2011
Poder de tributar; Competncia tributria; Princpios constitucionais tributrios. 1. O Estado e o poder de tributar O poder de tributar nada mais que um aspecto da soberania estatal, ou uma parcela desta, ou seja, os indivduos por seus representantes consentem na instituio do tributo, como de resto na elaborao de todas as regras jurdicas que regem a nao. 2. Competncia tributria Conceito: o poder atribudo pela Constituio Federal, observadas as normas gerais de direito tributrio de instituir, cobrar e arrecadar tributos (competncia plena). Em outras palavras Competncia tributria a parcela do poder de tributar conferida pela Constituio a cada ente poltico para criar tributos. Indelegabilidade: a competncia tributria indelegvel, o artigo 7 do CTN dispe que a competncia tributaria indelegvel, o que no impede, apenas viabiliza a delegao de uma pessoa jurdica de direito pblico a outra mediante convenio, as funes de arrecadar, fiscalizar, exercitar leis, servios. A referida delegao compreende as garantias e os privilgios processuais (art. 7,1, do CTN), podendo ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral de quem a delegou. 3. Aspecto da competncia tributria A competncia tributria plena tem o poder de: Poder de instituir; Poder de cobrar; Poder de arrecadar. Conceito de tributo: toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. (CTN), 3). Elementos desse conceito a) Toda prestao pecuniria o fisco (credor ou sujeito ativo) pode exigir do devedor (sujeito passivo ou contribuinte), uma prestao em dinheiro, tendente a assegurar ao Estado os meios financeiros que necessita para a consecuo de seus objetivos. b) Compulsria a prestao tributaria obrigatria, nasce da lei, independe de ato de vontade daquele que assume a obrigao. c) Em moeda ou cujo valor se possa exprimir a prestao tributria pecuniria d) Que no constitua sano de ato ilcito o tributo distinguiu-se da penalidade exatamente por que esta tem como hiptese de incidncia um ato ilcito, enquanto a incidncia do tributo sempre um ato licito, no importando a origem do rendimento. e) Instituda em lei s a lei pode instituir o tributo. f) Cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada atividade vinculada aquela em cujo desempenho a autoridade administrativa no goza de liberdade para apreciar a convenincia de agir. 4. Classificao da competncia tributria a) Quanto ao tributo Competncia Privativa da Unio (artigo 153 da CF) se refere aos impostos. A Constituio aponta quais os impostos que cada uma das pessoas polticas de direito pblico pode instituir. Competncia Comum referese s taxas e contribuies de melhoria. OBS. Todas as pessoas polticas podem criar taxas e contribuies de melhoria, desde que no seja as mesmas. Competncia Residual a Unio poder instituir por meio de lei complementar, outros impostos, desde que no cumulativos e que no tenham fato gerador ou base de calculo prpria dos impostos descriminados na Constituio (art. 154,I CF). Competncia especial ou extraordinria a Unio poder instituir imposto extraordinrio ou de guerra, compreendidos ou no em sua competncia (art. 154,II, da CF) ( art. 1954 da CF). Competncia cumulativa compete a Unio, em territrio federal, os impostos estaduais e, se o territrio no for dividido em Municpio cumulativamente, os impostos municipais (art. 147 da CF). Compete ao distrito federal os impostos estaduais e municipais ( art. 32 CF). 5. Sistema tributrio nacional Conceito original de sistema - o conjunto ou reunio de alguma coisa.
Apostilha de direito tributrio I 01.02.2011 III. Residual exclusivamente de competncia da Unio para instituir impostos no previstos na CF. A Unio poder instituir, por meio de lei complementar, outros impostos, desde que no-cumulativos e no que tenham fato gerador ou base de clculo prpria dos impostos descriminados na Constituio (art. 154, I da CF). A Unio poder instituir, por meio de lei complementar, outras contribuies sociais, visando a expandir a seguridade social. Observar o art. 154, I da CF (art. 195, 4 da CF). 9. PRINCIPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTRIOS Do texto constitucional decorrem os fundamentos dos demais ramos do Direito, sendo de se encontrar naquelas normas os princpios que regem a matria tributria. A tradio constitucional rica em princpios de ndole tributria, impondo legislao infraconstitucional a tarefa de adequao quelas normas, revelando-se extremamente rgida e acarretando um sistema tributrio igualmente rgido.
Esses princpios constitucionais de ordem tributria, alm de nortear a atividade do Estado na sua funo de tributar, tambm agem como seu freio, impondo-lhe limite em relao aos contribuintes, a fim de outorgar vida social o necessrio equilbrio, uma vez que nas palavras de Bernardo Ribeiro de Moraes, o poder fiscal constitui a faculdade que o Estado possui para criar tributos e exigilos das pessoas que se encontram dentro do mbito de sua soberania territorial, para atender s necessidades pblicas, sendo a exteriorizao da soberania territorial, que advm da soberania poltica do Estado. Essa faculdade, tida pelo autor como ilimitada, h, porm de subordinar-se aos princpios constitucionais, salientando-se o princpio da legalidade que vincula a obrigao tributria lei a) Conceito de princpiosprincpios a base aonde vai se construir um instituto jurdico, em outras palavras, o conjunto de normas que regulam aquela situao. Exemplo: habeas corpus, casamento, mandado de segurana... b) Classificao Os princpios encontram-se espalhados por toda a Constituio Podem ser:
I. Explcitos: expressos - o 2, do artigo 5, da Constituio Federal, j prev expressamente que os direitos e garantias individuais no se resumem apenas aos indicados no artigo 5 da Constituio, incluindo todos aqueles trazidos no texto constitucional e nos tratados internacionais que o Brasil seja parte, "in verbis": II. Implcitos: decorrem dos explcitos, do regime federativo e dos direitos e garantias fundamentais III. Conexos aos direitos fundamentais. IV. Derivados do sistema jurdico da constituio. Deriva de princpios constitucionais geralmente de natureza poltica, como o princpio federativo, da unidade nacional das pessoas polticas e outros. Importncia dos princpios: impor limitaes constitucionais ao poder de tributar. 10. Enumerao I. LEGALIDADE Art.5, II: Ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa seno em virtude de lei. Art.150, I: Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: I exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea. Somente a lei, sem nenhuma exceo, pode criar o tributo.
Somente a lei com exceo pode aumentar o tributo. alguma
Criar um tributo estabelecer todos os elementos de que necessita para saber: A lei que cria o tributo vai dizer: a) Se o tributo existe; b) Qual o seu valor; c) Quem deve pagar; d) Quando deve pagar; e) A quem deve pagar. Por isso, a lei instituidora do tributo deve conter: a)-A descrio do fato tributvel aquele fato que vai sofrer uma tributao. Exemplo: existe a lei do IE (imposto de exportao)
Da noventena ou da espera nonagessimal (art. 150, III, c da CF. O princpio da anterioridade especificamente tributrio, j que se projeta, apenas, no campo da tributao (federal, estadual, municipal e distrital). Este princpio est contido no art. 150, III, b, da Constituio Federal. Art. 150 Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios... III cobrar tributos ((...) b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. O exerccio financeiro no Brasil comea no dia 1 de janeiro e se prolonga at o dia 31 de dezembro de cada ano. H, pois, coincidncia entre o ano civil e o ano fiscal. O princpio da anterioridade exige, evidentemente, que a lei que cria ou aumenta um tributo s venha a incidir sobre fatos ocorridos no exerccio subseqente ao de sua entrada em vigor.
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