AUDITORIA II STELLA CASTRO

CUESTIONARIO NIA 230 (Documentos de Auditoria Papeles de Trabajo) 1. Cul es el uso que se les da a los papeles de trabajo dentro de la auditoria?

Auxilian en la planeacin y desempeo de la auditora Auxilian en la supervisin y revisin del trabajo de auditora registran la evidencia de auditora resultante del trabajo de auditora desempeado, para apoyar la opinin del auditor.

2. Qu tipo de informacin deben contener los papeles de trabajo? Los papeles de trabajo debern registrar la planeacin, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditora desempeados, y por lo tanto los resultados, y las conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida. 3. Qu asuntos afectan de forma directa a los papeles de trabajo? La naturaleza del trabajo La forma del dictamen del auditor La naturaleza y complejidad del negocio La naturaleza y condicin de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad Las necesidades en las circunstancias particulares, de direccin, supervisin, y revisin del trabajo desempeado por los auxiliares Metodologa y tecnologa de auditora especficas usadas en el curso de la auditora

4. Qu informacin componen los papeles de trabajo de la auditoria? Informacin referente a la estructura organizacional de la entidad. Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y minutas. Informacin concerniente a la industria, entorno econmico y entorno legislativo dentro de los que opera la entidad. Evidencia del proceso de planeacin incluyendo programas de auditora y cualesquier cambios al respecto. Evidencia de la comprensin del auditor de los sistemas de contabilidad y de control interno. Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y cualesquiera revisiones al respecto. Evidencia de la consideracin del auditor del trabajo de auditora interna y las conclusiones alcanzadas Anlisis de transacciones y balances. Anlisis de tendencias e ndices importantes Evidencia de que el trabajo desempeado por los auxiliares fue supervisado y revisado.
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Una indicacin sobre quin desempe los procedimientos de auditora y cundo fueron desempeados.. Detalles de procedimientos aplicados respecto de componentes cuyos estados financieros sean auditados por otro auditor Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras partes. copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditora comunicados a, o discutidos con la entidad, incluyendo los trminos del trabajo y las debilidades sustanciales en control interno. Cartas de representacin recibidas de la entidad. Conclusiones alcanzadas por el auditor concerniente a aspectos importantes de la auditora, incluyendo cmo se resolvieron los asuntos excepcionales o inusuales, si los hay, revelados por los procedimientos del auditor. Copias de los estados financieros y dictamen del auditor 5. Cmo se clasifican los papeles de trabajo? Archivos de auditora "permanentes" que son actualizados con nueva informacin de importancia que subsiste. Archivos de auditora peridicos que contienen informacin que se relaciona primordialmente a la auditora de un nico periodo.

6. Cul es el propsito de la NIA 230? Establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentacin en el contexto de la auditoria de estados financieros 7. Cules son los fines de la documentacin de que trata la NIA 230? Ayudar al equipo de auditora a planear y desempear la auditora. Ayudar a los miembros del equipo de auditora responsable de la supervisin a dirigir y supervisar el trabajo de auditora, as como a descargar sus responsabilidades de revisin de acuerdo con la NIA 220, Control de calidad para auditoras de informacin financiera histrica. Facilitar al equipo de auditora la rendicin de cuentas por su trabajo. Retener un registro de asuntos de importancia continua para futuras auditoras. Habilitar a un auditor con experiencia para conducir revisiones e inspecciones de control de calidad' de acuerdo con la NICC (ISQC) 1, Control de calidad para firmas que desempean auditoras y revisiones de informacin financiera histrica, y otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados. Habilitar a un auditor con experiencia a conducir inspecciones externas de acuerdo con los requisitos legales, de regulacin y otros aplicables.

8. Existen varios factores de los cuales depende la forma, el contenido y la extensin de los documentos de auditora. Cules son estos factores?
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La naturaleza de los procedimientos de auditora que se van a desempear. Los riesgos identificados de representacin errnea de importancia relativa. El grado de juicio que se requiere para desempear el trabajo y evaluar los resultados. La importancia de la evidencia de auditora obtenida. La naturaleza y extensin de las excepciones identificadas. La necesidad de documentar una conclusin o la base para una conclusin no fcilmente determinable, con la documentacin del trabajo desempeado o la evidencia de auditora obtenida. La metodologa y herramientas de auditora empleadas.

9. Despus de elaborado el archivo final de auditora si surgieren cambios. Que es necesario tener en cuenta en el proceso de compilacin de datos? Suprimir o desechar la documentacin reemplazada. Seleccionar, cotejar y hacer referencias cruzadas de los papeles de trabajo. Dar por terminadas las listas de verificacin relativas al proceso de compilacin del archivo. Documentar la evidencia de auditora que el auditor ha obtenido, discutido y acordado con los miembros relevantes del equipo de auditora antes de la fecha del dictamen del auditor.

10. Que debe identificar los papeles de trabajo? Adems de la evidencia recopilada durante la auditoria los papeles de trabajo deben incluir quien los elaboro y de gran importancia quien lo reviso adems de la fecha en que s realizo. Para que de este modo se pueda emitir el dictamen y pueda ser publicado y recaudar el archivo final, salvo que se presenten cambios de ndole administrativos ejemplo se pueden quitar pruebas reemplazadas antes del dictamen. Si es posterior el auditor debe presentar adicionalmente las consecuencias de las nuevas pruebas encontradas donde cundo y quien las hizo. Estos informes son personales y debe adoptar procedimientos para salvaguardarlos para satisfacer la prctica de la auditoria. Aunque algunas partes pueden ponerse a disposicin del auditado facilitando copias de lo que requiera.

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NIA 240 (Responsabilidad del Auditor de considerar el Fraude y el error en una auditoria de Estados financieros)

1. Cul es el propsito de esta Norma 240? El propsito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditora de estados financieros 1. A que se le denomina Fraude dentro de la auditoria? El trmino "fraude" se refiere a un acto intencional por parte de uno o ms individuos de entre la administracin, empleados, o terceras partes, que da como resultado una representacin errnea de los estados financieros. El fraude puede implicar: Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos Malversacin de activos Supresin u omisin de los efectos de transacciones en los registros o documentos Registro de transacciones sin sustancia Mala aplicacin de polticas contables 2. A que se le denomina Error dentro de la auditoria? El trmino "error" se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados financieros, como: Equivocaciones matemticas o de oficina en los registros subyacentes y datos contables Omisin o mala interpretacin de hechos Mala aplicacin de polticas contables

3. Quin es el responsable de la prevencin y deteccin del fraude y error en una empresa? La responsabilidad por la prevencin y deteccin de fraude y error descansa en la administracin por medio de la implementacin y continuada operacin de sistemas de contabilidad y de control interno adecuados. Tales sistemas reducen pero no eliminan la posibilidad de fraude y error. El auditor no es ni puede ser hecho responsable de la prevencin de fraude y error. El hecho de que se lleve a cabo una auditora anual, sin embargo, acta como un aminoramiento.

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4. Cules son las limitaciones inherentes auditoria?

que se pueden presentar en

una

Una auditora est sujeta al riesgo inevitable de que algunas representaciones errneas de importancia relativa de los estados financieros no sean detectadas. Aun si la auditoria esta propiamente planificada y desempeada de acuerdo con las NIAS. Una auditora no garantiza que todas las representaciones errneas importantes sean detectadas a causa de factores tales como: El uso de juicio El uso de pruebas Las limitaciones inherentes al control interno Y el hecho de que mucha de la evidencia disponible al auditor es de naturaleza persuasiva ms que concluyente

El riesgo de no detectar representaciones errneas resultantes de fraude es ms alto que el riesgo de no detectar una representacin errnea resultante de error, porque el fraude ordinariamente implica actos que tienen la intencin de ocultarlo, tales como colusin, falsificacin, falla deliberada en el registro de transacciones, o representaciones errneas intencionales hechas al auditor. 5. Qu tipo de opinin deber emitir el auditor en caso de hallar fraude o error durante la auditoria? Si el auditor concluye que el fraude o error tiene un efecto de importancia relativa sobre los estados financieros y no ha sido reflejado o corregido en forma apropiada en los estados financieros, el auditor debera expresar una opinin calificada o una opinin adversa. Si la entidad impide al auditor que obtenga suficiente evidencia apropiada de auditora para evaluar si ha ocurrido, o es probable que ocurra, fraude o error que pueda ser de importancia relativa para los estados financieros, el auditor debera expresar una opinin calificada o una abstencin de opinin sobre los estados financieros con base en una limitacin en el alcance de la auditora.

6. La informacin financiera fraudulenta puede implicar: Engao tal como manipulacin, falsificacin o alteracin de registros contables o documentos de soporte con los cuales se preparan los estados financieros; Representacin falsa u omisin intencional en los estados financieros de eventos, transacciones u otra informacin importante; Aplicacin falsa intencional de principios
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de contabilidad relativos a valuacin, reconocimiento, clasificacin, presentacin o revelacin

7. La informacin financiera fraudulenta implica que la administracin sobrepase los controles. Qu tcnicas se utilizan para reflejar que funciona efectivamente? Registrar asientos ficticios en el libro diario, particularmente cerca del final de un ejercicio contable, para manipular los resultados de operacin o lograr otros objetivos. Ajustar de manera inapropiada los supuestos y cambiar los juicios usados para estimar los saldos de cuentas. Omitir, adelantando o retrasando su reconocimiento en los estados financieros, hechos y transacciones que han ocurrido durante el periodo que se reporta. Ocultar, o no revelar, hechos que pudieran afectar las cantidades registradas en los estados financieros. Participar en transacciones complejas que se estructuran para representar errneamente la posicin financiera o el desempeo financiero de la entidad. Alterar registros y trminos relacionados con transacciones importantes e inusuales.

8. En qu casos se puede presentar la malversacin de activos? Falsificar recibos (por ejemplo, malversando cobros de cuentas por cobrar o desviando recibos por cuentas canceladas a cuentas bancarias personales). Robar activos fsicos o propiedad intelectual (por ejemplo, robar inventario para uso personal o para venta. robar chatarra para reventa, coludirse con un competidor al revelar datos tecnolgicos a cambio de un pago). Hacer que una entidad pague por bienes y servicios no recibidos (por ejemplo, pagos a vendedores ficticios, pagos especiales de vendedores a los agentes de compra de la entidad a cambio de inflar los precios, o pagos a empleados ficticios). Usar los activos de una entidad para uso personal (por ejemplo, usar los activos de la entidad como colateral para un prstamo personal o un prstamo a una parte relacionada). La malversacin de activos a menudo es acompaada por registros o documentos falsos o engaosos para ocultar el hecho de que faltan los activos o de que se han comprometido sin la autorizacin apropiada

9. Cules son los procedimientos de evaluacin de riesgos que el auditor debe

desempear para obtener informacin? Hace averiguaciones con la administracin, con los encargados del gobierno corporativo y con otros dentro de la entidad, segn sea apropiado, y obtiene un entendimiento de cmo los encargados del gobierno corporativo ejercen vigilancia sobre los procesos de la administracin para identificar y responder a

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los riesgos de fraude as como sobre el control interno que ha establecido la administracin para mitigar estos riesgos. Considera si estn presentes uno o ms factores de riesgo de fraude. Considera cualesquier relaciones inusuales o inesperadas que se hayan identificado al realizar los procedimientos analticos. Considera otra informacin que pueda ser til para identificar los riesgos de representacin errnea de importancia relativa debida a fraude

10.A que personal de la compaa el auditor puede dirigir sus averiguaciones sobre la existencia o sospecha de fraude Personal operativo no involucrado directamente en el proceso de informacin financiera. Empleados con diferentes niveles de autoridad. Empleados involucrados en el inicio, procesamiento o registro de transacciones complejas o inusuales, y quienes supervisan o monitora a dichos empleados. Consultora legal interna Funcionario en jefe de tica o persona equivalente La persona o personas encargadas de atender los alegatos de fraude

BUENA SUERTE

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