Estudio de La Viabilidad Financiera e Institucional de Los Municipios Del Departamento Del Atlántico en El Periodo 2005

ESTUDIO DE LA VIABILIDAD FINANCIERA E INSTITUCIONAL DE LOS MUNICIPIOS DEL DEPARTAMENTO DEL ATLNTICO DURANTE EL PERIODO 2005-2007
KENDEL VARGAS MORATH
UNIVERSIDAD DEL ATLANTICO FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS PROGRAMA DE ECONOMIA BARRANQUILLA 2008
ESTUDIO DE LA VIABILIDAD FINANCIERA E INSTITUCIONAL DE LOS MUNICIPIOS DEL DEPARTAMENTO DEL ATLNTICO DURANTE EL PERIODO 2005-2007
DIRECTORA: ELCIRA SOLANO BENAVIDES PROFESOR INVESTIGADOR: IVAN RUIZ
AUXILIAR DE INVESTIGACIN: KENDEL VARGAS MORATH
INFORME INDIVIDUAL DEL PROYECTO DE INVESTIGACIN DIRIGIDA PARA OPTAR POR EL TITULO DE ECONOMISTA
UNIVERSIDAD DEL ATLANTICO FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS PROGRAMA DE ECONOMIA BARRANQUILLA OCTUBRE DE 2008
Nota de Aceptacin
_______________________________
_______________________________ Director del Proyecto
_______________________________ Jurado
_______________________________ Jurado
Barranquilla, Diciembre de 2008
DEDICATORIA
A Dios por su amor y por haberme dado las fuerzas necesarias para continuar luchando da a da y seguir adelante.
A mis Padres Benjamn y Luz Marina por su entrega, amor incondicional, por haberme dado la vida y por haber credo en m para alcanzar este sueo. A mi Hermano Rusvelt, persona ntegra, siendo un ejemplo y una gua para seguir adelante. A mi novia Yuly, por estar conmigo dndome su amor, comprensin ayuda incondicional y confianza en todo momento.
A todos mis familiares, amigos y compaeros que de una u otra forma aportaron un granito de arena para conseguir este objetivo.
KENDEL VARGAS
AGRADECIMIENTOS
A Los funcionarios de la Alcaldas de Soledad y Barranquilla por su ayuda en el suministro de la informacin y disposicin de atencin.
A la Profesora ELCIRA SOLANO por sus consejos y motivacin para seguir adelante con el estudio.
Al Profesor IVN RUIZ por su apoyo total en la investigacin, brindndome sus conocimientos, y amistad.
A todos mis compaeros y amigos y profesores que compartieron conmigo a lo largo de la carrera.
A mis compaeros de investigacin por compartir esta experiencia y brindarme su apoyo en todo momento, en especial a la monitora Sandra Coll.
TABLA DE CONTENIDO pg 0. INTRODUCCIN 1. DIAGNOSTICO FINANCIERO MUNICIPIO DE SOLEDAD 2005-2007 1.1 INGRESOS 1.2 GASTOS 1.3 LIMITES DE GASTO DE LA LEY 617/00 1.4 DEUDA PBLICA 1.5 BALANCE FINANCIERO 1.6 CAPACIDAD DE PAGO 1.7 INDICADORES FINANCIEROS 1.7.1 Autofinanciacin de los gastos de funcionamiento 1.7.2 Magnitud de la deuda 1.7.3 Dependencia de las transferencias por SGP 1.7.4 Dependencia de los recursos propios 1.7.5 Magnitud de la inversin 1.7.6 Capacidad de ahorro 1.8 DESCRIPCION Y COMPOSICION DE LOS PASIVOS 1.8.1 Pasivos Exigibles 1.9 BALANCE GENERAL 1.9.1 INDICADORES DEL BALANCE 1.9.1.1 Razn corriente 1.9.1.2 Capital de trabajo 1.9.1.3 Prueba cida 1.9.1.4 Endeudamiento total 1.9.1.5 Solidez 1.10 RIESGOS FINANCIEROS 2. DIAGNSTICO INSTITUCIONAL MUNICIPIO DE SOLEDAD 20051 1 4 6 8 8 10 11 12 12 12 13 13 14 14 14 15 15 16 16 16 17 17 17 18
2007 2.1 ESTRUCTURA ORGNICA 2.2 PLANTA DE PERSONAL 2.3 MANUAL DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS 2.4 SISTEMATIZACION DE LOS PROCESOS 2.4.1 Capacidad administrativa 2.4.2 Gobierno en Lnea 2.5 PRESUPUESTO 2.6 TRIBUTACION 2.7 RELACIONES DE LA ADMINISTRACIN CON EL ENTORNO Y LAS ENTIDADES FINANCIERAS CUENTAS 2.7.1 Rendicin de cuentas a la comunidad 2.7.2 Rendicin de cuentas a los organismos de control 2.8 NORMAS DEL BUEN GOBIERNO 2.9 SISTEMAS DE CONTROL INTERNO 3. DIAGNOSTICO FINANCIERO DISTRITO DE BARRANQUILLA 20052007 3.1 INGRESOS 3.2 GASTOS 3.3 LIMITES DE GASTO DE LA LEY 617/00 3.4 DEUDA PBLICA 3.5 BALANCE FINANCIERO 3.6 CAPACIDAD DE PAGO 3.7 INDICADORES FINANCIEROS 3.7.1 Autofinanciacin de los gastos de funcionamiento 3.7.2 Magnitud de la deuda 3.7.3 Dependencia de las transferencias por SGP 3.7.4 Dependencia de los recursos propios 3.7.5 Magnitud de la inversin 24 24 26 28 31 31 33 34 34 34 35 35 35 21 21 22 22 23 18 19 19 19 19 20 20 21
3.7.6 Capacidad de ahorro 3.8 DESCRIPCION Y COMPOSICION DE LOS PASIVOS 3.8.1 Pasivos Exigibles 3.9 BALANCE GENERAL 3.9.1 INDICADORES DEL BALANCE 3.9.1.1 Razn corriente 3.9.1.2 Capital de trabajo 3.9.1.3 Prueba cida 3.9.1.4 Endeudamiento total 3.9.1.5 Solidez 3.10 RIESGOS FINANCIEROS 4. DIAGNSTICO INSTITUCIONAL DISTRITO DE BARRANQUILLA 2005-2007 4.1 ESTRUCTURA ORGNICA 4.2 PLANTA DE PERSONAL 4.3 MANUAL DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS 4.4 SISTEMATIZACION DE LOS PROCESOS 4.4.1 Capacidad administrativa 4.4.2 Gobierno en Lnea 4.5 PRESUPUESTO 4.6 TRIBUTACION 4.7 RELACIONES DE LA ADMINISTRACIN CON EL ENTORNO Y LAS ENTIDADES FINANCIERAS CUENTAS 4.7.1 Rendicin de cuentas a la comunidad 4.7.2 A los organismos de control 4.8 NORMAS DEL BUEN GOBIERNO 4.9 SISTEMAS DE CONTROL INTERNO CONCLUSIONES RECOMENDACIONES
36 36 36 37 37 38 38 38 38 39 39 41 41 41 42 42 43 43 43 44 45 45 45 46 46 48 53
GLOSARIO BIBLIOGRAFIA ANEXOS
55 58 61
LISTA DE TABLAS pg. Tabla 1.Soledad, Relacin GF/ICLD sin Organismos de Control 20052007 en Miles de $ 7
Tabla 2.
Soledad, Limite establecido de transferencias
para Concejo 7 8 8 11 30 30 30 31 33 39
2005-2007 en Miles de $ Tabla 3. Soledad, Limite establecido de transferencias para Personera 2005-2007 en Miles de $ Tabla 4.Soledad, Limite establecido de transferencias para Contralora 2005-2007 en Miles de $ Tabla5. Indicadores de Endeudamiento Soledad 2007 Tabla 6. Barranquilla, Relacin GF/ICLD Sin Organismos de Control 20052007 en Miles de $ Tabla 7. Barranquilla, Limite establecido de transferencias al Concejo 2005-2007 en Miles de $ Tabla 8. Barranquilla, Limite establecido de transferencias a Personera 2005-2007 en Miles de $ Tabla 9. Barranquilla, Limite establecido de transferencias a Contralora 2005-2007 en Miles de $ Tabla 10 .Indicadores de Capacidad de Endeudamiento Barranquilla 2007 Tabla 11. Total cuentas por pagar recursos propios Barranquilla 2007
LISTA DE GRAFICOS pg. Grafico1 .Composicin de Ingresos recaudados Soledad 2005-2007 3
constantes precios de 2007 Grafico 2. Participacin % del total de Ingresos Recaudados Soledad 2005-2007 Grafico 3. Composicin % de los Ingresos Tributarios de Soledad 20052007 Grafico 4. Composicin de los Gastos totales Soledad Miles de $ constantes precios de 2007 Grafico 5. Composicin % de los Gastos de Funcionamiento Soledad 2005-2007 Grafico 6. Composicin % de los Gastos de Soledad 2005-2007 Grafico 7. Soledad dficit o ahorro corriente 2005-2007 en Miles de $ Grafico 8. Soledad dficit o supervit total y primario 2005-2007 en Miles de $ Grafico 9. Composicin de Ingresos Recaudados Barranquilla 2005-2007 constantes precios de 2007 Grafico 10. Participacin % del total de Ingresos Recaudados Barranquilla 2005-2007 Grafico 11. Composicin % de los Ingresos Tributarios Barranquilla 20052007 Grafico 12. Composicin de Gastos Barranquilla en Miles de $ constantes precios de 2007 Grafico13. Composicin % de los Gastos de Funcionamiento Barranquilla 2005-2007 Grafico 14. Composicin % de los Gastos Barranquilla 2005-2007 Grafico 15. Barranquilla dficit o ahorro corriente 2005-2007 Grafico 16. Barranquilla dficit o supervit total y primario 2005-2007 27 28 32 32 27 26 26 25 10 5 6 10 2005-2007 en 5 3 3
LISTA DE ANEXOS pg. Anexo 1. Composicin de ingresos (recaudados) Soledad valores Corrientes 2005-2007 Anexo 2. Composicin de ingresos (recaudados) Soledad valores 62 62
Constantes 2005-2007 Anexo 3. Composicin % con relacin a ing- totales (recaudados) 63 63 64 64 65 65 66 66 67 68 68 69 69 70 70 76 77 77 78 Soledad 2005-2007 Miles de $ Anexo 4. % de ejecucin Soledad 2005-2007 Anexo 5. Composicin de gastos Soledad valores corrientes 2005-2007 Anexo 6. Composicin de gastos Soledad valores constantes 2005-2007 Anexo 7. Composicin % con relacin a gastos totales (comprometido) Soledad 2005-2007 Anexo 8. % Comprometido Soledad 2005-2007 Anexo 9. Deuda Pblica Soledad Anexo 10. Balance Financiero Soledad 2005-2007 Anexo 11. Indicadores 617 Soledad 2005-2007 Anexo 12. Pasivos estimados Soledad 2007 en Miles de $ Anexo 13. Balance general comparativo Soledad 2007 en Miles de $ Anexo 14.Composicin de Activos y Pasivos corrientes Soledad 20062007 Anexo 15. Indicadores contables Soledad 2006-2007 Anexo 16. Organigrama del Municipio deSoledad Anexo 17. Profesionalizacin de la Planta de Personal Soledad 2007 Anexo18.Composicin de Ingresos Recaudados Barranquilla valores corrientes 2005-2007 Anexo 19.Composicin de Ingresos Recaudados Barranquilla valores constantes 2005-2007 Anexo 20.Composicin % con relacin a Ingresos Totales Recaudados Barranquilla 2005-2007 Anexo 21. % de Ejecucin de Ingresos Barranquilla 2005-2007 Anexo 22.Composicin de Gastos Barranquilla valores corrientes2005-20077 78 Anexo 23. Composicin de Gastos Barranquilla valores constantes 2005-
2007 Anexo 24. Composicin % con relacin a Gastos Totales Comprometidos Barranquilla 2005-2007 Anexo 25. % Comprometido de Gastos Barranquilla 2005-2007 Anexo 26. Deuda Pblica Barranquilla 2007 Anexo 27. Balance Financiero Barranquilla 2005-2007 Anexo 28. Indicadores ley 617 Barranquillao 2005-2007 Anexo 29. Pasivos exigibles Barranquilla 2007 en Miles de $ Anexo 30. Balance General Comparativo Barranquilla 2005-2007 Miles de $ Anexo 31.Composicin de Activos y Pasivos corrientes Barranquilla 20052007 Anexo 32. Indicadores Contables Barranquilla 2005-2007 Anexo 33. Organigrama del Distrito de Barranquilla Anexo 34.Lmite de Transferencias al Concejo Municipio de Soledad Anexo 34.Lmite de Transferencias al Concejo Distrito de Barranquilla
79 79 80 80 80 81 82 82 83 84 85 86 86
INTRODUCCIN
Dentro de los objetivos contemplados en la ley 617 del 2000, se encuentra responder por el equilibrio de las finanzas pblicas. De esta manera, en la gestin pblica financiera se han adoptado medidas legales, como el establecimiento gradual de un lmite a los gastos de funcionamiento de las entidades territoriales, medido en trminos de los Ingresos corrientes de libre destinacin que stas captan para garantizar la viabilidad fiscal. Asimismo, se concedi un periodo de transicin a las entidades territoriales para que realizaran los ajustes tendientes a corregir las dificultades en el financiamiento propio, es decir, racionalizar los gastos de funcionamiento para as cumplir con sus exigibilidades: incentivar el proceso de inversin y lograr generar ahorro. El periodo de transicin establecido por la ley finaliz en el 2004. No obstante, las entidades territoriales si bien avanzaron en el proceso de ajuste de los gastos en forma gradual, algunas de ellas no lograron los xitos esperados, y por lo tanto hoy se encuentran implementando el programa de saneamiento fiscal financiero para garantizar la subsistencia y sostenibilidad de sus municipios. Por otra parte es necesario hacer un anlisis de la gestin institucional de las entidades territoriales, el cual permite determinar no slo cul debe ser el proceso de modernizacin que les conviene, sino tambin su costo, calculado como costo de la estructura, la planta y los procesos. Para ello, es necesario responder
interrogantes que tienen que ver con las competencias constitucionales y legales de la entidad (fundamento de la inversin productiva social y econmica del municipio), y determinar su viabilidad en este aspecto.
Este estudio presenta un anlisis cualitativo y cuantitativo de la gestin financiera, fiscal e institucional del municipio de Soledad y del distrito de Barranquilla, durante el periodo 2005 2007, bajo el marco ley 617/00, 358/97 y 819/03. Teniendo en cuenta lo anterior, se pretende evaluar el comportamiento del desempeo fiscal y la capacidad de gestin a nivel organizacional, de estos municipios en dicho periodo. El trabajo consta de dos grandes secciones, en cuyas dos primeras secciones se presentan diagnsticos financieros e institucionales as: en la primera se aborda el municipio de Soledad, en la segunda se analiza el distrito de Barranquilla. Los respectivos diagnsticos describen el comportamiento de los ingresos y gastos de las entidades territoriales, se evala el lmite de gastos de funcionamiento de la administracin central, al igual que los limites de gastos de concejo y personera, siguiendo con su capacidad de pago, anlisis de indicadores financieros y contables y por ltimo su desarrollo organizacional, teniendo en cuenta su estructura orgnica, planta de personal, manual de funciones, sistema de control interno, entre otros. Finalmente en la tercera seccin se presentan las conclusiones y recomendaciones obtenidas de la investigacin.
1. DIAGNOSTICO FINANCIERO MUNICIPIO DE SOLEDAD 2005-2007
1.1 INGRESOS1 Los ingresos totales del municipio de Soledad, pasaron de $55.59 miles de millones en el 2005 a $120.17 miles de millones en el 2007, con un crecimiento real de 47% y a su vez un crecimiento nominal del 54%; cabe destacar que la administracin de Soledad suministr la ejecucin de ingresos de 2005 solo hasta el mes de agosto, sin embargo teniendo en cuenta que solo restaban 4 meses para la ejecucin total anual, la diferencia es bastante significativa. Todo esto debido al incremento que hubo en las transferencias de 2005 a 2006 y posteriormente de 2007. Los ingresos ms representativos del municipio de Soledad son los ingresos corrientes que tienen una participacin promedio en el periodo de estudio de 94% en contraste con los ingresos de capital que tienen solo una participacin de 6%. Los ingresos corrientes pasaron de $53.13 miles de millones en 2005 a $115.4 miles de millones en 2007, registrando un crecimiento real del 47%, mientras que el nominal fue del 55%. Los ingresos tributarios representaron $11.6 miles de millones en el 2005 a $25.3 miles de millones en el 2007, registrando una tasa de crecimiento real de 48%, mostrando una corta participacin promedio del 12%, con una tasa de crecimiento nominal del 55%; dentro de estos ingresos los impuestos mas representativos en promedio durante los tres aos son el impuesto de industria y comercio, el impuesto de sobretasa a la gasolina y el impuesto predial; en lo que respecta al de industria y comercio, este disminuy su participacin de 2005 a 2006 y las aument en el 2007 mostrando un promedio de 6%, en cuanto al impuesto de sobretasa a la gasolina, este registr una disminucin considerable en su recaudo de 2005 a 2007 mostrando un decrecimiento real de 33% . El impuesto predial aument su
Las presentes cifras porcentuales fueron aproximadas al nmero entero ms cercano.
recaudo en los dos ltimos aos, su participacin promedio es de 5%, mostrando un crecimiento real de 67% y de igual forma un crecimiento nominal de 76%. Asimismo, se muestra la importancia de las transferencias en especial de los recursos por SGP en el total de los ingresos del municipio, ya que estos pasaron de $41.3 miles de millones en el 2005 a $89.7 miles de millones en el 2007, experimentando un crecimiento real de 47%, con una participacin promedio de 71%, y a su vez con una tasa de crecimiento nominal de 55%. Esto explica la alta influencia de estas transferencias en los ingresos que perciben las entidades territoriales, incentivando de alguna manera la pereza fiscal del municipio en el fortalecimiento de sus otros ingresos. (Ver anexo 1, 2 y 3). En general, observando la estructura de Ingresos del municipio se puede determinar la importancia que tienen los ingresos transferidos por la nacin a travs del SGP. Cabe resaltar que en el transcurso de esos aos disminuy la dinmica del recaudo de impuesto de sobretasa a la gasolina, reflejando la falta de seguimiento y control para mejorar los recaudos de este importante rubro. Por otra parte, si observamos los recursos de capital, stos tienen una escasa participacin en contraste con los ingresos corrientes, pero vale la pena destacar que mostraron una tendencia cclica, de 2005 a 2006 tuvieron un crecimiento de $2.79 miles de millones a $10.4 miles de millones, sin embargo en el ao 2007 decayeron a $ 4.7 miles, lo que demuestra una poca propensin al crdito con lo cual se puede financiar el presupuesto.
Grafico1 .Composicin de Ingresos recaudados Soledad 2005-2007 constantes precios de 2007
Fuente: Clculos del autor, segn ejecuciones presupuestales
Grafico 2. Participacin % del total de Ingresos Recaudados Soledad 20052007
Grafico 3. Composicin % de los Ingresos Tributarios de Soledad 2005-2007
1.2 GASTOS2 El gasto pblico total del municipio de Soledad expresado en valores constantes pas de $120.91 miles de millones en el 2005 a $148.7 miles de millones en el 2007, experimentando una tasa de crecimiento real de 11%, mientras que su tasa de crecimiento nominal fue del 17%. Uno de los rubros ms importantes para el anlisis del presupuesto de egresos son los gastos de funcionamiento ya que su buen comportamiento permite que el municipio se ajuste a los lmites establecidos por la ley 617 de 2000; en la estructura de los gastos de funcionamiento se evidencia un decrecimiento en el ao 2006 debido a que la informacin suministrada por la alcalda es solo hasta junio, sin embargo, al seguir la tendencia se mostrara un aumento; dichos gastos pasaron de $10.3 miles de millones en el 2005 a $11.7 miles de millones en el 2007, con una tasa de crecimiento real de 6%, registrando una participacin promedio de 15%, adems una tasa de crecimiento nominal de 12%. Dentro de estos gastos el de personal represent un promedio de participacin del 4% experimentando un crecimiento nominal de 22%, que en trminos reales es del 28%. Los gastos generales mostraron una participacin en promedio de 1% en los aos estudiados, con una tasa de crecimiento nominal de 45%, pero a precios de 2007 esta tasa es de 38%. En contraste con lo anterior, los gastos de inversin presentan mayor participacin en relacin al total de gastos con un 92% en promedio, los cuales a precios constantes fueron de $108.8 miles de millones en el 2005 y para el 2007 eran de $135.2 miles de millones experimentando un decrecimiento real de 11%, mientras que se evidenci un crecimiento nominal de 17%.
2
Las transferencias registraron decrecimientos nominales de 57% y en trminos reales de 55%. Para el ao 2006 se present servicio de la deuda por $617 millones de pesos. Los gastos de inversin representan un 89% de participacin promedio, estos pasaron de $5.4 miles de millones en el 2005 a $8.4 miles de millones en el 2007, experimentando una tasa de crecimiento real del 11%, y una tasa nominal del 17%. En cuanto a las transferencias a los organismos de control, personera, contralora y concejo, experimentaron participaciones promedio en el periodo estudiado de 0.3 %, 0.4% y 0.8% respectivamente. El concejo registr una tasa de crecimiento nominal del 5%, en tanto que la tasa real muestra un crecimiento del 10%; la personera present una tasa de crecimiento nominal en 9% mientras que a precios del 2007 registr un tasa real del 4%, la contralora mostr una tasa de crecimiento nominal de 9% y real de 3%. (Ver anexo 5, 6 y 7). Grfico 4. Composicin de los Gastos totales de Soledad 2005-2007 constantes precios de 2007
Grfico 5. Composicin % de los Gastos de Funcionamiento Soledad 2005-2007
Grfico 6. Composicin % de los Gastos de Soledad 2005-2007
1.3 LIMITES DE GASTO DE LA LEY 617/003 Para los aos 2005-2007 el municipio de Soledad se ubic en segunda categora 4. La relacin gastos de funcionamiento de la administracin central sobre ingresos corrientes de libre destinacin5 para los aos 2005, 2006 y 2007 fue del 55%, 55% y 58% respectivamente, segn las ejecuciones presupuestales entregadas por el municipio cumpliendo con los lmites establecidos por la ley 617/00 para segunda categora que no deben superar el 70%6. (Ver tabla 1). Adems, teniendo en
3
Los limites de gasto de la ley 617 de 2000 que se presentan en el presente trabajo resultan del ejercicio acadmico de la aplicacin de la ley con la informacin entregada por el municipio. Por lo cual, dicho indicador puede diferir del publicado oficialmente por el DNP.
Ley 617, Capitulo 1, Artculo 2, Categorizacin de los Distritos y Municipios, seala que todos aquellos distritos o municipios con poblacin comprendida entre cincuenta mil uno (50.001) y cien mil (100.000) habitantes y cuyos ingresos corrientes de libre destinacin anuales sean superiores a cincuenta mil (50.000) y hasta de cien mil (100.000) salarios mnimos legales mensuales. Bajo estos parmetros, el municipio de Soledad se encuentra en segunda categora.
5
Informacin suministrada por el municipio de Soledad

6
Ley 617, Capitulo II, Artculo 6, Valor mximo de los gastos de funcionamiento de los distritos y municipios. Durante cada vigencia fiscal los gastos de funcionamiento de los distritos y municipios de categora segunda no podrn el superar el 70% como proporcin de sus ingresos corrientes de libre destinacin. Soledad en este tem se ubica en segunda categora
cuenta los artculos 10 y 20 de la ley 617/00 en cuanto al lmite de gasto para el concejo este municipio no cumpli para los aos 2005, 2006 y 2007.7 (Ver tabla 2 y anexo 34). El lmite de la personera para la segunda categora no debe superar el 2.2%8 de los ingresos corrientes de libre destinacin, ya que lo deseable es que este indicador sea igual o menor a ese lmite establecido en la ley 617 de 2000, de acuerdo con la categora correspondiente y para las vigencias en estudio 2005-2007 el municipio cumpli con estos en los aos 2005 y 2007, pero no cumpli en el ao 2006. (Ver tabla 3). El lmite de contralora para segunda categora no debe superar el 2.8%9 de los ingresos corrientes de libre destinacin ya que se busca que este indicador sea igual o menor a ese lmite establecido en la ley 617 de 2000 de acuerdo con la categora correspondiente y para las vigencias en estudio el municipio cumpli con estos en los aos 2005 y 2007, pero no cumpli en el ao 2006. (Ver tabla 4). Tabla 1. Soledad, Relacin GF/ICLD sin Organismos de Control 2005-2007 en Miles de $
CONCEPTO ICLD base para Ley 617 DE 2.000 GASTOS BASE PARA LEY 617 DE 2000 RELACIN GF/ICLD
7
2005 17.107.867
2006 14.003.593
2007 20.105.537
9.368.497
54.76%
8.112.568
57.93%
11.698.676
58.00%
Ley 617, Capitulo II, Artculo 10, Valor mximo de los gastos de los concejos, personeras, contraloras distritales y municipales, que seala que los gastos de los concejos no podrn superar el valor correspondiente al total de los honorarios que se causen por el nmero de sesiones autorizado en el artculo 20 de esta ley, ms el uno punto cinco por ciento (1.5%) de los ingresos corrientes de libre destinacin. En este tem Soledad cumpli con estos lmites durante los aos de estudio, ya que al realizar dichos clculos teniendo en cuenta los salarios mnimos legales vigentes de cada ao en estudio arrojaron los valores menores a los lmites establecidos por la ley.
Ley 617, Capitulo II, Artculo 10, Valor mximo de los gastos de los concejos, personeras, contraloras distritales y municipales, que seala que los gastos de las personeras de los municipios y distritos de categora segunda no podrn superar el valor correspondiente al 2.2% de los ingresos corrientes de libre destinacin. En este tem, Soledad no cumpli con los lmites para el ao 2006.
Ley 617, Capitulo II, Artculo 10, Valor mximo de los gastos de los Concejos, personeras, contraloras distritales y municipales, que seala que los gastos de las contraloras en los municipios y distritos de categora segunda no podrn superar el valor correspondiente al 2.8% de los ingresos corrientes de libre destinacin. En este tem, Soledad no cumpli con los lmites para el ao 2006.
70% LMITE ESTABLECIDO POR LA LEY 70% DIFERENCIA -15.24% -12.07% CUMPLE SI SI Fuente: Clculos del autor, con informacin suministrada por el municipio
70%
-12%
S
Tabla 2. Soledad, Limite establecido de transferencias para Concejo 2005-2007 en Miles de $

2005 2006 TRANSFERENCIA REALIZADA 802.824. 926.210. LMITE ESTABLECIDO POR LA LEY 617 DE 2000 716.611. 693.047 DIFERENCIA 16.909 44.814 CUMPLE NO NO Fuente: Clculos del autor, con informacin suministrada por el municipio 2007 973.000. 806.310 127.608 NO
Tabla 3. Soledad, Limite establecido de transferencias para Personera 2005-2007 en Miles de $

2005 2006 TRANSFERENCIA REALIZADA 352.454 401.639 LMITE ESTABLECIDO POR LA LEY 617DE 2000 376.373 308.079 DIFERENCIA -23.919 93.560 CUMPLE S NO Fuente: Clculos del autor, con informacin suministrada por el municipio 2007 421.995 442.321 -20.326
S
Tabla 4. Soledad, Limite establecido de transferencias para Contralora 2005-2007 en Miles de $

TRANSFERENCIA REALIZADA LMITE ESTABLECIDO POR LA LEY 617 DE 2000 DIFERENCIA SI NO CUMPLE Fuente: Clculos del autor, con informacin suministrada por el municipio 2005 385.550 479.020 -93.470 2006 408.472 392.100 16.372 2007 455.857 562.955 -107.098
SI
1.4 DEUDA PBLICA La informacin obtenida para el anlisis de la deuda publica se toma de saldos de los extractos bancarios con corte a 31 se diciembre del 2007. La deuda pblica del municipio de Soledad se encuentra representada en el crdito nmero 6850200110 con el banco BBVA, con un saldo de deuda pblica a diciembre 31 de 2007 de 2
$ 321.220.384, con amortizacin de (Ver anexo 9). 1.5 BALANCE FINANCIERO
$311.291.835
e intereses de $9.928.549
El Balance financiero nos muestra el resultado de la consolidacin de las cuentas de ejecucin presupuestal, permitindonos de sta manera obtener los saldos de dficit o ahorro corriente, dficit o supervit total y dficit o supervit primario del municipio. Para el caso de Soledad, este municipio present un dficit corriente en el ao 2005 por valor de -$55.1 miles de millones de $, esto debido a que los gastos corrientes fueron mayores a los ingresos corrientes, sin embargo en el ao siguiente registr supervit corriente de $45.2 miles de millones en el 2006; en el ao 2007 no se pudo determinar el clculo en cuanto a dficit u ahorro corriente 10. De otro lado, se registr un dficit total en el ao 2005 con valor de $58.4 miles de millones y un supervit total $52.7 miles de millones mejorando considerablemente su situacin el municipio de soledad, pero en el 2007 se mostr un dficit total de $28.5 miles de millones, mostrando as el balance en estos tems una tendencia cclica. Finamente, se observ dficit primario11 en el ao 2005 de -$58.4 miles de millones no obstante, en el ao 2006 se puede ver un supervit primario de $53 miles de millones, mostrando una diferencia positiva de los ingresos corrientes y recursos de capital con relacin a los gastos de funcionamiento e inversin. Para el ao 2007 no se pudo determinar si hubo dficit o supervit primario12.
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El municipio de Soledad no entreg los gastos de inversin discriminados en formacin bruta de capital y gastos operativos en sectores sociales para el ao 2007, por lo que se pudo calcular el dficit o ahorro corriente.
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Se tiene en cuenta la definicin de Supervit Primario establecida en el pargrafo del artculo 2 de la Ley 819 de 2003 Por la cual se dictan normas orgnicas en materia de presupuesto, responsabilidad y transparencia fiscal y se dictan otras disposiciones, la cual seala, que se entiende por supervit primario aquel valor positivo que resulta de la diferencia entre la suma de los ingresos corrientes y los recursos de capital, diferentes a desembolsos de crdito, privatizaciones, capitalizaciones, utilidades del Banco de la Repblica (para el caso de la Nacin), y la suma de los gastos de funcionamiento, inversin y gastos de operacin comercial .El municipio de Soledad mostr dficit primario en el 2005 y supervit primario en el 2006
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El municipio de Soledad no entreg los gastos de inversin discriminados en formacin bruta de capital y gastos operativos en sectores sociales para el ao 2007, por lo que no se pudo determinar dficit o supervit primario.
Soledad ha sido poco estable en materia fiscal tal y como lo muestran los clculos obtenidos, esto debido a que el municipio ha afrontado los ltimos aos problemas de diversas ndoles, entre los que se encuentran el haber tenido en un lapso corto de tiempo varios alcaldes y secretarios de hacienda, adems de esto, un sostenido desorden contable, muestra de ello es la informacin suministrada incompleta de las ejecuciones presupuestales de ingresos y gastos que no permiten llevar a cabo mostrar la realidad fiscal a la cual se enfrenta el municipio. (Ver anexo 10). Lo anterior se puede observar en los siguientes grficos:
Grfico 7. Soledad dficit o ahorro corriente 2005-2007
Grfico 8. Soledad dficit o supervit total y primario 2005-2007
1.6 CAPACIDAD DE PAGO Segn informacin ofrecida por el municipio de Soledad y teniendo en cuenta la metodologa de capacidad de pago estipulada por la ley 358/9713 y estimada por el autor, Soledad pudo registrar para el ao 2007 un indicador de solvencia de ya que se registr el indicador 0.07% y el de sostenibilidad en 0.28%,
intereses/ahorro operacional inferior al 40% que evala la liquidez para responder en el corto plazo con los compromisos, y el indicador saldo de la deuda/ingresos corrientes inferior al 80% que mide la sostenibilidad de la deuda en un plazo mayor de un ao, por lo que se deduce que el municipio presenta capacidad de pago, encontrndose en semforo verde con endeudamiento autnomo y por lo tanto no requiere autorizacin del ministerio de hacienda para gestionar crditos; sin embargo, se destaca que estos indicadores mostrados por el autor pueden no reflejar la real capacidad de pago del municipio, debido a sesgos en la informacin. (Ver tabla 5). Tabla 5. Indicadores de Endeudamiento Soledad 2007 en Miles $
VIGENCIA 2007 LEY 358/97
CAPACIDAD DE ENDEUDAMIENTO INGRESOS CORRIENTES GASTOS DE FUNCIONAMIENTO AHORRO OPERACIONAL (1-2) SALDO DEUDA INTERESES DE LA DEUDA SOLVENCIA = INTERESES / AHORRO OPERACIONAL = ( 5 / 3 ) SOSTENIBILIDAD = SALDO DEUDA / INGRESOS CORRIENTES = (4 / 1 ) ESTADO ACTUAL DE LA ENTIDAD (SEMFORO)
115.415.292 9.742.133 105.673.158 319.296 78.704

0,07% 0,28% VERDE
Fuente: Clculos del autor, con informacin suministrada por el municipio
1.7 INDICADORES FINANCIEROS14

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Ley 358 de 1997, Por la cual se reglamenta el captulo 364 de la Constitucin y se dictan otras disposiciones en materia de endeudamiento. segn clculos del autor, el municipio de Soledad se encuentra en semforo verde con endeudamiento autnomo y no requiere autorizacin del ministerio de hacienda para gestionar crditos.
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Los presentes indicadores son calculados por el autor y pueden diferenciar de los indicadores oficiales publicados por el DNP
Un indicador es un punto de referencia que permite observar y medir el avance en el logro de una meta esperada, en nuestro caso se espera el cumplimiento de los lmites establecidos por la Ley 617 de 2000. A continuacin se presentan los indicadores considerados importantes para determinar la situacin fiscal del municipio entre esos tenemos: autofinanciacin de los gastos de funcionamiento, magnitud de la deuda, dependencia de las transferencias por SGP, dependencia de los recursos propios, magnitud de la inversin y capacidad de ahorro. Cabe destacar que para el ao 2005, el municipio no present informes de desempeo fiscal a las respectivas entidades de control en lo que tiene que ver con los indicadores que se mencionan a continuacin. (Ver anexo 11).
1.7.1 Autofinanciacin de los gastos de funcionamiento Segn informacin suministrada por el municipio de Soledad, y calculada por el autor, ste tuvo la capacidad para cubrir el gasto de funcionamiento de la administracin central con sus rentas de libre destinacin de acuerdo con los limites de gastos sealados en la ley 617 de 2000 de no sobrepasar el 70%15 para los aos 2005, 2006 y 2007; en cuanto al ao 2005 este indicador se ubic en 54,8%, en el 2006 pas a un 57.9% y para el ltimo ao registr un porcentaje de 58.1%, teniendo como promedio en los aos de estudio un porcentaje de 57%, significando segn clculos del autor que ste logr cumplir con la meta de ajuste fiscal16, adems se puede inferir que de cada $100 que ingresan al municipio,$ 57
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Ley 617 de 2000, Artculo 6 sobre el valor mximo de los gastos de funcionamiento de los distritos y municipios. Los municipios ubicados en categora segunda como es el caso del municipio de Soledad tienen como lmite legal autorizado para los gastos de funcionamiento el 70% de sus ingresos corrientes de libre destinacin.
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Ley 617 de 2000, Artculo 6 sobre el valor mximo de los gastos de funcionamiento de los distritos y municipios. Los municipios ubicados en segunda sexta como es el caso del municipio de Soledad tienen como lmite legal autorizado para los gastos de funcionamiento el 70%.
se destinan al gasto de funcionamiento de la administracin central, por lo cual segn los clculos se puede evidenciar controles sobre austeridad del gasto 1.7.2 Magnitud de la deuda El municipio de Soledad suministr solamente informacin de la deuda del ao 2006, segn clculos del autor mostr un porcentaje para ese ao en 0.79%, de lo cual se puede inferir que el municipio utiliz una proporcin cercana al 1% del total de los recursos que dispona para respaldar los crditos adeudados. 1.7.3 Dependencia de las transferencias por SGP El municipio de Soledad presenta una dependencia por transferencias del SGP en promedio del 63% durante el periodo de estudio, lo que significa que de $100 que recibe el municipio $63 son de las transferencias. En Soledad las transferencias del SGP para la vigencia del 2007 representaron el 69.5% de los ingresos totales del municipio, incrementndose tal dependencia con relacin a los aos anteriores mostrando en el 2005 y 2006 una dependencia del 66.1% y una disminucin de 54.9% respectivamente, por lo tanto esto expresa que la transferencias por SGP son recursos fundamentales que necesita el municipio para financiar su desarrollo territorial, mostrando una alta dependencia de estos ya que sus recursos propios no son muy elevados ya un indicador tan alto de este tem seala que la entidad territorial financia sus gastos principalmente con recursos de las transferencias de la nacin. 1.7.4 Dependencia de los recursos propios Esta es una medida del esfuerzo fiscal que hacen las administraciones por financiar sus planes de desarrollo. En el ao 2005 este indicador mostr un porcentaje de 13.7% mientras que para los aos 2006 y 2007 evidenci porcentajes de 14.7% y 21%, mostrando una tendencia ascendente; por lo tanto, en cuanto a este indicador el municipio de Soledad experiment un promedio de 16% de autonoma financiera en los aos estudiados, esto significa que de $100 que le ingresan al municipio solo $16 corresponden a ingresos propios, esto 3
significa que no tiene capacidad para garantizar recursos complementarios a las transferencias y muestra la falta de esfuerzos para financiar su desarrollo con recursos propios, por lo cual deben hacerse mayores esfuerzos en materia de recaudo para fortalecimiento y mayor volumen de dichos ingresos. 1.7.5 Magnitud de la inversin En el municipio de Soledad para los periodos 2005-2007 los indicadores obtenidos en cada ao experimentaron participaciones del 90.03%, 85.39% y del 90.89% respectivamente, registrndose un porcentaje promedio del 89% lo que indica que aparentemente ms de la mitad del gasto se est destinando a inversin, esto quiere decir que de $100 que recibe el municipio $89 se destinan a la inversin, entre los gastos operativos en sectores sociales y formacin bruta de capital, sin embargo vale la pena decir que parte de este gran porcentaje obtenido no es por la inversin que realizan con recursos propios, sino por los provenientes de las transferencias y que por obligacin estn destinadas especficamente a sectores como educacin, salud, agua potable y es por ello que sobrepasan en el cumplimiento. 1.7.6 Capacidad de ahorro Es el balance entre los ingresos corrientes y los gastos corrientes y es igual al ahorro corriente como porcentaje de los ingresos corrientes. Se espera que este indicador sea positivo, es decir, que las entidades territoriales generen ahorro, sin embargo, el municipio de Soledad para el ao 2005 registr un dficit de ahorro de ms de 100% y para el 2006 un ahorro de 38.55% , l o que demostr para el ao 2005 un esfuerzo psimo para generar ahorros suficientes que pudieran atender a sus compromisos, esto se puede explicar en dicho informe ya que la informacin suministrada en materia de ingresos solo fue hasta junio; en el 2006 mejor significativamente aunque tambin es importante resaltar que la informacin de gastos del municipio de soledad este ao solo fue suministrada hasta agosto. Para el ao 2007 no fue posible calcular la capacidad de ahorro por falta de informacin suministrada17. Adems de esto, otra explicacin que se podra dar a esta
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situacin podra ser las series de desfalcos y despilfarros por parte de la administracin en cuanto a los ingresos corrientes del municipio, ya que Soledad es un municipio que presenta serios problemas de corrupcin en cuanto a poltica y administracin se refiere.
1.8 DESCRIPCION Y COMPOSICION DE LOS PASIVOS 1.8.1 Pasivos Exigibles Los pasivos exigibles son las obligaciones derivadas de las actividades del ente territorial correspondientes a bienes o servicios recibidos, que expiran por no haber sido cancelados en la vigencia en que se constituyeron como cuentas por pagar y por lo tanto deben pagarse con cargo en el presupuesto de la vigencia en que se haga exigible su pago. De acuerdo a esto, obteniendo la informacin del balance general a 31 de Diciembre de 2007, nos permite obtener un monto de pasivos exigibles del municipio de Soledad del orden de $ 60.123.053 en miles de pesos, siendo el rubro de cuentas por pagar el de mayor relevancia. (Ver anexo 12). Los pasivos exigibles del municipio durante el perodo de estudio mostraron una tendencia cclica, siendo para el ao 2005 de $ 76.693.042 miles de pesos y para el ao 2006 de $ 47.691.013 miles de pesos. (Ver anexo 13). 1.9 BALANCE GENERAL Los activos totales del municipio de Soledad pasaron de $88.214.121 miles de $ en el 2005 a $108.147.912 miles de $ en el 2007 registrando un aumento porcentual del 23.05%, dentro de las cuentas que hacen parte de los activos es necesario resaltar que el efectivo tuvo un aumento del 1.6% mientras que inversiones decrecieron casi en un 40% de 2005 a 2007, sin embargo en el 2006 disminuyeron an ms; esto refleja el poco esfuerzo para mejorar su comportamiento en cuanto a inversin se refiere, asimismo las rentas por cobrar
El municipio de Soledad no entreg los gastos de inversin discriminados en formacin bruta de capital y gastos operativos en sectores sociales para el ao 2007, por lo que se pudo calcular el dficit o ahorro corriente
experimentaron una tendencia positiva. Por otra parte, los pasivos de este municipio experimentaron una disminucin del 2006 al 2005 de $78.329 millones a $48.809 millones y pasaron a $60.613 millones en el 2007 experimentando un incremento del 24% de 2006 a 2007 y una disminucin de 2006 a 2005 de un 38%. Se puede observar que las cuentas por pagar tuvieron una tendencia ascendente, ya que pasaron de $23.567.095 miles de $ en el 2005 a 47.139.222 miles de $ en el 2007 con una tasa de variacin del 100%. En cuanto al patrimonio este refleja un aumento importante durante las vigencias en estudio en la cual pas de $9.884.893 miles de $ en el 2005 a $47.934.118 miles de $ en el 2007, con un porcentaje de aumento casi 385%, esto diferencia se di gracias al aumento que experimentaron los activos del ao 2005 a 2007 y a la disminucin de los pasivos de 2005 a 2007. (Ver anexos 13 y 14). 1.9.1 INDICADORES DEL BALANCE Para el clculo de los indicadores del balance general se tuvo en cuenta aquellos que reportan liquidez por cuanto surgen de la necesidad de medir la capacidad que tiene el municipio para cancelar sus obligaciones de corto plazo, entre los que se tiene: razn corriente, capital de trabajo y prueba cida; de otro lado, tambin sobresalen aquellos que reportan endeudamiento los cuales tienen por objeto medir en qu grado y de qu forma participan los acreedores dentro del financiamiento del municipio, entre ellos se tiene: endeudamiento total y por ltimo, aquel que refleja la solidez de una entidad. (Ver anexo 15). 1.9.1.1 Razn corriente Para el municipio de Soledad la razn se ubica en 0.9 en promedio durante estos 3 aos, esta razn significa que por cada $ que el municipio adeuda a terceros en el corto plazo, este posee en sus activos corrientes de $0.9 para respaldar la obligacin. Este indicador se considera bueno a partir de la relacin 1:1. Se puede observar tambin el incremento evidente en los aos 2006 y donde la razn
corriente fue 1.14 y 1.17 respectivamente, en comparacin con el ao 2005 donde se obtuvo un valor de 0.30. 1.9.1.2 Capital de trabajo El municipio de Soledad presenta un capital de trabajo diferente en los 3 aos de estudio, para el ao 2005 el municipio mostr un capital de trabajo negativo por un valor de -$ -53.863.256 miles de pesos, evidenciando una mala capacidad para pagar oportunamente sus deudas, debido a que los activos corrientes eran casi la cuarta parte de los pasivos corrientes, sin embargo en el 2006 y 2007 se refleja una gran mejora siendo el capital de trabajo de $6.664.025 miles de $ y $9.927.132 miles de pesos respectivamente, reflejando por lo tanto una buena capacidad para cumplir con sus compromisos para estos 2 aos. 1.9.1.3 Prueba cida El municipio de Soledad presenta la misma razn promedio corriente durante estos aos estudiados de 0.9 ya que sus activos lquidos resultan ser los mismos corrientes por no contar con inventarios, significando que por cada peso de deuda el municipio dispone de manera inmediata de los mismos $0.9 en activos corrientes de fcil realizacin, sin tener que recurrir a la venta de inventarios. Sin embargo, cabe destacar que el indicador para el ao 2005 fue mucho menor que para los otros aos, siendo el indicador de 0.30 mientras que para 2006 y 2007 fue un promedio de 1.1. 1.9.1.4 Endeudamiento total Este indicador refleja cuanto es la proporcin del endeudamiento del municipio de Soledad que en promedio es de 0.61 esta razn indica que por cada peso del activo del municipio, $0.6 son de los acreedores; este valor se considera bueno ya que se podra decir que el municipio tiene una buena garanta para obtener crditos de sus proveedores. 1.9.1.5 Solidez 3
El municipio de Soledad present una razn promedio en los dos aos de 1.78, esto indica que el municipio dispone de $1.78 en activos por cada peso que adeuda; as que en la eventualidad de vender todos sus bienes, dispondra de $1.78 para cubrir sus obligaciones. 1.10 RIESGOS FINANCIEROS Los pasivos contingentes son obligaciones que tienen su origen en hechos especficos e independientes los cuales pueden o no ocurrir. La necesidad de analizarlos radica en que pueden incrementar significativa y potencialmente el valor de la deuda en el futuro, con el consecuente impacto sobre el desempeo fiscal. Los pasivos contingentes valorados en este estudio hacen parte del rea de actividad litigiosa donde se analizar el posible riesgo que pueden causar un considerable nmero de ellos en un determinado municipio. Para el caso de Soledad no es posible determinar la situacin de posible riesgo que estara afectando a la entidad territorial en cuanto al nmero de informacin al respecto, ya que se encuentran bajo ley 55018. litigios y demandas cursadas en contra del municipio, ya que la secretara de gobierno no suministro
2. DIAGNSTICO INSTITUCIONAL MUNICIPIO DE SOLEDAD 2005-2007
2.1 ESTRUCTURA ORGNICA La administracin central del municipio de Soledad tiene en la actualidad un organigrama, donde muestra la relacin que hay entre las secretarias y reas de apoyo con la alcalda, adems presenta un buen esquema organizacional
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Ley 550 de 1999, por la cual se establece un rgimen que promueva y facilite la reactivacin empresarial y la reestructuracin de los entes territoriales para asegurar la funcin social de las empresas y lograr el desarrollo armnico de las regiones y se dictan disposiciones para armonizar el rgimen legal vigente con las normas de esta ley
indicando a travs de cada cuadro las diferentes reas de la alcalda, con lneas de autoridad, por lo tanto permite su fcil visualizacin, as como de la interpretacin de la divisin por reas de trabajo. (Ver anexo 16). 2.2 PLANTA DE PERSONAL La alcalda de Soledad decide por medio del Decreto N 0438 del 28 de diciembre del 2007 por la cual se establece la planta laboral de la administracin central de Soledad. Adems presenta el nivel de profesionalizacin de la planta de personal y podemos inferir que la nomenclatura utilizada para ese nivel est acorde con la actual Sistema de Nomenclatura y Clasificacin de empleos (Decreto 785 del 17/03/05 en sus artculos 3 y 15)19. En resumen se tiene: nivel Directivo: 11; nivel asesor: 6; nivel profesional: 57; nivel tcnico: 29; nivel asistencial: 97 y por ltimo 8 de nivel ejecutivo mientras se readecua la nomenclatura para dicha clasificacin. Todo esto arroja como resultado un total de empleos de empleos de la planta de Personal de 213; de otro parte, podemos destacar que el municipio cuenta con 21 concejales. Otro detalle importante a destacar es que la planta de personal de Soledad no cuenta con empleados de carcter oficial. En cuanto al tipo de vinculacin de la planta de personal, uno es eleccin popular (alcalde), 24 empleados son de libre nombramiento y remocin, 106 de nombramiento provisional y 79 de carrera administrativa. (Ver anexo 17). 2.3 MANUAL DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS Dentro del proceso administrativo, las entidades territoriales desarrollan una serie de actividades encaminadas a la consecucin de los objetivos previstos; llevando a cabo acciones de planeacin, organizacin, direccin, ejecucin y control y es
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Establece el Sistema de Nomenclatura y Clasificacin de funciones y requisitos generales de los empleos de las entidades territoriales. Este Decreto es reglamentario de la Ley 909 de 2004 por la cual se expiden normas que regulan el empleo pblico, la carrera administrativa, gerencia pblica y se dictan otras disposiciones.
por eso que se hace necesario contar con un manual de procedimientos y de funciones. En cumplimiento con esto el municipio mediante Decreto 0138 de diciembre 28 del 2007 decide adoptar el manual de procedimientos para la alcalda del municipio de Soledad. 2.4 SISTEMATIZACION DE LOS PROCESOS Una adecuada sistematizacin de los procesos facilita las tareas, aumenta la productividad y eficiencia de la gestin en cuanto a la racionalizacin de recursos y permite mejores servicios a los ciudadanos. La sistematizacin de los procesos permite a las entidades territoriales cumplir eficazmente las competencias otorgadas por ley, teniendo como consecuencia una respuesta oportuna a las necesidades de la comunidad. En el municipio de Soledad el software para el procesamiento de informacin es S.I.A.F.E. (Sistema de informacin administrativa, financiera y estatal), mediante este software se maneja la informacin de recaudo, nmina, tesorera, sisben, banco de proyectos, etc. 2.4.1 Capacidad administrativa Aproximadamente existen 50 computadores en las diferentes secretarias de la administracin central y que se encuentran en funcionamiento; 3 dependencias cuentan con servicio de Internet suministrado a travs de metro IP, 3 dependencias tienen lnea telefnica. Por otra parte, la administracin cuenta con un archivo con las hojas de vida del personal activo como inactivo, sin embargo la administracin no tiene el sistema de informacin de matriculas simat ni de la informacin nacional de educacin bsica sineb, pero si tiene el sistema de vigilancia de salud publica sivigila y el sistema de informacin de nico en agua potable siu. 2.4.2 Gobierno en Lnea Esta es una estrategia del Gobierno Nacional, para contribuir a la construccin de un Estado ms eficiente, ms transparente, ms participativo y que preste mejores 3
servicios a los ciudadanos. El municipio actualmente en su pgina web presenta referencias sobre el plan de desarrollo municipal y el plan de atencin bsica en salud 2008-2011, as como algunas publicaciones de la gestin local, tambin muestran informacin sobre la ubicacin del municipio, sin embargo no registra ningn detalle para contratacin, informes de empalme y programas y proyectos para el municipio.
2.5 PRESUPUESTO El presupuesto municipal es el instrumento mediante el cual los alcaldes desarrollan su plan de gobierno y, por ende, el mandato que les ha sido encomendado a travs del voto programtico. El municipio de Soledad cuenta con un estatuto de presupuesto desactualizado, sin embargo est acorde con el Decreto 111 de 1996 por el cual se compilan la ley 38 de 1989, la ley 179 de 1994 y la ley 225 de 1995 que conforman el estatuto orgnico del presupuesto; adems, cuenta con un plan de inversiones que contiene todos los sectores sociales de acuerdo con las competencias del municipio. Igualmente la entidad territorial, cuenta con un marco fiscal de mediano y largo plazo. Asimismo la administracin presenta al concejo las modificaciones al presupuesto en forma justificada y en los plazos adecuados cada 4 meses y realizan las transferencias al concejo, personera, contralora y a las entidades de seguridad social en los plazos estipulados, (mensualmente, a veces trimestral).
2.6 TRIBUTACION Las administraciones municipales necesitan unificar los criterios que sirven de base para imponer tributos y contribuciones, y estar acordes a los lineamientos tributarios en el marco del estatuto tributario nacional
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, en aras de alcanzar el
Estatuto Tributario Nacional Decreto 624 de 1989 y sus decretos reglamentarios.
fortalecimiento sus ingresos y poder asumir los grandes retos sociales comprometidos en los programas de gobierno, la administracin municipal de Soledad actualiz su estatuto tributario bajo el Acto administrativo 0041 de 2004. Asimismo el secretario de hacienda determina, fiscaliza, realiza cobro persuasivo y recauda los diferentes impuestos, ya que estas son funciones especficas determinadas por el manual de funciones. La alcalda posee la base de datos con la informacin actualizada sobre sus contribuyentes para cada uno de los tributos y han establecido estrategias para hacer cruces de informacin con la DIAN21, que permitan la fiscalizacin de las declaraciones de impuestos e impidan la elusin y la evasin.
2.7 RELACIONES DE LA ADMINISTRACIN CON EL ENTORNO Y LAS ENTIDADES FINANCIERAS CUENTAS 2.7.1 Rendicin de cuentas a la comunidad La administracin municipal de Soledad rinde cuentas a la comunidad por medio de reuniones fijadas por la administracin Central bajo la figura de consejos comunales, pero su nivel de periodicidad no es constante. Otra forma de relacionar la informacin de la administracin central con los ciudadanos es mediante los derechos de peticin. Vale la pena destacar que en el municipio de Soledad hacen falta mayores espacios para la participacin de la comunidad en la fiscalizacin y el control de la gestin local. 2.7.2 Rendicin de cuentas a los organismos de control La rendicin de cuentas a los organismos de control es otro aspecto importante que deben cumplir las entidades territoriales para el mejoramiento de su gestin tanto financiera como institucional. El municipio de Soledad presenta rendicin de
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Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
cuentas a la contralora departamental, contralora General, contadura General de la nacin, planeacin nacional, ministerio de hacienda y crdito pblico y dems entidades de control en los plazos establecidos, situacin afirmada por los funcionarios actuales de la administracin. .En cuanto a las relaciones con los acreedores financieros, se pudo inferir que las relaciones con las entidades financieras son buenas y los pagos son puntuales, mientras que con los proveedores son malas. El municipio de Soledad cuenta con consejo territorial de planeacin municipal que se program mediante el plan de desarrollo., sin embargo no cuenta con un consejo municipal de desarrollo rural, pues el rea rural del municipio es de solo 0.5%. Soledad tiene comit de participacin comunitaria en salud-COPACOS-, mediante decreto 1757 del 2004, sin embargo el consejo municipal de seguridad social an no se encuentra legalizado. Por otro lado el alcalde ha presentado en lo que va del ao 2008 90 proyectos ante el concejo municipal, de los cuales 9 han sido aprobados. 2.8 NORMAS DEL BUEN GOBIERNO El cdigo de Buen Gobierno, en los entes territoriales tiene el propsito de
fomentar las buenas prcticas en la gestin de lo pblico. El municipio de Soledad no suministr informacin alguna sobre cdigo de tica.
2.9 SISTEMAS DE CONTROL INTERNO El sistema de control Interno adems de ser una poltica de gerencia y siendo una exigencia constitucional y legal para las entidades pblicas y tcnica para las privadas, se constituye en una de las directrices principales de cualquier organizacin para modernizarse, cambiar y producir los mejores resultados, con calidad y eficiencia. El municipio de Soledad cuenta con la oficina de control 4
Interno la cual es atendida por un funcionario; se comenta que casi todos los jefes cumplen labores de interventores de contrato. En cuanto al modelo estndar de control interno (MECI) apenas se est implementando en el municipio. Soledad cuenta con la misin de la entidad en un sitio visible y muestra la informacin a travs de las gacetas y actualmente se busca publicarla en la pgina web.
3. DIAGNOSTICO FINANCIERO DISTRITO DE BARRANQUILLA 2005-2007
3.1 INGRESOS22 Los ingresos totales del Distrito de Barranquilla pasaron de $596.7 miles de millones en el 2005 a $663.87 miles de millones en el 2007, con un crecimiento real del 5% y a su vez un crecimiento nominal del 11%; Los ingresos ms representativos del Distrito de Barranquilla son los ingresos corrientes que tienen una participacin promedio en el periodo de estudio de 97% en contraste con los ingresos de capital que tienen solo una participacin de 3%. Los ingresos corrientes pasaron de $589.1 miles de millones en 2005 a $629.8 miles de millones en 2007, registrando un crecimiento real del 3%, mientras que el nominal fue del 9%. Los ingresos tributarios representaron $241.6 miles de millones en el 2005 a $318.9 miles de millones en el 2007, registrando una tasa de crecimiento real de 15%, mostrando una corta participacin promedio del 43%, con una tasa de crecimiento nominal del 21%; dentro de los ingresos tributarios podemos observar que los rubros ms significativos son el predial unificado que pas en el 2005 de $35.4 miles millones a $51.8 miles de millones en el 2007 con un crecimiento real del 21%, pero a precios corrientes represent un crecimiento del 27%, teniendo una participacin promedio de 7%, mostrando as una efectividad en sus recaudos; por otro lado en los impuestos indirectos, el de Industria y comercio fue el que mayor promedio de participacin tuvo en el periodo de estudio con un porcentaje de 14%, estos pasaron en el ao 2005 de $79.5 millones a $102.6 miles de millones en el 2007 con una tasa de crecimiento real del 14% pero a precios constantes 2007 su crecimiento nominal fue 27%. La sobretasa al
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consumo de la gasolina experiment durante el periodo de estudio una tasa real negativa de -1.8% mostrando un decrecimiento y poca efectividad en el recaudo. Por su parte el impuesto al alumbrado pblico pas en el 2005 de $30.8 miles de millones a $33.1 miles de millones en el 2007, con una tasa de crecimiento real de 3.62% y constante de 3.24%. Asimismo, se muestra la importancia de las transferencias en especial de los recursos por SGP con una participacin promedio del 47% en el total de los ingresos del municipio por lo cual estos pasaron de $295.7 miles de millones en el 2005 a $268.17 miles de millones en el 2007, experimentando un decrecimiento real de 5% y a su vez con una tasa de crecimiento nominal casi nula, mostrando as el decaimiento de las transferencias del SGP del ao 2005 al 2007. (Ver anexo 18,19 y 20). En general, observando la estructura de ingresos del municipio se puede determinar la importancia que tienen los ingresos transferidos por la nacin a travs del SGP. De otro lado, si observamos los recursos de capital, stos tienen una escasa participacin en contraste con los ingresos corrientes, pero vale la pena destacar que mostraron una tendencia creciente a precios constantes de 111% lo que demuestra una mayor propensin al crdito con lo cual se puede financiar el presupuesto. Grfico 9 .Composicin de Ingresos recaudados Barranquilla 2005-2007 constantes precios de 2007
Grfico 10. Participacin % del total de Ingresos Recaudados Barranquilla 2005-2007
Grfico 11. Composicin % de los Ingresos Tributarios de Barranquilla 2005-2007
3.2 GASTOS23 El gasto pblico total de Barranquilla pas de $567.9 miles de millones en el 2005 a $703.1 miles de millones en el 2007, experimentando una tasa de crecimiento real de 11%, mientras que su tasa de crecimiento nominal fue del 17%. En la estructura de los gastos de funcionamiento del municipio se evidencia un crecimiento en el perodo de estudio; dichos gastos pasaron de $122.7 miles de
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millones en el 2005 a $142.6 miles de millones en el 2007, con una tasa de crecimiento real de 8%, registrando una participacin promedio del 21%, adems una tasa de crecimiento nominal de 13%. Por parte del servicio de la deuda, su participacin con relacin a los gastos totales fue de un promedio del 3%. Los gastos de inversin muestran un promedio del 74% en cuanto a participaciones, pasando en el 2005 $417.7 miles de millones a $530 mil millones en el 2007 con una tasa de crecimiento real de 13% y nominal de 18%. En cuanto a la composicin de las Transferencias a Organismos de control (contralora, personera y consejo) experimentaron una participacin promedio de de 1 %, en la cual el consejo y la personera experimentaron una tasa de crecimiento nominal de 25% y 34% respectivamente mientras a que a precios constantes representaron una tasa de crecimiento de 19% y 28% respectivamente. En este rubro las transferencias a contralora fueron las que tuvieron menos incidencia. (Ver anexo 21,22 y 23). Grfico 12. Composicin de los Gastos totales de Barranquilla 2005-2007 constantes precios de 2007
Grfico 13. Composicin % de los Gastos de Funcionamiento Barranquilla 20052007
Grfico 14. Composicin % de los Gastos de Barranquilla 2005-2007
3.2 LIMITES DE GASTO DE LA LEY 617/0024 Segn ley 617 de 2000, para el ao 2005, el distrito se ubic en primera categora25 segn ingresos corrientes de libre destinacin26, mientras que para 2006 y 2007 se ubic en categora especial27. La relacin gastos de
24
Los presentes indicadores son calculados por el autor y pueden diferenciar de los indicadores oficiales publicados por el DNP.
25
Ley 617, Capitulo 1, Artculo 2, Categorizacin de los Distritos y Municipios, seala que todos aquellos distritos o municipios con poblacin comprendida entre cien mil uno (100.001) y quinientos mil (500.000) habitantes y cuyos ingresos corrientes de libre destinacin anuales sean superiores a cien mil (100.000) y hasta de cuatrocientos mil (400.000) salarios mnimos legales mensuales pertenecern a categora primera. Dados estos lmites, Barranquilla se ubic en el ao 2005 en primera categora
26
Fuente secundaria; informe DAF (direccin de apoyo fiscal ) Barranquilla 2005,2006 y 2007.
27
Ley 617, Capitulo 1, Artculo 2, Categorizacin de los Distritos y Municipios, seala que Todos aquellos distritos o municipios con poblacin superior o igual a los quinientos mil uno (500.001) habitantes y cuyos ingresos corrientes de libre
funcionamiento sobre ingresos corrientes de libre destinacin para el distrito fue del 85%, 80% y 79. % respectivamente, segn las ejecuciones presupuestales entregadas por el distrito con los lmites establecidos por la ley 617/00. Para el ao 2005 el lmite de la ley para categora primera28 y para los aos 2006 y 2007 los lmites de categora especial.29 (Ver tabla 6). Por lo tanto, el distrito no cumpli con los parmetros de la ley 617 de 2000 con respecto a los gastos de funcionamiento, ya que el lmite de la relacin de los ingresos corrientes de libre destinacin/gastos de funcionamiento para el ao 2005 excedi el lmite de 65%, mientras que para los aos 2006 y 2007 sobrepas el lmite de 50% correspondiente a la categora especial. Adems, teniendo en cuenta los artculos 10 y 20 de la ley 617/00 en cuanto al lmite de gasto para el concejo Barranquilla si cumpli con estos para los aos 2005 al 200730. (Ver tabla 7). El lmite de la personera para la primera categora no debe superar el 1.6% de los ingresos corrientes de libre destinacin y para categora especial el 1.7%31, ya que lo deseable es que este indicador sea
destinacin anuales superen cuatrocientos mil (400.000) salarios mnimos legales mensuales, pertenecern a categora especial. Es pOr esto que Barranquilla para los aos 2005 y 2007 se ubic en categora especial.
28
Ley 617, captulo 2, Artculo 6, Valor mximo de los gastos de funcionamiento de los distritos y municipios. Durante cada vigencia fiscal los gastos de funcionamiento de los distritos y municipios de primera categora no podrn el superar el 65% como proporcin de sus ingresos corrientes de libre destinacin. Barranquilla no cumpli con este lmite para el ao 2005.
29
Ley 617, captulo 2, Artculo 6, Valor mximo de los gastos de funcionamiento de los distritos y municipios. Durante cada vigencia fiscal los gastos de funcionamiento de los distritos y municipios de categora especial no podrn el superar el 50% como proporcin de sus ingresos corrientes de libre destinacin. Barranquilla no cumpli con este lmite para los aos 2006 y 2007.
30
Ley 617, capitulo II, artculo 10, Valor mximo de los gastos de los concejos, personeras, contraloras dstritales y municipales, que seala que los gastos de los concejos no podrn superar el valor correspondiente al total de los honorarios que se causen por el nmero de sesiones autorizado en el artculo 20 de esta ley, ms el uno punto cinco por ciento (1.5%) de los ingresos corrientes de libre destinacin. Realizando los clculos correspondientes de acuerdo a los salarios mnimos de cada ao de estudio, arroj resultados que no sobrepasaron los lmites establecidos por la ley.
31
Ley 617, capitulo II, artculo 10. Los gastos de personeras, contraloras distritales y municipales, donde las hubiere, no podrn superar el 1.6% de los ICLD para categora especial y el 1.7% para categora primera. Barranquilla para el ao 2006 no cumpli con lmites establecidos por la ley para categora especial.
igual o menor a ese lmite establecido en la ley 617 de 2000 de acuerdo con la categoras correspondientes y para las vigencias en estudio 2005-2007 el Distrito cumpli para los ao 2005 pero no cumpli para los aos 2006 y 2007. (Ver tabla 8). El lmite de contralora para primera categora no debe superar el 2.5% de los ingresos corrientes de libre destinacin, mientras que para categora especial no debe superar el 2.8%32 ya que se busca que este indicador sea igual o menor a ese lmite establecido en la ley 617 de 2000 de acuerdo con la categora correspondiente y para las vigencias en estudio 2005-2007 Barranquilla cumpli con estos para los aos 2005, 2006 y 2007. (Ver tabla 9 y anexo 35).
Tabla 6. Barranquilla. Relacin GF/ICLD sin Organismos de Control 2005-2007 en Miles de $

CONCEPTO ICLD BASE PARA LEY 617 DE 2000 GASTOS BASE PARA LEY 617 DE 2000 2005 130.393.000 111.108.345. 2006 166.416.000 133.045.915 2007 181.336.000 142.634.063
RELACIN GF/ICLD 85% 80% LMITE ESTABLECIDO POR LA 50% LEY 60% 30% DIFERENCIA 25% CUMPLE NO NO Fuente: Clculos del autor, con informacin suministrada por el distrito
79% 50% 29%

NO
Tabla 7. Barranquilla. Limite establecido de transferencias para Concejo 20052007 en Miles de $

2005
32
2006
2007
Ley 617, capitulo II, artculo 10. Para las contraloras no podrn superar el 2.8% de los ICLD para categora especial y 2.5% para categora primera. Barranquilla para el ao 2006 no cumpli con lmites establecidos por la ley para categora especial.
TRANSFERENCIA REALIZADA
2.203.947.
2.968.956.
3.438.644. 3.873.787 -435.143

SI
LMITE ESTABLECIDO POR LA LEY 617 2.846.834 3.387.179 DIFERENCIA -642.887 -418.223 CUMPLE SI SI Fuente: Clculos del autor, con informacin suministrada por el distrito
Tabla 8. Barranquilla. Limite establecido de transferencias para Personera 20052007 en Millones de $

2005 2006 2.679.319 TRANSFERENCIA REALIZADA 1.777.206. LMITE ESTABLECIDO POR LA LEY 617 de 2000 2.216.681 2.662.656 DIFERENCIA -439.475 16.663 CUMPLE S NO Fuente: Clculos del autor, con informacin suministrada por el distrito 2007 3.208.721 2.901.376 307.345
NO
Tabla 9. Barranquilla., Limite establecido de transferencias para Contralora 20052007 en Miles de $

3.146.958 TRANSFERENCIA REALIZADA LMITE ESTABLECIDO POR LA LEY 617 DE 2000 3.259.825 4.659.648 DIFERENCIA -318.981 -1.512.690 SI SI CUMPLE Fuente: Clculos del autor, con informacin suministrada por el municipio
2005 2.940.844 2006 2007 3.693.655 5.077.408 -1.383.753
SI
3.4 DEUDA PBLICA La informacin obtenida para el anlisis de la deuda pblica es obtenida a travs de las rendiciones de cuentas dadas por la contralora distrital de Barranquilla. La deuda pblica del distrito de Barranquilla hasta el 31 diciembre de 2007 es de
$240.972 millones de $, con un pago de intereses de $ 5.142 millones de $ (ver anexo 26). 3.5 BALANCE FINANCIERO El Balance financiero nos muestra el resultado de la consolidacin de las cuentas de ejecucin presupuestal, permitindonos de sta manera obtener los saldos de dficit o ahorro corriente, dficit o supervit total y dficit o supervit primario del distrito. Para el caso de Barranquilla, esta present un ahorro corriente en el ao 2005 por valor de $22.6 miles de millones $, esto debido a que los ingresos corrientes fueron mayores a los gastos corrientes, en el ao siguiente registr dficit corriente de $-8.5 miles de millones, al igual que en el ao 2007 de $-36.7 miles de millones. De otro lado, se registr un supervit total en el ao 2005 con valor de $26.1 miles de millones y en el 2006 de $101.millones, supervit mucho menor que el registrado en el ao 2005; el 2007 mostr un dficit total de $39.2 miles de millones, decayendo bastante este rubro en el distrito de Barranquilla. Finamente, se observ supervit primario33 en el ao 2005 de $43.9 miles de millones al igual que en el ao 2006 donde se puede ver un supervit primario de $16.7 miles de millones, supervit menor al registrado en el 2005. Para el ao 2007 se decay bastante en este tem, ya que hubo dficit primario por valor de $19 mil millones (Ver anexo 27). Barranquilla ha sido poco estable en materia fiscal tal y como lo muestran los clculos obtenidos, esto debido a que el municipio ha afrontado los ltimos aos problemas de diversas ndoles, tales como corrupcin y un sostenido desorden contable. Lo anterior se puede observar en los siguientes grficos:
33
Se tiene en cuenta la definicin de supervit primario establecida en el pargrafo del artculo 2 de la Ley 819 de 2003 Por la cual se dictan normas orgnicas en materia de presupuesto, responsabilidad y transparencia fiscal y se dictan otras disposiciones, la cual seala, que se entiende por supervit primario aquel valor positivo que resulta de la diferencia entre la suma de los ingresos corrientes y los recursos de capital, diferentes a desembolsos de crdito, privatizaciones, capitalizaciones, utilidades del Banco de la Repblica (para el caso de la Nacin), y la suma de los gastos de funcionamiento, inversin y gastos de operacin comercial .Barranquilla mostr dficit primario en el 2005 y 2006 y dficit primario en el 2007.
Grfico 15. Barranquilla dficit o ahorro corriente 2005-2007
Grfico 16. Barranquilla dficit o supervit total y primario 2005-2007
Fue nte: Clculos del autor, segn ejecuciones presupuestales
3.6 CAPACIDAD DE PAGO Segn informacin ofrecida por el distrito de Barranquilla y teniendo en cuenta la metodologa de capacidad de pago estipulada por la ley 358/9734, que consiste en ayudar a la entidades territoriales para que mediante esta ley, puedan regular y controlar su deuda pblica, adems generar ahorro positivo y supervit durante todos los aos de vigencia del crdito. Para Barranquilla segn clculos del autor, se pudo registrar para el ao 2007 un indicador de solvencia de 0.94 % y el de sostenibilidad en 46%, donde se deduce que el municipio presenta capacidad de
34
Ley 358 de 1997, Por la cual se reglamenta el captulo 364 de la Constitucin y se dictan otras disposiciones en materia de endeudamiento.
pago, ya que se registr el indicador intereses/ahorro operacional inferior al 40% que evala la liquidez para responder en el corto plazo con los compromisos, y el indicador saldo de la deuda/ingresos corrientes inferior al 80% que mide la sostenibilidad de la deuda en un plazo mayor de un ao, encontrndose en semforo verde con endeudamiento autnomo y por lo tanto no requiere autorizacin del ministerio de hacienda para gestionar crditos; sin embargo, se destaca que estos indicadores mostrados por el autor pueden no reflejar la real capacidad de pago del municipio, debido a sesgos en la informacin. Tabla 10. Indicadores de Endeudamiento Barranquilla 2007
CAPACIDAD DE ENDEUDAMIENTO INGRESOS CORRIENTES GASTOS DE FUNCIONAMIENTO AHORRO OPERACIONAL (1-2) SALDO DEUDA INTERESES DE LA DEUDA SOLVENCIA = INTERESES / AHORRO OPERACIONAL = ( 5 / 3 ) SOSTENIBILIDAD = SALDO DEUDA / INGRESOS CORRIENTES = (4 / 1 ) ESTADO ACTUAL DE LA ENTIDAD (SEMFORO) VIGENCIA 2007 LEY 358/97
649.964.876.997 101.928.093.49 3 548.036.783.504 299.317.872.55 5 5.142.975.340

0.94% 46.05% VERDE
Fuente: Clculos del autor, con informacin suministrada por el distrito
3.7 INDICADORES FINANCIEROS35 Un indicador es un punto de referencia que permite observar y medir el avance en el logro de una meta esperada, en nuestro caso se espera el cumplimiento de los lmites establecidos por la ley 617 de 2000. A continuacin se presentan los indicadores
35
considerados importantes para
determinar la situacin fiscal del
Los presentes indicadores son calculados por el autor y pueden diferenciar de los indicadores oficiales publicados por el DNP
municipio entre esos tenemos: autofinanciacin de los gastos de funcionamiento, magnitud de la deuda, dependencia de las transferencias por SGP, dependencia de los recursos propios, magnitud de la inversin y capacidad de ahorro. (Ver anexo 28). 3.7.1 Autofinanciacin de los gastos de funcionamiento Segn informacin suministrada por el distrito de Barranquilla y calculada por el autor, ste no tuvo la capacidad para cubrir el gasto de funcionamiento de la administracin central con sus rentas de libre destinacin de acuerdo a los lmites establecidos por la ley 617 de 2000.36. En cuanto al ao 2005 este indicador se ubic en 85.21% estando en categora primera; en el 2006 pas a un 79.95% y para el ltimo ao registr un porcentaje de 78.66%, mostrando un promedio de 81.3%, significando que de $100 que ingresan al municipio, $ 81 se destinan al gasto de funcionamiento de la administracin central. 3.7.2 Magnitud de la deuda Para el ao 2005 el indicador de magnitud de la deuda mostr un porcentaje de 5.68%, mientras que para el 2006 y 2007 arroj indicadores de 4.90% y 6.51% respectivamente, esto quiero decir que Barranquilla de 2005 a 2006 disminuy su deuda pero para el ao 2007 la aument, mostrando un comportamiento cclico en cuanto al respaldo de la deuda. 3.7.3 Dependencia de las transferencias por SGP Barranquilla presenta una dependencia por transferencias del SGP, en promedio del 43% durante el periodo de estudio, lo que significa que de $100 que recibe el
36
Ley 617, captulo 2, Artculo 6, Valor mximo de los gastos de funcionamiento de los distritos y municipios. Durante cada vigencia fiscal los gastos de funcionamiento de los distritos y municipios de primera categora no podrn el superar el 65% como proporcin de sus ingresos corrientes de libre destinacin. Barranquilla no cumpli con este lmite para el ao 2005. Durante cada vigencia fiscal los gastos de funcionamiento de los distritos y municipios de categora especial no podrn el superar el 50% como proporcin de sus ingresos corrientes de libre destinacin. Barranquilla no cumpli con este lmite para los aos 2006 y 2007
municipio $43 son de las transferencias. En el distrito de Barranquilla las transferencias del SGP para la vigencia del 2007, representaron el 40.39% de los ingresos totales del municipio, disminuyendo tal dependencia con relacin a los aos anteriores mostrando en el 2005 y 2006 una dependencia del 49.56% y una disminucin leve de 49.30% respectivamente, por lo tanto esto expresa que la transferencias por SGP son recursos importantes que necesita el municipio para financiar su desarrollo territorial pero al ser el indicador menor que 50% muestra que no son la principal fuente de financiacin para sus gastos. 3.7.4 Dependencia de los recursos propios Esta es una medida del esfuerzo fiscal que hacen las administraciones por financiar sus planes de desarrollo. En el ao 2005 este indicador mostr un porcentaje de 40.4%, mientras que para el 2006 y 2007 present indicadores de 42.% y 48% respectivamente, por lo tanto, en cuanto a este indicador, Barranquilla experiment un promedio de 43% de autonoma financiera en los aos estudiados, esto significa que de $100 que le ingresan al municipio solo $43 corresponden a ingresos propios, esto nos quiere decir que se cuenta con una capacidad regular de recursos complementarios a las transferencias y un desempeo regular para financiar su desarrollo con recursos propios. 3.7.5 Magnitud de la inversin En el Distrito de Barranquilla para los periodos 2005-2007 los indicadores obtenidos en cada ao experimentaron participaciones del 73.5%, 70% y del 75.3% respectivamente, registrndose un porcentaje promedio del 73% lo que indica que aparentemente ms de la mitad del gasto se est destinando a inversin, esto quiere decir que de $100 que recibe el municipio $73 se destinan a la inversin, entre los gastos operativos en sectores sociales y formacin bruta de capital, sin embargo vale la pena decir que parte de este gran porcentaje obtenido no es por la inversin que realizan con recursos propios, sino por los provenientes de las transferencias y que por obligacin estn destinadas especficamente a
sectores como educacin, salud, agua potable y es por ello que sobrepasan en el cumplimiento. 3.7.6 Capacidad de ahorro Es el balance entre los ingresos corrientes y los gastos corrientes y es igual al ahorro corriente como porcentaje de los ingresos corrientes. Se espera que este indicador sea positivo, es decir, que las entidades territoriales generen ahorro, sin embargo Barranquilla para los aos 2005,2006 y 2007 registr altos ndices de dficit de ahorro en -92%, -103% y -112% respectivamente lo que demuestra un esfuerzo psimo para generar ahorros suficientes para atender sus compromisos. Esto podra ser explicado tambin por los altos niveles de corrupcin que se han venido presentando en las ltimas administraciones en el distrito de Barranquilla. 3.8 DESCRIPCION Y COMPOSICION DE LOS PASIVOS 3.8.1 Pasivos Exigibles Los pasivos exigibles son las obligaciones derivadas de las actividades del ente territorial correspondientes a bienes o servicios recibidos, que expiran por no haber sido cancelados en la vigencia en que se constituyeron como cuentas por pagar y por lo tanto deben pagarse con cargo en el presupuesto de la vigencia en que se haga exigible su pago. De acuerdo a esto, obteniendo la informacin del balance general a 31 de Diciembre de 2007, nos permite obtener un monto de pasivos exigibles del orden de $ 315.398.313 en miles de pesos, en donde el rubro ms significativo es de las cuentas por pagar con un valor de $272.305.682 miles de pesos, adems, podemos observar que los pasivos exigibles durante el perodo de estudio mostraron una tendencia creciente, ya que en el 2005 fueron de $195.884.398 miles de pesos y en el 2006 de $200.140.243 miles de pesos. (Ver anexo 29). 3.9 BALANCE GENERAL 5
Los activos totales del Barranquilla pasaron de $252.913.689 miles de $ en el 2005 a

$450.724.420 miles de $ en el 2007 registrando un aumento
porcentual del 27%,
dentro de las cuentas que hacen parte de los activos es necesario resaltar que el casi todas tuvieron aumentos considerables, destacando que las inversiones se mantuvieron constantes durante los aos de estudio, asimismo las rentas por cobrar experimentaron una tendencia positiva. Por otra parte, los pasivos de este municipio experimentaron una disminucin leve del 2006 al 2005 de $millones a $558.711.668 miles a $552.048.408 miles y pasaron a $584.570.142 miles en el 2007. Se puede observar que las cuentas por pagar tuvieron una tendencia ascendente, ya que pasaron de $ 163.714.647miles de $ en el 2005 a 272.305.682 miles de $ en el 2007 con una tasa de variacin del 66%. En cuanto al patrimonio este refleja un aumento importante durante las vigencias en estudio en la cual pas de $1.122.679.599 miles de $ en el 2005 a $ 1.543.741.171 miles de $ en el 2007, con un porcentaje de aumento de 38%. Los activos corrientes presentaron durante el perodo de estudio una tendencia ascendente, al igual que los pasivos corrientes, pero en menos proporcin. (Ver anexo 30 y 31).
3.9.1 INDICADORES DEL BALANCE Para el clculo de los indicadores del balance general se tuvo en cuenta aquellos que reportan liquidez por cuanto surgen de la necesidad de medir la capacidad que tiene el municipio para cancelar sus obligaciones de corto plazo, entre los que se tiene: razn corriente, capital de trabajo y prueba cida; de otro lado, tambin sobresalen aquellos que reportan endeudamiento los cuales tienen por objeto medir en qu grado y de qu forma participan los acreedores dentro del financiamiento del municipio, entre ellos se tiene: endeudamiento total y por ltimo aquel que refleja la solidez de una entidad. (Ver anexo 32). 3.9.1.1 Razn corriente 5
Para Barranquilla en los aos 2005, 2006 y 2007 se mostraron indicadores de 1.29 1.44 y 1.43 respectivamente, la razn se ubica en 1.4 en promedio durante estos 3 aos. Este indicador se considera bueno a partir de la relacin 1:1; esto significa que por cada peso que el municipio adeuda a terceros en el corto plazo, este posee en sus activos corrientes de $1.4 para respaldar la obligacin. 3.9.1.2 Capital de trabajo Barranquilla presenta un capital de trabajo positivo 3 aos , es decir para el ao 2005 el municipio mostr una buena capacidad para pagar oportunamente sus deudas, siendo para el 2005 el capital de trabajo de $27.029.291 miles de $ y para el 2006 y 2007 $88.729.819 miles de $ y 135.326.107 miles de $ respectivamente. 3.9.1.3 Prueba cida El distrito de Barranquilla present en los aos 2005, 2006 y 2007 indicadores de 1.32, 1.44 y 1.43 respectivamente, mostrando una razn promedio corriente durante estos aos estudiados de 1.4, significando que por cada peso de deuda el municipio dispone de manera inmediata de los mismos $1.4 en activos corrientes de fcil realizacin. 3.9.1.4 Endeudamiento total Este indicador refleja cuanto es la proporcin del endeudamiento del Barranquilla que en promedio es de 0.3. Esta razn indica que por cada peso del activo del municipio, $0.3 son de los acreedores; este valor se considera bueno ya que se podra decir que el municipio tiene una buena garanta para obtener crditos de sus proveedores. 3.9.1.5 Solidez Barranquilla present una razn promedio en los aos de estudio de 3, esto indica que el municipio dispone de $3 en activos por cada peso que adeuda; as que en
la eventualidad de vender todos sus bienes, dispondra de un buen respaldo para cubrir sus obligaciones. 3.10 RIESGOS FINANCIEROS A partir de la informacin reportada por el Distrito de Barranquilla en lo que respecta a los pasivos contingentes, podemos observar que el monto total de cuentas por pagar es de $ 58.345.574.015, pero en realidad sta cifra parece quedarse corta en cuanto a que no refleja la verdadera situacin en contra del municipio lo que pone en evidencia uno de los mayores riesgos financieros que afectaran a la entidad territorial. (Ver tabla 11). Tabla 11. Total cuentas por pagar recursos propios Barranquilla 2007
4.915.098.59 TOTAL FUNCIONAMIENTO R.P. 5 Prestacin servicios Gastos generales Transferencias entes control Viaticos Prestaciones sociales-aux-cesantas TOTAL INVERSIN R P Inversin Inversin salud TOTAL CUENTAS POR PAGAR DESTINACIN ESPECFICA 2007 TOTAL SGP EDUCACIN TOTAL RGIMEN SUBSIDIADO TOTAL SGO OFERTA PROYECTO LEY 21 2005 PROYECTO LEY 21 2004 PROYECTO LEY 21 2006 TOTAL COOFINANCIACIN NO DEFINIDO TOTAL ETESA 1.617.869.03 4 2.731.376.37 0 107.714.087 61.503.027 396.636.077 10.111.411.112 3.872.994.01 3 6.238.417.09 9 43.319.064.30 8 15.201.115.93 4 4.764.285.63 8 3.888.867.36 1 809.044.327 55.294.740 195.713.780 1.500.000.00 0 1.974.383.67 2
TOTAL FOSYGA TOTAL CLOPAC FONDOS ESPECIALES TOTAL AMPLIACIN Y SOST. 2007 AMPLIACIN COBERTURAS MEN 2007 TOTAL TRANS NACIONALES TOTAL Fuente: informacin suministrada por el distrito
12.901.642.02 8 103.500.000 18.895.800 1.715.321.02 8 191.000.000 58.345.574.01 5
4. DIAGNSTICO INSTITUCIONAL DISTRITO DE BARRANQUILLA 2005-2007
4.1 ESTRUCTURA ORGNICA El Distrito de Barranquilla cuenta en la actualidad con un organigrama, donde se muestra la relacin que hay entre las secretarias y reas de apoyo con la alcalda, adems presenta un buen esquema organizacional, indicando a travs de cada cuadro las diferentes reas de la alcalda, con lneas de autoridad, por lo tanto permite su fcil visualizacin, as como de la interpretacin de la divisin por reas de trabajo. (Ver anexo 33). 4.2 PLANTA DE PERSONAL Para el caso de Barranquilla, no fue posible contar con sta informacin, ya que la entidad se mostraba reacia a compartir dichos datos, alegando que es se pudo La informacin restringida; sin embargo gracias a fuentes secundarias,
establecer la composicin de la planta de personal de la vigencia 2007.
planta de cargos reportada, del sector central es de 865 funcionarios. Por tipo de vinculacin la planta tiene 704 cargos de carrera administrativa, 96 de libre nombramiento y remocin y 1 de eleccin popular. No se report informacin sobre rdenes de prestacin de servicios. El 54% de los cargos de libre nombramiento y remocin estn adscritos al despacho37. La nmina de pensionados es de 2.494, de los cuales 1.830 son pensionados.
37
Informe DAF (direccin de apoyo fiscal) situacin fiscal e institucional Barranquilla 2007.
4.3 MANUAL DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS Especficamente, el manual de funciones es una de las herramientas con que cuenta una organizacin en la para facilitar de los el desarrollo de sus funciones y administrativas y operativas y es la versin ms detallada para las entidades territoriales descripcin objetivos, funciones, autoridad responsabilidad de los distintos funcionarios que componen la estructura de la entidad. El propsito fundamental del manual de funciones es delimitar las responsabilidades y funciones de las distintas reas, procurando el conocimiento por parte de los responsables y evitando la duplicacin y/o superposicin de funciones, de modo que cada una de las funciones estar definida y al mismo tiempo integrado y relacionado de tal manera que todo el sistema lleve a alcanzar progresivamente el resultado buscado. Lamentablemente la alcalda distrital de Barranquilla tampoco suministr informacin concerniente con el manual de funciones de la administracin central.
4.4 SISTEMATIZACION DE LOS PROCESOS Una adecuada sistematizacin de los procesos facilita las tareas, aumenta la productividad y eficiencia de la gestin en cuanto a la racionalizacin de recursos y permite mejores servicios a los ciudadanos. La sistematizacin de los procesos permite a las entidades territoriales cumplir eficazmente las competencias otorgadas por ley, teniendo como consecuencia una respuesta oportuna a las necesidades de la comunidad. En el distrito de Barranquilla segn la investigacin realizada, la informacin se encuentran automatizada para el proceso de contratacin, el recaudo tributario, la nomina, tesorera, presupuesto, contabilidad, control interno, estratificacin, sisben, pasivos pensinales, banco de proyectos, procesos administrativos, manejo de la informacin en recaudo, nmina, tesorera, presupuesto y contabilidad el distrito maneja diversos software especializados bajo 6
la plataforma ORACLE, una potente herramienta para la gestin de bases de datos que solo es utilizado por empresas muy grandes y multinacionales debido a su elevado precio, siendo esta una de las compaas capacitado para desarrollar los programas. 4.4.1 Capacidad administrativa En la alcalda de Barranquilla se encuentran 253 computadores que estn en las diferentes secretarias en funcionamiento. Todas las dependencias cuentan con servicio de Internet suministrado a travs de metrotel, adems todas las dependencias cuentan con servicio de intranet, pero segn el jefe de sistemas no es usado; por otro lado, todas las dependencias tienen lnea telefnica. La administracin cuenta con un archivo con las hojas de vida del personal activo como inactivo. El grado de sistematizacin de informacin sobre salud, educacin y agua potable es del 70%. 4.4.2 Gobierno en Lnea Esta es una estrategia del gobierno nacional para contribuir a la construccin de un Estado ms eficiente, ms transparente, ms participativo y que preste mejores servicios a los ciudadanos. El municipio actualmente en su pgina web presenta referencias sobre el plan de desarrollo as como algunas publicaciones de la gestin local, tambin informacin sobre la ubicacin del municipio, sin embargo no registra ningn detalle para contratacin, informes de empalme y programas y proyectos para el municipio. 4.5 PRESUPUESTO El estatuto de presupuesto es el instrumento mediante el cual los alcaldes desarrollan su plan de gobierno y, por ende, el mandato que les ha sido encomendado a travs del voto programtico. El distrito de Barranquilla cuenta con un estatuto de presupuesto bajo el decreto 031 de 1996. En correspondencia 6 de software ms importantes del mundo; adems la administracin afirma que tienen el personal
con lo anterior, otro instrumento importante que debe ir de la mano con el presupuesto, es lo que se denomina plan de inversiones, el cual es la herramienta de planificacin de la inversin que permite determinar cul es el conjunto de planes, programas y proyectos que, de manera prioritaria, se incorporarn en el presupuesto anual.. La programacin de la inversin anual debe responder a las metas financieras sealadas en el plan financiero y a las prioridades de inversin definidas en el plan de desarrollo. En este aspecto el distrito de Barranquilla de acuerdo con las competencias que tiene cuenta con un plan de Inversin anual y plurianual, donde se encuentran conjugados los planes de inversin, funcionamiento y servicio de la deuda. Tambin encontramos el marco fiscal de mediano plazo el cual es un instrumento de planeacin fiscal municipal mediante el cual se busca garantizar la sostenibilidad de la deuda pblica y la consistencia de los componentes del sistema presupuestal con ste propsito. El marco fiscal obliga a determinar el costo fiscal de los diferentes actos de la administracin municipal que tengan efectos en el comportamiento de los ingresos y los gastos y garantizar que sean compatibles con las metas fijadas en ste. El distrito de Barranquilla en la actualidad cuenta con un marco fiscal de mediano plazo realizado en el 2006 y que se incluye como anexo del presupuesto, lo cual le permite obtener el comportamiento tanto de los ingresos y gastos a travs de sus proyecciones para las vigencias fiscales hasta el 2018. Asimismo la administracin presenta al consejo las modificaciones al presupuesto en forma justificada en los plazos adecuados y mensualmente. realizan las transferencias al consejo, personera, contralora y a las entidades de seguridad social
4.6 TRIBUTACION. El estatuto tributario del distrito de Barranquilla fue dado bajo Acuerdo 022 de 2004 y establece la periodicidad para la actualizacin de las tarifas de Impuestos. Adems, se le han asignado facultades al secretario de hacienda para determinar, fiscalizar, realizar cobro persuasivo y coactivo, y recaudar los diferentes 6
impuestos, pero no mediante acto administrativo ya que esas son funciones determinadas por la administracin en su manual de funciones. Igualmente la alcalda no posee la base de datos con la informacin actualizada sobre sus contribuyentes para cada uno de los tributos por el problema ocurrido con mtodos y sistemas, por lo que alcalde tumb el contrato, pero la base de datos no fue entregada. Se han establecido estrategias para hacer cruces de informacin con otras entidades, que permitan la fiscalizacin de las declaraciones de impuestos e impidan la elusin y la evasin tales como la DIAN38, y la cmara de comercio.
4.7 RELACIONES DE LA ADMINISTRACIN CON EL ENTORNO Y LAS ENTIDADES FINANCIERAS CUENTAS 4.7.1 Rendicin de cuentas a la comunidad La administracin de Barranquilla rinde cuentas a la comunidad por medio La administracin rinde cuentas a la comunidad por medio de eventos e informes presentados a final de ao, vale la pena destacar que en el distrito de Barranquilla hacen falta mayores espacios para la participacin de la comunidad en la fiscalizacin y el control de la gestin local. En este sentido, es necesario que se de una mejor integracin de las acciones de la gestin con los diversos representantes de la comunidad entre ellos juntas de accin comunal, frentes de seguridad, asociaciones, instituciones educativas, hogares comunitarios, etc. 4.7.2 Rendicin de cuentas a los organismos de control La rendicin de cuentas a los organismos de control es otro aspecto importante que deben cumplir las entidades territoriales para el mejoramiento de su gestin tanto financiera como institucional. El distrito de Barranquilla presenta rendicin de cuentas a la contralora departamental, contralora general, contadura general de la nacin, planeacin nacional, ministerio de hacienda y crdito pblico y dems
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Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
entidades de control en los plazos establecidos, situacin afirmada por los funcionarios actuales de la administracin. En cuanto a las transferencias se envan informes al gobierno nacional ejecutando sus directrices. En lo que concerniente a la atencin de la deuda pblica con sus acreedores financieros (proveedores y clientes), se hizo acuerdo de reestructuracin de pasivos ( Ley 550 )39, se establecieron escenarios financieros que estipulan los pagos a los diversos acreedores, se pagarn intereses y en el 2012 se comenzar a pagar el capital. En el distrito de Barranquilla funciona el consejo territorial de planeacin municipal, no cuenta con concejo municipal de desarrollo rural; asimismo, el municipio no tiene concejo Municipal de desarrollo, comits de participacin comunitaria e salud COPACOS, pero si cuenta con concejo municipal de seguridad social. No se suministr informacin precisa sobre el nmero de proyectados presentados por el alcalde al concejo ni el nmero de proyectos aprobados, se estima que anualmente el nmero de proyectos presentados es de 10 a 20.
4.8 NORMAS DEL BUEN GOBIERNO El cdigo de buen gobierno, en los entes territoriales tiene el propsito de
fomentar las buenas prcticas en la gestin de lo pblico. El distrito de Barraquilla no suministr informacin sobre cdigo de tica y normas de buen gobierno. 4.9 SISTEMAS DE CONTROL INTERNO En 1993 se establece el sistema de control Interno con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones de las entidades del sector pblico, as como la administracin de la informacin y los recursos, se realicen de acuerdo
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Ley 550 de 1999, por la cual se establece un rgimen que promueva y facilite la reactivacin empresarial y la reestructuracin de los entes territoriales para asegurar la funcin social de las empresas y lograr el desarrollo armnico de las regiones y se dictan disposiciones para armonizar el rgimen legal vigente con las normas de esta ley.
con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las polticas trazadas por la direccin y en atencin a las metas u objetivos previstos El sistema de control Interno adems de ser una poltica de gerencia y siendo una exigencia constitucional y legal para las entidades pblicas y tcnica para las privadas, se constituye en una de las directrices principales de cualquier organizacin para modernizarse, cambiar y producir los mejores resultados, con calidad y eficiencia. En razn de esta importancia que adquiere el sistema de control interno para cualquier entidad, se hace necesario hacer el levantamiento de procedimientos actuales, los cuales son el punto de partida y el principal soporte para llevar a cabo los cambios que con tanta urgencia se requieren para alcanzar y ratificar la eficiencia, efectividad, eficacia y economa en todos los procesos. El distrito de Barranquilla cuenta con la oficina de control interno la cual es atendida por un funcionario y se implementa el modelo estndar de control interno (MECI). En la alcalda distrital de Barranquilla se cuentan con la misin y visin de la entidad en un sitio visible, las cuales se pueden encontrar tambin en las gacetas.
CONCLUSIONES Con base en el anlisis cuantitativo y cualitativo realizado a las ejecuciones presupuestales reportadas por las Administraciones locales para las vigencias 2005-2007 se encontr que el municipio de Soledad y el Distrito de Barranquilla tienen una alta dependencia de las transferencias por SGP, cuyo indicador promedio en cada uno fue de 63% y 43%, Adems, encontramos que para Soledad se present durante el perodo en estudio baja generacin de recursos propios representando indicadores promedios de 16% , mientras que Barranquilla en este tem est mucho mejor, con un 43% Por el lado del crecimiento de los ingresos, principalmente de los ingresos tributarios, podemos destacar que para el municipio de Soledad y el Distrito de Barranquilla el impuesto de Industria y comercio fue el de mayor contribucin en el total de estos reflejando una participacin promedio en el perodo analizado de 7.25% y 15.46% respectivamente. Con relacin a lo anterior, se puede observar cifras en trminos de participacin que en realidad no son significativas, lo que demuestra el poco esfuerzo fiscal por parte de las administraciones municipales para fortalecer sus ingresos. En el anlisis hecho al comportamiento de los gastos se observ principalmente el desempeo de los gastos de funcionamiento donde se pudo determinar para Soledad una participacin promedio de 9% contrastando con Barranquilla con una mayor participacin en este rubro participaciones promedio de 20%,. Dentro de los gastos de funcionamiento los de mayor incidencia para Soledad fueron los gastos de personal registrndose participaciones promedio de 6% y para Barranquilla las transferencias con un 9% de participacin.
En lo correspondiente al nivel de endeudamiento de los entes territoriales se destaca el hecho de que los Soledad y Barranquilla no presente endeudamiento pblico por lo cual los indicadores calculados para la Ley 358/97 de solvencia estn en 0.07 y 0.94%, mientras que el de sostenibilidad para Soledad arroja un 0.28% y para Barranquilla un 46% sin embargo, no es posible ratificar esto en la medida en que se presentan sesgos en la metodologa utilizada por falta de informacin. Al presentarse bajos niveles de deuda e indicadores inferiores a los porcentajes autorizados la ley 358/97 seala el estado de dichas entidades en semforo verde, es decir, presentan endeudamiento autnomo y no requieren autorizacin del ministerio de hacienda para gestionar crditos. En relacin a los lmites de gastos establecidos en la ley 617 de 2000 se tiene lo siguiente: en cuanto al indicador gastos de funcionamiento sobre los ingresos corrientes de libre destinacin. Soledad cumpli con este indicador, sin embargo Barranquilla no cumpli con los lmites para ningunas de las vigencias en estudio a pesar del cambio de categora que tuvo de primera en el 2005 a especial en 2006 y 2007. En lo concerniente a los lmites del concejo, Soledad no cumpli para ninguno de los aos estudiados mientras que Barranquilla si cumpli con los lmites de la ley. Con respecto a los lmites establecidos para la personera, Soledad cumpli para los aos 2005 y 2007 pero sobrepas el lmite de la ley en el 2006, mientras que Barranquilla cumpli para 2005 pero no lo hizo para 2006 y 2007. Para los lmites de la contralora, Soledad cumpli para los aos 2005 y 2007 pero sobrepas los lmites para el ao 2006, por otra parte, Barranquilla si cumpli con los lmites de la contralora para todos los aos del estudio. El municipio de Soledad en cuanto a sus procesos judiciales est enfrentando una grave crisis por parte de los muchos embargos que hay en su contra, por lo que en la actualidad se encuentra bajo ley 550 del 99. En lo referente al manual de funciones Soledad se encuentra ajustado de acuerdo a las normas legales vigentes, sin embargo la alcalda de Barranquilla se neg a 6
suministrar informacin al respecto. Barranquilla y Soledad manejan un estatuto tributario actualizado lo que permite mayor control del nivel de ingresos de la entidad territorial. En cuanto a los sistemas de informacin se est trabajando en ello internamente en las administraciones para estar acorde con las exigencias actuales y de sta manera adoptar un sistema de informacin automatizado que les d apoyo y soporte a los procedimientos de la gestin financiera, administrativa, de recursos humanos y fsicos, pero vale la pena resaltar, que hay desaprovechamiento de las tecnologas de la informacin TIC por cuanto su portal de Gobierno en Lnea a travs de sus pginas Web se mantiene bastante inactivo a la hora de informar a la comunidad. En lo que respecta a rendicin de cuentas a la comunidad es muy dbil en Soledad y Barranquilla por cuanto su nivel de periodicidad y esto disminuye drsticamente la participacin comunitaria, generando desconfianza dentro de los habitantes acerca de la calidad y transparencia del gasto. Adems de esto, ambas administraciones no ofrecen al pblico un cdigo de tica y de buen gobierno. Finalmente las dos entidades territoriales en este estudio cuentan con un modelo estndar de control interno y su aplicabilidad es llevada a cabo por un comit integrado por algunos funcionarios pblicos de la entidad. Para ambos municipios se podra concluir que los dficit que se presentan en las vigencias estudiadas no son porque haya una mala estructura tributaria sino ms que todo por falta de voluntad poltica, ya que no se observa un compromiso poltico serio ni una continuidad poltica estable en las administraciones para mantener una viabilidad financiera ptima. Una vez detalladas las principales conclusiones del presente estudio podemos sealar que el panorama actual de las finanzas territoriales para el caso de los 6
municipios analizados correspondientes al Departamento del Atlntico podra catalogarse como alentador, si se compara dentro del contexto nacional con la crisis evidenciada a finales de la dcada de los noventa y comienzos de dos mil, donde la posicin fiscal se debilit debido a la grave recesin econmica que afect el recaudo de impuestos y a mayores necesidades del gasto. El resultado de la puesta en marcha de la Ley 617 de 2000 es una substancial mejora en el manejo de las finanzas de los municipios, aunque con algunas excepciones de entidades que afrontan crisis estructurales, derivadas de dficit fiscales de vigencias anteriores y de incapacidad de gestin de recursos propios, entre otros factores. Los resultados acerca del impacto de la Ley 617 de 2000 sobre los gastos de funcionamiento como porcentaje de los ingresos corrientes de libre destinacin son consistentes para las entidades territoriales y conducen evidentemente a una conclusin global: la ley tuvo un significativo impacto en las finanzas municipales registrando resultados favorables perceptibles en sus gastos de funcionamiento, sin embargo, es importante destacar que los municipios estn an muy lejos de obtener una verdadera autonoma fiscal que le permita una efectiva capacidad de maniobra en la orientacin de sus recursos y la atencin prioritaria de sus necesidades. Aunque esta ley establece atacar de raz el manejo del gasto se puede descifrar una posicin bastante radical a la hora de mantener el total cumplimiento de los gastos (Valor mximo autorizado en gastos de funcionamiento, transferencias a Concejo y Personera) en una entidad territorial, lo que trae como consecuencia que se quede mucho por decir a la hora de determinar la viabilidad financiera de los municipios a la luz de dicha ley, ya que deberan tenerse en cuenta otros aspectos financieros y administrativos que los hacen inviables econmicamente tales como los pasivos contingentes y su capacidad de endeudamiento, para que de sta manera no se tomen decisiones equivocadas por el slo hecho de registrar unos porcentajes de cumplimiento tanto de los indicadores de la ley 617 como de los lmites de gasto autorizados, ya que estaramos viendo la situacin nicamente teniendo en cuenta el presupuesto 7
municipal y dejando de lado otras variables que tendran mayor repercusin a largo plazo sobre el comportamiento fiscal. Pero realmente el comportamiento negativo de las finanzas pblicas municipales es un problema de manejo del gasto? Pues bien, los municipios analizados en este trabajo persisten en el mismo problema sobre la manera de cmo pueden aumentar sus ingresos, cuestin que de no tomarse las medidas necesarias caeramos indiscutiblemente en un crculo vicioso y obviamente en el no cumplimiento de los lmites legales. De otro lado, el que los municipios no presenten Marco Fiscal de Mediano Plazo indica la falta de compromiso por alcanzar la estabilidad en las finanzas municipales al no hacerse ningn tipo de planeacin en el comportamiento de los ingresos, de los gastos, de la deuda pblica y de las cuentas por pagar, lo que pone al descubierto que se viole con la ley 819 de 2003 en lo que respecta a Responsabilidad y Transparencia Fiscal, por cuanto un objetivo fundamental de la misma es hacer que la poltica fiscal sea predecible y creble para establecer una estrategia fiscal explcita y con capacidad de seguimiento. Finalmente, la viabilidad de un municipio a la luz de la ley 617 no constituye un anlisis integral, por cuanto deja exgenamente otros aspectos financieros para determinar un concepto de viabilidad acorde con la realidad municipal.
RECOMENDACIONES
Con miras a procurar una solidez financiera y mantener los lmites previstos en la ley 617 de 2000, los municipios deben tener en cuenta las siguientes recomendaciones, con el acompaamiento de acciones y metas que permitan un buen comportamiento de su gestin fiscal. Los municipios deben implementar medidas, estrategias y acciones concretas de carcter fiscal que le permitan lograr un viraje positivo en sus finanzas, las cuales tengan como objetivo principal el fortalecimiento los ingresos propios y por ende menor dependencia de las transferencias. Por otra parte, es preciso que los entidades territoriales ejerzan un mayor control y gestin sobre el recaudo de sus tributos, con el fin de mejorar la eficiencia en este aspecto, mediante estrategias de modernizacin, actualizacin de la base de datos de los contribuyentes, entre otras medidas tendientes a depurar y actualizar la base gravable de impuestos como el de industria y comercio, predial y sobretasa a la gasolina. Lo anterior debe ir acompaado de acciones tales como: la realizacin de censos de contribuyentes, cambio en las tarifas, amnistas, programas de formacin tributaria de los ciudadanos, fortalecimiento del rea de cobranzas del municipio e incentivos al pronto pago de lo impuestos, control y seguimiento a la venta de la gasolina, actualizacin catastral, titularizacin de predios, entre otras. En materia de gastos, es conveniente que las entidades territoriales adopten medidas de austeridad en los gastos de funcionamiento para que cumplan con el 7
indicador de capacidad de autofinanciamiento del funcionamiento y con los lmites establecidos por la ley 617 del 2000. Esto implica obligatoriamente que la planta de personal no se incremente, por el contrario, que se propenda por ajustarla sin que ello perjudique la prestacin eficiente y eficaz de los servicios pblicos y sociales a la comunidad. Paralelo a lo anterior, se deben realizar medidas que contribuyan a disminuir los gastos generales. Esto se traducir en una reduccin de los gastos de funcionamiento, lo cual le permitir a los municipios contar con mayores recursos para inversin. Frente a los procesos judiciales en contra de los municipios, es pertinente que se lleve a cabo una adecuada defensa tcnica y un seguimiento constante, para ello es pertinente que los asesores jurdicos de los municipios elaboren y presenten a la Administracin un informe del estado de todos y cada uno de los procesos, en el cual se detalle informacin bsica de los demandantes, estado actual, monto de las pretensiones y se estime la probabilidad de fallo, con el fin de evaluar el impacto financiero y la constitucin de un fondo para atender estas contingencias, todo lo anterior, con el objetivo de fortalecer la defensa jurdica y as lograr minimizar las contingencias existentes por demandas judiciales. Finalmente, en lo que concerniente a la parte institucional se debe propender por dotar a las entidades territoriales de una solucin tecnolgica para soportar su gestin administrativa y manejo de trmites, capacitando adems de forma idnea el personal encargado de los sistemas de informacin para el manejo de software y por ltimo, ofrecer una pgina Web actualizada con los servicios oportunos de informacin sobre el desarrollo de actividades de los municipios para que los ciudadanos se encuentren totalmente informados de la gestin administrativa y gua de trmites. Todo lo anterior, trae como resultado un adecuado sistema de informacin evitando problemas como los cuellos de botella, altos costos de transaccin y la presencia de la figura ciudadano-mensajero, trabajando sobre los principios de eficacia y eficiencia
GLOSARIO Categora del Municipio: Clasificacin de los municipios y distritos establecida en la Ley 617 de 2000 en funcin de su poblacin e ingresos corrientes de libre destinacin. Control a las finanzas de los municipios: Informe anual que rinden las Contraloras a las asambleas departamentales o concejos municipales acerca de la evolucin de las finanzas pblicas de las entidades territoriales, y del desarrollo de las polticas pblicas trazadas en los planes de desarrollo. Control Interno: Sistema que al interior de cada entidad procura garantizar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, se realicen de acuerdo con las normas vigentes y dentro de las polticas trazadas por la direccin, en cumplimiento de las metas y objetivos previstos. Control Social: Actividad de los ciudadanos destinada a ejercer reconocimiento, inspeccin y vigilancia de la gestin pblica. Dficit o Supervit de Ejecucin Presupuestal: Existe dficit si la ejecucin del presupuesto de gastos es superior a la ejecucin del presupuesto de ingresos. Existe supervit si la ejecucin del presupuesto de ingresos es superior al presupuesto de gastos. Diagnstico Institucional: permite determinar no slo cul debe ser el proceso de modernizacin que le conviene a la entidad territorial sino tambin su costo, calculado como costo de la estructura, la planta y los procesos. Entidades Territoriales: Los departamentos, los distritos, los municipios y los territorios indgenas (Artculo 286, Constitucin Poltica de Colombia). Estados Contables: Documentos/informes del proceso contable que reflejan la situacin financiera y los flujos de recursos monetarios de una entidad en una fecha determinada. Por ejemplo: Balance General y Estado de la Actividad Econmica, Financiera y Social.
Finanzas Pblicas: conjunto de principios inter-transdisciplinares (filosficos, humansticos, ecolgicos, econmicos, jurdicos, de orden cultural y poltico) que determinan e inducen a formas de constituir, administrar e invertir el patrimonio colectivo pblico.
Gastos de Funcionamiento: Gastos que tienen por objeto atender la administracin de las entidades. Por ejemplo, recurso humano, papelera, agua, luz, telfono, correo, mobiliario, etc. Gastos de Inversin: Gastos destinados a financiar proyectos que se traduzcan en un aumento del patrimonio pblico. As mismo, aquellos gastos que procuren el mejoramiento de la calidad de vida de la poblacin. Impuesto: Es una contribucin de los individuos al mantenimiento del Estado. Impuestos Directos: Son impuestos que se aplican a las personas naturales o jurdicas cobrados sobre su renta, ingreso, propiedad o patrimonio. Se denominan as porque se aplican y recaudan directamente de los contribuyentes. Ejemplos en el nivel nacional: renta y complementarios. Ejemplos en el nivel departamental y municipal: rodamiento de vehculos y predial. Impuestos Indirectos: Son impuestos que se aplican a las personas naturales o jurdicas y se cobran sobre las transacciones econmicas, la produccin, el comercio, la prestacin de servicios, el consumo, etc. Por ejemplo el IVA. Ingresos Corrientes: Son los que obtiene una entidad pblica en desarrollo de su funcin u objeto social. Por ejemplo, para la Nacin, el impuesto de renta, o el IVA; para los municipios, el impuesto predial o las transferencias. Se obtienen de la suma de los Ingresos Tributarios y los Ingresos No Tributarios. Ingresos de Libre Destinacin u Ordinarios: Aquellos ingresos corrientes no destinados por norma legal a fines u objetivos especficos. Ingresos No Tributarios: Recursos que percibe el Estado en cumplimiento de su objeto social, por conceptos diferentes a los impuestos. Por ejemplo: tasas, multas, servicios, arrendamientos. Ingresos Tributarios: Ingresos obtenidos por los impuestos o gravmenes de carcter obligatorio establecidos por la ley. Servicio de la Deuda Pblica: Comprende los recursos que se pagan por concepto de amortizacin a capital, los intereses, las comisiones y los gastos de conformidad con los crditos pactados con organismos financieros nacionales o extranjeros. 7
Sistema General de Participaciones (SGP): Recursos que la Nacin transfiere por mandato de los artculos 356 y 357 de la Constitucin Poltica a las entidades territoriales, para la financiacin de los servicios de salud, educacin, entre otros, cuya competencia se les asigna en la Ley 715 de 2001. Transferencias: Entrega de recursos de la Nacin a las administraciones departamentales y municipales con el fin de mejorar las necesidades bsicas insatisfechas de la poblacin y ampliar la cobertura de los servicios pblicos y sociales.
BIBLIOGRAFA
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Ley 358 de 1997 Sobre endeudamiento. Ley 617 de 2000 Sobre Ajuste Fiscal. Bogot. 2000. Ley 819 de 2003. Sobre Presupuesto, responsabilidad y transparencia fiscal para las Entidades Territoriales. Bogot. 2003. Ley 909 de 2004 Sobre normas que regulan el empleo pblico, la carrera administrativa, gerencia pblica y se dictan otras disposiciones.
PORRAS, Vallejo Oswaldo Aharn. La rendicin de cuentas en el proceso de descentralizacin colombiano, Departamento Nacional de Planeacin, abril 12 de 2007. RESTREPO, Juan Camilo. Hacienda Pblica. Universidad Externado de Colombia, Cuarta Edicin 1999. RUEDA, A. Luis Domingo. Indicadores capacidad de pago de la Ley 358/97.
WEBGRAFA: www.dafp.gov.co ww.dnp.gov.co
ANEXOS
Anexo 1.Composicin de ingresos (recaudados) Soledad valores 2005-2007

VIGENCIAS CONCEPTO TOTAL INGRESOS INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS Predial Unificado Sobretasa Consumo Gasolina Industria y comercio Otros Impuestos Tributarios INGRESOS NO TRIBUTARIOS Multas, Tasas, Derechos,Contrib. y Otros TRANSFERENCIAS S.G.P. Otras Transferencias) RECURSOS DE CAPITAL 2005 50.589.959.562 48.062.471.585 10.502.352.243 2.384.411.277 3.723.524.786 3.536.846.144 857.570.036 114.103.663 114.103.663 37.446.015.679 33.477.959.085 3.968.056.594 2.527.487.977 2006 126.320. 591.107 116.388. 652.353 18.614. 821.882 4.389. 968.990 2.305. 926.797 5.496. 505.192 6.422. 420.903 197. 916.414 197. 916.414 85.086. 921.880 69.428. 721.250 15.658. 200.630 9.931. 938.754 4.764.553.166,41 292,96% -52,03% 37,30 6.292.122.580,00 294,61% -59,82% 25,92 83.475.198.397,00 107,39% 20,23% 57,91 89.767.320.977,00 127,23% 5,50% 54,83 328.841.106,00 73,45% 66,15% 69,76 328.841.106,00 73,45% 66,15% 69,76 7.390.481.214,58 648,91% 15,07% 93,56 8.718.416.756,00 55,41% 58,62% 57,00 1.808.632.150,73 -38,07% -21,57% 30,31 7.401.600.379,00 84,11% 68,60% 76,19 25.319.130.500,31 77,24% 36,02% 55,27 115.415.292.583,31 142,16% -0,84% 54,96 120.179.845.749,72 149,69% -4,86% 54,13 2007 Var. 2006/05 Var. 2007/06
Corrientes
Fuente: Clculo del autor segn ejecuciones presupuestales
Anexo 2.Composicin de ingresos (recaudados) Soledad valores Constantes 2005-2007 Miles de $

% Ejecutado CONCEPTO TOTAL INGRESOS INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS Predial Unificado Sobretasa Consumo Gasolina Industria y comercio Otros Impuestos Tributarios 2005 55.900.507.803 53.107.703.409 11.604.809.108 2.634.708.593 4.114.392.029 3.908.117.286 947.591.200 80.239 123.032.4 02.064 19.677.4 01.567 4.640.5 59.186 2.437.5 54.754 5.810.2 59.188 6.789.0 28.438 7.390.481.215 179,27 8.718.416.756 49,36 1.808.32.151 -33,70 7.401.600.379 67,61 25.319.130.500 47,71 92.583 2006 133.531.2 845.750 115.415.2 47,42 2007 120.179. 46,62
209.2 INGRESOS NO TRIBUTARIOS Multas, Tasas, Derechos,Contrib. y Otros TRANSFERENCIAS S.G.P. Otras Transferencias) RECURSOS DE CAPITAL 126.081.396 126.081.396 41.376.812.905 36.992.219.983 4.384.592.922 2.792.804.395 13.969 209.2 13.969 89.943.8 92.050 73.391.8 82.928 16.552.0 09.122 10.498.8 78.175 4.764.553.166 30,61 6.292.122.580 19,79 83.475.198.397 50,22 89.767.320.977 47,29 328.841.106 61,50 328.841.106 61,50
Anexo 3. Composicin % con relacin a ingresos totales (recaudados) Soledad 2005-2007

VIGENCI AS 2005 100% 95,00% 20,76% 4,71% 7,36% 6,99% 1,70% 0,23% 0,23% 74,02% 66,18% 7,84% 5,00%
CONCEPTO TOTAL INGRESOS INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS Predial Unificado Sobretasa Consumo Gasolina Industria y comercio Otros Impuestos Tributarios INGRESOS NO TRIBUTARIOS Multas, Tasas, Derechos,Contrib. y Otros TRANSFERENCIAS S.G.P. Otras Transferencias) RECURSOS DE CAPITAL
2006 100% 92,14% 14,74% 3,48% 1,83% 4,35% 5,08% 0,16% 0,16% 67,36% 54,96% 12,40% 7,86%
2007 100% 96,04% 21,07% 6,16% 1,50% 7,25% 6,15% 0,27% 0,27% 74,69% 69,46% 5,24% 3,96%
Anexo 4. % de Ejecucin Soledad 2005-2007

EJECUCIO N 2005-2007 CONCEPTO TOTAL INGRESOS INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS Predial Unificado 2005 46,89% 52,76% 48,72% 68,76% 2006 87,91% 93,15% 69,30% 52,15% 2007 93,32% 93,00% 86,38% 100,00%
Sobretasa Consumo Gasolina Industria y comercio Otros Impuestos Tributarios INGRESOS NO TRIBUTARIOS Multas, Tasas, Derechos,Contrib. y Otros TRANSFERENCIAS
54,24% 36,37% 57,22% 141,74% 141,74% 53,91%
85,54% 67,69% 84,22% 38,50% 38,50% 87,20% 97,28% 59,76% 52,98%
56,52% 82,78% 90,36% 25,12% 25,12% 96,03% 99,90% 63,44% 101,55%
S.G.P. 53,26% Otras Transferencias) 60,07% RECURSOS DE CAPITAL 15,05% Fuente: Clculo del autor segn ejecuciones presupuestales
Anexo 5. Composicin de gastos en valores corrientes Soledad 2005-2007

CONCEPTO 2005 GASTOS TOTALES GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Gastos de Personal Gastos Generales Transferencias Dficit fiscal GASTOS INVERSIN SERVICIO DE LA DEUDA TRANSFERENCIAS A ORGANISMOS DE CONTROL PERSONERA Contralora CONCEJO 109.434.697.369 9.368.497.844 3.778.934.429 1.199.977.881 4.389.585.534 0 98.525.370.413 0 1.540.829.112 352.454.317 385.550.222 802.824.573 VIGENCIAS 2006 73.888.581.654,13 8.112.894.558,00 4.174.316.223,00 2.201.790.540,00 358.527.447,00 1.378.260.348,00 63.096.981.378,13 583.855.269,00 2.094.850.449,00 401.639.964,00 408.472.608,00 926.210.430,00 2007 148.766.123.123,14 11.698.676.338,86 6.211.281.210,75 2.552.902.935,95 977.949.837 1.956.542.355,16 135.216.593.295,28 0 1.850.853.489,00 421.995.504,00 455.857.985,00 973.000.000,00 35,96% 13,96% 5,95% 15,37% VARIACION 2006/2005 -32,48% -13,40% 10,46% 83,49% -91,83% #DIV/0! -35,96% VARIACION 2007/2006 TCN
101,34% 16,59 44,20% 11,75 48,80% 28,21 15,95% 45,86 172,77% 52,80 #DIV/ 41,96% 0! 114,30% 17,15 -100,00% -11,65% 9,60 5,07% 9,42 11,60% 8,74 5,05% 10,09
Anexo 6. Composicin de gastos en valores constantes Soledad

Valores Constantes 2005 GASTOS TOTALES GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Gastos de Personal 2006 2007
120.922.317.535 10.351.931.319 4175618154
78106323102 8575998476 4412596430
148.766.123.123 11.698.676.339 6.211.281.211
10,92 6,31
21,96
Gastos Generales TRANSFERENCIAS dficit fiscal GASTOS INVERSIN SERVICIO DE LA DEUDA TRANSFERENCIAS A ORGANISMOS DE CONTROL PERSONERA CONTRALORA CONCEJO
1325942410 4.850.370.756 0 108.867.812.611
2327474144 378.993.072 1456934829
2.552.902.936 977.949.837 1.956.542.355 135.216.593.295

-
38,76 55,10
0,00
66.698.711.816 0 617183159,6 2214429650 424566558,1 431789226,2 979080792,8
11,45
0,00
1702573604 389452284 426022344,8 887098975,7
1.850.853.489 421.995.504 455.857.985 973.000.000
4,26 4,09 3,44 4,73
Anexo 7.Composicin % con relacin a gastos totales (comprometido) Soledad 2005-2007

CONCEPTO COMPOSI CION % 2005 2006 2007
GASTOS TOTALES GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Gastos de Personal Gastos Generales TRANSFERENCIAS dficit fiscal GASTOS INVERSIN SERVICIO DE LA DEUDA
100,00% 8,56% 3,45% 1,10% 4,01% 0,00% 90,03% 0,00% 1,41% 0,32% 0,35% 0,73%
100% 10,98% 5,65% 1,53% 0,49% 1,87% 85,39% 0,79% 2,35% 0,54% 0,55% 1,25%
100% 7,86% 4,18% 0,91% 0,66% 1,32% 90,89% 0,00% 1,24% 0,28% 0,31% 0,65%
TRANSFERENCIAS A ORGANISMOS DE CONTROL PERSONERA CONTRALORA CONCEJO
Anexo 8. % Comprometido Soledad 2005-2007

%COMPROMETIDO CONCEPTO 2005 GASTOS TOTALES GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Gastos de Personal 2006 2007
92,24% 97,92% 98,59%
55,62% n.d 41,43% 46,25% 96,58% 99,97%
Gastos Generales TRANSFERENCIAS dficit fiscal GASTOS INVERSIN SERVICIO DE LA DEUDA TRANSFERENCIAS A ORGANISMOS DE CONTROL PERSONERA CONTRALORA CONCEJO
89,55% 99,90% 0,00% 91,62%

0,00%
100,00% 51,74% 17,99% 57,53% 50,33%

100,00% 100,00% 100,00% 100,00%
99,89% 70,54% 99,93%

n.d
100,00% 100,00% 100,00% 100,00%
n.d 100,00% 100,00% 100,00%
Fuente: Clculo del autor segn ejecuciones presupuestal
Anexo 9. Deuda Pblica Soledad

Fuente: Informacin suministrada por el municipio
Credito No 685020011-0 CON EL Banco BBVA Deuda Pblica a Corte 31 de diciembre de 2007 Vlor del Prestamo Interess 11,97% AMORTIZACION FECHA Saldo que Viene - 2006 15-Ene-07 15-Feb-07 15-Mar-07 15-Abr-07 15-May-07 51.881.972,51 51.881.972,51 51.881.972,51 51.881.972,51 103.763.944,95 311.291.835 9.928.549 3.058.701,69 2.585.667,80 2.051.586,13 1.617.550,20 615.043,49 321.220.384 CAPITAL INTERESE SALDO 311.291.835 54.940.674,20 54.467.640,31 53.933.558,64 53.499.522,71 104.378.988,44 $4,000,000,000
TOTAL DEUDA PUBLICA A LA FECHA
Anexo 10. Balance Financiero Soledad 2005-2007 8
BALANCE FINANCIERO CONCEPTOS TOTAL INGRESOS Ingresos Corrientes Ingresos Tributarios Predial Unificado Sobretasa Consumo Gasolina Industria y comercio Otros Impuestos Tributarios Ingresos No tributarios Multas, Tasas, Derechos,Contrib. y Otros Participaciones S.G.P. Otras Transferencias) GASTOS TOTALES GASTOS CORRIENTES FUNCIONAMIENTO GASTOS DE PERSONAL GASTOS GENERALES TRANSFERENCIAS DFICIT FISCAL SERVICIO DE LA DEUDA
2005 50.589.959.562 48.062.471.585 10.502.352.243 2.384.411.277 3.723.524.786 3.536.846.144 857.570.036 114.103.663 114.103.663 37.446.015.679 33.477.959.085 3.968.056.594
2006 126.320.591.107 116.388.652.353 18.614.821.882 4.389.968.990 2.305.926.797 5.496.505.192 6.422.420.903 197.916.414 197.916.414 85.086.921.880 69.428.721.250 15.658.200.630
2007 120.179.845.749,72 115.415.292.583,31 25.319.130.500,31 7.401.600.379,00 1.808.632.150,73 8.718.416.756,00 7.390.481.214,58 328.841.106,00 328.841.106,00 89.767.320.977,00 83.475.198.397,00 6.292.122.580,00 148.766.123.123,14 13.549.529.827,86 6.211.281.210,75 2.552.902.935,95 2.828.803.326,00 1.956.542.355,16 0
109.434.697.369 73.888.581.654 103.189.841.480 71.522.707.175 10.909.326.956,00 10.207.745.007,00 3.778.934.429,00 4.174.316.223,00 1.199.977.881,00 2.201.790.540,00 5.930.414.646,00 2.453.377.896,00 0 1.378.260.348,00 0 583.855.269,00
Gastos operativos en sectores sociales (remuneracin al trabajo, prestaciones, subsidios en educacin, salud y otros sectores de inversin) 92.280.514.524,43 60.731.106.899,13 N.D DFICIT O AHORRO CORRIENTE -55.127.369.896 44.865.945.177 INGRESOS DE CAPITAL 2.527.487.977 9.931.938.754 4.764.553.166,41 GASTOS DE CAPITAL 6.244.855.888,84 2.365.874.479,00 N.D Formacin Bruta de capital (construccin, reparacin) 6.244.855.888,84 2.365.874.479,00 N.D DFICIT O SUPERVIT DE CAPITAL -3.717.367.912 7.566.064.275 DFICIT O SUPERVIT TOTAL -58.844.737.807 52.432.009.452 -28.586.277.373 FINANCIACIN 58.844.737.807 -52.432.009.452 28.586.277.373 DFICIT O SUPERVIT PRIMARIO -58.844.737.807 53.015.864.722 N.D Fuente: Clculo del autor segn ejecuciones presupuestales
Anexo 11. Indicadores 617 Soledad 2005-2007

2005 AUTOFINANCIAMIENTO DEL FUNCIONAMIENTO Gastos de Func / ICLD 9.368.497.844,00 17.107.867.258,26 54,76% 8.112.894.558,00 14.003.593.631,94 57,93% 11.698.676.338,86 20.105.537.136,11 58,19% 2006
MAGNITUD DE LA DEUDA Saldo de la Deuda / Ingr Totales
N.D
583.855.269 73.888.581.654 66,18%
0,79%
54,96%
69,46%
DEPENDENCIA DE LAS TRANSFERENCIAS Transf SGP / Ingresos Totales
33.477.959.085 50.589.959.562
69.428.721.250 126.320.591.107
83.475.198.397,00 120.179.845.749,72
DEPENDENCIA DE LOS RECURSOS PROPIOS Ingr Tributarios / Ingresos Totales
6.965.506.099 50.589.959.562 13,77%
18.614.821.882 126.320.591.107 14,74%
25.319.130.500,31 120.179.845.749,72 21,07%
MAGNITUD DE LA INVERSION Inversion / Gasto Total
98.525.370.413,27 109.434.697.369,27 90,03%
63.096.981.378,13 73.888.581.654,13 85,39%
135.216.593.295,28 148.766.123.123,14 90,89%
CAPACIDAD DE AHORRO (Ing.Corrientes - Gasto Cte)/ Ingr Cte
-55.127.369.896 114,70%
44.865.945.178
N.D
48.062.471.585
116.388.652.353
38,55%
115.415.292.583,31
Anexo 12. Pasivos estimados Soledad 2007 en Miles de $

CONCEPTO PASIVOS EXIGIBLES 2007 CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL PASIVOS ESTIMADOS OTROS PASIVOS
VALOR 60.123.053
47.139.222 6.402.298 4.287.725 2.293.808
Anexo 13. Balance general comparativo Soledad 2007 en Miles de $

2005 ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO INVERSIONES RENTA POR COBRAR DEUDORES 22,829,78 6 10.736.46 3 1.000.254 4.205.780 54,355,038 16.018.103 4.522 28.671.796 70,050,185 10.908.428 604.522 29.186.895 138% 49% -100% 582% 40% 2% -25% 29% -32% 13268% 2% 201% -42% 11% 207% 1,60% -39,56% 593,97% 322,08% -16,65% 2006 2007 var 06/05 var07/06 var07/05
6.887.289 9.660.617 29.069.819 65.384.33 NO CORRIENTE 5 66.922.038 38.497.727 PROPIEDADES, 30.29 22.833 25.24 PLANTA Y 1.056 .576 8.173
EQUIPOS BIENES DE BENEFICIO Y USO PUBLICO E HISTORICOS Y CULTURALES OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVOS PASIVO
15.150.80 9 19.942.47 0 88.214.12 1
13.904.780 30.183.682 121.277.07 6
13.249.554 280.521 108.547.91 2
-8% 51% 37%
-5% -99% -10%
-12,55% -98,59%
76,693,04 CORRIENTE 2 CUENTAS POR 23.567.09 PAGAR 5 OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL 15.84 INTEGRAL 2.129 PASIVOS 4.28 ESTIMADOS 7.725 OTROS 32.99 PASIVOS 6.093 1.636. NO CORRIENTE 186 OPERACIONES DE CREDITO 1.63 PUBLICO 6.186 78.329.22 TOTAL PASIVOS 8 PATRIMONIO
47.691.013 34.048.236
60.123.053 47.139.222
-38% 44%
26% 38%
-21% 100,02%
6.038 .069 4.287 .725 3.316 .983 1.118. 415 1.118 .415 0.701 3.808 7.725 2.298
6.40 -62% 4.28 0% 2.29 -90% -32% -32% -38% 633% 633% -40% -31% -56% -56% 24% -34% -34% -10% 384,92% 384,92% -70,01% -93,05% 490.701 49 0% 0,00% 6% -59,59%
9.884.893 HACIENDA PUBLICA 9.884.893 72.467.648 47.934.158 TOTAL PASIVO Y 88.214.12 PATRIMONIO 1 53.017.258 47.934.158 Fuente: Informacin suministrada por el municipio
48.809.428 60.613.754 72.467.64 47.934.15 8 8
Anexo 14. Composicin de Activos y Pasivos corrientes 2006-2007 Soledad
Anexo 15. Indicadores contables Soledad 2005-2007
INDICADORES CAPITAL DE TRABAJO= ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE RAZON CORRIENTE= ACTIVO CORRIENTE/PASIVO CORRIENTE SOLIDEZ= ACTIVO TOTAL/PASIVO TOTAL ENDEUDAMIENTO TOTAL= PASIVO TOTAL/ACTIVO TOTAL *100
2005
2006
2007
-53.863.256 0,30
6.664.025 1,14
9.927.132 1,17
1.13
2.48
1.79
0,89
0,40
0,56 1,17
PRUEBA ACIDA=ACTIVOS 0,30 1,14 LIQUIDOS/ PASIVO CORRIENTE Fuente: Clculo del autor segn balance general del municipio
Anexo 16.Organigrama del Municipio de Soledad
Fuente: informacin suministrada por el municipio
Anexo 17. Profesionalizacin de la Planta de Personal Soledad 2007

PLANTA GLOBAL DE PERSONAL ALCALDIA MUNICIPAL DE SOLEDAD 2008 COD GRADO DESPACHO DEL ALCALDE 005 105 105 105 105 425 440 440 407 407 1 1 2 2 2 1 2 2 3 3 ALCALDE ASESOR ASESOR ASESOR ASESOR SECRETARIO EJECUTIVO SECRETARIA SECRETARIO AUXILIAR ADM(Recepcin) AUXILIAR ADM (mensajero) E.P. L.N. L.N. L.N. L.N. C.A. CA C.A. N.P. C.A. DENOMINACION
OFICINA ASESORA JURIDICA 115 219 440 407 219 1 3 2 3 6 JEFE OFICINA ASESORA PROFESIONAL UNIVERSITARIO SECRETARIO AUXILIAR ADMINISTRATIVO PROFESIONAL UNIVERSITARIO L.N N.P. N.P. N.P. .N.P
OFICINA ASESORA DE CONTROL INTERNO 006 219 219 440 1 3 6 2 JEFE OFICINA ASESORA PROFESIONAL UNIVERSITARIO PROFESIONAL UNIVERSITARIO SECRETARIO LN N.P. N.P. N.P.
SECRETARIA GENERAL 020 219 314 314 314 425 407 440 2 6 3 3 3 1 2 2 SECRETARIO DE DESPACHO - E PROFESIONAL UNIVERSITARIO TECNICO OPERATIVO (ALMACEN Y SUMINISTROS) Tcnico OPERATIVO TECNICO (ESTADISTICAS Y DEFUNCION) SECRETARIO EJECUTIVO AUXILIAR ADMINISTRATIVO (ARCHIVO CENTRAL) SECRETARIO L.N. N.P. N.P. N.P. NP N.P. N.P. C.A.
SECRETARIA DE TALENTO HUMANO 020 2 SECRETARIO DE DESPACHO L.N.
425 219 219 219 314 314 314 314 407 407 480 480 480 480 470 470 470 470 470 470 470 470 470 472 472 472 472
1 3 6 6 3 3 3 3 2 2 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
SECRETARIO EJECUTIVO PROFESIONAL UNIVERSITARIO (COORDINADOR DE NOMINAS) PROFESIONAL UNIVERSITARIO PROFESIONAL UNIVERSITARIO (COORDINADOR DISCIPLINARIOS) TECNICO OPERATIVO (CAPACITACION, BIENESTAR SOCIAL Y SALUD OCUPACIONAL) TECNICO OPERATIVO TECNICO OPERATIVO (ELECTRICISTA) TECNICO OPERATIVO AUXILIAR ADMINISTRATIVO AUXILIAR ADMINISTRATIVO CONDUCTOR CONDUCTOR CONDUCTOR CONDUCTOR AUXILIAR DE SERVICIOS GENERALES AUXILIAR DE SERVICIOS GENERALES AUXILIAR DE SERVICIOS GENERALES AUXILIAR DE SERVICIOS GENERALES (REUBICADA POR PRESCRIPCION MEDICA) AUXILIAR DE SERVICIOS GENERALES AUXILIAR DE SERVICIOS GENERALES AUXILIAR DE SERVICIOS GENERALES AUXILIAR DE SERVICIOS GENERALES AUXILIAR DE SERVICIOS GENERALES AYUDANTE AYUDANTE AYUDANTE AYUDANTE
C.A. N.P. N.P. N.P. N.P. C.A. C.A. C.A. N.P. N.P. C.A. N.P. C.A. C.A. N.P. C.A. C.A. C.A. C.A. N.P. C.A. C.A. N.P. C.A. C.A. C.A. C.A.
SECRETARIA DE PLANEACION 020 219 425 314 407 2 6 1 3 3 SECRETARIO DE DESPACHO PROFESIONAL UNIVERSITARIO SECRETARIO EJECUTIVO TECNICO OPERATIVO AUXILIAR ADM L.N. N.P. C.A. N.P. C.A.
OFICINA DE PROYECTO HUMATA 208 440 3 2 LIDER PROYECTO HUMATA SECRETARIO C.A. C.A.
OFICINA SOCIOECONOMICA 710 219 314 314 314 314 314 3 6 3 3 3 3 3 JEFE DE OFICINA PROFESIONAL UNIVERSITARIO Tcnico OPERATIVO Tecnico Operativo Tcnico OPERATIVO Tcnico OPERATIVO TECNICO OPERATIVO L.N. N.P. N.P. NP N.P. N.P. N.P.
314 314 440 440 407 440 407 407
3 1 2 2 2 2 3 3
Tecnico Operativo TECNICO OPERATIVO (SISBEN) SECRETARIO SECRETARIO AUXILIAR ADMINISTRATIVO SECRETARIO AUXILIAR ADM (Mensajero) AUXILIAR (Mensajero)
NP N.P. C.A. NP N.P. C.A. N.P. C.A.
SECRETARIA DE HACIENDA 020 219 425 407 407 219 2 6 1 2 3 6 SECRETARIO DE DESPACHO PROFESIONAL UNIVERSITARIO SECRETARIO EJECUTIVO AUXILIAR ADMINISTRATIVO AUXILIAR ADMINISTRATIVO PROFESIONAL UNIVERSITARIO L.N. N.P. C.A. N.P. N.P. N.P.
TESORERA GENERAL 201 314 440 1 3 2 TESORERO GENERAL TECNICO OPERATIVO SECRETARIO L.N. N.P. C.A.
OFICINA DE CONTABILIDAD 710 314 407 440 2 3 2 2 JEFE DE OFICINA TECNICO OPERATIVO AUXILIAR ADMINISTRATIVO SECRETARIO L.N. C.A. N.P. N.P.
OFICINA DE PRESUPUESTO 710 440 2 2 JEFE DE OFICINA SECRETARIO L.N. C.A.
OFICINA DE IMPUESTOS 710 219 314 314 425 2 6 3 3 1 JEFE DE OFICINA PROFESIONAL UNIVERSITARIO TECNICO OPERATIVO TECNICO OPERATIVO SECRETARIO EJECUTIVO L.N. C.A. N.P. N.P. C.A.
SECRETARIA DE OBRAS PUBLICAS 020 219 219 219 425 407 2 6 6 6 1 2 SECRETARIO DE DESPACHO PROFESIONAL UNIVERSITARIO PROFESIONAL UNIVERSITARIO PROFESIONAL UNIVERSITARIO SECRETARIO EJECUTIVO AUXXILIAR ADMINISTRATIVO L.N. C.A. N.P. N.P. C.A. N.P.
407
AUXILIAR ADM (Mensajero)
C.A.
SECRETARIA LOCAL DE SALUD 097 425 219 219 407 2 1 6 6 3 SECRETARIO LOCAL DE SALUD SECRETARIO EJECUTIVO PROFESIONAL UNIVERSITARIO PROFESIONAL UNIVERSITARIO AUXILIAR ADM (Mensajero) L.N. C.A. N.P. C.A. C.A.
OFICINA DE SEGURIDAD SOCIAL 710 219 314 314 440 3 6 1 3 2 JEFE DE OFICINA PROFESIONAL UNIVERSITARIO TECNICO OPERATIVO TECNICO OPERATIVO SECRETARIO L.N. N.P. N.P. N.P. N.P.
OFICINA ADMINISTRATIVA 710 407 314 470 470 470 470 2 2 1 2 2 2 2 JEFE DE OFICINA AUXILIAR ADMINISTRATIVO TECNICO OPERATIVO AUXILIAR DE SERVICIOS GENERALES AUXILIAR DE SERVICIOS GENERALES AUXILIAR DE SERVICIOS GENERALES AUXILIAR DE SERVICIOS GENERALES REINTEGROS PAB 211 219 237 412 412 412 412 323 244 412 211 412 412 412 412 237 237 237 211 219 219 219 2 5 7 4 2 2 2 1 4 2 2 2 3 3 2 7 7 7 2 6 6 6 MEDICO GENERAL PROFESIONAL UNIVERSITARIO PROFESIONAL UNIVERSITARIO AUXILIAR EN SALUD AUXILIAR EN SALUD AUXILIAR EN SALUD AUXILIAR EN SALUD Tcnico ENFERMERA ESPECIALIZADA AUXILIAR EN SALUD MEDICO GENERAL AUXILIAR EN SALUD AUXILIAR EN SALUD AUXILIAR EN SALUD AUXILIAR EN SALUD PROFESIONAL UNIVERSITARIO PROFESIONAL UNIVERSITARIO PROFESIONAL UNIVERSITARIO MEDICO GENERAL PROFESIONAL UNIVERSITARIO PROFESIONAL UNIVERSITARIO PROFESIONAL UNIVERSITARIO N.P. C.A. N.P. N.P. C.A. N.P. C.A. C.A. C.A. C.A. C.A. N.P. C.A. N.P. N.P. N.P. C.A. N.P. C.A. C.A. C.A. C.A. L.N. N.P. N.P. C.A. C.A. C.A. C.A.
425
1 SECRETARIO EJECUTIVO SECRETARIA DE EDUCACIN 2 2 6 1 1 1 2 3 3 SECRETARIO DE DESPACHO SUBSECRETARIO DE EDUCACION PROFESIONAL UNIVERSITARIO TECNICO OPERATIVO TECNICO OPERATIVO SECRETARIO EJECUTIVO AUXILIAR ADMINISTRATIVO AUXILIAR ADMINISTRATIVO AUXILIAR (Recepcionista)
C.A.
020 105 219 314 314 425 407 407 407
L.N. LN N.P. N.P. N.P. C.A. C.A. N.P. N.P.
OFICINA ADMINISTRATIVA 710 219 219 314 440 407 407 3 6 6 3 2 3 3 JEFE DE OFICINA PROFESIONAL UNIVERSITARIO PROFESIONAL UNIVERSITARIO TECNICO OPERATIVO SECRETARIO AUXILIAR AUXILIAR N.P. N.P. N.P. N.P. N.P. N.P. C.A.
OFICINA PEDAGOGICA 710 314 440 3 3 2 JEFE DE OFICINA TECNICO OPERATIVO SECRETARIO L.N. C.A. N.P.
SECRETARIA DE GESTION SOCIAL 020 219 219 219 425 314 314 407 2 6 6 6 1 1 3 3 SECRETARIO DE DESPACHO PROFESIONAL UNIVERSITARIO PROFESIONAL UNIVERSITARIO PROFESIONAL UNIVERSITARIO SECRETARIO EJECUTIVO TECNICO OPERATIVO TECNICO OPERATIVO AUXILIAR (Mensajero) L.N. C.A. C.A. N.P. C.A. N. P N.P. C.A.
SECRETARIA DE GOBIERNO 020 219 219 219 425 234 234 234 234 2 6 6 3 1 6 6 6 6 SECRETARIO DE DESPACHO PROFESIONAL UNIVERSITARIO (TRABAJADOR SOCIAL) PROFESIONAL UNIVERSITARIO (PSICOLOGO) TECNICO OPERATIVO SECRETARIO EJECUTIVO INSPECTOR DE POLICIA URBANA INSPECTOR DE POLICIA URBANA INSPECTOR DE POLICIA URBANA INSPECTOR DE POLICIA URBANA L.N. N.P. N.P. N.P. C.A. N.P. N.P. N.P. N.P.
234 234 234 234 234 234 234 234 234 202 202 202 440 440 440 440 440 407 440 440 440 440 440 440 440 440 440 440 407 407 407
6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3
INSPECTOR DE POLICIA URBANA INSPECTOR DE POLICIA URBANA INSPECTOR DE POLICIA URBAN INSPECTOR DE POLICIA URBANA INSPECTOR DE POLICIA URBANA INSPECTOR DE POLICIA URBANA INSPECTOR DE POLICIA URBANA INSPECTOR DE POLICIA URBANA INSPECTOR DE POLICIA URBANA COMISARIO DE FAMILIA COMISARIO DE FAMILIA COMISARIO DE FAMILIA SECRETARIO SECRETARIO SECRETARIO SECRETARIO SECRETARIO AUXILIAR ADMINISTRATIVO SECRETARIO SECRETARIO SECRETARIO SECRETARIO SECRETARIO SECRETARIO SECRETARIO SECRETARIO SECRETARIO SECRETARIO AUXILIAR ADMINISTRATIVO AUXILIAR ADM (Mensajero) AUXILIAR ADM (Mensajero)
N.P. N.P. N.P. N.P. N.P. N.P. N.P. N.P. N.P. N.P. N.P. N.P. N.P. N.P. N.P. N.P. C.A. N.P. C.A. C.A. N.P. C.A. C.A. C.A. C.A. C.A. C.A. C.A. C.A. N.P. C.A.
Anexo 18.Composicin de Ingresos Recaudados Barranquilla corrientes 20052007

VIGENCIAS CONCEPTO TOTAL INGRESOS INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS Predial Unificado Industria y Comercio Sobretasa Consumo Gasolina Imp.Alumbrado Pblico Otros Impuestos Tributarios INGRESOS NO TRIBUTARIOS 2005 540.078.708.670 533.183.112.358 218.647.888.587 32.037.419.322 71.953.227.002 22.548.541.000 27.941.576.085 64.167.125.178 936.190.066 2006 610.357.450.665 596.658.552.624 258.198.114.151 41.671.996.127 80.822.404.401 24.330.237.667 29.487.188.873 81.886.287.083 1.453.181.687 2007 663.884.341.299 629.838.058.956 318.937.024.905 51.820.004.242 102.644.971.548 24.031.110.164 33.152.157.858 107.288.781.093 1.439.166.809 13,01% 11,90% 18,09% 30,07% 12,33% 7,90% 5,53% 27,61% 55,22% Var. 2006/05 Var. 2007/06 8,77% 5,56% 23,52% 24,35% 27,00% -1,23% 12,43% 31,02% -0,96% 10,87% 8,69% 20,78% 27,18% 19,44% 3,24% 8,93% 29,31% 23,99%
Multas, Tasas, Derechos y Otros TRANSFERENCIAS S.G.P. Otras Transferencias(nivel central,otras participaciones, fondos especiales) RECURSOS DE CAPITAL
936.190.066 313.599.033.705 267.649.317.373
1.453.181.687 337.007.256.786 300.899.995.829
1.439.166.809 309.461.867.242 268.164.015.430
55,22% 7,46% 12,42%
-0,96% -8,17% -10,88%
23,99% -0,66% 0,10%
45.949.716.332 6.895.596.312
36.107.260.957 13.698.898.041
41.297.851.812 34.046.282.343
-21,42% 98,66%
14,38% 148,53%
-5,20% 122,20%
Anexo 19.Composicin de Ingresos Recaudados Barranquilla 2005-2007

CONCEPTO TOTAL INGRESOS INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS Predial Unificado Industria y Comercio Sobretasa Consumo Gasolina 2005 596.772.053.779 589.152.610.340 241.599.876.892 35.400.463.339 79.506.328.179 24.915.514.917 30.874.669.7 Valores Constantes 2006 2007 645.198.150.809 663.884.341.299 630.717.286.072 272.936.695.720 44.050.735.864 85.435.945.456 25.719.067.301 31.170.389.929 86.560.557.170 1.536.132.862 1.536.132.862 356.244.457.490 318.076.105.527 38.168.351.963 14.480.864.737 629.838.058.956 318.937.024.905 51.820.004.242 102.644.971.548 24.031.110.164 33.152.157.858 107.288.781.093 1.439.166.809 1.439.166.809 309.461.867.242 268.164.015.430 41.297.851.812 34.046.282.343
5,47% 3,40% 14,90% 20,99% 13,62% -1,79% 3,62% 23,01% 17,95% 17,95% -5,50% -4,78% -9,81% 111,38%
Imp Alumbrado Pblico 07 Otros Impuestos Tributarios 70.902.900.749 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 1.034.464.161 Multas, Tasas, Derechos y Otros 1.034.464.161 TRANSFERENCIAS 346.518.269.287 S.G.P. 295.745.102.070 Otras Transferencias 50.773.167.218 RECURSOS DE CAPITAL 7.619.443.439
Anexo20. Composicin % con relacin a Ingresos Totales Recaudados Barranquilla 2005-2007

CONCEPTO TOTAL INGRESOS INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS Predial Unificado Industria y Comercio Sobretasa Consumo Gasolina Otros Impuestos Tributarios Imp.Alumbrado Pblico 2005 100% 98,72% 40,48% 5,93% 13,32% 4,18% 11,88% 5,17% 2006 100% 97,76% 42,30% 6,83% 13,24% 3,99% 13,42% 4,83% 2007 100% 94,87% 48,04% 7,81% 15,46% 3,62% 16,16% 4,99%
INGRESOS NO TRIBUTARIOS Multas, Tasas, Derechos y Otros TRANSFERENCIAS S.G.P. Otras Transferencias(nivel central,otras participaciones, fondos especiales) RECURSOS DE CAPITAL
0,17% 0,17% 58,07% 49,56% 8,51% 1,28%
0,24% 0,24% 55,21% 49,30% 5,92% 2,24%
0,22% 0,22% 46,61% 40,39% 6,22% 5,13%
Anexo 21. % de Ejecucin de Ingresos Barranquilla 2005-2007

CONCEPTO TOTAL INGRESOS INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS Predial Unificado Industria y Comercio Sobretasa Consumo Gasolina Imp.Alumbrado Pblico Otros Impuestos Tributarios INGRESOS NO TRIBUTARIOS Multas, Tasas, Derechos y Otros TRANSFERENCIAS S.G.P. Otras Transferencias(nivel central,otras participaciones, fondos especiales) RECURSOS DE CAPITAL
2005 92% 95% 90% 68% 139% 100% 100% 76% 62% 62% 98% 99% 92% 28%
2006 88% 96% 101% 89% 137% 115% 102% 86% 45% 45% 94% 100% 63% 19%
2007 85% 92% 98% 106% 157% 82% 108% 78% 63% 63% 87% 94% 58% 35%
Anexo 22. Composicin de Gastos Barranquilla valores corrientes 2005-2007

CONCEPTO VIGENCIAS 2005 2006 513.949.017.62 5 610.255.791.191 111.108.345.808 133.045.915.306 15.217.221.504 10.541.396.845 43.642.501.008 41.380.129.556 17.606.545.946 13.318.084.907 51.493.737.934 50.627.546.519 2007 703.135.301.70 8 142.634.063.65 3 20.533.996.374 16.163.470.132 65.230.626.987 40.705.970.160 0 530.004.001.55 7 20.156.215.221 10.341.021.277 3.438.644.582 VARIACION VARIACION 2006/2005 48,90% 159,27% 15,70% 1496,92% 17,99% 22,35% -100,00% 19,52% -7,29% 27,06% 34,71% 2007/2006 -8,12% -50,49% 16,63% -90,40% 26,68% -19,60% #DIV/0! 17,28% 22,01% 17,58% 15,82% TCN 16,97 13,30 16,16 23,83 22,26 -0,82 100,0 0 18,40 6,35 22,23 24,91
GASTOS TOTALES GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Gastos de Personal Gastos Generales Transferencias Saneamiento fiscal Dficit fiscal GASTOS INVERSIN SERVICIO DE LA DEUDA TRANSFERENCIA S A ORGANISMOS DE CONTROL Consejo
327.096.895 0 378.098.977.55 2 451.894.754.708 17.819.695.940 6.921.998.325 2.203.947.091 16.519.886.405 8.795.234.772 2.968.956.266
Contralora Personera
2.940.844.790 1.777.206.444
3.146.958.524 2.679.319.982
3.693.655.379 3.208.721.316
7,01% 50,76%
17,37% 19,76%
12,07 34,37
Anexo 23. Composicin de Gastos Barranquilla valores constantes 2005-2007

Valores Constantes 2005 567.8 GASTOS TOTALES 99.466.989 GASTOS DE 122.7 FUNCIONAMIENTO 71.652.827 16.8 Gastos de Personal 14.609.397 11.6 Gastos Generales 47.952.315 48.2 TRANSFERENCIAS 23.758.020 45.7 saneamiento fiscal 23.900.062 3 dficit fiscal GASTOS INVERSIN SERVICIO DE LA DEUDA TRANSFERENCIA S A ORGANISMOS DE CONTROL Concejo Contralora Personera 61.433.033 417.7 88.925.472 19.6 90.271.757 7.6 48.616.934 2.4 35.300.653 3.2 49.552.254 1.9 63.764.027 32.262.137 26.594.634 2.8 316 38.431.571 3.3 379 3.208.721. 27,83 97.288.342 3.1 582 3.693.655. 6,61 530.004.001. 451.894.754.708 557 20.156.215. 16.519.886.405 221 9.2 277 3.438.644. 18,83 10.341.021. 16,28 -100,00 12,63 1,18 2006 645.0 90.688.363 140.6 40.502.438 18.6 11.570.767 14.0 78.313.855 54.4 33.126.780 53.5 17.491.035 2007 703.135.301. 708 142.634.063. 653 20.533.996. 374 16.163.470. 132 65.230.626. 987 40.705.970. 160
11,27 7,79 10,51 17,80 16,30 -5,65
Anexo 24. Composicin % con relacin a Gastos Totales Comprometidos Barranquilla 2005-200.
COMPO SICION % 2005 2006 2007
CONCEPTO
GASTOS TOTALES GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Gastos de Personal Gastos Generales TRANSFERENCIAS saneamiento fiscal
100,00% 21,62% 2,96% 2,05% 8,49% 8,05%
100,00% 21,80% 2,89% 2,18% 8,44% 8,30%
100,00% 20,29% 2,92% 2,30% 9,28% 5,79%
dficit fiscal GASTOS INVERSIN SERVICIO DE LA DEUDA
0,06% 73,57% 3,47% 1,35% 0,43% 0,57% 0,35%
0,00% 74,05% 2,71% 1,44% 0,39% 0,41% 0,35%

EJECUCION %
0,00% 75,38% 2,87% 1,47% 0,49% 0,53% 0,46%
TRANSFERENCIAS A ORGANISMOS DE CONTROL Concejo Contralora Personera
Anexo 25. % Comprometido de Gastos Barranquilla 2005-2007

% Comprometido 2005-2007 2005 GASTOS TOTALES GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Gastos de Personal Gastos Generales TRANSFERENCIAS saneamiento fiscal dficit fiscal GASTOS INVERSIN SERVICIO DE LA DEUDA TRANSFERENCIAS A ORGANISMOS DE CONTROL Concejo Contralora Personera 87,41% 89,98% 88,50% 65,43% 92,91% 97,96% 34,02% 86,10% 98,44% 95,24% 87,44% 99,55% 99,09%
2006 88,01% 97,70% 97,36% 90,47% 98,01% 99,59% #DIV/0! 97,83% 95,78% 99,85% 97,85% 85,00% 100,00%
2007 90,91% 97,78% 99,00% 98,66% 98,98% 95,00% #DIV/0! 88,90% 95,80% 99,60% 99,37% 99,46% 100,00%
Anexo 26. Deuda Pblica Barranquilla 2007

SALDO DEUDA PBLICA BARRANQUILLA SEGN CONTRALORA SALDO DE LA DEUDA 240.972.298.540
Fuente: Informacin suministrada por la Contralora
INTERESES 5.142.975.430, 0
Anexo27. Balance Financiero Barranquilla 2005-2007

CONCEPTOS INGRESOS TOTALES INGRESOS CORRIENTES TRIBUTARIOS Predial Unificado 2005 2006 2007 540.078.708.670 610.357.451.365 663.884.341.299 533.183.112.358 596.658.553.324 218.647.888.587 258.198.114.151 32.037.419.3 41.671.996.1 22 27 629.838.058.956 318.937.024.905 51.820.004.2 42
Industria y Comercio Sobretasa Consumo Gasolina Imp.Alumbrado Pblico Otros Impuestos Tributarios Ingresos No tributarios Multas, Tasas, Derechos y Otros TRANSFERENCIAS S.G.P. Otras Transferencias GASTOS TOTALES GASTOS CORRIENTES GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Gastos de Personal Gastos Generales Transferencias Saneamiento fiscal Dficit fiscal SERVICIO DE LA DEUDA Gastos operativos en sectores sociales (remuneracin al trabajo, prestaciones, subsidios en educacin, salud y otros sectores de inversin) DFICIT O AHORRO CORRIENTE INGRESOS DE CAPITAL GASTOS DE CAPITAL Formacin reparacin) Bruta de capital (construccin,
71.953.227.0 02 22.548.541.0 00 27.941.576.0 85 64.167.125.178
80.822.404.4 01 24.330.237.6 67 29.487.188.8 73 81.886.287.083
102.644.971. 548 24.031.110.1 64 33.152.157.8 58 107.288.781.093 1.439.166.809 1.439.166.809 309.461.867.242 268.164.015.430 41.297.851.812 703.135.301.708 666.556.658.166 152.975.084.930 20.533.996.374 16.163.470.132 75.571.648.264 40.705.970.160 0 20.156.215.221
936.190.066 1.453.181.687 936.190.066 1.453.181.687 313.599.033.705 337.007.256.786 267.649.317.373 300.899.995.829 45.949.716.332 36.107.260.957 513.949.017.625 610.255.791.191 510.532.878.666 605.192.651.706 118.030.344.133 141.841.150.078 15.217.221.504 17.606.545.946 10.541.396.845 13.318.084.907 50.564.499.333 60.288.972.706 41.380.129.556 327.096.895 17.819.695.940 50.627.546.519 0 16.519.886.405
374.682.838.593 446.831.615.223 22.650.233.692 6.895.596.312 3.416.138.959 3.416.138.959 3.479.457.353 26.129.691.045 -26.129.691.045 -8.534.098.382 13.698.898.041 5.063.139.485 5.063.139.485 8.635.758.556 101.660.174 -101.660.174 16.621.546.579
493.425.358.015 -36.718.599.210 34.046.282.343 36.578.643.542 36.578.643.542 -2.532.361.199 -39.250.960.409 39.250.960.409 -19.094.745.188
DFICIT O SUPERVIT DE CAPITAL DFICIT O SUPERVIT TOTAL FINANCIACIN
DFICIT O SUPERVIT PRIMARIO 43.949.386.985 Fuente: Clculo del autor segn ejecuciones presupuestales
Anexo 28. Indicadores ley 617 Barranquilla 2005-2007

2005 AUTOFINANCIAMIENTO DEL FUNCIONAMIENTO Gastos de Func / ICLD 111.108.345.808 130.393.000.0 00 MAGNITUD DE LA DEUDA Saldo de la Deuda / Ingr Totales 85,21 % 133.045.915.306 166.416.000.0 00 79,95% 2006 7 8 142.634.063.653 , 6 181.336.000.0 6 00 % 6 , 20.156.215.221 5 309.461.867.242 1 %
17.819.695.940 313.599.033.705
16.519.886.405 337.007.256.786
5,68% DEPENDENCIA DE LAS TRANSFERENCIAS Transf SGP / Ingresos Totales
4,90% 4 0 , 3 663.884.341.299 9 % 268.164.015.430 49,30 % 4 8 , 0 663.884.341.299 4 % 318.937.024.905 7 5 , 703.135.301. 3 708 8 % 1 -703.275.257.376 1 1 , 629.838.058.956 6 6 % 530.004.001. 557
267.649.317.373 540.078.708.670 49,56 %
300.899.995.829 610.357.451.365
DEPENDENCIA DE LOS RECURSOS PROPIOS Ingr Tributarios / Ingresos Totales
218.647.888.587 540.078.708.670 40,48 %
258.198.114.851 610.357.451.365 42,30%
MAGNITUD DE LA INVERSION Inversin / Gasto Total
417.788.925 .472 567.899.466 .989 73,57 % -487.882.64 4.974 533.183.112.358 91,50 % 451.894.754.708 645.090.688 .363 70,05%
CAPACIDAD DE AHORRO (Ahorro Cte - Gasto Cte)/ Ingr Cte
-613.726.750.088 596.658.553.324 -102,86%
Anexo29. Pasivos exigibles Barranquilla 2007 en Miles de $

2007 Millones $ CONCEPTO Deuda pblica Cuentas por pagar Obligaciones laborales Pasivos estimados Otros pasivos TOTAL
VALOR 0 272.305.682 37.101.378 5.590.139 401.114 315.398.313
Anexo 30. Balance General Comparativo Barranquilla 2005-2007 en Miles de $

VIGENCIAS 2005 ACTIVO CORRIENTE Efectivo Inversiones Rentas por Cobrar Deudores 1.681.391.367 252.913.689 7.276.895 236.105 125.843.059 119.348.223 2006 288.870.062 7.241.657 236.105 151.610.057 129.681.135 VAR 2007 2006/2005 17,61% 14,22% -0,48% 0,00% 20,48% 8,66% 450.724.420 14.154.700 236.105 257.445.082 178.767.413 VAR 2007/2006 7,63% 56,03% 95,46% 0,00% 69,81% 37,85% 2007/2005 26,58% 78,21% 94,52% 0,00% 104,58% 49,79%
1.977.492.311 2.128.311.903
Inventarios Otros Activos NO CORRIENTE Inversiones Rentas por cobrar Deudores Propiedad, planta y equipo Bienes de beneficio y uso pblico Otros activos PASIVO CORRIENTE Deuda pblica Cuentas por pagar Obligaciones laborales Pasivos estimados Otros pasivos NO CORRIENTE Deuda pblica Obligaciones Financieras Pasivos estimados Otros pasivos PATRIMONIO Hacienda pblica TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
209.407 0 1.428.477.678 296.315.355 0 0 167.349.843 76.193.308 888.619.172 558.711.768 195.884.398 0 163.714.647 26.954.649 4.879.323 335.779 362.827.370 240.972.298
101.108 0 1.688.622.249 296.315.355 0 0 346.003.022 157.492.115 888.811.757 552.048.408 200.140.243 0 181.188.079 13.671.727 4.879.323 401.114 351.908.165 0 240.697.589
121.120 0 1.677.587.48 3 296.315.355 0 0 355.856.149 158.249.506 867.166.473 584.570.732 315.398.313 0 272.305.682 37.101.378 5.590.139 401.114 269.172.419 151.077.512 89.620.499 28.474.408 0 1.543.741.17 1 1.543.741.17 1
-51,72% #DIV/0! 18,21% 0,00% #DIV/0! #DIV/0! 106,75% 106,70% 0,02% -1,19% 2,17% #DIV/0! 10,67% -49,28% 0,00% 19,46% #DIV/0! -3,01% -100,00% #DIV/0! -1,52% -11,00% 26,97% 26,97% -3,32%
19,79% #DIV/0! -0,65% 0,00% #DIV/0! #DIV/0! 2,85% 0,48% -2,44% 5,89% 57,59% #DIV/0! 50,29% 171,37% 14,57% 0,00% #DIV/0! -23,51% #DIV/0! -62,77% -0,71% -100,00% 8,30% 8,30% 30,93%
-42,16% #DIV/0! 17,44% 0,00% #DIV/0! #DIV/0! 112,64% 107,69% -2,41% 4,63% 61,01% #DIV/0! 66,33% 37,64% 14,57% 19,46% #DIV/0! -25,81% -37,31% #DIV/0! -2,22% -100,00% 37,51% 37,51% 26,58%
29.120.384 92.734.688 1.122.679.599 1.122.679.599 1.681.391.367
28.677.384 82.533.192 1.425.443.903 1.425.443.903
1.625.584.146 2.128.311.903
Fuente: Informacin suministrada por el Distrito
Anexo 31. Composicin de Activos y Pasivos corrientes 2006-2007 Barranquilla
Anexo 32. Indicadores Contables Barranquilla 2005-2007

AO 2005 FRMULA CLCULO RESULTADO AO 2006 CLCULO RESULTADO CLCULO RESU LTAD O
Activo Corriente Pasivo Corriente Activo Corriente Pasivo Corriente Activo CorrienteInventarios Pasivo Corriente Pasivo Total Activo Total Activo Total Pasivo Total
252.913.689 195.884.398 252.913.689 57.029.291 195.884.398 257.704.989 195.884.398 1,32 1,29
288.870.062 200.140.243 288.870.062 88.729.819 200.140.243 288.768.954 200.140.243 1,44 1,44
450.724.420 315.398.313 450.724.420 315.398.313 450.724.420 315.398.313
1,43 135.3 26.10 7
1,43
558.711.768 1.681.391.367 1.681.391.367 558.711.768 3,01 0,33
552.048.408 1.977.492.311 1.977.492.311 552.048.408 3,58 0,28
584.570.732 2.128.311.903 2.128.311.903 584.570.732
0,27
3,64
Fuente: Clculo del autor segn balance general del municipio
Anexo 33. Organigrama del Distrito de Barranquilla
Fuente: informacin suministrada por el municipio
Anexo 34. Lmite de Transferencias al Concejo Municipio de Soledad

DATOS DE LA ENTIDAD Categora Nmero de Concejales Nmero de Sesiones Salario del Alcalde Salario Diario Alcalde
2005 2 15 180 5.111.038 170.368 17.107.867.258 5.366.590
2006 2 15 180
2007 2 15 180 5.608.087 186.936 20.105.537.136
178.886 14.003.593.631
I.C.L.D. I.C.L.D.*1,5% Salario Mnimo
253.618.009 381.500
210.053.904 408.000
301.583.057 433.700
Anexo 35. Lmite de Transferencias al Concejo Distrito de Barranquilla

DATOS DE LA ENTIDAD Categora Nmero de Concejales Nmero de Sesiones Salario del Alcalde Salario Diario Alcalde I.C.L.D. I.C.L.D.*1,5% Salario Mnimo
2005 1 21 180 7.070.951 235.698 130.393.000.000 1.955.895.000 381.500
2006 Especial 21 180 8.762.415 292.081 166.416.000.000 2.496.240.000 408.000
2007 Especial 21 180 9.156.724 305.224 181.336.000.000 2.720.040.000 433.700

Estudio de La Viabilidad Financiera e Institucional de Los Municipios Del Departamento Del Atlántico en El Periodo 2005

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Estudio de La Viabilidad Financiera e Institucional de Los Municipios Del Departamento Del Atlántico en El Periodo 2005

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ESTUDIO DE LA VIABILIDAD FINANCIERA E INSTITUCIONAL DE LOS MUNICIPIOS DEL DEPARTAMENTO DEL ATLNTICO DURANTE EL PERIODO 2005-2007

KENDEL VARGAS MORATH

DIRECTORA: ELCIRA SOLANO BENAVIDES PROFESOR INVESTIGADOR: IVAN RUIZ

AUXILIAR DE INVESTIGACIN: KENDEL VARGAS MORATH

_______________________________ Director del Proyecto

Barranquilla, Diciembre de 2008

GLOSARIO BIBLIOGRAFIA ANEXOS

Soledad, Limite establecido de transferencias

LISTA DE GRAFICOS pg. Grafico1 .Composicin de Ingresos recaudados Soledad 2005-2007 3

1. DIAGNOSTICO FINANCIERO MUNICIPIO DE SOLEDAD 2005-2007

Las presentes cifras porcentuales fueron aproximadas al nmero entero ms cercano.

Grafico1 .Composicin de Ingresos recaudados Soledad 2005-2007 constantes precios de 2007

Fuente: Clculos del autor, segn ejecuciones presupuestales

Grafico 2. Participacin % del total de Ingresos Recaudados Soledad 20052007

Fuente: Clculos del autor, segn ejecuciones presupuestales

Grafico 3. Composicin % de los Ingresos Tributarios de Soledad 2005-2007

Fuente: Clculos del autor, segn ejecuciones presupuestales

Las presentes cifras porcentuales fueron aproximadas al nmero entero ms cercano.

Fuente: Clculos del autor, segn ejecuciones presupuestales

Grfico 5. Composicin % de los Gastos de Funcionamiento Soledad 2005-2007

Fuente: Clculos del autor, segn ejecuciones presupuestales

Grfico 6. Composicin % de los Gastos de Soledad 2005-2007

Fuente: Clculos del autor, segn ejecuciones presupuestales

Informacin suministrada por el municipio de Soledad

Tabla 2. Soledad, Limite establecido de transferencias para Concejo 2005-2007 en Miles de $

Tabla 3. Soledad, Limite establecido de transferencias para Personera 2005-2007 en Miles de $

Tabla 4. Soledad, Limite establecido de transferencias para Contralora 2005-2007 en Miles de $

$ 321.220.384, con amortizacin de (Ver anexo 9). 1.5 BALANCE FINANCIERO

Grfico 7. Soledad dficit o ahorro corriente 2005-2007

Fuente: Clculos del autor, segn ejecuciones presupuestales

Grfico 8. Soledad dficit o supervit total y primario 2005-2007

Fuente: Clculos del autor, segn ejecuciones presupuestales

115.415.292 9.742.133 105.673.158 319.296 78.704

Fuente: Clculos del autor, con informacin suministrada por el municipio

1.7 INDICADORES FINANCIEROS14

2. DIAGNSTICO INSTITUCIONAL MUNICIPIO DE SOLEDAD 2005-2007

Estatuto Tributario Nacional Decreto 624 de 1989 y sus decretos reglamentarios.

Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.

3. DIAGNOSTICO FINANCIERO DISTRITO DE BARRANQUILLA 2005-2007

Las presentes cifras porcentuales fueron aproximadas al nmero entero ms cercano.

Fuente: Clculos del autor, segn ejecuciones presupuestales

Grfico 10. Participacin % del total de Ingresos Recaudados Barranquilla 2005-2007

Fuente: Clculos del autor, segn ejecuciones presupuestales

Grfico 11. Composicin % de los Ingresos Tributarios de Barranquilla 2005-2007

Fuente: Clculos del autor, segn ejecuciones presupuestales

Las presentes cifras porcentuales fueron aproximadas al nmero entero ms cercano.

Fuente: Clculos del autor, segn ejecuciones presupuestales

Grfico 13. Composicin % de los Gastos de Funcionamiento Barranquilla 20052007

Fuente: Clculos del autor, segn ejecuciones presupuestales

Grfico 14. Composicin % de los Gastos de Barranquilla 2005-2007

Fuente: Clculos del autor, segn ejecuciones presupuestales

Tabla 6. Barranquilla. Relacin GF/ICLD sin Organismos de Control 2005-2007 en Miles de $

79% 50% 29%

Tabla 7. Barranquilla. Limite establecido de transferencias para Concejo 20052007 en Miles de $

3.438.644. 3.873.787 -435.143

Tabla 8. Barranquilla. Limite establecido de transferencias para Personera 20052007 en Millones de $

Tabla 9. Barranquilla., Limite establecido de transferencias para Contralora 20052007 en Miles de $

Grfico 15. Barranquilla dficit o ahorro corriente 2005-2007

Fuente: Clculos del autor, segn ejecuciones presupuestales

Grfico 16. Barranquilla dficit o supervit total y primario 2005-2007

Fue nte: Clculos del autor, segn ejecuciones presupuestales

649.964.876.997 101.928.093.49 3 548.036.783.504 299.317.872.55 5 5.142.975.340

Fuente: Clculos del autor, con informacin suministrada por el distrito