas de Natureza de Controle. Exemplo: Registro de Contrato de Fornecimento de Bens: Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 7.1.2.3.x.xx.xx Obrigaes contratuais C 8.1.2.3.x.xx.xx Execuo de obrigaes contratuais Valor (R$) 1.200.000 1.200.000

Braslia, 12 de abril de 20X2. Registro do Contrato de Fornecimento de Bens, conforme processo licitatrio n 12500.000124/20X1-X11. Aquisio de materiais de expediente do Fornecedor Rpido de Marte. Nota de Empenho n 20X2NE90012X11.
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Nota: A NBC T 2.8 estabelece critrios e procedimentos para a escriturao contbil em forma eletrnica e a sua certificao digital, sua validao perante terceiros, manuteno dos arquivos e responsabilidade de contabilista.

Os registros contbeis devem ser efetuados de forma analtica, refletindo a transao constante em documento hbil, em consonncia com os Princpios de Contabilidade. Os registros contbeis devem ser validados por contabilistas, com base em documentao hbil e em conformidade s normas e s tcnicas contbeis. Os registros extemporneos devem consignar, nos seus histricos, as datas efetivas das ocorrncias e a razo do atraso. importante observar o disposto no art. 9 da Portaria MF n 548, de 2010:
O SISTEMA dever conter rotinas para a realizao de correes ou anulaes por meio de novos registros, assegurando a inalterabilidade das informaes originais includas aps sua contabilizao, de forma a preservar o registro histrico de todos os atos.

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04.06.00 COMPOSIO DO PATRIMNIO PBLICO

Patrimnio Pblico o conjunto de direitos e bens, tangveis ou intangveis, onerados ou no, adquiridos, formados, produzidos, recebidos, mantidos ou utilizados pelas entidades do setor pblico, que seja portador ou represente um fluxo de benefcios, presente ou futuro, inerente prestao de servios pblicos ou explorao econmica por entidades do setor pblico e suas obrigaes. O patrimnio pblico compe-se dos seguintes ttulos: a) Ativos - so recursos controlados pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem para a entidade benefcios econmicos futuros ou potencial de servios; b) Passivos so obrigaes presentes da entidade, derivadas de eventos passados, cujos pagamentos se esperam que resultem para a entidade sadas de recursos capazes de gerar benefcios econmicos ou potencial de servios; e c) Patrimnio Lquido, Saldo Patrimonial ou Situao Lquida Patrimonial o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos seus passivos. A classificao dos elementos patrimoniais considera a segregao em circulante e no circulante, com base em seus atributos de conversibilidade e exigibilidade, conforme disposto na Lei n 6.404/1976, viabilizando a utilizao da classificao patrimonial pelas empresas estatais.

04.06.01 ATIVO Os ativos devem ser classificados como circulante quando satisfizerem a um dos seguintes critrios: a) b) Estiverem disponveis para realizao imediata; ou Tiverem a expectativa de realizao at o trmino do exerccio seguinte.

Os demais ativos devem ser classificados como no circulante.

04.06.02 PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO Os passivos devem ser classificados como circulante quando satisfizerem a um dos seguintes critrios: a) Corresponderem a valores exigveis at o trmino do exerccio seguinte;

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b) Corresponderem a valores de terceiros ou retenes em nome deles, quando a entidade do setor pblico for fiel depositria, independentemente do prazo de exigibilidade. Os demais passivos devem ser classificados como no circulante. O patrimnio lquido compreende o valor residual positivo entre o valor do Ativo e do Passivo. Quando o valor do passivo for maior que o valor do ativo, o resultado denominado passivo a descoberto. No Patrimnio Lquido, deve ser evidenciado o resultado do perodo segregado dos resultados acumulados de perodos anteriores. Integram o Patrimnio Lquido: patrimnio social/capital social, reservas de capital, ajustes de avaliao patrimonial, reservas de lucros, aes ou cotas em tesouraria, resultados acumulados e outros desdobramentos do saldo patrimonial.

04.06.03 VARIAES PATRIMONIAIS 04.06.03.01 CONCEITO E CLASSIFICAO Variaes patrimoniais so transaes que promovem alteraes nos elementos patrimoniais da entidade do setor pblico, mesmo em carter compensatrio, afetando, ou no, o seu resultado. Assim, todas as alteraes ocorridas no patrimnio so denominadas Variaes Patrimoniais e podem ser classificadas em: Quantitativas; e Qualitativas. As variaes quantitativas decorrem de transaes que aumentam ou diminuem o patrimnio lquido, correspondendo aos fenmenos modificativos patrimoniais e subdividindo-se em: Variaes Patrimoniais Aumentativas quando aumentam o patrimnio lquido; Variaes Patrimoniais Diminutivas quando diminuem o patrimnio lquido. As variaes qualitativas alteram a composio dos elementos patrimoniais sem afetar o patrimnio lquido, determinando modificaes apenas na composio especfica dos elementos patrimoniais. Correspondem materializao dos fenmenos permutativos patrimoniais.

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Existem variaes que, simultaneamente, alteram a composio qualitativa e a expresso quantitativa dos elementos patrimoniais e so conhecidas como variaes mistas ou compostas.

AUMENTATIVAS QUANTITATIVAS VARIAES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS DIMINUTIVAS

04.06.03.02 RESULTADO PATRIMONIAL A variao do patrimnio pblico mensurada por meio da apurao do resultado patrimonial a cada exerccio. As variaes patrimoniais aumentativas e variaes patrimoniais diminutivas decorrem de transaes que aumentem ou diminuam o patrimnio lquido, respectivamente.

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04.07.00 ESTRUTURA DO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PBLICO

O Plano de Contas Aplicado ao Setor pblico est estruturado por nveis de desdobramento, sendo estes classificados e codificados como segue:

X . X . X . X . X . XX . XX 1 Nvel Classe 2 Nvel Grupo 3 Nvel Subgrupo 4 Nvel Ttulo 5 Nvel Subttulo 6 Nvel Item 7 Nvel - Subitem Os entes da Federao podem ter mais nveis de desdobramento alm desses. As classes apresentam a seguinte estrutura:

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Ativo; Passivo e Patrimnio Lquido; Variaes Patrimoniais Diminutivas; Variaes Patrimoniais Aumentativas; Controles da Aprovao do Planejamento e Oramento; Controles da Execuo do Planejamento e Oramento; Controles Devedores; e Controles Credores.

O Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico possui a seguinte estrutura bsica, em nvel de classe/grupo:

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1 Ativo 1.1 - Ativo Circulante 1.2 - Ativo No Circulante

2 - Passivo 2.1 - Passivo Circulante 2.2 - Passivo No Circulante 2.3 - Patrimnio Lquido

4 Variao Patrimonial Aumentativa 3 Variao Patrimonial Diminutiva 4.1 - Impostos, Taxas e Contribuies de 3.1 - Pessoal e Encargos Melhoria 3.2 - Benefcios Previdencirios e 4.2 - Contribuies Assistenciais 4.3 - Explorao e venda de bens, 3.3 - Uso De Bens, Servios e Consumo servios e direitos de Capital Fixo 4.4 Variaes Patrimoniais 3.4 Variaes Patrimoniais Aumentativas Financeiras Diminutivas Financeiras 4.5 - Transferncias Recebidas 3.5 - Transferncias Concedidas 4.6 - Valorizao e Ganhos Com Ativos 3.6 - Desvalorizao e Perda De Ativos 4.9 - Outras Variaes Patrimoniais 3.7 - Tributrias Aumentativas 3.9 - Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas 5 Controles da Aprovao Planejamento e Oramento 5.1 - Planejamento Aprovado 5.2 - Oramento Aprovado 5.3 - Inscrio de Restos a Pagar 7 Controles Devedores 7.1 - Atos Potenciais 7.2 - Administrao Financeira 7.3 - Dvida Ativa 7.4 - Riscos Fiscais 7.8 - Custos 7.9 - Outros Controles do 6 Controles da Execuo do Planejamento e Oramento 6.1 - Execuo do Planejamento 6.2 - Execuo do Oramento 6.3 - Execuo de Restos a Pagar 8 Controles Credores 8.1 - Execuo dos Atos Potenciais 8.2 - Execuo da Administrao Financeira 8.3 - Execuo da Dvida Ativa 8.4 - Execuo dos Riscos Fiscais 8.8 - Apurao de Custos 8.9 - Outros Controles

O PCASP composto por: Tabela de atributos da conta contbil; Relao de contas; e Estrutura Padronizada de Lanamentos.

04.07.01 ATRIBUTOS DA CONTA CONTBIL Atributos da conta contbil o conjunto de caractersticas prprias que a individualizam, distinguindo-a de outra conta pertencente ao plano de contas. Os atributos podem ser definidos por conceitos tericos, fora legal ou por caractersticas operacionais do sistema utilizado. a) Ttulo palavra ou designao que identifica o objeto de uma conta, ou seja, a razo para a qual foi aberta e a classe de valores que registra;

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b) Funo descrio da natureza dos atos e fatos registrveis na conta, explicando de forma clara e objetiva o papel desempenhado pela conta na escriturao; c) Funcionamento (quando debita e quando credita) descrio da relao de uma conta especfica com as demais, demonstrando quando se debita a conta, e quando se credita; d) Natureza do Saldo identifica se a conta tem saldo credor, devedor ou mista; e) Cdigo conjunto ordenado de nmeros que permite a identificao de cada uma das contas que compem o Plano de Contas de uma entidade; f) Encerramento indica a condio de permanncia do saldo em uma conta, conforme sua natureza; g) Indicador para clculo do Supervit Financeiro atributo utilizado para informar se as contas do Ativo e Passivo so classificadas como Ativo/Passivo Financeiro ou Ativo/Passivo Permanente, conforme definies do art. 105 da Lei n 4.320/1964. Nesse Manual esse indicador ser dado pelas letras P e F, entre parnteses, ao lado das contas de Ativo e Passivo. Quando a natureza da conta puder constar saldos com atributo P e F, constar na descrio da conta do PCASP a letra X. Os Entes podero identificar tal atributo na prpria conta contbil ou ainda por meio do detalhamento varivel desta conta (conta corrente).

04.07.02 RELAO DE CONTAS A relao ou elenco de contas a disposio ordenada dos cdigos e ttulos das contas. A estrutura bsica do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico, aplicvel a toda a Federao, a seguinte: Legenda dos nveis de desdobramento: 1 Nvel Classe 2 Nvel Grupo 3 Nvel Subgrupo 4 Nvel Ttulo 5 Nvel Subttulo 6 Nvel Item 7 Nvel - Subitem As contas podero conter mais nveis do que os dispostos acima. Os planos de contas dos entes da Federao somente podero ser detalhados nos nveis posteriores ao nvel detalhado na relao de contas abaixo.

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CONTA

TTULO

O/F

1.0.0.0.0.00.00 ATIVO 1.1.0.0.0.00.00 ATIVO CIRCULANTE 1.1.1.0.0.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 1.1.1.1.0.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL 1.1.1.1.1.00.00 1.1.1.1.2.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL CONSOLIDAO CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL - INTRA OFSS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

1.1.1.2.0.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA ESTRANGEIRA 1.1.1.2.1.00.00 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA EM MOEDA ESTRANGEIRA CONSOLIDAO

1.1.2.0.0.00.00 CRDITOS A CURTO PRAZO 1.1.2.1.0.00.00 CLIENTES 1.1.2.1.1.00.00 CLIENTES- CONSOLIDAO 1.1.2.1.2.00.00 CLIENTES-INTRA OFSS 1.1.2.1.3.00.00 CLIENTES INTER-OFSS 1.1.2.2.0.00.00 CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER 1.1.2.2.1.00.00 CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER - CONSOLIDAO 1.1.2.2.2.00.00 CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER - INTRA OFSS 1.1.2.2.3.00.00 CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER - INTER OFSS 1.1.2.3.0.00.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA 1.1.2.3.1.00.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA - CONSOLIDAO 1.1.2.3.2.00.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA - INTRA OFSS 1.1.2.3.3.00.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA - INTER OFSS

O atributo O/F tem como objetivo indicar se, ocorrendo uma transao ou evento, o seu registro contbil obrigatrio ou facultativo. 29

1.1.2.4.0.00.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA - CLIENTES 1.1.2.4.1.00.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA - CLIENTES - CONSOLIDAO 1.1.2.4.2.00.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA - CLIENTES - INTRA OFSS 1.1.2.4.3.00.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA - CLIENTES - INTER OFSS 1.1.2.5.0.00.00 CRDITOS DE TRANSFERNCIAS A RECEBER 1.1.2.5.3.00.00 CRDITOS DE TRANSFERNCIAS A RECEBER - INTER OFSS 1.1.2.6.0.00.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS 1.1.2.6.1.00.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS- CONSOLIDAO 1.1.2.6.2.00.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS - INTRA OFSS 1.1.2.6.3.00.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS-INTER OFSS 1.1.2.9.0.00.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS A CURTO PRAZO 1.1.2.9.1.00.00 (-) AJUSTE DE CONSOLIDAO PERDAS DE CRDITOS A CURTO PRAZO-

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

1.1.2.9.2.00.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS A CURTO PRAZO - INTRA OFSS 1.1.2.9.3.00.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS A CURTO PRAZO - INTER OFSS 1.1.3.0.0.00.00 DEMAIS CRDITOS E VALORES A CURTO PRAZO 1.1.3.1.0.00.00 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS 1.1.3.1.1.00.00 1.1.3.1.2.00.00 1.1.3.1.3.00.00 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS CONSOLIDAO ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS - INTRA OFSS ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS - INTER OFSS

1.1.3.2.0.00.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR 1.1.3.2.1.00.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR - CONSOLIDAO 1.1.3.2.2.00.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR - INTRA OFSS 1.1.3.2.3.00.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR- INTER OFSS

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1.1.3.3.0.00.00 1.1.3.3.1.00.00

CRDITOS A RECEBER POR DESCENTRALIZAO DA PRESTAO DE SERVIOS PBLICOS CRDITOS A RECEBER POR DESCENTRALIZAO DA PRESTAO DE SERVIOS PBLICOS - CONSOLIDAO

O O O O O O O O O O O

1.1.3.4.0.00.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMNIO 1.1.3.4.1.00.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMONIO- CONSOLIDAO 1.1.3.4.2.00.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMONIO-INTRA OFSS 1.1.3.4.3.00.00 CRDITOS POR DANOS AO PATRIMONIO-INTER OFSS 1.1.3.5.0.00.00 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS 1.1.3.5.1.00.00 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS- CONSOLIDAO 1.1.3.5.2.00.00 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS-INTRA OFSS 1.1.3.5.3.00.00 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS-INTER OFSS 1.1.3.6.0.00.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA - DEMAIS CRDITOS 1.1.3.6.1.00.00 DIVIDA ATIVA CONSOLIDAO NO TRIBUTARIA DEMAIS CRDITOS -

O O O O O O O O O O O O

1.1.3.6.2.00.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA - DEMAIS CRDITOS - INTRA OFSS 1.1.3.6.3.00.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA - DEMAIS CRDITOS - INTER OFSS 1.1.3.8.0.00.00 OUTROS CRDITOS A RECEBER E VALORES A CURTO PRAZO 1.1.3.8.1.00.00 1.1.3.8.2.00.00 1.1.3.8.3.00.00 1.1.3.9.0.00.00 1.1.3.9.1.00.00 1.1.3.9.2.00.00 1.1.3.9.3.00.00 OUTROS CRDITOS A RECEBER E VALORES A CURTO PRAZO CONSOLIDAO OUTROS CRDITOS A RECEBER E VALORES A CURTO PRAZO-INTRA OFSS OUTROS CRDITOS A RECEBER E VALORES A CURTO PRAZO - INTER OFSS (-) AJUSTE DE PERDAS DEDEMAIS CRDITOS E VALORES A CURTO PRAZO (-) AJUSTE DE PERDAS DE DEMAIS CRDITOS E VALORES A CURTO PRAZO - CONSOLIDAO (-) AJUSTE DE PERDAS DE DEMAIS CRDITOS E VALORES A CURTO PRAZO-INTRA OFSS (-) AJUSTE DE PERDAS DE DEMAIS CRDITOS E VALORES A CURTO PRAZO-INTER OFSS

1.1.4.0.0.00.00 INVESTIMENTOS E APLICAES TEMPORRIAS A CURTO PRAZO

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1.1.4.1.0.00.00 TTULOS E VALORES MOBILIRIOS 1.1.4.1.1.00.00 TTULOS E VALORES MOBILIARIOS- CONSOLIDAO 1.1.4.2.0.00.00 APLICAO TEMPORRIA EM METAIS PRECIOSOS 1.1.4.2.1.00.00 APLICAO TEMPORRIA EM METAIS PRECIOSOS- CONSOLIDAO 1.1.4.9.0.00.00 1.1.4.9.1.00.00 (-) AJUSTE DE TEMPORRIAS PERDAS DE INVESTIMENTOS E E APLICAES APLICAES

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

(-) AJUSTE DE PERDAS DE INVESTIMENTOS TEMPORRIAS - CONSOLIDAO

1.1.5.0.0.00.00 ESTOQUES 1.1.5.1.0.00.00 MERCADORIAS PARA REVENDA 1.1.5.1.1.00.00 MERCADORIAS PARA REVENDA - CONSOLIDAO 1.1.5.2.0.00.00 PRODUTOS E SERVIOS ACABADOS 1.1.5.2.1.00.00 PRODUTOS E SERVIOS ACABADOS - CONSOLIDAO 1.1.5.3.0.00.00 PRODUTOS E SERVIOS EM ELABORAO 1.1.5.3.1.00.00 PRODUTOS E SERVIOS EM ELABORAO - CONSOLIDAO 1.1.5.4.0.00.00 MATRIAS-PRIMAS 1.1.5.4.1.00.00 MATRIAS-PRIMAS - CONSOLIDAO 1.1.5.5.0.00.00 MATRIAIS EM TRANSITO 1.1.5.5.1.00.00 MATRIAIS EM TRANSITO - CONSOLIDAO 1.1.5.6.0.00.00 ALMOXARIFADO 1.1.5.6.1.00.00 ALMOXARIFADO - CONSOLIDAO 1.1.5.7.0.00.00 ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES 1.1.5.7.1.00.00 ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES - CONSOLIDAO 1.1.5.8.0.00.00 OUTROS ESTOQUES 1.1.5.8.1.00.00 OUTROS ESTOQUES - CONSOLIDAO

32

1.1.5.9.0.00.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE ESTOQUES 1.1.5.9.1.00.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE ESTOQUES - CONSOLIDAO 1.1.9.0.0.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS ANTECIPADAMENTE DIMINUTIVAS PAGAS

O O O O O

1.1.9.1.0.00.00 PRMIOS DE SEGUROS A APROPRIAR 1.1.9.1.1.00.00 PRMIOS DE SEGUROS A APROPRIAR - CONSOLIDAO 1.1.9.2.0.00.00 VPD FINANCEIRAS A APROPRIAR 1.1.9.2.1.00.00 VPD FINANCEIRAS A APROPRIAR - CONSOLIDAO 1.1.9.2.2.00.00 VPD FINANCEIRAS A APROPRIAR - INTRA OFSS 1.1.9.2.3.00.00 VPD FINANCEIRAS A APROPRIAR - INTER OFSS 1.1.9.3.0.00.00 ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR 1.1.9.3.1.00.00 ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR - CONSOLIDAO 1.1.9.3.2.00.00 ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR - INTRA OFSS 1.1.9.3.3.00.00 ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR - INTER OFSS 1.1.9.4.0.00.00 ALUGUEIS PAGOS A APROPRIAR 1.1.9.4.1.00.00 ALUGUEIS PAGOS A APROPRIAR - CONSOLIDAO 1.1.9.4.2.00.00 ALUGUEIS PAGOS A APROPRIAR - INTRA OFSS 1.1.9.4.3.00.00 ALUGUEIS PAGOS A APROPRIAR - INTER OFSS 1.1.9.5.0.00.00 TRIBUTOS PAGOS A APROPRIAR 1.1.9.5.1.00.00 TRIBUTOS PAGOS A APROPRIAR - CONSOLIDAO 1.1.9.5.2.00.00 TRIBUTOS PAGOS A APROPRIAR - INTRA OFSS 1.1.9.5.3.00.00 TRIBUTOS PAGOS A APROPRIAR - INTER OFSS 1.1.9.6.0.00.00 CONTRIBUIES CONFEDERATIVAS A APROPRIAR 1.1.9.6.1.00.00 CONTRIBUIES CONFEDERATIVAS A APROPRIAR - CONSOLIDAO

O O O O O O O O O O O O O O O O O

33

1.1.9.7.0.00.00 BENEFCIOS A PESSOAL A APROPRIAR 1.1.9.7.1.00.00 BENEFCIOS A PESSOAL A APROPRIAR - CONSOLIDAO 1.1.9.9.0.00.00 DEMAIS VPD A APROPRIAR 1.1.9.9.1.00.00 DEMAIS VPD A APROPRIAR - CONSOLIDAO 1.1.9.9.2.00.00 DEMAIS VPD A APROPRIAR - INTRA OFSS 1.1.9.9.3.00.00 DEMAIS VPD A APROPRIAR - INTER OFSS 1.2.0.0.0.00.00 ATIVO NAO-CIRCULANTE 1.2.1.0.0.00.00 ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO 1.2.1.1.0.00.00 CRDITOS A LONGO PRAZO 1.2.1.1.1.00.00 CRDITOS A LONGO PRAZO - CONSOLIDAO 1.2.1.1.1.01.00 CLIENTES 1.2.1.1.1.02.00 CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER 1.2.1.1.1.03.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA 1.2.1.1.1.04.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA - CLIENTES 1.2.1.1.1.05.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS 1.2.1.1.1.99.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS A LONGO PRAZO 1.2.1.1.2.00.00 CRDITOS A LONGO PRAZO - INTRA OFSS 1.2.1.1.2.01.00 CLIENTES 1.2.1.1.2.02.00 CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER 1.2.1.1.2.03.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA 1.2.1.1.2.04.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA - CLIENTES 1.2.1.1.2.05.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS 1.2.1.1.2.99.00 (-) PROVISES DE CRDITOS A LONGO PRAZO

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

34

1.2.1.1.3.00.00 CRDITOS A LONGO PRAZO - INTER OFSS 1.2.1.1.3.01.00 CLIENTES 1.2.1.1.3.02.00 CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER 1.2.1.1.3.03.00 DIVIDA ATIVA TRIBUTARIA 1.2.1.1.3.04.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA - CLIENTES 1.2.1.1.3.05.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS 1.2.1.1.3.99.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS A LONGO PRAZO 1.2.1.2.0.00.00 DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO 1.2.1.2.1.00.00 DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO - CONSOLIDAO 1.2.1.2.1.01.00 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS 1.2.1.2.1.02.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR 1.2.1.2.1.03.00 1.2.1.2.1.04.00 1.2.1.2.1.05.00 CRDITOS A RECEBER POR DESCENTRALIZAO DA PRESTAO DE SERVIOS PBLICOS CRDITOS POR DANOS AO CRDITOS ADMINISTRATIVOS PATRIMNIO PROVENIENTES DE

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O DE O

CRDITOS POR DANOS AO PATRIMNIO APURADOS EM TOMADA DE CONTAS ESPECIAL

1.2.1.2.1.06.00 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS 1.2.1.2.1.07.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA - DEMAIS CRDITOS 1.2.1.2.1.98.00 OUTROS CRDITOS A RECEBER E VALORES A LONGO PRAZO 1.2.1.2.1.99.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO

1.2.1.2.2.00.00 DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO-INTRA OFSS 1.2.1.2.2.01.00 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS 1.2.1.2.2.02.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR 1.2.1.2.2.03.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS 1.2.1.2.2.05.00 CRDITOS POR DANOS AO CRDITOS ADMINISTRATIVOS PATRIMNIO PROVENIENTES

35

1.2.1.2.2.06.00

CRDITOS POR DANOS AO PATRIMNIO APURADOS EM TOMADA DE CONTAS ESPECIAL

O O O O O O O O O

1.2.1.2.2.07.00 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS 1.2.1.2.2.08.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA - DEMAIS CRDITOS 1.2.1.2.2.98.00 OUTROS CRDITOS A RECEBER E VALORES A LONGO PRAZO 1.2.1.2.2.99.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO

1.2.1.2.3.00.00 DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO-INTER OFSS 1.2.1.2.3.01.00 ADIANTAMENTOS CONCEDIDOS A PESSOAL E A TERCEIROS 1.2.1.2.3.02.00 TRIBUTOS A RECUPERAR / COMPENSAR 1.2.1.2.3.03.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS 1.2.1.2.3.05.00 1.2.1.2.3.06.00 CRDITOS POR DANOS AO CRDITOS ADMINISTRATIVOS PATRIMNIO PROVENIENTES DE

O O O O O O O O O O O

CRDITOS POR DANOS AO PATRIMNIO APURADOS EM TOMADA DE CONTAS ESPECIAL

1.2.1.2.3.07.00 DEPSITOS RESTITUVEIS E VALORES VINCULADOS 1.2.1.2.3.08.00 DIVIDA ATIVA NO TRIBUTARIA - DEMAIS CRDITOS 1.2.1.2.3.98.00 OUTROS CRDITOS A RECEBER E VALORES A LONGO PRAZO 1.2.1.2.3.99.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE DEMAIS CRDITOS E VALORES A LONGO PRAZO

1.2.1.3.0.00.00 INVESTIMENTOS E APLICAES TEMPORRIAS A LONGO PRAZO 1.2.1.3.1.00.00 INVESTIMENTOS E APLICAES TEMPORRIAS A LONGO PRAZO CONSOLIDAO

1.2.1.3.1.01.00 TTULOS E VALORES MOBILIRIOS 1.2.1.3.1.02.00 APLICAO TEMPORRIA EM METAIS PRECIOSOS 1.2.1.3.1.03.00 APLICAES EM SEGMENTO DE IMVEIS 1.2.1.3.1.99.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE TEMPORRIAS A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS E APLICAES

O O O

1.2.1.4.0.00.00 ESTOQUES 1.2.1.4.1.00.00 ESTOQUES - CONSOLIDAO

36

1.2.1.4.1.01.00 MERCADORIAS PARA REVENDA 1.2.1.4.1.02.00 PRODUTOS E SERVIOS ACABADOS 1.2.1.4.1.03.00 PRODUTOS E SERVIOS EM ELABORAO 1.2.1.4.1.04.00 MATRIAS-PRIMAS 1.2.1.4.1.05.00 MATRIAIS EM TRANSITO 1.2.1.4.1.06.00 ALMOXARIFADO 1.2.1.4.1.07.00 ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES 1.2.1.4.1.98.00 OUTROS ESTOQUES 1.2.1.4.1.99.00 (-) AJUSTE DE PERDAS DE ESTOQUES 1.2.1.9.0.00.00 1.2.1.9.1.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS ANTECIPADAMENTE VARIAES PATRIMONIAIS ANTECIPADAMENTE- CONSOLIDAO DIMINUTIVAS DIMINUTIVAS PAGAS PAGAS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O DIMINUTIVAS PAGAS O O O O

1.2.1.9.1.01.00 PRMIOS DE SEGUROS A APROPRIAR 1.2.1.9.1.02.00 VPD FINANCEIRAS A APROPRIAR 1.2.1.9.1.03.00 ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR 1.2.1.9.1.04.00 ALUGUEIS PAGOS A APROPRIAR 1.2.1.9.1.05.00 TRIBUTOS PAGOS A APROPRIAR 1.2.1.9.1.06.00 CONTRIBUIES CONFEDERATIVAS A APROPRIAR 1.2.1.9.1.07.00 BENEFCIOS A APROPRIAR 1.2.1.9.1.99.00 DEMAIS VPD A APROPRIAR 1.2.1.9.2.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS ANTECIPADAMENTE- INTRA OFSS

1.2.1.9.2.02.00 VPD FINANCEIRAS A APROPRIAR 1.2.1.9.2.03.00 ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR 1.2.1.9.2.04.00 ALUGUEIS PAGOS A APROPRIAR

37

1.2.1.9.2.05.00 TRIBUTOS PAGOS A APROPRIAR 1.2.1.9.2.99.00 DEMAIS VPD A APROPRIAR 1.2.1.9.3.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS ANTECIPADAMENTE- INTER OFSS DIMINUTIVAS PAGAS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

1.2.1.9.3.02.00 VPD FINANCEIRAS A APROPRIAR 1.2.1.9.3.03.00 ASSINATURAS E ANUIDADES A APROPRIAR 1.2.1.9.3.04.00 ALUGUEIS PAGOS A APROPRIAR 1.2.1.9.3.05.00 TRIBUTOS PAGOS A APROPRIAR 1.2.1.9.3.99.00 DEMAIS VPD A APROPRIAR 1.2.2.0.0.00.00 INVESTIMENTOS 1.2.2.1.0.00.00 PARTICIPAES PERMANENTES 1.2.2.1.1.00.00 PARTICIPAES PERMANENTES - CONSOLIDAO 1.2.2.1.1.01.00 PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL

1.2.2.1.1.02.00 PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE CUSTO 1.2.2.1.2.00.00 PARTICIPAES PERMANENTES - INTRA OFSS 1.2.2.1.2.01.00 PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL

1.2.2.1.2.02.00 PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE CUSTO 1.2.2.1.3.00.00 PARTICIPAES PERMANENTES - INTER OFSS 1.2.2.1.3.01.00 PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL

1.2.2.1.3.02.00 PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE CUSTO 1.2.2.2.0.00.00 PROPRIEDADES PARA INVESTIMENTO 1.2.2.8.0.00.00 DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES 1.2.2.8.1.00.00 DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES - CONSOLIDAO 1.2.2.8.2.00.00 DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES - INTRA OFSS

38

1.2.2.8.3.00.00 DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES - INTER OFSS 1.2.2.9.0.00.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS 1.2.2.9.1.00.00 1.2.2.9.1.01.00 1.2.2.9.1.02.00 1.2.2.9.2.00.00 1.2.2.9.2.01.00 1.2.2.9.2.02.00 1.2.2.9.3.00.00 1.2.2.9.3.01.00 1.2.2.9.3.02.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS CONSOLIDAO (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS PARTICIPAES PERMANENTES (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS-INTRA OFSS (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS PARTICIPAES PERMANENTES (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS-INTER OFSS (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS PARTICIPAES PERMANENTES (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS DEMAIS INVESTIMENTOS PERMANENTES

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

1.2.3.0.0.00.00 IMOBILIZADO 1.2.3.1.0.00.00 BENS MOVEIS 1.2.3.1.1.00.00 BENS MOVEIS- CONSOLIDAO 1.2.3.2.0.00.00 BENS IMVEIS 1.2.3.2.1.00.00 BENS IMOVEIS- CONSOLIDAO 1.2.3.8.0.00.00 (-) DEPRECIAO, EXAUSTO E AMORTIZAO ACUMULADAS 1.2.3.8.1.00.00 (-) DEPRECIAO, EXAUSTO E AMORTIZAO ACUMULADAS CONSOLIDAO

1.2.3.8.1.01.00 (-) DEPRECIAO ACUMULADA 1.2.3.8.1.02.00 (-) EXAUSTO ACUMULADA 1.2.3.8.1.03.00 (-) AMORTIZAO ACUMULADA 1.2.3.9.0.00.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE IMOBILIZADO 1.2.3.9.1.00.00 (-) REDUO AO CONSOLIDAO VALOR RECUPERVEL DE IMOBILIZADO

39

1.2.3.9.1.01.00 1.2.3.9.1.02.00

(-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE IMOBILIZADO - BENS MOVEIS (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE IMOBILIZADO - BENS IMVEIS

O O O O O O O O O O O O O O O

1.2.4.0.0.00.00 INTANGVEL 1.2.4.1.0.00.00 SOFTWARES 1.2.4.1.1.00.00 SOFTWARES- CONSOLIDAO 1.2.4.2.0.00.00 MARCAS, DIREITOS E PATNTES INDUSTRIAIS 1.2.4.2.1.00.00 MARCAS, DIREITOS E PATNTES INDUSTRIAIS- CONSOLIDAO 1.2.4.3.0.00.00 DIREITO DE USO DE IMVEIS 1.2.4.3.1.00.00 DIREITO DE USO DE IMOVEIS- CONSOLIDAO 1.2.4.8.0.00.00 (-) AMORTIZAO ACUMULADA 1.2.4.8.1.00.00 (-) AMORTIZAO ACUMULADA- CONSOLIDAO 1.2.4.8.1.01.00 (-) AMORTIZAO ACUMULADA - SOFTWARES 1.2.4.8.1.02.00 (-) AMORTIZAO ACUMULADA - MARCAS, DIREITOS E PATNTES 1.2.4.8.1.03.00 (-) AMORTIZAO ACUMULADA - DIREITO DE USO DE IMVEIS 1.2.4.9.0.00.00 (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INTANGVEL 1.2.4.9.1.00.00 1.2.4.9.1.01.00 1.2.4.9.1.02.00 1.2.4.9.1.03.00 (-) REDUO AO CONSOLIDAO (-) REDUO SOFTWARES AO VALOR VALOR RECUPERVEL RECUPERVEL DE DE INTANGVEL INTANGVEL -

O O O O O O O O

(-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INTANGVEL - MARCAS, DIREITOS E PATNTES (-) REDUO AO VALOR RECUPERVEL DE INTANGVEL-DIREITO DE USO

2.0.0.0.0.00.00 PASSIVO E PATRIMNIO LIQUIDO 2.1.0.0.0.00.00 PASSIVO CIRCULANTE 2.1.1.0.0.00.00 OBRIGAES TRABALHISTAS, PREVIDENCIRIAS E ASSISTENCIAIS A PAGAR A CURTO PRAZO

2.1.1.1.0.00.00 PESSOAL A PAGAR

40

2.1.1.1.1.00.00 PESSOAL A PAGAR - CONSOLIDAO 2.1.1.1.2.00.00 PESSOAL A PAGAR - INTRA OFSS 2.1.1.1.3.00.00 PESSOAL A PAGAR-INTER OFSS 2.1.1.2.0.00.00 BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS A PAGAR 2.1.1.2.1.00.00 BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS A PAGAR- CONSOLIDAO 2.1.1.2.2.00.00 BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS A PAGAR-INTRA OFSS 2.1.1.2.3.00.00 BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS A PAGAR-INTER OFSS 2.1.1.3.0.00.00 BENEFCIOS ASSISTENCIAIS A PAGAR 2.1.1.3.1.00.00 BENEFCIOS ASSISTENCIAIS A PAGAR - CONSOLIDAO 2.1.1.4.0.00.00 ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR 2.1.1.4.1.00.00 ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR- CONSOLIDAO 2.1.1.4.2.00.00 ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-INTRA OFSS 2.1.1.4.3.00.00 ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-INTER OFSS 2.1.2.0.0.00.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO 2.1.2.1.0.00.00 PARCELA A CURTO PRAZO DOS EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS 2.1.2.1.1.00.00 2.1.2.1.2.00.00 2.1.2.1.3.00.00 PARCELA A CURTO PRAZO DOS EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONSOLIDAO PARCELA A CURTO PRAZO DOS EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOSINTRA OFSS PARCELA A CURTO PRAZO DOS EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOSINTER OFSS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

2.1.2.2.0.00.00 EMPRSTIMOS A CURTO PRAZO 2.1.2.2.1.00.00 EMPRSTIMOS A CURTO PRAZO- CONSOLIDAO 2.1.2.2.2.00.00 EMPRSTIMOS A CURTO PRAZO-INTRA OFSS 2.1.2.2.3.00.00 EMPRSTIMOS A CURTO PRAZO-INTER OFSS 2.1.2.3.0.00.00 FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO

41

2.1.2.3.1.00.00 FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO- CONSOLIDAO 2.1.2.3.2.00.00 FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO-INTRA OFSS 2.1.2.3.3.00.00 FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO-INTER OFSS 2.1.2.4.0.00.00 2.1.2.4.1.00.00 2.1.2.4.2.00.00 2.1.2.4.3.00.00 2.1.2.5.0.00.00 2.1.2.5.1.00.00 2.1.2.5.2.00.00 2.1.2.5.3.00.00 FINANCIAMENTOS POR ARRENDAMENTO FINANCEIRO A CURTO PRAZO FINANCIAMENTOS POR ARRENDAMENTO FINANCEIRO A CURTO PRAZO - CONSOLIDAO FINANCIAMENTOS POR ARRENDAMENTO FINANCEIRO A CURTO PRAZO - INTRA OFSS FINANCIAMENTOS POR ARRENDAMENTO FINANCEIRO A CURTO PRAZO - INTER OFSS JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO - CONSOLIDAO JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO-INTRA OFSS JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO-INTER OFSS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

2.1.2.9.0.00.00 (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR 2.1.2.9.1.00.00 (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR- CONSOLIDAO 2.1.2.9.2.00.00 (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR-INTRA OFSS 2.1.2.9.3.00.00 (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR-INTER OFSS 2.1.3.0.0.00.00 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR A CURTO PRAZO 2.1.3.1.0.00.00 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO 2.1.3.1.1.00.00 2.1.3.1.2.00.00 2.1.3.1.3.00.00 2.1.3.2.0.00.00 2.1.3.2.1.00.00 FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO CONSOLIDAO FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO INTRA OFSS FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO INTER OFSS FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR ESTRANGEIROS A CURTO PRAZO FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR ESTRANGEIROS A CURTO PRAZO - CONSOLIDAO

2.1.4.0.0.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO

42

2.1.4.1.0.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM A UNIO 2.1.4.1.1.00.00 OBRIGAES FISCAIS CONSOLIDAO A CURTO PRAZO COM A UNIO-

O O O O O ESTADOSO O O O O O O O O O O PRAZO O O O O O O O

2.1.4.1.2.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM A UNIO - INTRA OFSS 2.1.4.1.3.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM A UNIO - INTER OFSS 2.1.4.2.0.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM OS ESTADOS 2.1.4.2.1.00.00 2.1.4.2.2.00.00 2.1.4.2.3.00.00 OBRIGAES FISCAIS CONSOLIDAO A CURTO PRAZO COM OS

OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM OS ESTADOS - INTRA OFSS OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM OS ESTADOS - INTER OFSS

2.1.4.3.0.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM OS MUNICPIOS 2.1.4.3.1.00.00 2.1.4.3.2.00.00 2.1.4.3.3.00.00 OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM OS MUNICPIOS CONSOLIDAO OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM OS MUNICPIOS-INTRA OFSS OBRIGAES FISCAIS A CURTO PRAZO COM OS MUNICPIOS-INTER OFSS

2.1.5.0.0.00.00 OBRIGAES DE REPARTIO A OUTROS ENTES 2.1.5.0.3.00.00 OBRIGAES DE REPARTIO A OUTROS ENTES - INTER OFSS 2.1.7.0.0.00.00 PROVISES A CURTO PRAZO 2.1.7.1.0.00.00 PROVISO PARA RISCOS TRABALHISTAS A CURTO PRAZO 2.1.7.1.1.00.00 PROVISO PARA CONSOLIDAO RISCOS TRABALHISTAS A CURTO

2.1.7.3.0.00.00 PROVISES PARA RISCOS FISCAIS A CURTO PRAZO 2.1.7.3.1.00.00 PROVISES PARA RISCOS FISCAIS A CURTO PRAZO - CONSOLIDAO 2.1.7.4.0.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A CURTO PRAZO 2.1.7.4.1.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A CURTO PRAZO - CONSOLIDAO 2.1.7.4.2.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A CURTO PRAZO - INTRA OFSS 2.1.7.4.3.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A CURTO PRAZO-INTER OFSS

43

2.1.7.5.0.00.00 PROVISO PARA REPARTIO DE CRDITOS A CURTO PRAZO 2.1.7.5.3.00.00 2.1.7.6.0.00.00 2.1.7.6.1.00.00 PROVISO PARA REPARTIO DE CRDITOS A CURTO PRAZO - INTER OFSS PROVISO PARA RISCOS DECORRENTES DE CONTRATOS DE PPP A CURTO PRAZO PROVISO PARA RISCOS DECORRENTES DE CONTRATOS DE PPP A CURTO PRAZO- CONSOLIDAO

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

2.1.7.9.0.00.00 OUTRAS PROVISES A CURTO PRAZO 2.1.7.9.1.00.00 OUTRAS PROVISES A CURTO PRAZO - CONSOLIDAO 2.1.7.9.2.00.00 OUTRAS PROVISES A CURTO PRAZO - INTRA OFSS 2.1.7.9.3.00.00 OUTRAS PROVISES A CURTO PRAZO - INTER OFSS 2.1.8.0.0.00.00 DEMAIS OBRIGAES A CURTO PRAZO 2.1.8.1.0.00.00 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES 2.1.8.1.1.00.00 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES- CONSOLIDAO 2.1.8.1.2.00.00 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES-INTRA OFSS 2.1.8.1.3.00.00 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES - INTER OFSS 2.1.8.2.0.00.00 OBRIGAES POR DANOS A TERCEIROS 2.1.8.2.1.00.00 OBRIGAES POR DANOS A TERCEIROS - CONSOLIDAO 2.1.8.2.2.00.00 OBRIGAES POR DANOS A TERCEIROS - INTRA OFSS 2.1.8.2.3.00.00 OBRIGAES POR DANOS A TERCEIROS - INTER OFSS 2.1.8.3.0.00.00 ARRENDAMENTO OPERACIONAL A PAGAR 2.1.8.3.1.00.00 ARRENDAMENTO OPERACIONAL A PAGAR- CONSOLIDAO 2.1.8.3.2.00.00 ARRENDAMENTO OPERACIONAL A PAGAR-INTRA OFSS 2.1.8.3.3.00.00 ARRENDAMENTO OPERACIONAL A PAGAR-INTER OFSS 2.1.8.4.0.00.00 DEBNTURES E OUTROS TTULOS DE DIVIDA A CURTO PRAZO 2.1.8.4.1.00.00 DEBNTURES E OUTROS TTULOS DE DIVIDA A CURTO PRAZOCONSOLIDAO

44

2.1.8.5.0.00.00 DIVIDENDOS A PAGAR 2.1.8.5.1.00.00 DIVIDENDOS A PAGAR- CONSOLIDAO 2.1.8.5.2.00.00 DIVIDENDOS A PAGAR-INTRA OFSS 2.1.8.5.3.00.00 DIVIDENDOS A PAGAR-INTER OFSS 2.1.8.8.0.00.00 VALORES RESTITUVEIS 2.1.8.8.1.00.00 VALORES RESTITUVEIS - CONSOLIDAO 2.1.8.8.2.00.00 VALORES RESTITUVEIS - INTRA OFSS 2.1.8.8.3.00.00 VALORES RESTITUVEIS - INTER OFSS 2.1.8.9.0.00.00 OUTRAS OBRIGAES A CURTO PRAZO 2.1.8.9.1.00.00 OUTRAS OBRIGAES A CURTO PRAZO - CONSOLIDAO 2.1.8.9.2.00.00 OUTRAS OBRIGAES A CURTO PRAZO-INTRA OFSS 2.1.8.9.3.00.00 OUTRAS OBRIGAES A CURTO PRAZO-INTER OFSS 2.2.0.0.0.00.00 PASSIVO NAO-CIRCULANTE 2.2.1.0.0.00.00 OBRIGAES TRABALHISTAS, PREVIDENCIRIAS E ASSISTENCIAIS A PAGAR A LONGO PRAZO

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

2.2.1.1.0.00.00 PESSOAL A PAGAR 2.2.1.1.1.00.00 PESSOAL A PAGAR- CONSOLIDAO 2.2.1.2.0.00.00 BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS A PAGAR 2.2.1.2.1.00.00 BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS A PAGAR - CONSOLIDAO 2.2.1.3.0.00.00 BENEFCIOS ASSISTENCIAIS A PAGAR 2.2.1.3.1.00.00 BENEFCIOS ASSISTENCIAIS A PAGAR - CONSOLIDAO 2.2.1.4.0.00.00 ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR 2.2.1.4.1.00.00 ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR- CONSOLIDAO 2.2.1.4.2.00.00 ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-INTRA OFSS

45

2.2.1.4.3.00.00 ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-INTER OFSS 2.2.2.0.0.00.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO 2.2.2.1.0.00.00 EMPRSTIMOS A LONGO PRAZO 2.2.2.1.1.00.00 EMPRSTIMOS A LONGO PRAZO - CONSOLIDAO 2.2.2.1.2.00.00 EMPRSTIMOS A LONGO PRAZO - INTRA OFSS 2.2.2.1.3.00.00 EMPRSTIMOS A LONGO PRAZO - INTER OFSS 2.2.2.2.0.00.00 FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO 2.2.2.2.1.00.00 FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO - CONSOLIDAO 2.2.2.2.2.00.00 FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO - INTRA OFSS 2.2.2.2.3.00.00 FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO - INTER OFSS 2.2.2.3.0.00.00 2.2.2.3.1.00.00 2.2.2.3.2.00.00 2.2.2.3.3.00.00 2.2.2.4.0.00.00 2.2.2.4.1.00.00 2.2.2.4.2.00.00 2.2.2.4.3.00.00 FINANCIAMENTOS POR ARRENDAMENTO FINANCEIRO A LONGO PRAZO FINANCIAMENTOS POR ARRENDAMENTO FINANCEIRO A LONGO PRAZO - CONSOLIDAO FINANCIAMENTOS POR ARRENDAMENTO FINANCEIRO A LONGO PRAZO - INTRA OFSS FINANCIAMENTOS POR ARRENDAMENTO FINANCEIRO A LONGO PRAZO - INTER OFSS JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO - CONSOLIDAO JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO - INTRA OFSS JUROS E ENCARGOS A PAGAR DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO - INTER OFSS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

2.2.2.9.0.00.00 (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR 2.2.2.9.1.00.00 (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR - CONSOLIDAO 2.2.2.9.2.00.00 (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR - INTRA OFSS 2.2.2.9.3.00.00 (-) ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR - INTER OFSS 2.2.3.0.0.00.00 FORNECEDORES A LONGO PRAZO

46

2.2.3.1.0.00.00 FORNECEDORES NACIONAIS A LONGO PRAZO 2.2.3.1.1.00.00 FORNECEDORES NACIONAIS A LONGO PRAZO - CONSOLIDAO 2.2.3.1.2.00.00 FORNECEDORES NACIONAIS A LONGO PRAZO - INTRA OFSS 2.2.3.1.3.00.00 FORNECEDORES NACIONAIS A LONGO PRAZO - INTER OFSS 2.2.3.2.0.00.00 FORNECEDORES ESTRANGEIROS A LONGO PRAZO 2.2.3.2.1.00.00 FORNECEDORES ESTRANGEIROS A LONGO PRAZO - CONSOLIDAO 2.2.4.0.0.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO 2.2.4.1.0.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM A UNIO 2.2.4.1.1.00.00 OBRIGAES FISCAIS CONSOLIDAO A LONGO PRAZO COM A UNIO -

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

2.2.4.1.2.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM A UNIO - INTRA OFSS 2.2.4.1.3.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM A UNIO - INTER OFSS 2.2.4.2.0.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM OS ESTADOS 2.2.4.2.1.00.00 2.2.4.2.2.00.00 2.2.4.2.3.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM OS ESTADOS CONSOLIDAO OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM OS ESTADOS - INTRA OFSS OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM OS ESTADOS - INTER OFSS

2.2.4.3.0.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM OS MUNICPIOS 2.2.4.3.1.00.00 2.2.4.3.2.00.00 2.2.4.3.3.00.00 OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM OS MUNICPIOS CONSOLIDAO OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM OS MUNICPIOS-INTRA OFSS OBRIGAES FISCAIS A LONGO PRAZO COM OS MUNICPIOS-INTER OFSS

2.2.7.0.0.00.00 PROVISES A LONGO PRAZO 2.2.7.1.0.00.00 PROVISO PARA RISCOS TRABALHISTAS A LONGO PRAZO 2.2.7.1.1.00.00 PROVISO PARA RISCOS TRABALHISTAS A LONGO PRAZO CONSOLIDAO

2.2.7.2.0.00.00 PROVISES MATEMTICAS PREVIDNCIRIAS A LONGO PRAZO

47

2.2.7.2.1.00.00

PROVISES MATEMTICAS PREVIDNCIRIAS A LONGO PRAZO CONSOLIDAO

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

2.2.7.2.1.01.00 PLANO FINANCEIRO - PROVISOES DE BENEFICIOS CONCEDIDOS 2.2.7.2.1.02.00 PLANO FINANCEIRO - PROVISOES DE BENEFICIOS A CONCEDER 2.2.7.2.1.03.00 PLANO PREVIDENCIARIO - PROVISOES DE BENEFICIOS CONCEDIDOS 2.2.7.2.1.04.00 PLANO PREVIDENCIARIO - PROVISOES DE BENEFICIOS A CONCEDER 2.2.7.2.1.05.00 PLANO PREVIDENCIARIO - PLANO DE AMORTIZACAO 2.2.7.2.1.06.00 PROVISOES ATUARIAIS PARA AJUSTES DO PLANO FINANCEIRO 2.2.7.2.1.07.00 PROVISOES ATUARIAIS PARA AJUSTES DO PLANO PREVIDENCIARIO 2.2.7.3.0.00.00 PROVISO PARA RISCOS FISCAIS A LONGO PRAZO 2.2.7.3.1.00.00 PROVISO PARA RISCOS FISCAIS A LONGO PRAZO - CONSOLIDAO 2.2.7.4.0.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A LONGO PRAZO 2.2.7.4.1.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A LONGO PRAZO - CONSOLIDAO 2.2.7.4.2.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A LONGO PRAZO - INTRA OFSS 2.2.7.4.3.00.00 PROVISO PARA RISCOS CVEIS A LONGO PRAZO - INTER OFSS 2.2.7.5.0.00.00 PROVISO PARA REPARTIO DE CRDITOS A LONGO PRAZO 2.2.7.5.3.00.00 2.2.7.6.0.00.00 2.2.7.6.1.00.00 PROVISO PARA REPARTIO DE CRDITOS A LONGO PRAZO - INTER OFSS PROVISO PARA RISCOS DECORRENTES DE CONTRATOS DE PPP A LONGO PRAZO PROVISO PARA RISCOS DECORRENTES DE CONTRATOS DE PPP A LONGO PRAZO EXTRA OFSS

2.2.7.9.0.00.00 OUTRAS PROVISES A LONGO PRAZO 2.2.7.9.1.00.00 OUTRAS PROVISES A LONGO PRAZO - CONSOLIDAO 2.2.7.9.2.00.00 OUTRAS PROVISES A LONGO PRAZO - INTRA OFSS 2.2.7.9.3.00.00 OUTRAS PROVISES A LONGO PRAZO - INTER OFSS 2.2.8.0.0.00.00 DEMAIS OBRIGAES A LONGO PRAZO

48

2.2.8.1.0.00.00 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES A LONGO PRAZO 2.2.8.1.1.00.00 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES A LONGO PRAZO- CONSOLIDAO 2.2.8.1.2.00.00 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES A LONGO PRAZO-INTRA OFSS 2.2.8.1.3.00.00 ADIANTAMENTOS DE CLIENTES A LONGO PRAZO-INTER OFSS 2.2.8.2.0.00.00 OBRIGAES POR DANOS A TERCEIROS A LONGO PRAZO 2.2.8.2.1.00.00 2.2.8.2.2.00.00 OBRIGAES POR DANOS A TERCEIROS A LONGO PRAZO CONSOLIDAO OBRIGAES POR DANOS A TERCEIROS A LONGO PRAZO -INTRA OFSS

O O O O O O O O O O O CAPITAL O O O O O O O O O O O O

2.2.8.2.3.00.00 OBRIGAES POR DANOS A TERCEIROS A LONGO PRAZO -INTER OFSS 2.2.8.3.0.00.00 DEBNTURES E OUTROS TTULOS DE DIVIDA A LONGO PRAZO 2.2.8.3.1.00.00 DEBNTURES E OUTROS TTULOS DE DIVIDA A LONGO PRAZOCONSOLIDAO

2.2.8.4.0.00.00 ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL 2.2.8.4.1.00.00 ADIANTAMENTO CONSOLIDAO PARA FUTURO AUMENTO DE

2.2.8.4.2.00.00 ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL -INTRA OFSS 2.2.8.4.3.00.00 ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL -INTER OFSS 2.2.8.9.0.00.00 OUTRAS OBRIGAES A LONGO PRAZO 2.2.8.9.1.00.00 OUTRAS OBRIGAES A LONGO PRAZO- CONSOLIDAO 2.2.8.9.2.00.00 OUTRAS OBRIGAES A LONGO PRAZO-INTRA OFSS 2.2.8.9.3.00.00 OUTRAS OBRIGAES A LONGO PRAZO-INTER OFSS 2.2.9.0.0.00.00 RESULTADO DIFERIDO 2.2.9.1.0.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA (VPA) DIFERIDA 2.2.9.1.1.00.00 VARIAO PATRIMONIAL CONSOLIDAO AUMENTATIVA DIFERIDA

2.2.9.1.2.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA DIFERIDA - INTRA OFSS 2.2.9.1.3.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA DIFERIDA - INTER OFSS

49

2.2.9.2.0.00.00 (-) CUSTO DIFERIDO 2.2.9.2.1.00.00 (-) CUSTO DIFERIDO - CONSOLIDAO 2.2.9.2.2.00.00 (-) CUSTO DIFERIDO - INTRA OFSS 2.2.9.2.3.00.00 (-) CUSTO DIFERIDO - INTER OFSS 2.3.0.0.0.00.00 PATRIMNIO LIQUIDO 2.3.1.0.0.00.00 PATRIMNIO SOCIAL E CAPITAL SOCIAL 2.3.1.1.0.00.00 PATRIMNIO SOCIAL 2.3.1.1.1.00.00 PATRIMNIO SOCIAL - CONSOLIDAO 2.3.1.2.0.00.00 CAPITAL SOCIAL REALIZADO 2.3.1.2.1.00.00 CAPITAL SOCIAL REALIZADO - CONSOLIDAO 2.3.1.2.2.00.00 CAPITAL SOCIAL REALIZADO - INTRA OFSS 2.3.1.2.3.00.00 CAPITAL SOCIAL REALIZADO - INTER OFSS 2.3.2.0.0.00.00 ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL 2.3.2.0.1.00.00 ADIANTAMENTO CONSOLIDAO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL -

O O O O O O O

O O O O O O O O O O O O O O O

2.3.2.0.2.00.00 ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL - INTRA OFSS 2.3.2.0.3.00.00 ADIANTAMENTO PARA FUTURO AUMENTO DE CAPITAL - INTER OFSS 2.3.3.0.0.00.00 RESERVAS DE CAPITAL 2.3.3.1.0.00.00 GIO NA EMISSO DE AES 2.3.3.1.1.00.00 GIO NA EMISSO DE AES - CONSOLIDAO 2.3.3.1.2.00.00 GIO NA EMISSO DE AES - INTRA OFSS 2.3.3.1.3.00.00 GIO NA EMISSO DE AES - INTER OFSS 2.3.3.2.0.00.00 ALIENAO DE PARTES BENEFICIARIAS 2.3.3.2.1.00.00 ALIENAO DE PARTES BENEFICIARIAS - CONSOLIDAO

50

2.3.3.2.2.00.00 ALIENAO DE PARTES BENEFICIARIAS - INTRA OFSS 2.3.3.2.3.00.00 ALIENAO DE PARTES BENEFICIARIAS - INTER OFSS 2.3.3.3.0.00.00 ALIENAO DE BNUS DE SUBSCRIO 2.3.3.3.1.00.00 ALIENAO DE BNUS DE SUBSCRIO - CONSOLIDAO 2.3.3.3.2.00.00 ALIENAO DE BNUS DE SUBSCRIO - INTRA OFSS 2.3.3.3.3.00.00 ALIENAO DE BNUS DE SUBSCRIO - INTER OFSS 2.3.3.4.0.00.00 CORREO MONETRIA DO CAPITAL REALIZADO 2.3.3.4.1.00.00 CORREO MONETRIA DO CAPITAL REALIZADO - CONSOLIDAO 2.3.3.4.2.00.00 CORREO MONETRIA DO CAPITAL REALIZADO - INTRA OFSS 2.3.3.4.3.00.00 CORREO MONETRIA DO CAPITAL REALIZADO - INTER OFSS 2.3.3.9.0.00.00 OUTRAS RESERVAS DE CAPITAL 2.3.3.9.1.00.00 OUTRAS RESERVAS DE CAPITAL - CONSOLIDAO 2.3.3.9.2.00.00 OUTRAS RESERVAS DE CAPITAL - INTRA OFSS 2.3.3.9.3.00.00 OUTRAS RESERVAS DE CAPITAL - INTER OFSS 2.3.4.0.0.00.00 AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL 2.3.4.1.0.00.00 AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL DE ATIVOS 2.3.4.1.1.00.00 AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL DE ATIVOS - CONSOLIDAO 2.3.4.2.0.00.00 AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL DE PASSIVOS 2.3.4.2.1.00.00 AJUSTES DE AVALIAO CONSOLIDAO PATRIMONIAL DE PASSIVOS -

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

2.3.5.0.0.00.00 RESERVAS DE LUCROS 2.3.5.1.0.00.00 RESERVA LEGAL 2.3.5.1.1.00.00 RESERVA LEGAL- CONSOLIDAO 2.3.5.1.2.00.00 RESERVA LEGAL- INTRA OFSS

51

2.3.5.1.3.00.00 RESERVA LEGAL- INTER OFSS 2.3.5.2.0.00.00 RESERVAS ESTATUTRIAS 2.3.5.2.1.00.00 RESERVAS ESTATUTRIAS - CONSOLIDAO 2.3.5.2.2.00.00 RESERVAS ESTATUTRIAS - INTRA OFSS 2.3.5.2.3.00.00 RESERVAS ESTATUTRIAS - INTER OFSS 2.3.5.3.0.00.00 RESERVA PARA CONTINGENCIAS 2.3.5.3.1.00.00 RESERVA PARA CONTINGENCIAS - CONSOLIDAO 2.3.5.3.2.00.00 RESERVA PARA CONTINGENCIAS - INTRA OFSS 2.3.5.3.3.00.00 RESERVA PARA CONTINGENCIAS - INTER OFSS 2.3.5.4.0.00.00 RESERVA DE INCENTIVOS FISCAIS 2.3.5.4.1.00.00 RESERVA DE INCENTIVOS FISCAIS - CONSOLIDAO 2.3.5.4.2.00.00 RESERVA DE INCENTIVOS FISCAIS - INTRA OFSS 2.3.5.4.3.00.00 RESERVA DE INCENTIVOS FISCAIS - INTER OFSS 2.3.5.5.0.00.00 RESERVAS DE LUCROS PARA EXPANSO 2.3.5.5.1.00.00 RESERVAS DE LUCROS PARA EXPANSO - CONSOLIDAO 2.3.5.5.2.00.00 RESERVAS DE LUCROS PARA EXPANSO - INTRA OFSS 2.3.5.5.3.00.00 RESERVAS DE LUCROS PARA EXPANSO - INTER OFSS 2.3.5.6.0.00.00 RESERVA DE LUCROS A REALIZAR 2.3.5.6.1.00.00 RESERVA DE LUCROS A REALIZAR- CONSOLIDAO 2.3.5.6.2.00.00 RESERVA DE LUCROS A REALIZAR- INTRA OFSS 2.3.5.6.3.00.00 RESERVA DE LUCROS A REALIZAR- INTER OFSS 2.3.5.7.0.00.00 RESERVA DE RETENO DE PREMIO NA EMISSO DE DEBNTURES 2.3.5.7.1.00.00 RESERVA DE RETENO DE PREMIO NA EMISSO DE DEBNTURESCONSOLIDAO

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

52

2.3.5.7.2.00.00 2.3.5.7.3.00.00

RESERVA DE RETENO DE PREMIO NA EMISSO DE DEBNTURESINTRA OFSS RESERVA DE RETENO DE PREMIO NA EMISSO DE DEBNTURESINTER OFSS

O O O O O O O F F F F O O O O O O O O O O O O

2.3.5.9.0.00.00 OUTRAS RESERVAS DE LUCRO 2.3.5.9.1.00.00 OUTRAS RESERVAS DE LUCRO - CONSOLIDAO 2.3.5.9.2.00.00 OUTRAS RESERVAS DE LUCRO - INTRA OFSS 2.3.5.9.3.00.00 OUTRAS RESERVAS DE LUCRO - INTER OFSS 2.3.6.0.0.00.00 DEMAIS RESERVAS 2.3.6.1.0.00.00 RESERVA DE REAVALIAO 2.3.6.1.1.00.00 RESERVA DE REAVALIAO - CONSOLIDAO 2.3.6.1.2.00.00 RESERVA DE REAVALIAO - INTRA OFSS 2.3.6.1.3.00.00 RESERVA DE REAVALIAO - INTER OFSS 2.3.6.9.0.00.00 OUTRAS RESERVAS 2.3.6.9.1.00.00 OUTRAS RESERVAS - CONSOLIDAO 2.3.6.9.2.00.00 OUTRAS RESERVAS - INTRA OFSS 2.3.6.9.3.00.00 OUTRAS RESERVAS - INTER OFSS 2.3.7.0.0.00.00 RESULTADOS ACUMULADOS 2.3.7.1.0.00.00 SUPERVITS OU DFICITS ACUMULADOS 2.3.7.1.1.00.00 SUPERVITS OU DFICITS ACUMULADOS - CONSOLIDAO 2.3.7.1.1.01.00 SUPERVITS OU DFICITS DO EXERCCIO 2.3.7.1.1.02.00 SUPERAVITS OU DEFICITS DE EXERCICIOS ANTERIORES E AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES OU DEFICITS ACUMULADOS DE EXERCICIOS

2.3.7.1.1.02.01 SUPERAVITS ANTERIORES

2.3.7.1.1.02.02 AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES 2.3.7.1.1.03.00 SUPERVITS OU DFICITS RESULTANTES DE EXTINO, FUSO E CISO

53

2.3.7.1.2.00.00 SUPERVITS OU DFICITS ACUMULADOS - INTRA OFSS 2.3.7.1.2.01.00 SUPERVITS OU DFICITS DO EXERCCIO 2.3.7.1.2.02.00 SUPERAVITS OU DEFICITS DE EXERCICIOS ANTERIORES E AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES OU DEFICITS ACUMULADOS DE EXERCICIOS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

2.3.7.1.2.02.01 SUPERAVITS ANTERIORES 2.3.7.1.2.02.02

AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES SUPERVITS OU DFICITS RESULTANTES DE EXTINO, FUSO E CISO

2.3.7.1.2.03.00

2.3.7.1.3.00.00 SUPERVITS OU DFICITS ACUMULADOS - INTER OFSS 2.3.7.1.3.01.00 SUPERVITS OU DFICITS DO EXERCCIO 2.3.7.1.3.02.00 2.3.7.1.3.02.01 SUPERAVITS OU DEFICITS DE EXERCICIOS ANTERIORES E AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES SUPERAVITS ANTERIORES OU DEFICITS ACUMULADOS DE EXERCICIOS

2.3.7.1.3.02.02 AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES 2.3.7.1.3.03.00 SUPERVITS OU DFICITS RESULTANTES DE EXTINO, FUSO E CISO

2.3.7.2.0.00.00 LUCROS E PREJUZOS ACUMULADOS 2.3.7.2.1.00.00 LUCROS E PREJUZOS ACUMULADOS - CONSOLIDAO 2.3.7.2.1.01.00 LUCROS E PREJUZOS DO EXERCCIO 2.3.7.2.1.02.00 LUCROS E PREJUZOS ACUMULADOS E AJUSTES DE EXERCCIOS ANTERIORES

2.3.7.2.1.02.01 LUCROS E PREJUIZOS ACUMULADOS NOS EXERCICIOS ANTERIORES 2.3.7.2.1.02.02 AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES 2.3.7.2.1.03.00 LUCROS A DESTINAR DO EXERCCIO 2.3.7.2.1.04.00 LUCROS A DESTINAR DE EXERCCIOS ANTERIORES 2.3.7.2.1.05.00 RESULTADOS APURADOS POR EXTINO, FUSO E CISO 2.3.7.2.2.00.00 LUCROS E PREJUZOS ACUMULADOS - INTRA OFSS 2.3.7.2.2.01.00 LUCROS E PREJUZOS DO EXERCCIO

54

2.3.7.2.2.02.00

LUCROS/PREJUIZOS ACUMULADOS E ANTERIORES

AJUSTES DE

EXERCICIOS

O O O O O O O O

2.3.7.2.2.02.01 LUCROS E PREJUIZOS ACUMULADOS NOS EXERCICIOS ANTERIORES 2.3.7.2.2.02.02 AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES 2.3.7.2.2.03.00 LUCROS A DESTINAR DO EXERCCIO 2.3.7.2.2.04.00 LUCROS A DESTINAR DE EXERCCIOS ANTERIORES 2.3.7.2.2.05.00 RESULTADOS APURADOS POR EXTINO, FUSO E CISO 2.3.7.2.3.00.00 LUCROS E PREJUZOS ACUMULADOS - INTER OFSS 2.3.7.2.3.01.00 LUCROS E PREJUZOS DO EXERCCIO 2.3.7.2.3.02.00 LUCROS/PREJUIZOS ACUMULADOS E ANTERIORES AJUSTES DE EXERCICIOS

O O O O O O O O O O O O O O O

2.3.7.2.3.02.01 LUCROS E PREJUIZOS ACUMULADOS NOS EXERCICIOS ANTERIORES 2.3.7.2.3.02.02 AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES 2.3.7.2.3.03.00 LUCROS A DESTINAR DO EXERCCIO 2.3.7.2.3.04.00 LUCROS A DESTINAR DE EXERCCIOS ANTERIORES 2.3.7.2.3.05.00 RESULTADOS APURADOS POR EXTINO, FUSO E CISO 2.3.9.0.0.00.00 (-) AES / COTAS EM TESOURARIA 2.3.9.1.0.00.00 (-) AES EM TESOURARIA 2.3.9.1.1.00.00 (-) AES EM TESOURARIA - CONSOLIDAO 2.3.9.1.2.00.00 (-) AES EM TESOURARIA - INTRA OFSS 2.3.9.1.3.00.00 (-) AES EM TESOURARIA - INTER OFSS 2.3.9.2.0.00.00 (-) COTAS EM TESOURARIA 2.3.9.2.1.00.00 (-) COTAS EM TESOURARIA - CONSOLIDAO 2.3.9.2.2.00.00 (-) COTAS EM TESOURARIA - INTRA OFSS 2.3.9.2.3.00.00 (-) COTAS EM TESOURARIA - INTER OFSS

55

3.0.0.0.0.00.00 VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA 3.1.0.0.0.00.00 PESSOAL E ENCARGOS 3.1.1.0.0.00.00 REMUNERAO A PESSOAL 3.1.1.1.0.00.00 REMUNERAO A PESSOAL - RPPS 3.1.1.1.1.00.00 REMUNERAO A PESSOAL - RPPS - CONSOLIDAO 3.1.1.2.0.00.00 REMUNERAO A PESSOAL - RGPS 3.1.1.2.1.00.00 REMUNERAO A PESSOAL - RGPS - CONSOLIDAO 3.1.1.3.0.00.00 REMUNERAO A PESSOAL - REGIME PRPRIO DOS MILITARES 3.1.1.3.1.00.00 REMUNERAO A PESSOAL - REGIME PRPRIO DOS MILITARES CONSOLIDAO

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

3.1.2.0.0.00.00 ENCARGOS PATRONAIS 3.1.2.1.0.00.00 ENCARGOS PATRONAIS - RPPS 3.1.2.1.2.00.00 ENCARGOS PATRONAIS - RPPS - INTRA OFSS 3.1.2.1.3.00.00 ENCARGOS PATRONAIS - RPPS - INTER OFSS 3.1.2.2.0.00.00 ENCARGOS PATRONAIS - RGPS 3.1.2.2.1.00.00 ENCARGOS PATRONAIS - RGPS - CONSOLIDAO 3.1.2.2.2.00.00 ENCARGOS PATRONAIS - RGPS - INTRA OFSS 3.1.2.2.3.00.00 ENCARGOS PATRONAIS - RGPS - INTER OFSS 3.1.2.3.0.00.00 ENCARGOS PATRONAIS - FGTS 3.1.2.3.1.00.00 ENCARGOS PATRONAIS - FGTS - CONSOLIDAO 3.1.2.4.0.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS GERAIS 3.1.2.4.1.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS GERAIS - CONSOLIDAO 3.1.2.5.0.00.00 CONTRIBUIES A ENTIDADES FECHADAS DE PREVIDNCIA 3.1.2.5.1.00.00 CONTRIBUIES A ENTIDADES FECHADAS DE PREVIDNCIA CONSOLIDAO

56

3.1.2.9.0.00.00 OUTROS ENCARGOS PATRONAIS 3.1.2.9.1.00.00 OUTROS ENCARGOS PATRONAIS - CONSOLIDAO 3.1.2.9.2.00.00 OUTROS ENCARGOS PATRONAIS - INTRA OFSS 3.1.2.9.3.00.00 OUTROS ENCARGOS PATRONAIS - INTER OFSS 3.1.3.0.0.00.00 BENEFCIOS A PESSOAL 3.1.3.1.0.00.00 BENEFCIOS A PESSOAL - RPPS 3.1.3.1.1.00.00 BENEFCIOS A PESSOAL - RPPS - CONSOLIDAO 3.1.3.2.0.00.00 BENEFCIOS A PESSOAL - RGPS 3.1.3.2.1.00.00 BENEFCIOS A PESSOAL - RGPS - CONSOLIDAO 3.1.3.3.0.00.00 BENEFCIOS A PESSOAL - MILITAR 3.1.3.3.1.00.00 BENEFCIOS A PESSOAL - MILITAR - CONSOLIDAO 3.1.8.0.0.00.00 CUSTO DE PESSOAL E ENCARGOS 3.1.8.1.0.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS PESSOAL E ENCARGOS 3.1.8.1.1.00.00 3.1.8.1.2.00.00 3.1.8.1.3.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS PESSOAL E ENCARGOS CONSOLIDAO CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS PESSOAL E ENCARGOS INTRA OFSS CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS PESSOAL E ENCARGOS - INTER OFSS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

3.1.8.2.0.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS PESSOAL E ENCARGOS 3.1.8.2.1.00.00 3.1.8.2.2.00.00 3.1.8.2.3.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS PESSOAL E ENCARGOS CONSOLIDAO CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS PESSOAL E ENCARGOS - INTRA OFSS CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS PESSOAL E ENCARGOS - INTER OFSS

3.1.8.3.0.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS PESSOAL E ENCARGOS 3.1.8.3.1.00.00 3.1.8.3.2.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS PESSOAL E ENCARGOS CONSOLIDAO CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS PESSOAL E ENCARGOS - INTRA OFSS

57

3.1.8.3.3.00.00 3.1.9.0.0.00.00

CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS PESSOAL E ENCARGOS - INTER OFSS OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS - PESSOAL E ENCARGOS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

3.1.9.1.0.00.00 INDENIZAES E RESTITUIES TRABALHISTAS 3.1.9.1.1.00.00 INDENIZAES E RESTITUIES TRABALHISTAS - CONSOLIDAO 3.1.9.2.0.00.00 3.1.9.2.1.00.00 PESSOAL REQUISITADO DE OUTROS ORGAOS PESSOAL REQUISITADO DE OUTROS ORGAOS - CONSOLIDAO

3.1.9.9.0.00.00 OUTRAS VPD DE PESSOAL E ENCARGOS 3.1.9.9.1.00.00 OUTRAS VPD DE PESSOAL E ENCARGOS - CONSOLIDAO 3.1.9.9.2.00.00 OUTRAS VPD DE PESSOAL E ENCARGOS - INTRA OFSS 3.1.9.9.3.00.00 OUTRAS VPD DE PESSOAL E ENCARGOS - INTER OFSS 3.2.0.0.0.00.00 BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS E ASSISTENCIAIS 3.2.1.0.0.00.00 APOSENTADORIAS E REFORMAS 3.2.1.1.0.00.00 APOSENTADORIAS - RPPS 3.2.1.1.1.00.00 APOSENTADORIAS - RPPS - CONSOLIDAO 3.2.1.2.0.00.00 APOSENTADORIAS - RGPS 3.2.1.2.1.00.00 APOSENTADORIAS - RGPS - CONSOLIDAO 3.2.1.3.0.00.00 RESERVA REMUNERADA E REFORMAS - MILITAR 3.2.1.3.1.00.00 RESERVA REMUNERADA E REFORMAS - MILITAR - CONSOLIDAO 3.2.1.9.0.00.00 OUTRAS APOSENTADORIAS 3.2.1.9.1.00.00 OUTRAS APOSENTADORIAS - CONSOLIDAO 3.2.2.0.0.00.00 PENSES 3.2.2.1.0.00.00 PENSES - RPPS 3.2.2.1.1.00.00 PENSES - RPPS - CONSOLIDAO

58

3.2.2.2.0.00.00 PENSES - RGPS 3.2.2.2.1.00.00 PENSES - RGPS - CONSOLIDAO 3.2.2.3.0.00.00 PENSES - MILITAR 3.2.2.3.1.00.00 PENSES - MILITAR - CONSOLIDAO 3.2.2.9.0.00.00 OUTRAS PENSES 3.2.2.9.1.00.00 OUTRAS PENSES - CONSOLIDAO 3.2.3.0.0.00.00 BENEFCIOS DE PRESTAO CONTINUADA 3.2.3.1.0.00.00 BENEFCIOS DE PRESTAO CONTINUADA AO IDOSO 3.2.3.1.1.00.00 3.2.3.2.0.00.00 3.2.3.2.1.00.00 BENEFCIOS DE CONSOLIDAO PRESTAO CONTINUADA AO IDOSO -

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

BENEFCIOS DE PRESTAO CONTINUADA AO PORTADOR DE DEFICINCIA BENEFCIOS DE PRESTAO CONTINUADA AO PORTADOR DE DEFICINCIA - CONSOLIDAO

3.2.3.9.0.00.00 OUTROS BENEFCIOS DE PRESTAO CONTINUADA 3.2.3.9.1.00.00 OUTROS BENEFCIOS DE PRESTAO CONTINUADA - CONSOLIDAO 3.2.4.0.0.00.00 BENEFCIOS EVENTUAIS 3.2.4.1.0.00.00 AUXLIO POR NATALIDADE 3.2.4.1.1.00.00 AUXLIO POR NATALIDADE EXTRA OFSS 3.2.4.2.0.00.00 AUXLIO POR MORTE 3.2.4.2.1.00.00 AUXLIO POR MORTE EXTRA OFSS 3.2.4.3.0.00.00 3.2.4.3.1.00.00 BENEFCIOS EVENTUAIS POR SITUAES DE VULNERABILIDADE TEMPORRIA BENEFCIOS EVENTUAIS POR SITUAES DE VULNERABILIDADE TEMPORRIA EXTRA OFSS

3.2.4.4.0.00.00 BENEFCIOS EVENTUAIS EM CASO DE CALAMIDADE PUBLICA 3.2.4.4.1.00.00 BENEFCIOS EVENTUAIS EM CASO DE CALAMIDADE PUBLICA EXTRA OFSS

3.2.4.9.0.00.00 OUTROS BENEFCIOS EVENTUAIS

59

3.2.4.9.1.00.00 OUTROS BENEFCIOS EVENTUAIS - CONSOLIDAO 3.2.5.0.0.00.00 POLTICAS PUBLICAS DE TRANSFERNCIA DE RENDA 3.2.5.0.1.00.00 POLTICAS PUBLICAS DE TRANSFERNCIA DE RENDA EXTRA OFSS 3.2.9.0.0.00.00 OUTROS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS E ASSISTENCIAIS 3.2.9.1.0.00.00 OUTROS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS - RPPS 3.2.9.1.1.00.00 OUTROS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS - RPPS - CONSOLIDAO 3.2.9.2.0.00.00 OUTROS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS - RGPS 3.2.9.2.1.00.00 OUTROS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS - RGPS - CONSOLIDAO 3.2.9.3.0.00.00 OUTROS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS - MILITAR 3.2.9.3.1.00.00 OUTROS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS - MILITAR - CONSOLIDAO 3.2.9.9.0.00.00 OUTROS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS E ASSISTENCIAIS 3.2.9.9.1.00.00 OUTROS BENEFCIOS CONSOLIDAO PREVIDENCIRIOS E ASSISTENCIAIS -

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

3.3.0.0.0.00.00 USO DE BENS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO 3.3.1.0.0.00.00 USO DE MATERIAL DE CONSUMO 3.3.1.1.0.00.00 CONSUMO DE MATERIAL 3.3.1.1.1.00.00 CONSUMO DE MATERIAL - CONSOLIDAO 3.3.1.2.0.00.00 DISTRIBUIO DE MATERIAL GRATUITO 3.3.1.2.1.00.00 DISTRIBUIO DE MATERIAL GRATUITO - CONSOLIDAO 3.3.1.2.2.00.00 DISTRIBUIO DE MATERIAL GRATUITO - INTRA OFSS 3.3.1.2.3.00.00 DISTRIBUIO DE MATERIAL GRATUITO - INTER OFSS 3.3.2.0.0.00.00 SERVIOS 3.3.2.1.0.00.00 DIRIAS 3.3.2.1.1.00.00 DIRIAS - CONSOLIDAO

60

3.3.2.2.0.00.00 SERVIOS TERCEIROS - PF 3.3.2.2.1.00.00 SERVIOS TERCEIROS - PF - CONSOLIDAO 3.3.2.3.0.00.00 SERVIOS TERCEIROS - PJ 3.3.2.3.1.00.00 SERVIOS TERCEIROS - PJ - CONSOLIDAO 3.3.2.3.2.00.00 SERVIOS TERCEIROS - PJ - INTRA OFSS 3.3.2.3.3.00.00 SERVIOS TERCEIROS - PJ - INTER OFSS 3.3.2.4.0.00.00 3.3.2.4.1.00.00 CONTRATO DE TERCEIRIZAO POR SUBSTITUIO DE MO DE OBRA ART. 18 1, LC 101/00 CONTRATO DE TERCEIRIZAO POR SUBSTITUIO DE MO DE OBRA - ART. 18 1, LC 101/00 - CONSOLIDAO

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

3.3.3.0.0.00.00 DEPRECIAO, AMORTIZAO E EXAUSTO 3.3.3.1.0.00.00 DEPRECIAO 3.3.3.1.1.00.00 DEPRECIAO - CONSOLIDAO 3.3.3.2.0.00.00 AMORTIZAO 3.3.3.2.1.00.00 AMORTIZAO - CONSOLIDAO 3.3.3.3.0.00.00 EXAUSTO 3.3.3.3.1.00.00 EXAUSTO - CONSOLIDAO 3.3.8.0.0.00.00 CUSTO DE MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO 3.3.8.1.0.00.00 3.3.8.1.1.00.00 3.3.8.1.2.00.00 3.3.8.1.3.00.00 3.3.8.2.0.00.00 3.3.8.2.1.00.00 3.3.8.2.2.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO - CONSOLIDAO CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO - INTRA OFSS CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO - INTER OFSS CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO - CONSOLIDAO CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO - INTRA OFSS

61

3.3.8.2.3.00.00 3.3.8.3.0.00.00 3.3.8.3.1.00.00 3.3.8.3.2.00.00 3.3.8.3.3.00.00

CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO - INTER OFSS CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO - CONSOLIDAO CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO - INTRA OFSS CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS MATRIAIS, SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO - INTER OFSS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

3.4.0.0.0.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS 3.4.1.0.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS OBTIDOS 3.4.1.1.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DA DIVIDA CONTRATUAL 3.4.1.1.1.00.00 JUROS E ENCARGOS DA DIVIDA CONTRATUAL - CONSOLIDAO 3.4.1.1.2.00.00 JUROS E ENCARGOS DA DIVIDA CONTRATUAL - INTRA OFSS 3.4.1.1.3.00.00 JUROS E ENCARGOS DA DIVIDA CONTRATUAL - INTER OFSS 3.4.1.2.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DA DIVIDA MOBILIARIA 3.4.1.2.1.00.00 JUROS E ENCARGOS DA DIVIDA MOBILIARIA - CONSOLIDAO 3.4.1.3.0.00.00 3.4.1.3.1.00.00 JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS POR ANTECIPAO DE RECEITA ORAMENTRIA JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS POR ANTECIPAO DE RECEITA ORAMENTRIA - CONSOLIDAO

3.4.1.9.0.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS 3.4.1.9.1.00.00 3.4.1.9.2.00.00 3.4.1.9.3.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONSOLIDAO OUTROS JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS INTRA OFSS OUTROS JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS INTER OFSS

3.4.2.0.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA 3.4.2.1.0.00.00 3.4.2.1.1.00.00 3.4.2.1.2.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS OBTIDOS JUROS E ENCARGOS DE MORA DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS OBTIDOS - CONSOLIDAO JUROS E ENCARGOS DE MORA DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS OBTIDOS - INTRA OFSS

62

3.4.2.1.3.00.00

JUROS E ENCARGOS DE MORA DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS OBTIDOS - INTER OFSS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

3.4.2.2.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE AQUISIO DE BENS E SERVIOS 3.4.2.2.1.00.00 3.4.2.2.2.00.00 3.4.2.2.3.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE AQUISIO DE BENS E SERVIOS CONSOLIDAO JUROS E ENCARGOS DE MORA DE AQUISIO DE BENS E SERVIOS INTRA OFSS JUROS E ENCARGOS DE MORA DE AQUISIO DE BENS E SERVIOS INTER OFSS

3.4.2.3.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE OBRIGAES TRIBUTARIAS 3.4.2.3.1.00.00 3.4.2.3.2.00.00 3.4.2.3.3.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA DE OBRIGAES TRIBUTARIAS CONSOLIDAO JUROS E ENCARGOS DE MORA DE OBRIGAES TRIBUTARIAS - INTRA OFSS JUROS E ENCARGOS DE MORA DE OBRIGAES TRIBUTARIAS - INTER OFSS

3.4.2.9.0.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE MORA 3.4.2.9.1.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE MORA - CONSOLIDAO 3.4.2.9.2.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE MORA - INTRA OFSS 3.4.2.9.3.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE MORA - INTER OFSS 3.4.3.0.0.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS 3.4.3.1.0.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS DE DIVIDA CONTRATUAL 3.4.3.1.1.00.00 3.4.3.1.2.00.00 3.4.3.1.3.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS DE DIVIDA CONTRATUAL CONSOLIDAO VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS DE DIVIDA CONTRATUAL INTRA OFSS VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS DE DIVIDA CONTRATUAL INTER OFSS

3.4.3.2.0.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS DE DIVIDA MOBILIARIA 3.4.3.2.1.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS DE DIVIDA MOBILIARIA CONSOLIDAO

3.4.3.9.0.00.00 OUTRAS VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS 3.4.3.9.1.00.00 OUTRAS VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS - CONSOLIDAO 3.4.3.9.2.00.00 OUTRAS VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS - INTRA OFSS

63

3.4.3.9.3.00.00 OUTRAS VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS - INTER OFSS 3.4.4.0.0.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS CONCEDIDOS 3.4.4.0.1.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS CONCEDIDOS - CONSOLIDAO 3.4.4.0.2.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS CONCEDIDOS - INTRA OFSS 3.4.4.0.3.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS CONCEDIDOS - INTER OFSS 3.4.9.0.0.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS - FINANCEIRAS 3.4.9.1.0.00.00 JUROS E ENCARGOS EM SENTENAS JUDICIAIS 3.4.9.1.1.00.00 JUROS E ENCARGOS EM SENTENAS JUDICIAIS - CONSOLIDAO 3.4.9.1.2.00.00 JUROS E ENCARGOS EM SENTENAS JUDICIAIS - INTRA OFSS 3.4.9.1.3.00.00 JUROS E ENCARGOS EM SENTENAS JUDICIAIS - INTER OFSS 3.4.9.2.0.00.00 JUROS E ENCARGOS EM INDENIZAES E RESTITUIES 3.4.9.2.1.00.00 3.4.9.2.2.00.00 3.4.9.2.3.00.00 JUROS E ENCARGOS CONSOLIDAO EM INDENIZAES E RESTITUIES -

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

JUROS E ENCARGOS EM INDENIZAES E RESTITUIES - INTRA OFSS JUROS E ENCARGOS EM INDENIZAES E RESTITUIES - INTER OFSS

3.4.9.9.0.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS 3.4.9.9.1.00.00 3.4.9.9.2.00.00 3.4.9.9.3.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS CONSOLIDAO OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS INTRA OFSS OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS INTER OFSS

3.5.0.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS CONCEDIDAS 3.5.1.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS 3.5.1.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS - CONSOLIDAO 3.5.1.0.2.00.00 TRANSFERNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS - INTRA OFSS 3.5.2.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS

64

3.5.2.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS - CONSOLIDAO 3.5.2.0.3.00.00 TRANSFERNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS - INTER OFSS 3.5.3.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS A INSTITUIES PRIVADAS 3.5.3.1.0.00.00 TRANSFERNCIAS A INSTITUIES PRIVADAS SEM FINS LUCRATIVOS 3.5.3.1.1.00.00 3.5.3.2.0.00.00 3.5.3.2.1.00.00 TRANSFERNCIAS A INSTITUIES PRIVADAS SEM FINS LUCRATIVOS - CONSOLIDAO TRANSFERNCIAS LUCRATIVOS A INSTITUIES PRIVADAS PRIVADAS COM COM FINS FINS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

TRANSFERNCIAS A INSTITUIES LUCRATIVOS - CONSOLIDAO

3.5.4.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS A INSTITUIES MULTIGOVERNAMENTAIS 3.5.4.0.3.00.00 TRANSFERNCIAS EXTRA OFSS A INSTITUIES MULTIGOVERNAMENTAIS

3.5.5.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS A CONSRCIOS PBLICOS 3.5.5.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS A CONSRCIOS PBLICOS - CONSOLIDAO 3.5.6.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS AO EXTERIOR 3.5.6.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS AO EXTERIOR - CONSOLIDAO 3.6.0.0.0.00.00 DESVALORIZAO E PERDA DE ATIVOS 3.6.1.0.0.00.00 REDUO A VALOR RECUPERVEL E AJUSTE PARA PERDAS 3.6.1.1.0.00.00 REDUO A VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS 3.6.1.1.1.00.00 REDUO A VALOR CONSOLIDAO RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS

3.6.1.1.2.00.00 REDUO A VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS - INTRA OFSS 3.6.1.1.3.00.00 REDUO A VALOR RECUPERVEL DE INVESTIMENTOS - INTER OFSS 3.6.1.2.0.00.00 REDUO A VALOR RECUPERVEL DE IMOBILIZADO 3.6.1.2.1.00.00 REDUO A VALOR CONSOLIDAO RECUPERVEL DE IMOBILIZADO

3.6.1.3.0.00.00 REDUO A VALOR RECUPERVEL DE INTANGVEIS 3.6.1.3.1.00.00 REDUO A VALOR CONSOLIDAO RECUPERVEL DE INTANGVEIS

65

3.6.1.4.0.00.00 3.6.1.4.1.00.00 3.6.1.4.2.00.00 3.6.1.4.3.00.00 3.6.1.5.0.00.00 3.6.1.5.1.00.00

VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS - CONSOLIDAO VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS - INTRA OFSS VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM AJUSTE DE PERDAS DE CRDITOS - INTER OFSS VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM AJUSTE DE PERDAS DE ESTOQUES VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM AJUSTE DE PERDAS DE ESTOQUES - CONSOLIDAO

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

3.6.2.0.0.00.00 PERDAS COM ALIENAO 3.6.2.1.0.00.00 PERDAS COM ALIENAO DE INVESTIMENTOS 3.6.2.1.1.00.00 PERDAS COM ALIENAO DE INVESTIMENTOS - CONSOLIDAO 3.6.2.2.0.00.00 PERDAS COM ALIENAO DE IMOBILIZADO 3.6.2.2.1.00.00 PERDAS COM ALIENAO DE IMOBILIZADO - CONSOLIDAO 3.6.2.3.0.00.00 PERDAS COM ALIENAO DE INTANGVEIS 3.6.2.3.1.00.00 PERDAS COM ALIENAO DE INTANGVEIS - CONSOLIDAO 3.6.3.0.0.00.00 PERDAS INVOLUNTRIAS 3.6.3.1.0.00.00 PERDAS INVOLUNTRIAS COM IMOBILIZADO 3.6.3.1.1.00.00 PERDAS INVOLUNTRIAS COM IMOBILIZADO - CONSOLIDAO 3.6.3.2.0.00.00 PERDAS INVOLUNTRIAS COM INTANGVEIS 3.6.3.2.1.00.00 PERDAS INVOLUNTRIAS COM INTANGVEIS - CONSOLIDAO 3.6.3.3.0.00.00 PERDAS INVOLUNTRIAS COM ESTOQUES 3.6.3.3.1.00.00 PERDAS INVOLUNTRIAS COM ESTOQUES - CONSOLIDAO 3.6.3.9.0.00.00 OUTRAS PERDAS INVOLUNTRIAS 3.6.3.9.1.00.00 OUTRAS PERDAS INVOLUNTRIAS - CONSOLIDAO 3.7.0.0.0.00.00 TRIBUTARIAS

66

3.7.1.0.0.00.00 IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA 3.7.1.1.0.00.00 IMPOSTOS 3.7.1.1.1.00.00 IMPOSTOS- CONSOLIDAO 3.7.1.1.2.00.00 IMPOSTOS - INTRA OFSS 3.7.1.1.3.00.00 IMPOSTOS - INTER OFSS 3.7.1.2.0.00.00 TAXAS 3.7.1.2.1.00.00 TAXAS - CONSOLIDAO 3.7.1.2.2.00.00 TAXAS - INTRA OFSS 3.7.1.2.3.00.00 TAXAS - INTER OFSS 3.7.1.3.0.00.00 CONTRIBUIES DE MELHORIA 3.7.1.3.1.00.00 CONTRIBUIES DE MELHORIA - CONSOLIDAO 3.7.1.3.2.00.00 CONTRIBUIES DE MELHORIA - INTRA OFSS 3.7.1.3.3.00.00 CONTRIBUIES DE MELHORIA - INTER OFSS 3.7.2.0.0.00.00 CONTRIBUIES 3.7.2.1.0.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS 3.7.2.1.1.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS - CONSOLIDAO 3.7.2.1.2.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS - INTRA OFSS 3.7.2.1.3.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS - INTER OFSS 3.7.2.2.0.00.00 CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO 3.7.2.2.1.00.00 3.7.2.2.2.00.00 3.7.2.2.3.00.00 3.7.2.3.0.00.00 CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO CONSOLIDAO CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO INTRA OFSS CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO INTER OFSS CONTRIBUIO PARA O CUSTEIO DO SERVIO DE ILUMINAO PBLICA - COSIP

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

67

3.7.2.3.1.00.00 3.7.2.3.2.00.00 3.7.2.3.3.00.00

CONTRIBUIO PARA O CUSTEIO DO SERVIO DE ILUMINAO PUBLICA - COSIP - CONSOLIDAO CONTRIBUIO PARA O CUSTEIO DO SERVIO DE ILUMINAO PUBLICA - COSIP- INTRA OFSS CONTRIBUIO PARA O CUSTEIO DO SERVIO DE ILUMINAO PUBLICA - COSIP - INTER OFSS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

3.7.2.9.0.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES 3.7.2.9.1.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES - CONSOLIDAO 3.7.2.9.2.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES - INTRA OFSS 3.7.2.9.3.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES - INTER OFSS 3.7.8.0.0.00.00 CUSTO COM TRIBUTOS 3.7.8.1.0.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS - TRIBUTOS 3.7.8.1.1.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS - TRIBUTOS - CONSOLIDAO 3.7.8.1.2.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS - TRIBUTOS - INTRA OFSS 3.7.8.1.3.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS - TRIBUTOS - INTER OFSS 3.7.8.2.0.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS-TRIBUTOS 3.7.8.2.1.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS-TRIBUTOS - CONSOLIDAO 3.7.8.2.2.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS-TRIBUTOS - INTRA OFSS 3.7.8.2.3.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS-TRIBUTOS - INTER OFSS 3.7.8.3.0.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS-TRIBUTOS 3.7.8.3.1.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS -TRIBUTOS - CONSOLIDAO 3.7.8.3.2.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS -TRIBUTOS -INTRA OFSS 3.7.8.3.3.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS-TRIBUTOS - INTER OFSS 3.9.0.0.0.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS 3.9.1.0.0.00.00 PREMIAES 3.9.1.1.0.00.00 PREMIAES CULTURAIS

68

3.9.1.1.1.00.00 PREMIAES CULTURAIS - CONSOLIDAO 3.9.1.1.2.00.00 PREMIAES CULTURAIS - INTRA OFSS 3.9.1.1.3.00.00 PREMIAES CULTURAIS - INTER OFSS 3.9.1.2.0.00.00 PREMIAES ARTSTICAS 3.9.1.2.1.00.00 PREMIAES ARTSTICAS - CONSOLIDAO 3.9.1.2.2.00.00 PREMIAES ARTSTICAS - INTRA OFSS 3.9.1.2.3.00.00 PREMIAES ARTSTICAS - INTER OFSS 3.9.1.3.0.00.00 PREMIAES CIENTIFICAS 3.9.1.3.1.00.00 PREMIAES CIENTIFICAS - CONSOLIDAO 3.9.1.3.2.00.00 PREMIAES CIENTIFICAS - INTRA OFSS 3.9.1.3.3.00.00 PREMIAES CIENTIFICAS - INTER OFSS 3.9.1.4.0.00.00 PREMIAES DESPORTIVAS 3.9.1.4.1.00.00 PREMIAES DESPORTIVAS - CONSOLIDAO 3.9.1.4.2.00.00 PREMIAES DESPORTIVAS - INTRA OFSS 3.9.1.4.3.00.00 PREMIAES DESPORTIVAS - INTER OFSS 3.9.1.5.0.00.00 ORDENS HONORIFICAS 3.9.1.5.1.00.00 ORDENS HONORIFICAS - CONSOLIDAO 3.9.1.5.2.00.00 ORDENS HONORIFICAS - INTRA OFSS 3.9.1.5.3.00.00 ORDENS HONORIFICAS - INTER OFSS 3.9.1.9.0.00.00 OUTRAS PREMIAES 3.9.1.9.1.00.00 OUTRAS PREMIAES - CONSOLIDAO 3.9.1.9.2.00.00 OUTRAS PREMIAES - INTRA OFSS 3.9.1.9.3.00.00 OUTRAS PREMIAES - INTER OFSS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

69

3.9.2.0.0.00.00 RESULTADO NEGATIVO DE PARTICIPAES 3.9.2.1.0.00.00 RESULTADO NEGATIVO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL 3.9.2.1.1.00.00 3.9.2.1.2.00.00 3.9.2.1.3.00.00 3.9.3.0.0.00.00 3.9.3.0.1.00.00 3.9.3.0.2.00.00 3.9.3.0.3.00.00 RESULTADO NEGATIVO CONSOLIDAO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL -

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

RESULTADO NEGATIVO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL - INTRA OFSS RESULTADO NEGATIVO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL - INTER OFSS VARIAES PATRIMONIAIS FINANCEIRAS DIMINUTIVAS DE DE DE DE INSTITUIES INSTITUIES INSTITUIES INSTITUIES

VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS - CONSOLIDAO VARIAES PATRIMONIAIS FINANCEIRAS - INTRA OFSS VARIAES PATRIMONIAIS FINANCEIRAS - INTER OFSS DIMINUTIVAS DIMINUTIVAS

3.9.4.0.0.00.00 INCENTIVOS 3.9.4.1.0.00.00 INCENTIVOS A EDUCAO 3.9.4.1.1.00.00 INCENTIVOS A EDUCAO - CONSOLIDAO 3.9.4.2.0.00.00 INCENTIVOS A CINCIA 3.9.4.2.1.00.00 INCENTIVOS A CINCIA - CONSOLIDAO 3.9.4.3.0.00.00 INCENTIVOS A CULTURA 3.9.4.3.1.00.00 INCENTIVOS A CULTURA - CONSOLIDAO 3.9.4.3.2.00.00 INCENTIVOS A CULTURA - INTRA OFSS 3.9.4.3.3.00.00 INCENTIVOS A CULTURA - INTER OFSS 3.9.4.4.0.00.00 INCENTIVOS AO ESPORTE 3.9.4.4.1.00.00 INCENTIVOS AO ESPORTE - CONSOLIDAO 3.9.4.4.2.00.00 INCENTIVOS AO ESPORTE - INTRA OFSS 3.9.4.4.3.00.00 INCENTIVOS AO ESPORTE - INTER OFSS 3.9.4.9.0.00.00 OUTROS INCENTIVOS

70

3.9.4.9.1.00.00 OUTROS INCENTIVOS - CONSOLIDAO 3.9.4.9.2.00.00 OUTROS INCENTIVOS - INTRA OFSS 3.9.4.9.3.00.00 OUTROS INCENTIVOS - INTER OFSS 3.9.5.0.0.00.00 SUBVENES ECONMICAS 3.9.5.0.1.00.00 SUBVENES ECONMICAS - CONSOLIDAO 3.9.6.0.0.00.00 PARTICIPAES E CONTRIBUIES 3.9.6.1.0.00.00 PARTICIPAES DE DEBNTURES 3.9.6.1.1.00.00 PARTICIPAES DE DEBNTURES - CONSOLIDAO 3.9.6.1.2.00.00 PARTICIPAES DE DEBNTURES - INTRA OFSS 3.9.6.1.3.00.00 PARTICIPAES DE DEBNTURES - INTER OFSS 3.9.6.2.0.00.00 PARTICIPAES DE EMPREGADOS 3.9.6.2.1.00.00 PARTICIPAES DE EMPREGADOS - CONSOLIDAO 3.9.6.3.0.00.00 PARTICIPAES DE ADMINISTRADORES 3.9.6.3.1.00.00 PARTICIPAES DE ADMINISTRADORES - CONSOLIDAO 3.9.6.4.0.00.00 PARTICIPAES DE PARTES BENEFICIARIAS 3.9.6.4.1.00.00 PARTICIPAES DE PARTES BENEFICIARIAS - CONSOLIDAO 3.9.6.4.2.00.00 PARTICIPAES DE PARTES BENEFICIARIAS - INTRA OFSS 3.9.6.4.3.00.00 PARTICIPAES DE PARTES BENEFICIARIAS - INTER OFSS 3.9.6.5.0.00.00 3.9.6.5.1.00.00 3.9.6.5.2.00.00 3.9.6.5.3.00.00 PARTICIPAES DE INSTITUIES OU FUNDOS DE ASSISTNCIA OU PREVIDNCIA DE EMPREGADOS PARTICIPAES DE INSTITUIES OU FUNDOS DE ASSISTNCIA OU PREVIDNCIA DE EMPREGADOS - CONSOLIDAO PARTICIPAES DE INSTITUIES OU FUNDOS DE ASSISTNCIA OU PREVIDNCIA DE EMPREGADOS - INTRA OFSS PARTICIPAES DE INSTITUIES OU FUNDOS DE ASSISTNCIA OU PREVIDNCIA DE EMPREGADOS INTER OFSS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

3.9.8.0.0.00.00 CUSTO DE OUTRAS VPD

71

3.9.8.1.0.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS OUTRAS VPD 3.9.8.1.1.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS CONSOLIDAO VENDIDAS OUTRAS VPD -

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

3.9.8.1.2.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS OUTRAS VPD - INTRA OFSS 3.9.8.1.3.00.00 CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS OUTRAS VPD - INTER OFSS 3.9.8.2.0.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS OUTRAS VPD 3.9.8.2.1.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS OUTRAS VPD - CONSOLIDAO 3.9.8.2.2.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS OUTRAS VPD - INTRA OFSS 3.9.8.2.3.00.00 CUSTO DE PRODUTOS VENDIDOS OUTRAS VPD - INTER OFSS 3.9.8.3.0.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS OUTRAS VPD 3.9.8.3.1.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS OUTRAS VPD - CONSOLIDAO 3.9.8.3.2.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS OUTRAS VPD - INTRA OFSS 3.9.8.3.3.00.00 CUSTO DE SERVIOS PRESTADOS OUTRAS VPD - INTER OFSS 3.9.9.0.0.00.00 DIVERSAS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS 3.9.9.1.0.00.00 COMPENSAO FINANCEIRA ENTRE RGPS/RPPS 3.9.9.1.2.00.00 COMPENSAO FINANCEIRA ENTRE RGPS/RPPS - INTRA OFSS 3.9.9.1.3.00.00 COMPENSAO FINANCEIRA ENTRE RGPS/RPPS - INTER OFSS 3.9.9.2.0.00.00 VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM BONIFICAES 3.9.9.2.1.00.00 3.9.9.2.2.00.00 3.9.9.2.3.00.00 VARIAO PATRIMONIAL CONSOLIDAO DIMINUTIVA COM BONIFICAES

VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM BONIFICAES - INTRA OFSS VARIAO PATRIMONIAL DIMINUTIVA COM BONIFICAES - INTER OFSS

3.9.9.3.0.00.00 AMORTIZAO DE GIO EM INVESTIMENTOS 3.9.9.3.1.00.00 AMORTIZAO DE GIO EM INVESTIMENTOS - CONSOLIDAO 3.9.9.3.2.00.00 AMORTIZAO DE GIO EM INVESTIMENTOS - INTRA OFSS

72

3.9.9.3.3.00.00 AMORTIZAO DE GIO EM INVESTIMENTOS - INTER OFSS 3.9.9.9.0.00.00 3.9.9.9.1.00.00 3.9.9.9.2.00.00 3.9.9.9.3.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS DECORRENTES DE FATOS GERADORES DIVERSOS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS DECORRENTES DE FATOS GERADORES DIVERSOS - CONSOLIDAO VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS DECORRENTES DE FATOS GERADORES DIVERSOS - INTRA OFSS VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS DECORRENTES DE FATOS GERADORES DIVERSOS - INTER OFSS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

4.0.0.0.0.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA 4.1.0.0.0.00.00 IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA 4.1.1.0.0.00.00 IMPOSTOS 4.1.1.1.0.00.00 IMPOSTOS SOBRE COMERCIO EXTERIOR 4.1.1.1.1.00.00 IMPOSTOS SOBRE COMERCIO EXTERIOR - CONSOLIDAO 4.1.1.1.2.00.00 IMPOSTOS SOBRE COMERCIO EXTERIOR - INTRA OFSS 4.1.1.1.3.00.00 IMPOSTOS SOBRE COMERCIO EXTERIOR - INTER OFSS 4.1.1.2.0.00.00 IMPOSTOS SOBRE PATRIMNIO E A RENDA 4.1.1.2.1.00.00 IMPOSTOS SOBRE PATRIMNIO E A RENDA - CONSOLIDAO 4.1.1.2.2.00.00 IMPOSTOS SOBRE PATRIMNIO E A RENDA - INTRA OFSS 4.1.1.2.3.00.00 IMPOSTOS SOBRE PATRIMNIO E A RENDA - INTER OFSS 4.1.1.3.0.00.00 IMPOSTOS SOBRE A PRODUO E A CIRCULAO 4.1.1.3.1.00.00 IMPOSTOS SOBRE A PRODUO E A CIRCULAO - CONSOLIDAO 4.1.1.3.2.00.00 IMPOSTOS SOBRE A PRODUO E A CIRCULAO -INTRA OFSS 4.1.1.3.3.00.00 IMPOSTOS SOBRE A PRODUO E A CIRCULAO -INTER OFSS 4.1.1.4.0.00.00 IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS 4.1.1.4.1.00.00 IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS - CONSOLIDAO 4.1.1.4.2.00.00 IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS - INTRA OFSS

73

4.1.1.4.3.00.00 IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS - INTER OFSS 4.1.1.9.0.00.00 OUTROS IMPOSTOS 4.1.1.9.1.00.00 OUTROS IMPOSTOS - CONSOLIDAO 4.1.1.9.2.00.00 OUTROS IMPOSTOS - INTRA OFSS 4.1.1.9.3.00.00 OUTROS IMPOSTOS - INTER OFSS 4.1.2.0.0.00.00 TAXAS 4.1.2.1.0.00.00 TAXAS PELO EXERCCIO DO PODER DE POLICIA 4.1.2.1.1.00.00 TAXAS PELO EXERCCIO DO PODER DE POLICIA - CONSOLIDAO 4.1.2.1.2.00.00 TAXAS PELO EXERCCIO DO PODER DE POLICIA - INTRA OFSS 4.1.2.1.3.00.00 TAXAS PELO EXERCCIO DO PODER DE POLICIA - INTER OFSS 4.1.2.2.0.00.00 TAXAS PELA PRESTAO DE SERVIOS 4.1.2.2.1.00.00 TAXAS PELA PRESTAO DE SERVIOS - CONSOLIDAO 4.1.2.2.2.00.00 TAXAS PELA PRESTAO DE SERVIOS - INTRA OFSS 4.1.2.2.3.00.00 TAXAS PELA PRESTAO DE SERVIOS - INTER OFSS 4.1.3.0.0.00.00 CONTRIBUIES DE MELHORIA 4.1.3.1.0.00.00 4.1.3.1.1.00.00 4.1.3.1.2.00.00 4.1.3.1.3.00.00 4.1.3.2.0.00.00 4.1.3.2.1.00.00 4.1.3.2.2.00.00 4.1.3.2.3.00.00 CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DA REDE DE GUA POTVEL E ESGOTO SANITRIO CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DA REDE DE GUA POTVEL E ESGOTO SANITRIO - CONSOLIDAO CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DA REDE DE GUA POTVEL E ESGOTO SANITRIO - INTRA OFSS CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DA REDE DE GUA POTVEL E ESGOTO SANITRIO - INTER OFSS CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DA REDE DE ILUMINAO PUBLICA NA CIDADE CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DA REDE DE ILUMINAO PUBLICA NA CIDADE - CONSOLIDAO CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DA REDE DE ILUMINAO PUBLICA NA CIDADE INTRA OFSS CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DA REDE DE ILUMINAO PUBLICA NA CIDADE INTER OFSS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

74

4.1.3.3.0.00.00 4.1.3.3.1.00.00 4.1.3.3.2.00.00 4.1.3.3.3.00.00 4.1.3.4.0.00.00 4.1.3.4.1.00.00 4.1.3.4.2.00.00 4.1.3.4.3.00.00

CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DE REDE DE ILUMINAO PUBLICA RURAL CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DE REDE DE ILUMINAO PUBLICA RURAL - CONSOLIDAO CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DE REDE DE ILUMINAO PUBLICA RURAL - INTRA OFSS CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA EXPANSO DE REDE DE ILUMINAO PUBLICA RURAL - INTER OFSS CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA PAVIMENTAO E OBRAS COMPLEMENTARES CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA PAVIMENTAO E OBRAS COMPLEMENTARES - CONSOLIDAO CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA PAVIMENTAO E OBRAS COMPLEMENTARES - INTRA OFSS CONTRIBUIO DE MELHORIA PELA PAVIMENTAO E OBRAS COMPLEMENTARES - INTER OFSS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

4.1.3.9.0.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES DE MELHORIA 4.1.3.9.1.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES DE MELHORIA - CONSOLIDAO 4.1.3.9.2.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES DE MELHORIA - INTRA OFSS 4.1.3.9.3.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES DE MELHORIA - INTER OFSS 4.2.0.0.0.00.00 CONTRIBUIES 4.2.1.0.0.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS 4.2.1.1.0.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS - RPPS 4.2.1.1.1.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS - RPPS - CONSOLIDAO 4.2.1.1.2.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS - RPPS - INTRA OFSS 4.2.1.1.3.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS - RPPS - INTER OFSS 4.2.1.2.0.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS - RGPS 4.2.1.2.1.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS - RGPS - CONSOLIDAO 4.2.1.2.2.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS - RGPS - INTRA OFSS 4.2.1.2.3.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS - RGPS - INTER OFSS 4.2.1.3.0.00.00 CONTRIBUIO SOBRE A RECEITA OU O FATURAMENTO

75

4.2.1.3.1.00.00 4.2.1.3.2.00.00

CONTRIBUIO SOBRE CONSOLIDAO

RECEITA

OU

FATURAMENTO

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

CONTRIBUIO SOBRE A RECEITA OU O FATURAMENTO - INTRA OFSS

4.2.1.3.3.00.00 CONTRIBUIO SOBRE A RECEITA OU O FATURAMENTO - INTER OFSS 4.2.1.4.0.00.00 CONTRIBUIO SOBRE O LUCRO 4.2.1.4.1.00.00 CONTRIBUIO SOBRE O LUCRO - CONSOLIDAO 4.2.1.4.2.00.00 CONTRIBUIO SOBRE O LUCRO - INTRA OFSS 4.2.1.4.3.00.00 CONTRIBUIO SOBRE O LUCRO - INTER OFSS 4.2.1.5.0.00.00 CONTRIBUIO SOBRE RECEITA DE CONCURSO DE PROGNOSTICO 4.2.1.5.1.00.00 4.2.1.6.0.00.00 4.2.1.6.1.00.00 4.2.1.6.2.00.00 4.2.1.6.3.00.00 CONTRIBUIO SOBRE RECEITA DE CONCURSO DE PROGNOSTICO CONSOLIDAO CONTRIBUIO DO IMPORTADOR DE BENS OU SERVIOS DO EXTERIOR CONTRIBUIO DO IMPORTADOR DE BENS OU SERVIOS DO EXTERIOR - CONSOLIDAO CONTRIBUIO DO IMPORTADOR DE BENS OU SERVIOS DO EXTERIOR - INTRA OFSS CONTRIBUIO DO IMPORTADOR DE BENS OU SERVIOS DO EXTERIOR -INTER OFSS

4.2.1.9.0.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS 4.2.1.9.1.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS - CONSOLIDAO 4.2.1.9.2.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS - INTRA OFSS 4.2.1.9.3.00.00 OUTRAS CONTRIBUIES SOCIAIS - INTER OFSS 4.2.2.0.0.00.00 CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO 4.2.2.0.1.00.00 4.2.2.0.2.00.00 4.2.2.0.3.00.00 CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO CONSOLIDAO CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO INTRA OFSS CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO INTER OFSS

4.2.3.0.0.00.00 CONTRIBUIO DE ILUMINAO PUBLICA 4.2.3.0.1.00.00 CONTRIBUIO DE ILUMINAO PUBLICA - CONSOLIDAO

76

4.2.3.0.2.00.00 CONTRIBUIO DE ILUMINAO PUBLICA - INTRA OFSS 4.2.3.0.3.00.00 CONTRIBUIO DE ILUMINAO PUBLICA - INTER OFSS 4.2.4.0.0.00.00 CONTRIBUIES DE INTERESSE DAS CATGORIAS PROFISSIONAIS 4.2.4.0.1.00.00 4.2.4.0.2.00.00 4.2.4.0.3.00.00 CONTRIBUIES DE INTERESSE DAS CATGORIAS PROFISSIONAIS CONSOLIDAO CONTRIBUIES DE INTERESSE DAS CATGORIAS PROFISSIONAIS INTRA OFSS CONTRIBUIES DE INTERESSE DAS CATGORIAS PROFISSIONAIS INTER OFSS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

4.3.0.0.0.00.00 EXPLORAO E VENDA DE BENS, SERVIOS E DIREITOS 4.3.1.0.0.00.00 VENDA DE MERCADORIAS 4.3.1.1.0.00.00 VENDA BRUTA DE MERCADORIAS 4.3.1.1.1.00.00 VENDA BRUTA DE MERCADORIAS - CONSOLIDAO 4.3.1.1.2.00.00 VENDA BRUTA DE MERCADORIAS - INTRA OFSS 4.3.1.1.3.00.00 VENDA BRUTA DE MERCADORIAS - INTER OFSS 4.3.1.9.0.00.00 (-) DEDUES DA VENDA BRUTA DE MERCADORIAS 4.3.1.9.1.00.00 (-) DEDUES CONSOLIDAO DA VENDA BRUTA DE MERCADORIAS

4.3.1.9.2.00.00 (-) DEDUES DA VENDA BRUTA DE MERCADORIAS - INTRA OFSS 4.3.1.9.3.00.00 (-) DEDUES DA VENDA BRUTA DE MERCADORIAS - INTER OFSS 4.3.2.0.0.00.00 VENDA DE PRODUTOS 4.3.2.1.0.00.00 VENDA BRUTA DE PRODUTOS 4.3.2.1.1.00.00 VENDA BRUTA DE PRODUTOS - CONSOLIDAO 4.3.2.1.2.00.00 VENDA BRUTA DE PRODUTOS - INTRA OFSS 4.3.2.1.3.00.00 VENDA BRUTA DE PRODUTOS - INTER OFSS 4.3.2.9.0.00.00 (-) DEDUES DE VENDA BRUTA DE PRODUTOS 4.3.2.9.1.00.00 (-) DEDUES DA VENDA BRUTA DE PRODUTOS - CONSOLIDAO

77

4.3.2.9.2.00.00 (-) DEDUES DA VENDA BRUTA DE PRODUTOS - INTRA OFSS 4.3.2.9.3.00.00 (-) DEDUES DA VENDA BRUTA DE PRODUTOS - INTER OFSS 4.3.3.0.0.00.00 EXPLORAO DE BENS E DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS 4.3.3.1.0.00.00 4.3.3.1.1.00.00 4.3.3.1.2.00.00 4.3.3.1.3.00.00 4.3.3.9.0.00.00 4.3.3.9.1.00.00 4.3.3.9.2.00.00 4.3.3.9.3.00.00 VALOR BRUTO DE EXPLORAO DE BENS E DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS VALOR BRUTO DE EXPLORAO DE BENS, DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS - CONSOLIDAO VALOR BRUTO DE EXPLORAO DE BENS, DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS - INTRA OFSS VALOR BRUTO DE EXPLORAO DE BENS, DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS - INTER OFSS (-) DEDUES DO VALOR BRUTO DE EXPLORAO DE BENS, DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS (-) DEDUES DO VALOR BRUTO DE EXPLORAO DE BENS, DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS - CONSOLIDAO (-) DEDUES DO VALOR BRUTO DE EXPLORAO DE BENS, DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS - INTRA OFSS (-) DEDUES DO VALOR BRUTO DE EXPLORAO DE BENS, DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS - INTER OFSS

O O O O O O O O O O O O O O

4.4.0.0.0.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FINANCEIRAS 4.4.1.0.0.00.00 JUROS E ENCARGOS CONCEDIDOS DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS

4.4.1.1.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS CONCEDIDOS 4.4.1.1.1.00.00 JUROS E ENCARGOS CONSOLIDAO DE EMPRSTIMOS CONCEDIDOS -

O O O O

4.4.1.1.2.00.00 JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS CONCEDIDOS - INTRA OFSS 4.4.1.1.3.00.00 JUROS E ENCARGOS DE EMPRSTIMOS CONCEDIDOS - INTER OFSS 4.4.1.2.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS 4.4.1.2.1.00.00 4.4.1.2.2.00.00 4.4.1.2.3.00.00 JUROS E ENCARGOS CONSOLIDAO DE FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS -

O O O O

JUROS E ENCARGOS DE FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS - INTRA OFSS JUROS E ENCARGOS DE FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS - INTER OFSS

4.4.2.0.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA 4.4.2.1.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS SOBRE EMPRSTIMOS E

78

4.4.2.1.1.00.00 4.4.2.1.2.00.00 4.4.2.1.3.00.00 4.4.2.2.0.00.00 4.4.2.2.1.00.00 4.4.2.2.2.00.00 4.4.2.2.3.00.00

JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE EMPRSTIMOS FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS - CONSOLIDAO JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS - INTRA OFSS JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS - INTER OFSS EMPRSTIMOS EMPRSTIMOS

E E E

O O O O O O O O O O O O O O O O

JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE FORNECIMENTOS DE BENS E SERVIOS JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE FORNECIMENTOS DE BENS E SERVIOS - CONSOLIDAO JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE FORNECIMENTOS DE BENS E SERVIOS - INTRA OFSS JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE FORNECIMENTOS DE BENS E SERVIOS - INTER OFSS

4.4.2.3.0.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE CRDITOS TRIBUTRIOS 4.4.2.3.1.00.00 4.4.2.3.2.00.00 4.4.2.3.3.00.00 JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE CRDITOS TRIBUTRIOS CONSOLIDAO JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE CRDITOS TRIBUTRIOS INTRA OFSS JUROS E ENCARGOS DE MORA SOBRE CRDITOS TRIBUTRIOS INTER OFSS

4.4.2.9.0.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE MORA 4.4.2.9.1.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE MORA - CONSOLIDAO 4.4.2.9.2.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE MORA - INTRA OFSS 4.4.2.9.3.00.00 OUTROS JUROS E ENCARGOS DE MORA - INTER OFSS 4.4.3.0.0.00.00 VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS 4.4.3.1.0.00.00 4.4.3.1.1.00.00 4.4.3.1.2.00.00 4.4.3.1.3.00.00 4.4.3.2.0.00.00 4.4.3.2.1.00.00 4.4.3.2.2.00.00 VARIAES MONETRIAS CONCEDIDOS E CAMBIAIS CAMBIAIS CAMBIAIS CAMBIAIS CAMBIAIS DE DE DE DE DE DE DE EMPRSTIMOS EMPRSTIMOS EMPRSTIMOS EMPRSTIMOS

O O O O O O O

VARIAES MONETRIAS E CONCEDIDOS - CONSOLIDAO VARIAES MONETRIAS CONCEDIDOS - INTRA OFSS VARIAES MONETRIAS CONCEDIDOS - INTER OFSS VARIAES MONETRIAS CONCEDIDOS E E E

FINANCIAMENTOS FINANCIAMENTOS FINANCIAMENTOS

VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS CONCEDIDOS - CONSOLIDAO VARIAES MONETRIAS CONCEDIDOS - INTRA OFSS E CAMBIAIS

79

4.4.3.2.3.00.00

VARIAES MONETRIAS CONCEDIDOS - INTER OFSS

CAMBIAIS

DE

FINANCIAMENTOS

O O O O O O O O O

4.4.3.9.0.00.00 OUTRAS VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS 4.4.3.9.1.00.00 OUTRAS VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS - CONSOLIDAO 4.4.3.9.2.00.00 OUTRAS VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS - INTRA OFSS 4.4.3.9.3.00.00 OUTRAS VARIAES MONETRIAS E CAMBIAIS - INTER OFSS 4.4.4.0.0.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS OBTIDOS 4.4.4.0.1.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS OBTIDOS - CONSOLIDAO 4.4.4.0.2.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS OBTIDOS - INTRA OFSS 4.4.4.0.3.00.00 DESCONTOS FINANCEIROS OBTIDOS - INTER OFSS 4.4.5.0.0.00.00 REMUNERAO FINANCEIRAS DE DEPSITOS BANCRIOS E APLICAES

O O O O O O O O O O O O O O

4.4.5.1.0.00.00 REMUNERAO DE DEPSITOS BANCRIOS 4.4.5.1.1.00.00 REMUNERAO DE DEPSITOS BANCRIOS - CONSOLIDAO 4.4.5.2.0.00.00 REMUNERAO DE APLICAES FINANCEIRAS 4.4.5.2.1.00.00 REMUNERAO DE APLICAES FINANCEIRAS - CONSOLIDAO 4.4.9.0.0.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FINANCEIRAS 4.4.9.0.1.00.00 4.4.9.0.2.00.00 4.4.9.0.3.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FINANCEIRAS - CONSOLIDAO OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FINANCEIRAS - INTRA OFSS OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FINANCEIRAS - INTER OFSS

4.5.0.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS RECEBIDAS 4.5.1.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS 4.5.1.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS - CONSOLIDAO 4.5.1.0.2.00.00 TRANSFERNCIAS INTRAGOVERNAMENTAIS - INTRA OFSS 4.5.2.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS

80

4.5.2.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS - CONSOLIDAO 4.5.2.0.3.00.00 TRANSFERNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS - INTER OFSS 4.5.3.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS DAS INSTITUIES PRIVADAS 4.5.3.1.0.00.00 4.5.3.1.1.00.00 4.5.3.2.0.00.00 4.5.3.2.1.00.00 TRANSFERNCIAS LUCRATIVOS DAS INSTITUIES PRIVADAS PRIVADAS PRIVADAS PRIVADAS SEM SEM COM COM FINS FINS FINS FINS

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

TRANSFERNCIAS DAS INSTITUIES LUCRATIVOS - CONSOLIDAO TRANSFERNCIAS LUCRATIVOS DAS INSTITUIES

TRANSFERNCIAS DAS INSTITUIES LUCRATIVOS - CONSOLIDAO

4.5.4.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS DAS INSTITUIES MULTIGOVERNAMENTAIS 4.5.4.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS DAS INSTITUIES MULTIGOVERNAMENTAIS EXTRA OFSS

4.5.5.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS DE CONSRCIOS PBLICOS 4.5.5.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS DE CONSRCIOS PBLICOS - CONSOLIDAO 4.5.6.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS DO EXTERIOR 4.5.6.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS DO EXTERIOR - CONSOLIDAO 4.5.7.0.0.00.00 TRANSFERNCIAS DE PESSOAS FSICAS 4.5.7.0.1.00.00 TRANSFERNCIAS DE PESSOAS FSICAS - CONSOLIDAO 4.6.0.0.0.00.00 VALORIZAO E GANHOS COM ATIVOS 4.6.1.0.0.00.00 REAVALIAO DE ATIVOS 4.6.1.1.0.00.00 REAVALIAO DE IMOBILIZADO 4.6.1.1.1.00.00 REAVALIAO DE IMOBILIZADO - CONSOLIDAO 4.6.1.2.0.00.00 REAVALIAO DE INTANGVEIS 4.6.1.2.1.00.00 REAVALIAO DE INTANGVEIS - CONSOLIDAO 4.6.1.9.0.00.00 REAVALIAO DE OUTROS ATIVOS 4.6.1.9.1.00.00 REAVALIAO DE OUTROS ATIVOS - CONSOLIDAO

81

4.6.2.0.0.00.00 GANHOS COM ALIENAO 4.6.2.1.0.00.00 GANHOS COM ALIENAO DE INVESTIMENTOS 4.6.2.1.1.00.00 GANHOS COM ALIENAO DE INVESTIMENTOS - CONSOLIDAO 4.6.2.2.0.00.00 GANHOS COM ALIENAO DE IMOBILIZADO 4.6.2.2.1.00.00 GANHOS COM ALIENAO DE IMOBILIZADO - CONSOLIDAO 4.6.2.3.0.00.00 GANHOS COM ALIENAO DE INTANGVEIS 4.6.2.3.1.00.00 GANHOS COM ALIENAO DE INTANGVEIS - CONSOLIDAO 4.6.3.0.0.00.00 GANHOS COM INCORPORAO DE ATIVOS 4.6.3.1.0.00.00 GANHOS COM INCORPORAO DE ATIVOS POR DESCOBERTAS 4.6.3.1.1.00.00 GANHOS COM INCORPORAO DE ATIVOS POR DESCOBERTAS CONSOLIDAO

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

4.6.3.2.0.00.00 GANHOS COM INCORPORAO DE ATIVOS POR NASCIMENTOS 4.6.3.2.1.00.00 GANHOS COM INCORPORAO DE ATIVOS POR NASCIMENTOS CONSOLIDAO

4.6.3.3.0.00.00 GANHOS COM INCORPORAO DE VALORES APREENDIDOS 4.6.3.3.1.00.00 GANHOS COM INCORPORAO CONSOLIDAO DE ATIVOS APREENDIDOS

4.6.3.9.0.00.00 OUTROS GANHOS COM INCORPORAO DE ATIVOS 4.6.3.9.1.00.00 OUTROS GANHOS COM INCORPORAO DE ATIVOS - CONSOLIDAO 4.9.0.0.0.00.00 OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS 4.9.1.0.0.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA A CLASSIFICAR 4.9.1.0.1.00.00 4.9.1.0.2.00.00 4.9.1.0.3.00.00 VARIAO PATRIMONIAL CONSOLIDAO AUMENTATIVA A CLASSIFICAR

VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA A CLASSIFICAR - INTRA OFSS VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA A CLASSIFICAR - INTER OFSS

4.9.2.0.0.00.00 RESULTADO POSITIVO DE PARTICIPAES 4.9.2.1.0.00.00 RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL

82

4.9.2.1.1.00.00 4.9.2.1.2.00.00 4.9.2.1.3.00.00

RESULTADO POSITIVO CONSOLIDAO

DE

EQUIVALNCIA

PATRIMONIAL

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL - INTRA OFSS RESULTADO POSITIVO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL - INTER OFSS

4.9.2.2.0.00.00 DIVIDENDOS E RENDIMENTOS DE OUTROS INVESTIMENTOS 4.9.2.2.1.00.00 4.9.2.2.2.00.00 4.9.2.2.3.00.00 DIVIDENDOS E RENDIMENTOS DE OUTROS INVESTIMENTOS CONSOLIDAO DIVIDENDOS E RENDIMENTOS DE OUTROS INVESTIMENTOS - INTRA OFSS DIVIDENDOS E RENDIMENTOS DE OUTROS INVESTIMENTOS - INTER OFSS

4.9.9.0.0.00.00 DIVERSAS VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS 4.9.9.1.0.00.00 COMPENSAO FINANCEIRA ENTRE RGPS/RPPS 4.9.9.1.2.00.00 COMPENSAO FINANCEIRA ENTRE RGPS/RPPS - INTRA OFSS 4.9.9.1.3.00.00 COMPENSAO FINANCEIRA ENTRE RGPS/RPPS - INTER OFSS 4.9.9.2.0.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA COM BONIFICAES 4.9.9.2.1.00.00 4.9.9.2.2.00.00 4.9.9.2.3.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA COM BONIFICAES CONSOLIDAO VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA COM BONIFICAES INTRA OFSS VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA COM BONIFICAES INTER OFSS

4.9.9.3.0.00.00 AMORTIZAO DE DESGIO EM INVESTIMENTOS 4.9.9.3.1.00.00 AMORTIZAO DE DESGIO EM INVESTIMENTOS - CONSOLIDAO 4.9.9.3.2.00.00 AMORTIZAO DE DESGIO EM INVESTIMENTOS - INTRA OFSS 4.9.9.3.3.00.00 AMORTIZAO DE DESGIO EM INVESTIMENTOS - INTER OFSS 4.9.9.4.0.00.00 MULTAS ADMINISTRATIVAS 4.9.9.4.1.00.00 MULTAS ADMINISTRATIVAS - CONSOLIDAO 4.9.9.4.2.00.00 MULTAS ADMINISTRATIVAS - INTRA OFSS 4.9.9.4.3.00.00 MULTAS ADMINISTRATIVAS - INTER OFSS

83

4.9.9.5.0.00.00 INDENIZAES 4.9.9.5.1.00.00 INDENIZAES - CONSOLIDAO 4.9.9.5.2.00.00 INDENIZAES - INTRA OFSS 4.9.9.5.3.00.00 INDENIZAES - INTER OFSS 4.9.9.6.0.00.00 VPA DECORRENTE ALIENAO BENS APREENDIDOS 4.9.9.6.1.00.00 VPA DECORRENTE CONSOLIDAO ALIENAO BENS APREENDIDOS -

O O O O O O O O DECORRENTES DE DE DE DE O O O O O F F F O O O O O O O

4.9.9.7.0.00.00 REVERSO DE PROVISES E AJUSTES DE PERDAS 4.9.9.7.1.00.00 REVERSO DE PROVISES - CONSOLIDAO 4.9.9.9.0.00.00 4.9.9.9.1.00.00 4.9.9.9.2.00.00 4.9.9.9.3.00.00 VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FATOS GERADORES DIVERSOS

VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS DECORRENTES FATOS GERADORES DIVERSOS - CONSOLIDAO VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FATOS GERADORES DIVERSOS - INTRA OFSS VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FATOS GERADORES DIVERSOS - INTER OFSS DECORRENTES DECORRENTES

5.0.0.0.0.00.00 CONTROLES DA APROVAO DO PLANEJAMENTO E ORAMENTO 5.1.0.0.0.00.00 PLANEJAMENTO APROVADO 5.1.1.0.0.00.00 PPA - APROVADO 5.1.2.0.0.00.00 PLOA 5.2.0.0.0.00.00 ORAMENTO APROVADO 5.2.1.0.0.00.00 PREVISO DA RECEITA 5.2.1.1.0.00.00 PREVISO INICIAL DA RECEITA 5.2.1.2.0.00.00 ALTERAO DA PREVISO DA RECEITA 5.2.1.2.1.00.00 PREVISO ADICIONAL DA RECEITA 5.2.1.2.9.00.00 (-) ANULAO DA PREVISO DA RECEITA 5.2.2.0.0.00.00 FIXAO DA DESPESA

84

5.2.2.1.0.00.00 DOTAO ORAMENTRIA 5.2.2.1.1.00.00 DOTAO INICIAL 5.2.2.1.2.00.00 DOTAO ADICIONAL POR TIPO DE CREDITO 5.2.2.1.2.01.00 CREDITO ADICIONAL SUPLEMENTAR 5.2.2.1.2.02.00 CREDITO ADICIONAL - ESPECIAL 5.2.2.1.2.02.01 CRDITOS ESPECIAIS ABERTOS 5.2.2.1.2.02.02 CRDITOS ESPECIAIS REABERTOS 5.2.2.1.2.02.03 CRDITOS ESPECIAIS REABERTOS - SUPLEMENTAO 5.2.2.1.2.03.00 CREDITO ADICIONAL EXTRAORDINRIO 5.2.2.1.2.03.01 CRDITOS EXTRAORDINRIOS ABERTOS 5.2.2.1.2.03.02 CRDITOS EXTRAORDINRIOS REABERTOS 5.2.2.1.2.03.03 CRDITOS EXTRAORDINRIOS REABERTOS - SUPLEMENTAO 5.2.2.1.3.00.00 DOTAO ADICIONAL POR FONTE 5.2.2.1.9.00.00 CANCELAMENTO/REMANEJAMENTO DE DOTAO 5.2.2.2.0.00.00 MOVIMENTAO DE CRDITOS RECEBIDOS 5.2.2.2.1.00.00 DESCENTRALIZAO INTERNA DE CRDITOS - PROVISO 5.2.2.2.2.00.00 DESCENTRALIZAO EXTERNA DE CRDITOS - DESTAQUE 5.2.2.2.9.00.00 OUTRAS DESCENTRALIZAES DE CRDITOS 5.2.2.3.0.00.00 DETALHAMENTO DE CREDITO 5.2.2.9.0.00.00 OUTROS CONTROLES DA DESPESA ORAMENTRIA 5.3.0.0.0.00.00 INSCRIO DE RESTOS A PAGAR 5.3.1.0.0.00.00 INSCRIO DE RP NO PROCESSADOS 5.3.1.1.0.00.00 RP NO PROCESSADOS INSCRITOS

O O O O O O O O O O O O F F O O O O F F O O O

85

5.3.1.2.0.00.00 RP NO PROCESSADOS - EXERCCIOS ANTERIORES 5.3.1.3.0.00.00 RP NO PROCESSADOS RESTABELECIDOS 5.3.1.6.0.00.00 RP NO PROCESSADOS RECEBIDOS POR TRANSFERNCIA 5.3.1.7.0.00.00 RP NO PROCESSADOS - INSCRIO NO EXERCCIO 5.3.2.0.0.00.00 INSCRIO DE RP PROCESSADOS 5.3.2.1.0.00.00 RP PROCESSADOS - INSCRITOS 5.3.2.2.0.00.00 RP PROCESSADOS - EXERCCIOS ANTERIORES 5.3.2.6.0.00.00 RP PROCESSADOS RECEBIDOS POR TRANSFERNCIA 5.3.2.7.0.00.00 RP PROCESSADOS - INSCRIO NO EXERCCIO 6.0.0.0.0.00.00 CONTROLES DA EXECUO DO PLANEJAMENTO E ORAMENTO 6.1.0.0.0.00.00 EXECUO DO PLANEJAMENTO 6.1.1.0.0.00.00 EXECUO DO PPA 6.1.2.0.0.00.00 EXECUO DO PLOA 6.2.0.0.0.00.00 EXECUO DO ORAMENTO 6.2.1.0.0.00.00 EXECUO DA RECEITA 6.2.1.1.0.00.00 RECEITA A REALIZAR 6.2.1.2.0.00.00 RECEITA REALIZADA 6.2.1.3.0.00.00 (-) DEDUES DA RECEITA ORAMENTRIA 6.2.2.0.0.00.00 EXECUO DA DESPESA 6.2.2.1.0.00.00 DISPONIBILIDADES DE CREDITO 6.2.2.1.1.00.00 CREDITO DISPONVEL 6.2.2.1.2.00.00 CREDITO INDISPONVEL 6.2.2.1.3.00.00 CREDITO UTILIZADO

O O O O O O O O F O F F F O O O O O O O O O O

86

6.2.2.1.3.01.00 CREDITO EMPENHADO A LIQUIDAR 6.2.2.1.3.02.00 CREDITO EMPENHADO EM LIQUIDAO 6.2.2.1.3.03.00 CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR 6.2.2.1.3.04.00 CREDITO EMPENHADO PAGO 6.2.2.1.3.99.00 (-) OUTROS CRDITOS UTILIZADOS 6.2.2.2.0.00.00 MOVIMENTAO DE CRDITOS CONCEDIDOS 6.2.2.2.1.00.00 DESCENTRALIZAO INTERNA DE CRDITOS - PROVISO 6.2.2.2.2.00.00 DESCENTRALIZAO EXTERNA DE CRDITOS - DESTAQUE 6.2.2.2.9.00.00 OUTRAS DESCENTRALIZAES DE CRDITOS 6.2.2.3.0.00.00 DETALHAMENTO DE CREDITO 6.2.2.9.0.00.00 OUTROS CONTROLES DA DESPESA ORAMENTRIA 6.3.0.0.0.00.00 EXECUO DE RESTOS A PAGAR 6.3.1.0.0.00.00 EXECUO DE RP NO PROCESSADOS 6.3.1.1.0.00.00 RP NO PROCESSADOS A LIQUIDAR 6.3.1.2.0.00.00 RP NO PROCESSADOS EM LIQUIDAO 6.3.1.3.0.00.00 RP NO PROCESSADOS LIQUIDADOS A PAGAR 6.3.1.4.0.00.00 RP NO PROCESSADOS PAGOS 6.3.1.5.0.00.00 RP NO PROCESSADOS A LIQUIDAR BLOQUEADOS 6.3.1.6.0.00.00 RP NO PROCESSADOS TRANSFERIDOS 6.3.1.7.0.00.00 RP NO PROCESSADOS - INSCRIO NO EXERCCIO 6.3.1.9.0.00.00 RP NO PROCESSADOS CANCELADOS 6.3.2.0.0.00.00 EXECUO DE RP PROCESSADOS 6.3.2.1.0.00.00 RP PROCESSADOS A PAGAR

O O O O O F F F F F F O O O O O O O O O O O O

87

6.3.2.2.0.00.00 RP PROCESSADOS PAGOS 6.3.2.6.0.00.00 RP PROCESSADOS TRANSFERIDOS 6.3.2.7.0.00.00 RP PROCESSADOS - INSCRIO NO EXERCCIO 6.3.2.9.0.00.00 RP PROCESSADOS CANCELADOS 7.0.0.0.0.00.00 CONTROLES DEVEDORES 7.1.0.0.0.00.00 ATOS POTENCIAIS 7.1.1.0.0.00.00 ATOS POTENCIAIS ATIVOS 7.1.1.1.0.00.00 GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS RECEBIDAS 7.1.1.2.0.00.00 DIREITOS CONVENIADOS E OUTROS INSTRUMENTOS CONGNERES 7.1.1.3.0.00.00 DIREITOS CONTRATUAIS 7.1.1.9.0.00.00 OUTROS ATOS POTENCIAIS ATIVOS 7.1.2.0.0.00.00 ATOS POTENCIAIS PASSIVOS 7.1.2.1.0.00.00 GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS CONCEDIDAS 7.1.2.2.0.00.00 OBRIGAES CONGNERES CONVENIADAS E OUTROS INSTRUMENTOS

O O F O O O O O O O O O O O O O O O O F F F F

7.1.2.3.0.00.00 OBRIGAES CONTRATUAIS 7.1.2.9.0.00.00 OUTROS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS 7.2.0.0.0.00.00 ADMINISTRAO FINANCEIRA 7.2.1.0.0.00.00 DISPONIBILIDADES POR DESTINAO 7.2.1.1.0.00.00 CONTROLE DA DISPONIBILIDADE DE RECURSOS 7.2.1.2.0.00.00 LIMITE DE RESTOS A PAGAR POR DESTINAO 7.2.1.3.0.00.00 RECURSO DIFERIDO POR DESTINAO 7.2.2.0.0.00.00 PROGRAMAO FINANCEIRA 7.2.3.0.0.00.00 INSCRIO DO LIMITE ORAMENTRIO

88

7.2.4.0.0.00.00 CONTROLES DA ARRECADAO 7.3.0.0.0.00.00 DIVIDA ATIVA 7.3.1.0.0.00.00 CONTROLE DO ENCAMINHAMENTO DE CRDITOS PARA INSCRIO EM DIVIDA ATIVA

F O F O F F F F F O O O O O O O O O O O O O O

7.3.2.0.0.00.00 CONTROLE DA INSCRIO DE CRDITOS EM DIVIDA ATIVA 7.4.0.0.0.00.00 RISCOS FISCAIS 7.4.1.0.0.00.00 CONTROLE DE PASSIVOS CONTINGENTES 7.4.2.0.0.00.00 CONTROLE DOS DEMAIS RISCOS FISCAIS 7.8.0.0.0.00.00 CUSTOS 7.9.0.0.0.00.00 OUTROS CONTROLES 8.0.0.0.0.00.00 CONTROLES CREDORES 8.1.0.0.0.00.00 EXECUO DOS ATOS POTENCIAIS 8.1.1.0.0.00.00 EXECUO DOS ATOS POTENCIAIS ATIVOS 8.1.1.1.0.00.00 EXECUO DE GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS RECEBIDAS 8.1.1.2.0.00.00 EXECUO DE DIREITOS CONVENIADOS E OUTROS INSTRUMENTOS CONGNERES

8.1.1.3.0.00.00 EXECUO DE DIREITOS CONTRATUAIS 8.1.1.9.0.00.00 EXECUO DE OUTROS ATOS POTENCIAIS ATIVOS 8.1.2.0.0.00.00 EXECUO DOS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS 8.1.2.1.0.00.00 EXECUO DE GARANTIAS E CONTRAGARANTIAS CONCEDIDAS 8.1.2.2.0.00.00 EXECUO DE OBRIGAES INSTRUMENTOS CONGNERES CONVENIADAS E OUTROS

8.1.2.3.0.00.00 EXECUO DE OBRIGAES CONTRATUAIS 8.1.2.9.0.00.00 EXECUO DE OUTROS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS 8.2.0.0.0.00.00 EXECUO DA ADMINISTRAO FINANCEIRA 8.2.1.0.0.00.00 EXECUO DAS DISPONIBILIDADES POR DESTINAO

89

8.2.1.1.0.00.00 EXECUO DA DISPONIBILIDADE DE RECURSOS 8.2.1.1.1.00.00 DISPONIBILIDADE POR DESTINAO DE RECURSOS 8.2.1.1.2.00.00 8.2.1.1.3.00.00 DISPONIBILIDADE POR DESTINAO DE RECURSOS COMPROMETIDA POR EMPENHO DISPONIBILIDADE POR DESTINAO DE RECURSOS COMPROMETIDA POR LIQUIDAO E ENTRADAS COMPENSATRIAS

O O O F O F F F F F O F F F F O O O O O O F F

8.2.1.1.4.00.00 DISPONIBILIDADE POR DESTINAO DE RECURSOS UTILIZADA 8.2.1.2.0.00.00 EXECUO FINANCEIRA DO LIMITE DE RESTOS A PAGAR 8.2.1.3.0.00.00 EXECUO DO RECURSO DIFERIDO POR DESTINAO 8.2.2.0.0.00.00 EXECUO DA PROGRAMAO FINANCEIRA 8.2.3.0.0.00.00 EXECUO DO LIMITE ORAMENTRIO 8.2.4.0.0.00.00 CONTROLES DA ARRECADAO 8.3.0.0.0.00.00 EXECUO DA DIVIDA ATIVA 8.3.1.0.0.00.00 EXECUO DO ENCAMINHAMENTO DE CRDITOS PARA INSCRIO EM DIVIDA ATIVA

8.3.1.1.0.00.00 CRDITOS A ENCAMINHAR PARA A DIVIDA ATIVA 8.3.1.2.0.00.00 CRDITOS ENCAMINHADOS PARA A DIVIDA ATIVA 8.3.1.3.0.00.00 CANCELAMENTO DE CRDITOS ENCAMINHADOS PARA A DIVIDA ATIVA

8.3.2.0.0.00.00 EXECUO DA INSCRIO DE CRDITOS EM DIVIDA ATIVA 8.3.2.1.0.00.00 CRDITOS A INSCREVER EM DIVIDA ATIVA 8.3.2.2.0.00.00 CRDITOS A INSCREVER EM DIVIDA ATIVA DEVOLVIDOS 8.3.2.3.0.00.00 CRDITOS INSCRITOS EM DIVIDA ATIVA A RECEBER 8.3.2.4.0.00.00 CRDITOS INSCRITOS EM DIVIDA ATIVA RECEBIDOS 8.3.2.5.0.00.00 BAIXA DE CRDITOS INSCRITOS EM DIVIDA ATIVA 8.4.0.0.0.00.00 EXECUO DOS RISCOS FISCAIS 8.4.1.0.0.00.00 EXECUO DE PASSIVOS CONTINGENTES

90

8.4.2.0.0.00.00 EXECUO DOS DEMAIS RISCOS FISCAIS 8.8.0.0.0.00.00 APURAO DE CUSTOS 8.9.0.0.0.00.00 OUTROS CONTROLES

F F F

04.07.03 LANAMENTOS CONTBEIS PADRONIZADOS E CONJUNTO DE LANAMENTOS PADRONIZADOS Na dinmica de registro contbil, vrias operaes rotineiras podem ser simplificadas de modo a facilitar a operao contbil dos entes pblicos. Para tal, faz-se necessrio o uso de um instrumento de simplificao da forma de registro, e este corresponde tabela de Lanamentos Contbeis Padronizados (LCP) e ao Conjunto de Lanamentos Padronizados (CLP). Os Lanamentos Contbeis Padronizados correspondem a uma codificao que representa os lanamentos contbeis de forma simplificada, facilitando a operao rotineira, sobretudo para os no contadores. Os Conjuntos de Lanamentos Padronizados, por sua vez, englobam os fenmenos contbeis tpicos dos entes pblicos e encapsulam os LCP. Correspondem, assim, a agrupamentos de lanamentos padronizados que guardem relao, sejam em seus aspectos patrimoniais, oramentrios ou de controle, com um mesmo fenmeno. As formas de codificao de ambos e sua estrutura lgica sero apresentados a seguir. 04.07.03.01 LANAMENTOS CONTBEIS PADRONIZADOS (LCP) Na estrutura de Plano de Contas definida, os lanamentos fecham-se dentro de uma mesma natureza de informao. Desta forma, identificam-se padres conforme as contas da partida dobrada nos lanamentos de 1 frmula. Tais padres foram listados nos quadros a seguir e tm sido mapeados em eventos de forma a facilitar suas identificaes. Os lanamentos de natureza patrimonial fecham-se dentro das classes 1, 2, 3, e 4, respectivamente Ativo, Passivo (Exigvel e No-Exigvel), VPD e VPA. As possveis combinaes entre eles so as seguintes:
1 ATIVO 11 1 ATIVO Permutao entre elementos do Ativo. 21 2 PASSIVO Permutao entre Passivo e Ativo 2 PASSIVO 12 Permutao entre Ativo e Passivo com aumento de ambos. 22 Permutativo entre elementos do 3 VPD 13 Cancelamento de VPD correspondente a aumento de ativo. 23 Cancelamento de VPD correspondente 4 VPA 14 Criao ou aumento de Ativo por VPA. 24 Baixa de Passivo por VPA. 91

com reduo de ambos. 31 VPD em contas de Ativo registro em conta retificadora de ativo ou pagamento vista. 41 Cancelamento de VPA concomitante reduo do Ativo.

Passivo. 32 VPD correspondente assuno de obrigao.

baixa de Passivo. 33 34

VPD

Reclassificao de VPD.

VPA

42 Cancelamento de VPA concomitante a aumento do passivo

43

44 Reclassificao de VPA.

Os lanamentos de natureza oramentria fecham-se dentro das classes 5 e 6, respectivamente Controle da Aprovao do Planejamento e Oramento e Controle da Execuo do Planejamento e Oramento. A tabela com as provveis combinaes relacionadas a essas classes apresentada abaixo:
5 CAPO 55 Controles Oramentrios Especficos 65 Cancelamento da Aprovao ou Fixao do Planejamento ou Oramento. 6 CEPO 56 Aprovao ou Fixao do Planejamento ou Oramento. 66 Execuo oramentria.

CAPO

CEPO

Os lanamentos de natureza de controle fecham-se dentro das classes 7 e 8, respectivamente Controles Devedores e Controles Credores. A tabela com as provveis combinaes relacionadas a essas classes apresentada abaixo:
7 CONTROLES CREDORES (CC) 7 CC 77 87 Cancelamento dos controles ou encerramento do exerccio. 8 CONTROLES DEVEDORES (CD) 78 Registro de controles ou encerramento dos mesmos. 88 Execuo dos controles devedores.

CD

A tabela de Lanamentos Contbeis Padronizados o instrumento que engloba os lanamentos em cdigos padronizados que facilitam o registro dos fenmenos patrimoniais, oramentrios e de controle. Os cdigos dos LCP esto estruturados da seguinte forma:

92

C C

S S S

Identificadores de classes das partidas dobradas

Sequencial

Tipo de lanamento

Onde: C identificador da classe da conta. S identificador que, em seu conjunto, compe o sequencial do cdigo do lanamento padronizado. T identificador que pode simbolizar um lanamento normal (N) ou de estorno (E). A listagem dos LCP vlidos com base na estrutura do PCASP e uma relao dos LCP aplicada aos Lanamentos Tpicos do Setor Pblico apresentada no anexo XI do volume de anexos do MCASP.

04.07.03.02 CONJUNTO DE LANAMENTOS PADRONIZADOS Uma transao ou evento qualquer da administrao pblica pode guardar relao com mais de uma natureza de informao ou mesmo com mais de um registro dentro de uma mesma natureza de informao. Com o objetivo de simplificar a representao destes fenmenos, foi desenvolvida a tabela de Conjunto de Lanamentos Padronizados (CLP). Desta forma, os CLP correspondem a agrupamentos de LCP para a representao de uma transao tpica da administrao pblica. Os cdigos dos CLP so estruturados da seguinte forma: N D C . S S

Natureza da informao

Categoria Detalhamento

Sequencial

Onde: N identificador da natureza de informao (Oramentria, Patrimonial ou de Controle). D identificador do detalhamento da natureza de informao, que guarda relao com o cdigo anterior. C identificador que evidencia a categoria da classificao vinculada ao detalhamento da natureza de informao. S identificador do sequencial do CLP que diferencia os fenmenos de mesma codificao anterior. Os cdigos dos CLP so compostos pelos identificadores apresentados na tabela a seguir:

93

Natureza da Informao

Categoria Planejamento Receita (enfoque oramentrio)

Detalhamento PPA LOA Previso Arrecadao Fixao Movimentao de Crditos Execuo Inscrio Execuo Ativo Passivo Programao Financeira DDR Inscrio Encaminhamento Passivos Contingentes Outros -

Cdigo OPP OPL ORP ORA ODF ODM ODE OGI OGE PAM PDM PPM CAA CAP CFP CFD CDI CDE CRP CRF CCS COT

Oramentrio

Despesa (enfoque oramentrio) Restos a PaGar

Patrimonial

AuMentativa DiMinutiva PerMutativa Atos Potenciais Financeira

Controle

Dvida Ativa Riscos Fiscais CuStos OuTros

A montagem dos cdigos dos CLP obedece a uma ordem de precedncia. A natureza de informao oramentria tem precedncia sobre a patrimonial e esta, por sua vez, tem precedncia sobre a de controle. Deste modo, fenmenos que possuam algum LCP de natureza de informao oramentria, independentemente de possurem LCP de outra natureza de informao, so iniciados sempre com o cdigo de natureza de informao O. De modo semelhante, fenmenos que possuam apenas LCP patrimoniais e/ou de controle sero iniciados pelo dgito P. J fenmenos que possuam apenas LCP de controle sero iniciados pelo dgito C. Definida a natureza de informao, faz-se necessrio identificar a categoria. Esta guarda relao com a natureza e o fenmeno representado. Assim, caso a natureza seja oramentria e o fenmeno guarde relao com a receita sob o enfoque oramentrio, a categoria ter o cdigo R - Receita (enfoque oramentrio). De modo semelhante, uma vez definidas a natureza de informao e a categoria, faz-se necessrio determinar o detalhamento. Este guarda relao com os cdigos anteriores. Por fim, h de se identificar o sequencial do CLP, que possui dois dgitos e pode ser consultado na tabela apresentada no volume de anexos do MCASP.

94

Uma exceo regra de formao dos CLP corresponde aos cdigos patrimoniais e de controle que, por no possurem detalhamento, tem o segundo e terceiros identificadores apresentados no nvel da categoria. O esquema de montagem dos cdigos dos CLP apresentado a seguir:

Uma relao dos CLP aplicada aos Lanamentos Tpicos do Setor Pblico apresentada no anexo XII do volume de anexos do MCASP.

04.07.03.03 RELAO ENTRE OS LCP E CLP Conforme anteriormente apresentado, os lanamentos contbeis so encapsulados pelos LCP. Estes podem ser agrupados de forma a refletir um fenmeno completo, constituindo um Conjunto de Lanamentos Padronizados (CLP). Assim, um fenmeno qualquer, como Reconhecimento e Empenho de Despesa de Pessoal, que envolve execuo patrimonial, oramentria e de controle, ser representado por meio da combinao entre LCP oramentrios, de controle e patrimoniais. Os exemplos a seguir, com identificadores dos LCP e CLP, ilustram tal situao. Exemplo 1: Transao de reconhecimento de receita sob o enfoque patrimonial (VPA) por competncia. Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 1.1.2.x.x.xx.xx Crditos tributrios a receber (P) C 4.1.1.x.x.xx.xx Explorao de bens e direitos e prestao de servios
95

Cdigo do LCP: 14.010.N Cdigo do CLP para reconhecimento da receita sob enfoque patrimonial: PAM.01 Exemplo 2: Transao de arrecadao da receita anterior: Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 1.1.1.x.x.xx.xx Caixa e equivalentes de caixa (F) C 1.1.2.x.x.xx.xx Crditos tributrios a receber (P) Cdigo do LCP: 11.001.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a realizar C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita realizada Cdigo do LCP: 66.003.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 7.2.1.1.x.xx.xx Controle da disponibilidade de recursos C 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos Cdigo do LCP: 78.003.N Cdigo do CLP para realizao da receita sob enfoque oramentrio: ORA.04 Exemplo 3: Transao de empenho para pagamento de despesa de pessoal com obrigao patrimonial j existente. Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito disponvel C 6.2.2.1.3.01.xx Crdito empenhado a liquidar Cdigo do LCP: 66.005.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 6.2.2.1.3.01.xx Crdito empenhado a liquidar C 6.2.2.1.3.02.xx Crdito empenhado em liquidao Cdigo do LCP: 66.007.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 2.1.1.x.x.xx.xx Pessoal a pagar (P) C 2.1.1.x.x.xx.xx Pessoal a pagar (F) Cdigo do LCP: 22.001.N

96

Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 8.2.1.1.1.xx.xx Disponibilidade por destinao de recursos Disponibilidade por destinao de recursos comprometida C 8.2.1.1.2.xx.xx por empenho Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para empenho de despesa de pessoal: ODE.02 Exemplo 4: Transao de registro de um contrato de servios junto a um fornecedor. Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 7.1.2.3.x.xx.xx Obrigaes contratuais C 8.1.2.3.x.xx.xx Execuo de obrigaes contratuais Cdigo do LCP: 78.002.N Cdigo do CLP para registro de contrato junto a fornecedor: CAP.01 Desta forma, os CLP so formados por um ou mais LCP e representam fenmenos mais genricos.

04.07.04 REGRAS DE INTEGRIDADE DO PCASP Com a implantao do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico (PCASP), necessrio observar algumas regras que garantam a integridade dos procedimentos, bem como a qualidade, consistncia e transparncia das informaes geradas. Nesse sentido, algumas regras com o intuito de fortalecer o processo de implantao do PCASP so apresentadas neste Manual.

04.07.04.01 REGRA 1 LANAMENTOS CONTBEIS Os lanamentos contbeis s podem ser realizados utilizando contas de uma mesma natureza de informao, conforme detalhamento a seguir: 1 opo: lanamentos de natureza patrimonial (entre as classes 1 a 4) 2 opo: lanamentos de natureza oramentria (entre as classes 5 e 6) 3 opo: lanamentos de natureza de controle (entre as classes 7 e 8) Tal regramento impede que ocorra, por exemplo, o lanamento de uma conta de natureza patrimonial (p. ex. clientes) em contrapartida a uma conta de natureza oramentria (p. ex. receita realizada). Nessa hiptese, apesar de ser utilizado o mtodo das partidas dobradas e de os valores totais lanados a dbito e a crdito, apresentados no balancete contbil, no apresentarem diferena, observa-se uma inconsistncia na informao gerada. O aumento de um ativo deve impactar positivamente no resultado do exerccio (classe 4 VPA) e posteriormente, com o encerramento do exerccio, no patrimnio lquido (classe 2). Da mesma forma, a execuo oramentria deve ser registrada apenas nas classes 5 e 6 e os outros controles devem ser registrados utilizando apenas as classes 7 e 8.

97

Uma rotina importante a de observar se os totais lanados a dbito e crdito em contas de mesma natureza de informao esto apresentando valores iguais. necessrio, ainda, restringir mais os lanamentos possveis, uma vez que o desdobramento das respectivas contas traz uma natureza especfica, vinculando alguns lanamentos contbeis, a depender do fato. Tal recurso pode ser importante para auxiliar no controle sistmico de conformidade das informaes geradas, ou seja, um fato relativo fixao da despesa, conforme lei oramentria anual, por exemplo, s poder ser lanado na seguinte classificao: Cdigo da Conta D 5.2.2.1.1.xx.xx C 6.2.2.1.1.xx.xx Ttulo da Conta Dotao Inicial Crdito Disponvel

Com o intuito de minimizar possveis erros de escriturao e, consequentemente, a gerao de informaes inconsistentes, sugere-se o uso das tabelas abaixo para conferncia dos saldos das contas listadas. As tabelas apresentam contas de natureza devedora e suas respectivas contas de natureza credora, as quais devem sempre apresentar os mesmos saldos contbeis. CONTAS DE NATUREZA ORAMENTRIA PARA CONFERNCIA DE SALDOS
CONTA DE NATUREZA DEVEDORA TTULO CONTROLES DA APROVAO DO PLANEJAMENT OE ORAMENTO FUNO Compreende as contas com funo de registrar os atos e fatos ligados execuo oramentria. Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual e projeto de lei oramentria anual. Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para a execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual. Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para a execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes CONTA DE NATUREZA CREDORA TTULO CONTROLES DA EXECUO DO PLANEJAMENT OE ORAMENTO FUNO Compreende as contas com funo de registrar os atos e fatos ligados execuo oramentria. Compreende o somatrio dos valores monetrios relativos execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual e projeto de lei oramentria anual. Compreende o somatrio dos valores monetrios relativos execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual. Compreende o somatrio dos valores monetrios de receitas e despesas previstos no projeto de lei oramentria durante as suas

50000.00.00

60000.00.00

51000.00.00

PLANEJAMENT O APROVADO

61000.00.00

EXECUO DO PLANEJAMENT O

51100.00.00

PPA APROVADO

61100.00.00

EXECUO DO PPA

51200.00.00

PLOA

61200.00.00

EXECUO DO PLOA

98

especiais) estabelecidos no projeto de lei oramentria anual. Compreende o somatrio dos valores relativos previso da receita, fixao da despesa e suas alteraes no oramento geral da unio durante o exerccio financeiro. Compreende o somatrio dos valores relativos previso da receita pblica aprovada pela lei oramentria anual e suas alteraes. Compreende o somatrio dos valores relativos fixao da despesa pblica aprovada pela lei oramentria e suas alteraes. Registra o valor das despesas empenhadas inscritas no exerccio como restos a pagar no processados, a ser transferido no exerccio seguinte para a conta 531100000. Registra o valor das despesas empenhadas inscritas no exerccio como restos a pagar processados, a ser transferido no exerccio seguinte para a conta 532100000.

fases de tramitao.

52000.00.00

ORAMENTO APROVADO

62000.00.00

EXECUO DO ORAMENTO

52100.00.00

PREVISO DA RECEITA

62100.00.00

EXECUO DA RECEITA

52200.00.00

FIXAO DA DESPESA

62200.00.00

EXECUO DA DESPESA

53170.00.00

RP NO PROCESSADOS - INSCRIO NO EXERCCIO

63170.00.00

RP NO PROCESSADOS - INSCRIO NO EXERCCIO

53270.00.00

RP PROCESSADOS - INSCRIO NO EXERCCIO

63270.00.00

RP PROCESSADOS - INSCRIO NO EXERCCIO

Compreende o somatrio dos valores relativos realizao da receita, execuo da despesa e suas alteraes no oramento geral da unio durante o exerccio financeiro. Compreende o somatrio dos valores relativos realizao da receita pblica aprovada pela lei oramentria anual e suas alteraes. Compreende o somatrio da disponibilidade de crdito oramentrio e da execuo da despesa em suas diversas etapas. Registra o valor das despesas empenhadas inscritas no exerccio como restos a pagar no processados, a ser transferido no exerccio seguinte para a conta 631100000 e 631200000. Registra o valor das despesas empenhadas inscritas no exerccio como restos a pagar processados, a ser transferido no exerccio seguinte para a conta 632100000.

CONTAS DE NATUREZA DE CONTROLE PARA CONFERNCIA DE SALDOS

CONTA DE NATUREZA DEVEDORA CONTA DE NATUREZ A CREDORA

TTULO

FUNO Compreende as contas em que so registrados atos potenciais e controles especficos Compreende contas relacionadas s situaes no compreendidas no patrimnio, mas que, direta ou

TTULO

FUNO

70000.00.00

CONTROLES DEVEDORES

80000.00.00

71000.00.00

ATOS POTENCIAIS

81000.00.00

Compreende as contas em que so CONTROLES registradas a CREDORES execuo de atos potenciais e controles especficos Compreende contas relacionadas EXECUO DOS execuo de situaes ATOS POTENCIAIS no compreendidas no patrimnio, mas que, direta ou

99

71100.00.00

71110.00.00

71120.00.00

indiretamente, possam vir a afetlo, exclusive as que dizem respeito a atos e fatos ligados execuo oramentria e financeira e s contas com funo precpua de controle. Registra os atos e fatos que possam ATOS POTENCIAIS vir a aumentar o ATIVOS ativo da entidade governamental. Compreende contas relacionadas ao registro de avais, fianas e GARANTIAS E hipotecas recebidas CONTRAGARANTI nos pais e no AS RECEBIDAS exterior, bem como emolumentos consulares e outras garantias e contragarantias. Compreende contas relacionadas ao registro, no DIREITOS convenente, dos CONVENIADOS E convnios firmados OUTROS entre entidades, INSTRUMENTOS objetivando o CONGNERES cumprimento de finalidades comuns. Compreende contas relacionadas ao registro dos valores de direitos contratuais, quando a administrao pblica participa como contratada. Compreende os atos potenciais ativos no contemplados em contas especficas. Registra os atos e fatos que possam vir a aumentar o passivo ou diminuir o ativo da entidade governamental. Compreende contas relacionadas ao registro de avais, fianas e hipotecas concedidas nos pais e no exterior, bem como emolumentos consulares e outras garantias e contragarantias. Compreende contas relacionadas ao registro, no concedente, do valor dos

indiretamente, possam vir a afet-lo, exclusive as que dizem respeito a atos e fatos ligados execuo oramentria e financeira e s contas com funo precpua de controle. Registra a execuo dos atos e fatos que possa vir a afetar o ativo da entidade governamental. Compreende as contas relacionadas ao registro da execuo de avais, fianas e hipotecas recebidos nos pais e no exterior, bem como emolumentos consulares e outras garantias e contragarantias. Compreende contas relacionadas ao registro, no convenente, da execuo dos convnios firmados entre entidades, objetivando o cumprimento de finalidades comuns. Compreende contas relacionadas ao registro da execuo dos valores de direitos contratuais, quando a administrao pblica participa como contratada. Compreende a execuo dos atos potenciais ativos no contemplados em contas especficas. Registra a execuo dos atos e fatos que possa vir a afetar o passivo da entidade governamental Compreende contas relacionadas ao registro da execuo de avais, fianas e hipotecas concedidas nos pais e no exterior, bem como emolumentos consulares e outras garantias e contragarantias. Compreende contas relacionadas ao registro, no concedente, da execuo do valor

81100.00.00

EXECUO DOS ATOS POTENCIAIS ATIVOS

81110.00.00

EXECUO DE GARANTIAS E CONTRAGARANTI AS RECEBIDAS

81120.00.00

EXECUCAO DE DIREITOS CONVENIADOS E OUTROS INSTRUMENTOS CONGNERES

71130.00.00

DIREITOS CONTRATUAIS

81130.00.00

EXECUO DE DIREITOS CONTRATUAIS

71190.00.00

OUTROS ATOS POTENCIAIS ATIVOS

81190.00.00

EXECUO DE OUTROS ATOS POTENCIAIS ATIVOS

71200.00.00

ATOS POTENCIAIS PASSIVOS

81200.00.00

EXECUO DOS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS

71210.00.00

GARANTIAS E CONTRAGARANTI AS CONCEDIDAS

81210.00.00

EXECUO DE GARANTIAS E CONTRAGARANTI AS CONCEDIDAS

71220.00.00

OBRIGAES CONVENIADAS E OUTROS INSTRUMENTOS CONGNERES

81220.00.00

EXECUO DE OBRIGAES CONVENIADAS E OUTROS INSTRUMENTOS

100

convnios firmados entre entidades, objetivando o cumprimento de finalidades comuns. Compreende contas relacionadas ao registro dos valores de obrigaes contratuais, quando a administrao pblica participa como contratante. Compreende os atos potenciais passivos no contemplados em contas especificas. Compreende as contas de registro da programao financeira e de controle das disponibilidades Compreende as contas que registram as cotas, repasses e subrepasses para atender a despesas oramentrias, restos a pagar autorizados e demais dispndios extraorcamentrios Compreende as contas que registram os controles sobre as disponibilidades por destinao de recursos Compreende as contas que controlam o limite de empenho e movimentao de crditos oramentrios, conforme estabelecidos em ato prprio dos poderes e do Ministrio Pblico. Compreende as contas que registram o valor da arrecadao lquida da receita oramentria, por meio de documentos de arrecadao como DARF, GRU, DAR, entre outros. Registra o controle dos crditos a serem inscritos em dvida ativa, dos que se encontram

CONGNERES

71230.00.00

OBRIGAES CONTRATUAIS

81230.00.00

EXECUO DE OBRIGAES CONTRATUAIS

71290.00.00

OUTROS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS

81290.00.00

EXECUO DE OUTROS ATOS POTENCIAIS PASSIVOS

72000.00.00

ADMINISTRAO FINANCEIRA

82000.00.00

EXECUO DA ADMINISTRAO FINANCEIRA

dos convnios, termos de coopera; firmados entre entidades, objetivando o cumprimento de finalidades comuns. Compreende contas relacionadas ao registro da execuo dos valores de obrigaes contratuais, quando a administrao pblica participa como contratante. Compreende a execuo dos atos potenciais passivos no contemplados em contas especificas. Compreende as contas de registro da execuo da programao financeira e de controle das disponibilidades Compreende as contas que registram a execuo das cotas, repasses e subrepasses para atender a despesas oramentrias, restos a pagar autorizados e demais dispndios extra-orcamentrios Compreende as contas que registram a execuo dos controles das disponibilidades por destinao de recursos Compreende as contas que controlam a execuo do limite de empenho e movimentao de crditos oramentrios, conforme estabelecidos em ato prprio dos poderes e do Ministrio Pblico. Compreende as contas que registram os valores discriminados da arrecadao da receita oramentria, por meio de documentos de arrecadao como DARF, GRU, DAR, entre outros. Compreende as contas que controlam a execuo dos crditos passveis de serem encaminhados

72100.00.00

PROGRAMAO FINANCEIRA

82100.00.00

EXECUO DA PROGRAMAO FINANCEIRA

72200.00.00

DISPONIBILIDADE S POR DESTINAO

82200.00.00

EXECUO DAS DISPONIBILIDADE S POR DESTINAO

72300.00.00

INSCRIO DO LIMITE ORCAMENTRIO

82300.00.00

EXECUO DO LIMITE ORCAMENTRIO

72400.00.00

CONTROLES DA ARRECADAO

82400.00.00

CONTROLES DA ARRECADAO

73000.00.00

DVIDA ATIVA

83000.00.00

EXECUO DA DVIDA ATIVA

101

em processamento. Compreende as contas que controlam os crditos passveis de serem encaminhados e inscritos em dvida ativa e o processo de inscrio e a tramitao dos crditos inscritos. CONTROLE DO ENCAMINHAMEN TO DE CRDITOS PARA INSCRIO EM DVIDA ATIVA Registra os valores passveis de serem encaminhados e inscritos em dvida ativa. Compreende as contas que controlam os crditos passveis de serem inscritos em dvida ativa pelo rgo responsvel pela inscrio em dvida ativa. Compreende as contas que controlam os riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias. Compreende as contas que registram o controle dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, classificados como passivos contingentes, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias Compreende as contas que registram os riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, no classificados como passivos contingentes, conforme identificados no EXECUO DO ENCAMINHAMEN TO DE CRDITOS PARA INSCRIO EM DVIDA ATIVA

e inscritos em dvida ativa

73100.00.00

83100.00.00

Compreende as contas que registram os valores a serem encaminhados e os j encaminhados para o rgo competente em inscrever em dvida ativa. Compreende as contas que registram os valores a serem inscritos em dvida ativa pelo rgo competente em inscrever em dvida ativa. Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias. Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, classificados como passivos contingentes, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, no classificados como passivos contingentes, conforme identificados no

73200.00.00

CONTROLE DA INSCRIO DE CRDITOS EM DVIDA ATIVA

83200.00.00

EXECUO DA INSCRIO DE CRDITOS EM DVIDA ATIVA

74000.00.00

RISCOS FISCAIS

84000.00.00

EXECUO DOS RISCOS FISCAIS

74100.00.00

CONTROLE DE PASSIVOS CONTINGENTES

84100.00.00

EXECUO DE PASSIVOS CONTINGENTES

74200.00.00

CONTROLE DOS DEMAIS RISCOS FISCAIS

84200.00.00

EXECUO DOS DEMAIS RISCOS FISCAIS

102

78000.00.00

CUSTOS

anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias. Compreende as contas que controlam os custos de bens e servios produzidos Compreende os controles no especificados anteriormente nos grupos dessa classe

anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias. Compreende as contas que controlam a execuo dos custos dos bens e servios produzidos Compreende as contas de controles da execuo no especificados anteriormente nos grupos dessa classe

88000.00.00

APURAO DE CUSTOS

79000.00.00

OUTROS CONTROLES

89000.00.00

OUTROS CONTROLES

Os lanamentos contbeis padronizados (LCP) e conjuntos de lanamentos padronizados (CLP) dispostos neste Manual esto adequados a esta regra, devendo ser observados quando da sistematizao do PCASP. Assim, todos os lanamentos contbeis que utilizam o PCASP s podem ser registrados se observada a respectiva natureza de informao, alm das outras regras trazidas neste Manual. 04.07.04.02 REGRA 2 PAGAMENTOS E RECEBIMENTOS Nos atuais planos de contas, em geral, a estrutura baseada nos sistemas oramentrio, financeiro, patrimonial e de compensao. Tal segregao garante que os registros nas contas de ativo e passivo financeiro representem apenas aqueles que independam de autorizao oramentria para sua realizao ou liquidao, ou seja, os valores que esto registrados atualmente nas contas de ativo e passivo financeiro j tiveram o respectivo registro no sistema oramentrio, quando necessrio. J o PCASP apresenta as contas por natureza de informao (patrimonial, oramentria e controle). A natureza de informao patrimonial contempla todos os registros anteriormente classificados como financeiro e patrimonial. Assim, uma ateno especial deve ser dada aos fatos financeiros que tenham como contrapartida uma conta que possua o atributo P (permanente), ou seja, que dependam de autorizao legislativa para a sua realizao ou liquidao. Dessa forma, regras sistmicas devem ser implantadas com a finalidade de garantir que recursos financeiros sejam utilizados respeitando os aspectos legais vigentes, em especial a Lei n 4.320/1964. Para um melhor entendimento, vamos analisar algumas situaes comuns da Administrao Pblica. - Amortizao de operao de crdito Nos planos de contas atuais, em geral, tem-se o valor da operao de crdito no passivo do sistema patrimonial. Dessa forma, quando ocorre a execuo da despesa oramentria, h concomitantemente a respectiva baixa do passivo, com o registro de uma mutao ativa. No PCASP, o pagamento da dvida tratado como um simples fato permutativo, sob o prisma patrimonial. No entanto, s poder ser efetuado o pagamento se o passivo estiver marcado com o atributo F (financeiro). Para tanto, faz-se necessrio um lanamento de troca do passivo permanente para passivo financeiro, concomitante execuo oramentria conforme demonstrado a seguir:
103

Natureza de informao patrimonial: D C Cdigo da Conta Ttulo da Conta 2.1.2.x.x.xx.xx Emprstimos e Financiamentos (atributo P) Emprstimos e Financiamentos (atributo F) 2.1.2.x.x.xx.xx

Natureza de informao oramentria: Empenho: D C Cdigo da Conta Ttulo da Conta 6.2.2.1.1.xx.xx Crdito disponvel Crdito Empenhado a Liquidar 6.2.2.1.3.01.xx Cdigo da Conta Ttulo da Conta 6.2.2.1.3.01.xx Crdito Empenhado a Liquidar Crdito empenhado em liquidao 6.2.2.1.3.02.xx

D C

Liquidao: D C Cdigo da Conta Ttulo da Conta 6.2.2.1.3.02.xx Crdito empenhado em liquidao Crdito empenhado liquidado a pagar 6.2.2.1.3.03.xx

Apenas aps tal registro ser possvel efetuar o pagamento da seguinte forma: Natureza da informao patrimonial: Cdigo da Conta Ttulo da Conta 2.1.2.x.x.xx.xx Emprstimos e Financiamentos (atributo F) 1.1.1.x.x.xx.xx Caixa e equivalentes de caixa

D C

Natureza de informao oramentria: Cdigo da Conta Ttulo da Conta 6.2.2.1.3.03.xx Crdito empenhado liquidado a pagar 6.2.2.1.3.04.xx Crdito empenhado pago

D C

Em atendimento exclusivamente teoria contbil, no haveria problemas em efetuar a baixa do passivo permanente em contrapartida conta de caixa e equivalentes de caixa, entretanto a legislao probe o pagamento de passivo permanente, sem a devida autorizao legislativa, dada por meio da Lei Oramentria Anual. Assim, deve-se observar que uma conta marcada com o atributo P nunca deve ser movimentada em contrapartida a conta de caixa e equivalentes de caixa ou a uma conta de passivo financeiro, se no houver a respectiva execuo oramentria. - Arrecadao de dvida ativa e crditos tributrios Os valores a receber so registrados em uma conta de ativo, com atributo P (permanente). Qualquer
104

recebimento de recursos financeiros relativo a esses crditos s deve ser reconhecido com o concomitante registro nas classes de natureza de informao oramentria, ou seja, o reconhecimento da receita oramentria. Assim, ser garantida a observncia dos preceitos legais, inclusive a repartio tributria prevista na Constituio Federal. Dessa forma, no ser possvel registrar ingresso e sada de recursos financeiros em contrapartida a uma conta marcada com o atributo P. Estas podero ser movimentadas utilizando como contrapartida: - conta de Variao Patrimonial Aumentativa; - conta de Variao Patrimonial Diminutiva; - outra conta marcada como P, para reclassificao; e - conta marcada como F, exclusivamente quando houver a respectiva execuo oramentria. Tal critrio deve ser utilizado como premissa pelos sistemas informatizados utilizados pelos entes, os quais devero criar restries para tal inconsistncia. 04.07.04.03 REGRA 3 CRDITO EMPENHADO EM LIQUIDAO O uso do controle crdito empenhado em liquidao deve ocorrer sempre em duas situaes. A primeira refere-se aos casos em que ocorre o registro de passivo, marcado com o atributo P (permanente), antes da devida execuo oramentria. Dessa forma, em relao aos aspectos de natureza patrimonial, quando ocorrer a emisso do empenho relativo ao referido passivo, automaticamente, tal passivo dever ser marcado com o atributo F (Financeiro). J em relao natureza oramentria, devero ocorrer no momento da emisso do empenho os seguintes lanamentos: Cdigo da Conta D 6.2.2.1.1.xx.xx C 6.2.2.1.3.01.xx Cdigo da Conta D 6.2.2.1.3.01.xx C 6.2.2.1.3.02.xx Ttulo da Conta Crdito disponvel Crdito Empenhado a Liquidar Ttulo da Conta Crdito Empenhado a Liquidar Crdito empenhado em liquidao

O valor do crdito empenhado dever ser evidenciado como um crdito empenhado em liquidao, pois o fato gerador daquele passivo, j registrado, ocorreu antes do empenho. Tal critrio ser fundamental para garantir a correspondncia entre os valores registrados na contabilidade, sob o enfoque patrimonial e oramentrio. Em seguida, ser disponibilizada equao que possibilita verificar a integridade dos registros realizados relativos a esta regra. Tal situao ocorre, por exemplo, com o reconhecimento de passivos relativos aos precatrios, cuja execuo oramentria ocorrer aps tal reconhecimento.
105

A segunda situao refere-se ocorrncia do fato gerador do passivo aps o empenho, porm antes da liquidao. Dessa forma, em relao aos aspectos de natureza patrimonial, quando ocorrer o registro do passivo, automaticamente, tal passivo dever ser marcado com o atributo F (Financeiro). J em relao natureza oramentria, dever ocorrer no momento do registro do passivo o seguinte lanamento: Cdigo da Conta D 6.2.2.1.3.01.xx C 6.2.2.1.3.02.xx Ttulo da Conta Crdito Empenhado a Liquidar Crdito empenhado em liquidao

Tal situao ocorre, por exemplo, com o recebimento provisrio de material permanente antes do ateste. Nesse caso, haver o registro de ativo imobilizado e do passivo antes da liquidao, pois est caracterizada a ocorrncia do fato gerador. 04.07.04.04 REGRA 4 DESENVOLVIMENTO DE EQUAES CONTBEIS Alm das regras acima, algumas equaes podem ser utilizadas para fins de conferncia e validao das informaes geradas. Em relao s contas patrimoniais, fato que ao final do exerccio o balano patrimonial apresentar os valores da classe 1 (ativo) iguais aos da classe 2 (passivo e patrimnio lquido). Os valores registrados ao longo do perodo nas classes 3 (VPD) e 4 (VPA) so encerrados no final do exerccio, representando o resultado patrimonial levado para a conta de patrimnio lquido. Dessa forma, para conferir frequentemente a consistncia dos registros contbeis, tem-se a equao abaixo: EQUAO PARA CONFERNCIA DE SALDOS DAS CONTAS DE NATUREZA PATRIMONIAL
CONTAS DE NATUREZA DEVEDORA (A) TTULOS (B) CONTAS DE NATUREZA CREDORA (C) TTULOS (D)

10000.00.00 + 30000.00.00

ATIVO + VPD (variaes patrimoniais diminutivas)

20000.00.00 + 40000.00.00

PASSIVO + VPA (variaes patrimoniais aumentativas)

Outra equao importante a conferncia dos valores lanados nas contas do passivo que esto marcadas com o atributo F. Tal atributo est relacionado ao conceito de ativo financeiro e passivo financeiro, trazido pela Lei 4.320/64. Assim, h como comparar os saldos das contas do passivo marcadas com o atributo F (coluna A) e das contas de natureza oramentria (coluna C), conforme equao a seguir. EQUAO PARA CONFERNCIA DE SALDOS DAS CONTAS DE PASSIVO (F) E EXECUO ORAMENTRIA

106

CONTA DE NATUREZA PATRIMONIA L (A)

ESPECIFICAO

CONTA DE NATUREZA ORAMENTR IA E PATRIMONIAL (C) 62213.02.00 + 62213.03.00 + 63120.00.00 + 63130.00.00 + 63210.00.00 +

TTULO

(B)

(D) Crdito empenhado em liquidao Crdito empenhado liquidado Restos a pagar no processados em liquidao Restos a pagar no processados Liquidados a pagar Restos a pagar processados a pagar Contas do passivo financeiro marcadas com atributo F que se refiram a depsitos de terceiros, a exemplo de caues, que no referem-se execuo oramentria.

2XXXX.yy.w w (Atributo F)

Todas as contas do passivo marcadas com o atributo de indicador de supervit financeiro: F (financeiro)

2ZZZZ.kk.vv

Os saldos das contas de disponibilidade por destinao de recursos tambm podem ser verificados, conforme equao abaixo.

EQUAO PARA CONFERNCIA DISPONIBILIDADE DE RECURSOS

DE

SALDOS

DAS

CONTAS

DE

CONTA DE NATUREZA PATRIMONIAL E ORAMENTRIA

CONTA DE NATUREZA ORAMENTR IA E PATRIMONIAL (B)

TTULO

(A)

(C)

Conta 1XXXX.yy.ww (contas de ativo com Atributo F) deduzida da contas: 2XXXX.yy.ww (contas de passivo com Atributo F) E as contas 62213.01.00 (crdito empenhado a liquidar) E 63110.00.00 (RP no processados a liquidar)

822110000

Disponibilidade por Destinao De Recursos

A execuo oramentria deve ser analisada sob o enfoque da previso da seguinte forma: EQUAO PARA ORAMENTRIA CONFERNCIA DA FIXAO DA DESPESA

107

CONTAS CONTBEIS

CONTAS CONTBEIS

(A) 522100000 Dotao Oramentria + 522200000 Movimentao de Crditos Recebidos

(B) 622100000 Disponibilidades de Crdito + 622200000 Movimentao de Crditos Concedidos

04.07.04.05 REGRA 5 CONSISTNCIA DOS REGISTROS E SALDOS DE CONTAS Cada unidade que realize a gesto de recursos pblicos dever ser responsvel pelo acompanhamento, anlise e consistncia dos registros e saldos das contas contbeis, bem como os reflexos causados nos respectivos demonstrativos. A anlise pode ser verificada tambm por meio do balancete, conforme exemplos a seguir: - Anlise de saldos invertidos - Algumas contas apresentam saldo apenas devedor ou credor, a depender de sua natureza. Dessa forma, se uma dessas contas apresenta saldo contrrio sua natureza, tal conta estar com saldo invertido de forma indevida. Supondo que o balancete contbil de uma unidade apresente o saldo devedor na conta de crdito disponvel (classe 6), que possui natureza credora, conclui-se que houve uma inconsistncia contbil, podendo representar realizao de despesa sem a devida autorizao oramentria. - Classificaes inadequadas de receitas e despesas Tal critrio deve ser observado tanto para as contas de natureza oramentria, nas fases de previso e execuo, quanto para as contas de natureza patrimonial (variaes patrimoniais aumentativas e diminutivas). Exemplo: receitas correntes e de capital a classificar na conta de receita realizada. - Utilizaes indevidas de contas contbeis. A ttulo de exemplo, uma escola de ensino bsico, cuja atividade fim educao, que apresente, em seu ativo imobilizado, saldo na conta aeronaves, provavelmente realizou uma classificao indevida. - Saldos irrisrios ou residuais. Devem ser observadas as contas que apresentem saldos com valores irrisrios, sem movimentao por um longo perodo. - Existncia de saldos em contas contbeis descritas como outros ou outras deve ser limitado a 10% do total do grupo.

108

04.07.05 ENCERRAMENTO DO EXERCCIO O encerramento do exerccio contbil implica em alguns procedimentos especficos que devem ser adotados por todos os Entes da Federao. Dessa forma, com o intuito de orientar os diversos rgos e entidades do Setor Pblico, foram definidos, de forma ilustrativa, alguns parmetros que visam eficincia desse processo. Inicialmente, apesar de no ser obrigatrio, prudente estabelecer em ato regulamentar prprio cronograma com datas limites para a execuo oramentria, conforme especificidades dos atos e fatos da gesto. Tal procedimento contribui substancialmente para um adequado controle, acompanhamento e registro contbil tempestivo. No exemplo da Unio, o rgo central de contabilidade estabelece um cronograma que deve ser seguido pelas setoriais contbeis, que por sua vez, definem datas limites, para suas respectivas unidades vinculadas, em conformidade com aquelas definidas pelo rgo central. Dessa forma, tanto o rgo central quanto as setoriais contbeis conseguem acompanhar adequadamente os procedimentos de encerramento de exerccio. A ttulo de exemplo, citamos, na tabela abaixo, alguns dos fatos e sugestes de prazos que podem constar no regulamento do encerramento de exerccio. Processo Prazo estimado*

1. Prestao de contas dos adiantamentos concedidos a ttulo de suprimentos de fundos. importante limitar o prazo para prestao Dia de contas, pois com base nela que feita a classificao e anulao 15/dez. adequada da despesa. 2. Vedao para emisso de nota de empenho, exceto aquelas Dia relacionadas s despesas obrigatrias, a exemplo das transferncias 21/dez. constitucionais, quando feitas por despesa. 2. Fechamento das unidades responsveis pela gesto oramentria e financeira. Tal processo pode ser estruturado por etapas, ou seja, primeiramente as unidades vinculadas a um rgo setorial, Dia posteriormente o fechamento do rgo setorial e, por fim, o 31/dez. encerramento da gesto com todas as unidades, inclusive o rgo central. 3. Inscrio em Restos a Pagar. Este processo pode ser realizado excepcionalmente aps o dia 31/dez, dentro do prazo de ajustes contbeis, com data retroativa, de forma a possibilitar uma anlise Dia 05/jan. adequada dos restos a pagar a serem inscritos, sendo possvel aps o dia 31/dez realizar apenas anulao de empenho. Para adotar tal modelo, importante observar as normas especficas de cada ente. 4. Transposio de saldos para o prximo exerccio. Tal rotina visa preparar o sistema para a execuo oramentria, financeira e patrimonial no exerccio seguinte. Entretanto, alguns ajustes Dia contbeis so realizados aps esta data, com data retroativa, 31/dez. ocorrendo a atualizao automtica dos saldos transportados. Tal processo deve ser adequado realidade do Ente, considerando o sistema informatizado utilizado. 5. Ajustes contbeis, a exemplo de valor de dvida registrada, valores de De 01/jan ativo, depreciao e demais fatos relevantes. Ressalva-se que como a 7/jan.
109

ajustes no esto compreendidos fatos de execuo oramentria. 6. Apurao do resultado de exerccio. 7. Apropriao das reservas que compem o Patrimnio Lquido.
* Os prazos constantes na tabela so apenas sugestivos, devendo cada Ente adequ-los sua realidade.

08/jan. 09/jan.

Em relao s contas de natureza patrimonial, ressalva-se a necessidade de encerrar todas as contas das classes 3 e 4, relativas s variaes patrimoniais aumentativas e diminutivas. Tais contas devem ser encerradas em contrapartida a conta de resultado patrimonial do exerccio, vinculada a conta 2.3.7.0.0.00.00 (resultados acumulados). Quanto aos lanamentos contbeis tpicos de encerramento de exerccio, uma ateno especial deve ser dada as classes 5 e 6, de natureza de informao oramentria, pois uma boa parte dessas contas no transfere saldo para o exerccio seguinte, devendo ser encerradas. Com o intuito de facilitar a operacionalizao, a tabela abaixo indica as contas que podero transferir saldos.

CONTAS DE NATUREZA ORAMENTRIA QUE TRANSFEREM SALDOS PARA O EXERCCIO SEGUINTE Cdigo da Conta Ttulo Funo
Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para a execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual. Registra o valor de restos a pagar no processados relativo a exerccios anteriores que no foram cancelados porque tiveram seu prazo de validade prorrogado. Registra o valor das despesas empenhadas inscritas no exerccio como restos a pagar no processados, a ser transferido no exerccio seguinte para a conta 531100000. Registra os valores de restos a pagar processados relativos s despesas empenhadas, liquidadas e no pagas no exerccio financeiro subsequente. Registra o valor das despesas empenhadas inscritas no exerccio como restos a pagar processados, a ser transferido no exerccio seguinte para a conta 532100000. Compreende o somatrio dos valores Monetrios relativos execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual. Registra o valor dos RP no-processados ainda no liquidados. Registra o valor dos RP no-processados ainda no liquidados cujo fato gerador j ocorreu. Registra o valor dos RP no-processados, liquidados apos sua inscrio e ainda no pagos.

5.1.1.0.0.00.00 PPA - APROVADO

RP NO PROCESSADOS 5.3.1.2.0.00.00 EXERCCIOS ANTERIORES

RP NO PROCESSADOS 5.3.1.7.0.00.00 INSCRIO NO EXERCCIO RP PROCESSADOS EXERCCIOS ANTERIORES RP PROCESSADOS INSCRIO NO EXERCCIO

5.3.2.2.0.00.00

5.3.2.7.0.00.00

6.1.1.0.0.00.00 EXECUO DO PPA

6.3.1.1.0.00.00 6.3.1.2.0.00.00 6.3.1.3.0.00.00

RP NO PROCESSADOS A LIQUIDAR RP NO PROCESSADOS EM LIQUIDAO RP NO PROCESSADOS LIQUIDADOS A PAGAR

110

6.3.1.5.0.00.00

RP NO PROCESSADOS A LIQUIDAR BLOQUEADOS

Registra o valor de restos a pagar no processados a liquidar, bloqueado por decreto. Registra o valor das despesas empenhadas inscritas no exerccio como restos a pagar no processados, a ser transferido no exerccio seguinte para a conta 631100000 e 631200000. Registra o valor dos RP processados e no pagos. Registra o valor das despesas empenhadas inscritas no exerccio como restos a pagar processados, a ser transferido no exerccio seguinte para a conta 632100000.

RP NO PROCESSADOS 6.3.1.7.0.00.00 INSCRIO NO EXERCCIO

6.3.2.1.0.00.00 RP PROCESSADOS A PAGAR

RP PROCESSADOS 6.3.2.7.0.00.00 INSCRIO NO EXERCCIO

Em virtude do procedimento de restos a pagar ser especfico do setor pblico, os lanamentos contbeis de sua inscrio esto descritos a seguir. Em relao ao lanamento relativo inscrio de restos a pagar processados, esclarecemos que este acontece da seguinte forma: Em 31/dez: Cdigo da Conta D 5.3.2.7.0.xx.xx C 6.3.2.7.0.xx.xx Ttulo da Conta Restos a pagar processados Inscrio no exerccio Restos a pagar processados Inscrio no exerccio

Observe que no h lanamentos nas contas de natureza patrimonial, pois estas sero movimentadas apenas quando da ocorrncia do fato gerador do passivo. Aps tal registro necessrio que no incio do exerccio subsequente sejam realizados os lanamentos a seguir, possibilitando a execuo dos restos a pagar processados. Em 01/jan: Cdigo da Conta D 5.3.2.1.0.xx.xx C 5.3.2.7.0.xx.xx Cdigo da Conta D 6.3.2.7.0.xx.xx C 6.3.2.1.0.xx.xx Ttulo da Conta Restos a pagar processados inscritos Restos a pagar processados Inscrio no exerccio Ttulo da Conta Restos a pagar processados Inscrio no exerccio Restos a pagar processados a pagar

Se os restos a pagar processados, anteriormente inscritos, no forem pagos at o exerccio subsequente, o Ente poder prorrogar sua validade, observados os requisitos legais. Dessa forma, ocorrero dois lanamentos contbeis que evidenciaro esse fato. Cdigo da Conta D 6.3.2.2.0.xx.xx C 5.3.2.1.0.xx.xx Ttulo da Conta Restos a pagar processados pagos Restos a pagar processados inscritos

111

Cdigo da Conta D 5.3.2.2.0.xx.xx C 5.3.2.1.0.xx.xx

Ttulo da Conta Restos a pagar processados Exerccios anteriores Restos a pagar processados inscritos

J a inscrio de restos a pagar no processados dever ser contabilizada da seguinte forma: Em 31/dez: Cdigo da Conta D 5.3.1.7.0.xx.xx C 6.3.1.7.0.xx.xx Ttulo da Conta Restos a pagar no processados Inscrio no exerccio Restos a pagar no processados Inscrio no exerccio

Aps tal registro necessrio que no incio do exerccio subseqente sejam realizados os lanamentos a seguir, possibilitando a execuo dos restos a pagar no processados. Em 01/jan: Cdigo da Conta D 5.3.1.1.0.xx.xx C 5.3.1.7.0.xx.xx Cdigo da Conta D 6.3.1.7.0.xx.xx C 6.3.1.1.0.xx.xx C 6.3.1.2.0.xx.xx Ttulo da Conta Restos a pagar no processados inscritos Restos a pagar no processados Inscrio no exerccio Ttulo da Conta Restos a pagar no processados Inscrio no exerccio Restos a pagar no processados a liquidar Restos a pagar no processados em liquidao

Caso haja previso legal, pode ocorrer a prorrogao dos restos a pagar no processados, anteriormente inscritos, que no tenham sido pagos no exerccio subseqente. Nessa situao, devero ser realizados os lanamentos a seguir, o primeiro no valor total pago e o segundo no valor a pagar. Cdigo da Conta D 6.3.1.4.0.xx.xx C 5.3.1.1.0.xx.xx Cdigo da Conta D 5.3.1.2.0.xx.xx C 5.3.1.1.0.xx.xx Ttulo da Conta Restos a pagar no processados pagos Restos a pagar no processados inscritos Ttulo da Conta Restos a pagar no processados Exerccios anteriores Restos a pagar no processados inscritos

Quanto s contas das classes 7 e 8, grande parte das contas transferem saldo para o exerccio seguinte. Dessa forma, o quadro a seguir detalha as contas que no podem transferir saldo para o exerccio subsequente.

CONTAS DE NATUREZA DE CONTROLE QUE NO TRANSFEREM SALDOS PARA O EXERCCIO SEGUINTE

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Cdigo da Conta

Ttulo

Funo
Compreende as contas que controlam o limite de empenho e movimentao de crditos oramentrios, conforme estabelecido em ato prprio dos poderes e do Ministrio Pblico. Compreende as contas que registram o valor da arrecadao lquida da receita oramentria, por meio de documentos de arrecadao como DARF, GRU, DAR, entre outros. Registra o valor das disponibilidades de recursos utilizadas por meio de pagamento de despesa oramentria e/ou depsitos. Compreende as contas que controlam a execuo do limite de empenho e movimentao de crditos oramentrios, conforme estabelecido em ato prprio dos poderes e do Ministrio Pblico. Compreende as contas que registram os valores discriminados da arrecadao da receita oramentria, por meio de documentos de arrecadao como DARF, GRU, DAR, entre outros. Registra os valores encaminhados para competente em inscrever em dvida ativa. o rgo

INSCRIO DO LIMITE 7.2.3.0.0.00.00 ORCAMENTRIO

CONTROLES DA 7.2.4.0.0.00.00 ARRECADAO DISPONIBILIDADE POR 8.2.2.1.4.00.00 DESTINAO DE RECURSOS UTILIZADA EXECUO DO LIMITE 8.2.3.0.0.00.00 ORCAMENTRIO

CONTROLES DA 8.2.4.0.0.00.00 ARRECADAO CRDITOS 8.3.1.2.0.00.00 ENCAMINHADOS PARA A DVIDA ATIVA CANCELAMENTO DE CRDITOS 8.3.1.3.0.00.00 ENCAMINHADOS PARA A DVIDA ATIVA CRDITOS INSCRITOS 8.3.2.4.0.00.00 EM DVIDA ATIVA RECEBIDOS BAIXA DE CRDITOS 8.3.2.5.0.00.00 INSCRITOS EM DVIDA ATIVA EXECUO DE 8.4.1.0.0.00.00 PASSIVOS CONTINGENTES

Registra o cancelamento dos valores indevidamente encaminhados para o rgo competente em inscrever em dvida ativa. Registra os valores recebidos relativos aos crditos anteriormente inscritos em dvida ativa. Registra os valores relativos s baixas de crditos inscritos em dvida ativa.

Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, classificados como passivos contingentes, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para EXECUO DOS 8.4.2.0.0.00.00 reconhecimento como passivo, no classificados como DEMAIS RISCOS FISCAIS passivos contingentes, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias.

Por fim, importante alertar que dentre as contas de controle, destaca-se a conta de disponibilidade por destinao de recursos. Esta requer um lanamento contbil especfico, encerrando a conta da disponibilidade utilizada no exerccio, conforme modelo a seguir.

113

D C

Cdigo da Conta Ttulo da Conta Disponibilidade por destinao de recursos utilizada 8.2.2.1.4.xx.xx 7.2.2.1.0.xx.xx Controle da disponibilidade de recursos

04.07.06 LANAMENTOS CONTBEIS TPICOS DO SETOR PBLICO Os lanamentos so apresentados de forma simplificada e exemplificativa, apresentando as contas debitadas e creditadas com seus respectivos ttulos e cdigos. Os valores so arbitrrios e servem para uma melhor compreenso dos lanamentos. Para evitar uma excessiva pormenorizao de detalhes e para manter o carter didtico dos lanamentos padronizados, algumas contas no so apresentadas at o nvel do PCASP padronizado para a Federao. Nos casos em que a conta for apresentada at um nvel alm do padronizado para a Federao, far-se- uso do PCASP adaptado Unio. Desta forma, alguns lanamentos possuem contas apresentadas at o 7 nvel e outros at o 2. Os lanamentos j se encontram representados por seus respectivos LCP, e seu conjunto pelo respectivo CLP. As tabelas de CLP e LCP referenciadas apresentam-se no volume de anexos deste Manual, mais especificamente nos anexos XI e XII. Nos casos em que contas com ttulos diferentes apresentem aparente igualdade de cdigos, deve-se entender que as contas esto apresentadas apenas at o nvel identificado como necessrio compreenso do lanamento. Os nveis representados pela letra x representam o detalhamento, que ser feito por meio do uso do PCASP e por cada um dos entes, a partir do nvel padronizado, para atender suas necessidades especficas. 04.07.06.01 PREVISO DA RECEITA ORAMENTRIA Cdigo da Conta D 5.2.1.1.x.xx.xx C 6.2.1.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Previso inicial da receita Receita a realizar Valor (R$) 1.200.000 1.200.000

Cdigo do LCP: 56.003.N Cdigo do CLP para Receita Oramentria Previso: ORP.01

04.07.06.02 FIXAO DA DESPESA ORAMENTRIA Cdigo da Conta D 5.2.2.1.x.xx.xx C 6.2.2.1.1.xx.xx Ttulo da Conta Dotao inicial Crdito disponvel Valor (R$) 1.200.000 1.200.000

Cdigo do LCP: 56.004.N Cdigo do CLP para Despesa Oramentria Fixao: ODF.01

114

04.07.06.03 RECONHECIMENTO DO CRDITO TRIBUTRIO Cdigo da Conta D 1.1.2.2.x.xx.xx C 4.1.x.x.x.xx.xx Ttulo da Conta Crditos tributrios a receber (P) Impostos, taxas e contribuies de melhoria Valor (R$) 1.000.000 1.000.000

Cdigo do LCP: 14.001.N ou 14.002.N ou 14.003.N (a determinao precisa requer maior informao sobre o tributo em questo). Cdigo do CLP para Reconhecimento de Crdito: PAM.01

04.07.06.04 ARRECADAO DE TRIBUTOS APS O RECONHECIMENTO DO FATO GERADOR Cdigo da Conta D 1.1.1.1.x.xx.xx C 1.1.2.2.x.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Caixa e equivalentes de caixa em moeda 900.000 nacional (F) 900.000 Crditos tributrios a receber (P)

Cdigo do LCP: 11.001.N Cdigo da Conta D 6.2.1.1.x.xx.xx C 6.2.1.2.x.xx.xx Ttulo da Conta Receita a realizar Receita realizada Valor (R$) 900.000 900.000

Cdigo do LCP: 66.003.N Cdigo da Conta D 7.2.1.1.x.xx.xx C 8.2.1.1.1.xx.xx Ttulo da Conta Controle da disponibilidade de recursos Disponibilidade por destinao de recursos Valor (R$) 900.000 900.000

Cdigo do LCP: 78.003.N Cdigo do CLP para Receita Oramentria Arrecadao via Tributos: ORA.01

04.07.06.05 OPERAO DE CRDITO Cdigo da Conta D 1.1.1.1.x.xx.xx C 2.1.2.x.x.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Caixa e equivalentes de caixa em moeda 200.000 nacional (F) Emprstimos e financiamentos a curto prazo 200.000 (P)

Cdigo do LCP: 12.001.N Cdigo da Conta D 6.2.1.1.x.xx.xx C 6.2.1.2.x.xx.xx Ttulo da Conta Receita a realizar Receita realizada Valor (R$) 200.000 200.000

115

Cdigo do LCP: 66.003.N Cdigo da Conta D 7.2.1.1.x.xx.xx C 8.2.1.1.1.xx.xx Ttulo da Conta Controle da disponibilidade de recursos Disponibilidade por destinao de recursos Valor (R$) 200.000 200.000

Cdigo do LCP: 78.003.N Cdigo do CLP para Receita Oramentria Arrecadao via Operao de Crdito: ORA.02

04.07.06.06 ALIENAO DE VECULOS ( VISTA) Cdigo da Conta D 1.1.1.1.x.xx.xx C 1.2.3.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Caixa e equivalentes de caixa em moeda 300.000 nacional (F) 300.000 Bens mveis (P)

Cdigo do LCP: 11.002.N Cdigo da Conta Ttulo da Conta D 6.2.1.1.x.xx.xx Receita a realizar C 6.2.1.2.x.xx.xx Receita realizada Cdigo do LCP: 66.003.N Cdigo da Conta D 7.2.1.1.x.xx.xx C 8.2.1.1.1.xx.xx Ttulo da Conta Controle da disponibilidade de recursos Disponibilidade por destinao de recursos

Valor (R$) 300.000 300.000

Valor (R$) 300.000 300.000

Cdigo do LCP: 78.003.N Cdigo do CLP para Receita Oramentria Arrecadao via Alienao de Bens: ORA.03

04.07.06.07 MOVIMENTAO DE CRDITOS Na unidade concedente dos crditos: Cdigo da Conta D 6.2.2.1.1.xx.xx C 6.2.2.2.x.xx.xx Ttulo da Conta Crdito disponvel Movimentao de crditos concedidos Valor (R$) 400.000 400.000

Cdigo do LCP: 66.004.N Cdigo do CLP para Movimentao de Crditos (Concedente): ODM.01 Na unidade beneficiada: Cdigo da Conta D 5.2.2.2.x.xx.xx C 6.2.2.1.1.xx.xx Ttulo da Conta Movimentao de crditos recebidos Crdito disponvel Valor (R$) 400.000 400.000
116

Cdigo do LCP: 56.005.N Cdigo do CLP para Movimentao de Crditos (Beneficiado): ODM.02

04.07.06.08 CONTRATAO DE SERVIOS 1) Registro de contrato de servios Ttulo da Conta Obrigaes contratuais Execuo de obrigaes contratuais Valor (R$) 120.000 120.000

Cdigo da Conta D 7.1.2.3.x.xx.xx C 8.1.2.3.x.xx.xx

Cdigo do LCP: 78.002.N Cdigo do CLP para Contratos Passivos Registro de Servios: CAP.01 Empenho da despesa de servios Cdigo da Conta D 6.2.2.1.1.xx.xx C 6.2.2.1.3.01.xx Ttulo da Conta Crdito disponvel Crdito empenhado a liquidar Valor (R$) 120.000 120.000

Cdigo do LCP: 66.005.N Cdigo da Conta D 8.2.1.1.1.xx.xx C 8.2.1.1.2.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos 120.000 Disponibilidade por destinao de recursos 120.000 comprometida por empenho

Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa - Empenho: ODE.01 2) Liquidao da despesa de servios e entrega da nota fiscal Cdigo da Conta D 3.3.2.x.x.xx.xx C 2.1.3.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Servios 10.000 Fornecedores e contas a pagar nacionais a 10.000 curto prazo (F)

Cdigo do LCP: 32.029.N Cdigo da Conta D 8.1.2.3.x.xx.xx C 8.1.2.3.1.02.02 Ttulo da Conta Valor (R$) Execuo de obrigaes contratuais 10.000 Execuo de obrigaes contratuais 10.000 executados

Cdigo do LCP: 88.002.N

117

Cdigo da Conta D 6.2.2.1.3.01.xx C 6.2.2.1.3.03.xx

Ttulo da Conta Crdito empenhado a liquidar Crdito empenhado liquidado a pagar

Valor (R$) 10.000 10.000

Cdigo do LCP: 66.006.N Cdigo da Conta D 8.2.1.1.2.xx.xx C 8.2.1.1.3.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos comprometida por empenho 10.000 Disponibilidade por destinao de recursos 10.000 comprometida por liquidao e entradas compensatrias

Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa Liquidao: ODE.04 3) Pagamento da despesa de servios Cdigo da Conta D 2.1.3.1.x.xx.xx C 1.1.1.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) 10.000 Caixa e equivalentes de caixa em moeda 10.000 nacional (F)

Cdigo do LCP: 21.009.N Cdigo da Conta D 6.2.2.1.3.03.xx C 6.2.2.1.3.04.xx Ttulo da Conta Crdito empenhado liquidado a pagar Crdito empenhado pago Valor (R$) 10.000 10.000

Cdigo do LCP: 66.009.N

Cdigo da Conta D 8.2.1.1.3.xx.xx C 8.2.1.1.4.xx.xx

Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos comprometida por liquidao e entradas 10.000 compensatrias 10.000 Disponibilidade por destinao de recursos utilizada

Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa Pagamento: ODE.08

04.07.06.09 PASSIVO SEM SUPORTE ORAMENTRIO 1) Reconhecimento do Passivo

118

Cdigo da Conta D 3.1.1.x.x.xx.xx C 2.1.1.x.x.xx.xx

Ttulo da Conta Remunerao a pessoal Pessoal a pagar (P)

Valor (R$) 350.000 350.000

Cdigo do LCP: 32.001.N Cdigo do CLP para Passivo Sem Suporte Oramentrio: PDM.01 2) Empenho do passivo sem suporte oramentrio Cdigo da Conta D 6.2.2.1.1.xx.xx C 6.2.2.1.3.01.xx Ttulo da Conta Crdito disponvel Crdito empenhado a liquidar Valor (R$) 350.000 350.000

Cdigo do LCP: 66.005.N Cdigo da Conta D 6.2.2.1.3.01.xx C 6.2.2.1.3.02.xx Ttulo da Conta Crdito empenhado a liquidar Crdito empenhado em liquidao Valor (R$) 350.000 350.000

Cdigo do LCP: 66.007.N Cdigo da Conta D 2.1.1.x.x.xx.xx C 2.1.1.x.x.xx.xx Ttulo da Conta Pessoal a pagar (P) Pessoal a pagar (F) Valor (R$) 350.000 350.000

Cdigo do LCP: 22.001.N Cdigo da Conta D 8.2.1.1.1.xx.xx C 8.2.1.1.2.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos 350.000 Disponibilidade por destinao de recursos 350.000 comprometida por empenho

Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa Empenho: ODE.02 3) Liquidao Cdigo da Conta D 6.2.2.1.3.02.xx C 6.2.2.1.3.03.xx Ttulo da Conta Crdito empenhado em liquidao Crdito empenhado liquidado a pagar Valor (R$) 350.000 350.000

Cdigo do LCP: 66.008.N Cdigo da Conta D 8.2.1.1.2.xx.xx C 8.2.1.1.3.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos comprometida por empenho 350.000 Disponibilidade por destinao de recursos 350.000 comprometida por liquidao e entradas compensatrias

119

Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa Liquidao: ODE.05 4) Pagamento Cdigo da Conta D 2.1.1.x.x.xx.xx C 1.1.1.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Pessoal a pagar (F) 350.000 Caixa e equivalentes de caixa em moeda 350.000 nacional (F)

Cdigo do LCP: 21.001.N Cdigo da Conta D 6.2.2.1.3.03.xx C 6.2.2.1.3.04.xx Ttulo da Conta Crdito empenhado liquidado a pagar Crdito empenhado pago Valor (R$) 350.000 350.000

Cdigo do LCP: 66.009.N Cdigo da Conta D 8.2.1.1.3.xx.xx C 8.2.1.1.4.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos comprometida por liquidao e entradas 350.000 compensatrias 350.000 Disponibilidade por destinao de recursos utilizada

Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa Pagamento: ODE.09

04.07.06.10 AQUISIO E CONSUMO DE MATERIAL 1) Empenho da despesa de material de consumo Ttulo da Conta Crdito disponvel Crdito empenhado a liquidar Valor (R$) 250.000 250.000

Cdigo da Conta D 6.2.2.1.1.xx.xx C 6.2.2.1.3.01.xx

Cdigo do LCP: 66.005.N Cdigo da Conta D 8.2.1.1.1.xx.xx C 8.2.1.1.2.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos 250.000 Disponibilidade por destinao de recursos 250.000 comprometida por empenho

Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa Empenho: ODE.01 2) Entrega da Nota Fiscal e Liquidao

120

Cdigo da Conta D 1.1.3.6.x.xx.xx C 2.1.3.1.x.xx.xx

Ttulo da Conta Valor (R$) Almoxarifado (P) 150.000 Fornecedores e contas a pagar nacionais a 150.000 curto prazo (F)

Cdigo do LCP: 12.039.N Cdigo da Conta D 6.2.2.1.3.01.xx C 6.2.2.1.3.03.xx Ttulo da Conta Crdito empenhado a liquidar Crdito empenhado liquidado a pagar Valor (R$) 150.000 150.000

Cdigo do LCP: 66.006.N Cdigo da Conta D 8.2.1.1.2.xx.xx C 8.2.1.1.3.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos comprometida por empenho 150.000 Disponibilidade por destinao de recursos 150.000 comprometida por liquidao e entradas compensatrias

Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa Liquidao: ODE.06 3) Pagamento Cdigo da Conta D 2.1.3.1.x.xx.xx C 1.1.1.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) 110.000 Caixa e equivalentes de caixa em moeda 110.000 nacional (F)

Cdigo do LCP: 21.009.N Cdigo da Conta D 6.2.2.1.3.03.xx C 6.2.2.1.3.04.xx Ttulo da Conta Crdito empenhado liquidado a pagar Crdito empenhado pago Valor (R$) 110.000 110.000

Cdigo do LCP: 66.009.N Cdigo da Conta D 8.2.1.1.3.xx.xx C 8.2.1.1.4.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos comprometida por liquidao e entradas 110.000 compensatrias 110.000 Disponibilidade por destinao de recursos utilizada

Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa Pagamento: ODE.08

121

4) Distribuio do material de consumo Cdigo da Conta D 3.3.1.1.x.xx.xx C 1.1.3.6.x.xx.xx Ttulo da Conta Consumo de material Almoxarifado (P) Valor (R$) 30.000 30.000

Cdigo do LCP: 31.049.N Cdigo do CLP para VPD Consumo: PDM.02

04.07.06.11 AQUISIO DE VECULOS 1) Empenho da despesa de aquisio de veculos Ttulo da Conta Crdito disponvel Crdito empenhado a liquidar Valor (R$) 180.000 180.000

Cdigo da Conta D 6.2.2.1.1.xx.xx C 6.2.2.1.3.01.xx

Cdigo do LCP: 66.005.N Cdigo da Conta D 8.2.1.1.1.xx.xx C 8.2.1.1.2.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos 180.000 Disponibilidade por destinao de recursos 180.000 comprometida por empenho

Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo de Despesa Empenho: ODE.01 2) Recebimento da nota fiscal de despesa de aquisio com veculos sem conferncia Cdigo da Conta D 1.2.3.x.x.xx.xx C 2.1.3.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Bens mveis (P) 180.000 Fornecedores e contas a pagar nacionais a 180.000 curto prazo (F)

Cdigo do LCP: 12.066.N Cdigo da Conta D 6.2.2.1.3.01.xx C 6.2.2.1.3.02.xx Ttulo da Conta Crdito empenhado a liquidar Crdito empenhado em liquidao Valor (R$) 180.000 180.000

Cdigo do LCP: 66.007.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa Em Liquidao: ODE.03

122

3) Depreciao do veculo (1 ms) Cdigo da Conta D 3.3.3.x.x.xx.xx C 1.2.3.8.x.xx.xx Ttulo da Conta Depreciao (-) Depreciao acumulada Valor (R$) 3.000 3.000

Cdigo do LCP: 31.055.N Cdigo do CLP para VPD Depreciao: PDM.03

04.07.06.12 CONVNIOS 1) Assinatura de convnio Cdigo da Conta D 7.1.2.2.x.xx.xx C 8.1.2.2.1.01.01 Ttulo da Conta Valor (R$) Obrigaes conveniadas e outros instrumentos congneres 310.000 Convnios e outros instrumentos congneres 310.000 a liberar

Cdigo do LCP: 78.003.N Cdigo do CLP para Contratos Passivos Registro de Convnios: CAP.02 2) Empenho do convnio Cdigo da Conta D 6.2.2.1.1.xx.xx C 6.2.2.1.3.01.xx Ttulo da Conta Crdito disponvel Crdito empenhado a liquidar Valor (R$) 310.000 310.000

Cdigo do LCP: 66.005.N Cdigo da Conta D 8.2.1.1.1.xx.xx C 8.2.1.1.2.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos 310.000 Disponibilidade por destinao de recursos 310.000 comprometida por empenho

Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa Empenho: ODE.01 3) Documento comprobatrio e liquidao do convnio Cdigo da Conta D 1.1.3.x.x.xx.xx C 2.1.3.x.x.xx.xx Ttulo da Conta Demais crditos e valores a curto prazo (P) Fornecedores e contas a pagar a curto prazo (F) Valor (R$) 310.000 310.000

Cdigo do LCP: 12.027.N

123

Cdigo da Conta D 6.2.2.1.3.01.xx C 6.2.2.1.3.03.xx

Ttulo da Conta Crdito empenhado a liquidar Crdito empenhado liquidado a pagar

Valor (R$) 310.000 310.000

Cdigo do LCP: 66.006.N Cdigo da Conta D 8.2.1.1.2.xx.xx C 8.2.1.1.3.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos comprometida por empenho 310.000 Disponibilidade por destinao de recursos 310.000 comprometida por liquidao e entradas compensatrias

Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa Liquidao: ODE.07 4) Pagamento do convnio Cdigo da Conta D 6.2.2.1.3.03.xx C 6.2.2.1.3.04.xx Ttulo da Conta Crdito empenhado liquidado a pagar Crdito empenhado pago Valor (R$) 310.000 310.000

Cdigo do LCP: 66.009.N Cdigo da Conta D 8.1.2.2.1.01.01 C 8.1.2.2.1.01.02 Ttulo da Conta Valor (R$) Convnios e outros instrumentos congneres a liberar 310.000 Convnios e outros instrumentos congneres 310.000 a comprovar

Cdigo do LCP: 88.002.N Cdigo da Conta D 2.1.3.x.x.xx.xx C 1.1.1.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Fornecedores e contas a pagar a curto prazo (F) 310.000 Caixa e equivalentes de caixa em moeda 310.000 nacional (F)

Cdigo do LCP: 21.017.N Cdigo da Conta D 8.2.1.1.3.xx.xx C 8.2.1.1.4.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos comprometida por liquidao e entradas 310.000 compensatrias 310.000 Disponibilidade por destinao de recursos utilizada

Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Execuo da Despesa Pagamento: ODE.10

124

5) Prestao de contas do convnio Cdigo da Conta D 3.5.5.x.x.xx.xx C 1.1.3.x.x.xx.xx Ttulo da Conta Transferncias a consrcios pblicos Demais crditos e valores a curto prazo (P) Valor (R$) 310.000 310.000

Cdigo do LCP: 31.099.N Cdigo da Conta D 8.1.2.2.1.01.02 C 8.1.2.2.1.01.03 Ttulo da Conta Valor (R$) Convnios e outros instrumentos congneres a comprovar 310.000 Convnios e outros instrumentos congneres 310.000 a aprovar

Cdigo do LCP: 88.002.N Cdigo do CLP para VPD Convnios: PDM.04 6) Aprovao das contas do convnio Cdigo da Conta D 8.1.2.2.1.01.03 C 8.1.2.2.1.01.04 Ttulo da Conta Valor (R$) Convnios e outros instrumentos congneres a aprovar 310.000 Convnios e outros instrumentos congneres 310.000 aprovados

Cdigo do LCP: 88.002.N Cdigo do CLP para Contratos Passivos Aprovao de Convnios: CAP.03

04.07.06.13 DOAO RECEBIDA DE BENS MVEIS Cdigo da Conta D 1.2.3.1.x.xx.xx C 4.5.x.x.x.xx.xx Ttulo da Conta Bens mveis (P) Transferncias Recebidas Valor (R$) 18.000 18.000

Cdigo do LCP: 14.063.N Cdigo do CLP para VPA Doao Recebida: PAM.02 04.07.06.14 DOAO CONCEDIDA DE BENS MVEIS Cdigo da Conta D 3.5.x.x.x.xx.xx C 1.2.3.1.x.xx.xx Ttulo da Conta Transferncias Concedidas Bens mveis (P) Valor (R$) 7.000 7.000

Cdigo do LCP: 31.084.N Cdigo do CLP para VPD Doao Concedida: PDM.05

04.07.06.15 DEPSITO DE CAUO

125

Cdigo da Conta D 1.1.3.x.x.xx.xx C 2.1.5.8.x.xx.xx

Ttulo da Conta Valor (R$) Depsitos restituveis e valores vinculados 8.000 (F) 8.000 Valores restituveis (F)

Cdigo do LCP: 12.027.N Cdigo da Conta D 7.2.1.1.x.xx.xx C 8.2.1.1.1.xx.xx Ttulo da Conta Controle da disponibilidade de recursos Disponibilidade por destinao de recursos Valor (R$) 8.000 8.000

Cdigo do LCP: 78.003.N Cdigo da Conta D 8.2.1.1.1.xx.xx C 8.2.1.1.3.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos Disponibilidade por destinao de recursos 8.000 comprometida por liquidao e entradas 8.000 compensatrias

Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Permutao Patrimonial Cauo: PPM.01

04.07.06.16 DEVOLUO PARCIAL DE CAUO Cdigo da Conta D 2.1.5.8.x.xx.xx C 1.1.3.x.x.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Valores restituveis (F) 6.000 Depsitos restituveis e valores vinculados 6.000 (F)

Cdigo do LCP: 21.019.N

Cdigo da Conta D 8.2.1.1.3.xx.xx C 8.2.1.1.4.xx.xx

Ttulo da Conta Valor (R$) Disponibilidade por destinao de recursos comprometida por liquidao e entradas 6.000 compensatrias 6.000 Disponibilidade por destinao de recursos utilizada

Cdigo do LCP: 88.003.N Cdigo do CLP para Permutao Patrimonial Devoluo de Cauo: PPM.002

04.07.06.17 DVIDA ATIVA 1) Inscrio da dvida ativa (responsabilidade pela inscrio e pelo crdito tributrio compete ao mesmo rgo)

126

Cdigo da Conta D 7.3.2.x.x.xx.xx C 8.3.2.1.x.xx.xx

Ttulo da Conta Valor (R$) Controle da inscrio de crditos em dvida 100.000 ativa 100.000 Crditos a inscrever em dvida ativa

Cdigo do LCP: 78.008.N Cdigo da Conta D 8.3.2.1.x.xx.xx C 8.3.2.3.x.xx.xx Ttulo da Conta Crditos a inscrever em dvida ativa Crditos inscritos em dvida ativa a receber Valor (R$) 100.000 100.000

Cdigo do LCP: 88.008.N Cdigo da Conta D 1.2.1.1.1.03.xx C 1.1.2.2.x.xx.xx Ttulo da Conta Dvida ativa tributria (P) Crditos tributrios a receber (P) Valor (R$) 100.000 100.000

Cdigo do LCP: 11.001.N Cdigo do CLP para Dvida Ativa Inscrio: PPM.03 2) Recebimento da dvida ativa Cdigo da Conta D 1.1.1.1.x.xx.xx C 1.1.2.3.x.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Caixa e equivalentes de caixa em moeda 90.000 nacional (F) Dvida ativa tributria (P) 90.000

Cdigo do LCP: 11.001.N Cdigo da Conta D 6.2.1.1.x.xx.xx C 6.2.1.2.x.xx.xx Ttulo da Conta Receita a realizar Receita realizada Valor (R$) 90.000 90.000

Cdigo do LCP: 66.003.N Cdigo da Conta D 7.2.1.1.x.xx.xx C 8.2.1.1.1.xx.xx Ttulo da Conta Controle da disponibilidade de recursos Disponibilidade por destinao de recursos Valor (R$) 90.000 90.000

Cdigo do LCP: 78.003.N Cdigo da Conta D 8.3.2.3.x.xx.xx C 8.3.2.4.x.xx.xx Ttulo da Conta Valor (R$) Crditos inscritos em dvida ativa a receber 90.000 Crditos inscritos em dvida ativa recebidos 90.000

Cdigo do LCP: 88.008.N Cdigo do CLP para Receita Oramentria Arrecadao via Dvida Ativa: ORA.04 3) Cancelamento da inscrio da dvida ativa por previso legal
127

Cdigo da Conta D 8.3.2.3.x.xx.xx C 8.3.2.5.x.xx.xx

Ttulo da Conta Crditos inscritos em dvida ativa a receber Baixa de crditos inscritos em dvida ativa

Valor (R$) 10.000 10.000

Cdigo do LCP: 88.008.N Cdigo da Conta D 3.6.x.x.x.xx.xx C 1.2.1.1.1.03.xx Ttulo da Conta Desvalorizao e perda de ativos Divida ativa tributria (P) Valor (R$) 10.000 10.000

Cdigo do LCP: 31.157.N Cdigo do CLP para Dvida Ativa - Cancelamento de Inscrio: PDM.06

04.07.07 PCASP COM FUNO DAS CONTAS AT O TERCEIRO NVEL Legenda dos nveis de desdobramento: 1 Nvel Classe 2 Nvel Grupo 3 Nvel Subgrupo

CONTA

TTULO

FUNO

NATUREZ O/F A DO 3 SALDO

1.0.0.0.0.00.00 ATIVO

1.1.0.0.0.00.00

ATIVO CIRCULANTE

Compreende os recursos controlados por uma entidade como conseqncia de eventos passados e dos quais se espera que fluam benefcios econmicos ou potencial de servios futuros a unidade. Compreende os ativos que atendam a qualquer um dos seguintes critrios: sejam caixa ou equivalente de caixa; sejam realizveis ou mantidos para venda ou consumo dentro do ciclo operacional da entidade; sejam mantidos primariamente para negociao; sejam realizveis at o termino do exerccio seguinte.

Compreende o somatrio dos valores em caixa e CAIXA E em bancos, bem como equivalentes, que 1.1.1.0.0.00.00 EQUIVALENTES DE representam recursos com livre movimentao CAIXA para aplicao nas operaes da entidade e para os quais no haja restries para uso imediato.

2 3

Natureza do Saldo identifica se a conta tem saldo credor (C) , devedor (D) ou misto (D/C). O atributo O/F tem como objetivo indicar se, ocorrendo uma transao ou evento, o seu registro contbil obrigatrio ou facultativo. 128

1.1.2.0.0.00.00

CRDITOS A CURTO PRAZO

Compreende os valores a receber por fornecimento de bens, servios, crditos tributrios, dvida ativa, transferncias e emprstimos e financiamentos concedidos realizveis no curso do exerccio social subseqente.

DEMAIS CRDITOS Compreende os valores a receber por demais 1.1.3.0.0.00.00 E VALORES A transaes realizveis at o termino do exerccio CURTO PRAZO seguinte. INVESTIMENTOS E APLICAES 1.1.4.0.0.00.00 TEMPORRIAS A CURTO PRAZO Compreendem as aplicaes de recursos em ttulos e valores mobilirios, no destinadas negociao e que no faam parte das atividades operacionais da entidade, resgatveis at o termino do exerccio seguinte, alem das aplicaes temporrias em metais preciosos. Compreende o valor dos bens adquiridos, produzidos ou em processo de elaborao pela entidade com o objetivo de venda ou utilizao prpria no curso normal das atividades. Compreende pagamentos de variaes patrimoniais diminutivas (VPD) antecipadas, cujos benefcios ou prestao de servio a entidade ocorrero at o termino do exerccio seguinte. Compreende o ativo no-circulante: o ativo realizvel a longo prazo, os investimentos, o imobilizado e o intangvel. Compreende os bens, direitos e despesas antecipadas realizveis apos o termino do exerccio seguinte. Compreende as participaes permanentes em outras sociedades, bem como os bens e direitos no classificveis no ativo circulante nem no ativo realizvel a longo prazo e que no se destinem a manuteno da atividade da entidade. Compreende os direitos que tenham por objeto bens corpreos destinados a manuteno das atividades da entidade ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram a ela os benefcios, os riscos e o controle desses bens. Compreende os direitos que tenham por objeto bens incorpreos destinados a manuteno da entidade ou exercidos com essa finalidade. Passivo compreende as obrigaes existentes da entidade oriundas de eventos passados de cuja liquidao se espera que resulte em fluxo de sada de recursos que incorporem benefcios econmicos ou servios em potencial. Patrimnio liquido compreende a diferena entre o ativo e o passivo.

1.1.5.0.0.00.00 ESTOQUES VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS 1.1.9.0.0.00.00 PAGAS ANTECIPADAMENT E 1.2.0.0.0.00.00 ATIVO NAOCIRCULANTE

ATIVO 1.2.1.0.0.00.00 REALIZVEL A LONGO PRAZO

1.2.2.0.0.00.00 INVESTIMENTOS

1.2.3.0.0.00.00 IMOBILIZADO

1.2.4.0.0.00.00 INTANGVEL

PASSIVO E 2.0.0.0.0.00.00 PATRIMNIO LIQUIDO

129

Compreende as obrigaes conhecidas e estimadas que atendam a qualquer um dos seguintes critrios: tenham prazos estabelecidos ou esperados dentro do ciclo operacional da entidade; sejam mantidos PASSIVO primariamente para negociao; tenham prazos 2.1.0.0.0.00.00 CIRCULANTE estabelecidos ou esperados at o termino do exerccio seguinte; sejam valores de terceiros ou retenes em nome deles, quando a entidade do setor publico for fiel depositaria, independentemente do prazo de exigibilidade. Compreende as obrigaes referentes a salrios ou OBRIGAES remuneraes, bem como benefcios aos quais o TRABALHISTAS, empregado ou servidor tenha direito, PREVIDENCIRIAS aposentadorias, reformas, penses e encargos a 2.1.1.0.0.00.00 E ASSISTENCIAIS A pagar, bem como benefcios assistenciais, com PAGAR A CURTO vencimento at o termino do exerccio seguinte, PRAZO inclusive os precatrios decorrentes dessas obrigaes. EMPRSTIMOS E 2.1.2.0.0.00.00 FINANCIAMENTOS A CURTO PRAZO Compreende as obrigaes financeiras da entidade a titulo de emprstimos, bem como as aquisies efetuadas diretamente com o fornecedor, com vencimentos at o termino do exerccio seguinte. Compreende as obrigaes junto a fornecedores de matrias-primas, mercadorias e outros materiais utilizados nas atividades operacionais da entidade, bem como as obrigaes decorrentes do fornecimento de utilidades e da prestao de servios, tais como de energia eltrica, gua, telefone, propaganda, alugueis e todas as outras contas a pagar com vencimento at o termino do exerccio seguinte, inclusive os precatrios decorrentes dessas obrigaes. Compreende as obrigaes das entidades com o governo relativas a impostos, taxas e contribuies com vencimento at o termino do exerccio seguinte. Compreende os valores arrecadados de impostos e outras receitas a serem repartidos aos estados, Distrito Federal e Municpios.

FORNECEDORES E 2.1.3.0.0.00.00 CONTAS A PAGAR A CURTO PRAZO

OBRIGAES 2.1.4.0.0.00.00 FISCAIS A CURTO PRAZO

OBRIGAES DE 2.1.5.0.0.00.00 REPARTIO A OUTROS ENTES

2.1.7.0.0.00.00

PROVISES A CURTO PRAZO

Compreende os passivos de prazo ou de valor incertos, com prazo provvel at o termino do exerccio seguinte. Compreende as obrigaes da entidade junto a terceiros no inclusas nos subgrupos anteriores, com vencimento at o termino do exerccio seguinte, inclusive os precatrios decorrentes dessas obrigaes. Compreende as obrigaes conhecidas e estimadas que no atendam a nenhum dos critrios para serem classificadas no passivo circulante.

DEMAIS 2.1.8.0.0.00.00 OBRIGAES A CURTO PRAZO PASSIVO NAOCIRCULANTE

2.2.0.0.0.00.00

130

OBRIGAES TRABALHISTAS, PREVIDENCIRIAS 2.2.1.0.0.00.00 E ASSISTENCIAIS A PAGAR A LONGO PRAZO EMPRSTIMOS E 2.2.2.0.0.00.00 FINANCIAMENTOS A LONGO PRAZO

Compreende as obrigaes referentes a salrios ou remuneraes, bem como benefcios aos quais o empregado ou servidor tenha direito, aposentadorias, reformas, penses e encargos a pagar, bem como benefcios assistenciais, com vencimento apos o termino do exerccio seguinte, inclusive os precatrios decorrentes dessas obrigaes. Compreende as obrigaes financeiras da entidade a titulo de emprstimos, bem como as aquisies efetuadas diretamente com o fornecedor, com vencimentos apos o termino do exerccio seguinte. Compreende as obrigaes junto a fornecedores de matrias-primas, mercadorias e outros materiais utilizados nas atividades operacionais da entidade, com vencimento apos o termino do exerccio seguinte, inclusive os precatrios decorrentes dessas obrigaes Compreende as obrigaes das entidades com o governo relativas a impostos, taxas e contribuies com vencimento apos o termino do exerccio seguinte. Compreende os passivos de prazo ou de valor incertos, com prazo provvel apos o termino do exerccio seguinte. Compreende as obrigaes da entidade junto a terceiros no inclusas nos subgrupos anteriores, com vencimento apos o termino do exerccio seguinte, inclusive os precatrios decorrentes dessas obrigaes

2.2.3.0.0.00.00

FORNECEDORES A LONGO PRAZO

OBRIGAES 2.2.4.0.0.00.00 FISCAIS A LONGO PRAZO 2.2.7.0.0.00.00 PROVISES A LONGO PRAZO

DEMAIS 2.2.8.0.0.00.00 OBRIGAES A LONGO PRAZO

2.2.9.0.0.00.00

RESULTADO DIFERIDO

Compreende o valor das variaes patrimoniais aumentativas j recebidas que efetivamente devem ser reconhecidas em resultados em anos futuros e que no haja qualquer tipo de obrigao de devoluo por parte da entidade. Compreende tambm o saldo existente na antiga conta resultado de exerccios futuros em 31 de dezembro de 2008.
Compreende o valor residual dos ativos depois de deduzidos todos os passivos. Compreende o patrimnio social das autarquias, fundaes e fundos e o capital social das demais entidades da administrao indireta. Compreende os recursos recebidos pela entidade de seus acionistas ou quotistas destinados a serem utilizados para aumento de capital, quando no haja a possibilidade de devoluo destes recursos. Compreende os valores acrescidos ao patrimnio que no transitaram pelo resultado como variaes patrimoniais aumentativas (VPA).

2.3.0.0.0.00.00

PATRIMNIO LIQUIDO

C C

O O

PATRIMNIO 2.3.1.0.0.00.00 SOCIAL E CAPITAL SOCIAL ADIANTAMENTO PARA FUTURO 2.3.2.0.0.00.00 AUMENTO DE CAPITAL 2.3.3.0.0.00.00 RESERVAS DE CAPITAL

131

AJUSTES DE 2.3.4.0.0.00.00 AVALIAO PATRIMONIAL

2.3.5.0.0.00.00

RESERVAS DE LUCROS

Compreende as contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos do ativo e do passivo em decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos casos previstos pela lei 6.404/76 ou em normas expedidas pela comisso de valores mobilirios, enquanto no computadas no resultado do exerccio em obedincia ao regime de competncia. Compreende as reservas constitudas com parcelas do lucro liquido das entidades para finalidades especificas.

Compreende as demais reservas, no classificadas como reservas de capital ou de lucro, inclusive 2.3.6.0.0.00.00 DEMAIS RESERVAS aquelas que tero seus saldos realizados por terem sido extintas pela legislao. RESULTADOS 2.3.7.0.0.00.00 ACUMULADOS (-) AES / COTAS EM TESOURARIA Compreende o saldo remanescente dos lucros ou prejuzos lquidos das empresas e os supervits ou dficits acumulados da administrao direta, autarquias, fundaes e fundos. Compreende o valor das aes ou cotas da entidade que foram adquiridas pela prpria entidade. Compreende o decrscimo no beneficio econmico durante o perodo contbil sob a forma de sada de recurso ou reduo de ativo ou incremento em passivo, que resulte em decrscimo do patrimnio liquido e que no seja proveniente de distribuio aos proprietrios da entidade. Compreende a remunerao do pessoal ativo civil ou militar, correspondente ao somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com subsdios, vencimentos, soldos e vantagens pecunirias fixas ou variveis estabelecidas em lei decorrentes do pagamento pelo efetivo exerccio do cargo, emprego ou funo de confiana no setor publico. Compreende ainda, obrigaes trabalhistas de responsabilidade do empregador, incidentes sobre a folha de pagamento dos rgos e demais entidades do setor publico, contribuies a entidades fechadas de previdncia e benefcios eventuais a pessoal civil e militar , destacados os custos de pessoal e encargos inerentes as mercadorias e produtos vendidos e servios prestados. Compreende a remunerao do pessoal ativo civil ou militar, correspondente ao somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com subsdios, vencimentos, soldos e vantagens pecunirias fixas e variveis estabelecidas em lei decorrentes do pagamento pelo efetivo exerccio do cargo, emprego ou funo de confiana no setor publico, bem como as com contratos de terceirizao de mo-de-obra que se refiram substituio de servidores e empregados pblicos

D/C

2.3.9.0.0.00.00

VARIAO 3.0.0.0.0.00.00 PATRIMONIAL DIMINUTIVA

3.1.0.0.0.00.00

PESSOAL E ENCARGOS

3.1.1.0.0.00.00

REMUNERAO A PESSOAL

132

3.1.2.0.0.00.00

ENCARGOS PATRONAIS

3.1.3.0.0.00.00

BENEFCIOS A PESSOAL

Compreende os encargos trabalhistas de responsabilidade do empregador, incidentes sobre a folha de pagamento dos servidores e empregados ativos, pertencentes aos rgos e demais entidades do setor publico, bem como contribuies a entidades fechadas de previdncia e ainda outras contribuies patronais. Compreende o valor total das variaes patrimoniais diminutivas com benefcios devidos a pessoal civil e militar , tais como para o pessoal civil: ajuda-de-custo, indenizao de transporte, auxlio-moradia, auxilia-alimentao, auxiliatransporte bem como outros decorrentes de acordo ou conveno coletiva no que se refere aos empregados pblicos. Para os militares: adicional de compensao orgnica no incorporada, gratificao de localidade especial, gratificao de representao, transporte, ajudade-custo, auxliofardamento, auxlio-alimentao e outros benefcios eventuais relativos ao local ou a natureza do trabalho. Esto excludas deste grupo as despesas com vencimentos, soldos e quaisquer outras vantagens pecunirias, bem como as despesas relacionadas aos benefcios previdencirios ou assistenciais, tais como: aposentadoria, auxlio-natalidade, salrio-famlia, licena para tratamento de sade, licena a gestante, a adotante e licena-maternidade, licena por acidente em servio, assistncia a sade, garantia de condies individuais e ambientais de trabalho satisfatrias, penso vitalcia e temporria, auxlio-funeral, auxlio-recluso, auxlio-invalidez, assistncia a sade. Esto excludas ainda as indenizaes e restituies trabalhistas decorrentes da perda da condio de servidor ou empregado, tais como ferias, aviso prvio indenizados e outras. Compreende a variao patrimonial diminutiva relativa pessoal e encargos utilizados na produo de bens ou servios, sendo registrado apenas no momento da venda destes. Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas, relacionadas com pessoal e encargos, no abrangidas nos grupos anteriores, tais como as indenizaes e restituies trabalhistas. Compreendem as variaes patrimoniais diminutivas relativas s aposentadorias, penses, reformas, reserva remunerada e outros benefcios previdencirios de carter contributivo,do regime prprio da previdncia social - RPPS e do regime geral da previdncia social RGPS, bem como as aes de assistncia social, que so polticas de seguridade social no contributiva, visando ao enfrentamento da pobreza, a garantia dos mnimos sociais, ao provimento de condies para atender contingencias sociais e a universalizao dos direitos sociais.

CUSTO DE 3.1.8.0.0.00.00 PESSOAL E ENCARGOS OUTRAS VARIAES PATRIMONIAIS 3.1.9.0.0.00.00 DIMINUTIVAS PESSOAL E ENCARGOS

BENEFCIOS 3.2.0.0.0.00.00 PREVIDENCIRIOS E ASSISTENCIAIS

133

Compreendem os benefcios de prestao continuada assegurados pela previdncia social APOSENTADORIAS 3.2.1.0.0.00.00 com o objetivo de garantir meios indispensveis de E REFORMAS manuteno, por motivo de incapacidade, idade avanada e tempo de servio. Compreendem os benefcios da previdncia social 3.2.2.0.0.00.00 PENSES que garante uma renda aos dependentes do segurado falecido. BENEFCIOS DE Compreendem os benefcios de prestao 3.2.3.0.0.00.00 PRESTAO continuada CONTINUADA Compreendem as provises suplementares e provisrias, prestadas aos cidados e as famlias em virtude de nascimento, morte, situaes de vulnerabilidade temporria e de calamidade BENEFCIOS publica.as provises relativas a programas, 3.2.4.0.0.00.00 EVENTUAIS projetos, servios e benefcios diretamente vinculados ao campo da sade, educao, integrao nacional e das demais polticas setoriais no se incluem na modalidade de benefcios eventuais da assistncia social. Compreende as polticas publicas que visem contribuir para a reduo da fome, da pobreza, da desigualdade e de outras formas de privao vividas pelas famlias mais excludas, considerando trs dimenses: o alivio imediato da POLTICAS pobreza, por meio da transferncia de renda PUBLICAS DE diretamente as famlias pobres e extremamente 3.2.5.0.0.00.00 TRANSFERNCIA pobres; a contribuio para a reduo da pobreza DE RENDA da gerao seguinte, por meio do reforo do direito de acesso aos servios de sade e de educao, com o cumprimento das condicionalidades nestas reas; e a articulao de aes complementares, de forma a desenvolver as capacidades das famlias beneficiarias OUTROS Compreende outras variaes patrimoniais BENEFCIOS diminutivas, relacionadas com benefcios 3.2.9.0.0.00.00 PREVIDENCIRIOS previdencirios ou assistenciais, no abrangidas E ASSISTENCIAIS nos grupos anteriores. Compreende o somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com manuteno e operao da maquina publica, exceto despesas com pessoal e encargos que sero registradas em grupo USO DE BENS, especifico (despesas de pessoal e encargos). SERVIOS E 3.3.0.0.0.00.00 Compreende: dirias, material de CONSUMO DE consumo,material de distribuio gratuita, CAPITAL FIXO passagens e despesas com locomoo, servios de terceiros, arrendamento mercantil operacional, aluguel, depreciao amortizao, exausto, entre outras. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes da distribuio do material de consumo. Um material e considerado de consumo USO DE MATERIAL 3.3.1.0.0.00.00 quando for de durao inferior a dois anos, frgil, DE CONSUMO perecvel, incorporvel, transformvel ou cuja finalidade seja para consumo imediato ou para reposio.

134

3.3.2.0.0.00.00 SERVIOS DEPRECIAO, 3.3.3.0.0.00.00 AMORTIZAO E EXAUSTO CUSTO DE MATRIAIS, 3.3.8.0.0.00.00 SERVIOS E CONSUMO DE CAPITAL FIXO VARIAES PATRIMONIAIS 3.4.0.0.0.00.00 DIMINUTIVAS FINANCEIRAS JUROS E ENCARGOS DE 3.4.1.0.0.00.00 EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS OBTIDOS JUROS E 3.4.2.0.0.00.00 ENCARGOS DE MORA

Compreende as variaes patrimoniais diminutivas provenientes da prestao de servios fornecida a entidade governamental. Compreende o decrscimo no beneficio de um bem durante o perodo contbil decorrente de depreciao, amortizao e exausto. Compreende a variao patrimonial diminutiva relativa a materiais, servios e consumo de capital fixo utilizados na produo de bens ou servios, sendo registrado apenas no momento da venda destes. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com operaes financeiras, tais como: juros incorridos, descontos concedidos, comisses, despesas bancarias e correes monetrias. Compreende a variao patrimonial diminutiva com juros e encargos de emprstimos e financiamentos contrados com pessoas jurdicas de direito publico ou privado. Compreende o montante de variao patrimonial diminutiva com juros e encargos a titulo de penalidade em virtude de atrasos e no cumprimento dos prazos contratuais. Compreende a variao patrimonial diminutiva proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos ndices ou coeficientes aplicveis por dispositivo legal ou contratual e a variao do valor da nossa moeda em relao s moedas estrangeiras.ressalte-se ser tratada como variao monetria apenas a correo monetria ps-fixada Compreende o valor da variao patrimonial diminutiva com descontos financeiros concedidos a clientes por pagamentos antecipados de duplicatas e outros ttulos.no se confundem com descontos nos preos de venda concedidos incondicionalmente, ou abatimentos de preos, que so dedues da receita Compreende outras variaes patrimoniais diminutivas financeiras, no abrangidas nos grupos anteriores. Compreende o somatrio das variaes patrimoniais diminutivas com transferncias inter governamentais, transferncias intragovernamentais, transferncias a instituies multigovernamentais, transferncias a instituies privadas com ou sem fins lucrativos, transferncias a convnios e transferncias ao exterior. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes das transferncias financeiras relativas execuo oramentria, e de bens e valores, referentes s transaes intragovernamentais

VARIAES 3.4.3.0.0.00.00 MONETRIAS E CAMBIAIS

DESCONTOS 3.4.4.0.0.00.00 FINANCEIROS CONCEDIDOS

OUTRAS VARIAES 3.4.9.0.0.00.00 PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS FINANCEIRAS

3.5.0.0.0.00.00

TRANSFERNCIAS CONCEDIDAS

TRANSFERNCIAS 3.5.1.0.0.00.00 INTRAGOVERNAM ENTAIS

135

TRANSFERNCIAS INTER 3.5.2.0.0.00.00 GOVERNAMENTAI S TRANSFERNCIAS 3.5.3.0.0.00.00 A INSTITUIES PRIVADAS TRANSFERNCIAS A INSTITUIES 3.5.4.0.0.00.00 MULTIGOVERNAM ENTAIS TRANSFERNCIAS 3.5.5.0.0.00.00 A CONSRCIOS PBLICOS

Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes de transferncias a Unio, estados, distrito federal, municpios, inclusive as entidades vinculadas, de bens e/ou valores. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes das transferncias financeiras a instituies privadas, inclusive de bens e valores Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes das transferncias a instituies multigovernamentais, do qual o ente transferidor no participe.

Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes das transferncias a consrcios pblicos, do qual o ente transferidor participe. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas decorrentes de transferncias a organismos e TRANSFERNCIAS 3.5.6.0.0.00.00 fundos internacionais, de governos estrangeiros e AO EXTERIOR instituies privadas com ou sem fins lucrativos no exterior. Compreende a variao patrimonial diminutiva DESVALORIZAO com desvalorizao e perdas de ativos, com 3.6.0.0.0.00.00 E PERDA DE reduo a valor recupervel, com provises para ATIVOS perdas, perdas com alienao e perdas involuntrias. Compreende o ajuste ao valor de mercado ou de consenso entre as partes para itens do ativo, REDUO A quando esse for inferior ao valor liquido contbil, VALOR visando a assegurar que os ativos no estejam 3.6.1.0.0.00.00 RECUPERVEL E registrados contabilmente por um valor superior AJUSTE PARA aquele passvel de ser recuperado por uso ou por PERDAS venda e tambm registra as variaes patrimoniais diminutivas com ajustes para perdas. PERDAS COM 3.6.2.0.0.00.00 ALIENAO Compreende a perda com alienao de ativos, ou seja, quando o valor alienado do ativo e menor que o seu valor contbil, de maneira que a diferena compreende a perda. Compreendem o desfazimento fsico involuntrio do bem, como o que resulta de sinistros como incndio e inundaes. Compreendem as variaes patrimoniais diminutivas relativas aos impostos, taxas, contribuies de melhoria, contribuies sociais, contribuies econmicas e contribuies especiais. Compreendem as variaes patrimoniais diminutivas relativas s obrigaes relativas s prestaes pecunirias compulsrias, em moeda ou cujo valor nela possa se exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade vinculada. Como: impostos, taxas e contribuies de melhoria Compreende as variaes patrimoniais diminutivas com contribuies sociais, econmicas e outras, decorrentes da interveno do estado (Unio, estados, distrito federal e municpios) no domnio econmico e de interesse da categoria de profissionais econmico

3.6.3.0.0.00.00

PERDAS INVOLUNTRIAS

3.7.0.0.0.00.00 TRIBUTARIAS

IMPOSTOS, TAXAS 3.7.1.0.0.00.00 E CONTRIBUIES DE MELHORIA

3.7.2.0.0.00.00 CONTRIBUIES

136

CUSTO COM 3.7.8.0.0.00.00 TRIBUTOS

OUTRAS VARIAES 3.9.0.0.0.00.00 PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS

Compreende a variao patrimonial diminutiva relativa a tributos utilizados na produo de bens ou servios, sendo registrado apenas no momento da venda destes. Compreende o somatrio das variaes patrimoniais diminutivas no includas nos grupos anteriores. Compreende: premiaes, incentivos, equalizaes de preos e taxas, participaes e contribuies, resultado negativo com participaes, dentre outros. Compreende as aquisio de prmios, condecoraes, medalhas, trofus, etc., bem como com o pagamento de prmios em pecnia, inclusive decorrentes de sorteios lotricos Compreende a apropriao do resultado negativo de participaes, oriundo de prejuzos apurados nas empresas controladas e coligadas, dentre outros. Compreende as variaes patrimoniais diminutivas apuradas pelas instituies financeiras, vinculadas ou no ao seu objeto principal.

3.9.1.0.0.00.00 PREMIAES

RESULTADO 3.9.2.0.0.00.00 NEGATIVO DE PARTICIPAES VARIAES PATRIMONIAIS 3.9.3.0.0.00.00 DIMINUTIVAS DE INSTITUIES FINANCEIRAS 3.9.4.0.0.00.00 INCENTIVOS

3.9.5.0.0.00.00

3.9.6.0.0.00.00

3.9.8.0.0.00.00

3.9.9.0.0.00.00

4.0.0.0.0.00.00

Compreende os incentivos financeiros concedidos relativos educao, a cincia e a cultura Compreende a variao patrimonial diminutiva com o pagamento de subvenes econmicas, a qualquer ttulo, autorizadas em leis especficas, tais como: ajuda financeira a entidades privadas com fins lucrativos; concesso de bonificaes a SUBVENES produtores, distribuidores e vendedores; cobertura, ECONMICAS direta ou indireta, de parcela de encargos de emprstimos e financiamentos e dos custos de aquisio, de produo, de escoamento, de distribuio, de venda e de manuteno de bens, produtos e servios em geral; e, ainda, outras operaes com caractersticas semelhantes. Compreende as participaes de terceiros nos lucros, no relativas ao investimento dos acionistas, tais como: participaes de debntures, PARTICIPAES E empregados, administradores e partes CONTRIBUIES beneficiarias, mesmo na forma de instrumentos financeiros. Alem da contribuio a instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados Compreende outras variaes patrimoniais CUSTO DE OUTRAS diminutivas apropriadas na produo de bens ou VPD servios, sendo registrado apenas no momento da venda destes. DIVERSAS VARIAES Compreende outras variaes patrimoniais PATRIMONIAIS diminutivas no classificadas em itens especficos. DIMINUTIVAS Compreende o aumento no beneficio econmico durante o perodo contbil sob a forma de entrada VARIAO de recurso ou aumento de ativo ou diminuio de PATRIMONIAL passivo, que resulte em aumento do patrimnio AUMENTATIVA liquido e que no sejam provenientes de aporte dos proprietrios.

137

IMPOSTOS, TAXAS 4.1.0.0.0.00.00 E CONTRIBUIES DE MELHORIA

4.1.1.0.0.00.00 IMPOSTOS

Compreende toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Como : impostos , taxas e contribuies de melhoria. Compreende como imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especifica, relativa ao contribuinte Compreende as taxas cobradas pela Unio, pelos estados, pelo distrito federal ou pelos municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tem como fato gerador o exerccio regular do poder de policia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio publico especifico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposio Compreende como contribuio de melhoria o tributo cobrado pela Unio, pelos estados, pelo distrito federal ou pelos municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, sendo instituda para fazer face ao custo de obras publicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. Compreende toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Como : contribuies. Compreendem como contribuies sociais: a) as das empresas, incidentes sobre a remunerao paga ou creditada aos segurados a seu servio; b) as dos empregadores domsticos; c) as dos trabalhadores, incidentes sobre o seu salrio-de-contribuio; d) as sobre a receita e faturamento; e) as sobre o lucro; f) do importador de bens ou servios do exterior g) e outros Compreendem as contribuies de interveno no domnio econmico, como por exemplo, a CIDEcombustvel

C O

4.1.2.0.0.00.00 TAXAS

4.1.3.0.0.00.00

CONTRIBUIES DE MELHORIA

4.2.0.0.0.00.00 CONTRIBUIES

4.2.1.0.0.00.00

CONTRIBUIES SOCIAIS

CONTRIBUIES DE INTERVENO 4.2.2.0.0.00.00 NO DOMNIO ECONMICO

Compreende as contribuies de iluminao publica, nos termos do artigo 149-a da constituio CONTRIBUIO DE federal, acrescentado pela emenda constitucional 4.2.3.0.0.00.00 ILUMINAO n. 39/02, sendo facultada a cobrana da PUBLICA contribuio na fatura de consumo de energia eltrica. CONTRIBUIES Compreende as variaes patrimoniais DE INTERESSE DAS 4.2.4.0.0.00.00 aumentativas provenientes de contribuies de CATGORIAS interesse das categorias profissionais. PROFISSIONAIS

138

4.3.0.0.0.00.00

4.3.1.0.0.00.00

4.3.2.0.0.00.00

4.3.3.0.0.00.00

4.4.0.0.0.00.00

4.4.1.0.0.00.00

4.4.2.0.0.00.00

4.4.3.0.0.00.00

4.4.4.0.0.00.00

4.4.5.0.0.00.00

Compreende as variaes patrimoniais aumentativas auferidas, com a explorao e venda EXPLORAO E de bens, servios e direitos, que resultem em VENDA DE BENS, aumento do patrimnio liquido, SERVIOS E independentemente de ingresso, segregando-se a DIREITOS venda bruta das dedues como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. Compreende as variaes patrimoniais aumentativas auferidas, com a venda de VENDA DE mercadorias, que resultem em aumento do MERCADORIAS patrimnio liquido, segregando-se a venda bruta das dedues como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. Compreende as variaes patrimoniais aumentativas auferidas, com a venda de produtos, VENDA DE que resultem em aumento do patrimnio liquido, PRODUTOS segregando-se a venda bruta das dedues como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. Compreende as variaes patrimoniais EXPLORAO DE aumentativas auferidas, com a prestao de BENS E DIREITOS E servios, que resultem em aumento do patrimnio PRESTAO DE liquido, segregando-se a venda bruta das dedues SERVIOS como devolues, abatimentos e descontos comerciais concedidos. Compreende o somatrio das variaes VARIAES patrimoniais aumentativas com operaes PATRIMONIAIS financeiras. Compreende: descontos obtidos, juros AUMENTATIVAS auferidos, premio de resgate de ttulos e FINANCEIRAS debntures, entre outros. JUROS E ENCARGOS DE Compreende as variaes patrimoniais EMPRSTIMOS E aumentativas provenientes de juros e encargos de FINANCIAMENTOS emprstimos e financiamentos concedidos. CONCEDIDOS Compreende as variaes patrimoniais aumentativas com penalidades pecunirias JUROS E decorrentes da inobservncia de normas e com ENCARGOS DE rendimentos destinados a indenizao pelo atraso MORA no cumprimento da obrigao representando o resultado das aplicaes impostas ao contribuinte. Compreende a variao patrimonial aumentativa proveniente de variaes da nossa prpria moeda em relao aos ndices ou coeficientes aplicveis VARIAES por dispositivo legal ou contratual e a variao do MONETRIAS E valor da nossa moeda em relao s moedas CAMBIAIS estrangeiras. Ressalte-se ser tratada como variao monetria apenas a correo monetria ps-fixada. DESCONTOS Compreende a variao patrimonial aumentativa FINANCEIROS decorrente de descontos financeiros obtidos em OBTIDOS virtude de liquidao antecipada de obrigaes. Compreende o valor total das variaes REMUNERAO patrimoniais aumentativas decorrentes da DE DEPSITOS remunerao do saldo dirio dos deposito da Unio BANCRIOS E existentes no banco central, bem como aplicao APLICAES de recursos da conta nica de acordo com a FINANCEIRAS rentabilidade media intrnseca dos ttulos do tesouro.

139

OUTRAS VARIAES 4.4.9.0.0.00.00 PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS FINANCEIRAS

Compreende as variaes patrimoniais aumentativas provenientes de operaes financeiras no compreendidas nos subgrupos anteriores.

4.5.0.0.0.00.00

4.5.1.0.0.00.00

4.5.2.0.0.00.00

4.5.3.0.0.00.00

Compreende o somatrio das variaes patrimoniais aumentativas com transferncias inter governamentais, transferncias TRANSFERNCIAS intragovernamentais, transferncias de instituies RECEBIDAS multigovernamentais, transferncias de instituies privadas com ou sem fins lucrativos, transferncias de convnios e transferncias do exterior. Compreende as variaes patrimoniais TRANSFERNCIAS aumentativas decorrentes das transferncias INTRAGOVERNAM financeiras relativas execuo oramentria, e de ENTAIS bens e valores, referentes s transaes intragovernamentais Compreende as variaes patrimoniais TRANSFERNCIAS aumentativas decorrentes de transferncias da INTER Unio, estados, distrito federal, municpios, GOVERNAMENTAI inclusive as entidades vinculadas, de bens e/ou S valores. Compreende as variaes patrimoniais TRANSFERNCIAS aumentativas decorrentes das transferncias DAS INSTITUIES financeiras das instituies privadas, inclusive de PRIVADAS bens e valores Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes das transferncias das instituies multigovernamentais, do qual o ente transferidor no participe. Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes das transferncias de consrcios pblicos, do qual o ente transferidor participe. Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes de transferncias de organismos e fundos internacionais, de governos estrangeiros e instituies privadas com ou sem fins lucrativos no exterior. Compreende as variaes patrimoniais aumentativas decorrentes de contribuies e doaes a governos e entidades da administrao descentralizada realizadas por pessoas fsicas. Compreende a variao patrimonial aumentativa com reavaliao e ganhos de ativos. Compreende a variao patrimonial aumentativa relativa adoo do valor de mercado ou de consenso entre as partes para bens do ativo, quando esse for superior ao valor liquido contbil. Compreende o ganho com alienao de ativos, ou seja, quando o valor alienado do ativo e maior que o seu valor contbil, de maneira que a diferena compreende o ganho. Compreende a contrapartida da incorporao de novos ativos descobertos, a contrapartida da incorporao de ativos semoventes nascidos, por exemplo.

TRANSFERNCIAS DAS INSTITUIES 4.5.4.0.0.00.00 MULTIGOVERNAM ENTAIS TRANSFERNCIAS 4.5.5.0.0.00.00 DE CONSRCIOS PBLICOS

4.5.6.0.0.00.00

TRANSFERNCIAS DO EXTERIOR

TRANSFERNCIAS 4.5.7.0.0.00.00 DE PESSOAS FSICAS VALORIZAO E 4.6.0.0.0.00.00 GANHOS COM ATIVOS REAVALIAO DE 4.6.1.0.0.00.00 ATIVOS

GANHOS COM 4.6.2.0.0.00.00 ALIENAO GANHOS COM 4.6.3.0.0.00.00 INCORPORAO DE ATIVOS

140

OUTRAS VARIAES 4.9.0.0.0.00.00 PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS 4.9.1.0.0.00.00 VARIAO PATRIMONIAL AUMENTATIVA A CLASSIFICAR RESULTADO POSITIVO DE PARTICIPAES DIVERSAS VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS CONTROLES DA APROVAO DO PLANEJAMENTO E ORAMENTO PLANEJAMENTO APROVADO

Compreende o somatrio das demais variaes patrimoniais aumentativas no includas nos grupos anteriores,tais como: resultado positivo da equivalncia patrimonial, dividendos Compreende os recursos referentes variao patrimonial aumentativa recebidas e no classificadas. Compreende o resultado positivo das participaes de carter permanente no capital social de sociedades investidas. Compreende aumentativas especficos. outras variaes patrimoniais no classificadas em itens

4.9.2.0.0.00.00

4.9.9.0.0.00.00

5.0.0.0.0.00.00

Compreende as contas com funo de registra os atos e fatos ligados a execuo oramentria. Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual e projeto de lei oramentria anual. Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para a execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual. Compreende o somatrio dos valores monetrios previstos para a execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no projeto de lei oramentria anual. Compreende o somatrio dos valores relativos previso da receita, fixao da despesa e suas alteraes no oramento geral da Unio durante o exerccio financeiro. Compreende o somatrio dos valores relativos previso da receita publica aprovada pela lei oramentria anual e suas alteraes. Compreende o somatrio dos valores relativos fixao da despesa publica aprovada pela lei oramentria e suas alteraes. Compreende o somatrio relativo ao valor da inscrio das despesas empenhadas e no pagas. Compreende o somatrio dos valores inscritos em restos a pagar no-processados relativos s despesas empenhadas e no liquidadas. Compreende o somatrio dos valores inscritos em restos a pagar processados. Compreende as contas com funo de registra os atos e fatos ligados a execuo oramentria.

5.1.0.0.0.00.00

5.1.1.0.0.00.00 PPA - APROVADO

5.1.2.0.0.00.00 PLOA

ORAMENTO 5.2.0.0.0.00.00 APROVADO PREVISO DA RECEITA FIXAO DA DESPESA INSCRIO DE RESTOS A PAGAR

5.2.1.0.0.00.00

5.2.2.0.0.00.00 5.3.0.0.0.00.00

D D D D

O O O O

INSCRIO DE RP 5.3.1.0.0.00.00 NO PROCESSADOS INSCRIO DE RP PROCESSADOS CONTROLES DA EXECUO DO 6.0.0.0.0.00.00 PLANEJAMENTO E ORAMENTO 5.3.2.0.0.00.00

141

6.1.0.0.0.00.00

EXECUO DO PLANEJAMENTO

Compreende o somatrio dos valores monetrios relativos execuo dos programas e aes (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual e projeto de lei oramentria anual.

Compreende o somatrio dos valores monetrios relativos execuo dos programas e aes 6.1.1.0.0.00.00 EXECUO DO PPA (projetos, atividades e operaes especiais) estabelecidos no plano plurianual. 6.1.2.0.0.00.00 EXECUO DO PLOA Compreende o somatrio dos valores monetrios de receitas e despesas previstos no projeto de lei oramentria durante as suas fases de tramitao. Compreende o somatrio dos valores relativos realizao da receita, execuo da despesa e suas alteraes no oramento geral da Unio durante o exerccio financeiro. Compreende o somatrio dos valores relativos realizao da receita publica aprovada pela lei oramentria anual e suas alteraes. Compreende o somatrio da disponibilidade de credito oramentrio e da execuo da despesa em suas diversas etapas. Compreende o somatrio dos valores relativos transferncia, liquidao e pagamento das despesas empenhadas e no pagas. Compreende o somatrio dos valores relativos transferncia, liquidao e pagamento das despesas empenhadas, no liquidadas no exerccio financeiro de sua inscrio e no pagas. Compreende o somatrio dos valores relativos transferncia, liquidao e pagamento das despesas empenhadas, liquidadas no exerccio financeiro de sua inscrio e no pagas. Compreende as contas em que so registrados atos potenciais e controles especficos Compreende contas relacionadas s situaes no compreendidas no patrimnio, mas que, direta ou indiretamente, possam vir afeta-lo, exclusive as que dizem respeito a atos e fatos ligados a execuo oramentria e financeira e as contas com funo precpua de controle.

EXECUO DO 6.2.0.0.0.00.00 ORAMENTO

6.2.1.0.0.00.00

EXECUO DA RECEITA EXECUO DA DESPESA EXECUO DE RESTOS A PAGAR

6.2.2.0.0.00.00

6.3.0.0.0.00.00

EXECUO DE RP 6.3.1.0.0.00.00 NO PROCESSADOS

EXECUO DE RP 6.3.2.0.0.00.00 PROCESSADOS CONTROLES DEVEDORES

7.0.0.0.0.00.00

7.1.0.0.0.00.00 ATOS POTENCIAIS

Registra os atos e fatos que possam vir a aumentar o ativo da entidade governamental. Registra os atos e fatos que possam vir a aumentar ATOS POTENCIAIS 7.1.2.0.0.00.00 o passivo ou diminuir o ativo da entidade PASSIVOS governamental. ADMINISTRAO Compreende as contas de registro da programao 7.2.0.0.0.00.00 FINANCEIRA financeira e de controle das disponibilidades Compreende as contas que registram os controles DISPONIBILIDADES 7.2.1.0.0.00.00 sobre as disponibilidades por destinao de POR DESTINAO recursos 7.1.1.0.0.00.00

ATOS POTENCIAIS ATIVOS

D D D D

O O O O

142

PROGRAMAO 7.2.2.0.0.00.00 FINANCEIRA

Compreende as contas que registram as cotas, repasses e sub-repasses para atender a despesas oramentrias, restos a pagar autorizados e demais dispndios extra-oramentrios Compreende as contas que controlam o limite de empenho e movimentao de crditos oramentrios, conforme estabelecidos em ato prprio dos poderes e ministrio publico. Compreende as contas que registram o valor da arrecadao liquida da receita oramentria, por meio de documentos de arrecadao como DARF, GRU, DAR, entre outros. Registra o controle dos crditos a serem inscritos em divida ativa, dos que se encontram em processamento. Compreende as contas que controlam os crditos passiveis de serem encaminhados e inscritos em divida ativa o de inscrio e a tramitao dos crditos inscritos. Registra os valores passiveis de encaminhados e inscritos em divida ativa. serem

INSCRIO DO 7.2.3.0.0.00.00 LIMITE ORAMENTRIO

CONTROLES DA 7.2.4.0.0.00.00 ARRECADAO

7.3.0.0.0.00.00 DIVIDA ATIVA

CONTROLE DO ENCAMINHAMENT 7.3.1.0.0.00.00 O DE CRDITOS PARA INSCRIO EM DIVIDA ATIVA CONTROLE DA INSCRIO DE 7.3.2.0.0.00.00 CRDITOS EM DIVIDA ATIVA

Compreende as contas que controlam os crditos passiveis de serem inscritos em divida ativa pelo rgo responsvel pela inscrio em divida ativa. Compreende as contas que controlam os riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias. Compreende as contas que registram o controle dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, classificados como passivos contingentes, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias Compreende as contas que registram os riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, no classificados como passivos contingentes, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias. Compreende as contas que controlam os custos de bens e servios produzidos Compreende de controles no especificados anteriormente nos grupos dessa classe Compreende as contas em que so registradas a execuo de atos potenciais e controles especficos Compreende contas relacionadas execuo de situaes no compreendidas no patrimnio, mas que, direta ou indiretamente, possam vir afeta-lo, exclusive as que dizem respeito a atos e fatos ligados a execuo oramentria e financeira e as contas com funo precpua de controle.

7.4.0.0.0.00.00 RISCOS FISCAIS

CONTROLE DE 7.4.1.0.0.00.00 PASSIVOS CONTINGENTES

CONTROLE DOS 7.4.2.0.0.00.00 DEMAIS RISCOS FISCAIS

7.8.0.0.0.00.00 CUSTOS 7.9.0.0.0.00.00 8.0.0.0.0.00.00 OUTROS CONTROLES CONTROLES CREDORES

D D C

F F O

8.1.0.0.0.00.00

EXECUO DOS ATOS POTENCIAIS

143

EXECUO DOS 8.1.1.0.0.00.00 ATOS POTENCIAIS ATIVOS EXECUO DOS 8.1.2.0.0.00.00 ATOS POTENCIAIS PASSIVOS EXECUO DA 8.2.0.0.0.00.00 ADMINISTRAO FINANCEIRA

Registra a execuo dos atos e fatos que possa vir a afetar o ativo da entidade governamental. Registra a execuo dos atos e fatos que possa vir a afetar o passivo da entidade governamental Compreende as contas de registro da execuo da programao financeira e de controle das disponibilidades

EXECUO DAS Compreende as contas que registram a execuo 8.2.1.0.0.00.00 DISPONIBILIDADES dos controles das disponibilidades por destinao POR DESTINAO de recursos EXECUO DA 8.2.2.0.0.00.00 PROGRAMAO FINANCEIRA EXECUO DO 8.2.3.0.0.00.00 LIMITE ORAMENTRIO Compreende as contas que registram a execuo das cotas, repasses e sub-repasses para atender a despesas oramentrias, restos a pagar autorizados e demais dispndios extra-oramentrios Compreende as contas que controlam a execuo do limite de empenho e movimentao de crditos oramentrios, conforme estabelecidos em ato prprio dos poderes e ministrio publico. Compreende as contas que registram os valores discriminados da arrecadao da receita oramentria, por meio de documentos de arrecadao como DARF, GRU, DAR, entre outros. Compreende as contas que controlam a execuo dos crditos passiveis de serem encaminhados e inscritos em divida ativa Compreende as contas que registram os valores a serem encaminhados e os j encaminhados para o rgo competente em inscrever em divida ativa. Compreende as contas que registram os valores a serem inscritos em divida ativa pelo o rgo competente em inscrever em divida ativa. Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias. Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, classificados como passivos contingentes, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias Compreende as contas que controlam a execuo dos riscos fiscais que no preencham os requisitos para reconhecimento como passivo, no classificados como passivos contingentes, conforme identificados no anexo de riscos fiscais da lei de diretrizes oramentrias. Compreende as contas que controlam a execuo dos custos dos bens e servios produzidos

8.2.4.0.0.00.00

CONTROLES DA ARRECADAO

8.3.0.0.0.00.00

EXECUO DA DIVIDA ATIVA

EXECUO DO ENCAMINHAMENT 8.3.1.0.0.00.00 O DE CRDITOS PARA INSCRIO EM DIVIDA ATIVA EXECUO DA INSCRIO DE 8.3.2.0.0.00.00 CRDITOS EM DIVIDA ATIVA EXECUO DOS RISCOS FISCAIS

8.4.0.0.0.00.00

EXECUO DE 8.4.1.0.0.00.00 PASSIVOS CONTINGENTES

EXECUO DOS 8.4.2.0.0.00.00 DEMAIS RISCOS FISCAIS APURAO DE CUSTOS

8.8.0.0.0.00.00

144

8.9.0.0.0.00.00

OUTROS CONTROLES

Compreende as contas de controles da execuo no especificados anteriormente nos grupos dessa classe

04.07.08 MECANISMO PARA CONSOLIDAO DAS DEMONSTRAES CONTBEIS A LRF, em seu artigo 51, prev que o Poder Executivo da Unio promover, at o dia trinta de junho, a consolidao, nacional e por esfera de governo, das contas dos entes da Federao relativas ao exerccio anterior, e a sua divulgao, inclusive por meio eletrnico de acesso pblico. Essa determinao legal gera para o Tesouro Nacional, como rgo central de contabilidade, a responsabilidade de padronizar os procedimentos com a finalidade de promover a consolidao das demonstraes contbeis, que um dos aspectos da consolidao nacional das contas. Assim, necessria a utilizao, no PCASP, do mecanismo de excluso de saldos recprocos para elaborao do balano patrimonial, balano financeiro, demonstrao dos fluxos de caixa e demonstrao das variaes patrimoniais consolidados. Nesse sentido, o PCASP foi estruturado para que as classes de natureza da informao patrimonial (1 Ativo, 2 Passivo, 3 Variaes Patrimoniais Diminutivas, 4 Variaes Patrimoniais Aumentativas) utilizassem o 5 nvel para identificao de saldos recprocos, de forma a permitir a consolidao das demonstraes contbeis citadas dos entes da federao. Assim, tais contas refletem o fenmeno contbil de acordo com a sua finalidade no processo de consolidao e com as seguintes caractersticas, levando em considerao a funo de cada conta especfica:

x.x.x.x.1.00.00 CONSOLIDAO

Compreende os saldos que no sero excludos nos demonstrativos consolidados do oramento fiscal e da seguridade social (OFSS). Compreende os saldos que sero excludos nos demonstrativos consolidados do oramento fiscal e da seguridade social (OFSS) do mesmo ente. Compreende os saldos que sero excludos nos demonstrativos consolidados do oramento fiscal e da seguridade social (OFSS) de entes pblicos distintos, para permitir a consolidao nacional realizada pelo Poder Executivo da Unio.

x.x.x.x.2.00.00 INTRA OFSS

x.x.x.x.3.00.00 INTER-OFSS

1.1 Lgica de registro das contas de consolidao As contas de quinto nvel do PCASP identificadas com o dgito 1 (CONSOLIDAO) possuem saldos que iro integrar os demonstrativos no processo de consolidao, podendo ser originrios de:
a) transaes efetuadas entre uma unidade pertencente ao oramento fiscal e da seguridade social (OFSS) com pessoa ou unidade que no pertena ao OFSS de ente pblico; bens resultantes de transaes entre duas unidades pertencentes ao oramento do mesmo ente ou de entes distintos (Intra ou Inter OFSS, respectivamente), visto que nesse caso no h duplicidade de saldos a ser excluda, pois o bem apenas transferido de uma unidade para outra; e Eventos internos em que no h relao com outras entidades.

b)

c)

145

Por outro lado, as contas do PCASP identificadas com o dgito 2 no quinto nvel (INTRA-OFSS) devero ser excludas no processo de consolidao de cada ente. J para a consolidao nacional realizada pelo Poder Executivo Federal, nos termos do art. 51 da LRF, devero ser excludas as contas que possuem o dgito 2 e 3 no quinto nvel. Assim, a consolidao seguir a seguinte lgica:
Consolidao De cada ente Nacional, realizada pelo Poder Executivo da Unio Inclui contas de 5 nvel 1 (Consolidao) e 3 (Inter-OFSS) 1 (Consolidao) Exclui contas de 5 nvel 2 (Intra-OFSS) 2 (Intra-OFSS) e 3 (Inter-OFSS)

1.2 Exemplos (os lanamentos evidenciam apenas os fenmenos patrimoniais): 1.2.1 Operaes que usam contas com o dgito 1 no quinto nvel - CONSOLIDAO
a) Unio reconhecendo obrigao decorrente de servios educacionais contratados de empresas privadas (que no pertencem ao OFSS). Nesse caso, toda a transao (VPD e passivo) constar nos demonstrativos consolidados por se tratar de uma operao com unidade no pertencente ao OFSS.

D: 3.3.2.3.1.00.00 - VPD - SERVIOS TERCEIROS - PJ CONSOLIDAO C: 2.1.3.1.1.00.00 - FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO CONSOLIDAO

b) Unio transferindo em doao um bem imvel para um estado. Nesse caso, o bem deve ser baixado do ente transferidor e incorporado no ente recebedor. Entretanto, as alteraes patrimoniais (VPA e VPD) devem ser consideradas como INTER OFSS, pois no processo de consolidao sero eliminadas por no ter alterado os valores consolidados. importante observar que a conta de bens sempre apresentar no quinto nvel o nmero 1 (consolidao), pois no h necessidade de segregar os bens pelo critrio de transao intra e inter. Lanamento na Unio:

D: 3.5.2.0.3.00.00 - TRANSFERNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS - INTER OFSS C: 1.2.3.2.1.00.00 - BENS IMOVEIS - CONSOLIDAO
Lanamento no estado:

D: 1.2.3.2.1.00.00 - BENS IMOVEIS - CONSOLIDAO C: 4.5.2.0.3.00.00 - TRANSFERNCIAS INTER GOVERNAMENTAIS - INTER OFSS

c)

Unio reconhecendo depreciao de bens imveis. Nesse caso, trata-se de um evento interno da unidade em que o saldo no dever ser excludo na consolidao.

D: 3.3.3.1.1.00.00 - DEPRECIAO - EXTRA OFSS- CONSOLIDAO C: 1.2.3.8.1.00.00 - (-) DEPRECIAO, EXAUSTO E AMORTIZAO ACUMULADAS - CONSOLIDAO

146

1.2.2 Operaes que usam contas com o dgito 2 no quinto nvel INTRA OFSS
a) Unio reconhecendo obrigao decorrente de servios de impresso contratados de empresa estatal dependente integrante do OFSS da Unio. Nesse caso, a transao (VPD e passivo) trata-se de uma operao intra. Dessa forma, dever ser excluda nos demonstrativos consolidados por se tratar de operao entre unidade pertencente ao mesmo OFSS.

Lanamento na Unio: D: 3.3.2.3.2.00.00 - VPD - SERVIOS TERCEIROS - PJ INTRA OFSS C: 2.1.3.1.2.00.00 - FORNECEDORES E CONTAS A PAGAR NACIONAIS A CURTO PRAZO INTRA OFSS Lanamento na empresa estatal dependente contratada integrante do OFSS da Unio: D: 1.1.2.1.2.00.00 - CLIENTES INTRA OFSS C: 4.3.3.1.2.00.00- VALOR BRUTO DE EXPLORAO DE BENS, DIREITOS E PRESTAO DE SERVIOS - INTRA OFSS :
b) Governo Municipal reconhecendo obrigao decorrente da contribuio patronal para o RPPS Instituto de Previdncia Municipal, integrante do mesmo OFSS nesse caso, a transao (VPD e passivo) trata-se de uma operao INTRA, devendo ser excluda nos demonstrativos consolidados por se tratar de operao entre unidade pertencente ao mesmo OFSS. Lanamento no Governo Municipal:

D: 3.1.2.1.2.00.00 - ENCARGOS PATRONAIS - RPPS - INTRA OFSS C: 2.1.1.4.2.00.00 - ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR - INTRA OFSS
Lanamento no Instituto de Previdncia - RPPS: Reconhecimento do direito a receber decorrente a contribuio patronal ao RPPS

D: 1.1.2.2.2.00.00 CRDITOS TRIBUTRIOS A RECEBER - INTRA OFSS C: 4.2.1.1.2.00.00 CONTRIBUIES SOCIAIS - RPPS - INTRA OFSS
c) Secretaria de Fazenda do Estado transferindo um bem imvel para a Assembleia Legislativa do mesmo estado:

Lanamento na Secretaria de Fazenda do estado: D: 3.5.2.0.2.00.00 - TRANSFERNCIAS INTRA GOVERNAMENTAIS - INTRA OFSS C: 1.2.3.2.1.00.00 - BENS IMOVEIS - CONSOLIDAO Lanamento na Assembleia Legislativa: D: 1.2.3.2.1.00.00 - BENS IMOVEIS - CONSOLIDAO C: 4.5.2.0.2.00.00 - TRANSFERNCIAS INTRA GOVERNAMENTAIS - INTRA OFSS
147

1.2.3

Operaes usando-se contas com o dgito 3 no quinto nvel INTER OFSS

a)

Governo Municipal reconhecendo a obrigao decorrente da contribuio patronal para o RGPS INSS integrante do OFSS do ente pblico Federal nesse caso, a transao (VPD e passivo) trata-se de uma operao INTER, devendo ser excluda nos demonstrativos consolidados por se tratar de operao entre unidades integrantes do OFSS de entes pblicos distintos. Lanamento no Governo Municipal:

D: 3.1.2.2.3.00.00 ENCARGOS PATRONAIS - RGPS - INTER OFSS C: 2.1.1.4.3.00.00 ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR-INTER OFSS
Lanamento no INSS reconhecimento do direito:

D: 1.1.2.2.3.00.00 CREDITOS TRIBUTARIOS A RECEBER - INTER OFSS C: 4.2.1.2.3.00.00 CONTRIBUICOES SOCIAIS - RGPS - INTER OFSS
b) Unio reconhecendo a obrigao de transferncia de valores a municpios oriundos do Fundo de Participao e municpio reconhecendo o direito: Lanamento na Unio:

D: 3.5.2.0.3.00.00 TRANSFERENCIAS INTER GOVERNAMENTAIS - INTER OFSS C: 2.1.5.0.3.00.00 OBRIGAES DE REPARTIO A OUTROS ENTES - INTER OFSS

Lanamento no Municpio:

D: 1.1.2.5.3.00.00 - CRDITOS DE TRANSFERNCIAS A RECEBER - INTER OFSS C: 4.5.2.0.3.00.00 - TRANSFERENCIAS INTER GOVERNAMENTAIS - INTER OFSS

148