FUNDAO UNIVERSIDADE FEDERAL DE RONDNIA NCLEO DE CINCIAS SOCIAIS CURSO DE BACHARELADO EM ADMINISTRAO

Rafael Figueiredo Martins Dias

SISTEMA DE INFORMAES GERENCIAIS PARA O SETOR PBLICO: ESTUDO NA SECRETARIA DE ESTADO DO PLANEJAMENTO E COORDENAO GERAL DE RONDNIA

PORTO VELHO 2010

RAFAEL FIGUEIREDO MARTINS DIAS

SISTEMA DE INFORMAES GERENCIAIS PARA O SETOR PBLICO: ESTUDO NA SECRETARIA DE ESTADO DO PLANEJAMENTO E COORDENAO GERAL DE RONDNIA Monografia apresentada Universidade

Federal de Rondnia, como requisito final obteno de ttulo de graduao do curso de Bacharelado em Administrao.

Orientadora: Prof. Dr. Mariluce Paes de Souza

PORTO VELHO 2010

FICHA CATALOGRFICA
Biblioteca Central Prof. Roberto Duarte Pires
Dias, Rafael Figueiredo Martins. D541s Sistema de informaes gerenciais para o setor pblico: estudo na Secretaria de Estado do Planejamento e Coordenao Geral de Rondnia. / Rafael Figueiredo Martins Dias. Porto Velho, Rondnia, 2010. 98f. Trabalho de Concluso de Curso (Graduao em Administrao) Departamento de Administrao, Ncleo de Cincias Sociais, Universidade Federal de Rondnia, Porto Velho, Rondnia, 2010. Orientadora: Profa. Dra. Mariluce Paes de Souza. 1. Sistema de Informaes Gerenciais. 2. Planejamento Governamental. 3. Administrao Pblica. 4. Oramento Pblico. I. Ttulo. CDU: 351.72(811.1) Bibliotecria Responsvel: Eliane Gemaque / CRB 11-549

RAFAEL FIGUEIREDO MARTINS DIAS

SISTEMA DE INFORMAES GERENCIAIS PARA O SETOR PBLICO: ESTUDO NA SECRETARIA DE ESTADO DO PLANEJAMENTO E COORDENAO GERAL DE RONDNIA

Monografia

apresentada

Universidade

Federal de Rondnia, como requisito final obteno de ttulo de graduao do curso de Bacharelado em Administrao.

Data da aprovao: ______ / ______ / ______.

__________________________________________ Prof. Denise Andrade (Coordenadora do Curso) UNIR BANCA EXAMINADORA __________________________________________ Prof. Dr. Mariluce Paes de Souza (Orientadora) UNIR __________________________________________ Prof. Dr. Osmar Siena UNIR __________________________________________ Prof. Ms. Clsia Maria de Oliveira UNIR PORTO VELHO 2010

DEDICATRIA

Dedico este trabalho minha esposa Priscila, que com seu amor e dedicao tem me incentivado a buscar um futuro melhor a cada dia.

AGRADECIMENTOS

Agradeo a Deus, por ter iluminado meu caminho e por ter me dado foras em todas as fases da minha jornada acadmica e profissional. Aos meus pais e aos meus irmos, pela amizade e pelo incentivo em concluir este curso. A Prof. Dr. Mariluce Paes de Souza por sua valorosa orientao no desenvolvimento deste trabalho, sem a qual, no poderia ter sido concludo. Ao Prof. Roosevelt Jos Bastos que contribuiu de forma significativa para minha formao tica e profissional. Ao meu amigo e chefe Adm. Luciano dos Santos Guimares que uma das pessoas mais humanas e inteligentes que j conheci na vida, por ter me incentivado a ingressar no curso de administrao e por colaborar a cada dia para o meu desenvolvimento como pessoa e como profissional. Ao amigo e ex-colega de trabalho Waldemar de Souza Lopes pela sua confiana em substitu-lo na Gerncia de Planejamento Governamental e por tudo que tem me ensinado sobre administrao pblica e planejamento governamental. Aos colegas de trabalho da Secretaria de Estado do Planejamento e Coordenao Geral que de certa forma contriburam direta ou indiretamente para a concluso deste trabalho.

RESUMO

Conhecer as contribuies de um Sistema de Informaes Gerenciais (SIG) para a rea de planejamento governamental torna o processo de elaborao de polticas pblicas mais eficaz e fortalece o conhecimento tcnico e cientfico a respeito de tecnologias contemporneas na rea de gesto. Este trabalho visou analisar a capacidade de planejamento de aes de governo pelos gestores pblicos no mbito do poder executivo do Estado de Rondnia. Apresenta-se uma reviso do estado da arte sobre o conceito de planejamento governamental e de sistemas de informaes gerenciais e outros arcabouos conceituais inerentes ao tema. Em seguida, realizou-se uma pesquisa quantitativa sobre os dados da execuo oramentria e financeira de cada unidade oramentria que compe a estrutura institucional do poder executivo. Com base nos dados levantados, estabeleceu-se um indicador de desempenho denominado ndice de execuo financeira, que serviu para avaliar a capacidade de planejamento e de execuo dos recursos pblicos. Discutiu-se ento, os resultados apresentados que foram classificados de acordo com o nvel de disperso em relao otimizao do gasto pblico e apresentados em forma de tabelas e grficos. Investigou-se quais as restries que impedem ou dificultam o planejamento e a execuo das aes de governo nas unidades oramentrias que apresentaram maior distoro negativa na relao previsto versus realizado. De posse dessas informaes, desenvolveu-se um banco de dados relacional com a seleo de variveis especficas a respeito da srie histrica da despesa estadual, com o objetivo de se estabelecer uma base nica e consolidada. Finalmente, props-se um modelo de SIG para o planejamento governamental vinculado a essa base de dados. Palavras-Chave: Sistema de Informaes Gerenciais. Planejamento Governamental. Administrao Pblica. Banco de Dados. Oramento Pblico.

ABSTRACT

The contributions of an Management System Information (MIS) for the area of government planning makes the process of policy-making more effectively and strengthen the scientific and technical knowledge to about modern technology in management. This study aimed to analyze the capacity planning of government actions by public managers in the executive power of the state of Rondonia. It presents a review the state of the art on the concept of planning government and management information systems and other conceptual frameworks relating to the subject. In Then there was a quantitative research on data on budget execution and financial details of each budget unit that makes up the institutional structure executive power. Based on survey data, established a performance indicator called rate of financial execution, which was used to evaluate the capacity planning and implementation of resources public. It was discussed then, the results presented which were classified according to the level of dispersion regarding the optimization of public expenditure and presented in form of tables and graphs. We investigated which restrictions that prevent or hinder the planning and implementation of government actions in the budget units with higher negative distortion in the relationship expected versus realized. With this information, developed a relational database with selection specific variables about the series of the state spending, with the aim of establishing a only and consolidated basis. Finally, proposed a model MIS for governmental planning tied to this database. Keywords: Management Information System. Planning Government. Public Administration. Database. Public Budget.

LISTA DE FIGURAS

Figura Figura Figura Figura Figura Figura Figura Figura Figura Figura Figura

1 Estrutura do Cdigo de Classificao Institucional...............................32 2 Estrutura do Cdigo de Classificao Funcional...................................33 3 Estrutura do Cdigo da Natureza de Despesa.....................................36 4 Tela de Apresentao do SIAFEM.........................................................42 5 Base Legal do Processo de Planejamento Governamental...................47 6 Estrutura de Integrao PPA/LOA/Execuo/Avaliao........................53 7 Diagrama de Entidade/Relacionamento...............................................62 8 Exemplo de Consulta: Evoluo Anual da Despesa por Funo...........80 9 Exemplo de Consulta: Evoluo Mensal da Despesa com Educao. . .82 10 Exemplo de Consulta: Despesa Liquidada por rgo em 2009.........84 11 Tela do Modelo de SIG para o Planejamento Governamental............89

LISTA DE TABELAS
Tabela 1 Exemplo da Estrutura de rgo e Unidade Oramentria...................32 Tabela 2 Categorias Econmicas.......................................................................36 Tabela 3 Grupos de Natureza da Despesa.........................................................37 Tabela 4 Modalidades de Aplicao...................................................................38 Tabela 5 Elementos de Despesa........................................................................38 Tabela 6 Fontes de Recursos do Estado de Rondnia........................................41 Tabela 7 Entidades e Atributos..........................................................................60 Tabela 8 Listagem das Restries por Tipo, segundo a Natureza e Cdigo.......64 Tabela 9 Unidades Oramentrias por rea de Abrangncia............................67 Tabela 10 ndice de Execuo Financeira por rea de Abrangncia..................69 Tabela 11 Ranking do ndice Execuo Financeira, por Unidade Oramentria 2009...............................................................................................................74 Tabela 12 Anlise de Restries: Unidades Oramentrias com baixos ndices de Execuo...................................................................................................77 Tabela 13 Detalhamento dos Tipos de Restries.............................................78 Tabela 14 Evoluo Anual da Despesa por Funo, no Perodo 2006-2009, em Mil Reais.........................................................................................................81 Tabela 15 Evoluo Mensal da Despesa com Educao, no Perodo 2007-2009, em Mil Reais...................................................................................................83 Tabela 16 Despesa Liquidada por rgo - 2009, em Mil Reais..........................85

LISTA DE GRFICOS

Grfico 1 Evoluo do ndice de Execuo Financeira: REA AMBIENTAL..........70 Grfico 2 Evoluo do ndice de Execuo Financeira: REA ECONMICA........70 Grfico 3 Evoluo do ndice de Execuo Financeira: REA GESTO...............71 Grfico 4 Evoluo do ndice de Execuo Financeira: REA INFRAESTRUTURA .......................................................................................................................71 Grfico 5 Evoluo do ndice de Execuo Financeira: REA INSTITUCIONAL. . .72 Grfico 6 Evoluo do ndice de Execuo Financeira: REA SEGURANA........72 Grfico 7 Evoluo do ndice de Execuo Financeira: REA SOCIAL................73 Grfico 8 Participao % das Unidades Oramentrias em relao ao .............75 Grfico 9 Disperso das Unidades Oramentrias em Relao ao ....................76 Grfico 10 Participao Percentual dos Tipos de Restries das ......................78 Grfico 11 Evoluo Mensal da Despesa com Educao, no Perodo 2007-2009 .......................................................................................................................83 Grfico 12 Participao % da Despesa Liquidada, por rgo, em 2009...........86

SUMRIO

FICHA CATALOGRFICA....................................................................................5 1.INTRODUO.....................................................................................................12 Problematizao.............................................................................................13 Objetivos........................................................................................................14 Objetivo geral........................................................................................14 Objetivos especficos.............................................................................14 Justificativa.....................................................................................................15 REFERENCIAL TERICO........................................................................................16 Tecnologia da Informao (TI)........................................................................17 Sistema de Informao (SI)............................................................................17 Sistema de Informaes Gerenciais (SIG)......................................................19 Planejamento Governamental........................................................................20 Plano Plurianual (PPA)............................................................................22 Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO)...................................................23 Lei Oramentria Anual (LOA)................................................................23 Gesto Pblica Orientada para Resultados....................................................25 Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF)..............................................................26 Execuo Oramentria e Financeira.............................................................28 Despesa Oramentria...................................................................................30 Estrutura da Despesa Oramentria..............................................................31 Classificao institucional......................................................................31 Classificao funcional...........................................................................32 Funo 33 Subfuno..............................................................................................33 Estrutura Programtica..................................................................................34 Programa............................................................................................... 34 Ao 35 Natureza da Despesa Oramentria..............................................................35 Categoria econmica.............................................................................36 Grupo de natureza da despesa..............................................................37 Modalidade de aplicao........................................................................37 Elemento de despesa.............................................................................38 Fonte de recurso....................................................................................40 Sistema Integrado de Administrao Financeira para Estados e Municpios (SIAFEM).................................................................................................41 A Secretaria de Estado do Planejamento e Coordenao Geral de Rondnia (SEPLAN)................................................................................................42 Sistema de Planejamento Governamental (SIPLAG).......................................44 PROCESSO DE PLANEJAMENTO GOVERNAMENTAL NO ESTADO DE RONDNIA....46 Processo de Elaborao do Plano Plurianual..................................................48 Processo de Elaborao da Lei de Diretrizes Oramentrias .........................49 Processo de Elaborao da Lei Oramentria Anual......................................51 Processo de Avaliao do Plano Plurianual.....................................................52 METODOLOGIA DA PESQUISA...............................................................................55 Delimitao do Estudo...................................................................................57 Populao e Amostragem...............................................................................57 Coleta e Organizao dos Dados....................................................................58 Desenvolvimento de um banco de dados relacional..............................58 Levantamento das principais restries declaradas pelas unidades oramentrias na avaliao do Plano Plurianual 2009...............63

RESULTADOS E DISCUSSO.................................................................................66 Anlise Comparativa da Despesa Prevista versus Realizada .........................66 Estabelecimento do indicador de desempenho (ndice de execuo financeira)..................................................................................69 Ranking de execuo financeira das unidades oramentrias...............73 Anlise das Restries Execuo Oramentria e Financeira......................76 Modelos de Informaes Gerenciais...............................................................80 Um Modelo de SIG para o Planejamento Governamental...............................86 Identificao da Infraestrutura do rgo central de planejamento do Estado de Rondnia...................................................................87 Prototipagem de um SIG para o planejamento governamental.............88 Discusso sobre os Resultados......................................................................90 CONCLUSES.......................................................................................................93 REFERNCIAS.......................................................................................................95 APNDICE - Comparativo da Despesa Prevista X Executada, por rea e Unidade Oramentria, no perodo 2006-2009............................................................98

1. INTRODUO

O tema escolhido para a realizao desse trabalho est relacionado ao processo de modernizao da administrao pblica, especificamente na rea de planejamento governamental. Para tanto, este trabalho prope-se a demonstrar como a adoo e a utilizao de um Sistema de Informaes Gerenciais (SIG), no mbito da Secretaria de Estado do Planejamento e Coordenao Geral de Rondnia, pode contribuir para uma melhor visualizao e acompanhamento da execuo do oramento estadual e ainda fornecer subsdios para o aperfeioamento da capacidade de planejamento das aes de governo, principalmente no que diz respeito alocao e ao gasto dos recursos pblicos. Os primeiros passos desse estudo foram dados com a realizao de um estgio supervisionado na mesma secretaria, oportunidade em que se pde dar incio ao desenvolvimento de um modelo de sistema de informaes gerenciais aplicado ao planejamento governamental do Estado de Rondnia. A partir desse trabalho, foi possvel observar que o sistema de planejamento governamental brasileiro, previsto na Constituio Federal e ao qual todos os entes da federao esto submetidos, possui todos os elementos necessrios ao processo de planejamento, acompanhamento, avaliao e controle das aes de governo. Esses elementos so encabeados pela Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964, que dispe sobre as normas gerais do direito financeiro no Brasil; e pela Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal) que garante a transparncia quanto aplicao dos recursos pblicos, no permitindo que os governantes gastem mais do que arrecadam; alm de outros inmeros instrumentos legais, como os manuais de procedimentos contbeis, instrues normativas e portarias expedidas tanto pela Secretaria do Tesouro Nacional (STN), que o rgo central de planejamento no Brasil, quanto pelos rgos de controle externo (Tribunais de Contas) de cada ente federado. Enfim, todos esses aparatos legais que tratam das finanas pblicas e que auxiliam os governantes a gerir de forma mais transparente os recursos pblicos trouxeram um novo modelo de comportamento no setor pblico que o da gesto responsvel voltada para resultados.

12

Portanto, o que se pretende com o desenvolvimento desse trabalho utilizar a tecnologia da informao a favor do processo de planejamento governamental, a fim de se obter resultados ainda mais expressivos do ponto de vista da inteligncia na gesto pblica. Contribuindo dessa forma no combate ao desperdcio e m aplicao dos recursos que a populao coloca disposio dos governantes. Problematizao A partir do advento da Tecnologia da Informao (TI) e da internet, o mundo atual vivencia o que se denomina Sociedade da Informao ou Sociedade do Conhecimento, onde todos os ramos da produo de bens e servios convergem utilizao de sistemas que melhorem tanto o desempenho quanto a qualidade dos servios prestados pelas organizaes. Nesse contexto, o governo democrtico tem por responsabilidade a utilizao dessas tecnologias, e em especial os sistemas de informao, como instrumentos de gesto pblica de forma abrangente e eficiente. O Governo do Estado de Rondnia vm demonstrando avanos significativos no uso da tecnologia da informao, prova disso o incremento da receita estadual registrado nos ltimos anos, ocasionado, principalmente, pela implementao de polticas de desenvolvimento de novas tecnologias e da fiscalizao eletrnica. No entanto, problemas ainda existentes em reas estratgicas do governo, como no planejamento governamental, dificultam a utilizao da informao disponvel de forma sistemtica, principalmente no controle do gasto pblico e, consequentemente, na definio de polticas governamentais e na alocao de recursos de forma eficiente. Dentre os problemas existentes destacam-se: Ausncia de ferramentas que permitam anlise dos dados da execuo oramentria para auxiliar a visualizao dos gargalos que afetam o planejamento do gasto pblico; Falta de integrao dos sistemas de planejamento e contabilidade, que dificultam, portanto, a tomada de deciso; Falta de pessoal qualificado para o planejamento de aes de governo e alocao de recursos oramentrios;

13

 Subutilizao de dados da execuo oramentria e financeira; Disponibilizao da informao do gasto pbico de forma transparente ao cidado. A partir do quadro de problemas, tanto em nvel geral do setor pblico como especfico de TI, torna-se premente um estudo sobre a adoo de um modelo de sistema de informaes gerenciais que viabilize a adequada gesto da informao do planejamento e do gasto pblico. Finalmente, a partir destas consideraes possvel estabelecer um problema bsico: quais as contribuies de um sistema de informaes gerenciais para o planejamento governamental no Estado de Rondnia? A investigao a ser realizada sobre sistema de informaes gerenciais e sua utilizao no processo de planejamento governamental no Estado de Rondnia, possibilitar a resposta a esta questo, bem como contribuir para a elaborao de um modelo de SIG que pretende colaborar para o aprimoramento desse processo. Objetivos Objetivo geral Avaliar as contribuies de um Sistema de Informaes Gerenciais (SIG) para o processo de planejamento governamental no mbito da Secretaria de Estado do Planejamento e Coordenao Geral de Rondnia. Objetivos especficos Descrever o processo de planejamento governamental no Estado de Rondnia, levantando aspectos que contribuam para a elaborao de um modelo de SIG; Levantar dados sobre a execuo oramentria e financeira do Governo do Estado de Rondnia, com o intuito de formar um banco de dados nico e consolidado; Estabelecer um indicador de desempenho e um ranking da execuo oramentria e financeira com base na relao da despesa prevista versus
14

realizada, das unidades oramentrias do Poder Executivo do Estado de Rondnia; Verificar as restries que impedem ou dificultam a execuo oramentria e financeira das unidades oramentrias que possuem a maior distoro negativa em relao ao indicador de desempenho; Propor um modelo de sistema de informaes gerenciais para acompanhar e analisar dinamicamente os dados da execuo oramentria e financeira do Poder Executivo do Estado de Rondnia. Justificativa Ao longo de sua existncia, a administrao pblica brasileira, tem enfrentado toda e qualquer tentativa de modernizao. Essa resistncia mudana acaba gerando uma incapacidade do setor pblico em dispor de ferramentas que auxiliam o exerccio da gesto, tanto na reduo de custos, como no aperfeioamento da capacidade de planejar a correta aplicao dos recursos pblicos. Apesar de j existirem casos de sucessos com a utilizao de Sistemas de Informaes Gerenciais em diversas reas da administrao pblica, com destaque para a esfera federal, h um aparente atraso dos entes da federao menos desenvolvidos como o caso do Estado de Rondnia no que diz respeito utilizao desse tipo de tecnologia. Nesse sentido, este estudo prope uma abordagem envolvendo os elementos tericos a respeito do sistema de planejamento governamental brasileiro e sua aplicao prtica com a utilizao de um modelo de SIG. O fornecimento de um modelo de SIG para aprimorar o processo de planejamento governamental se torna, portanto, uma necessidade premente pelas possibilidades tecnolgicas que oferece e pelo novo enfoque dado administrao pblica voltada para resultados. No entanto, para viabilizar um modelo de SIG que realmente atenda s necessidades do planejamento governamental torna-se necessrio conhecer o funcionamento da estrutura que o modelo se prope a atender. Dessa forma, o interesse na estrutura de planejamento governamental se pauta pela importncia do setor na definio e na avaliao das polticas e aes de governo, que tendem a facilitar a modulao e a transparncia dos gastos pblicos,
15

seus impactos diante dos programas setoriais e o desempenho do Estado e de seus gestores. O desenho de um modelo de SIG nessa rea contribui para colocar em pauta uma nova abordagem sobre a utilizao da informao em prol da gesto e do planejamento governamental, tanto em nvel tecnolgico como estrutural. Em resumo tem-se como justificativas para o estudo: A importncia dos servios prestados pelo setor de planejamento governamental que contribui para o desenvolvimento do processo de elaborao de planos plurianuais, diretrizes e oramentos, como instrumentos administrativos para a melhoria da eficincia dos servios pblicos; O aprimoramento dos servios prestados pelo setor pblico na rea de planejamento; A necessidade de um modelo de sistema que propicie a integrao dos dados para uma viso do todo e no de partes isoladas.

REFERENCIAL TERICO

O tema Sistema de Informaes Gerenciais tem sido largamente estudado e possui ampla literatura disponvel no mercado. Contudo, o que se percebe que a maioria das publicaes est direcionada a iniciativa privada, com abordagens especficas sobre vantagem competitiva e inteligncia de negcios, principalmente no processo industrial. Isso no quer dizer que tais abordagens no possam ser aplicadas ao setor pblico, mas sim que h uma carncia de obras mais especficas de SIG para a gesto governamental. No entanto, apesar da escassez de obras bibliogrficas possvel encontrar facilmente, por meio de sistemas de buscas na internet, artigos, teses e estudos de casos sobre sistemas de informao gerencial em organizaes pblicas. Portanto, a construo deste trabalho ser embasada em obras conceituadas sobre a temtica de SIG, mas pautadas na dimenso da organizao pblica. Tambm sero utilizadas referncias sobre os conceitos de gesto pblica orientada para resultados e sistemas de informao gerencial na administrao pblica.

16

E por se tratar de um estudo sobre a utilizao de um modelo de SIG no mbito do planejamento governamental, ser considerada a legislao especfica sobre esse setor no Brasil e no Estado de Rondnia. Por fim, para efeito de uniformizao e entendimento desse estudo, alguns conceitos merecem uma definio mais precisa: Tecnologia da Informao (TI); Sistema de Informao (SI); Sistema de Informaes Gerenciais (SIG); Planejamento Governamental; e Gesto Pblica Orientada para Resultados. Tecnologia da Informao (TI) Para Rezende (2007, p. 512) Tecnologia da Informao (TI) pode ser conceituada como recursos tecnolgicos e computacionais para guarda de dados, gerao e uso da informao e do conhecimento. Est fundamentada nos seguintes componentes: hardware e seus dispositivos e perifricos; software e seus recursos; sistemas de telecomunicaes; gesto de dados e informaes. Laudon e Laudon (2008 p. 9) entendem que Tecnologia da Informao (TI) todo software e todo hardware de que uma empresa necessita para atingir seus objetivos organizacionais. Isso inclui no apenas computadores, mas tambm softwares, como os sistemas operacionais ou as sutes de aplicativos para escritrio. Sistema de Informao (SI) Um Sistema de Informao (SI) um sistema cujo principal elemento a informao. Seu objetivo armazenar, tratar e fornecer informaes de tal modo a apoiar as funes ou processos de uma organizao. Laudon e Laudon (2008 p. 9), o definem da seguinte forma:
Um sistema de informao, pode ser definido tecnicamente com um conjunto de componentes inter-relacionados que coletam (ou recuperam), processam, armazenam e distribuem informaes destinadas a apoiar a tomada de decises, a coordenao e o controle de uma organizao. Alm de dar apoio tomada de decises, coordenao e ao controle, esses sistemas tambm auxiliam os gerentes e trabalhadores a analisar problemas, visualizar assuntos complexos e criar novos produtos.

17

Os autores afirmam ainda que os sistemas de informao contm informaes sobre pessoas, locais e itens significativos para a organizao ou para o ambiente que a cerca. No caso, informao quer dizer dados apresentados em uma forma significativa e til para os seres humanos. Dados, ao contrrio, so sequncias de fatos brutos que representam eventos que ocorrem nas organizaes ou no ambiente fsico, antes de terem sido organizados e arranjados de uma forma que as pessoas possam entend-los e us-los. Para Rezende (2007 p. 509) todo sistema, usando ou no os recursos da tecnologia da informao, que manipula e gera informao, pode ser genericamente considerado sistema de informao. Independentemente de seu tipo, nvel ou classificao, os sistemas de informao tm como maior objetivo o auxlio nos processos de tomada de decises organizacionais. Para Silva, Ardio (2005 p. 52), um Sistema de Informao (SI) pode ser definido como um conjunto de procedimentos organizados que, quanto executados, proveem informao de suporte organizao. Um SI em geral processa dados, de maneira informatizada ou no, e os apresenta para os usurios, indivduos ou grupos, que so os responsveis pela sua interpretao. A forma como se processa essa interpretao, uma atividade inerentemente humana, extremamente importante para a compreenso da reao da organizao s sadas do sistema. A introduo de um SI em uma organizao provoca alteraes simultneas, tanto em nvel das relaes da organizao com o meio envolvente, se analisados em termos de eficcia, quanto em nvel de impactos internos na organizao, se analisados atravs da eficincia. Portanto, pode-se afirmar sucintamente que um SI um sistema que transforma dados em informao. Para entender os sistemas de informao, preciso compreender o tipo de problemas que eles devem resolver, os elementos de sua arquitetura, o projeto e os processos organizacionais que levam a essas solues (Laudon e Laudon, 2008). Dessa forma, uma organizao pode ter vrios tipos de sistemas de informao, classificados de acordo com sua finalidade, so eles: sistemas de nvel operacional; sistemas de nvel de conhecimento; sistemas de nvel gerencial e sistemas de nvel estratgico. Os sistemas de nvel operacional so aqueles que monitoram as atividades e transaes elementares da organizao, direcionados aos procedimentos ditos
18

rotineiros. Os sistemas de nvel de conhecimento tm como finalidade auxiliar a integrar novos conhecimentos e os negcios e auxiliar a controlar o fluxo de papis. Os sistemas de nvel gerencial so projetados para monitorao, controle, tomada de deciso e atividades administrativas dos gerentes mdios. Sistemas de nvel estratgico auxiliam o gerente senior a planejar suas atividades e suportam planejamento a longo prazo (Laudon & Laudon, 1996 apud Tait, 2000, p. 54). O escopo deste trabalho so os sistemas de nvel gerencial, mais precisamente o sistema de informaes gerenciais. Sistema de Informaes Gerenciais (SIG) O termo sistema de informaes gerenciais (SIG) designa uma categoria especfica de sistemas de informao que atendem aos gerentes de nvel mdio. Os SIGs proporcionam relatrios sobre o desempenho corrente da organizao. Com essa informao, possvel monitorar e controlar a organizao, alm de prever seu desempenho futuro (Laudon e Laudon, 2008). Os SIGs usualmente atendem aos gerentes interessados em resultados semanais, mensais e anuais, embora alguns deles permitam detalhar os dados em base diria ou horria, se necessrio. Em geral, do respostas a perguntas rotineiras que foram especificadas anteriormente e cujo procedimento de obteno predefinido. Oliveira (1998) define o conceito de sistemas de informaes gerenciais aps a apresentao da abordagem conceitual inerente a cada uma de suas partes, a saber: Sistema:
o conjunto de partes interagentes e interdependentes que, conjuntamente, formam um todo unitrio com determinado objetivo e efetuam determinada funo.

Dado:
qualquer elemento identificado em sua forma bruta que por si s no conduz a uma compreenso de determinado fato ou situao

19

Informao:
o dado trabalhado que permite ao executivo tomar decises

Gerencial:
o processo administrativo (planejamento, organizao, direo e controle) voltado para resultados.

Sistema de Informaes Gerenciais (SIG):

o processo de transformao de dados em informao que so utilizadas na estrutura decisria da empresa, proporcionando, ainda, a sustentao administrativa para otimizar os resultados esperados.

Para Sanches (2004 p. 333), um sistema de informaes gerenciais deve ser estruturado por uma organizao para instituir e apoiar os seus processos decisrios crticos (estratgicos), de modo a tornar disponveis um conjunto de informaes selecionadas, organizadas de acordo com o seu ambiente operacional e segundo as necessidades e preferncias dos decisores. Uma das principais funes dos SIGs justamente auxiliar na separao das informaes relevantes das irrelevantes e na construo de modelos referenciais para orientar escolhas em situaes ambguas, propiciando decises com maior efetividade. As informaes gerenciais tm a capacidade de prover insumos para anlise, planejamento e suporte deciso. No caso de uma organizao governamental possibilitam, em nvel ttico e at mesmo estratgico, uma visualizao do desempenho de aes e programas de governo, comparando o desempenho atual da organizao com o que foi planejado. Resumidamente, os SIG, desde que bem elaborados, servem, sobretudo, para transformar informaes em decises. Planejamento Governamental Na atual Constituio Federal o planejamento constitui um dever legal para a Administrao Pblica, conforme dispe em seu artigo 174:
20

Art. 174. Como agente normativo e regulador da atividade econmica, o Estado exercer, na forma da lei, as funes de..., planejamento, sendo este determinante para o setor pblico e indicativo para o setor privado. 1 - A lei estabelecer as diretrizes e bases do planejamento do desenvolvimento nacional equilibrado, o qual incorporar e compatibilizar os planos nacionais e regionais de desenvolvimento.

A principal funo do planejamento governamental eleger as prioridades que respondam aos anseios e carncias da populao, alm de definir uma lgica integrada e orientadora para o conjunto da ao governamental que devero ser realizadas dentro da capacidade financeira do Estado. Sanches (2004 p. 259) d a seguinte definio para planejamento governamental:
Conjunto de aes integradas, situadas no tempo e no espao, de carter pragmtico (devem ser objetivas, realistas e factveis), orientadas para a ampliao do nvel de conhecimento sobre a realidade presente, para a soluo de problemas (apontados por diagnsticos ou antecipados por avaliaes prospectivas) e para a implementao de mudanas na realidade por meio do emprego racional e produtivo dos recursos. Em outras palavras, processo articulado de definio de objetivos e de equacionamento dos meios para atingi-los.

Sanches (2004) ainda menciona que esse tipo de planejamento requer: a) b) c) d) e) f) Previses confiveis, fundadas em adequado diagnstico da realidade, A clara e seletiva definio dos objetivos, evitando delineamentos no A quantificao dos resultados a obter em cada perodo de tempo; O envolvimento dos altos escales do Governo, de modo a garantir A continuidade (a fim de que a experincia realimente e enriquea o A legitimao pelos ambientes internos (entidades do Governo) e da evoluo histrico dos fenmenos e de suas tendncias; factveis;

implementabilidade s decises; processo); externo (instituies da sociedade). Atualmente, o sistema de planejamento governamental que rege a administrao pblica, tanto no nvel federal, estadual ou municipal, compreende trs instrumentos principais: o Plano Plurianual (PPA), a Lei de Diretrizes

21

Oramentrias (LDO) e a Lei Oramentria Anual (LOA). Esses instrumentos esto previstos no artigo 165 da Constituio:
Art. 165. Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecero: I - o plano plurianual; II - as diretrizes oramentrias; III - os oramentos anuais.

Plano Plurianual (PPA) O Plano Plurianual um plano de mdio prazo, institudo por lei especfica de autoria do Poder Executivo com durao de quatro anos. elaborado no primeiro ano de mandato do governante eleito, para a execuo nos quatro anos seguintes. Por meio desse plano a Administrao Pblica estabelece, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas que se pretende atingir. A partir desse plano, o Governo obrigado a planejar todas as suas aes e tambm seu oramento de modo a no ferir as diretrizes nele contidas, devendo, portanto, efetuar investimentos somente em programas estratgicos previstos na redao do PPA para o perodo vigente. Dessa forma, os investimentos cuja execuo demande perodos superiores a um exerccio financeiro, s podero ser iniciados se forem includos previamente no PPA ou nele includos por lei especfica. O Descumprimento deste preceito caracteriza crime de responsabilidade fiscal. O PPA dividido em programas, e cada programa deve conter: objetivo, rgo responsvel pela sua execuo, indicador que represente a situao que o plano visa alterar, valor, prazo de concluso, fontes de financiamento, necessidade de bens e servios, aes, regionalizao do plano, entre outras variveis. Para cada programa designado uma unidade setorial competente, mesmo que durante a execuo dos trabalhos outras unidades da esfera pblica sejam envolvidas. Tambm designado um gerente especfico para cada programa previsto no Plano Plurianual, por determinao direta da Administrao Pblica. Anualmente, realizada uma avaliao do processo de andamento das medidas estabelecidas no perodo quadrienal. Alm de apresentar a situao atual dos programas, a avaliao deve sugerir formas de evitar o desperdcio de dinheiro

22

pblico em aes no significativas. A partir dessa avaliao que sero traadas as bases para a elaborao do oramento anual. Teoricamente todos os projetos do PPA so importantes e necessrios, no entanto, necessrio estabelecer quais deles possuem maior prioridade na sua realizao, essas prioridades so determinadas pela Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO). Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) A Lei de Diretrizes Oramentrias foi introduzida no sistema oramentrio brasileiro pela Constituio de 1988. um projeto de lei que o Executivo submete ao Legislativo, que tem como a principal finalidade orientar e estabelecer as regras para a elaborao do oramento do exerccio seguinte. Busca sintonizar a Lei Oramentria Anual (LOA) com as diretrizes, objetivos e metas da administrao pblica, estabelecidas no Plano Plurianual. Portanto, a apresentao da LDO ao Legislativo, para sua aprovao ou rejeio, antecede a remessa da Lei de Oramento Anual LOA. De acordo com o pargrafo 2 do art. 165 da Constituio Federal, a LDO: Compreender as metas e prioridades da administrao pblica, incluindo as despesas de capital para o exerccio financeiro subsequente; Orientar a elaborao da LOA; Dispor sobre as alteraes na legislao tributria; e Estabelecer a poltica de aplicao das agncias financeiras oficiais de fomento. A Constituio no admite a rejeio do projeto de lei de diretrizes oramentrias, porque declara, expressamente, que a sesso legislativa no ser interrompida sem a aprovao do projeto de lei de diretrizes oramentrias (art. 57, 2.). Lei Oramentria Anual (LOA) uma lei de natureza especial, que se aplica Unio, aos Estados e aos Municpios, por meio da qual so previstas as receitas e autorizadas as despesas pblicas, de forma a evidenciar a poltica econmica financeira e o programa de
23

trabalho do governo e os mecanismos de flexibilidade financeira que a Administrao fica autorizada a utilizar. Dessa forma, todas as receitas e despesas so totalizadas formando o oramento do Governo, pelo perodo de um ano. A LOA deriva de um projeto de lei que remetido ao Legislativo pelo Chefe do Poder Executivo, onde apreciado pelo parlamento e observado a estrutura e o nvel de detalhamento definido pela LDO do exerccio. A LOA essencial ao funcionamento do setor pblico, por serem expressamente vedados, pelo art. 167, da Constituio:
Art. 167. So vedados: I - o incio de programas ou projetos no includos na lei oramentria anual; II - a realizao de despesas ou a assuno de obrigaes diretas que excedam os crditos oramentrios ou adicionais;"

O oramento anual, portanto, visa concretizar os objetivos e metas propostas no PPA, segundo as diretrizes estabelecidas pela LDO. A proposta da LOA compreende os trs tipos distintos de oramentos da Administrao Pblica: a) Oramento Fiscal: compreende os poderes do Estado, os Fundos, rgos, Autarquias, inclusive as especiais e Fundaes institudas e mantidas pelo Estado; abrange, tambm, as empresas pblicas e sociedades de economia mista em que o Estado, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto; b) Oramento de Seguridade Social: compreende todos os rgos e entidades a quem compete executar aes nas reas de sade, previdncia e assistncia social, quer sejam da Administrao Direta ou Indireta, bem como os fundos e fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico; e c) Oramento de Investimento das Empresas Estatais: previsto no inciso II, pargrafo 5 do art. 165 da CF, abrange as empresas pblicas e sociedades de economia mista em que o Estado, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto.

24

Gesto Pblica Orientada para Resultados A gesto pblica orientada para resultados, grosso modo, a adoo de um modelo gerencial na administrao pblica. A introduo de um modelo gerencial no setor pblico surgiu na segunda metade do sculo XX, a partir de um sentimento antiburocrtico e da crena, presente em boa parte da opinio pblica, de que o setor privado possua o modelo ideal de gesto. Foi neste contexto, com o avano de uma ideologia privatizante somado escassez de recursos pblicos e ao enfraquecimento do poder estatal, devido as suscetveis crises de dimenses econmicas e sociais, que o modelo gerencial se implantou no setor pblico. Para responder ao esgotamento do modelo burocrtico weberiano, foram introduzidos, em larga escala, padres gerenciais na administrao pblica, inicialmente e com mais vigor em alguns pases anglo-saxo (Gr-Bretanha, Estados Unidos, Austrlia e Nova Zelndia), e depois, gradualmente, na Europa continental e Canad (Abrucio, 1997). Modelos de avaliao de desempenho, novas formas de controlar o oramento e servios pblicos direcionados aos anseios dos cidados, se tornaram parmetros fundamentais a partir dos quais diversos pases, de acordo com as condies locais, modificaram as antigas estruturas administrativas. a partir deste processo que o modelo gerencial promete preencher um vcuo terico e prtico, captando as principais tendncias na opinio pblica, entre as quais se destacam o controle dos gastos pblicos e a demanda pela melhor qualidade dos servios pblicos (Abrucio, 1997). Em suma, o modelo gerencial tem como eixo central o conceito de produtividade fazer mais como menos. Essa busca de maior eficcia leva utilizao cada vez maior de mecanismos prximos aos de mercado, introduo de mtodos modernos de gesto e nfase em recursos baseados na tecnologia da informao. No Brasil, a nfase administrao por resultados se deu com a reforma administrativa, encaminhada ao Congresso Nacional em agosto de 1995, que caracterizou a transformao da administrao pblica brasileira de burocrtica em gerencial.

25

Com a reforma constitucional de 1988 que instituiu o Plano Plurianual (PPA) como principal instrumento de planejamento de mdio prazo do governo brasileiro, o primeiro PPA elaborado, para o perodo de 1991-1995, teve como objetivo principal cumprir apenas a exigncia constitucional. Aps a edio do Plano Real, em 1994, que trouxe a estabilidade econmica e que viabilizou a retomada do planejamento governamental em novas bases, foi elaborado no primeiro mandato do governo FHC, o PPA 1996-1999, que introduziu novos conceitos de planejamento federal: os eixos nacionais de integrao e desenvolvimento, como referncia espacial do desenvolvimento, e os projetos estruturantes, essenciais para as transformaes desejadas no ambiente econmico e social. O Programa Brasil em Ao agregou ao Plano o gerenciamento de empreendimentos estratgicos. Em seguida, o PPA 2000-2003 introduziu na administrao pblica federal a gesto por resultados. Entre as suas principais inovaes destacam-se a adoo do programa como unidade de gesto, a integrao entre plano, oramento e gesto, o fortalecimento do contedo estratgico por meio do estudo dos eixos, bem como o gerenciamento e a avaliao de desempenho em todos os programas do governo federal. Esse modelo empregado pela Unio foi normatizado para todos os entes da federao por meio da Portaria n 42, de 14 de abril de 1999, do MOG e da Portaria Interministerial STN/SOF n 163, de 04 de maio de 2001.

Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF) A Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000, tem como finalidade principal estabelecer normas de finanas pblicas voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal. Para (Sanches, 2004 p. 205) um Instrumento bsico de implementao de um novo modelo de comportamento no setor pblico, considerada um verdadeiro cdigo de conduta para os administradores pblicos do Executivo, Legislativo, Judicirio e Ministrio Pblico de todo pas. Seu fundamento est na premissa de ser danoso ao interesse pblico que o governo gaste mais do que efetivamente arrecada.

26

Essa Lei Complementar, tambm conhecida pelos designativos LRF e LC 101, promove a sistematizao de modernas normas de gesto fiscal com o objetivo de combater os dficits fiscais e de limitar a tomada de decises que sejam gravosas para administraes futuras por governantes populistas ou em final de mandato. Em outras palavras, uma lei que articula normas para a gesto fiscal responsvel, ou seja, que impe aos governantes normas e limites para a boa administrao das finanas pblicas entre as quais se incluem, com destaque, as fixadas no seu art. 11, sobre a responsabilidade que tem cada ente da Federao na instituio e no desenvolvimento de esforos efetivos para a arrecadao de todos os tributos de sua competncia bem como, que fixa deveres de prestao de contas aos cidados sobre como arrecadam e gastam os recursos da sociedade. No substrato dessa lei se acham implcita a mudana do paradigma de gesto, com nfase no planejamento da ao governamental, na fixao de metas e no incentivo a que os gestores deem maior transparncia s suas prestaes de contas e nfase na maximizao (quantitativa e qualitativa) dos resultados. Para tanto preconiza que o planejamento governamental deve estabelecer metas expressivas e significativas para orientar a atuao dos executores e basear as aes de controle (inclusive o acompanhamento com vistas adoo de medidas corretivas durante a execuo) e de avaliao posterior. Instituda para atender os imperativos da Constituio, a LRF resultou de um amplo processo de aprimoramento, pelo Congresso Nacional, do projeto apresentado pelo Poder Executivo sob a inspirao de modelos adotados em pases da Unio Europeia (Tratado de Maastrich), nos Estados Unidos (Budget Enforcement Act) e na Nova Zelndia (Fiscal Responsability Act), todos centrados na busca de disciplina fiscal pelos governos e na consolidao das prticas de accountability. Nesse contexto, a LRF representa um instrumento para auxiliar os governantes a gerir os recursos pblicos dentro de um marco de regras claras e precisas, aplicadas a todos os gestores de recursos pblicos e em todas as esferas de governo, relativas gesto da receita e da despesa pblicas, ao endividamento e gesto do patrimnio pblico. Alm disso, a Lei consagra a transparncia da gesto como mecanismo de controle social, atravs da publicao de relatrios e

27

demonstrativos da execuo oramentria, apresentando ao contribuinte a utilizao dos recursos que ele coloca disposio dos governantes. O que a LRF pretende fortalecer o processo oramentrio como pea de planejamento, prevenindo desequilbrios indesejveis. Alm disso, a Lei pretende ser um instrumento de representao do compromisso dos governantes com a sociedade.

Execuo Oramentria e Financeira A execuo oramentria muitas vezes confundida com a execuo financeira, o que aceitvel uma vez que as duas ocorrem concomitantemente, ou seja, a execuo oramentria est diretamente relacionada execuo financeira. Havendo oramento e no existindo o financeiro, a despesa no poder ocorrer. Da mesma maneira que pode haver recurso financeiro, mas no se poder gast-lo, caso no haja disponibilidade oramentria. Dessa forma, a execuo oramentria pode ser definida como a utilizao dos crditos consignados no oramento ou Lei Oramentria Anual (LOA). Enquanto que a execuo financeira, por sua vez, representa a utilizao de recursos financeiros, visando atender realizao das aes atribudas s unidades oramentrias. Na tcnica oramentria h inclusive um hbito de se fazer a distino entre as palavras crdito e recursos. Utiliza-se o termo crdito para designar a parte oramentria e recursos para a parte financeira. Crdito e recurso so, portanto, duas faces de uma mesma moeda. O crdito oramento, dotao ou autorizao de gasto ou sua descentralizao, e recurso financeiro, dinheiro ou saldo de disponibilidade bancria. Todo o processo oramentrio tem sua obrigatoriedade estabelecida na Constituio Federal, artigo165, que determina a necessidade do planejamento das aes de governo por meio do Plano Plurianual (PPA), da Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) e da Lei Oramentria Anual (LOA). Aps a publicao da LOA, observadas as normas de execuo oramentria e de programao financeira do Estado estabelecidas para o exerccio, as informaes oramentrias so lanadas no Sistema Integrado de Administrao

28

Financeira para Estados e Municpios (SIAFEM) pela Secretaria de Estado do Planejamento. Os lanamentos so feitos por intermdio da gerao de um documento denominado Nota de Dotao (ND), que cria o crdito oramentrio. A partir de ento, tem-se o incio da execuo oramentria propriamente dita.
Executar o Oramento , portanto, realizar as despesas pblicas nele previstas e s essas, uma vez que, para que qualquer utilizao de recursos pblicos seja efetuada, a primeira condio que esse gasto tenha sido legal e oficialmente previsto e autorizado pela Assembleia Legislativa e que sejam seguidos risca os trs estgios da execuo das despesas previstos na Lei n 4320/64: empenho, liquidao e pagamento. (FERREIRA, 2010, p. 14)

O empenho o primeiro estgio da despesa, um ato de origem de autoridade competente que cria uma obrigao de pagamento para o Estado, pendente ou no, de condio de implementao. Nesse estgio utiliza-se o SIAFEM para gerar o documento Nota de Empenho (NE), por meio de comando especfico denominada NE, destinada a registrar o comprometimento de despesa oramentria. importante salientar que h uma diferena entre empenho da despesa e nota de empenho. A nota de empenho a materializao do empenho, embora, na prtica haja uma convergncia dos dois procedimentos em um nico. Entretanto, mesmo a despesa estando legalmente empenhada, o Estado no se v obrigado a efetuar o pagamento, uma vez que, a condio de implementao poder estar concluda ou no. Isso necessrio, porque a Lei 4.320/64 determina que o pagamento de qualquer despesa pblica, seja ela de qualquer valor, passe pela apreciao da liquidao. nesse segundo estgio da execuo da despesa que deve ser cobrada a entrega dos bens ou prestao dos servios, ou ainda, a realizao da obra, evitando-se, dessa forma, que o pagamento seja realizado sem que todas as condies sejam atendidas. Dessa forma, o segundo estgio da despesa pblica a liquidao, que pode ser conceituado como a verificao do direito adquirido pelo credor, tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito, ou seja, necessrio que o credor comprove que cumpriu todas as obrigaes constantes do empenho. A finalidade desse estgio reconhecer ou apurar a origem e o objeto do que
29

se deve se pago, o valor exato a pagar e a quem se deve pagar para extinguir a obrigao. Esse procedimento efetuado no SIAFEM por meio do documento Nota de Lanamento (NL). Envolve, portanto, todos os atos de verificao e conferncia, desde a prestao do servio ou entrega do material at o reconhecimento da despesa. Ao entregar material ou prestar o servio, o credor deve apresentar a fatura, nota fiscal, ou conta correspondente, anexada primeira via da nota de empenho, devendo o servidor competente atestar, no verso da nota fiscal, fatura ou conta, a prestao do servio ou o recebimento do material, O pagamento o ltimo estgio da despesa e consiste na entrega do dinheiro ao credor do Estado, extinguindo dessa forma o dbito ou obrigao. Esse procedimento efetuado normalmente pela departamento financeiro, mediante registro no SIAFEM do documento Ordem Bancria (OB), que deve ter como favorecido o credor do empenho. O pagamento efetuado normalmente por meio de crdito em conta bancria do favorecido. Caso haja valor pago indevidamente ou a maior, sua devoluo aos rgos pblicos dever ocorrer no mesmo exerccio financeiro, mediante crdito conta bancria da unidade oramentria que efetuou o pagamento. Se a devoluo for efetuada em outro exerccio, o crdito dever ser restitudo ao Tesouro Estadual por meio de Documento de Arrecadao Estadual (DARE). Despesa Oramentria A Portaria Conjunta STN/SOF n 3, de 15 de outubro de 2008 publicou o Manual de Despesa Nacional Aplicado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, esse manual visa proporcionar maior transparncia s despesas pblicas, como parte do esforo de padronizar os procedimentos contbeis nos trs nveis de governo, de forma a garantir a consolidao das contas exigidas na Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF). O processo de padronizao nacional da despesa pblica iniciou-se com a edio da Portaria MOG n 42, de 14 de abril de 1999, que atualiza a discriminao da despesa por funes e estabelece conceitos de funo, subfuno, programa, projeto, atividade e operaes especiais; e com a Portaria Interministerial STN/SOF n 163, de 4 de maio de 2001, que dispe sobre normas gerais de consolidao das contas pblicas.
30

O Manual de Despesa Nacional tem como objetivo iniciar o processo de consolidao dos conceitos, regras e procedimentos relativos despesa no setor pblico, por meio da harmonizao, com o estabelecimento de padres a serem observados pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, permitindo a evidenciao e a consolidao das contas pblicas em nvel nacional. Para cumprimento do objetivo de padronizao dos procedimentos contbeis, o Manual observa as disposies do Conselho Federal de Contabilidade relativas aos Princpios Fundamentais de Contabilidade e as demais normatizaes orientadoras do exerccio do profissional de contabilidade. A despesa assume fundamental importncia na Administrao Pblica por estar envolvida em situaes singulares como o estabelecimento de limites legais impostos pela Lei de Responsabilidade Fiscal Lei Complementar n 101/2000. Dessa forma, o Manual subsidia a realizao de estudos e anlises acerca da qualidade do gasto pblico e do equilbrio fiscal das contas pblicas. No conceito de despesa oramentria, dado pelo Manual da Despesa Nacional, o oramento um instrumento de planejamento de qualquer entidade, pblica ou privada, e representa o fluxo de ingressos e aplicao de recursos em determinado perodo. Dessa forma, despesa ou dispndio oramentrio fluxo que deriva da utilizao de crdito consignado no oramento da entidade, podendo ou no diminuir a situao lquida patrimonial. O Manual ainda classifica a Despesa Oramentria Pblica como aquela que executada por entidade pblica e que depende de autorizao legislativa para sua realizao, por meio da Lei Oramentria Anual ou de Crditos Adicionais, pertencendo ao exerccio financeiro da emisso do respectivo empenho. Estrutura da Despesa Oramentria Classificao institucional A classificao institucional reflete a estrutura organizacional de alocao dos crditos oramentrios, e est estruturada em dois nveis hierrquicos: rgo oramentrio e unidade oramentria. Constitui unidade oramentria o agrupamento de servios subordinados ao mesmo rgo ou repartio a que sero

31

consignadas dotaes prprias (artigo 14 da Lei n 4.320/1964). As dotaes so consignadas s unidades oramentrias, responsveis pela realizao das aes. No caso do Governo do Estado de Rondnia, o cdigo da classificao institucional (Figura 1) compe-se de cinco dgitos, sendo os dois primeiros reservados identificao do rgo e os demais unidade oramentria.

rgo Oramentrio

Unidade Oramentria

Figura 1 Estrutura do Cdigo de Classificao Institucional

Uma unidade oramentria no corresponde necessariamente a uma estrutura administrativa, como ocorre, por exemplo, com alguns fundos especiais e com a Unidade Oramentria Recursos sob a Superviso da SEFIN. A Tabela 1 exemplifica a classificao institucional do Estado de Rondnia.
Tabela 1 Exemplo da Estrutura de rgo e Unidade Oramentria
rgo Unidade Oramentria 14.001 Secretaria de Estado de Finanas 14 Secretaria de Estado de Finanas 14.020 14.021 Departamento de Estrada de Rodagem e Transportes do Estado de Rondnia Departamento de Obras e Servios Pblicos

F onte: Governo do Estado de Rondnia. Lei n 2.21 de 21de dezembro de 2009 (LOA 201 0, 0)

Classificao funcional A classificao funcional segrega as dotaes oramentrias em funes e subfunes, buscando responder basicamente indagao em que rea de ao governamental a despesa ser realizada. A atual classificao funcional foi instituda pela Portaria n 42, de 14 de abril de 1999, do ento Ministrio do Oramento e Gesto, e composta de um rol de funes e subfunes prefixadas, que servem como agregador dos gastos pblicos
32

por rea de ao governamental nas trs esferas de Governo. Trata-se de classificao de aplicao comum e obrigatria, no mbito da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, o que permite a consolidao nacional dos gastos do setor pblico. A classificao funcional representada por cinco dgitos (Figura 2). Os dois primeiros referem-se funo, enquanto que os trs ltimos dgitos representam a subfuno, que podem ser traduzidos como agregadores das diversas reas de atuao do setor pblico, nas esferas legislativa, executiva e judiciria.

Funo

Subfuno

Figura 2 Estrutura do Cdigo de Classificao Funcional

Funo A funo representada pelos dois primeiros dgitos da classificao funcional e pode ser traduzida como o maior nvel de agregao das diversas reas de atuao do setor pblico. A funo se relaciona com a misso institucional do rgo, por exemplo, cultura, educao, sade, defesa, que, no Estado de Rondnia, guarda relao com as respectivas Secretarias. Subfuno A subfuno, indicada pelos trs ltimos dgitos da classificao funcional, representa um nvel de agregao imediatamente inferior funo e deve evidenciar cada rea da atuao governamental, por intermdio da agregao de determinado subconjunto de despesas e identificao da natureza bsica das aes que se aglutinam em torno das funes. As subfunes podem ser combinadas com funes diferentes daquelas s quais esto relacionadas na Portaria MOG n 42/1999. Existe ainda a possibilidade de matricialidade na conexo entre funo e subfuno, ou seja, combinar uma
33

funo com qualquer subfuno. Deve-se adotar como funo aquela que tpica ou principal do rgo. Assim, a programao de um rgo, via de regra, classificada em uma nica funo, ao passo que a subfuno escolhida de acordo com a especificidade de cada ao governamental. A exceo matricialidade encontra-se na funo 28 Encargos Especiais e suas subfunes tpicas que s podem ser utilizadas conjugadas.

Estrutura Programtica
Toda ao do Governo est estruturada em programas orientados para a realizao dos objetivos estratgicos definidos no Plano Plurianual (PPA) para o perodo de quatro anos. Conforme estabelecido no artigo 3 da Portaria MOG n 42/1999, a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios estabelecero, em atos prprios, suas estruturas de programas, cdigos e identificao, respeitados os conceitos e determinaes nela contidos. Ou seja, todos os entes devem ter seus trabalhos organizados por programas, mas cada um estabelecer sua estrutura prpria de acordo com a referida Portaria. Programa Programa o instrumento de organizao da atuao governamental que articula um conjunto de aes que concorrem para a concretizao de um objetivo comum preestabelecido, mensurado por indicadores institudos no plano, visando soluo de um problema ou ao atendimento de determinada necessidade ou demanda da sociedade. O programa o mdulo comum integrador entre o plano e o oramento. O plano termina no programa e o oramento comea no programa, o que confere a esses instrumentos uma integrao desde a origem. O programa, como mdulo integrador, e as aes, como instrumentos de realizao dos programas. A organizao das aes do governo sob a forma de programas visa proporcionar maior racionalidade e eficincia na administrao pblica e ampliar a visibilidade dos resultados e benefcios gerados para a sociedade, bem como elevar a transparncia na aplicao dos recursos pblicos.

34

Cada programa deve conter objetivo, indicador que quantifica a situao que o programa tenha como finalidade modificar e os produtos (bens e servios) necessrios para atingir o objetivo. A partir do programa so identificadas as aes sob a forma de atividades, projetos ou operaes especiais, especificando os respectivos valores e metas e as unidades oramentrias responsveis pela realizao da ao. A cada projeto ou atividade s poder estar associado um produto, que, quantificado por sua unidade de medida, dar origem meta. Ao As aes so operaes das quais resultam produtos (bens ou servios), que contribuem para atender ao objetivo de um programa. Incluem-se tambm no conceito de ao as transferncias obrigatrias ou voluntrias a outros entes da federao e a pessoas fsicas e jurdicas, na forma de subsdios, subvenes, auxlios, contribuies, doaes, entre outros, e os financiamentos. As aes, conforme suas caractersticas podem ser classificadas como atividades, projetos ou operaes especiais.
a) Atividade: um instrumento de programao utilizado para alcanar o

objetivo de um programa, envolvendo um conjunto de operaes que se realizam de modo contnuo e permanente, das quais resulta um produto ou servio necessrio manuteno da ao de Governo. Exemplo: Fiscalizao e Monitoramento das Operadoras de Planos e Seguros Privados de Assistncia Sade.
b) Projeto: um instrumento de programao utilizado para alcanar o objetivo

de um programa, envolvendo um conjunto de operaes, limitadas no tempo, das quais resulta um produto que concorre para a expanso ou o aperfeioamento da ao de Governo. Exemplo: Implantao da rede nacional de bancos de leite humano.
c) Operao Especial: despesas que no contribuem para a manuteno,

expanso ou aperfeioamento das aes de governo, das quais no resulta um produto, e no gera contraprestao direta sob a forma de bens ou servios. Natureza da Despesa Oramentria

35

Os artigos 12 e 13 da Lei n 4.320/1964, tratam da classificao da despesa oramentria por categoria econmica e elementos. O artigo 8 estabelece que os itens da discriminao da despesa oramentria mencionados no artigo 13 sero identificados por nmeros de cdigo decimal, na forma do Anexo IV daquela Lei, atualmente consubstanciados na Portaria Interministerial STN/SOF n 163, de 4 de maio de 2001, e constantes no Manual de Despesa Nacional. O conjunto de informaes que constitui a natureza de despesa oramentria forma um cdigo estruturado que agrega a categoria econmica, o grupo, a modalidade de aplicao e o elemento. Essa estrutura deve ser observada na execuo oramentria de todas as esferas de governo. de elemento. O cdigo da natureza de despesa oramentria composto por seis dgitos (Figura 3), desdobrado at o nvel

4 Nvel: Elemento de Despesa

3 Nvel: Modalidade de Aplicao

2 Nvel: Grupo de Despesa

1 Nvel: Categoria Econmica

Figura 3 Estrutura do Cdigo da Natureza de Despesa

Categoria econmica A despesa oramentria classificada em duas categorias econmicas, conforme especificado na Tabela 2.
Tabela 2 Categorias Econmicas

36

Cdigo 03 04

Descrio Despesas Correntes Despesas de Capital

F onte: M anual da Despesa Nacional. 1 Edio. P ortaria Conjunta STN/SOF n 3, de 2008.

3 Despesas Correntes: classificam-se nessa categoria todas as despesas que no contribuem, diretamente, para a formao ou aquisio de um bem de capital. 4 Despesas de Capital: classificam-se nessa categoria aquelas despesas que contribuem, diretamente, para a formao ou aquisio de um bem de capital. Grupo de natureza da despesa um agregador de elementos de despesa com as mesmas caractersticas quanto ao objeto de gasto, conforme discriminao da Tabela 3.
Tabela 3 Grupos de Natureza da Despesa
Cdigo 01 02 03 04 05 06 09 Descrio Pessoal e Encargos Sociais Juros e Encargos da Dvida Outras Despesas Correntes Investimentos Inverses Financeiras Amortizao da Dvida Reserva de Contingncia

F onte: M anual da Despesa Nacional. 1 Edio. P ortaria Conjunta STN/SOF n 3, de 2008.

Modalidade de aplicao A modalidade de aplicao tem por finalidade indicar se os recursos so aplicados diretamente por rgos ou entidades no mbito da mesma esfera de Governo ou por outro ente da Federao e suas respectivas entidades, e objetiva, precipuamente, possibilitar a eliminao da dupla contagem dos recursos
37

transferidos ou descentralizados. Tambm indica se tais recursos so aplicados mediante transferncia para entidades privadas sem fins lucrativos, outras instituies ou ao exterior. A Tabela 4 descreve os tipos de modalidade de aplicao.
Tabela 4 Modalidades de Aplicao
Cdigo 20 30 40 50 60 70 80 90 91 99 Transferncias Unio Transferncias a Estados e ao Distrito Federal Transferncias a Municpios Transferncias a Instituies Privadas sem Fins Lucrativos Transferncias a Instituies Privadas com Fins Lucrativos Transferncias a Instituies Multigovernamentais Nacionais Transferncias ao Exterior Aplicaes Diretas Aplicao Direta Decorrente de Operao entre rgos, Fundos e Entidades Integrantes dos Oramentos Fiscal e da Seguridade Social A Classificar Descrio

Fonte: M anual da Despesa Nacional. 1 Edio. P ortaria Conjunta STN/SOF n 3, de 2008.

Elemento de despesa Tem por finalidade identificar os objetos de gasto, tais como vencimentos e vantagens fixas, juros, dirias, material de consumo, servios de terceiros prestados sob qualquer forma, subvenes sociais, obras e instalaes, equipamentos e material permanente, auxlios, amortizao e outros que a administrao pblica utiliza para a consecuo de seus fins, conforme cdigos definidos no Manual de Despesa Nacional (Tabela 5).
Tabela 5 Elementos de Despesa (Continua)
Cdigo 01 03 Aposentadorias e Reformas Penses Descrio

(Continuao) 38

Cdigo 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 41 42 43 45 46 47

Descrio Contratao por Tempo Determinado Outros Benefcios Previdencirios Benefcio Mensal ao Deficiente e ao Idoso Contribuio a Entidades Fechadas de Previdncia Outros Benefcios Assistenciais Salrio-Famlia Outros Benefcios de Natureza Social Vencimentos e Vantagens Fixas Pessoal Civil Vencimentos e Vantagens Fixas Pessoal Militar Obrigaes Patronais Dirias Civil Dirias Militar Outras Despesas Variveis Pessoal Civil Outras Despesas Variveis Pessoal Militar Auxlio Financeiro a Estudantes Auxlio-Fardamento Auxlio Financeiro a Pesquisadores Juros sobre a Dvida por Contrato Outros Encargos sobre a Dvida por Contrato Juros, Desgios e Descontos da Dvida Mobiliria Outros Encargos sobre a Dvida Mobiliria Encargos sobre Operaes de Crdito por Antecipao da Receita Obrigaes decorrentes de Poltica Monetria Encargos pela Honra de Avais, Garantias, Seguros e Similares Remunerao de Cotas de Fundos Autrquicos Material de Consumo Premiaes Culturais, Artsticas, Cientficas, Desportivas e Outras Material de Distribuio Gratuita Passagens e Despesas com Locomoo Outras Despesas de Pessoal decorrentes de Contratos de Terceirizao Servios de Consultoria Outros Servios de Terceiros Pessoa Fsica Locao de Mo-de-Obra Arrendamento Mercantil Outros Servios de Terceiros Pessoa Jurdica Contribuies Auxlios Subvenes Sociais Equalizao de Preos e Taxas Auxlio-Alimentao Obrigaes Tributrias e Contributivas

(Concluso)

39

Cdigo 48 49 51 52 61 62 63 64 65 66 67 71 72 73 74 75 76 77 81 92 93 94 95 96 99

Descrio Outros Auxlios Financeiros a Pessoas Fsicas Auxlio-Transporte Obras e Instalaes Equipamentos e Material Permanente Aquisio de Imveis Aquisio de Produtos para Revenda Aquisio de Ttulos de Crdito Aquisio de Ttulos Representativos de Capital j Integralizado Constituio ou Aumento de Capital de Empresas Concesso de Emprstimos e Financiamentos Depsitos Compulsrios Principal da Dvida Contratual Resgatado Principal da Dvida Mobiliria Resgatado Correo Monetria ou Cambial da Dvida Contratual Resgatada Correo Monetria ou Cambial da Dvida Mobiliria Resgatada Correo Monetria da Dvida de Operaes de Crdito por Antecipao da Receita Principal Corrigido da Dvida Mobiliria Refinanciado Principal Corrigido da Dvida Contratual Refinanciado Distribuio Constitucional ou Legal de Receitas Despesas de Exerccios Anteriores Indenizaes e Restituies Indenizaes e Restituies Trabalhistas Indenizao pela Execuo de Trabalhos de Campo Ressarcimento de Despesas de Pessoal Requisitado A Classificar

Fonte: M anual da Despesa Nacional. 1 Edio. P ortaria Conjunta STN/SOF n 3, de 2008.

Fonte de recurso O cdigo de destinao da fonte de recursos atua como um mecanismo integrador entre a receita e despesa, exercendo um duplo papel na execuo oramentria. Na receita oramentria, esse cdigo indica os recursos que sero utilizados para a realizao de determinadas despesas oramentrias, enquanto que na despesa oramentria identifica a origem dos recursos que esto sendo utilizados. Dessa forma, o mesmo cdigo utilizado para controle das destinaes das receitas e das fontes que financiam a despesa oramentria. No Estado de Rondnia, a codificao utilizada para controle das fontes de recursos definida na Lei de Diretrizes Oramentrias LDO, conforme especificado na Tabela 6.
40

Tabela 6 Fontes de Recursos do Estado de Rondnia

Cdigo 100 116 118 119 201 202 203 205 207 208 209 212 215 220 221 222 223 226 227 228 229 240 243 244 Recursos do Tesouro Contrapartida do Estado Recursos do Tesouro FUNDEB Recursos de Contingenciamento Especial Cota-Parte do Fundo de Justia - FUJU Cota-Parte FUNRESPOL Cota-Parte FUNRESPOM Cota-Parte FEPRAM Cota-Parte Compensao Financeira Recursos Hdricos Cota-Parte Salrio Educao Sistema nico de Sade Convnios e Outras Transferncias Federais Operaes de Crdito Interna e Externa Transferencia Financeira da Unio p/ Desporto lei 90615-98 Cota-Parte FES Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao Fundo Nacional de Assistncia Social Cota-Parte FUNESBOM Cota-Parte FUNDIMPER Cota-Parte FITHA Cota-Parte da CIDE Recursos Diretamente Arrecadados pelas Entidades Recursos conveniados diretamente pela Administrao Indireta Contra Partida de Convnios da Administrao Indireta Descrio

F onte: SIAF EM

Sistema Integrado de Administrao Financeira para Estados e Municpios (SIAFEM) O Sistema Integrado de Administrao Financeira para Estados e Municpios SIAFEM, um sistema desenvolvido pelo Servio Federal de Processamento de Dados - SERPRO, para otimizar e uniformizar a execuo oramentria, financeira, patrimonial e contbil, de forma integrada, minimizando os custos, obtendo maior transparncia e eficincia na gesto dos recursos pblicos. A concepo do SIAFEM baseia-se na Lei N. 4.320, de 17 de maro de 1964, que trata das normas gerais de direito financeiro e da contabilidade pblica,

41

bem como na Lei N. 6.404, de 15 de dezembro de 1976, que dispe sobre as Sociedades por Aes. Uma das principais vantagens do SIAFEM poder fornecer a qualquer momento todas as demonstraes contbeis, oramentrias e financeiras das unidades integrantes do sistema, devidamente atualizadas, at a data da solicitao, podendo ser efetuadas consultas variadas. Tendo-se, ainda, como caracterstica, sua abrangncia. O Governo do Estado de Rondnia, por meio da Lei n 946, de 20 de dezembro de 2000, que dispe sobre a implantao do SIAFEM, determinou a integrao de toda a Administrao Direta e Indireta nesse sistema, com terminais ligados diretamente a um computador central, localizado na SEPLAN. Atualmente, por disposio legal, Lei de Diretrizes Oramentrias, todos os rgos que integram o Oramento Fiscal e da Seguridade Social no Estado, devem, obrigatoriamente, de forma total, executar o seu oramento por meio do SIAFEM.

Figura 4 Tela de Apresentao do SIAFEM

A Secretaria de Estado do Planejamento e Coordenao Geral de Rondnia (SEPLAN)

42

A Secretaria de Estado do Planejamento e Coordenao Geral (SEPLAN) um rgo do setor pblico da estrutura do Poder Executivo do Estado de Rondnia, sua criao tem por base a funo do Planejamento Governamental, que ainda como Territrio Federal, fazia parte da Secretaria de Governo, como setor de Planejamento, Oramento, Organizao e Mtodos. Aps a criao do Estado de Rondnia, atravs da Lei Complementar n 41, de 22 de dezembro 1981, o art.16 do 1 Decreto-Lei, de 31 de dezembro de 1981, foi criada a Secretaria de Estado de Planejamento e Coordenao Geral, tendo como finalidades as atividades relativas ao planejamento global, programao, oramento, acompanhamento e avaliao de programas, projetos e atividades, e a modernizao administrativa; treinamento e desenvolvimento de estudos, pesquisa e estatstica orientados para o planejamento; articulao com os municpios; processamento eletrnico de dados; e outras atividades correlatas. A Lei Complementar n 224, de 4 de janeiro de 2000, modificou a organizao administrativa do Poder Executivo Estadual, e consequentemente, a estrutura organizacional da SEPLAN. A secretaria passou a ter como responsabilidade as atividades inerentes ao Sistema de Administrao, absorvendo em suas competncias, as atividades de Recursos Humanos, Apoio Administrativo e Controle de Material e de Patrimnio, por meio das Coordenadorias Gerais, subordinadas secretaria. Essa juno fez com que fosse alterado o nome da Secretaria de Planejamento e Coordenao Geral (SEPLAN), para Secretaria de Planejamento, Coordenao Geral e Administrao (SEPLAD). Com a aprovao da Lei Complementar n 327, de 13 de dezembro de 2005, a SEPLAD volta a chamar-se SEPLAN, tendo o Sistema Estadual de Administrao desvinculado do Sistema Estadual de Planejamento. A regulamentao da referida Lei se d por meio do Decreto n. 13.601, de 5 maio de 2008, que definiu as novas atividades da Secretaria: Elaborao e manuteno do Plano de Desenvolvimento Regional; Elaborao, execuo e coordenao das atividades voltadas informatizao do Estado; Definio das polticas e diretrizes para a elaborao de projetos no mbito estadual;

43

 Desenvolvimento do processo de planejamento-oramentrio, abrangendo a tcnica de elaborao de oramentos e cronogramas, como instrumentos administrativos para a melhoria da eficincia dos servios pblicos; Avaliao das polticas e das aes de governo, facilitando a modulao e transparncia dos gastos pblicos, seus impactos diante dos programas setoriais e o desempenho do Estado e de seus gestores; Desenvolvimento e coordenao do sistema estadual de estatstica, organizando e fortalecendo a estatstica para o planejamento do Estado; Estabelecimento e implantao das aes relacionadas com a execuo da poltica de cincia, tecnologia e inovao do Estado; Projeo do Estado de Rondnia no cenrio internacional atraindo investimentos estrangeiros institucionais e privados articulando a catalisao das aes do Governo de Rondnia na rea internacional; Formulao e elaborao da poltica de desenvolvimento de infraestrutura de curto, mdio e longo prazo; Formulao e elaborao, em conjunto com os municpios do Estado de Rondnia das polticas de desenvolvimento de curto, mdio e longo prazo. Sistema de Planejamento Governamental (SIPLAG) O Sistema de Planejamento Governamental (SIPLAG), antigo Sistema de Controle Oramentrio (SIOR), um software desenvolvido pela Secretaria de Estado do Planejamento e Coordenao Geral (SEPLAN), por meio da Gerncia de Informtica (GIN) em conjunto com as Gerncias de Planejamento Governamental (GPG) e de Monitoria e Avaliao (GMA), tem por objetivo facilitar o processo de elaborao, acompanhamento, monitoramento e avaliao do Plano Plurianual do Estado de Rondnia, sua obrigatoriedade de utilizao no processo de planejamento governamental est prevista a partir do exerccio de 2008, por meio do artigo 6, pargrafo nico, da Lei n 1.787, de 24 de outubro de 2007 (Lei de Diretrizes Oramentrias), desde ento presente a cada nova de Lei de Diretrizes Oramentrias editada pelo Poder Executivo:
Art. 6. Os oramentos fiscal e da seguridade social compreendero a programao dos Poderes do Estado, seus fundos, rgos, autarquias e fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico.
44

Pargrafo nico. Os oramentos de que trata o caput deste artigo, bem como suas alteraes, sero elaborados atravs do Sistema de Controle Oramentrio - SIOR ou outro que venha substitu-lo sob a responsabilidade da SEPLAN.

O SIPLAG composto por em cinco mdulos desenvolvidos com requisitos e caractersticas especficas de acordo com a fase do processo de planejamento governamental. Mdulo de Elaborao e Correo do Plano Plurianual: desenvolvido para atender a fase inicial do processo de planejamento governamental tem por finalidade captar as informaes de cada unidade oramentria do Estado no que diz respeito previso de programas e aes para um perodo de quatro anos. Permite tambm, anualmente, efetuar correes e ajustes que so consolidados no projeto de lei de reviso do PPA; Mdulo de Elaborao do Oramento Estadual: destinado a atender a fase de elaborao do oramento anual, seu objetivo principal possibilitar que as unidades oramentrias selecionem cada programa e ao informada no Plano Plurianual distribuindo os recursos definidos no teto oramentrio at o menor nvel de detalhamento da despesa. Mdulo de Alteraes Oramentrias: elaborado para atender as possveis alteraes financeiras e seus impactos nas metas fsicas de aes no decorrer do exerccio financeiro. Permite que o rgo central de planejamento acompanhe as solicitaes das unidades oramentrias quanto aos remanejamentos de dotaes ou suplementaes oramentrias, dando suporte confeco de portarias de ajustes, decretos de abertura de crditos adicionas ou projetos de lei que alterem a Lei Oramentria. Mdulo de Monitoramento: objetiva o acompanhamento quadrimestral dos programas e aes de governo, possibilitando que as unidades oramentrias forneam dados sobre a realizao das metas fsicas e financeiras de cada ao. Tambm permite a alimentao de informaes sobre as restries que de certa forma impedem ou dificultam a execuo das aes. Mdulo de Avaliao: programa produzido para atender a fase final do ciclo de planejamento governamental, disponibilizado aps o encerramento do exerccio financeiro, j contendo os dados oramentrios consolidados de cada programa e

45

ao. Alm de oferecer suporte ao preenchimento das informaes quantitativas (metas fsicas realizadas) e qualitativas (resultado de bens ou servios produzidos).

PROCESSO

DE

PLANEJAMENTO

GOVERNAMENTAL

NO

ESTADO DE RONDNIA

A Lei Complementar n 101, de 04 de maio de 2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF) estabeleceu as normas legais definitivas para o processo, definindo o atual modelo brasileiro de planejamento, oramento e gesto que deve ser obedecido pela Unio, Distrito Federal, Estados e, a partir de 2002, por todos os Municpios. Dessa forma, o processo de planejamento governamental no Estado de Rondnia consiste na elaborao do PPA, da LDO e da LOA, e est previsto na Constituio Estadual, em consonncia com as normas legais brasileiras de finanas pblicas. Os dispositivos legais e prazos so os seguintes:
Art. 134. Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecero o plano plurianual, as diretrizes oramentrias e os oramentos anuais, obedecendo aos dispositivos estatudos nos artigos 165 e 166 da Constituio Federal. ... Art. 135. Os projetos de lei relativos ao plano plurianual, s diretrizes oramentrias, ao oramento anual e aos crditos adicionais sero apreciados pela Assembleia Legislativa. ... 3. O encaminhamento Assembleia Legislativa e a devoluo para sano dos projetos de que tratam o "caput" deste artigo obedecero aos seguintes prazos: I - o projeto de lei das diretrizes oramentrias ser enviado at 15 de abril e devolvido sano at 30 de junho de cada ano; II - o projeto de lei oramentria anual ser enviado at 15 de setembro e devolvido sano at 15 de dezembro de cada ano; III - o projeto de lei do plano plurianual e suas atualizaes, quando houver, sero enviados at 15 de setembro e devolvido sano at 15 de dezembro do ano anterior a que se referirem. 4. No primeiro ano de mandato do Chefe do Poder Executivo, os prazos de que tratam o pargrafo anterior sero os seguintes: I o projeto de lei das diretrizes oramentrias ser enviado at o dia 15 de maio e devolvido sano at o dia 30 de junho; o projeto de lei do plano plurianual ser enviado at o dia 30 de agosto e devolvido sano at o dia 15 de outubro do ano correspondente;
46

II o projeto de lei oramentria anual ser enviado at 30 (trinta) de outubro e devolvido sano at o final da respectiva sesso legislativa.

Como se pode observar, a cronologia estabelece que a Lei de Diretrizes Oramentrias, a LDO, deve ser encaminhada Assembleia Legislativa at o dia 15 de abril de cada ano, enquanto que o PPA e o oramento at o dia 15 de setembro. Isto ocorre porque a LDO deriva do PPA, pressupondo-se, que ao se elaborar a LDO j exista um Plano Plurianual em vigor, uma vez que a elaborao do PPA feita a cada quatro anos enquanto que a LDO anual. A Figura 5 ilustra a hierarquia e a interdependncia de cada um dos instrumentos legais do processo de planejamento governamental. A Constituio Federal est no maior nvel de hierarquia, enquanto que a Constituio Estadual, a Lei de Responsabilidade Fiscal e outras leis complementares de finanas pblicas em um nvel logo abaixo. Todos esses instrumentos contribuem para a elaborao do PPA, LDO e LOA, que possua vez alimenta o monitoramento e a avaliao do PPA, completando dessa forma o ciclo do planejamento governamental. Em seguida ser apresentado de forma sucinta como se desenvolve cada uma das etapas no Estado de Rondnia.

Figura 5 Base Legal do Processo de Planejamento Governamental

47

Processo de Elaborao do Plano Plurianual A elaborao de um PPA depende antes de tudo da estratgia de governo que se pretende adotar em um mandato eletivo, que em geral, esto dispostas no plano de governo e em compromissos assumidos durantes a campanha eleitoral do governante eleito, ou seja, o PPA deve prever, alm das despesas de manuteno do Estado, os rumos que gestor pretende dar ao desenvolvimento do Estado. O atual PPA do Estado de Rondnia para perodo (2008-2011) est fundamentado em trs eixos estratgicos, cada um com uma srie de macro objetivos pr-determinados que norteiam o desenvolvimento de programas de cada unidade setorial, a saber: EIXO 1 - Estado mais competitivo com desenvolvimento econmico sustentado, promovendo a melhoria da capacidade cientfica e tecnolgica, investimentos em infraestrutura e respeito biodiversidade. EIXO 2 - Estado imprimindo um novo ciclo no desenvolvimento institucional, democratizando e aumentando a eficincia da gesto pblica. EIXO 3 - Estado com justia social, acesso universal e de qualidade aos servios pblicos oferecidos para todos. A Secretaria de Estado do Planejamento e Coordenao Geral (SEPLAN) assume o papel de catalisadora desse processo de elaborao do Plano Plurianual, assumindo, tambm, a responsabilidade de dar a formatao final desse instrumento de planejamento. Nesse contexto, diante das estratgias de governo pr-estabelecidas, a SEPLAN d seguimento ao processo com o desenvolvimento das seguintes fases: Elaborao da estimativa quadrienal das receitas; Definio do volume de recursos destinados a cada unidade setorial, tambm para o perodo de quatro anos; Realizao de seminrio com a participao da cpula do governo e demais atores envolvidos no processo de planejamento para divulgar a inteno e convocar as equipes que se incumbiro de materializar o Plano; Disponibilizao do software Sistema de Planejamento Governamental (SIPLAG) Mdulo PPA, para que as unidades preencham eletronicamente as propostas do plano;
48

 Disponibilizao de manual de elaborao do PPA; Disponibilizao da avaliao fsico-financeira do exerccio anterior para que as unidades tenham uma referncia quanto ao que foi previsto e realizado; Realizao de oficinas junto s demais unidades oramentria para nivelamento de conhecimento terico e prtico; Estabelecimento de prazo para o preenchimento das propostas; Anlise das propostas setoriais; Consolidao e formatao final do Projeto de Lei do PPA; Aps a consolidao do projeto de lei pela SEPLAN, o governador do Estado o encaminha Assembleia Legislativa at o dia 15 de setembro, que dever devolv-lo para sano at o dia 15 de dezembro do ano anterior ao que se referir. importante salientar que todo esse processo est acessvel ao cidado por meio de publicaes dos documentos na internet nos sites da SEPLAN e da Assembleia Legislativa.

Processo de Elaborao da Lei de Diretrizes Oramentrias A elaborao da Lei de Diretrizes Oramentrias, de autoria do Poder Executivo por meio da Secretaria de Estado do Planejamento, consiste na confeco de um projeto de lei que estabelece: As metas e as prioridades para o exerccio seguinte; A projeo da receita para o exerccio seguinte; Os critrios para a alocao dos recursos oramentrios; A estrutura e organizao oramentria; As diretrizes para a elaborao e a execuo oramentria a serem contempladas na Lei Oramentria Anual; Disposies sobre alteraes na legislao tributria; Disposies relativas s despesas com pessoal e encargos sociais e outras despesas correntes; e Disposies relativas destinao de recursos provenientes de operaes de crdito e outras disposies. bom enfatizar que as metas e prioridades estabelecidas so elencadas a partir do Plano Plurianual.
49

Outro aspecto importante no processo de elaborao da LDO a reestimativa das receitas para o exerccio correspondente e para os dois anos seguintes. Essa nova projeo das receitas importante para atualizar a previso inicial constante no Plano Plurianual, que elaborado cerca de seis meses antes, atendendo dessa forma o dispositivo da LRF:
Art. 4. A lei de diretrizes oramentrias atender o disposto no 2 do art. 165 da Constituio e: I - dispor tambm sobre: a) equilbrio entre receitas e despesas;

Alm do texto do projeto de lei a SEPLAN tambm prepara uma mensagem contendo a avaliao da execuo oramentria e financeira do exerccio anterior ao de sua elaborao. Os procedimentos tcnicos de elaborao do projeto de lei esto regulamentados no Manual de Demonstrativos Fiscais MDF editado pelo Ministrio da Fazenda por meio da Secretaria do Tesouro Nacional STN. Esse Manual estabelece regras de harmonizao que devem ser observadas, de forma permanente, pela Administrao Pblica para a elaborao do Anexo de Riscos Fiscais ARF e do Anexo de Metas Fiscais AMF, definindo orientaes metodolgicas, consoante os parmetros definidos pela Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal LRF).
O objetivo do manual uniformizar procedimentos, descrever rotinas e servir de instrumento de racionalizao de mtodos relacionados elaborao da LDO e de seus anexos. Nesse sentido, o manual dispe sobre as determinaes legais, a definio dos demonstrativos que os compem, enfatizando sua abrangncia e particularidades, os modelos dos demonstrativos e instrues de preenchimento, os prazos para publicao, e penalidades. (BRASIL, 2010)

No processo de elaborao da LDO no Estado de Rondnia no se utiliza nenhum software especfico a exemplo do SIPLAG no processo de elaborao PPA, h apenas o preenchimento manual de planilhas eletrnicas com base em dados obtidos nos balanos da receita e da despesa. Aps a consolidao do projeto de lei pela SEPLAN, o governador do Estado o encaminha at o dia 15 de abril Assembleia Legislativa que deve devolv-lo para sano at o dia 30 de junho do ano anterior ao que se referir. Assim como no
50

processo de elaborao do PPA todo o processo est disponibilizado sociedade por meio da publicao do projeto de lei na internet no site da SEPLAN que tambm poder acompanhar sua tramitao pelo site da Assembleia Legislativa. Processo de Elaborao da Lei Oramentria Anual O processo de elaborao da Lei Oramentria Anual (LOA) realizado anualmente e deve estar de acordo com o PPA e a LDO. A LOA define, detalhadamente, as metas fsicas e financeiras para o exerccio seguinte e encaminhada na forma de Projeto de Lei ao Legislativo para aprovao. Assim como o PPA e a LDO, a LOA pode sofrer emendas da Assembleia Legislativa. Nesse processo h algumas atividades que merecem destaque, pois so fundamentais para a elaborao do projeto de lei, a saber: Projeo de receitas para o exerccio seguinte; Definio das transferncias aos municpios; Apurao dos limites constitucionais a serem aplicados em educao e sade; Levantamento das despesas obrigatrias (despesas com pessoal, contratos continuados, dvida fundada, etc.); Percentual do oramento a ser destinado aos Poderes Legislativo e Judicirio, Ministrio Pblico e Defensoria Pblica; Definio do teto oramentrio das unidades setoriais do poder executivo; Aps a realizao de cada uma dessas etapas a SEPLAN estipula um prazo e disponibiliza o software Sistema de Planejamento Governamental (SIPLAG) Mdulo de Elaborao do Oramento, para que as unidades, com base no que foi previsto no PPA, distribuam o valor do teto oramentrio em projetos e atividades de forma detalhada at o nvel de elemento de despesa. Findo o prazo, a SEPLAN analisa e consolida as propostas oramentrias, emitindo pelo sistema, os relatrios estabelecidos pela Lei 4.320/64 que iro formar os anexos do projeto de lei. Com a consolidao do projeto de lei e seus anexos, o governador do Estado o encaminha at o dia 15 de setembro Assembleia Legislativa que deve devolv-lo
51

para sano at o dia 15 de dezembro do mesmo ano. Esse processo tambm disponibilizado sociedade com a publicao do projeto de lei na internet nos sites da SEPLAN e da Assembleia Legislativa. Processo de Avaliao do Plano Plurianual O processo de avaliao do PPA est embasado na observao das disposies legais e na necessidade de verificao dos princpios norteadores da gesto e do planejamento. Em suma, essa premissa se encerra na gesto por programas orientada para resultados com foco no cidado, transparncia e responsabilidade. Sua obrigatoriedade est prevista Constituio Federal em seu artigo 74, inciso I:
Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio mantero, de forma integrada, sistema de controle interno com a finalidade de: I avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio

E na Lei Estadual n 1.815, de 28 de novembro de 2007, que instituiu o Plano Plurianual do Estado de Rondnia para o perodo 2008-2011, com alterao dada pela Lei n 2.010, de 29 de dezembro de 2008:
Art. 5. O Poder Executivo enviar Assembleia Legislativa, anualmente, relatrio de avaliao do PPA, demonstrando os seguintes aspectos: I - desempenho do conjunto de programas de cada rea de atuao do Governo em relao aos objetivos estabelecidos; II - demonstrativo, por programa e para cada indicador, do ndice alcanado ao trmino do exerccio anterior comparado com o ndice final previsto; III - demonstrativo, por programa e por ao, de execuo fsica e financeira do exerccio anterior e a acumulada, distinguindo as fontes de recursos (fiscal, seguridade social e investimento das empresas); e IV - Consolidao da realizao fsica e financeira das metas de projetos e atividades de cada um dos programas de cada Secretaria ou rgo.

52

Alm desses instrumentos, a Lei de Responsabilidade Fiscal, em seu artigo 4, determina que a avaliao dos resultados dos programas do PPA, financiados com recursos oramentrios, considere os dispositivos da Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO). E o Decreto Estadual n 13.814, de 15 de setembro de 2008, que estabelece normas para gesto do Plano Plurianual e seus Programas e d outras providncias. A Secretaria de Estado do Planejamento e Coordenao Geral o rgo responsvel pela coordenao do processo de avaliao do Plano Plurianual, que est estruturado de acordo com cada etapa do ciclo de gesto do gasto pblico.
O ciclo de gesto do Plano Plurianual compreende os eventos que, integrados ao longo de quatro exerccios, viabilizam o alcance dos objetivos de Governo. Os processos de elaborao da programao, avaliao e reviso constituem as peas bsicas do ciclo de gesto da programao, sob a perspectiva de mdio prazo. J a execuo fsico-financeira e o monitoramento das aes e programas esto relacionados programao examinada no horizonte de um exerccio. (RONDNIA, SEPLAN, 2009, p. 8)

A figura 6 ilustra, de forma resumida, os principais termos e procedimentos que orientam o os eventos do PPA e sua integrao com as demais funes do ciclo do gasto pblico.

Figura 6 Estrutura de Integrao PPA/LOA/Execuo/Avaliao 53

Diante desse contexto, a Secretaria de Estado do Planejamento e Coordenao Geral publica anualmente, desde 2008, um manual denominado Instrues para o Monitoramento e Avaliao do Plano Plurianual (PPA), o qual contm os fundamentos legais, os instrumentos e os procedimentos tcnicos para que as unidades oramentrias realizem o monitoramento quadrimestral e a avaliao anual dos programas e aes de governo definidos no Plano Plurianual.
A avaliao plurianual parte fundamental do modelo de gesto e tem como objetivo principal aperfeioar a obteno dos resultados previstos nos programas, promovendo a melhoria da gesto, da alocao de recursos no PPA e nos oramentos anuais. No monitoramento, a atividade desenvolvida num processo permanente de coleta, anlise e sistematizao de informaes, como forma de acompanhar a execuo da ao de governo. (RONDNIA, SEPLAN, 2009, p. 3)

A sistemtica de avaliao do PPA, na proposta e dimenso da Secretaria de Estado do Planejamento e Coordenao Geral (SEPLAN), atribui-se Gerncia de Monitoria e Avaliao (GMA), Gerncia de Planejamento Governamental (GPG) e Gerncia de Informtica (GIN), que atuam de forma complementar e interdependente em conjunto com as unidades setoriais, por meio de seus gerentes de programas, na execuo das seguintes etapas: avaliao do programa, avaliao setorial e avaliao do plano.
Avaliao do programa: A responsabilidade pela fase de avaliao do programa recai, fundamentalmente, sobre os gerentes responsveis pela gesto e pela implementao de cada um dos programas do PPA. Trata-se de avaliao qualitativa, formativa e subjetiva, baseada em um modelo padronizado, de carter abrangente, desenvolvido para ser aplicado a todo tipo de programa. Avaliao setorial: A avaliao setorial tem como objetivo verificar se o conjunto de programas sob a responsabilidade de cada rgo do Estado tem avanado no sentido de obter resultados coerentes com os objetivos, as prioridades e as polticas setoriais. Procura-se, tambm, identificar se a concepo desses programas adequada para enfrentar os problemas que os rgos se propem atacar, bem como se a sua forma de gesto encontra-se adequadamente adaptada ao modelo gerencial a que se prope adotar no PPA. Avaliao do plano: A ltima sistemtica de avaliao, sob a responsabilidade da Secretaria de Estado do Planejamento e Coordenao Geral e com apoio do Comit Gestor de Programas dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio, tem como foco o desempenho do plano plurianual como um todo, medido sob o ponto
54

de vista macroeconmico, dos macro objetivos estratgicos e da gesto. (RONDNIA, SEPLAN, 2009, p. 19-21)

Nesse

cenrio,

execuo

coordenada

da

avaliao

consiste

no

estabelecimento de um cronograma com prazos bem definidos e a disponibilizao do software Sistema de Planejamento Governamental (SIPLAG) Mdulo de Mdulo de Avaliao. Nesse programa as unidades setoriais (inclusive a SEPLAN) alimentam dados sobre a execuo das metas fsicas e financeiras, alm de informar as restries durante a execuo de cada ao. Essas restries referem-se a situaes que interferem na execuo da ao. H no sistema uma srie de restries previamente estabelecidas por tipo. Ao informar uma restrio deve-se justificar seus os motivos e registrar a proposta para sua superao de forma a eliminar ou reduzir os problemas identificados. Ao trmino do prazo de preenchimento, a SEPLAN consolida as informaes resultantes da avaliao do PPA e publica o Relatrio Anual de Avaliao, que leva em considerao os anos j executados do Plano Plurianual. Este relatrio encaminhado Assembleia Legislativa, conforme determinao da lei que instituiu o Plano para o quadrinio; e ao Tribunal de Contas do Estado de Rondnia, nos termos das disposies contidas na Constituio Federal, na Lei de Responsabilidade Fiscal e de outros dispositivos que regulamentam a matria.

METODOLOGIA DA PESQUISA

Considerando a problemtica levantada sobre quais as contribuies de um sistema de informaes gerenciais para o planejamento governamental no Estado de Rondnia, considerando ainda as caractersticas necessrias ao conhecimento da temtica como um todo, o presente trabalho est classificado segundo Siena (2000 apud Gil, 2002; 2007 e Marconi e Lakatos, 2000) da seguinte forma: Quanto natureza utilizou-se a pesquisa aplicada, pois objetiva-se gerar conhecimentos na rea de planejamento governamental para a aplicao prtica no que cerne a elaborao e a alocao de recursos em programas e aes de governo. Quanto forma de abordagem do problema empregou-se a pesquisa quantitativa que considerou a estrutura e os dados da execuo oramentria e
55

financeira do Estado de Rondnia, bem como o uso de recursos e de tcnicas estatsticas para traduzir os dados em informaes. Quanto aos fins ou objetivos, empregou-se uma pesquisa exploratria para levantar os elementos disponibilizados na literatura e na legislao que tratam a respeito do assunto deste trabalho. Na sequncia desenvolveu-se uma pesquisa descritiva com base em dados extrados do Sistema Integrado de Administrao Financeira para Estados e Municpios (SIAFEM), referentes previso e execuo da despesa do Estado de Rondnia. Esses dados foram comparados no sentido de se obter um indicador de desempenho ou ndice de execuo financeira com base na relao da despesa prevista versus realizada (despesa liquidada), de cada unidade oramentria e de sua respectiva rea de abrangncia. De posse dos ndices de execuo financeira, estabeleceu-se uma classificao (ranking) tomando como base o exerccio 2009, para determinar o nvel de execuo das unidades oramentrias. Essa classificao foi balizada pelo ndice que representa o nvel ideal de execuo, ou seja, o ndice timo de desempenho que igual a 1,000. Em seguida, as unidades oramentrias foram agrupadas em cinco categorias de acordo com o valor do ndice de execuo financeira, a saber: Muito acima do ndice: variao positiva acima de 25%; Acima do ndice: variao positiva entre 10% e 25%; ndice dentro do esperado: variao positiva ou negativa at 10%; Abaixo do ndice: variao negativa entre 10% e 25%; Muito abaixo do ndice: variao negativa abaixo de 25%; Aps o agrupamento das unidades realizou-se uma nova pesquisa descritiva que teve como base as unidades oramentrias que apresentaram a maior distoro negativa em relao ao ndice timo de desempenho. Entende-se por maior distoro negativa as unidades que ficaram abaixo ou muito abaixo do ndice. Essa pesquisa levantou as principais restries apontadas pelas unidades durante a avaliao do Plano Plurianual exerccio 2009, que impediram ou que dificultaram a execuo das aes de governo. Quanto aos meios ou procedimentos tcnicos, foram empregados de forma concomitante a pesquisa bibliogrfica, a pesquisa documental e a pesquisa de levantamento:
56

a) Pesquisa bibliogrfica: foi realizada a partir de materiais j publicados, como obras literrias acerca da temtica e da legislao pertinente ao planejamento governamental. Paralelamente, efetuou-se pesquisas na internet em sites idoneamente reconhecidos, no que diz respeito s tecnologias contemporneas de sistemas de informaes gerenciais no mbito da administrao pblica; b) Pesquisa documental: desenvolvida a partir do banco de dados do Sistema Integrado de Administrao Financeira para Estados e Municpios (SIAFEM); publicaes oficiais como os planos plurianuais e suas avaliaes, as leis oramentrias anuais e demais atos pblicos referentes legislao oramentria estadual. Delimitao do Estudo O estudo sobre a contribuio de um SIG para o setor pblico foi realizado em uma organizao da rea de planejamento, especificamente, na Secretaria de Estado do Planejamento e Coordenao Geral (SEPLAN) que o rgo central de planejamento do Governo do Estado de Rondnia. No entanto, foram considerados na apresentao os dados da execuo oramentria de todas as unidades setoriais do Poder Executivo do Estado de Rondnia. Populao e Amostragem A populao considerada nesse estudo foram os rgos e as unidades oramentrias ativas do Poder Executivo que compem a estrutura oramentria do Estado de Rondnia, com dados relativos execuo oramentria e financeira, no perodo de 2006 a 2009. A amostragem, que teve cunho no probabilstico por tipicidade, com finalidade exclusiva no levantamento das principais restries apontadas na avaliao do PPA 2009, foi delimitada entre as unidades que apresentaram maior distoro negativa entre o previsto e o executado, ou seja, que obtiveram os menores ndices de desempenho, por se entender que essas unidades oferecem uma boa representatividade diante do contexto.

57

Coleta e Organizao dos Dados A coleta e organizao dos dados foi dividida em duas etapas: A primeira foi desenvolvida a partir da obteno de dados referentes previso e execuo da despesa do Poder Executivo do Estado de Rondnia, na qual utilizou-se os balancetes da despesa eletrnicos do perodo de 2006 a 2009 disponibilizados pelo SIAFEM. Esses dados foram padronizados, normatizados e organizados em um banco de dados nico e consolidado desenvolvido especificamente para subsidiar o modelo de SIG proposto. A segunda etapa foi desenvolvida com base na amostragem definida, focalizando as unidades oramentrias que apresentaram maior distoro negativa em relao ao ndice ideal de desempenho. Nessa etapa realizou-se um levantamento das principais restries declaradas pelas unidades oramentrias durante a execuo do exerccio financeiro de 2009, publicadas na avaliao do PPA de 2009. Desenvolvimento de um banco de dados relacional Laudon e Laudon (2008 p. 139) definem um banco de dados como um conjunto de arquivos relacionados entre si que contm registros sobre pessoas, lugares ou coisas. Enfatiza ainda, que um banco de dados digital possui uma caracterstica imbatvel que a capacidade de relacionar rapidamente um conjunto de arquivos a outro. Para organizar os dados de uma forma estruturada e que pudessem fornecer os elementos necessrios anlise do desempenho das unidades oramentrias em relao execuo oramentria e financeira, foi necessrio desenvolver um banco de dados relacional, que o tipo de banco de dados mais utilizado atualmente, podendo ser definido como:
Modelo de banco de dados lgico que trata os dados como se estivessem armazenados em tabelas bidimensionais; pode relacionar os dados armazenados em uma tabela aos dados de outra, desde que as duas compartilhem um elemento de dado comum. (Laudon e

Laudon, 2008 p. 404)

58

O desenvolvimento do banco de dados relacional foi realizado nas seguintes fases: seleo de variveis; extrao dos dados; definio de entidades e atributos; e estabelecimento de relacionamentos. Em todas as fases utilizou-se um Sistema de Gerenciamento de Banco de Dados (DBMS). Seleo de variveis Para definir as variveis adotou-se como parmetro a estrutura da despesa oramentria, conforme definio do Manual de Despesa Nacional (ver referencial terico), acrescida das informaes a respeito dos trs estgios da despesa: empenho, liquidao e pagamento. Extrao dos dados A operacionalizao do Sistema Integrado de Administrao Financeira (SIAFEM) foi fundamental para extrair os dados da srie histrica da despesa do Estado de Rondnia, uma vez que nesse sistema onde esto armazenados todos os dados da arrecadao e da execuo oramentria do Estado de Rondnia, tornando-se, portanto, a fonte primria de todas as informaes. O processo de extrao resultou em uma massa de dados que em seguida foi padronizada afim de se garantir a homogeneidade da srie histrica. Definio de entidades e atributos Laudon e Laudon (2008 p. 140) afirmam que ao se pensar em como gerenciar os dados de uma organizao necessrio identificar os tipos de informao a que se referem e agrup-los em categorias denominadas de Entidades, e que estas, por sua vez, possuem caractersticas especficas, chamadas de Atributos. Dessa forma, buscou-se identificar a partir da estrutura da despesa oramentria e dos dados extrados do SIAFEM as principais entidades e atributos, o resultado est detalhado na Tabela 7.

59

Tabela 7 Entidades e Atributos

Entidades Atributos Cdigo da unidade Unidade Oram entria Nome da unidade Sigla da unidade Cdigo do rgo Cdigo do programa Nome do programa Cdigo da ao Nome da ao Cdigo da despesa Cdigo da unidade oramentria Cdigo do programa Cdigo da ao Cdifo da fonte de recurso Cdigo da natureza da despesa Cdigo da funo Despesa Cdigo da subfuno Ano Ms Valor da dotao inicial Valor da dotao atual Valor empenhado Valor liquidado Valor pago Cdigo da funo Descrio da funo Cdigo da subfuno Descrio da subfuno Cdigo da natureza da despesa Descrio da natureza da despesa Cdigo da fonte de recurso Descrio da fonte de recurso

Programa

Ao

Funo

Subfuno

Natureza da Despesa

Fonte de Recurso

F onte: Estrutura da despesa com base no M anual da Despesa Nacional. 1 Edio. P ortaria Conjunta STN/SOF n 3, de 2008.

60

Estabelecimento de relacionamentos Aps a identificao das entidades e atributos, estabeleceu-se a

representao de cada entidade em uma tabela, com seus respectivos atributos em forma de campos. As linhas da tabela, por sua vez, foram destinadas ao recebimento de registros referentes a cada tipo de dados. Ao separar os dados em tabelas e respectivos campos, foi possvel definir os relacionamentos utilizando-se uma representao esquemtica denominada diagrama entidade/relacionamento, que segundo Laudon e Laudon (2008 p. 142), usada para esclarecer relaes entre as tabelas de um banco de dados. A maior utilidade desse diagrama mostrar de que maneira duas tabelas se relacionam. Em um banco de dados relacional, as tabelas podem ter relacionamentos um-para-um, um-para-muitos ou muitos-para-muitos. O tipo de relacionamento utilizado nesse banco de dados foi um-para-muitos, pois cada unidade oramentria pode ter mais de uma despesa, mas cada despesa tem apenas uma nica unidade oramentria, ou seja para cada registro na tabela unidade oramentria, pode haver muitos registros correlatos na tabela despesa. A Figura 7 ilustra como o diagrama entidade/relacionamento descreve as relaes. As caixas representam as entidades, enquanto as linhas que ligam uma caixa a outra representam os relacionamentos. Por meio do diagrama tambm possvel identificar a relao de um rgo com mais de uma unidade. Segundo a classificao institucional da despesa, isso representa que pode haver mais de uma unidade oramentria vinculada ao mesmo rgo. No Estado de Rondnia, pode-se citar como exemplo o rgo Governadoria, que tm como unidades oramentrias a Coordenadoria Geral de Apoio Governadoria (CGAG), a Superintendncia Estadual de Licitao (SUPEL), a Controladoria Geral do Estado (CGE) e a Procuradoria Geral do Estado (PGE).

61

Figura 7 Diagrama de Entidade/Relacionamento

Utilizao de um Sistema de Gerenciamento de Banco de Dados (DBMS) Um Sistema de Gerenciamento de Banco de Dados (DBMS) segundo Laudon e Laudon (2008 p. 144) um tipo de software especfico usado para criar, armazenar, organizar e acessar dados a partir de um banco de dados. Os autores afirmam ainda que embora os programas de planilhas eletrnicas sejam poderosas ferramentas para a manipulao de dados quantitativos, o software gerenciador de banco de dados mais adequado para criar e manipular listas e combinar informaes extradas de arquivos diferentes. Os pacotes de gerenciamento de bancos de dados para computadores em geral tm recursos de programao e menus intuitivos que tornam possvel, inclusive para leigos, construir pequenos sistemas de informao. Todo o processo de desenvolvimento do banco de dados relacional foi possvel com a utilizao do sistema de gerenciamento de banco de dados Microsoft Access. A escolha dessa ferramenta teve como principais fatores o conhecimento tcnico do autor, a disponibilidade do software pela SEPLAN e, sobretudo, pela alta produtividade que esta ferramenta oferece tanto no cruzamento e visualizao de dados como na elaborao de relatrios gerenciais.

62

A utilizao do DBMS Microsoft Access facilitou a obteno de informaes gerenciais, pois permitiu a combinao das tabelas que compartilham elementos de dados em comum. Essa facilidade deve-se ao fato de que o Microsoft Access, assim como outros DBMS, oferece uma linguagem especializada, denominada linguagem de manipulao de dados, que usada para acrescentar, alterar, apagar e recuperar os dados do banco de dados. Essa linguagem contm comandos especficos que permitem a extrao de dados do banco de dados para satisfazer solicitaes de informaes e desenvolver aplicaes. Atualmente, a linguagem de manipulao de dados mais utilizada a linguagem estruturada de consulta ou SQL. Levantamento das principais restries declaradas pelas unidades

oramentrias na avaliao do Plano Plurianual 2009 A segunda etapa da coleta de dados concentrou-se nas principais restries declaradas pelas unidades oramentrias que apresentaram baixo desempenho em relao execuo das aes de governo durante o exerccio financeiro de 2009. Essas restries so estabelecidas pela SEPLAN no Manual de Instrues para o Monitoramento e Avaliao do Plano Plurianual PPA e fazem parte do Sistema de Planejamento Governamental (SIPLAG). Durante o processo de avaliao do PPA de 2009, as unidades oramentrias selecionaram os tipos de restries e suas naturezas, justificaram os fatos que impediram ou dificultaram a execuo de cada ao de governo no exerccio e fizeram propostas para super-las. A consolidao dessas informaes foi publicada no Relatrio de Atividades Desenvolvidas Avaliao do PPA 2008-2011, Exerccio 2009, que originou a obteno dos dados a respeito das restries. A Tabela 8 exibe os tipos de restries e as respectivas naturezas pr-estabelecidas no manual.

63

Tabela 8 Listagem das Restries por Tipo, segundo a Natureza e Cdigo (Continua)
Tipo de Restrio Cdigo ADM01 ADM02 ADM03 ADM04 ADM05 ADM06 Adm inistrativas (ADM) ADM07 ADM08 ADM09 ADM10 ADM11 ADM12 ADM13 ADM14 AMB01 AMB02 AMB03 Ambientais (AMB) AMB04 AMB05 AMB06 AUD01 Auditoria (AUD) AUD02 AUD03 AUD04 FIN01 FIN02 Financeiras (FIN) FIN03 FIN04 FIN05 FIN06 Natureza Problemas com prestador de servio Atividades dependentes de articulao com outras unidades administrativas Insuficincia ou inadequao de infraestrutura fsica e de equipamentos Entraves nos procedimentos burocrticos (burocracia para exerccio das atividades administrativas do governo) Dificuldades na localizao de terrenos para implementar ou ampliar a infraestrutura Insuficincia de tcnicos em atividades especficas Falta de capacitao de recursos humanos Pessoal insuficiente para os quadros de gesto e de execuo das aes propostas Entraves institucionais para desenvolvimento de recursos humanos Lentido no processo de captao de recursos junto a rgos financiadores Atraso na prestao de contas pelo Estado ou municpio Dificuldades para celebrar contratos ou convnios Dificuldades na celebrao de convnios por inadimplncia no processo de execuo Outras (especificar) Lentido no processo de licenciamento ambiental Renovao de licena Desconhecimento da poltica ambiental Aparato de licenciamento ambiental dificulta os pequenos empreendimentos Restrio do Ministrio Pblico ou organizaes ambientais Outras (especificar) Recomendaes e instrues da auditoria interna Recomendaes e instrues da CGE Recomendaes e instrues do TCE Outras (especificar) Indisponibilidade de recursos financeiros Problemas relativos ao fluxo de liberao dos recursos Atraso na tramitao e liberao de recursos Problemas financeiros de outros entes envolvidos na execuo Recursos financeiros comprometidos com restos a pagar Outras (especificar)

64

(Continuao)
Tipo de Restrio Cdigo GER01 GER02 GER03 GER04 Gerenciais (GER) GER05 GER06 GER07 GER08 GER09 INS01 INS02 INS03 INS04 Institucionais (INS) INS05 INS06 INS07 INS08 JUD01 Judiciais (JUD) JUD02 JUD03 LIC01 LIC02 Licitatrias (LIC) LIC03 LIC04 LIC05 LIC06 Natureza Meta fsica inadequada natureza da ao Mudana na equipe gerencial Inexistncia de instrumento e de procedimentos tcnicooperacionais de monitoramento Dificuldade em identificar empresas para fornecimento de insumos Dificuldade de controle sobre execuo da contratada Falta de experincia na execuo de recursos originrios de convnios Demora na elaborao de projetos arquitetnicos e executivos Ausncia de diagnsticos de potencialidades econmicas Outras (especificar) Dificuldade no relacionamento interinstitucional Inadequao organizacional Problema na coordenao da gesto da informao Ausncia de planejamento e priorizao Dificuldade na comunicao com pblico externo Ausncia de interao tcnico-institucional e de interesse do pblico beneficirio Existncia de mais de uma regionalizao territorial Outras (especificar) Aes judiciais Legislao eleitoral Outras (especificar) Atraso na entrega de documentao Processo licitatrio condicionado a limites oramentrios Procedimento licitatrio burocrtico Ausncia de licitantes Apresentao de recursos ou impugnao do certame Outras (especificar) Descompasso entre a previso no PPA e recursos alocados na LOA Atraso na aprovao da LOA Insuficincia de recursos alocados na Lei Oramentria Contingenciamento oramentrio Realocao do crdito oramentrio de um programa para outro Demora na tramitao de crdito adicional Dificuldade na obteno de crditos oramentrios adicionais (suplementares, especiais ou extraordinrios) Competio de recursos por parte de vrios rgos que executam uma poltica Outras (especificar)

ORC01 ORC02 ORC03 ORC04 Oram entrias (ORC) ORC05 ORC06 ORC07 ORC08 ORC09

65

(Concluso)
Tipo de Restrio Cdigo POL01 POL02 POL03 POL04 POL05 Polticas (POL) POL06 POL07 POL08 POL09 POL10 TEC01 Tecnolgicas (TEC) TEC02 TEC03 Outras (OUT) OUT01 Natureza Inexistncia de legislao regulamentadora Inadequao de amparo legal Projeto de lei em tramitao Alterao ou adequao de legislao regulamentadora Conflitos decorrentes de outras polticas setoriais Conflitos decorrentes de outras polticas setoriais, inclusive entre esferas de poder ou entre esferas de governo Desinteresse poltico de outro ente em aderir determinada poltica Dificuldades quanto certificao de qualidade dos produtos processados Legislao sanitria federal dificulta a regularizao e insero de pequenos empreendimentos no processo industrial Outras (especificar) Obsolescncia ou escassez de equipamentos ou ferramentas tecnolgicas Ausncia de integrao entre sistemas Outras (especificar) Problemas relacionados a fenmenos meteorolgicos

RESULTADOS E DISCUSSO

Anlise Comparativa da Despesa Prevista versus Realizada A consolidao dos dados da execuo oramentria e financeira do Estado de Rondnia em um banco de dados relacional possibilitou um cruzamento de dados no sentido de se obter uma comparao anual entre a despesa prevista e a realizada, nos exerccios de 2006 a 2009. Essa comparao procurou estabelecer uma homogeneidade que melhor representasse a relao da despesa realizada sobre a prevista, portanto, no foram consideradas as despesas com exerccios anteriores, sentenas judiciais, indenizaes e restituies, e ressarcimento de despesas de pessoal requisitado, por se entender que esses tipos de despesas distorcem a comparao anual, uma vez que ocorrem de forma ocasional e imprevisvel.

66

Da mesma forma, tambm foram desconsideradas as despesas com fontes de recursos provenientes de operaes de crdito, convnios e contrapartidas. Tambm no foram computadas as despesas destinadas a programas de operaes especiais e reserva de contingncia. A estrutura dessa comparao procurou no s obter uma anlise individual das unidades oramentrias, mas tambm uma anlise que pudesse mostrar a situao como um todo, por essa razo, cada unidade oramentria foi classificada de acordo com sua rea de abrangncia, a Tabela 9 apresenta a estrutura adotada.
Tabela 9 Unidades Oramentrias por rea de Abrangncia (Continua)
rea Unidade Oramentria Sigla

Fundo Especial de Proteo Ambiental AMBIENTAL Secretaria de Estado de Desenvolvimento Ambiental Agncia de Defesa Sanitria Agrosilvopastoril do Estado de Rondnia Fundo de Investimento e Desenvolvimento Industrial do Estado de Rondnia Instituto de Pesos e Medidas ECONMICA Junta Comercial do Estado de Rondnia Secretaria de Estado da Agricultura, Pecuria e Regularizao Fundiria Secretaria de Estado da Agricultura, Produo e do Desenvolvimento Econmico e Social Secretaria de Estado de Administrao Secretaria de Estado de Finanas GESTO Secretaria de Estado do Planejamento e Coordenao Geral Superintendncia Estadual de Licitao Departamento de Estrada de Rodagem e Transportes do Estado de Rondnia INFRAESTRUTURA Departamento de Obras e Servios Pblicos Fundo para Infraestrutura de Transporte e Habitao

FEPRAM SEDAM

IDARON FIDER IPEM JUCER SEAGRI SEDES

SEAD SEFIN SEPLAN SUPEL

DER DEOSP FITHA

67

(Concluso)
rea Unidade Oramentria Sigla

Controladoria Geral do Estado INSTITUCIONAL Coordenadoria de Apoio Governadoria Procuradoria Geral do Estado

CGE CGAG PGE

Departamento Estadual de Trnsito Fundo Especial de Modernizao e Reaparelhamento da Polcia Militar do Estado Fundo Especial de Reequipamento Policial SEGURANA Fundo Especial do Corpo de Bombeiros Militar Fundo Estadual de Preveno, Fiscalizao e Repreenso a Entorpecentes Fundo Penitencirio Secretaria de Estado da Segurana, Defesa e Cidadania

DETRAN FUNRESPOM FUNRESPOL FUNESBOM FESPREN FUPEN SESDEC

Agncia Estadual de Vigilncia e Sade Centro de Educao Tcnico e Profissional da rea de Sade Fundao de Hematologia e Hemoterapia do Estado de Rondnia Fundo Estadual de Assistncia Social Fundo Estadual de Sade Fundo Estadual dos Direitos da Criana e do Adolescente SOCIAL Fundo Previdencirio do Estado de Rondnia Instituto de Previdncia dos Servidores Pblicos do Estado de Rondnia Secretaria de Estado da Educao Secretaria de Estado de Ao Social Secretaria de Estado de Justia Secretaria de Estado dos Esportes da Cultura e do Lazer
F onte: RONDNIA. Secretaria de Estado do P lanejamento e C oordenao Geral (SEP LAN), 201 0.

AGEVISA CETAS FHEMERON FEAS FES FUNEDCA FUNPRERO IPERON SEDUC SEAS SEJUS SECEL

68

Estabelecimento do indicador de desempenho (ndice de execuo financeira) Aps a definio dos critrios e da estrutura da comparao, procedeu-se o clculo do indicador de desempenho que teve como base a diviso simples dos valores realizados pelos previstos de cada unidade oramentria. O resultado foi denominado de ndice de execuo financeira. Esse ndice representa o balizamento entre a previso e a execuo da despesa, onde o melhor desempenho atribudo ao valor mais prximo de 1,0000 (ndice timo). Em seguida, estabeleceu-se o ndice para cada rea de abrangncia e o ndice mdio do perodo. O resultado detalhada desse comparativo est disposto no apndice deste trabalho, o resultado sinttico est demonstrado na Tabela 10.
Tabela 10 ndice de Execuo Financeira por rea de Abrangncia
rea AMBIENTAL INFRAESTRUTURA SEGURANA INSTITUCIONAL GESTO SOCIAL ECONMICA 2006 1,3569 1,6076 1,2223 1,0750 0,8401 0,9084 0,6557 2007 1,5088 0,8348 0,9377 0,9100 1,0248 0,8940 0,8256 2008 0,6223 0,9935 0,9536 1,0731 1,0816 0,9632 1,1314 2009 1,3370 0,8003 1,0698 0,9517 0,9725 1,0310 0,7751 ndice Mdio 1,2063 1,0591 1,0459 1,0025 0,9797 0,9492 0,8469 Lim ite inferior Lim ite superior

Fonte: ndices calculados pelo autor com base nos dados extrados do SIAFEM .

Com base nos dados da Tabela 10, pode-se verificar que a rea institucional a que apresenta a proximidade em relao ao ndice timo desempenho, seguida das reas segurana e gesto, com primeiras posies no limite superior e inferior, respectivamente. A rea econmica foi a que apresentou o pior desempenho na relao previsto versus realizado, realizando pouco menos de 85% do que foi previsto. Enquanto que a rea ambiental apresentou o maior ndice com uma realizao de 20% acima do previsto, o que no significa necessariamente um bom desempenho, uma vez que, assim como a no realizao do oramento compromete o planejamento, a realizao acima do previsto tambm indica um mau
69

planejamento. Para facilitar a visualizao dos dados segue abaixo os grficos que ilustram essa anlise.

Grfico 1 Evoluo do ndice de Execuo Financeira: REA AMBIENTAL

No Grfico 1 possvel visualizar o desempenho da rea ambiental representada pelas unidades SEDAM e FEPRAM. Observa-se que h uma tendncia em no prever recursos suficientes para a execuo das aes de governo. Verifica-se ainda, em 2008, uma situao atpica, que puxou para baixo o ndice mdio, com execuo de apenas 62% do que foi planejado.

Grfico 2 Evoluo do ndice de Execuo Financeira: REA ECONMICA

70

A rea econmica, visualizada no Grfico 2, composta pelas unidades: IDARON, FIDER, IPEM, JUCER, SEAGRI e SEDES, apresenta uma regular disposio em no aplicar os recursos previstos, com exceo do ano 2008 onde se verifica um aumento de pouco mais de 13% do executado em relao ao previsto.

Grfico 3 Evoluo do ndice de Execuo Financeira: REA GESTO

A rea gesto representada pelas unidades: SEAD, SEFIN, SEPLAN e SUPEL, contm a srie de ndices mais homognea do conjunto. Observa-se no Grfico 3, que h um nvel de planejamento mais efetivo em relao s outras reas, com uma variao mdia menor que 3%.

Grfico 4 Evoluo do ndice de Execuo Financeira: REA INFRAESTRUTURA 71

A rea infraestrutura, composta pelas unidades: DER, DEOSP e FITHA, apresenta certa regularidade a partir de 2007. Verifica-se pelo Grfico 4, que mesmo com uma realizao de 60% superior ao que foi previsto em 2006, a mdia de realizao do perodo ultrapassa apenas cerca de 5,9% de realizao.

Grfico 5 Evoluo do ndice de Execuo Financeira: REA INSTITUCIONAL

A rea institucional, exibida no Grfico 5, formada pelas unidades: CGE, CGAG e PGE, apesar de exibir um excelente ndice mdio, tambm demonstra uma atipicidade entre os anos com ndices de realizao superiores a 7% em 2006 e 2008, e inferiores a mais de 5% em 2007 e 2009.

Grfico 6 Evoluo do ndice de Execuo Financeira: REA SEGURANA 72

A rea segurana, demonstrada no Grfico 6, formada pelas unidades: DETRAN, FUNRESPOM, FUNRESPOL, FUNESBOM, FESPREN, FUPEN e SESDEC, apresentaram a segunda melhor srie no que diz respeito homogeneidade dos ndices. No entanto, observa-se que a partir de 2007 h uma tendncia de crescimento no ndice de execuo.

Grfico 7 Evoluo do ndice de Execuo Financeira: REA SOCIAL

A rea social, ilustrada no Grfico 7, formada pelas unidades: AGEVISA, CETAS, FHEMERON, FEAS, FES, FUNEDCA, FUNPRERO, IPERON, SEDUC, SEAS, SEJUS e SECEL. Exibe uma srie histrica com tendncia ao equilbrio entre a previso e a execuo dos recursos oramentrios. Ranking de execuo financeira das unidades oramentrias Aps analisar o nvel de desempenho da execuo financeira das unidades oramentrias e suas respectivas reas, buscou-se identificar as unidades que apresentam os melhores e os piores ndices. Para tanto, estabeleceu-se uma classificao em ordem descendente dos valores encontrados em cada unidade oramentria. Conforme definido na metodologia de pesquisa desse trabalho, a classificao foi balizada pelo ndice timo de execuo e divida em cinco categorias de acordo com o valor do ndice apresentado. O resultado dessa classificao est disposto na Tabela 11:
73

Tabela 11 Ranking do ndice Execuo Financeira, por Unidade Oramentria 2009

2009 Unidade Previsto FUNRESPOL FUPEN DEOSP SEDAM FEPRAM FEAS SUPEL SEJUS SEDUC SESDEC CGAG FUNESBOM 2.169 744 19.909 12.739 2.880 429 1.628 94.789 491.964 327.676 38.600 2.314 Realizado 5.903 1.755 46.533 17.119 3.764 510 1.920 109.860 557.625 359.108 41.456 2.441 ndice 2,7215 2,3589 2,3373 1,3438 1,3069 1,1888 1,1794 1,1590 1,1335 1,0959 1,0740 1,0549 1,0000 107.457 330.742 16.524 28.297 4.226 137.094 71.657 18.284 10.092 1.895 11.045 37.659 15.389 40.066 9.662 2.553 11.745 2.180 48.028 121.622 98 7.805 4.506 0,9867 0,9786 0,9684 0,9614 0,9270 0,9241 0,9055 0,8842 0,8765 0,8645 0,8353 0,8329 0,8280 0,7635 0,7611 0,7259 0,7133 0,7028 0,6549 0,6477 0,6447 0,5460 0,2965 Muito abaixo do ndice (> -25%) Abaixo do ndice (> -10% e -25%) ndice dentro do esperado (entre 10% e -10%) Acima do ndice (> 10% e 25%) Muito acim a do ndice ( > 25%)

ndice tim o

SEFIN FES SEAD IDARON JUCER FUNPRERO DETRAN FHEMERON SECEL IPEM SEPLAN SEDES PGE FITHA CGE FIDER AGEVISA CETAS SEAGRI DER FUNRESPOM IPERON SEAS

108.910 337.958 17.064 29.433 4.559 148.361 79.132 20.679 11.514 2.192 13.223 45.215 18.585 52.480 12.694 3.517 16.466 3.102 73.331 187.787 152 14.296 15.196

74

Com base na Tabela 11, pode-se afirmar que pouco mais de um tero esto dentro do ndice de execuo esperado, ou seja, que apresentam uma margem de variao de 10% da despesa executada em relao prevista. O Grfico 8 ilustra melhor a participao das unidades em relao s categorias dos ndices.

Grfico 8 Participao % das Unidades Oramentrias em relao ao ndice de Execuo Financeira - 2009

Percebe-se que do total das unidades oramentrias, dezesseis delas, cerca de 46%, esto abaixo ou muito abaixo do ndice, enquanto que 11,43% esto acima e 14,29% muito acima do ndice. Complementando a anlise, estabeleceu-se o distanciamento de cada unidade oramentria em relao ao ndice timo. O resultado dessa disperso pode ser visualizado no Grfico 9. Nesse grfico possvel observar que a unidade que mais se distancia negativamente do ndice balizador a Secretaria de Estado de Ao Social (SEAS), enquanto que a unidade oramentria Fundo Especial de Reequipamento Policial (FUNRESPOL) apresenta a maior distoro positiva.

75

Grfico 9 Disperso das Unidades Oramentrias em Relao ao ndice timo de Execuo Financeira - 2009

Anlise das Restries Execuo Oramentria e Financeira De posse das informaes a respeito do desempenho da execuo financeira, procurou-se identificar quais os fatores que impediram ou que dificultaram o desempenho da execuo das aes de governo no exerccio de 2009. Para tanto, tomou-se como base nas unidades oramentrias que apresentaram a maior distoro negativa em relao ao ndice timo de execuo financeira no ano de 2009. Entende-se por maior distoro as unidades que ficaram abaixo e muito abaixo do ndice. Desse modo, as unidades oramentrias selecionadas foram cruzadas com o tipo e a quantidade de restries apontadas pelos seus gerentes de programas na avaliao do PPA de 2009. O objetivo desse cruzamento de dados foi obter uma relao de quais as principais restries que influenciaram no desempenho da execuo financeira das unidades oramentrias problemticas. A Tabela 12 demonstra o resultado dessa relao.

76

Tabela 12 Anlise de Restries: Unidades Oramentrias com baixos ndices de Execuo

Tipo de Restrio Classificao Unidade ADM FHEMERON SECEL IPEM SEPLAN Abaixo do ndice SEDES PGE FITHA CGE Subtotal FIDER AGEVISA CETAS SEAGRI M uito abaixo do ndice DER FUNRESPOM IPERON SEAS Subtotal TOTAL GERAL 1 7 12 5 4 2 3 1 1 AMB AUD 1 1 1 FIN 4 4 1 4 5 9 GER 1 1 5 5 6 INS 3 1 4 4 JUD LIC 1 1 2 1 1 3 ORC 6 1 7 2 3 5 12 POL 1 1 1 TEC 1 1 1 OUT 2 2 1 3 4 6 Total 3 3 6 8 3 23 10 14 8 32 55

F onte: Governo do Estado de R ondnia. Relatrio de Atividades Desenvolvidas Avaliao do P P A 2008-201, Exerccio 2009. 1 Legenda: ADM =Administrativa;A M B =A mbiental;AUD =A uditoria; FIN =Financeira; GER =Gerencial; INS =Institucional;J UD =J udicial; LIC = Licitatria; ORC =Oramentria; P OL =P oltica; TEC =Tecnologica; OUT =Outras

Ao se observar a tabela acima possvel afirmar que os tipos de restries mais frequentes apontados na avaliao do PPA de 2009 concentram-se em questes administrativas, oramentria, financeira e gerencial. O Grfico 10 ilustra a participao em percentual dos tipos de restries apontadas. O grfico exibe um empate tcnico entre as restries do tipo oramentria e administrativa, ambas com 21,82%, enquanto que as restries do tipo financeira correspondem a 16,36% dos problemas apontados na avaliao do PPA de 2009. A restrio do tipo gerencial aparece em terceiro lugar com 10,91%, seguida das restries do tipo institucional, com 7,27% e licitatria com 5,45%. Os demais tipos aparecem com 1,82%, com exceo dos tipos judicial e ambiental que no foram apontados pelas unidades oramentrias.
77

Grfico 10 Participao Percentual dos Tipos de Restries das Unidades com Baixo ndice de Execuo

Ao se investigar o detalhamento dos tipos de restries apontadas obteve-se uma anlise ainda mais detalhada dos principais problemas enfrentados pelas unidades oramentrias da amostra, conforme especificado na Tabela 13.
Tabela 13 Detalhamento dos Tipos de Restries (Continua)
Tipo de Restrio Descrio da Restrio Atividades dependentes de articulao com outras unidades administrativas. Insuficincia/Inadequao de infraestrutura fsica e de equipamentos. Entraves nos procedimentos burocrticos (burocracia para exerccio das atividades administrativas do governo). Adm inistrativa Dificuldades na localizao de terrenos para implementar ou ampliar a infraestrutura. Pessoal insuficiente para os quadros de gesto e de execuo das aes propostas. Dificuldades para celebrar contrato/convnio. Outras (especificar). Quantidade 2 1 2 1 3 2 1 Participao % 3,64 1,82 3,64 1,82 5,45 3,64 1,82

78

(Concluso)
Tipo de Restrio Auditoria Descrio da Restrio Recomendaes e instrues da CGE. Indisponibilidade de recursos financeiros. Outras (especificar). Ao em fase de execuo. Gerencial Meta fsica inadequada natureza da ao. Outras (especificar). Inadequao organizacional. Institucional Ausncia de planejamento e priorizao. Outras (especificar). Procedimento licitatrio burocrtico. Apresentao de recursos ou impugnao do certame. Quantidade 1 7 2 1 1 4 2 1 1 2 1 Participao % 1,82 12,73 3,64 1,82 1,82 7,27 3,64 1,82 1,82 3,64 1,82

Financeira

Licitatria

Descompasso entre a previso no PPA e recursos alocados na LOA. Oram entria Realocao do crdito oramentrio de um programa para outro. Outras (especificar). Poltica T cnica Outras Outras (especificar). Outras (especificar). Outras (especificar). TOTAL

2 9 1 1 1 6 55

3,64 16,36 1,82 1,82 1,82 10,91 100,00

F onte: Governo do Estado de Rondnia. R elatrio de Atividades Desenvolvidas Avaliao do P P A 2008-201 , Exerccio 2009. 1

A partir dessa verificao, focando-se apenas nos trs principais tipos de restries apuradas: administrativa, oramentria e financeira, possvel constatar que a principal restrio do tipo administrativa a insuficincia de pessoal para os quadros de gesto e de execuo das aes propostas. Enquanto que no tipo oramentria o maior problema devido realocao do crdito oramentrio de um programa para outro (remanejamentos oramentrios). J na restrio do tipo financeira o maior empecilho apontado a indisponibilidade financeira.

79

Modelos de Informaes Gerenciais

Com base no desenvolvimento do banco de dados relacional e com a utilizao do Sistema de Gerenciamento de Banco de Dados (DBMS), foi possvel extrair, a ttulo de demonstrao, algumas informaes gerenciais que mostram as possibilidades e a enorme capacidade de cruzamento de dados que um sistema de informaes gerenciais pode oferecer no que tange rea de planejamento governamental. A Figura 8 exibe um exemplo de uma consulta de dados que objetiva mostrar a evoluo anual da despesa do poder executivo por funo de gasto. Nesse caso, lanou-se mo das seguintes tabelas do banco de dados: Poder, rgo, Unidade Oramentria, Despesa e Funo. Em seguida, selecionou-se os campos que contm os dados desejados: Cdigo da Funo, Descrio da Funo, Valor Liquidado e Ano/Ms. Informou-se ainda como critrios os anos de 2006 a 2009, o ms de dezembro e o cdigo do poder que representa o Poder Executivo.

Figura 8 Exemplo de Consulta: Evoluo Anual da Despesa por Funo

80

Com base nos dados extrados da consulta pde-se construir a Tabela 14 que apresenta a evoluo anual das despesas por funo e a variao percentual na relao entre os anos.
Tabela 14 Evoluo Anual da Despesa por Funo, no Perodo 2006-2009, em Mil Reais
Descrio Administrao Segurana Pblica Assistncia Social Previdncia Social Sade Trabalho Educao Cultura Direitos da Cidadania Urbanismo Habitao Saneamento Gesto Ambiental Cincia e Tecnologia Agricultura Indstria Comrcio e Servios Energia Transporte Desporto e Lazer Encargos Especiais Reserva de Contingncia TOTAL 2.183.127 2.348.202 118.198 1.321 609.495 107.702 1.337 664.748 50.057 223 3.082 57.544 114 1.551 2.602 3.488 1.917 435.328 1.340 476.033 1.353 2006 210.338 339.281 8.416 94.786 308.660 2007 235.789 360.590 12.347 99.601 324.088 2008 339.699 441.590 4.320 124.256 390.074 994 543.808 2.141 613 12.688 21.543 570 64.829 2.069 354 147.056 1.648 747.324 2.845.576 2009 471.293 514.292 5.990 151.282 461.256 230 615.684 5.925 101 1.712 1.860 21.279 573 71.288 Variao Variao Variao 2007/2006 2008/2007 2009/2008 12,10 6,28 46,71 5,08 5,00 9,35 0,97 34,05 14,96 48,88 49,68 8,88 1,21 9,07 7,56 44,07 22,46 65,01 24,75 20,36 14,24 58,24 100,00 517,63 12,66 100,00 33,40 36,54 23,26 12,42 21,18 38,74 16,46 38,66 21,75 18,25 76,86 13,22 176,74 83,52 86,51 1,23 0,53 9,96 181,44 228,25 4,10 52,91 10,29 15,88 Variao Mdia 31,64 15,07 6,78 17,19 14,54 25,62 12,27 78,65 27,84 28,84 33,33 183,49 0,18 12,53 49,63 55,05 76,08 7,85 25,79 10,59 14,87

5.823 1.162 141.023 2.520 824.230 3.297.523

Fonte: Balancetes da Despesa, exerccios 2006 a 2009 (SIAFEM )

Os dados apresentados indicam uma maior concentrao de gastos na funo encargos especiais, seguida de educao, segurana pblica e sade. Tambm possvel verificar que h um aumento de gastos significativo na rea de gesto ambiental durante o perodo, com variao mdia percentual da ordem de 183%, por outro lado verifica-se um baixssimo desempenho na rea de cincia e tecnologia, com variao de apenas 0,53% entre os anos de 2008 e 2009. Outro exemplo de consulta est ilustrado na Figura 9, onde se buscou obter uma referncia cruzada da evoluo anual e mensal de gastos com educao.
81

Desta vez, foram selecionadas as tabelas Unidade Oramentria e Despesa, com a adio dos campos Cdigo da Unidade, Sigla da Unidade, Ano/Ms e Valor Liquidado. Por ltimo, informou-se os seguintes critrios: no campo cdigo da unidade, o cdigo 16001, que representa a Secretaria de Estado da Educao (SEDUC) e no campo Ano/Ms, o perodo de 2006 a 2009.

Figura 9 Exemplo de Consulta: Evoluo Mensal da Despesa com Educao

Com o resultado da consulta foi possvel construir a Tabela 15, que apresenta a evoluo mensal da despesa com educao e sua variao percentual. Ao se analisar essa tabela, verifica-se que os maiores dispndios de recursos financeiros esto concentrados nos primeiros e nos ltimos meses do exerccio. Essa informao subsidia o planejamento da execuo oramentria e financeira, uma vez que a unidade setorial sabe que dever reservar uma proporo de recursos maiores para os perodos apontados.

82

Tabela 15 Evoluo Mensal da Despesa com Educao, no Perodo 2007-2009, em Mil Reais
Ms janeiro fevereiro maro abril maio junho julho agosto setembro outubro novembro dezembro TOTAL 2007 31.216 30.098 40.445 33.035 40.621 34.009 36.259 40.185 31.517 39.300 44.808 69.432 470.925 Variao % Mensal 3,58 34,38 18,32 22,96 16,28 6,62 10,83 21,57 24,69 14,02 54,95 2008 32.778 29.254 38.167 36.832 42.165 40.165 45.498 38.876 42.988 42.422 49.512 98.205 536.862 Variao % Mensal 10,75 30,47 3,50 14,48 4,74 13,28 14,55 10,58 1,32 16,71 98,35 2009 30.949 36.069 36.414 54.565 47.707 49.216 48.535 54.030 12.409 33.213 17.184 188.703 608.994 Variao % Mensal 16,54 0,96 49,85 12,57 3,16 1,38 11,32 77,03 167,65 48,26 998,13 -

Fonte: Balancetes da Despesa, exerccios 2007 a 2009 (SIAFEM )

Ainda com base nos dados extrados do banco de dados e demonstrados na da Tabela 15, foi possvel construir um grfico que ilustra a evoluo da despesa com educao (Grfico 11).

Grfico 11 Evoluo Mensal da Despesa com Educao, no Perodo 2007-2009

83

Mais um exemplo da infinidade de possibilidades de cruzamentos de dados para se obter informaes gerenciais est ilustrado na Figura 10. O objetivo dessa consulta foi visualizar o total da despesa liquidada em 2009 de todos os poderes e de cada rgo da estrutura institucional do Estado. Esse tipo de informao imprescindvel na elaborao do oramento, pois demonstra o quanto cada rgo representa sobre o total, estabelecendo-se dessa forma, um parmetro mnimo, para que a alocao oramentria do prximo exerccio no fique nem muito superior nem aqum do que se realizou no exerccio anterior. Nessa consulta, foram selecionadas as tabelas rgo, Unidade Oramentria e Despesa. Os campos adicionados foram: Ano, Cdigo do rgo, Sigla do rgo e Valor Empenhado, sendo que o critrio estabelecido para o filtro dos dados foi o ano de 2009.

Figura 10 Exemplo de Consulta: Despesa Liquidada por rgo em 2009

A partir do resultado da consulta estabeleceu-se a participao percentual de cada rgo sobre o total da despesa liquidada em 2009 (Tabela 16).

84

Tabela 16 Despesa Liquidada por rgo - 2009, em Mil Reais

rgo ALE TC TJ GOV SEPLAN SEFIN SESDEC SEDUC SESAU SEDAM SEAPES SECEL SEJUS SEAD SEAS SEAGRI MP DPE TOTAL
Fonte: SIA FEM

Valor Liquidado 105.976 54.016 286.021 74.732 51.469 1.192.010 457.588 608.994 457.874 21.279 47.997 11.974 114.380 168.025 4.554 83.464 111.334 18.052 3.869.739

Participao % 2,74 1,40 7,39 1,93 1,33 30,80 11,82 15,74 11,83 0,55 1,24 0,31 2,96 4,34 0,12 2,16 2,88 0,47 100,00

Ao se analisar a Tabela 16, observa-se que a maior quantidade de recursos oramentrios est destinada ao rgo SEFIN, o que se justifica pelo fato de estar centralizado na Secretaria de Estado de Finanas o pagamento da dvida fundada do Estado, bem como as transferncias constitucionais a todos os municpios do Estado de Rondnia. Na sequncia aparece a Secretaria de Estado da Educao (SEDUC), com 15,74%, Secretaria de Estado da Sade (SESA), com 11,83% e Secretaria de Secretaria de Estado da Segurana, Defesa e Cidadania (SESDEC), com 11,82%. Quanto aos demais poderes, verifica-se que o Tribunal de Justia (TJ) tem a maior participao no total geral, com 7,39%, seguido pelo Ministrio Pbico (MP), com 2,88%, Assembleia Legislativa, com 2,74%, Tribunal de Contas (TC), com 1,40% e Defensoria Pblica (DPE), com 0,47%. O Grfico 12 ilustra a participao percentual de cada rgo no oramento total do Estado:

85

Grfico 12 Participao % da Despesa Liquidada, por rgo, em 2009

Um Modelo de SIG para o Planejamento Governamental

Laudon e Laudon (2008 p. 307) afirmam que os sistemas de informaes gerenciais (SIG) apoiam os gerentes no monitoramento e controle do negcio fornecendo informaes sobre o seu desempenho. Esses sistemas produzem relatrios fixos, programados para periodicidades definidas, com base em dados extrados e resumidos. O formato desses relatrios deve ser anteriormente especificado. A proposta de desenvolvimento de um modelo de Sistema de Informaes Gerenciais (SIG) para o planejamento governamental do Estado de Rondnia est embasada no resultado da anlise das principais dificuldades encontradas pelas unidades oramentrias no processo de elaborao e execuo do oramento, principalmente no que diz respeito realocao de crditos oramentrios de um programa para outro. O objetivo principal do modelo mostrar como um sistema de informaes gerenciais pode ser til ao se pensar em planejamento, seja pela possibilidade de se efetuar cruzamentos de dados, obtendo informaes em tempo real a partir de uma base nica e consolidada sobre dimenses histricas, seja pelo tempo hbil e pela
86

facilidade de se obter dados resumidos que substituem inmeros relatrios e horas afinco de trabalho manual. O processo de desenvolvimento do modelo de SIG para o planejamento governamental do Estado de Rondnia foi realizado em duas fases: identificao da infraestrutura do rgo central de planejamento do Estado; e prototipagem de um SIG para o planejamento governamental. Identificao da Infraestrutura do rgo central de planejamento do Estado de Rondnia Para se desenvolver um sistema necessrio antes tomar conhecimento da infraestrutura de tecnologia de informao existente no ambiente em que o sistema ser utilizado. Desse modo, buscou-se identificar no setor encarregado do planejamento governamental do Estado as principais caractersticas da infraestrutura de TI disponvel. Segundo Laudon e Laudon (2008 p. 9):
... a infraestrutura de tecnologia de informao (TI) constituda pela juno de hardware (equipamento fsico usado para atividades de entrada, processamento e sada de um sistema de informao), software (instrues detalhadas e pr-programadas que controlam e coordenam os componentes do hardware), tecnologia de comunicaes e de redes (composta por diversos dispositivos fsicos e softwares, interliga os diversos equipamentos de computao e transfere dados de uma localizao fsica para outra), o servio de World Wide Web, e pessoas.

Nesse contexto, identificou-se o seguinte: Pessoas: 02 (dois) engenheiros que trabalham na estruturao, concepo e reviso do Plano Plurianual; 01 (um) administrador, 01 (um) economista e 01 (uma) acadmica de Cincias Contbeis que executam atividades relacionadas execuo oramentria; 02 (duas) tcnicas de nvel mdio que exercem atividades relacionadas ao protocolo de documentos e arquivo; e 01 (um) gerente que estabelece as diretrizes, supervisiona as tarefas e realiza outras atividades inerentes ao cargo. Hardware: 07 (sete) microcomputadores desktop, 01 (um) notebook e 01 (uma) impressora a laser.

87

Software: Planejamento

Sistema

operacional

Windows Sistema

7,

Sistema de Apoio

Integrado

de

Administrao Financeira para Estados e Municpios (SIAFEM); Sistema de Governamental (SIPLAG); Execuo Oramentria (SIAPG); Microsoft Office 2010. Tecnologia de comunicaes e de redes: Todos os microcomputadores esto interligados por meio de uma rede interna (intranet) a um servidor de arquivos, onde so centralizados todos os documentos elaborados pela SEPLAN. World Wide Web: Todos os microcomputadores tm acesso restrito internet que controlado pela Gerncia de Informtica da SEPLAN. Por meio da identificao da infraestrutura pode-se verificar que apesar da SEPLAN possuir um sistema onde so alimentadas as informaes do planejamento, o SIPLAG, e mais outros dois sistemas destinados execuo oramentria, o SIAPG e o SIAFEM, no h uma ferramenta especfica capaz de gerir os dados histricos desses sistemas, de forma que se possa fazer, por exemplo, anlises comparativas anuais entre a previso e a realizao da despesa, ou ainda, verificar em que nvel de execuo se encontra o oramento de determinada unidade oramentria, entre outras informaes gerenciais.

Prototipagem de um SIG para o planejamento governamental

Construir um prottipo de um Sistema de Informaes Gerenciais (SIG) para o planejamento governamental do Estado de Rondnia o resultado concreto deste trabalho, que teve como base o banco de dados relacional desenvolvido para organizar os dados da execuo oramentria e financeira do Estado de Rondnia. Para Laudon e Laudon (2008, p. 355),
A prototipagem consiste em montar um sistema experimental rapidamente e sem muitos gastos para submet-lo avaliao de usurios finais. O prottipo uma verso funcional de um sistema de informao, ou de parte dele, mas deve ser considerado apenas um modelo preliminar. Os usurios interagem com o prottipo pata ter uma ideia melhor de seus requisitos de informao, podendo refinlo inmeras vezes.

O modelo proposto foi desenvolvido em um suplemento do Microsoft Excel 2010 denominado PowerPivot. Esta ferramenta oferece o poder de criar de uma
88

forma autnoma solues de Business Intelligence (BI), que segundo a definio de Primak (2008, p. 6):
uma ferramenta de consulta s bases de dados das funes organizacionais para a apresentao de informaes de forma simples e amigvel (atravs de grficos), atendendo s necessidades, principalmente, dos gestores da alta administrao. Permite ainda o acompanhamento dirio de resultados, tabulando dados de todas as reas funcionais da organizao para depois exibi-los de forma simplificada, sendo de fcil anlise e compreenso para aqueles que no possuem profundos conhecimentos sobre tecnologia.

Dessa forma, o modelo possibilita importar e manipular grandes quantidades

de dados de praticamente qualquer fonte com muita facilidade. Auxilia ainda a criao de tabelas e grficos dinmicos de forma interativa, proporcionando uma viso mais aprofundada de negcios e ciclos de deciso. O modelo desenvolvido prope um painel digital vinculado s tabelas do banco de dados relacional. Exibe em uma nica tela informaes importantes tanto para administrar os recursos de uma unidade oramentria como para elaborar novas propostas de aes de governo. So indicadores-chave de desempenho em forma de grficos e tabelas que fornecem um panorama de medidas essenciais para tomar decises executivas importantes. A Figura 11 ilustra o modelo proposto.

Figura 11 Tela do Modelo de SIG para o Planejamento Governamental 89

No lado esquerdo da tela tm-se as variveis de segmentao de dados que podem ser utilizadas individualmente ou combinadas de acordo com a necessidade do gestor. Nesse modelo utilizou-se as seguintes variveis: ano e ms, grupo de fontes de recurso, rea, unidade oramentria, funo, grupo de despesa e elemento de despesa. Ao centro da tela foram estabelecidos quatro grficos que demonstram o valor previsto e realizado por rea, o acompanhamento de execuo por rea e os indicadores de realizao por rea, funo e rgo. Do lado direito, observa-se a lista de campos com base nas tabelas do banco de dados relacional, e as opes de segmentao de dados verticais e horizontais, filtro, campos de legenda (sries), campos de eixos (categorias) e valores. Como exemplo, o grfico Realizado por rea da Figura 11 possui a seguinte estrutura: Filtro do relatrio: arrastou-se da tabela despesa os campos referentes ao ano e ms e fonte de recurso. Tambm foi includo o campo de descrio do elemento de despesa da tabela Natureza da Despesa. importante frisar que a ferramenta reconhece automaticamente o relacionamento entre as tabelas, portanto, para se obter a descrio de determinado campo, basta arrast-lo da tabela correspondente. Campos de eixo: utilizou-se o campo referente ao nome da rea da tabela rea. Valores: buscou-se o campo referente ao valor liquidado da tabela Despesa. Dessa forma, ao selecionar os campos desejados a ferramenta montou automaticamente o grfico dinmico, dando ainda opo de filtrar os dados da forma que se fizer necessrio. O modelo apresentado apenas uma das vrias possibilidades de cruzamento de dados. A ideia central resumir graficamente as informaes que reflitam na tomada de deciso dos gestores. Discusso sobre os Resultados Os resultados alcanados na abordagem do tema esto inter-relacionados e foram apresentados de acordo com a questo que esse trabalho se props a

90

elucidar sobre quais as contribuies de um sistema de informaes gerenciais para o planejamento governamental, pautada nos objetivos especficos. Com o estabelecimento do ndice de execuo financeira e o ndice timo de execuo foi possvel identificar quais as unidades apresentam a maior distoro na relao entre o que se destina execuo das aes de governo e o que se realiza efetivamente durante o exerccio financeiro. Verificou-se ainda, que uma das principais causas do baixo desempenho na execuo oramentria e financeira que h carncia muito grande de mo de obra especializada, principalmente nas reas econmica e social do governo do Estado. Prova disso a quantidade de remanejamentos de dotaes realizados durante o exerccio, o que caracteriza que as unidades oramentrias no esto realizando um planejamento concreto, mas que esto atendendo as demandas da sociedade na medida em que estas vo surgindo. Deduz-se que as unidades setoriais, salvo raras excees, utilizam os instrumentos de planejamento (PPA e LOA) apenas como meros documentos de cumprimento legal, muitas vezes com informaes desencontradas e metas de realizao mal dimensionadas, quando no, irreais. Diante dessa realidade props-se o desenvolvimento de uma soluo que obviamente no tem a pretenso de resolver todos os problemas e mazelas da rea de planejamento governamental, pois h inmeros fatores internos e externos que contribuem profundamente para a situao em que a administrao pblica se encontra. O modelo proposto , portanto, apenas uma ferramenta que deve ser utilizada para facilitar o trabalho cotidiano, j to comprometido pela ineficincia e pelo excesso burocrtico. Pode-se dizer que o resultado desse trabalho contribui para que se inicie uma mudana de comportamento dos gestores pblicos. A divulgao populao desses resultados em tempo real, proporciona uma fiscalizao mais efetiva no acompanhamento da execuo das aes de governo. Tambm serve para fortalecer a participao social na elaborao de novas polticas pblicas. Fazendo com que o Estado se veja obrigado a investir cada vez mais em gesto, capacitao de pessoal e em tecnologias que contribuam para melhorar a prestao de servios ao cidado. Quanto s contribuies que um SIG pode trazer para o planejamento governamental pode-se elencar as seguintes:
91

 Contribui para o atingimento da excelncia operacional (produtividade, eficincia e agilidade); Possibilita o desenvolvimento de novos servios; Estreita o relacionamento com o cidado; Melhora a tomada de deciso (em termos de preciso e velocidade). No entanto, para que se possa efetivar essas contribuies necessrio que o poder pblico realize investimentos em sistemas de informao no sentido de administrar suas funes internas, bem como lidar com as demandas dos atoreschave em seu entorno. Um sistema de informao deve ser desenvolvido, sobretudo, para solucionar um problema ou um conjunto de problemas que a organizao reconhece estar enfrentando. No caso do Governo do Estado de Rondnia, percebe-se que os administradores, bem como os gerentes de programas de cada unidade oramentria no esto tendo um desempenho to bom quanto o esperado. Um dos fatores que contribuem para este cenrio justamente a carncia de tecnologias capazes de lidar com tantas informaes ao mesmo tempo. Observa-se tambm que h uma grande dificuldade em se obter informaes concisas e confiveis sobre operaes correntes, tendncias e mudanas relativas s diversas unidades oramentrias. Isso ocorre porque os dados referentes ao planejamento governamental do Estado esto dispersos em sistemas que atuam de forma individualizada. Para completar, o principal sistema, o SIAFEM utiliza tecnologia de gerenciamento de dados ultrapassada que dificulta o acesso informao pelo usurio. Muitas vezes, necessrio dispender dias de trabalho localizando e reunindo dados necessrios para realizar determinada tarefa, outras vezes o gestor se v obrigado a tomar decises com base em informaes incompletas. Se se estiver pesquisando tendncias, ser um problema adicional, porque os sistemas deixam apenas os dados atuais disponveis, sendo difcil encontrar dados sobre eventos passados. Uma boa soluo para atacar todos esses problemas com a implantao de um data warehouse:
Data warehouse um banco de dados que armazena dados correntes e histricos de potencial interesse para os tomadores de
92

deciso de toda a organizao. O Data warehouse consolida e padroniza as informaes oriundas de diferentes bancos de dados operacionais, de modo que elas possam ser usadas por toda a organizao para anlise gerencial e tomada de decises. (Laudon e Laudon, 2008)

Em um data warehouse os dados ficam disponveis a todos os servidores para que tenham acesso conforme o nvel de permisso e necessidade, no podendo alterar os dados. Oferece tambm uma gama de ferramentas especficas e padronizadas, como ferramentas de consulta, ferramentas analticas e recursos para relatrios grficos. Atualmente, muitas organizaes usam portais de intranet para disponibilizar as informaes do data warehouse a todo o pblico interno.

CONCLUSES
O presente estudo possibilitou elaborar um modelo de SIG como contribuio para a melhoria da administrao pblica, o qual resultado das reflexes e avaliaes realizadas no processo de elaborao e execuo do planejamento governamental do Estado de Rondnia. A apurao do desempenho das unidades oramentrias por meio do estabelecimento do ndice de execuo financeira possibilitou algumas reflexes metodolgicas a respeito da capacidade de elaborao das aes de governo. O uso da pesquisa quantitativa quanto s principais restries apontadas pelas unidades na avaliao do PPA, merece ser destacada como forma de contribuir para as discusses na rea de planejamento governamental. Alm do material organizado sobre tecnologia da informao (TI), sistema de informaes gerenciais (SIG) e planejamento governamental, condensado na reviso bibliogrfica, o estudo apresenta ainda, pontos para reflexo e anlises futuras, como a questo da cultura organizacional e o aprofundamento da utilizao de informaes gerenciais. Os problemas apontados na introduo desse trabalho nortearam o direcionamento do estudo e puderam ser comprovados na verificao da capacidade de planejamento das unidades oramentrias, principalmente no que diz respeito ausncia de ferramentas que permitam auxiliar a identificao de gargalos que afetam o planejamento do gasto pblico.
93

Ao abordar as contribuies de um SIG para a rea de planejamento governamental no se pode desvincular as informaes levantadas em cada etapa para a sua concretizao, as quais foram direcionadas para alcanar as contribuies descritas no tpico resultados. Assim, tem-se a apresentao de um modelo de SIG que contribui para o aperfeioamento do processo de elaborao do Plano Plurianual e da Lei Oramentria Anual. . O modelo de SIG apresentado serve como uma base para a elaborao do planejamento estratgico de sistemas de informao no mbito do Estado de Rondnia, por fornecer uma estrutura que pode ser ampliada de forma a englobar tanto os aspectos tcnicos como os organizacionais, respeitando as particularidades de cada unidade oramentria. No entanto, h que se considerar que a implantao ou a implementao do modelo proposto depende de trs aspectos fundamentais e que merecem um estudo mais aprofundado: a cultura organizacional, a tecnologia de informao disponvel e a prpria estrutura da administrao pblica estadual. H que se considerar tambm que para gerir informaes de forma eficiente necessrio dispor de indivduos com capacidade para compreender os fatos e as situaes do mundo real de uma forma estruturada, lgica e racional, que saibam usar e interpretar os dados nos diferentes contextos em que so apresentados, e que saibam oferecer solues para os problemas, cada vez mais complexos, em tempo satisfatrio, uma vez que o tempo um fator fundamental em uma poca marcada pela rapidez e pela busca da eficincia. A tecnologia apresentada no modelo de SIG proposto se mostra incipiente, mas consistente no sentido de indicar uma base de dados slida e estruturada, com o fornecimento de elementos vinculados a realidade do planejamento governamental, de tal sorte que sua implementao requer refinamentos constantes conforme sua utilizao ao longo do tempo. Por fim, conclui-se que a utilizao de um sistema de informaes gerenciais aliado a uma estrutura de TI bem dimensionada proporciona um salto qualitativo na rea de planejamento governamental, visto que atualmente impossvel pensar em um mtodo eficiente de planejamento das aes de governo, sem associ-lo ao convvio e ao uso de sistemas de informao automatizados e da tecnologia da informao como sustentculo.
94

REFERNCIAS

ABRUCIO, Fernando Luiz. O impacto do modelo gerencial na administrao pblica. Um breve estudo sobre a experincia internacional recente. Braslia: Cadernos ENAP; n. 10, 1997. BRASIL. Constituio da Repblica Federativa do Brasil. Braslia, Senado Federal, Centro Grfico, 1988. BRASIL. Lei Complementar n 101, de 04 de maio de 2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal). Braslia, Senado Federal, Centro Grfico, 2000. BRASIL. Ministrio da Fazenda. Plano Plurianual de Investimentos - PPA. Disponvel em: <http://www.stn.fazenda.gov.br/SIAFI/atribuicoes_01_01.asp>. Acesso em: 16 mar. 2010. BRASIL. Ministrio da Fazenda. Secretaria do Tesouro Nacional. Manual de Despesa Nacional. Braslia, DF, STN/Coordenao-Geral de Contabilidade, 2008. 120p. BRASIL. Presidncia da Repblica. Controladoria Geral da Unio - CGU. Portal da Transparncia do Governo Federal. Disponvel em: <http://www.portaltransparencia.gov.br>. Acesso em: 17 mar. 2010. BRASIL. Secretaria do Tesouro Nacional. Manual de demonstrativos fiscais: aplicado Unio e aos Estados, Distrito Federal e Municpios: anexo de riscos fiscais e anexo de metas fiscais. Ministrio da Fazenda, Secretaria do Tesouro Nacional. 3. ed. Braslia: Secretaria do Tesouro Nacional, Coordenao-Geral de Contabilidade, 2010. 98 p. DIAS, Omar Pires. Curso sobre o Plano Plurianual. Porto Velho: [2004]. 78 slides, color. FERREIRA, Gustavo Bicalho. Administrao Financeira e Oramentria AFO. Apostila Complementar TCU 2008. Disponvel em: <www.estudaqui.com.br/ .../COMPLEMENTO%20EDITAL%20TCU%20_%20AFO.pdf> . Acesso em: 15 jun. 2010. HILARIO, Mrcia Augusta de Souza. Gesto por resultados na administrao pblica. Manaus, 2009. Monografia apresentada Universidade do Estado do Amazonas UEA.
95

LAUDON, Kenneth C.; LAUDON, Jane P. Sistemas de Informao Gerenciais. So Paulo: Pearson Prentice Hall, 2007. OLIVEIRA, Djalma de Pinho Rebouas de. Sistemas de Informaes Gerenciais: Estratgicas Tticas, Operacionais. 5. ed. So Paulo: Atlas, 1998. PAGLIARUSSI, Marcelo Sanches; NOSSA, Valcemiro; LOPES, Venina de Almeida. A influncia do Plano Plurianual nos indicadores de execuo: um estudo exploratrio na Prefeitura de Vitria. Artigo Administrao Pblica. Revista de Gesto USP, So Paulo, v. 12, n. 3, p. 29-45, julho/setembro 2005. PRIMAK, Fbio Vincius. Decises com B.I. (Business Intelligence). Rio de Janeiro: Editora Cincia Moderna Ltda., 2008. REZENDE, Denis Alcides. Planejamento de informaes pblicas municipais: sistemas de informao e de conhecimento, informtica e governo eletrnico integrados aos planejamentos das prefeituras e municpios. Rio de Janeiro: RAP; n. 41, 2007. RONDNIA (Estado). Constituio do Estado de Rondnia de 1989. Porto Velho, RO, Assembleia Legislativa do Estado de Rondnia, Secretaria Legislativa, Diviso de Publicaes e Anais, 1989. RONDNIA (Estado). Lei n. 1.815, de 28 de novembro de 2007 (Plano Plurianual do Estado de Rondnia, para o perodo de 2008-2011). Porto Velho, Assembleia Legislativa do Estado de Rondnia, 2007. RONDNIA (Estado). Lei n. 1.918, de 10 de julho de 2008 (Lei de Diretrizes Oramentrias, para o exerccio de 2009). Porto Velho, Assembleia Legislativa do Estado de Rondnia, 2008. RONDNIA (Estado). Lei n. 2.009, de 29 de dezembro de 2008 (Lei Oramentria Anual, para o exerccio de 2009). Porto Velho, Assembleia Legislativa do Estado de Rondnia, 2008. RONDNIA (Estado). Secretaria de Estado do Planejamento e Coordenao Geral. Histrico da Instituio. Disponvel em: <www.seplan.ro.gov.br>. Acesso em: 15 mar. 2010.

96

RONDNIA (Estado). Secretaria de Estado do Planejamento e Coordenao Geral. Instrues para o Monitoramento e Avaliao do Plano Plurianual PPA: Verso II. Porto velho, 2009. 90 p. RONDNIA (Estado). Secretaria de Estado do Planejamento e Coordenao Geral. Relatrio de Atividades Desenvolvidas Avaliao do PPA 2008-2011, Exerccio 2009. Porto Velho, 2010. 191 p. RONDNIA (Estado). Secretaria de Estado do Planejamento e Coordenao Geral. Gerncia de Informtica (GIN). Manual do SIPLAG: Sistema de Planejamento Governamental. Porto Velho, 2008. SANCHES, Osvaldo Maldonado. Dicionrio de Oramento, Planejamento e reas Afins. Braslia: Prisma, 1997. SERPRO. SIAFEM - Sistema Integrado de Administrao Financeira para Estados e Municpios - Manual do Usurio, Braslia, DF, Servio Federal Processamento de Dados, 1995. SIENA, Osmar. Metodologia da Pesquisa Cientfica. Elementos para Elaborao e Apresentao de Trabalhos Acadmicos. GEPES. PPGMAD. Departamento de Administrao. UNIR: Rondnia, 2007. SILVA, Ardio; RIBEIRO, Jos Arajo; RODRIGUES Luiz Alberto. Sistemas de Informao na Administrao Pblica. Rio de Janeiro: Revan, 2004. TAIT, Tania Fatima Calvi. Um modelo de arquitetura de sistemas de informao para o setor pblico: estudo em empresas estatais prestadoras de servios de informtica. Florianpolis, 2000. Tese de doutorado apresentada Universidade Federal de Santa Catarina. WIKIPEDIA. Lei de Diretrizes Oramentrias. <http://pt.wikipedia.org/wiki/LDO>. Acesso em: 16 mar. 2010. Disponvel em:

WIKIPEDIA. Plano Plurianual. Disponvel <http://pt.wikipedia.org/wiki/Plano_Plurianual>. Acesso em: 16 mar. 2010. WIKIPEDIA. Tecnologia da Informao. Disponvel <http://pt.wikipedia.org/wiki/Tecnologia_da_informa%C3%A7%C3%A3o>. em: 13 out. 2010.

em:

em: Acesso

97

APNDICE - Comparativo da Despesa Prevista X Executada, por rea e Unidade Oramentria, no perodo 2006-2009
2006 rea Sigla Previsto FEPRAM AMBIENTAL SEDAM TOTAL IDARON FIDER IPEM ECONMICA JUCER SEAGRI SEDES TOTAL SEAD SEFIN GESTO SEPLAN SUPEL TOTAL DER INFRAESTRUTURA DEOSP FITHA TOTAL CGE INSTITUCIONAL CGAG PGE TOTAL DETRAN FUNRESPOM FUNRESPOL SEGURANA FUNESBOM FESPREN FUPEN SESDEC TOTAL AGEVISA CETAS FHEMERON FEAS FES SOCIAL FUNPRERO IPERON SEDUC SEAS SEJUS SECEL TOTAL 30.823 8.916 691.128 46.510 4.264 627.830 1,5089 0,4782 0,9084 68.923 3.041 968.778 57.913 5.064 866.130 0,8403 1,6652 0,8940 109.751 220.999 79.007 203.919 0,7199 0,9227 92.923 463.209 92.964 415.297 1,0004 0,8966 273 186.342 240.956 2.308 27.381 4.486 286.464 352 245.945 294.530 4.795 470 12.942 477 275.446 0,2036 0,4727 0,1063 0,9615 1,2894 1,3199 1,2223 1.003 1.978 1.472 891 1,4676 0,4505 71.929 79.312 8.329 64.844 41.860 845 115.878 73.876 8.411 82.287 3.473 22.661 11.038 37.172 51.360 45.467 52.004 9.600 81.593 5.225 932 97.350 108.243 3.567 20.474 132.284 5.373 23.856 10.730 39.959 45.870 1,6076 1,5471 1,0527 0,9721 1,0750 0,8931 0,6321 0,6557 1,1526 1,2583 0,1248 1,1030 0,8401 1,4652 0,4241 66.243 75.489 12.379 83.848 8.352 1.397 105.976 101.909 10.959 42.786 155.654 5.984 28.417 15.577 49.978 57.829 2.979 2.356 100 401 264.720 328.385 6.811 1.387 21.355 4.405 306.724 56.734 62.322 12.408 89.141 5.909 1.148 108.606 85.304 3.750 40.884 129.938 7.274 25.922 12.285 45.481 38.685 525 1.602 21 392 266.699 307.924 9.199 818 14.879 615 269.381 0,1762 0,6800 0,2100 0,9776 1,0075 0,9377 1,3506 0,5898 0,6967 0,1396 0,8783 0,8565 0,8256 1,0023 1,0631 0,7075 0,8218 1,0248 0,8371 0,3422 0,9555 0,8348 1,2156 0,9122 0,7887 0,9100 0,6690 2.790 2.013 2.580 2.402 1.590 2.545 0,8609 0,7899 0,9864 4.600 1.752 2.894 831 1.785 2.972 0,1807 1,0188 1,0270 687 1.976 3.835 2.317 65.176 73.991 13.160 96.763 13.817 1.190 124.930 112.921 15.964 54.776 183.661 8.179 31.378 15.205 54.762 52.909 104 2.681 942 54 747 324.777 382.214 11.007 1.272 14.165 118 307.357 105.892 6.663 488.404 5.780 88.728 5.620 1.035.006 4.971 2.198 3.330 73.214 83.713 14.189 100.852 18.642 1.443 135.126 120.175 15.245 47.050 182.470 9.975 33.600 15.192 58.767 66.782 250 2.472 1.882 108 318 292.668 364.480 8.646 1.515 18.998 871 304.173 131.040 11.398 433.384 77.497 9.367 996.889 7,2358 1,1123 0,8683 1,1233 1,1314 1,0782 1,0423 1,3492 1,2126 1,0816 1,0642 0,9550 0,8590 0,9935 1,2196 1,0708 0,9991 1,0731 1,2622 2,4038 0,9220 1,9979 2,0000 0,4257 0,9011 0,9536 0,7855 1,1910 1,3412 7,3814 0,9896 1,2375 1,7106 0,8873 0,8734 1,6667 744 327.676 412.187 16.466 3.102 20.679 429 337.958 148.361 14.296 491.964 15.196 94.789 11.514 1.755 359.108 440.962 11.745 2.180 18.284 510 330.742 137.094 7.805 557.625 4.506 109.860 10.092 1.190.443 2,3589 1,0959 1,0698 0,7133 0,7028 0,8842 1,1888 0,9786 0,9241 0,5460 1,1335 0,2965 1,1590 0,8765 1,0309 1.060 5.657 6.717 Realizado 1.645 7.469 9.114 ndice 1,5519 1,3203 1,3569 Previsto 1.988 7.383 9.371 Realizado 2.707 11.432 14.139 ndice 1,3617 1,5484 1,5088 Previsto 6.672 14.550 21.222 Realizado 2.386 10.821 13.207 ndice 0,3576 0,7437 0,6223 Previsto 2.880 12.739 15.619 29.433 3.517 2.192 4.559 73.331 45.215 158.247 17.064 108.910 13.223 1.628 140.825 187.787 19.909 52.480 260.176 12.694 38.600 18.585 69.879 79.132 152 2.169 2.314 Realizado 3.764 17.119 20.883 28.297 2.553 1.895 4.226 48.028 37.659 122.658 16.524 107.457 11.045 1.920 136.946 121.622 46.533 40.066 208.221 9.662 41.456 15.389 66.507 71.657 98 5.903 2.441 ndice 1,3069 1,3438 1,3370 0,9614 0,7259 0,8645 0,9270 0,6549 0,8329 0,7751 0,9684 0,9867 0,8353 1,1794 0,9725 0,6477 2,3373 0,7635 0,8003 0,7611 1,0740 0,8280 0,9517 0,9055 0,6447 2,7215 1,0549 2007 2008 2009 ndice Mdio 1,1445 1,2391 1,2063 0,9614 2,2508 0,9464 0,9522 0,3275 0,8612 0,8469 1,0504 1,0876 0,7542 1,0792 0,9797 1,0035 1,0146 0,8593 1,0591 1,1858 1,0274 0,8970 1,0025 0,9325 1,5243 1,3219 1,0458 1,1050 1,2629 1,0811 1,0459 0,9498 0,6718 0,8487 2,2040 0,9520 1,0808 0,9942 0,9600 0,1483 1,0954 1,1717 0,9491

0,9632 1.154.754

Fonte: Sistema Integrado de A dministrao Financeira para Estados e M unicpios (SIAFEM ) Nota: No computadas despesas destinadas a programas de operaes especiais e reserva de contingncia; despesas com fontes de recursos provenientes de operaes de crdito, convnios e contrapartidas; despesas com exerccios anteriores; sentenas judiciais; indenizaes e restituies; e ressarcimento de despesas de pessoal requisitado.

98