SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA CIRCULAR EXTERNA 041 DE 2006 ( Diciembre 22 ) Seores REPRESENTANTES LEGALES Y REVISORES FISCALES DE LAS ENTIDADES

SOMETIDAS A INSPECCIN Y VIGILANCIA DE LA SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA Referencia: Obligaciones Relacionadas con la Informacin Financiera Consolidada o Combinada.

Apreciados seores: Este Despacho en ejercicio de sus facultades legales, en especial las contenidas en los literales a), b) y l) del numeral 3 del artculo 326 del Estatuto Orgnico del Sistema Financiero y el numeral 9 del artculo 11 del Decreto 4327 de 2005, considera necesario impartir las siguientes instrucciones relacionadas con los procedimientos de consolidacin y combinacin de estados financieros que deben seguir las entidades sometidas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia:
1.

Aplicacin a las entidades vigiladas por la anterior Superintendencia de Valores.- En la consolidacin o combinacin de estados financieros, las entidades anteriormente vigiladas por la Superintendencia de Valores, debern cumplir con las instrucciones contenidas en el Captulo Dcimo (X) de la Circular Externa 100 de 1995 de la Superintendencia Bancaria de Colombia (Circular Bsica Financiera y Contable). Proforma F.0000-78 (formato 272).- Para el reporte de las operaciones recprocas- tipo informe cero - celebradas por cada subordinada del exterior, esto es, las entidades tipo 50 con su matriz y con cada una de las dems subordinadas del grupo, se continuar utilizando el Formato 272, el cual ha sido modificado para facilitar la transmisin de la informacin por parte de las entidades vigiladas por la anterior Superintendencia de Valores. Proforma F.0000-68 (formato 261).- Para el reporte de las operaciones recprocas celebradas entre la matriz con cada una de sus subordinadas (filiales y subsidiarias, nacionales y extranjeras), as como todas las operaciones recprocas celebradas por cada subordinada con su matriz y con cada una de las dems subordinadas del grupo, se continuar utilizando el Formato 261, el cual igualmente ha sido modificado para facilitar la transmisin de la informacin por parte de las entidades vigiladas por la anterior Superintendencia de Valores. En el formato 261 se deber registrar la totalidad de las transacciones recprocas que afecten los activos, pasivos, patrimonio, as como ingresos y gastos, independientemente de que hayan sido canceladas.

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3.

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Para el reporte de las operaciones recprocas celebradas entre la entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia que sea elegida para preparar estados financieros combinados y sus combinadas, se debe utilizar el formato 261 proforma F.0000-68.

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4.

Reporte del Grupo Financiero Nacional Tipo de Informe 30: Bajo este informe, las entidades actualmente sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia que sean controlantes transmitirn trimestralmente los estados financieros consolidados con sus entes consolidables domiciliados en el pas, de conformidad con lo previsto en el Captulo X de la Circular Bsica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). Reporte del Grupo Financiero Nacional con Subordinadas en el Exterior Tipo de Informe 31: Bajo este informe, las entidades actualmente sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia que sean controlantes transmitirn trimestralmente los estados financieros consolidados con sus entes consolidables en el exterior, de conformidad con lo establecido en el Captulo X de la Circular Bsica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). Estados Financieros Intermedios. Con el propsito de revelar las operaciones intragrupo, en los balances intermedios las entidades, matrices y subordinadas, anteriormente sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Valores debern registrar en las cuentas de orden creadas en la presente Circular Externa la totalidad de las operaciones recprocas que afecten los activos, pasivos, patrimonio, as como ingresos y gastos, independientemente de que hayan sido canceladas. Reporte de los estados financieros combinados. Tipo de Informe 53: La entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia que sea elegida para preparar estados financieros combinados transmitir trimestralmente tales estados financieros, de conformidad con lo establecido en el Captulo X de la Circular Bsica Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995). Para la transmisin de los estados financieros combinados se utilizarn los mismos cdigos del plan de cuentas del Tipo de Informe 30 31.

5.

6.

7.

8. Hoja de trabajo.- Finalmente, junto con los estados financieros consolidados o combinados de cierre de ejercicio, se deber remitir copia de la hoja de trabajo que haya sido elaborada para adelantar el trabajo de consolidacin o combinacin por parte de la entidad que consolida o por parte de la entidad que haya sido elegida para combinar. La hoja de trabajo se debe elaborar siguiendo lo previsto en el numeral 9 del Captulo X de la Circular Bsica Contable y Financiera.
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Plan nico de Cuentas.- Adicinase al Plan nico de Cuentas para el Sistema Financiero, Resolucin 3600 de 1988, y para el Sector Asegurador, Resolucin 2300 de 1990, las siguientes subcuentas: 816020 816025 829217 829295 Entidades sector burstil Entidades sector previsional Ganancias o prdidas acumuladas no realizadas en inversiones disponibles para la venta. Otros Conceptos

10.

Vigencia, modificaciones y derogatoria.- La presente Circular rige a partir de su publicacin y modifica el Captulo X de la Circular Externa 100 de 1995 de la antigua Superintendencia Bancaria de Colombia (Circular Bsica Contable y Financiera), la proforma F.0000-68 (formato 261), la proforma F.0000-78 (formato 272), para lo cual se anexan las pginas correspondientes y deroga la Circular Externa 018 de 2004.

SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA En virtud de lo anterior, las entidades anteriormente vigiladas por la Superintendencia Bancaria, debern remitir estados financieros consolidados y los formatos correspondientes con corte a 31 de diciembre de 2006, incorporando a las entidades vigiladas por la antigua Superintendencia de Valores. Dichos informes debern ser remitidos en las fechas previstas en el numeral 6.1. del Captulo Dcimo (X) de la Circular Externa 100 de 1995. A partir de la informacin correspondiente al corte del 31 de marzo de 2007, todas las entidades a las que se les aplica la presente Circular estn obligadas a dar plena aplicacin a la misma, para lo cual debern reportar la informacin trimestral, en las fechas previstas en el numeral 6.1. del Captulo Dcimo (X) de la Circular Externa 100 de 1995.
11.

Rgimen transitorio.- No obstante la entrada en vigencia de la presente Circular, las entidades anteriormente vigiladas por la Superintendencia Bancaria que deban presentar estados financieros combinados de acuerdo con la aclaracin contenida en el numeral 1 del Captulo Dcimo (X) de la Circular Externa 100 de 1995, debern presentar los que correspondan a corte del 31 de diciembre de 2006 y los formatos respectivos, dentro de los plazos previstos para la remisin de la informacin combinada con corte a 31 de marzo de 2007. Tratndose de las entidades anteriormente vigiladas por la Superintendencia de Valores, stas debern enviar la informacin financiera consolidada y combinada, con corte a 31 de diciembre de 2006, y los formatos correspondientes (261 y 272), junto con los estados financieros y dentro de los plazos previstos para la informacin con corte a 31 de marzo de 2007.

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12.

Transmisiones de prueba.- Las entidades vigiladas por la antigua Superintendencia Bancaria a partir del 1 de marzo de 2007, debern efectuar transmisiones de prueba, con la informacin financiera combinada con corte a 31 de diciembre de 2006 y los formatos correspondientes. En la misma fecha, las entidades vigiladas por la anterior Superintendencia de Valores debern realizar transmisiones de prueba con informacin financiera combinada o consolidada, con corte a 31 de diciembre de 2006, junto con los formatos correspondientes.

Cordialmente,

AUGUSTO ACOSTA TORRES Superintendente Financiero de Colombia 251000 050300