TEMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO CONTABLE

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Concepto Objetivos Elementos Supervisin Bibliografa Informacin de contacto Comentarios y sugerencias

Concepto
"El control interno de un negocio es el sistema de su organizacin, los procedimientos que tiene implantados y el personal con que el que cuenta estructurados en un todo.
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Objetivos
Los objetivos que percibe el control interno son fundamentalmente tres: 1.- La obtencin de informacin financiera veraz, confiable y oportuna. 2.- La proteccin de los activos de la empresa. 3.- La promocin de la eficiencia en las operaciones del negocio. Otros Objetivos especficos de las normas tcnicas de control interno son: a. Establecer una estructura bsica, uniforme y eficiente de control interno administrativo y financiero en las entidades, proyectos y programas del Sector Pblico. b. Permitir la emisin de las normas tcnicas de control interno especficas por parte de los rganos rectores de los sistemas administrativos y financieros, as como de las normas especializadas en el caso de las entidades pblicas con caractersticas particulares.

c. Mejorar la gestin de las entidades y organismos, incrementando los niveles de eficiencia efectividad y economa en el cumplimiento de sus metas y objetivos. d. Promover la evaluacin oportuna, eficiente y econmica de los sistemas administrativo y financiero de las entidades, proyectos y programas. 1. DE LA AUTORIZACIN El lenguaje sencillo y directo que utilizado as como la documentacin soporte en su elaboracin facilita su comprensin y permitir una mayor visin, aplicacin e innovacin del mismo, aspirando a que ste constituya una mediad de control imprescindible para la empresa. 2.DE PROCESAMIENTO DE CLASIFICACIN La clasificacin debe estar acorde a las reas de la empresa que representen un riesgo la mala aplicacin de las actividades o provoque robos y fraudes lo que originara un desequilibrio econmico a la empresa por lo que el proceso de clasificacin del control interno debe ir acorde a las partes que sean mas vulnerables y que puedan surgir de manera habitual, la clasificacin se debe hacer en tres niveles para actos ordinarios, extraordinario y espontneos. 3 DE SALVAGUARDA FSICA Los activos fijos de toda entidad representan su seguridad financiera as como sus dems activos por lo que la salvaguarda de los mismos representan la seguridad de que el perderlos por caso fortuito o fuerza mayor no le afecte a la entidad de sobremanera por lo que los controles de salvaguarda fsica esta enfocada a prevenir cualquier eventualidad que provoque la perdida de estos activo o en su caso contar con un plan alternativo para llevarse a cabo en el momento que esto ocurra. 4. DE VERIFICACIN Y EVALUACIN Todo sistema de control debe ser verificado y evaluado de manera constante y permanente lo que permitir darle a la empresa una seguridad de que los controles son los adecuado o en su caso se adecuan a los cambios de la entidad, lo que permitir tomar acciones preventivas y correctivas que garanticen el adecuado funcionamiento de los controles establecidos en la entidad. 5. DE SU ESTABLECIMIENTO Una vez que se tienen identificadas las operaciones de la empresa as como sus debilidades se establece el control interno que permita garantizar el cumplimiento de las actividades que se realizan en la empresa.
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Elementos
ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Definicin de objetivos y metas, tanto generales como especficas, adems de la formulacin de planes operativos que resulten necesarios.

Definicin de polticas como guas de accin y procedimientos para la ejecucin de los procesos Adopcin de un sistema de organizacin adecuado para ejecutar los planes . Delimitacin precisa de la autoridad y niveles de responsabilidad Adopcin de normas para la proteccin y utilizacin racional de los recursos.

1. ORGANIZACIN Las organizaciones que se caracterizan de manera muy general, por establecer estructuras organizacionales y proced mentales de cierto grado de complejidad social y tecnolgica. El reconocer el fenmeno organizacional como problema humano y social es nuestro punto de partida para estudiar y comprender y de esta manera establecer el control interno a las operaciones contables en las que incurre la entidad. 2. PROCEDIMIENTOS Son el conjunto de operaciones ordenadas en secuencia cronolgica, que precisan la forma sistemtica en la que se realiza la operaciones de la entidad en este caso para sistematizar el control interno que se establezca en la entidad. 3 PERSONAL Direccin y administracin del personal, de acuerdo con un adecuado sistema de evaluacin.

Personal competente El personal debe saber cumplir con sus responsabilidades eficazmente Deben exigirse los siguientes requisitos:

REQUISITOS

Evaluacin del personal Remuneracin de acuerdo con la responsabilidad asumida y con el grado de destreza demostrado Vacaciones obligatorias y anuales Rotacin del personal dentro de lo posible Exigencia de acatamiento de las normas establecidas Aplicacin de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de control interno Establecimiento de mecanismos que permitan a las organizaciones conocer las opiniones que tienen los usuarios o clientes sobre la funcin desarrollada

ELEMENTOS MS IMPORTANTES Los tres elementos ms importantes de un sistema de control interno son:

El ambiente de control Los sistemas de contabilidad

Los controles contables internos y los controles administrativos internos, los cuales se traducen en subelementos

SUB ELEMENTOS

Objetivos y planes perfectamente definidos Se basan en normas de realizacin con anterioridad, que servirn primordialmente para planificar y controlar de manera adecuada las operaciones con el fin de disminuir el riesgo de la incertidumbre de la organizacin Dichos objetivos y planes deben poseer las siguientes caractersticas: Posibles y razonables Definidos claramente por escrito tiles Aceptados y usados Flexibles Comunicados al personal Controlables Estructura slida de la organizacin Es aquella que proporciona una separacin apropiada de las responsabilidades funcionales y que sirve de base para delegar funciones y responsabilidades

CARACTERSTICAS

Dicha estructura de control debe cumplir con las siguientes caractersticas: Existencia de una direccin eficaz Asignacin o fijacin de funciones a cada empleado Segregacin adecuada de funciones Establecimiento y delimitacin de lneas claras de autoridad y responsabilidad Revisin y control de la actuacin, los datos y las transacciones Coordinacin entre departamentos y personas Existencia de un programa permanente de capacitacin al personal Existencia de instrumentos de organizacin adecuados

SUB ELEMENTOS

Procedimientos efectivos y documentados Sirven para determinar claramente cmo realizar las tareas y deben reunir estas caractersticas

CARACTERSTICAS

Diseo y aplicacin a niveles diferentes de operaciones Libros y registros Plan de cuentas

Sistemas de inventarios, presupuesto y contabilidad de costos Informes Sistemas de informacin til y peridica Personal competente El personal debe saber cumplir con sus responsabilidades eficazmente Deben exigirse los siguientes requisitos:

REQUISITOS

Evaluacin del personal Remuneracin de acuerdo con la responsabilidad asumida y con el grado de destreza demostrado Vacaciones obligatorias y anuales Rotacin del personal dentro de lo posible Exigencia de acatamiento de las normas establecidas

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Supervisin
Es necesario contar con una supervisin para dar seguimiento al cumplimiento de las polticas y procedimientos, as como la funcin del control interno de la entidad.

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Bibliografa
Riggs, Henry E., Contabilidad, ed. Mc Graw Hill (Comprar) Shim Jae K., Siegel Joel G., Contabilidad Administrativa, Ed. Mc Graw Hill (Comprar) Edwards, James D., Johnson, Johnny R., Roemmich Roger A., Contabilidad Intermedia, Ed. CECSA (Comprar) Kieso Donald E., Weygandt Jerry J., Contabilidad intermedia, Ed. Limusa (Comprar) Dixon Robert L., Contabilidad para ejecutivos, ed. Mc Graw Hill (Comprar) Jeff Madura, Administracin financiera internacional, 6a. edicin, editorial Thomson editores, Mxico. (Comprar) http://www.unamosapuntes.com/
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